22.12.2021

Оптимизации налога на прибыль.

Малый бизнес, работающий на общей системе налогообложения, может оптимизировать налог на прибыль за счет отсрочки его уплаты и увеличения расходов.

 

Спорные расходы, которые компании включают в уменьшение прибыли:

  1. Компенсации за причинение морального вреда профессиональными заболеваниями и утратой трудоспособности, выплаченные на основании решений суда.
  2. Стоимость ликвидированного объекта незавершенного строительства (остаточная стоимость объекта основных средств при выведении его из эксплуатации).
  3. Премии сотрудникам свыше максимального размера, предусмотренного положением о премировании.
  4. Затраты на проживание работников в гостиницах, которые не состоят на учете в налоговых органах и не значатся в ЕГРЮЛ.
  5. Лизинговые платежи, уплаченные лизингодателю до фактического получения имущества (если имущество по условиям договора учитывается на балансе компании).
  6. Аренда доменных имен у взаимозависимого лица.
  7. Приобретение доли в уставном капитале компании с нестабильным финансовым состоянием.
  8. Привлечение субподрядной организации при наличии у компании необходимых ресурсов и персонала для выполнения этих работ самостоятельно.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.
Узнать больше
Enterfin.ru

Все эти расходы придется оспаривать в суде. Нужно экономическое обоснование, документальное подтверждение и доказательства того, что расходы направлены на получение дохода.

 

Создание резерва под дорогостоящий ремонт основных средств.

При создании резерва экономия достигается за счет «досрочного» списания затрат на ремонт имущества. Предполагаемые расходы компания вправе включать в резерв равными долями в конце каждого налогового периода. Если фирма платит налог на прибыль ежеквартально, то сумма отчислений в резерв уменьшает прибыль в конце каждого квартала (абз. 4 п. 2 ст. 324 НК РФ).

 

Если резерв не создавать, то расходы на ремонт бухгалтерия спишет в размере фактических затрат в периоде, когда они произведены (п. 1 ст. 260 НК РФ).

 

Величину резерва компания определяет сама. Сумму отчислений рассчитывают исходя из частоты замены элементов основного средства и сметной стоимости ремонта. Здесь стоит учесть, что эта сумма не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, которая сложилась за последние три года (абз. 3 п. 2 ст. 324 НК РФ). Следовательно, компания, существующая менее трех лет, такой резерв создавать не вправе.

Она может включить расходы в уменьшение прибыли только по факту осуществления ремонта в том налоговом периоде, когда они были произведены (п. 1 ст. 260 НК РФ). Данный вывод подтверждает судебная практика. Если же сумма затрат на ремонт превысит сумму резерва, остаток включают в состав прочих расходов на конец налогового периода (абз. 6 п. 2 ст. 324 НК РФ).

 

Применение амортизационной премии.

Если Вы планируете приобрести имущество, то используйте амортизационную премию.

Она позволяет быстрее списать в расходы стоимость купленного имущества:

  • если основное средство относится к третьей–седьмой амортизационным группам (срок полезного использования – от 3 до 20 лет), то включить в уменьшение прибыли можно сразу 30% первоначальной стоимости объекта.
  • если имущество относится к первой-второй или восьмой–десятой группам, то применяют амортизационную премию 10% (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ).

Исключение – основные средства, полученные безвозмездно.

Амортизационную премию можно применять в отношении вновь приобретенного имущества, а также при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, техническом перевооружении или частичной ликвидация основных средств.

 

Внимание
Чтобы избежать претензий налоговиков, закрепите принцип применения амортизационной премии в учетной политике. Также помните, что опасно продавать основные средства, к которым Вы применили амортизационную премию, до истечения пяти лет с момента ввода в эксплуатацию. Тогда бухгалтерии придется включить в состав внереализационных доходов ранее отнесенные на расходы суммы премии. Правда, правило действует лишь в случае продажи взаимозависимому лицу (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).

 

Создание резерва сомнительных долгов.

Компания вправе создавать резервы по сомнительным долгам. Это долги, по которым прошли сроки оплаты и которые связаны с реализацией товаров, работ или услуг (п. 1 ст. 266 НК РФ). Если создать резерв, то просроченные долги попадают в расходы, уменьшающие прибыль, быстрее, чем станут безнадежными. Правда, отчислять в резерв можно не более 10% от выручки за месяц или квартал.

Также существуют просроченные долги, не связанные с реализацией, – по ним резерв создавать нельзя. Еще есть долги, которые превышают лимит 10%. Эти долги, когда у них истекает срок, включают в расходы единовременно (не за счет резерва) – после инвентаризации.

Если бухгалтерия создала резерв, то налоговики потребуют списывать безнадежные долги за его счет. Вместе с тем они не вправе требовать списать за счет резерва долги, не связанные с реализацией.

 

Внимание
Чтобы списать безнадежные долги, их надо документально подтвердить (договорами, актами, платежными поручениями). По итогам инвентаризации бухгалтерия оформляет акт и справку, в которой указывает подтверждающие документы и сумму долга. Если документов нет, то суд признает списание долга неправомерным (постановление Арбитражного суда Московского округа от 17.07.2015 №Ф05-8766/2015 по делу №А40-29510/14).

 

Стоит учесть, что в резерв нельзя включить штрафные санкции по договору и долг по договору цессии, даже если они – часть общей задолженности за товар (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 12.01.2015 по делу №А43-2252/2014).

 

 Амортизация безвозмездно полученного имущества.

Стоимость имущества, полученного от юрлица или физлица, которое владеет более чем 50% уставного капитала компании, не учитывают в ее доходах (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Льгота действует при условии, что имущество не передается третьим лицам в течение года со дня получения.

Такое имущество амортизируется, его стоимость можно определить по рыночной цене (письма Минфина России от 09.06.2009 №03-03-06/1/373, от 15.05.2008 №03-03-06/1/318).

 

Суть экономии в том, что компания не тратит деньги на покупку имущества, например, автомобиля, а получает возможность снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль через амортизацию. Учредитель будет пользоваться машиной, как и раньше. При увеличении уставного капитала потребуется дважды провести общее собрание участников общества, внести изменения в устав и зарегистрировать их.

 

Льготы по налогу на прибыль.

Следующие категории компаний могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль (п. 1.1–1.10 ст. 284 НК РФ):

  • образовательные, медицинские учреждения – до 1 января 2020 года;
  • резиденты технико-внедренческих ОЭЗ – до 1 января 2018 года;
  • резиденты туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер, – до 1 января 2023 года;
  • участники региональных инвестиционных проектов – до 1 января 2020 года;
  • сельскохозяйственные товаропроизводители;
  • участники свободной экономической зоны (территории Республики Крым и Севастополя);
  • резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (их определяет Правительство РФ; например, они есть в Хабаровске, Приморском крае, на Камчатке и др.);
  • резиденты свободного порта Владивосток;
  • участники ОЭЗ в Магаданской области.

 

Кроме того, нулевую ставку налога на прибыль до 1 января 2020 года вправе применять компании, оказывающие социальные услуги населению. Это бытовые, медицинские, психологические услуги (перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 26.06.2015 №638).

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!
Узнать больше
Enterfin.ru

Чтобы воспользоваться льготой, надо выполнить условия:

  • организация включена в реестр поставщиков социальных услуг субъекта РФ;
  • доходы от деятельности организации по предоставлению социальных услуг – не менее 90% за налоговый период, либо компания не имеет в налоговом периоде доходов, учитываемых при определении налоговой базы;
  • в штате компании в течение налогового периода – не менее 15 человек.