Вопрос: Физлицо приобрело земельный участок и здание на нем. И участок, и здание используются в предпринимательской деятельности физлица, зарегистрированного как ИП и применяющего УСН. Правомерно ли требование налоговой об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога?
Ответ: Если здание, находящееся в собственности физического лица, включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, то налог на имущество физических лиц уплачивать надо. Если здание в перечень не включено — налог не уплачивается, если физическое лицо подтвердит льготу в налоговых органах путем представления подтверждающих документов. Земельный участок, находящийся в собственности физического лица, подпадает под объект обложения земельным налогом независимо от того, используется он в предпринимательской деятельности или нет.
Обоснование: Налог на имущество физических лиц
Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость) (п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).
Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
Таким образом, если рассматриваемое в вопросе здание попадает в указанный перечень — налог на имущество физических лиц уплачивать необходимо.
Если объект не входит в перечень, то согласно п. 6 ст. 407 НК РФ физическое лицо обязано подтвердить льготу путем представления в налоговые органы подтверждающих документов и заявления о предоставлении льготы. Состав документов, подтверждающих фактическое использование недвижимости для предпринимательской деятельности, определяется индивидуально в зависимости от характера использования имущества.
Таким образом, если здание, находящееся в собственности физического лица, включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, то налог на имущество физических лиц уплачивать надо. Если здание в перечень не включено — налог не уплачивается, если физическое лицо подтвердит льготу в налоговых органах путем представления подтверждающих документов.
Земельный налог
Плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Исключений для земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности физических лиц, НК РФ не предусмотрено.
Таким образом, земельный участок, находящийся в собственности физического лица, подпадает под объект обложения земельным налогом.
