Как снизить НДС у покупателя продовольственных товаров, если продавцом предоставляются скидки, бонусы и премии

НДС

Продавец может поощрять покупателей скидками, бонусами и премиями. Когда премия за достижение определенного объема закупок выплачивается покупателю продовольственных товаров, стоимость и сумма НДС не меняется (п. 2.1 ст. 154 НК, ч. 4 ст. 9 Закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). Продавец непродовольственных товаров, который согласно условиям договора уменьшает цену при выплате поощрения покупателю, обязан корректировать НДС (п. 2.1 ст. 154 НК).

Если продавец продовольственных товаров готов предоставить покупателю скидку, бонус или премию, покупатель может сохранить сумму вычета НДС, предъявленного по этому товару, без уменьшения. Для этого покупатель должен предложить продавцу не снижать стоимость товара, а оформить поощрение в виде вознаграждения за закупку определенного объема товаров, которое не изменяет цену товара. Это нужно прямо указать в договоре (дополнительном соглашении к договору).

Вознаграждение от продавца, предоставленное покупателю без изменения цены товара, налогом на добавленную стоимость не облагается. Покупатель при этом может вычесть входной НДС исходя из полной цены товара, установленной без учета денежного вознаграждения.

Внимание

Руководствуйтесь официальной позицией Минфина, налоговую базу по НДС на сумму вознаграждения по продовольственным товарам не увеличивайте. При этом избегайте встречных действий в пользу продавца, которые могут быть расценены как оказание услуг по продвижению товара.

Чтобы применить вычет по приобретенным продовольственным товарам без изменения цены, условия, дающие право покупателю на получение вознаграждения, не должны противоречить требованиям пункта 4 статьи 9 Закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ, то есть оно должно выплачиваться за достижение объема закупок. В арбитражной практике есть решения о необходимости увеличивать базу по НДС в связи с тем, что денежная премия выплачивалась покупателю, у которого имелся договор на оказание дистрибьюторских услуг продавцу (постановление ФАС Московского округа от 26.05.2011 № КА-А40/4206-11-2).