Реальное уменьшение налоговой нагрузки на предприятие обеспечивается путем продуманной оптимизации зарплатных налогов. Стоит учитывать, что наряду с положительным налоговым эффектом, экономия на зарплатных налогах может повлиять на кадровую привлекательность работодателя. В частности,перспективные соискатели могут быть не заинтересованными в получении «серой» зарплаты.
В процессе подбора легальных способов уменьшения налогового бремени следует учитывать подобный способ оптимизации, но не выводить его в качестве основного, поскольку конкурентоспособность и прибыльность бизнеса напрямую зависит от высококвалифицированных сотрудников. По общему правилу, субъекты хозяйствования – резиденты тратят на зарплатные налоги 43% от фонда оплаты труда (ФОТ), соответственно, многие из них систематически ищут варианты сокращения расходов на оплату труда персонала. Как правило, это выплата «чёрных» и «серых» зарплат либо уменьшение заработной платы на просчитанную заранее величину отчислений. Существует и альтернатива – использование незаконных способов, позволяющих уклоняться от НДФЛ и взносов либо уплачивать только подоходный налог с зарплаты сотрудников.
Экономим клиентам миллионы. Консультации по налогам на любом тарифе.Узнать большеКак законно освободиться от уплаты НДФЛ и страховых взносов?
Выплата сотруднику единовременной компенсации при рождении ребёнка в размере 50 тысяч рублей.
Одноразовая сумма, которую можно одновременно выплатить каждому из родителей, не облагается подоходным налогом. Такой способ особенно актуален компаниях с большим количеством работников.
Компенсация при увольнении в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка.
Подобное уменьшение налоговой нагрузки хорошо показало себя в холдинговых компаниях при выплате бонусов и годовых премий. Принцип следующий–в конце года сотрудник увольняется и получает компенсационную выплату,а с нового календарного года его принимает на работу другая организация холдинг-группы.
Оплата обучения сотрудников в лицензированных образовательных организациях.
Оплата работодателем учебы не подлежит налогообложению, поэтому вполне поможет снизить причитающийся с предприятия налог на зарплату. Суммы могут входить в состав «серой» зарплаты, при этом, такой бонус привлекает толковых молодых специалистов для работы в компании.
Компенсация затрат сотрудников на уплату процентов по ипотечным кредитам.
В налоговую базу подобная компенсация не входит, соответственно – дает ощутимый налоговый эффект, а также позволяет конкурировать с подобными по роду деятельности фирмами, тем самым удерживая и мотивируя перспективных работников.
Другие виды компенсационных выплат
В налоговую базу не входят различные компенсационные выплаты – это могут быть командировочные (до 700 рублей в день), материальная помощь (до 4 тыс.руб. в год) и многое другое.
Как оптимизировать выплаты налогов и страховых взносов с зарплаты?
Способы оптимизации страховых взносов являются более универсальными, что позволяет применять их на постоянной основе. Приведем несколько наиболее удачных вариантов.
Директор – индивидуальный предприниматель
ИП-управляющий – востребованное явление в условиях тотального кризиса в бизнес-сфере. Действительно, в последнее время все чаще субъекты хозяйствования исключают из штатного расписания должность «гендиректор», нанимая управляющего со статусом «индивидуальный предприниматель». На законодательном уровне такой реверанс не воспрещается, да и на практике назначить ИП-управляющего вполне реально. Так, в устав юрлица вносятся соответствующие изменения (прописывается замена единоличного исполнительного органа с гендиректора на ИП-управляющего) с последующей регистрациейуказанного факта во всех контролирующих органах. Далее гендиректор по документам прекращает свою работу, а ИП приступает к выполнению возложенных на него функций. Последующие моменты –переоформление банковского счета и решение текущих вопросов.
Все эти движения обеспечивают уменьшение налоговой нагрузки на предприятие, поскольку ИП-управляющему не нужно платить зарплату. В частности, существенно уменьшается налог на зарплату. При этом, «частник» не работает «за спасибо»– ему выплачивается вознаграждение, облагающееся по принципам выбранного им налогового режима, соответственно, с выплаченных сумм не уплачивается подоходный налог и страховые взносы. Сумма вознаграждения, как правило, устанавливается в договоре управления между учредителями и управляющим, при этом, размер ее не ограничен.
Указанная оптимизация налогов на зарплату и страховых взносов не обойдется без подводных камней. Следует быть готовым к налоговым рискам. Во время очередной проверки налоговые инспекторы будут тщательно анализировать выплаты юрлица, направленные на счет ИП-управляющего, на предмет признания их заработной платой с последующим доначислением подоходного налога и страховых взносов. Если управляющий в статусе ИП ранее был гендиректором этого же предприятия, вопросов у налоговиков будет еще больше. Еще один минус указанной схемы оптимизации – вознаграждение ИП-управляющего, в расходы предприятия-работодателя, работающего на «упрощенке» с базой «доходы минус расходы», не включается. Юрлица на общей системе налогообложения, наоборот, в соответствии с п. 18 ст. 264 Налогового кодекса РФ вправе включать в расходы суммы на приобретение услуг по управлению предприятием. Кроме того, вывод денег через ИП-управляющего может вызвать ряд вопросов у банковского учреждения. Обналичка сверх установленных лимитов повлечет блокировку счетов, да и отчисление за снятие потянет 14-15% от общей суммы обналиченных денег.
Ученические договора
Оптимизация налогов с помощью ученических договоров – способ достаточно востребованный. Бизнес нуждается в профессиональных кадрах, но молодые сотрудники зачастую слишком мобильны и, при малейшей задержке зарплаты – подают заявление об увольнении в поисках лучшей работы.
Ученический договор – оптимальное решение для вовлечения в штат молодой рабочей силы, параллельно влияющее на уменьшение налоговой нагрузки в части зарплатных обязательств. Суть ученического договора заключается в том, что работодатель заключает с соискателем работы или действующим работником соглашение об организации получения образования без отрыва (либо с отрывом) от производства. Подобный договор часто используется на практике для привлечения начинающих специалистов – менеджеров по продажам, помощников юриста, низкоквалифицированных работников. Выгода ученического договора в том, что «стипендии» работодателя не облагаются взносами, к тому же – уменьшают базу по налогу на прибыль. Что касается рисков – налоговики могут уличить в нем признаки трудового соглашения, выставив «счет» по неуплаченным налогам и сборам.
Производственный кооператив
Производственный кооператив (далее – ПК) подразумевает объединение граждан или организаций для достижения коммерческого результата. По решению участников, кооператив может работать на общей или упрощенной системе налогообложения. Члены кооператива принимают личное трудовое участие, кто не изъявил такого рвения – не принимают. Кооператив может заключать трудовые договора как со своими членами, так и со сторонними работниками, уплачивая подоходный налог и взносы в фонд. Чистая прибыль от коммерческой деятельности делится между членами кооператива пропорциональнопаевомувзносу либо в соответствии с личным трудовым участием.
Судебные решения по искам государственных органов к производственным кооперативам показали основные риски указанной схемы оптимизации. Как правило, суды не признают тот факт, что по своей сути выплаты членам ПК в соответствии с личным участием – это дивиденды, а не зарплата, соответственно, взносами они облагаться не должны. Налоговики так же пытаются обнаружить в производственном кооперативе признаки оптимизации налогов. Поэтому, прибегая к такому способу оптимизации зарплатных налогов, необходимо подготовиться к отстаиванию деловой цели создания кооператива и иметь железобетонные аргументы, подтверждающие, что распределение прибыли не является выплатой заработной платы.
Подарки
Подарки так же влияют на уменьшение налоговой нагрузки на предприятие, но являются нерегулярным способом оптимизации. Чтобы подарок от предприятия рассматривался как истинное дарение, он ни в коем случае не должен быть связан с трудовой деятельностью, то есть – являться чистым поощрением. В противном случае подарок, сумма которого превышает 4 тыс. рублей, облагается подоходным налогом, более того – его нельзя принять в расходы ни на «упрощенке», ни на общей системе налогообложения.
Дивиденды
Уменьшение налога на зарплату через выплату дивидендов сотрудникам предприятия – достаточно актуальная тема. Если бенефициар, учредитель и/или генеральный директор – это одно лицо, то уменьшенную сумму зарплаты можно компенсировать дивидендами. Выплатадивидендовоблагается НДФЛ в размере 13%идолжна быть удержана налоговым агентом-организацией. Следует учитывать, что для предприятий, работающих на УСН с базой «доходы минус расходы» дивиденды не входят в раздел «расходы», а для юрлиц на общей системе налогообложения эти расходы не принимаются в учет при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Чтобы успешно реализовать указанный метод, рекомендуем не допускать совмещения получения зарплаты и дивидендов в одном предприятии одним и тем же лицом, чтобы снизить риск признания дивидендов скрытой заработной платой.
Принимая решение о выборе варианта оптимизации зарплатных налогов, следует учитывать, что уменьшение налогов в части НДФЛ и страховых взносов обязательно заинтересует налоговых инспекторов, поэтому требует от бизнесмена наличия деловой цели и тщательной проработки аргументов в защиту выбранного способа снижения налоговой нагрузки на предприятие.
