Вопрос: Услугу оказывают несколько самозанятых. Одному из них перевели плату для всех. Как самозанятому, который получил на свой счет средства, предназначенные другим самозанятым, подтвердить, что налог он должен платить только со своей суммы?
Ответ: Самозанятый, на счет которого поступили денежные средства других самозанятых в оплату услуг, выполненных ими совместно, по нашему мнению, вправе учесть для целей исчисления НПД только сумму денежных средств, являющихся его доходом, если денежные средства других самозанятых зачислены на его счет по их поручению. Основанием является наличие поручений этих самозанятых.
При этом если один самозанятый пробьет чек за услугу, выполненную несколькими самозанятыми, и не аннулирует его как ошибочный, то и доход для налогообложения НПД будет учитываться у этого самозанятого.
Обоснование: Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — Закон N 422-ФЗ) налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ.
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
В целях Закона N 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено ст. 7 Закона N 422-ФЗ (ч. 1 ст. 7 Закона N 422-ФЗ).
Налоговой базой по НПД признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения (ч. 1 ст. 8 Закона N 422-ФЗ).
При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Законом N 422-ФЗ (ч. 1 ст. 14 Закона N 422-ФЗ).
Налогоплательщик вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений при представлении через мобильное приложение «Мой налог» или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации пояснений с указанием причин такой корректировки (ч. 4 ст. 8 Закона N 422-ФЗ).
В связи с этим самозанятый, на счет которого поступили денежные средства других самозанятых в оплату услуг, выполненных ими совместно, по нашему мнению, вправе учесть для целей исчисления НПД только сумму денежных средств, являющихся его доходом, если денежные средства других самозанятых зачислены на его счет по их поручению. Основанием является наличие поручений этих самозанятых.
Следует иметь в виду, что если один самозанятый пробьет чек за услугу, выполненную несколькими самозанятыми, и не аннулирует его как ошибочный, то, соответственно, и доход для налогообложения НПД будет учитываться у этого самозанятого. При этом уменьшение дохода самозанятого на сумму денежных средств, являющуюся доходом других самозанятых, законодательством РФ не предусмотрено.
Ю.В. Подпорин
Ведущий эксперт отдела налогообложения
малого бизнеса и сельского хозяйства
Департамента налоговой
и таможенной политики
Минфина России
03.06.2020
