Если же компания за последние три года «сэкономит» крупную сумму (более 2 млн руб.), руководителю может грозить штраф в размере 100–300 тыс. руб., принудительные работы или тюремное заключение на срок до двух лет и лишение права занимать определенные должности на срок до трех лет . За это же нарушение, совершенное в особо крупном размере (более 6 млн руб.), директора могут посадить в тюрьму на шесть лет, оштрафовать на 500 тыс. руб., а также обязать к принудительным работам на пять лет (ст. 199 УК РФ).
Заявление о банкротстве директор обязан подать не позднее чем через месяц после того, как стало известно о неплатежеспособности компании. Если он этого не сделает, например, чтобы дать возможность собственнику бизнеса вывести активы, за счет которых могут быть удовлетворены требования кредиторов, руководителя привлекут у субсидиарной ответственности. То есть оплачивать долги перед кредиторами или бюджетом ему придется из собственного кармана.
Если действия или бездействие руководителя компании привели к ее банкротству, его также могут привлечь к субсидиарной ответственности (п. 4 ст. 10 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ).
Главная опасность этой схемы в том, что формально компания ничего не нарушает. И часто руководители не сразу понимают, в чем суть претензий налоговых органов. Ведь законодательство не запрещает создавать несколько юридических лиц, открывать дочерние фирмы либо осуществлять коммерческую деятельность через индивидуальных предпринимателей.
Такие мелкие подкомпании, по мнению бизнесменов, очень удобны. У налоговиков иное мнение. Инспекторы полагают, что таким образом организация уклоняется от уплаты налогов, поскольку свою деятельность осуществляет через фирмы, работающие на льготных режимах налогообложения.
Риски. Избежать доначислений вряд ли удастся, если проверяющие признают полученную налоговую выгоду необоснованной. А это возможно, если дополнительные компании созданы без реальной деловой цели, не обладают самостоятельностью в финансовом и организационном плане. Кроме того, подозрение налоговиков вызовет и реинвестирование, когда прибыль использует не та фирма, которая ее получила, а головная. Рискованность схемы существенно возрастает, если речь идет о взаимозависимых компаниях.
Судебная практика. Подобные схемы налоговики раскрывают довольно часто, и доказать в суде невиновность компаниям, как правило, не удается. Так, суд обязал фирму «Союз» выплатить в бюджет недоимку по налогу на прибыль, НДС, страховым взносам и налогу на имущество в общей сложности на сумму 14,5 млн руб.
Чтобы минимизировать разногласия с проверяющими, подготовьте доказательства, что каждое из предприятий осуществляет предпринимательскую деятельность, а все сделки реальны и не связаны с оптимизацией налогов. Для этого потребуются первичные документы Вашей компании и контрагента.
Работа через фирмы-однодневки также является способом дробления бизнеса, только его серой формой.
Такие подставные организации преднамеренно используются для вывода чистой прибыли и уменьшения НДС, подлежащего уплате в бюджет. Иногда с их помощью оформляется одна сделка, а порой несколько. Через определенное время бизнесмены перестают пользоваться услугами фиктивного контрагента, снимая с его счетов все денежные средства. Налог на прибыль не платится. Поскольку документально фирма оформлена на подставные лица, найти виновного непросто. Когда исчезает одна фирма-однодневка, вместо нее появляется новая
Риски. Защититься в данном случае достаточно сложно. Подозрения налоговиков чаще всего вызывает реальность хозяйственных операций. Кроме того, проверяющих могут заинтересовать аргументы, подтверждающие должную осмотрительность при выборе контрагента.
Судебная практика. Компания «Аэрогеофизика», к примеру, не смогла доказать, что научное исследование для нее выполнил контрагент, а не она сама. Следовательно, расходы на оплату работ были списаны незаконно.
Подготовьте доказательства осмотрительности Вашей компании при выборе контрагента, например результаты проверки на сайте налоговой службы, информацию о компании в СМИ. Сообщите, что выбранный контрагент предложил наиболее приемлемые условия сотрудничества, которые исполнял добросовестно.
На практике бизнесмены выводят из оборота денежные средства с помощью фирм-однодневок либо индивидуальных предпринимателей, работающих на вмененке или патентной системе налогообложения.
Для этого они напрямую либо через буферную фирму под видом оплаты за товары переводят на их расчетный счет сумму, которая затем обналичивается и возвращается бизнесменам.
Риски. Налоговики могут проверить обоснованность расходов и потребовать доказательств реальности хозяйственных операций. Как правило, сделать это бывает непросто. А значит, могут последовать отказы в налоговых вычетах, снятие расходов и как итог доначисления НДС и налога на прибыль. Последствия в виде доначислений коснутся обеих компаний.
Судебная практика. Подобные дела складываются, как правило, в пользу налоговиков. По итогам выездной проверки инспекторы обязали строительную компанию «Астраханские инженерные сети» выплатить в бюджет недоимку по налогу на прибыль и НДС, а также пени и штраф на сумму свыше 24 млн руб., обвинив предприятие в отмывании денег с помощью фирм-однодневок. Руководство с этим не согласилось и подало в суд, представив в качестве доказательств произведенных операций счета-фактуры, а также товарные накладные. Однако суд посчитал документы недостоверными, а сделки нереальными.
Меры предосторожности все те же: необходимо подтверждать реальность сделок. Кроме того, недопустимо участие в схеме обналичивания «случайных» лиц, которые могут дать невыгодные показания.
Присоединение убыточной компании или слияние с ней позволит прибыльной организации значительно снизить налог на прибыль, а также уменьшить размер НДС, подлежащего уплате в бюджет. А пока последняя из них работает самостоятельно, она может заключать все сделки, ведь полученная ею прибыль ничего не изменит.
Риски. Как только в цепочке появляется убыточная фирма, внимание налоговиков к сделке повышается. И в случае ее слияния или присоединения к прибыльной компании инспекторы тщательнее проверяют основания возникновения убытка и его величину. Если его не удается подтвердить документально, проверяющие доначисляют недоимку по налогу на прибыль и отказывают в вычете НДС. Кроме того, они отслеживают порядок расчетов между организациями. Круговое движение средств и фиктивные сделки помогают раскрыть схему.
Судебная практика. Суд поддерживает налоговиков, считая, что такие схемы способствуют получению необоснованной налоговой выгоды. Одно из госучреждений уменьшило налогооблагаемую прибыль почти на 20 млн руб. за счет убытков присоединенной организации. В ходе проверки налоговики потребовали обосновать размер убытков. Однако организация не представила данные баланса, аргументировав это тем, что срок их хранения истек до того, как убыточное предприятие было присоединено.
Подготовьте план вывода убыточной организации из кризиса, факторный анализ неблагоприятных условий на рынке, перечень заключенных прибыльных сделок. Эти документы помогут доказать налоговикам, что убыточная организация действительно стремится улучшить финансовые показатели. В случае присоединения такой компании поможет и бизнес-план. Например, присоединяемая компания может обладать ресурсами, кадрами. И реорганизация позволит ей избежать банкротства и сохранить рабочие места и бизнес.
