Главная » Наши статьи » IT-компании: как организовать бухгалтерский и налоговый учет?
23.06.2022

IT-компании: как организовать бухгалтерский и налоговый учет?

IT-сфера активно развивается в России, поэтому бизнесмены, работающие в этом направлении, обязаны знать принципы налогообложения и ведения бухгалтерского учета таких компаний. Предлагаем поговорить об основных нюансах.

 

Налог на прибыль

Предприятия, работающие в сфере информационных технологий, уплачивают прибыльный налог по заниженной ставке – 3% в государственную казну.

Однако, такие привилегии предлагаются лишь тем IT-компаниям, которые создают программы для ЭВМ и баз данных (далее – БД), одновременно соблюдая все из нижеперечисленных условий:

  • в установленном законом порядке документально аккредитованы на ведение деятельности в digital-сфере;
  • количество наемного персонала – от семи и выше сотрудников;
  • доходная часть от работы в IT составляет 90% и выше.
Внимание
Акцентируем внимание: невыполнение хотя бы одного из указанных требований лишает фирму права на применение льготной ставки прибыльного налога с начала отчетного периода.

Из этого следует, что налоговый учет доходов предприятия нужно организовать так, чтобы можно было определить, насколько обоснованно соблюдение размера дохода, дающего право уплачивать сниженную налоговую ставку. Сумму выручки нужно определять по нормам ст. 248 НК РФ, не учитывая определенные доходы, в частности – разницы курсов и полученные субсидии.

Итак, если IT-фирма планирует воспользоваться налоговыми льготами, во время организации учета в графе «доходы» должны учитывать все нюансы.

Бухгалтерское сопровождение IT-компаний.
Узнать больше

Налог на добавленную стоимость

Сфера информационных технологий повлияла и на порядок исчисления НДС. Так, освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость следующие операции с IT-продуктами:

  • реализация и передача лицензионных прав на программы из реестра отечественного ПО, а также их дальнейший саппорт по доработке, обновлению и расширению функциональных возможностей;
  • продажа неисключительных прав на программы и ПО для БД, включенных в соответствующий госреестр, в том числе и в порядке предоставления удаленного онлайн-доступа.

 

Отметим, что НДС-льгота доступна лишь тем IT-компаниям, разработанное ПО которых не только включено в соответствующие списки госреестра, но и не используется заказчиками в маркетинговых целях, то есть – для распространения рекламной информации и поиска потенциальных клиентов.

 

Взносы на социальное страхование

При соблюдении ряда условий отечественные IT-компании пользуются льготами и в сфере соцстрахования, уплачивая 6% на ОПС, 0,1% на медстрахование, 1,5% на взносы в случае временной нетрудоспособности.

Чтобы в общей сумме уплачивать 7,6% страховых взносов, действующая IT-организация должна:

  • быть аккредитованной на государственном уровне;
  • иметь в штате от 7-ми наемных работников;
  • получать от 90% и выше выручки от IT-деятельности.
Обратите внимание: в последних разъяснениях Минфин указал, что о решении перейти на уплату страховых взносов по льготным тарифам IT-компания сообщать налоговикам не обязана.

Аутсорсинг бухгалтерии специально для АйТи. Персональное предложение.
Узнать больше
Enterfin.ru

Принципы бухучета

Организация бухучета IT-компании ничем не отличается от других субъектов хозяйствования.

Рассмотрим подробнее принципы ведения бухучета в зависимости от выбранного компанией направления IT-сферы:

  • разработка ПО;
  • передача неисключительных прав на программные продукты по лицензионным договорам;
  • support и доработка ПО, в том числе и по заявкам заказчика.

 

Бухучет разработанного ПО

Программная продукция, эксклюзивные авторские права на которую принадлежат IT-компании как разработчику, признается в бухучете нематериальным активом (далее – НМА).

Однако, чтобы к признанному нематериальным активом ПО не было претензий от контролирующих органов, нужно выполнить ряд условий, прописанных в ПБУ 14/2007:

  • ПО должно быть способным приносить компании систематический доход;
  • IT-компания уполномочена получать вышеуказанный финансовый профит, в частности – может предоставить документы, подтверждающие исключительные права на объект интеллектуальной собственности – патент, свидетельство либо документы, удостоверяющие переход таких прав и другое;
  • объект можно легко идентифицировать, то есть – выделить либо отделить от других ему подобных;
  • ПО предназначено для длительного использования (год и дальше) и девелопер не планирует его продавать в ближайшее время;
  • фактическая стоимость ПО определена достоверно;
  • объект не должен иметь материально-вещественной формы.

Расходы на разработку ПО – нематериального актива определяются в соответствии с подпунктом 7-9 ПБУ 14/2007.

Стоимость IT-продукта может быть погашена путем начисления амортизации во время всего срока его полезного использования (как правило, он равен ожидаемому сроку использования организацией-разработчиком). Расходы на создание ПО вносятся в учет по счету «Создание объекта НМА018».

 

Бухучет доходов от передачи прав по лицензии

IT-компании, деятельность которых направлена на платное предоставление неисключительных прав, возникающих из патентов на изобретения, промобразцы и другие объекты интеллектуальной собственности, доходом признают лицензионные платежи. Учитываются они в бухучете IT-компании как выручка от обычных видов деятельности.

Лицензионные платежи уплачиваются как:

  • паушальный платеж – одноразовая, зафиксированная на договорном уровне сумма;
  • роялти – систематические перечисления собственнику ПО в фиксированной сумме либо в процентных отчислениях;
  • комбинация паушальных платежей и роялти.

 

Чтобы признать в бухучете IT-фирмы вышеуказанную выручку, нужно соблюсти следующие условия:

  • разработчик вправе получать доход на основании конкретного договора с заказчиком;
  • сумма дохода точная и обозначена в договоре;
  • IT-компания уверена в том, что передача лицензионных прав обязательно увеличит ее финансовую выгоду.

Если хотя бы одно из вышеперечисленных условий не соблюдено, в бухучете вместо выручки появляется кредиторская задолженность.

Доход от периодических платежей проводится в бухучете в том периоде, когда они были выплачены разработчику. Если получен единоразовый платеж, бухгалтер распределяет его на весь срок действия договорных отношений и заносит в учет равными частями в каждом отчетном периоде.

В случае, когда по лицензионному договору лицензиар получает роялти (процентные отчисления) от деятельности лицезиата, реальный доход определяется лицензиаром-разработчиком на основании отчета лицензиата о результатах его работы (к примеру, получения выручки от продаж, предоставления статистических данных об объемах выпуска ПО-продукции и т.д.).

Согласно пункту 12 ПБУ 9/99 выручка не может быть признанной до определения ее точной суммы.

Доход от передачи прав на использование результатов интеллектуальной деятельности проводится в бухучете по:

  • лицензионному договору;
  • акту приемки-передачи прав по договору;
  • отчетным документам лицензиата (если сумма выручки рассчитывается на основании показателей его деятельности).

 

Бухучет support-операций ПО

 

IT-фирма не только продает ПО и передает неисключительные права на него по лицензии, но и зачастую оказывает платные услуги техподдержки переданной заказчику программной продукции – support (в том числе, информационная помощь) и доработку – адаптацию либо модификацию под конкретные нужды клиента.

Затраты по сопровождению и доработке IT-продуктов бухгалтерия, по общему правилу, относит в «Расходы на обычные виды деятельности» либо же вносит их в стоимость отдельного нематериального актива. В соответствии с 16 ПБУ 14/2007 изначальная стоимость исходного ПО-НМА каких-либо изменений не претерпевает. Полученный от сопроводительных услуг доход вносится в доходную часть по стандартным видам деятельности на дату подписания сторонами акта приемки-передачи оказанных услуг либо выполненных работ.

Есть ситуации, когда доработка (модификация) ПО требует систематических действий и по времени занимает больше года. В таком случае, доход от оказанных IT-фирмой support-услуг признается по п. 13 ПБУ 9/99, то есть – по мере готовности. «Степень готовности» обязательно прописывается в учетной политике самой IT-организации. Если по факту продолжительной доработки заказчику предоставлено новое программное обеспечение, доходы фирмы-разработчика должны быть учтены по правилам, описанным в предыдущих разделах.

Теги: