В 2021 году на упрощенке действует два максимальных размера доходов. Первый — 200 млн руб. Если доходы больше этой суммы, компания должна перейти на общую систему. Второй лимит — 150 млн руб.
Если доходы составили от 150 млн до 200 млн руб., налог на упрощенке нужно платить по повышенной ставке. Это 8 процентов для объекта «доходы» и 20 процентов для объекта «доходы минус расходы». Есть пять популярных способов, с помощью которых компании пытаются остаться в пределах лимита. Но безопасны не все.
Продавец по договоренности с покупателем возвращает ему аванс и уменьшает доходы на эту сумму. В следующем квартале покупатель еще раз перечислит предоплату. Например, подрядчик в ноябре получил от покупателя аванс — 75 млн руб. С учетом этой суммы доходы превысят 200 млн руб. Можно вернуть часть аванса в ноябре или декабре, чтобы доходы вписались хотя бы в лимит 200 млн руб. Если же подрядчик получил аванс в сентябре и с учетом этой суммы доход превысил 200 млн руб., ее возврат в октябре проблемы не решит. С III квартала компания уже должна применять общую систему.
Способ безопасный, если продавец возвращает деньги — право уменьшить доходы в этом случае прямо указано в НК (п. 1 ст. 346.17). Если есть задолженность перед покупателем, можно провести взаимозачет.
Продавец просит покупателя перечислить оплату в следующем квартале. Например, поставщик реализовал дорогостоящее оборудование. Часть суммы покупатель перечислит в декабре, а остальную часть — в январе.
Способ, как правило, безопасный, но компания откладывает получение выручки. Иногда у налоговиков бывают претензии — они утверждают, что продавец должен принимать меры к взысканию с покупателей задолженности.
Покупатель в IV квартале перечисляет продавцу не оплату за товары, а займы. В I квартале компании оформят взаимозачет задолженности по оплате товаров и займам. Таким образом, доход у продавца появится только в следующем году.
Способ опасный. Налоговики знают об этой схеме. Когда они увидят в платежке перечисление займов, наверняка заподозрят, что они фиктивные и прикрывают выручку. Особенно если покупатели в течение года стабильно перечисляли оплату, а теперь стали вместо этого выдавать займы.
Судьи в таких спорах часто поддерживают проверяющих. Ведь при наличии у покупателей кредиторской задолженности непонятно, зачем они выдавали продавцу займы (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 12.11.2018 № Ф09-7094/18).
Подрядчик или исполнитель включает в договор условие о том, что дополнительно к цене работ заказчик должен возместить расходы. Например, на командировки и т. п. В доходы подрядчик включает только цену работ.
Когда выручка приближается к лимиту, создают новую компанию или ИП.
