Как снизить НДС с помощью задатка.

НДС

Оформление полученной предоплаты в качестве задатка освобождает продавца от обязанности платить НДС до момента отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг. В момент отгрузки обеспечительная функция задатка исчезает, и он трансформируется в аванс, с которого нужно рассчитать и заплатить налог.

Внимание

Применяйте данный способ, если есть письменное соглашение о задатке и готовы отстаивать свою позицию в суде. Задаток не засчитывайте в счет оплаты. Иначе доказать, что это не аванс, будет трудно.

Мнению Минфина и ФНС можно противопоставить тот аргумент, что задаток имеет не только платежную, но и обеспечительную функцию.

При этом полученный задаток не гарантирует доход в будущем. И именно эти отличия задатка от аванса позволяют отложить уплату НДС. Задаток утрачивает свойства обеспечительного платежа, только когда контрагент начинает выполнять обязательства по договору, например отгружать товар (ст. 381 ГК). Именно в этот момент задаток трансформируется в аванс, и по нему следует начислить и уплатить НДС.

При этом необходимо избегать применения данного метода в расчетах между взаимозависимыми лицами (ст. 105.1 НК). Так как наличие признаков взаимозависимости сторон сделки будет привлекать повышенное внимание инспекторов. В арбитражной практике есть примеры решений, которые поддерживают такой подход (постановления Арбитражного суда Центрального округа от 19.01.2018 № Ф10-49/2017, ФАС Московского округа от 23.05.2006 № КА-А40/4283-06, Уральского округа от 01.12.2005 № Ф09-5394/05-С2).