ВОПРОС-ОТВЕТ - ЭнтерФин

Являются ли Методические рекомендации, направленные Письмом Роспотребнадзора от 20.04.2020 N 02/7376-2020-24, обязательными к исполнению на территории г. Москвы или носят рекомендательный характер?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:16:29 +0000

Вопрос: Являются ли Методические рекомендации «МР 3.1/2.2.0172/5-20. 3.1. Профилактика инфекционных болезней. 2.2. Гигиена труда. Рекомендации по организации работы предприятий в условиях сохранения рисков распространения COVID-19», направленные Письмом Роспотребнадзора от 20.04.2020 N 02/7376-2020-24, обязательными к исполнению на территории г. Москвы или носят рекомендательный характер?

Ответ: Методические рекомендации «МР 3.1/2.2.0172/5-20. 3.1. Профилактика инфекционных болезней. 2.2. Гигиена труда. Рекомендации по организации работы предприятий в условиях сохранения рисков распространения COVID-19» являются обязательными к исполнению на территории г. Москвы в соответствии с пп. 2.8 п. 2 Приложения 6 к Указу Мэра Москвы от 05.03.2020 N 12-УМ.

Обоснование: Производственный контроль, в том числе проведение лабораторных исследований и испытаний, за соблюдением санитарно-эпидемиологических требований и выполнением санитарно-противоэпидемических (профилактических) мероприятий в процессе производства, хранения, транспортировки и реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также условиями труда осуществляется индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами в целях обеспечения безопасности и (или) безвредности для человека и среды обитания таких продукции, работ и услуг (п. 1 ст. 32 Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» (далее — Закон N 52-ФЗ)).
Производственный контроль осуществляется в порядке, установленном техническими регламентами или применяемыми до дня вступления в силу соответствующих технических регламентов санитарными правилами, а также стандартами безопасности труда, если иное не предусмотрено федеральным законом (п. 2 ст. 32 Закона N 52-ФЗ).
На территории Российской Федерации действуют федеральные санитарные правила, утвержденные федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим федеральный государственный санитарно-эпидемиологический надзор, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации (п. 1 ст. 39 Закона N 52-ФЗ).
Санитарные правила подлежат регистрации и официальному опубликованию в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 39 Закона N 52-ФЗ).
Соблюдение санитарных правил является обязательным для граждан, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц (п. 3 ст. 39 Закона N 52-ФЗ).
В соответствии с п. 2 Методических рекомендаций «МР 3.1/2.2.0172/5-20. 3.1. Профилактика инфекционных болезней. 2.2. Гигиена труда. Рекомендации по организации работы предприятий в условиях сохранения рисков распространения COVID-19», направленных Письмом Роспотребнадзора от 20.04.2020 N 02/7376-2020-24 (далее — Методические рекомендации), позиции, приведенные в настоящих рекомендациях, целесообразно регламентировать распорядительными документами организации. При получении информации работодателем о нарушении установленных ограничений рассматривать вопрос о привлечении работников к дисциплинарной ответственности с соблюдением норм трудового права.
Поскольку Методические рекомендации не являются санитарными правилами, утвержденными и зарегистрированными в установленном законом порядке, данные Методические рекомендации не имеют нормативной силы, если их применение не признано обязательным в силу иных нормативных актов.
Нормативные правовые акты, касающиеся вопросов обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения, принимаемые федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, решения юридических лиц по указанным вопросам, строительные нормы и правила, правила охраны труда, ветеринарные и фитосанитарные правила не должны противоречить санитарным правилам (п. 4 ст. 39 Закона N 52-ФЗ).
Ограничительные мероприятия (карантин) вводятся в пунктах пропуска через Государственную границу Российской Федерации, на территории Российской Федерации, территории соответствующего субъекта Российской Федерации, муниципального образования, в организациях и на объектах хозяйственной и иной деятельности в случае угрозы возникновения и распространения инфекционных заболеваний (п. 1 ст. 31 Закона N 52-ФЗ).
Ограничительные мероприятия (карантин) вводятся (отменяются) на основании предложений, предписаний главных государственных санитарных врачей и их заместителей решением Правительства Российской Федерации или органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации, органа местного самоуправления, а также решением уполномоченных должностных лиц федерального органа исполнительной власти или его территориальных органов, структурных подразделений, в ведении которых находятся объекты обороны и иного специального назначения (п. 2 ст. 31 Закона N 52-ФЗ).
Указом Президента РФ от 11.05.2020 N 316 установлено высшим должностным лицам (руководителям высших исполнительных органов государственной власти) субъектов Российской Федерации с учетом положений настоящего Указа исходя из санитарно-эпидемиологической обстановки и особенностей распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в субъекте Российской Федерации обеспечить приостановление (ограничение, в том числе путем определения особенностей режима работы, численности работников) деятельности находящихся на соответствующей территории отдельных организаций независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, а также индивидуальных предпринимателей с учетом методических рекомендаций Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека, рекомендаций главных государственных санитарных врачей субъектов Российской Федерации (п. 1 Указа Президента РФ N 316).
Согласно пп. 2.8 п. 2 Приложения 6 к Указу Мэра Москвы от 05.03.2020 N 12-УМ работодатели обязаны обеспечить соблюдение рекомендаций по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека (ее территориальных подразделений).
Таким образом, Методические рекомендации являются обязательными к исполнению на территории г. Москвы в соответствии с пп. 2.8 п. 2 Приложения 6 к Указу Мэра Москвы N 12-УМ.

The post Являются ли Методические рекомендации, направленные Письмом Роспотребнадзора от 20.04.2020 N 02/7376-2020-24, обязательными к исполнению на территории г. Москвы или носят рекомендательный характер? first appeared on ЭнтерФин.

Являются ли машино-места в многоквартирном жилом доме на территории г. Москвы, принадлежащие организации на праве собственности и сдаваемые в аренду, объектом налогообложения по налогу на имущество организаций? Если да, то каким образом исчисляется налог на имущество — из среднегодовой или кадастровой стоимости?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:16:28 +0000

Вопрос: Являются ли машино-места в многоквартирном жилом доме на территории г. Москвы, принадлежащие организации на праве собственности и сдаваемые в аренду, объектом налогообложения по налогу на имущество организаций? Если да, то каким образом исчисляется налог на имущество — из среднегодовой или кадастровой стоимости?

Ответ: Машино-места, сдаваемые в аренду, являются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Налог в отношении указанных объектов исчисляется исходя из среднегодовой стоимости.

Обоснование: В соответствии со ст. 374 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.
Машино-место — предназначенная исключительно для размещения транспортного средства индивидуально-определенная часть здания или сооружения, которая не ограничена либо частично ограничена строительной или иной ограждающей конструкцией и границы которой описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке (п. 29 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ).
Исходя из п. 1 ст. 130 Гражданского кодекса РФ к недвижимым вещам относятся земельные участки и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам также относятся машино-места (Письмо ФНС России от 24.09.2018 N БС-4-21/18582).
Машино-место, предназначенное для передачи в аренду, отвечает условиям п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, соответственно, учитывается в бухгалтерском учете организации в составе объектов основных средств.
Таким образом, машино-место является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей. Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость (п. п. 1, 2 ст. 375 НК РФ).
Особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в отношении отдельных объектов недвижимого имущества установлены ст. 378.2 НК РФ.
Поскольку налог на имущество организаций является региональным налогом (ст. 14 НК РФ), устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 372 НК РФ), при исчислении налога на имущество организаций в г. Москве, помимо гл. 30 НК РФ, необходимо руководствоваться Законом г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций», согласно п. 2.1 ст. 1.1 которого налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении расположенных в многоквартирных домах нежилых помещений, принадлежащих одному или нескольким собственникам, фактически используемых для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если общая площадь нежилых помещений в многоквартирном доме превышает 3 000 кв. м.
Поскольку машино-места, расположенные в многоквартирном доме, не входят в указанный перечень, по мнению автора, налог на имущество в отношении указанных объектов с кадастровой стоимости не исчисляется.

The post Являются ли машино-места в многоквартирном жилом доме на территории г. Москвы, принадлежащие организации на праве собственности и сдаваемые в аренду, объектом налогообложения по налогу на имущество организаций? Если да, то каким образом исчисляется налог на имущество — из среднегодовой или кадастровой стоимости? first appeared on ЭнтерФин.

Является ли российская организация налоговым агентом по НДС в отношении выплат дохода иностранной организации за обновление программного обеспечения через Интернет, которое поставлено этой же иностранной организацией на физическом носителе с заключением лицензионного договора?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:16:27 +0000

Вопрос: Является ли российская организация налоговым агентом по НДС в отношении выплат дохода иностранной организации за обновление программного обеспечения через Интернет, которое поставлено этой же иностранной организацией на физическом носителе с заключением лицензионного договора?

Ответ: По нашему мнению, во избежание налоговых рисков российской организации следует исполнять обязанности налогового агента по НДС в отношении выплат дохода иностранной организации за обновление программного обеспечения через Интернет. В то же время имеются позиции о том, что обновление ПО не облагается НДС, а также что в данном случае НДС должна уплачивать сама иностранная организация. Рекомендуется обратиться за официальными разъяснениями в налоговый орган.

Обоснование: Иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме, указанные в п. 1 ст. 174.2 Налогового кодекса РФ, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, производят исчисление и уплату налога, если обязанность по уплате налога в отношении операций по реализации указанных услуг не возложена в соответствии с настоящей статьей на налогового агента (п. 3 ст. 174.2 НК РФ).
В целях гл. 21 НК РФ оказанием услуг в электронной форме признается оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет, автоматизированно с использованием информационных технологий. К таким услугам относится в том числе предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности (абз. 2 п. 1 ст. 174.2 НК РФ). По нашему мнению, в последнем предложении указание «к ним» обозначает, что обновление к ПО может относиться к данному пункту только в случае, если обновляемое ПО поставлено не на материальном носителе, а через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через сеть Интернет. Хотя имеется и иное толкование данной нормы, согласно которой положения ст. 174.2 НК РФ будут распространяться на предоставление обновления ПО в электронной форме вне зависимости от того, что само ПО было первоначально предоставлено на материальном носителе, так как в силу п. 1 ст. 174.2 НК РФ предоставление обновления ПО в электронном виде не относится к операциям, которые в целях гл. 21 НК РФ не относятся к услугам в электронной форме. Таким образом, позиция по данному вопросу является неоднозначной.
Если придерживаться подхода, что данные операции не будут относиться к указанным в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, то необходимо учитывать следующее. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, определяется налоговыми агентами (п. 2 ст. 161 НК РФ). При оказании услуг (выполнении работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, за исключением услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, местом реализации услуг признается территория РФ, поскольку определяется по месту осуществления деятельности покупателем (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
При этом пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ установлено освобождение от налогообложения операций по реализации исключительных прав на программы для ЭВМ, а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. По мнению контролирующих органов, данное освобождение не распространяется на обновление ПО (Письма УФНС России по г. Москве от 30.03.2012 N 16-15/27670, Минфина России от 21.02.2008 N 03-07-08/36).
При этом имеется позиция, согласно которой выполняемые в рамках лицензионных и сублицензионных договоров с пользователями обновления программных продуктов не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС на основании указанной нормы (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 11.06.2013 по делу N А40-130312/12-140-876).
Таким образом, по нашему мнению, во избежание налоговых рисков российской организации следует исполнять обязанности налогового агента по НДС в отношении выплат дохода иностранной организации за обновление программного обеспечения через Интернет, которое поставлено этой же иностранной организацией на физическом носителе с заключением лицензионного договора. В то же время существует позиция о том, что НДС должна уплачивать сама иностранная организация.
Также рекомендуется обратиться за официальными разъяснениями в налоговый орган.

The post Является ли российская организация налоговым агентом по НДС в отношении выплат дохода иностранной организации за обновление программного обеспечения через Интернет, которое поставлено этой же иностранной организацией на физическом носителе с заключением лицензионного договора? first appeared on ЭнтерФин.

Является ли российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль при приобретении у организации — резидента Кипра 100% доли российской организации, более 50% активов которой состоит из находящегося на территории РФ недвижимого имущества?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:16:26 +0000

Вопрос: Является ли российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль при приобретении у организации — резидента Кипра 100% доли российской организации, более 50% активов которой состоит из находящегося на территории РФ недвижимого имущества?

Ответ: Российская организация является налоговым агентом при выплате организации — резиденту Кипра дохода от продажи доли в уставном капитале российской организации, более 50% активов которой состоит из находящегося на территории РФ недвижимого имущества.

Обоснование: Доходы от реализации долей организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, и которые не связаны с предпринимательской деятельностью иностранной организации в РФ, относятся к ее доходам от источников в РФ и подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций (пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Доходы, указанные в п. 1 ст. 309 НК РФ, подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (п. 1.1 ст. 309 НК РФ).
Следует отметить, что исчисление и удержание суммы налога на прибыль организаций с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, не производятся при выплате доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение соответствующего дохода, налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 НК РФ. Помимо этого, иностранная организация должна представлять налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
При рассмотрении вопроса о выплате организации — резиденту Республики Кипр дохода от продажи доли российской организации, более 50% активов которой состоит из находящегося на территории РФ недвижимого имущества, должно учитываться Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» (далее — Соглашение). Доходы резидента Договаривающегося Государства от отчуждения акций и аналогичных прав, более 50% стоимости которых представлено недвижимым имуществом, расположенным в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве (ст. 13 Соглашения).
Отметим при этом, что Минфин России в Письме от 27.12.2018 N 03-08-05/95452 применительно к Конвенции об избежании двойного налогообложения с Израилем трактует выражение «могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве» так, что государству — источнику дохода предоставлено первоочередное право взимать налог с такого дохода, если это предусмотрено его национальным законодательством.
Также следует учесть, что Минфин России в Письме от 21.04.2017 N 03-08-05/24207 указывал, что расчет доли такого недвижимого имущества может быть произведен на основании балансовой стоимости активов российской организации и балансовой стоимости этой недвижимости. А в качестве документов, подтверждающих размер доли недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, в активах российского эмитента, могут являться:
— бухгалтерский баланс по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую сделке по купле-продаже акций;
— расчет по налогу на имущество на ту же отчетную дату.
В Письме Минфина России от 29.08.2019 N 03-08-05/66450 указано, что расчет доли такого недвижимого имущества может быть произведен на основании балансовой стоимости активов российской организации и балансовой стоимости этой недвижимости, отраженных в бухгалтерской отчетности по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую сделке купли-продажи акций российской организации.
В Письме ФНС России от 20.11.2019 N СД-4-3/23559@ указано, что расчет доли такого недвижимого имущества осуществляется на основании балансовой стоимости ее активов и балансовой стоимости такой недвижимости по данным бухгалтерской отчетности, ближайшей по времени составления к дате определения размера доли.
Таким образом, при приобретении российской организацией у организации — резидента Республики Кипр доли в уставном капитале российской организации, более 50% активов которой состоит из находящегося на территории РФ недвижимого имущества, российская организация — источник выплаты дохода исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль организаций в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ. При этом к доходам иностранной организации применяется ставка налога в размере 20%, установленная п. 1 или пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ (п. 1 ст. 310 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.12.2018 N 03-03-06/1/95059).

С.В. Разгулина,
действительного
государственного советника
Российской Федерации
3 класса
27.01.2020

The post Является ли российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль при приобретении у организации — резидента Кипра 100% доли российской организации, более 50% активов которой состоит из находящегося на территории РФ недвижимого имущества? first appeared on ЭнтерФин.

Является ли российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль при перечислении денежных средств (передаче имущества) иностранной организации (резиденту Республики Узбекистан), не имеющей постоянного представительства на территории РФ, на безвозмездной основе?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:16:25 +0000

Вопрос: Является ли российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль при перечислении денежных средств (передаче имущества) иностранной организации (резиденту Республики Узбекистан), не имеющей постоянного представительства на территории РФ, на безвозмездной основе?

Ответ: В рассматриваемой ситуации указанные доходы узбекской организации налогообложению в РФ не подлежат при условии представления российской организации на момент выплаты дохода подтверждений, предусмотренных п. 1 ст. 312 НК РФ.

Обоснование: Иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций. Объектом налогообложения по налогу на прибыль для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства на территории РФ, признаются полученные от источников в РФ доходы, которые определяются в соответствии со ст. 309 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 246, п. 3 ч. 2 ст. 247 НК РФ).
При получении иностранной организацией доходов, не связанных с предпринимательской деятельностью в РФ через постоянное представительство, обязанность по исчислению и уплате налогов возлагается на налогового агента, которым признается, в частности, российская организация, выплачивающая такие доходы (за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 310 НК РФ). Налоговый агент обязан удержать и перечислить в бюджет налог независимо от формы, в которой такой доход был выплачен (в том числе, если доход бы выплачен в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации) (п. 4 ст. 286, п. п. 1.1, 3 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).
Перечень указанных доходов установлен п. 1 ст. 309 НК РФ и является открытым, поскольку содержит «иные аналогичные доходы» (пп. 10), то есть доходы иностранной организации, также не связанные с предпринимательской деятельностью на территории РФ («пассивные» виды доходов) (Письма Минфина России от 17.07.2015 N 03-08-05/41253, от 23.06.2014 N 03-00-08/2/29954).
Аналогичность доходов заключается не в схожести их с каким-либо из видов доходов, указанных в пп. 1 — 9.1 п. 1 ст. 309 НК РФ, а в том, что они относятся к доходам от источников в РФ, не связанным с деятельностью иностранной организации, в том числе через постоянное представительство, за исключением доходов, прямо упомянутых в п. 2 ст. 309 НК РФ как не относящихся к доходам от источников в РФ (Письма Минфина России от 05.06.2019 N 03-08-05/40874, от 30.04.2019 N 03-08-05/32197, от 13.01.2015 N 03-08-05/69442).
Верховный Суд РФ указывает на то, что безвозмездно полученные денежные средства являются пассивным доходом иностранной организации, который подлежит налогообложению в РФ (Определения Верховного Суда РФ от 21.11.2018 N 276-ПЭК18 по делу N А50-16961/2017, Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 07.09.2018 по делу N 309-КГ18-6366, А50-16961/2017, п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018, п. 4 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права).
На позицию Верховного Суда РФ неоднократно обращала внимание и ФНС России (Информация ФНС России «О налогообложении денежных средств, выведенных за рубеж», Приложение к Письму ФНС России от 06.05.2019 N СА-4-7/8448@ «Обзор судебных споров по вопросам применения положений международных налоговых договоров и злоупотребления законодательством при трансграничных операциях»).
Ранее данная позиция в отношении безвозмездно полученных от источников в РФ доходов была приведена в Письме ФНС России от 15.09.2015 N ГД-4-3/16242@.
Пунктом 1 ст. 7 НК РФ установлен приоритет в применении международных договоров РФ над правилами и нормами НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами.
Соответственно, доходы иностранной организации в виде безвозмездно перечисленных денежных средств (полученного имущества) подлежат налогообложению на территории РФ, в случае если иное не предусмотрено соответствующим международным договором. При этом Верховный Суд РФ и ФНС России указывают, что налогообложению такого дохода отвечает ст. 21 «Другие доходы» соответствующего договора (виды доходов, о которых не говорится в предыдущих статьях).
В силу ст. 21 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (заключено в г. Москве 02.03.1994) виды доходов резидента Узбекистана, независимо от того, где они возникают, о которых не говорится в других статьях настоящего Соглашения, облагаются налогом только в Узбекистане.
Таким образом, полагаем, что в рассматриваемой ситуации доходы узбекской организации в виде безвозмездно полученных денежных средств (иного имущества) налогообложению в РФ не подлежат.
Напомним, что правила и нормы международных договоров РФ применяются при условии представления подтверждений, предусмотренных п. 1 ст. 312 НК РФ. Если на момент выплаты дохода иностранной организации российская организация — источник выплаты дохода не располагает такими подтверждениями, то она обязана произвести удержание налога (пп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ, Письма Минфина России от 24.04.2020 N 03-08-05/33245, от 24.01.2020 N 03-08-05/4220, от 09.01.2020 N 03-08-05/6).

The post Является ли российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль при перечислении денежных средств (передаче имущества) иностранной организации (резиденту Республики Узбекистан), не имеющей постоянного представительства на территории РФ, на безвозмездной основе? first appeared on ЭнтерФин.

Является ли реквизит «необнуляемая сумма» обязательным реквизитом отчета о закрытии смены?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:16:22 +0000

Вопрос: Является ли реквизит «необнуляемая сумма» обязательным реквизитом отчета о закрытии смены?

Ответ: Необнуляемая сумма обязательным реквизитом отчета о закрытии смены не является.

Обоснование: В п. 5 ст. 4.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» перечислены реквизиты, которые должен содержать отчет о закрытии смены онлайн-ККТ.
Также дополнительные реквизиты фискальных документов, в частности отчетов о закрытии смены, установлены Приказом ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ (таблица 32 разд. II Приложения N 2 к Приказу ФНС России N ММВ-7-20/229@).
Реквизит «необнуляемая сумма» в данных документах не поименован.
Ранее данный реквизит фигурировал в Z-отчете, по которому заполнялись графы 6 и 9 журнала кассира-операциониста (форма N КМ-4). В соответствующих графах отражались соответственно:
— выручка по суммирующему денежному счетчику на начало дня;
— выручка по суммирующему счетчику на конец дня.
Разница между показателями граф 6 и 9 составляла дневную выручку и отражалась в графе 10 журнала кассира-операциониста. На основании указанных данных могла быть рассчитана выручка за отчетный период.
Отчет с гашением (Z-отчет) формировался на ККТ, действовавшей до перехода на онлайн-кассы, при проведении операции закрытия смены и, соответственно, в настоящее время может не применяться (с 1 июля 2017 г. Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470, утратило силу).
Теперь согласно п. 6 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ все фискальные данные по онлайн-ККТ передаются в налоговые органы через оператора фискальных данных в автоматическом режиме, соответственно, показатель «необнуляемая сумма», по нашему мнению, не имеет практического смысла.

The post Является ли реквизит «необнуляемая сумма» обязательным реквизитом отчета о закрытии смены? first appeared on ЭнтерФин.

Является ли плательщиком торгового сбора индивидуальный предприниматель, который осуществляет торговую деятельность в торговом павильоне в г. Москве, при этом совмещает ПСН и УСН по розничной и оптовой торговле соответственно?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:16:21 +0000

Вопрос: Является ли плательщиком торгового сбора индивидуальный предприниматель, который осуществляет торговую деятельность в торговом павильоне в г. Москве, при этом совмещает ПСН и УСН по розничной и оптовой торговле соответственно?

Ответ: Да, по нашему мнению, индивидуальный предприниматель является плательщиком торгового сбора.

Обоснование: Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ.
В частности, индивидуальный предприниматель может применять ПСН в отношении розничной торговли через павильоны с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому торговому объекту (пп. 45 п. 2, пп. 4, 5 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).
При этом ПСН может применяться наряду с иными системами налогообложения (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).
На основании п. 1 ст. 346.11 НК РФ УСН применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, в том числе ПСН.
Объектом обложения торговым сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала (п. 1 ст. 412 НК РФ).
От уплаты сбора по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых законом г. Москвы установлен торговый сбор, освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН в отношении этого вида предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества (п. 2 ст. 411 НК РФ).
Таким образом, на основании приведенных норм НК РФ индивидуальный предприниматель по ПСН в отношении розничной торговли с использованием торгового павильона в г. Москве, освобожден от уплаты торгового сбора.
Однако, как указано в вопросе, одновременно индивидуальный предприниматель ведет иной вид деятельности, находясь на УСН (оптовая торговля) с использованием того же помещения в торговом павильоне в г. Москве. В отношении указанной системы налогообложения исключений (освобождения) по уплате торгового сбора НК РФ не устанавливает. Складывается коллизионная ситуация, когда индивидуальный предприниматель по одному виду деятельности должен уплачивать торговый сбор, а по другому — нет. Притом речь идет об использовании одного объекта недвижимости — торгового павильона.
На основании изложенного исходя из действующих норм НК РФ полагаем, что индивидуальный предприниматель при совмещении УСН и ПСН в указанной ситуации должен уплачивать торговый сбор. Кроме того, необходимо учитывать то, что согласно Закону г. Москвы от 17.12.2014 N 62 «О торговом сборе» для стационарных объектов с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно физическим показателем является объект осуществления торговли, следовательно, делить данный объект нет необходимости.
Таким образом, торговый сбор должен быть уплачен со всего торгового павильона, используемого индивидуальным предпринимателем.

Е.С. Григоренко
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
23.01.2020

The post Является ли плательщиком торгового сбора индивидуальный предприниматель, который осуществляет торговую деятельность в торговом павильоне в г. Москве, при этом совмещает ПСН и УСН по розничной и оптовой торговле соответственно? first appeared on ЭнтерФин.

Является ли правильной формулировка «предоставление выплат всех видов социального страхования» в срочном трудовом договоре с генеральным директором ООО?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:16:21 +0000

Вопрос: Является ли правильной формулировка «предоставление выплат всех видов социального страхования» в срочном трудовом договоре с генеральным директором ООО?

Ответ: Формулировка «предоставление выплат всех видов социального страхования» в срочном трудовом договоре с генеральным директором ООО является неправильной и может быть признана нарушением трудового законодательства, влекущим привлечение работодателя к административной ответственности.

Обоснование: В силу положений ст. ст. 16, 17 и гл. 43 Трудового кодекса РФ между организацией и ее руководителем на основании решения уполномоченного лица или органа возникают трудовые отношения.
Следовательно, договор, заключаемый с генеральным директором ООО, является трудовым (п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 02.06.2015 N 21 «О некоторых вопросах, возникших у судов при применении законодательства, регулирующего труд руководителя организации и членов коллегиального исполнительного органа организации»).
Физическое лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа ООО, обладает особым статусом: с одной стороны, оно является органом общества, а с другой стороны, работником, состоящим с ООО в трудовых отношениях.
Поэтому в договоре с руководителем ООО должны содержаться положения, касающиеся как его деятельности в качестве органа ООО, так и условия трудового договора с ним в качестве работника (ст. ст. 57, 275 ТК РФ).
Классификация условий трудового договора закреплена в ст. 57 ТК РФ, в соответствии с которой они подразделяются на обязательные для включения в трудовой договор и дополнительные.
К числу обязательных условий, подлежащих указанию в трудовом договоре, относится условие об обязательном социальном страховании работника в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами (абз. 10 ч. 2 ст. 57 ТК РФ).
Указанное требование закона носит императивный характер и не может быть заменено включением в договор условий с иными формулировками, в том числе «предоставление выплат всех видов социального страхования».
Кроме того, ст. 8 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» предусмотрены виды страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, где страховым обеспечением в том числе являются пенсии по старости, инвалидности, что предполагает перечисление страховых взносов в ПФР.
Следовательно, рассматриваемое понятие «предоставление выплат всех видов социального страхования» является более узким понятием по отношению к обязательному социальному страхованию.
При этом ни ст. 57, ни гл. 43 ТК РФ не предусматривают каких-либо исключений и иных требований при включении в текст срочного трудового договора с руководителем ООО условия об обязательном социальном страховании.
Следовательно, формулировка «предоставление выплат всех видов социального страхования» в срочном трудовом договоре с генеральным директором ООО является неправильной и может быть признана представителями ГИТ нарушением трудового законодательства, влекущим привлечение работодателя к административной ответственности.
Аналогичная позиция отражена в судебной практике (Решение Ивановского областного суда от 18.08.2016 по делу N 21-207/2016).
В такой ситуации трудовой договор с директором ООО должен быть дополнен соответствующим условием путем оформления приложения к трудовому договору либо отдельного соглашения сторон, заключаемого в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора (ч. 3 ст. 57 ТК РФ).

The post Является ли правильной формулировка «предоставление выплат всех видов социального страхования» в срочном трудовом договоре с генеральным директором ООО? first appeared on ЭнтерФин.

Является ли основанием для утраты права на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» помещение физического лица в рамках уголовного дела под стражу на период предварительного расследования, а также осуждение физического лица к наказанию, исключающему продолжение прежней деятельности?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:16:20 +0000

Вопрос: Является ли основанием для утраты права на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» помещение физического лица в рамках уголовного дела под стражу на период предварительного расследования, а также осуждение физического лица к наказанию, исключающему продолжение прежней деятельности?

Ответ: Помещение физического лица под стражу на период предварительного расследования, а также осуждение физического лица к наказанию не является основанием для утраты права на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Обоснование: С 01.01.2019 Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — Закон N 422-ФЗ) введен в действие налог на профессиональный доход (ч. 2 ст. 1 Закона N 422-ФЗ).
Налоговая инспекция вправе снять плательщика НПД с учета по собственной инициативе в случае получения информации об утрате налогоплательщиком права на применение спецрежима НПД или о несоответствии налогоплательщика требованиям ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ. В этом случае наличия заявления от налогоплательщика не требуется (ч. 15 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).
После снятия с учета в качестве плательщика НПД гражданин вправе повторно встать на учет в качестве налогоплательщика при отсутствии у него недоимки по налогу, задолженности по пеням и штрафам по налогу (ч. 11 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).
Не вправе применять специальный налоговый режим (ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ):
1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено п. 6 настоящей части;
6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 15 настоящего Федерального закона;
8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб.
Следовательно, в Законе N 422-ФЗ такого основания для утраты права на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», как помещение физического лица под стражу на период предварительного расследования, а также осуждение физического лица к наказанию, нет.
Таким образом, при соблюдении всех условий, установленных Законом N 422-ФЗ, помещение физического лица под стражу на период предварительного расследования, а также осуждение физического лица к наказанию не влечет утрату права на применение специального налогового режима НПД.

The post Является ли основанием для утраты права на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» помещение физического лица в рамках уголовного дела под стражу на период предварительного расследования, а также осуждение физического лица к наказанию, исключающему продолжение прежней деятельности? first appeared on ЭнтерФин.

Является ли организация — подрядчик по договору с другой организацией об изготовлении одежды из натурального меха производителем, отвечающим за маркировку товара?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:16:19 +0000

Вопрос: Является ли организация — подрядчик по договору с другой организацией об изготовлении одежды из натурального меха производителем, отвечающим за маркировку товара?

Ответ: При производстве товара подрядным способом право собственности на готовую продукцию возникает у заказчика, который в свою очередь и будет являться производителем, отвечающим за маркировку товара.

Обоснование: Порядок маркировки контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции «Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха» установлен в Правилах реализации пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции «Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха», утвержденных Постановлением Правительства РФ от 11.08.2016 N 787 (далее — Правила).
Маркировка — это нанесение на товары контрольных (идентификационных) знаков утвержденного образца в соответствии с настоящими Правилами; оборот товаров — хранение, транспортировка, производство, ввоз в Российскую Федерацию, приобретение и реализация (продажа) товаров на территории Российской Федерации; участники оборота товаров — юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие оборот товаров на территории Российской Федерации, за исключением юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, приобретающих товары для использования в целях, не связанных с последующей реализацией (продажей) данных товаров (п. 3 Правил).
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство товаров, подлежащих маркировке, обязаны осуществить маркировку таких товаров и предоставить информацию об использовании соответствующих контрольных (идентификационных) знаков в информационный ресурс маркировки (пп. «а» п. 14 Правил).
По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 Гражданского кодекса РФ).
Договор подряда заключается об изготовлении или переработке (обработке) вещи либо о выполнении другой работы с передачей ее результата заказчику. По договору подряда, заключенному об изготовлении вещи, подрядчик передает права на нее заказчику (п. п. 1, 2 ст. 703 ГК РФ).
Таким образом, право собственности на изготавливаемую вещь возникает у заказчика.
В Правилах не дано понятия «производитель», вместе с тем данное понятие существует в иных нормативных актах, например в п. 13 ст. 3 Федерального закона от 30.12.2006 N 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации», где сказано, что товаропроизводителем является зарегистрированное в установленном законодательством Российской Федерации порядке юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, а также гражданин (в том числе гражданин — глава крестьянского (фермерского) хозяйства, член такого хозяйства, гражданин, ведущий личное подсобное хозяйство или занимающийся садоводством, огородничеством, животноводством), которые являются производителями и осуществляют продажу товаров собственного производства. По смыслу данного определения производитель — это собственник товара, поскольку обладает правом реализации товара.
Следовательно, подрядчик по договору подряда не может являться производителем, поскольку не является собственником. Данного вывода придерживается и ФНС России, указавшая в Письме от 06.10.2016 N ГД-4-19/18893@ по вопросу о маркировке товаров из натурального меха, произведенных подрядным способом, что при производстве данного товара подрядным способом право собственности на готовую продукцию возникает у заказчика, который в свою очередь и будет являться производителем, осуществляющим ввод продукции в оборот, то есть участником оборота товара.
На основании вышеизложенного обязанность по маркировке данных товаров лежит не на подрядчике, а на заказчике.

The post Является ли организация — подрядчик по договору с другой организацией об изготовлении одежды из натурального меха производителем, отвечающим за маркировку товара? first appeared on ЭнтерФин.

Является ли обязательным для стоматологической клиники заключение договора со специализированной организацией о проведении дератизационных мероприятий? Или возможно проводить такие мероприятия самостоятельно?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:16:17 +0000

Вопрос: Является ли обязательным для стоматологической клиники заключение договора со специализированной организацией о проведении дератизационных мероприятий? Или возможно проводить такие мероприятия самостоятельно?

Ответ: Проведение работ по дератизации должно производиться организациями, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности (с указанием работ (услуг) по дезинфектологии) и аккредитацию.

Обоснование: Согласно п. 3 ст. 29 Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» (далее — Закон N 52-ФЗ) санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия проводятся в обязательном порядке гражданами, индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами в соответствии с осуществляемой ими деятельностью, а также в случаях, предусмотренных п. 2 ст. 50 Закона N 52-ФЗ.
В соответствии с п. 2.3 СП 3.5.3.3223-14 «Санитарно-эпидемиологические требования к организации и проведению дератизационных мероприятий», утвержденных Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 22.09.2014 N 58 (далее — СП 3.5.3.3223-14), на объектах и на транспорте, имеющих особое эпидемиологическое значение, юридическими и физическими лицами должны проводиться систематические или экстренные дератизационные мероприятия.
В рекреационных зонах населенного пункта, природных и антропургических очагах в течение года должны проводиться систематические дератизационные мероприятия, в весенний и осенний периоды, экстренные мероприятия — по эпидемическим и санитарно-гигиеническим показаниям, определяемым органом, уполномоченным осуществлять федеральный государственный санитарно-эпидемиологический надзор.
Далее в п. 2.3 СП 3.5.3.3223-14 в числе объектов, имеющих особое эпидемиологическое значение, указаны в том числе медицинские организации.
В настоящее время в судебной практике сложился подход, согласно которому проведение работ по дезинфекции и дератизации должно производиться организациями, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности и аккредитованными в соответствии с законодательством Российской Федерации об аккредитации.
В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 15.01.2018 N 309-КГ17-12073 по делу N А60-27966/2016 указано, что выполнение работ (оказание услуг) по дезинфектологии (мероприятия по дезинфекции, дезинсекции и дератизации) должно рассматриваться как деятельность в области охраны здоровья граждан и медицинская деятельность в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации», а также как санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия в значении, данном в Законе N 52-ФЗ, и в соответствии с Федеральным законом от 04.05.2011 N 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» является лицензируемым видом деятельности.
В соответствии с п. 1 ст. 42 Закона N 52-ФЗ санитарно-эпидемиологические экспертизы, расследования, обследования, исследования, испытания и иные виды оценок соблюдения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований могут проводиться должностными лицами, осуществляющими федеральный государственный санитарно-эпидемиологический надзор, юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, аккредитованными в соответствии с законодательством Российской Федерации об аккредитации в национальной системе аккредитации, и экспертами, аттестованными в установленном Правительством Российской Федерации порядке.
Порядок проведения аккредитации определен в Федеральном законе от 28.12.2013 N 412-ФЗ «Об аккредитации в национальной системе аккредитации», а соответствующий порядок проведения аттестации экспертов определен в Постановлении Правительства РФ от 29.12.2014 N 1602 «О порядке аттестации экспертов на право проведения санитарно-эпидемиологических экспертиз, расследований, обследований, исследований, испытаний и иных видов оценок соблюдения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований».
Таким образом, по мнению судебной коллегии, требования к проведению дератизационных мероприятий в части проведения данных работ аккредитованными организациями соответствуют действующему законодательству.
Аналогичный вывод содержится также в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 12.01.2018 N 310-КГ17-14344 по делу N А23-840/2016.
В данном Определении указывается, что медицинская помощь является комплексом мероприятий, направленных на поддержание и (или) восстановление здоровья и предоставление медицинских услуг, и должна рассматриваться в системной связи с проведением санитарно-противоэпидемических (профилактических) мероприятий.
На основании того, что медицинскую деятельность составляют работы (услуги) по Перечню работ (услуг), составляющих медицинскую деятельность, согласно Приложению к Положению о лицензировании медицинской деятельности (за исключением указанной деятельности, осуществляемой медицинскими организациями и другими организациями, входящими в частную систему здравоохранения, на территории инновационного центра «Сколково»), утвержденному Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 N 291, которые выполняются в том числе при проведении санитарно-противоэпидемических (профилактических) мероприятий в рамках оказания медицинской помощи (п. 3 данного Положения), следует вывод о необходимости их лицензирования.
Это следует, по мнению суда, из того, что в Перечень работ (услуг), составляющих медицинскую деятельность (Приложение к вышеуказанному Положению), включены работы (услуги) по дезинфектологии, состоящие из работ по дезинфекции, дезинсекции и дератизации.
При этом дезинфекционная деятельность осуществляется специально обученным персоналом организации, осуществляющей дезинфекционную деятельность, в строгом соответствии с требованиями, установленными СП 3.5.1378-03 «3.5. Дезинфектология. Санитарно-эпидемиологические требования к организации и осуществлению дезинфекционной деятельности. Санитарно-эпидемиологические правила», утвержденными Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 09.06.2003 N 131, и предусматривающими соблюдение условий хранения, транспортировки, приготовления рабочих растворов, химических и биологических средств, допущенных к применению и не оказывающих неблагоприятного воздействия на человека.
Таким образом, деятельность по проведению дезинфекционных, дезинсекционных, дератизационных работ в соответствии с Федеральным законом N 323-ФЗ должна рассматриваться как деятельность в области охраны здоровья граждан и медицинская деятельность, а также как санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия в значении, данном в Законе N 52-ФЗ, и в соответствии с Федеральным законом N 99-ФЗ подлежит лицензированию (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 12.01.2018 N 310-КГ17-14344 по делу N А23-840/2016).
Исходя из анализа приведенных выше норм закона и судебной практики можно сделать вывод, что проведение дератизационных мероприятий могут осуществлять только организации, имеющие лицензию на медицинскую деятельность (с указанием работ (услуг) по дезинфектологии) и аккредитацию.

The post Является ли обязательным для стоматологической клиники заключение договора со специализированной организацией о проведении дератизационных мероприятий? Или возможно проводить такие мероприятия самостоятельно? first appeared on ЭнтерФин.

Юридическому лицу предоставлен земельный участок под строительство линейного объекта местного значения по договору аренды, при этом категория земельного участка не определена. В каком порядке юридическое лицо может установить категорию земельного участка?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:16:16 +0000

Вопрос: Юридическому лицу предоставлен земельный участок под строительство линейного объекта местного значения по договору аренды, при этом категория земельного участка не определена. В каком порядке юридическое лицо может установить категорию земельного участка? Требуется ли принятие органом местного самоуправления акта об установлении (изменении) категории земельного участка?

Ответ: Органом регистрации прав самостоятельно одновременно с регистрацией договора аренды на земельный участок будут внесены в ЕГРН сведения о принадлежности такого земельного участка к категории земель промышленности. Принятие акта органом местного самоуправления об установлении (изменении) категории земельного участка не требуется.

Обоснование: Положениями ч. 1, 2 ст. 11 Федерального закона от 03.08.2018 N 341-ФЗ «О внесении изменений в Земельный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части упрощения размещения линейных объектов» урегулирован порядок действий органа регистрации прав при предоставлении земельных участков в целях размещения линейных объектов.
При этом в приведенной статье прямо указано, что одновременно с регистрацией права лица на предоставленный земельный участок в ЕГРН вносятся сведения о принадлежности такого земельного участка к категории земель промышленности, за исключением случаев, если такой земельный участок отнесен к категории земель населенных пунктов. Принятия решения о переводе земельного участка из одной категории земель в другую категорию или об отнесении земельного участка к определенной категории земель не требуется.
Таким образом, внесение сведений о категории земельного участка в данном случае проводится, по нашему мнению, вне зависимости от того, была ли ранее установлена категория земельного участка.
Кроме того, несмотря на то, что в норме использовано словосочетание «одновременно с регистрацией права», полагаем, что изменение категории должно осуществляться вне зависимости от вида регистрационного действия как при регистрации вещных прав на такие земельные участки, так и при регистрации сделок с такими земельными участками, поскольку термин «государственная регистрация права» включает как действия органа по регистрации возникновения, изменения, перехода, прекращения права, так и действия по регистрации ограничения и обременения (ч. 3 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости»), к которым относится аренда.
Дополнительно отметим, что согласно п. 170.4.1 Порядка ведения Единого государственного реестра недвижимости, утвержденного Приказом Минэкономразвития России от 16.12.2015 N 943, в записи кадастра недвижимости о земельном участке, предоставленном в целях размещения линейных объектов федерального, регионального и местного значения, при государственной регистрации прав на него (ограничения таких прав) сведения о категории земель, к которой отнесен такой участок, изменяются на категорию земель «земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности или земли иного специального назначения» (за исключением случаев, если такой земельный участок отнесен к категории земель населенных пунктов) в соответствии с ч. 2 ст. 11 Федерального закона N 341-ФЗ.
При этом в сведениях кадастра недвижимости об измененной категории земель дополнительно указываются:
— слова «Сведения о категории земель, к которой отнесен земельный участок, изменены в соответствии с ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 03.08.2018 N 341-ФЗ «О внесении изменений в Земельный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части упрощения размещения линейных объектов»;
— реквизиты заявления о государственной регистрации права (ограничения права).

Е.А. Кац
Управление Федеральной службы
государственной регистрации,
кадастра и картографии
по Красноярскому краю
26.05.2020

The post Юридическому лицу предоставлен земельный участок под строительство линейного объекта местного значения по договору аренды, при этом категория земельного участка не определена. В каком порядке юридическое лицо может установить категорию земельного участка? first appeared on ЭнтерФин.

Юридическое лицо изменило в своем наименовании организационно-правовую форму с ЗАО на АО, также произошла смена юридического адреса. Обязана ли организация самостоятельно уведомить об этом внебюджетные фонды: ПФР, ФСС РФ, ФФОМС?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:16:16 +0000

Вопрос: Юридическое лицо изменило в своем наименовании организационно-правовую форму с ЗАО на АО, также произошла смена юридического адреса. Обязана ли организация самостоятельно уведомить об этом внебюджетные фонды: ПФР, ФСС РФ, ФФОМС?

Ответ: При изменении в наименовании ЗАО на АО и юридического адреса уведомлять государственные внебюджетные фонды юридическому лицу самостоятельно не нужно.

Обоснование: В рассматриваемой ситуации не происходит реорганизации юридического лица (ст. 57 Гражданского кодекса РФ).
Изменение наименования юридического лица и его места нахождения влечет за собой внесение изменений в учредительные документы (п. 4 ст. 52, п. п. 2, 5 ст. 54 ГК РФ, п. 3 ст. 11 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Изменение адреса в пределах места нахождения влечет внесение изменений в ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 54 ГК РФ).
В ЕГРЮЛ содержатся, в частности, следующие сведения (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон N 129-ФЗ)):
— полное и (в случае, если имеется) сокращенное наименование, фирменное наименование для коммерческих организаций на русском языке;
— организационно-правовая форма;
— адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица;
— сведения о том, что юридическим лицом принято решение об изменении места нахождения.
Если иное не предусмотрено Законом N 129-ФЗ, юридическое лицо в течение трех рабочих дней с момента изменения указанных в ЕГРЮЛ сведений обязано сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего нахождения. В случае если изменения происходят в связи с внесением изменений в учредительные документы, внесение изменений в ЕГРЮЛ осуществляется в порядке, предусмотренном гл. VI Закона N 129-ФЗ (п. 5 ст. 5 Закона N 129-ФЗ). При этом документы для государственной регистрации изменения адреса юридического лица, при котором изменяется место нахождения юридического лица, не могут быть представлены в регистрирующий орган до истечения 20 дней с момента внесения в ЕГРЮЛ сведений о том, что юридическим лицом принято решение об изменении адреса юридического лица, при котором изменяется место нахождения юридического лица (п. 6 ст. 17 Закона N 129-ФЗ).
Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган, если иное не предусмотрено Законом N 129-ФЗ (п. 1 ст. 8 Закона N 129-ФЗ).
Регистрирующий орган в течение пяти рабочих дней с момента внесения в соответствующий государственный реестр сведений о юридических лицах бесплатно представляет указанные сведения в территориальные органы ПФР и региональные отделения ФСС РФ (п. 9 Правил представления в регистрирующий орган иными государственными органами сведений в электронной форме, необходимых для осуществления государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также для ведения единых государственных реестров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 22.12.2011 N 1092).
Сведения о юридических лицах, внесенные в ЕГРЮЛ, передаются в органы ФФОМС не позднее рабочего дня, следующего за днем государственной регистрации (п. 4 Приложения к Соглашению об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Федерального фонда обязательного медицинского страхования, утвержденному ФНС России N ММВ-23-11/28@, ФФОМС N 11-91-2016 30.11.2016).
Таким образом, уведомлять об изменении наименования и изменении юридического адреса государственные внебюджетные фонды нет необходимости.

The post Юридическое лицо изменило в своем наименовании организационно-правовую форму с ЗАО на АО, также произошла смена юридического адреса. Обязана ли организация самостоятельно уведомить об этом внебюджетные фонды: ПФР, ФСС РФ, ФФОМС? first appeared on ЭнтерФин.

ООО заключило договор уступки прав по договору аренды земельного участка, однако в связи с наличием ареста на земельный участок регистрация была приостановлена. В отношении ООО введена процедура банкротства. Необходимо ли для продолжения регистрационных действий получать согласие конкурсного управляющего?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:16:15 +0000

Вопрос: Юридическое лицо (ООО) заключило договор уступки прав и обязанностей по договору аренды земельного участка. В связи с наличием ареста, наложенного уполномоченными органами на земельный участок, регистрация была приостановлена до снятия ареста. В период приостановления в отношении юридического лица введена процедура банкротства. В результате сняты все ранее наложенные аресты. Правомерно ли требование органа регистрации прав о представлении согласия конкурсного управляющего для продолжения регистрационных действий в отношении уступки прав и обязанностей по договору аренды?

Ответ: По нашему мнению, для продолжения регистрационных действий должно быть представлено не согласие конкурсного управляющего, а новый договор уступки прав и обязанностей по договору аренды земельного участка, подписанный конкурсным управляющим.

Обоснование: Арест имущества должника включает запрет распоряжаться имуществом, а при необходимости — ограничение права пользования имуществом или изъятие имущества (ч. 4 ст. 80 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»). Таким образом, арест препятствует распоряжению имуществом в том числе путем заключения сделок.
В силу ч. 13 ст. 32 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее — Закон N 218-ФЗ) суд или уполномоченный орган, наложившие арест на недвижимое имущество или установившие запрет на совершение определенных действий с недвижимым имуществом либо избравшие залог недвижимого имущества в качестве меры пресечения в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации, направляют в орган регистрации прав в срок не более чем три рабочих дня заверенную копию акта о наложении ареста о запрете совершать определенные действия с недвижимым имуществом или об избрании в качестве меры пресечения залога (ч. 13 ст. 32 Закона N 218-ФЗ).
В случае если в орган регистрации прав поступил судебный акт или акт уполномоченного органа о наложении ареста на недвижимое имущество, или о запрете совершать определенные действия с недвижимым имуществом, или об избрании в качестве меры пресечения залога в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации, осуществление государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав приостанавливается по решению государственного регистратора прав (п. 37 ч. 1 ст. 26 Закона N 218-ФЗ).
Вместе с тем в соответствии со ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон N 127-ФЗ) с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства:
— снимаются ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения распоряжения имуществом должника. Основанием для снятия ареста на имущество должника является решение суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства (абз. 9 п. 1 ст. 126);
— совершение сделок, связанных с отчуждением имущества должника или влекущих за собой передачу его имущества третьим лицам в пользование, допускается исключительно в порядке, установленном гл. VII настоящего Закона (абз. 5 п. 1 ст. 126);
— прекращаются полномочия руководителя должника, иных органов управления должника и собственника имущества должника (п. 2 ст. 126).
При этом все имущество должника, имеющееся на дату открытия конкурсного производства и выявленное в ходе конкурсного производства, составляет конкурсную массу (п. 1 ст. 131 Закона N 127-ФЗ).
Таким образом, нормы законодательства о банкротстве не содержат положений, определяющих необходимость получения согласия конкурсного управляющего на одобрение ранее совершенных сделок. Напротив, положениями ст. 140 Закона N 127-ФЗ предусмотрено, что уступка прав требования должника осуществляется путем их продажи конкурсным управляющим с согласия собрания кредиторов или комитета кредиторов.
В силу п. 1 ст. 388 Гражданского кодекса РФ уступка требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) допускается, если она не противоречит закону.
В соответствии с п. 2 ст. 389, п. 3 ст. 433 ГК РФ уступка по сделке, требующей государственной регистрации, подлежит регистрации и считается заключенной с момента государственной регистрации (а не с момента подписания и подачи документов в орган регистрации).
Таким образом, принимая во внимание нормы законодательства о банкротстве, которые не свидетельствуют о необходимости получения согласия конкурсного управляющего, а также момент заключения договора уступки прав и обязанностей по договору аренды, который будет считаться таковым (заключенным) с даты его государственной регистрации, сделка уступки прав и обязанностей арендатора, в отношении которого введена процедура конкурсного производства, должна быть совершена конкурсным управляющим цедента (а не с его согласия).

Е.А. Болва
Управление Федеральной службы
государственной регистрации,
кадастра и картографии
по Красноярскому краю
19.06.2020

The post ООО заключило договор уступки прав по договору аренды земельного участка, однако в связи с наличием ареста на земельный участок регистрация была приостановлена. В отношении ООО введена процедура банкротства. Необходимо ли для продолжения регистрационных действий получать согласие конкурсного управляющего? first appeared on ЭнтерФин.

ООО-застройщик и физлицо-дольщик заключили договор долевого строительства, дольщик открыл в банке счет эскроу, на него внесено 10 млн руб. У банка была отозвана лицензия на осуществление банковских операций. Вправе ли дольщик обратиться в АСВ за выплатой страхового возмещения всей суммы, внесенной на счет эскроу?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:16:13 +0000

Вопрос: Юридическое лицо (ООО) — застройщик и физическое лицо — дольщик заключили договор долевого строительства жилого дома, в связи с чем дольщиком был открыт в банке счет эскроу, на который были внесены денежные средства в размере 10 млн руб. Приказом Банка России у банка — участника системы страхования вкладов отозвана лицензия на осуществление банковских операций. Вправе ли физическое лицо — дольщик обратиться в Агентство по страхованию вкладов с требованием о выплате страхового возмещения в размере всей суммы денежных средств, внесенной им на счет эскроу?

Ответ: Физическое лицо, разместившее денежные средства в банке — участнике системы страхования вкладов на счете эскроу, открытом для расчетов по договору участия в долевом строительстве, после наступления в отношении данного банка страхового случая вправе обратиться в Агентство по страхованию вкладов с требованием о выплате возмещения по вкладам в размере 100% суммы, находящейся на данном счете эскроу на момент наступления страхового случая, но не более 10 млн руб.

Обоснование: В соответствии с ч. 1 ст. 12.2 Федерального закона от 23.12.2003 N 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» (далее — Закон N 177-ФЗ) (в соответствии с новой редакцией Закона о страховании вкладов, вступающей в силу с 1 октября 2020 г., особенности страхования денежных средств, размещенных на счете эскроу, открытом для расчетов по договору участия в долевом строительстве, будут регулироваться ст. 13.2) денежные средства, размещенные на счете эскроу, открытом физическим лицом (депонентом) для расчетов по договору участия в долевом строительстве (далее — ДДУ) в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 214-ФЗ), подлежат страхованию в период со дня их размещения на указанном счете эскроу до дня представления застройщиком банку разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости и сведений из ЕГРН, подтверждающих государственную регистрацию права собственности в отношении одного объекта долевого строительства, входящего в состав указанного многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости, или сведений о размещении в единой информационной системе жилищного строительства указанной информации либо до истечения срока условного депонирования.
Возмещение по счету эскроу, открытому для расчетов по ДДУ, выплачивается в размере 100% суммы, находящейся на указанном счете на момент наступления страхового случая, но не более 10 млн руб. (ч. 3 ст. 12.2 Закона N 177-ФЗ).
ДДУ заключается в письменной форме, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации, если иное не предусмотрено Законом N 214-ФЗ (ч. 3 ст. 4 Закона N 214-ФЗ).
Пунктом 1 ст. 164 Гражданского кодекса РФ установлено, что в случаях, если законом предусмотрена государственная регистрация сделок (т.е. действий граждан и юридических лиц, направленных на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей), правовые последствия сделки наступают после ее регистрации. В рассматриваемых обстоятельствах это означает, что совершенный в надлежащей форме ДДУ порождает, изменяет или прекращает предусмотренные законодательством (в том числе законодательством о страховании вкладов) последствия только с даты его государственной регистрации.
Денежные средства на счет эскроу вносятся после регистрации ДДУ (ч. 4 ст. 15.5 Закона N 214-ФЗ).
Договор счета эскроу, открытого для расчетов по ДДУ, прекращается при расторжении ДДУ или при отказе от ДДУ в одностороннем порядке. В этом случае депонированные на счете эскроу денежные средства подлежат возврату депоненту либо перечисляются на его залоговый счет (ч. 7 и 8 ст. 15.5 Закона N 214-ФЗ).
Выплата возмещения по счету эскроу, открытому для расчетов по ДДУ, производится Агентством по страхованию вкладов (далее — АСВ) в течение 20 рабочих дней со дня представления вкладчиком в АСВ документов, предусмотренных ч. 9 ст. 12.2 Закона N 177-ФЗ, но не ранее трех рабочих дней со дня получения АСВ в органе, осуществляющем государственную регистрацию прав, информации о государственной регистрации ДДУ, на основании которого вкладчику открыт соответствующий счет эскроу, или договора (соглашения), на основании которого произведена уступка прав требований участника долевого строительства по ДДУ, и иных имеющихся в органе, осуществляющем государственную регистрацию прав, сведений (документов), необходимых для осуществления выплаты возмещения по счетам эскроу (ч. 6 ст. 12.2 Закона N 177-ФЗ).
Таким образом, в случае если органом, осуществляющим государственную регистрацию прав, в ответ на запрос АСВ предоставлена информация о внесении в ЕГРН записи о государственной регистрации ДДУ и отсутствии в ЕГРН сведений о расторжении, прекращении или об одностороннем отказе одной из сторон от исполнения ДДУ, АСВ обязано осуществить выплату возмещения по вкладам, размещенным на счете эскроу, открытом для расчетов по данному договору, в размере, указанном в ч. 3 ст. 12.2 Закона N 177-ФЗ, в порядке, установленном ч. 9 ст. 12.2 Закона N 177-ФЗ.

В.А. Чамьян
Государственная корпорация
«Агентство по страхованию вкладов»
17.09.2020

The post ООО-застройщик и физлицо-дольщик заключили договор долевого строительства, дольщик открыл в банке счет эскроу, на него внесено 10 млн руб. У банка была отозвана лицензия на осуществление банковских операций. Вправе ли дольщик обратиться в АСВ за выплатой страхового возмещения всей суммы, внесенной на счет эскроу? first appeared on ЭнтерФин.

Энергоснабжающая организация выставила организации акт и счет на оплату. В документах указана дата — 31.05.2020, но они получены по ЭДО и подписаны организацией 15.06.2020. Какой датой в налоговом учете правильно отразить дату расходов: 31 мая или 15 июня? Какую дату акта указать в платежном поручении?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:16:12 +0000

Вопрос: Энергоснабжающая организация выставила организации акт и счет на оплату. В документах указана дата — 31.05.2020, но они получены по ЭДО и подписаны организацией 15.06.2020. Какой датой в налоговом учете правильно отразить дату расходов: 31 мая или 15 июня? Какую дату акта указать в платежном поручении?

Ответ: В налоговом учете датой признания расходов при электронном документообороте должна признаваться дата составления электронного документа, подтверждающего затраты, то есть в данном случае 31.05.2020.
В платежном поручении также правильнее указать дату составления документа — 31 мая. Однако данный вопрос прямо не урегулирован законодательством и возможны различные точки зрения.

Обоснование: Порядок признания расходов в целях расчета налога на прибыль при методе начисления на основании электронного документа такой же, как и при оформлении документа на бумаге. Расходы, принимаемые в целях исчисления налога на прибыль, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ).
Дата признания расходов по полученным услугам зависит также от того, к какому виду расходов эти услуги относятся.
Услуги, которые относятся к материальным расходам, признаются на дату подписания акта оказания услуг (п. 2 ст. 272 НК РФ).
Услуги, которые относятся к прочим и внереализационным расходам, — на дату расчетов по договору, на дату предъявления акта об оказании услуг или на последний день отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
При электронном документообороте часто возникает ситуация, когда дата составления акта относится к одному отчетному (налоговому) периоду, а дата фактического подписания документа заказчиком — к следующему периоду.
Согласно ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания.
Контролирующие органы разъяснили, что в подобных случаях датой признания расходов должна признаваться именно дата составления электронного документа. Также отмечено, что для прочих и внереализационных расходов под датой предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, также следует понимать дату их составления (Письма ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5272, Минфина России от 12.07.2017 N 03-03-06/1/44099).
Таким образом, в целях налогового учета расходы признаются именно на дату составления электронного документа.
В платежном поручении, по нашему мнению, также правильнее указать дату акта (счета на оплату) — 31 мая. Однако данный вопрос прямо не урегулирован законодательством и контролирующие органы могут придерживаться иной позиции.

The post Энергоснабжающая организация выставила организации акт и счет на оплату. В документах указана дата — 31.05.2020, но они получены по ЭДО и подписаны организацией 15.06.2020. Какой датой в налоговом учете правильно отразить дату расходов: 31 мая или 15 июня? Какую дату акта указать в платежном поручении? first appeared on ЭнтерФин.

Юридическое лицо — участник ООО передало имущество в качестве вклада в уставный капитал вновь созданного ООО. При этом НДС, ранее правомерно принятый к учету, участником восстановлен не был. Ошибка выявлена через год после передачи. Какие действия должен предпринять участник? , 2020)

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:16:12 +0000

Вопрос: Юридическое лицо — участник ООО передало имущество в качестве вклада в уставный капитал вновь созданного ООО. При этом НДС, ранее правомерно принятый к учету, участником восстановлен не был. Ошибка выявлена через год после передачи. Какие действия должен предпринять участник?

Ответ: При обнаружении налогоплательщиком невосстановления суммы НДС, ранее принятой к вычету при приобретении имущества, передаваемого в уставный капитал вновь созданного ООО, необходимо восстановить НДС и представить в налоговый орган по месту учета уточненную налоговую декларацию по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

Обоснование: В целях гл. 21 Налогового кодекса РФ не признается объектом налогообложения передача имущества в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).
Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае передачи имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ.
Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов — в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, не включаются в стоимость имущества, нематериальных активов и имущественных прав и подлежат налоговому вычету у принимающей организации в порядке, установленном гл. 21 НК РФ. При этом сумма восстановленного налога указывается в документах, которыми оформляется передача указанных имущества, нематериальных активов и имущественных прав (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).
При восстановлении в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ, сумм НДС, принятых к вычету налогоплательщиком в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению.
При восстановлении в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету налогоплательщиком в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, в книге продаж подлежат регистрации документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов и в которых указаны суммы НДС, подлежащие восстановлению акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ (п. 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Положениями пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ установлена безусловная обязанность налогоплательщика восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС при передаче имущества в уставный капитал хозяйственного общества.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 81 НК РФ (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета и по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ).
В уточненную декларацию подлежат включению те разделы декларации и приложения к ним, которые ранее были представлены налогоплательщиком в налоговый орган, с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы декларации и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений) (п. 2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).
В случае представления уточненной декларации по НДС заполняется Приложение 1 к разд. 9 декларации (п. 48 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость).

И.В. Просеков
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
30.01.2020

The post Юридическое лицо — участник ООО передало имущество в качестве вклада в уставный капитал вновь созданного ООО. При этом НДС, ранее правомерно принятый к учету, участником восстановлен не был. Ошибка выявлена через год после передачи. Какие действия должен предпринять участник? , 2020) first appeared on ЭнтерФин.

Что такое производственный календарь и где размещается официально утвержденный, обязательный к применению работодателями календарь? Вправе ли работодатель утверждать свой производственный календарь на каждый год?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:16:11 +0000

Вопрос: Что такое производственный календарь и где размещается официально утвержденный, обязательный к применению работодателями календарь? Вправе ли работодатель утверждать свой производственный календарь на каждый год?

Ответ: В ТК РФ понятие «производственный календарь» отсутствует; как единый официальный документ на уровне Правительства РФ производственный календарь не утверждается. На практике под производственным календарем понимается специальный календарь, содержащий информацию о рабочих, праздничных и предпраздничных (сокращенных на один час) днях в соответствующем году, также содержащий информацию о норме рабочего времени на месяцы, кварталы и год в целом при рабочих неделях различной продолжительности, а также о количестве рабочих, нерабочих и выходных дней при пятидневной рабочей неделе с двумя выходными днями. Производственные календари ежегодно издаются в печатном виде, размещаются в сети Интернет, в справочных правовых системах. Работодатель вправе утверждать свой производственный календарь на каждый год.

Обоснование: В Трудовом кодексе РФ понятие «производственный календарь» отсутствует; как единый официальный документ на уровне Правительства РФ производственный календарь не утверждается.
На практике под производственным календарем понимается специальный календарь, содержащий информацию о рабочих, праздничных и предпраздничных (сокращенных на один час) днях в соответствующем году, который базируется:
— на нормах ТК РФ (ст. ст. 6, 91, 92, 93, 95, 100, 104, 112 и др.);
— на норме п. 7 ст. 4 Федерального закона от 26.09.1997 N 125-ФЗ «О свободе совести и о религиозных объединениях», в соответствии с которой по просьбам религиозных организаций органы государственной власти в РФ вправе объявлять религиозные праздники нерабочими (праздничными) днями на соответствующих территориях (например, религиозный праздник Курбан-байрам);
— на ежегодных Постановлениях Правительства РФ, утверждающих перенос выходных дней в следующем году (например, производственный календарь на 2020 г. основывается на Постановлении Правительства РФ от 10.07.2019 N 875 «О переносе выходных дней в 2020 году»);
— на Указах Президента РФ о нерабочих днях с сохранением заработной платы (производственный календарь на 2020 г. содержит информацию о нерабочих днях с сохранением заработной платы, предоставляемых на основании Указов Президента РФ от 25.03.2020 N 206, от 02.04.2020 N 239, от 28.04.2020 N 294, от 29.05.2020 N 345, от 01.06.2020 N 354).
Производственный календарь также содержит информацию о норме рабочего времени на месяцы, кварталы и год в целом при рабочих неделях различной продолжительности, а также о количестве рабочих, нерабочих и выходных дней при пятидневной рабочей неделе с двумя выходными днями.
Таким образом, производственные календари на тот или иной год могут различаться по параметрам (например, для пятидневной или шестидневной рабочей недели) и содержанию (например, производственный календарь, учитывающий только распределение единых для всей России выходных и нерабочих праздничных дней, и производственный календарь, учитывающий и религиозные праздники, объявленные нерабочими (праздничными) днями).
Производственные календари ежегодно издаются в печатном виде, размещаются в сети Интернет, в справочных правовых системах.
В соответствии с абз. 7 ч. 1 ст. 22 ТК РФ работодатель вправе принимать локальные нормативные акты (за исключением работодателей — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). Соответственно, работодатель вправе утверждать свой производственный календарь на каждый год. На практике такой производственный календарь утверждается приказом работодателя. При этом работодатель должен руководствоваться правилом неухудшения положения работника по сравнению с установленным трудовым законодательством (ч. 4 ст. 8 ТК РФ). Например, работодатель не вправе объявить для своих работников рабочим днем общеустановленный ст. 112 ТК РФ нерабочий праздничный день. Улучшать же положение работника работодатель может. В частности, он может установить дополнительные выходные дни для своих работников. На такую возможность указывает Роструд в Письме от 19.12.2007 N 5202-6-0.

Ю.С. Таранова
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
Государственная инспекция труда
в Республике Карелия
13.08.2020

The post Что такое производственный календарь и где размещается официально утвержденный, обязательный к применению работодателями календарь? Вправе ли работодатель утверждать свой производственный календарь на каждый год? first appeared on ЭнтерФин.

Экспедиторская компания осуществляет доставку покупателям заказов, сделанных через интернет-магазин, принимая оплату по платежным картам. Должна ли в этом случае экспедиторская компания с 01.01.2020 получить статус платежного агрегатора?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:16:11 +0000

Вопрос: Экспедиторская компания осуществляет доставку покупателям заказов, сделанных через интернет-магазин, принимая оплату по платежным картам. Должна ли в этом случае экспедиторская компания с 01.01.2020 получить статус платежного агрегатора?

Ответ: Нет, поскольку экспедиторская компания не привлекается оператором по переводу денежных средств, а самостоятельно заключает договоры со своими клиентами на согласованных с ними условиях. Экспедиторская компания взимает плату за доставку товаров и не устанавливает отдельное вознаграждение за перевод денежных средств, поскольку такая операция является ее обязанностью перед клиентом.

Обоснование: По договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента-грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза. Договором транспортной экспедиции на экспедитора может быть возложена обязанность по оказанию клиенту дополнительных услуг (п. 1 ст. 801 Гражданского кодекса РФ).
К числу дополнительных услуг относится оформление таможенных и иных документов, связанных с перевозкой груза по поручению клиента (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 30.06.2003 N 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности»).
Особенности правового статуса платежного агрегатора урегулированы положениями Федерального закона от 03.07.2019 N 173-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О национальной платежной системе» и отдельные законодательные акты Российской Федерации», которым были внесены изменения в Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее — Закон N 161-ФЗ). В частности, с 31.12.2019 вступает в силу ст. 14.1 «Требования к привлечению платежного агрегатора оператором по переводу денежных средств».
Платежный агрегатор выполняет две операции: обеспечивает прием электронных средств платежа юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой (ч. 13 ст. 14.1 Закона N 161-ФЗ), а также участвует в переводах в их пользу (п. 31 ст. 3 Закона N 161-ФЗ в редакции Федерального закона N 173-ФЗ).
По смыслу п. 31 ст. 3 и ст. 14.1 Закона N 161-ФЗ платежный агрегатор привлекается оператором по переводу денежных средств для выполнения названных операций, при этом формы договоров, заключаемых платежным агрегатором с клиентами, определяются по усмотрению оператора по переводу денежных средств, который его привлекает. Для выполнения своих операций платежный агрегатор должен раскрывать информацию в месте приема электронных средств платежа, обязан использовать специальный счет и вправе взимать вознаграждение за свои услуги.
Между тем экспедиторская компания не привлекается оператором по переводу денежных средств, а самостоятельно заключает договоры со своими клиентами на согласованных с ними условиях. Предметом таких договоров выступают действия экспедиторской компании по доставке товаров клиентов конечным потребителям, получение с последних оплаты наличными деньгами или с использованием электронных средств платежа и последующее перечисление клиентам.
Экспедиторская компания взимает плату за доставку товаров и не устанавливает отдельное вознаграждение за перевод денежных средств, поскольку такая операция является ее обязанностью перед клиентом. Сбор с конечных потребителей платежей является условием вручения им товаров, в то время как по смыслу п. 31 ст. 3 и ст. 14.1 Закона N 161-ФЗ обязанности платежного агрегатора сводятся к получению и перечислению денежных средств в пользу клиентов, при этом для выполнения данных операций он действует не самостоятельно, а привлекается оператором по переводу денежных средств.

The post Экспедиторская компания осуществляет доставку покупателям заказов, сделанных через интернет-магазин, принимая оплату по платежным картам. Должна ли в этом случае экспедиторская компания с 01.01.2020 получить статус платежного агрегатора? first appeared on ЭнтерФин.

Что предпринять работодателю, если работник не согласен с результатами СОУТ, грозит жалобой в ГИТ?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:16:09 +0000

Вопрос: Что предпринять работодателю, если работник не согласен с результатами СОУТ, грозит жалобой в ГИТ?

Ответ: Работодатель вправе принять решение провести внеплановую СОУТ.

Обоснование: Разногласия по вопросам проведения СОУТ, несогласие работника с результатами проведения специальной оценки условий труда на его рабочем месте, а также жалобы работодателя на действия (бездействие) организации, проводящей специальную оценку условий труда, рассматриваются Рострудом или ГИТ, решения которых могут быть обжалованы в судебном порядке (ч. 1 ст. 26 Федерального закона от 28.12.2013 N 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» (далее — Закон N 426-ФЗ)).
Порядок и процедура рассмотрения Рострудом и его территориальными органами разногласий по вопросам проведения спецоценки предусмотрены Административным регламентом предоставления Федеральной службой по труду и занятости государственной услуги по рассмотрению разногласий по вопросам проведения специальной оценки условий труда, несогласия работника с результатами проведения специальной оценки условий труда на его рабочем месте, а также жалоб работодателей на действия (бездействие) организации, проводящей специальную оценку условий труда (утв. Приказом Роструда от 23.08.2019 N 233).
Также работодатель, работник, выборный орган первичной профсоюзной организации или иной представительный орган работников вправе обжаловать результаты проведения специальной оценки условий труда в судебном порядке (ч. 2 ст. 26 Закона N 426-ФЗ).
Федеральным законом от 27.12.2019 N 451-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О специальной оценке условий труда» в Закон N 426-ФЗ внесены изменения, в частности, с 1 января 2020 г. введен п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона N 426-ФЗ. Работодатель должен рассмотреть замечания и возражения работника относительно результатов СОУТ, представленные в письменном виде, и принять решение о проведении в случае необходимости внеплановой специальной оценки условий труда (п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона N 426-ФЗ).
Таким образом, если письменная жалоба работника по результатам СОУТ объективна, работодатель вправе самостоятельно принять решение о проведении внеплановой спецоценки условий труда без вмешательства госорганов.

The post Что предпринять работодателю, если работник не согласен с результатами СОУТ, грозит жалобой в ГИТ? first appeared on ЭнтерФин.

Что такое договор фулфилмента и в каких случаях он может быть заключен?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:16:09 +0000

Вопрос: Что такое договор фулфилмента и в каких случаях он может быть заключен?

Ответ: Фулфилмент заключается в выполнении комплекса операций по сопровождению сделанного покупателем заказа товара до момента его передачи, в том числе прием и обработка заказов, их комплектация и упаковка, складское хранение, доставка, получение оплаты, ведение претензионной работы и другие услуги. В зависимости от набора операций, совершаемых одной стороной в пользу другой, договор фулфилмента может быть квалифицирован как договор возмездного оказания услуг, договор хранения, агентский договор или смешанный договор, включающий элементы различных договоров.

Обоснование: Действующее законодательство РФ прямо не предусматривает конструкцию договора фулфилмента и не раскрывает его существенные условия. Вместе с тем в силу п. 2 ст. 421 Гражданского кодекса РФ стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. К договору, не предусмотренному законом или иными правовыми актами, при отсутствии у него признаков смешанного договора, правила об отдельных видах договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами, не применяются, что не исключает возможности применения правил об аналогии закона (п. 1 ст. 6 ГК РФ) к отдельным отношениям сторон по договору.
В сфере дистанционной торговли термин «фулфилмент» обычно согласно ст. 5 ГК РФ применяется для обозначения комплекса операций по сопровождению сделанного покупателем заказа товара до момента его передачи, в том числе прием и обработка заказов, их комплектация и упаковка, складское хранение, доставка, получение оплаты, ведение претензионной работы и другие услуги.
В зависимости от набора операций, совершаемых одной стороной в пользу другой по договору фулфилмента, он может быть квалифицирован как договор возмездного оказания услуг, договор хранения, агентский договор или смешанный договор, включающий элементы различных договоров (п. 3 ст. 421 ГК РФ). Подтверждение данного вывода можно обнаружить и в судебной практике (см., например, Решение Арбитражного суда г. Москвы от 27.12.2019 по делу N А40-241193/19-3-1668, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.09.2018 N 09АП-39880/2018 по делу N А40-145759/17).

The post Что такое договор фулфилмента и в каких случаях он может быть заключен? first appeared on ЭнтерФин.

Что понимается под снижением нормы выработки и нормы обслуживания в целях предоставления работодателем гарантий беременным женщинам? Как быть в ситуации, если по должности работника такие нормы не установлены?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:16:08 +0000

Вопрос: Что понимается под снижением нормы выработки и нормы обслуживания в целях предоставления работодателем гарантий беременным женщинам? Как быть в ситуации, если по должности работника такие нормы не установлены?

Ответ: Снижение нормы выработки — это снижение установленного объема работы (количества единиц продукции), который беременная работница обязана выполнять (изготовить, перевезти и т.д.) в единицу рабочего времени в определенных организационно-технических условиях. Снижение нормы обслуживания — это снижение количества производственных объектов (единиц оборудования, рабочих мест, объектов и т.д.), которые беременная работница обязана обслужить в течение единицы рабочего времени в определенных организационно-технических условиях. Для снижения нормы выработки или нормы обслуживания необходим сам факт нормирования труда. Если такое нормирование отсутствует, но оно необходимо, работодателю следует провести мероприятия по нормированию труда, а затем — по снижению соответствующих норм для беременной женщины.

Обоснование: Нормы труда — нормы выработки, времени, нормативы численности и другие нормы — устанавливаются в соответствии с достигнутым уровнем техники, технологии, организации производства и труда (ч. 1 ст. 160 Трудового кодекса РФ).
Локальные нормативные акты, предусматривающие введение, замену и пересмотр норм труда, принимаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников. О введении новых норм труда работники должны быть извещены не позднее чем за два месяца (ст. 162 ТК РФ).
Беременным женщинам в соответствии с медицинским заключением и по их заявлению снижаются нормы выработки, нормы обслуживания либо эти женщины переводятся на другую работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов, с сохранением среднего заработка по прежней работе (ч. 1 ст. 254 ТК РФ).
Нормы выработки и нормы обслуживания являются видами норм труда.
Норма выработки — это установленный объем работы (количество единиц продукции), который работник или группа работников (в частности, бригада) соответствующей квалификации обязаны выполнить (изготовить, перевезти и т.д.) в единицу рабочего времени в определенных организационно-технических условиях.
Норма обслуживания — это количество производственных объектов (единиц оборудования, рабочих мест, объектов и т.д.), которые работник или группа работников (в частности, бригада) соответствующей квалификации обязаны обслужить в течение единицы рабочего времени в определенных организационно-технических условиях. Разновидностью нормы обслуживания является норма управляемости, определяющая численность работников, которыми должен руководить один руководитель (п. 1.3 Положения об организации нормирования труда в народном хозяйстве, утвержденного Постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 19.06.1986 N 226/П-6 и действующего в части, не противоречащей ТК РФ).
Соответственно, снижение нормы выработки — это снижение установленного объема работы (количества единиц продукции), который беременная работница обязана выполнять (изготовить, перевезти и т.д.) в единицу рабочего времени в определенных организационно-технических условиях. Снижение нормы обслуживания — это снижение количества производственных объектов (единиц оборудования, рабочих мест, объектов и т.д.), которые беременная работница обязана обслужить в течение единицы рабочего времени в определенных организационно-технических условиях.
Таким образом, для снижения нормы выработки или нормы обслуживания необходим сам факт нормирования труда. Если такое нормирование отсутствует, но оно необходимо, работодателю следует провести мероприятия по нормированию труда, а затем — по снижению соответствующих норм для беременной женщины. Если нормирование труда не произведено, в том числе в связи с отсутствием необходимости в этом, то снижение нормы выработки или нормы обслуживания невозможно.
Данный вывод подтверждается и судебной практикой. Так, судебная коллегия по гражданским делам суда Чукотского автономного округа указала, что, поскольку обязанности работницы не связаны с необходимостью нормирования ее труда, какое-либо снижение норм выработки или норм обслуживания в отношении истицы невозможно (Определение судебной коллегии по гражданским делам Суда Чукотского автономного округа от 11.08.2011 N 33-184/11).

Ю.С. Таранова
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
Государственная инспекция труда
в Республике Карелия
08.07.2020

The post Что понимается под снижением нормы выработки и нормы обслуживания в целях предоставления работодателем гарантий беременным женщинам? Как быть в ситуации, если по должности работника такие нормы не установлены? first appeared on ЭнтерФин.

Что делать с остатками чистых бланков трудовых книжек и вкладышей в них при ликвидации организации? Можно ли их передать или продать другой организации?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:16:07 +0000

Вопрос: Что делать с остатками чистых бланков трудовых книжек и вкладышей в них при ликвидации организации? Можно ли их передать или продать другой организации?

Ответ: При ликвидации организации чистые бланки трудовых книжек и вкладыши в них, по нашему мнению, подлежат уничтожению. Для этого необходимо провести инвентаризацию трудовых книжек и вкладышей в трудовую книжку как бланков строгой отчетности, составить акты о списании и уничтожении незаполненных бланков, о чем внести соответствующую запись в приходно-расходную книгу.
Передача или продажа трудовых книжек и вкладышей в трудовую книжку организацией, не отвечающей установленным требованиям, является неправомерной.

Обоснование: Бланки трудовой книжки и вкладыши в нее хранятся в организации как документы строгой отчетности и выдаются лицу, ответственному за ведение трудовых книжек, по его заявке (абз. 1 п. 42 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225 (далее — Правила)).
Сведения обо всех операциях, связанных с получением и расходованием бланков трудовой книжки и вкладыша в нее, с указанием серии и номера каждого бланка вносятся в приходно-расходную книгу по учету бланков трудовой книжки и вкладыша в нее, которая ведется бухгалтерией организации (абз. 1 п. 41 Правил).
При ликвидации организации, по нашему мнению, чистые бланки трудовых книжек и вкладыши в них подлежат уничтожению в аналогичном порядке как испорченные бланки при заполнении (п. 42 Правил). Для чего необходимо провести инвентаризацию трудовых книжек и вкладышей в трудовую книжку как бланков строгой отчетности, составить акты о списании и уничтожении незаполненных бланков, о чем внести соответствующую запись в приходно-расходную книгу.
Изготовление бланков трудовой книжки и вкладыша в нее и обеспечение ими работодателей на платной основе осуществляются в порядке, утверждаемом Минфином России. Бланки трудовой книжки и вкладыша в нее имеют соответствующую степень защиты (п. 46 Правил).
Изготовление бланков трудовой книжки и вкладыша в трудовую книжку осуществляется Объединением государственных предприятий и организаций по производству государственных знаков — Объединением «ГОЗНАК» Министерства финансов Российской Федерации.
Обеспечение работодателей бланками трудовой книжки и вкладыша в трудовую книжку может осуществляться юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, отвечающими требованиям, установленным Объединением государственных предприятий и организаций по производству государственных знаков — Объединением «ГОЗНАК» Министерства финансов Российской Федерации (п. п. 2, 3 Порядка обеспечения работодателей бланками трудовой книжки и вкладыша в трудовую книжку, утвержденного Приказом Минфина России от 22.12.2003 N 117н).
Таким образом, по нашему мнению, чистые бланки трудовых книжек и вкладыши в них подлежат уничтожению. Их передача или продажа организацией, не отвечающей установленным требованиям, является неправомерной.

Ю.В. Страхова
Федеральная служба
по труду и занятости
03.06.2020

The post Что делать с остатками чистых бланков трудовых книжек и вкладышей в них при ликвидации организации? Можно ли их передать или продать другой организации? first appeared on ЭнтерФин.

Что понимается под осуществлением расчета на территории РФ в целях применения Закона N 54-ФЗ? Нужно ли использовать ККТ, если покупатель — нерезидент РФ или платеж осуществляется через платежного агрегатора — нерезидента РФ?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:16:07 +0000

Вопрос: Что понимается под осуществлением расчета на территории РФ в целях применения Закона N 54-ФЗ? Нужно ли использовать ККТ, если покупатель — нерезидент РФ или платеж осуществляется через платежного агрегатора — нерезидента РФ?

Ответ: В целях Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ под осуществлением расчета на территории РФ понимается территория (место) расчетов — Российская Федерация, на которой должна исполняться обязанность применения контрольно-кассовой техники, которая не зависит от резидентства покупателя (клиента). В случае поступления оплаты на счет платежного агрегатора — нерезидента РФ продавец освобожден от применения ККТ.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ.
Под расчетами понимаются прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. В целях Закона N 54-ФЗ под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги (абз. 26 ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).
Законом N 54-ФЗ определены правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, в том числе в целях налогообложения и обеспечения установленного порядка оборота товаров (п. 2 ст. 1 Закона N 54-ФЗ).
С учетом изложенного положения Закона N 54-ФЗ возлагают обязанность применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов с использованием наличных денежных средств и (или) в безналичном порядке на налогоплательщиков, в данном случае организацию (индивидуального предпринимателя) — продавца, которая находится на территории Российской Федерации.
Таким образом, положения Закона N 54-ФЗ не распространяются на иностранную организацию, предпринимателя, которые не зарегистрированы в установленном порядке и не имеют представительства на территории Российской Федерации (Письмо ФНС России от 17.08.2018 N АС-3-20/5647@).
Пользователи при осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом либо автоматическим устройством для расчетов, с применением устройств, подключенных к сети Интернет и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом либо автоматическим устройством для расчетов, обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов. При этом кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе пользователем может не печататься (п. 5 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).
Следует отметить, что организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты в сети Интернет, обязаны применять ККТ вне зависимости от местонахождения (гражданства) покупателя (клиента) (Письмо Минфина России от 22.05.2018 N 03-01-15/34473).
Согласно п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
Таким образом, в случае если сделка совершена агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, обязанность по представлению платежных документов возлагается на агента, хотя принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
Учитывая изложенное, в случае поступления оплаты на счет платежного агрегатора — нерезидента Российской Федерации расчет покупателя (клиента) происходит с самим агрегатором, а не с продавцом и, соответственно, продавец освобожден от применения контрольно-кассовой техники (Письмо ФНС России от 17.08.2018 N АС-3-20/5647@).
Резюмируя вышеназванные случаи, в целях Закона N 54-ФЗ под осуществлением расчета на территории РФ понимается территория (место) расчетов — Российская Федерация, на которой должна исполняться обязанность применения контрольно-кассовой техники, которая не зависит от резидентства покупателя (клиента), но при этом имеет значение, зарегистрирован ли в установленном порядке и имеет ли представительство на территории Российской Федерации продавец.

А.А. Батарин
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
17.08.2020

The post Что понимается под осуществлением расчета на территории РФ в целях применения Закона N 54-ФЗ? Нужно ли использовать ККТ, если покупатель — нерезидент РФ или платеж осуществляется через платежного агрегатора — нерезидента РФ? first appeared on ЭнтерФин.

Что делать с графиком отпусков, если в организации расформировано несколько отделов, работники переводятся в новые структурные подразделения, при этом их отпуска совпадают?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:16:05 +0000

Вопрос: Что делать с графиком отпусков, если в организации расформировано несколько отделов, работники переводятся в новые структурные подразделения, при этом их отпуска совпадают?

Ответ: Работодатель вправе изменить утвержденную очередность предоставления отпусков только при наличии письменного согласия работников. Составление нового графика не требуется. Для корректировки очередности предоставления отпусков можно редактировать утвержденный график отпусков либо составить отдельный бланк по той же форме как приложение к утвержденному графику.
Если договоренность между работниками и работодателем не достигнута, то работодатель не имеет права отказать работникам уйти в отпуск в сроки, установленные утвержденным графиком.

Обоснование: В соответствии со ст. 122 Трудового кодекса РФ оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно, то есть в каждом рабочем году.
Очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации не позднее чем за две недели до наступления календарного года в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов. Исполнение графика отпусков является обязанностью как работника, так и работодателя (ст. 123 ТК РФ).
В ст. 72 ТК РФ установлено, что изменение определенных сторонами условий трудового договора, в том числе перевод на другую работу, допускается только по соглашению сторон трудового договора, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ. Соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора заключается в письменной форме.
Согласно ч. 1 ст. 72.1 ТК РФ переводом на другую работу признается постоянное или временное изменение трудовой функции работника и (или) структурного подразделения, в котором работает работник (если структурное подразделение было указано в трудовом договоре), при продолжении работы у того же работодателя, а также перевод на работу в другую местность вместе с работодателем.
Не требует согласия работника перемещение его у того же работодателя на другое рабочее место, в другое структурное подразделение, расположенное в той же местности, поручение ему работы на другом механизме или агрегате, если это не влечет за собой изменения определенных сторонами условий трудового договора (ч. 3 ст. 72.1 ТК РФ).
Таким образом, при переводе работников в новые структурные подразделения могут изменяться определенные сторонами условия трудового договора, не затрагивая очередность предоставления отпусков.
Так, в силу ч. 4 ст. 122 ТК РФ отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у данного работодателя.
Соответственно, право на очередность отпуска при переводе работников не изменяется и определяется утвержденным графиком отпусков.
Действующее трудовое законодательство не содержит норм, предусматривающих порядок внесения изменений в утвержденный работодателем график отпусков, как и не запрещает вносить такие изменения. Соответственно, вопрос о порядке внесения изменений и дополнений в график отпусков законом прямо не урегулирован и может быть установлен ЛНА работодателя (ст. 8 ТК РФ).
Полагаем, что если у работников изменились только должность и подразделение, то у работодателя нет необходимости составлять новый график отпусков или корректировать старый. В таком случае работники должны будут уйти в отпуск в сроки, установленные утвержденным графиком.
ТК РФ допускает перенос отпуска на другой срок с учетом пожеланий работника (ст. 124 ТК РФ). Из положений ч. 3 ст. 124 ТК РФ следует, что, если предоставление отпуска работнику может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации, индивидуального предпринимателя, допускается с согласия работника перенесение отпуска. Перенос отпуска работодателем по собственной инициативе в одностороннем порядке без согласования с работником не предусмотрен действующим трудовым законодательством (Апелляционное определение Московского городского суда от 20.01.2016 N 33-1792/2016).
Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам в целях обеспечения их права на отдых (ст. 2 ТК РФ). Соответственно, работодатель не вправе в одностороннем порядке без согласования с работником менять уже запланированную графиком дату предоставления отпуска, в том числе и по производственной необходимости. Согласие на изменение запланированной даты отпуска работники должны выразить в письменном виде в форме заявления или согласия.
Таким образом, в случае получения от работников, чьи отпуска совпадают, согласия на перенос оплачиваемого отпуска работодатель вправе изменить очередность предоставления отпусков. Для корректировки очередности предоставления отпусков можно редактировать утвержденный график отпусков либо составить отдельный бланк по той же форме как приложение к утвержденному графику. В составлении нового графика отпусков нет необходимости.
Полагаем, что, когда изменяются только данные об отпуске нескольких работников, достаточно внести изменения в утвержденный график. Если работодатель принял решение вести график отпусков по форме N Т-7 (утв. Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1), то при изменении графика отпусков необходимо заполнить последние 3 графы табличной части:
— в графе 8 внести реквизиты документа, на основании которого вносятся корректировки (например, приказ о переносе отпуска, заявление, письменное согласие работника);
— в графе 9 указать дату, на которую переносится начало ежегодного оплачиваемого отпуска;
— в графе 10 дать краткие пояснения, в связи с чем вносятся изменения (например, в связи с производственной необходимостью).
В случае наличия на предприятии первичной профсоюзной организации график необходимо с ней согласовать (ч. 1 ст. 123, ст. 372 ТК РФ). Однако, по нашему мнению, при переносе отпуска с согласия работника достаточно отражения соответствующих изменений в графах формы N Т-7 и издания необходимых приказов.
Порядок внесения изменений в график отпусков работодателю следует закрепить в локальном нормативном акте организации.
В соответствии с ч. 2 ст. 22 ТК РФ работодатель обязан ознакомить работников с вводимыми изменениями в графике отпусков под роспись, поскольку данный документ относится к локальным нормативным актам, непосредственно связанным с трудовой деятельностью работников.
Если письменное согласие работников на перенос отпуска получить не удается, то работодатель не имеет права отказать работникам уйти в отпуск в запланированную дату в соответствии с утвержденным ранее графиком отпусков. В таком случае при совпадении отпусков, если работодателю необходимо, чтобы кто-то из взаимозаменяемых работников находился на работе, он может предложить кому-либо из работников отзыв из отпуска с последующим предоставлением не использованной в связи с этим части отпуска. Отзыв также возможен только с согласия работника (ч. 2 ст. 125 ТК РФ).
В целях достижения с работниками договоренности о корректировке графика отпусков работодатель может каким-либо образом стимулировать работников (например, премией и т.п.).
Таким образом, внесение изменений в график отпусков после его утверждения нормами действующего законодательства не запрещено. Если имеется письменное согласие работников на изменение даты начала ежегодного оплачиваемого отпуска, то для корректировки можно редактировать утвержденную форму графика отпусков.

В.И. Неклюдов
Государственная инспекция труда
в Нижегородской обл.
20.09.2019

The post Что делать с графиком отпусков, если в организации расформировано несколько отделов, работники переводятся в новые структурные подразделения, при этом их отпуска совпадают? first appeared on ЭнтерФин.

Что делать работодателю, если в СНИЛС иностранного работника при трудоустройстве выявлена ошибка в его имени?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:16:04 +0000

Вопрос: Что делать работодателю, если в СНИЛС иностранного работника при трудоустройстве выявлена ошибка в его имени?

Ответ: Если в СНИЛС иностранного работника допущена ошибка в имени застрахованного лица, то об этом необходимо сообщить в ПФР для изменения сведений в общей части индивидуального лицевого счета. Сделать это может работник самостоятельно либо через работодателя посредством подачи в ПФР заявления по форме АДВ-2.

Обоснование: СНИЛС (страховой номер индивидуального лицевого счета) — уникальный номер индивидуального лицевого счета, используемый для обработки сведений о физическом лице в системе индивидуального (персонифицированного) учета, а также для идентификации и аутентификации сведений о физическом лице при предоставлении государственных и муниципальных услуг и исполнении государственных и муниципальных функций (ст. 1 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее — Закон N 27-ФЗ)).
Документ, подтверждающий регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета, по выбору физического лица может быть направлен ему в форме электронного документа, а также иным способом, в том числе на бумажном носителе почтовым отправлением (ч. 1 ст. 14 Закона N 27-ФЗ). Ранее выданные страховые свидетельства (светло-зеленые пластиковые карточки), которые сейчас имеются на руках у застрахованных лиц, сохраняют свое действие (ст. 7 Федерального закона от 01.04.2019 N 48-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).
СНИЛС должны иметь все работники, в том числе работники-иностранцы (за исключением временно пребывающих в России высококвалифицированных специалистов) (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п. 1 ст. 6 Закона N 27-ФЗ).
При заключении трудового договора лицо, поступающее на работу, предъявляет работодателю документ, подтверждающий регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета, в том числе в форме электронного документа (абз. 4 ч. 1 ст. 65 Трудового кодекса РФ). Если лицо, поступающее на работу, не имеет индивидуального лицевого счета в ПФР, то работодателю необходимо представить в свой территориальный орган ПФР сведения для регистрации такого лица в системе индивидуального (персонифицированного) учета (абз. 4 ч. 1, ч. 4 ст. 65 ТК РФ, п. п. 2, 3 ст. 9 Закона N 27-ФЗ, ст. 7 Федерального закона N 48-ФЗ).
Личные данные, указанные в СНИЛС, должны соответствовать данным паспорта. Ситуация, когда у зарегистрированного лица находится документ, подтверждающий регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета, содержащий неверные анкетные данные, может привести к проблемам при представлении работодателем отчетности в ПФР и ФНС России (информация на сайте ПФР «Как получить, заменить и восстановить СНИЛС» http://www.pfrf.ru/knopki/zhizn~4411).
Если в СНИЛС допущена ошибка в имени застрахованного лица, то об этом необходимо сообщить в ПФР для изменения сведений в общей части индивидуального лицевого счета. Сделать это может работник самостоятельно либо через работодателя (пп. 2 п. 2 ст. 6, п. 1 ст. 9, ч. 2 ст. 14 Закона N 27-ФЗ).
Исправить ошибки в сведениях индивидуального лицевого счета физического лица в системе ПФР может страхователь (работодатель) (п. 1 ст. 9 Закона N 27-ФЗ). Если анкетные данные гражданина изменились либо в них обнаружена ошибка, следует сообщить об этом в территориальный орган ПФР, подав заявление по форме АДВ-2 с описью по форме АДВ-6-1 (Постановление Правления ПФР от 11.01.2017 N 2п «Об утверждении форм документов, используемых для регистрации граждан в системе обязательного пенсионного страхования, и Инструкции по их заполнению»). Заявление должно быть подписано лично застрахованным лицом.
При обнаружении ошибки в написании фамилии или при ее изменении физическое лицо может самостоятельно обратиться в органы ПФР или в территориальный многофункциональный центр с соответствующим заявлением (пп. 2 п. 2 ст. 6, п. 1 ст. 9, ч. 2 ст. 14 Закона N 27-ФЗ). Для изменения данных в лицевом счете ПФР застрахованное лицо заполняет заявление об обмене страхового свидетельства по форме АДВ-2 (п. 15 Административного регламента предоставления Пенсионным Фондом Российской Федерации государственной услуги по приему от граждан анкет в целях регистрации в системе обязательного пенсионного страхования, в том числе по приему от застрахованных лиц заявлений об обмене или о выдаче дубликата страхового свидетельства, утвержденного Постановлением Правления ПФР от 12.02.2019 N 39п (далее — Административный регламент)).
К заявлению прилагается документ, удостоверяющий личность гражданина (п. 16 Административного регламента).
Государственная услуга предоставляется гражданину в срок, не превышающий пять рабочих дней со дня получения территориальным органом ПФР заявления об обмене страхового свидетельства (п. 13 Административного регламента). Все изменения отражаются на индивидуальном лицевом счете гражданина.
Чтобы убедиться в правильности произведенных ПФР изменений, застрахованное лицо может получить бумажную версию уведомления в клиентской службе ПФР или в МФЦ. Также электронное уведомление доступно в личном кабинете гражданина на официальном сайте ПФР (ч. 1 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Закона N 27-ФЗ). Гражданину выдается уведомление о регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета (АДИ-РЕГ) с тем же СНИЛС, но с измененными личными данными.
Таким образом, если в СНИЛС иностранного работника при трудоустройстве выявлена ошибка в его имени, работодателю следует предложить работнику заполнить заявление по форме АДВ-2. Оформленное заявление работник может передать в территориальный орган ПФР через работодателя или обратившись лично в отделение фонда или в многофункциональный центр.

The post Что делать работодателю, если в СНИЛС иностранного работника при трудоустройстве выявлена ошибка в его имени? first appeared on ЭнтерФин.

Через месяц после перехода на электронную трудовую книжку и получения трудовой книжки в бумажном виде на руки работник попросил работодателя оформить дубликат его трудовой книжки в связи со случайным приведением оригинала в негодность. Обязан ли работодатель исполнить просьбу работника?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:16:03 +0000

Вопрос: Через месяц после перехода на электронную трудовую книжку и получения трудовой книжки в бумажном виде на руки работник попросил работодателя оформить дубликат его трудовой книжки в связи со случайным приведением оригинала в негодность.
Обязан ли работодатель исполнить просьбу работника? Предусмотрена ли ответственность работника за небрежное хранение трудовой книжки, приведшее к ее утрате (негодности)?
Необходимо ли восстанавливать утерянную трудовую книжку для подтверждения в дальнейшем трудового стажа?

Ответ: Работник обязан обратиться к работодателю по последнему месту работы за выдачей дубликата трудовой книжки, если трудовая книжка пришла в негодность или утеряна.

Обоснование: Работнику, подавшему письменное заявление о представлении ему работодателем сведений о трудовой деятельности в соответствии со ст. 66.1 Трудового кодекса РФ, работодатель выдает трудовую книжку на руки и освобождается от ответственности за ее ведение и хранение. При выдаче трудовой книжки в нее вносится запись о подаче работником заявления о представлении ему работодателем сведений о трудовой деятельности в соответствии со ст. 66.1 ТК РФ (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 16.12.2019 N 439-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации в части формирования сведений о трудовой деятельности в электронном виде»).
Трудовая книжка установленного образца в этом случае хранится у работника и является документом, подтверждающим трудовую деятельность и трудовой стаж работника в случаях, установленных законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами.
В случае утери трудовой книжки или приведения ее в негодность работник вправе на основании п. 31 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225, заявить об этом работодателю по последнему месту работы. Работодатель выдает работнику дубликат трудовой книжки не позднее 15 дней со дня подачи работником заявления. При этом также работодатель обязан оказать содействие работнику в восстановлении трудового стажа до поступления на работу к данному работодателю.
Ответственность за ненадлежащее хранение работником трудовой книжки, полученной на руки в связи с отказом от ее дальнейшего ведения, нормами трудового законодательства не установлена.

Д.Н. Конькова
Министерство труда и
социальной защиты
Российской Федерации
27.04.2020

The post Через месяц после перехода на электронную трудовую книжку и получения трудовой книжки в бумажном виде на руки работник попросил работодателя оформить дубликат его трудовой книжки в связи со случайным приведением оригинала в негодность. Обязан ли работодатель исполнить просьбу работника? first appeared on ЭнтерФин.

Правомерно ли в организации ввести градацию специалистов по охране труда: специалист по охране труда, старший специалист по охране труда, ведущий специалист по охране труда? Если это нарушение, то каков штраф? Как правильно назвать руководителя службы? Каковы требования к квалификации таких специалистов?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:16:03 +0000

Вопрос: Численность работников организации превышает 50 человек. В службе охраны труда — четыре человека. Руководитель и три работника. Правомерно ли в организации ввести градацию специалистов по охране труда: специалист по охране труда, старший специалист по охране труда, ведущий специалист по охране труда? Если это нарушение, то каков штраф? Как правильно назвать руководителя службы? Каковы требования к квалификации таких специалистов?

Ответ: Работодатель может самостоятельно ввести в штатное расписание наименования должностей специалистов по охране труда, распределив между ними направления работы в должностных инструкциях. Данные действия работодателя не являются нарушением, следовательно, наказание за такие действия отсутствует. Наименование руководителя службы охраны труда работодатель устанавливает самостоятельно. Все специалисты службы охраны труда должны пройти специальное обучение по охране труда.

Обоснование: В настоящее время трудовая функция специалиста в области охраны труда описана в утвержденном Приказом Минтруда России от 04.08.2014 N 524н Профессиональном стандарте «Специалист в области охраны труда» (далее — Стандарт).
В то же время требованиями ч. 2 ст. 57 Трудового кодекса РФ определено такое понятие, как трудовая функция (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретный вид поручаемой работнику работы). Если в соответствии с ТК РФ, иными федеральными законами с выполнением работ по определенным должностям, профессиям, специальностям связано предоставление компенсаций и льгот либо наличие ограничений, то наименование этих должностей, профессий или специальностей и квалификационные требования к ним должны соответствовать наименованиям и требованиям, указанным в квалификационных справочниках, утверждаемых в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации, или соответствующим положениям профессиональных стандартов.
Таким образом, необходимость соблюдения требований Стандарта (в том числе в части наименования должностей и профессий) должна выполняться только для случаев, когда в соответствии с ТК РФ, иными федеральными законами с выполнением работ по данным должностям и профессиям связано предоставление компенсаций и льгот либо наличие ограничений.
В иных случаях руководствоваться положениями Стандарта при определении наименования должностей закон работодателей не обязывает. Поскольку каких-либо льгот и ограничений для лиц, работающих по должности специалиста по охране труда, законодательством, как правило, не предусмотрено, то и наименование должности работников, выполняющих обязанности, образующие в соответствии с профессиональным Стандартом трудовую функцию специалиста по охране труда, работодатель может выбирать по своему усмотрению.
Следовательно, работодатель имеет право в штатном расписании ввести соответствующие должности специалистов по охране труда: специалист по охране труда, старший специалист по охране труда, ведущий специалист по охране труда.
В соответствии с требованиями ч. 4 ст. 217 ТК РФ структура службы охраны труда в организации и численность работников службы охраны труда определяются работодателем с учетом рекомендаций федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по нормативно-правовому регулированию в сфере труда. В соответствии с п. 3 Рекомендаций по организации работы службы охраны труда в организации, утвержденных Постановлением Минтруда России от 08.02.2000 N 14 (далее — Рекомендации), служба охраны труда формируется как самостоятельное структурное подразделение организации, состоящее из штата специалистов по охране труда во главе с руководителем (начальником) службы. В соответствии с п. 14 Рекомендаций структуру службы и численность работников службы охраны труда определяет руководитель организации в зависимости от численности работающих, характера условий труда, степени опасности производств и других факторов с учетом Межотраслевых нормативов численности работников службы охраны труда в организациях, утвержденных Постановлением Минтруда России от 22.01.2001 N 10 (далее — Межотраслевые нормативы). Однако, как следует из текстов Рекомендаций и Межотраслевых нормативов, положения этих документов носят рекомендательный характер, а следовательно, за их несоблюдение работодатель не может быть привлечен к ответственности.
Таким образом, и наименование руководителя службы охраны труда работодатель может также установить самостоятельно. В то же время Единый квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и служащих, раздел «Квалификационные характеристики должностей руководителей и специалистов, осуществляющих работы в области охраны труда», утвержденный Приказом Минздравсоцразвития России от 17.05.2012 N 559н (далее — Единый справочник), предусматривает такую должность как руководитель службы охраны труда.
В соответствии с нормами п. 17 Рекомендаций на должность специалиста по охране труда назначаются, как правило, лица, имеющие квалификацию инженера по охране труда, либо специалисты, имеющие высшее профессиональное (техническое) образование без предъявления требований к стажу работы или среднее профессиональное (техническое) образование и стаж работы в должности техника 1-й категории не менее 3 лет либо других должностях, замещаемых специалистами со средним профессиональным (техническим) образованием, не менее 5 лет. Все категории указанных лиц должны пройти специальное обучение по охране труда.
В соответствии с нормами разд. III Единого справочника специалисты службы охраны труда должны иметь высшее профессиональное образование по направлению подготовки «Техносферная безопасность» или соответствующим ему направлениям подготовки (специальностям) по обеспечению безопасности производственной деятельности либо высшее профессиональное образование и дополнительное профессиональное образование (профессиональную переподготовку) в области охраны труда.
В соответствии с подразделом 3.1 разд. III Стандарта специалист по охране труда должен иметь высшее образование по направлению подготовки «Техносферная безопасность» или соответствующим ему направлениям подготовки (специальностям) по обеспечению безопасности производственной деятельности либо высшее образование и дополнительное профессиональное образование (профессиональную переподготовку) в области охраны труда либо среднее профессиональное образование и дополнительное профессиональное образование (профессиональную переподготовку) в области охраны труда.
Так как Стандарт из всех перечисленных нормативных документов является наиболее поздним документом, по нашему мнению, при определении требований к образовательному уровню специалистов по охране труда работодателям необходимо руководствоваться нормами подраздела 3.1 разд. III Стандарта.

Ю.А. Доценко
Государственный советник юстиции
Российской Федерации
2 класса
Государственная инспекция труда
в Пермском крае
12.05.2020

The post Правомерно ли в организации ввести градацию специалистов по охране труда: специалист по охране труда, старший специалист по охране труда, ведущий специалист по охране труда? Если это нарушение, то каков штраф? Как правильно назвать руководителя службы? Каковы требования к квалификации таких специалистов? first appeared on ЭнтерФин.

Через 6 месяцев после даты открытия наследства наследник зарегистрировал ИП для сдачи имущества в аренду. ИП на УСН воспользовался льготой на уплату налога на имущество физлиц за II полугодие 2018 г. Должно ли физическое лицо уплатить на основании уведомления в 2020 г. налог за I полугодие 2018 г.?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:16:02 +0000

Вопрос: Через 6 месяцев после даты открытия наследства наследник зарегистрировал ИП для сдачи данного имущества в аренду. ИП на УСН воспользовался льготой на уплату налога на имущество физлиц за II полугодие 2018 г. В 2020 г. налогоплательщиком получено уведомление об уплате налога на имущество физлиц за I полугодие 2018 г. на основании данных, поступивших от нотариуса. Должно ли физическое лицо уплатить в 2020 г. налог на имущество физлиц за I полугодие 2018 г., учитывая, что с 2019 г. перерасчет налога не производится?

Ответ: Да, по нашему мнению, в данном случае как таковой перерасчет налога не производится, а рассчитывается налог за предыдущий период в пределах трех лет, по которому расчет налоговым органом не осуществлялся.

Обоснование: Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации (п. 4 ст. 1152 Гражданского кодекса РФ).
При этом временем открытия наследства является момент смерти гражданина (п. 1 ст. 1114 ГК РФ).
В отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог на имущество физических лиц исчисляется со дня открытия наследства (п. 7 ст. 408 Налогового кодекса РФ).
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода (календарного года) права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения указанного права не учитывается при определении коэффициента (п. 5 ст. 408 НК РФ).
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. п. 2 — 4 ст. 409 НК РФ).
Наряду с этим, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).
Согласно п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленного налога на имущество физических лиц осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 52 НК РФ. При этом перерасчет сумм ранее исчисленного налога на имущество физических лиц не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм налогов.
В Письме Минфина России от 21.01.2020 N 03-02-08/2894 указано, что в силу установленного абз. 2 п. 2.1 ст. 52 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» запрета на перерасчет сумм налогов, указанных в п. п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ, начиная с 01.01.2019 налоговые органы прекращают осуществлять перерасчет сумм таких налогов, если перерасчет влечет увеличение ранее уплаченных сумм таких налогов.
Необходимо отметить, что Федеральным законом N 334-ФЗ не предусмотрено, что действие абз. 2 п. 2.1 ст. 52 НК РФ в редакции Федерального закона N 334-ФЗ распространяется на перерасчеты сумм налогов, осуществленные налоговыми органами до 01.01.2019.
В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога на имущество физических лиц производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц.
В случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу (п. 6 ст. 408 НК РФ).
В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, также налогоплательщики — физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, налог на имущество физических лиц исчисляется со дня открытия наследства (с момента смерти наследодателя). При этом налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе воспользоваться льготой по уплате налога на имущество физических лиц по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, право на льготу подтверждается путем подачи заявления в налоговый орган.
Начиная с 01.01.2019 налоговые органы прекращают осуществлять перерасчет сумм ранее начисленных земельного налога и налога на имущество физических лиц, если перерасчет влечет увеличение ранее уплаченных сумм таких налогов.
По нашему мнению, в данном случае как таковой перерасчет налога не производится, а рассчитывается налог за предыдущий период в пределах трех лет, по которому расчет налоговым органом не осуществлялся.

The post Через 6 месяцев после даты открытия наследства наследник зарегистрировал ИП для сдачи имущества в аренду. ИП на УСН воспользовался льготой на уплату налога на имущество физлиц за II полугодие 2018 г. Должно ли физическое лицо уплатить на основании уведомления в 2020 г. налог за I полугодие 2018 г.? first appeared on ЭнтерФин.

Частная медицинская организация планирует оказывать услуги по высокоточной лабораторной диагностике. Каким требованиям должна соответствовать организация в целях получения лицензии? Какие документы следует подготовить в целях получения лицензии?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:57 +0000

Вопрос: Частная медицинская организация планирует оказывать услуги по высокоточной лабораторной диагностике (например, оказывать населению услуги по проведению гематологических, биохимических, гормональных исследований). Каким требованиям должна соответствовать организация в целях получения лицензии? Какие документы следует подготовить в целях получения лицензии?

Ответ: Частная медицинская организация, планирующая при оказании видов медицинской помощи, включенных в установленный перечень, предоставлять услуги населению по высокоточной лабораторной диагностике (кроме предоставления таких услуг на территории инновационного центра «Сколково», Республики Крым, г. Севастополя), должна получить лицензию. В рассматриваемом случае применяются общие лицензионные требования и порядок подготовки документов для получения лицензии.

Обоснование: Осуществление медицинской деятельности требует получения лицензии (п. 46 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (далее — Закон N 99-ФЗ)).
Без лицензии может осуществляться медицинская деятельность:
— медицинскими и другими организациями, входящими в частную систему здравоохранения, на территории инновационного центра «Сколково» на основании разрешений, выдаваемых управляющей компанией (п. 46 ч. 1 ст. 12 Закона N 99-ФЗ, ч. 1, 3 ст. 17 Федерального закона от 28.09.2010 N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково», п. 1 Положения о лицензировании медицинской деятельности (за исключением указанной деятельности, осуществляемой медицинскими организациями и другими организациями, входящими в частную систему здравоохранения, на территории инновационного центра «Сколково»), утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 N 291 (далее — Положение N 291), п. 1 Административного регламента Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения по предоставлению государственной услуги по лицензированию медицинской деятельности (за исключением указанной деятельности, осуществляемой медицинскими организациями и другими организациями, входящими в частную систему здравоохранения, на территории инновационного центра «Сколково»), утвержденного Приказом Минздрава России от 26.01.2015 N 21н (далее — Административный регламент Росздравнадзора));
— в Республике Крым и г. Севастополе в срок до 01.01.2021 при условии уведомления об осуществлении медицинской деятельности и соблюдения временных обязательных требований (позиция 3 Перечня видов деятельности из числа указанных в части 1 статьи 12 Федерального закона «О лицензировании отдельных видов деятельности», осуществление которых на территориях Республики Крым и г. Севастополя допускается с 1 июня 2015 г. без получения лицензии, а также федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных на установление временных обязательных требований и перечня грубых нарушений временных обязательных требований, и органов государственной власти, уполномоченных на осуществление государственного контроля (надзора) за соблюдением временных обязательных требований, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 09.03.2015 N 207).
Медицинскую деятельность составляют работы (услуги) по приведенному в Приложении к Положению N 291 Перечню работ (услуг), составляющих медицинскую деятельность (далее — Перечень), которые выполняются, в частности (п. 3 Положения N 291):
— при оказании первичной медико-санитарной медицинской помощи;
— оказании специализированной (в том числе высокотехнологичной) медицинской помощи;
— оказании скорой (в том числе скорой специализированной) медицинской помощи;
— оказании паллиативной медицинской помощи;
— проведении медицинских экспертиз, медицинских осмотров, медицинских освидетельствований и санитарно-противоэпидемических (профилактических) мероприятий в рамках оказания медицинской помощи.
При оказании перечисленных видов медицинской помощи в Перечень включены в том числе работы (услуги) по клинической лабораторной диагностике; лабораторной диагностике (Приложение к Положению N 291).
Диагностика — комплекс медицинских вмешательств, направленных на распознавание состояний или установление факта наличия либо отсутствия заболеваний, осуществляемых посредством сбора и анализа жалоб пациента, данных его анамнеза и осмотра, проведения лабораторных, инструментальных, патолого-анатомических и иных исследований в целях определения диагноза, выбора мероприятий по лечению пациента и (или) контроля за осуществлением этих мероприятий (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» (далее — Закон N 323-ФЗ)).
Требования к организации и выполнению работ (услуг) при оказании первичной медико-санитарной, специализированной (в том числе высокотехнологичной), скорой (в том числе скорой специализированной), паллиативной медицинской помощи, оказании медицинской помощи при санаторно-курортном лечении, при проведении медицинских экспертиз, медицинских осмотров, медицинских освидетельствований и санитарно-противоэпидемических (профилактических) мероприятий в рамках оказания медицинской помощи, при трансплантации (пересадке) органов и (или) тканей, обращении донорской крови и (или) ее компонентов в медицинских целях в целях лицензирования установлены Приказом Минздрава России от 11.03.2013 N 121н (далее — Требования N 121н) (п. 3 Положения N 291). В Требования N 121н включены, в частности:
— услуги по лабораторной диагностике при оказании первичной, в том числе доврачебной, врачебной и специализированной, медико-санитарной помощи (пп. 1 п. 2 Требований N 121н);
— услуги по клинической лабораторной диагностике при оказании первичной врачебной медико-санитарной помощи в условиях дневного стационара; при оказании первичной специализированной медико-санитарной помощи в амбулаторных условиях и в условиях дневного стационара (пп. 3, 4, 5 п. 2 Требований N 121н);
— услуги по лабораторной диагностике и по клинической лабораторной диагностике при оказании специализированной, в том числе высокотехнологичной, медицинской помощи в условиях дневного стационара, в стационарных условиях (пп. 1, 2 п. 3 Требований N 121н);
— услуги по лабораторной диагностике и по клинической лабораторной диагностике при оказании скорой, в том числе скорой специализированной, медицинской помощи в стационарных условиях (в условиях отделения экстренной медицинской помощи) (пп. 5 п. 4 Требований N 121н);
— услуги по лабораторной диагностике и по клинической лабораторной диагностике при оказании паллиативной медицинской помощи в амбулаторных и стационарных условиях (пп. 1, 2 п. 5 Требований N 121н).
Частная медицинская организация, планирующая при оказании видов медицинской помощи, включенных в Перечень, предоставлять услуги населению по высокоточной лабораторной диагностике (кроме предоставления таких услуг на территории инновационного центра «Сколково», Республики Крым, г. Севастополя), должна получить лицензию (п. 46 ч. 1 ст. 12 Закона N 99-ФЗ, п. 11 ст. 2 Закона N 323-ФЗ, п. п. 1, 3 Положения N 291).
В настоящее время отсутствуют нормативные правовые акты, устанавливающие конкретные лицензионные требования к помещениям, перечням медицинского оборудования и медицинским работникам для каждого подвида медицинской помощи, включенного в Перечень, поэтому в рассматриваемом случае применяются общие лицензионные требования и порядок подготовки документов для получения лицензии.

Лицензионные требования к соискателю лицензии на осуществление медицинской деятельности
Частная медицинская организация относится к частной системе здравоохранения (п. 11 ст. 2, ч. 2, 5 ст. 29 Закона N 323-ФЗ).
К соискателю лицензии — частной медицинской организации, планирующей предоставлять услуги населению по высокоточной лабораторной диагностике в рамках оказания видов медицинской помощи, включенных в Перечень, предъявляются следующие требования:
1) наличие на праве собственности или ином законном основании зданий, строений, сооружений и (или) помещений, необходимых для выполнения заявленных работ (услуг) и отвечающих установленным требованиям (пп. «а» п. 4 Положения N 291). К таким требованиям относятся, в частности, СанПиН 2.1.3.2630-10 «Санитарно-эпидемиологические требования к организациям, осуществляющим медицинскую деятельность. Санитарно-эпидемиологические правила и нормативы», утвержденные Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 18.05.2010 N 58;
2) наличие на праве собственности или ином законном основании медицинских изделий (оборудования, аппаратов, приборов, инструментов), необходимых для выполнения заявленных работ (услуг) и зарегистрированных в установленном порядке (пп. «б» п. 4 Положения N 291). Медицинские изделия, обращающиеся на территории РФ, должны быть зарегистрированы в соответствии с ч. 4 ст. 38 Закона N 323-ФЗ;
3) наличие у руководителя медицинской организации, его заместителей, ответственных за осуществление медицинской деятельности (пп. «в» п. 4 Положения N 291):
— высшего медицинского образования, послевузовского и (или) дополнительного профессионального образования, которое должно соответствовать квалификационным требованиям к специалистам с высшим и послевузовским образованием в сфере здравоохранения. В настоящее время применяются Квалификационные требования к медицинским и фармацевтическим работникам с высшим образованием по направлению подготовки «Здравоохранение и медицинские науки», утвержденные Приказом Минздрава России от 08.10.2015 N 707н;
— сертификата специалиста;
— дополнительного профессионального образования и сертификата специалиста по специальности «Организация здравоохранения и общественное здоровье»;
4) наличие у вышеуказанных лиц стажа работы по специальности (пп. «г» п. 4 Положения N 291):
— не менее 5 лет — при наличии высшего медицинского образования;
— не менее 3 лет — при наличии среднего медицинского образования;
5) наличие заключивших с соискателем трудовые договоры работников, имеющих среднее, высшее, послевузовское и (или) дополнительное медицинское или иное необходимое для выполнения заявленных работ (услуг) образование и сертификат специалиста (для специалистов с медицинским образованием) (пп. «д» п. 4 Положения N 291).
В связи с распространением коронавирусной инфекции до 01.01.2021 установлен мораторий на получение сертификатов специалиста и свидетельств об аккредитации специалиста. При определенных условиях медицинская деятельность может осуществляться без указанных документов. Срок действия сертификатов специалиста, истекший в период действия Постановления Правительства РФ от 03.04.2020 N 440, продлен на 12 месяцев (Приказ Минздрава России от 14.04.2020 N 327н, Письмо Минздрава России от 24.04.2020 N 16-7/И/2-5471);
6) наличие заключивших с соискателем трудовые договоры работников, осуществляющих техническое обслуживание медицинских изделий (оборудования, аппаратов, приборов, инструментов) и имеющих необходимое профессиональное образование и (или) квалификацию. Допускается заключение договора с организацией, имеющей лицензию на соответствующий вид деятельности (пп. «е» п. 4 Положения N 291);
7) наличие внутреннего контроля качества и безопасности медицинской деятельности (пп. «и» п. 4 Положения N 291).
Организация частной системы здравоохранения (как и организации государственной и муниципальной систем здравоохранения) должна осуществлять внутренний контроль качества и безопасности медицинской деятельности. Требования к организации и проведению внутреннего контроля качества и безопасности медицинской деятельности утверждены Приказом Минздрава России от 07.06.2019 N 381н, действующим до 01.01.2021 (ст. 90 Закона N 323-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 17.06.2020 N 868).

Лицензирующий орган
Лицензирующим органом является:
— Росздравнадзор, если частная медицинская организация оказывает высокотехнологичную медицинскую помощь (пп. «а» п. 2 Положения N 291, ч. 3 ст. 34 Закона N 323-ФЗ);
— уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ, если деятельность частной медицинской организации не лицензирует Росздравнадзор (пп. «б» п. 2 Положения N 291).
Порядок заполнения заявления о выдаче лицензии на осуществление медицинской деятельности зависит от требований лицензирующего органа.

Документы, необходимые для получения лицензии
Заявление о выдаче лицензии на осуществление медицинской деятельности
Если лицензирующим органом является территориальный орган Росздравнадзора, соискателю лицензии необходимо заполнить заявление о представлении лицензии по форме, приведенной в Приложении N 1 к Приказу Росздравнадзора от 05.05.2014 N 3166 (пп. 1 п. 20 Административного регламента Росздравнадзора).
В приложении N 1 к заявлению соискатель лицензии должен привести перечень заявленных работ (услуг) для осуществления медицинской деятельности в соответствии с Перечнем.
В Приложении N 3 к заявлению соискатель лицензии приводит реквизиты документов о государственной регистрации медицинских изделий (оборудования, аппаратов, приборов, инструментов), необходимых для выполнения им заявленных работ (услуг), а также наименование соискателя и адрес места осуществления медицинской деятельности.
Если лицензирующим органом является орган исполнительной власти субъекта РФ, то заявление о представлении лицензии представляется по форме, утвержденной или рекомендованной им.

Документы, прилагаемые к заявлению о выдаче лицензии на осуществление медицинской деятельности
К заявлению о представлении лицензии нужно приложить следующие документы (ч. 3 ст. 13 Закона N 99-ФЗ, п. 7 Положения N 291, пп. 2 — 7 п. 20 Административного регламента Росздравнадзора):
— копии документов, подтверждающих наличие у соискателя на праве собственности или ином законном основании необходимых для выполнения заявленных работ (услуг) зданий, строений, сооружений и (или) помещений, — если права на них не зарегистрированы в ЕГРП (ЕГРН). Если такие права зарегистрированы, представляются сведения о данных объектах (пп. «б» п. 7 Положения N 291, пп. 2 п. 20 Административного регламента Росздравнадзора). При этом указанные сведения соискатель лицензии вправе представить по собственной инициативе (Приложение N 2 к заявлению о представлении лицензии на осуществление медицинской деятельности, утвержденному Приказом Росздравнадзора N 3166);
— копии документов, подтверждающих наличие у соискателя на праве собственности или ином законном основании медицинских изделий (оборудования, аппаратов, приборов, инструментов), необходимых для выполнения заявленных работ (услуг) (пп. «в» п. 7 Положения N 291, пп. 3 п. 20 Административного регламента Росздравнадзора);
— сведения о наличии санитарно-эпидемиологического заключения о соответствии санитарным правилам зданий, строений, сооружений и (или) помещений, необходимых для выполнения заявленных работ (услуг) (пп. «г» п. 7 Положения N 291). Поскольку информация о представлении таких сведений исключена из описи документов, прилагаемых к заявлению о представлении лицензии на осуществление медицинской деятельности (Приложение к Приказу Росздравнадзора от 23.12.2016 N 14754), целесообразно уточнить в лицензирующем органе порядок представления таких сведений;
— сведения о государственной регистрации медицинских изделий (оборудования, аппаратов, приборов, инструментов), необходимых для выполнения заявленных работ (услуг) (пп. «д» п. 7 Положения N 291). Поскольку информация о представлении таких сведений исключена из описи документов, прилагаемых к заявлению о представлении лицензии на осуществление медицинской деятельности (Приложение к Приказу Росздравнадзора N 14754), целесообразно уточнить в лицензирующем органе порядок представления таких сведений;
— копии документов, подтверждающих наличие у руководителя медицинской организации, его заместителей, ответственных за осуществление медицинской деятельности, соответствующего профессионального образования, сертификатов, стажа работы по специальности (пп. «е» п. 7 Положения N 291, пп. 4, 5 п. 20 Административного регламента Росздравнадзора);
— копии документов, подтверждающих наличие у работников соискателя соответствующего профессионального образования и сертификата специалиста (для специалистов с медицинским образованием) (пп. «ж» п. 7 Положения N 291, абз. 2 пп. 6 п. 20 Административного регламента Росздравнадзора);
— копии документов, подтверждающих наличие у работников соискателя, осуществляющих техническое обслуживание медицинских изделий (оборудования, аппаратов, приборов, инструментов), соответствующего профессионального образования и (или) квалификации, либо копии договора с организацией, имеющей лицензию на осуществление соответствующей деятельности (пп. «з» п. 7 Положения N 291, абз. 3 пп. 6 п. 20 Административного регламента Росздравнадзора);
— опись прилагаемых документов (п. 4 ч. 3 ст. 13 Закона N 99-ФЗ, пп. «к» п. 7 Положения N 291, пп. 7 п. 20 Административного регламента Росздравнадзора). Форма описи приведена в Приложении N 2 к заявлению о представлении лицензии на осуществление медицинской деятельности, форма которого утверждена Приказом Росздравнадзора N 3166.
За предоставление лицензии взимается госпошлина в размере 7 500 руб., которая уплачивается до подачи заявления и документов на совершение таких действий (ч. 1 ст. 10 Закона N 99-ФЗ, п. 16 Положения N 291, пп. 5.2 п. 1 ст. 333.18, пп. 92 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ).
Подтверждением уплаты госпошлины является платежное поручение с отметкой банка или территориального органа Казначейства России (иного органа, осуществляющего открытие и ведение счетов) о его исполнении или квитанция (абз. 2, 3 п. 3 ст. 333.18 НК РФ). Уплата госпошлины может подтверждаться с помощью Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах. При наличии в системе информации об уплате госпошлины дополнительное подтверждение ее уплаты не требуется (абз. 4 и 5 п. 3 ст. 333.18 НК РФ). Документ об уплате госпошлины заявитель вправе представить по собственной инициативе (п. 33 Административного регламента Росздравнадзора).

Представление в лицензирующий орган документов для получения лицензии на осуществление медицинской деятельности
Заявление о представлении лицензии и прилагаемые к нему документы представляются непосредственно в лицензирующий орган или направляются заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении (ч. 5 ст. 13 Закона N 99-ФЗ, п. 52 Административного регламента Росздравнадзора).
Заявление вместе с документами можно направить в лицензирующий орган в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью соискателя лицензии (ч. 6 ст. 13 Закона N 99-ФЗ, п. 11 Правил представления документов по вопросам лицензирования в форме электронных документов, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.07.2012 N 722 (далее — Правила N 722), п. п. 55, 85 Административного регламента Росздравнадзора). Сделать это можно с помощью информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе посредством Единого портала госуслуг (www.gosuslugi.ru) и региональных порталов госуслуг, а также официальных сайтов лицензирующих органов (п. 9 Правил N 722). При обращении в Росздравнадзор (территориальные органы) заявление и документы могут быть направлены через сайты Росздравнадзора, его территориальных органов или Единый портал госуслуг (п. 7 Административного регламента Росздравнадзора).
Представленные документы принимаются лицензирующим органом по описи, копия которой с отметкой о дате приема в этот же день вручается соискателю лицензии или по его выбору направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо передается в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью лицензирующего органа, таким способом, который обеспечивает подтверждение доставки копии описи и ее получения адресатом (ч. 7 ст. 13 Закона N 99-ФЗ, п. 53 Административного регламента Росздравнадзора).
Поступившие документы регистрируются в течение 1 рабочего дня с даты их получения. В течение 1 рабочего дня после их регистрации назначается ответственный исполнитель по рассмотрению документов. Его фамилия, имя и отчество (при наличии), должность, номер телефона должны сообщаться заявителю по его устному или письменному обращению, а также посредством информационно-коммуникационных технологий, в том числе через Единый портал госуслуг (п. п. 54, 57 Административного регламента Росздравнадзора).
После получения заявления о представлении лицензии и прилагаемых к нему документов лицензирующий орган осуществляет проверку полноты и достоверности содержащихся в них сведений, в том числе проверку соответствия соискателя лицензии лицензионным требованиям (ч. 1 ст. 14, ч. 2, 3 ст. 19 Закона N 99-ФЗ).
В течение 45 рабочих дней со дня приема заявления и прилагаемых к нему документов лицензирующий орган после проведения проверки достоверности содержащихся в них сведений (в том числе проверки соответствия соискателя лицензионным требованиям) должен принять решение о представлении лицензии или об отказе в ее представлении (ч. 1 ст. 14 Закона N 99-ФЗ, пп. 1 п. 18, п. 51 Административного регламента Росздравнадзора).
Решение о представлении лицензии оформляется приказом (распоряжением) лицензирующего органа, одновременно оформляется сама лицензия (ч. 2 и 3 ст. 14 Закона N 99-ФЗ). Приказ (распоряжение) и лицензия подписываются руководителем (заместителем руководителя) лицензирующего органа и регистрируются в реестре лицензий (ч. 4 ст. 14 Закона N 99-ФЗ, п. 68 Административного регламента Росздравнадзора).
Лицензия оформляется на бланке строгой отчетности, защищенном от подделок, по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 06.10.2011 N 826 (ч. 2 ст. 15 Закона N 99-ФЗ, п. 70 Административного регламента Росздравнадзора). Если лицензирующим органом является Росздравнадзор (территориальный орган), то лицензия выдается на бланке этого органа (п. 70 Административного регламента Росздравнадзора).
В течение 3 рабочих дней после подписания и регистрации лицензии она вручается лицензиату (его представителю на основании доверенности) под подпись или направляется ему заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении (ч. 5 ст. 14 Закона N 99-ФЗ, пп. 4 п. 18, п. 72 Административного регламента Росздравнадзора). Кроме того, Росздравнадзор (территориальный орган) уведомляет заявителя путем размещения соответствующей информации на официальном сайте Росздравнадзора (п. 72 Административного регламента Росздравнадзора).

Срок действия лицензии
Выданная лицензия на осуществление медицинской деятельности действует бессрочно (ч. 4 ст. 9 Закона N 99-ФЗ).

Е.В. Орлова
Начальник отдела аудита
ООО «ПАРТИ»
17.08.2020

The post Частная медицинская организация планирует оказывать услуги по высокоточной лабораторной диагностике. Каким требованиям должна соответствовать организация в целях получения лицензии? Какие документы следует подготовить в целях получения лицензии? first appeared on ЭнтерФин.

Частная медицинская организация осуществляет за плату от физлиц прием биоматериала и проведение исследования (анализ) в целях выдачи заключений о наличии в организме COVID-19. Может ли организация претендовать на получение субсидии в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.04.2020 N 484?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:56 +0000

Вопрос: Частная медицинская организация осуществляет за плату от физлиц прием биоматериала и проведение исследования (анализ) в целях выдачи заключений о наличии в организме COVID-19. Может ли организация претендовать на получение субсидии в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.04.2020 N 484?

Ответ: По решению высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ частным медицинским организациям могут предоставляться субсидии из бюджета субъекта РФ во исполнение Постановления Правительства РФ от 12.04.2020 N 484.

Обоснование: Статьей 147 Трудового кодекса РФ установлено, что оплата труда работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, устанавливается в повышенном размере. Минимальный размер повышения оплаты труда работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, составляет 4% тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда.
Конкретные размеры повышения оплаты труда устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов, либо коллективным договором, трудовым договором (ст. 147 ТК РФ).
Правительство Российской Федерации, органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления вправе устанавливать дополнительные гарантии и меры социальной поддержки медицинским работникам и фармацевтическим работникам за счет соответственно бюджетных ассигнований федерального бюджета, бюджетных ассигнований бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов (ч. 2 ст. 72 Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации»).
Постановлением Правительства РФ от 12.04.2020 N 484 (далее — Постановление N 484) установлены Правила предоставления в 2020 году иных межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации, источником финансового обеспечения которых являются бюджетные ассигнования резервного фонда Правительства Российской Федерации, в целях софинансирования в полном объеме расходных обязательств субъектов Российской Федерации, возникающих при осуществлении выплат стимулирующего характера за выполнение особо важных работ медицинским и иным работникам, непосредственно участвующим в оказании медицинской помощи гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция COVID-19 (далее — Правила), регулирующие предоставление выплат стимулирующего характера за выполнение особо важных работ медицинским и иным работникам, непосредственно участвующим в оказании медицинской помощи гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция COVID-19. Предусмотренные указанными Правилами выплаты устанавливаются в твердой сумме от 25 000 до 80 000 руб. в зависимости от должности.
Следует отметить, что Постановление N 484 принято во исполнение Перечня поручений по вопросам противодействия распространению новой коронавирусной инфекции (COVID-2019) в регионах Российской Федерации (утв. Президентом РФ 15.04.2020 N Пр-665). В соответствии с п. 1 указанного документа Правительству было дано поручение установить стимулирующие выплаты работникам стационаров медицинских организаций, осуществляющих лечение больных новой коронавирусной инфекцией, а также работникам организаций, оказывающих скорую медицинскую помощь больным новой коронавирусной инфекцией.
При этом работникам частных медицинских организаций, которые работают с COVID-19, указанные выплаты полагаются, если такое решение принято высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации. В таком случае частным медицинским организациям будут предоставляться субсидии из бюджета субъекта Российской Федерации. Данный вывод следует из п. 4 Правил, согласно которому для достижения целей, предусмотренных п. 1 Правил, по решению высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации частным медицинским организациям и транспортным организациям предоставляются субсидии в соответствии с ч. 9 ст. 2.1 Федерального закона от 12.11.2019 N 367-ФЗ «О приостановлении действия отдельных положений Бюджетного кодекса Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2020 году».
В соответствии с ч. 9 ст. 2.1 Федерального закона N 367-ФЗ в 2020 г. дополнительно к случаям, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, из бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) по решению высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации (местной администрации) юридическому лицу, в том числе бюджетному и (или) автономному учреждению, учредителем которого не является соответствующий субъект Российской Федерации (муниципальное образование), могут предоставляться субсидии на финансовое обеспечение мероприятий, связанных с предотвращением влияния ухудшения экономической ситуации на развитие отраслей экономики, с профилактикой и устранением последствий распространения коронавирусной инфекции.
Порядок выплаты субсидии должен быть предусмотрен нормативным правовым актом субъекта РФ.

В.И. Неклюдов
Государственная инспекция труда
в Нижегородской обл.
24.07.2020

The post Частная медицинская организация осуществляет за плату от физлиц прием биоматериала и проведение исследования (анализ) в целях выдачи заключений о наличии в организме COVID-19. Может ли организация претендовать на получение субсидии в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.04.2020 N 484? first appeared on ЭнтерФин.

Частная медицинская клиника, применяющая ОСН, планирует открыть новое направление, а именно — оказание услуг пластической хирургии. Облагается ли НДС данный вид услуг? Имеет ли при этом значение, кто является заказчиком услуги — физическое лицо или юридическое?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:55 +0000

Вопрос: Частная медицинская клиника, применяющая ОСН, планирует открыть новое направление, а именно — оказание услуг пластической хирургии. Облагается ли НДС данный вид услуг? Имеет ли при этом значение, кто является заказчиком услуги — физическое лицо или юридическое?

Ответ: Услуги пластической хирургии, оказываемые населению медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность, при наличии соответствующей лицензии не подлежат обложению НДС. При этом для целей исчисления НДС не имеет значения, кто является заказчиком услуги — физическое или юридическое лицо.

Обоснование: От налогообложения НДС освобождаются услуги населению, которые оказываются медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность, независимо от формы и источника их оплаты.
При этом, чтобы воспользоваться освобождением, организация должна соблюсти ряд условий, а именно:
— оказываемые услуги должны быть включены в Перечень медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 N 132 (далее — Перечень) (пп. 2 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ);
— организация должна иметь лицензию на ведение деятельности на основании законодательства Российской Федерации (п. 6 ст. 149 НК РФ).
Обращаясь подробнее к Перечню, следует отметить, что в него, в частности, включены медицинские услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в рамках амбулаторно-поликлинической медицинской помощи, стационарной медицинской помощи, в дневных стационарах и службами врачей общей практики, включая проведение медицинской экспертизы; услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в санаторно-курортных учреждениях.
Следовательно, указанные в Перечне медицинские услуги, оказываемые населению, освобождаются от обложения НДС при наличии у организации лицензии на право их осуществления.
В соответствии с Федеральным законом от 04.05.2011 N 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» медицинская деятельность включена в перечень лицензируемых видов деятельности.
Согласно п. 3 Положения о лицензировании медицинской деятельности (за исключением указанной деятельности, осуществляемой медицинскими организациями и другими организациями, входящими в частную систему здравоохранения, на территории инновационного центра «Сколково»), утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 N 291 (далее — Положение), медицинскую деятельность составляют работы (услуги) по перечню согласно Приложению к Положению. При этом Требования к организации и выполнению работ (услуг) при оказании первичной медико-санитарной, специализированной (в том числе высокотехнологичной), скорой (в том числе скорой специализированной), паллиативной медицинской помощи, оказании медицинской помощи при санаторно-курортном лечении, при проведении медицинских экспертиз, медицинских осмотров, медицинских освидетельствований и санитарно-противоэпидемических (профилактических) мероприятий в рамках оказания медицинской помощи, при трансплантации (пересадке) органов и (или) тканей, обращении донорской крови и (или) ее компонентов в медицинских целях в целях лицензирования установлены Приказом Минздрава России от 11.03.2013 N 121н (далее — Требования).
Обращаясь более подробно к тексту Требований, следует отметить, что в них включены, в частности, услуги по оказанию первичной специализированной медико-санитарной помощи в амбулаторных условиях по пластической хирургии (пп. 4 п. 2 Требований), а также услуги по оказанию специализированной медицинской помощи в стационарных условиях по пластической хирургии (пп. 2 п. 3 Требований).
Таким образом, услуги пластической хирургии, оказываемые населению медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность, при наличии соответствующей лицензии не подлежат обложению НДС (Письмо Минфина России от 26.07.2019 N 03-07-07/55910).
При этом следует отметить, что медицинские услуги, оказываемые населению, не облагаются НДС в том числе на основании договоров с заказчиками — юридическими лицами (Письма Минфина России от 17.12.2019 N 03-07-07/98659, ФНС России от 27.03.2013 N ЕД-18-3/313@).

The post Частная медицинская клиника, применяющая ОСН, планирует открыть новое направление, а именно — оказание услуг пластической хирургии. Облагается ли НДС данный вид услуг? Имеет ли при этом значение, кто является заказчиком услуги — физическое лицо или юридическое? first appeared on ЭнтерФин.

Центр дополнительного образования обучает по программе «Обеспечение экологической безопасности руководителями и специалистами общественных систем управления» 72 часа. По окончании обучения и тестирования выдается удостоверение. Нужно ли вносить данные документа о дополнительном образовании в ФИС ФРДО?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:54 +0000

Вопрос: Центр дополнительного образования обучает по программе «Обеспечение экологической безопасности руководителями и специалистами общественных систем управления» продолжительностью 72 часа. По окончании обучения и обязательного тестирования выдается удостоверение. Нужно ли вносить данные документа о дополнительном профессиональном образовании в ФИС ФРДО — Федеральный реестр сведений о документах об образовании и (или) о квалификации, документах об обучении?

Ответ: Данные о выдаваемых документах (удостоверении) о дополнительном профессиональном образовании должны вноситься в ФИС ФРДО — Федеральный реестр сведений о документах об образовании и (или) о квалификации, документах об обучении.

Обоснование: С 1 сентября 2013 г. вступило в силу Постановление Правительства РФ от 26.08.2013 N 729, утвердившее Правила формирования и ведения федеральной информационной системы «Федеральный реестр сведений о документах об образовании и (или) о квалификации, документах об обучении» (далее — Правила).
Внесению в информационную систему не подлежат сведения о документах об образовании, выданных организациями, осуществляющими образовательную деятельность, находящимися в ведении Службы внешней разведки Российской Федерации, Федеральной службы безопасности Российской Федерации, Федеральной службы охраны Российской Федерации, Федеральной службы исполнения наказаний, Федеральной службы войск национальной гвардии Российской Федерации, Федеральной таможенной службы, Министерства обороны Российской Федерации и Министерства внутренних дел Российской Федерации (п. 1 Правил).
Формирование и ведение информационной системы осуществляется Федеральной службой по надзору в сфере образования и науки (Рособрнадзор) (п. 2 Правил).
Согласно абз. 2 п. 5 Правил сведения о документах об образовании, выдаваемых с 1 сентября 2013 г., подлежат внесению в информационную систему в течение 60 дней с даты выдачи указанных документов.
Сведения в реестр передают: федеральные государственные органы и органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, осуществляющие государственное управление в сфере образования, органы местного самоуправления, осуществляющие управление в сфере образования, организации, осуществляющие образовательную деятельность (ч. 9 ст. 98 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»).
Согласно п. 18 ст. 2 Федерального закона N 273-ФЗ образовательная организация — некоммерческая организация, осуществляющая на основании лицензии образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности в соответствии с целями, ради достижения которых такая организация создана.
К организациям, осуществляющим образовательную деятельность, относятся в том числе и организации дополнительного образования и дополнительного профессионального образования (учебные центры ДПО, курсы переподготовки и повышения квалификации и т.д.).
В связи с вышеизложенным, если центр дополнительного образования обучает по программе «Обеспечение экологической безопасности руководителями и специалистами общественных систем управления» продолжительностью 72 часа и по окончании обучения выдается удостоверение, нужно вносить данные документа о дополнительном профессиональном образовании в ФИС ФРДО.

The post Центр дополнительного образования обучает по программе «Обеспечение экологической безопасности руководителями и специалистами общественных систем управления» 72 часа. По окончании обучения и тестирования выдается удостоверение. Нужно ли вносить данные документа о дополнительном образовании в ФИС ФРДО? first appeared on ЭнтерФин.

Фитнес-клуб продает клубные карты на посещение на разные периоды (от месяца до года). Как пробивать чеки в онлайн-кассах: как аванс или как продажу? Если это считать авансом, то каким образом производить закрытие аванса? Нужен ли чек?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:53 +0000

Вопрос: Фитнес-клуб продает клубные карты на посещение на разные периоды (от месяца до года). Как пробивать чеки в онлайн-кассах: как аванс или как продажу? Если это считать авансом, то каким образом производить закрытие аванса? Нужен ли чек?

Ответ: При невозможности указать конкретный перечень услуг на момент внесения аванса рекомендуется указать: «аванс» и фактически полученные денежные средства. Момент и реквизиты чека на закрытие аванса будут зависеть от условий предоставления услуг в рамках клубной карты.

Обоснование: Контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Закон N 54-ФЗ) (п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).
Расчеты для целей Закона N 54-ФЗ — это, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги. Под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).
Продавцы, принимающие авансы за услуги, в общем случае должны формировать два чека ККТ. Первый — на получение предоплаты, второй — на ее зачет, то есть на оказание услуги. При оплате абонемента продавец формирует чек ККТ на аванс, в чеке указываются вся полученная сумма и соответствующий признак способа расчета (таблицы 4, 28 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@).
Согласно разъяснениям ФНС России, в случае если при получении предоплаты объем и список товаров, работ, услуг невозможно определить в момент оплаты, на кассовом чеке (бланке строгой отчетности) указываются аванс и фактически полученные денежные средства. При конечном расчете с учетом ранее предоставленного аванса на кассовом чеке указываются обязательные реквизиты, предусмотренные ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, а в сумме оплаты наличными и (или) электронными средствами платежа за реализуемые товары, работы, услуги указываются фактически полученные денежные средства без привязки к конкретным товарным позициям, при этом сумма ранее полученного аванса не отражается (Письмо Минфина России от 14.06.2017 N 03-01-15/36865).
При этом п. 2.1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ позволяет формировать один кассовый чек (бланк строгой отчетности) на зачет аванса без выдачи его клиенту, если такой кассовый чек (бланк строгой отчетности) будет содержать сведения обо всех расчетах, совершенных за расчетный период, при оказании определенного указанным пунктом перечня услуг.
Услуги фитнес-центров в данном перечне отсутствуют, следовательно, формировать чек на зачет аванса при оказании услуги необходимо для каждого клиента, оплатившего клубную карту.
Что касается момента формирования такого чека и периода, за который он должен быть сформирован, то официальные разъяснения налоговых органов на эту тему пока отсутствуют.
По нашему мнению, при оформлении чека ККТ следует исходить из конкретных условий оказания услуг. Так, если предоплата вносится за определенное договором количество месяцев, но без указания конкретного перечня и количества услуг, то чеки на зачет аванса правильнее пробивать ежемесячно в последний день месяца.

The post Фитнес-клуб продает клубные карты на посещение на разные периоды (от месяца до года). Как пробивать чеки в онлайн-кассах: как аванс или как продажу? Если это считать авансом, то каким образом производить закрытие аванса? Нужен ли чек? first appeared on ЭнтерФин.

Физлицо-взыскатель 30.04.2020 предъявило в банк исполнительный лист, выданный 30.03.2020 судом, о взыскании средств со счета ООО-должника, обслуживающегося в банке. Должен ли банк списать средства со счета организации, если на должника распространяется действие моратория на возбуждение дел о банкротстве?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:50 +0000

Вопрос: Физлицо-взыскатель 30.04.2020 предъявило в банк исполнительный лист, выданный 30.03.2020 арбитражным судом, о взыскании денежных средств с расчетного счета ООО-должника, обслуживающегося в этом банке. Должен ли банк списать денежные средства с расчетного счета организации, если на должника распространяется действие моратория на возбуждение дел о банкротстве?

Ответ: В период действия моратория на возбуждение дел о банкротстве банк не вправе списать денежные средства с расчетного счета должника, если на него распространяется действие моратория на возбуждение дел о банкротстве.

Обоснование: Исполнительный лист о взыскании денежных средств может быть направлен в банк непосредственно взыскателем, а банк, осуществляющий обслуживание счетов должника, исполняет содержащиеся в исполнительном документе требования о взыскании денежных средств (ч. 1, 5 ст. 8 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).
На срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, приостанавливается исполнительное производство по имущественным взысканиям по требованиям, возникшим до введения моратория (при этом не снимаются аресты на имущество должника и иные ограничения в части распоряжения имуществом должника, наложенные в ходе исполнительного производства) (пп. 4 п. 3 ст. 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).
Таким образом, введение в отношении должника моратория означает и невозможность получения взыскателем принудительного исполнения путем предъявления исполнительного документа непосредственно в банк.
Указанная позиция подтверждается Обзором по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) N 2, утвержденным Президиумом Верховного Суда РФ 30.04.2020 (вопрос 11).

The post Физлицо-взыскатель 30.04.2020 предъявило в банк исполнительный лист, выданный 30.03.2020 судом, о взыскании средств со счета ООО-должника, обслуживающегося в банке. Должен ли банк списать средства со счета организации, если на должника распространяется действие моратория на возбуждение дел о банкротстве? first appeared on ЭнтерФин.

Может ли физлицо воспользоваться одновременно имущественным вычетом по НДФЛ в виде расходов на приобретение квартиры и инвестиционным вычетом на сумму внесенных за год денежных средств? Как в этом случае заполнить декларацию 3-НДФЛ? Переносятся ли вычеты на следующий налоговый период?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:49 +0000

Вопрос: Физлицо продало квартиру, находящуюся в собственности менее 5 лет, и внесло деньги на ИИС. Может ли оно воспользоваться одновременно имущественным вычетом по НДФЛ в виде расходов на приобретение квартиры и инвестиционным вычетом на сумму внесенных за год денежных средств? Как в этом случае заполнить декларацию 3-НДФЛ? Переносятся ли вычеты на следующий налоговый период?

Ответ: При внесении денежных средств, полученных от продажи квартиры, на ИИС в том же году доход от продажи квартиры можно одновременно уменьшить на вычет в сумме расходов, понесенных ранее на приобретение этой квартиры, а также на инвестиционный налоговый вычет в размере внесенных на ИИС денежных средств (в пределах 400 000 руб.).
Для получения вычетов следует отразить соответствующие суммы в строке 210 Приложения 5 к форме 3-НДФЛ, а также строках 020 и 160 Приложения 6 к форме 3-НДФЛ.
Если совокупная сумма указанных вычетов превысит сумму полученного от продажи квартиры дохода, остаток вычетов на следующие налоговые периоды не переносится.

Обоснование: Доходы от реализации недвижимого имущества (в том числе квартиры), находящегося в собственности физического лица с 2016 г. менее 5 лет, облагаются НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ, п. 3 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
В отношении таких доходов физические лица самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в бюджет, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.
При продаже имущества физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ, а также в отношении иных облагаемых НДФЛ по ставке 13% доходов налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму в том числе инвестиционных и имущественных налоговых вычетов, установленных ст. ст. 219.1 и 220 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Так, в отношении доходов, полученных физическим лицом в налоговом периоде от продажи квартиры, подлежащих налогообложению, налогоплательщик вправе применить имущественный налоговый вычет в размере полученного дохода, не превышающий 1 000 000 руб., либо вместо такого вычета уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. 1 и 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Кроме того, при определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных им в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет (далее — ИИС), но не более 400 000 руб. (пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ).
Поскольку в рассматриваемом случае денежные средства, полученные физическим лицом от продажи квартиры, внесены им на ИИС в том же налоговом периоде (году), в котором продано имущество, по нашему мнению, налогоплательщик вправе в целях обложения НДФЛ доход от реализации квартиры уменьшить как на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданной квартиры, так и на инвестиционный налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных на ИИС.
При этом законом (п. 3 ст. 210 НК РФ) установлено, что, если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов не переносится, за исключением имущественных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ (п. 9 ст. 220 НК РФ).
Рассматриваемые налоговые вычеты предоставляются на основании налоговой декларации, представляемой физическими лицами в налоговый орган по итогам истекшего налогового периода (пп. 2 п. 3 ст. 219.1, п. 7 ст. 220 НК РФ).
Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), а также Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@.
Согласно приказу сумма инвестиционного налогового вычета в размере денежных средств, внесенных на ИИС, отражается в строке 210 Приложения 5 к декларации. Сумма вычета в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества, отражается в строках 020 и 160 Приложения 6 к декларации.
Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 01.01.2016, производится на листе «Расчет к Приложению 1. Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества» декларации (п. 14.2 Порядка заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)).
Таким образом, в целях отражения дохода, полученного от продажи квартиры, суммы исчисленного с такого дохода НДФЛ, а также рассматриваемых налоговых вычетов физическому лицу необходимо, кроме общих разделов формы декларации (титульного листа, разд. 1 и 2, Приложения 1 к декларации), заполнить соответствующими данными все указанные выше строки декларации.

Д.А. Морозов
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
10.08.2020

The post Может ли физлицо воспользоваться одновременно имущественным вычетом по НДФЛ в виде расходов на приобретение квартиры и инвестиционным вычетом на сумму внесенных за год денежных средств? Как в этом случае заполнить декларацию 3-НДФЛ? Переносятся ли вычеты на следующий налоговый период? first appeared on ЭнтерФин.

Физлицо приобрело земельный участок и здание на нем. И участок, и здание используются в предпринимательской деятельности физлица, зарегистрированного как ИП и применяющего УСН. Правомерно ли требование налоговой об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:48 +0000

Вопрос: Физлицо приобрело земельный участок и здание на нем. И участок, и здание используются в предпринимательской деятельности физлица, зарегистрированного как ИП и применяющего УСН. Правомерно ли требование налоговой об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога?

Ответ: Если здание, находящееся в собственности физического лица, включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, то налог на имущество физических лиц уплачивать надо. Если здание в перечень не включено — налог не уплачивается, если физическое лицо подтвердит льготу в налоговых органах путем представления подтверждающих документов. Земельный участок, находящийся в собственности физического лица, подпадает под объект обложения земельным налогом независимо от того, используется он в предпринимательской деятельности или нет.

Обоснование: Налог на имущество физических лиц
Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость) (п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).
Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
Таким образом, если рассматриваемое в вопросе здание попадает в указанный перечень — налог на имущество физических лиц уплачивать необходимо.
Если объект не входит в перечень, то согласно п. 6 ст. 407 НК РФ физическое лицо обязано подтвердить льготу путем представления в налоговые органы подтверждающих документов и заявления о предоставлении льготы. Состав документов, подтверждающих фактическое использование недвижимости для предпринимательской деятельности, определяется индивидуально в зависимости от характера использования имущества.
Таким образом, если здание, находящееся в собственности физического лица, включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, то налог на имущество физических лиц уплачивать надо. Если здание в перечень не включено — налог не уплачивается, если физическое лицо подтвердит льготу в налоговых органах путем представления подтверждающих документов.
Земельный налог
Плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Исключений для земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности физических лиц, НК РФ не предусмотрено.
Таким образом, земельный участок, находящийся в собственности физического лица, подпадает под объект обложения земельным налогом.

The post Физлицо приобрело земельный участок и здание на нем. И участок, и здание используются в предпринимательской деятельности физлица, зарегистрированного как ИП и применяющего УСН. Правомерно ли требование налоговой об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога? first appeared on ЭнтерФин.

Физлицо перевело на банковскую карту ИП 250 000 руб. Письменного договора между указанными лицами не было заключено. Плательщик ссылается на статью ГК РФ о неосновательном обогащении и требует вернуть денежные средства. Обязан ли ИП вернуть деньги, если фактически им были выполнены работы по договору подряда?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:47 +0000

Вопрос: Физлицо перевело на банковскую карту ИП 250 000 руб. Письменного договора между указанными лицами не было заключено. Плательщик ссылается на статью ГК РФ о неосновательном обогащении и требует вернуть денежные средства. Обязан ли ИП вернуть деньги, если фактически им были выполнены работы по договору подряда?

Ответ: Если получатель денежных средств — индивидуальный предприниматель докажет наличие законных оснований для получения денежных средств (исполнение работ по договору), то неосновательное обогащение взыскано не будет.

Обоснование: Лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 Гражданского кодекса РФ (п. 1 ст. 1102 ГК РФ).
Из содержания п. 1 ст. 1102 ГК РФ следует, что по делам о взыскании неосновательного обогащения на истца возлагается обязанность доказать факт приобретения или сбережения имущества ответчиком, а на ответчика — обязанность доказать наличие законных оснований для приобретения или сбережения такого имущества либо наличие обстоятельств, при которых неосновательное обогащение в силу закона не подлежит возврату.
По смыслу нормы ст. 1102 ГК РФ обязательства из неосновательного обогащения возникают при одновременном наличии трех условий: факт приобретения или сбережения имущества, приобретение или сбережение имущества за счет другого лица и отсутствие правовых оснований неосновательного обогащения, то есть если приобретение или сбережение имущества одним лицом за счет другого лица не основано ни на законе, ни на сделке.
Лицо, которое ошибочно перевело денежные средства, при взыскании переведенной суммы в судебном порядке должно доказать факт приобретения имущества за счет истца (факт перечисления денежных средств), размер неосновательного обогащения (перечисленной суммы), а также отсутствие установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований для приобретения указанного имущества ответчиком (Апелляционные определения Верховного суда Республики Башкортостан от 09.04.2019 по делу N 33-7294/2019, Московского городского суда от 26.12.2017 по делу N 33-50658/2017).
При этом за лицом, получившим перечисленную сумму, сохраняется право представить доказательства наличия законных оснований для получения денежных средств (для приобретения или сбережения имущества либо наличия обстоятельств, при которых неосновательное обогащение в силу закона не подлежит возврату).
Так, лицу, получившему денежное перечисление, в ряде случаев удается доказать наличие договорных отношений между сторонами, выполнение работ или оказание услуг (Апелляционное определение Воронежского областного суда от 23.04.2019 по делу N 33-2580/2019).

The post Физлицо перевело на банковскую карту ИП 250 000 руб. Письменного договора между указанными лицами не было заключено. Плательщик ссылается на статью ГК РФ о неосновательном обогащении и требует вернуть денежные средства. Обязан ли ИП вернуть деньги, если фактически им были выполнены работы по договору подряда? first appeared on ЭнтерФин.

Физлицо подает декларацию 3-НДФЛ на получение имущественного вычета в связи с приобретением квартиры. Можно ли направить вычет на уплату транспортного налога и налога на имущество физлиц или в счет единого налогового платежа? Надо ли подать заявление вместе с декларацией или налоговая произведет зачет самостоятельно?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:47 +0000

Вопрос: Физлицо подает декларацию по форме 3-НДФЛ на получение имущественного вычета в связи с приобретением квартиры в ипотеку. Можно ли направить вычет на уплату транспортного налога и налога на имущество физлиц или в счет единого налогового платежа? Надо ли подать заявление вместе с декларацией или налоговый орган при отсутствии заявления произведет зачет самостоятельно? Недоимка на дату подачи формы 3-НДФЛ отсутствует. Повлияют ли на указанную ситуацию изменения в п. 1 ст. 78 НК РФ, вступающие в силу с 01.10.2020?

Ответ: В настоящее время зачет суммы излишне уплаченного НДФЛ в счет предстоящих платежей по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц или единому налоговому платежу невозможен.
С 01.10.2020 появится возможность зачета суммы излишне уплаченного НДФЛ в счет предстоящих платежей по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц.
При отсутствии недоимки зачет суммы излишне уплаченного налога осуществляется на основании заявления налогоплательщика, которое может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
НДФЛ является федеральным налогом (ст. 13 НК РФ), транспортный налог — региональным налогом (ст. 14 НК РФ), налог на имущество физических лиц — местным налогом (ст. 15 НК РФ).
В свою очередь, единый налоговый платеж физического лица не является налогом, а признается денежными средствами, добровольно перечисляемыми в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком — физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц (п. 1 ст. 45.1 НК РФ).
Положениями ст. ст. 45.1, 78 НК РФ не предусмотрен зачет сумм излишне уплаченных налогов в счет уплаты единого налогового платежа.
В связи с этим в настоящее время зачет суммы излишне уплаченного НДФЛ в счет предстоящих платежей по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц или единому налоговому платежу невозможен.
С 01.10.2020 абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ утрачивает силу (Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Поэтому появится возможность зачета суммы излишне уплаченного НДФЛ в счет предстоящих платежей по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа (п. 4 ст. 78 НК РФ).
Следовательно, при отсутствии недоимки зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании заявления налогоплательщика.
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Н.Н. Тактаров
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
23.07.2020

The post Физлицо подает декларацию 3-НДФЛ на получение имущественного вычета в связи с приобретением квартиры. Можно ли направить вычет на уплату транспортного налога и налога на имущество физлиц или в счет единого налогового платежа? Надо ли подать заявление вместе с декларацией или налоговая произведет зачет самостоятельно? first appeared on ЭнтерФин.

Физлицо купило автомобиль у юридического лица, стоимость в договоре указана с НДС. Спустя полгода физлицо решило продать эту машину другому физлицу и хочет воспользоваться вычетом по НДФЛ в сумме подтвержденных расходов. Включается ли в расходы физлица сумма с НДС, или из расходов необходимо исключать НДС?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:44 +0000

Вопрос: Физлицо купило автомобиль у юридического лица, стоимость в договоре указана с НДС. Спустя полгода физлицо решило продать эту машину другому физлицу и хочет воспользоваться вычетом по НДФЛ в сумме подтвержденных расходов. Включается ли в расходы физлица сумма с НДС, или из расходов необходимо исключать НДС?

Ответ: Расходами у физического лица будет сумма, уплаченная продавцу при покупке автомобиля, включая НДС.

Обоснование: Если решено уменьшить сумму дохода от продажи имущества на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ), то документами, подтверждающими расходы на его приобретение, могут являться:
— договор купли-продажи;
— расписка в получении продавцом денежных средств;
— банковские выписки о перечислении денежных средств по договору купли-продажи со счета покупателя на счет продавца.
Таким образом, уменьшить сумму полученного дохода на расходы, связанные с приобретением автомобиля, можно на сумму, уплаченную продавцу при его покупке, включая НДС.

The post Физлицо купило автомобиль у юридического лица, стоимость в договоре указана с НДС. Спустя полгода физлицо решило продать эту машину другому физлицу и хочет воспользоваться вычетом по НДФЛ в сумме подтвержденных расходов. Включается ли в расходы физлица сумма с НДС, или из расходов необходимо исключать НДС? first appeared on ЭнтерФин.

Физлицо оплатило в 2019 г. свое обучение рисованию в размере 90 000 руб. и медуслуги (зубопротезирование) в размере 450 000 руб. В каком размере возможно получить налоговый вычет, если сумма зарплаты составляет 980 000 руб. за 2019 г.? Какие документы следует представить в налоговый орган для получения вычета?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:44 +0000

Вопрос: Физлицо оплатило в 2019 г. свое обучение рисованию в размере 90 000 руб. и медуслуги (зубопротезирование) в размере 450 000 руб. В каком размере возможно получить налоговый вычет, если сумма зарплаты составляет 980 000 руб. за 2019 г.? Какие документы следует представить в налоговый орган для получения вычета?

Ответ: В отношении всех произведенных расходов могут быть заявлены социальные вычеты по НДФЛ. Сумма годового дохода в 980 тыс. руб. позволяет воспользоваться этими вычетами в полном объеме. Необходимые документы указаны в обосновании.

Обоснование: При определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право уменьшить сумму доходов, подлежащую налогообложению, на сумму налоговых вычетов, к числу которых в частности относятся стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ). Налоговые вычеты по затратам на обучение и вычеты по затратам на медицинские услуги относятся к одной группе вычетов — социальные налоговые вычеты (предусмотрены соответственно пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). По общему правилу, определенному в абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ, совокупный размер социальных вычетов по разным основаниям не может превышать 120 тыс. руб. за налоговый период. Однако из этого правила есть несколько исключений. В частности, указанное ограничение не распространяется на вычет по расходам на дорогостоящее лечение.
Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201. Пунктом 9 данного Перечня к дорогостоящим видам медицинских услуг отнесена имплантация протезов, в том числе зубных. Таким образом, расходы на зубопротезирование могут быть учтены в составе социальных налоговых вычетов в полном объеме без учета указанного выше ограничения.
Социальные вычеты на лечение предоставляются, если медицинские услуги оказываются медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии (абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Аналогичное правило действует и в отношении вычетов по расходам на обучение — обучение должно проходить в организациях, осуществляющих образовательную деятельность и имеющих соответствующую лицензию на осуществление этой деятельности (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). В отличие от затрат на зубопротезирование, на вычеты по своему обучению ограничение размера в 120 тыс. руб. распространяется.
В соответствии с этим в ситуации, изложенной в запросе (при наличии всех соответствующих лицензий у образовательных и медицинских организаций), общий размер социального налогового вычета налогоплательщик вправе определить исходя из всех произведенных им расходов на обучение и лечение, то есть в сумме 540 тыс. руб., в том числе:
— затраты на свое обучение рисованию — 90 тыс. руб. (данная сумма укладывается в установленное ограничение в 120 тыс. руб. (см. также Письмо Минфина России от 11.01.2018 N 03-04-05/569));
— затраты на медицинские услуги (зубопротезирование) — 450 тыс. руб. (зубопротезирование относится к дорогостоящим видам лечения и вычет по таким затратам не ограничивается по сумме).
Общий размер заработной платы за 2019 г. составляет 980 тыс. руб., что позволяет налогоплательщику воспользоваться указанными вычетами в полном объеме.
Указанные социальные вычеты могут быть получены налогоплательщиком как в течение налогового периода (у налогового агента), так и по истечении налогового периода на основании налоговой декларации. При обращении в налоговый орган (для подачи налоговой декларации или с заявлением о подтверждении права на получение социального налогового вычета (при желании воспользоваться вычетами у налогового агента)) налогоплательщику вместе с декларацией (заявлением) следует представить следующие документы:
а) для получения вычета по расходам на свое обучение:
— копию договора об обучении с образовательной организацией (при оформлении договора в форме отдельного документа);
— копии платежных документов, подтверждающих оплату образовательных услуг;
— копию лицензии образовательной организации на оказание соответствующих образовательных услуг (если в договоре не содержатся ее реквизиты);
б) по расходам на оплату медицинских услуг:
— копию договора о лечении с медицинской организацией (при оформлении договора в форме отдельного документа);
— справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации по форме, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N N 289/БГ-3-04/256 (с указанием кода медицинской услуги: 1 — все виды медицинских услуг, за исключением дорогостоящих, 2 — дорогостоящее лечение);
— копию лицензии медицинской организации на оказание соответствующих медицинских услуг (в случае если в договоре или вышеуказанной справке не содержатся реквизиты данной лицензии).

Д.Д. Фомкин
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
25.06.2020

The post Физлицо оплатило в 2019 г. свое обучение рисованию в размере 90 000 руб. и медуслуги (зубопротезирование) в размере 450 000 руб. В каком размере возможно получить налоговый вычет, если сумма зарплаты составляет 980 000 руб. за 2019 г.? Какие документы следует представить в налоговый орган для получения вычета? first appeared on ЭнтерФин.

Физлицо имеет временную регистрацию в г. Москве. Возможно ли зарегистрировать ИП, если физлицо прописано в другом регионе?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:43 +0000

Вопрос: Физлицо имеет временную регистрацию в г. Москве. Возможно ли зарегистрировать ИП, если физлицо прописано в другом регионе?

Ответ: Поскольку физическое лицо прописано в другом регионе, а под пропиской, как правило, понимается регистрация гражданина по месту его жительства, то его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя по адресу временной регистрации невозможна. Регистрация индивидуального предпринимателя по адресу временной регистрации (или места пребывания) допускается, но только при условии отсутствия места жительства физического лица.

Обоснование: Для ответа на данный вопрос в первую очередь необходимо дать определение содержащимся в нем понятиям.
Следует отметить, что такое понятие как «временная регистрация» законодательно не установлено, в то же время под ним, как правило, понимают регистрацию гражданина Российской Федерации по месту пребывания, которая производится в срок, не превышающий 90 дней со дня прибытия гражданина в жилое помещение (ст. 5 Закона РФ от 25.06.1993 N 5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» (далее — Закон)). Как видно из указанного определения, регистрация проводится на определенный срок, иными словами, является временной в отличие от так называемой «постоянной регистрации» или «постоянной прописки», понятие которой определено в ст. 6 Закона, и, соответственно, как следует из названия которой, какого-либо срока действия не содержит.
В свою очередь, основания, порядок регистрации, а также иные отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, регулируются положениями Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон о регистрации), согласно которому государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства (п. 3 ст. 8 Закона о регистрации).
Применительно к содержанию единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей под понятием места жительства понимается наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры, по которому индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в установленном законодательством Российской Федерации порядке (п. 2 ст. 5 Закона о регистрации).
В иных нормативных правовых актах также дается определение понятию «место жительства», под которым понимают:
— жилой дом, квартиру, комнату, жилое помещение специализированного жилищного фонда либо иное жилое помещение, в которых гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору найма специализированного жилого помещения либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и в которых он зарегистрирован по месту жительства (ст. 2 Закона);
— место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает (п. 1 ст. 20 Гражданского кодекса РФ).
Таким образом, императивно действующим законодательством установлено, что государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства, иными словами, регистрации по месту жительства или так называемой «прописки».
Вместе с тем следует отметить, что законодательно допускается возможность регистрации индивидуального предпринимателя по другому адресу — по месту пребывания, при этом необходимо отметить следующее.
Под местом пребывания понимаются гостиница, санаторий, дом отдыха, пансионат, кемпинг, туристская база, медицинская организация или другое подобное учреждение, учреждение уголовно-исполнительной системы, исполняющее наказания в виде лишения свободы или принудительных работ, либо не являющееся местом жительства гражданина Российской Федерации жилое помещение, в которых он проживает временно (ст. 2 Закона).
При государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган представляются в том числе подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (пп. «а» п. 1 ст. 22.1 Закона о регистрации).
Приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств» утверждены форма N Р21001 «Заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя», а также требования к ее оформлению (разд. XIV Требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган (Приложение N 20 к данному Приказу) (далее — Требования)).
Раздел 6 «Адрес места жительства (пребывания) в Российской Федерации» заявления по форме N Р21001 заполняется с учетом положений п. 2.9.6 Требований (п. 14.8 Требований), согласно которым в разделе указываются сведения об адресе места жительства в Российской Федерации. При отсутствии места жительства в Российской Федерации и наличии адреса места пребывания в Российской Федерации указывается последнее.
Следовательно, допускается подача заявления о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с указанием адреса его постоянного пребывания, но только в случае отсутствия места жительства.
С учетом вышеизложенного, по нашему мнению, будет правильным следующий вывод: государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства, в случае отсутствия последнего (места жительства) — по адресу места пребывания (адресу временной регистрации).

А.Ю. Васильев
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
11.06.2020

The post Физлицо имеет временную регистрацию в г. Москве. Возможно ли зарегистрировать ИП, если физлицо прописано в другом регионе? first appeared on ЭнтерФин.

Физлицо имеет долю 50% в КИК, которая по итогам 2018 г. получила прибыль 15 млн руб. До 2018 г. КИК получен убыток, который перекрывает прибыль 2018 г. Должно ли физлицо (контролирующее лицо) сдавать 3-НДФЛ за 2019 г. и отражать прибыль КИК за 2018 г. (в части, приходящейся на его долю)?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:43 +0000

Вопрос: Физлицо имеет долю 50% в КИК, которая по итогам 2018 г. получила прибыль 15 млн руб. До 2018 г. КИК получен убыток, который перекрывает прибыль 2018 г. Должно ли физлицо (контролирующее лицо) сдавать 3-НДФЛ за 2019 г. и отражать прибыль КИК за 2018 г. (в части, приходящейся на его долю)?

Ответ: При получении доходов в 2019 г. в виде суммы прибыли КИК у налогоплательщика на основании пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ возникает обязанность представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30.04.2020, самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц не позднее 15.07.2020.

Обоснование: К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся суммы прибыли контролируемой иностранной компании, определяемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ, — для физических лиц, признаваемых в соответствии с НК РФ контролирующими лицами этой компании (пп. 8.1 п. 3 ст. 208, п. 2 ст. 25.15 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 25.15 НК РФ прибыль КИК, определяемая в соответствии с НК РФ, приравнивается к прибыли организации (доходу физических лиц), полученной налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом этой контролируемой иностранной компании, и учитывается при определении налоговой базы по налогам у налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами этой КИК в соответствии с главами части второй НК РФ.
Прибыль КИК для целей исчисления НДФЛ определяется в том же порядке, что и для целей исчисления налога на прибыль (ст. 25.15 НК РФ).
Пунктом 7 ст. 25.15 НК РФ предусмотрено, что прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы за налоговый период по соответствующему налогу в соответствии с п. 1 ст. 25.15 НК РФ в случае, если ее величина, рассчитанная в соответствии со ст. 309.1 НК РФ, составила более 10 000 000 руб.
Если прибыль КИК, рассчитанная в соответствии со ст. 309.1 НК РФ, превышает предусмотренные пороговые значения, то такая прибыль при соблюдении установленных условий учитывается у налогоплательщика — контролирующего лица при определении налоговой базы в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика — контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года КИК.
Дата признания дохода физического лица в виде сумм прибыли КИК определяется с учетом положений п. 1.1 ст. 223 НК РФ, в соответствии с которым датой фактического получения дохода в виде сумм прибыли КИК признается последнее число налогового периода по налогу, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица).
То есть в данной ситуации прибыль КИК за 2018 г. превышает пороговое значение, признается доходом физического лица на 31.12.2019.
Пунктом 5 ст. 25.15 НК РФ установлено, что налогоплательщик — контролирующее лицо представляет налоговую декларацию по налогу, при определении налоговой базы по которому учитывается прибыль контролируемой этим лицом иностранной компании, с приложением документов, предусмотренных указанной статьей.
В случае определения убытка КИК налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц и иные документы, предусмотренные п. 5 ст. 25.15 НК РФ, налогоплательщиком не представляются (Письмо Минфина России от 30.04.2020 N 03-12-12/2/35790).
То есть, следуя тексту данного Письма, 3-НДФЛ не представляется только в случае получения убытка КИК. Соответственно, при получении прибыли КИК налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц должна представляться.
Согласно п. 7 ст. 309.1 НК РФ, в случае если по данным финансовой отчетности КИК, составленной в соответствии с ее личным законом за финансовый год, определен убыток, указанный убыток может быть перенесен на будущие периоды без ограничений и учтен при определении прибыли КИК.
При этом перенос убытка на будущие периоды предусмотрен гл. 25 НК РФ, то есть в рамках исчисления налога на прибыль организаций. Нормами гл. 23 НК РФ перенос убытков на будущие периоды не предусмотрен.
В соответствии с пп. 3 п. 1 и п. п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ, а также п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором образовался данный доход.
Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@.
Структура 3-НДФЛ, а также Порядок ее заполнения не предусматривают перенос полученного убытка на будущие периоды.
На основании вышеизложенного считаем, что при получении доходов в 2019 г. в виде суммы прибыли КИК у налогоплательщика на основании пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ возникает обязанность представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30.04.2020, самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц не позднее 15.07.2020.

The post Физлицо имеет долю 50% в КИК, которая по итогам 2018 г. получила прибыль 15 млн руб. До 2018 г. КИК получен убыток, который перекрывает прибыль 2018 г. Должно ли физлицо (контролирующее лицо) сдавать 3-НДФЛ за 2019 г. и отражать прибыль КИК за 2018 г. (в части, приходящейся на его долю)? first appeared on ЭнтерФин.

Физлицо в 2020 г. продает жилой дом, построенный в 2016 г., и земельный участок под ним, приобретенный в 2014 г., в договоре указана общая цена на всю недвижимость. Обязано ли физлицо уплатить НДФЛ с продажи единственного жилья, если у его супруги есть в собственности квартира, приобретенная до вступления в брак?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:41 +0000

Вопрос: Физлицо в 2020 г. продает жилой дом, построенный в 2016 г., и земельный участок под ним, приобретенный в 2014 г., в договоре указана общая цена на всю недвижимость. Обязано ли физлицо уплатить НДФЛ с продажи единственного жилья, если у его супруги есть в собственности квартира, приобретенная до вступления в брак?

Ответ: Несмотря на то что земельный участок и дом продаются по общей стоимости, доходы от их продажи учитываются отдельно.
С продажи в 2020 г. жилого дома и земельного участка физическое лицо не должно уплачивать НДФЛ.

Обоснование: В случае, когда продавец является собственником земельного участка, на котором находится продаваемая недвижимость, покупателю передается право собственности на земельный участок, занятый такой недвижимостью и необходимый для ее использования, если иное не предусмотрено законом (п. 2 ст. 552 Гражданского кодекса РФ).
Если иное не предусмотрено законом или договором продажи недвижимости, установленная в нем цена здания, сооружения или другого недвижимого имущества, находящегося на земельном участке, включает цену передаваемой с этим недвижимым имуществом соответствующей части земельного участка или права на нее (п. 2 ст. 555 ГК РФ).
Не подлежат обложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения), в частности, доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 Налогового кодекса РФ (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
При этом минимальный срок владения объектом недвижимого имущества, приобретенным до 1 января 2016 г., составляет три года, а именно положения п. 6 ст. 210, п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 г. (п. 3 ст. 4 Федерального закона N 382-ФЗ).
Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено ст. 217.1 НК РФ, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 2 ст. 217.1 НК РФ).
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается следующее условие: в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте — жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) (пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
При этом в целях пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.
В Письме Минфина России от 03.03.2020 N 03-04-05/15558 указано, что в соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 26.07.2019 N 210-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» положения пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ применяются с 1 января 2020 г. При соблюдении предусмотренных пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ условий в целях налогообложения минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года. При этом указанные положения применяются с 1 января 2020 г. также в случаях, если продаваемые жилые помещения, находящиеся в собственности налогоплательщика, приобретены налогоплательщиком до 1 января 2020 г.
Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. Имущество, принадлежавшее каждому из супругов до вступления в брак, а также имущество, полученное одним из супругов во время брака в дар, в порядке наследования или по иным безвозмездным сделкам (имущество каждого из супругов), является его собственностью (п. 1 ст. 34, п. 1 ст. 36 Семейного кодекса РФ).
По мнению Минфина России, при продаже жилого дома и земельного участка, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, по каждому объекту отдельно (Письмо Минфина России от 20.06.2018 N 03-04-05/42175).
При этом НК РФ не содержит механизма определения стоимости объектов недвижимого имущества, проданных без разделения их стоимости в договоре купли-продажи (Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-04-05/7-262).
Таким образом, минимальный срок владения объектом недвижимого имущества для определения имущественного вычета при продаже единственного жилья составляет три года. При этом имущество, приобретенное супругами до брака, не является совместно нажитым имуществом.
При продаже земельного участка с домом по общей стоимости имущественный вычет предоставляется отдельно на каждый продаваемый объект.
Земельный участок приобретен в 2014 г. и находился в собственности более трех лет, следовательно, в декларируемых доходах 2020 г. он не учитывается.
Так как имущество, приобретенное до брака, не является совместной собственностью супругов, то жилой дом, построенный в 2016 г., является единственным жильем с минимальным сроком владения три года. Следовательно, в декларируемых доходах жилой дом также не учитывается.

The post Физлицо в 2020 г. продает жилой дом, построенный в 2016 г., и земельный участок под ним, приобретенный в 2014 г., в договоре указана общая цена на всю недвижимость. Обязано ли физлицо уплатить НДФЛ с продажи единственного жилья, если у его супруги есть в собственности квартира, приобретенная до вступления в брак? first appeared on ЭнтерФин.

Физлицо (внук) получило в мае 2019 г. в дар квартиру от бабушки. НДФЛ с дохода, полученного в порядке дарения, в данном случае не подлежал уплате ввиду того, что подарок получен от близкого родственника. В 2020 г. физлицо планирует продать квартиру. В каком порядке следует исчислить НДФЛ по данной сделке?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:29 +0000

Вопрос: Физлицо (внук) получило в мае 2019 г. в дар квартиру от бабушки. НДФЛ с дохода, полученного в порядке дарения, в данном случае не подлежал уплате ввиду того, что подарок получен от близкого родственника. В 2020 г. физлицо планирует продать квартиру. В каком порядке следует исчислить НДФЛ по данной сделке?

Ответ: С учетом изменений, внесенных Законом N 325-ФЗ, физическое лицо (внук) вправе уменьшить доход, полученный от продажи квартиры, на документально подтвержденные расходы дарителя (бабушки) на приобретение этого имущества (при их наличии). Если же такие документально подтвержденные расходы отсутствуют, внук может воспользоваться имущественным вычетом и уменьшить полученный доход на сумму, не превышающую в целом 1 000 000 руб.

Обоснование: При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).
При этом при определении размера налоговой базы по НДФЛ при продаже имущества налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Имущественный вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется, в частности, в размере доходов от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 руб. При этом вместо указанного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (п. 2 ст. 220 НК РФ).
Поскольку в рассматриваемом вопросе речь идет об имуществе, полученном в дар, как следствие, у одаряемого отсутствуют расходы, связанные с его приобретением.
Однако при этом следует учитывать, что с 01.01.2020 с введением Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон N 325-ФЗ) в пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ нового абзаца ситуация несколько изменилась.
Согласно дополнениям, внесенным Законом N 325-ФЗ, если при получении имущества, в частности, в порядке дарения налог в соответствии с законом не подлежит уплате, при продаже такого имущества могут быть учтены расходы дарителя на приобретение этого имущества, если они им не учитывались в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ.
При этом новые положения применяются в отношении доходов, полученных начиная с налогового периода 2019 г. (п. 15 ст. 3 Закона N 325-ФЗ).
Исходя из условий рассматриваемого вопроса физическое лицо (внук) получил в мае 2019 г. в дар квартиру от бабушки. НДФЛ с дохода, полученного в порядке дарения, в данном случае не подлежал уплате ввиду того, что подарок получен от близкого родственника (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Учитывая изложенное, а также условия рассматриваемого вопроса, доход от продажи квартиры, полученной в дар в 2019 г. и планируемой к продаже в 2020 г., может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы дарителя (бабушки) на приобретение этого имущества (при их наличии). Если же такие документально подтвержденные расходы отсутствуют, то внук вправе уменьшить полученный доход на сумму имущественного налогового вычета, не превышающую в целом 1 000 000 руб. (Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-04-05/1344).
Таким образом, с учетом изменений, внесенных Законом N 325-ФЗ, физическое лицо (внук) вправе уменьшить доход, полученный от продажи квартиры, на документально подтвержденные расходы дарителя (бабушки) на приобретение этого имущества (при их наличии). Если же такие документально подтвержденные расходы отсутствуют, то внук может воспользоваться имущественным вычетом и уменьшить полученный доход на сумму, не превышающую в целом 1 000 000 руб.

The post Физлицо (внук) получило в мае 2019 г. в дар квартиру от бабушки. НДФЛ с дохода, полученного в порядке дарения, в данном случае не подлежал уплате ввиду того, что подарок получен от близкого родственника. В 2020 г. физлицо планирует продать квартиру. В каком порядке следует исчислить НДФЛ по данной сделке? first appeared on ЭнтерФин.

Физлицо в 2019 г. получило в дар от своего дяди квартиру, доставшуюся ему ранее по наследству. В этом же году физлицо продало указанную квартиру. Обязано ли физлицо исчислять и уплачивать НДФЛ и в каком порядке, в случае если стоимость квартиры в договоре дарения и договоре купли-продажи одинаковая?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:29 +0000

Вопрос: Физлицо в 2019 г. получило в дар от своего дяди квартиру, доставшуюся ему ранее по наследству. В этом же году физлицо продало указанную квартиру. Обязано ли физлицо исчислять и уплачивать НДФЛ и в каком порядке, в случае если стоимость квартиры в договоре дарения и договоре купли-продажи одинаковая?

Ответ: Физическое лицо обязано исчислить НДФЛ с дохода в виде стоимости квартиры, полученной в дар, в размере дохода, полученного от ее реализации. Кроме того, физическое лицо вправе уменьшить налогооблагаемый доход от реализации квартиры на сумму имущественного налогового вычета в сумме не более 1 000 000 руб. либо на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при получении квартиры по договору дарения.

Обоснование: Согласно пп. 2, 7 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ, а также при получении дохода от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Учитывая положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ, освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами от продажи объектов недвижимого имущества, с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ.
Так, на основании п. п. 2, 3 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В общем случае минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, право собственности на которое получено налогоплательщиком по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом РФ.
Членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ признаются супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (ст. ст. 2, 14 СК РФ).
Пунктом 18.1 ст. 217 НК РФ установлено, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, в случае если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ.
На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Таким образом, у физического лица при получении в дар квартиры от дяди, не являющегося членом семьи или близким родственником в соответствии с СК РФ, и последующей реализации указанного имущества существует обязанность задекларировать и уплатить налог как с дохода в виде стоимости квартиры, полученной в дар, так и в размере дохода, полученного от ее реализации.
В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже, в частности, имущества.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, устанавливающему особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 руб.
Исходя из пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ при продаже имущества (за исключением ценных бумаг), полученного на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также по договору дарения, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы от продажи такого имущества на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) такого имущества.
Исходя из вышеизложенного физическое лицо обязано исчислить НДФЛ с дохода в виде стоимости квартиры, полученной в дар, в размере дохода, полученного от ее реализации. Кроме того, физическое лицо вправе уменьшить налогооблагаемый доход от реализации квартиры на сумму имущественного налогового вычета в сумме не более 1 000 000 руб. либо на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при получении квартиры по договору дарения.

The post Физлицо в 2019 г. получило в дар от своего дяди квартиру, доставшуюся ему ранее по наследству. В этом же году физлицо продало указанную квартиру. Обязано ли физлицо исчислять и уплачивать НДФЛ и в каком порядке, в случае если стоимость квартиры в договоре дарения и договоре купли-продажи одинаковая? first appeared on ЭнтерФин.

Физическому лицу не приходило уведомление (в том числе в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика) о необходимости уплаты транспортного налога за 2015 — 2019 гг. Может ли быть наложен арест на транспортное средство за неуплату транспортного налога?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:28 +0000

Вопрос: Физическому лицу не приходило уведомление (в том числе в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика) о необходимости уплаты транспортного налога за 2015 — 2019 гг. Может ли быть наложен арест на транспортное средство за неуплату транспортного налога? Как возможно узнать об ограничениях, которые наложены на транспортное средство?

Ответ: В случае когда плательщику транспортного налога — физическому лицу не приходило налоговое уведомление (в том числе в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика), обязанность по уплате налога у него не возникает. Соответственно, и меры принудительного взыскания неуплаченных сумм налога, в частности взыскание налога за счет имущества должника, в данном случае не применяются.
Информацию об ограничениях, наложенных на транспортное средство, можно получить в государственном органе, в котором это транспортное средство состоит на учете.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками — физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В этом случае гражданину направляется налоговое уведомление, на основании которого он и производит уплату налога. При этом п. 4 ст. 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у гражданина не ранее даты получения налогового уведомления. Следует иметь в виду, что налоговое уведомление налогоплательщику может направляться не только почтой на бумажном носителе. В соответствии с абз. 3 и 4 п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщикам — физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, налоговые уведомления направляются в электронной форме через этот личный кабинет без дублирования на бумажном носителе (за исключением случаев, когда гражданин, имеющий личный кабинет, не обратился с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе).
Таким образом, если гражданину не приходило уведомление об уплате транспортного налога за 2015 — 2019 гг., то обязанность по уплате транспортного налога за эти периоды у него не возникала. Соответственно, по нашему мнению, и основания для применения мер принудительного взыскания неуплаченных сумм налога, в том числе за счет имущества должника (ст. 48 НК РФ), в данном случае отсутствуют.
Вместе с тем следует иметь в виду, что в соответствии с п. 2.1 ст. 23 НК РФ в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении имеющихся объектов налогообложения за период владения такими объектами налогоплательщики — физические лица обязаны сообщить в налоговый орган о наличии у них таких объектов. Сообщение производится по установленной форме. За непредставление такого сообщения п. 3 ст. 129.1 НК РФ предусмотрен штраф в размере 20% от не уплаченной в отношении этого объекта суммы налога.
Что же касается информации об ограничениях, накладываемых на транспортные средства, то такие ограничения исполняют государственные органы, осуществляющие государственную регистрацию и учет транспортных средств (органы ГИБДД, ГИМС МЧС России, органы, осуществляющие функции Гостехнадзора, и др.). Таким образом, независимо от основания наложения ограничений и органа, инициирующего эти ограничения, информацией о них будут располагать соответствующие регистрирующие органы.

Д.Д. Фомкин
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
02.07.2020

The post Физическому лицу не приходило уведомление (в том числе в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика) о необходимости уплаты транспортного налога за 2015 — 2019 гг. Может ли быть наложен арест на транспортное средство за неуплату транспортного налога? first appeared on ЭнтерФин.

Физическому лицу с проблемами зрения врач выписал рецепт на ношение очков корректирующих. Очки были приобретены в поликлинике. Можно ли применить социальный вычет по НДФЛ по расходам на изготовление очков?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:28 +0000

Вопрос: Физическому лицу с проблемами зрения врач выписал рецепт на ношение очков корректирующих. Очки были приобретены в поликлинике. Можно ли применить социальный вычет по НДФЛ по расходам на изготовление очков?

Ответ: По нашему мнению, расходы на изготовление очков в рамках оказания услуг по лечению зрения не могут быть заявлены в качестве социального вычета по НДФЛ.

Обоснование: При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.
По нашему мнению, изготовление очков не относится к услугам, поименованным в Перечне медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденном Постановлением Правительства РФ N 201. В связи с этим полагаем, что данные расходы не могут участвовать в составе социального вычета по НДФЛ.

The post Физическому лицу с проблемами зрения врач выписал рецепт на ношение очков корректирующих. Очки были приобретены в поликлинике. Можно ли применить социальный вычет по НДФЛ по расходам на изготовление очков? first appeared on ЭнтерФин.

Должны ли налоговые органы пересчитать сумму налога на имущество физических лиц по обращению налогоплательщика по ставке в пределах 0,5% в отношении хозяйственного строения, включенного в перечень объектов, налоговая база в отношении которых исчисляется как кадастровая стоимость?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:27 +0000

Вопрос: Физическому лицу исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. по ставке 2% в отношении находящегося в садоводческом товариществе хозяйственного строения площадью 60 кв. м, включенного уполномоченным органом власти субъекта РФ в перечень объектов, налоговая база в отношении которых исчисляется как кадастровая стоимость. Должны ли налоговые органы пересчитать сумму налога по обращению налогоплательщика по ставке в пределах 0,5%?

Ответ: По находящемуся в перечне объекту недвижимости налоговые органы исчисляют налог на имущество физических лиц по ставке в пределах 2%. Пересчет налога исходя из ставок, не включенных в перечень объектов, не будет осуществляться по обращению налогоплательщика, если объект не исключен из перечня уполномоченным органом власти субъекта РФ, определившим перечень, или по решению суда.

Обоснование: Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 ст. 406 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 406 НК РФ).
При этом предусмотрено применение ставки в пределах 0,1% в отношении хозяйственных строений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ).
Согласно положениям ст. 406 НК РФ в отношении прочих хозяйственных строений применяется ставка в пределах 0,5%.
Налоговая ставка в размере 2% применяется в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ).
Налоговые органы не отвечают за формирование перечня, они исчисляют налог на имущество физических лиц исходя из поступающих от регистрирующих органов данных о наличии объекта налогообложения у физического лица — правообладателя и характеристик этого объекта налогообложения, в частности, сведений о включении/невключении его в перечень на соответствующий налоговый период.
Исходя из п. 7 ст. 378.2 НК РФ формирование перечня и направление его в налоговый орган осуществляются уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ.
Критерии, которым должны соответствовать объекты недвижимого имущества для включения сведений о них в перечень, определены в п. п. 3 — 5 ст. 378.2 НК РФ.
НК РФ не устанавливает запрета на внесение уполномоченным органом власти субъекта РФ изменений в свой нормативный правовой акт, которым утвержден перечень.
Орган исполнительной власти, принявший указанный акт, вправе до судебного рассмотрения отменить этот акт или внести в него необходимые изменения.
У налоговых органов отсутствует обязанность по проверке правомерности включения объектов в перечень.
Поэтому если в перечень был ошибочно включен объект, не соответствующий критериям, указанным в п. п. 3 — 5 ст. 378.2 НК РФ и в региональном законе о налоге на имущество организаций, то уполномоченный орган власти может внести изменения в перечень, исключающие этот объект из перечня.
В этом случае налог на имущество физических лиц за соответствующий налоговый период будет пересчитан физическому лицу — правообладателю соответствующего объекта по соответствующей налоговой ставке (в данном случае — по ставке в пределах 0,5%, предусмотренной в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ).
Также будет пересчитан налог физическому лицу в случае исключения объекта из перечня по решению суда.

О.В. Хритинина
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
10.09.2020

The post Должны ли налоговые органы пересчитать сумму налога на имущество физических лиц по обращению налогоплательщика по ставке в пределах 0,5% в отношении хозяйственного строения, включенного в перечень объектов, налоговая база в отношении которых исчисляется как кадастровая стоимость? first appeared on ЭнтерФин.

По соглашению сторон арендатор ремонтирует помещение, а арендодатель (плательщик НПД) засчитывает расходы на ремонт в счет арендной платы в течение трех месяцев. Возникает ли необходимость представить чек, сформированный с использованием мобильного приложения «Мой налог», на сумму зачета в счет арендной платы?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:25 +0000

Вопрос: Физическое лицо, применяющее НПД, и организация заключили договор аренды жилого помещения для работника организации. По соглашению сторон арендатор ремонтирует помещение, а арендодатель засчитывает расходы на ремонт в счет арендной платы в течение трех месяцев. Ежемесячно стороны составляют акт взаимозачета. Обязано ли физическое лицо представить организации чек, сформированный с использованием мобильного приложения «Мой налог», на сумму арендной платы, которая фактически не уплачивается арендатором?

Ответ: Поскольку арендодателем получен доход в натуральной форме, который облагается НДФЛ, соответственно, обязанность арендодателя — плательщика НПД представить организации чек, сформированный с использованием мобильного приложения «Мой налог», отсутствует.

Обоснование: Физическое лицо, сдающее в аренду жилое помещение, находящееся на территории любого из регионов: г. Москвы, Московской области, Татарстана и Калужской области, вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ)).
Исходя из вопроса по соглашению между субъектами арендатор ремонтирует помещение, а арендодатель засчитывает расходы на ремонт в счет арендной платы.
В соответствии со ст. 410 Гражданского кодекса РФ обязательство может быть прекращено полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. При этом оформляется акт о зачете взаимных требований, которым арендная плата засчитывается в счет расходов.
В рассматриваемом случае считаем, что в соответствии с условиями договора аренды стоимость принятых арендодателем ремонтных работ следует рассматривать как внесение арендной платы арендатором, то есть арендатор выполняет работы для арендодателя на возмездной основе, так как на стоимость выполненных работ уменьшается арендная плата. Поскольку зачет взаимных требований является одним из способов прекращения обязательств, на дату подписания акта зачета взаимных требований арендодатель получает доход от оказания услуг по аренде не в виде арендной платы денежными средствами, а в виде стоимости ремонтных работ, производимых арендатором.
Как следует из ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ, объектом налогообложения по налогу на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Исключение составляют доходы, поименованные в ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ. В частности, согласно п. 11 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ не признаются объектом налогообложения доходы в натуральной форме.
Согласно ст. 14 Закона N 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, установлены следующие обязанности налогоплательщика:
— передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию;
— сформировать чек;
— обеспечить передачу чека покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования соответствующего мобильного приложения.
Учитывая вышесказанное, можно сделать вывод, что при подписании акта взаимозачета, которым арендная плата засчитывается в счет возмещения расходов на ремонт арендованного имущества, у арендодателя не возникает дохода, учитываемого в целях расчета НПД. В данном случае арендодателем получен доход в натуральной форме, который облагается НДФЛ, и, соответственно, обязанность арендодателя — плательщика НПД представить организации чек, сформированный с использованием мобильного приложения «Мой налог», отсутствует.

The post По соглашению сторон арендатор ремонтирует помещение, а арендодатель (плательщик НПД) засчитывает расходы на ремонт в счет арендной платы в течение трех месяцев. Возникает ли необходимость представить чек, сформированный с использованием мобильного приложения «Мой налог», на сумму зачета в счет арендной платы? first appeared on ЭнтерФин.

Физлицо, применяющее НПД, заключило договор о ремонте квартиры. Ремонт осуществляется из материала за счет заказчика, исполнитель закупает материалы по наименованию, цене и количеству, определенным заказчиком. Заказчик возмещает сумму, потраченную на материалы. Является ли сумма возмещения доходом в целях НПД?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:24 +0000

Вопрос: Физическое лицо, применяющее НПД, заключило договор о косметическом ремонте в квартире. Согласно договору подряда ремонт осуществляется из материала за счет заказчика, исполнителю — физическому лицу поручается закупить материалы по наименованию, цене и количеству, определенным заказчиком. Заказчик возмещает сумму, потраченную на материалы, физическому лицу. Является ли сумма возмещения доходом исполнителя в целях расчета НПД?

Ответ: При получении физическим лицом — плательщиком НПД суммы возмещения от заказчика стоимости материалов для осуществления ремонта помещения не возникает дохода, учитываемого в целях расчета НПД.

Обоснование: С 01.01.2019 Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) введен в действие налог на профессиональный доход. Эксперимент проводится до 31.12.2028 включительно (ч. 2 ст. 1 Закона N 422-ФЗ).
Согласно п. п. 1 и 2 ст. 10 Закона N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
— 4% в отношении доходов, полученных от физических лиц — не индивидуальных предпринимателей;
— 6% в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
В соответствии с ч. 1 ст. 8 Закона N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.
Согласно ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения по налогу на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
При этом также установлен перечень доходов, к которым специальный налоговый режим не применяется (ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ). Не признаются объектом налогообложения доходы:
1) получаемые в рамках трудовых отношений;
2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
9) от деятельности, указанной в п. 70 ст. 217 Налогового кодекса РФ, полученные лицами, состоящими на учете в налоговом органе в соответствии с п. 7.3 ст. 83 НК РФ;
10) от уступки (переуступки) прав требований;
11) в натуральной форме;
12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
Согласно п. 1 ст. 730 Гражданского кодекса РФ по договору бытового подряда подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу.
В соответствии со ст. 734 ГК РФ, если работа по договору бытового подряда выполняется из материала заказчика, в квитанции или ином документе, выдаваемых подрядчиком заказчику при заключении договора, должны быть указаны точное наименование, описание и цена материала, определяемая по соглашению сторон.
Предметом договора подряда является именно выполнение определенных работ. В договоре подряда следует однозначно указать, что работы выполняются из материалов за счет заказчика.
Сумма, возмещенная физическому лицу за покупку материалов для осуществления ремонта в квартире заказчика, не облагается в рамках НПД, поскольку не относится к доходам от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходом плательщика НПД в данном случае будет являться сумма, полученная в оплату выполненных работ.

The post Физлицо, применяющее НПД, заключило договор о ремонте квартиры. Ремонт осуществляется из материала за счет заказчика, исполнитель закупает материалы по наименованию, цене и количеству, определенным заказчиком. Заказчик возмещает сумму, потраченную на материалы. Является ли сумма возмещения доходом в целях НПД? first appeared on ЭнтерФин.

Физическое лицо, зарегистрированное в Московской области, выращивает цветочную рассаду и прочие декоративные растения с целью реализации. Вправе ли физическое лицо применять НПД?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:23 +0000

Вопрос: Физическое лицо, зарегистрированное в Московской области, выращивает цветочную рассаду и прочие декоративные растения с целью реализации. Вправе ли физическое лицо применять НПД?

Ответ: Физическое лицо вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в отношении дохода от реализации выращенной им цветочной рассады и прочих декоративных растений.

Обоснование: С 01.01.2019 Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) введен в действие налог на профессиональный доход. Эксперимент проводится до 31.12.2028 включительно (ч. 2 ст. 1 Закона N 422-ФЗ).
Доход налогоплательщика за календарный год ограничен суммой в 2,4 млн руб. (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Не вправе перейти на уплату налога на профессиональный доход лица, если они (ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ):
— перепродают имущественные права, товары (кроме личных вещей);
— продают подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
— занимаются добычей и (или) продажей полезных ископаемых;
— имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры;
— ведут посредническую деятельность;
— оказывают услуги по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц (исключение — доставка с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров).
Лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», не вправе применять иные специальные налоговые режимы или вести предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ (п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Исходя из вида деятельности, указанного в вопросе, физическое лицо не занимается ни одним из запрещенных видов деятельности, при котором применение НПД было бы невозможно. И, кроме того, место ведения деятельности и отсутствие наемных работников также соответствуют условиям для перехода на НПД.
Таким образом, физическое лицо, вставшее на учет в качестве плательщика НПД, вправе будет применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в отношении дохода от реализации выращенной им цветочной рассады и прочих декоративных растений.

The post Физическое лицо, зарегистрированное в Московской области, выращивает цветочную рассаду и прочие декоративные растения с целью реализации. Вправе ли физическое лицо применять НПД? first appeared on ЭнтерФин.

Физическое лицо, не являющееся работником, получило травму на территории организации по своей вине. Организация планирует возместить ему часть затрат на лечение. Можно ли учесть компенсацию затрат указанному физическому лицу в расходах по налогу на прибыль?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:23 +0000

Вопрос: Физическое лицо, не являющееся работником, получило травму на территории организации по своей вине. Организация планирует возместить ему часть затрат на лечение. Можно ли учесть компенсацию затрат указанному физическому лицу в расходах по налогу на прибыль?

Ответ: Учесть компенсацию организацией затрат физическому лицу в расходах по налогу на прибыль нельзя в силу отсутствия связи с деятельностью, направленной на получение дохода.

Обоснование: В силу положений ст. 247 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций для российских организаций является прибыль, полученная налогоплательщиком, определяемая как разница между полученными доходами и произведенными расходами, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.
Согласно положениям ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы, не соответствующие указанным требованиям, согласно п. 49 ст. 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.
Таким образом, налогоплательщики вправе учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль все расходы при соответствии этих расходов критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и при условии, что такие расходы не поименованы в ст. 270 НК РФ.
В силу того что физическое лицо не является работником организации, получило травму на территории организации по своей вине (то есть нет судебного решения о возложении на организацию-налогоплательщика обязанности по возмещению затрат на лечение), компенсация со стороны организации носит добровольный характер и не связана с исполнением организацией законодательства в отношении пострадавшего лица, связь с деятельностью, направленной на получение дохода рассматриваемых расходов, не усматривается.
Учитывая указанное, учесть компенсацию затрат физическому лицу в расходах по налогу на прибыль при указанных в запросе обстоятельствах нельзя.
Аналогичный подход можно увидеть в Письмах Минфина России от 27.02.2020 N 03-03-07/14166, от 12.02.2020 N 03-03-06/1/9419, от 12.02.2020 N 03-03-06/1/9422.

В.В. Ковальчук
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
15.04.2020

The post Физическое лицо, не являющееся работником, получило травму на территории организации по своей вине. Организация планирует возместить ему часть затрат на лечение. Можно ли учесть компенсацию затрат указанному физическому лицу в расходах по налогу на прибыль? first appeared on ЭнтерФин.

Физическое лицо уступает иностранной организации право требования уплаты денежных средств по договору с российской организацией. Возникает ли объект обложения НДФЛ, если обязательство по оплате стоимости уступки в виде денежных средств новируется в заемное обязательство?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:22 +0000

Вопрос: Физическое лицо уступает иностранной организации право требования уплаты денежных средств по договору купли-продажи ценных бумаг с российской организацией. Впоследствии физическое лицо и иностранная организация заключают соглашение о новации, в соответствии с которым обязательство по оплате стоимости уступки в виде денежных средств новируется в заемное обязательство.
Возникает ли объект обложения НДФЛ у физического лица?

Ответ: Учитывая позицию контролирующих органов, считаем, что получение физическим лицом денежных средств по договору новации подлежит обложению НДФЛ.

Обоснование: К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации прав требования к российской организации (пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ).
Статьей 209 НК РФ определено, что объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Таким образом, доход физического лица (как являющегося налоговым резидентом, так и не являющегося таковым), полученный от источника в РФ, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в России.
С учетом того, что доходы от реализации прав требования к российской организации отнесены к доходам от источника в РФ, такие доходы в общем случае подлежат обложению налогом в РФ.
Но обязанность уплаты НДФЛ возникает на дату получения физическим лицом фактического дохода в силу п. 1 ст. 223 НК РФ. При этом НДФЛ физическое лицо должно уплатить самостоятельно на основании пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 28.12.2017 N 03-04-05/87775).
Вопрос налогообложения при заключении соглашения о новации и получении физическим лицом денежных средств в качестве возврата суммы займа в НК РФ не освещен.
По мнению контролирующих органов, при новации одного обязательства в обязательство по договору займа заем фактически не предоставляется. Поэтому денежные средства, которые будут получены по вновь возникшим обязательствам, будут являться доходом налогоплательщика (см. Письма Минфина России от 13.12.2010 N 03-04-05/2-725 и ФНС России от 14.07.2011 N ЕД-3-3/2387@).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации велика вероятность, с учетом подхода контролирующих органов, что российские налоговые органы будут рассматривать полученные физическим лицом денежные средства по договору новации в качестве дохода по соглашению об уступке права требования, поскольку такие доходы подлежат обложению НДФЛ в РФ.

The post Физическое лицо уступает иностранной организации право требования уплаты денежных средств по договору с российской организацией. Возникает ли объект обложения НДФЛ, если обязательство по оплате стоимости уступки в виде денежных средств новируется в заемное обязательство? first appeared on ЭнтерФин.

Физическое лицо уплатило НДФЛ с материальной выгоды при покупке в 2018 г. ценных бумаг (акций российских организаций) по цене ниже рыночной. Можно ли при продаже ценных бумаг в 2019 г. учесть в расходах НДФЛ с материальной выгоды, уплаченный при покупке ценных бумаг?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:20 +0000

Вопрос: Физическое лицо уплатило НДФЛ с материальной выгоды при покупке в 2018 г. ценных бумаг (акций российских организаций) по цене ниже рыночной. Можно ли при продаже ценных бумаг в 2019 г. учесть в расходах НДФЛ с материальной выгоды, уплаченный при покупке ценных бумаг?

Ответ: В расходах при продаже акций в 2019 г. можно учесть НДФЛ, уплаченный с материальной выгоды при их покупке.

Обоснование: При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физического лица, полученные им в денежной или в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг (за исключением установленных в данном подпункте случаев).
Также облагается доход, полученный от реализации акций или иных ценных бумаг, находящихся в собственности физического лица. Налог нужно уплатить с доходов от продажи акций российских организаций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) в течение всего срока владения ими, которые находились в непрерывном владении налогоплательщика на момент продажи менее пяти лет (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 17.2 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.09.2019 N 03-04-07/73544 (направлено Письмом ФНС России от 11.10.2019 N БС-4-11/20970@)).
Финансовый результат от реализации ценных бумаг определяется путем уменьшения дохода, полученного физическим лицом на сумму расходов, понесенных в связи с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг (п. 4 ст. 210, п. п. 12 — 13.5 ст. 214.1 НК РФ).
Согласно п. 10 ст. 214.1 НК РФ к расходам, связанным с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, в частности, относятся документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы. Это могут быть, в частности, суммы расходов на их приобретение, уплачиваемые по договору купли-продажи акций; суммы за услуги профессиональных участников ОРЦБ; суммы биржевого сбора (комиссии) и др.
В Письме Минфина России от 23.06.2016 N 03-04-05/36675 говорится, что НДФЛ, исчисленный и уплаченный в соответствии с п. 4 ст. 212 НК РФ, может учитываться в расходах на приобретение ценных бумаг (ст. 214.1 НК РФ).
Таким образом, поскольку к расходам на приобретение ценных бумаг относятся расходы на уплату НДФЛ с дохода в форме материальной выгоды, в расходах при продаже акций в 2019 г. можно учесть НДФЛ, уплаченный с материальной выгоды при их покупке (абз. 9 п. 13 ст. 214.1 НК РФ).

The post Физическое лицо уплатило НДФЛ с материальной выгоды при покупке в 2018 г. ценных бумаг (акций российских организаций) по цене ниже рыночной. Можно ли при продаже ценных бумаг в 2019 г. учесть в расходах НДФЛ с материальной выгоды, уплаченный при покупке ценных бумаг? first appeared on ЭнтерФин.

Физическое лицо сдает квартиры в аренду. Деятельность была признана предпринимательской. Может ли физическое лицо при исчислении НДФЛ уменьшить доходы на сумму расходов, связанных с ведением данной деятельности?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:19 +0000

Вопрос: Физическое лицо сдает квартиры в аренду. Деятельность была признана налоговым органом предпринимательской. Может ли физическое лицо при исчислении НДФЛ уменьшить вменяемые ему доходы на сумму расходов, связанных с ведением данной деятельности (в частности: на проценты по ипотеке, на оплату коммунальных услуг, на налог на имущество)?

Ответ: По нашему мнению, физическое лицо, деятельность которого по сдаче квартир в аренду была признана предпринимательской, может претендовать на учет при налогообложении НДФЛ сумм фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с такой деятельностью, однако такая позиция может быть оспорена налоговыми органами.

Обоснование: При исчислении налоговой базы по НДФЛ физическое лицо имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ).
Категории физических лиц, которые вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, приведены в ст. 221 НК РФ.
К ним в том числе относятся физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (п. 1 ст. 221 НК РФ).
В связи с этим для физических лиц, не зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуальных предпринимателей, есть формальный запрет применять профессиональный налоговый вычет по НДФЛ, установленный п. 1 ст. 221 НК РФ (Письмо Минфина России от 22.01.2016 N 03-11-11/2391).
Вместе с тем указанный пункт в отношении физических лиц, не зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке, прямо предусматривает запрет на применение профессионального налогового вычета только в размере 20% общей суммы полученных доходов в случае невозможности подтвердить свои расходы (абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ).
Это дает основание предполагать, что возможность учета фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, может быть предоставлена физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированным в установленном действующим законодательством порядке.
Подтверждением возможности учета таких расходов также является позиция Минфина России, изложенная в Письме от 07.04.2008 N 03-02-07/2-63, согласно которой на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшихся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ, распространяется режим налогообложения, установленный НК РФ для индивидуальных предпринимателей.
Также следует учитывать, что характер деятельности налогоплательщика может быть изменен налоговым органом в ходе налоговой проверки. При этом с учетом правоприменительной практики в ходе такой проверки налоговый орган должен установить действительный размер налоговых обязательств налогоплательщика (см., например, Постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.2010 N 17152/09).
В связи с этим определение налоговой базы по НДФЛ должно осуществляться непосредственно налоговым органом на основе документов, подтверждающих расходы физического лица, или расчетным методом (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, п. 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», п. 12 Приложения к Письму ФНС России от 24.12.2015 N СА-4-7/22683@). С учетом ст. 221 НК РФ в расходах должны учитываться суммы доначисленных обязательных платежей, отраженные в акте проверки. Такими расходами могут выступать доначисленные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (на основе подхода, отраженного в п. 32 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
В отношении иных расходов следует отметить, что их состав и условия признания определяются налогоплательщиком в соответствии с гл. 25 НК РФ.
В частности, суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его расходов (п. 5 ст. 252 НК РФ). По этой причине возможность учета в составе профессиональных вычетов расходов на уплату процентов по ипотеке зависит от того, был ли налогоплательщиком использован имущественный налоговый вычет в сумме расходов на погашение процентов по ипотеке. Кроме того, во внимание будут приниматься условия кредитного договора, из которых могло следовать, что кредит был получен в целях, не связанных с осуществлением физическим лицом предпринимательской деятельности (ст. 6.1 Федерального закона от 21.12.2013 N 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)»).
Внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги является обязанностью собственника помещения в многоквартирном доме (ст. 153, п. 2 ст. 154 Жилищного кодекса РФ). Плата за коммунальные услуги может быть отнесена к расходам в рамках предпринимательской деятельности (Письмо Минфина России от 22.09.2006 N 03-05-01-03/125). Учет расходов в виде произведенных и документально подтвержденных коммунальных платежей зависит от наличия их возмещения со стороны арендаторов, обложения таких выплат НДФЛ у арендодателя (Письмо Минфина России от 23.03.2018 N 03-04-05/18556).
При этом независимо от статуса физического лица учитывать в составе профессионального налогового вычета суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного по квартирам, запрещено (абз. 3 п. 1 ст. 221 НК РФ).

С.В. Разгулин
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
07.02.2020

The post Физическое лицо сдает квартиры в аренду. Деятельность была признана предпринимательской. Может ли физическое лицо при исчислении НДФЛ уменьшить доходы на сумму расходов, связанных с ведением данной деятельности? first appeared on ЭнтерФин.

Физическое лицо создало сайт в Интернете, на котором желающие могут разместить информацию о предоставлении услуг по обучению игре в шахматы, а владелец сайта за вознаграждение оказывает услуги посетителям сайта по подбору преподавателя по шахматам. Вправе ли владелец сайта и преподаватель перейти на уплату НПД?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:19 +0000

Вопрос: Физическое лицо создало сайт в Интернете, посвященный игре в шахматы. На этом сайте желающие лица также могут разместить информацию о предоставлении услуг по обучению игре в шахматы.
Физическое лицо — владелец сайта также оказывает услуги посетителям сайта по подбору преподавателя для проведения мастер-классов по шахматам. Оферта на заключение договора выложена на сайте физического лица. При запросе от посетителя сайта на подбор преподавателя соответствующий договор считается заключенным. При последующем заключении договора между преподавателем и посетителем сайта лицо, оказавшее услуги по подбору преподавателя, получает вознаграждение за оказанные услуги.
Могут ли владелец сайта и преподаватель перейти на уплату налога на профессиональный доход?

Ответ: Владелец сайта не может применять налог на профессиональный доход.
Преподаватель, который предоставляет услуги по обучению игре в шахматы, вправе осуществить переход на уплату налога на профессиональный доход.

Обоснование: В соответствии с ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» не вправе применять специальный налоговый режим лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено п. 6 настоящей части.
В данном случае услуги по обучению будут оказываться исполнителем услуг заказчику (посетителю сайта), владелец сайта выступает в качестве посредника.
Таким образом, лицо, которое по условиям договора оказывает услуги посетителям сайта по подбору преподавателя для проведения мастер-классов по шахматам, не вправе перейти на уплату налога на профессиональный доход.
Лицо, которое предоставляет услуги по обучению игре в шахматы, вправе осуществить переход на уплату налога на профессиональный доход при соблюдении иных критериев, установленных Федеральным законом N 422-ФЗ.

The post Физическое лицо создало сайт в Интернете, на котором желающие могут разместить информацию о предоставлении услуг по обучению игре в шахматы, а владелец сайта за вознаграждение оказывает услуги посетителям сайта по подбору преподавателя по шахматам. Вправе ли владелец сайта и преподаватель перейти на уплату НПД? first appeared on ЭнтерФин.

Физическое лицо сдает в аренду жилое помещение и применяет НПД. По условиям соглашения о задатке по договору аренды арендатор перечисляет обеспечительный (гарантийный) взнос. Является ли гарантийный взнос доходом физического лица в рамках НПД? Включается ли гарантийный взнос в лимит дохода физлица, применяющего НПД?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:18 +0000

Вопрос: Физическое лицо сдает в аренду жилое помещение и применяет НПД. По условиям соглашения о задатке по договору аренды арендатор перечисляет обеспечительный (гарантийный) взнос. Является ли гарантийный взнос доходом физического лица в рамках НПД? Включается ли гарантийный взнос в лимит дохода физического лица, применяющего НПД?

Ответ: Обеспечительный (гарантийный) взнос не облагается в рамках НПД и не входит в установленный лимит 2,4 млн руб. (при условии возврата указанной суммы после истечения срока договора аренды).

Обоснование: Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) введен в действие налог на профессиональный доход (ч. 2 ст. 1 Закона N 422-ФЗ).
Физические лица при применении специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя согласно федеральным законам, регулирующим ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Частью 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ установлены ограничения на применение данного специального налогового режима. Так, в п. 3 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ указано, что не признаются объектом налогообложения доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений). Следовательно, доходы от аренды жилых помещений являются объектом обложения НПД.
Доход налогоплательщика за календарный год ограничен суммой в 2,4 млн руб. (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
В соответствии с ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ объектом обложения налогом на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Согласно ч. 1 ст. 7 Закона N 422-ФЗ датой получения плательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам).
Для применения НПД необходимо пройти регистрацию через мобильное приложение «Мой налог» или через личный кабинет налогоплательщика.
При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию (ч. 1 ст. 14 Закона N 422-ФЗ).
В соответствии с п. 1 ст. 329 ГК РФ исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием вещи должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором.
При этом задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения (п. 1 ст. 380 ГК РФ).
Сумма, получаемая физическим лицом в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств, не относится к видам деятельности, по которым применяется специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
Если договором аренды предусматривается получение арендодателем от арендатора, помимо арендной платы, сумм залога либо задатка в обеспечение обязательств по договору аренды, то доходы арендодателя в виде имущества, которое получено в форме залога либо задатка в качестве обеспечения обязательств, не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением НПД.
Учитывая вышесказанное, можно сделать вывод, что обеспечительный (гарантийный) взнос, полученный физическим лицом — арендодателем в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств, не образует дохода при применении НПД и не облагается в рамках НПД и, следовательно, не входит в установленный лимит 2,4 млн руб. (при условии возврата указанной суммы после истечения срока договора аренды), если условиями договора установлено, что гарантийный депозит является залогом (задатком) в обеспечение платежей по аренде.
По нашему мнению, доход, облагаемый НПД, образуется в том случае, если сумма обеспечительного платежа (гарантийного депозита) не будет возвращена налогоплательщиком-арендодателем арендатору. В случае если сумма депозита будет зачислена в счет оплаты арендуемого помещения, указанную сумму следует обложить в рамках НПД.

The post Физическое лицо сдает в аренду жилое помещение и применяет НПД. По условиям соглашения о задатке по договору аренды арендатор перечисляет обеспечительный (гарантийный) взнос. Является ли гарантийный взнос доходом физического лица в рамках НПД? Включается ли гарантийный взнос в лимит дохода физлица, применяющего НПД? first appeared on ЭнтерФин.

Физическое лицо сдает в аренду квартиру в г. Москве и применяет НПД. В декабре физическое лицо планирует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и заняться продажей новогодних елок, применяя УСН. Вправе ли оно будет продолжать применять НПД в отношении дохода от аренды квартиры?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:18 +0000

Вопрос: Физическое лицо сдает в аренду квартиру в г. Москве и применяет НПД. В декабре физическое лицо планирует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и заняться продажей новогодних елок, применяя УСН. Вправе ли оно будет продолжать применять НПД в отношении дохода от аренды квартиры?

Ответ: Нет, физическое лицо не вправе будет продолжать применять НПД.

Обоснование: С 2019 г. Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) введен в действие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», который могут применять физические лица, осуществляющие определенную предпринимательскую деятельность.
Применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент (ч. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Профессиональный доход — доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на данный специальный налоговый режим (ч. 1 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Не вправе применять налог на профессиональный доход лица, применяющие иные специальные налоговые режимы (п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Законодательством РФ не предусмотрена возможность разграничить виды деятельности физического лица и одновременно в отношении одного вида деятельности применять НПД, а в отношении другой деятельности — УСН.
Таким образом, если в рассматриваемой ситуации физическое лицо в декабре зарегистрируется в качестве индивидуального предпринимателя и займется продажей новогодних елок, применяя УСН, то оно потеряет право продолжать применять НПД в отношении дохода от сдачи в аренду квартиры в г. Москве.

The post Физическое лицо сдает в аренду квартиру в г. Москве и применяет НПД. В декабре физическое лицо планирует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и заняться продажей новогодних елок, применяя УСН. Вправе ли оно будет продолжать применять НПД в отношении дохода от аренды квартиры? first appeared on ЭнтерФин.

Физическое лицо сдает в аренду жилое помещение и применяет НПД. Арендатор перечислил физическому лицу возмещение за испорченное имущество. Является ли сумма возмещения доходом физического лица в рамках НПД?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:16 +0000

Вопрос: Физическое лицо сдает в аренду жилое помещение и применяет НПД. Арендатор перечислил физическому лицу возмещение за испорченное имущество. Является ли сумма возмещения доходом физического лица в рамках НПД?

Ответ: Сумма возмещения за испорченное имущество, полученная физическим лицом — арендодателем, не облагается НПД.

Обоснование: Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) введен в действие налог на профессиональный доход (ч. 2 ст. 1 Закона N 422-ФЗ).
В силу ч. 6 ст. 2 Закона N 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя согласно федеральным законам, регулирующим ведение соответствующих видов деятельности.
Частью 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ установлены ограничения на применение данного специального налогового режима. Так, в п. 3 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ указано, что не признаются объектом налогообложения доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений). Следовательно, доходы от аренды жилых помещений являются объектом обложения НПД.
Доход налогоплательщика за календарный год ограничен суммой в 2,4 млн руб. (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
В соответствии с ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ объектом обложения налогом на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
При этом также установлен перечень доходов, к которым специальный налоговый режим не применяется (ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Согласно ч. 1 ст. 7 Закона N 422-ФЗ датой получения плательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам).
Для применения НПД необходимо пройти регистрацию через мобильное приложение «Мой налог» или через личный кабинет налогоплательщика.
При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию (ч. 1 ст. 14 Закона N 422-ФЗ).
Лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере (п. 1 ст. 15 Гражданского кодекса РФ).
Сумма, получаемая физическим лицом в виде компенсации за причиненный ущерб, не является выручкой от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), а носит возмещаемый характер и не относится к доходам, являющимся объектом обложения специальным налоговым режимом «Налог на профессиональный доход» (ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Таким образом, сумма возмещения за испорченное имущество, полученная физическим лицом — арендодателем, не облагается в рамках НПД и, следовательно, не входит в установленный лимит 2,4 млн руб.

The post Физическое лицо сдает в аренду жилое помещение и применяет НПД. Арендатор перечислил физическому лицу возмещение за испорченное имущество. Является ли сумма возмещения доходом физического лица в рамках НПД? first appeared on ЭнтерФин.

Физическое лицо приобрело в 2018 г. четыре земельных участка, в январе 2019 г. провело их объединение в один и получило документы на этот участок. Спустя полгода этот участок был продан. Можно ли при расчете налогооблагаемой базы по НДФЛ принять к вычету стоимость, уплаченную за четыре участка на момент их приобретения?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:15 +0000

Вопрос: Физическое лицо приобрело в 2018 г. четыре земельных участка, в январе 2019 г. провело их объединение в один и получило документы на этот участок. Спустя полгода этот участок был продан. Можно ли при расчете налогооблагаемой базы по НДФЛ учесть сумму, уплаченную за четыре участка на момент их приобретения?

Ответ: Налогоплательщик вправе при расчете налогооблагаемой базы по НДФЛ уменьшить свои доходы от продажи на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы за четыре участка.

Обоснование: При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи, в частности, земельных участков, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, не превышающем в целом 1 млн руб. (пп. 1 п. 2 ст. 220, ст. 217.1 НК РФ).
Как указал суд в Апелляционном определении Ростовского областного суда от 17.07.2017 по делу N 33а-11558/2017, земельный участок, образованный при объединении других земельных участков, является новой недвижимой вещью (п. 1 ст. 130 Гражданского кодекса РФ), право собственности на которую возникает с момента государственной регистрации права на вновь образованный земельный объект (п. 2 ст. 8.1, п. 1 ст. 131 ГК РФ).
Таким образом, в рассматриваемом случае срок владения объединенным земельным участком составляет менее года и к нему может быть применен имущественный вычет, не превышающий в целом 1 млн руб.
Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Нормы гл. 23 НК РФ не устанавливают запрета на получение плательщиком НДФЛ налогового вычета при продаже земельного участка, находящегося в его собственности, если такой участок был образован в результате объединения нескольких земельных участков. Поэтому при применении положений пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе при расчете налогооблагаемой базы по НДФЛ уменьшить свои доходы на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на четыре участка. Правомерность данной позиции подтверждается Письмом Минфина России от 15.03.2017 N 03-04-05/14570.

The post Физическое лицо приобрело в 2018 г. четыре земельных участка, в январе 2019 г. провело их объединение в один и получило документы на этот участок. Спустя полгода этот участок был продан. Можно ли при расчете налогооблагаемой базы по НДФЛ принять к вычету стоимость, уплаченную за четыре участка на момент их приобретения? first appeared on ЭнтерФин.

Физическое лицо проживает в двухкомнатной квартире, которая находится у него в собственности (г. Москва). Одну комнату собственник планирует сдавать в аренду, а во второй — жить сам. Вправе ли он применять НПД в отношении дохода от сдачи комнаты внаем?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:15 +0000

Вопрос: Физическое лицо проживает в двухкомнатной квартире, которая находится у него в собственности (г. Москва). Одну комнату собственник планирует сдавать в аренду, а во второй — жить сам. Вправе ли он применять НПД в отношении дохода от сдачи комнаты внаем?

Ответ: Да, собственник вправе применять НПД.

Обоснование: С 2019 г. Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) введен в действие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», который могут применять физические лица, осуществляющие определенную предпринимательскую деятельность.
Применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент (ч. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим (ч. 2 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Не признаются объектом налогообложения доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений) (ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Комната относится к жилым помещениям (п. 3 ч. 1 ст. 16 Жилищного кодекса РФ).
Законом N 422-ФЗ не запрещено применять налог на профессиональный доход в отношении доходов от сдачи в аренду комнаты физическим лицам.
Налоговая ставка составляет 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам (п. 1 ст. 10 Закона N 422-ФЗ).

The post Физическое лицо проживает в двухкомнатной квартире, которая находится у него в собственности (г. Москва). Одну комнату собственник планирует сдавать в аренду, а во второй — жить сам. Вправе ли он применять НПД в отношении дохода от сдачи комнаты внаем? first appeared on ЭнтерФин.

Физическое лицо применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» с 2019 г. и официального места работы не имеет. Должно ли оно представить само на себя в 2020 г. отчет по форме СЗВ-ТД?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:14 +0000

Вопрос: Физическое лицо применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» с 2019 г. и официального места работы не имеет. Должно ли оно представить само на себя в 2020 г. отчет по форме СЗВ-ТД?

Ответ: Представление физическим лицом, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», формы СЗВ-ТД в территориальный орган Пенсионного фонда РФ само на себя не предусмотрено.

Обоснование: С 01.01.2019 Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — Закон N 422-ФЗ) введен в действие налог на профессиональный доход. Эксперимент проводится до 31.12.2028 включительно (ч. 2 ст. 1 Закона N 422-ФЗ).
Профессиональный доход — это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
В соответствии с ч. 1 ст. 4 Закона N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ.
Согласно ч. 1 ст. 66.1 Трудового кодекса РФ, п. 2.5 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (ред. от 16.12.2019) с 1 января 2020 г. вводится обязанность для работодателей ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлено кадровое мероприятие (прием, перевод, увольнение), либо работником подано заявление о выборе ведения сведений о трудовой деятельности, представлять в Пенсионный фонд РФ сведения о трудовой деятельности, на основе которых будут формироваться электронные трудовые книжки россиян.
При представлении указанных сведений впервые в отношении зарегистрированного лица страхователь одновременно представляет сведения о его трудовой деятельности по состоянию на 1 января 2020 г. у данного страхователя. Такие сведения представляются не позднее 15 февраля 2021 г., если в 2020 г. не было оснований для представления в ПФР сведений о трудовой деятельности (пп. 1 п. 2.5 ст. 11 Закона N 27-ФЗ).
Начиная с 1 января 2021 г. в случае приема на работу или увольнения сведения о трудовой деятельности должны будут представляться организацией-работодателем в Пенсионный фонд РФ не позднее рабочего дня, следующего за днем издания документа, являющегося основанием для приема на работу или увольнения.
Эти сведения нужно представлять в орган ПФР по месту регистрации работодателя (страхователя) (п. 1 ст. 11 Закона N 27-ФЗ).
Сведения планируется представлять по форме СЗВ-ТД (Информация ПФР «Электронная трудовая книжка (ЭТК)»).
Как следует из п. 1.4 Порядка заполнения формы «Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД)» (Информация ПФР «Электронная трудовая книжка (ЭТК)») форма СЗВ-ТД заполняется и представляется страхователями в территориальный орган ПФР на всех зарегистрированных лиц (включая лиц, работающих по совместительству и на дистанционной работе), с которыми заключены или прекращены трудовые (служебные) отношения в соответствии с ТК РФ или иными федеральными законами, в отношении которых произведены другие кадровые изменения (в том числе перевод на другую постоянную работу, установление второй и последующей профессии или иной квалификации, отмена ранее произведенных мероприятий и др.), а также в случае подачи зарегистрированным лицом заявления о продолжении ведения страхователем трудовой книжки в соответствии со ст. 66 ТК РФ (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1, ст. 3; официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 16.12.2019, N 0001201912160070) либо о представлении ему страхователем сведений о трудовой деятельности в соответствии со ст. 66.1 ТК РФ (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1, ст. 3; официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 16.12.2019, N 0001201912160070).
В соответствии с ч. 11 ст. 2 Закона N 422-ФЗ лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», страховые взносы за себя не платят.
Застрахованными по обязательному пенсионному страхованию являются граждане РФ, постоянно или временно проживающие, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, работающие по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», получающих выплаты за деятельность по гражданско-правовым договорам и не работающих по трудовому договору) (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).
Законодательно не установлена обязанность о представлении физическим лицом, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», формы СЗВ-ТД в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.
Таким образом, представление физическим лицом, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», формы СЗВ-ТД в территориальный орган Пенсионного фонда РФ само на себя не требуется.

The post Физическое лицо применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» с 2019 г. и официального места работы не имеет. Должно ли оно представить само на себя в 2020 г. отчет по форме СЗВ-ТД? first appeared on ЭнтерФин.

Физическое лицо применяет налог на профессиональный доход в отношении услуг репетитора. Если физическое лицо зарегистрируется в качестве индивидуального предпринимателя, то вправе ли оно будет продолжать применять НПД с момента регистрации, или нужно будет заново становиться на учет?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:13 +0000

Вопрос: Физическое лицо применяет налог на профессиональный доход в отношении услуг репетитора. Если физическое лицо зарегистрируется в качестве индивидуального предпринимателя, то вправе ли оно будет продолжать применять НПД с момента регистрации, или нужно будет заново становиться на учет?

Ответ: Если физическое лицо зарегистрируется в качестве индивидуального предпринимателя, то оно вправе будет продолжать применять НПД с момента регистрации.

Обоснование: С 2019 г. Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», который могут применять физические лица, осуществляющие определенную предпринимательскую деятельность.
Применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент (ч. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на НПД (ч. 1 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (ч. 1 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).
Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения специального налогового режима, а также в случаях, если физическое лицо прекращает удовлетворять требованиям ч. 2 ст. 4 данного Федерального закона, при представлении в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог» заявления о снятии с учета (ч. 12 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).
Законодательством РФ не предусмотрена обязанность физического лица сниматься с учета в качестве плательщика НПД для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Статус индивидуального предпринимателя никак не связан с уплатой налога на профессиональный доход.
Полагаем, что физическое лицо, зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, вправе продолжать дальше применять НПД.

The post Физическое лицо применяет налог на профессиональный доход в отношении услуг репетитора. Если физическое лицо зарегистрируется в качестве индивидуального предпринимателя, то вправе ли оно будет продолжать применять НПД с момента регистрации, или нужно будет заново становиться на учет? first appeared on ЭнтерФин.

Физлицо представило работодателю уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ. За 2019 г. работодатель не удержал налог в полной сумме. В каком порядке следует доплатить налог на доходы физлиц, если в налоговом уведомлении выявлена ошибка?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:10 +0000

Вопрос: Физическое лицо представило работодателю уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ. За 2019 г. работодатель не удержал налог в полной сумме. В налоговом уведомлении физическим лицом была выявлена ошибка, в результате которой за 2019 г. по НДФЛ образовалась недоимка. В каком порядке следует доплатить налог на доходы физических лиц? Может ли организация быть привлечена к ответственности?

Ответ: Физическому лицу следует самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ. В связи с отсутствием вины в совершении налогового правонарушения работодатель не должен быть привлечен к налоговой ответственности.

Обоснование: Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 8 ст. 220 НК РФ).
Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
В соответствии с Письмом ФНС России от 24.04.2019 N БС-3-11/4119@ в случае, если организация — налоговый агент имела возможность удержать НДФЛ при выплате работнику дохода в течение года, но не сделала этого, положения п. 5 ст. 226 НК РФ не применяются.
В этой связи организация после выявления данного факта обязана удержать НДФЛ при выплате текущих доходов в денежной форме и перечислить соответствующую сумму налога в бюджет.
В рассматриваемой ситуации ошибку обнаружило физическое лицо.
Исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм полученных доходов производят самостоятельно физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, — при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Следовательно, в связи с тем, что работодатель не направлял в налоговый орган сообщение в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, физическому лицу следует самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ.
Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм НДФЛ являются основаниями для привлечения налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ.
Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения является обстоятельством, исключающим привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 109 НК РФ).
При этом ст. 111 НК РФ устанавливает обстоятельства, которые исключают вину лица в совершении налогового правонарушения.
Полагаем, что, в случае если работодатель не удержал НДФЛ в связи с ошибкой в уведомлении о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, отсутствует его вина в совершении налогового правонарушения.

Н.Н. Тактаров
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
06.05.2020

The post Физлицо представило работодателю уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ. За 2019 г. работодатель не удержал налог в полной сумме. В каком порядке следует доплатить налог на доходы физлиц, если в налоговом уведомлении выявлена ошибка? first appeared on ЭнтерФин.

Физическое лицо периодически оказывает организации разовые юридические услуги по договору оказания услуг. Вправе ли оно продолжать оказывать юридические услуги этой организации в дальнейшем, применяя НПД?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:09 +0000

Вопрос: Физическое лицо периодически оказывает организации разовые юридические услуги по договору оказания услуг. Вправе ли оно продолжать оказывать юридические услуги этой организации в дальнейшем, применяя НПД?

Ответ: Да, физическое лицо вправе продолжать оказывать услуги.

Обоснование: По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 Гражданского кодекса РФ).
С 2019 г. Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее — НПД).
НПД могут применять физические лица, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент (ч. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Объектом налогообложения по НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
В силу п. 2 ст. 10 Закона N 422-ФЗ в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от оказания услуг юридическим лицам, применяется налоговая ставка в размере 6%.
Законом N 422-ФЗ установлены ограничения на применение данного специального налогового режима (ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Не признаются объектом налогообложения доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Однако в рассматриваемой ситуации организация не является работодателем для юридического лица. Никаких ограничений для участников гражданско-правовых договоров действующим законодательством РФ не установлено.
Следовательно, в рассматриваемой ситуации физическое лицо вправе продолжать оказывать юридические услуги организации в дальнейшем, применяя НПД.

The post Физическое лицо периодически оказывает организации разовые юридические услуги по договору оказания услуг. Вправе ли оно продолжать оказывать юридические услуги этой организации в дальнейшем, применяя НПД? first appeared on ЭнтерФин.

Физическое лицо получило в наследство 1/4 часть дома, включая соответствующую часть земельного участка под домом, а также часть земельного участка под ЛПХ. В каком размере следует уплатить госпошлину?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:09 +0000

Вопрос: Физическое лицо получило в наследство 1/4 часть дома, включая соответствующую часть земельного участка под домом. Кроме того, в наследство получена часть земельного участка, категория земель — сельское поселение, а разрешенное использование — личное подсобное хозяйство. В каком размере следует уплатить госпошлину за выдачу свидетельства о праве на наследство? Возможно ли получить льготу по уплате госпошлины, если фактически физическое лицо проживало с наследодателем, а прописано в другом городе?

Ответ: Размер государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство будет составлять 0,6% стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 руб. (если наследник не является ребенком, супругом, родителем, полнородным братом и сестрой наследодателя). При этом если физическое лицо фактически проживало вместе с наследодателем и данный факт подтверждается совпадением адреса регистрации в паспортах указанных лиц или данный юридический факт (факт совместного проживания) установлен в судебном порядке, физическое лицо подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины — в отношении 1/4 части дома и соответствующей части земельного участка под ним.

Обоснование: За совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и (или) должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и (или) законодательными актами субъектов Российской Федерации на совершение нотариальных действий, государственная пошлина уплачивается за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию (пп. 22 п. 1 ст. 333.24 Налогового кодекса РФ):
— детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя — 0,3% стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 руб.;
— другим наследникам — 0,6% стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 руб.
Поскольку из содержания вопроса не следует, кем является физическое лицо по отношению к наследодателю, будем исходить из того, что физическое лицо относится к категории «другие наследники».
Следовательно, за получение свидетельства о праве на наследство подлежит уплате государственная пошлина в размере 0,6% стоимости наследуемого имущества: части домовладения и земельных участков, но не более 1 000 000 руб.
Вместе с тем при исчислении размера государственной пошлины за выдачу свидетельств о праве на наследство в расчет берется стоимость наследуемого имущества, определенная в соответствии с пп. 7 — 10 п. 1 ст. 333.25 НК РФ.
По выбору плательщика для исчисления государственной пошлины может быть представлен документ с указанием рыночной, кадастровой либо иной (номинальной) стоимости имущества. При этом нотариусы и должностные лица, совершающие нотариальные действия, не вправе определять вид стоимости имущества (способ оценки) в целях исчисления государственной пошлины и требовать от плательщика представления документа, подтверждающего данный вид стоимости имущества (способ оценки).
Необходимо отметить, что в случае представления нескольких документов, выданных лицами, указанными в пп. 7 — 10 п. 1 ст. 333.25 НК РФ, с указанием различной стоимости имущества при исчислении размера государственной пошлины принимается наименьшая из указанных стоимостей имущества (пп. 5 п. 1 ст. 333.25 НК РФ).
Таким образом, к примеру, если по результатам оценки рыночная стоимость вышеуказанных объектов недвижимости (в том числе долей) будет составлять, скажем, 5 000 000 руб., размер государственной пошлины в данном случае будет составлять 30 000 (5 000 000 x 0,6%) руб.
Относительно льгот по уплате государственной пошлины по основанию, указываемому в вопросе, необходимо отметить следующее.
Физические лица освобождаются от уплаты государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство при наследовании жилого дома, а также земельного участка, на котором расположен жилой дом, квартиры, комнаты или долей в указанном недвижимом имуществе, если эти лица проживали совместно с наследодателем на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме (этой квартире, комнате) после его смерти (п. 5 ст. 333.38 НК РФ).
Таким образом, основанием для применения п. 5 ст. 333.38 НК РФ является факт совместного проживания на момент смерти наследодателя с наследником по месту наследуемого объекта недвижимого имущества (см. Письмо Минфина России от 27.01.2020 N 03-05-06-03/4573).
Наличие у наследника в паспорте гражданина Российской Федерации сведений о регистрации по месту жительства наследодателя (по месту наследуемого недвижимого имущества) является достаточным основанием для подтверждения факта проживания наследника совместно с наследодателем и, соответственно, освобождения его от уплаты государственной пошлины (нотариального тарифа) за выдачу свидетельства о праве на наследство (см. Письма Минфина России от 25.11.2019 N 03-05-06-03/91002, от 11.07.2019 N 03-05-06-03/51353).
Поскольку, как следует из содержания вопроса, несмотря на фактическое проживание с наследодателем, физическое лицо было прописано в другом городе, а следовательно, в его паспорте будет содержаться отметка о регистрации по месту жительства, отличной от регистрации умершего наследодателя, юридический факт фактического проживания с наследодателем, по нашему мнению, может быть установлен судом в порядке особого производства. В связи с чем физическому лицу рекомендуется обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением об установлении фактов, имеющих юридическое значение, — факта совместного проживания с наследодателем, при этом размер государственной пошлины за обращение в суд с заявлением по делу об установлении юридических фактов, рассматриваемых в порядке особого производства, будет составлять 300 руб. (пп. 8 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
При этом необходимо отметить, что указанная льгота (в случае установления данного юридического факта) будет распространяться в отношении 1/4 части домовладения и соответствующей части земельного участка под ним. В отношении оставшейся части наследственного имущества — части земельного участка, категория земель — сельское поселение, а разрешенное использование — личное подсобное хозяйство, подлежит уплате государственная пошлина в размере 0,6% стоимости данного объекта недвижимого имущества.

А.Ю. Васильев
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
17.06.2020

The post Физическое лицо получило в наследство 1/4 часть дома, включая соответствующую часть земельного участка под домом, а также часть земельного участка под ЛПХ. В каком размере следует уплатить госпошлину? first appeared on ЭнтерФин.

Физическое лицо играет в компьютерную игру и зарабатывает деньги. Приобретает инвентарь в игре и затем продает «скины» дороже, разницу получает на карту. Какой налог платить с этой суммы и какую отчетность сдавать?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:08 +0000

Вопрос: Физическое лицо играет в компьютерную игру и зарабатывает деньги. Приобретает инвентарь в игре и затем продает «скины» дороже, разницу получает на карту. Какой налог платить с этой суммы и какую отчетность сдавать?

Ответ: Такие доходы физических лиц облагаются НДФЛ, налогоплательщики самостоятельно представляют налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Обоснование: Скин — это неотъемлемая часть многопользовательских видеоигр, то есть файл, преобразованный в графический элемент. Геймеры называют скином уникальный инвентарь (модификацию оружия, атрибутику компьютерных персонажей).
Такие доходы физических лиц должны рассматриваться как вознаграждение за совершение действия в Российской Федерации и облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ).
Объектом налогообложения является исходная сумма вознаграждения независимо от размера комиссии банка при выдаче наличных денежных средств по чеку.
Налогоплательщик самостоятельно производит исчисление налога с вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами (п. 1 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Физическое лицо в срок до 30 апреля года, следующего за календарным годом, в котором такой доход был получен, представляет налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства и уплачивает налог в срок до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

The post Физическое лицо играет в компьютерную игру и зарабатывает деньги. Приобретает инвентарь в игре и затем продает «скины» дороже, разницу получает на карту. Какой налог платить с этой суммы и какую отчетность сдавать? first appeared on ЭнтерФин.

Физлицо обратилось в инспекцию с требованием о проведении налоговой проверки бывшего работодателя, не уплатившего с начисленных ему выплат взносы и НДФЛ за период с 2001 по 2006 гг. Данные суммы, по его мнению, не учтены при перерасчете пенсионных прав. Будет ли проведена налоговая проверка?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:08 +0000

Вопрос: Физическое лицо обратилось в налоговую инспекцию по месту жительства с требованием о проведении налоговой проверки бывшего работодателя, не уплатившего, по мнению заявителя, с начисленных ему выплат страховые взносы и НДФЛ за период с 2001 по 2006 гг. Данные суммы, по мнению заявителя, не учтены при перерасчете пенсионных прав. Будет ли налоговым органом проведена налоговая проверка в рассматриваемом случае?

Ответ: Мероприятия налогового контроля, в частности налоговая проверка, исходя из воли заявителя — физического лица и по его требованию в рассматриваемом случае не проводятся.

Обоснование: В рамках проведения мероприятий налогового контроля налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, целью которых является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах (ст. 87 Налогового кодекса РФ).
При этом нормами ст. ст. 88 и 89 НК РФ установлены порядок и сроки проведения указанных мероприятий налогового контроля, а также проверяемый период.
Так, в соответствии с п. 4 ст. 89 НК РФ в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено НК РФ.
Поэтому проведение выездной налоговой проверки за пределами трех лет, предшествующих году назначения проверки (за 2000 — 2006 гг.), не представляется возможным.
Кроме того, мероприятия налогового контроля исходя из воли заявителя и по его требованию не проводятся.
Формы расчета по авансовым платежам (налоговые декларации) по единому социальному налогу и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, представляемые налогоплательщиками (работодателями) за периоды до 2010 г., персонифицированных сведений по застрахованным физическим лицам не содержали (в частности, формы, утвержденные Приказами Минфина России от 17.03.2005 N 40н, от 10.02.2005 N 21н, от 24.01.2005 N 9н).
В силу действующих в рассматриваемом периоде норм ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п. 2 ст. 13 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», п. 53 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей обязательного пенсионного страхования, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 15.03.1997 N 318, обязанность по представлению в органы ПФР индивидуальных сведений о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица (по формам СЗВ-4-1 и СЗВ-4-2, утвержденным Постановлениями Правления ПФР от 21.10.2002 N 122п, от 31.07.2006 N 192п) была возложена именно на страхователей (работодателей).
Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в п. 9 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.12.2012 N 30 «О практике рассмотрения судами дел, связанных с реализацией прав граждан на трудовые пенсии», уплата страховых взносов является обязанностью каждого работодателя как субъекта отношений по обязательному социальному страхованию (ст. ст. 1, 22 Трудового кодекса РФ).
Невыполнение этой обязанности не может служить основанием для того, чтобы не включать периоды работы, за которые не были уплачены полностью или в части страховые взносы, в страховой стаж, учитываемый при определении права на трудовую пенсию.
Аналогичная правовая позиция изложена в Постановлении Конституционного Суда РФ от 10.07.2007 N 9-П. В частности, в п. 4.3 Постановления Конституционный Суд РФ указал, что неуплата страхователем в установленный срок или уплата не в полном объеме страховых взносов в ПФР в пользу застрахованных лиц не должна препятствовать реализации ими права своевременно и в полном объеме получить трудовую пенсию, а право застрахованных лиц, работавших по трудовому договору, на получение трудовой пенсии при неуплате или ненадлежащей уплате их страхователями (работодателями) страховых взносов в ПФР должно обеспечиваться государством.
Учитывая изложенное, заявитель вправе самостоятельно обратиться к работодателям для получения справок по форме 2-НДФЛ за соответствующие периоды и их представления в органы ПФР для расчета пенсии, а в случае необходимости обратиться в подразделения Федерального архивного агентства либо в судебные органы для защиты своих законных интересов и нарушенных прав.

Т.А. Савина
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
27.11.2019

The post Физлицо обратилось в инспекцию с требованием о проведении налоговой проверки бывшего работодателя, не уплатившего с начисленных ему выплат взносы и НДФЛ за период с 2001 по 2006 гг. Данные суммы, по его мнению, не учтены при перерасчете пенсионных прав. Будет ли проведена налоговая проверка? first appeared on ЭнтерФин.

Физическое лицо выступило поручителем за организацию перед банком по кредитному договору. Правомерно ли учесть сумму вознаграждения при расчете УСН («доходы минус расходы»)? Учитывается ли данное вознаграждение при расчете ЕСХН?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:06 +0000

Вопрос: Физическое лицо выступило поручителем за организацию перед банком по кредитному договору. Правомерно ли учесть сумму вознаграждения при расчете УСН («доходы минус расходы»)? Учитывается ли данное вознаграждение при расчете ЕСХН?

Ответ: Сумма вознаграждения, выплаченного физическому лицу, учитывается в составе расходов на оплату труда при применении УСН, а также при применении ЕСХН.

Обоснование: По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее (ст. 819 ГК РФ).
Исполнение обязательств может обеспечиваться в том числе поручительством (п. 1 ст. 329 ГК РФ).
По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части. Договор поручительства может быть заключен также для обеспечения обязательства, которое возникнет в будущем (ст. 361 ГК РФ).
По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ).
Таким образом, соглашение о поручительстве в рассматриваемом случае является разновидностью договора возмездного оказания услуг, по которому поручитель оказывает организации услугу, состоящую в принятии поручителем обязательств организации перед банком, а организация обязуется оплатить эту услугу. Результатом договора поручительства будет являться последующее заключение кредитного договора между организацией и банком.
Следовательно, вознаграждение, полученное поручителем, признается выплатой в рамках гражданско-правового договора.
Порядок определения расходов при применении УСН предусмотрен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при уплате ЕСХН — в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. В силу п. 2 ст. 346.16, п. 3 ст. 346.5 НК РФ расходы при УСН, а также при ЕСХН принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Расходами в целях налогообложения признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
В соответствии с пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 6 п. 2 ст. 346.5 НК РФ при расчете налогов на УСН и ЕСХН учитываются, в частности, расходы на оплату труда в порядке, установленном ст. 255 НК РФ.
Согласно п. 21 ч. 2 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями.
Таким образом, сумма вознаграждения, выплаченного физическому лицу, за поручительство перед банком по кредитному договору учитывается в составе расходов на оплату труда при применении УСН, а также при расчете ЕСХН в случае перехода на данный режим налогообложения.

The post Физическое лицо выступило поручителем за организацию перед банком по кредитному договору. Правомерно ли учесть сумму вознаграждения при расчете УСН («доходы минус расходы»)? Учитывается ли данное вознаграждение при расчете ЕСХН? first appeared on ЭнтерФин.

Физическое лицо в январе 2020 г. продает автомобиль, полученный в декабре 2019 г. в дар от бывшей супруги. Правомерно ли уменьшить доход на расходы на приобретение в целях НДФЛ?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:05 +0000

Вопрос: Физическое лицо в январе 2020 г. продает автомобиль, полученный в декабре 2019 г. в дар от бывшей супруги. Правомерно ли уменьшить доход на расходы на приобретение в целях НДФЛ?

Ответ: При декларировании доходов от продажи транспортного средства их правомерно уменьшить на расходы на приобретение в целях НДФЛ.

Обоснование: Согласно ст. 2 СК РФ членами семьи являются: супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные). Близкими родственниками считаются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии: родители и дети; дедушки, бабушки и внуки; братья и сестры полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) (ст. 14 СК РФ). Бывшая супруга не является членом семьи или близким родственником.
Безвозмездное получение в собственность одаряемым имущества приводит к возникновению у него экономической выгоды для целей налогообложения НДФЛ, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ (ст. ст. 41, 210 НК РФ).
При последующей продаже (до истечения трехлетнего срока владения) подаренного имущества, с которого уже был уплачен НДФЛ при его получении, необходимо уплатить налог с дохода, полученного от его продажи.
С 01.01.2019 доход от продажи подаренного имущества можно уменьшить на сумму, с которой был уплачен НДФЛ при его получении, или на сумму расходов дарителя на приобретение этого имущества, которые ранее он не учитывал при налогообложении (ст. 216, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; ч. 15 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
В этом случае гражданин представит декларацию 3-НДФЛ за 2019 г., отразив в ней доход на стоимость подаренного автомобиля, полученного в дар от бывшей супруги. Срок подачи налоговой декларации 3-НДФЛ — не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (п. 1 ст. 229 НК РФ).
А по доходам от продажи транспортного средства в январе 2020 г. налогоплательщик отчитается до 30 апреля 2021 г., уменьшив доход на расходы на приобретение. Уменьшить доход на расходы на приобретение имущества (полученного в дар) можно, если имеются подтверждающие документы:
— договор купли-продажи;
— акт приема-передачи денежных средств;
— квитанции, банковские выписки о перечислении денежных средств по договору купли-продажи со счета покупателя на счет продавца.
Их копии необходимо приложить к налоговой декларации (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ нужно подать в налоговый орган в любом случае, даже если сумма налога равна нулю.

The post Физическое лицо в январе 2020 г. продает автомобиль, полученный в декабре 2019 г. в дар от бывшей супруги. Правомерно ли уменьшить доход на расходы на приобретение в целях НДФЛ? first appeared on ЭнтерФин.

Физическое лицо выступило поручителем за организацию перед банком по кредитному договору. За оказанные услуги организация выплачивает физическому лицу вознаграждение. Какой код дохода указать в справке по форме 2-НДФЛ при выплате такого вознаграждения?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:05 +0000

Вопрос: Физическое лицо выступило поручителем за организацию перед банком по кредитному договору. За оказанные услуги организация выплачивает физическому лицу вознаграждение. Какой код дохода указать в справке по форме 2-НДФЛ при выплате такого вознаграждения?

Ответ: Доход физического лица в виде вознаграждения за поручительство перед банком следует указать в справке по форме 2-НДФЛ по коду дохода 2010.

Обоснование: По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее (ст. 819 ГК РФ).
Исполнение обязательств может обеспечиваться в том числе поручительством (п. 1 ст. 329 ГК РФ).
По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части. Договор поручительства может быть заключен также для обеспечения обязательства, которое возникнет в будущем (ст. 361 ГК РФ).
По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ).
Таким образом, соглашение о поручительстве в рассматриваемом случае является разновидностью договора возмездного оказания услуг, по которому поручитель оказывает организации услугу, состоящую в принятии поручителем обязательств организации перед банком, а организация обязуется оплатить эту услугу. Результатом договора поручительства будет являться последующее заключение кредитного договора между организацией и банком.
Следовательно, вознаграждение, полученное поручителем, признается выплатой в рамках гражданско-правового договора и сумма вознаграждения будет являться доходом физического лица.
Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
В соответствии с действующей редакцией НК РФ налоговый агент представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленного, удержанного и перечисленного за этот налоговый период налога ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ (п. 2 ст. 230 НК РФ).
С 01.01.2020 вступают в силу изменения в п. 2 ст. 230 НК РФ, утвержденные Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому справки 2-НДФЛ независимо от признака необходимо будет представить по итогам года не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода.
Кроме того, начиная с отчетности за 2021 г. не нужно будет подавать отдельную справку по форме 2-НДФЛ. Сведения, которые сейчас в ней отражаются, будут включены в расчет 6-НДФЛ (пп. «а» п. 19 ст. 2 Федерального закона N 325-ФЗ).
В Приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» к справке 2-НДФЛ указываются коды доходов (п. п. 1.14, 6.7 Порядка заполнения формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (форма 2-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России N ММВ-7-11/566@).
Коды видов доходов налогоплательщика утверждены Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (Приложение N 1 к Приказу), в частности — код 2010 «Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений)».
Учитывая вышесказанное, считаем, что доход физического лица в виде вознаграждения за поручительство перед банком следует указать по коду дохода 2010.

The post Физическое лицо выступило поручителем за организацию перед банком по кредитному договору. За оказанные услуги организация выплачивает физическому лицу вознаграждение. Какой код дохода указать в справке по форме 2-НДФЛ при выплате такого вознаграждения? first appeared on ЭнтерФин.

ИП, применяющий НПД, и организация заключили договор аренды жилого помещения для работника организации. По соглашению сторон арендатор ремонтирует помещение. Ежемесячно стороны составляют акт взаимозачета. Является ли арендная плата, которая фактически не уплачивается арендатором, доходом в целях расчета НПД?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:04 +0000

Вопрос: Физическое лицо (индивидуальный предприниматель), применяющее НПД, и организация заключили договор аренды жилого помещения для работника организации. По соглашению сторон арендатор ремонтирует помещение, а арендодатель засчитывает расходы на ремонт в счет арендной платы в течение трех месяцев. Ежемесячно стороны составляют акт взаимозачета. Является ли арендная плата, которая фактически не уплачивается арендатором, для арендодателя полученным доходом в целях расчета НПД?

Ответ: При подписании арендатором и арендодателем акта взаимозачета, которым арендная плата засчитывается в счет возмещения расходов на ремонт арендованного имущества, у арендодателя не возникает доход, учитываемый в целях расчета НПД. В данном случае возникнет доход, полученный в натуральной форме, который облагается НДФЛ.

Обоснование: С 01.01.2019 Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) введен в действие налог на профессиональный доход. Эксперимент проводится до 31.12.2028 включительно (ч. 2 ст. 1 Закона N 422-ФЗ).
Учитывая положения ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ, граждане, осуществившие постановку на учет в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ, как самозанятые, могут применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в отношении дохода от сдачи в аренду квартиры в г. Москве в случаях, если доходы от этой деятельности не превышают в календарном году 2,4 млн руб. (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Физическим лицам регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей не нужно (если только этого не требуют правила ведения определенного вида предпринимательской деятельности).
Таким образом, физическое лицо, сдающее в аренду жилое помещение, находящееся на территории любого из регионов: г. Москвы, Московской области, Татарстана и Калужской области, вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Как следует из п. 1 ст. 616 Гражданского кодекса РФ, арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды. В свою очередь, арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды (п. 2 ст. 616 ГК РФ).
Действующее законодательство позволяет установить в договоре аренды условия проведения ремонта.
В соответствии с п. 1 ст. 614 ГК РФ арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату). Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды.
Исходя из вопроса по соглашению между субъектами арендатор ремонтирует помещение, а арендодатель засчитывает расходы на ремонт в счет арендной платы.
В соответствии со ст. 410 ГК РФ обязательство может быть прекращено полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. При этом оформляется акт о зачете взаимных требований, которым арендная плата засчитывается в счет расходов.
Как следует из ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ, объектом налогообложения по налогу на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Исключение составляют доходы, поименованные в ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ. В частности, согласно п. 11 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ не признаются объектом налогообложения доходы в натуральной форме.
При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 Налогового кодекса РФ.
При определении налоговой базы с учетом цены товара (работы, услуги), примененной сторонами сделки для целей налогообложения, указанная цена признается рыночной (ст. 105.3 НК РФ).
Учитывая вышесказанное, считаем, что при подписании арендатором и арендодателем акта взаимозачета, которым арендная плата засчитывается в счет возмещения расходов на ремонт арендованного имущества, у арендодателя не возникает доход, учитываемый в целях расчета НПД. В данном случае возникнет доход, полученный в натуральной форме, который облагается НДФЛ.

The post ИП, применяющий НПД, и организация заключили договор аренды жилого помещения для работника организации. По соглашению сторон арендатор ремонтирует помещение. Ежемесячно стороны составляют акт взаимозачета. Является ли арендная плата, которая фактически не уплачивается арендатором, доходом в целях расчета НПД? first appeared on ЭнтерФин.

Физическое лицо (супруг), находясь в браке, купило квартиру. Квартира оформлена на супругу. Супруга не может получить вычет по НДФЛ на квартиру, так как является индивидуальным предпринимателем. Может ли супруг получить вычет на квартиру?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:04 +0000

Вопрос: Физическое лицо (супруг), находясь в браке, купило квартиру. Квартира оформлена на супругу. Супруга не может получить вычет по НДФЛ на квартиру, так как является индивидуальным предпринимателем. Может ли супруг получить вычет на квартиру?

Ответ: Супруг вправе получить имущественный налоговый вычет на квартиру.

Обоснование: Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если брачным договором между ними не установлен иной режим этого имущества (п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса РФ, п. 1 ст. 34 Семейного кодекса РФ). При этом не имеет значения, на имя кого из супругов приобретена квартира либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства (Письмо Минфина России от 02.02.2018 N 03-04-05/6101).
Поэтому каждый из супругов вправе получить имущественный налоговый вычет в размере фактических расходов на приобретение жилья. Максимальный размер имущественного вычета для каждого из супругов — 2 млн руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ).
Также можно получить имущественный вычет на погашение процентов по займу (кредиту). Максимальный размер такого вычета для каждого из супругов в отношении одного объекта недвижимости — 3 млн руб. (п. 4 ст. 220 НК РФ).
Право на получение имущественного вычета касается только тех доходов супругов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). Поэтому, если супруга является индивидуальным предпринимателем и не имеет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, она не вправе получить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры. Вместе с тем, если супруга — индивидуальный предприниматель получает другие доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13%, она может уменьшить сумму своих доходов на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры (Письмо Минфина России от 11.06.2019 N 03-04-05/42355). Наличие или отсутствие права у супруги — индивидуального предпринимателя не лишает ее супруга возможности воспользоваться имущественным налоговым вычетом на приобретение жилья. Для этого необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства и представить декларацию по форме 3-НДФЛ, справку по форме 2-НДФЛ, копии документов о приобретении квартиры, копию свидетельства о браке. Налоговый орган также может запросить дополнительные документы, например заявление о распределении вычета между супругами (пп. 7 п. 3, п. 7 ст. 220 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@).

The post Физическое лицо (супруг), находясь в браке, купило квартиру. Квартира оформлена на супругу. Супруга не может получить вычет по НДФЛ на квартиру, так как является индивидуальным предпринимателем. Может ли супруг получить вычет на квартиру? first appeared on ЭнтерФин.

Физическое лицо (блогер) имеет собственный сайт и за вознаграждение оказывает услуги по размещению информации об организациях, индивидуальных предпринимателях, их деятельности, продаваемых ими товарах, работах, услугах в г. Москве на страницах своего блога. Возможно ли применение НПД?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:02 +0000

Вопрос: Физическое лицо (блогер) имеет собственный сайт и за вознаграждение оказывает услуги по размещению информации об организациях, индивидуальных предпринимателях, их деятельности, продаваемых ими товарах, работах, услугах в г. Москве на страницах своего блога. Возможно ли применение НПД?

Ответ: Физическое лицо имеет право применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в статусе самозанятого гражданина.

Обоснование: С 1 января 2019 г. Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) в экспериментальном порядке был введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее — НПД).
Специальный налоговый режим НПД вправе применять физические лица и индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент (ч. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Не вправе применять специальный налоговый режим НПД налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб. (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Самозанятые физические лица, применяющие специальный налоговый режим НПД, не обязаны регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением, если этого не требует законодательство по виду осуществляемой деятельности (ч. 6 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Ограничения, связанные с деятельностью самозанятых лиц, перечислены в ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ, однако в указанной ситуации блогер, по нашему мнению, вправе применять НПД по получаемым доходам.
Возможность использования специального мобильного приложения «Мой налог» освобождает самозанятых физических лиц от подачи документации в налоговые органы.
Для этого необходимо подключиться к мобильному приложению «Мой налог» — программному обеспечению федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемому физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети Интернет, в случаях, предусмотренных Законом N 422-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона N 422-ФЗ).
Сумму НПД рассчитывает налоговый орган и уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» до 12-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Заплатить налог нужно до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Налоговым периодом по НПД признается календарный месяц, за исключением первого налогового периода, которым признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч. 1 и 2 ст. 9 Закона N 422-ФЗ).
Статьей 10 Закона N 422-ФЗ установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4% от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам, и 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.
Таким образом, физическое лицо (блогер) не обязано регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Физическое лицо имеет право применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в статусе самозанятого гражданина.

The post Физическое лицо (блогер) имеет собственный сайт и за вознаграждение оказывает услуги по размещению информации об организациях, индивидуальных предпринимателях, их деятельности, продаваемых ими товарах, работах, услугах в г. Москве на страницах своего блога. Возможно ли применение НПД? first appeared on ЭнтерФин.

Физическое лицо — резидент РФ продает часть дома в Испании, который принадлежит ему с 2016 г. Возникает ли обязанность исчислить НДФЛ? Возможно ли применить имущественный вычет при реализации, если имеется документальное подтверждение расходов на приобретение недвижимости?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:01 +0000

Вопрос: Физическое лицо — резидент РФ продает часть дома в Испании, который принадлежит ему с 2016 г. Возникает ли обязанность исчислить НДФЛ? Возможно ли применить имущественный вычет при реализации, если имеется документальное подтверждение расходов на приобретение недвижимости?

Ответ: Доход от продажи физическим лицом — налоговым резидентом РФ части дома, расположенного в Испании, находившегося в его собственности с 2016 г. менее 5 лет, подлежит обложению НДФЛ. При исчислении налога сумма полученного дохода может быть уменьшена на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных лицом расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Обоснование: Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации, относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации, подлежащим обложению НДФЛ у физических лиц — налоговых резидентов России (пп. 5 п. 3 ст. 208, ст. 209 Налогового кодекса РФ).
При этом в общем случае освобождаются от уплаты НДФЛ доходы от продажи недвижимого имущества, приобретенного после 01.01.2016 и находящегося на момент реализации в собственности налогоплательщика не менее 5 лет (не менее 3 лет — при продаже недвижимого имущества, приобретенного, например, в порядке наследования или дарения от близких родственников) (п. 17.1 ст. 217, п. п. 3 — 4 ст. 217.1 НК РФ, п. 3 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Таким образом, в общем случае доход от продажи физическим лицом — налоговым резидентом РФ части дома, расположенного за пределами России (в Испании), находившегося в его собственности с 2016 г. менее 5 лет, подлежит обложению НДФЛ.
Физическое лицо, получившее такой доход, обязано самостоятельно исчислить сумму НДФЛ, подлежащую уплате, и представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства в РФ не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (пп. 2 п. 1 ст. 228, ст. 229 НК РФ).
При определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере полученного от продажи недвижимого имущества дохода, но не более 1 млн руб., или уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1 и 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Место нахождения имущества для целей применения указанных вычетов значения не имеет (Письмо Минфина России от 20.09.2017 N 03-04-06/60671).
В связи с этим при наличии документального подтверждения расходов, понесенных на приобретение части дома в Испании, такие расходы могут быть учтены при исчислении НДФЛ с такого дохода.
Кроме того, доходы, получаемые резидентом от отчуждения недвижимого имущества, находящегося в Испании, могут облагаться налогом в Испании (п. 1 ст. 13 «Доходы от капитала» Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Испания «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал», заключенной в г. Мадриде 16.12.1998).
Сумма налога, уплаченного с дохода от продажи части дома в Испании, может быть зачтена в пределах исчисленной к уплате в России с такого дохода суммы НДФЛ (ст. 23 вышеуказанной Конвенции, ст. 232 НК РФ).

Д.А. Морозов
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
21.08.2020

The post Физическое лицо — резидент РФ продает часть дома в Испании, который принадлежит ему с 2016 г. Возникает ли обязанность исчислить НДФЛ? Возможно ли применить имущественный вычет при реализации, если имеется документальное подтверждение расходов на приобретение недвижимости? first appeared on ЭнтерФин.

Физическое лицо — директор зарубежной организации обратилось в налоговый орган с просьбой подтвердить (опровергнуть) получение сторонним физическим лицом — гражданином Российской Федерации дохода в определенном размере за 2018 г. Должен ли налоговый орган удовлетворить запрос заявителя?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:00 +0000

Вопрос: Физическое лицо — директор зарубежной организации обратилось в налоговый орган с просьбой подтвердить (опровергнуть) получение сторонним физическим лицом — гражданином Российской Федерации дохода в определенном размере за 2018 г. Указанный гражданин РФ согласия на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными не давал. Должен ли налоговый орган удовлетворить запрос заявителя?

Ответ: Нет, не должен. Вопросы подтверждения доходов физических лиц к компетенции налоговых органов не отнесены.

Обоснование: Обязанности налоговых органов перечислены в ст. 32 Налогового кодекса РФ. Одной из обязанностей налоговых органов в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ является обязанность бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.
Вопросы подтверждения доходов, получаемых физическими лицами, не относятся к компетенции налоговых органов.
Сведения о налогоплательщике с момента постановки его на учет в налоговом органе являются налоговой тайной, если иное не предусмотрено ст. 102 НК РФ (п. 9 ст. 84 НК РФ).
Согласно положениям ст. 102 НК РФ налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений, поименованных в указанной статье. Пунктом 2 названной статьи НК РФ установлено, что налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом (Письмо ФНС России от 24.01.2018 N ГД-3-11/450@).
На данный момент установлены субъекты, обладающие в силу закона правом обращаться к налоговым органам за представлением сведений, составляющих налоговую тайну. Третьи лица не включены законодателем в число лиц, имеющих доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну.

Т.А. Савина
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
27.02.2020

The post Физическое лицо — директор зарубежной организации обратилось в налоговый орган с просьбой подтвердить (опровергнуть) получение сторонним физическим лицом — гражданином Российской Федерации дохода в определенном размере за 2018 г. Должен ли налоговый орган удовлетворить запрос заявителя? first appeared on ЭнтерФин.

Подлежит ли выплата, полученная физическим лицом от иностранной страховой компании при досрочном расторжении договора страхования, обложению НДФЛ?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:15:00 +0000

Вопрос: Физическое лицо — резидент РФ застраховало свою жизнь (инвестиционное добровольное страхование жизни) и через несколько лет решило расторгнуть договор. Страховщик — иностранная компания, не находящаяся на территории РФ, не имеющая представительства в России. Договор — в валюте, все расчеты производятся также в валюте. Курс валюты вырос. Деньги гражданином от страховой компании получены банковским денежным переводом из-за границы. Подлежит ли выплата, полученная физическим лицом при досрочном расторжении договора страхования, обложению НДФЛ?

Ответ: Налогообложению НДФЛ подлежит выплата, превышающая страховой взнос, в иностранной валюте. Курсовые разницы не признаются доходом физического лица. Доходом является разница между выплачиваемой и внесенной суммами в валюте, он переводится в рубли на дату получения по курсу Банка России.

Обоснование: Согласно ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
Статьей 209 НК РФ определено, что объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц является доход, полученный налогоплательщиком.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.
Относительно доходов физического лица в виде курсовой разницы необходимо отметить следующее.
Статья 212 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей взимания налога на доходы физических лиц, и этот перечень не включает разницу между курсами валют на дату оплаты физическим лицом по договору и дату фактического возврата ему денежных средств в иностранной валюте. Соответственно, такая курсовая разница не может быть признана доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц (Письмо Минфина России от 21.04.2014 N 03-03-06/1/18259).
Относительно возврата суммы займа в иностранной валюте Президиум ВАС РФ в Постановлении от 06.11.2012 N 7423/12 указал, что при возврате заемщиком суммы займа, выраженной в иностранной валюте с пересчетом в рубли на дату возврата, у заимодавца — физического лица не возникает экономической выгоды, поскольку фактически заемщик возвращает установленную в договоре сумму займа. Каких-либо положений, позволяющих рассматривать такого рода положительные разницы в качестве дохода, гл. 23 НК РФ не содержит.
Данная правовая позиция Президиума ВАС РФ приведена в Письме ФНС России от 03.07.2015 N БС-4-11/11646 в ответ на вопрос о налогообложении доходов физических лиц в виде положительной курсовой разницы, образовавшейся в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю.
С учетом изложенного при возврате физическому лицу в соответствии с заключенным договором суммы денежных средств в иностранной валюте, которая ранее была предоставлена этим физическим лицом по соответствующему договору, у такого налогоплательщика не возникает экономической выгоды в целях налогообложения в связи с изменением курса валюты. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 07.04.2017 N 03-04-05/20755.
Считаем, что указанные выводы можно применить и к договорам страхования в иностранной валюте, так как материальная выгода, полученная в виде изменения курса рубля при возврате уплаченной ранее суммы страхового взноса, также не поименована в ст. 212 НК РФ.
То есть сумма, уплаченная страховой компании и возвращенная при расторжении договора страхования, и курсовые разницы от этой суммы не будут являться объектами налогообложения по НДФЛ. Доходом может быть признана возвращаемая сумма, превышающая страховой взнос по договору страхования.
Объектом НДФЛ для граждан — налоговых резидентов РФ являются доходы, полученные как от источников в РФ, так и за ее пределами (ст. 209 НК РФ). Перечень доходов для целей налогообложения установлен в ст. 208 НК РФ. От источников за пределами РФ облагаются НДФЛ страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной компании (пп. 2 п. 3 ст. 208 НК РФ).
Несмотря на тот факт, что в некоторых территориальных налоговых органах говорят о том, что к выплатам от страховых иностранных компаний применяются только нормы ст. 208 НК РФ и не применяются положения ст. 213 НК РФ, Минфин России в Письме от 29.05.2018 N 03-04-05/36619 разъяснил, что и к отношениям с иностранными страховщиками применяются также положения ст. 213 НК РФ.
В соответствии с абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ в случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных данным подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, обложению НДФЛ подлежит полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов.
Соответственно, если выкупная сумма будет больше, чем внесенный страховой взнос, у физического лица возникает налогооблагаемый доход. Так как в рассматриваемой ситуации расчеты производились в иностранной валюте, то и расчет налогооблагаемого дохода должен определяться в иностранной валюте, то есть экономическая выгода определяется изначально в иностранной валюте. В ином случае в налогооблагаемый доход попадут курсовые разницы, которые не являются доходом физического лица, как указано выше.
Как сказано в п. 5 ст. 210 НК РФ, доходы налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения указанных доходов. На дату перечисления валютных средств на счет физического лица от иностранной страховой компании необходимо определить налоговую базу, то есть тот доход в валюте, который будет подлежать налогообложению. Затем определить налоговую базу в рублях по курсу валюты Банка России на эту дату. Сумму следует перевести в рубли и определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
В Письме Минфина России от 09.11.2016 N 03-04-06/65672 также сказано, что суммы страховой премии, выплачиваемые физическому лицу — страхователю в случае его отказа от договора добровольного страхования жизни, не подлежат налогообложению, если денежная сумма, полученная налогоплательщиком при досрочном расторжении договора добровольного страхования жизни, равна уплаченной налогоплательщиком страховой премии, а страховые взносы были уплачены страхователем самостоятельно, тогда оснований для уплаты налога не возникает.
Таким образом, налогооблагаемым доходом в рассматриваемой ситуации будет сумма, эквивалентная сумме превышения в рублях РФ, рассчитанная по курсу Банка России на дату получения денежных средств физическим лицом.

The post Подлежит ли выплата, полученная физическим лицом от иностранной страховой компании при досрочном расторжении договора страхования, обложению НДФЛ? first appeared on ЭнтерФин.

Физическим лицом приобретена квартира, право собственности на которую получено 02.06.2016. В 2020 г. планируется ее продажа. Обязано ли физическое лицо исчислить НДФЛ при продаже (представить декларацию по форме 3-НДФЛ)?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:14:59 +0000

Вопрос: Физическим лицом приобретена квартира, право собственности на которую получено 02.06.2016. В 2020 г. планируется ее продажа. Обязано ли физическое лицо исчислить НДФЛ при продаже (представить декларацию по форме 3-НДФЛ)?

Ответ: Если рассматриваемое жилое помещение является единственным жильем физического лица, то у него отсутствует обязанность по исчислению НДФЛ при продаже квартиры и, соответственно, представлению декларации по форме 3-НДФЛ. При этом, если в его собственности имеются объекты жилой недвижимости, приобретенные в периоде, превышающем 90 дней до даты продажи рассматриваемой квартиры, то налогоплательщик обязан представить декларацию с расчетом налога.

Обоснование: Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представляется налогоплательщиками, в частности указанными в п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
При этом не подлежат налогообложению доходы от продажи объектов недвижимого имущества, с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. При этом минимальный предельный срок составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ (п. п. 2, 4 ст. 217.1 НК РФ).
Федеральным законом от 26.07.2019 N 210-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» п. 3 ст. 217.1 НК РФ дополнен пп. 4, на основании которого минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года, в случае если в собственности налогоплательщика на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества, в частности, в виде квартиры, не находится иного жилого помещения.
При этом не учитывается жилое помещение, приобретенное в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (абз. 2 пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
Положения нового пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ применяются с 1 января 2020 г. (Письма Минфина России от 23.12.2019 N 03-04-05/100526, от 04.12.2019 N 03-04-05/94269, от 22.11.2019 N 03-04-05/90386).
Исходя из условий рассматриваемого вопроса физическим лицом приобретена квартира, право собственности на которую получено 02.06.2016, а в 2020 г. планируется ее продажа.
Учитывая вышеизложенное, с учетом дополнений, внесенных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ Федеральным законом N 210-ФЗ, если рассматриваемое жилое помещение является единственным жильем физического лица, у него отсутствует обязанность по исчислению НДФЛ при продаже квартиры и, соответственно, представлению декларации по форме 3-НДФЛ. Если же в его собственности имеются иные объекты жилой недвижимости, приобретенные в периоде, превышающем 90 дней до даты продажи рассматриваемой квартиры, то налогоплательщик обязан представить декларацию с расчетом налога.

The post Физическим лицом приобретена квартира, право собственности на которую получено 02.06.2016. В 2020 г. планируется ее продажа. Обязано ли физическое лицо исчислить НДФЛ при продаже (представить декларацию по форме 3-НДФЛ)? first appeared on ЭнтерФин.

Учредитель общества после исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ обращается в орган регистрации прав с заявлением о регистрации за ним прав на оставшееся имущество. Вправе ли орган регистрации прав требовать документы, подтверждающие передачу имущества от общества учредителю, или достаточно заявления?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:14:57 +0000

Вопрос: Учредитель общества после исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ обращается в орган регистрации прав с заявлением о регистрации за ним прав на оставшееся имущество. Вправе ли орган регистрации прав требовать документы, подтверждающие передачу имущества от общества учредителю, или достаточно заявления?

Ответ: Орган регистрации вправе требовать документы, подтверждающие, что в процессе осуществления процедур, связанных с прекращением деятельности юридического лица, имущество передано учредителям. Если такие документы не были составлены до прекращения деятельности юридического лица, то проводится процедура распределения имущества ликвидированного общества в порядке п. 5.2 ст. 64 ГК РФ. Данный вывод подтверждается судебной практикой.

Обоснование: Согласно п. 1 ст. 64.2 Гражданского кодекса РФ юридическое лицо, которое в течение 12 месяцев, предшествующих его исключению из ЕГРЮЛ, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, считается фактически прекратившим свою деятельность и подлежит исключению из ЕГРЮЛ в порядке, установленном законом о государственной регистрации юридических лиц.
Таким образом, процедура исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ является основанием прекращения деятельности юридического лица.
В соответствии с п. 2 ст. 64.2 ГК РФ исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам.
В соответствии с п. 8 ст. 63 ГК РФ оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица передается его учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или корпоративные права в отношении юридического лица, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или учредительным документом юридического лица. Согласно п. 1 ст. 67 ГК РФ участники хозяйственного общества вправе получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.
После завершения расчетов с кредиторами, как правило, ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица (п. 6 ст. 63 ГК РФ). При наличии отражаемого в ликвидационном балансе оставшегося имущества, как правило, составляется акт передачи имущества учредителям, который и представляется в орган регистрации прав.
На основании изложенных норм можно сделать вывод, что сам по себе факт исключения юридического лица из ЕГРЮЛ не является правовым основанием для возникновения у учредителей юридического лица права собственности на принадлежавшее исключенному юридическому лицу имущество. Из положений ст. 63 ГК РФ также не следует, что учредители (участники) при прекращении деятельности юридического лица автоматически наделяются имуществом, оставшимся после ликвидации общества. Данный вывод подтверждается судебной практикой (см., например, Определение ВС РФ от 13.01.2020 N 305-ЭС19-24467).
Дополнительно обращаем внимание, что в соответствии с п. 5.2 ст. 64 ГК РФ в случае обнаружения имущества ликвидированного юридического лица, исключенного из ЕГРЮЛ, в том числе в результате признания такого юридического лица несостоятельным (банкротом), заинтересованное лицо или уполномоченный государственный орган вправе обратиться в суд с заявлением о назначении процедуры распределения обнаруженного имущества среди лиц, имеющих на это право.
В этом случае суд назначает арбитражного управляющего, на которого возлагается обязанность распределения обнаруженного имущества ликвидированного юридического лица.
Заявление о назначении процедуры распределения обнаруженного имущества ликвидированного юридического лица может быть подано в течение пяти лет с момента внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении юридического лица. Процедура распределения обнаруженного имущества ликвидированного юридического лица может быть назначена при наличии средств, достаточных для осуществления данной процедуры, и возможности распределения обнаруженного имущества среди заинтересованных лиц.
По результатам распределения обнаруженного имущества исключенного юридического лица, как правило, составляется акт приема-передачи или иной документ, подтверждающий получение имущества в результате осуществления данной процедуры.

Е.А. Кац
Управление Федеральной службы
государственной регистрации,
кадастра и картографии
по Красноярскому краю
24.04.2020

The post Учредитель общества после исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ обращается в орган регистрации прав с заявлением о регистрации за ним прав на оставшееся имущество. Вправе ли орган регистрации прав требовать документы, подтверждающие передачу имущества от общества учредителю, или достаточно заявления? first appeared on ЭнтерФин.

Учредитель и ООО заключили несколько договоров займа в разное время. Можно ли объединить эти договоры в один на общую сумму долга? Каким документом можно это сделать?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:14:56 +0000

Вопрос: Учредитель и ООО заключили несколько договоров займа в разное время. Можно ли объединить эти договоры в один на общую сумму долга? Каким документом можно это сделать?

Ответ: Договоры займа, заключенные между одними и теми же сторонами, могут быть объединены в один путем заключения соглашения (соглашений) о новации обязательств по договорам займа в другой единый договор займа.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 414 Гражданского кодекса РФ обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами (новация), если иное не установлено законом или не вытекает из существа отношений, заемное обязательство прекращается соглашением сторон такого обязательства о его замене другим обязательством между теми же лицами.
Согласно п. 22 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6 «О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств» обязательство прекращается новацией, если воля сторон определенно направлена на замену существовавшего между ними первоначального обязательства другим обязательством (ст. 414 ГК РФ). Новация имеет место, если стороны согласовали новый предмет и (или) основание обязательства.
Предметом новации могут выступать сразу несколько обязательств, в том числе возникших из разных оснований (п. 4 ст. 421 ГК РФ).
Таким образом, если между одними и теми же сторонами существует несколько обязательств, они вправе заключить соглашение о новации указанных соглашений в новое обязательство.
При этом следует учитывать, что в соответствии с п. 2 ст. 414 ГК РФ новация прекращает дополнительные обязательства, связанные с первоначальным обязательством, если иное не предусмотрено соглашением сторон.
То есть содержавшиеся ранее в договорах займа положения о взыскании неустойки и иных штрафных санкций в отношении нарушившей обязательство стороны прекратят свое действие и взыскать неустойку за период до заключения соглашения о новации с виновной стороны будет нельзя.
В п. 25 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 6 указано, если иное не предусмотрено соглашением о новации, с момента заключения такого соглашения прекращаются дополнительные требования, включая обязанность уплатить за предшествовавший заключению указанного соглашения период неустойку, начисленную в связи с просрочкой исполнения должником первоначального обязательства (п. 2 ст. 414 ГК РФ).

The post Учредитель и ООО заключили несколько договоров займа в разное время. Можно ли объединить эти договоры в один на общую сумму долга? Каким документом можно это сделать? first appeared on ЭнтерФин.

Учитываются ли предусмотренные ЛНА расходы на проведение диспансеризации работников в целях налога на прибыль, если прохождение диспансеризации (медосмотра) не является для работников организации обязательным?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:14:55 +0000

Вопрос: Учитываются ли предусмотренные ЛНА расходы на проведение диспансеризации работников в целях налога на прибыль, если прохождение диспансеризации (медосмотра) не является для работников организации обязательным?

Ответ: Расходы организации на проведение диспансеризации, по нашему мнению, могут учитываться для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда при соблюдении определенных условий, однако имеется противоположная позиция.

Обоснование: К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Статьей 213 ТК РФ предусмотрены случаи прохождения медицинских осмотров некоторыми категориями работников. Из условий вопроса следует, что прохождение диспансеризации (медосмотра) не является для работников организации обязательным согласно законодательству Российской Федерации. В связи с этим расходы организации на такие медицинские осмотры не подпадают под действие пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Работники при прохождении диспансеризации в порядке, предусмотренном законодательством в сфере охраны здоровья, получают право на освобождение от работы на один рабочий день раз в три года с сохранением за ними места работы (должности) и среднего заработка (ст. 185.1 ТК РФ). Сумма начисленного работникам в этом случае среднего заработка учитывается в расходах организации на оплату труда (п. 6 ч. 2 ст. 255 НК РФ).
Учет расходов на диспансеризацию, которую работники проходят в добровольном порядке, возможен в качестве расходов на оплату труда на основании ст. 255 НК РФ при условии соблюдения требований ст. 252 НК РФ.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).
Если иное не предусмотрено ст. 270 НК РФ, в расходах на оплату труда могут быть учтены расходы, произведенные в пользу работника, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором (п. 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ).
По смыслу ст. ст. 252, 255 НК РФ для учета подобных расходов организации необходимо быть готовой обосновать в том числе, что: расходы на диспансеризацию не связаны с удовлетворением социальных потребностей работника, а носят производственный характер; локальный акт, которым предусмотрены расходы, относится к актам, устанавливающим систему оплату труда (оплата труда в натуральной форме); расходы закреплены в качестве обязательных и производятся вне зависимости от финансовых возможностей организации.
В то же время имеется позиция Минфина, согласно которой если прохождение медицинских осмотров (диспансеризации) законодательством не предусмотрено, то расходы, связанные с их (ее) проведением, не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (Письмо Минфина России от 26.07.2019 N 03-03-06/1/55836).
При соблюдении требований ст. ст. 252, 255 НК РФ расходы на проведение диспансеризации (медосмотров), которая не является для работников обязательной согласно законодательству Российской Федерации, по нашему мнению, могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций (Письмо Минфина России от 19.11.2015 N 03-03-07/67078).

С.В. Разгулина,
действительного
государственного советника
Российской Федерации
3 класса
24.02.2020

The post Учитываются ли предусмотренные ЛНА расходы на проведение диспансеризации работников в целях налога на прибыль, если прохождение диспансеризации (медосмотра) не является для работников организации обязательным? first appeared on ЭнтерФин.

Учитывается ли реализация основных средств, используемых ранее для осуществления основного вида деятельности организации, при определении выручки от реализации в целях нормирования расходов на рекламу при исчислении налога на прибыль?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:14:54 +0000

Вопрос: Учитывается ли реализация основных средств, используемых ранее для осуществления основного вида деятельности организации, при определении выручки от реализации в целях нормирования расходов на рекламу при исчислении налога на прибыль (а именно расходов на приобретение призов, которые будут вручены по результатам розыгрыша во время проведения рекламной кампании)?

Ответ: По нашему мнению, при определении выручки от реализации в целях нормирования расходов на рекламу при исчислении налога на прибыль учитывается реализация основных средств, используемых ранее для осуществления основного вида деятельности организации.

Обоснование: Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 264 НК РФ). Нормируемые расходы на рекламу учитываются при исчислении налога в размере, не превышающем 1% выручки от реализации без учета НДС и акцизов (Письмо Минфина России от 07.06.2005 N 03-03-01-04/1/310).
К доходам в целях налогообложения прибыли организаций относятся выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ) (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ). При этом товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ).
Внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ (ст. 250 НК РФ). Более того, перечень внереализационных доходов, указанных в ст. 250 НК РФ, является закрытым и в нем не поименована реализация основного средства и прочего имущества, используемых ранее для осуществления деятельности организации.
Таким образом, на основании вышеизложенного считаем, что при определении выручки от реализации в целях нормирования расходов на рекламу (а именно приобретение призов, которые будут вручены по результатам розыгрыша во время проведения рекламной кампании) учитывается реализация основных средств, используемых ранее для осуществления основного вида деятельности организации.
Данной точки зрения также придерживается и Минфин России (Письмо Минфина России от 31.01.2008 N 03-03-06/3/1).

The post Учитывается ли реализация основных средств, используемых ранее для осуществления основного вида деятельности организации, при определении выручки от реализации в целях нормирования расходов на рекламу при исчислении налога на прибыль? first appeared on ЭнтерФин.

Учитывается ли сумма НДС при определении доли дохода организации-сельхозпроизводителя от реализации сельхозпродукции?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:14:54 +0000

Вопрос: Учитывается ли сумма НДС при определении доли дохода организации-сельхозпроизводителя от реализации сельхозпродукции?

Ответ: При определении доли дохода от реализации сельхозпродукции в составе дохода сумма НДС не учитывается.

Обоснование: Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг, указанных в пп. 2 настоящего пункта, составляет не менее 70 процентов.
Плательщиками ЕСХН при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются, в частности, доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (п. 1 ст. 346.5 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 248 НК РФ определено, что к доходам в целях настоящей главы относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Исходя из вышеизложенного следует, что в состав доходов организации, применяющей ЕСХН, суммы налога на добавленную стоимость, полученные ею от покупателей при реализации товаров (работ, услуг), не включаются. Таким образом, при определении доли дохода от реализации сельхозпродукции в составе дохода сумма НДС не учитывается.

The post Учитывается ли сумма НДС при определении доли дохода организации-сельхозпроизводителя от реализации сельхозпродукции? first appeared on ЭнтерФин.

Учитывается ли при расчете отпускных оплата работы в выходные дни в командировке?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:14:51 +0000

Вопрос: Учитывается ли при расчете отпускных оплата работы в выходные дни в командировке?

Ответ: По нашему мнению, оплата работы в выходные дни в командировке учитывается при расчете среднего заработка для отпускных. Однако Минтруд России придерживается иной позиции.

Обоснование: Ответ на данный вопрос неоднозначен.
Во-первых, в соответствии со ст. 167 Трудового кодекса РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы и среднего заработка.
В соответствии с п. 9 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение N 749), средний заработок за период нахождения работника в командировке сохраняется за все рабочие дни по графику, установленному в командирующей организации.
Пунктом 5 Положения N 749 предусмотрено, что если работник привлекается к работе в выходные или нерабочие праздничные дни в командировке, то оплата труда производится в соответствии с трудовым законодательством.
Это означает, что во время командировки на работников распространяются гарантии повышенной оплаты работы в выходные и нерабочие праздничные дни, установленные ст. 153 ТК РФ. Следовательно, за работу в выходные дни, приходящиеся на время командировки, работнику выплачивается не средний заработок, а заработная плата в двойном размере.
Во-вторых, согласно ст. 139 ТК РФ для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя. К таким выплатам относятся в том числе повышенная оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни (пп. «л» п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение N 922)).
В то же время согласно пп. «а» п. 5 Положения N 922 при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключаются время, а также начисленные за это время суммы, когда за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ (за исключением перерывов для кормления ребенка).
Получается, что оплата работы в выходной день участвует в расчете среднего заработка, но если работник трудится в выходной в командировке, то ее из расчета нужно исключить.
Эта позиция выражена в Письме Минтруда России от 13.08.2015 N 14-1/В-608. По мнению Минтруда России, основополагающим является исключаемый период и не учитываются все начисления за этот период. Если учитывать эту позицию, то в данной ситуации следует исключить период командировок и начисления за него при расчете среднего заработка на период отпуска. Такой подход, скорее всего, ухудшит положение работника, так как приведет к уменьшению среднедневного заработка. Если бы работник привлекался к работе в выходной на своем рабочем месте, то его средний заработок был бы выше.
По нашему мнению, позиция, изложенная в Письме Минтруда России N 14-1/В-608, справедлива в том случае, если работнику за работу в командировке в выходной праздничный день оплата производится в двойном размере исходя из среднего заработка (по распоряжению работодателя), а не из оклада (существуют судебные акты, подтверждающие такой подход, — например, Апелляционное определение Тюменского областного суда от 18.04.2012 по делу N 33-1500/2012). Однако подобный вариант оплаты работы в выходные дни в командировке не соответствует положениям ТК РФ.
Так как письма носят рекомендательный характер, а в Положении N 922 не учтен вариант оплаты в период командировки исходя из оклада, считаем, что бухгалтер должен руководствоваться своим профессиональным мнением. Следовательно, по нашему мнению, при расчете отпускных возможно учесть работу в выходной день в командировке, оплаченную из установленного оклада. Но нужно быть готовым отстаивать свою позицию перед проверяющими.

The post Учитывается ли при расчете отпускных оплата работы в выходные дни в командировке? first appeared on ЭнтерФин.

Учитывается ли компенсация ипотечных процентов при приобретении жилья, выплаченная работнику работодателем, при расчете среднего заработка? Правомерно ли указание в локальном акте организации, что данная выплата включается в расчет среднего заработка (например, в положении об оплате труда)?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:14:50 +0000

Вопрос: Учитывается ли компенсация ипотечных процентов при приобретении жилья, выплаченная работнику работодателем, при расчете среднего заработка?
Правомерно ли указание в локальном акте организации, что данная выплата включается в расчет среднего заработка (например, в положении об оплате труда)?

Ответ: Данная компенсация не может быть учтена в составе оплаты труда, следовательно, она не учитывается при исчислении среднего заработка.
Средний заработок — это исчисленная в установленном порядке средняя за расчетный период заработная плата работника. По этой причине, полагаем, использовать данную компенсацию для расчета среднего заработка согласно локальному акту организации будет неправильно.

Обоснование: При расчете среднего заработка работника учитываются все выплаты, предусмотренные действующей в организации системой оплаты труда, в частности (ст. 139 Трудового кодекса РФ, п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение)):
— заработная плата, начисленная работникам, независимо от применяемой системы оплаты труда (пп. «а» — «в» п. 2 Положения);
— надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (пп. «к» п. 2 Положения);
— выплаты, связанные с условиями труда (пп. «л» п. 2 Положения);
— премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда (пп. «н» п. 2 Положения);
— другие виды выплат (пп. «о» п. 2 Положения).
При этом в расчет среднего заработка не включают выплаты социального характера, а также выплаты, не относящиеся к оплате труда (п. 3 Положения).
Заработная плата (оплата труда работника) — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (ст. 129 ТК РФ).
При этом компенсации — это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами (ст. 164 ТК РФ).
Исходя из условий рассматриваемого вопроса организация компенсирует работникам уплаченные ими ипотечные проценты по кредитам, полученным с целью приобретения жилья.
Данная компенсация, исходя из норм ст. 129 ТК РФ, никак не связана с доплатами и надбавками компенсационного характера, которые учитываются с составе оплаты труда, поскольку она не связана с исполнением работником трудовых обязанностей.
Таким образом, компенсация не может быть учтена в составе оплаты труда, следовательно, она не учитывается при исчислении среднего заработка.
Кроме того, следует отметить, что средний заработок — это исчисленная в установленном порядке средняя за расчетный период заработная плата работника (ст. 139 ТК РФ, п. 9 Положения).
По этой причине, полагаем, использовать данную компенсацию для расчета среднего заработка согласно локальному акту организации будет неправильно. Средний заработок определяется вместо зарплаты в определенных ситуациях (например, отпуск), а рассматриваемая компенсация, если она предусмотрена в организации, применяется работодателем при возмещении затрат работников по процентам по займам (кредитам), имеющим целевое направление — приобретение и строительство жилого помещения, и не относится в выплате зарплаты как таковой, а является выплатой, не относящейся к оплате труда.

The post Учитывается ли компенсация ипотечных процентов при приобретении жилья, выплаченная работнику работодателем, при расчете среднего заработка? Правомерно ли указание в локальном акте организации, что данная выплата включается в расчет среднего заработка (например, в положении об оплате труда)? first appeared on ЭнтерФин.

Учитывается ли при исчислении северной надбавки в РКС для работника, перешедшего из МКС, время работы сверх стажа, дающего право на предельную северную надбавку, выслуженную в МКС?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:14:50 +0000

Вопрос: Учитывается ли при исчислении северной надбавки в РКС для работника, перешедшего из МКС, время работы сверх стажа, дающего право на предельную северную надбавку, выслуженную в МКС?

Ответ: Время работы в районах, приравненных к Крайнему Северу, сверх стажа, дающего право на предельную процентную надбавку к заработной плате, по нашему мнению, учитывается при исчислении процентной надбавки к заработной плате при переходе работника на работу в районы Крайнего Севера.

Обоснование: В соответствии со ст. 315 Трудового кодекса РФ оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.
Согласно ч. 1 ст. 317 ТК РФ лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачивается процентная надбавка к заработной плате за стаж работы в данных районах или местностях. Размер процентной надбавки к заработной плате и порядок ее выплаты устанавливаются в порядке, определяемом ст. 316 ТК РФ для установления размера районного коэффициента и порядка его применения.
Принимая во внимание, что на федеральном уровне размеры процентных надбавок не установлены, на основании ч. 1 ст. 423 ТК РФ надбавки продолжают исчисляться в размерах, установленных нормативными правовыми актами бывшего СССР.
Как указано в пп. «е» п. 1 Постановления Совмина РСФСР от 22.10.1990 N 458 «Об упорядочении компенсации гражданам, проживающим в районах Севера», процентные надбавки молодежи (лицам в возрасте до 30 лет) начисляются на заработок в следующих размерах: молодежи, прожившей не менее одного года в районах Крайнего Севера и вступающей в трудовые отношения, надбавки к заработной плате устанавливаются с 1 января 1991 г. в размере 20% по истечении первых шести месяцев работы с увеличением на 20% за каждые последующие шесть месяцев и по достижении 60% надбавки — последние 20% — за один год работы, а в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, и в районах, где надбавки выплачиваются в порядке и на условиях, предусмотренных Постановлением ЦК КПСС, Совмина СССР и ВЦСПС от 06.04.1972 N 255, в размере 10% за каждые шесть месяцев работы. Общий размер выплачиваемых указанным работникам надбавок не может превышать пределов, предусмотренных действующим законодательством.
В районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях надбавки исчисляются в размерах, установленных Указом Президиума ВС СССР от 26.09.1967 N 1908-VII «О расширении льгот для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера» (далее — Указ N 1908-VII).
Согласно пп. «б» п. 1 Указа N 1908-VII надбавка к заработной плате работникам, работающим в районах Крайнего Севера, исчисляется в следующих размерах: 10% по истечении первых шести месяцев работы, с увеличением на 10% за каждые последующие шесть месяцев работы, а по достижении шестидесятипроцентной надбавки — 10% за каждый последующий год работы.
Согласно пп. «в» п. 1 Указа N 1908-VII надбавка к заработной плате работникам, работающим в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, исчисляется в следующих размерах: 10% по истечении первого года работы, с увеличением на 10% за каждый последующий год работы.
Необходимо учитывать и норму, сформулированную в пп. «б» п. 1 Указа Президиума ВС СССР от 10.02.1960 «Об упорядочении льгот для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к районам Крайнего Севера», в соответствии с которой общий размер выплачиваемых работнику надбавок во всех случаях не может быть выше: в районах Крайнего Севера — 80% заработка и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, — 50% заработка.
Особый порядок выплаты процентной надбавки к заработной плате молодежи (лицам в возрасте до 30 лет), прожившей на Крайнем Севере пять лет, в полном размере с первого дня работы был предусмотрен ч. 2 ст. 11 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» (далее — Закон N 4520-1) в редакции, действовавшей до 01.01.2005.
После вступления с 01.01.2005 в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 22.08.2004 N 122-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федеральных законов «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» и «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (далее — Закон N 122-ФЗ), ст. 11 Закона N 4520-1 положения о выплате молодежи надбавки к заработной плате в полном размере с первого дня работы на Севере не содержит.
При этом в силу содержащегося в преамбуле Закона N 122-ФЗ указания на необходимость реализации принципа поддержания доверия граждан к закону и действиям государства путем сохранения стабильности правового регулирования при переходе к системе социальной защиты граждан, основанной на положениях данного Закона, у лиц в возрасте до 30 лет, проживших в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях не менее пяти лет и с учетом этого получавших указанную надбавку к заработной плате в полном размере с первого дня работы в этих районах и местностях в период до 01.01.2005, право на ее получение в том же размере сохраняется и в дальнейшем.
Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 07.10.1993 N 1012 «О порядке установления и исчисления трудового стажа для получения процентной надбавки к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и в остальных районах Севера» установлено, что трудовой стаж, дающий право на получение процентных надбавок к месячной заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и в остальных районах Севера, где установлены районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, суммируется независимо от сроков перерыва в работе и мотивов прекращения трудовых отношений.
При переходе работника на работу в другой район или местность (из числа указанных), имеющего необходимый для получения этой надбавки стаж работы, перерасчет процентной надбавки к заработной плате производится пропорционально времени, проработанному в соответствующих районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и в остальных районах Севера, в порядке, установленном по новому месту работы.
Согласно пп. «б» п. 20 Инструкции о порядке предоставления социальных гарантий и компенсаций лицам, работающим в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, в соответствии с действующими нормативными актами (утв. Приказом Минтруда РСФСР от 22.11.1990 N 2) в случаях перехода из местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, в районы Крайнего Севера суммы надбавок (в процентном исчислении), выслуженных за полные годы работы, сохраняются в прежнем размере, а за проработанные сверх этого месяцы начисляется дополнительная надбавка пропорционально количеству месяцев.
Например, ситуация следующая: работник, переходящий в РКС, проработал 10 лет в МКС и имеет предельную надбавку 50%. В рассматриваемой ситуации у работника имеется стаж работы в районах, приравненных к Крайнему Северу, — 10 лет. Соответственно, у него уже имеется максимальная для работы в данных районах процентная надбавка к заработной плате — 50%. При переходе в районы Крайнего Севера ему сохраняется надбавка 50% за 5 лет работы в районах, приравненных к Крайнему Северу, а также сверх этого учитываются еще 5 лет (60 месяцев), отработанные в этих районах (60 месяцев : 12 месяцев x 10%). Учитывая ограничение размера процентной надбавки за работу в районах Крайнего Севера — 80%, работнику, перешедшему в районы Крайнего Севера, должна быть установлена процентная надбавка — 80%.
Таким образом, время работы в районах, приравненных к Крайнему Северу, сверх стажа, дающего право на предельную процентную надбавку к заработной плате, учитывается при исчислении процентной надбавки к заработной плате при переходе работника на работу в районы Крайнего Севера.
Вместе с тем существует и иная точка зрения, согласно которой при переходе из МКС в РКС работнику сохраняется предельная для МКС надбавка, а начисление надбавки РКС осуществляется в общем порядке до достижения предельного размера, предусмотренного для РКС. Такой подход находит косвенное подтверждение в судебной практике (Апелляционное определение Суда Чукотского автономного округа от 27.04.2016 N 33-36/2016).

Ю.С. Таранова
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
Государственная инспекция труда
в Республике Карелия
09.01.2020

The post Учитывается ли при исчислении северной надбавки в РКС для работника, перешедшего из МКС, время работы сверх стажа, дающего право на предельную северную надбавку, выслуженную в МКС? first appeared on ЭнтерФин.

Участником российской организации стала канадская организация, размер доли 40%. Возникает ли необходимость при перечислении дивидендов удерживать у нее налог на прибыль?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:14:49 +0000

Вопрос: Участником российской организации стала канадская организация, размер доли 40%. Возникает ли необходимость при перечислении дивидендов удерживать у нее налог на прибыль?

Ответ: Дивиденды, выплачиваемые иностранному участнику (Канада), могут облагаться налогом на прибыль в России по пониженной ставке 10%. Это предусмотрено Соглашением между Россией и Канадой «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество».

Обоснование: Дивиденды, выплачиваемые иностранной организации — акционеру (участнику) российской организации, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ). При выплате дивидендов иностранной организации применяется ставка 15% (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 7 НК РФ предусмотрено, что если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, то применяются правила таких международных договоров.
Между Правительством РФ и Правительством Канады действует Соглашение от 05.10.1995 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» (далее — Соглашение).
В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 10 Соглашения дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является лицом с постоянным местопребыванием в одном договаривающемся государстве (Россия), лицу с постоянным местопребыванием в другом договаривающемся государстве (Канада), могут облагаться налогом в этом другом государстве (Канаде). Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в договаривающемся государстве (Россия), в котором компания, выплачивающая дивиденды, является лицом с постоянным местопребыванием.
Налог, взимаемый в таком случае, не должен превышать 10% валовой суммы дивидендов, если лицо (получатель дивидендов), фактически имеющее на них право, является компанией, владеющей 10% акций с правом голоса (или в случае России, если отсутствуют подобные акции, не меньше 10% уставного капитала) компании, выплачивающей дивиденды.
В данном случае условие о владении не менее 10% уставного капитала российской компании, выплачивающей дивиденды, соблюдается. Поэтому дивиденды, выплачиваемые иностранному участнику, могут облагаться налогом на прибыль в России по пониженной ставке 10%.
При применении льготной ставки по налогу на прибыль российская компания (налоговый агент), выплачивающая доход для применения положений международного договора, должна иметь подтверждение того, что участник имеет постоянное местонахождение в Канаде, а также документ, подтверждающий его фактическое право на получение этого дохода (ст. 312 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.11.2015 N 03-08-05/69413).
Указанная информация, как разъясняет Минфин России, должна быть предоставлена налоговому агенту до выплаты дохода, в отношении которого применяется пониженная ставка. При этом законодатель не ограничивает налоговых агентов каким-либо перечнем документов, отдавая предпочтение содержательной части полученной агентом информации (Письма Минфина России от 27.12.2018 N 03-08-05/95476, от 24.07.2018 N 03-08-05/51824).

The post Участником российской организации стала канадская организация, размер доли 40%. Возникает ли необходимость при перечислении дивидендов удерживать у нее налог на прибыль? first appeared on ЭнтерФин.

Учитывается ли в целях налога на прибыль сумма гранта, полученного гостиницей для обеспечения временного проживания и питания медицинских работников, участвующих в оказании на территории г. Москвы медицинской помощи пациентам с подтвержденным коронавирусом?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:14:49 +0000

Вопрос: Учитывается ли в целях налога на прибыль сумма гранта, полученного гостиницей в соответствии с соглашением от Комитета по туризму г. Москвы для обеспечения временного проживания и питания медицинских работников, участвующих в оказании на территории г. Москвы медицинской помощи пациентам с подтвержденным коронавирусом?

Ответ: По нашему мнению, субсидия, полученная от Комитета по туризму г. Москвы, в связи с временным проживанием медицинских работников не относится к средствам целевого финансирования в виде полученных грантов и учитывается в составе доходов в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ. При этом расходы, оплаченные за счет субсидии, учитываются в целях налогообложения в общем порядке.

Обоснование: В соответствии с п. 1.1 Постановления Правительства Москвы от 16.04.2020 N 410-ПП «О мерах по обеспечению деятельности медицинских работников, участвующих в оказании на территории города Москвы медицинской помощи пациентам с подтвержденным диагнозом новой коронавирусной инфекции или подозрением на новую коронавирусную инфекцию, медицинской помощи в стационарных условиях в медицинских организациях государственной системы здравоохранения города Москвы» (далее — Постановление N 410-ПП) в 2020 г. гранты предоставляются организациям, обеспечивающим временное размещение (временное проживание) начиная с 7 апреля 2020 г. медицинских работников, участвующих в оказании на территории г. Москвы медицинской помощи пациентам с подтвержденным диагнозом новой коронавирусной инфекции или подозрением на новую коронавирусную инфекцию, медицинских работников медицинских организаций государственной системы здравоохранения г. Москвы, оказывающих медицинскую помощь в стационарных условиях (далее — гранты гостиницам).
Гранты предоставляются гостиницам в размере, определяемом исходя из количества размещаемых медицинских работников, количества дней размещения и стоимости организации приема и размещения с обеспечением двухразового питания (завтрак и ужин) за одни сутки размещения на одного медицинского работника, определенной Комитетом (п. 4.1 Постановления N 410-ПП).
Финансовое обеспечение предоставления грантов осуществляется за счет бюджетных ассигнований, предусмотренных Комитету и Департаменту законом г. Москвы о бюджете г. Москвы на соответствующий финансовый год и плановый период на указанные цели (п. 8 Постановления N 410-ПП).
Согласно положениям пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ для целей налога на прибыль организаций грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет следующим условиям:
— гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации, на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), охраны здоровья, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством Российской Федерации, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан;
— гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным представлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта.
Таким образом, для того чтобы полученные гранты не учитывались в целях налогообложения, необходимо соблюдение вышеперечисленных условий, в частности, средства должны быть получены только от российских физических лиц, некоммерческих организаций, а также от иностранных и международных организаций, в случае если такие организации включены в перечень организаций, утверждаемый Правительством Российской Федерации (Письмо Минфина России от 14.04.2020 N 03-03-07/29697).
Субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям) предоставляются в том числе на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, то есть в рамках осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 78 Бюджетного кодекса РФ).
Субсидии могут предоставляться из федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, из бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, а также из местного бюджета (п. 2 ст. 78 БК РФ).
Таким образом, по нашему мнению, субсидия, полученная от Комитета по туризму г. Москвы, в связи с временным проживанием медицинских работников не относится к средствам целевого финансирования в виде полученных грантов и учитывается в составе доходов в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ. При этом расходы, оплаченные за счет субсидии, учитываются в целях налогообложения в общем порядке.

The post Учитывается ли в целях налога на прибыль сумма гранта, полученного гостиницей для обеспечения временного проживания и питания медицинских работников, участвующих в оказании на территории г. Москвы медицинской помощи пациентам с подтвержденным коронавирусом? first appeared on ЭнтерФин.

Участник ООО оплатил свою долю в уставном капитале имущественными правами пользования по лицензионному договору. Срок действия договора истек. Обязан ли участник общества предоставлять компенсацию, равную плате за пользование такими имущественными правами?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:14:46 +0000

Вопрос: Участник ООО оплатил свою долю в уставном капитале имущественными правами пользования по лицензионному договору. Срок действия договора истек. Обязан ли участник общества предоставлять компенсацию, равную плате за пользование такими имущественными правами?

Ответ: Поскольку оплата вклада в уставный капитал общества производится имущественными правами, имеющими денежную оценку, то после истечения срока действия имущественных прав (прав пользования по лицензионному договору) не требуется предоставлять компенсацию денежными средствами (если иное не предусмотрено договором об учреждении общества).

Обоснование: Оплата долей в уставном капитале общества может осуществляться имущественными правами, имеющими денежную оценку (ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ)).
Денежная оценка неденежного вклада в уставный капитал проводится независимым оценщиком (п. 2 ст. 66.2 Гражданского кодекса РФ, Письмо ФНС России от 28.12.2016 N ГД-4-14/25209@).
Поскольку оплата вклада в уставный капитал общества производится имущественными правами, имеющими денежную оценку, после истечения срока действия имущественных прав (прав пользования по лицензионному договору) не требуется предоставлять компенсацию денежными средствами (если иное не предусмотрено договором об учреждении общества).
Обязанность предоставить обществу по его требованию денежную компенсацию, равную плате за пользование такими же имущественными правами на подобных условиях в течение оставшегося срока, возникает только в случае досрочного прекращения такого права (п. 3 ст. 15 Закона N 14-ФЗ).

The post Участник ООО оплатил свою долю в уставном капитале имущественными правами пользования по лицензионному договору. Срок действия договора истек. Обязан ли участник общества предоставлять компенсацию, равную плате за пользование такими имущественными правами? first appeared on ЭнтерФин.

Установлен ли срок действия выданной работнику формы СТД-Р, если форма выдана в период его работы, а не при увольнении? Обязан ли работодатель вести учет выданных по таким запросам работников форм СТД-Р?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:14:45 +0000

Вопрос: Установлен ли срок действия выданной работнику формы СТД-Р, если форма выдана в период его работы, а не при увольнении? Обязан ли работодатель вести учет выданных по таким запросам работников форм СТД-Р?

Ответ: Законодательно срок действия формы СТД-Р не установлен. По нашему мнению, в общем случае форма СТД-Р действительна до проведения очередного кадрового мероприятия в отношении данного работника, а при представлении ее по запросу в иные организации (органы) — по установленным ими срокам. Учет работодателем выданных по запросам работников форм СТД-Р не предусмотрен.

Обоснование: Работодатель формирует в электронном виде основную информацию о трудовой деятельности и трудовом стаже каждого работника (далее — сведения о трудовой деятельности) и представляет ее в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, для хранения в информационных ресурсах Пенсионного фонда РФ.
В сведения о трудовой деятельности включаются информация о работнике, месте его работы, его трудовой функции, переводах работника на другую постоянную работу, об увольнении работника с указанием основания и причины прекращения трудового договора, другая предусмотренная Трудовым кодексом РФ, иным федеральным законом информация.
Работодатель обязан представить работнику (за исключением случаев, если в соответствии с ТК РФ, иным федеральным законом на работника ведется трудовая книжка) сведения о трудовой деятельности за период работы у данного работодателя способом, указанным в заявлении работника (на бумажном носителе, заверенные надлежащим образом, или в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью (при ее наличии у работодателя)), поданном в письменной форме или направленном в порядке, установленном работодателем, по адресу электронной почты работодателя:
— в период работы не позднее трех рабочих дней со дня подачи этого заявления;
— при увольнении в день прекращения трудового договора (ст. 66.1 ТК РФ).
Форма СТД-Р, по которой работодатель представляет указанные сведения работнику, утверждена Приказом Минтруда России от 20.01.2020 N 23н и вступает в силу с 07.03.2020.
Форма СТД-Р формируется на основании приказов (распоряжений), иных решений или документов, подтверждающих оформление трудовых отношений между работодателем (страхователем) и работником (зарегистрированным лицом), и содержит сведения о трудовой деятельности работника (зарегистрированного лица), его приеме на работу, переводах на другую постоянную работу и об увольнении (далее — кадровые мероприятия) (п. 1.1 Порядка заполнения формы «Сведения о трудовой деятельности, предоставляемые работнику работодателем (СТД-Р)» и формы «Сведения о трудовой деятельности, предоставляемые из информационных ресурсов Пенсионного фонда Российской Федерации (СТД-ПФР)», утвержденного Приказом Минтруда России N 23н).
Срок действия формы СТД-Р, выданной работнику по его заявлению в период его работы, законодательством не установлен.
По нашему мнению, форма СТД-Р отражает сведения о трудовой деятельности в момент ее изготовления. Если на следующий день в отношении данного работника будут проведены кадровые мероприятия, например перевод, увольнение, то сведения в выданной ранее форме СТД-Р будут не соответствовать действительности. Следовательно, выданная форма действительна до проведения очередных кадровых мероприятий в отношении данного работника.
Следует учесть, что срок действия формы СТД-Р может быть установлен организацией или органом, в который ее необходимо представить. Поэтому срок действия формы СТД-Р рекомендуется уточнять по месту требования.
Учет работодателем выданных по запросам работников форм СТД-Р не предусмотрен.

The post Установлен ли срок действия выданной работнику формы СТД-Р, если форма выдана в период его работы, а не при увольнении? Обязан ли работодатель вести учет выданных по таким запросам работников форм СТД-Р? first appeared on ЭнтерФин.

Установлена ли ответственность за нарушение срока подписания акта сверки между хозяйствующими субъектами?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:14:45 +0000

Вопрос: Установлена ли ответственность за нарушение срока подписания акта сверки между хозяйствующими субъектами?

Ответ: Действующим законодательством ответственность за нарушение срока подписания акта сверки взаимных расчетов между хозяйствующими субъектами не установлена.
Меры ответственности вправе предусмотреть стороны при заключении договора.

Обоснование: Акт сверки взаимных расчетов — это документ, который составляется между кредитором и должником и свидетельствует о результате исполнения обязательств между сторонами в денежном выражении.
Действующее законодательство не обязывает хозяйствующие субъекты составлять и подписывать акты сверки.
Следовательно, и ответственность за нарушения при применении актов сверки не установлена.
В силу п. 1 ст. 421 Гражданского кодекса РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора (п. 1 ст. 421 ГК РФ).
Стороны самостоятельно определяют условия договора, кроме тех случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (п. 4 ст. 421 ГК РФ).
Таким образом, стороны вправе предусмотреть в договоре меры ответственности за неисполнение (ненадлежащее исполнение) определенных сторонами условий договора, в том числе ответственность за нарушение срока подписания акта сверки.
Обязательства, предусмотренные соглашением, должны исполняться надлежащим образом (ч. 1 ст. 309 ГК РФ).
Исполнение обязательств может обеспечиваться в том числе неустойкой (штрафом, пеней), которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения (п. 1 ст. 329, п. 1 ст. 330 ГК РФ).
Пример формулировки в договоре:
«Не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, поставщик направляет покупателю 2 экземпляра акта сверки расчетов. Покупатель в течение 5 календарных дней подписывает и возвращает поставщику 1 экземпляр акта сверки расчетов.
За нарушение покупателем срока подписания акта сверки расчетов поставщик вправе взыскать с покупателя пени в размере 2 000 руб. за каждый календарный день просрочки».
Такое условие не только организует постоянный обмен документами между контрагентами, но и позволит контролировать наличие задолженности со стороны контрагента.
Судебная практика подтверждает возможность взыскания неустойки со стороны, которая допустила просрочку при подписании акта сверки (Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 27.03.2019 N 07АП-1551/2019 по делу N А45-42104/2018).
Кроме того, подписание должником акта сверки с указанием задолженности свидетельствует о признании долга (п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 N 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности»), что впоследствии может помочь кредитору при наличии первичных документов не пропустить срок исковой давности и взыскать долг в судебном порядке.

The post Установлена ли ответственность за нарушение срока подписания акта сверки между хозяйствующими субъектами? first appeared on ЭнтерФин.

Услугу оказывают несколько самозанятых. Одному из них перевели плату для всех. Как самозанятому, который получил на свой счет средства, предназначенные другим самозанятым, подтвердить, что налог он должен платить только со своей суммы?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:14:44 +0000

Вопрос: Услугу оказывают несколько самозанятых. Одному из них перевели плату для всех. Как самозанятому, который получил на свой счет средства, предназначенные другим самозанятым, подтвердить, что налог он должен платить только со своей суммы?

Ответ: Самозанятый, на счет которого поступили денежные средства других самозанятых в оплату услуг, выполненных ими совместно, по нашему мнению, вправе учесть для целей исчисления НПД только сумму денежных средств, являющихся его доходом, если денежные средства других самозанятых зачислены на его счет по их поручению. Основанием является наличие поручений этих самозанятых.
При этом если один самозанятый пробьет чек за услугу, выполненную несколькими самозанятыми, и не аннулирует его как ошибочный, то и доход для налогообложения НПД будет учитываться у этого самозанятого.

Обоснование: Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — Закон N 422-ФЗ) налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ.
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
В целях Закона N 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено ст. 7 Закона N 422-ФЗ (ч. 1 ст. 7 Закона N 422-ФЗ).
Налоговой базой по НПД признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения (ч. 1 ст. 8 Закона N 422-ФЗ).
При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Законом N 422-ФЗ (ч. 1 ст. 14 Закона N 422-ФЗ).
Налогоплательщик вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений при представлении через мобильное приложение «Мой налог» или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации пояснений с указанием причин такой корректировки (ч. 4 ст. 8 Закона N 422-ФЗ).
В связи с этим самозанятый, на счет которого поступили денежные средства других самозанятых в оплату услуг, выполненных ими совместно, по нашему мнению, вправе учесть для целей исчисления НПД только сумму денежных средств, являющихся его доходом, если денежные средства других самозанятых зачислены на его счет по их поручению. Основанием является наличие поручений этих самозанятых.
Следует иметь в виду, что если один самозанятый пробьет чек за услугу, выполненную несколькими самозанятыми, и не аннулирует его как ошибочный, то, соответственно, и доход для налогообложения НПД будет учитываться у этого самозанятого. При этом уменьшение дохода самозанятого на сумму денежных средств, являющуюся доходом других самозанятых, законодательством РФ не предусмотрено.

Ю.В. Подпорин
Ведущий эксперт отдела налогообложения
малого бизнеса и сельского хозяйства
Департамента налоговой
и таможенной политики
Минфина России
03.06.2020

The post Услугу оказывают несколько самозанятых. Одному из них перевели плату для всех. Как самозанятому, который получил на свой счет средства, предназначенные другим самозанятым, подтвердить, что налог он должен платить только со своей суммы? first appeared on ЭнтерФин.

Установлен ли лимит для расчетов наличными деньгами между юридическим лицом и самозанятым физическим лицом, не зарегистрированным в качестве ИП и применяющим НПД?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:14:44 +0000

Вопрос: Установлен ли лимит для расчетов наличными деньгами между юридическим лицом и самозанятым физическим лицом, не зарегистрированным в качестве ИП и применяющим НПД?

Ответ: Ограничения по предельному размеру наличных расчетов с физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя и применяющим НПД, прямо не установлены. Однако если фактически деятельность физического лица является предпринимательской, рекомендуется соблюдать ограничения по сумме наличных расчетов в размере 100 тыс. руб. в рамках одного договора.

Обоснование: С 2019 г. Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее — НПД).
НПД могут применять физические лица, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент (ч. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между участниками расчетов, могут производиться в размере, не превышающем 100 тыс. руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тыс. руб. по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов (п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее — Указание)).
Участниками наличных расчетов являются индивидуальные предприниматели и юридические лица (п. 2 Указания).
Наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов и физическими лицами осуществляются без ограничения суммы (п. 5 Указания).
Таким образом, ограничения по предельному размеру наличных расчетов с самозанятым гражданином, не являющимся индивидуальным предпринимателем и применяющим НПД, прямо не установлены.
Вместе с тем, по нашему мнению, необходимо учитывать следующее. Несмотря на то что физическое лицо не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, его деятельность может содержать признаки предпринимательской деятельности (абз. 3 п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ). Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением некоторых случаев, установленных, в частности, ст. 2 Федерального закона от 27.12.2018 N 546-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации». Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований п. 1 ст. 23 ГК РФ, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем (п. п. 1, 4 ст. 23 ГК РФ). Расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами с учетом ограничений, установленных законом и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами (п. 2 ст. 861 ГК РФ).
С учетом этого налоговые органы могут полагать, что, несмотря на то что физическое лицо не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, при наличии в его деятельности признаков предпринимательской на него распространяется ограничение по лимиту расчетов наличными. Так, ранее налоговый орган приравнял индивидуальных предпринимателей к организациям и указал, что требование Указания Банка России от 14.11.2001 N 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» о предельном размере расчетов наличными деньгами между юридическими лицами распространяется и на расчет между индивидуальными предпринимателями (Письмо УФНС России по г. Москве от 16.01.2007 N 18-12/3/002583).
В связи с этим полагаем, что позиция о том, что на расчеты с данным физическим лицом не распространяется требование п. 6 Указания о предельном размере наличных расчетов, может являться рискованной. Расчеты наличными сверх установленных лимитов могут повлечь административную ответственность по ч. 1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Рекомендуем обратиться с официальным запросом за разъяснениями.

The post Установлен ли лимит для расчетов наличными деньгами между юридическим лицом и самозанятым физическим лицом, не зарегистрированным в качестве ИП и применяющим НПД? first appeared on ЭнтерФин.

Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) для целей налога на прибыль признаются в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда. Как рассчитывается норматив, если проценты компенсируются раз в два месяца?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:14:42 +0000

Вопрос: Условием для применения льготы по НДФЛ при возмещении работнику процентов по кредиту на приобретение жилья является учет расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Указанные расходы для целей налогообложения прибыли признаются в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда. Как рассчитывается норматив для целей налога на прибыль, если проценты компенсируются раз в два месяца?

Ответ: При расчете норматива компенсируемых процентов для целей налога на прибыль, в случае когда проценты компенсируются раз в два месяца, каких-либо особенностей, кроме периодичности, нет. Компенсируемые проценты за два месяца необходимо сравнить с 3% от фонда оплаты труда, который определяется нарастающим итогом с начала года.

Обоснование: Суммы, выплачиваемые организациями (своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов по налогу на прибыль, не облагаются НДФЛ (п. 40 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
К расходам на оплату труда при исчислении налога на прибыль могут быть отнесены расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения (п. 24.1 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Однако приводимая норма содержит ограничение в виде размеров таких расходов, а именно указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда.
При этом периодичность компенсации расходов (раз в месяц, раз в два месяца, квартал или год), как и круг таких лиц, определяет сама организация в локальном акте на основании заявления работника (определяется период, с которого начинается такая компенсация).
Компенсации подлежат уже уплаченные проценты, соответственно, для расчета необходимы две величины:
— размер уплаченных процентов (как правило, уплачиваются банку ежемесячно);
— фонд оплаты труда (ФОТ).
Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда (п. 4 ст. 272 НК РФ).
При этом в п. 7 ст. 274 НК РФ указано, что при определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Соответственно, ФОТ в течение года необходимо определять нарастающим итогом (помесячно) (Письмо УФНС России по г. Москве от 21.04.2009 N 16-15/038714).
Например, работником уплачено процентов:
январь — 13 000 руб.;
февраль — 12 580 руб.;
март — 12 000 руб.;
апрель — 11 890 руб.
Для того чтобы определить, какой размер компенсации можно отнести в составе расходов на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль, нужно определить ФОТ. Исходя из условия вопроса компенсация будет происходить один раз в два месяца — в феврале и апреле.
По итогам февраля ФОТ труда с начала года составил 4 500 000 руб. (3% от него — 135 000 руб.); по итогам апреля ФОТ составил уже 9 000 000 руб. (3% от него — 270 000 руб.). Соответственно, исходя из таких данных при компенсации приведенных процентов работников за месяцы с января по апрель организация укладывается в предусмотренный норматив и компенсированные суммы вправе полностью отнести на расходы. Их общий размер не превышает 3% от ФОТ. При этом полагаем, что при каждой компенсации следует проверять соблюдение 3%-ной доли от ФОТ (в феврале — учитывая проценты за январь и февраль; в апреле — учитывая проценты за январь — апрель). При этом окончательный размер при соблюдении указанного требования высчитывается по итогам каждого отчетного (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и налогового периода (год) по налогу на прибыль, когда предоставляется декларация. Это связано с тем, что, как указано выше, показатель ФОТ определяется нарастающим итогом, следовательно, указанная величина нестатична и возможны корректировки при заполнении декларации.
В случае если размер компенсируемых процентов превышает 3% от ФОТ, на расходы их относить неправомерно (конкретного отчетного периода и по итогам года). Следовательно, компенсируемые расходы на уплату процентов в части свыше 3% от ФОТ будут облагаться и НДФЛ (п. 24.1 ч. 2 ст. 255 НК РФ).
Рассмотрим другой пример с аналогичными условиями, когда организация компенсирует работникам в феврале проценты, уплаченные за январь и февраль. При этом в январе сумма процентов составила 100 000 руб., а ФОТ — 3 000 000 руб. (то есть по результатам января 3%-ный лимит не соблюден). Далее в феврале сумма компенсированных процентов составила 175 000 руб., а ФОТ за январь — февраль — 6 000 000 руб., что привело к тому, что по результатам двух месяцев условие соблюдено.
Полагаем, что в данном случае при учете компенсации январских процентов следует принять во внимание следующее.
Условие вопроса предполагает компенсацию работодателем расходов шесть раз в год — это те даты, когда физически будут перечисляться денежные средства работникам (то есть возникнет расход, который возможно учесть в целях налога на прибыль).
Налоговая декларация по налогу на прибыль подается за отчетные периоды и за налоговый период, которым является год (ст. 285 НК РФ).
Как было указано выше, фонд оплаты труда организация определяет ежемесячно нарастающим итогом.
Таким образом, при подаче налоговой декларации за отчетный период I квартал необходимо сравнить размер компенсации за январь и февраль с расходами на оплату труда по итогам того месяца в квартале, в котором производится выплата. Компенсация произошла в феврале, притом одновременно компенсируются расходы на проценты, уплаченные за два месяца — январь и февраль, что не запрещено. ФОТ рассчитывается нарастающим итогом с начала года, что позволяет в рассматриваемом примере весь размер компенсируемых процентов отнести на расходы, поскольку по итогам двух месяцев норматив соблюден.
В связи с изложенным по сути ФОТ определяется за каждый месяц нарастающим итогом с начала года. Установленная периодичность компенсации значения не имеет (раз в два месяца, ежеквартально и др.).

Е.С. Григоренко
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
20.10.2019

The post Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) для целей налога на прибыль признаются в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда. Как рассчитывается норматив, если проценты компенсируются раз в два месяца? first appeared on ЭнтерФин.

Умер единственный участник ООО. Двое наследников подали документы на вступление в право наследования. Может ли один из наследников быть назначен доверительным управляющим? Вправе ли он затем назначить себя генеральным директором ООО?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:14:41 +0000

Вопрос: Умер единственный участник ООО. Двое наследников подали документы на вступление в право наследования. Может ли один из наследников быть назначен доверительным управляющим? Вправе ли он затем назначить себя генеральным директором ООО?

Ответ: Доверительным управляющим по договору доверительного управления наследственным имуществом может быть назначен в том числе предполагаемый наследник при получении согласия другого наследника (наследников). Законодательство не содержит запрета на назначение генеральным директором доверительного управляющего имуществом.

Обоснование: Согласно п. 6 ст. 1173 Гражданского кодекса РФ доверительным управляющим по договору доверительного управления наследственным имуществом может быть назначено лицо, отвечающее требованиям, указанным в ст. 1015 ГК РФ, в том числе предполагаемый наследник, который может быть назначен с согласия иных наследников, выявленных к моменту назначения доверительного управляющего, а при наличии их возражений — на основании решения суда.
Таким образом, нотариус должен получить согласие остальных наследников на назначение одного из них доверительным управляющим.
Законодательство не содержит запрета на назначение генеральным директором доверительного управляющего имуществом.
Если согласие второго наследника не было получено, он вправе обратиться в суд с иском об отмене назначения доверительного управляющего.
Такой подход содержится в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 03.02.2014 N Ф07-10421/2013 по делу N А56-21035/2013.

The post Умер единственный участник ООО. Двое наследников подали документы на вступление в право наследования. Может ли один из наследников быть назначен доверительным управляющим? Вправе ли он затем назначить себя генеральным директором ООО? first appeared on ЭнтерФин.

Уплачивается ли госпошлина за регистрацию гражданина в качестве самозанятого?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:14:41 +0000

Вопрос: Уплачивается ли госпошлина за регистрацию гражданина в качестве самозанятого?

Ответ: Уплата госпошлины за регистрацию гражданина в качестве самозанятого не предусмотрена.

Обоснование: Согласно ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) гражданин, который решил перейти на специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход, обязан встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, то есть самозанятого.
Постановка на учет осуществляется на основании заявления, которое подается с использованием мобильного приложения «Мой налог». В отдельных случаях необходимо представление сведений из паспорта гражданина РФ и фотографии физического лица (ч. 2 — 5 ст. 5 Закона N 422-ФЗ). При этом Законом N 422-ФЗ не предусмотрено представление иных документов.
Госпошлиной признается сбор, который обязано уплатить лицо при обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам за совершением юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ (п. 1 ст. 333.16 Налогового кодекса РФ).
Размеры государственной пошлины за госрегистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий предусмотрены ст. 333.33 НК РФ. При этом размер госпошлины за регистрацию гражданина в качестве самозанятого ст. 333.33 НК РФ не установлен.
Следует отметить, что если физическое лицо решит зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, то оно должно уплатить госпошлину в размере 800 руб.
Однако в ст. 333.35 НК РФ предусмотрены льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций. В частности, если физическое лицо направляет документы в регистрирующий орган в электронной форме в порядке, установленном законодательством РФ о государственной регистрации индивидуальных предпринимателей, то в этом случае госпошлина не уплачивается (пп. 32 п. 3 ст. 333.35 НК РФ).
Таким образом, ни Закон N 422-ФЗ, ни НК РФ уплату госпошлины за регистрацию гражданина в качестве самозанятого не предусматривают.

The post Уплачивается ли госпошлина за регистрацию гражданина в качестве самозанятого? first appeared on ЭнтерФин.

Указываются ли в форме СЗВ-ТД сведения о прохождении работником диспансеризации?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:14:40 +0000

Вопрос: Указываются ли в форме СЗВ-ТД сведения о прохождении работником диспансеризации?

Ответ: Нет, не указываются.

Обоснование: С 1 января 2020 г. работодатели обязаны представлять в Пенсионный фонд России сведения о трудовой деятельности, на основе которых будут формироваться электронные трудовые книжки. Порядок и сроки представления сведений устанавливаются Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее — Закон N 27-ФЗ), а также в 2020 г. Правительством РФ. Сведения передаются в ПФР, если было осуществлено кадровое мероприятие (прием, перевод на другую постоянную работу, увольнение) либо работником подано заявление о выборе ведения сведений о трудовой деятельности (ст. 66.1 Трудового кодекса РФ; п. 2 ст. 2, п. 2.1 ст. 6, п. п. 2.4, 2.5 ст. 11 Закона N 27-ФЗ; ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 16.12.2019 N 439-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации в части формирования сведений о трудовой деятельности в электронном виде»; п. 1 Постановления Правительства РФ от 26.04.2020 N 590).
При представлении сведений о трудовой деятельности впервые в отношении зарегистрированного лица страхователь одновременно представляет сведения о его трудовой деятельности по состоянию на 1 января 2020 г. у данного страхователя. Такие сведения представляются не позднее 15 февраля 2021 г., если в 2020 г. не было оснований для представления в ПФР сведений о трудовой деятельности (пп. 1 п. 2.5 ст. 11 Закона N 27-ФЗ).
Сведения о трудовой деятельности нужно представлять в орган ПФР по месту регистрации работодателя (страхователя) (по форме СЗВ-ТД) (п. 1 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, Постановление Правления ПФР от 25.12.2019 N 730п).
Работодатель представляет следующие сведения о работающих у него зарегистрированных лицах в случаях приема на работу, переводов на другую постоянную работу и увольнения, подачи зарегистрированными лицами заявлений о продолжении ведения страхователем трудовых книжек в соответствии со ст. 66 ТК РФ либо о представлении страхователем зарегистрированным лицам сведений о трудовой деятельности в соответствии со ст. 66.1 ТК РФ: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя, отчество; сведения о трудовой деятельности, предусмотренные п. 2.1 ст. 6 Закона N 27-ФЗ.
В разделе «Сведения о трудовой деятельности» указываются (п. 2.1 ст. 6 Закона N 27-ФЗ):
1) место работы:
— наименование страхователя, сведения об изменении наименования страхователя, основание изменения его наименования (реквизиты приказов (распоряжений), иных решений или документов, подтверждающих изменение наименования страхователя);
— регистрационный номер страхователя;
2) сведения о выполняемой работе и периодах работы:
— сведения о приеме на работу с указанием (при наличии) структурного подразделения страхователя, в которое принят работник;
— трудовая функция (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретный вид поручаемой работнику работы);
— сведения о переводах на другую постоянную работу;
— сведения об увольнении, основаниях и о причинах прекращения трудовых отношений;
— реквизиты приказов (распоряжений), иных решений или документов, подтверждающих оформление трудовых отношений;
3) информация о подаче зарегистрированным лицом заявления о продолжении ведения страхователем трудовой книжки в соответствии со ст. 66 ТК РФ либо о представлении страхователем ему сведений о трудовой деятельности в соответствии со ст. 66.1 ТК РФ.
Диспансеризация — это комплекс мероприятий, включающий в себя профилактический медицинский осмотр и дополнительные методы обследований, проводимых в целях оценки состояния здоровья (включая определение группы здоровья и группы диспансерного наблюдения) и осуществляемых в отношении определенных групп населения в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 4 ст. 46 Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации»).
Работники при прохождении диспансеризации в порядке, предусмотренном законодательством в сфере охраны здоровья, имеют право на освобождение от работы на один рабочий день один раз в три года с сохранением за ними места работы (должности) и среднего заработка (ч. 1 ст. 185.1 ТК РФ).
На два рабочих дня один раз в год освобождаются от работы для прохождения диспансеризации с сохранением места работы (должности) и среднего заработка следующие работники (ч. 2 ст. 185.1 ТК РФ):
— не достигшие возраста, дающего право на назначение пенсии по старости, в том числе досрочно, в течение пяти лет до наступления такого возраста (работники предпенсионного возраста);
— являющиеся получателями пенсии по старости или пенсии за выслугу лет.
Работник освобождается от работы для прохождения диспансеризации на основании его письменного заявления, при этом день (дни) освобождения от работы согласовывается (согласовываются) с работодателем (ст. 185.1 ТК РФ).
Как видим, сведения о прохождении работником диспансеризации не относятся к кадровым мероприятиям и не подлежат включению в форму СЗВ-ТД.
Таким образом, в форме СЗВ-ТД сведения о прохождении работником диспансеризации не указываются.

The post Указываются ли в форме СЗВ-ТД сведения о прохождении работником диспансеризации? first appeared on ЭнтерФин.

Указываются ли в форме СЗВ-ТД сведения о том, что работник помещен под домашний арест, если на надомную работу на этот период он не переводился и никакие трудовые функции не выполнял?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:14:40 +0000

Вопрос: Указываются ли в форме СЗВ-ТД сведения о том, что работник помещен под домашний арест, если на надомную работу на этот период он не переводился и никакие трудовые функции не выполнял?

Ответ: Нет, не указываются.

Обоснование: Домашний арест является мерой пресечения, которую вправе избрать обвиняемому, подозреваемому дознаватель, следователь, а также суд в пределах предоставленных им полномочий при наличии достаточных оснований полагать, что обвиняемый, подозреваемый может скрыться от дознания, предварительного следствия или суда, может продолжать заниматься преступной деятельностью, а также может угрожать свидетелю, иным участникам уголовного судопроизводства, уничтожить доказательства либо иным путем воспрепятствовать производству по уголовному делу (ч. 1 ст. 97, ст. 98 Уголовно-процессуального кодекса РФ).
Домашний арест в качестве меры пресечения избирается по судебному решению в отношении подозреваемого или обвиняемого при невозможности применения иной, более мягкой, меры пресечения (ч. 1 ст. 107 УПК РФ).
Если работнику назначена мера пресечения в виде домашнего ареста, законодательство РФ не запрещает работнику осуществлять надомную работу.
Согласно ст. 310 Трудового кодекса РФ надомниками считаются лица, заключившие трудовой договор о выполнении работы на дому из материалов и с использованием инструментов и механизмов, выделяемых работодателем либо приобретаемых надомником за свой счет. Надомник может выполнять работу, обусловленную трудовым договором, с участием членов его семьи. При этом трудовые отношения между членами семьи надомника и работодателем не возникают.
Изменение условий трудового договора о рабочем месте в офисе на надомную работу возможно только по соглашению с работником (ст. 72 ТК РФ). Однако исходя из вопроса работник не переводился на надомную работу.
Работодатель не вправе заставить работника работать на дому или уволить за отказ от перевода на надомную работу, предложенную работодателем.
Напомним, что работодатель не вправе уволить работника, который является подозреваемым или обвиняемым и в отношении которого избрана мера пресечения в виде домашнего ареста. В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 83 ТК РФ трудовой договор с работником подлежит прекращению в связи с осуждением работника к наказанию, исключающему продолжение прежней работы, в соответствии с приговором суда, вступившим в законную силу.
С 1 января 2020 г. работодатели обязаны представлять в Пенсионный фонд РФ сведения о трудовой деятельности, на основе которых будут формироваться электронные трудовые книжки. Порядок и сроки представления сведений устанавливаются Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее — Закон N 27-ФЗ), а также в 2020 г. Правительством РФ. Сведения передаются в ПФР, если было осуществлено кадровое мероприятие (прием, перевод на другую постоянную работу, увольнение) либо работником подано заявление о выборе ведения сведений о трудовой деятельности (ст. 66.1 ТК РФ; п. 2 ст. 2, п. 2.1 ст. 6, п. п. 2.4, 2.5 ст. 11 Закона N 27-ФЗ; ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 16.12.2019 N 439-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации в части формирования сведений о трудовой деятельности в электронном виде»; п. 1 Постановления Правительства РФ от 26.04.2020 N 590).
При представлении сведений о трудовой деятельности впервые в отношении зарегистрированного лица страхователь одновременно представляет сведения о его трудовой деятельности по состоянию на 1 января 2020 г. у данного страхователя. Такие сведения представляются не позднее 15 февраля 2021 г., если в 2020 г. не было оснований для представления в ПФР сведений о трудовой деятельности (пп. 1 п. 2.5 ст. 11 Закона N 27-ФЗ).
Сведения о трудовой деятельности нужно представлять в орган ПФР по месту регистрации работодателя (страхователя) (по форме СЗВ-ТД) (п. 1 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, Постановление Правления ПФР от 25.12.2019 N 730п).
Работодатель представляет следующие сведения о работающих у него зарегистрированных лицах в случаях приема на работу, переводов на другую постоянную работу и увольнения, подачи зарегистрированными лицами заявлений о продолжении ведения страхователем трудовых книжек в соответствии со ст. 66 ТК РФ либо о представлении страхователем зарегистрированным лицам сведений о трудовой деятельности в соответствии со ст. 66.1 ТК РФ: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя, отчество; сведения о трудовой деятельности, предусмотренные п. 2.1 ст. 6 Закона N 27-ФЗ.
Период нахождения работника под домашним арестом является периодом работы по трудовому договору.
Порядком заполнения формы «Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД)», утвержденным Постановлением Правления ПФР N 730п, не предусмотрено указание каких-либо сведений о факте нахождения работника под домашним арестом, даже если никакие трудовые функции он не выполнял.
Учитывая вышесказанное, можно сделать вывод, что сам по себе факт помещения работника под домашний арест не подлежит указанию в форме СЗВ-ТД.

The post Указываются ли в форме СЗВ-ТД сведения о том, что работник помещен под домашний арест, если на надомную работу на этот период он не переводился и никакие трудовые функции не выполнял? first appeared on ЭнтерФин.

Указываются ли в форме СЗВ-ТД сведения о награждении работников нагрудными знаками, значками, дипломами и почетными грамотами?

Евгений — Fri, 30 Oct 2020 12:14:38 +0000

Вопрос: Указываются ли в форме СЗВ-ТД сведения о награждении работников нагрудными знаками, значками, дипломами и почетными грамотами?

Ответ: В форме СЗВ-ТД сведения о награждении работников нагрудными знаками, значками, дипломами и почетными грамотами не указываются.

Обоснование: Работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии). За особые трудовые заслуги перед обществом и государством работники могут быть представлены к государственным наградам (ст. 191 Трудового кодекса РФ).
Согласно ч. 1 ст. 66.1 ТК РФ, п. 2.5 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (ред. от 16.12.2019) с 1 января 2020 г. вводится обязанность для работодателей ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлено кадровое мероприятие (прием, перевод, увольнение) либо работником подано заявление о выборе ведения сведений о трудовой деятельности, представлять в ПФР сведения о трудовой деятельности, на основе которых будут формироваться электронные трудовые книжки россиян.
Начиная с 1 января 2021 г. в случаях приема на работу или увольнения сведения о трудовой деятельности должны будут представляться организацией-работодателем в ПФР не позднее рабочего дня, следующего за днем издания документа, являющегося основанием для приема на работу или увольнения.
Эти сведения нужно представлять в орган ПФР по месту регистрации работодателя (страхователя) (п. 1 ст. 11 Федерального закона N 27-ФЗ).
Сведения представляются по форме СЗВ-ТД, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 N 730п «Об утверждении формы и формата сведений о трудовой деятельности зарегистрированного лица, а также порядка заполнения форм указанных сведений».
Как следует из п. 1.4 Порядка заполнения формы «Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД)», утвержденного Постановлением Правления ПФР N 730п, форма СЗВ-ТД заполняется и представляется в территориальный орган ПФР на всех зарегистрированных лиц (включая лиц, работающих по совместительству и на дистанционной работе), с которыми заключены или прекращены трудовые (служебные) отношения в соответствии с ТК РФ или иными федеральными законами.
Страхователь представляет следующие сведения о работающих у него зарегистрированных лицах в случаях приема на работу, переводов на другую постоянную работу и увольнения, подачи зарегистрированными лицами заявлений о продолжении ведения страхователем трудовых книжек в соответствии со ст. 66 ТК РФ либо о представлении страхователем зарегистрированным лицам сведений о трудовой деятельности в соответствии со ст. 66.1 ТК РФ:
— страховой номер индивидуального лицевого счета;
— фамилию, имя, отчество;
— сведения о трудовой деятельности, предусмотренные п. 2.1 ст. 6 Федерального закона N 27-ФЗ.
В разделе «Сведения о трудовой деятельности» указываются (п. 2.1 ст. 6 Федерального закона N 27-ФЗ):
1) место работы:
— наименование страхователя, сведения об изменении наименования страхователя, основание изменения его наименования (реквизиты приказов (распоряжений), иных решений или документов, подтверждающих изменение наименования страхователя);
— регистрационный номер страхователя;
2) сведения о выполняемой работе и периодах работы:
— сведения о приеме на работу с указанием (при наличии) структурного подразделения страхователя, в которое принят работник;
— трудовая функция (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретный вид поручаемой работнику работы);
— сведения о переводах на другую постоянную работу;
— сведения об увольнении, основаниях и о причинах прекращения трудовых отношений;
— реквизиты приказов (распоряжений), иных решений или документов, подтверждающих оформление трудовых отношений.
В соответствии с п. 24 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225, в трудовую книжку вносятся следующие сведения о награждении (поощрении) за трудовые заслуги:
а) о награждении государственными наградами, в том числе о присвоении государственных почетных званий, на основании соответствующих указов и иных решений;
б) о награждении почетными грамотами, присвоении званий и награждении нагрудными знаками, значками, дипломами, почетными грамотами, производимом работодателями;
в) о других видах поощрения, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также коллективными договорами, правилами внутреннего трудового распорядка, уставами и положениями о дисциплине.
Отражение факта награждения работников нагрудными знаками, значками, дипломами и почетными грамотами в форме СЗВ-ТД не предусмотрено.

The post Указываются ли в форме СЗВ-ТД сведения о награждении работников нагрудными знаками, значками, дипломами и почетными грамотами? first appeared on ЭнтерФин.