Верховный суд разрешил арендаторам учесть капитальные вложения в расходах, даже если срок аренды закончился. Теперь вам есть что возразить инспекторам, которые снимают такие расходы.
Компании и ИП списывают расходы на капвложения в арендуемое помещение через амортизацию. При условии что арендодатель дал на это согласие и не возместил затраты. Это правило работает только в течение срока аренды (ст. 258 НК). Налоговики считают, что расходы, которые арендатор не успел списать, уже нельзя учитывать при расчете налога на прибыль.
В ФНС считают разъяснения суда целесообразными. Однако в ведомстве нам сообщили, что не планируют рассылать определение Верховного суда инспекциям, пока не сформируется судебная практика. Так что налоговики продолжат предъявлять претензии, если будете списывать амортизируемые капвложения после окончания срока аренды.
Если помещение реконструировали, достроили, обеспечили новым оборудованием — это капитальные вложения (п. 2 ст. 257 НК). Такие улучшения при расчете налога на прибыль списываются через амортизацию (ст. 256 НК).
Ремонт может быть текущим и капитальным, поэтому важно не спутать его с капвложениями. Если арендодатель не возмещает затраты на ремонт, их надо учесть единовременно в составе прочих расходов по фактическим затратам (ст. 260 НК). Налоговики считают, что затраты арендатора на капитальные вложения без компенсации от арендодателя после окончания аренды неоправданны. Чтобы опровергнуть их суждения, нужно документально доказать обоснованность неотделимых улучшений (абз. 4 п.1 ст. 252 НК). Объясните инспекторам, что вам понадобилось улучшать арендуемое помещение для своей деятельности. Докажите, что вы хотели и имели возможность окупить все расходы в течение договора аренды. Но потом появились экономически обоснованные причины отказаться от помещения до истечения срока амортизации неотделимых улучшений. Предоставьте доказательства, что для арендодателя неотделимые улучшения не имеют экономической ценности. Если в помещении не создано новых объектов или функций, то это ремонт. Например, замена неисправной части оборудования арендодателя (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 17.11.2020 № Ф09-6573/20).
Внимание Если в результате улучшений оборудование арендодателя не получило новых функций, но увеличилась эффективность такого имущества, то это капвложения.Доказательства, которые можно использовать.
