В такой ситуации руководителям стоит задуматься о переводе деятельности в правовое поле – о том, что сейчас часто называют обелением бизнеса.
Чтобы радикально изменить способ ведения бизнеса, начать его с чистого листа, то в первую очередь надо исключить возможность использования компаний-прослоек и отказаться от выплат зарплат в конвертах. Способы, которые помогут реализовать задуманное и при этом избежать излишнего внимания со стороны налоговой инспекции.
Проблемная компания может существовать в виде отдельной бизнес-единицы или звена (части) холдинговой структуры. А значит, выбираемый способ обеления компании зависит от ее статуса, то есть степени значимости для бизнеса.
Форм прекращения деятельности фирмы достаточно много, в их числе – добровольная ликвидация по решению собственника, банкротство, реорганизация с ограниченным правопреемством.
У метода есть существенное достоинство: с закрытием юридического лица (в ЕГРЮЛ должна быть внесена соответствующая запись) прекращаются все его права и обязанности, в том числе как налогоплательщика. Проблемная компания перестает существовать, а значит, к ней не могут быть предъявлены никакие претензии.
Процедуру ликвидации необходимо предварить выводом активов компании, а это требует временных и материальных затрат. Нужно принять решение о том, кто будет являться новым держателем активов: другая фирма, предприниматель, физическое лицо; в последнем случае – будет ли такое лицо зависимым или совершенно посторонним и т. д. Кроме того, вывод активов должен быть продуманным с точки зрения минимизации возможных рисков, в том числе риска выявления «схемы уклонения от налогообложения».
В связи с ликвидацией фирмы придется расстаться с сотрудниками либо обеспечить их перевод на работу в другую компанию, что, конечно, не всегда можно осуществить безболезненно.
Ликвидация юридического лица повлечет за собой обязательную выездную налоговую проверку. Ликвидировать компанию, имеющую задолженности перед бюджетом, практически невозможно.
Процедура очень длительна – в самом простом случае она занимает около года.
Прекращение деятельности компании (особенно если речь идет о самостоятельной бизнес-единице) может повлечь за собой утрату бренда или его статуса, потерю деловых связей, дополнительные обременения, связанные с перезаключением договоров, и другие трудности.
В целом ликвидация проблемной компании – достаточно радикальный способ решения вопроса. Он, скорее всего, приемлем для компаний, собственники которых не заинтересованы в сохранении фирмы в прежнем статусе, а также для «незасвеченных» компаний, имеющих небольшое количество активов и задолженностей. Крупной компании такой способ, скорее, не подойдет.
Как правило, бизнес продают партнеру, проверить которого будет практически невозможно. Есть люди, которые специализируются непосредственно на приобретении компаний с долгами, с определенными налоговыми сложностями. За вознаграждение они принимают на себя риски, связанные с владением этой компанией и занятием в ней руководящих должностей.
Процедура смены учредителя (акционера) более проста и менее длительна, чем ликвидация, особенно если речь идет о смене акционера в ЗАО или ОАО. Дело в том, что подобное изменение собственника бизнеса даже не требует государственной регистрации (внесения новых сведений в ЕГРЮЛ). Сведения регистрируются исключительно в реестре акционеров. Если речь идет о форме ООО, то изменения регистрируются в ЕГРЮЛ, что, как правило, занимает не больше двух недель.
При продаже бизнеса необходимо учитывать, что юридическое лицо остается. И до тех пор, пока оно существует (не исключено из реестра), компанию могут проверить. «Хвост» прошедших огрехов будет тянуться до тех пор, пока будет существовать компания. Сумма неуплаченных налогов будет соответствовать размеру, за который предусмотрена уголовная ответственность, то наказать могут руководителя, который управлял предприятием на момент, когда было совершено нарушение.
Даже после смены Генерального Директора прежний руководитель может быть привлечен к ответственности. Срок давности по налоговым преступлениям достаточно большой (от двух до десяти лет в зависимости от тяжести преступления), и этот риск также необходимо учесть.
Данный способ в большей степени подойдет компаниям, которые имеют не слишком яркую с точки зрения объемов и способов налоговой оптимизации историю и руководители (собственники) которых могут быть уверены в минимальном размере принимаемых на себя рисков, связанных с продолжением деятельности фирмы, переданной в чужие руки.
Также к смене собственников могут прибегать компании, деятельность которых длительное время была заморожена, поскольку, как известно, выездной налоговой проверкой могут быть охвачены лишь три года, предшествующие году начала проведения проверки, а камеральной проверки можно не допустить, если не подавать уточненных деклараций.
Помимо ликвидации и продажи, существует третий, парадоксальный, но более безопасный способ «обрубить хвосты», сохранив при этом действующее юридическое лицо. Метод заключается в самостоятельном инициировании налоговой проверки. Чтобы «закрыть» прошедшие периоды внеплановой налоговой проверкой (в идеале – выездной), налоговый орган необходимо спровоцировать – например, проведя реорганизацию компании (преобразование из ООО в ЗАО или наоборот).
Можно также заявить к возмещению НДС, превысить допустимый в регионе предел вычетов или показать убытки. Во всех подобных случаях налоговый орган просто обязан среагировать. На руку налогоплательщику сыграет и дефицит кадров, который испытывают налоговые органы. Для внеплановой проверки могут привлечь «свободные руки», а, как правило, такие чиновники не всегда в достаточной степени компетентны.
Правда, стоит отметить, что это в большей степени относится к регионам, где налоговые инспекции испытывают нехватку кадров. Если говорить о Москве, то здесь рассчитывать на «случайных» проверяющих не приходится.
Несомненным достоинством данного метода является возможность сохранить отлаженный бизнес со всеми присущими ему атрибутами (бренд, репутация, деловые связи, кадровый состав, имущество и т. д.). Кроме того, как известно, контролеры не вправе проводить налоговые проверки в отношении одних и тех же налогов за одни и те же периоды дважды, следовательно, фирма сможет начать новую жизнь уже без оглядки на проверенные периоды.
Этот способ больше всего подойдет в случае, если собственник или руководитель компании заинтересован в продолжении деятельности именно этого юридического лица. Кроме того, инициирование налоговой проверки может оказаться выгодным крупным компаниям либо фирмам, входящим в хорошо структурированные холдинговые объединения.
