Вопрос: Физическое лицо получило в наследство 1/4 часть дома, включая соответствующую часть земельного участка под домом. Кроме того, в наследство получена часть земельного участка, категория земель — сельское поселение, а разрешенное использование — личное подсобное хозяйство. В каком размере следует уплатить госпошлину за выдачу свидетельства о праве на наследство? Возможно ли получить льготу по уплате госпошлины, если фактически физическое лицо проживало с наследодателем, а прописано в другом городе?
Ответ: Размер государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство будет составлять 0,6% стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 руб. (если наследник не является ребенком, супругом, родителем, полнородным братом и сестрой наследодателя). При этом если физическое лицо фактически проживало вместе с наследодателем и данный факт подтверждается совпадением адреса регистрации в паспортах указанных лиц или данный юридический факт (факт совместного проживания) установлен в судебном порядке, физическое лицо подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины — в отношении 1/4 части дома и соответствующей части земельного участка под ним.
Обоснование: За совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и (или) должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и (или) законодательными актами субъектов Российской Федерации на совершение нотариальных действий, государственная пошлина уплачивается за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию (пп. 22 п. 1 ст. 333.24 Налогового кодекса РФ):
— детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя — 0,3% стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 руб.;
— другим наследникам — 0,6% стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 руб.
Поскольку из содержания вопроса не следует, кем является физическое лицо по отношению к наследодателю, будем исходить из того, что физическое лицо относится к категории «другие наследники».
Следовательно, за получение свидетельства о праве на наследство подлежит уплате государственная пошлина в размере 0,6% стоимости наследуемого имущества: части домовладения и земельных участков, но не более 1 000 000 руб.
Вместе с тем при исчислении размера государственной пошлины за выдачу свидетельств о праве на наследство в расчет берется стоимость наследуемого имущества, определенная в соответствии с пп. 7 — 10 п. 1 ст. 333.25 НК РФ.
По выбору плательщика для исчисления государственной пошлины может быть представлен документ с указанием рыночной, кадастровой либо иной (номинальной) стоимости имущества. При этом нотариусы и должностные лица, совершающие нотариальные действия, не вправе определять вид стоимости имущества (способ оценки) в целях исчисления государственной пошлины и требовать от плательщика представления документа, подтверждающего данный вид стоимости имущества (способ оценки).
Необходимо отметить, что в случае представления нескольких документов, выданных лицами, указанными в пп. 7 — 10 п. 1 ст. 333.25 НК РФ, с указанием различной стоимости имущества при исчислении размера государственной пошлины принимается наименьшая из указанных стоимостей имущества (пп. 5 п. 1 ст. 333.25 НК РФ).
Таким образом, к примеру, если по результатам оценки рыночная стоимость вышеуказанных объектов недвижимости (в том числе долей) будет составлять, скажем, 5 000 000 руб., размер государственной пошлины в данном случае будет составлять 30 000 (5 000 000 x 0,6%) руб.
Относительно льгот по уплате государственной пошлины по основанию, указываемому в вопросе, необходимо отметить следующее.
Физические лица освобождаются от уплаты государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство при наследовании жилого дома, а также земельного участка, на котором расположен жилой дом, квартиры, комнаты или долей в указанном недвижимом имуществе, если эти лица проживали совместно с наследодателем на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме (этой квартире, комнате) после его смерти (п. 5 ст. 333.38 НК РФ).
Таким образом, основанием для применения п. 5 ст. 333.38 НК РФ является факт совместного проживания на момент смерти наследодателя с наследником по месту наследуемого объекта недвижимого имущества (см. Письмо Минфина России от 27.01.2020 N 03-05-06-03/4573).
Наличие у наследника в паспорте гражданина Российской Федерации сведений о регистрации по месту жительства наследодателя (по месту наследуемого недвижимого имущества) является достаточным основанием для подтверждения факта проживания наследника совместно с наследодателем и, соответственно, освобождения его от уплаты государственной пошлины (нотариального тарифа) за выдачу свидетельства о праве на наследство (см. Письма Минфина России от 25.11.2019 N 03-05-06-03/91002, от 11.07.2019 N 03-05-06-03/51353).
Поскольку, как следует из содержания вопроса, несмотря на фактическое проживание с наследодателем, физическое лицо было прописано в другом городе, а следовательно, в его паспорте будет содержаться отметка о регистрации по месту жительства, отличной от регистрации умершего наследодателя, юридический факт фактического проживания с наследодателем, по нашему мнению, может быть установлен судом в порядке особого производства. В связи с чем физическому лицу рекомендуется обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением об установлении фактов, имеющих юридическое значение, — факта совместного проживания с наследодателем, при этом размер государственной пошлины за обращение в суд с заявлением по делу об установлении юридических фактов, рассматриваемых в порядке особого производства, будет составлять 300 руб. (пп. 8 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
При этом необходимо отметить, что указанная льгота (в случае установления данного юридического факта) будет распространяться в отношении 1/4 части домовладения и соответствующей части земельного участка под ним. В отношении оставшейся части наследственного имущества — части земельного участка, категория земель — сельское поселение, а разрешенное использование — личное подсобное хозяйство, подлежит уплате государственная пошлина в размере 0,6% стоимости данного объекта недвижимого имущества.
А.Ю. Васильев
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
17.06.2020
