Вопрос: Физическое лицо в январе 2020 г. продает автомобиль, полученный в декабре 2019 г. в дар от бывшей супруги. Правомерно ли уменьшить доход на расходы на приобретение в целях НДФЛ?
Ответ: При декларировании доходов от продажи транспортного средства их правомерно уменьшить на расходы на приобретение в целях НДФЛ.
Обоснование: Согласно ст. 2 СК РФ членами семьи являются: супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные). Близкими родственниками считаются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии: родители и дети; дедушки, бабушки и внуки; братья и сестры полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) (ст. 14 СК РФ). Бывшая супруга не является членом семьи или близким родственником.
Безвозмездное получение в собственность одаряемым имущества приводит к возникновению у него экономической выгоды для целей налогообложения НДФЛ, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ (ст. ст. 41, 210 НК РФ).
При последующей продаже (до истечения трехлетнего срока владения) подаренного имущества, с которого уже был уплачен НДФЛ при его получении, необходимо уплатить налог с дохода, полученного от его продажи.
С 01.01.2019 доход от продажи подаренного имущества можно уменьшить на сумму, с которой был уплачен НДФЛ при его получении, или на сумму расходов дарителя на приобретение этого имущества, которые ранее он не учитывал при налогообложении (ст. 216, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; ч. 15 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
В этом случае гражданин представит декларацию 3-НДФЛ за 2019 г., отразив в ней доход на стоимость подаренного автомобиля, полученного в дар от бывшей супруги. Срок подачи налоговой декларации 3-НДФЛ — не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (п. 1 ст. 229 НК РФ).
А по доходам от продажи транспортного средства в январе 2020 г. налогоплательщик отчитается до 30 апреля 2021 г., уменьшив доход на расходы на приобретение. Уменьшить доход на расходы на приобретение имущества (полученного в дар) можно, если имеются подтверждающие документы:
— договор купли-продажи;
— акт приема-передачи денежных средств;
— квитанции, банковские выписки о перечислении денежных средств по договору купли-продажи со счета покупателя на счет продавца.
Их копии необходимо приложить к налоговой декларации (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ нужно подать в налоговый орган в любом случае, даже если сумма налога равна нулю.
