Вопрос: Физическое лицо (блогер) имеет собственный сайт и за вознаграждение оказывает услуги по размещению информации об организациях, индивидуальных предпринимателях, их деятельности, продаваемых ими товарах, работах, услугах в г. Москве на страницах своего блога. Возможно ли применение НПД?
Ответ: Физическое лицо имеет право применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в статусе самозанятого гражданина.
Обоснование: С 1 января 2019 г. Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) в экспериментальном порядке был введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее — НПД).
Специальный налоговый режим НПД вправе применять физические лица и индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент (ч. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Не вправе применять специальный налоговый режим НПД налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб. (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Самозанятые физические лица, применяющие специальный налоговый режим НПД, не обязаны регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением, если этого не требует законодательство по виду осуществляемой деятельности (ч. 6 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Ограничения, связанные с деятельностью самозанятых лиц, перечислены в ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ, однако в указанной ситуации блогер, по нашему мнению, вправе применять НПД по получаемым доходам.
Возможность использования специального мобильного приложения «Мой налог» освобождает самозанятых физических лиц от подачи документации в налоговые органы.
Для этого необходимо подключиться к мобильному приложению «Мой налог» — программному обеспечению федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемому физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети Интернет, в случаях, предусмотренных Законом N 422-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона N 422-ФЗ).
Сумму НПД рассчитывает налоговый орган и уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» до 12-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Заплатить налог нужно до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Налоговым периодом по НПД признается календарный месяц, за исключением первого налогового периода, которым признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч. 1 и 2 ст. 9 Закона N 422-ФЗ).
Статьей 10 Закона N 422-ФЗ установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4% от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам, и 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.
Таким образом, физическое лицо (блогер) не обязано регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Физическое лицо имеет право применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в статусе самозанятого гражданина.
