ФНС развивает сотрудничество с Рострудом. Информацию о том, что компания прикрывает трудовые отношения гражданско-правовыми, налоговики передадут трудовым инспекторам. А те помогут грамотно переквалифицировать договор подряда в трудовой.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

В договоре есть слова из ТК.

В договорах не должно быть слов, которые говорят о трудовых отношениях. Прежде всего, это «работодатель» и «работник». Договор подряда заключают заказчик и подрядчик. Договор на услуги — заказчик и исполнитель. Что еще нельзя писать в договоре — смотрите ниже.

Вы не обязаны платить подрядчику сумму не ниже МРОТ. Оплата может быть любой.

Одинаковая оплата каждый месяц.

Устанавливайте в договоре разные суммы в зависимости от объема работ. Рискованно платить подрядчику одну и ту же сумму каждый месяц.

Сроки выплат — вместе с зарплатой.

Рискованно перечислять подрядчикам деньги два раза в месяц и в те же сроки, в которые вы платите работникам зарплату. Это вызывает подозрения у проверяющих. Вы вправе платить подрядчику аванс (п. 1 ст. 711, п. 1 ст. 781 ГК). Но установите в договоре подряда сроки оплаты, которые не совпадают с датами выдачи зарплаты.

В бухучете расчеты по гражданско-правовым договорам подряда и оказания услуг отражайте на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Не используйте счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Нет конкретного результата работ.

Подрядчик выполняет конкретную работу по заданию заказчика и сдает ему результат. Заказчик обязуется принять результат работы (п. 1 ст. 702 ГК). С трудовым договором все иначе: работник постоянно выполняет функции, которые входят в его обязанности (ст. 56 ТК). Следовательно, чтобы проверяющие не переквалифицировали ваш договор подряда в трудовой, укажите, какие именно работы подрядчик должен выполнить. Если работы сложные, то приложите к договору подробное описание.

Проверяйте акты по договорам подряда и оказания услуг. Акты шаблонные и каждый месяц в них стандартные фразы? Это рискованно.

Работы подрядчик выполняет постоянно или договор перезаключают.

Установите сроки, в которые подрядчик должен выполнить работы (п. 1 ст. 708 ГК). Для длительных работ можно указать сроки по конкретным этапам.

Опасно постоянно перезаключать договоры с подрядчиками. Безопаснее оформлять договоры на разовые работы. Допустим, компания переоформляет договоры с одними и теми же подрядчиками, но не сразу, а через полгода или год. Тогда в случае спора с проверяющими судьи могут поддержать компанию.

Установили режим работы.

Не пишите в договоре, что подрядчик работает с 9 до 18 часов. Внутреннему распорядку компании подчиняются работники по трудовому договору (ст. 15 ТК). Даже если подрядчик по каким-то причинам работает в офисе компании, не указывайте в договоре, что он должен находиться в нем в определенное время.

Напишите, что подрядчик выполняет работы с учетом режима работы компании. Проверьте, чтобы в договоре не было ссылок на правила трудового распорядка и другие внутренние документы компании, утвержденные для работников.

Дали гарантии по ТК.

Не пишите в договоре, что компания оплачивает подрядчику отпуска и больничные. Кроме того, в договоре не должно быть условий, что компания доплачивает за сверхурочную работу и т. п. Это гарантии для работников по трудовому договору. Зато в договор стоит включить условия о качестве работы, как это предусматривает Гражданский кодекс (п. 1 ст. 723 ГК).

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

The post Претензии к ГПД (гражданско-правовой договор). first appeared on ЭнтерФин.

НДС.

С 1 января 2022 года организации и предприниматели из сферы общепита смогут не платить НДС, если выполнят ряд условий. Такие поправки в статью 149 Налогового кодекса приняла Госдума (на момент подписания номера в печать закон не подписан Президентом). Под льготу не подпадет реализация кулинарии и заготовочная деятельность.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Рестораны и кафе освободят от НДС, если за прошедший календарный год они соблюдали такие условия:

•  сумма доходов не превысила 2 млрд руб., при этом не меньше 70 процентов от нее составили доходы от услуг общепита;
• среднемесячная зарплата по данным расчета по взносам была не ниже показателя по классу ОКВЭД «56» в регионе.

Для компаний и ИП, которые зарегистрируются в 2022 или 2023 году, поблажек больше. В год регистрации льготу можно будет применять, даже если они не соответствуют требованиям по доходам и зарплате. Если откроете бизнес в 2024 году и позже, в первый год надо будет соблюдать только условие по зарплате.

Страховые взносы.

В 2022 году компании общепита с численностью до 1500 человек будут считаться субъектами МСП и получат право на страховые взносы по ставке 15 процентов. Сейчас ограничение по численности — 250 человек.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Если численность компании более 250 работников, льготу можно будет получить при двух условиях. Во-первых, если компания отвечает требованиям освобождения от НДС. Во-вторых, если на 1-е число месяца, в котором внесли сведения в реестр МСП, запись в ЕГРЮЛ или ЕГРИП содержит ОКВЭД класса «56».

The post Общепит. Налоговые льготы. first appeared on ЭнтерФин.

Внимание

IT-подрядчики могут применить налоговую льготу, даже если прив-лекают к работе субподрядчиков или их заказчик не является правообладателем (письмо ФНС от 09.04.2021 № СД-19-3/174).

Какие льготы вправе использовать IT-компании.

Власти предоставили налоговые льготы IT-компаниям (Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ). Они могут платить налог на прибыль по ставке 3 процента, страховые взносы — 7,6 процента.

Пониженные ставки можно использовать, если выполняются условия (п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК):

• у организации есть госаккредитация для работы в области информационных технологий;
• среднесписочная численность работников составляет не менее семи человек;
• выручка от продажи программ и баз данных собственной разработки либо от услуг, связанных с их разработкой, адаптацией и сопровождением, составляет не менее 90 процентов доходов организации.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Почему применять льготы проблематично.

В Налоговом кодексе не расшифровали термины для IT-льгот. Откуда брать толкование, законодатели тоже не разъяснили. При этом в разных нормативных документах они трактуются по-разному. Одновременно действуют устаревшие и новые ГОСТы с разными формулировками. Поэтому многие IT-компании до сих пор не понимали, вправе ли они применять пониженные ставки по налогам и взносам.

Компании обращались за разъяснениями в Минфин и ФНС. В итоге их опубликовало Минцифры. Разъяснения министерство подготовило совместно с представителями IТ-компаний, чтобы исключить неоднозначные трактовки (приложение к протоколу заседания рабочей группы Минцифры от 30.08.2021 № 1003пр).

Какое решение предложили чиновники.

Минцифры разрешило IT-компаниям ориентироваться на толкование IT-терминов, которые есть в действующих законах, подзаконных актах, техрегламентах, национальных и международных стандартах (письмо Минцифры от 07.09.2021 № П-11-05-200-38749). Если не нашли толкование нужного термина в этих источниках, то можно руководствоваться смыслом, который вкладывают в слово профессионалы IT-сферы. Допускается также использовать толкование, закрепленное в общедоступных словарях, справочниках, энциклопедиях и т. п.

Отдельно ведомство разъяснило, что понимать под разработкой, установкой и сопровождением ПО и баз данных.

Адаптация.

Министерство также указало: не важно, что работы не приводят к созданию окончательной версии программы, а являются только частью процесса по ее созданию. Несмотря на это, они все равно считаются деятельностью по разработке программного обеспечения. А значит, у исполнителя есть право на налоговую льготу.

Минцифры разрешило IT-компаниям использовать в договорах, первичке и прочих документах термины и выражения, которые не упоминаются в действующих нормативно-правовых актах или технической документации. К примеру: программный комплекс, приложение, банк данных, информационная система, веб-сайт, модернизация, переработка, конфигурирование, настройка, интеграция, поддержка и другие.

Однако надо иметь в виду, что указанные в документах слова должны быть аналогичны по своему смыслу и содержанию толкованиям из нормативно-правовых актов и техдокументации. Это касается и терминов на иностранных языках.

Можно ли использовать новые разъяснения при расчете НДС.

Операции по реализации исключительных прав на ПО и базы данных, а также прав на их использование не облагаются НДС. При этом с 1 января 2021 года льгота действует только относительно продуктов, которые включены в Реестр российских программ (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК).

В своем письме Минцифры упоминает конкретно налог на прибыль и страховые взносы. Но по логике эти разъяснения можно отнести и к терминам, используемым в НК для освобождения от НДС.

О чем предупредить самозанятого, чтобы не было проблем с чеками.

Компании работают с самозанятыми, чтобы минимизировать расходы. Но часто выгода оборачивается головной болью: сложно получить правильную первичку от неопытного в учете самозанятого. Поэтому уже на этапе подписания договора согласуйте с плательщиком налога на профессиональный доход три момента.

Какие документы должен оформить и подписать самозанятый.

Договор.

Сделки с самозанятыми оформляйте с учетом общих требований Гражданского кодекса. Договор можно не заключать, если сумма расчетов 10 000 руб. или меньше. В остальных случаях заключите договор в письменной форме или в виде оферты.

Чек из приложения.

Для компании удобнее получить электронный чек. Его сложнее потерять, и он не выцветает, как бумажный. Электронный чек можно распечатать в любой момент. Если заключаете письменный договор с самозанятым, укажите в договоре, что чек направляется в электронном виде, перечислите реквизиты электронной почты или мобильного телефона.

Даже если платите самозанятому через банк и самозанятый составляет акт на услуги, надо требовать с него чек. Учитывать расходы только на основании акта, который составили по итогам месяца, нельзя. Чек самозанятого — обязательный документ для учета расходов (п. 8—10 ст. 15 Закона № 422-ФЗ, п. 4 письма ФНС № СД-4-3/2899).

Акт.

Требовать с самозанятых акты выполненных работ или оказанных услуг не обязательно. Затраты подтвердит чек из приложения «Мой налог» (ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ, п. 2 письма ФНС № СД-4-3/2899). Но если вам удобнее, чтобы был акт, то укажите это в договоре.

Приходуйте работы или услуги датой чека или акта, если он есть. Например, если фактически работы оказаны позже выдачи чека и это указано в акте, то по дате акта. В этом случае акт служит дополнительным документом для налогового учета, который отражает дату или период предоставления услуги.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Может возникнуть ситуация, когда акт самозанятый предоставил на всю сумму, а вы позже оплачиваете ее частями. Самозанятый в таком случае оформляет отдельный чек на каждую оплату. И тут возникает проблема. Из разъяснений Минфина следует, что можно списать расходы только после оплаты, то есть частями по чекам. Но тогда нарушается общий принцип признания расходов методом начисления. По нему расходы признаются в том периоде, к которому они относятся (ст. 272 НК). Может получиться, что услуги оказаны в одном налоговом периоде, а оплатите их в следующем.

Товарная накладная или товарный чек.

Как и акт, накладная и товарный чек — документы не обязательные. Если хотите получать какой-то из них, то укажите это в договоре. Оформить товарную накладную удобно, если товар самозанятый передает партиями, а предоплату сделали общей суммой. Но оптимальным решением все же будет оплачивать частями и на каждую сумму получать чек.

The post Налоговые льготы (IT, самозанятые). first appeared on ЭнтерФин.

Внимание

Доходы в 2022 году должны быть не больше 200 млн руб., чтобы удержаться на упрощенке.

В 2022 году упрощенку можно применять, если доходы не превышают 200 млн руб. за год (п. 4 ст. 346.13 НК). Лимиты на упрощенке индексируют на коэффициент-дефлятор. На 2021 год этот коэффициент составляет 1,032 (приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720). Если его применять, то максимальный размер доходов на упрощенке в этом году составит не 200 млн, а 206,4 млн руб. (200 000 000 ₽ × 1,032).

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Минфин считает, что лимит равен 200 млн руб. и его не нужно увеличивать на коэффициент. Объяснение такое. Индексацию проводят не позднее 31 декабря на коэффициент, который действует в следующем году (п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК). Новый лимит в 200 млн руб. применяют только с 1 января 2022 года. Значит, 31 декабря прошлого года не было оснований индексировать эту сумму.

На упрощенке действует также лимит в 150 млн руб. Теперь его используют, чтобы определить ставку налога. Если доходы компании не превышают 150 млн руб., то компания применяет прежние ставки налога. Как правило, это 6 процентов на объекте «доходы» и 15 процентов на объекте «доходы минус расходы».

Если доходы составляют от 150 млн до 200 млн руб., ставки налога повышенные: 8 процентов на объекте «доходы» и 20 процентов для объекта «доходы минус расходы».

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Чиновники решили, что лимит в 150 млн руб. также не индексируется. Поэтому ориентируйтесь на сумму ровно 150 млн руб. Если доходы будут хотя бы на 1 руб. больше, компания уплатит налог по повышенным ставкам.

The post Лимит доходов по упрощенке. first appeared on ЭнтерФин.

Внимание

Резерв по сомнительным долгам безопаснее предусмотреть в учетной политике.

Резерв по сомнительным долгам позволяет заранее учесть возможные убытки по безнадежным задолженностям контрагентов. Это выгодно, так как не придется ждать момента, когда долг признают безнадежным и его можно будет списать в обычном порядке (п. 3 ст. 266 НК).

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

В расходы вы вправе включить половину от суммы долга, просрочка по которому составила от 45 до 90 дней. Если контрагент задерживает платеж больше чем на 90 дней, то за счет резерва сможете учесть всю сумму долга с учетом НДС. Но помните о лимите.

По итогам отчетных периодов это наибольшая из двух величин на ваш выбор: 10 процентов от выручки либо за предыдущий налоговый период, либо за текущий отчетный период (п. 4 ст. 266 НК).

Возможность использовать резерв по сомнительным долгам пропишите в учетной политике для целей налогообложения. Помните, что менять ее можно только с начала нового налогового периода (ст. 313 НК). Поэтому изменения внесите задним числом, с 1 января.

Перепроверьте дебиторскую задолженность.

Проведите ревизию дебиторской задолженности. Это позволит выявить долги с истекшим сроком, которые можно будет списать в расходы и снизить налог на прибыль (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК).

Долги с истекшим сроком исковой давности можно списать в расходы по налогу на прибыль.

Проведите инвентаризацию долгов, составьте акт. Приложите первичку, подтверждающую наличие долга. Это могут быть, к примеру, товарные накладные, акты, платежки. Для обоснования расчета срока давности составьте бухгалтерскую справку. Подпишите у директора приказ на списание задолженности.

Проведите внеплановую инвентаризацию.

Внеплановая инвентаризация позволит вам выявить порчу, истечение срока годности или недостачу товаров на складе. Стоимость таких позиций сможете учесть в составе внереализационных расходов, если невозможно определить виновное лицо или причина недостачи — форс-мажорные обстоятельства (ст. 265 НК).

Внимание

Отсутствие виновных лиц нужно подтвердить официальным документом.

Издайте приказ об инвентаризации, в котором установите содержание проверки, ее объем, порядок и сроки.

Отсутствие виновных лиц подтвердите документом уполномоченного ведомства. Это может быть, к примеру, постановление о прекращении уголовного дела в связи с невозможностью установления виновного лица, выданное полицией. Утрату в результате форс-мажорных обстоятельств также подтвердите официальным документом.

Подпишите акт сверки с контрагентом.

Проинвентаризируйте свою кредиторскую задолженность. Проверьте, нет ли долгов, по которым подходит к концу срок исковой давности. Обычно это три года с даты, когда закончился срок исполнения обязательства (ст. 196, п. 2 ст. 200 ГК).

Если этот срок закончится, вы будете обязаны включить долг в состав налоговых доходов (п. 18 ст. 250 НК). А значит, заплатите больше налога на прибыль.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Свяжитесь с контрагентом и предложите ему составить акт сверки. Подробно распишите в нем основания возникновения задолженности. Подготовьте документы, на основании которых она возникла. Подписи на готовом акте должны поставить руководители или другие уполномоченные на это лица обеих компаний.

The post Легкие способы налоговой экономии. first appeared on ЭнтерФин.

Сотрудники на удаленке зачастую пользуются по работе личными компьютерами, принтерами, телефонами. Электроэнергию, интернет и ремонт оборудования также оплачивают из личных средств. Работодатели компенсируют такие затраты, но налоговики могут посчитать это доходом сотрудника, начислить НДФЛ и страховые взносы.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Чтобы этого не произошло, определите в коллективном или трудовом договоре, дополнительном соглашении к нему или в локальном акте, в каком размере будете компенсировать затраты удаленщикам.

Понадобятся копии документов, которые подтверждают расходы и то, что имущество сотрудника использовали в интересах компании. Они также нужны для учета затрат при расчете налога на прибыль.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

The post Выплаты удаленщикам. first appeared on ЭнтерФин.

Внимание

Чтобы вписаться в лимит по упрощенке, можно вернуть покупателю часть аванса.

В 2021 году на упрощенке действует два максимальных размера доходов. Первый — 200 млн руб. Если доходы больше этой суммы, компания должна перейти на общую систему. Второй лимит — 150 млн руб.

Если доходы составили от 150 млн до 200 млн руб., налог на упрощенке нужно платить по повышенной ставке. Это 8 процентов для объекта «доходы» и 20 процентов для объекта «доходы минус расходы». Есть пять популярных способов, с помощью которых компании пытаются остаться в пределах лимита. Но безопасны не все.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Вернуть аванс.

Продавец по договоренности с покупателем возвращает ему аванс и уменьшает доходы на эту сумму. В следующем квартале покупатель еще раз перечислит предоплату. Например, подрядчик в ноябре получил от покупателя аванс — 75 млн руб. С учетом этой суммы доходы превысят 200 млн руб. Можно вернуть часть аванса в ноябре или декабре, чтобы доходы вписались хотя бы в лимит 200 млн руб. Если же подрядчик получил аванс в сентябре и с учетом этой суммы доход превысил 200 млн руб., ее возврат в октябре проблемы не решит. С III квартала компания уже должна применять общую систему.

Способ безопасный, если продавец возвращает деньги — право уменьшить доходы в этом случае прямо указано в НК (п. 1 ст. 346.17). Если есть задолженность перед покупателем, можно провести взаимозачет.

Предоставить отсрочку.

Продавец просит покупателя перечислить оплату в следующем квартале. Например, поставщик реализовал дорогостоящее оборудование. Часть суммы покупатель перечислит в декабре, а остальную часть — в январе.

Способ, как правило, безопасный, но компания откладывает получение выручки. Иногда у налоговиков бывают претензии — они утверждают, что продавец должен принимать меры к взысканию с покупателей задолженности.

Внимание

Рискованно получать от покупателей займы вместо оплаты товаров. Инспекторы включат займы в доходы.

Получать займы.

Покупатель в IV квартале перечисляет продавцу не оплату за товары, а займы. В I квартале компании оформят взаимозачет задолженности по оплате товаров и займам. Таким образом, доход у продавца появится только в следующем году.

Способ опасный. Налоговики знают об этой схеме. Когда они увидят в платежке перечисление займов, наверняка заподозрят, что они фиктивные и прикрывают выручку. Особенно если покупатели в течение года стабильно перечисляли оплату, а теперь стали вместо этого выдавать займы.

Судьи в таких спорах часто поддерживают проверяющих. Ведь при наличии у покупателей кредиторской задолженности непонятно, зачем они выдавали продавцу займы (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 12.11.2018 № Ф09-7094/18).

Оформить компенсацию расходов.

Подрядчик или исполнитель включает в договор условие о том, что дополнительно к цене работ заказчик должен возместить расходы. Например, на командировки и т. п. В доходы подрядчик включает только цену работ.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Перераспределить выручку.

Когда выручка приближается к лимиту, создают новую компанию или ИП.

The post Лимит по упрощенке. first appeared on ЭнтерФин.

Чтобы завысить вычеты и расходы, компания заключила формальные договоры перевозки с техническими фирмами. По факту товар доставляли сторонние водители, через их карты обналичивали деньги. Налоговики узнали об этом на выездной проверке, сняли все расходы по формальным договорам, доначислили НДС, прибыль, рассчитали пени и штрафы.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Организация решила, что инспекторы неверно применили статью 54.1 НК. При расчете налога на прибыль они должны были применить расчетный метод. А именно учесть фактические затраты на перевозки, ведь в их реальности сомнений не было. Компания подала жалобу в региональное управление ФНС.

После того как УФНС отклонило жалобу организации на инспекторов, компания пошла в суд.

Суды первой и апелляционной инстанций посчитали: налоговики были правы, когда полностью отказали компании в вычетах и расходах. Но окружной суд поддержал организацию.

Точку в споре поставил Верховный суд. Налоговый кодекс позволяет применить расчетный метод, если нарушение компании сводится к тому, что она нарушила учет или не может подтвердить операцию документами. Такое обычно случается с теми, кто не проявляет должной осмотрительности при выборе контрагентов, но не ставит перед собой цель уклониться от налогов. Если же компания умышленно организует формальный документооборот, чтобы сэкономить на налогах, то расчетный метод неприменим.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Правом на учет фактических расходов при расчете налога на прибыль может воспользоваться налогоплательщик, который содействовал налоговикам в устранении потерь казны. То есть раскрыл контрагента, который реально исполнял договор. Но компания из спора не объяснила, какие конкретно перевозки выполняли сторонние водители и какова была стоимость их услуг. Значит, налоговики были правы, когда сняли все расходы полностью.

The post Сохранение расходов по спорной сделке. first appeared on ЭнтерФин.

Внимание

Если откажетесь от возмещения НДС, придется сдать декларацию с минимальной уплатой. Потом это может обернуться против вас.

Не соглашайтесь на уточненку.

Многие инспекторы, когда получают декларацию с возмещением, первым делом звонят в организацию, которая ее подала. Основная задача — отсеять максимум компаний, чтобы облегчить себе работу и сохранить бюджет. Налоговики ревностно относятся к бюджетным деньгам, поэтому готовьтесь к уговорам и угрозам.

Сначала вам мягко сообщат, что право на вычет сохраняется три года и у компании впереди еще много времени. Вам предложат перенести вычет на следующий период или даже год. Но никто не гарантирует, что в другом периоде или через три года налог возместят без вопросов. Кроме того, инспекторы подозрительно относятся к старым вычетам. Поэтому, если решились возмещаться, — делайте это сразу.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Если не подадите уточненку, начнут угрожать. Обычно пугают правоохранительными органами. Но совместные проверки с полицией или ФСБ проводят в исключительных случаях. Если проверяющие найдут значительное нарушение и оно заинтересует полицию, то ее сотрудники подключатся к проверке. Напомните инспекторам, что подача декларации с возмещением НДС — не преступление, а ваше право.

Еще один рычаг давления — репутация вашей компании. Пообещают испортить жизнь не только вам, но и вашим партнерам. Объясните заранее контрагентам, что собираетесь возмещать НДС. От налоговых проверок никто не застрахован.

Попросите их вовремя представлять документы и являться на допросы. Налоговики вряд ли заставят ваших партнеров отказаться от сотрудничества с вами.

Внимание

Схема «Дерево связей» не показывает взаимозависимость компаний. Но в АСК НДС-2 можно быстро сравнить IP-адреса компьютеров, с которых представлены декларации.

Многие бухгалтеры сталкиваются с категоричным отказом. Их вызывают в инспекцию и говорят, что денег в бюджете нет. На самом деле деньги есть всегда. Каждый квартал проверяющие планируют бюджет на возврат НДС. Инспекторы обзванивают постоянных «возмещенцев» и спрашивают, какую сумму те планируют заявить в следующем квартале. Поэтому не воспринимайте такие заявления всерьез, даже от руководства инспекции.

Оцените риски.

Когда инспектор поймет, что уточняться вы не собираетесь, он начнет контрольные мероприятия. Первым делом строят «Дерево связей» в программе АСК НДС-2. Схема автоматически сравнивает товарные и денежные потоки, а также сортирует участников цепочки контрагентов. Программа присваивает организациям уровни риска — неопределенный, низкий, средний, высокий и роли — однодневка, транзитная, выгодоприобретатель.

Программа АСК НДС-2 содержит раздел «Риски». Он позволяет инспектору провести экспресс-анализ любой организации. В нем отражены различные нарушения.

Чтобы оценить свой шанс на успешное возмещение НДС, посмотрите на свою организацию глазами инспектора. Воспользуйтесь сервисами проверки контрагентов, сравните стоимость товаров, работ и услуг в декларации с реальными перечислениями по банку. Самостоятельно проверьте первичные документы, прежде чем сдавать их в инспекцию.

От уровня риска зависит и срок проверки.

В среднем проверка идет два месяца. Его могут сократить до одного месяца, если организация попадает под шесть критериев. О них — в шпаргалке ниже. И наоборот, проверку продлят до трех месяцев, если у инспекторов есть к компании претензии.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Большинство деклараций с возмещением контролирует вышестоящий орган — управление ФНС по субъекту. По каждой проверке налоговики пишут отчеты, направляют их в управление по субъекту, а потом защищают их на комиссиях. Особый контроль получают декларации, в которых заявленный к возмещению НДС превышает пороговые значения.

The post Возмещение НДС. first appeared on ЭнтерФин.

Внимание

Если арендодатель возмещает расходы на капвложения, через амортизацию их не списывайте. Компенсацию учитывайте как выручку от реализации, а свои затраты — как расходы, связанные с выполнением работ.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Компании и ИП списывают расходы на капвложения в арендуемое помещение через амортизацию. При условии что арендодатель дал на это согласие и не возместил затраты. Это правило работает только в течение срока аренды (ст. 258 НК). Налоговики считают, что расходы, которые арендатор не успел списать, уже нельзя учитывать при расчете налога на прибыль.

В ФНС считают разъяснения суда целесообразными. Однако в ведомстве нам сообщили, что не планируют рассылать определение Верховного суда инспекциям, пока не сформируется судебная практика. Так что налоговики продолжат предъявлять претензии, если будете списывать амортизируемые капвложения после окончания срока аренды.

Условия, при которых арендатор может учесть улучшения в расходах.

Если помещение реконструировали, достроили, обеспечили новым оборудованием — это капитальные вложения (п. 2 ст. 257 НК). Такие улучшения при расчете налога на прибыль списываются через амортизацию (ст. 256 НК).

Внимание

Если в результате улучшений оборудование арендодателя не получило новых функций, но увеличилась эффективность такого имущества, то это капвложения.

Доказательства, которые можно использовать.

Налоговики считают, что затраты арендатора на капитальные вложения без компенсации от арендодателя после окончания аренды неоправданны. Чтобы опровергнуть их суждения, нужно документально доказать обоснованность неотделимых улучшений (абз. 4 п.1 ст. 252 НК).

Объясните инспекторам, что вам понадобилось улучшать арендуемое помещение для своей деятельности. 

Докажите, что вы хотели и имели возможность окупить все расходы в течение договора аренды. Но потом появились экономически обоснованные причины отказаться от помещения до истечения срока амортизации неотделимых улучшений.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Предоставьте доказательства, что для арендодателя неотделимые улучшения не имеют экономической ценности. 

The post Учет капитальных вложений. first appeared on ЭнтерФин.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Льгота по налогу на прибыль и взносам.

Российские IT-компании, которые оказывают услуги по разработке, адаптации и модификации программ и баз данных, имеют право на пониженную ставку по прибыли и страховым взносам.

Айтишники также могут включить в долю доходов, которая дает право на льготу, поступления от услуг по установке, тестированию и сопровождению программ. Касается только тех продуктов, которые они сами разработали, адаптировали или модифицировали (п. 1.15 ст. 284, подп. 3 п. 1 и п. 5 ст. 427 НК). ФНС также сообщила, что право на льготы сохранится, даже если IT-подрядчики привлекут к работе субподрядчиков.

В НК нет пояснения, что понимать под адаптацией программ. И до сих пор компании сомневались, когда можно применять льготы, а когда нет. Больше неясностей не будет: ФНС разрешила IT-компаниям взять определение из Гражданского кодекса. Под адаптацией можно понимать любые манипуляции с программой, которые делают ее совместимой с конкретной моделью компьютера или другим ПО (подп. 9 п. 2 ст. 1270 ГК).

Освобождение от НДС.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

С 1 января 2022 года льгота действует только относительно ПО и баз данных, которые включены в Реестр российских программ (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК). И это не очень хорошо для компании, если она разрабатывает программы, которые войдут в состав другого ПО. Дело в том, что в реестре может оказаться только конечный продукт. Тогда льготу компания не получит.

The post Налоговые льготы айтишникам. first appeared on ЭнтерФин.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Налог на прибыль и взносы.

Разработчики программ и баз данных будут платить налог на прибыль и взносы по пониженным ставкам. Воспользоваться этими привилегиями смогут те, кто выполнит три условия:

• Первое — наличие госаккредитации в IT-сфере.
• Второе — численность не менее семи человек.
• Третье — доходы от реализации программ, работ и услуг в IT-сфере не менее 90 процентов от общей суммы доходов.

Налог на прибыль IT-компании будут платить только в федеральный бюджет. Ставка, как и сейчас, составит 3 процента. Региональную ставку для них снизили с 17 до 0 процентов.

Внимание

IT-компании смогут платить взносы по тарифу 7,6 процента вместо 14 процентов.

Общий тариф взносов уменьшится почти вдвое — с 14 до 7,6 процента. Пенсионные взносы снизят с 8 до 6 процентов, социальные — с 2 до 1,5 процента, а медицинские — с 4 до 0,1 процента. Взносы на травматизм не изменятся.

Такие же привилегии получили разработчики изделий электронной компонентной базы, электронной и радиоэлектронной продукции.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

НДС.

Реализация исключительных прав на программы и базы данных по-прежнему будет освобождена от НДС. Но с 2022 года эта льгота будет распространяться только на программы, которые войдут в специальный реестр российского программного обеспечения.

Из списка освобожденных от НДС исключили операции по передаче прав на использование программ и баз данных, если они связаны с распространением рекламы в интернете. Это главные, но не единственные изменения в порядке применения льготы.

The post Привилегии IT-компаний. first appeared on ЭнтерФин.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Минфин в недавнем письме признал, что ограничение распространяется только на случаи, когда у компании и физлица раньше были трудовые отношения. То есть нынешний самозанятый в недавнем прошлом был штатным сотрудником организации и заключал трудовой договор.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Если же подрядчик ранее сотрудничал с компанией по ГПД, то запрета на работу с ним в статусе самозанятого нет.

The post Работа с самозанятыми. first appeared on ЭнтерФин.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Оплата долга другим лицом.

Распространена ситуация, когда задолженность за дебитора гасит третье лицо. Однако из письма Минфина России от 12.10.2010 №03-11-11/262 следует, что «упрощенцам» это может выйти боком. Поясню на примере. Компания купила нежилое здание для своих нужд.

Все документы были оформлены верно, но за недвижимость заплатил не предприниматель, владеющий компанией, а другое лицо.  Чиновники Минфина полагают, что нет, ссылаясь на пункт 2 статьи 346.17 НК РФ. В нем написано, что расход признается, когда прекращается обязательство покупателя перед продавцом, а каким именно способом, в статье не сказано. Но при этом и не указано, что покупатель должен погасить долг лично.

Если Вы оказались в подобной ситуации, советую Вам привести несколько аргументов. Во-первых, сошлитесь на пункт 1 статьи 313 ГК РФ, в которой говорится, что исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо. Во-вторых, укажите: если стороннее лицо, которое должно Вам, перечисляет за Вас деньги продавцу имущества, это нисколько не противоречит пункту 2 статьи 346.17 Налогового кодекса.

Расходы на улучшение условий труда.

Контролеры почему-то считают, что сотрудникам компаний на «упрощенке» совершенно необязательно создавать комфортные условия. Пример – письмо Минфина России от 01.02.2011 №03-11-11/22, в котором говорится, что затраты на покупку питьевой воды для кулера в расходах учитывать нельзя. Чиновники вновь напоминают: перечень затрат в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ закрытый, и о приобретении питьевой воды там не говорится.

Как и в большинстве подобных ситуаций, Вашей фирме помогут только судьи. Имеется постановления ФАС Уральского округа от 06.10.2008 №Ф09-7032/08-С3 и от 18.07.2007 №Ф09-5444/07-С3. Суд решил: так как затраты на обеспечение нормальных условий труда обязательны, то они экономически обоснованны и их вполне можно признать в составе расходов.

В случае возникновения спорной ситуации можно ссылаться и на то, что затраты на покупку питьевой воды для работников относятся к подпункту 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса как материальные расходы, а такие расходы включаются в состав затрат компаний на «упрощенке» согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Затраты на питание.

Как и большинство обычных фирм, компании, использующие УСН, страдают от расплывчатой формулировки пункта 1 статьи 252 НК РФ. Вот пример: фирма проводит семинары, которые длятся весь день.

Однако и с этим стоит поспорить. Кофе-паузы были введены, чтобы клиенты продолжали приходить на семинары и оплачивать их. Без этого, возможно, компания не будет иметь доход или его размер сильно уменьшится. А значит, подобные расходы экономически обоснованны.

Лучший вариант в такой ситуации – нигде в документах не использовать слово «безвозмездно», а указать, что оплата кофе-паузы включена в стоимость семинара (при этом его цену вовсе не обязательно увеличивать). При таком варианте финансистам просто не к чему будет придраться.

Расходы на аутсорсинг бухгалтерии.

Еще одна спорная ситуация – когда налоговые органы пытаются исключить из состава расходов услуги по ведению бухгалтерского учета, хотя этот вид услуг прямо указан в подпункте 15 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Компании на «упрощенке», как правило, небольшие, и им выгоднее привлекать для ведения бухгалтерии аутсорсинговые фирмы. Более того, достаточно часто в маленьких компаниях обязанности главбуха берет на себя лично Генеральный Директор, а со сторонней фирмой заключается договор на ведение бухучета. То есть фактически функции главбуха дублируются. Ссылаясь на это обстоятельство, налоговики нередко пытаются исключить из расходов траты на услуги по ведению бухучета.

Во-первых, надо оформить передачу сторонней фирме функций ведения бухучета внутренним приказом и закрепить это в положении об учетной политике. В штатное расписание компании должность главбуха включать не нужно. Таким образом, не будет дублирования функций.

Во-вторых, в договоре с аутсорсинговой фирмой должны быть четко описаны предмет и существенные условия сотрудничества (объем оказываемых Вашей компании услуг, алгоритм вычисления стоимости и порядок оплаты, права и обязанности сторон, срок действия договора). Также нужно указать, что на аудиторскую фирму возлагаются функции главного бухгалтера. Отдельным разделом можно закрепить порядок подписания первичных учетных документов и отчетности.

В-третьих, акт приема-передачи услуг должен содержать перечень услуг за определенный период, их количество, цены за единицу и общую стоимость. Акты обязательно надо заверить печатями и подписями сторон.

The post Расходы на «упрощенке». first appeared on ЭнтерФин.

Есть два метода списания стоимости сырья в производство: ФИФО и по средней себестоимости. ФИФО – это когда материалы поступают в производство по стоимости первых по времени приобретения. Однако в условиях кризиса, когда цены растут, данный метод не выгоден.

Ведь сырье, приобретенное, например, в апреле 2015 года, будет дешевле того, которое куплено в сентябре. Соответственно в уменьшение прибыли будут списаны меньшие суммы, а значит, налог на прибыль будет выше.

Выгоднее использовать метод списания по средней себестоимости, так как он позволяет оценить сырье в максимально возможной сумме. Обсудите с Вашим главбухом, какой подход использует предприятие сейчас, и при необходимости поменяйте его.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Премия вместо материальной помощи.

Часто главы предприятий выдают рабочим производства, особенно низкой квалификации, материальную помощь. Раньше она была выгодна, так как не облагалась страховыми взносами. Но теперь их придется начислять – новшество действует с 2011 года (изменения внесены Федеральным законом от 08.12.2010 №339-ФЗ).

Вместо такой помощи лучше выдавать премию за достижение производственного показателя. Данная выплата тоже облагается взносами, но она, в отличие от материальной помощи, уменьшает налогооблагаемую прибыль. Материальную помощь не включают в расходы, поскольку такая выплата носит непроизводственный характер.

Внимание

С некоторых видов материальной помощи взносы не платят. Так, если ее сумма не выше 4 тыс. руб. в год на одного работника, она выплачивается для возмещения ущерба, полученного в связи с чрезвычайными обстоятельствами или в связи со смертью членов семьи.

Ремонт вместо модернизации.

Если Вы решили модернизировать цеха, то лучше отразить это как ремонт. А вот слов «реконструкция» и «модернизация» лучше избегать. Дело в том, что расходы на ремонт Ваша бухгалтерия может списать в уменьшение прибыли сразу. Затраты на модернизацию и реконструкцию увеличивают первоначальную стоимость основного средства.

Иными словами, включать их в уменьшение прибыли предприятие сможет только через амортизационные отчисления в течение длительного периода времени. Здесь, конечно, не исключены споры с контролерами. В Налоговом кодексе нет понятия ремонта, а модернизацией считаются работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения актива, повышенными нагрузками или другими новыми качествами актива (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Нелинейный способ амортизации вместо линейного.

В налоговом учете есть два способа амортизации основных средств: линейный и нелинейный (ст. 259.2 НК РФ). Второй метод более сложный, поэтому бухгалтеры не любят его применять. Но этот способ дает возможность сэкономить на налоге на прибыль уже в первую четверть срока полезного использования имущества. Ведь он позволяет учесть в расходах до половины вложений в покупку основных средств.

Во-первых, здания, передаточные устройства, относящиеся к восьмой – десятой группам, амортизируются только линейным методом. Во-вторых, выбранный способ амортизации применяется ко всем основным средствам. Переход от линейного метода к нелинейному возможен не чаще одного раза в пять лет (п. 1 ст. 259 НК РФ).

Внимание

Предприятия могут при расчете амортизации применять повышающие коэффициенты. Так, в отношении основных средств, эксплуатируемых в условиях агрессивной среды или повышенной сменности, можно увеличить норму в два раза. Но это правило применяется только к основным средствам, оприходованным до 1 января 2021 года.

Минимальный срок амортизации вместо максимального.

Стоимость имущества списывают в уменьшение прибыли в течение срока полезного использования. Этот срок бухгалтерия устанавливает на основе постановления Правительства РФ от 01.01.2002 №1. В каждой из десяти групп есть интервал, в течение которого можно амортизировать имущество. Например, в группу 4 включают основные средства со сроком эксплуатации 5–7 лет. Большинство главбухов устанавливают максимальные сроки (так безопасней).

С точки зрения оптимизации это невыгодно. Выгодней устанавливать минимальный срок, тогда стоимость имущества будет списана быстрее. Бывает, что предприятие приобретает б/у основные средства. В этом случае срок полезного использования устанавливается с учетом срока эксплуатации предыдущими собственниками. Правда, бухгалтерия сможет учесть данный срок, только если предприятие использует линейный метод амортизации.

Транспортные расходы полностью вместо норм.

Недавно Минтранс изменил коэффициенты к нормам расхода топлива. Если в городе проживает свыше 5 млн человек, то норму можно увеличить до 35%, если от 1 до 5 млн – до 25% (распоряжение Минтранса России от 14.07.2015 №НА-80-р).

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

The post Оптимизация налогов для производственных компаний. first appeared on ЭнтерФин.

Спорные расходы, которые компании включают в уменьшение прибыли:

1. Компенсации за причинение морального вреда профессиональными заболеваниями и утратой трудоспособности, выплаченные на основании решений суда.
2. Стоимость ликвидированного объекта незавершенного строительства (остаточная стоимость объекта основных средств при выведении его из эксплуатации).
3. Премии сотрудникам свыше максимального размера, предусмотренного положением о премировании.
4. Затраты на проживание работников в гостиницах, которые не состоят на учете в налоговых органах и не значатся в ЕГРЮЛ.
5. Лизинговые платежи, уплаченные лизингодателю до фактического получения имущества (если имущество по условиям договора учитывается на балансе компании).
6. Аренда доменных имен у взаимозависимого лица.
7. Приобретение доли в уставном капитале компании с нестабильным финансовым состоянием.
8. Привлечение субподрядной организации при наличии у компании необходимых ресурсов и персонала для выполнения этих работ самостоятельно.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Все эти расходы придется оспаривать в суде. Нужно экономическое обоснование, документальное подтверждение и доказательства того, что расходы направлены на получение дохода.

Создание резерва под дорогостоящий ремонт основных средств.

При создании резерва экономия достигается за счет «досрочного» списания затрат на ремонт имущества. Предполагаемые расходы компания вправе включать в резерв равными долями в конце каждого налогового периода. Если фирма платит налог на прибыль ежеквартально, то сумма отчислений в резерв уменьшает прибыль в конце каждого квартала (абз. 4 п. 2 ст. 324 НК РФ).

Если резерв не создавать, то расходы на ремонт бухгалтерия спишет в размере фактических затрат в периоде, когда они произведены (п. 1 ст. 260 НК РФ).

Величину резерва компания определяет сама. Сумму отчислений рассчитывают исходя из частоты замены элементов основного средства и сметной стоимости ремонта. Здесь стоит учесть, что эта сумма не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, которая сложилась за последние три года (абз. 3 п. 2 ст. 324 НК РФ). Следовательно, компания, существующая менее трех лет, такой резерв создавать не вправе.

Она может включить расходы в уменьшение прибыли только по факту осуществления ремонта в том налоговом периоде, когда они были произведены (п. 1 ст. 260 НК РФ). Данный вывод подтверждает судебная практика. Если же сумма затрат на ремонт превысит сумму резерва, остаток включают в состав прочих расходов на конец налогового периода (абз. 6 п. 2 ст. 324 НК РФ).

Применение амортизационной премии.

Если Вы планируете приобрести имущество, то используйте амортизационную премию.

Она позволяет быстрее списать в расходы стоимость купленного имущества:

• если основное средство относится к третьей–седьмой амортизационным группам (срок полезного использования – от 3 до 20 лет), то включить в уменьшение прибыли можно сразу 30% первоначальной стоимости объекта.
• если имущество относится к первой-второй или восьмой–десятой группам, то применяют амортизационную премию 10% (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ).

Исключение – основные средства, полученные безвозмездно.

Амортизационную премию можно применять в отношении вновь приобретенного имущества, а также при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, техническом перевооружении или частичной ликвидация основных средств.

Внимание

Чтобы избежать претензий налоговиков, закрепите принцип применения амортизационной премии в учетной политике. Также помните, что опасно продавать основные средства, к которым Вы применили амортизационную премию, до истечения пяти лет с момента ввода в эксплуатацию. Тогда бухгалтерии придется включить в состав внереализационных доходов ранее отнесенные на расходы суммы премии. Правда, правило действует лишь в случае продажи взаимозависимому лицу (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).

Создание резерва сомнительных долгов.

Компания вправе создавать резервы по сомнительным долгам. Это долги, по которым прошли сроки оплаты и которые связаны с реализацией товаров, работ или услуг (п. 1 ст. 266 НК РФ). Если создать резерв, то просроченные долги попадают в расходы, уменьшающие прибыль, быстрее, чем станут безнадежными. Правда, отчислять в резерв можно не более 10% от выручки за месяц или квартал.

Также существуют просроченные долги, не связанные с реализацией, – по ним резерв создавать нельзя. Еще есть долги, которые превышают лимит 10%. Эти долги, когда у них истекает срок, включают в расходы единовременно (не за счет резерва) – после инвентаризации.

Если бухгалтерия создала резерв, то налоговики потребуют списывать безнадежные долги за его счет. Вместе с тем они не вправе требовать списать за счет резерва долги, не связанные с реализацией.

Внимание

Чтобы списать безнадежные долги, их надо документально подтвердить (договорами, актами, платежными поручениями). По итогам инвентаризации бухгалтерия оформляет акт и справку, в которой указывает подтверждающие документы и сумму долга. Если документов нет, то суд признает списание долга неправомерным (постановление Арбитражного суда Московского округа от 17.07.2015 №Ф05-8766/2015 по делу №А40-29510/14).

 Амортизация безвозмездно полученного имущества.

Стоимость имущества, полученного от юрлица или физлица, которое владеет более чем 50% уставного капитала компании, не учитывают в ее доходах (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Льгота действует при условии, что имущество не передается третьим лицам в течение года со дня получения.

Суть экономии в том, что компания не тратит деньги на покупку имущества, например, автомобиля, а получает возможность снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль через амортизацию. Учредитель будет пользоваться машиной, как и раньше. При увеличении уставного капитала потребуется дважды провести общее собрание участников общества, внести изменения в устав и зарегистрировать их.

Льготы по налогу на прибыль.

Следующие категории компаний могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль (п. 1.1–1.10 ст. 284 НК РФ):

• образовательные, медицинские учреждения – до 1 января 2020 года;
• резиденты технико-внедренческих ОЭЗ – до 1 января 2018 года;
• резиденты туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер, – до 1 января 2023 года;
• участники региональных инвестиционных проектов – до 1 января 2020 года;
• сельскохозяйственные товаропроизводители;
• участники свободной экономической зоны (территории Республики Крым и Севастополя);
• резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (их определяет Правительство РФ; например, они есть в Хабаровске, Приморском крае, на Камчатке и др.);
• резиденты свободного порта Владивосток;
• участники ОЭЗ в Магаданской области.

Кроме того, нулевую ставку налога на прибыль до 1 января 2020 года вправе применять компании, оказывающие социальные услуги населению. Это бытовые, медицинские, психологические услуги (перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 26.06.2015 №638).

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Чтобы воспользоваться льготой, надо выполнить условия:

• организация включена в реестр поставщиков социальных услуг субъекта РФ;
• доходы от деятельности организации по предоставлению социальных услуг – не менее 90% за налоговый период, либо компания не имеет в налоговом периоде доходов, учитываемых при определении налоговой базы;
• в штате компании в течение налогового периода – не менее 15 человек.

The post Оптимизации налога на прибыль. first appeared on ЭнтерФин.

Покупка прав призвана увеличить доходы основного вида деятельности.

Так, Вы ожидаете роста продаж товаров, на которых собираетесь разместить купленный товарный знак.

Налоговики посчитают такие затраты экономически необоснованными, если:

• рост доходов или числа клиентов так и не произошел;
• участники сделки – взаимозависимые лица.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

У судов иное мнение. Если спорные затраты направлены на получение дохода, то платежи по лицензионному договору компания вправе включать в расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Внимание

Прописать в учетной политике порядок признания расходов на приобретение объектов интеллектуальных прав в целях налогообложения. Кроме того, следует классифицировать эти затраты как расходы, связанные с производством и реализацией.

Компания приобрела права на объект, который является ноу-хау.

Налоговики проверяют, можно ли отнести права на купленный объект к интеллектуальным. Претензии возникают, если компания купила исключительное право на изобретение, технологию, программу, которые считаются ноу-хау. Ноу-хау или секретом производства признается информация, неизвестная третьим лицам (ст. 1465 ГК РФ). Для проверки контролеры назначают экспертизу. И если она подтвердит, что информация общеизвестна, налоговики исключат расходы из налогооблагаемой прибыли.

Внимание

Проверьте, регистрируют ли в Вашей компании права на изобретения, сделанные сотрудниками. Есть два способа: получить патент или установить режим ноу-хау.

Расходы документально подтверждены.

Надо доказать, что приобретенные права использовались при оказании услуг, продвижении товаров, производстве продукции. Так, купленный товарный знак нанесен на продукцию, присутствует в паспорте изделия и руководстве по эксплуатации.

Реальность расходов подтвердят:

• платежные поручения на лицензионные платежи;
• договоры о продаже товаров и услуг, реализованных с использованием объекта прав;
• финансовый результат от реализации товаров, услуг.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Следует вовремя выявлять объекты интеллектуальной собственности и регистрировать права на них. Для этого:

• не реже раза в год проводите инвентаризацию объектов прав с участием патентного поверенного или юриста;
• определите владельцев авторских прав;
• составьте договор, оптимальный для всех сторон;
• определите порядок выплаты вознаграждения автору;
• составьте перечень документов, подтверждающих, что расходы направлены на увеличение прибыли, и назначьте ответственных лиц.

The post Экономия налогов при покупке интеллектуальных прав. first appeared on ЭнтерФин.

Сделка недействительна, так как контрагент – «однодневка».

Суды занимают сторону бизнеса, если удается доказать, что компания проявила должную осмотрительность при заключении сделки.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Компания заключила договор поставки товаров с предприятием. Налоговики решили, что сделка фиктивная, так как у компании нет сотрудников, транспорта, складов, и предложили заплатить в бюджет.

Аргументы бизнеса. Договор поставки, товарные накладные, акты сверки расчетов, счета-фактуры были оформлены правильно. Перед заключением договора компания проверила учредительные документы , получила сведения на сайте ФНС России. Фирма  в период совершения сделки была зарегистрирована в ЕГРЮЛ, стояла на налоговом учете.

Много документов – повод для продления проверки.

Налоговики вправе затягивать проверку по определенным основаниям: у компании статус крупнейшего налогоплательщика, возникли обстоятельства непреодолимой силы, фирма не представила документы или имеет обособленные подразделения (приложение №4 к приказу ФНС России от 08.05.2015 №ММВ-7-2/189@). Вместе с тем налоговики злоупотребляют правом продления проверки. Суды считают, что излишний контроль нарушает права бизнеса. Затягивать проверку можно лишь в исключительных случаях (п. 6 ст. 89 НК РФ).

Общество  не является крупнейшим налогоплательщиком, у него нет разветвленной структуры, филиалов и обособленных подразделений. Кроме того, запрос на представление документов одному из контрагентов инспекция направила спустя 14 дней после приостановления проверки, а другому – за 67 дней до приостановления.

Ошибочный адрес в счете-фактуре – повод для отказа в вычете НДС.

В счете-фактуре поставщик указывает местонахождение продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами. Бывает, юридический и фактический адреса не совпадают либо компания сменила юридический адрес, а в счете-фактуре указала прежний.

В счете-фактуре указывают наименование, адрес, ИНН продавца и покупателя (п. 5 ст. 169 НК РФ). Адрес – обязательный реквизит счета-фактуры, однако в Налоговом кодексе не указано, какой именно. Значит, указывать фактический адрес можно.

Несвоевременное обращение в ИФНС лишает права на освобождение от НДС.

Чтобы получить право на освобождение от НДС, компания должна представить в ИФНС уведомление и подтверждающие документы не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого применяется льгота (п. 3 ст. 145 НК РФ). Инспекторы не позволяют пользоваться льготой, если предприятие обратилось после истечения срока.

Предприниматель c 13 июня 2020 года применял ЕНВД и сдавал декларации. По окончании года налоговые инспекторы сообщили, что предприниматель не встал на учет в качестве плательщика вмененного налога. 14 февраля 2021года предприниматель направил в инспекцию уведомление о том, что с 13 июня 2020 года он использует право на освобождение от НДС.

Право на освобождение от НДС возникает, если сумма выручки за три предыдущих года не превысила 2 млн руб. без учета налогов (п. 1 ст. 145 НК РФ). Если условие выполнено, контролеры не вправе отказать в применении льготы, даже если бизнесмен опоздал с уведомлением (п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 №33).

Поскольку предприниматель приложил к уведомлению документы, подтверждающие размер выручки, суд занял его сторону (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 08.12.2015 №Ф06-3511/2015).

Добавлю, что к уведомлению следует приложить выписки из бухгалтерского баланса и книги продаж, а предпринимателям – дополнительно выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (п. 6 ст. 145 НК РФ).

Компании положен штраф за все невыполненные требования контролеров.

Налоговики настаивают, что компания обязана представить документы, даже если срок требования выходит за пределы выездной проверки. За невыполнение этого требования – штраф от 200 руб. до 100 тыс. руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Кроме того, налоговики штрафуют за непредставление бумаг по операциям, освобожденным от налогов (счета-фактуры по необлагаемым операциям, документы по договорам займа). Но и тут суды не соглашаются с контролерами.

При утрате имущества из-за пожара или брака нужно восстанавливать НДС.

Налоговики считают, что при конфискации или утилизации продукции принятый к вычету НДС надо восстановить. Такое же правило действует при недостаче или краже товара.

В перечне оснований для восстановления НДС нет таких причин, как утрата в результате пожара и при выявлении брака (ст. 170 НК РФ). До утраты компания использовала имущество по назначению, а последующее его выбытие не меняет изначальной цели приобретения.

Если имущество не используется, его нельзя списать в затраты.

Контролеры не возражают против списания расходов по имуществу, которое временно не используется. Однако если компания приобретает основные средства, заранее зная, что пока не будет их использовать, налоговики стремятся признать подобные расходы необоснованными.

Предприятие арендовало два земельных участка для сельхозработ с использованием техники. Руководитель пояснил, что заблаговременная покупка техники обусловлена подготовкой к обработке земли. Аренда транспорта связана с получением экономического результата.

Если произошел сбой в программе ФНС, то в просрочке оплаты налога виновата компания.

Налоги, перечисленные компанией, не всегда поступают в бюджет вовремя из-за сбоев в программе ФНС. Логика налоговых инспекторов такова: платеж поступил позже установленного срока, следовательно, компания просрочила уплату налога.

Проблемы в программном обеспечении налоговиков – это не повод считать налог неуплаченным. Деньги поступили в последний день срока оплаты, а просрочку можно считать только со следующего дня. Налоговые органы несут ответственность за причинение убытков компании в результате своих действий (п. 1 ст. 35 НК РФ).

Декрет работницы – схема изъятия денег из ФСС.

Если сотрудница, отработав в компании год-два, уходит в декрет, то контролеры пытаются увидеть в этом умышленную схему изъятия денег из ФСС, особенно если она родственница кого-то из руководства.

 Должностная инструкция менеджера по персоналу не предусматривает наличие высшего образования и опыта работы. Контролеры не доказали, что у компании не было необходимости в привлечении сотрудника.

Инспекторы часто видят подобную схему, если сотрудница состоит в родственных отношениях с руководителем или если ему было известно о беременности при приеме на работу.

Если компания работает в убыток, премии не положены.

Премии относят на расходы, связанные с оплатой труда, – эти затраты уменьшают налог на прибыль (п. 2 ст. 255 НК РФ). Вместе с тем не учитывают при определении налоговой базы вознаграждения руководству и работникам сверх тех, которые предусмотрены трудовым договором (п. 21 ст. 270 НК РФ). Однако налоговые органы склонны снять расходы, когда в локальных актах компании и положении о премировании не прописан конкретный механизм расчета премий.

В трудовом договоре с Генеральным Директором указано, что по решению совета директоров ему положены стимулирующие выплаты за новаторство и другие успехи в работе. Выплаты премий оформлены приказами.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Решение о премировании совет директоров принял на основании письменных обращений директора. В обращениях он подробно описал достижения: новаторство (разработка новых моделей детской обуви), увеличение объема производства, модернизация оборудования, привлечение финансирования.

The post Основные претензии налоговиков. first appeared on ЭнтерФин.

Переоценка кадастровой стоимости.

За счет переоценки кадастровой стоимости налог можно снизить в 10 раз. Установленную судом кадастровую стоимость компания применяет для расчета налоговой базы начиная с периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости (ст. 24.19 Федерального закона от 29.07.1998 №135-ФЗ «Закон об оценочной деятельности в РФ», далее – Закон об оценке).

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Чтобы уменьшить стоимость, компания представляет в суд заключение независимого эксперта. Иногда его отклоняют, отказывая в переоценке. Причины: несоответствие нормам Закона об оценке, нарушения в оформлении, неправильная дата определения рыночной стоимости. Чтобы этого не произошло, учитывайте два момента. Во-первых, дата определения рыночной стоимости и дата внесения сведений в Государственный кадастр недвижимости должны совпадать.

Во-вторых, отчет эксперта должен содержать:

• описание объекта оценки;
• анализ рынка объекта оценки;
• анализ наиболее эффективного использования имущества;
• методику оценки;
• правильные подходы к определению рыночной стоимости.

Верно оформленный отчет нужен и суду, и Вам. Иначе может получиться, что рыночную стоимость установят не в Вашу пользу.

Ремонт вместо реконструкции.

Расходы на ремонт списывают в уменьшение прибыли в том периоде, в котором они произведены (п. 1 ст. 260 НК РФ). Однако зачастую в результате ремонта меняется назначение основного средства. В этом случае ремонт могут посчитать модернизацией, достройкой или дооборудованием, а затраты включат в первоначальную стоимость имущества. А поскольку увеличивается первоначальная стоимость, то вырастет и налог на имущество. Кроме того, списать расходы на модернизацию можно лишь через амортизацию (п. 5 ст. 270 НК РФ).

Чтобы избежать увеличения налога на имущество, нужно доказать, что проведение ремонтных работ не повышает стоимость основного средства.

То есть не произошло следующего:

• производство не усовершенствовалось;
• технико-экономические показатели не улучшились;
• технические характеристики и служебное назначение не изменились.

Налоговый кодекс не содержит термина «капитальный ремонт». Поэтому суд сослался на Градостроительный кодекс и строительные нормы: «Капитальный ремонт здания – это ремонт с целью восстановления его ресурса, то есть смена изношенных конструкций и деталей зданий и сооружений или замена их на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов, с заменой при необходимости систем инженерного оборудования и с проведением частичной перепланировки».

Приобретение объектов под снос.

Налог на имущество можно не платить, если компания приобрела основное средство для ликвидации (не использует его в хозяйственной деятельности). Не нужно облагать налогом основные средства, приобретенные для перепродажи. Такое имущество не признается в качестве объекта основного средства. Критерии принятия основного средства к учету перечислены в пункте 4 Положения по бухгалтерскому учету

«Учет основных средств»:

• объект предназначен для использования в производстве товара, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
• объект предназначен для использования в течение длительного времени (свыше 12 месяцев)или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
• организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
• объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Три способа экономии НДС.

Наиболее опасная схема оптимизации НДС – работа через однодневки. Компании выигрывают у налоговиков лишь в 20% случаев.

1. Перевод части денежных потоков на компании, находящиеся на УСН.

Дробление бизнеса – распространенный способ оптимизации. Компания создает несколько юридических лиц, через которые закупает товары и ведет розничную торговлю. Так как созданные фирмы находятся на упрощенке, они не платят НДС.

Способ законный, если соблюдены три условия:

• операции, которые проводятся через созданные фирмы, имеют управленческое или экономическое обоснование;
• компании осуществляют самостоятельные виды деятельности, которые не являются частью единого производственного процесса, направленного на достижение общего результата;
• у созданных организаций есть собственный персонал, имущество, расчетные счета.

Вам необходимо перевести имущество на новые компании, то лучше не прибегать к продаже. В этом случае придется заплатить налог на прибыль и НДС. Распространенные способы безналоговой передачи имущества: передача в порядке реорганизации или передача путем внесения имущества в уставный капитал.

Рискованные признаки вновь созданных фирм:

• организации имеют одинаковых поставщиков;
• расчетные счета открыты в одном банке;
• у фирм один и тот же руководитель;
• компании занимаются одним и тем же видом деятельности;
• у фирм единая информационно-справочная служба.

2. Замена реализации товара операциями, которые не облагаются НДС.

Здесь речь идет о замене части выручки неустойкой или компенсацией. Еще один способ –использование опционной премии (ст. 429.2–429.3 ГК РФ). Покупатель платит не за товар, а за право потребовать отгрузки товара в удобное для него время и в заранее согласованном количестве.

Основной риск использования способа в том, что институт опциона был введен в Гражданский кодекс летом 2021 года, поэтому судебной практики пока нет.

3. Деятельность в качестве агента

Этот способ рискованный. Как правило, суды принимают решения не в пользу налогоплательщиков, но бывают исключения.

Налоговики решили, что агентский договор – это договор купли-продажи горюче-смазочных материалов. Контролеры обвинили компанию в получении необоснованной налоговой выгоды, однако суд с ними не согласился.

И вот почему:

• выручкой от реализации топлива «Винта» распоряжалась не по своему усмотрению, а по распоряжению компании «ОС-Модуль»;
• в конце каждого месяца «Винта» представляла принципалу отчеты об объемах и стоимости полученного и реализованного топлива;
• стороны ежемесячно делали сверку расчетов;
• цену реализации топлива стороны утверждали в акте приемки-передачи отдельно на каждую партию товара;
• организация АЗС была основным видом деятельности компании «Винта».

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Компании не нужно самой закупать топливо, нести расходы по доставке. Экономия НДС составила в данном случае 14,5 млн руб. за два года.

The post Оптимизации налога на имущество и НДС. first appeared on ЭнтерФин.

Налог на имущество платят исходя из его остаточной стоимости, следовательно, задача компании – попытаться ее снизить. Для этого главбух должен понять, соответствует ли балансовая стоимость имеющихся основных средств рыночным ценам, то есть определить, не завышена ли она.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Модернизация оборудования или здания.

У предприятия есть цех. Директор решил его модернизировать, для этого пришлось где-то убрать стену, где-то добавить, залить полы бетоном и т. п. Практика показывает, что после реконструкции общая стоимость имущества оказывается выше той, в которую был бы оценен аналогичный объект, построенный предприятием с нуля.

В данном случае можно провести переоценку следующим образом: сначала определить, в какую сумму обойдется строительство финальной версии объекта с нуля, а затем эту рыночную стоимость взять за основу для расчета налога на имущество.

Изменение курса рубля.

В такой ситуации оказались многие предприятия, закупившие импортное оборудование в период с сентября 2020 по январь 2021 года. Курс валют на тот момент был максимальный. Затем рубль начал укрепляться. Изменение курса национальной валюты тоже может быть экономически обоснованной причиной проведения переоценки.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Изменение ценовой политики поставщика.

Достаточно распространенная ситуация, когда предприятие приобретает легковой автомобиль, а через несколько месяцев компания-изготовитель выпускает его рестайлинговую версию. Дилеры в таком случае предоставляют существенные скидки на предыдущие модели. В этих условиях первоначальная стоимость также может быть снижена.

The post Оптимизации налога на имущество. first appeared on ЭнтерФин.

И хотя они прямо не предусмотрены Налоговым кодексом, вызов на заседание комиссии остается любимым приемом контролеров при сборе налогов. Как правило, вызывают руководство компаний, которые оптимизируют налоги, если результаты их деятельности не укладываются в рамки допустимых, по мнению налоговой инспекции.

Контролеры могут спросить Вас о чем угодно, ведь им разрешено пользоваться разными источниками: Интернетом, СМИ, сведениями, полученными из государственных, правоохранительных и финансовых организаций, из жалоб юридических и физических лиц. Для любого Генерального Директора налоговая комиссия – непростое испытание, ведь некорректные ответы могут не только повлечь за собой штрафы, но и привести компанию к финансовому краху.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Не игнорируйте вызов налоговиков.

Приглашение на заседание не приходит внезапно. Первым сигналом становится информационное письмо из инспекции, посвященное фактам, выявленным в ходе проверки. В нем инспекторы предлагают уточнить обязательства Вашей компании по налогам, например уменьшить сумму убытка или погасить задолженность по НДФЛ. Отреагировать на такое письмо нужно в течение 10 рабочих дней, иначе на следующем этапе налоговая служба вызовет на заседание комиссии непосредственно Генерального Директора или главбуха компании.

В большинстве случаев представители предприятий не умеют выйти на конструктивный разговор с контролерами. Налоговики хотят убедиться (и мы не можем их за это осуждать), что руководитель не номинальный, что он реально ведет бизнес. Конечно, проигнорировать вызов на заседание комиссии можно. Но в таком случае компанию оштрафуют на 2000 руб. и (что более существенно), вероятнее всего, включат в план выездных проверок. Минимальные доначисления по итогам проверки в Москве составляют 2–3 млн руб.

Не посещайте комиссию в одиночку.

Инспекторы предпочитают психологически давить на руководителей числом, приглашая на подмогу коллег, представителей службы судебных приставов, прокуратуры, правоохранительных органов, администраций муниципальных образований. Вы можете прийти на комиссию в сопровождении доверенного лица, юриста или адвоката. К тому же никто не может лишить Вас права на квалифицированную юридическую помощь (ст. 48 Конституции РФ).

Если Вы считаете, что отстаивать свою точку зрения Вам поможет присутствие адвоката или лиц, более осведомленных в конкретных вопросах, непременно возьмите их с собой.

Подготовьте веские аргументы.

По мнению налоговиков, появилось слишком много убыточных фирм, которые не платят налоги. Поэтому теперь внимание контролеров будет обращено не только на предприятия, последние три года работавшие в убыток, но и на те, которые заявили его в последний налоговый период.

Если компания понесла убыток, само по себе это еще не доказывает, что ее траты были экономически необоснованны. Поэтому необходимо заранее позаботиться об оправдательных документах, которые отражают ситуацию в Вашем сегменте бизнеса (например, содержат сведения о падении цен на производимый Вашим предприятием вид продукции).

Заранее готовьте доказательства для суда.

Одной из самых распространенных причин для вызова на налоговую комиссию по-прежнему остаются размеры зарплат на предприятии . Во-первых, под прицел попадают компании, выплачивающие оклад ниже прожиточного минимума, регионального МРОТа или среднего уровня по Вашей отрасли. Во-вторых, внимание инспекторов привлекают предприятия, на которые поступают жалобы от работников или партнеров и негативные сведения от правоохранительных и других контролирующих органов.

Подготовьте убедительные документальные доказательства, объясняющие, почему оклад на предприятии ниже, чем, допустим, средний оклад в компаниях с таким же видом экономической деятельности. В качестве причины можно указать, например, хороший социальный пакет, который компенсирует разницу, или временные финансовые трудности организации.

Даже если Вы прошли комиссию, не расслабляйтесь.

Дело в том, что налоговики не перестанут пристально наблюдать за деятельностью Вашей организации. Если Вы будете допускать те же ошибки, что и прежде, и не примете во внимание замечания инспекторов, за Вашу фирму возьмутся всерьез. Для налоговиков комиссии – это в первую очередь способ пополнить госбюджет, получить дополнительную информацию о Генеральном Директоре, о компании, о ее слабых местах.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

К тому же это позволяет им прикинуть, планировать ли выездную проверку или не стоит тратить время, ведь размер доначислений будет невелик. Однако хочу обратить Ваше внимание на то, что от налоговых комиссий бизнесу бывает и польза.

На этих заседаниях можно узнать, что именно в деятельности Вашего предприятия смущает инспекторов и какими аргументами они пользуются. Вы сумеете вовремя понять, стоит ли подавать уточненную декларацию (и на какую сумму), чтобы избежать выездной проверки.

The post Легализация налоговой базы. first appeared on ЭнтерФин.

Займы до востребования.

Компания может выдать заем владельцу, а в договоре прописать условие «до востребования». Тогда собственник должен вернуть деньги в течение 30 дней с момента предъявления компанией требования. Таким образом, если фирма ничего не требует, долг может висеть на балансе бесконечно.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Беспроцентный заем привлечет внимание налоговой инспекции. Поэтому деньги следует выдавать из расчета годовых не ниже 2/3 ставки ЦБ (5,5% по состоянию на 1 ноября 2020 года). Тогда проверяющие не смогут доказать материальную выгоду, с которой начислят НДФЛ. В конце года учредитель выплачивает компании часть суммы, набежавшей по процентам, и ее снова можно выдать как заем.

Согласно новым правилам, введенным в 2020 году, налоговикам предписано внимательно анализировать деловые цели «систематических займов».

Одна из вариаций этого способа — выплата дивидендов под видом займов. Компания начисляет дивиденды, но не выдает их. Вместо этого она заключает с участником договор займа. Образуются взаимные долги, но зачет по ним не производится.

Выгоды. Если фирма выдает учредителю процентный заем, то у физического лица не возникает доходов и платить налоги не нужно.

Риски. При правильном использовании способ относительно безопасный. Однако у налоговой инспекции обязательно возникнут вопросы к займам, выданным сразу же после распределения дивидендов. Подстраховаться можно, если сумма займа будет отличаться от суммы дивидендов. Также участник может частично погасить долг и проценты. Тогда доказать мнимость сделки у налоговой инспекции не получится.

Однажды заем все‑таки придется вернуть. Если компания простит долг, то физическому лицу придется заплатить 13% НДФЛ.

Договор с индивидуальным предпринимателем.

Один из самых выгодных способов. В зависимости от положения дел в Вашем бизнесе можно подобрать договор, по которому взаимоотношения между сторонами будут реальными. Собственник должен будет зарегистрироваться в качестве ИП и перейти на упрощенную систему налогообложения со ставкой 6%.

Если учредитель непосредственно руководит компанией, заключите с ним договор управления обществом. В этом случае компании нужно уволить директора и нанять в качестве управляющего ИП учредителя.

Проблема в том, что единственный собственник ООО не может заключить договор управления сам с собой. Он должен либо ввести второго участника, либо передать функцию управления другому лицу и заключить договор управления уже с ним. Ведь управляющий все равно подконтролен учредителю. Важно правильно составить договор оказания услуг по управлению.

Договор не должен содержать признаков трудового, таких как график работы, гарантии и компенсации, положенные по Трудовому кодексу РФ, предоставление и оборудование рабочего места, фиксированное вознаграждение. Такой контракт должен быть направлен на получение результата, а не на выполнение функции, поэтому лучше установить в качестве вознаграждения процент от дохода общества.

Чем больше компания заработала под руководством управляющего, тем выше будет его вознаграждение. Но не стоит регистрировать ИП, сразу делать его управляющим и начинать платить огромные деньги. Все нужно делать постепенно.

Также учредитель может сдать компании в аренду свое имущество, например недвижимость. Обязательно придерживайтесь рыночных цен! При этом собственник обязан зарегистрировать себя в качестве ИП, поскольку это прямо предусмотрено статьей 2 Гражданского кодекса РФ, с переходом на УСН 6%. Если он этого не сделает, налоговики имеют право посчитать его ИП на общей системе налогообложения и доначислить ему НДС со всех доходов.

Если доходы физического лица от сдачи недвижимости в аренду будут менее 3 млн руб. в квартал, а налоговики пытаются доначислить НДС, то можно задним числом подать уведомление на льготу по статье 145 Налогового кодекса РФ и освободить себя от уплаты НДС.

Если подходящего имущества нет, зарегистрируйте на ИП учредителя торговый знак и сдайте его в аренду. Стоимость торгового знака зависит от его раскрученности. Его рыночную цену определить практически невозможно. Здесь важно, насколько он ценен для компании.  Стоимость договора можно увеличить, если помимо торгового знака сдавать в аренду различные технологии и ноу-хау.

Выгоды. Индивидуальный предприниматель на УСН будет платить только 6% с выручки. Страховые взносы, заплаченные ИП за себя, пойдут в счет уменьшения единого налога. Кроме того, компания сможет снизить базу по налогу на прибыль на всю сумму вознаграждения. Это намного выгоднее, чем платить зарплату.

Риски. При грамотном документообороте и положительной динамике развития компании налоговая инспекция не подкопается. Любые законные взаимоотношения легко испортить, если не готовить отчеты и акты, выплачивать вознаграждение до подписания актов, ставить неверные даты. Организации желательно не уходить в убыток, поскольку получение прибыли — ее главная цель.

Представительские расходы.

Инспекторы начислят налоги, если выяснят, что под представительские расходы в компании маскировали личные траты руководителя.

Представительские расходы должны быть направлены на предпринимательскую деятельность компании. К таким расходам относятся затраты:

• на официальный прием, обслуживание официальных лиц самой компании и представителей других организаций;
• на транспортировку к месту проведения представительского мероприятия или заседания руководящего органа и обратно;
• на оплату услуг переводчиков во время представительских мероприятий.

Чтобы налоговая инспекция не смогла придраться к представительским расходам, необходимо подготовить документы для отчета. К таким документам относятся: приказ директора компании о проведении бизнес-мероприятия, смета представительских расходов, отчет о расходах и акт о списании представительских расходов.

Если деловые мероприятия проводятся регулярно, то можно подготовить внутрикорпоративное положение о представительских расходах. Такое положение поможет регламентировать порядок проведения мероприятий и упростить учет.

Выгоды. Данный способ достаточно безопасен, поскольку законодательство и Минфин России позволяют учитывать в расходах приличные суммы представительских трат. Можно слетать на выставку или провести переговоры с контрагентом в хорошем ресторане за счет компании.

Риски. Расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний к представительским не относятся. Инспекторы начислят налоги, если выяснят, что под представительские расходы в компании маскировали личные траты собственника.

Максимальные суточные за командировки.

Компания имеет право выплачивать работнику суточные, даже если он ежедневно возвращается домой.

Закрепите в положении о командировках или приказе по компании сумму компенсации за однодневную поездку сотрудника. Максимально возможная сумма суточных — 700 руб. в день. Таким образом, всего за 30 дней командировки руководитель может дополнительно получить до 21 тыс. руб.

Выгоды. Такие суммы считаются компенсацией за деятельность вне места работы и поэтому не облагаются НДФЛ и взносами. Потраченные деньги должны подтверждаться первичными документами, например: чеком, актом, договором, накладной.

Риски. Опасно выдавать суточные под вымышленные командировки. Налоговики могут поймать Генерального Директора на том, что он подписывал документы в офисе во время псевдопоездки. Тогда инспекторы снимут расходы и доначислят налоги.

Компенсация за имущество.

Учредитель может предоставить компании в пользование транспорт или оборудование. За использование имущества компания будет платить владельцу компенсацию. Для этого нужно заключить соглашение о выплате компенсации за эксплуатацию имущества в бизнесе. Подготовьте расчет, который обоснует размер компенсации.

Подтвердите, что оборудование принадлежит учредителю и использовалось в бизнесе. Для выплаты компенсации за машину нужна копия свидетельства о регистрации. Необходимо всегда составлять путевые листы с маршрутом. В них описывайте подробный маршрут и избегайте общих фраз наподобие «поездки по городу».

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Выгоды. НДФЛ и взносы за такую компенсацию платить не нужно, но на большие суммы рассчитывать не стоит. Все зависит от первоначальной цены имущества. Как минимум можно получать несколько тысяч рублей ежемесячно.

Риски. Риск претензий со стороны инспекторов минимальный.

The post Обналичить деньги. first appeared on ЭнтерФин.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Компания вправе установить срок полезного использования подержанного имущества самостоятельно, если фактический срок его эксплуатации у предыдущего собственника равен сроку полезного использования по классификатору основных средств (п. 7 ст. 258 НК РФ). В отношении установленного срока эксплуатации подержанного имущества компания вправе применить понижающий коэффициент 1,2.

Это позволяет снизить:

• налог на прибыль, поскольку бухгалтерия включит в уменьшение прибыли большие суммы амортизации;
• налог на имущество, поскольку его начисляют на остаточную стоимость основных средств.

1. Организация специальной комиссии. На предприятии создали комиссию, в которую вошли:

• от принимающей стороны – руководитель предприятия, главный инженер, заместитель Генерального Директора по экономике и финансам, главный бухгалтер;
• от передающей стороны – заместитель главного инженера по производству, руководитель службы управления производственными фондами.

2. Утверждение срока полезного использования. Комиссия составила документ – экспертное заключение. В нем прописала, что срок полезного использования имущества равен сроку полезного использования аналогичного нового основного средства, уменьшенному на коэффициент 1,2.

При этом комиссия учла степень физического и морального износа оборудования, ожидаемые сроки эксплуатации, требования техники безопасности.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

3. Сбор сведений о фактических сроках эксплуатации оборудования. Бухгалтерия представила документы, которые содержали дату ввода в эксплуатацию основных средств предыдущим собственником. Кроме того, компания напомнила, что Налоговый кодекс РФ не содержит методики определения срока полезного использования подержанного имущества.

Внимание

Срок полезного использования подержанного имущества можно уменьшить только при линейном методе амортизации.

The post Экономия налогов на подержанном оборудовании. first appeared on ЭнтерФин.

Изменение схемы работы задним числом.

Часто для минимизации налогов за прошлые периоды требуют изменить задним числом схему работы компании. Но даже если поправки кажутся Вам незначительными, можно с 99-процентной вероятностью предсказать, что последствия их принятия вызовут у налоговиков подозрение в использовании схемы оптимизации.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Поручите бухгалтерии и юристам:

• провести правовой анализ схемы и решить юридические вопросы (регистрация юридических лиц, внесение изменений в учредительные документы, перевод сотрудников в новые компании и т. д.);
• разработать новую систему документооборота, финансовых и товарных потоков;
• подготовить изменения в договоры и согласовать их с контрагентами;
• составить инструкции для персонала;
• адаптировать используемое программное обеспечение к работе по новой схеме.

Излишняя доступность сведений о применяемых схемах.

В ходе проверок налоговые инспекторы все чаще проводят опросы персонала. Особенно охотно контролеры беседуют с теми, кто меньше всего разбирается в налогообложении. Таким образом от рядовых сотрудников проверяющие получают убедительные доказательства вины предприятия.

Вывод: число работников, которым известна информация об использовании схем оптимизации налогов, должно быть минимальным. Лучше, если в полном объеме этими сведениями будут владеть только собственник, Генеральный Директор, финансовый директор, главбух и налоговый юрист. Остальных сотрудников достаточно познакомить лишь с теми деталями схемы, знание которых нужно им для работы. При этом информацию надо представить так, чтобы у работника не возникало никаких сомнений в законности всех выполняемых им действий.

Памятка : 10 «не» для успешной оптимизации:

1. Не изменять схемы работы задним числом.
2. Не допускать излишней доступно¬сти информации о схемах.
3. Не пренебрегать обучением и инструктажем персонала.
4. Не оставлять на потом подготовку первичных документов.
5. Не пренебрегать подготовкой к судебным спорам.
6. Не забывать оценивать целесообразность оптимизации.
7. Не использовать абсолютно типичные схемы.
8. Не применять схемы, находящиеся на особом контроле у государства.
9. Не работать с ненадежными партнерами и серыми оптимизаторами.
10. Не допускать использования схем без убедительно сформулированной деловой цели.

Недостаточное внимание, уделяемое инструктажу персонала.

Если число сотрудников Вашей компании, которым известны те или иные детали схемы оптимизации, превышает 15–20 человек, то обязательно нужно составить письменные инструкции. Оптимально разрабатывать отдельные инструкции для каждой должности (для менеджеров по продажам – свою, для бухгалтеров – свою) и в отношении каждого участка работы (зарплата, приобретение материалов и т. д.). В документах должна быть расписана последовательность действий сотрудника в той или иной ситуации.

Отметили такую закономерность: чем ниже квалификация работника, тем лаконичнее должна быть инструкция и тем более крупным шрифтом ее нужно печатать. Естественно, эти документы не нужно разбрасывать где попало – сотрудников желательно знакомить с ними, во-первых, при внедрении схемы, а во-вторых, перед проверкой. В остальное время инструкции должны храниться в надежном месте, например у юриста.

Компания заключила с дружественной организацией (или индивидуальным предпринимателем), работающей по «упрощенке», договор аренды транспортных средств. Об этом знают всего двое сотрудников: Генеральный Директор и главбух. Однако о подписании договора надо известить также начальника транспортного отдела и начальника отдела снабжения или отдела сбыта. Нужно, чтобы эти сотрудники знали, например, для каких целей использовался автотранспорт, перевозка каких именно грузов и от каких поставщиков (либо для каких клиентов) осуществлялась.

 При выполнении этих условий доказать экономическую необоснованность транспортных расходов проверяющим будет достаточно сложно.

Отсутствие документов, подтверждающих хозяйственную операцию.

Если первичную документацию не оформить сразу, то в худшем случае она так и не будет оформлена, а в лучшем – процент ошибок в ней возрастет минимум вдвое. Подготовить первичный документ задним числом, непосредственно перед проверкой, удается не всегда – например, из-за отсутствия лиц, чьи подписи требуются. Эта ошибка, как и ошибка 1, оборачивается неблагоприятными последствиями для быстро растущих компаний, в которых схемы оптимизации налогов придумываются на ходу.

Как демонстрирует практика аудиторских проверок, часто предприятия, стремясь увеличить расходы и минимизировать налог на прибыль, оформляют договоры на оказание различного рода услуг (консультационных, маркетинговых, агентских, транспортных и т. п.). При этом допускается существенная ошибка: компании не уделяют должного внимания оформлению первичных документов, подтверждающих экономическую обоснованность и реальность издержек.

Пренебрежение подготовкой к судебным спорам.

Часто компании, решая оптимизировать налоги, надеются, что с налоговиками при проверке можно будет «договориться». Вот случай, произошедший в 2006 году в одном из регионов России. Несколько торговых предприятий обратились в районную налоговую инспекцию с вопросом, какова периодичность предоставления расчетов по НДС. Был дан устный ответ, что компании их категории должны сдавать расчеты и уплачивать налог ежеквартально.

Через некоторое время, когда эту практику перенял весь район, чиновники изменили свою позицию – они стали заявлять, что представление расчетов и уплата налога должны производиться ежемесячно. В итоге все предприятия были оштрафованы, а возражения компаний руководитель ИФНС отмел, заявив, что сотруднику, давшему ошибочный ответ, объявлен выговор.

Несоразмерность получаемой экономии затратам на реализацию схемы.

Прежде чем внедрять схему оптимизации налогов, должны убедиться, что компании она принесет прибыль. Любая налоговая оптимизация имеет свою цену. Эта цена складывается как из очевидных затрат (издержки на привлечение консультантов, на образование новых юридических лиц и их содержание), так и из скрытых расходов. Вот пример таких расходов. При минимизации налога на прибыль компания может отказаться от компенсаций за использование личного автомобиля в служебных целях, заключив взамен этого с работником договор аренды машины.

Если в первом случае достаточно приказа руководителя о выплате компенсации и копии паспорта технического средства, то во втором потребуется не только заключить договор аренды, но также ежедневно оформлять путевые листы, справки-расчеты об использовании горюче-смазочных материалов, составлять авансовые отчеты и т. д. Соответственно, оплата рабочего времени сотрудника, который будет готовить эти документы, – скрытые расходы, снижающие эффект от оптимизации.

Кроме того, чтобы определить целесообразность применения схемы, нужно учесть все налоги, уплачиваемые Вашей компанией. При уменьшении одного налога возможно увеличение другого. Например, в уменьшение прибыли можно включить расходы на питание сотрудников, если эти издержки будут упомянуты в коллективном трудовом договоре. Таким образом налог на прибыль Вы снизите, однако поскольку оплата питания – это доход сотрудника, с нее надо перечислять страховые взносы. А это как раз невыгодно, потому что ставка страховых взносов – 34%, а налога на прибыль – 20%.

Использование универсальных схем.

Никто и предположить не мог, что налоговики докажут незаконность схемы аутсорсинга персонала. Однако случилось именно так, и по инспекциям всей страны были разосланы документы для служебного пользования, где содержались указания, какие доказательства и каким образом собирать, чтобы суд согласился с обвинением.

Принципы налогового планирования:

• хозяйственные операции должны быть экономически оправданными и соответствовать стандартам предпринимательской деятельности;
• фактическое содержание хозяйственных операций и организационно-управленческих актов налогоплательщика не должно расходиться с их документальным оформлением;
• при построении различных схем налогового планирования следует избегать взаимозависимости участников сделок (см. статью 20 Налогового кодекса РФ);
• при заключении договоров нужно контролировать цены товаров (работ, услуг), указанных в сделке, чтобы исключить возможность пересмотра налоговыми органами цен в порядке статьи 40 НК РФ (см. Как обосновать аутсорсинговую схему).

Как обосновать аутсорсинговую схему:

1. Чтобы обосновать экономическую целесообразность аутсорсинговой схемы, поручите юристу или главбуху подготовить расчеты, которые бы демонстрировали экономический эффект, получаемый Вашей компанией после передачи непрофильных функций на аутсорсинг. Экономический эффект можно считать достигнутым, если предприятие таким путем снизит издержки или увеличит выручку.
2. В договоре аутсорсинга нужно привести максимально подробный и точный перечень услуг, которые будут оказывать сторонние специалисты. При этом функции штатных сотрудников должны отличаться от функций внешних исполнителей. И еще один нюанс: не заключайте таких договоров с аффилированными организациями.
3. Чтобы обосновать цену контракта, поручите Вашим специалистам подготовить различные детализирующие сметы, калькуляции, расчеты. Их нужно приложить к договору.
4. Не допускайте, чтобы отношения между сотрудниками аутсорсинговой компании и Вашим предприятием напоминали трудовые отношения. Вы не должны приобретать для сотрудников фирмы-аутсорсера спецодежду, организовывать медосмотры, направлять их в командировки и на повышение квалификации, создавать для них рабочие места. В свою очередь, сотрудники компании – внешнего исполнителя не должны подчиняться правилам внутреннего распорядка Вашего предприятия, выполнять указания руководства Вашей компании, получать зарплату у Вас в кассе.

Применение схем, находящихся на особом контроле у государства.

Успешный опыт выявления схем оптимизации ФНС России доводит до сведения всех инспекций, рассылая различные обзоры с грифом «ДСП» («для служебного пользования»). Одна из схем, прекрасно знакомых налоговикам, – это оформление гражданско-правовых договоров вместо трудовых .

Работа с фирмами-однодневками при отсутствии доказательств должной осмотрительности.

Многие предприятия продолжают применять разнообразные схемы работы с фирмами-однодневками. Однако зачастую это выходит компаниям боком: после налоговой проверки им приходится перечислять сэкономленные суммы, да еще и с пенями (обычно около 20% недоимки). Налоговики активно используют ряд информационных баз, содержащих данные об однодневках. И если платежные документы, книга покупок и пр. свидетельствуют, что среди контрагентов предприятия появились фирмы, попавшие в черный список ФНС, – выездной проверки, скорее всего, не избежать .

Отсутствие обоснования деловой цели.

Обосновать наличие деловой цели – вот важнейшая (и самая сложная) задача грамотной оптимизации. Даже если Вы понимаете, что Ваше главное намерение – сэкономить на налогах, Вам придется придумать убедительную с точки зрения контролеров деловую цель.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Для этого нужно подготовить документы, которые позволят доказать, что все действия компании были направлены на достижение экономических результатов. Такими документами могут быть бизнес-планы, коммерческие предложения, аналитические записки сотрудников, исследования рынков. Кстати, суды в этом вопросе нередко занимают сторону компаний – конечно, лишь в том случае, если предприятию удается обосновать деловую цель.

The post Основные ошибки при оптимизация налогов. first appeared on ЭнтерФин.

За человека в штате компания выплачивает страховые взносы до 30 процентов и НДФЛ 13 процентов. Налог на профессиональный доход для самозанятого, который работает с юрлицами и ИП, составляет всего 6 процентов.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Уволить сотрудника и заключить с ним договор как с самозанятым нельзя. Закон запрещает оформлять такое соглашение с бывшим сотрудником, который уволился менее двух лет назад.

Инспекторы обнаружат нарушения, даже если вы создадите юрлицо для найма бывших работников или будете заключать договоры как к самозанятыми только с новыми сотрудниками.

Подозрительно, если много сотрудников ушло из фирмы и получило статус самозанятых за короткий срок. При этом в месяц они получают такой же доход, что и до увольнения. Другой сигнал: вы — единственный клиент самозанятого. Наконец, инспекторы точно увидят схему, если у бывшего работодателя и у нового клиента самозанятого совпадают учредители или адрес.

Ответственность. За уклонение от оформления трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения, должностным лицам грозит штраф в сумме от 10 тыс. до 20 тыс. руб., юридическим лицам — от 50 тыс. до 100 тыс. руб. Плюс инспекторы доначислят НДФЛ и взносы за весь период, пока сотрудники работали под видом самозанятых, и оштрафуют на 20 процентов от недоимки (ст. 122 и 123 НК).

Опытные чиновники знают: снизишь показатели — жди уголовных дел и обвинений в коррупции. Понятно, что никто этого не хочет

Заключать договоры подряда с ИП вместо трудовых.

Суть в том, чтобы зарегистрировать сотрудников как ИП и заключить с ними договоры подряда или оказания услуг. Даже если компания увеличит вознаграждение работнику, чтобы компенсировать расходы ИП на упрощенку и взносы, экономия все равно окажется существенной.

Все просто: сотрудники уволились, за короткое время зарегистрировали ИП и заключили договоры с бывшим работодателем.

Особенно странно, если при этом они продолжают подчиняться правилам внутреннего распорядка. Например, ходят на работу с 9:00 до 18:00 и имеют обеденный перерыв. Некоторые компании даже отправляли сотрудника-ИП в отпуск и составляли для него должностную инструкцию. Наконец, подозрительно, если ИП получает вознаграждение в те же сроки, что и зарплату.

Ответственность. Если вы не сможете обосновать деловую цель перевода сотрудника в ИП (а оптимизация налогов не может являться такой целью), то налоговики посчитают отношения трудовыми с момента заключения договора с ИП. Они доначислят взносы и НДФЛ и взыщут с фирмы 20 процентов от суммы недоимки. Трудовая инспекция оштрафует должностных лиц на сумму от 10 тыс. до 20 тыс. руб., юридических лиц — от 50 тыс. до 100 тыс. руб.

Оформить сотрудников на неполный день.

По документам персонал переводят на часть ставки и уменьшенную зарплату. По факту сотрудники трудятся как прежде, а оставшуюся часть зарплаты получают в конверте. Так можно сэкономить на НДФЛ и взносах.

По закону неполная ставка разрешена. Но ее можно вводить только по технологическим и организационным причинам. Налоговики и трудовые инспекторы пристальнее изучают деятельность компаний, где часть сотрудников работают неполный день.

Подозрительно, если общий объем работ компании не соответствует количеству рабочего времени. Также можно доказать, что объем работ, которые выполняет сотрудник, по факту не изменился, если в табеле учета рабочего времени обнаружены нестыковки. И наконец, если слишком много сотрудников в штате компании занимают неполную ставку.

Ответственность. Если инспекторы смогут доказать, что фактически персонал трудится полный рабочий день, то должностных лиц оштрафуют на сумму от 1 тыс. до 5 тыс. руб., юридических лиц — от 30 тыс. до 50 тыс. руб. Отдельно оштрафуют за зарплаты в конвертах.

Уволить с выходным пособием, а потом принять на работу.

Сотрудника — как правило, руководителя — увольняют по соглашению сторон с выплатой трех окладов. А через некоторое время принимают обратно. Сумма компенсационных выплат в этом случае не облагается взносами и НДФЛ, то есть ее можно учитывать в налоговых расходах.

Чтобы инспекторы заподозрили схему, достаточно вновь принять на работу в эту же компанию или в ее подразделения уволенного сотрудника, если сумма выплат ранее превысила три оклада. Размер выходного пособия не должен превышать суммы, оговоренные трудовым или коллективным договором. Желательно не увольнять и не принимать на работу сотрудника дважды за короткий срок.

Ответственность. Налоговики доначислят НДФЛ и взносы на эти выплаты и оштрафуют на 20 процентов от суммы недоимки.

«Золотой парашют».

Компания уволила топ-менеджеров с выплатой «золотых парашютов». Через некоторое время эти руководители устроились на работу в организации, подотчетные компании. Инспекторы сделали вывод, что уволенные по соглашению сторон работники не несли неблагоприятных последствий, связанных с незапланированным увольнением. А статья 178 ТК предусматривает выплату выходных пособий именно в случаях незапланированной утраты основного заработка.

Проводить деньги по фиктивным сделкам.

Компания оплачивает стороннему юрлицу выполнение фиктивных работ. Затем деньги проходят через цепочку контрагентов и обналичиваются. Профит: компания учитывает расходы, которых нет, снижает налог на прибыль, получает неучтенную наличность. Однако ввести в заблуждение налоговую вряд ли получится. Инспекторы умеют выявлять фиктивные сделки.

Есть цепочки, которые инспекторы не могут «размотать». Но создавать их с каждым годом становится все сложнее.

Инспекторы проверяют, работает ли контрагент по юридическому адресу, есть ли у него сотрудники, активы и иные ресурсы для выполнения контракта. Подозрительно, если руководитель и учредитель контрагента одновременно является руководителем и учредителем еще в нескольких компаниях, если юрлицо не платит аренду и коммуналку, платит минимальные налоги или не платит их совсем или если его деятельность по ЕГРЮЛ не соответствует заявленной в договоре.

Ответственность. Инспекторы доначислят налог на прибыль, обнулят вычеты по НДС и оштрафуют компанию на 20 процентов от суммы недоимки. Также предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК), подделку документов (ст. 327 УК).

Рекомендация.

Даже если у вас и в мыслях не было проводить фиктивные сделки, вас могут привлечь к ответственности, если обнаружат контракт с недобросовестным контрагентом. Потому даже настоящего партнера желательно просить предоставить данные о том, что он обладает всем необходимым для исполнения сделки. Например, письмо-подтверждение от арендодателя на арендуемое помещение или документы о праве собственности.

Чтобы доказать реальность сделки, будет недостаточно одной первичной документации. Желательно сохранить дополнительные доказательства. Например, электронную переписку с контрагентом в ходе исполнения договора. Это важно, когда операция на значительную сумму и влечет за собой применение вычетов или расходов по налоговой прибыли.

Дробить бизнес для использования УСН.

В рамках одного бизнеса создается несколько компаний, которые выполняют разные функции, но находятся под единым управлением. Это позволяет применять специальные режимы налогообложения и пониженные ставки страховых взносов, оставаться субъектами МСП.

Инспекторы ищут признаки того, что компании подконтрольны одним и тем же лицам. Это могут быть люди и средства производства, которые мигрируют между структурами группы. Совпадающие адреса офисов и производственных площадок, телефоны, позиционирование под единым брендом — инспекторы исследуют каждый из этих признаков и выяснят, с какой деловой целью был разделен бизнес.

Ответственность. Если налоговики докажут факт искусственного дробления бизнеса, то объединят выручку всех компаний — участников схемы, доначислят налог на прибыль и НДС и оштрафуют на 20 или 40 процентов от суммы недоимки.

20% от суммы недоимки в качестве штрафа возьмут с компании за фиктивные чеки.

Пробивать фиктивные чеки на возврат.

В течение дня компания пробивает чеки и отправляет фискальные сведения в налоговую. Вечером оформляет ложный возврат всей выручки или ее части. Формально фирма использует ККТ, а значит, ее нельзя привлечь к ответственности за неприменение кассы. Но снижает ранее заявленные доходы и получает наличку, которую не нужно учитывать в доходах и можно направить на любые цели.

Налоговикам известна эта схема, они пристально отслеживают все возвраты, особенно на крупные суммы. Внимание инспектора привлекут даже три чека за месяц по одной кассе.

Компания систематически оформляет чеки на возврат на большие суммы, во время налоговой проверки не может назвать причину возврата. Например, фирма утверждает, что товар возвращен из-за брака, но у нее при этом нет ни бракованного товара, ни акта рекламации.

Ответственность. Инспекторы доначислят налоги на суммы возвратов и оштрафуют компанию на 20 процентов от суммы недоимки. Также могут вынести предупреждение или взыскать штраф: с директора — от 1 тыс. до 3 тыс. руб., с юрлица — от 5 тыс. до 10 тыс. руб. (ч. 4 ст. 14.5 КоАП).

Налоговая может проверять компании на соблюдение законодательства о ККТ с любой периодичностью, запрашивать информацию за любой период. Но инспектор не сможет привлечь фирму к ответственности, если с момента нарушения прошло больше года.

Скрывать выручку налом.

Компания получает плату за товары и наличным, и безналичным путем. Доходы с расчетного счета показывает в книге учета и платит с них налоги, а наличку скрывает в надежде, что налоговики не узнают о неучтенной выручке.

Есть признаки, по которым инспекторы вычислят реальный доход организации. Контролеры изучат технологии производства, соотнесут затраты на покупку сырья и объем произведенных товаров.

Если окажется, что компания должна произвести гораздо больше продукции, чем отразила в учете, инспекторы сочтут, что она скрывает доходы. К такому же выводу налоговики могут прийти после сверки информации о доходах компании с данными ее контрагентов.

Подозрительно, если:

• по документам продукция выпускается в небольших объемах, а затраты на ее производство несоразмерно велики;
• у компании есть неоприходованное оборудование, на котором возможен выпуск неучтенной продукции;
• на складе есть отдельно лежащие материалы, присутствуют следы демонтажа;
• по налоговой декларации расходы превышают доходы;
• компания часто берет займы у физлиц.

Ответственность. Налоговики рассчитают доход и доначислят налог по УСН, выпишут штраф на 20 процентов от суммы недоимки. Если смогут доказать умышленное сокрытие доходов, то штраф возрастет до 40 процентов (ст. 122 НК).

Перевести бизнес-процессы на новую структуру.

Цель — избежать доначислений и ответственности. Когда проверка неизбежна или уже началась, перевод бизнеса на новое юрлицо не поможет. Особенно если с чистого листа выстраиваются отношения с теми же контрагентами, используются прежние активы и трудовые ресурсы.

На аффилированность руководителей нового бизнеса с директорами и учредителями «брошенной» компании. Переводили ли между ними контракты с заказчиками и поставщиками. Сколько сотрудников трудоустроены в новую структуру. Какие активы и ресурсы использует новая компания.

Ответственность. Инспекторы взыщут с новой организации долги по налогам, пени и штрафы «брошенной» компании.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

«А задолженности будут взысканы с новой структуры через суд (п. 2 ст. 45 НК). В этом случае новая компания не обладает статусом проверяемого налогоплательщика и не может использовать инструменты досудебной стадии обжалования: знакомиться с материалами проверки, подавать возражения и апелляционную жалобу».

The post Опасные схемы налоговой экономии. first appeared on ЭнтерФин.

При использовании метода начисления, который применяет большинство российских компаний, датой получения дохода считается дата реализации, то есть перехода права собственности на товар (ст. 271 НК РФ). Право собственности возникает у покупателя в момент фактической передачи товара. Однако статья 491 Гражданского кодекса позволяет предусмотреть в договоре, что переход права собственности происходит в момент оплаты товара покупателем.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Таким образом уплату налога на прибыль продавец может отодвинуть до момента полной оплаты товара. Теоретически, используя этот метод, можно отсрочить уплату налога на неопределенный срок. В приватных беседах коллеги часто вспоминают случаи, когда, жонглируя правами на имущество между несколькими связанными компаниями, удавалось не платить налог по семь-восемь лет.

Единственная проблема в том, что на основании той же статьи 491 ГК РФ покупатель не вправе распоряжаться имуществом до момента его оплаты (если иное не предусмотрено в договоре). Поэтому в контракте пункт о переходе права собственности лучше изложить так: «Право собственности на товар переходит к покупателю в момент полной оплаты товара. При этом покупатель имеет право отчуждать товар и иным образом распоряжаться им до момента оплаты».

Этот способ лучше использовать, только если у Вас действительно есть возможность согласовать с покупателем условия о раздельном хранении товаров и об их продаже конечному потребителю в следующем налоговом периоде. Также в договор лучше включить положения, которые позволят Вам контролировать соблюдение покупателем обязанностей по сохранности товара. Это может быть, например, пункт о ежемесячном проведении инвентаризации. Акт инвентаризации, подписанный представителями Вашей компании и компании-покупателя, послужит аргументом, если понадобится объяснить, почему выручка от продажи товара не была отражена в налоговом учете.

Крупные компании используют более сложные варианты схемы с многочисленными переходами прав собственности между предприятиями холдинга.

Заключите дополнительно договор займа.

Самый распространенный способ отсрочки уплаты НДС – простая схема с использованием двух договоров: займа и купли-продажи.

В договоре купли-продажи условия схемы должны быть отражены в разделе о порядке и способах расчетов. Вот как его лучше изложить: «Стороны договорились, что если к моменту исполнения денежных обязательств у покупателя имеется встречное однородное требование к продавцу, то в качестве взаиморасчетов стороны проводят зачет встречных однородных требований на сумму наименьшего по размеру требования. Сумма, оставшаяся после проведения взаимозачета, подлежит перечислению на расчетный счет стороны, размер требования которой оказался наибольшим».

Риски. Этот метод – самый распространенный из всех существующих, о нем знают все, кто когда-либо сталкивался с налоговым правом (включая, конечно, и налоговиков). Поэтому, видя слова «заем» и «купля-продажа» рядом друг с другом, инспектор может заподозрить Вашу компанию в получении необоснованной выгоды и доначислить НДС. Обоснование: совокупность двух договоров является притворной сделкой.

1. Договор займа должен быть заключен раньше договора купли-продажи, чтобы налоговики не имели формального повода признать заем авансом. Иначе будут начислены НДС и пени.
2. Согласно Гражданскому кодексу заем может быть беспроцентным. Однако ФНС чаще всего относится к этому подозрительно. Поэтому в договоре займа лучше всего предусмотреть проценты за его использование, хотя бы по действующей ставке рефинансирования Центробанка (а лучше – по чуть большей). Таким образом, покупателю придется выплатить продавцу и сумму займа, и проценты, поэтому вопрос компенсации процентов придется решать с партнером в неформальном порядке.
3. Возврат займа и поставка товара должны осуществляться в разных налоговых периодах.
4. Нужно, чтобы сумма займа и стоимость продаваемого товара различались – желательно существенно. При этом договор купли-продажи ни в коем случае не должен содержать условие о предоплате. Вопрос о компенсации разницы между суммой займа и стоимостью товара Вам также лучше обсудить с контрагентом заранее.

При соблюдении этих условий у налоговой службы не будет формального повода для признания сделок незаконными. Схема применяется исключительно для «прикрытия» аванса в случае, если аванс и фактическая передача товара происходят в разных налоговых периодах и уплата НДС может повлечь убытки для продавца, который произвел товар, но еще не получил за него полную оплату. Во всех остальных случаях применение метода бессмысленно, так как НДС уплачивается на дату продажи товара, то есть на дату его отгрузки покупателю.

Расплатитесь векселем.

В договоре купли-продажи это условие отражается в разделе, посвященном порядку расчетов, и формулируется так: «Расчеты за поставленный товар могут быть произведены векселями, эмитированными покупателем, либо векселями, эмитированными следующими кредитными организациями: Сбербанк, ВТБ, Газпромбанк, Альфа-банк».

Риски. Этот метод оптимизации НДС хорошо известен проверяющим, и его использование, даже если Вы все делаете по закону, может привлечь их внимание. Налоговые органы ссылаются на постановление пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53, в котором подробно описаны примеры «вексельных» схем. Среди них – использование векселей с суммой, равной сумме сделки, и оплата векселей с отсрочкой, длительность которой не установлена.

Юристы изучат, какие схемы описываются в постановлении ВАС РФ как незаконные. Затем по какой системе налогообложения работают покупатели (общая система или «упрощенка», «вмененка»). Дело в том, что покупателям, платящим НДС, такой метод невыгоден. А вот тех, кто перешел на специальный режим налогообложения, этот способ расчетов смущать не должен.

1. Как и в случае с займом, вексель должен передаваться по цене, отличной от цены товара по договору купли-продажи.
2. Продажа товара и обналичивание векселя должны происходить в разных налоговых периодах.
3. В договоре купли-продажи векселя обязательно нужно указать срок его оплаты.

Подпишите договор комиссии.

При заключении договора комиссии налог на прибыль и НДС нужно платить только с комиссионного вознаграждения (п. 1 ст. 156, подпункт 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Обычно этот метод используют холдинги. Комитент (продавец) передает продукцию комиссионеру (посреднику) для продажи с минимальной наценкой. При этом нужно, чтобы посредник применял упрощенную систему налогообложения. Поставщик должен начислить НДС в тот момент, когда посредник отгрузит товар покупателю.

Когда именно товар отгружен, продавец узнает только из отчета посредника. Если отгрузка товара и получение отчета приходятся на разные налоговые периоды, то компания-продавец может отсрочить уплату налогов. Поэтому в договоре обязательно указываются сроки, в которые посредник обязан отчитаться перед поставщиком.

Суть схемы в том, что вместо договора купли-продажи, заключаемого напрямую с покупателем, подписывается договор комиссии и уже в него включаются все нужные условия сделки.

Риски. Налоговые органы могут доначислить продавцу налоги, руководствуясь главой 14.4 Налогового кодекса (напомню, что эта глава посвящена контролю сделок со стороны налоговиков, речь в ней идет, в частности, о сделках между взаимозависимыми лицами).

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Чтобы избежать претензий контролеров, выполните несколько условий:

1. Посредник и продавец не должны быть взаимозависимыми лицами.
2. Цена товара при продаже не должна отличаться более чем на 20% от его рыночной цены.
3. В договоре нужно указать размер вознаграждения посреднику, так как именно с этой суммы он заплатит налоги в бюджет.
4. В контракте надо определить, в какой момент услуга посредника считается исполненной. Это может быть дата отгрузки товаров покупателю или дата утверждения отчета продавцом. Второй вариант более выгоден посреднику, так как позволит ему заплатить налоги с суммы вознаграждения позже.

The post Отсрочка уплаты налогов. first appeared on ЭнтерФин.

• доход компании за 2021 год не должен превышать 68,82 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ);
• остаточная стоимость основных средств не должна превышать 100 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• среднегодовая численность сотрудников не должна превышать 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Обойти данные ограничения можно с помощью нескольких способов.

 Уменьшите будущий доход, чтобы он вписывался в лимит.

Существует два наиболее простых способа, позволяющих обойти лимит по доходам.

Дробление бизнеса.

Суть метода сводится к тому, что владельцы компании создают несколько подконтрольных организаций-упрощенцев и переводят на них часть договоров и сделок. Количество фирм зависит от предполагаемого годового дохода.

Однако применять такой способ нужно с особой осторожностью, чтобы избежать претензий со стороны налоговиков.

Внимание на следующие нюансы:

• не создавайте подконтрольные организации в форме представительств или филиалов, иначе право на УСН сразу же аннулируется (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Все эти фирмы должны быть формально независимыми от главной компании и не быть аффилированными с ней. Оптимальное количество подконтрольных компаний – не более пяти.
• вовлекайте все фирмы в бизнес одномоментно. Не используйте их по очереди, заменяя одну на другую по мере приближения к лимиту.
• подготовьте обоснование и цель дробления бизнеса. Иначе налоговики сочтут оптимизацию необоснованной и лишат права на спецрежим, доначислив недоимку по налогу на прибыль, пени и штрафы. Избежать таких последствий помогут следующие аргументы: большое количество подконтрольных компаний связано с диверсификацией рисков, франчайзингом, ликвидацией непрофильных активов, открытием новых направлений бизнеса.

Посреднический договор.

Для этого способа нужно найти или создать одну или несколько дружественных организаций (это может быть ИП, компания на общей или упрощенной системе налогообложения, иностранная фирма), по поручению которых Ваша компания будет реализовывать товары от своего имени, получая за это агентское вознаграждение. Суть схемы в том, что Ваша фирма становится посредником и уплачивает налог лишь с полученной комиссии. Как правило, она бывает небольшой, что дает возможность совершать многомиллиардные сделки, не превышая лимит по годовой выручке.

Величина агентского вознаграждения может быть даже мизерной, вплоть до 0,5% от выручки. Торговые компании часто используют предложенный способ. Они создают иностранные предприятия в офшорах или низконалоговых юрисдикциях, а российские организации, как агенты этих фирм, продают товары у нас в стране.

Внимание

Преимущество посредничества в том, что оно прикрывает дробление бизнеса. Ведь фактически контрагенты закупают товар у Вашей компании, не подозревая, что она является звеном в цепочке, созданной для экономии на налогах.

Выясните, от каких основных средств можно избавиться хотя бы временно.

Лимит по остаточной стоимости имущества можно обойти, применив один из трех способов.

Переоценка основных средств.

Стоимость активов нужно уменьшить, однако сделать это можно, лишь получив от независимого оценщика заключение о необходимости их переоценки (приказ Минфина России от 13.10.2003 №91н). Основания для этого могут быть абсолютно разные, например износ, устаревание, продажа некоторых производственных объектов.

Дробление активов.

В этом случае все, что превышает лимит в 100 млн руб., просто передается безвозмездно дружественной компании. Чтобы передать активы, можно либо провести реорганизацию в форме выделения (тогда их получит новая компания – правопреемница), либо внести основные средства в простое товарищество.

Использовать основные средства можно и дальше, если брать их в аренду или в лизинг у дружественной организации, в которую Вы их переведете. Дело в том, что основные средства, оформленные в лизинг или по договору аренды, не включаются в лимит по УСН, даже если числятся на балансе.

Инвентаризация и консервация.

В первом случае устаревшие и неиспользуемые активы просто списываются с баланса.

Данное имущество списали с баланса организации «по причине невозможности использования ввиду непригодности к дальнейшей эксплуатации». Во втором случае основные средства переводят в разряд запасных. А согласно пункту 3 статьи 256 Налогового кодекса РФ основные средства, переведенные на консервацию свыше трех месяцев назад, не признается амортизируемыми. Следовательно, они не учитываются при определении лимита.

Внимание

  Если Вы выберете для себя первый метод, то переоценку на предприятии придется проводить каждый год (п. 15 приказа Минфина России от 30.01.2001 №26н). Это, в свою очередь, усложнит ведение бухгалтерского учета.

Проведите штатные реформы.

Лимит по среднегодовой численности работников можно обойти, если «избыточный» персонал переоформить в подконтрольные организации. Чтобы законно использовать труд таких сотрудников, можно делать заказ у этих организаций на выполнение определенных проектов. Кроме того, можно перевести часть работников организации на неполный рабочий день или оформить как совместителей.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Некоторых можно исключить из штата и привлекать к выполнению их обязанностей на основании гражданско-правовых договоров.

Внимание

Для оптимизации численности персонала ни в коем случае нельзя применять аутстаффинг. Напомню, что заемный труд запрещен законодательно (Федеральный закон от 05.05.14 №116-ФЗ).

The post Способы сохранить «упрощенку». first appeared on ЭнтерФин.

Если же компания за последние три года «сэкономит» крупную сумму (более 2 млн руб.), руководителю может грозить штраф в размере 100–300 тыс. руб., принудительные работы или тюремное заключение на срок до двух лет и лишение права занимать определенные должности на срок до трех лет . За это же нарушение, совершенное в особо крупном размере (более 6 млн руб.), директора могут посадить в тюрьму на шесть лет, оштрафовать на 500 тыс. руб., а также обязать к принудительным работам на пять лет (ст. 199 УК РФ).

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Налоговая экономия стоимостью более 7 миллионов рублей из собственного кармана.

Заявление о банкротстве директор обязан подать не позднее чем через месяц после того, как стало известно о неплатежеспособности компании. Если он этого не сделает, например, чтобы дать возможность собственнику бизнеса вывести активы, за счет которых могут быть удовлетворены требования кредиторов, руководителя привлекут у субсидиарной ответственности. То есть оплачивать долги перед кредиторами или бюджетом ему придется из собственного кармана.

Если действия или бездействие руководителя компании привели к ее банкротству, его также могут привлечь к субсидиарной ответственности (п. 4 ст. 10 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ).

Дробление бизнеса.

Главная опасность этой схемы в том, что формально компания ничего не нарушает. И часто руководители не сразу понимают, в чем суть претензий налоговых органов. Ведь законодательство не запрещает создавать несколько юридических лиц, открывать дочерние фирмы либо осуществлять коммерческую деятельность через индивидуальных предпринимателей.

Такие мелкие подкомпании, по мнению бизнесменов, очень удобны. У налоговиков иное мнение. Инспекторы полагают, что таким образом организация уклоняется от уплаты налогов, поскольку свою деятельность осуществляет через фирмы, работающие на льготных режимах налогообложения.

Риски. Избежать доначислений вряд ли удастся, если проверяющие признают полученную налоговую выгоду необоснованной. А это возможно, если дополнительные компании созданы без реальной деловой цели, не обладают самостоятельностью в финансовом и организационном плане. Кроме того, подозрение налоговиков вызовет и реинвестирование, когда прибыль использует не та фирма, которая ее получила, а головная. Рискованность схемы существенно возрастает, если речь идет о взаимозависимых компаниях.

Судебная практика. Подобные схемы налоговики раскрывают довольно часто, и доказать в суде невиновность компаниям, как правило, не удается. Так, суд обязал фирму «Союз» выплатить в бюджет недоимку по налогу на прибыль, НДС, страховым взносам и налогу на имущество в общей сложности на сумму 14,5 млн руб.

Чтобы минимизировать разногласия с проверяющими, подготовьте доказательства, что каждое из предприятий осуществляет предпринимательскую деятельность, а все сделки реальны и не связаны с оптимизацией налогов. Для этого потребуются первичные документы Вашей компании и контрагента.

Работа через подставного посредника.

Работа через фирмы-однодневки также является способом дробления бизнеса, только его серой формой.

Такие подставные организации преднамеренно используются для вывода чистой прибыли и уменьшения НДС, подлежащего уплате в бюджет. Иногда с их помощью оформляется одна сделка, а порой несколько. Через определенное время бизнесмены перестают пользоваться услугами фиктивного контрагента, снимая с его счетов все денежные средства. Налог на прибыль не платится. Поскольку документально фирма оформлена на подставные лица, найти виновного непросто. Когда исчезает одна фирма-однодневка, вместо нее появляется новая

Риски. Защититься в данном случае достаточно сложно. Подозрения налоговиков чаще всего вызывает реальность хозяйственных операций. Кроме того, проверяющих могут заинтересовать аргументы, подтверждающие должную осмотрительность при выборе контрагента.

Судебная практика. Компания «Аэрогеофизика», к примеру, не смогла доказать, что научное исследование для нее выполнил контрагент, а не она сама. Следовательно, расходы на оплату работ были списаны незаконно.

Подготовьте доказательства осмотрительности Вашей компании при выборе контрагента, например результаты проверки на сайте налоговой службы, информацию о компании в СМИ. Сообщите, что выбранный контрагент предложил наиболее приемлемые условия сотрудничества, которые исполнял добросовестно.

Обналичивание денежных средств.

На практике бизнесмены выводят из оборота денежные средства с помощью фирм-однодневок либо индивидуальных предпринимателей, работающих на вмененке или патентной системе налогообложения.

Для этого они напрямую либо через буферную фирму под видом оплаты за товары переводят на их расчетный счет сумму, которая затем обналичивается и возвращается бизнесменам.

Риски. Налоговики могут проверить обоснованность расходов и потребовать доказательств реальности хозяйственных операций. Как правило, сделать это бывает непросто. А значит, могут последовать отказы в налоговых вычетах, снятие расходов и как итог доначисления НДС и налога на прибыль. Последствия в виде доначислений коснутся обеих компаний.

Судебная практика. Подобные дела складываются, как правило, в пользу налоговиков. По итогам выездной проверки инспекторы обязали строительную компанию «Астраханские инженерные сети» выплатить в бюджет недоимку по налогу на прибыль и НДС, а также пени и штраф на сумму свыше 24 млн руб., обвинив предприятие в отмывании денег с помощью фирм-однодневок. Руководство с этим не согласилось и подало в суд, представив в качестве доказательств произведенных операций счета-фактуры, а также товарные накладные. Однако суд посчитал документы недостоверными, а сделки нереальными.

Меры предосторожности все те же: необходимо подтверждать реальность сделок. Кроме того, недопустимо участие в схеме обналичивания «случайных» лиц, которые могут дать невыгодные показания.

Снижение налогов с помощью убыточной компании.

Присоединение убыточной компании или слияние с ней позволит прибыльной организации значительно снизить налог на прибыль, а также уменьшить размер НДС, подлежащего уплате в бюджет. А пока последняя из них работает самостоятельно, она может заключать все сделки, ведь полученная ею прибыль ничего не изменит.

Риски. Как только в цепочке появляется убыточная фирма, внимание налоговиков к сделке повышается. И в случае ее слияния или присоединения к прибыльной компании инспекторы тщательнее проверяют основания возникновения убытка и его величину. Если его не удается подтвердить документально, проверяющие доначисляют недоимку по налогу на прибыль и отказывают в вычете НДС. Кроме того, они отслеживают порядок расчетов между организациями. Круговое движение средств и фиктивные сделки помогают раскрыть схему.

Судебная практика. Суд поддерживает налоговиков, считая, что такие схемы способствуют получению необоснованной налоговой выгоды. Одно из госучреждений уменьшило налогооблагаемую прибыль почти на 20 млн руб. за счет убытков присоединенной организации. В ходе проверки налоговики потребовали обосновать размер убытков. Однако организация не представила данные баланса, аргументировав это тем, что срок их хранения истек до того, как убыточное предприятие было присоединено.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Подготовьте план вывода убыточной организации из кризиса, факторный анализ неблагоприятных условий на рынке, перечень заключенных прибыльных сделок. Эти документы помогут доказать налоговикам, что убыточная организация действительно стремится улучшить финансовые показатели. В случае присоединения такой компании поможет и бизнес-план. Например, присоединяемая компания может обладать ресурсами, кадрами. И реорганизация позволит ей избежать банкротства и сохранить рабочие места и бизнес.

The post Способы налоговой оптимизации. first appeared on ЭнтерФин.

Во-первых, не взимается НДС с операций по продаже ряда медицинских товаров (таких как протезно-ортопедические изделия или очки).

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Во-вторых, медицинские и образовательные учреждения не должны платить НДС при оказании ряда услуг:

• к примеру, в рамках обязательного медицинского страхования (для медицинских организаций) или услуг по проведению занятий с несовершеннолетними в кружках и секциях (для образовательных компаний);
• это правило зафиксировано в пункте 2 статьи 149 Налогового кодекса. Кроме того, такие компании в период с 1 января 2011 года по 1 января 2020 года могут применять ставку 0% по налогу на прибыль (ст. 284.1 НК РФ).

Применять нулевую ставку Вы можете при выполнении ряда условий (п. 3 ст. 284.1 НК РФ):

• компания имеет лицензию на образовательную или медицинскую деятельность;
• прибыль от образовательной или медицинской деятельности составляет не менее 90% общей суммы доходов;
• в штате фирмы состоит не меньше 15 работников; в медицинских компаниях действует дополнительное условие: не менее 50% штатного медицинского персонала имеют сертификаты специалиста;
• компания не совершает операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Однако, помимо этого, надо иметь в виду еще одно условие: считаться медицинской или образовательной будет только деятельность, указанная в перечне видов образовательной и медицинской деятельности, установленном правительством (п. 1 ст. 284.1 НК РФ).

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Если перечень появится, то ставку 0% можно будет использовать и в 2022 году. Это следует из статьи 3 Федерального закона от 07.06.2011 №132-ФЗ, которым были внесены поправки в Налоговый кодекс. В статье 3 сказано, что для применения нулевой ставки с 1 января 2022 года компания в течение двух месяцев со дня опубликования перечня (но не позднее 31 декабря 2022 года) может направить в налоговые органы заявление и необходимые документы.

The post Льготы для медицинских или образовательных организаций. first appeared on ЭнтерФин.

Однако год назад, по итогам налоговой проверки, контролеры заявили, что без нормирования в уменьшение прибыли можно списать лишь расходы на брошюры и каталоги, поскольку они упоминаются в перечне рекламных затрат, которые можно учитывать в полном объеме (п. 4 ст. 264 НК РФ). Остальные расходы на рекламную продукцию надо нормировать, то есть включать в себестоимость в размере 1% от реализации. В результате нам предложили доплатить в бюджет почти 1,5 млн руб. (налог на прибыль, НДС, пени и штрафы).

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

 Договоритесь с изготовителем рекламной продукции, чтобы в контрактах и актах вместо фразы «рекламная продукция» было написано «брошюры, каталоги». Последние прямо упомянуты в перечне ненормируемых рекламных расходов.

Обратитесь в специализированную фирму, которая выдаст заключение о том, что хотя рекламная продукция и представлена в виде листовок и буклетов, но по сути это брошюры и каталоги. Мы именно так и сделали. Независимый эксперт подтвердил нам, что, например, фотоальбомы по своим характеристикам подпадают под определение брошюры, а компакт-диски с записанной на них информацией о наших товарах представляют собой не что иное, как каталоги.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

 При проверке сошлитесь на письмо Минфина России от 16.03.2011 №03-03-06/1/142. В нем чиновники сами признали, что листовки, буклеты, лифлеты и флайерсы представляют собой разновидность брошюр, поэтому расходы на их изготовление можно не нормировать. Также в качестве аргумента можете привести решение по нашему спору – постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 06.04.2015 №Ф06-21696/2013. Кроме того, если Вы изготавливаете продукцию для выставки, то по закону все расходы на участие в выставках являются ненормируемыми.

The post Списание расходов на рекламу. first appeared on ЭнтерФин.

Ввести режим неполного рабочего дня можно по инициативе работодателя. В таком случае Вы издаете приказ, отдел кадров уведомляет службу занятости и т. п. При этом персонал следует предупредить об изменениях за два месяца. Но можно попробовать сделать иначе. Просто поговорите с сотрудниками, объясните ситуацию, обозначьте плюсы укороченного дня, например, они смогут подрабатывать в другой компании или уделять больше времени семье. Если сотрудники согласятся, то с ними достаточно подписать допсоглашение к трудовому договору (ст. 93 ТК РФ). С рабочими, которые особенно ценны, можно договориться о доплате, например, до уровня МРОТ или прожиточного минимума, если фактический заработок окажется ниже.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Дополнительно снизить налоги. Сократив рабочий день, Вы можете перевести ряд сотрудников на удаленку и вместо доплаты выдавать им компенсацию. Она положена за использование домашнего компьютера, Интернета, сюда можно включить и затраты, связанные с оплатой электричества, отопления. Компенсация уменьшает налогооблагаемую прибыль, но работник должен представить документы, разделяющие потребление электричества и отопления в рабочее и личное время.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Внимание

Внимание! Режим неполного рабочего дня, вызванный угрозой массовых увольнений, можно ввести лишь на полгода. Если же он введен по соглашению сторон, срок его действия может быть любым.

The post Сокращение рабочего времени и зарплаты. first appeared on ЭнтерФин.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Отчет таможни о расходовании денег, которые были внесены в качестве авансовых платежей.

Запись на обратной стороне платежного поручения с номером ГТД и остатком суммы авансового платежа после зачета (заверенная подписью и номерной печатью сотрудника таможни). Требование, касающееся записи, было отменено (см. письмо ГТК России от 30.07.2004 № 01-06/27853), но налоговики настаивают на ее представлении.

6. В платежном поручении о перечислении аванса таможенным органам нет разбивки по видам платежей (НДС, таможенная пошлина, сборы). Отказ в возврате НДС по этой причине неправомерен. Во-первых, налог, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, входит в состав таможенных платежей (подпункт 3 п. 1 ст. 318 Таможенного кодекса РФ). Во-вторых, в Налоговом кодексе не сказано, что компания должна выделять НДС в платежном поручении. Незаконность отказа подтверждается и судебной практикой. Например, ФАС Восточно-Сибирского округа указал, что отсутствие в платежке выделенного отдельной строкой НДС – не основание для отказа компании в вычете (постановление от 05.11.2008 № А78-1640/08-С3-8/50-Ф02-5336/08). Обратите внимание еще на один нюанс: сумма в платежном поручении о перечислении аванса иногда не совпадает с суммой, указанной в ГТД, так как аванс может использоваться для уплаты платежей по нескольким таможенным декларациям. По этой причине налоговые органы также не вправе отказать Вам в вычете НДС (см. постановление ФАС Московского округа от 26.09.2006 № КА-А40/9217-06).
7. Налоговики считают, что основная цель компании – получить необоснованную налоговую выгоду. Даже если Вы соберете все документы, налоговики могут не вернуть Вам НДС, обвинив компанию в том, что сделка не имеет никакой реальной цели. По мнению судей и инспекторов, о необоснованности налоговой выгоды свидетельствуют такие факты, как отсутствие у компании управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств (см. постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»). Чиновники считают, что компания, не имеющая этих активов, не в состоянии осуществить заявленную сделку, а значит, ее единственная цель – вернуть НДС из бюджета (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.12.2006 по делу № А56-18298/2006).
8. Корректировка таможенной стоимости товара. Таможенная стоимость товара может корректироваться в сторону увеличения (по сравнению со стоимостью, заявленной декларантом). Если впоследствии компания будет продавать товар ниже корректировочной стоимости, то налоговики могут отказать в полном возмещении НДС или впоследствии доначислить налог. Однако и эти действия контролеров неправомерны. НДС, уплаченный таможенным органам, должен приниматься к вычету в полном объеме (то есть в сумме, исчисленной исходя из скорректированной стоимости) в том налоговом периоде, когда ввезенные товары приняты к учету. При этом скорректированная таможенная стоимость не имеет отношения к рыночной цене и стоимости товаров на внутреннем рынке. На это не раз указывали суды (см. постановления ФАС Дальневосточного округа от 15.11.2006 по делу № Ф03-А51/06-2/4170, от 08.11.2006 по делу № Ф03-А51/06-2/3936 и от 11.05.2006 по делу № Ф03-А51/06-2/1101, ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.11.2008 № А78-2293/08-С3-8/68-Ф02-5452/08).
9. Компания не имеет права на вычет НДС. Компании и частные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы (ЕНВД, УСН, ЕСХН) или освобожденные от уплаты НДС, лишаются права принять этот налог к вычету (ст. 145 НК РФ). Единый налог на вмененный доход платят, например, фирмы, занимающиеся розничной торговлей. Если компания ввозит товар для дальнейшей реализации, то налоговики могут трактовать такую продажу как розничную, то есть подпадающую под ЕНВД, и отказать в вычете НДС. Чтобы этого не произошло, можно собрать документы, подтверждающие, что покупатель приобрел у Вас товар тоже для дальнейшей реализации. Именно так поступил предприниматель из Читинской области. Он попросил своего покупателя представить в суд книгу продаж, товарные накладные, договоры с третьими лицами. Документы подтверждали, что товары приобретались у предпринимателя для дальнейшей реализации, а значит, эти правоотношения не подпадали под режим ЕНВД. Суд занял сторону предпринимателя (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.03.2009 № А78-3995/07-С3-12/264-Ф02-473/09).
10. Компания приобретает товар на заемные средства, и на дату возмещения НДС заем не возвращен. Налоговики могут отказать Вам в возврате НДС и по этой причине. Однако суды не раз указывали, что факт возврата НДС не зависит от того, за счет каких средств он был уплачен – собственных или заемных. Кроме того, из определения Конституционного суда РФ (от 04.11.2004 № 324-О) следует, что непогашение займа может быть основанием для отказа в вычете НДС только в том случае, если у налоговых органов есть доказательства, свидетельствующие о недобросовестности компании.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

The post Возмещения НДС при импорте товаров. first appeared on ЭнтерФин.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Современную политику государства в сфере налогообложения можно сформулировать следующим образом:

• государство снижает налоги – налогоплательщики платят по закону. в самом деле, в ходе налоговой
• реформы были последовательно снижены ставки основных налогов, многие налоги отменены.

Соответственно государство получило право требовать уплаты налогов в том размере, который установлен законом.

Законодательные органы постоянно принимают поправки, направленные на ликвидацию пробелов в законах и предотвращение ухода от налогов. в то же время за налогоплательщиками признается право на налоговую оптимизацию.

«Схемы».

Компания «ААА» хочет продать станки, а компания «БББ» – купить их. Если стороны оформят договор купли-продажи, то любому налоговому инспектору станет очевидно, что имеет место переход права собственности на товар. Согласно Налоговому кодексу (п. 1 ст. 39) это реализация товара, которая является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость (подп. 1 п. 1 ст. 146 Нк РФ). Кроме того, придется заплатить налог на прибыль с разницы между продажной и остаточной стоимостью станков.

Согласно этому договору вкладом в совместную деятельность компании «ААА» являются станки, а компании «БББ» – денежные средства в размере продажной стоимости (цены) станков. Через некоторое время «ААА» заявляет о выходе из совместной деятельности, в связи с чем «БББ» выплачивает бывшему «товарищу» стоимость внесенных им станков. в результате они оказываются у компании «БББ».

Налоговое законодательство.

Имущественный вклад в совместную деятельность не признается реализацией (подп. 4 п. 3 ст. 39 Нк РФ), передача имущества в пределах первоначального взноса участнику простого товарищества в случае раздела имущества, находящегося в общей собственности, также реализацией не является (подп. 6 п. 3 ст. 39 Нк РФ), поэтому НДС с данных операций платить не надо. Передача имущества в совместную деятельность не влечет обязанности платить налог на прибыль (п. 1 ст. 278 Нк РФ), аналогичная норма действует и при выходе из простого товарищества (подп. 4 п. 1 ст. 251 Нк РФ).

Комплексный анализ схемы.

Применив указанные нормы законов к предлагаемой сделке, компании, на первый взгляд, достигают поставленной цели – передачи товара с оплатой, но без налогов. Однако если такая ситуация попадет в поле зрения налогового инспектора или судьи, она вызовет массу сомнений, вопросов и замечаний.

«Совместная деятельность» для налоговых контролеров – как красная тряпка для быка, потому что нередки случаи, когда под видом совместной деятельности налогоплательщики пытались скрыть реализацию товаров (работ, услуг), то есть применить именно описанную выше схему.

Участникам такой схемы будет нелегко ответить на следующие вопросы налогового инспектора и судьи:

• Для чего понадобилась совместная деятельность?
• Осуществлялась ли реальная совместная деятельность и в чем она заключалась?
• Чем было вызвано прекращение договора простого товарищества?
• И самое главное: почему компания «ААА» при выходе из совместной деятельности не забрала свои станки?

Подобные вопросы не столько юридического, сколько экономического характера сегодня все чаще задают судьи в ходе рассмотрения налоговых споров. Если налогоплательщик не сможет убедительно, разумно и достойно ответить на эти простые вопросы и подкрепить свои ответы доказательствами, суд может указать на недобросовестность налогоплательщика, на притворный характер сделок или на смешанный (п. 3 ст. 421 Гк РФ) характер соглашения о расторжении договора простого товарищества (как включающего в себя и элементы договора купли продажи), из чего неизбежно следует признание правоты налоговиков.

Нельзя утверждать, что эта или любая другая схема сама по себе незаконна: все зависит от того, что происходит на самом деле – только проанализировав сделку, можно сделать вывод о том, соответствует ли конкретная ситуация не только букве, но и духу налогового закона, его экономическому смыслу. Принципиальное значение имеет то, на достижение каких целей были направлены действия компаний и каковы реальные экономические отношения, сложившиеся между ними.

В отличие от других стран в России прорехи в налоговых законах латаются не поправками в Налоговый кодекс, а решениями судов. Яркий пример тому – налогообложение вознаграждений, выплачиваемых членам совета директоров. Долгое время в деловой прессе бытовало мнение, что с этих выплат перечислять единый социальный налог (ЕСН) не надо, поскольку согласно Налоговому кодексу (п. 1 ст. 236) ЕСН взимается только с вознаграждений физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Высший арбитражный суд РФ пришел к иному выводу, отметив, что рассматриваемые вознаграждения связаны с выполнением членами совета директоров управленческих функций и поэтому налог платить необходимо, причем независимо от наличия оформленного договора.

Что такое недобросовестность.

Для противодействия уклонению от налогов с использованием формально соответствующих закону схем в российской практике с 2000 года используется понятие недобросовестности налогоплательщика. Четкого юридического определения этому понятию никто так и не смог дать, его следует считать неформальным; отнесение налогоплательщика к добросовестным или недобросовестным чаще всего остается на совести налогового инспектора и судьи. Анализ сотен судебных решений с упоминанием этого понятия позволил сделать вывод о том, что под недобросовестностью, как правило, понимается совокупность подозрительных признаков. в качестве таковых в судебных решениях указываются, следующие обстоятельства:

• совершение противоположных по цели, но взаимосвязанных операций в один день (особенно если это сочетается с наличием счетов в одном банке, общих учредителей, общего адреса и других признаков зависимости);
• регистрация юридических лиц по утерянным паспортам, отсутствие поставщиков по указанным адресам, «молодой» возраст фирмпоставщиков;
• использование при расчетах векселей, зачетов, счетов третьих лиц; бартер и другие неденежные формы расчетов;
• отсутствие экономической выгоды в заключенной сделке; беспроцентные займы, «нулевые» декларации, резкие изменения финансовых показателей в отчетности и другие нетипичные условия;
• явное несоответствие количества и объемов, явное расхождение между расходами и другими экономическими показателями, иные фактические неточности и несоответствия.

Список подозрительных признаков можно продолжить: благодаря творческому подходу налогоплательщиков он практически неисчерпаем. Сами по себе эти признаки незначительны и не запрещены законом, но в совокупности образуют критическую массу, позволяющую в конкретном деле преодолеть презумпцию добросовестности налогоплательщика. С точки зрения доказательственного права они являются не прямыми, а косвенными доказательствами, и одного подозрительного признака недостаточно для признания налогоплательщика недобросовестным. Но, как говорят юристы, один факт – случайность, два – совпадение, три – система.

Неуплата поставщиками НДС в бюджет является подозрительным признаком, но явно недостаточным для того, чтобы отказать покупателю в вычете НДС. Если же неуплата НДС в бюджет соседствует с множеством других подозрительных признаков в поведении сторон сделки и покупатель не может дать им разумного объяснения, то делается вывод о недобросовестности налогоплательщика и ему отказывают в праве на налоговый вычет, одновременно начисляя недоимки и пени. в настоящее время налоговые органы ориентированы именно на выявление подозрительных признаков в ходе информационного взаимодействия и совместных с правоохранительными органами мероприятий.

Такой подход позволяет государству судить по надводной части айсберга о том, что скрывается под водой, и тем самым противодействовать тщательно скрываемому уходу от налогов с использованием схем.

Содержание важнее формы.

Во многих странах суды руководствуются специальными доктринами (концепциями), позволяющими разграничить на практике налоговую оптимизацию и уклонение от налогов. Так, доктрина приоритета существа сделки над ее формой гласит, что при наличии у налоговых органов веских подозрений налоговые последствия определяются экономическим существом сделки, а не ее правовой формой. Нередко причитающиеся суммы налогов не поступают в бюджет в результате намеренного искажения правовой формы, ее несоответствия реальному содержанию конкретной сделки.

Высший арбитражный суд РФ признал, что законодательство, регулирующее уплату налога на доходы физических лиц, не устанавливает предельный размер суточных. Если суточные выплачиваются в размере, который явно превышает компенсационный, они, скорее всего, будут признаны скрытой формой оплаты труда с соответствующими налоговыми последствиями.

Доктрина деловой цели.

Согласно доктрине деловой цели сделки любая сделка должна иметь разумную деловую (экономическую, коммерческую) цель. Если сделка не несет в себе такой цели, а направлена лишь на уменьшение налогов, она не признается при исчислении налогов. Уменьшение налогов само по себе деловой целью не признается и совершение сделки не оправдывает.

Налоговые органы наделены правом переквалифицировать для целей налогообложения как сделки, так и статус и характер деятельности налогоплательщика (в таких случаях налог может быть взыскан с налогоплательщика только через суд). Налоговые органы вправе поставить под сомнение статус юридического лица, если обнаружены признаки несамостоятельности фирмы на рынке.

Налоговое планирование и налоговая безопасность.

Искушение использовать налоговые схемы появляется на каждом шагу. В последние два года в результате усилий государства их рентабельность значительно снизилась. в связи с этим Генеральным Директорам имеет смысл перестроить налоговую стратегию компаний и использовать для обеспечения финансовой конкурентоспособности более цивилизованные инструменты налогового планирования.

Одна из задач службы налоговой безопасности компании – предотвращение налоговых рисков. Это можно делать путем изучения обзоров судебной практики по налоговым спорам, запросов в налоговые органы и консультационные компании, а также формирования своего рода налоговой «подушки безопасности» – выявления скрытых налоговых переплат, существующих, как показывает практика, в любой компании в огромных количествах.

Чтобы снизить риск ответственности за поставщиков, необходимо предварительно проверять их юридический статус и деловую репутацию, формировать специальное досье поставщиков. Поставщики должны быть надежными во всех отношениях.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Налогоплательщики могут заранее узнавать официальную позицию государства по наиболее важным для себя налоговым вопросам, например, при расчете налоговых издержек крупного инвестиционного проекта. Для этого им достаточно подать в налоговые органы запрос, а затем с помощью профессионалов доказать в суде, что отрицательный ответ не соответствует закону.

The post Различия оптимизации от уклонения уплаты налогов. first appeared on ЭнтерФин.

Добавьте пункт о выдаче путевок в коллективный договор.

В коллективном договоре укажите, что Ваша компания приобретает для работников путевки на санаторно-курортное лечение. Как показывает практика, это необходимо даже при покупке путевки ребенку сотрудника.

 Избегайте «трудовых» формулировок.

Стоимость путевок освобождается от взносов, если они не связаны с результатами труда. В коллективном договоре и заявлении работника нельзя писать, что путевка выдана за трудовые успехи, перевыполнение плана, в качестве премии и т. п. Одновременно о путевках не должно быть что-то сказано в трудовом договоре или положении о премировании. Эти документы свидетельствуют о трудовом характере путевок.

Попросите работника написать заявление.

Лучше выдавать путевку по заявлению работника. В случае разногласий с контролерами это станет дополнительным аргументом в Вашу пользу. Пусть работник укажет название санатория, даты пребывания и стоимость путевки.

Оформляйте выдачу путевок решением профсоюза или комиссии по социальному страхованию.

В решении следует указать, что путевка выдана для оздоровления работника или по рекомендации врача. Дополнительный довод в пользу Вашей компании – справка из медучреждения с рекомендацией пройти санаторно-курортное лечение.

Ваши главные аргументы против взносов: нетрудовой характер выдачи путевки, соответствующий пункт в коллективном договоре. Будет лучше, если компания купит путевку сотруднику, нежели компенсирует ее стоимость.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

В коллективном договоре пропишите, что путевки на санаторно-курортное лечение работников:

• приобретаются Вашей компанией в оздоровительных целях;
• не носят поощрительный характер;
• выдаются вне зависимости от трудовых заслуг и квалификации работников.

Внимание

Внимание: Вы можете выдать путевку по договору дарения. Можно вписать в договор сразу всех сотрудников, которым Вы делаете подарок. Каждый работник должен поставить подпись напротив своей фамилии.

The post Экономия на страховых взносах, отпуск. first appeared on ЭнтерФин.

У некоторых станков этот срок составляет два-три года, у других – пять – семь лет, а у зданий – 30 лет и больше. Приобретая основные средства, сталкиваетесь с проблемой: с одной стороны, компания тратит крупную сумму на покупку дорогого станка, с другой – получает солидную прибыль, с которой требуется заплатить налог.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Амортизационная премия.

Основные средства в зависимости от срока полезного использования подразделяются на десять амортизационных групп. Какое имущество к какой группе относится, можно узнать из постановления Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. При этом статья 258 Налогового кодекса позволяет предприятиям единовременно уменьшить прибыль на сумму от 10 до 30% стоимости основного средства. Такое уменьшение прибыли называют амортизационной премией. До 30% стоимости компания имеет право списать, если имущество относится к третьей – седьмой амортизационной группам.

Для основных средств, входящих в остальные пять групп (первую, вторую, восьмую – десятую), максимальная сумма премии равна 10% стоимости. Начислять процент выше предельно допустимого (например, 15% вместо 10% для оборудования из второй группы) Ваша бухгалтерия не может: за это предусмотрен штраф.

В то же время у компании есть право установить премию в меньшем размере (допустим, для имущества из третьей группы – в сумме 20% стоимости). Если компания использует амортизационные премии, это нужно закрепить в положении об учетной политике. Предпочтительно обозначить конкретные суммы премий и, конечно, начислить их в максимальных размерах.

Внимание

Важно! Основные средства, в отношении которых Вы применили амортизационную премию, лучше не продавать раньше чем через пять лет с момента их ввода в эксплуатацию. В противном случае фирме придется увеличить свою прибыль на всю сумму ранее полученной премии (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Покупка оборудования по отдельности, а не комплектом.

Расходы на покупку основных средств стоимостью до 20 тыс. руб.  могут быть включены в затраты сразу после их ввода в эксплуатацию (п. 1 ст. 256 НК РФ). Поэтому если есть возможность, то выгоднее приобретать не весь комплект техники сразу, а каждое устройство по отдельности. Это позволит списать стоимость оборудования в расходы, даже если его полный комплект обойдется дороже 20 тыс. руб.

В ходе проверки налоговики могут не согласиться с таким порядком учета и потребовать объединить три объекта в один. Чтобы избежать этого, соблюдайте несколько простых правил.

1. Во-первых, стоимость каждого объекта должна быть указана в документах (например, накладных) отдельно.
2. Во-вторых, лучше, если Ваш отдел закупок приобретет эти устройства не одновременно, а с небольшим интервалом (например, в два-три дня) и получит на каждое из них отдельные комплекты документов.
3. В-третьих, каждой единице техники, учтенной как отдельный объект, нужно установить свой срок эксплуатации.

Такой порядок учета основных средств позволит предприятию уменьшить не только налог на прибыль, но и налог на имущество, так как списанные устройства комплекта этим налогом облагаться не будут.

Применение повышающего коэффициента.

Иногда оборудование производственных линий работает круглосуточно. В отношении такой техники  бухгалтерия, начисляя амортизацию, вправе применять специальный коэффициент 2 (п. 1 ст. 259.3 НК РФ). Тогда стоимость устройств будет списываться в расходы в два раза быстрее. Можно установить и меньшее значение – например, 1,8 или 1,5.

Чтобы использовать увеличенный коэффициент в отношении техники, работающей в многосменном режиме, распорядитесь закрепить в положении об учетной политике компании условие о применении повышающего коэффициента амортизации по основным средствам. Установите максимальное значение – 2.

Нужно соблюсти несколько формальностей, чтобы избежать споров с налоговой инспекцией. Помимо записи в положении об учетной политике, Вам потребуется приказ о переводе того или иного устройства на многосменный (круглосуточный) режим работы. Необходимость этого желательно обосновать. Аргументом для налоговиков может быть, например, служебная записка инженера о необходимости работы ленточного конвейера в непрерывном режиме. Желательно, чтобы в этой записке содержалось убедительное техническое обоснование.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Помимо ускоренной амортизации, компания вправе применить в отношении этого оборудования и амортизационную премию. Тогда затраты на покупку техники удастся списать в расходы еще быстрее.

The post Обновление основных фондов и экономия налогов. first appeared on ЭнтерФин.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Гражданско-правовой договор с ИП.

Вместо того, чтобы принять сотрудника в штат, компания заключает с ним как с ИП гражданско-правовой договор. Так она экономит на страховых взносах.

Сейчас для вновь зарегистрированных ИП, применяющих УСН или патентную систему, предусмотрены «налоговые каникулы»: в течение двух лет со дня госрегистрации они могут не платить налоги. Правда, льгота действует только в отношении представителей научной, производственной и социальной отраслей (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Такие предприниматели – хорошая альтернатива штатным сотрудникам. Это выгодно компаниям, работающим в сфере IT, обучения, полиграфии.

Поэтому, чтобы не попасть на доначисления и штрафы, избегайте элементов, присущих трудовому договору:

• ежедневное выполнение исполнителем одинаковых работ;
• включение ИП в производственную деятельность компании;
• фиксированная оплата труда в виде почасовой ставки;
• контроль со стороны работодателя;
• обеспечение работодателем условий труда.
• вправе самостоятельно организовывать работу, нанимать персонал, направлять деятельность общества на достижение плановых показателей, сокращать расходы;
• отвечает за увеличение прибыли, повышение производительности труда;
• ежемесячно представляет отчеты о работе общему собранию.

Внимание

Переводить директора с трудового на гражданско-правовой договор рискованно, если он не индивидуальный предприниматель. Если директор, не будучи ИП, продолжит выполнять функции руководителя, суд признает неправомерным исключение из базы по начислению страховых взносов выплаты по гражданско-правовому договору с ним (постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.02.2014 №Ф07-10580/2013). С выплат по гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц, которые не являются ИП, платят страховые взносы (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

Договор купли-продажи вместо договора на оказание услуг.

Приобретая услуги у частных специалистов, уточните, можно ли заключить с ними договор купли-продажи вместо договора на оказание услуг.

Если же компания приобретет у специалиста методические материалы в качестве товара (методички), то нужно оформить договор купли-продажи. Тогда выплаты заказчику не облагаются взносами. Налоговики не предъявляют претензий к подобным договорам, поскольку их суммы, как правило, небольшие .

12 выплат, на которые можно не начислять страховые взносы:

1. Компенсационные выплаты за разъездной характер работы.
2. Компенсации при увольнении, предусмотренные локальным актом.
3. Единовременная материальная помощь, предоставленная в связи со смертью родственника.
4. Компенсация в виде среднего заработка за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами.
5. Компенсация за задержку заработной платы.
6. Оплата полисов добровольного страхования пассажиров от несчастных случаев на транспорте.
7. Вознаграждение по договору дарения.
8. Компенсация лечения работников.
9. Выплаты (суточные) при однодневных командировках.
10. Заказ такси для работников при наличии договора с компанией-перевозчиком.
11. Поощрения (доплаты) за отказ от курения, предусмотренные коллективным договором.
12. Проведение корпоративных мероприятий.

Жилье и автотранспорт вместо части зарплаты.

Часть зарплаты сотрудник может получать благами, которые предоставит компания. Если предприятие заключает договор с физлицом (юрлицом), которое продает или сдает в аренду имущество для нужд организации, то такие расходы не облагаются страховыми взносами. Кроме того, они уменьшают базу по налогу на прибыль.

Главное – тщательно подготовить документы и проработать вопрос экономической обоснованности. Важно убедить контролеров, что аренда квартиры для сотрудника – вынужденная мера, поскольку специалистов такой квалификации на рынке мало. В случае же аренды недвижимости для иногородних работников стоит указать, что их выгоднее привлекать, нежели местных жителей.

Внимание

Внимание: трудовой договор с сотрудником не должен содержать условия о том, что работодатель обязан снять квартиру или предоставить имущество. В противном случае контролеры расценят это как выплату зарплаты в натуральном виде, которая облагается страховыми взносами.

Создание профсоюза.

На базе компании создают профсоюз – добровольное объединение работников. Чтобы его организовать, достаточно трех сотрудников. Он может быть создан с регистрацией юрлица или без этого. Создание юрлица дает дополнительные плюсы – появляется возможность использовать все права некоммерческой организации.

На счет профсоюза компания переводит денежные средства, которые направляются сотрудникам в качестве выплат за членство. Эти суммы не облагаются страховыми взносами (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ). Кроме того, страховые взносы не начисляются и на выплаты членам профсоюза, выданные за счет иных источников дохода. Такими выплатами можно заменить часть зарплаты персонала.

Также есть вариант, при котором работники делают отчисления в виде членских взносов, при этом высокооплачиваемые сотрудники, по сути, будут субсидировать менее оплачиваемых. Эти суммы не облагаются страховыми взносами. Выплаты, сформированные из членских взносов, в качестве источника не облагаются и НДФЛ (что логично, так как с них он был уплачен ранее).

Другие способы экономии на страховых взносах.

В журнале «Генеральный Директор» публиковались материалы, авторы которых рассматривали разные способы оптимизации страховых взносов.

Наиболее популярные способы:

1. Заключение ученического договора с молодыми сотрудниками. По ученическому договору компания выплачивает стипендию, которая не является оплатой труда (ст. 204 ТК РФ). Следовательно, страховые взносы платить не нужно. Вы можете заключить ученический договор и с действующим работником, если он проходит в компании профессиональное обучение или переобучение.
2. Суточные вместо зарплаты. При командировках возмещаются затраты на билеты, проживание и суточные. Размер суточных Вы можете установить сами. Суточные в сумме, установленной руководителем предприятия, взносами на обязательное соцстрахование (в том числе по травматизму) не облагаются.
3. Компенсация вместо зарплаты. Компенсации за использование работниками личного имущества (как правило, это автомобили и компьютеры) страховыми взносами не облагаются; на суммы этих выплат также не начисляют взносы по травматизму. Как и в случае с суточными, размеры компенсаций Вы можете определить самостоятельно.
4. Оплата процентов по ипотечным кредитам. Вы компенсируете работникам уплаченные ими проценты по ипотечному кредиту и не платите с этих сумм страховые взносы. Выясните, кто в Вашей компании приобрел жилье в ипотеку, а затем выплачивайте таким работникам часть зарплаты в виде компенсации, которая равна ежемесячной сумме процентов. Как правило, это значительные суммы.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Выводы и рекомендации.

Прибегая к инструментам налогового планирования, обязательно соблюдайте следующие базовые принципы:

1. Приоритет деловой цели над налоговой экономией. Если компания не соблюдает этот принцип, то контролеры расценят ее действия как направленные на получение необоснованной налоговой выгоды. В результате предприятию доначислят налоги.
2. Реальность сделок. Между участниками сделки должны происходить реальные бизнес-процессы. Контролеры и суды посчитают сделки с контрагентами ничтожными, если:

• у них нет персонала, основных средств, расходов, связанных с основной деятельностью;
• компании созданы незадолго до совершения хозяйственной операции;
• сделки носят разовый характер;
• движение на их расчетных счетах имеет транзитный характер;
• операции осуществляются не по месту нахождения контрагента или он вовсе отсутствует по юридическому адресу.

3. Приоритет экономической сути над юридической формой. Даже если Вы заключили гражданско-правовой договор, но по сути отношения между сторонами – трудовые, контролеры могут переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой. И как следствие – доначислить налоги.
4. Документальное оформление сделок. Все операции должны быть документально подтверждены. Иначе контролеры доначислят налоги.

The post Экономия на страховых взносах. first appeared on ЭнтерФин.

• дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности (три года), вне зависимости от того, предпринимала ли компания какие-либо меры для взыскания долга или нет;
• долг, обязательство по которому в соответствии с гражданским законодательством прекращено либо из-за невозможности его исполнения (например, при наступлении форс-мажорных обстоятельств, стихийных бедствий и т. д.), либо на основании акта государственного органа или органа местного самоуправления, либо в случае ликвидации организации (обратите внимание: ликвидированной считается компания, сведения о которой исключены из Единого государственного реестра юридических лиц).

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Как списание долгов влияет на налоги компании.

Если задолженность признана безнадежной, значит, Ваша бухгалтерия вправе ее списать. При этом сумму долга, включая НДС, можно отнести к внереализационным расходам и уменьшить таким образом налогооблагаемую прибыль (подпункт 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Отсюда вывод: списывать задолженность выгоднее в том периоде, по итогам которого у компании есть прибыль, превышающая размер долга. В этом случае Вы сэкономите на налоге на прибыль. Если же в текущем периоде Ваша компания имеет убыток или прибыль, которая меньше размера задолженности, то лучше постараться продлить срок исковой давности.

Теперь о другом налоге – НДС. Если Ваша компания спишет задолженность, то с ее суммы придется уплатить НДС в бюджет, что может отвлечь из оборота существенные средства. Поэтому списывать задолженность выгоднее в том периоде, в котором у компании заявлены большие вычеты данного налога из бюджета.

В какой момент долг переходит в разряд безнадежного.

Течение срока исковой давности начинается с того дня, когда компания узнала или должна была узнать о нарушении своего права (это следует из статьи 200 ГК РФ). Соответственно, через три года (начиная с этой даты) долг переходит в разряд безнадежных.

При этом правила списания долга прописаны только в бухгалтерском учете (в налоговом учете их нет). Каждый долг списывается на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя предприятия (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета).

Законодательство не содержит сроков, в рамках которых должны составляться письменное обоснование и приказ руководителя о списании задолженности. Кроме того, нигде не закреплена обязанность компании совершать данные действия. Все это дало повод предприятиям сознательно тянуть со списанием дебиторской задолженности до тех пор, пока ее отнесение к внереализационным расходам способно уменьшить базу по налогу на прибыль.

Однако на сегодняшний день сложилась устойчивая судебная практика, подтверждающая, что списание дебиторской задолженности должно происходить в том налоговом периоде, когда возникли основания для такого списания.

Игра со сроками.

Экономить на налоге на прибыль и НДС, как показывает практика, можно, играя со сроками списания дебиторской задолженности. Однако это возможно только в отношении задолженности, которая списывается на основании истечения срока исковой давности. Если Вы хотите продлить этот срок, то сначала его надо прервать. Тогда течение срока исковой давности начинается заново – время, прошедшее до перерыва, в новый срок не включается.

Срок прерывают следующие события:

• обращение в суд с иском к должнику;
• частичная уплата должником или – с его согласия – другим лицом долга или суммы штрафов;
• изменение уполномоченным лицом договора, из которого должно следовать, что должник признает наличие долга; просьба должника о таком изменении договора;
• письменное подтверждение должником задолженности;
• просьба должника об отсрочке платежа.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Перечень обстоятельств, прерывающих течение срока исковой давности, не исчерпывающий (см. письмо УФНС по г. Москве от 17.04.2007 №20-12/036354). Таким образом, используя какой-либо из этих способов, компаниям удается корректировать срок списания дебиторской задолженности в целях налогообложения. Нередки ситуации, когда в ходе проверок компания представляет налоговикам письмо должника о признании долга, датированное таким образом, что течение срока исковой давности, который начинает отсчитываться заново с момента составления письма, приходится на налоговый период, наиболее предпочтительный для компании.

The post Правильное списание просроченных долгов. first appeared on ЭнтерФин.

Прямые расходы часто «зависают» в незавершенном производстве и остатках готовой продукции. Из-за этого сумма налога на прибыль увеличивается. Следовательно, выгоднее как можно больше затрат относить к косвенным расходам.

Компания вправе сама определять, какие расходы включать в состав прямых, все остальные будут косвенными (п. 1 ст. 318 НК РФ). Главное – закрепить выбранное правило в учетной политике. Некоторым предприятиям удалось сэкономить таким образом более 1,5 млн руб. налога на прибыль.

1. Зарплата руководителей цехов. Затраты, связанные с оплатой труда персонала, задействованного в производстве, включают в состав прямых расходов (абз. 7 п. 1 ст. 318 НК РФ). Если же функции работников не связаны с производством и реализацией, например, если имеется в виду управленческий персонал, то их зарплату можно учесть в составе косвенных расходов. В учетной политике можно прописать: «К прямым расходам относится только зарплата производственных рабочих, за исключением выплат руководящим сотрудникам цехов».
2. Отпускные работников, занятых в производстве. Отпускные работников производства тоже можно включать в состав косвенных расходов, если это предусмотрено учетной политикой. Формулировка может быть следующей: «К прямым расходам относится заработная плата работников, непосредственно занятых в производстве продукции, начисленная за отработанное время».
3. Зарплата в период ремонта. Когда работники выполняют вспомогательные функции, например во время ремонта или модернизации производства, их зарплату можно включать в косвенные расходы.
4. Зарплата рабочих при оказании услуг сторонней компании. Зарплату работников, выполняющих трудовые функции в рамках оказания услуг сторонней фирме, можно отнести к косвенным расходам, поскольку в этом случае их деятельность не связана с производством продукции.

Внимание

Проанализируйте прямые расходы Вашей компании, возможно, часть из них не связана с производством. Особое внимание на данный способ оптимизации стоит обратить предприятиям, имеющим большие остатки незавершенного производства, а также длинный производственный цикл. Однако следует помнить: если в текущем периоде компания не получит доход или его величина будет недостаточной, косвенные расходы могут образовать убыток. В итоге положительного экономического эффекта не будет.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

The post Деление расходов на прямые и косвенные. first appeared on ЭнтерФин.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Отказ от работы с фирмами-прослойками

Компания приобретала товары (заказывала услуги) у компаний-прослоек по высокой цене, чтобы увеличить себестоимость и, соответственно, занизить налог на прибыль. При отказе от работы с такими фирмами Вам придется сменить поставщиков товара. Цены у новых поставщиков, скорее всего, будут ниже.

Чтобы не привлекать излишнего внимания со стороны налоговиков, не меняйте сразу всех контрагентов. Лучше делать это постепенно. Кроме того, старайтесь не допускать резкого изменения закупочных цен. Если же Вы вынуждены заключить договор, цена которого будет сильно отличаться от цен предыдущих договоров, будьте готовы убеждать налоговиков в своей добросовестности.

Отказ от серых зарплат

Приняв решение об обелении зарплат, не повышайте их резко. Ведь если сейчас официальная зарплата в компании – 3000 руб., а в следующем месяце – 30 000 руб., то это может привлечь внимание контролеров. К Вам непременно придут с проверкой. Обеление зарплаты необходимо осуществлять поступательно. В каждом конкретном случае такая поступательность будет отличаться, поскольку многое зависит от фактического размера выплат и их соотношения с официальной частью, а также от сферы деятельности компании и от региона.

Повышение официальной части зарплат необходимо оформить внутренними распорядительными документами, обосновывающими принятое решение. В частности, не стоит ограничиваться изданием приказа об увеличении окладов, лучше описать дополнительные условия стимулирования работников, принять решение на уровне учредителей по итогам истекшего года и дать соответствующее распоряжение директору.

Можно систематически увеличивать зарплаты на какой-либо процент (скажем, на 20% в течение квартала или полугодия) либо установить систему премиальных выплат, зависящих от определенных показателей. В некоторых случаях можно построить взаимоотношения с сотрудниками, используя модель индивидуального предпринимательства.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

В какую сумму обойдется обеление бизнеса

Принимая решение о переводе бизнеса на новый качественный уровень, необходимо заранее просчитать все возможные риски и потери. Подобное решение, скорее всего, потребует пересмотра схемы финансирования бизнеса.  Дело в том, что зарплаты, а также налоги и отчисления с фонда оплаты труда уменьшают налогооблагаемую прибыль, а значит, в бюджет Вы заплатите налог на прибыль в меньшем объеме. Кроме того, при обелении зарплат Вам не придется тратиться на обналичивание денег.

The post Не привлекаем внимание налоговой инспекции. first appeared on ЭнтерФин.

В такой ситуации руководителям стоит задуматься о переводе деятельности в правовое поле – о том, что сейчас часто называют обелением бизнеса.

Самые распространенные способы уклонения от налогов следующие:

• выдача зарплат в конвертах для минимизации налогов и выплат с фонда оплаты труда;
• использование в деятельности компании специально созданных компаний-прослоек, при помощи которых фирмы занижают налогооблагаемую прибыль, уходят от уплаты НДС.

Чтобы радикально изменить способ ведения бизнеса, начать его с чистого листа, то в первую очередь  надо исключить возможность использования компаний-прослоек и отказаться от выплат зарплат в конвертах. Способы, которые помогут реализовать задуманное и при этом избежать излишнего внимания со стороны налоговой инспекции.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Способы вывода предприятия из тени.

Проблемная компания может существовать в виде отдельной бизнес-единицы или звена (части) холдинговой структуры. А значит, выбираемый способ обеления компании зависит от ее статуса, то есть степени значимости для бизнеса.

Существует несколько способов, которые позволяют минимизировать риск возникновения претензий со стороны налоговых органов:

• прекращение деятельности компании (исключение ее из Единого государственного реестра юридических лиц) и регистрация новой фирмы;
• продажа компании другому собственнику;
• инициирование налоговой проверки.

Прекращение деятельности компании.

Форм прекращения деятельности фирмы достаточно много, в их числе – добровольная ликвидация по решению собственника, банкротство, реорганизация с ограниченным правопреемством.

У метода есть существенное достоинство: с закрытием юридического лица (в ЕГРЮЛ должна быть внесена соответствующая запись) прекращаются все его права и обязанности, в том числе как налогоплательщика. Проблемная компания перестает существовать, а значит, к ней не могут быть предъявлены никакие претензии.

Однако есть у этого способа и серьезные недостатки.

Процедуру ликвидации необходимо предварить выводом активов компании, а это требует временных и материальных затрат. Нужно принять решение о том, кто будет являться новым держателем активов: другая фирма, предприниматель, физическое лицо; в последнем случае – будет ли такое лицо зависимым или совершенно посторонним и т. д. Кроме того, вывод активов должен быть продуманным с точки зрения минимизации возможных рисков, в том числе риска выявления «схемы уклонения от налогообложения».

В связи с ликвидацией фирмы придется расстаться с сотрудниками либо обеспечить их перевод на работу в другую компанию, что, конечно, не всегда можно осуществить безболезненно.

Ликвидация юридического лица повлечет за собой обязательную выездную налоговую проверку. Ликвидировать компанию, имеющую задолженности перед бюджетом, практически невозможно.

Процедура очень длительна – в самом простом случае она занимает около года.

Прекращение деятельности компании (особенно если речь идет о самостоятельной бизнес-единице) может повлечь за собой утрату бренда или его статуса, потерю деловых связей, дополнительные обременения, связанные с перезаключением договоров, и другие трудности.

В целом ликвидация проблемной компании – достаточно радикальный способ решения вопроса. Он, скорее всего, приемлем для компаний, собственники которых не заинтересованы в сохранении фирмы в прежнем статусе, а также для «незасвеченных» компаний, имеющих небольшое количество активов и задолженностей. Крупной компании такой способ, скорее, не подойдет.

Продажа проблемной компании.

Как правило, бизнес продают партнеру, проверить которого будет практически невозможно. Есть люди, которые специализируются непосредственно на приобретении компаний с долгами, с определенными налоговыми сложностями. За вознаграждение они принимают на себя риски, связанные с владением этой компанией и занятием в ней руководящих должностей.

Процедура смены учредителя (акционера) более проста и менее длительна, чем ликвидация, особенно если речь идет о смене акционера в ЗАО или ОАО. Дело в том, что подобное изменение собственника бизнеса даже не требует государственной регистрации (внесения новых сведений в ЕГРЮЛ). Сведения регистрируются исключительно в реестре акционеров. Если речь идет о форме ООО, то изменения регистрируются в ЕГРЮЛ, что, как правило, занимает не больше двух недель.

При продаже бизнеса необходимо учитывать, что юридическое лицо остается. И до тех пор, пока оно существует (не исключено из реестра), компанию могут проверить. «Хвост» прошедших огрехов будет тянуться до тех пор, пока будет существовать компания. Сумма неуплаченных налогов будет соответствовать размеру, за который предусмотрена уголовная ответственность, то наказать могут руководителя, который управлял предприятием на момент, когда было совершено нарушение.

Даже после смены Генерального Директора прежний руководитель может быть привлечен к ответственности. Срок давности по налоговым преступлениям достаточно большой (от двух до десяти лет в зависимости от тяжести преступления), и этот риск также необходимо учесть.

Данный способ в большей степени подойдет компаниям, которые имеют не слишком яркую с точки зрения объемов и способов налоговой оптимизации историю и руководители (собственники) которых могут быть уверены в минимальном размере принимаемых на себя рисков, связанных с продолжением деятельности фирмы, переданной в чужие руки.

Также к смене собственников могут прибегать компании, деятельность которых длительное время была заморожена, поскольку, как известно, выездной налоговой проверкой могут быть охвачены лишь три года, предшествующие году начала проведения проверки, а камеральной проверки можно не допустить, если не подавать уточненных деклараций.

Инициирование налоговой проверки

Помимо ликвидации и продажи, существует третий, парадоксальный, но более безопасный способ «обрубить хвосты», сохранив при этом действующее юридическое лицо. Метод заключается в самостоятельном инициировании налоговой проверки. Чтобы «закрыть» прошедшие периоды внеплановой налоговой проверкой (в идеале – выездной), налоговый орган необходимо спровоцировать – например, проведя реорганизацию компании (преобразование из ООО в ЗАО или наоборот).

Можно также заявить к возмещению НДС, превысить допустимый в регионе предел вычетов или показать убытки. Во всех подобных случаях налоговый орган просто обязан среагировать. На руку налогоплательщику сыграет и дефицит кадров, который испытывают налоговые органы. Для внеплановой проверки могут привлечь «свободные руки», а, как правило, такие чиновники не всегда в достаточной степени компетентны.

Правда, стоит отметить, что это в большей степени относится к регионам, где налоговые инспекции испытывают нехватку кадров. Если говорить о Москве, то здесь рассчитывать на «случайных» проверяющих не приходится.

Несомненным достоинством данного метода является возможность сохранить отлаженный бизнес со всеми присущими ему атрибутами (бренд, репутация, деловые связи, кадровый состав, имущество и т. д.). Кроме того, как известно, контролеры не вправе проводить налоговые проверки в отношении одних и тех же налогов за одни и те же периоды дважды, следовательно, фирма сможет начать новую жизнь уже без оглядки на проверенные периоды.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Этот способ больше всего подойдет в случае, если собственник или руководитель компании заинтересован в продолжении деятельности именно этого юридического лица. Кроме того, инициирование налоговой проверки может оказаться выгодным крупным компаниям либо фирмам, входящим в хорошо структурированные холдинговые объединения.

The post Вывод предприятия из «тени», стоимость. first appeared on ЭнтерФин.

Договоры подряда

Способ используют для снижения базы по налогу на прибыль и вывода денег из основной компании.

Компания  работала на общей системе налогообложения и выводила часть функций на аутсорсинг другой компании, которая применяет спецрежим. Делали это с помощью договора подряда. Расходы на аутсорсинг в итоге снизили налог на прибыль.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

У группы фирм были:

• собственный штат сотрудников;
• отличные от основной компании сферы деятельности;
• разные юридические и фактические адреса, номера телефонов, IP-адреса, сайты;
• наличие имущества и активов (хотя бы небольшого количества);
• отдельные расчетные счета в разных банках;
• самостоятельная оплата электроэнергии, аренды, телефонии, интернета, зарплаты персонала;
• каждая компания сама себя обеспечивала нужными товарно-материальными ценностями;
• компании не были подконтрольны и самостоятельно принимали финансовые и управленческие решения.

Даже соблюдения всех этих условий оказалось недостаточно. Суд, в который обратилась налоговая, не увидел четкой предпринимательской цели, кроме снижения налогов.

Суд потребовал от организации представить расчеты, которые подтверждали бы снижение издержек на производство или увеличение выручки, обусловленное привлечением персонала аутсорсера. Убедительных доказательств компания представить не смогла. Суд посчитал затраты экономически неоправданными.

Способ с договорами подряда может сработать, когда бизнес достаточно устойчивый, прибыль не нужна для реинвестирования в основную компанию, а собственник забирает деньги себе в карман.

Когда не работает. Если бизнес-модель подразумевает, что часть прибыли направляется на пополнение оборотных средств (товарные запасы, дебиторка, капитальные вложения). Тогда не поможет даже соблюдение всех критериев безопасного дробления. У бизнеса будут финансовые разрывы, и он станет неустойчив к налоговым рискам.

Устраняют разрывы, как правило, двумя основными способами. Первый: аутсорсинговой компании по факту не платят, а только начисляют затраты, чтобы уменьшать прибыль. Второй: платят, но под различными надуманными предлогами возвращают деньги назад.

Крупная дебиторка.

Решением может быть изменение структуры бизнеса и создание независимого финансового центра для основной компании, который займется финансированием длительных отношений с клиентами.

Договор подряда заключают, например, при использовании управляющей компании или бухгалтерского аутсорсинга. Кто‑то считает, что так можно пояснить единообразие в группе компаний, и рекомендует применять при структурировании. Фактически же налоговики считают это аргументом в пользу незаконного дробления бизнеса.

Чтобы снизить эти риски, не нужно формировать в таких аутсорсинговых компаниях центр прибыли. Это явно обслуживающие фирмы. Неестественно, когда операционная компания работает в ноль, а бухгалтерская контора на аутсорсинге забирает всю прибыль.

«Рукава продаж»

Такой способ предприниматели обычно используют, чтобы снизить НДС и оптимизировать налог на прибыль за счет разделения продаж по сегментам клиентов.

У дистрибьютора  есть группа клиентов без НДС или тех, кому не нужны вычеты.  Компания создает несколько юридических лиц и продает клиентам без НДС товары от имени торгового дома на спецрежиме — упрощенной системе или едином налоге на вмененный доход. Товар от головной закупающей компании на ОСНО продают спецрежимнику с минимальной наценкой.

За счет этого основная доля прибыли формируется у компании на спецрежиме, НДС снижается, оптимизируется налог на прибыль.

Клиентам на ОСНО невыгодно покупать у компании на спецрежиме. Поэтому для них продажи идут через ростовскую фирму на ОСНО. Так возникает несколько «рукавов продаж».

Когда не работает. Когда нет клиентов, которым не нужны вычеты. Клиенты на ОСНО потребуют скидку от цены товара в размере НДС. Чтобы не создавать два прайса, продавать им будет компания на ОСНО по той же цене, но с выделением НДС.

Способ требует искусственного разделения бизнеса. Многое зависит от того, как построен процесс продаж.

Главный риск в том, что трудно объяснить разницу продажных цен для сторонних клиентов и «своего» упрощенца.

Налоговая ищет технические признаки незаконного дробления: взаимозависимость, отсутствие ресурсов, предпринимательских расходов. Главная проблема, которую не решают руководители: чтобы экономить на налогах, приходится выводить прибыль в компанию на спецрежиме. Однако деньги нужны в обороте операционной компании. В итоге деньги возвращают займами и способ становится очевидным.

Хранитель активов

Торговая сеть работала на ОСНО и создала еще одно юридическое лицо на упрощенке. Она перевела всю свою недвижимость, транспортные средства, оборудование и другое имущество в этот отдельный субъект на УСН. Его называют хранителем активов. Затем казанская компания на ОСНО взяла это имущество в аренду у хранителя активов и стала использовать в повседневной деятельности. Сумма аренды уменьшала налог на прибыль по ставке 20 процентов, но при этом облагалась у хранителя активов по ставке 6 процентов.

У способа много вариаций. В зависимости от конечной цели хранителем активов может быть как юридическое, так и физическое лицо на любой форме налогообложения. Хранитель активов может находиться в России или за рубежом, а имущество передаваться по договору обратной аренды или возвратного лизинга.

Как только казанская компания на ОСНО разом перевела свои активы на упрощенца, а потом взяла имущество в аренду — это сразу привлекло внимание налоговиков. В особенности потому, что организация арендовала недвижимость. Сделки с ней требуют государственной регистрации и четко видны контролирующим органам.

Тут очевидна налоговая выгода, и сложно обосновать деловую цель. Необходимость защиты от рейдеров или кредиторов не интересует налоговую, поэтому довод не сработает. Опаснее всего, если прибыльная компания после появления хранителя активов стала показывать в отчетности минимальную прибыль или убыток.

Хранитель активов может быть и на ОСНО, за счет чего получится перераспределить нагрузку НДС внутри группы компаний. В таком случае прямой налоговой выгоды уже нет, а значит, и риск претензий со стороны ФНС становится минимальным.

Агентский договор

Способ используют, чтобы сэкономить на налоге на прибыль, сохранить лимиты на применение спецрежима.

Компания заключила агентский договор с компанией, которая реализовывала продукцию и работала на спецрежиме.

Опытные бухгалтеры боятся применять агентский договор уже потому, что он «агентский». Считают, что способ старый и высокорискованный. Но те же бухгалтеры нередко продолжают ставить к вычету счета-фактуры с мошенническим «бумажным» НДС.

Основные претензии инспекторов к налогоплательщику :

• контрагенты несамодостаточны (не могут работать без основной компании);
• договор заключен только для того, чтобы сэкономить на налогах (другой цели у сделки нет).

Если эти претензии можно оспорить, то взаимозависимость или единое управление уже не будут вескими аргументами со стороны налоговиков.

Еще один риск — банковский финмониторинг. Если агент работает от своего имени и прогоняет выручку принципала через свой расчетный счет, его могут признать транзитной фирмой.

Это связано с тем, что размер налогов считают от выручки агента, а банковский критерий относит налоговую нагрузку к выручке принципала. В этом случае банк расторгнет договор расчетно-кассового обслуживания в одностороннем порядке и сообщит об этом в Росфинмониторинг. Открыть новый счет в другом банке будет уже затруднительно.

Из судебной практики видно, что большинство споров связаны со случаями, когда бизнесмены даже не пытались скрыть прямые попытки сэкономить на налогах.

В судебной практике нет примеров разумного использования агентского договора, потому что такие случаи вопросов не вызывают. Можно сделать вывод, что работа с агентскими договорами будет безопасной, если придерживаться трех правил.

10% судебных дел по искусственному дроблению бизнеса за 2019–2021 года связаны с агентским договором:

1. Следить, чтобы не зависли задолженности, не оформлять необязательных авансов, не использовать необычные формы расчета.
2. Бухгалтерия должна тщательно оформлять первичку и последующие документы: отчеты агента, перевыставление счетов-фактур.
3. Иметь обоснование экономической целесообразности своих действий. То есть реальную деловую цель заключения договора с агентом. Агент сам может это доказать, если напрямую занимается коммерческой деятельностью: сам договаривается с поставщиком, ведет базы данных. Он вполне может иметь ограниченную зону работы, например только с небольшими по обороту предпринимателями.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Если агент получает завышенную или заниженную плату, то это тоже нужно обосновать. Агент получает минимальное вознаграждение, потому что имеет встречную выгоду в аккумулировании дополнительных объемов поставки по более низкой цене. Максимальное вознаграждение — за то, что обеспечивает стабильную реализацию дополнительных объемов продукции.

The post Экономия на налогах. first appeared on ЭнтерФин.

Компания теряет право на «упрощенку», если нарушает условия ее применения: например, ее доходы по итогам отчетного периода превышают установленный лимит (в 2021 году – 150 млн руб.). Переход на общий режим осуществляется задним числом: допустим, в июне 2021 года выручка компании превысила годовой лимит – перейти на общий режим нужно с 1 апреля 2021 года. При этом бухгалтерия должна уплатить НДС со всех операций, совершенных после этой даты. Проблема в том, что НДС с покупателей не брался, поэтому налог придется уплатить из собственных средств компании.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Уплатить в бюджет НДС сверх стоимости товаров.

Уплатить в бюджет НДС сверх стоимости товаров, указанной в договоре, а затем спросить налог с покупателей. Конечно, Ваши клиенты вряд ли согласятся добровольно заплатить еще 20 или 10%, и, скорее всего, Вам придется обращаться в суд. Арбитражная практика подтверждает, что у компании есть все шансы отстоять свою позицию.

Несмотря на очевидную экономическую выгоду, этот подход, скорее всего, негативно скажется на Ваших отношениях с клиентами (поэтому имеет смысл прибегать к нему, если Вы не собираетесь больше работать с тем или иным контрагентом). Кроме того, стоит объяснить покупателям, что они смогут принять уплаченный НДС к вычету.

Включить суммы в состав прочих расходов.

Уплатить в бюджет НДС по ставке 20% или 10%, а затем включить эти суммы в состав прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу (подпункт 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Минфин считает, что такие действия неправомерны (см. письмо от 07.06.2008 №03-07-11/222). В письме они ссылаются на статью 170 НК РФ, в которой перечислены случаи, когда компания может включать в расходы суммы НДС. Однако статья 170 НК разрешает вопрос учета в расходах налога, предъявленного компании-покупателю, а не начисленного и уплаченного с реализации ее продукции. Такой способ относительно безопасен, однако не исключено, что и в этом случае свою позицию Вам придется отстаивать в суде. Внимательно изучите постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19.01.2010 по делу №А25-673/2009. В нем судьи указали, что у налоговой инспекции нет оснований исключать из состава прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, суммы НДС, которые компания вынуждена заплатить из собственных средств при переходе с УСН на общий режим налогообложения.

Уплатить в бюджет НДС по расчетной ставке.

Уплатить в бюджет НДС по расчетной ставке 120/20 (или 110/10) и выставить счета-фактуры покупателю. Конечно, это приведет к уменьшению выручки, однако данный способ выгоднее, чем уплата НДС из собственных средств. Ваши клиенты охотнее пойдут на изменение договора, ведь им не придется ничего доплачивать. Лучше всего еще при согласовании условий договора уточнить, что в случае утраты продавцом права на «упрощенку» стоимость товаров уменьшается на соответствующую расчетную ставку НДС (18/118 или 10/110). Законодательством такие изменения цены не запрещены (п. 2 ст. 424 ГК РФ), а подобная оговорка обезопасит Вашу компанию и в спорах с налоговиками. Имейте в виду, что в этом вопросе судьи занимают сторону компаний, – см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.05.2009 №Ф04-3112/2009 (7389-А46-27).

Внимание

когда компания становится плательщиком НДС, она также получает право принимать этот налог к вычету по приобретенным товарам. Финансовое планирование позволит предвидеть, когда компания может потерять право на УСН, а Вы, соответственно, – начать предъявлять покупателям НДС в составе цены.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Налог, который неизбежно будет платить компания, потерявшая право на УСН, – налог на прибыль.

Объект налогообложения «доходы» (ставка 6%)

Компания на УСН применяла объект налогообложения «доходы» (ставка 6%). В случае утраты права на «упрощенку» лучше перенести сроки погашения кредиторской задолженности на период применения общего режима налогообложения. Это позволит учесть расходы по приобретенным, но не оплаченным в период действия УСН товарам (работам, услугам). Переносить срок погашения дебиторской задолженности имеет смысл, когда доля расходов в выручке составляет не менее 70%. В противном случае выгоднее заплатить налог по УСН (6%).

Объект налогообложения «доходы минус расходы» (ставка 15%)

Компания на УСН применяла объект налогообложения «доходы минус расходы» (ставка 15%). В этом случае необходимо соблюдать баланс дебиторской и кредиторской задолженности на первое число каждого квартала, когда существует риск утраты права на УСН. В идеале превышение задолженности покупателей перед Вашей компанией над Вашей задолженностью поставщикам должно быть меньше либо равно рентабельности бизнеса.

The post Доплата налогов при утрате права применять УСН. first appeared on ЭнтерФин.

Командировка российского сотрудника за границу.

В этом случае работник получает средний заработок, компенсацию расходов на проживание, проезд, суточные, а также других затрат, оговоренных с работодателем (ст. 168 ТК РФ). Продолжительность служебной поездки законодательно не ограничена (ст. 166 ТК РФ). При этом данные выплаты учитываются в составе расходов, связанных с производством и реализацией, иными словами, они уменьшают налогооблагаемую прибыль (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Однако этим выгода компании не ограничивается.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Экономия на страховых взносах. Компенсационные выплаты, связанные с командировками, не облагаются взносами. Обратите внимание, их перечень закрытый.

К ним относятся:

• оплата жилья и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующее денежное возмещение;
• оплата стоимости спортивного снаряжения, оборудования, формы (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

При этом размер суточных Вы можете устанавливать сами. Такую позицию поддерживают и суды.

Экономия на НДФЛ. Этим налогом не облагаются суточные в размере до 2500 руб. в день при командировке за границу (п. 3 ст. 217 НК РФ). Обратите внимание, конкретная сумма должна быть в обязательном порядке зафиксирована в локальном документе. Кроме того, все расходы, понесенные работником в командировке, за исключением суточных, должны быть документально подтверждены.

Найм персонала за рубежом.

Преимущества такого способа в том, что если компания найдет сотрудников за границей, то любые выплаты и начисления, которые им причитаются, не будут облагаться ни страховыми взносами, ни НДФЛ. Дело в том, что вознаграждение работников-нерезидентов относится к доходам, полученным от источников за пределами России (п. 3 ст. 208 НК РФ, письмо Минфина России от 28.06.13 №03-04-05/24895). Напомню, что нерезидентами признаются лица, пребывающие на территории нашей страны менее 183 дней в год (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

The post Уменьшение НДФЛ и страховых взносов c зарплаты сотрудников (заграница). first appeared on ЭнтерФин.

Арендатор может учесть в составе расходов, уменьшающих налог на прибыль, затраты на капитальный ремонт арендованных основных средств, только если закрепит свою ответственность за проведение капремонта в договоре аренды.

Если же по условиям договора арендатор обязуется возмещать стоимость ремонта арендодателю, то выплату такой компенсации следует оформить как неустойку за ненадлежащее исполнение своих обязательств.

Внимание

Руководствуйтесь официальной позицией Минфина России и не проводите капитальный ремонт арендуемого имущества без заключения соответствующего соглашения с арендодателем. Возмещение расходов на ремонт, осуществленный самим арендодателем, оформляйте как неустойку за неисполнение обязательств по договору аренды.

Если арендатор уже провел капитальный ремонт, а договором на него такая обязанность не была возложена, то следует подписать с арендодателем дополнительное соглашение, указав, что оно распространяет свое действие на взаимоотношения, возникшие до подписания данного соглашения (ст. 421, п. 2 ст. 425 ГК РФ). Суды поддерживают организацию и в данном случае (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 23 января 2007 г. № Ф09-12094/06-С2).

Исключением из этого правила является договор аренды транспорта с экипажем. Согласно статье 634 Гражданского кодекса РФ, капитальный ремонт арендованного транспорта должен осуществлять арендодатель.

Если же арендатор возмещает расходы на ремонт арендодателю, то, оформив данное возмещение как штрафные санкции за ненадлежащее исполнение договора, стоимость возмещения можно будет учесть в составе внереализационных расходов на основании подпункта 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Сумму неустойки можно подтвердить сметой затрат, которые понес арендодатель для восстановления основного средства (ст. 421 ГК РФ). Несоблюдение письменной формы соглашения о неустойке влечет его недействительность (ст. 331 ГК РФ). Поэтому данное условие нужно включить в договор аренды.

The post Как арендатору снизить налог на прибыль при проведении ремонтов. first appeared on ЭнтерФин.

Учредитель, который имеет долю не менее 50 процентов в ликвидируемой дочерней организации при прямом или косвенном участии, может не платить налог на прибыль с полученного имущества. Для этого дочерняя организация передает ему имущество на безвозмездной основе до начала ликвидации. Такие доходы не облагаются налогом на прибыль у получателя-организации.

В качестве имущества «дочка» может безвозмездно передать денежные средства, имущество или имущественные права. Однако имущество и имущественные права освобождаются от налога при условии, что организация не передает их третьим лицам в течение года (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК). На деньги это ограничение не распространяется.

Внимание

Безопаснее распределить имущество дочерней компании до начала ликвидации. В случае претензий налоговики выиграют спор, если докажут, что безвозмездная передача была связана с ликвидацией дочернего общества.

Чтобы сэкономить на налоге на прибыль, стоит избегать любых связей между безвозмездной передачей и последующей ликвидацией дочернего общества.

Подход Минфина правомерен, поэтому его надо учитывать. Это подтверждает арбитражная практика (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.06.2016 № Ф04-2347/2016).

На практике компании стараются избегать любых связей между безвозмездной передачей и последующей ликвидацией дочернего общества. Первоочередная мера – разнести эти два события по времени как можно дальше. Но это решение имеет обратную сторону – дочерняя компания должна это время работать, и желательно в прежнем режиме.

Таким образом, в этой части важно соблюсти баланс и передавать то дорогостоящее имущество, которое не ухудшит работу организации: непроизводственные активы, имущество по прекращенному виду деятельности, акции или иные ценные бумаги, которые не участвуют в производстве, и т. д.

Другая мера безопасности – правильное оформление документов. Чтобы сэкономить на налоге на прибыль, решение о ликвидации должно быть датировано датой позже того, как имущество или права переданы учредителю. До передачи не должно быть никаких действий по подготовке ликвидации общества: ни совещаний, ни консультаций, ни распродажи ненужного имущества, ни иных мероприятий.

The post Как уменьшить налог на прибыль у компании-учредителя при ликвидации дочерней организации first appeared on ЭнтерФин.

Организация, хорошо осведомленная о предстоящем снижении рыночных цен, может уменьшить налог на прибыль, если вместо договора купли-продажи товаров заключит договор на товарный кредит. В случае падения цен фактические расходы организации на возврат товарного кредита могут оказаться ниже стоимости, закрепленной в договоре. Но доходы от продажи товаров, полученных в кредит, можно уменьшить на их первоначальную стоимость, указанную в договоре товарного кредита.

Внимание

При реализации товаров, полученных по договору товарного кредита, учитывайте их стоимость в соответствии с разъяснениями финансового ведомства. Предварительное прогнозирование динамики цен на товарных рынках позволит использовать официальную позицию для получения обоснованной налоговой выгоды.

Договор товарного кредита предусматривает передачу одной стороной (кредитором) в собственность другой стороне (заемщику) вещей, определенных родовыми признаками.

При этом заемщик обязуется вернуть кредитору такие же вещи и заплатить проценты по кредиту. На договоры о товарном кредите распространяются нормы, регулирующие отношения по договору займа или купли-продажи в части условий о количестве, ассортименте, качестве и упаковке предметов товарного кредита (ст. 822 ГК).

Таким образом, основной задачей организации, планирующей оптимизировать уплату налога на прибыль за счет договоров товарного кредита, является детальное изучение рынка товаров на предмет ценовых колебаний. Для этого организация может проводить маркетинговые исследования, как собственными силами, так и заказывать их сторонним организациям. При привлечении сторонних организаций можно увеличить свои расходы еще и на стоимость маркетинговых услуг, которые желательно грамотно обосновать.

Изучив рыночные перспективы, организация может принять правильное решение о формате предстоящей сделки и вывести из-под налогообложения практически всю наценку от перепродажи товаров.

The post Как уменьшить налог на прибыль с помощью товарного кредита. first appeared on ЭнтерФин.

Чтобы продолжать начислять амортизацию в налоговом учете во время реконструкции или модернизации имущества, организация может разбить процесс реконструкции или модернизации на несколько периодов продолжительностью меньше 12 месяцев (п. 3 ст. 256 НК).

Внимание

Оформляйте каждый этап как самостоятельные отдельные реконструкционные работы. Тогда после каждого этапа расходы на проведение реконструкции можно будет учесть в первоначальной стоимости основного средства.

Для применения метода нельзя допускать того, чтобы этапы, предусмотренные планом реконструкции, рассматривались как часть единого целого.

Иначе налоговые инспекторы просуммируют сроки этих этапов работ (письмо Минфина от 14.01.2016 № 03-03-06/1/599).

Дробление реконструкционных работ на отдельные самостоятельные этапы позволит не только продолжать начислять амортизацию, но и списывать единовременно в расходы амортизационную премию по каждому законченному этапу (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.09.2007 № Ф04-6686/2007(38514-А27-41)). В этом случае компания быстрее уменьшит налогооблагаемую прибыль по сравнению с вариантом, когда она будет ждать окончания всей реконструкции, а лишь затем заявлять амортизационную премию.

Желательно, чтобы между этапами реконструкции имелись перерывы. К примеру, организация решила провести перепланировку части здания, а также создать пристройку. В целом этот процесс займет около 14 месяцев. В данном случае выгоднее сначала провести перепланировку, а только через несколько месяцев издать приказ о строительстве пристройки.

Если работы по реконструкции предполагают частичную ликвидацию объекта, то их выгоднее разделить на два этапа, независимых друг от друга: ликвидацию и собственно улучшение имущества. Дело в том, что расходы на реконструкцию признаются в налоговом учете путем начисления амортизации (п. 2 ст. 257 НК), а расходы на частичную ликвидацию можно списать единовременно (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.05.2012 по делу № А19-16172/2011).

В любом случае дробление должно быть разумным, а этапы – независимыми друг от друга. К примеру, нельзя разбивать работы по перепланировке на этапы: снесли одну стену, построили другую стену.

Если часть работ можно отнести к ремонту, а не к реконструкции, то оформите их отдельно. Затраты на ремонт основных средств единовременно учитывайте в прочих расходах (п. 1 ст. 260 НК, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29.03.2013 по делу № А53-26118/2011). Смотрите в справочнике, какие работы относятся к ремонту, а какие – к реконструкции.

Не прекращайте начислять амортизацию, если продолжаете эксплуатировать объект во время реконструкции или модернизации. В этом случае продолжительность работ не важна. Это правило действует, даже если организация использует в производственной деятельности часть объекта (п. 3 ст. 256 НК, письма Минфина от 09.11.2017 № СД-4-3/22720 и от 14.01.2016 № 03-03-06/1/599).

The post Как уменьшить налог на прибыль при долгосрочной реконструкции амортизируемого имущества. first appeared on ЭнтерФин.

Чтобы признать расходы по аренде парковочных мест в количестве, превышающем количество собственного служебного транспорта, организация должна подготовить обоснование. Несмотря на то что расходы на аренду машино-мест можно признать в налоговом учете как арендными платежами (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ), так и расходами на содержание служебного автотранспорта (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ), велика вероятность возникновения претензии налоговых инспекторов по поводу отсутствия экономической обоснованности этих затрат.

Внимание

Учитывайте расходы на автостоянку в размере, превышающем потребность собственного автотранспорта организации, заранее обосновав наличие дополнительных мест парковки и подготовившись к вероятным претензиям налоговых инспекторов.

Суды поддерживают организации, отмечая, что налоговое законодательство не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности и эффективности.

Суды аргументируют свои решения тем, что дополнительные парковочные места используются «с целью создания удобной инфраструктуры для ведения переговоров с клиентами и привлечения новых клиентов». Следовательно, организации могут рассчитывать на получение будущих экономических выгод (постановления ФАС Московского округа от 15 ноября 2011 г. № А40-143454/10-76-862 и от 19 августа 2008 г. № КА-А40/7516-08).

Кроме того, организация может доказать обоснованность спорных расходов, включив их в состав представительских. В перечне представительских расходов указаны расходы, связанные с официальным приемом и транспортным обеспечением представителей других организаций (п. 2 ст. 264 НК РФ). То есть организация вправе воспользоваться расширенным толкованием данного положения, если правильно оформит документы, подтверждающие потребность в дополнительных парковочных местах.

К примеру, в приказе можно указать: «Для повышения лояльности представителей наших контрагентов необходимо обеспечить им удобную парковку. Для этого следует арендовать шесть дополнительных парковочных мест по адресу…». Хорошо, если к приказу будет приложен расчет, основанный на количестве посещений офиса представителями контрагентов.

Также стоит разъяснить, какие негативные последствия для организации может иметь отсутствие парковки. В пояснительной записке можно указать, что из-за отсутствия мест для парковки клиенты вынуждены оставлять свои машины в не оборудованных для этих целей местах, откуда автомобили могут быть увезены эвакуатором. А это напрямую повлияет на настроение представителей контрагента, следовательно, и на ход переговоров. В записке желательно описать подобные сложившиеся ситуации.

The post Как уменьшить налог на прибыль на расходы, связанные с оплатой парковки. first appeared on ЭнтерФин.

Требования пункта 3 статьи 148 Налогового кодекса РФ об определении места реализации вспомогательных работ (услуг) по месту реализации основных работ (услуг) можно использовать для снижения начислений НДС.

Если территория России не является местом реализации основных услуг, то в интересах налогоплательщика максимально расширить перечень вспомогательных услуг. Их стоимость не будет облагаться НДС. И наоборот, когда местом выполнения основных работ или услуг признается территория России, список вспомогательных работ или услуг желательно сужать.

В законодательстве не установлены критерии отнесения работ или услуг к основным или вспомогательным. Этот вопрос в каждом случае будет решаться в зависимости от ситуации.

Внимание

Используйте указанный метод только в том случае, если имеется документальное подтверждение неотделимости вспомогательных услуг от основных.

Пункт 3 статьи 148 Налогового кодекса РФ в редакции Закона от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ позволяет облагать вспомогательные работы (услуги) в том же порядке, что и основные, только в том случае, если они осуществляются одной и той же организацией.

Чтобы избежать споров с проверяющими, в контракте с организацией на выполнение основных и вспомогательных услуг специально укажите, какие услуги (работы) носят самостоятельный характер, а какие являются вспомогательными по отношению к ним.

The post Как сэкономить НДС при сотрудничестве с нерезидентом, с помощью вспомогательных услуг или работ. first appeared on ЭнтерФин.

Если продавец товара желает предоставить покупателю подарки, бонусы или премии за выполнение определенных условий договора, то ему выгоднее оформить поощрение, которое изменяет цену товара. Снижение цены позволит уменьшить НДС у продавца.

Внимание

Предоставляя скидки, уделяйте особое внимание правильному составлению документов. Потому что все риски, которые могут возникнуть в результате применения данного метода, могут быть связаны только с недочетами документального оформления.

Условие о предоставлении поощрения, которое изменяет цену, предусмотрите непосредственно в договоре с контрагентом или в отдельном соглашении, являющемся его неотъемлемой частью (п. 2 ст. 424 ГК).

В тексте договора или допсоглашения укажите, что такое поощрение за выполнение конкретных условий изменяет цену товара. Исключите любые упоминания о безвозмездных товарах из текста договора, а также документов, подтверждающих проведение рекламной акции.

Арбитражная практика неоднозначна. Одни суды считают, что НДС нужно скорректировать, если в договоре прямо прописано условие об уменьшении стоимости реализованных товаров (см., например, постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.02.2018 № Ф08-391/2018 по делу № А53-5116/2017). Другие решили, что премии, бонусы, подарки не изменяют закупочные цены, если не связаны с оплатой реализованных товаров (см., например, постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 31.10.2017 № Ф08-7479/2017 по делу № А20-638/2016, Уральского округа от 29.09.2016 № Ф09-9037/2016 по делу № А71-11052/2015).

В случае если скидка была предоставлена после отгрузки товара, составьте корректировочный счет-фактуру.

The post Как снизить НДС у продавца, если покупателю выдаются подарки. first appeared on ЭнтерФин.

Продавец может поощрять покупателей скидками, бонусами и премиями. Когда премия за достижение определенного объема закупок выплачивается покупателю продовольственных товаров, стоимость и сумма НДС не меняется (п. 2.1 ст. 154 НК, ч. 4 ст. 9 Закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). Продавец непродовольственных товаров, который согласно условиям договора уменьшает цену при выплате поощрения покупателю, обязан корректировать НДС (п. 2.1 ст. 154 НК).

Если продавец продовольственных товаров готов предоставить покупателю скидку, бонус или премию, покупатель может сохранить сумму вычета НДС, предъявленного по этому товару, без уменьшения. Для этого покупатель должен предложить продавцу не снижать стоимость товара, а оформить поощрение в виде вознаграждения за закупку определенного объема товаров, которое не изменяет цену товара. Это нужно прямо указать в договоре (дополнительном соглашении к договору).

Вознаграждение от продавца, предоставленное покупателю без изменения цены товара, налогом на добавленную стоимость не облагается. Покупатель при этом может вычесть входной НДС исходя из полной цены товара, установленной без учета денежного вознаграждения.

Внимание

Руководствуйтесь официальной позицией Минфина, налоговую базу по НДС на сумму вознаграждения по продовольственным товарам не увеличивайте. При этом избегайте встречных действий в пользу продавца, которые могут быть расценены как оказание услуг по продвижению товара.

Чтобы применить вычет по приобретенным продовольственным товарам без изменения цены, условия, дающие право покупателю на получение вознаграждения, не должны противоречить требованиям пункта 4 статьи 9 Закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ, то есть оно должно выплачиваться за достижение объема закупок. В арбитражной практике есть решения о необходимости увеличивать базу по НДС в связи с тем, что денежная премия выплачивалась покупателю, у которого имелся договор на оказание дистрибьюторских услуг продавцу (постановление ФАС Московского округа от 26.05.2011 № КА-А40/4206-11-2).

The post Как снизить НДС у покупателя продовольственных товаров, если продавцом предоставляются скидки, бонусы и премии first appeared on ЭнтерФин.

Оформление полученной предоплаты в качестве задатка освобождает продавца от обязанности платить НДС до момента отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг. В момент отгрузки обеспечительная функция задатка исчезает, и он трансформируется в аванс, с которого нужно рассчитать и заплатить налог.

Внимание

Применяйте данный способ, если есть письменное соглашение о задатке и готовы отстаивать свою позицию в суде. Задаток не засчитывайте в счет оплаты. Иначе доказать, что это не аванс, будет трудно.

Мнению Минфина и ФНС можно противопоставить тот аргумент, что задаток имеет не только платежную, но и обеспечительную функцию.

При этом полученный задаток не гарантирует доход в будущем. И именно эти отличия задатка от аванса позволяют отложить уплату НДС. Задаток утрачивает свойства обеспечительного платежа, только когда контрагент начинает выполнять обязательства по договору, например отгружать товар (ст. 381 ГК). Именно в этот момент задаток трансформируется в аванс, и по нему следует начислить и уплатить НДС.

При этом необходимо избегать применения данного метода в расчетах между взаимозависимыми лицами (ст. 105.1 НК). Так как наличие признаков взаимозависимости сторон сделки будет привлекать повышенное внимание инспекторов. В арбитражной практике есть примеры решений, которые поддерживают такой подход (постановления Арбитражного суда Центрального округа от 19.01.2018 № Ф10-49/2017, ФАС Московского округа от 23.05.2006 № КА-А40/4283-06, Уральского округа от 01.12.2005 № Ф09-5394/05-С2).

The post Как снизить НДС с помощью задатка. first appeared on ЭнтерФин.

Продавец товаров (работ, услуг) может уменьшить начисления НДС при реализации, если снизит договорную цену и компенсирует снижение оформлением штрафа. Например, за несвоевременную оплату.

Внимание

Применяйте данный способ, только подготовив заранее доказательства отсутствия связи сумм полученных штрафных санкций с оплатой товаров, а также при готовности отстаивать свою позицию в судебном порядке.

Основные аргументы, позволяющие организациям не платить НДС при получении штрафов независимо от вида операций (облагаемых или не облагаемых НДС), заключаются в том, что штрафные санкции связаны с нарушением договорных обязательств и необходимостью возмещения причиненного вреда, а не с оплатой товаров (ст. 330 ГК РФ). Следовательно, положения подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ на этот вид поступлений не распространяются.

Сложившаяся арбитражная практика в целом не поддерживает налоговое ведомство в данном вопросе.

Очень важно, что Минфин России также признает возможность существования неустойки, не имеющей отношения к оплате поставленных товаров.

Однако, чтобы обезопасить себя в случае возникновения налогового спора, не практикуйте систематическое требование «плановой» неустойки от одних и тех же контрагентов.

Договор, по которому начисляются штрафы, должен содержать строгие условия по форме и срокам расчетов. Соответственно, санкции за неисполнение договора также должны быть четко сформулированы и не должны двояких толкований.

Кроме того, изначально условия договора должны быть выполнимыми. Вряд ли инспекторы поверят в экономическую обоснованность действий покупателя, если он подпишет договор с обязательством завтра перечислить миллион долларов, не имея на расчетном счете и 10 тыс. руб. или перспектив получения этого миллиона. Размер самих санкций также должен более или менее соответствовать обычаям делового оборота. Не стоит устанавливать штрафные проценты за просрочку на уровне 10 пунктов от суммы оплаты за каждый день просрочки.

Снизить риск помогут доказательства того, что изначально покупатель не допускал возможности неисполнения своих обязательств. Подобное доказательство может быть оформлено в виде объяснительной записки финансового директора, главного бухгалтера или другого ответственного сотрудника компании-покупателя. В ней излагаются причины, почему была допущена, к примеру, просрочка оплаты. Объяснительная составляется в произвольной форме, подается на имя генерального директора. Вполне вероятно, что результатом может стать устный выговор (конечно, без занесения в личное дело).

Конечно, по каждому договорному штрафу подобное развернутое объяснение не обязательно. Его важно подготовить, если речь идет о большой неустойке – ведь только в этом случае имеется риск, что инспекторы заподозрят сговор продавца и покупателя с единственной целью оптимизировать налоги.

Причем доказательства отсутствия «схемы» могут понадобиться не только покупателю, но и продавцу. Для этого организация-покупатель может в ответ на выставленную претензию отправить письмо с признанием санкций и кратким объяснением причин неисполнения обязательств. Их можно взять из той же объяснительной.

Содержание объяснительной зависит от причины начисления штрафов. Например, ею стала несвоевременная оплата товара, так как организация не располагала средствами на расчетном счете для оплаты по такому договору. В объяснительной необходимо перечислить все действия, которые покупатель предпринял для исполнения обязательств по оплате.

В частности, получил гарантии погашения долга от дебиторов, согласовал перечисление аванса от покупателей, намеревался получить заемные средства к нужному сроку и т. д. При этом в организации действительно должны быть документы, подтверждающие эти факты (уведомления, письма, претензии и т. д.), но прикладывать к объяснительной их не обязательно.

В записке можно указать сроки планируемых поступлений денежных средств и описать причины их непоступления. Например, дебитор не отвечает на звонки и письма. Покупатель письменно уведомил, что в связи с внутренними обстоятельствами не может произвести предоплату. Банк или иной потенциальный заимодавец отказал в выдаче заемных средств. При этом желательно, чтобы подтверждающая переписка также была в наличии.

Другой пример обстоятельств, которые привели к договорной неустойке. Средства, за счет которых компания намеревалась оплатить товар, были использованы на другие, более срочные нужды. Например, в связи с обесценением залога заимодавец потребовал в срочном порядке погасить заем или его часть. Или по одному из прошлых договоров потребовалась доработка или замена бракованного товара, на что и были потрачены спорные суммы.

При этом лицо, которому потребовались деньги, может быть скрыто аффилированным. Главное, чтобы причина возникла незапланированно и ее игнорирование привело бы к большим потерям по сравнению с начислением штрафов по рассматриваемому договору. В этом случае в объяснительной записке необходимо привести расчет, какого убытка удалось избежать из-за перенаправления денежных средств.

Как вариант, санкции могут быть начислены за несвоевременный вывоз товара со склада продавца. Например, из-за непредвиденной поломки транспорта в компании-покупателе, который должен был забирать товар, и отсутствия возможности заменить его другим. Но такая задержка вряд ли может служить причиной начисления серьезных штрафов.

Риск возрастает, если сделка проводится между взаимозависимыми лицами (ст. 105.1 НК РФ) или признается контролируемой в соответствии со статьей 105.14 Налогового кодекса РФ, так как налоговое ведомство получит возможность проверить обоснованность снижения цены по сделке и выявить получение необоснованной налоговой выгоды (п. 1, 3 постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53).

The post Как снизить НДС с помощью договорных санкций. first appeared on ЭнтерФин.

Продавец товара может снизить начисления НДС, если вместо обычного договора поставки будет использовать опционный контракт. По условиям такого контракта поставщик обязуется в будущем поставить товар покупателю по цене, близкой к той, за которую он сам его приобрел. А сумма планируемой наценки составляет опционную премию продавца, которая не облагается НДС на основании подпункта 12 пункта 2 статьи 149 НК. Таким образом, налоговая база по НДС поставщика будет ниже.

Внимание

Использование данного метода приносит выгоды только продавцу. У покупателя же снизится сумма вычетов по НДС, кроме того, могут возникнуть проблемы с доказательством, что сделка являются хеджирующей. В дружественных компаниях подобный способ оптимален только для связки: продавец – плательщик НДС, покупатель на упрощенке с базой «доходы».

Продавец должен помнить, что он обязан вести раздельный учет по НДС и принимать к вычету только часть налога, поскольку он использует товар для сделок, необлагаемых НДС (п. 4 ст. 170 НК).

Особенности расчета базы налога на прибыль у покупателя при заключении опционных сделок заключаются в следующем.

В общем случае финансовый результат по срочным сделкам определяется стандартно – перечень доходов и расходов представлен в статьях 302 и 303 НК. Прибыль всегда учитывается в составе прочих доходов. Однако если в результате операций с такими инструментами получен убыток (например, в течение налогового периода организация только приобретала опционы – несла одни расходы), он принимается для целей налогообложения в зависимости от того, к какой категории относятся такие инструменты.

НК различает две категории инструментов срочных сделок: обращающиеся и не обращающиеся на организованном рынке. Убыток, возникший от операций с первым видом финансовых инструментов, уменьшает общую налоговую базу по налогу на прибыль (п. 2 ст. 304 НК). А со вторым – только в случае хеджирования (п. 3 ст. 304 НК).

Таким образом, для того чтобы стоимость опциона попала в налоговые расходы покупателя, необходимо выполнение одного из двух условий. Либо продавец опциона должен быть профессиональным участником рынка ценных бумаг, либо покупатель опциона должен обосновать экономический смысл заключения подобной сделки для признания этой операции хеджирующей.

Первый вариант слишком затратен. А вот доказать, что проведенная сделка является хеджирующей, может практически любая организация. Для этого понадобится расчет, который подтверждает целесообразность приобретения опциона исходя из условий рынка на дату покупки. К примеру, это может быть прогноз специалистов, который свидетельствует о большой вероятности удорожания основного для компании сырья.

Если в дальнейшем организация откажется от приобретения базисного актива, проверяющие могут посчитать, что подобные расходы не имеют деловой цели. Здесь тоже должен помочь экономический расчет, доказывающий хеджирующий характер сделки. Кроме того, еще одним расчетом нужно подтвердить целесообразность отказа от исполнения опциона с указанием размера убытков, которые понес бы его владелец, если бы опцион был реализован.

The post Снизить НДС при покупке (продаже) продукции с помощью опциона. first appeared on ЭнтерФин.

Организация может уменьшить базу по НДС, если в договоре поставки, выраженном в иностранной валюте (условных единицах), предусмотрит увеличение курса на установленный процент. В том случае если отгрузка предшествует оплате, базу НДС нужно рассчитать только по курсу Банка России. Дополнительно увеличение на процент учитывать не нужно.

Внимание

При расчете НДС руководствуйтесь официальной позицией. Способ наиболее эффективен для договоров с организациями на спецрежимах. Однако в этом случае инспекторы получают право проверить полноту уплаты НДС.

Порядок пересчета курса с учетом его увеличения на определенный процент закрепите в договоре или дополнительном соглашении к нему.

Побочный эффект способа в том, что у покупателя пострадает размер вычета НДС. Но для покупателя на упрощенке этот недостаток не имеет значения. Вычет он применить все равно не сможет. Поэтому способ оптимально подходит для применения к договорам с покупателями – неплательщиками НДС.

Однако учитывайте, что в сделках с неплательщиками НДС у инспекторов есть право проверить полноту уплаты налогов. Поэтому не применяйте на постоянной основе повышающий коэффициент к курсу валюты или условным единицам для ценообразования при реализации своих товаров. В этом случае инспекторы могут расценить ситуацию как попытку системного ухода от налогообложения и вспомнить старое обоснование увеличения базы. До вступления в силу пункта 4 статьи 153 Налогового кодекса РФ требование о начислении НДС со всей суммы поступивших денежных средств инспекторы основывали на подпункте 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ. Данный пункт требует увеличивать налоговую базу, определенную по правилам статьи 153 Кодекса, на суммы, связанные с оплатой товаров.

Стороны вправе в соглашении о поставке товаров установить собственный курс пересчета иностранной валюты (условных денежных единиц) в рубли или даже установить порядок определения такого курса (ст. 140, 317 ГК РФ). Однако это будет означать, что все суммы, полученные в размере, определенном соглашением сторон, являются оплатой товаров.

Учитывайте, что способ не применим, если получена предоплата. Налоговую базу на день отгрузки товаров в этом случае следует определять в размере полученной предоплаты без перерасчета по курсу Центрального банка РФ на дату отгрузки (письмо Минфина России от 6 марта 2012 г. № 03-07-09/20).

Чтобы снизить налоговую нагрузку по НДС в этой ситуации, потребуется уже другой способ. Например, оформить предоплату в виде займа, и после отгрузки провести взаимозачет.

The post Снизить НДС по договору в условных единицах с помощью процента повышения курса пересчета валюты. first appeared on ЭнтерФин.

Подрядчик или исполнитель может снизить НДС, если выделит в самостоятельный вид платежа компенсацию расходов, которые связаны с исполнением обязательств по договору. Например, расходы на проезд, проживание, мобильную связь и т. д. Возмещение этих расходов можно предусмотреть отдельно от стоимости работ или услуг (ст. 421 ГК).

Документальное оформление сумм, которые заказчик перечисляет в качестве компенсации затрат, позволит подрядчику не включать их в налоговую базу.

Внимание

Чтобы снизить уровень рисков, связанных с применением данного метода, уменьшайте налоговую базу по НДС на сумму компенсации с учетом требований Минфина.

Компенсация заказчиком расходов подрядчика не входит в налоговую базу по НДС.

Эти суммы – не выручка от реализации, поэтому не попадают под объект обложения НДС. Подрядчик не принимает к учету возмещаемые расходы, поэтому у него нет права на вычет входного НДС по понесенным расходам. Такой вывод можно сделать из письма Минфина от 22.02.2018 № 03-07-09/11443, в котором рассмотрена ситуация о возмещении расходов исполнителю по договору возмездного оказания услуг.

Есть риск, что инспекторы при проверке не учтут письмо Минфина как частное и доначислят НДС на суммы компенсации расходов. Поэтому такую позицию, возможно, придется доказывать в суде.

Чтобы снизить риски, важно правильно оформить документы:

• укажите сумму компенсации в договоре отдельно, не включайте компенсацию в общую стоимость выполняемых услуг или работ;
• исключите из договора формулировки о том, что расходы в интересах заказчика подрядчик должен нести из собственных средств;
• оговорите условие о перечислении средств на возмещение затрат отдельными платежными поручениями.

Если специально не оговорить в договоре условие и порядок компенсации затрат, то налоговые инспекторы могут признать суммы возмещения выручкой от реализации работ или услуг.

Не допускайте, чтобы сумма компенсация была выше фактических расходов. Старайтесь исключить перечисление компенсационных выплат без документального подтверждения затрат, подлежащих компенсации (счета на оплату, накладной, путевых листов и т. п.).

Примеры, когда при таких условиях суды встали на сторону организаций, – постановления Арбитражного суда Московского округа от 25.12.2018 № Ф05-21736/2018 по делу № А40-246978/2017, ФАС Западно-Сибирского округа от 17.07.2014 по делу № А27-13861/2013, ФАС Северо-Западного округа от 25.08.2008 по делу № А42-7064/2007.

Внимание

Способ нельзя применить, если по условиям договора издержки подрядчика входят в стоимость выполняемых работ, то есть не выделены отдельно от стоимости работ. В этом случае налоговая база по НДС – это договорная цена (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК).

The post Снизить НДС по гражданско-правовому договору с помощью компенсаций. first appeared on ЭнтерФин.

Организация может учесть при расчете налога на прибыль часть неоплаченной задолженности покупателя до истечения срока исковой давности, если оформит соглашение о частичном прощении долга.

Внимание

Оформляйте соглашение о прощении долга так, чтобы исключить обвинения в безвозмездном дарении суммы списанного долга. Это позволит снизить риски налогового спора и включить убыток от уменьшения задолженности в состав расходов по налогу на прибыль, не дожидаясь истечения срока исковой давности или подтверждения невозможности взыскания постановлением судебного пристава.

Указывайте в соглашении, какие выгоды получит кредитор от прощения части долга.

Например:

• порядок дальнейшего сотрудничества с должником, выгодного для кредитора;
• обязательство должника продать товар, оказать услугу, выполнить работу или сдать в аренду имущество на выгодных для кредитора условиях;
• обязательство должника добиться путем использования своих связей скидки или выгодных условий для кредитора у третьих лиц.

Во всех вышеуказанных случаях необходимо продумать, какие документы могут доказать, что выгодные условия кредитор получил именно при содействии должника (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 04.10.2018 № А32-46147/2017 и от 09.07.2010 № А53-21595/2009, Северо-Западного округа от 09.10.2008 № А21-3512/2007).

Для снижения рисков в соглашениях лучше использовать термин «уменьшение задолженности», а не «прощение долга», который сразу может спровоцировать негативное отношение инспекторов к признанию расходов.

Президиум ВАС в постановлении от 15.10.2010 № 2833/10 указал, что признать прощение долга дарением со всеми вытекающими для признания расходов последствиями может только суд, если установит, что целью кредитора при списании задолженности было одарить должника. Президиум ВАС подчеркивал, что главным различием между прощением долга и дарением является безвозмездность последнего (п. 3 информационного письма Президиума ВАС от 21.12.2005 № 104, п. 13 информационного письма Президиума ВАС от 20.12.2005 № 97). Если же кредитор получает взамен какие-либо выгоды, то ни о какой безвозмездности речи быть не может.

Но следует учитывать, что в ряде решений суды фактически поддержали позицию финансового ведомства, указав на невозможность включения сумм прощенного долга в расходы по причине несоответствия критериям, установленным статьей 252 НК (постановление Верховного суда от 29.11.2016 № 304-КГ16-15623, определения Верховного суда от 19.10.2016 № 309-КГ16-13238, № А76-17567/2015, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 12.05.2017 № А27-12992/2015 и от 22.10.2010 № А56-59421/2008, Московского округа от 26.01.2009 № КГ-А40/11632-08).

Чтобы уйти от налогового спора о праве включения убытков от списания задолженности в состав затрат, можно оформить прощение долга в виде скидки или премии должнику за выполнение условий, определенных договором (ст. 421 ГК). Для этого стороны заключают дополнительное соглашение к основному договору, по которому условием получения скидки является уже отгруженный объем товаров (ст. 450 ГК). На практике такое соглашение часто датируют задним числом. Сумму скидки по договорам поставки можно учесть в составе внереализационных расходов на основании подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 НК. Подтверждение – в постановлении Волго-Вятского суда от 27.05.2016 № А43-14675/2015.

Вместо скидки стороны могут выбрать премию за выполнение определенных условий договора (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК). Она начисляется лишь на бумаге, а затем продавец проводит зачет премии в счет долга. Минфин не отрицает, что премию, выплаченную покупателю, можно учесть в составе внереализационных расходов.

Еще одним способом оформления частичного прощения долга является оформление взаимозачета (ст. 410 ГК). То есть должник по бумагам оказывает кредитору какую-либо услугу, стоимость которой тот принимает в расходы, а НДС – к вычету (ст. 172, 264 НК). Например, консультирование или агентские услуги.

Далее долг по услуге засчитывается в счет платежей по основному договору. Для проведения взаимозачета достаточно волеизъявления одной стороны, например, в форме письма контрагенту. Подтвердить зачет можно актом сверки, подписанным обеими сторонами. Такие правила следуют из статьи 410 ГК

При этом не следует забывать о том, что проверяющие могут в такой ситуации пытаться доказать получение организацией необоснованной налоговой выгоды, связанной с тем, что должник не мог оказать услуги в силу специфики своей деятельности (п. 5 постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53). Пример, когда от таких обвинений удалось отбиться, – постановление Восточно-Сибирского округа от 26.02.2019 № А81-404/2018.

Если у должника в силу специфики его деятельности нет возможности оказать услугу кредитору, для снижения рисков должник должен привлечь дружественное кредитору лицо, которое по роду своей деятельности может оказывать соответствующие услуги. Далее зачет оформляется уже между тремя лицами, например, с использованием векселя (ст. 410 ГК).

The post Снизить налог на прибыль с помощью частичного прощения долга. first appeared on ЭнтерФин.

Арендатор помещения, обязанный компенсировать коммунальные услуги арендодателю, может применить вычет НДС с суммы возмещения. Для этого при оформлении аренды нужно включить компенсацию коммунальных услуг в стоимость арендной платы.

Внимание

Закрепите в договоре порядок определения стоимости услуг аренды таким образом, чтобы цена каждого месяца формировалась из суммы фактических коммунальных расходов в этом месяце и постоянной стоимости площади, переданной в аренду. Это позволит избежать споров с проверяющими и применить вычет НДС.

Размер арендной платы определяется сторонами договора.

При этом стороны вправе зафиксировать в договоре аренды положение, в соответствии с которым цена аренды будет складываться из двух составляющих: постоянного фиксированного платежа и переменного платежа – стоимости аренды и стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг.

В соответствии с пунктом 2 статьи 616 ГК арендатор должен нести расходы на содержание арендованного имущества, если иное не установлено законом или договором. Поэтому в данном случае возмещение стоимости потребленных арендатором услуг является способом формирования стоимости аренды и не может быть квалифицировано как отдельный договор (п. 22 информационного письма Президиума ВАС от 11.01.2002 № 66).

Арендная плата облагается НДС, за исключением случаев предоставления в аренду жилых помещений. Следовательно, НДС с арендной платы можно принять к вычету при соблюдении всех условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК).

The post Применить вычет по сумме возмещения коммунальных услуг арендодателю. first appeared on ЭнтерФин.

Договор аренды недвижимости, заключенный на срок более года, подлежит обязательной государственной регистрации (п. 2 ст. 651 ГК РФ). Признать расходы при расчете налога на прибыль по еще не зарегистрированному договору аренды можно с помощью дополнительного соглашения, распространяющего свое действие на взаимоотношения, возникшие до его заключения (п. 2 ст. 425 ГК РФ).

Внимание

Руководствуйтесь позицией Минфина России и предусматривайте в договоре аренды условие о том, что передача имущества в аренду производится до заключения и регистрации договора. При отсутствии такого условия право на признание расходов по незарегистрированному договору аренды можно попытаться отстоять в суде.

Несоблюдение норм гражданского законодательства не должно отражаться на порядке признания затрат в целях налогообложения, так как не содержит требований о признании договора ничтожным или недействительным в случае отсутствия регистрации.

Единственным условием для признания расходов, согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, является их экономическая обоснованность, а также документальное подтверждение. То есть арендатор вправе учесть произведенные им затраты по аренде имущества и без государственной регистрации договора. Кроме того, как известно, для документального подтверждения расходов достаточно иметь документы, подтверждающие произведенные расходы.

В рассматриваемой ситуации такими документами будут подписанный сторонами договор аренды (неважно, зарегистрирован он или нет), акт приема-передачи объекта аренды арендатору и документы, подтверждающие перечисление арендной платы. Данные аргументы подтверждаются арбитражной практикой (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 13 декабря 2010 г. № А53-7659/2010, Волго-Вятского округа от 7 октября 2010 г. № А43-40137/2009, Северо-Западного округа от 7 марта 2008 г. № А56-19124/2007, от 16 августа 2005 г. № А56-46400/04, Уральского округа от 25 января 2007 г. № Ф09-12242/06-С2, Поволжского округа от 3 мая 2005 г. № А55-14674/2004-41).

The post Признать расходы по незарегистрированному договору аренды. first appeared on ЭнтерФин.

Организация, осуществляющая производство с длительным технологическим циклом, может отложить признание доходов, если в договоре, окончание которого приходится на следующие отчетные (налоговые) периоды, предусмотрит поэтапную сдачу работ.

Внимание

Предусматривайте распределение работ по этапам, чтобы заранее определить размер доходов, учитываемых при расчете налога на прибыль в каждом отчетном (налоговом) периоде, и снизить риски налогового спора о порядке распределения доходов.

Признавайте на начальных этапах незначительную часть выручки, планируемой к получению по данному договору, грамотно разделив производственный процесс на соответствующие этапы.

В случае же если предусмотреть распределение работ по этапам в договоре не получается, можно использовать иной метод налогового планирования, заключающийся в закреплении в учетной политике выгодного порядка распределения доходов по длительным договорам.

The post Отложить признание доходов по договорам, переходящим на следующий налоговый период. first appeared on ЭнтерФин.

Если экспортер не подтвердил ставку 0 процентов в установленный срок, он может не платить налог по ставке 10 или 20 процентов, как требует законодательство (п. 9 ст. 165 НК РФ). Если экспортер уверен, что подтвердит нулевую ставку позже, то он может попытаться доказать в суде, что оснований для штрафа нет. При этом уплата пеней в условиях кризиса ликвидности может быть вполне оправданна.

Внимание

Применяйте данный способ только в том случае, если дефицит оборотных средств настолько высок, что оправдывает риск судебного разбирательства о праве не платить штрафы. При этом пени и судебные расходы являются приемлемой платой за пользование денежными средствами.

Президиум ВАС РФ в постановлении от 11 ноября 2008 г. № 6031/08 указывает, что если организация подтвердила ставку позже, но не уплатила налог, то оснований для начисления штрафов нет, так как налоговая база не была занижена.

Логика суда вполне проста. Раз ставка подтверждена (пусть даже после установленного срока), то обязанности уплачивать налог нет. Значит, нет и штрафа. Но поскольку право на ставку (и на вычет) было подтверждено позже срока, то начисление пеней за этот период правомерно.

Аналогичные выводы содержатся, к примеру, в постановлениях ФАС Поволжского округа от 4 марта 2008 г. № А06-3838/07 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 10 июля 2008 г. № 8251/08), Московского округа от 24 июля 2008 г. № КА-А41/6837-08.

Есть решения и в пользу требований налоговой службы об уплате не только пеней, но и штрафа, причем после издания постановления Президиума ВАС РФ (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 февраля 2009 г. № А10-1614/08-Ф02-344/09).

Важно отметить, что существуют риски налоговых санкций в том случае, если организация будет следовать официальным разъяснениям ведомств и представит пакет документов, подтверждающих нулевую ставку, вместе с декларацией, но после истечения 180 дней. Налоговый инспектор, приняв пакет документов, подтверждающий ставку 0 процентов, вместе с декларацией, может начислить штрафы и пени за неуплату налога в том случае, если дата подачи декларации позже даты истечения 180-дневного срока. Арбитражная практика противоречива. Есть решения судов, подтверждающие, что в этом случае организация поступает правомерно (постановление ФАС Московского округа от 26 мая 2008 г. № КА-А40/4273-08). Но позиция проверяющих также подтверждена (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16 июля 2008 г. № Ф04-4348/2008(8866-А27-14), Ф04-4348/2008(8154-А27-14)).

Таким образом, если организация желает избежать судебного разбирательства, то ей в момент окончания 180-дневного срока проще начислить НДС по обычной ставке и заплатить, а потом, когда обоснованность применения нулевой ставки будет подтверждена, заявить уплаченный НДС к возмещению. Ни штрафов, ни пеней в этом случае не будет.

The post Не платить НДС, даже если экспорт будет подтвержден позже срока. first appeared on ЭнтерФин.

Платить НДС при продаже имущества не придется, если учредить новую организацию и внести в ее уставный капитал объект продажи. Покупатель имущества может стать одним из учредителей новой компании.

Доля покупателя в новой совместной компании будет минимальна. Как правило, это сумма, равная административным расходам продавца на регистрацию «дочки». Доля самого продавца – стоимость реализуемого имущества, которое он внесет в уставный капитал новой организации.

После регистрации новой компании продавец-учредитель переводит в нее имущество как вклад. А покупатель вскоре приобретет долю продавца в созданной организации. Имущество перейдет под его контроль. С реализации долей в бизнесе НДС не платят. Основание – подпункт 12 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

Данный способ подходит для ситуации, когда покупатель заранее известен и с ним есть договоренность о регистрации совместной компании. Ниже подробно разберем риски и превентивные меры. Про другой вариант, когда покупателя еще нет, читайте отдельную рекомендацию.

Внимание

Данный метод налоговой оптимизации рискованный при двух обстоятельствах:

• организация продает долю в «дочке» сразу после того, как перевела на нее имущество;
• у дочерней компании нет признаков, что она вела хоть какую-то деятельность до момента реализации доли.

Безопаснее продавать долю в бизнесе спустя как минимум квартал после передачи имущества в новую организацию.

Налоговые инспекторы не раз указывали: небольшой период времени между переводом имущества «дочке» и реализацией бизнеса свидетельствует о притворности сделки (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 13 ноября 2012 № Ф09-10739/12).

Важно доказать реальную работу «дочки». Если у нее будут затраты на обслуживание имущества, инспекторам станет сложнее доказать необоснованную налоговую выгоду. Например, компания может передать «дочке» свой проблемный непрофильный актив, дочерняя организация оплатит его ремонт, и только потом имущество перейдет к покупателю. Рассматривая подобную ситуацию, суд встал на сторону налогоплательщика (постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 ноября 2006 по делу № А05-3934/2006-9).

Оценивая плюсы и минусы данного метода оптимизации, важно не забыть, что вклад имуществом в уставный капитал всегда связан с дополнительными затратами. Придется заплатить за обязательную оценку имущества.

Далее компания должна восстановить НДС с остаточной стоимости передаваемого объекта. Хотя дочерняя организация может принять этот НДС к вычету. Если налоговая инспекция быстро одобрит возмещение, то эти деньги можно потом вернуть в материнскую компанию в форме дивидендов. Если же возмещение затянется, то на данную сумму можно увеличить стоимость реализации «дочки» конечному покупателю имущества. К слову, в цену сделки с конечным покупателем можно также заложить расходы на оценку имущества. Таким образом, расходы материнской компании-продавца будут компенсированы.

Сделки по продаже бизнеса не подпадают под НДС. Это выгодно продавцу, но не выгодно покупателю, который при обычной купле-продаже актива смог бы поставить входной НДС к вычету. Однако если покупателем является неплательщик НДС (например, компания на упрощенке), то данное обстоятельство не имеет никакого значения.

После полного перехода права собственности на долю покупатель может завершить сделку одним из четырех способов:

• продать имущество на баланс своей компании;
• остаться собственником приобретенной организации и управлять ее имуществом;
• присоединить приобретенную организацию к своей;
• ликвидировать приобретенную организацию и получить ее имущество.

Отметим, что дополнительные расходы в виде НДС с реализации возникают только при первом варианте. При этом именно первый, а также второй способ являются наиболее безопасными с точки зрения налоговых рисков. Реорганизация или ликвидация приобретенной компании, несомненно, привлекут внимание налоговиков при ближайшей проверке.

The post Не платить НДС при продаже имущества, создав с покупателем совместную компанию. first appeared on ЭнтерФин.

Не платить НДС при продаже крупного и дорогого имущества можно с помощью выделения новой организации. При реорганизации в форме выделения новое предприятие получает по разделительному балансу актив, предназначенный для продажи. Дальше по аналогии с уже рассмотренной методикой покупатель приобретает доли в уставном капитале выделенной организации, а не имущество.

Внимание

Следует избегать применения данного способа налоговой оптимизации в случае отсутствия серьезных оснований. Но возможность снизить риски существует и при таком варианте налогового планирования.

Свои действия обосновывайте тем, что решили сконцентрироваться на основном бизнесе, выделив вспомогательные направления деятельности в дочерние организации.

При этом передача имущества выделенному обществу должна происходить в рамках общего реорганизационного процесса. Впоследствии доли выделенной организации могут быть проданы сторонним профильным инвесторам, а полученные денежные средства направлены на поддержание стратегического направления деятельности.

В подобной ситуации суд может поддержать налогоплательщика, если реорганизация принесла реальный экономический эффект. В частности, так поступил ФАС Поволжского округа при вынесении постановления от 22 января 2008 г. № А65-8088/07-СА1-37. Правда, рассмотренное дело касалось вопросов применения договоров аутсорсинга, тем не менее аргументация обоснованности выделения дочерней компании может быть использована и при защите способа продажи активов.

В случае если суд определит, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, то избежать доначисления НДС и штрафных санкций не удастся. ФАС Уральского округа в постановлении от 21 ноября 2011 г. № Ф09-10132/10 поддержал налоговый орган в связи с тем, что пришел к «объективному выводу об отсутствии в действиях налогоплательщика реальной инвестиционной деятельности как экономической и предпринимательской».

Чтобы не спровоцировать проверку экономической обоснованности, избегайте сделок между взаимозависимыми лицами. Цены, применяемые в сделках между лицами, не признаваемыми взаимозависимыми, признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

Важно также отметить, что передача имущества при реорганизации в форме выделения выгоднее, чем передача имущества в уставный капитал создаваемой новой компании. В первом варианте не нужно восстанавливать НДС (п. 8 ст. 162.1 НК РФ) за исключением случаев, когда имущество переходит к правопреемникам, применяющим специальные налоговые режимы.

The post Не платить НДС при продаже имущества с помощью выделения новой организации. first appeared on ЭнтерФин.

Не платить НДС при продаже имущества можно с помощью создания новой организации. Для этого нужно внести имущество, запланированное на продажу, в уставный капитал вновь созданной организации. В дальнейшем продавец продает покупателю имущества 100-процентную долю в уставном капитале новой организации, а не само имущество. Реализация долей освобождается от НДС (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК).

Внимание

Применяйте данный способ только при наличии серьезного обоснования для продажи не только имущества, но и долей в уставном капитале организации. Но существует возможность снизить риски и при таком методе налогового планирования.

Чтобы снизить риски, доказывайте, что сделка по передаче активов носила инвестиционный характер, а не была обусловлена желанием реализовать активы.

Заметим, если видимая хозяйственная деятельность дочерней компании, в которую внесено имущество, отсутствует, суд может согласиться с обвинениями налоговиков в фиктивности операции (определение Верховного суда от 03.10.2018 № 304-КГ18-15418 по делу № А75-772/2017, постановления арбитражных судов Московского округа от 05.02.2019 № Ф05-23958/2018 по делу № А40-195593/2017, Волго-Вятского округа от 09.04.2018 № Ф01-1012/2018 по делу № А11-2077/2017).

На практике, чтобы снизить риски, переданное имущество, к примеру, некоторое время сдают в аренду сторонним организациям. Кроме того, бывшему собственнику целесообразно иметь внутренние документы – решения органов управления, бизнес-план, где обосновывается необходимость создания новой организации и устанавливаются желаемые показатели.

Впоследствии бизнес может не выйти на ожидаемый уровень рентабельности, в связи с чем головная компания примет решение о продаже долей дочерней компании. В подобном случае налоговая служба не вправе оценивать экономическую целесообразность такого решения компании. Это следует из принципиальной позиции Конституционного суда РФ о том, что налоговое законодательство не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности (определение Конституционного суда от 04.06.2007 № 320-О-П).

В случае спора суд будет исходить из наличия или отсутствия у промежуточной компании необходимых условий для ведения деятельности. В частности, наличие управленческого или технического персонала, иных основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств и т. д. (п. 5 постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53). Поэтому отбиться от претензий получается у тех организаций, которые это учитывают, определяя официальный вид деятельности вновь созданной компании.

Также стоит учитывать, что если между внесением имущества в уставный капитал и продажей 100-процентной доли одному из участников пройдет слишком мало времени, инспекторы получат дополнительный аргумент в пользу искусственности операции. Чтобы снизить риски, поступают, к примеру, так. Когда организация решила продать актив, она может сразу же выделить имущество в отдельную компанию. Пока идет поиск покупателя (а этот процесс может затянуться), новая организация проводит какие-либо операции с полученным имуществом. Желательно с участием сторонних лиц.

Опасность спора с инспекцией снижается, если эта «промежуточная» компания будет на общем режиме налогообложения. Дело в том, что если новая организация будет применять упрощенку, то перевод активов налоговики могут расценить как уход от уплаты налога на имущество. Кроме того, если одной из сторон сделок будет лицо, применяющее специальный режим налогообложения, то согласно подпункту 4 пункта 4 статьи 105.3 НК налоговые инспекторы получат возможность проверить полноту исчисления НДС, если сделка будет признана контролируемой.

Возможна и другая тактика защиты налогоплательщика – доказывать, что у организации было недостаточно ресурсов для капитального ремонта здания, нужно было избавиться от непрофильных активов, привлечь деньги, улучшить финансовые показатели, повысить эффективность управления имуществом. Пример решений в пользу организаций – постановления ФАС Уральского округа от 11.06.2013 № Ф09-4633/13 по делу № А50-18438/2012, Московского округа от 30.06.2010 № КА-А40/6400-10 по делу № А40-100609/09-108-640.

Целесообразность передачи имущества отдельному юридическому лицу, которое принадлежит все той же организации, может быть обосновано следующим образом. Такие действия способствуют получению стороннего финансирования. В частности, потенциальный покупатель может сначала выкупить 51 процент доли во вновь созданной компании и осуществить какие-либо вложения в объект. Через некоторое время бывший владелец активов может принять решение о продаже оставшейся доли своему соинвестору.

Следует учитывать, что владелец при передаче имущества в уставный капитал другой организации должен восстановить НДС в размере, ранее принятом к вычету. Если передаются движимые основные средства или нематериальные активы, то НДС восстановите в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости без учета переоценки (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК).

Подобное требование несколько уменьшает привлекательность этого метода (за исключением случая, когда остаточная стоимость равна нулю). Но если получающая организация платит НДС, то сумму переданного НДС она может принять к вычету (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК). В то же время обязанность по восстановлению налога окажется меньше, если в уставный капитал передается актив одновременно с низкой остаточной и высокой рыночной ценой. Таким образом, продавец имущества может установить цену реализуемых долей на уровне стоимости активов с учетом восстановленного НДС. Однако в этой ситуации увеличиваются начисления налога на прибыль.

The post Не платить НДС при продаже имущества с помощью вклада в уставный капитал. first appeared on ЭнтерФин.

Заказчик для выполнения заказа может безвозмездно передавать подрядчику оборудование во временное пользование. Налог на прибыль сторон не увеличится, если такую передачу прямо предусмотреть в договоре.

Внимание

Руководствуйтесь официальной позицией и не забывайте закрепить в договоре условие об использовании имущества заказчика при выполнении работ.

Наличие таких условий в договоре позволит сэкономить на налоге на прибыль не только подрядчику, но и заказчику.

Во-первых, в связи с тем, что передача имущества исполнителю не будет признаваться безвозмездным пользованием, у организации-заказчика не возникнет обязательства по начислению НДС с безвозмездно оказанной услуги.

Во-вторых, заказчик сможет продолжать начислять амортизацию, если объектом передачи являлось основное средство. Начисление амортизации следует прекращать только при передаче имущества в безвозмездное пользование (п. 2 ст. 322 НК РФ). Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Московского округа от 6 июля 2011 г. № КА-А41/6674-11 и от 22 декабря 2010 г. № КА-А40/15811-10).

При этом если в договоре указать, что во время выполнения работ содержать имущество, полученное от заказчика, должен подрядчик, то он сможет учитывать в расходах затраты, связанные с таким содержанием.

Все вышесказанное применяется и в случае передачи любого вида имущества для оказания услуг, так как согласно статье 783 Гражданского кодекса РФ к договору возмездного оказания услуг применяются общие нормы договора подряда.

И наоборот, если условие об иждивении заказчиком подрядчика будет отсутствовать в договоре, то передача имущества во временное пользование будет рассматриваться налоговыми инспекторами как безвозмездное оказание услуг с соответствующим возникновением налогооблагаемого дохода.

The post Способ не платить налог на прибыль при получении от заказчика оборудования для выполнения заказа first appeared on ЭнтерФин.

Ни для кого не секрет, что тотальная борьба государства с «обналичкой», превалирующее количество судебных решений в пользу налоговиков, а также запуск налогового контрольного сервиса АСК НДС-2 в разы усугубили и без того скользкую проблему оптимизации НДС.

Многим известен простейший способ отойти от НДС – сменить применяемый налоговый режим на «упрощенку». Налоговая проблема устраняется, но возникает рыночная – многие клиенты прекращают сотрудничество с фирмой на УСН, поскольку отсутствие у контрагента возможности принять НДС к вычету автоматически потянет за собой повышение цен на товары и услуги на 20%. Кажется, что подобная дилемма должна возникнуть и у контрагентов, но, как правило, ее решают нелегальной оптимизацией через фирмы-однодневки. Это всегда риски и дополнительные финансовые расходы, однако, субъекты хозяйствования не смогут перейти на «упрощенку», пока их контрагенты работают на другой системе налогообложения, поэтому происходит своеобразная «игра в гляделки».

Признаки законной оптимизации НДС.

Задумываясь о возможностях оптимизации налога на добавленную стоимость, необходимо знать две аксиомы, отличающие легальную оптимизацию от незаконного уклонения:

• законная оптимизация НДС не вступает в противоречие с НК РФ, а также иным действующим законодательством России;
• легальностьспособов налоговой оптимизации, кроме косвенного подкрепления нормами Налогового кодекса, должна подтверждаться судебными прецедентами, а также информационными письмами Минфина.

Большинство предпринимателей свято верят, что все возможные способы оптимизации НДС прописаны в НК РФ. К сожалению, там их нет, как нет и в судебной практике. НДС – косвенный и законно не оптимизируемый налог. Действительно, в сухом остатке все равно кто-то из сторон договорных отношений должен оплатить НДС в бюджет, поэтому схема с переходом НДС к контрагентам-однодневкам не сможет решить вопрос в желаемых масштабах.

«Серые» схемы налоговой оптимизации по НДС.

«Серые» способы оптимизации НДС достаточно рискованные в финансовом плане, поэтому их использование допускается лишь в крайних случаях, к примеру – при передаче дорогостоящих материальных активов от одного контрагента к другому.

Передача ОС при реорганизации.

Передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества юрлица его правопреемнику в случае реорганизации по статье 39 НК РФ не признается реализацией, поэтому не является объектом налогообложения. По такому же принципу можно внести имущество в уставной капитал юрлица, с последующей продажей доли фактическому покупателю. Слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование – все эти способы реорганизации используются в целях оптимизации налогового бремени по НДС, а также для дробления бизнеса. Выгода безусловна –при переходе права собственности на имущество не нужно платить в казну НДС, как например, по договору купли-продажи. Действительно, сэкономить удастся, но сам процесс реорганизации достаточно длительный и трудоемкий, поэтому многие бизнесмены исключают такой вариант оптимизации НДС. Более того, процесс реорганизации любого предприятия крайне интересен налоговикам, поэтому нередко в качестве контрольных действий по выявлению получения необоснованной налоговой выгоды они запускают выездные налоговые проверки.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Передача имущества как инвестиция.

Снова обратимся к статье 39 НК РФ, которая гласит, что инвестиции (вклады) в уставной капитал субъекта хозяйствования, а также вклады по договорам простого или инвестиционного товарищества не подпадают по понятие «реализация», а значит – не влекут за собой уплату НДС. Наиболее популярный метод такой оптимизации НДС – простое товарищество. Согласно разъяснениям Минфина, не признается объектом налогообложения НДС передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества или его правопреемнику в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора или раздела указанного имущества.

Как показывает судебная практика по искам налоговиков, «товарищи»-налогоплательщики чрезмерно спешат легально «уклониться» от НДС, поэтому недостаточным образом работают над статусом и деловой целью простого товарищества. Создавая простое товарищество с целью оптимизации НДС, следует тщательно подготовиться, в том числе, быть готовым отстаивать собственную позицию в суде.

Замена части стоимости по договору штрафами или неустойкой.

Еще один заманчивый способ увильнуть от уплаты НДС – заранее договориться с контрагентом о занижении стоимости продукции (работ, услуг) с компенсацией разницы штрафными санкции (штраф, неустойка), которые не подпадают под понятие «реализация», соответственно – не облагаются НДС. Минфин в информационном письме № 03-07-11/33051 от 8 июня 2015 года подтверждает, что денежные средства в виде штрафных санкций (штрафов, пеней, неустоек), полученные покупателем от продавца товаров (работ, услуг) за нарушение продавцом обязательств по договору, НДС не облагаются.

Однако, использование указанного способа практически всегда вызывает у налоговиков массу вопросов, за исключением, когда неустойки выставляются по решению суда. В таком случае налогом на добавленную стоимость не облагаются штрафные санкции, возмещение убытков (в т. ч. упущенной выгоды), а также компенсация судебных издержек, более того – налоговики становятся абсолютно бессильными в плане желания обжаловать судебное решение.

Сегодня многие предприниматели прибегают к замене части стоимости по договору штрафами или неустойкой, поэтому государственные органы на пару с банковскими учреждениями пытаются всячески противодействовать такому способу оптимизации НДС. Так, в Методических рекомендациях Банка России № 4-МР от 02.02.2017 г. на банки возложена обязанность контроля списания денежных средств на основании исполнительных документов, за нарушение клиентом банка условий договорных обязательств, по которым предусмотрены существенные финансовые санкции.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

«Повседневные» способы НДС-оптимизации.

Абсолютно все ранее используемые «стандартные» методики налоговой оптимизации по НДС признаны незаконными. Более-менее рациональный и практически нерискованный способ уменьшения НДС-бремени – это подбор выгодных контрагентов в плане наличия у них излишка по НДС, возмещать который из бюджета они не стремятся. Конечно, контрагенты должны реально осуществлять хозяйственную деятельность и не подпадать под признаки фирм-однодневок, а заключенные ими договора – отражать аналогичные стандартным хозяйственным договорам «предмет» и «условия». Кроме того, необходимо тщательно просчитать схему возврата «оптимизированных» денежных средств с НДС, направленных такому контрагенту, а также дальнейшуюсудьбу «поставленного» товара или «оказанных» услуг.

Исходя из всего вышеизложенного, на 100% легальных методов НДС-оптимизации отечественное законодательство бизнесменам не предлагает. Любая, даже самая законно завуалированная возможность увильнуть от уплаты НДС,может рассматриваться налоговыми инспекторами, как получение необоснованной налоговой выгоды.

The post Задача «со звездочкой»: оптимизация НДС first appeared on ЭнтерФин.

Использование интеллектуальной собственности оказывает положительный налоговый эффект, параллельно позволяя:

• осуществлять дополнительный владельческий контроль за частями раздробленного бизнеса;
• выводить деньги за пределы страны без реального осуществления ВЭД;
• увеличивать размеры бизнеса, в том числе, за счет запуска франшиз.

На законодательном уровне результаты интеллектуального труда охраняются нормами гражданского законодательства РФ. Изобретения, полезные модели, промобразцы, товарные знаки, программы для ЭВМ, базы данных, ноу-хау, произведения науки, литературы и искусства и многое другое – все это объекты интеллектуальной собственности (далее – ОИС).

Следует учитывать, что на государственную регистрацию нового ОИС потребуется один-два года. К тому же, не вся интеллектуальная собственность «поддается» регистрации, поскольку нередко в указанных объектах отсутствует новизна. Соответственно, важно создать ОИС, реально необходимый в ведении бизнес-деятельности, после чего – произвести регистрацию на действующего правообладателя. Следует учитывать, что создание мнимой схемы, в которой используется интеллектуальная собственность исключительно для уменьшения налоговой нагрузки – это априори неверное решение. И, наоборот, реальный ОИС, к примеру, товарный знак, послужит первым важным шагом к запуску франшиз и существенному масштабированию бизнеса.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Судебная практика по использованию ОИС.

Нередко налоговики обращаются в судебные инстанции, пытаясь оспорить действия налогоплательщика в контексте использования объектов интеллектуальной собственности для снижения налоговой нагрузки на предприятие. Удивительно, но в большинстве случаев судьи принимают сторону ответчика, при этом, участники спора должны доказать суду обоснованность выплат и их размера. Если стоимость использования ОИС является рыночной, а деятельность контрагентов реальной, то их взаимозависимость не влияет на обоснованность платежей — так постановил АС Московского округа в июле 2016 года. Апелляция согласилась с вердиктом предыдущей инстанции,указав, что лицензионный договор на использование товарных знаков между налогоплательщиком и правообладателями – взаимозависимыми лицами, является необходимым условием для того, чтобы налогоплательщик имел право производить и реализовывать продукцию под этими товарными знаками, а сама по себе взаимозависимость не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Кроме того, налоговики могут закидывать налогоплательщику необоснованность включения в расходы по налогу на прибыль лицензионных платежей собственнику ноу-хау и изобретений.Они обосновывают позицию тем, что тех документацию на ноу-хау разработал сам налогоплательщик, который взаимозависим и аффилирован с правообладателем. Патент на изобретение правообладателем не получен, а его доходы целиком состоят из лицензионных платежей проверяемого налогоплательщика. Позиция суда основывается на положениях пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ, в котором указано, что в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации. Оспариваемые расходы можно признать экономически обоснованными, поскольку применяемые лицом объекты интеллектуальной собственности контрагента приводят к увеличению объема производства и выручки.

Невозможно отрицать, что интеллектуальная собственность – это ценнейший актив, который может стать основным источником доходов и привлечения дополнительного финансирования. Благодаря этому использование интеллектуальной собственности широко востребовано для оптимизации налогообложения и тщательной структуризации бизнеса.

The post Оптимизируем налоги с помощью интеллектуальной собственности. first appeared on ЭнтерФин.

Реальное уменьшение налоговой нагрузки на предприятие обеспечивается путем продуманной оптимизации зарплатных налогов. Стоит учитывать, что наряду с положительным налоговым эффектом, экономия на зарплатных налогах может повлиять на кадровую привлекательность работодателя. В частности,перспективные соискатели могут быть не заинтересованными в получении «серой» зарплаты.

В процессе подбора легальных способов уменьшения налогового бремени следует учитывать подобный способ оптимизации, но не выводить его в качестве основного, поскольку конкурентоспособность и прибыльность бизнеса напрямую зависит от высококвалифицированных сотрудников. По общему правилу, субъекты хозяйствования – резиденты тратят на зарплатные налоги 43% от фонда оплаты труда (ФОТ), соответственно, многие из них систематически ищут варианты сокращения расходов на оплату труда персонала. Как правило, это выплата «чёрных» и «серых» зарплат либо уменьшение заработной платы на просчитанную заранее величину отчислений. Существует и альтернатива – использование незаконных способов, позволяющих уклоняться от НДФЛ и взносов либо уплачивать только подоходный налог с зарплаты сотрудников.

Как законно освободиться от уплаты НДФЛ и страховых взносов?

1. Выплата сотруднику единовременной компенсации при рождении ребёнка в размере 50 тысяч рублей.

Одноразовая сумма, которую можно одновременно выплатить каждому из родителей, не облагается подоходным налогом. Такой способ особенно актуален компаниях с большим количеством работников.

2. Компенсация при увольнении в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка.

Подобное уменьшение налоговой нагрузки хорошо показало себя в холдинговых компаниях при выплате бонусов и годовых премий. Принцип следующий–в конце года сотрудник увольняется и получает компенсационную выплату,а с нового календарного года его принимает на работу другая организация холдинг-группы.

3. Оплата обучения сотрудников в лицензированных образовательных организациях.

Оплата работодателем учебы не подлежит налогообложению, поэтому вполне поможет снизить причитающийся с предприятия налог на зарплату. Суммы могут входить в состав «серой» зарплаты, при этом, такой бонус привлекает толковых молодых специалистов для работы в компании.

4. Компенсация затрат сотрудников на уплату процентов по ипотечным кредитам.

В налоговую базу подобная компенсация не входит, соответственно – дает ощутимый налоговый эффект, а также позволяет конкурировать с подобными по роду деятельности фирмами, тем самым удерживая и мотивируя перспективных работников.

5. Другие виды компенсационных выплат

В налоговую базу не входят различные компенсационные выплаты – это могут быть командировочные (до 700 рублей в день), материальная помощь (до 4 тыс.руб. в год) и многое другое.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Как оптимизировать выплаты налогов и страховых взносов с зарплаты?

 

Способы оптимизации страховых взносов являются более универсальными, что позволяет применять их на постоянной основе. Приведем несколько наиболее удачных вариантов.

Директор – индивидуальный предприниматель

ИП-управляющий – востребованное явление в условиях тотального кризиса в бизнес-сфере. Действительно, в последнее время все чаще субъекты хозяйствования исключают из штатного расписания должность «гендиректор», нанимая управляющего со статусом «индивидуальный предприниматель». На законодательном уровне такой реверанс не воспрещается, да и на практике назначить ИП-управляющего вполне реально. Так, в устав юрлица вносятся соответствующие изменения (прописывается замена единоличного исполнительного органа с гендиректора на ИП-управляющего) с последующей регистрациейуказанного факта во всех контролирующих органах. Далее гендиректор по документам прекращает свою работу, а ИП приступает к выполнению возложенных на него функций. Последующие моменты –переоформление банковского счета и решение текущих вопросов.

Все эти движения обеспечивают уменьшение налоговой нагрузки на предприятие, поскольку ИП-управляющему не нужно платить зарплату. В частности, существенно уменьшается налог на зарплату. При этом, «частник» не работает «за спасибо»– ему выплачивается вознаграждение, облагающееся по принципам выбранного им налогового режима, соответственно, с выплаченных сумм не уплачивается подоходный налог и страховые взносы. Сумма вознаграждения, как правило, устанавливается в договоре управления между учредителями и управляющим, при этом, размер ее не ограничен.

Указанная оптимизация налогов на зарплату и страховых взносов не обойдется без подводных камней. Следует быть готовым к налоговым рискам. Во время очередной проверки налоговые инспекторы будут тщательно анализировать выплаты юрлица, направленные на счет ИП-управляющего, на предмет признания их заработной платой с последующим доначислением подоходного налога и страховых взносов. Если управляющий в статусе ИП ранее был гендиректором этого же предприятия, вопросов у налоговиков будет еще больше. Еще один минус указанной схемы оптимизации – вознаграждение ИП-управляющего, в расходы предприятия-работодателя, работающего на «упрощенке» с базой «доходы минус расходы», не включается. Юрлица на общей системе налогообложения, наоборот, в соответствии с п. 18 ст. 264 Налогового кодекса РФ вправе включать в расходы суммы на приобретение услуг по управлению предприятием. Кроме того, вывод денег через ИП-управляющего может вызвать ряд вопросов у банковского учреждения. Обналичка сверх установленных лимитов повлечет блокировку счетов, да и отчисление за снятие потянет 14-15% от общей суммы обналиченных денег.

Ученические договора

Оптимизация налогов с помощью ученических договоров – способ достаточно востребованный. Бизнес нуждается в профессиональных кадрах, но молодые сотрудники зачастую слишком мобильны и, при малейшей задержке зарплаты – подают заявление об увольнении в поисках лучшей работы.

Ученический договор – оптимальное решение для вовлечения в штат молодой рабочей силы, параллельно влияющее на уменьшение налоговой нагрузки в части зарплатных обязательств. Суть ученического договора заключается в том, что работодатель заключает с соискателем работы или действующим работником соглашение об организации получения образования без отрыва (либо с отрывом) от производства. Подобный договор часто используется на практике для привлечения начинающих специалистов – менеджеров по продажам, помощников юриста, низкоквалифицированных работников. Выгода ученического договора в том, что «стипендии» работодателя не облагаются взносами, к тому же – уменьшают базу по налогу на прибыль. Что касается рисков – налоговики могут уличить в нем признаки трудового соглашения, выставив «счет» по неуплаченным налогам и сборам.

Производственный кооператив

Производственный кооператив (далее – ПК) подразумевает объединение граждан или организаций для достижения коммерческого результата. По решению участников, кооператив может работать на общей или упрощенной системе налогообложения. Члены кооператива принимают личное трудовое участие, кто не изъявил такого рвения – не принимают. Кооператив может заключать трудовые договора как со своими членами, так и со сторонними работниками, уплачивая подоходный налог и взносы в фонд. Чистая прибыль от коммерческой деятельности делится между членами кооператива пропорциональнопаевомувзносу либо в соответствии с личным трудовым участием.

Судебные решения по искам государственных органов к производственным кооперативам показали основные риски указанной схемы оптимизации. Как правило, суды не признают тот факт, что по своей сути выплаты членам ПК в соответствии с личным участием – это дивиденды, а не зарплата, соответственно, взносами они облагаться не должны. Налоговики так же пытаются обнаружить в производственном кооперативе признаки оптимизации налогов. Поэтому, прибегая к такому способу оптимизации зарплатных налогов, необходимо подготовиться к отстаиванию деловой цели создания кооператива и иметь железобетонные аргументы, подтверждающие, что распределение прибыли не является выплатой заработной платы.

Подарки

Подарки так же влияют на уменьшение налоговой нагрузки на предприятие, но являются нерегулярным способом оптимизации. Чтобы подарок от предприятия рассматривался как истинное дарение, он ни в коем случае не должен быть связан с трудовой деятельностью, то есть – являться чистым поощрением. В противном случае подарок, сумма которого превышает 4 тыс. рублей, облагается подоходным налогом, более того – его нельзя принять в расходы ни на «упрощенке», ни на общей системе налогообложения.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Дивиденды

Уменьшение налога на зарплату через выплату дивидендов сотрудникам предприятия – достаточно актуальная тема. Если бенефициар, учредитель и/или генеральный директор – это одно лицо, то уменьшенную сумму зарплаты можно компенсировать дивидендами. Выплатадивидендовоблагается НДФЛ в размере 13%идолжна быть удержана налоговым агентом-организацией. Следует учитывать, что для предприятий, работающих на УСН с базой «доходы минус расходы» дивиденды не входят в раздел «расходы», а для юрлиц на общей системе налогообложения эти расходы не принимаются в учет при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Чтобы успешно реализовать указанный метод, рекомендуем не допускать совмещения получения зарплаты и дивидендов в одном предприятии одним и тем же лицом, чтобы снизить риск признания дивидендов скрытой заработной платой.

Принимая решение о выборе варианта оптимизации зарплатных налогов, следует учитывать, что уменьшение налогов в части НДФЛ и страховых взносов обязательно заинтересует налоговых инспекторов, поэтому требует от бизнесмена наличия деловой цели и тщательной проработки аргументов в защиту выбранного способа снижения налоговой нагрузки на предприятие.

The post Экономия на зарплатных налогах first appeared on ЭнтерФин.

Если удастся доказать, что передача векселя в оплату существующих обязательств не была реализацией ценной бумаги, освобождаемой от НДС, а выступала как средство платежа по договору, то обязанности вести раздельный учет можно избежать. Соответственно, все суммы «входного» налога можно будет принять к вычету.

Внимание

Применяйте данный способ только при наличии в договоре указания о том, что вексель является средством платежа, и готовности отстаивать свою позицию в суде.

Вексель может быть признан документом, удостоверяющим имущественные права (п. 1 ст. 142 ГК РФ).

Следовательно, вексель не будет являться товаром. Письменное указание в договоре о векселе как о средстве платежа за полученные товары (работы, услуги) укрепит аргументы, позволяющие не признавать передачу векселя операцией по реализации ценной бумаги.

Кроме того, при передаче векселя организация не должна получить доход. А значит, передать его можно только по цене не выше номинала. Иначе выгода, полученная от передачи векселя, может быть расценена как подтверждение факта реализации ценной бумаги. Организация не должна также иметь отношения к профессиональным участникам рынка ценных бумаг.

Суды нередко поддерживают налогоплательщиков и принимают решение о том, что передача векселя в оплату приобретенных товаров (работ, услуг) не признается реализацией ценной бумаги.

The post Способ избежать раздельного учета по НДС при оплате товара векселем. first appeared on ЭнтерФин.

Единовременно признать расходы на приобретение основного средства можно с помощью покупки малоценного имущества и последующей его модернизации после ввода в эксплуатацию.

Внимание

Применяйте данный метод только в отношении имущества, которое может быть использовано в производственной деятельности и без модернизации.

Правовое регулирование:

Аргументом в пользу применения метода является то, что пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ к основным средствам относит только ту часть имущества, стоимость которой превышает 100 000 руб.

А расходы на реконструкцию и модернизацию могут изменять первоначальную стоимость только основных средств (п. 2 ст. 257 НК РФ). Изменение первоначальной стоимости иного имущества в результате модернизации или принятие к учету основного средства по восстановительной стоимости Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Кроме того, срок полезного использования основного средства может быть определен только на дату ввода его в эксплуатацию. После даты ввода в эксплуатацию оснований для определения срока налоговым законодательством также не предусмотрено (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Необходимо отметить, что контролирующие ведомства и ранее не давали разъяснений относительно того, как определить срок полезного использования имущества, стоимость которого после модернизации превысила установленный лимит. Следует исчислять срок с момента списания объекта на материальные расходы или же с момента, когда имущество было введено в эксплуатацию повторно после модернизации?

Однако арбитражная практика по данному вопросу отсутствует. Чтобы снизить риск судебного разбирательства, ограничьте сумму затрат на модернизацию лимитом в 100 000 руб. Если сумма затрат на проведение модернизации превышает существующий порог, можно разбить модернизацию на несколько этапов, представив каждый из них как отдельный вид работ.

The post Расходы на приобретение основного средства с помощью модернизации малоценного имущества. first appeared on ЭнтерФин.

Скажем прямо – старожилы бизнеса не одобряют применение агентских схем, поскольку такой способ налоговой оптимизации действительно рискованный и не всегда эффективный. Реальное подтверждение тому – судебная практика, а точнее – сотни негативных для налогоплательщиков решений в спорах с налоговыми органами касательно применения агентских схем. Чаще всего судебные решения отсылают к 53-му Постановлению Пленума ВАС, параллельно пытаясь «выбить» из налогоплательщика ответ на важнейший вопрос: «В чем состояла деловая цель применения агентской схемы»?

Если же обратиться на сторону налоговых консультантов, они продолжают возвеличивать такой способ налоговой оптимизации, периодически вуалируя приевшееся всем понятие «агентские схемы» под модерновую терминологию. Бизнесмены к агентским схемам неравнодушны, особенно, если агентом выступает индивидуальный предприниматель, имеющий возможность обналичивать деньги. Однако, чаще всего, неумелая реализация агентской схемы порождает новую отрицательную судебную практику, а сами предприниматели остаются у разбитого корыта.

Консультация по налоговому учету: подойдет ли вам агентская схема?

Следует понимать, что неудачная реализация агентской схемы, как правило, скрывает в себе непонимание субъектами хозяйствования ее налогового аспекта. Во избежание ошибок, предлагаем разобраться в применении агентских схем прямо сейчас.

Глава 52 ГК РФ посвящена агентским отношениям – нормы закона разрешают и юрлицам, и ИП, практически без исключений, применять в хозяйственной деятельности агентские схемы (исключение – лицензируемые виды деятельности и некоторые другие). Однако, несмотря на «дозволение» налогового законодательства и судебной практики, налоговики систематически проверяют бизнесменов на предмет обоснованности налоговой выгоды, которая всегда присутствует в агентских отношениях. Существенное снижение налоговой базы, возможность применения «упрощенки» с помощью возложения налогового бремени на низконалоговые субъекты хозяйствования (юрлиц и ИП на УСН) – все это реальные возможности агентской схемы. Как результат, госбюджет теряет деньги, а значит – бизнесом обязательно заинтересуются не только налоговики, но и банковские учреждения, усмотревшие в схеме признаки легализации.

Виды агентских договоров.

Гражданский кодекс РФ предусматривает два вида агентских договоров:

• договор комиссии – агент действует от своего имени, но за счет принципала;
• договор поручения – агент действует от имени и за счет принципала.

Оба случая предусматривают обязательное получение агентского вознаграждения от принципала, но, как правило это происходит после обязательного детального отчета агента о проделанном фронте работ. Исходя из положений ст. 156 Налогового кодекса РФ, налоговой базой агента считается сумма прибыли, полученной от вознаграждения.

Подготовить агентский договор или договор поручения.

Используя вышеуказанную схему, агент, работающий на УСН, может заниматься продажей продукции без привязки к суммам (в т. ч., более 150 млн. руб.) и не опасаться потерять право применять «упрощенку», поскольку налоговой базой считается только вознаграждение за агентские услуги (вот оно превышать сумму в 150 млн. руб. не может). Невероятной, но вполне реальной налоговой историей может стать ситуация, когда бывший сотрудник юрлица открывает ИП и становится для него агентом, использующим «упрощенку» с базой «доходы» в 6%. В таком случае, налицо существенная экономия по прибыльному налогу, НДФЛ, и даже соцвзносах. Но, это все в теории.

Практика, а точнее – судебные решения по спорным правоотношениям в сфере агентских схем, указывают на обратную сторону медали.

Если же налоговики не доработали в плане сбора качественной доказательной базы, суд не подтверждает формальность договора, принимая сторону налогоплательщика. Случаи такие крайне редки, но все же, имеют место быть.

Еще одна проблема применения агентских схем – переименование агентского договора в договор поставки или субподряда. Примеры из судебной практики показывают, что даже при реальной деятельности контрагентов, из-за допущенных налогоплательщиком ошибок суд признает договор «заключенным для вида», с единственной целью – получить необоснованную налоговую выгоду в виде отражения в составе налоговой базы по НДС только суммы агентского вознаграждения, а не всего дохода, полученного от продажи товаров, переданных агенту принципалом.

В случае, когда налогоплательщик предоставит весомые доказательства реальности агентских отношений, судебный орган обязательно примет его сторону. Если налоговики не смогут доказать, что операции по агентскому договору носили формальный характер, а суд увидит в отношениях между субъектами хозяйствования реальную деловую цель, решение непременно будет принято в пользу налогоплательщика.

Следует учитывать, что налоговые инспекторы скрупулезно изучают агентские договора на предмет наличия необоснованной налоговой выгоды, наличие/отсутствие реальной деловой цели, а также порядка исполнения агентом договорных обязательств. Однако, невзирая на некоторые риски, при правильном использовании данных гражданским законодательством возможностей по применению агентских схем, бизнесменам удастся существенно оптимизировать налоговое бремя субъекта хозяйствования.

The post Оптимизация налогов: принцип работы агентских схем first appeared on ЭнтерФин.

В Налоговом кодексе РФ законодатель предусмотрел ряд оснований для признания сделки между взаимозависимыми лицами контролируемой.

Всего таких оснований 8, но явно «опасными» считаются следующие:

1. на протяжении одного календарного года на основании договоров между взаимозависимыми лицами, суммарно оба контрагента получили свыше 1 млрд. рублей дохода;
2. одна из сторон договорных отношений применяет специальный режим налогообложения, а суммарный доход по сделкам между взаимозависимыми лицами за календарный год составил более 100 млн. рублей.

При этом, сделки не будут признаваться контролируемыми даже при наличии вышеуказанных условий в случаях, когда оба взаимозависимых лица: 

1. прошли государственную регистрацию и осуществляют хозяйственную деятельность на территории одного субъекта РФ;
2. не раздроблены на обособленные структурные подразделения, расположенные в других субъектах РФ, а также за границей;
3. не перечисляют прибыльный налог в бюджет других субъектов РФ;
4. не терпят убытков, принимаемых при расчете прибыльного налога.

Такие исключения объясняются тем, что заключение сделок и уплата с них налогов взаимозависимыми юридическими лицами в пределах одной территориальной единицы не интересны налоговому органу, ведь суммы причитающихся налоговых обязательств всецело идут в бюджет одного субъекта РФ, а занижение или завышение цены тянет за собой только перераспределение налогового бремени с одного контрагента на другого.

Виды контролируемых сделок

Кроме вышеуказанных двух случаев, следующие виды сделок взаимозависимых лиц также будут тщательно контролироваться налоговиками:

• агентский договор с задействованным третьим лицом – посредником;
• внешнеторговые договора с доходом за календарный год от 60 млн. рублей;
• оффшорные сделки с суммой дохода от 60 млн. рублей и выше.

На первый взгляд кажется, что контролируемые сделки и трансфертное ценообразование касается лишь небольшого круга бизнес-субъектов, работающих в межрегиональном сегменте. Однако, налоговики вправе проинспектировать любые договора между взаимозависимыми лицами касательно соответствия заявленной цены договора рыночной стоимости подобной продукции, работ либо услуг, чтобы уличить контрагентов в получении необоснованной налоговой выгоды и, как результат, нанесении ущерба региональному бюджету.

В статье 105.5 Налогового кодекса РФ прописан развернутый перечень сопоставимых характеристик, которые необходимо принимать во внимание при обосновании стоимости договора, заключенного между взаимозависимыми лицами. Кроме того, они обязательно должны прослеживаться в самом теле договора, а также в официальной переписке между контрагентами, рекламной кампании и т.д.

Чтобы сделка не показалась налоговикам «подставной» с целью получения необоснованной налоговой выгоды, необходимо всеми возможными действиями экономически обосновать ее заниженную (или завышенную) цену, а также максимально развернуто отразить эти коммерческие нюансы в договоре между взаимозависимыми контрагентами.

Налоговые инспекторы тщательно анализируют следующие позиции:

• предмет сделки – характеристики продукции, работ и услуг;
• сроки выполнения договорных обязательств;
• возложенные на стороны обязанности по договору, в том числе и распределение ответственности в случае их невыполнения;
• договорные условия, непосредственно влияющие на цену товара, работ, услуг;
• характеристики экономических условий хозяйственной деятельности контрагентов, а их также коммерческих стратегий, косвенно оказывающих влияние на стоимость товаров, работ или услуг;
• маркетиговую программу контрагентов и многие другие нюансы, способные воздействовать на стоимость договора.

Акцентируем внимание, что, сопоставляя условия сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, налоговики обязаны использовать исключительно общедоступные информационные источники, из которых можно получить более-менее достоверные сведения касательно отдельно взятого налогоплательщика. Как правило, это ведомости от Торгово-промышленных палат, статистическая информация, сведения с официальных сайтов и инфосистем (в т. ч. «СПАРК»), экспертные заключения и отчеты оценщиков.

Следующий этап контроллинга договорных отношений налоговым органом – анализ соответствия стоимости сделки «вилке» рыночных цен. Чтобы его провести, необходимо сделать выборку из цен сопоставимых сделок, которые нумеруются по возрастанию – от минимального до максимального показателя.

 Min-значение определяют по такой схеме:

• если частное от деления на 4 числа значений цен в выборке является целым числом, то минимальным значением интервала рыночных цен признается среднее арифметическое значения цены, имеющего в выборке порядковый номер, равный этому целому числу, и значения цены, имеющего следующий по возрастанию порядковый номер в этой выборке;
• если частное от деления на 4 числа значений цен в выборке не является целым числом, то минимальным значением интервала рыночных цен признается значение цены, имеющее в выборке порядковый номер, равный целой части этого дробного числа, увеличенной на единицу.

Max-значение рыночных цен выводится так:

• если произведение 0,75 и числа значений цен в выборке является целым числом, то максимальным значением интервала рыночных цен признается среднее арифметическое значения цены, имеющего в выборке порядковый номер, равный этому целому числу, и значения цены, имеющего следующий по возрастанию порядковый номер в этой выборке;
• если произведение 0,75 и числа значений цен в выборке не является целым числом, то максимальным значением интервала рыночных цен признается значение цены, имеющее в выборке порядковый номер, равный сумме целой части этого дробного числа, увеличенной на единицу.

Уяснив принцип определения рыночной цены по сопоставимым сделкам, несложно проанализировать договорные цены по сделкам взаимозависимых лиц. В случае, если стоимость будет выбиваться из допустимых рыночных величин, следует заблаговременно позаботиться об ее обосновании с использованием характеристик сопоставимых товаров.

Нередки ситуации, когда сопоставить цены невозможно, тогда на помощь приходят следующие методики:

1. метод цены последующей реализации — определяется интервал валовой рентабельности по нескольким сопоставимым сделкам;
2. метод затрат — определяется соответствие цены в анализируемой сделке рыночной цене на основании сопоставления валовой рентабельности затрат лица, являющегося стороной анализируемой сделки, с рыночным интервалом валовой рентабельности затрат в сопоставимых сделках;
3. метод сопоставимой рентабельности — сопоставляется операционная рентабельность, сложившаяся у лица – стороны анализируемой сделки, с рыночным интервалом операционной рентабельности в сопоставимых сделках;
4. метод распределения прибыли — сопоставляется фактическое распределение между сторонами сделки совокупной прибыли, полученной всеми сторонами этой сделки, с распределением прибыли между сторонами сопоставимых сделок.

Исходя из вышеизложенного, налоговики имеют в арсенале достаточно способов определить рыночную стоимость сделки между взаимозависимыми лицами. Соответственно, налогоплательщики должны максимально внимательно продумывать обоснование цены в подобных сделках.

The post Контролируемые сделки – проблема всех без исключения бизнесменов first appeared on ЭнтерФин.

Что уж говорить о реальной аффилированности с завуалированными целями – в таком случае бенефициары юрлица просто обязаны прибегать к нестандартным решениям, способствующим изящному сокрытию близких связей между фирмами. Более того, нередки случаи, когда истинный владелец бизнеса в силу определенных причин (по запрету закона или решению суда) не может выполнять роль гендиректора либо учредителя – тут так же приходит на помощь методика скрытого владения бизнесом. Минусом такого «удаленного» управления является сложность наладить качественный контроль всех бизнес-процессов. К тому же, о настоящих собственниках бизнеса хотят знать многие – налоговые органы, банковские учреждения, кредиторы, а также партнеры и контрагенты, поэтому информацию о них пробивают по всем доступным аналитическим системам и базам данных.

Не следует забывать и о Постановлении Правительства РФ от 31 июля 2017 года № 913, которое обязывает компании по запросу ФНС и Росфинмониторинга в срок до 5-ти дней предоставлять полную информацию о действующих бенефициарах. Невыполнение указанной «просьбы» тотчас приравнивается к административному нарушению и карается штрафными санкциями до 500 000 рублей.

Соответственно, перед избранием скрытого бенефициария в качестве варианта ведения хозяйственной деятельности, следует учитывать конкретные возможности бизнеса, а также потенциальные последствия фактического сокрытия истинного владельца предприятия от уполномоченных органов.

Чтобы разумно использовать методику скрытого владельческого контроля над юрлицом, нужно учесть два момента: контроль долей в ООО и контроль текущего управления.

Способы контроля долей:

• традиционный – контроль через сторонних номинальных владельцев.

Классическая методика используется давно, но минусов она имеет намного больше, чем плюсов. Если ранее на одного номинала удавалось зарегистрировать до сотни юрлиц, сегодня «массовым» директорам приходится нелегко – налоговики тщательно собирают информацию о «подставных» владельцах и тотчас отказывают им в проведении государственной регистрации предприятия. Учитывая осведомленность бизнесменов о возможных проблемах с номиналом как при регистрации, так и в процессе ведения хозяйственной деятельности, традиционным вариантом контроля пользуются лишь единицы. Чтобы держать руку на пульсе и не упускать из виду номинального директора, советуем оформить доверенность от учредителя на продажу долей сроком на 3 года, чтобы создать временной люфт для возможности своевременно заменить учредителя (директора) и вернуть контроль над всем юрлицом.

• родственный – контроль деятельности предприятия с помощью близких лиц.

По сути, номинал «у руля», как и в традиционном варианте, но здесь остается надежда на благонадежность уполномоченного бенефициара, поскольку родственникам привычно больше доверять. Существенный недостаток такого способа – большая вероятность дополнительно уличить бизнесмена во взаимозависимости через родственные отношения. К тому же, вне зависимости от того, кто является бенефициаром – родственник или человек со стороны, вопрос тщательного контроля их действий с повестки дня не снимается. Как правило, чем больше юридический контроль над номиналом, тем сложнее утаить аффилированность лиц, поэтому советуем применять указанные ниже инструменты для хотя бы частичного «прикрытия» бенефициарного владельца.

Варианты безопасного сокрытия истинного бенефициара

• продуманные до мелочей уставные нормы

Прежде всего, необходимо прописать в уставе юрлица положение о возможности отчуждения долей только другими участниками общества. В случае соучредительства это защитит от несогласованной продажи доли номиналом сторонним лицам. Реальный же бенефициар может иметь в распоряжении не больше 25% от общего количества долей, чтобы избежать признания его в качестве контролирующего лица, а также минимизировать риск привлечения к субсидиарной ответственности.

• перекрестное владение долями нескольких предприятий

Широко разрекламированный бизнес-консультантами способ заключается в одновременном участии нескольких субъектов хозяйствования в уставном капитале друг друга. Принцип таков: учредителями юрлица №1 на 99,9% является фирма «Ромашка» и на 0,1% два физических лица, при этом, единоличным учредителем фирмы «Ромашка» является фирма «Ландыш», поэтому в ЕГРЮЛ «Ромашки» не отражаются бенефициары. Исходя из положений действующего законодательства, такая схема взаимодействия подходит только для предприятий, работающих на общей системе налогообложения, поскольку НК РФ запрещает применять «упрощенку» предприятиям, у которых доля участия сторонних компаний в капитале достигла отметки 25% и выше.

• залог

Обращение заложенных долей в пользу залогодержателя позволяет в некоторой степени контролировать «номинала». По общему правилу, залогодержатель наделен правами учредителя, поэтому юрлицо формально зависит именно от него. Однако, чтобы таким способом прикрыть бенефициара, необходимо искусственно создать залоговые обязательства, которые обязательно должны быть не исполненными и, к тому же, не граничить с истечением сроков исковой давности.

• договор об осуществлении прав участников

Заключая вышеуказанный корпоративный договор, учредители «на берегу» решают основные вопросы жизнедеятельности предприятия, в частности порядок:

• осуществления своих прав и возможность от них отказаться;
• управления юрлицом и его хозяйственной деятельностью;
• голосования на общих сборах участников;
• продажи либо отчуждения доли (ее части);
• преобразования субъекта хозяйствования через реорганизацию, ликвидацию и т.д.

Если доля одного учредителя пойдет под залог, его права отойдут к залогодержателю, который, в свою очередь, вправе заключить новый корпоративный договор, передав бенефициару все управленческие права. При этом, владелец останется невидимым в ЕГРЮЛ, а о самом документе не узнают ни налоговики, ни банки.

• договор опциона

Долю учредителя можно отчуждать по договору опциона – безотзывная оферта (предложение) в обязательном порядке должна быть заверена нотариусом и также им акцептирована, иначе договорные будут признаны недействительными. Если держатель опциона – юрлицо, необходимо принимать во внимание следующие два нюанса:

• единственным участником ООО не может быть другой субъект хозяйствования, состоящий из одного лица;
• при входе через опцион в состав участников юрлица с долей больше 25%, предприятие, ранее работавшее на упрощенке, теряет привилегии по использованию специального налогового режима.

Договор опциона не предусматривает моментальный переход права собственности на долю, а только лишь дает возможность воспользоваться этим правом. Соответственно, нотариус не передает информацию о заключении договора в налоговую, а значит, сведения о договоре не отражаются в ЕГРЮЛ, автоматически обеспечивая скрытое владение долями.

• хозяйственное партнерство

Созданная двумя и более лицами коммерческая организация, управление которой осуществляется участниками хозяйственного партнерства или иными лицами. И если члены партнерства зафиксированы в ЕГРЮЛ, то «иные лица», уполномоченные на управление юрлица – в реестре отображаться не будут. Несмотря на плюсы в «сокрытии», хозяйственное партнерство существенно ограничивает бизнесменов, в частности, организация не может быть учредителем других юрлиц, пиарить свою хозяйственную деятельность, а также передавать доли в залог третьим лицам.

Со способами скрытого контроля долей юрлица разобрались, более сложно определиться с методикой юридического контроля директора-номинала. Варианта всего два – совет директоров и ИП.

И Закон, и типовой устав ООО допускают создание совета директоров, при этом, в ЕГРЮЛ его наличие и состав не прописывается. При этом, присутствие совета директоров полностью скрыть не удастся, рано или поздно о нем узнают и налоговики, и банковские учреждения. Как правило, в уставе предприятия есть ссылка на Положение о председателе и совете директоров, где детально описываются функции этих органов, а также устанавливаются рамки полномочий номинального гендиректора. К тому же, решения совета директоров всегда коллегиальные (в протоколах сборов прописывают лишь количество проголосовавших), поэтому в случае уличения юрлица в противоправных действиях, сложно будет кого-то конкретного привлечь к ответственности.

Индивидуальный предприниматель и номинальный управляющий предприятием в одном лице – это выгодная схема, работе по которой посвящены целые научные труды. Использование ИП на 100% не обеспечит скрытое владение бизнесом, но позволит в договоре управления прописать важные моменты, которых не укажешь в трудовом соглашении с гендиректором. На ИП можно возложить повышенную материальную ответственность за оплошности в управлении юрлицом, запретить ему занимать аналогичный пост в другом предприятии, а также предусмотреть санкции за расторжение договорных отношений по инициативе управляющего. Более того, в договоре с ИП нет ограничений, ведь он коммерческий и на него не распространяются нормы трудового законодательства.

The post Скрываем аффилированность лиц и держим все под контролем first appeared on ЭнтерФин.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 4 мая 2017 г. по делу N А54-6206/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 26 апреля 2017 года

Арбитражный суд Центрального округа в составе:

председательствующего Ермакова М.Н.

судей Егорова Е.И., Радюгиной Е.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Земсковой О.Г.

при участии в заседании:

от ООО «Торговый Дом «Объединенный станкосборочный завод» 390026, г. Рязань, ул. Гагарина, д. 78, ОГРН 1077758844239 Асеевой Ю.М. — представитель, дов. от 19.10.16 г. б/н

от МИФНС России N 2 по Рязанской области 390013, г. Рязань, пр. Завражнова, д. 9 ОГРН 1046209032539 Шишкиной Е.В. — представитель, дов. от 31.03.17 г. N 2.4-19/009179 Гришина М.С. — представитель, дов. от 01.06.16 г. N 2.4-29/014760 Купрякова Р.Ю. — представитель, дов. от 28.11.16 г. N 2.4-29/041744

рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием системы видеоконференцсвязи при содействии Арбитражного суда Рязанской области кассационную жалобу МИФНС России N 2 по Рязанской области на решение Арбитражного суда Рязанской области от 21.10.16 г. (судья О.В.Соломатина) и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.12.16 г. (судьи В.Н.Стаханова, Н.В.Еремичева, Е.В.Мордасов) по делу N А54-6206/2015,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Объединенный станкосборочный завод» (далее — Общество) обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения МИФНС России N 2 по Рязанской области (далее — налоговый орган) от 07.08.15 г. N 2.14-16/17762 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением Арбитражного суда Рязанской области от 21.10.16 г. заявление удовлетворено.

Постановлением суда апелляционной инстанции от 28.12.16 г. решение суда оставлено без изменения.

В кассационной жалобе налоговый орган просит отменить принятые по делу судебные акты, ссылаясь на нарушение судами норм материального права, несоответствие выводов судов обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам.

Общество в отзыве на жалобу просит оставить ее без удовлетворения.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 АПК РФ арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм материального права и норм процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемого судебного акта и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Рассмотрев доводы жалобы и отзыва, выслушав представителей сторон, поддержавших доводы жалобы и отзыва, изучив материалы дела, суд кассационной инстанции приходит к следующему.

Как установлено судами первой и апелляционной инстанций, оспариваемый ненормативный правовой акт принят налоговым органом по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки (акт от 29.05.15 г. N 2.14-16/11390). Основанием для их принятия явился вывод налогового органа о получении Обществом необоснованной налоговой выгоды, поскольку налоговый орган сделал вывод о неправомерном применении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по счетам-фактурам ООО «Металло плюс», ООО «Технолайн» и ООО «Милана», а также о неправомерном включении в состав расходов при исчислении налога на прибыль организаций расходов по сделкам Общества с указанными контрагентами по приобретению у них товаров и выполнения ими работ по договорам подряда. Налоговый орган исходил из того, что сделки Общества с указанными контрагентами были нереальными, документооборот носил формальный характер.

Решением УФНС России по Рязанской области от 14.10.15 г. N 2.15-12/12199 решение налогового органа было оставлено в силе, после чего Общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

Удовлетворяя заявление Общества, суды первой и апелляционной инстанций правомерно руководствовались следующим.

В соответствии со ст. ст. 143, 146 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость при совершении ими операций по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

На основании п. 4 ст. 166 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиками по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п. п. 1 — 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, момент определения налоговой базы которых, установленный ст. 167 Кодекса, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

В силу п.п. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и перевозки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Вычетам подлежат, если иное не установлено ст. 172 Налогового кодекса РФ, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.

В силу п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса.

Пункт 5 ст. 169 НК РФ содержит перечень обязательных реквизитов, которые должны быть указаны в счетах-фактурах, выставленных налогоплательщику продавцом товаров (работ, услуг).

Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ установлено, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 Кодекса, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Таким образом, условиями применения вычетов являются приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, принятие на учет указанных товаров (работ, услуг) и наличие соответствующих первичных документов.

В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определениях от 24.11.05 г. N 452-О, от 18.04.06 г. N 87-О, от 16.11.06 г. N 467-О, от 20.03.07 г. N 209-О-О неоднократно подчеркивал, что разрешение споров о праве на налоговый вычет, касающихся выполнения обязанности по уплате налога, относится к компетенции арбитражных судов, которые не должны ограничиваться установлением только формальных условий применения норм законодательства о налогах и сборах и в случае сомнений в правомерности применения налогового вычета обязаны установить, исследовать и оценить всю совокупность имеющих значение для правильного разрешения дела обстоятельств (оплата покупателем товаров (работ, услуг), фактические отношения продавца и покупателя, наличие иных, помимо счетов-фактур, документов, подтверждающих уплату налога в составе цены товара (работы, услуги), и т.п.).

При отсутствии доказательств совершения хозяйственных операций, в связи с которыми заявлено право на налоговый вычет, вывод о том, что налогоплательщик знал либо должен был знать о недостоверности (противоречивости) сведений, может быть сделан судом в результате оценки в совокупности обстоятельств, связанных с заключением и исполнением договора (в том числе с основаниями, по которым налогоплательщиком был выбран соответствующий контрагент), а также иных обстоятельств, указанных в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» от 12.10.06 г. N 53 (далее — Постановление Пленума ВАС N 53).

О необоснованности налоговой выгоды, в частности, могут свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии таких обстоятельств, как невозможность реального осуществления налогоплательщиком хозяйственных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг, совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком, учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. N 402-ФЗ каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Пунктом 2 той же нормы закона определены обязательные реквизиты первичного учетного документа, а пунктом 4 этой же статьи установлено, что формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Формы первичных учетных документов для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Оценив доказательства, представленные сторонами в обоснование своих требований и возражений, суды первой и апелляционной инстанций сделали обоснованный вывод о том, что они подтверждают реальность хозяйственных операций Общества с ООО «Металло плюс», ООО «Технолайн» и ООО «Милана», документы, представленные Обществом в подтверждение расходов по оплате товаров и работ указанных контрагентов и в обоснование заявленных вычетов по НДС, признаны надлежащими.

При этом всем доводам налогового органа, положенным в основу оспариваемого ненормативного правового акта, судами дана детальная оценка.

Так, в частности, оценивая доводы налогового органа об отсутствии у указанных юридических лиц необходимых условий для достижения соответствующих результатов экономической деятельности в силу отсутствия рабочего и управленческого персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, суды обоснованно указали, что указанные обстоятельства сами по себе не могут свидетельствовать о получении Обществом необоснованной налоговой выгоды, поскольку не опровергают реальность совершенных Обществом хозяйственных операций. Нарушения в деятельности контрагентов налогоплательщика не могут сами по себе являться основанием для вывода о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, что следует из правовой позиции, сформулированной Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 16.10.03 г. N 329-О, согласно которой истолкование статьи 57 Конституции Российской Федерации в системной связи с другими положениями Конституции Российской Федерации не позволяет сделать вывод о том, что налогоплательщик несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.

Кроме того, суды указали, что представленными в материалы дела выписками о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Металло плюс», ООО «Технолайн» и ООО «Милана» подтверждается активность указанных контрагентов как участников хозяйственных правоотношений. При этом назначение денежных средств, поступавших на расчетные счета спорных контрагентов, подтверждают выполнение ими работ, аналогичным выполнявшимся для Общества (ремонт и наладка производственного оборудования).

Оценивая довод налогового органа о том, что спорными контрагентами для подключения к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» использовался единый IP-адрес, суды исследовали информацию, представленную как интернет-провайдером ООО «ИнтерТелеком», так и учреждениями банков, предоставлявшими спорным контрагентам услугу пользования сервисом «банк-клиент».

Суды учли, что согласно представленной информации IP-адрес не позволяет идентифицировать персональный компьютер в электронно-коммуникационной сети либо конкретного пользователя, а означает лишь ПАО «Сбербанк» производится не по IP/МАС-адресам, по логинам, паролям, ЭЦП. Фиксируемая на оборудовании банка информация об IP-адресах может соответствовать как компьютеру клиента, так и сетевому оборудованию клиента или провайдера клиента. В большинстве случаев IP-адрес компьютера клиента является динамическим и может меняться в разные сеансы связи.

ОАО АКБ «Пробизнесбанк» указало, что сведениями о реальном местоположении компьютера, с которого производились платежи ООО «Технолайн», а также телефонном номере, который использовал клиент для соединения с системой «Интернет-клиент», банк не располагает. Привязки системы «Интернет-клиент» к определенному компьютеру нет.

ОАО АКБ «Авангард» сообщило, что банк не может предоставить сведения о месте установки автоматизированного рабочего места «Клиент» ООО «Милана», так как система «Авангард Интернет-Банк» не требует работ по установке; логгирование mac-адресов не предусмотрено.

Также судами оценены и признаны ошибочными расчеты налогового органа, согласно которым сделки по приобретению Обществом у спорных контрагентов промышленного оборудования, его ремонту и модернизации, а также его последующей перепродаже новым покупателям были убыточными для Общества.

Суд кассационной инстанции находит, что оценка представленных сторонами доказательств произведена судами с соблюдением положений ст. 71 АПК РФ, основана на правильном применении судами норм материального права, а сделанные судами выводы соответствуют фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам.

Все доводы налогового органа, изложенные в кассационной жалобе, заявлялись им в судах первой и апелляционной инстанций, были проверены судами и получили в принятых актах надлежащую правовую оценку.

Повторение этих же доводов в кассационной жалобе направлено на переоценку доказательств, что в силу положений ст. ст. 286, 287 АПК РФ не входит в компетенцию суда кассационной инстанции.

При таких обстоятельствах оснований для отмены обжалуемых судебных актов по изложенным в кассационной жалобе доводам не имеется.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену обжалуемых судебных актов, не установлено.

Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 АПК РФ,

постановил:

решение Арбитражного суда Рязанской области от 21 октября 2016 года и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 28 декабря 2016 года по делу N А54-6206/2015 оставить без изменения, кассационную жалобу МИФНС России N 2 по Рязанской области — без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в срок, не превышающий двух месяцев, в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в порядке кассационного производства.

Председательствующий

М.Н.ЕРМАКОВ

Судьи

Е.И.ЕГОРОВ

Е.А.РАДЮГИНА

The post ПОСТАНОВЛЕНИЕ Арбитражного суда Центрального округа от 04.05.2017 № Ф10-1268/2017 first appeared on ЭнтерФин.

ВЕРХОВНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 16 сентября 2016 г. N 305-КГ16-6003

Резолютивная часть определения объявлена 14.09.2016.

Полный текст определения изготовлен 16.09.2016.

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации в составе:

председательствующего Завьяловой Т.В.

судей Павловой Н.В., Тютина Д.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по кассационной жалобе Инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по городу Москве на постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.04.2016 по делу N А40-77894/15 Арбитражного суда города Москвы

по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по городу Москве о признании общества с ограниченной ответственностью «Интеркрос Опт» (г. Москва) и общества с ограниченной ответственностью «Интерос» (г. Москва) взаимозависимыми лицами для целей налогообложения и взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Интерос» в доход соответствующего бюджета налоговой задолженности в общем размере 239 142 670 рублей 44 копеек (с учетом уточнения размера требования).

К участию в деле в качестве лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора, привлечено общество с ограниченной ответственностью «Интеркрос Опт».

В заседании приняли участие представители:

от Инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по городу Москве — Денисаев М.А., Няжемова Е.А., Шагинян Н.А., Юдин С.В.,

от общества с ограниченной ответственностью «Интерос» — Елисеева В.Ю.

Заслушав доклад судьи Верховного Суда Российской Федерации Завьяловой Т.В., выслушав объяснения представителей участвующих в деле лиц, Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации

установила:

по результатам проведенной в отношении общества с ограниченной ответственностью «Интеркрос Опт» (далее — общество «Интеркрос Опт», налогоплательщик) выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2009 по 31.12.2011 Инспекцией Федеральной налоговой службы N 7 по городу Москве (далее — налоговый орган, инспекция) составлен акт и вынесено решение от 27.09.2013 N 14-П/РО/15 о привлечении указанного налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислении задолженности по уплате налогов, пени, штрафа на общую сумму 423 362 154 рублей 22 копеек.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 06.08.2014 по делу N А40-6732/2014, вступившим в законную силу, данное решение инспекции признано недействительным в части доначислений, относящихся к отношениям с рядом контрагентов, и законным в остальной части доначислений.

Поскольку общество «Интеркрос Опт» в добровольном порядке не исполнило обязанность по уплате доначисленных платежей, налоговый орган предпринял меры по принудительному взысканию недоимки в соответствии со статьями 46 — 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс), в результате осуществления которых за счет денежных средств на счетах налогоплательщика взыскано 20 858 736 рублей 83 копейки и в рамках исполнительного производства за счет имущества налогоплательщика — 6 597 306 рублей 09 копеек, что не обеспечило полное погашение имевшейся задолженности.

Впоследствии инспекция обратилась в арбитражный суд с требованием о взыскании с общества «Интерос» налоговой задолженности, числящейся за обществом «Интеркрос Опт», ссылаясь на совокупность обстоятельств, свидетельствующих, по ее мнению, о наличии условий для удовлетворения данного требования на основании специальных правил взыскания налоговой задолженности с лица, не являющегося плательщиком налога, установленных подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 16.09.2015, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2015, заявленные налоговым органом требования удовлетворены.

Суды признали общество «Интеркрос Опт» и общество «Интерос» взаимозависимыми лицами для целей применения подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса и взыскали с общества «Интерос» в доход соответствующего бюджета 239 142 670 рублей 44 копейки налоговой задолженности, в том числе 119 710 152 рубля 13 копеек налога на добавленную стоимость, 51 890 516 рублей 47 копеек пени по налогу на добавленную стоимость и 15 230 469 рублей штрафа по данному налогу; 18 982 608 рублей 44 копейки задолженности по налогу на прибыль, 25 707 483 рублей 40 копеек пени по названному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов, и 7 621 441 рубля штрафа по налогу на прибыль.

Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 13.04.2016 состоявшиеся по делу судебные акты отменены, дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд города Москвы.

В кассационной жалобе инспекция ставит вопрос об отмене постановления суда кассационной инстанции, ссылаясь на существенные нарушения данным судом норм материального и процессуального права.

Определением судьи Верховного Суда Российской Федерации Завьяловой Т.В. от 25.07.2016 кассационная жалоба инспекции вместе с делом переданы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.

Основаниями для отмены или изменения Судебной коллегией Верховного Суда Российской Федерации судебных актов в порядке кассационного производства являются существенные нарушения норм материального права и (или) норм процессуального права, которые повлияли на исход дела и без устранения которых невозможны восстановление и защита нарушенных прав, свобод, законных интересов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, а также защита охраняемых законом публичных интересов (часть 1 статьи 291.11 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Изучив материалы дела, проверив в соответствии с положениями статьи 291.14 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемого судебного акта, Судебная коллегия считает, что кассационная жалоба подлежит удовлетворению, а обжалуемый судебный акт — отмене по следующим основаниям.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса в судебном порядке производится взыскание недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев:

• за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями),- с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий);
• за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), — с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);
• за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), — с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества основному (преобладающему, участвующему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки;
• за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), — с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки.

Если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что выручка за реализуемые товары (работы, услуги) поступает на счета нескольких организаций или если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества нескольким основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), взыскание недоимки производится с соответствующих организаций пропорционально доле поступившей им выручки за реализуемые товары (работы, услуги), доле переданных денежных средств, стоимости иного имущества.

Положения упомянутого подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям) были произведены через совокупность взаимосвязанных операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не являются основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями).

Положения упомянутого подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

При рассмотрении настоящего дела суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что общество «Интеркрос Опт» фактически перевело свою финансово-хозяйственную деятельность на вновь созданное в период проведения выездной налоговой проверки юридическое лицо — общество «Интерос».

Суды установили, что после вынесения решения по результатам выездной налоговой проверки общество «Интеркрос Опт» прекратило деятельность по фактическому адресу местонахождения и не осуществляло денежные операции по всем расчетным счетам. При этом обществом «Интерос» были перезаключены договоры с покупателями и поставщиками товара общества «Интеркрос Опт» по инициативе последнего, осуществлен перевод сотрудников во вновь созданную организацию.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 15.01.2015 по делу N А40-173930/2014 общество «Интеркрос Опт» признано несостоятельным (банкротом) по инициативе данного лица, в отношении общества введена процедура конкурсного производства.

Оценив представленные доказательства, суды первой и апелляционной инстанции пришли к заключению, что общества «Интеркрос Опт» и «Интерос» находились в состоянии зависимости друг от друга, их согласованные действия были направлены на неисполнение налоговой обязанности, что в силу указанных положений подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса является основанием для взыскания с общества «Интерос» задолженности по налогам, числящейся за обществом «Интеркрос Опт».

Арбитражный суд Московского округа, отменяя принятые по делу судебные акты и направляя дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, указал на недопустимость применения к рассматриваемым отношениям положений статьи 105.1 Налогового кодекса, на основании которых суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о зависимости названных обществ.

Суд округа отметил, что нижестоящие суды в нарушение требований статьи 133 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не определили характер спорного правоотношения и подлежащие применению нормы права, не дали надлежащей правовой оценки доводам общества «Интерос» о самостоятельности в осуществлении предпринимательской деятельности, наличии собственного коммерческого интереса и отсутствии общего состава участников и руководителей вышеуказанных обществ; также нижестоящие суды не учли правовую позицию, изложенную Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 04.12.2003 N 441-О.

Суд округа пришел к выводу о том, что в рассматриваемом деле имело место не разделение бизнеса, осуществлявшегося проверяемым налогоплательщиком, а приобретение бизнеса самостоятельным юридическим лицом, созданным другими участниками, находящимся по другому юридическому адресу, имеющему свой управленческий персонал и иной штат сотрудников.

Между тем, по мнению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, делая такие выводы, суд округа не принял во внимание следующее.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П.

Предусматривая в пункте 2 статьи 45 Налогового кодекса исключение из правила о самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов лицом, признаваемым налогоплательщиком, законодатель связал возможность взыскания налоговой задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения налогоплательщиком принадлежащей ему имущественной массой, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

Согласно данной норме Налогового кодекса взыскание налогов за счет иного лица, в частности, допускается в случаях перечисления выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передачи денежных средств, иного имущества организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

Используемое в пункте 2 статьи 45 Налогового кодекса понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы — противодействие избежания налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 Налогового кодекса.

При наличии совокупности обстоятельств, предусмотренных пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса, налоговая обязанность следует судьбе переданных налогоплательщиком в пользу зависимого с ним лица денежных средств и иного имущества, к которому для целей обращения взыскания следует относить и имущественные права.

Удовлетворяя требования инспекции, суды первой и апелляционной инстанций исходили из такой совокупности обстоятельств, как создание общества «Интерос» незадолго до окончания налоговой проверки, проводимой в отношении общества «Интеркрос Опт», тождественность контактных телефонов и информации на интернет-сайтах данных организаций, переход работников из одной организации в другую, продолжение взаимодействия данных работников с контрагентами налогоплательщика от имени вновь созданной организации.

Суды первой и апелляционной инстанций указали, что деятельность как общества «Интерос», так и общества «Интеркрос Опт» заключалась в реализации продукции, производимой акционерными обществами «Вимм-Билль-Данн», «Холдинговая компания «Ополье», обществом с ограниченной ответственностью «Авоська-два» и рядом других контрагентов, которые в рамках мероприятий налогового контроля подтвердили, что расторжение договоров с обществом «Интеркрос Опт» и заключение новых договоров с обществом «Интерос» происходило по инициативе налогоплательщика, направившего соответствующие обращения.

По результатам анализа движения денежных средств по банковскому счету налогоплательщика суды первой и апелляционной инстанции установили, что обществу «Интерос» поступала выручка от контрагентов, которые до вступления в силу решения инспекции, принятого по результатам налоговой проверки, являлись покупателями продукции, реализуемой налогоплательщиком.

С учетом особенностей осуществляемой обществами «Интеркрос Опт» и «Интерос» деятельности по оптовой торговле товарами в качестве официального дистрибьютора производителей продукции, перезаключение договоров с поставщиками и покупателями по существу привело к передаче прав на получение доходов от деятельности налогоплательщика, что для целей применения пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса может рассматриваться в качестве одной из форм передачи имущества (имущественных прав).

Сам по себе факт такой передачи не является достаточным для взыскания налоговой задолженности, числящейся за налогоплательщиком, с другого лица, поскольку свобода предпринимательской деятельности означает возможность субъектов предпринимательства по своему усмотрению определять способы ведения ими хозяйственной деятельности, время и способ ее прекращения, в том числе, посредством передачи бизнеса другим участникам гражданского оборота, что предполагает одновременную передачу материальных, трудовых и иных ресурсов, ранее находившихся в распоряжении налогоплательщика.

В подобных случаях надлежит устанавливать: отличались ли условия и обстоятельства передачи бизнеса от тех, которые обычно имеют место при взаимодействии независимых друг от друга участников гражданского оборота, преследующих цели делового характера, позволяют ли обстоятельства совершения сделок прийти к выводу об искусственном характере передачи бизнеса, совершении этих действий в целях перевода той имущественной базы, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

Судебная коллегия полагает, что судами первой и апелляционной инстанций с соблюдением принципа равноправия и состязательности сторон была установлена такая совокупность обстоятельств.

В данном случае передача бизнеса не носила возмездного характера: общество «Интеркрос Опт» не получило от общества «Интерос» оплаты или иного встречного удовлетворения. Перезаключение договоров и перевод персонала по времени своего совершения совпали с завершением выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика, при этом общество «Интерос» является вновь созданной организацией, ранее не осуществлявшей какой-либо деятельности.

Удовлетворяя требования инспекции, суды первой и апелляционной инстанции также приняли во внимание, что в связи с передачей бизнеса общество «Интерос» перечислило денежные средства в сумме 100 467 638 рублей 75 копеек, но не в пользу общества «Интеркрос Опт», а физическому лицу, являвшемуся единственным участником общества «Интеркрос Опт», при том, что им не производилось отчуждение доли в уставном капитале налогоплательщика.

Разумные экономические причины к передаче бизнеса на таких условиях и после завершения налоговой проверки обществами «Интерос» и «Интеркрос Опт» вопреки части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в ходе судебного разбирательства раскрыты не были.

Учитывая изложенное, выводы судов первой и апелляционной инстанции о том, что поведение обществ «Интерос» и «Интеркрос Опт» носило объективно зависимый друг от друга характер, Судебная коллегия признает соответствующими пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса и основанными на правильном распределении бремени доказывания обстоятельств, имеющих значение для разрешения спора.

Отсутствие признаков субъективной зависимости между данными организациями, в том числе, по указанным в пункте 2 статьи 105.1 Налогового кодекса критериям участия в капитале и (или) осуществления руководства деятельностью юридического лица, не исключает при изложенных обстоятельствах возможность применения пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса.

Таким образом, передача обществом «Интеркрос Опт» имущества (прав на получение доходов) после вступления в силу решения инспекции, принятого по результатам налоговой проверки, привела к утрате источника уплаты налогов и, как следствие, к невозможности исполнения налоговой обязанности обществом «Интеркрос Опт», о чем общество «Интерос» не могло быть в неведении в силу своего зависимого положения по отношению к налогоплательщику.

Соответственно, у суда округа не было оснований для вывода о самостоятельном ведении обществом «Интерос» предпринимательской деятельности, наличия собственного коммерческого интереса, а также различия состава участников, руководителей и работников обществ, места их нахождения. Следовательно, предусмотренные статьей 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основания для отмены судебных актов, принятых в соответствии с положениями пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса, в данном случае отсутствовали.

Принимая во внимание изложенное, Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации считает, что постановление суда кассационной инстанции подлежит отмене на основании части 1 статьи 291.11 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, как принятое с существенными нарушениями норм материального права, повлиявшими на исход дела, а решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции — оставлению в силе.

Руководствуясь статьями 176, 291.11 — 291.15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации

определила:

постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.04.2016 по делу N А40-77894/15 отменить.

Решение Арбитражного суда города Москвы от 16.09.2015 и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2015 по тому же делу оставить в силе.

Председательствующий

Т.В.ЗАВЬЯЛОВА

Судьи

Н.В.ПАВЛОВА

Д.В.ТЮТИН

The post Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ first appeared on ЭнтерФин.

Признаки аффилированности юридических лиц:

• предприятие-«главарь» напрямую или частично принимает участие в жизнедеятельности «подопечного» предприятия (доля участия до 25%);
• прямое и косвенное участие физлица в управлении компанией в целом составляет от 25% и выше;
• руководящее физлицо или юрлицо уполномочено назначать единоличный исполнительный орган подчиненной фирмы (гендиректора, президента) или минимум половину ее коллегиальных органов, к примеру – дирекцию или правление, наблюдательный совет и другие совещательные органы;
• «главное» физлицо параллельно является единоличным исполнительным органом одной или сразу нескольких взаимозависимых фирм;
• доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей фирме составляет от 50% и выше;
• физлица – управляющие зависимых предприятий являются близкими родственниками по первой линии родства – супругами, родителями и детьми, братьями и сестрами, опекунами и подопечными.

Объем прямого участия субъекта в юрлице определяет удельный вес фактически принадлежащей ему доли в уставном капитале предприятия. Если же вывести точные данные не представляется возможным, доля определяется пропорционально к общему количеству заинтересованных участников.

Чтобы вычислить точный объем косвенного участия, необходимо установить последовательность и долю прямого участия лица в каждом следующем субъекте хозяйствования, а после – определить долю косвенного участия как произведение долей прямого участия первых двух организаций в их последовательности. Если же выявлен факт последующего участия, получившееся произведение необходимо умножить на долю следующего прямого участия в последовательности и каждого следующего получившегося произведения на каждую долю следующего прямого участия до последней организации в последовательности, после чего плюсуются все доли косвенного участия субъекта в основном юридическом лице.

Как показывает практика ведения бизнеса, взаимозависимость – понятие спорное. Финальное решение о наличии/отсутствии взаимозависимости предприятий – исключительное право судебной инстанции.

Верховный Суд РФ решением № 305-КГ16-6003 от 16 сентября 2016 года определил основные признаки взаимозависимости юрлиц:

• использование в работе нескольких предприятий одного и того же наемного персонала;
• указание одного на всех фактического и/или юридического адреса;
• использование одинаковых контактных телефонов, интернет-адресов и доменов;
• сотрудничество с идентичными партнерами и контрагентами;
• использование хозяйственных договоров с аналогичными условиями и т.д.

В последнее время налоговики пытаются вычислить взаимозависимость предприятий еще по одному признаку – одинаковому IP-адресу, который используется для выхода в клиент-банк разных предприятий.

Можно попробовать опровергнуть довод ФНС, сославшись на решение Арбитражного суда ЦО от 4 мая 2017 года № Ф10-1268/2017. Суд постановил, что по данным Сбербанка IP-адрес не позволяет идентифицировать ПК или конкретного пользователя в электронно-коммуникационной сети. Отображаемые на банковском оборудовании сведения об IP-адресах могут соответствовать как ПК клиента, так и его сетевому оборудованию или провайдера. Как правило, IP-адрес динамический, постоянно меняется, поэтому доказать какую-либо взаимосвязь достаточно тяжело. Таким образом, если возникает налоговый спор на почве взаимозависимости, доказательством в котором служит единый для всех предприятий IP-адрес для выхода в интернет-банкинг, необходимо заблаговременно позаботиться о получении подобных к указанному выше письменных ответов от банковских учреждений.

В целом, нужно понимать, что аффилированность лиц не может автоматически считаться причиной получения необоснованной налоговой выгоды. О завуалированных схемах, связанных между собой фирм можно говорить лишь тогда, когда установлен факт использования аффилированности в качестве возможности для осуществления согласованных действий, не обусловленных разумными экономическими или иными основаниями. Налоговое законодательство не только указывает на прямые черты взаимозависимости, но и дает возможность судебным органам определять косвенные ее признаки. Соответственно, налогоплательщикам следует идти от обратного, чтобы умело скрывать взаимозависимость с целью получения нелегальной налоговой выгоды.

The post Аффилированность лиц — попытаться утаить или не скрывать? first appeared on ЭнтерФин.

Плюсы дробления бизнеса:

• положительный налоговый эффект в плане минимизации налогового бремени;
• рост эффективности и управляемости бизнеса;
• предупреждение споров и неполадок внутри офиса;
• повышение информационной безопасности;
• обеспечение безопасности активов бизнеса в целом и собственника в частности.

Прежде, чем дробить бизнес, следует хорошенько подумать, отвечает ли такая недешевая процедура поставленной цели. Как правило, созданные под эти задачи фирмы пользуются налоговыми привилегиями «новичков», применяя в работе специальные режимы налогообложения, благодаря которым явно снижается налоговая нагрузка «главного» юрлица на уплату налога на добавленную стоимость, прибыльного и имущественного налогов. Анализируя все это, налоговики пытаются уличить в действиях субъектов хозяйствования признаки необоснованной налоговой выгоды. Логически их понять вполне реально, ведь до дробления на предприятие возлагалось огромное налоговое бремя, тогда как после – оно в разы уменьшилось, но это никоим образом не привело к экономическому росту.

Таким образом, чтобы успешно и, что немаловажно, законно, дробить бизнес, необходимо определиться с деловой целью проведения указанной процедуры. Попытка подгонки типовых схем оптимизации под существующий бизнес тянет за собой нежизнеспособность схемы и многочисленные вопросы со стороны налоговиков.  После определения цели необходимо выбрать наиболее подходящий вариант дробления бизнеса.

Схемы дробления бизнеса

Различают три вариации дробления бизнеса: параллельная, последовательная и комбинированная. Рассмотрим плюсы и подводные камни каждой из них.

Параллельная схема

Дробление предприятия по параллельной схеме предполагает самостоятельное ведение каждым новосозданным юрлицом одинаковой хозяйственной деятельности. Простыми словами — раздробленные мелкие фирмы производят одну и ту же продукцию либо же оказывают одни и те же услуги. Выгода от применения такой схемы заключается в возможности применения упрощенной системы налогообложения, а также разделения денежных потоков на типы «с НДС» и «без НДС».

Судебная практика по искам налоговиков касательно получения предприятиями необоснованной налоговой выгоды (далее — ННВ) от применения параллельной схемы дробления бизнеса неоднозначна — с одинаковой частотой суды принимают решения и в пользу ФНС, и в пользу налогоплательщиков. Предлагаем к рассмотрению несколько судебных прецедентов.

Пример 1. Решение в пользу ФНС.

Налогоплательщик раздробил бизнес на три взаимозависимых юрлица. Цель дробления — распределение прибыли между ними для возможности работать на «упрощенке».

Суд поддержал следующие аргументы налоговиков, подтверждающие получение бизнесменом необоснованной налоговой выгоды:

• неопровержимая взаимосвязь между вновь созданными юрлицами (одни и те же учредители, генеральные директора);
• один на всех юр. адрес;
• общий материально-технический и кадровый потенциал;
• одно и то же обслуживающее банковское учреждение;
• неточные показания персонала, не разграничивающего между собой новые юрлица и продолжающего считать их единым хозяйствующим организмом.

Как результат – судебное решение в пользу налоговиков, а также доначисление всех причитающихся с предприятия налогов.

Пример 2. Суд на стороне налогоплательщика.

В ходе выездной проверки налоговые инспекторы, выявив несколько аффилированных предприятий, работающих на «упрощенке» и «вмененке», сделали вывод об использовании параллельной схемы для получения ННВ. Они установили, что фирмы формально взаимозависимы (одни и те же учредители), более того – расположены по одному юридическому адресу и т.д. При этом, суд подчеркнул, что по действующему законодательству у физических лиц нет ограничений касательно количества фирм, в которых они могут быть учредителями. К тому же, и юрадрес может быть у всех предприятий одинаковым и это обстоятельство абсолютно не влияет на наличие (отсутствие) у бизнесменов-учредителей разумной деловой цели для совершения ими хозяйственных операций. Более того, набор персонала из ранее работавших на фирме сотрудников не свидетельствует о намерении получить налоговую выгоду. Суд пришел к выводу, что «раздробленные» юрлица являлись самостоятельными субъектами хозяйствования, выполняющими договорные обязательства с целью осуществления предпринимательской деятельности.

В подтверждение этому взяты следующие доказательства: оплата за продукцию, работы и услуги производилась контрагентами на расчетный счет каждого отдельно взятого предприятия; учет прибыли и расходов велся так же по-отдельности; налоги и сборы исправно платились каждым из них.

Исходя из двух вышеприведенных ситуаций, судебные решения могут быть диаметрально противоположными, поэтому параллельную схему дробления бизнеса каждый предприниматель применяет под свою личную ответственность.

Последовательная схема

Дробление по последовательной схеме предусматривает выполнение каждым из взаимосвязанных юридических лиц определенного участка работ в рамках одного общего бизнес-процесса.

В классической ее вариации функции по обеспечению жизнедеятельности предприятия разделяются на: хранителя активов, производство, продажи, снабжение, управляющую и обслуживающую организации.

Такое разветвление дает возможность фирмам использовать «упрощенку», а также, при необходимости, заключать между собой договора перераспределения налоговой нагрузки — простого либо инвестиционного товарищества, агентские соглашения и т.д. Как правило, хранителем активов может быть юрлицо или ИП, тогда как управляющей компанией — самостоятельное юридическое лицо, являющееся центром холдинга. В целом, в последовательной схеме дробления выбор структуры группы компаний строго индивидуален, поэтому в обязательном порядке следует принимать во внимание особенности конкретного бизнеса и его хозяйственных целей.

Судебная практика по применению последовательной схемы неоднозначна, приведем конкретные примеры.

Пример 1. Суд на стороне налоговиков.

Предприятие попыталось вывести всех сотрудников в статус индивидуальных предпринимателей, чтобы оптимизировать налогообложение крупного субъекта хозяйствования. В штате юрлица остался только один наемный работник, все остальные приобрели статус ИП. Налоговые инспекторы не медлили с проверкой, вследствие которой оштрафовали предприятие почти на миллион рублей за получение ННВ.

Выводы налоговиков основывались на следующих признаках необоснованной налоговой выгоды:

• договора предусматривали систематическое оказание услуг с регулярной их оплатой;
• суммы вознаграждения каждого отдельного индивидуального предпринимателя были фиксированными и в течение года практически не менялись;
• договора заключались ровно на год и в начале года перезаключались вновь;
• все так называемые «ЧП», как наемный персонал, работали полный рабочий день со стандартным перерывом на обед;
• для обеспечения рабочих процессов «ЧП» на безвозмездной основе передавалось оборудование, принадлежащее предприятию, а также предоставлялись обустроенные рабочие места;
• сдача отчетности за всех ИП производилась одним доверенным лицом;
• по факту прекращения сотрудничества с «главной фирмой» ИП сразу же закрывались.

Как правило, вышеперечисленные признаки являются типичными для всех вариантов перевода сотрудников в индивидуальные предпринимали, поэтому настоятельно советуем обходить их, реализуя принцип дробления по последовательной схеме.

Пример 2. Решение в пользу налогоплательщика.

Налоговики провели доначисление налогов, а также выставили штрафные санкции, поскольку решили, что руководители бизнеса раздробили его между мелкими ИП с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Суды же не согласились с мнением ИФНС, отметив, что в проверяемом периоде крупное предприятие торговало металлоизделиями оптом, тогда как созданные им «физики» осуществляли самостоятельную розничную торговлю. Продажи в пределах одного склада были обусловлены взаимной поддержкой лиц, имеющих родственные отношения, чтобы получить доход каждым из них. Свидетели по делу – поставщики подтвердили, что доставляли продукцию каждому ЧП отдельно, равно как от каждого индивидуального предпринимателя получали оплату наличкой или по безналу. Кроме того, суд установил, что лишь незначительную часть товара предприниматели покупали в «главной» фирме. Таким образом, все выявленные обстоятельства свидетельствовали о реальном характере возмездных, а не «подконтрольных» взаимоотношений. Наличие кредиторской задолженности абсолютно не воспрещено в практике делового оборота.

К тому же, оборот предприятия после дробления значительно увеличился.  Общество самостоятельно могло выделить объект розничной торговли и применять «вмененку», что не потребовало бы создавать искусственное дробление бизнеса, на которое указывают налоговики.

К сожалению, такие ориентированные на поддержку налогоплательщика судебные решения очень редко встречаются в судебной практике, однако, вышеуказанные аргументы можно смело применять в качестве аналогии при спорах с налоговыми органами.

Комбинированная схема

Комбинированный вариант совмещает в себе параллельную и последовательную схемы дробления бизнеса. Вариаций комбинированной оптимизации достаточно много, но «готового» рабочего решения никто из бизнес-консультантов предложить не сможет. Моделируя комбинированную схему дробления, следует позаботиться о многоуровневой защите бизнес-активов от посягательств третьих лиц и налоговых органов. Продуманная до мелочей комби-схема позволит отказаться или максимально сократить «агрессивные» методы налоговой оптимизации, в том числе, минимизировать сотрудничество с фирмами-однодневками.

Итак, дробление бизнеса – это основополагающий метод легальной налоговой оптимизации. Следует учитывать, что при выявлении тесной аффилированности лиц холдинга, налоговики автоматически начнут выискивать схемы получения необоснованной налоговой выгоды. Судебная практика диаметрально противоположна, но, как правило, при отсутствии аргументированной деловой цели дробления, суды больше верят позиции налоговой инспекции!!!

The post Дробление бизнеса: как уменьшить налоговое бремя группы компаний? first appeared on ЭнтерФин.

В основном, оперируют двумя понятиями, впервые прописанными именно в Постановлении № 53 – это «должная осмотрительность» и «необоснованная налоговая выгода», фактически подразумевающие под собой возложение ответственности на налогоплательщика за нелегальные действия его контрагента по договору.

Выгода считается необоснованной в двух случаях, в частности, если налоговики:

• признают действия налогоплательщика неосмотрительными и неосторожными, сделав вывод о заблаговременной его осведомленности касательно нарушений со стороны контрагента;
• докажут, что деятельность налогоплательщика направлена на совершение хозяйственных операций, напрямую связанных с ННВ, преимущественно со сторонами, которые преднамеренно не выполняют налоговых обязательств.

Прямые признаки необоснованной налоговой выгоды:

• налогоплательщик не имеет материальных, технических и временных возможностей, которые требуются для производства (выполнения) заявленных в договоре товаров, работ, услуг;
• на предприятии отсутствуют необходимые условия для получения соответствующего результата предпринимательской деятельности — недостаточно основных средств, производственных активов, транспорта и складских площадей, а также управленцев и рабочего персонала;
• выборочное осуществление налогового учета — только для хозяйственных операций, напрямую связанных с налоговой выгодой, при этом — абсолютное нивелирование иных операций в плане выполнения налоговых обязательств;
• проведение по бухгалтерии и налоговому учету продукции в объёмах, которые практически не могли быть произведены предприятием в силу определенных условий (малые мощности, недостаток материальных и кадровых ресурсов и т.д.);
• групповая заблаговременная согласованность действий между контрагентами.

Косвенные признаки необоснованной налоговой выгоды:

• регистрация предприятия накануне совершения договорных обязательств;
• тесная взаимосвязь сторон сделки;
• несистематический характер осуществления хозяйственной деятельности;
• нарушение контрагентами налогового законодательства в прошлом;
• единичный характер хозяйственных операций;
• использование в бизнес-деятельности посреднических фирм и проведение финансовых операций не по месту регистрации предприятия;
• использование в расчетах одного и то же банковского учреждения;
• осуществление систематических транзитных платежей между контрагентами.

Постановление из года в год активно цитируется, причем не только в судебной практике, но и в банковской сфере. В частности, на него часто ссылаются в письмах Центробанка касательно борьбы с легализацией денежных потоков. Кроме того, с его подачи вносятся изменения в налоговое законодательство.

Так, летом 2017 года Налоговый кодекс РФ дополнили статьей 54.1, которая запретила налогоплательщикам уменьшать налоговую базу, искажая информацию о ведении хозяйственной деятельности либо об объектах налогообложения.

При этом, предприятие вправе уменьшить базу налогообложения и, как результат, объем налогового бремени, если одновременно соблюдет два важных условия:

1) полное уклонение или частичная неуплата налога не являются первоочередной целью осуществления хозяйственной сделки;

2) договорные обязательства выполнены стороной договорных отношений либо исключительно лицом, уполномоченным по закону или договору их исполнить.

Последние несколько лет бизнесмены все чаще задаются вопросом: «А как же правильно определить добросовестность контрагента?», чтобы надлежащим образом проявить должную осмотрительность. Порядочные предприниматели забрасывали запросами Федеральную налоговую службу касательно предоставления информации о конкретных контрагентах. Правда, удовлетворяющие сведения налоговики им не давали, мотивируя письменный отказ отсутствием подобных обязательств перед субъектами хозяйствования, а также тем, что все риски по выбору контрагентов несет сам бизнесмен. При этом, и ФНС, и Министерство финансов периодически издавали руководства о том, как проявлять должную осмотрительность и выявлять недобросовестных контрагентов.

Более того, налоговики сами себя уполномочили запрашивать от налогоплательщиков объяснения того, как происходил выбор контрагента, в частности:

1) по каким критериям проведена оценка: условий сделки, деловой репутации и бизнес-привлекательности контрагента?

2) заключал ли налогоплательщик когда-либо сделки с партнерами, уклоняющимися от выполнения налоговых обязательств?

Хорошим подспорьем для частичного решения проблемы должной осмотрительности стало внесение изменений в ст. 102 НК РФ, которые сняли тайну с части информации, находящейся в базах данных налоговиков.

Так, сегодня в контексте налогового законодательства за «семью печатями» нельзя утаить:

• среднесписочную численность персонала;
• суммы налогов и сборов, причитающихся с предприятия;
• факты, свидетельствующие о привлечении к ответственности за нарушения налогового законодательства;
• доходную и расходную части, отраженные в бухгалтерских (финансовых) отчетах.

Как проявить должную осмотрительность?

Теория и практика ведения бизнеса гласят, что перед заключением сделки бизнесмен обязан проявить должную осмотрительность.

Если времени в обрез, рекомендуем для проверки надёжности контрагента использовать следующие возможности:

• выгрузить с сервиса nalog.ru выписку из ЕГРЮЛ, с помощью которой удастся удостовериться в отсутствии записей о предоставлении недостоверных сведений, дисквалифицированных лицах, нахождении предприятия в стадии ликвидации либо банкротства;
• изучить ОКВЭД контрагента на предмет наличия кода, который соответствует предмету договорных отношений;
• пробить партнера по всевозможным реестрам должников;
• производить аудио- и, по возможности, видеофиксацию деловых переговоров, а также процедуры заключения договора;
• проверить соответствие фактического местонахождения контрагента его юридическому адресу, а в случае несоответствия получить от него соответствующие пояснения и зафиксировать их в письменной форме;
• по возможности, составлять на всех партнеров досье с полным пакетом документов для подстраховки в случае налоговой или полицейской проверки;
• держать под постоянным контролем собственных сотрудников, поскольку они так же влияют на общую должную осмотрительность и получение компанией необоснованной налоговой прибыли.

Нашим клиента доступна услуга «Мониторинг контрагентов» любые изменения в ЕГРЮЛ / Арбитражные суды Вы узнаете первыми. Для этого нужно стать нашим клиентом. Узнать стоимость наших услуг можно на этой странице. Мониторинг своей компании и контрагентов осуществляется абсолютно БЕСПЛАТНО!

Осуществляя тщательную проверку контрагента, не следует забывать и об обратной стороне медали – на том конце «провода» теми же способами проверяют вашу фирму. Таким образом, необходимо систематически оценивать собственный бизнес не только глазами контрагента, но и по всем критериям проявления должной осмотрительности.

The post Должная осмотрительность или необоснованная налоговая выгода: как вести бизнес-игру? first appeared on ЭнтерФин.

И если в литературе на налоговую тематику сплошь и рядом встречаются утверждения о наличии сотен способов налоговой оптимизации, то сами налоговики считают ее красивой оболочкой, под которой скрывается ничто иное, как увиливание от налоговых обязательств. На самом деле инструментарий налоговой оптимизации достаточно скромный, при этом, все возможные способы так или иначе прописаны в Налоговом кодексе РФ.

Способы оптимизации налогов.

 Выбор «облегченного» налогового режима:

• единый с/х налог;
• «упрощенка» (база «доходы» или «расходы за вычетом доходов»);
• патент.

Сегментация бизнеса:

• параллельная — разделение обязанностей по ведению бизнес-деятельности между несколькими самостоятельными хозяйствующими субъектами;
• последовательная — осуществление определенных бизнес-функций взаимозависимыми субъектами ради общего дела;
• смешанная — соединение двух вышеуказанных вариантов.

Применение льготных налоговых условий:

• по территориальному принципу – ставка налога варьируется в зависимости от места регистрации предпринимательской деятельности, к примеру, упрощенцы на базе «доходы-расходы» в Санкт-Петербурге уплачивают ставку 7%, в Мурманской области – 5%, в Республика Дагестан – от 6% и выше;
• по виду хозяйственной деятельности – льгота распространяется на определенную деятельность и может предполагать уменьшение налоговой ставки, временные привилегии либо полное освобождение от уплаты налога (например, статья 149 Налогового кодекса РФ напрямую разрешает не уплачивать НДС от продажи более 60 видов товаров и услуг).

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Безналоговая передача имущества:

• взнос в уставной капитал (УК) предприятия либо в его имущество без преумножения УК;
• простое товарищество;
• реструктуризация юрлица путем выделения либо присоединения отдельных компаний;
• передача имущества от дочерней компании на безвозмездной основе.

Оптимизация налогов и сборов на фонд оплаты труда:

• уменьшение расходной части на НДФЛ и социальные взносы;
• оптимизация дополнительных взносов (дивиденды, ученические договора, производственные кооперативы и т. д.).

Использование хозяйственных договоров с «выгодой»:

• простое или инновационное товарищество;
• доверительное управление;
• агентские договора и складские услуги;
• договора об использовании интеллектуальной собственности.

Вышеприведенные классификации вариантов оптимизации налогов носят условный характер, принципиально важен только конечный результат их применения. Легальных «волшебных» методик, существенно и безболезненно уменьшающих налоговое бремя, к сожалению, законодательство и практика хозяйствования не предусматривают.

Зачастую бизнесмены не особо вникают в налоговые обязанности, определяя для себя за цель максимально минимизировать налоговое бремя, но в разумных границах, не влекущих за собой какой-либо юридической ответственности. При такой постановке вопроса главбух обязан уложиться в минимальный коридор налоговой нагрузки (1–1,5%), и это, как правило, у него получается.

Что касается ответственности, о ней не вспоминают, пока не случится что-то из ряда вон выходящее, к примеру, внезапная налоговая проверка. Многие предприниматели в прямом смысле слова надеются на своего бухгалтера, считая, что «в случае чего» именно на его плечи ляжет вся ответственность. Но, практика показывает, что бухгалтеры очень редко работают на предприятии официально, и единственным правильно оформленным документом является решение гендиректора о возложении на самого себя функций главного бухгалтера. Более того, опытные бухгалтеры заблаговременно чуют неладное, и, при возможности, сразу же подают заявление об увольнении, оставляя гендиректора один на один с налоговиками.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

К слову, именно генеральный директор и учредители предприятия несут личную либо субсидиарную ответственность (как правило, имуществом) за нарушения налогового законодательства. Таким образом, именно гендиректор ответственен за налоговый учет предприятия. Цена малейшей ошибки может быть очень высокой, поэтому рекомендуем заблаговременно разобраться в теории и практике налоговой оптимизации. Необходимо помнить, что «плохих» методик оптимизации не бывает – случается лишь некорректное применение выбранной схемы, не учитывающей специфику хозяйственной деятельности.

Практический любой предприниматель задумывается об уменьшении налоговой нагрузки. Места для маневра не много, но есть. Анализируем бизнес-процессы, подскажем законные способы оптимизации налога. Консультации для наших клиентов всегда БЕСПЛАТНЫЕ и без ограничения по времени. Рассчитать стоимость налогового учета можно на нашем сайте, это займет 30 секунд, без регистрации и спама.

The post Невидимые стороны налоговой оптимизации: легальные и не совсем. first appeared on ЭнтерФин.

К слову, еще пару лет назад предприниматели не особо внедрялись в дебри налоговой оптимизации, возлагая эти вопросы на финансовых директоров и главных бухгалтеров.

Сегодня ситуация изменилась. Часто используемый «горе-способ» оптимизации в виде запуска фирм-однодневок вынудил собственников бизнеса лично заняться поиском легальных альтернатив, познакомившись с налоговой теорией и практикой.

К сожалению, в нашей стране право судебного прецедента не работает, однако, ознакомление со свежей судебной практикой в сфере налоговых обязательств непременно даст бизнесмену представление, как действовать в той или иной ситуации.

В первую очередь, из судебной практики можно почерпнуть азы, к примеру, что дробить бизнес в целях налоговой оптимизации абсолютно нецелесообразно.

Но, более важно вникнуть в суть спорных правоотношений, чтобы понять, что не выбранная бизнесменом схема больше не действенна, а способ ее внедрения был настолько неуклюж, что не принес желаемых результатов.

Изучая судебные решения последних годов, можно найти минимум одно негативное решение по каждому из ныне существующих способов оптимизации налоговой нагрузки, но этот факт отнюдь не отменяет их дальнейшее применение на практике. Таким образом, для ведения бизнеса важно и знание закона, и ориентирование в судебной практике.

Правда, одной лишь теории недостаточно.

Второй важнейшей составляющей  налоговой оптимизации является учет влияния на бизнес автоматизации налогового контроля за хозяйственной деятельностью субъекта предпринимательства.

Так, выбирая оптимальную схему оптимизации налогов, необходимо выяснить, может ли она в будущем быть выявлена системой автоматизированного налогового контроля? Бизнесмену действовать наугад запрещено. Тем более, в век активной цифровизации, когда технологии big data внедряются и в сферу государственного управления. Так, в ближайшем будущем законодатель планирует отменить налоговую отчетность для определенных групп налогоплательщиков, поскольку сможет отдаленно контролировать всю их финансовую деятельность.

Третий элемент матрицы налоговой оптимизации – влияние на работу предприятия обслуживающего его банка.

Как раз банковское учреждение является ближайшим и, к тому же, постоянным контролером большинства действий бизнесмена по части финансов. Банк может выявить то, что обходит стороной из-за имеющихся «пробелов» закон и даже не «краснеет» в авто-контроле налоговиков – именно он со своей стороны может посчитать определенные действия предпринимателя незаконной схемой и заблокировать его банковские счета либо создать ограничения по дальнейшему использованию выбранного способа оптимизации налогов. Ярчайший пример – снятие налички предпринимателем-упрощенцем, работающим на базе «доходы». Бизнесмен, уплатив все причитающиеся налоги, не сможет беспрепятственно снять все деньги со счета, даже несмотря на то, что такое действие на 100% легально. А все потому, что банковские учреждения не только обслуживают, а еще и контролируют отечественный бизнес.

И четвертое, что нужно понимать, выбирая подходящую схему налоговой оптимизации – это вероятность привлечения к субсидиарной ответственности контролирующих лиц (в том числе директоров, учредителей)

Так, можно осуществлять предпринимательскую деятельность исключительно по букве закона, с легкостью проходить периодический банковский скрининг и автоматический контроль налоговиков, но одна лишь выездная проверка ФНС может «съесть» весь бизнес, сообща с личными активами его собственников. Соответственно, оптимизируя налоговую нагрузку, предпринимателю важно быть осведомленным о всех возможных рисках выбранного способа, а также о степени уязвимости бизнеса в случае проведения проверки налоговиками.

Хотите оптимизировать затраты на бухгалтерский учет и уменьшить налоговую нагрузку? Вникаем в детали, любые консультации по налогам абсолютно БЕСПЛАТНО. Вы может узнать стоимость сопровождения прямо на этом сайте и без регистрации. Или напишите нам — первые 2 месяца сопровождения — БЕСПЛАТНО!

The post Оптимальная схема оптимизации налогов first appeared on ЭнтерФин.

Такая «волшебная палочка» известна многим, более того, огромное количество предпринимателей действительно к ней прибегают. Способ всем знакомый, но далеко нелегальный – «обналичка» финансовых средств через фирмы-однодневки. Сегодня этот вариант крайне опасен, поскольку чреват внушительными санкциями. Соответственно, бизнесмены ищут эффективный, и при этом, законный способ оптимизировать налоговое бремя.

Легальная оптимизация налогов

Чтобы оптимизировать налоги в законном русле, необходимо прибегнуть к реструктуризации бизнеса – изменить его структуру, выбрать иной налоговый режим, воспользоваться предлагаемыми налоговыми льготами. Это единственный способ, замещающий небезопасную схему «обналички». Итого, бизнес – обелен, финансовые потери – минимальные, налоговая нагрузка – оптимизирована.

Некоторые бизнесмены желают еще больше понизить объем причитающихся с них налогов, при том, что удельный вес последних и так составляет менее «нормативного» 1% от прибыли. Такое желание вызовет вопросы не только со стороны налоговиков (возможны камеральные и выездные проверки), но и у обслуживающих банков (зачастую, блокируются расчетные счета).

Многие планируют уменьшить базу НДС, одновременно понимая, что доля вычетов не может быть меньше 89-90%, поскольку, в противном случае, бизнес может пострадать от внеочередной внезапной ревизии работников налоговой службы. В любом случае, оптимизация налоговой нагрузки рассматривается отечественными предпринимателями едва ли не основной целью ведения бизнеса.

К слову, снижение налоговой нагрузки по конкретно выбранному налогу без учета структуры бизнеса и специфики хозяйственной деятельности – абсурдное желание. К примеру, существует множество способов уменьшить «зарплатные» налоги, но самый рабочий из них – радикальное сокращение персонала с параллельным введением на предприятии системы автоматизации основной деятельности.

Если не учитывать специфику конкретного бизнеса, с точки зрения налогообложения держать наемных работников и легально за них отчитываться абсолютно финансово невыгодно. Есть и небольшой плюс, ведь расходы на зарплату персонала уменьшают размер налога на прибыль и упрощенцам, и предприятиям, находящимся на общей системе налогообложения. Однако, НДС они не снижают, к тоже же, НДФЛ-нагрузка и отчисления по фондам составляют более 43% от всего зарплатного фонда, а это крупные денежные суммы.

Исходя из вышесказанного, реальная налоговая оптимизация — это ничто иное, как изменение всей структуры бизнеса. Автоматически возникает ряд не комфортных вопросов и ситуаций:

• необходимость выведения всего бизнеса из тени;
• определение целесообразности приостановления одних бизнес-направлений и запуска новых;
• сокращение персонала;
• поиск новых партнеров и контрагентов, не требующих работы с НДС и многое другое.

Реструктуризация бизнеса определяет последующие отношения с компаньонами, приводит к использованию непрямых способов управления компанией и ее филиалами, а также реформированию систем автоматизации всей хозяйственной деятельности.

В любом случае, предприниматели должны понимать, что время бизнес-преобразований пришло. Касается это всех без исключения бизнесменов, а не только тех, кто решает проблемы с НДС и наличкой. Дело в том, что даже личное банкротство не отменяет вероятность «субсидиарной ответственности», распределяющей общую задолженность предприятия на каждого из учредителей и гендиректоров (подробнее – в статье 213.28 Федерального Закона «О несостоятельности (банкротстве)»).

Соответственно, правильная налоговая оптимизация – это использование исключительно легальных способов уменьшения налоговой нагрузки взамен незаконных и небезопасных вариантов, тянущих за собой высокий риск юридической ответственности. Более того, законную оптимизацию налогов необходимо проводить так, чтобы ранее допущенные налоговые нарушения, если таковые имелись, не затронули обновленный «белый» бизнес.

К тому же, необходимо помнить, что налоговую оптимизацию ни в коем случае нельзя возводить в основную цель ведения бизнеса. Она является таким же важным фактором бизнес-успешности, как и правильно выстроенные производственные процессы, целевой маркетинг, клиентоориентированные продажи. Целенаправленное создание искусственной структуры бизнеса специально под налоговую оптимизацию приводит к оцениванию ее налоговиками и, в дальнейшем, судебными органами, как имитацию деловой цели или ее полное отсутствие. Примерная стоимость такой оплошности для бизнеса в 2020 году — более 25 миллионов рублей финансовых санкций и перспектива возбуждения уголовного дела. Тут есть над чем задуматься, правда?

Консультации по налогам, налоговой оптимизации всегда бесплатны для наших клиентов. Сделаем анализ вашего бизнеса и предложим оптимальные и законные варианты снижения налоговой нагрузки. Стоимость наших услуг можно рассчитать на этой странице без регистрации.

The post Магия налоговой оптимизации first appeared on ЭнтерФин.

Исполнитель, который получает вознаграждение по гражданско-правовому договору, вправе получить профессиональный вычет у налогового агента. 

Кому предоставить

Как и в каком размере предоставить

Как вернуть излишне удержанный НДФЛ

The post Как предоставить профессиональный налоговый вычет first appeared on ЭнтерФин.

Стандартные вычеты предоставляйте по заявлению сотрудника. К нему сотрудник должен приложить документы, которые подтверждают право на вычет: справку о доходах и суммах налога, документы на ребенка.

В некоторых ситуациях могут потребоваться и другие документы. Например, заявление матери или отца ребенка о том, что супруг участвует в его обеспечении. 

Копии документов, которые сотрудник представляет для стандартных вычетов, заверять у нотариуса не надо (письмо ФНС от 23.05.2012 № ЕД-4-3/8418).

Заявление

Справка о доходах и суммах налога

Документы на ребенка

Другие документы

В некоторых случаях могут потребоваться дополнительные документы. Например, чтобы предоставить вычет супругу, который не является родителем или опекуном ребенка, необходимо заявление матери или отца ребенка о том, что супруг участвует в его обеспечении (письмо Минфина от 21.02.2012 № 03-04-05/8-209).

The post Какие документы запросить у сотрудника для стандартного вычета на себя и детей first appeared on ЭнтерФин.

Чтобы предоставить вычет, проверьте, имеет ли сотрудник на него право. Запросите у него заявление и необходимые документы, определите размер вычета и только после этого начните предоставлять вычет.

Проверьте право на вычет

Запросите заявление и документы

Определите размер вычета

Предоставьте вычет

Ответственность налогового агента 

The post Как предоставить сотруднику стандартный вычет на себя first appeared on ЭнтерФин.

Проверьте право на вычет

​Запросите заявление и документы

Определите размер вычета

Учтите право на двойной вычет

Соблюдайте лимит по доходам

Предоставьте вычет

Ответственность налогового агента

The post Как предоставить сотруднику стандартный вычет на детей first appeared on ЭнтерФин.