Возмещения НДС при импорте товаров.

1. Налоговики требуют дополнительные документы, подтверждающие уплату налога. Одно из условий возврата таможенного НДС – документальное подтверждение его уплаты. При этом денежные средства, которые Ваша компания перечислит таможенным органам в качестве авансовых платежей, будут считаться направленными на уплату НДС, только если Вы сделаете соответствующее распоряжение таможенникам, например подадите грузовую таможенную декларацию (ГТД). Тогда об уплате НДС Вашей компанией в бюджет будет свидетельствовать отметка «Выпуск разрешен» на ГТД. Однако налоговикам этого бывает недостаточно. Например, если Вы переводите таможенникам авансы, налоговые органы могут потребовать от Вас подтвердить дополнительными документами зачет этого аванса в счет уплаты НДС, что незаконно. Официальный список дополнительных бумаг, необходимых для зачета НДС, законодательно не установлен. Поэтому налоговики действуют по своему усмотрению. Чтобы свести риски споров с контролерами к минимуму, рекомендую Вам все же предоставлять им дополнительно письменное подтверждение уплаты НДС, выданное таможней.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Отчет таможни о расходовании денег, которые были внесены в качестве авансовых платежей.

Запись на обратной стороне платежного поручения с номером ГТД и остатком суммы авансового платежа после зачета (заверенная подписью и номерной печатью сотрудника таможни). Требование, касающееся записи, было отменено (см. письмо ГТК России от 30.07.2004 № 01-06/27853), но налоговики настаивают на ее представлении.

6. В платежном поручении о перечислении аванса таможенным органам нет разбивки по видам платежей (НДС, таможенная пошлина, сборы). Отказ в возврате НДС по этой причине неправомерен. Во-первых, налог, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, входит в состав таможенных платежей (подпункт 3 п. 1 ст. 318 Таможенного кодекса РФ). Во-вторых, в Налоговом кодексе не сказано, что компания должна выделять НДС в платежном поручении. Незаконность отказа подтверждается и судебной практикой. Например, ФАС Восточно-Сибирского округа указал, что отсутствие в платежке выделенного отдельной строкой НДС – не основание для отказа компании в вычете (постановление от 05.11.2008 № А78-1640/08-С3-8/50-Ф02-5336/08). Обратите внимание еще на один нюанс: сумма в платежном поручении о перечислении аванса иногда не совпадает с суммой, указанной в ГТД, так как аванс может использоваться для уплаты платежей по нескольким таможенным декларациям. По этой причине налоговые органы также не вправе отказать Вам в вычете НДС (см. постановление ФАС Московского округа от 26.09.2006 № КА-А40/9217-06).
7. Налоговики считают, что основная цель компании – получить необоснованную налоговую выгоду. Даже если Вы соберете все документы, налоговики могут не вернуть Вам НДС, обвинив компанию в том, что сделка не имеет никакой реальной цели. По мнению судей и инспекторов, о необоснованности налоговой выгоды свидетельствуют такие факты, как отсутствие у компании управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств (см. постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»). Чиновники считают, что компания, не имеющая этих активов, не в состоянии осуществить заявленную сделку, а значит, ее единственная цель – вернуть НДС из бюджета (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.12.2006 по делу № А56-18298/2006).
8. Корректировка таможенной стоимости товара. Таможенная стоимость товара может корректироваться в сторону увеличения (по сравнению со стоимостью, заявленной декларантом). Если впоследствии компания будет продавать товар ниже корректировочной стоимости, то налоговики могут отказать в полном возмещении НДС или впоследствии доначислить налог. Однако и эти действия контролеров неправомерны. НДС, уплаченный таможенным органам, должен приниматься к вычету в полном объеме (то есть в сумме, исчисленной исходя из скорректированной стоимости) в том налоговом периоде, когда ввезенные товары приняты к учету. При этом скорректированная таможенная стоимость не имеет отношения к рыночной цене и стоимости товаров на внутреннем рынке. На это не раз указывали суды (см. постановления ФАС Дальневосточного округа от 15.11.2006 по делу № Ф03-А51/06-2/4170, от 08.11.2006 по делу № Ф03-А51/06-2/3936 и от 11.05.2006 по делу № Ф03-А51/06-2/1101, ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.11.2008 № А78-2293/08-С3-8/68-Ф02-5452/08).
9. Компания не имеет права на вычет НДС. Компании и частные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы (ЕНВД, УСН, ЕСХН) или освобожденные от уплаты НДС, лишаются права принять этот налог к вычету (ст. 145 НК РФ). Единый налог на вмененный доход платят, например, фирмы, занимающиеся розничной торговлей. Если компания ввозит товар для дальнейшей реализации, то налоговики могут трактовать такую продажу как розничную, то есть подпадающую под ЕНВД, и отказать в вычете НДС. Чтобы этого не произошло, можно собрать документы, подтверждающие, что покупатель приобрел у Вас товар тоже для дальнейшей реализации. Именно так поступил предприниматель из Читинской области. Он попросил своего покупателя представить в суд книгу продаж, товарные накладные, договоры с третьими лицами. Документы подтверждали, что товары приобретались у предпринимателя для дальнейшей реализации, а значит, эти правоотношения не подпадали под режим ЕНВД. Суд занял сторону предпринимателя (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.03.2009 № А78-3995/07-С3-12/264-Ф02-473/09).
10. Компания приобретает товар на заемные средства, и на дату возмещения НДС заем не возвращен. Налоговики могут отказать Вам в возврате НДС и по этой причине. Однако суды не раз указывали, что факт возврата НДС не зависит от того, за счет каких средств он был уплачен – собственных или заемных. Кроме того, из определения Конституционного суда РФ (от 04.11.2004 № 324-О) следует, что непогашение займа может быть основанием для отказа в вычете НДС только в том случае, если у налоговых органов есть доказательства, свидетельствующие о недобросовестности компании.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru