НДС
Документальное оформление сумм, которые заказчик перечисляет в качестве компенсации затрат, позволит подрядчику не включать их в налоговую базу.
Компенсация заказчиком расходов подрядчика не входит в налоговую базу по НДС.
Эти суммы – не выручка от реализации, поэтому не попадают под объект обложения НДС. Подрядчик не принимает к учету возмещаемые расходы, поэтому у него нет права на вычет входного НДС по понесенным расходам. Такой вывод можно сделать из письма Минфина от 22.02.2018 № 03-07-09/11443, в котором рассмотрена ситуация о возмещении расходов исполнителю по договору возмездного оказания услуг.
Есть риск, что инспекторы при проверке не учтут письмо Минфина как частное и доначислят НДС на суммы компенсации расходов. Поэтому такую позицию, возможно, придется доказывать в суде.
Чтобы снизить риски, важно правильно оформить документы:
Если специально не оговорить в договоре условие и порядок компенсации затрат, то налоговые инспекторы могут признать суммы возмещения выручкой от реализации работ или услуг.
Не допускайте, чтобы сумма компенсация была выше фактических расходов. Старайтесь исключить перечисление компенсационных выплат без документального подтверждения затрат, подлежащих компенсации (счета на оплату, накладной, путевых листов и т. п.).
Примеры, когда при таких условиях суды встали на сторону организаций, – постановления Арбитражного суда Московского округа от 25.12.2018 № Ф05-21736/2018 по делу № А40-246978/2017, ФАС Западно-Сибирского округа от 17.07.2014 по делу № А27-13861/2013, ФАС Северо-Западного округа от 25.08.2008 по делу № А42-7064/2007.