За человека в штате компания выплачивает страховые взносы до 30 процентов и НДФЛ 13 процентов. Налог на профессиональный доход для самозанятого, который работает с юрлицами и ИП, составляет всего 6 процентов.
Уволить сотрудника и заключить с ним договор как с самозанятым нельзя. Закон запрещает оформлять такое соглашение с бывшим сотрудником, который уволился менее двух лет назад.
Инспекторы обнаружат нарушения, даже если вы создадите юрлицо для найма бывших работников или будете заключать договоры как к самозанятыми только с новыми сотрудниками.
Подозрительно, если много сотрудников ушло из фирмы и получило статус самозанятых за короткий срок. При этом в месяц они получают такой же доход, что и до увольнения. Другой сигнал: вы — единственный клиент самозанятого. Наконец, инспекторы точно увидят схему, если у бывшего работодателя и у нового клиента самозанятого совпадают учредители или адрес.
Ответственность. За уклонение от оформления трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения, должностным лицам грозит штраф в сумме от 10 тыс. до 20 тыс. руб., юридическим лицам — от 50 тыс. до 100 тыс. руб. Плюс инспекторы доначислят НДФЛ и взносы за весь период, пока сотрудники работали под видом самозанятых, и оштрафуют на 20 процентов от недоимки (ст. 122 и 123 НК).
Опытные чиновники знают: снизишь показатели — жди уголовных дел и обвинений в коррупции. Понятно, что никто этого не хочет
Суть в том, чтобы зарегистрировать сотрудников как ИП и заключить с ними договоры подряда или оказания услуг. Даже если компания увеличит вознаграждение работнику, чтобы компенсировать расходы ИП на упрощенку и взносы, экономия все равно окажется существенной.
Все просто: сотрудники уволились, за короткое время зарегистрировали ИП и заключили договоры с бывшим работодателем.
Особенно странно, если при этом они продолжают подчиняться правилам внутреннего распорядка. Например, ходят на работу с 9:00 до 18:00 и имеют обеденный перерыв. Некоторые компании даже отправляли сотрудника-ИП в отпуск и составляли для него должностную инструкцию. Наконец, подозрительно, если ИП получает вознаграждение в те же сроки, что и зарплату.
Ответственность. Если вы не сможете обосновать деловую цель перевода сотрудника в ИП (а оптимизация налогов не может являться такой целью), то налоговики посчитают отношения трудовыми с момента заключения договора с ИП. Они доначислят взносы и НДФЛ и взыщут с фирмы 20 процентов от суммы недоимки. Трудовая инспекция оштрафует должностных лиц на сумму от 10 тыс. до 20 тыс. руб., юридических лиц — от 50 тыс. до 100 тыс. руб.
По документам персонал переводят на часть ставки и уменьшенную зарплату. По факту сотрудники трудятся как прежде, а оставшуюся часть зарплаты получают в конверте. Так можно сэкономить на НДФЛ и взносах.
По закону неполная ставка разрешена. Но ее можно вводить только по технологическим и организационным причинам. Налоговики и трудовые инспекторы пристальнее изучают деятельность компаний, где часть сотрудников работают неполный день.
Подозрительно, если общий объем работ компании не соответствует количеству рабочего времени. Также можно доказать, что объем работ, которые выполняет сотрудник, по факту не изменился, если в табеле учета рабочего времени обнаружены нестыковки. И наконец, если слишком много сотрудников в штате компании занимают неполную ставку.
Ответственность. Если инспекторы смогут доказать, что фактически персонал трудится полный рабочий день, то должностных лиц оштрафуют на сумму от 1 тыс. до 5 тыс. руб., юридических лиц — от 30 тыс. до 50 тыс. руб. Отдельно оштрафуют за зарплаты в конвертах.
Сотрудника — как правило, руководителя — увольняют по соглашению сторон с выплатой трех окладов. А через некоторое время принимают обратно. Сумма компенсационных выплат в этом случае не облагается взносами и НДФЛ, то есть ее можно учитывать в налоговых расходах.
Чтобы инспекторы заподозрили схему, достаточно вновь принять на работу в эту же компанию или в ее подразделения уволенного сотрудника, если сумма выплат ранее превысила три оклада. Размер выходного пособия не должен превышать суммы, оговоренные трудовым или коллективным договором. Желательно не увольнять и не принимать на работу сотрудника дважды за короткий срок.
Ответственность. Налоговики доначислят НДФЛ и взносы на эти выплаты и оштрафуют на 20 процентов от суммы недоимки.
Компания уволила топ-менеджеров с выплатой «золотых парашютов». Через некоторое время эти руководители устроились на работу в организации, подотчетные компании. Инспекторы сделали вывод, что уволенные по соглашению сторон работники не несли неблагоприятных последствий, связанных с незапланированным увольнением. А статья 178 ТК предусматривает выплату выходных пособий именно в случаях незапланированной утраты основного заработка.
Компания оплачивает стороннему юрлицу выполнение фиктивных работ. Затем деньги проходят через цепочку контрагентов и обналичиваются. Профит: компания учитывает расходы, которых нет, снижает налог на прибыль, получает неучтенную наличность. Однако ввести в заблуждение налоговую вряд ли получится. Инспекторы умеют выявлять фиктивные сделки.
Есть цепочки, которые инспекторы не могут «размотать». Но создавать их с каждым годом становится все сложнее.
Инспекторы проверяют, работает ли контрагент по юридическому адресу, есть ли у него сотрудники, активы и иные ресурсы для выполнения контракта. Подозрительно, если руководитель и учредитель контрагента одновременно является руководителем и учредителем еще в нескольких компаниях, если юрлицо не платит аренду и коммуналку, платит минимальные налоги или не платит их совсем или если его деятельность по ЕГРЮЛ не соответствует заявленной в договоре.
Ответственность. Инспекторы доначислят налог на прибыль, обнулят вычеты по НДС и оштрафуют компанию на 20 процентов от суммы недоимки. Также предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК), подделку документов (ст. 327 УК).
Даже если у вас и в мыслях не было проводить фиктивные сделки, вас могут привлечь к ответственности, если обнаружат контракт с недобросовестным контрагентом. Потому даже настоящего партнера желательно просить предоставить данные о том, что он обладает всем необходимым для исполнения сделки. Например, письмо-подтверждение от арендодателя на арендуемое помещение или документы о праве собственности.
Чтобы доказать реальность сделки, будет недостаточно одной первичной документации. Желательно сохранить дополнительные доказательства. Например, электронную переписку с контрагентом в ходе исполнения договора. Это важно, когда операция на значительную сумму и влечет за собой применение вычетов или расходов по налоговой прибыли.
В рамках одного бизнеса создается несколько компаний, которые выполняют разные функции, но находятся под единым управлением. Это позволяет применять специальные режимы налогообложения и пониженные ставки страховых взносов, оставаться субъектами МСП.
Инспекторы ищут признаки того, что компании подконтрольны одним и тем же лицам. Это могут быть люди и средства производства, которые мигрируют между структурами группы. Совпадающие адреса офисов и производственных площадок, телефоны, позиционирование под единым брендом — инспекторы исследуют каждый из этих признаков и выяснят, с какой деловой целью был разделен бизнес.
Ответственность. Если налоговики докажут факт искусственного дробления бизнеса, то объединят выручку всех компаний — участников схемы, доначислят налог на прибыль и НДС и оштрафуют на 20 или 40 процентов от суммы недоимки.
20% от суммы недоимки в качестве штрафа возьмут с компании за фиктивные чеки.
В течение дня компания пробивает чеки и отправляет фискальные сведения в налоговую. Вечером оформляет ложный возврат всей выручки или ее части. Формально фирма использует ККТ, а значит, ее нельзя привлечь к ответственности за неприменение кассы. Но снижает ранее заявленные доходы и получает наличку, которую не нужно учитывать в доходах и можно направить на любые цели.
Налоговикам известна эта схема, они пристально отслеживают все возвраты, особенно на крупные суммы. Внимание инспектора привлекут даже три чека за месяц по одной кассе.
Компания систематически оформляет чеки на возврат на большие суммы, во время налоговой проверки не может назвать причину возврата. Например, фирма утверждает, что товар возвращен из-за брака, но у нее при этом нет ни бракованного товара, ни акта рекламации.
Ответственность. Инспекторы доначислят налоги на суммы возвратов и оштрафуют компанию на 20 процентов от суммы недоимки. Также могут вынести предупреждение или взыскать штраф: с директора — от 1 тыс. до 3 тыс. руб., с юрлица — от 5 тыс. до 10 тыс. руб. (ч. 4 ст. 14.5 КоАП).
Налоговая может проверять компании на соблюдение законодательства о ККТ с любой периодичностью, запрашивать информацию за любой период. Но инспектор не сможет привлечь фирму к ответственности, если с момента нарушения прошло больше года.
Компания получает плату за товары и наличным, и безналичным путем. Доходы с расчетного счета показывает в книге учета и платит с них налоги, а наличку скрывает в надежде, что налоговики не узнают о неучтенной выручке.
Есть признаки, по которым инспекторы вычислят реальный доход организации. Контролеры изучат технологии производства, соотнесут затраты на покупку сырья и объем произведенных товаров.
Если окажется, что компания должна произвести гораздо больше продукции, чем отразила в учете, инспекторы сочтут, что она скрывает доходы. К такому же выводу налоговики могут прийти после сверки информации о доходах компании с данными ее контрагентов.
Ответственность. Налоговики рассчитают доход и доначислят налог по УСН, выпишут штраф на 20 процентов от суммы недоимки. Если смогут доказать умышленное сокрытие доходов, то штраф возрастет до 40 процентов (ст. 122 НК).
Цель — избежать доначислений и ответственности. Когда проверка неизбежна или уже началась, перевод бизнеса на новое юрлицо не поможет. Особенно если с чистого листа выстраиваются отношения с теми же контрагентами, используются прежние активы и трудовые ресурсы.
На аффилированность руководителей нового бизнеса с директорами и учредителями «брошенной» компании. Переводили ли между ними контракты с заказчиками и поставщиками. Сколько сотрудников трудоустроены в новую структуру. Какие активы и ресурсы использует новая компания.
Ответственность. Инспекторы взыщут с новой организации долги по налогам, пени и штрафы «брошенной» компании.
«А задолженности будут взысканы с новой структуры через суд (п. 2 ст. 45 НК). В этом случае новая компания не обладает статусом проверяемого налогоплательщика и не может использовать инструменты досудебной стадии обжалования: знакомиться с материалами проверки, подавать возражения и апелляционную жалобу».
