Не платить НДС при продаже имущества, создав с покупателем совместную компанию.

НДС

Платить НДС при продаже имущества не придется, если учредить новую организацию и внести в ее уставный капитал объект продажи. Покупатель имущества может стать одним из учредителей новой компании.

Доля покупателя в новой совместной компании будет минимальна. Как правило, это сумма, равная административным расходам продавца на регистрацию «дочки». Доля самого продавца – стоимость реализуемого имущества, которое он внесет в уставный капитал новой организации.

После регистрации новой компании продавец-учредитель переводит в нее имущество как вклад. А покупатель вскоре приобретет долю продавца в созданной организации. Имущество перейдет под его контроль. С реализации долей в бизнесе НДС не платят. Основание – подпункт 12 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

Данный способ подходит для ситуации, когда покупатель заранее известен и с ним есть договоренность о регистрации совместной компании. Ниже подробно разберем риски и превентивные меры. Про другой вариант, когда покупателя еще нет, читайте отдельную рекомендацию.

Внимание

Данный метод налоговой оптимизации рискованный при двух обстоятельствах:

• организация продает долю в «дочке» сразу после того, как перевела на нее имущество;
• у дочерней компании нет признаков, что она вела хоть какую-то деятельность до момента реализации доли.

Безопаснее продавать долю в бизнесе спустя как минимум квартал после передачи имущества в новую организацию.

Налоговые инспекторы не раз указывали: небольшой период времени между переводом имущества «дочке» и реализацией бизнеса свидетельствует о притворности сделки (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 13 ноября 2012 № Ф09-10739/12).

Важно доказать реальную работу «дочки». Если у нее будут затраты на обслуживание имущества, инспекторам станет сложнее доказать необоснованную налоговую выгоду. Например, компания может передать «дочке» свой проблемный непрофильный актив, дочерняя организация оплатит его ремонт, и только потом имущество перейдет к покупателю. Рассматривая подобную ситуацию, суд встал на сторону налогоплательщика (постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 ноября 2006 по делу № А05-3934/2006-9).

Оценивая плюсы и минусы данного метода оптимизации, важно не забыть, что вклад имуществом в уставный капитал всегда связан с дополнительными затратами. Придется заплатить за обязательную оценку имущества.

Далее компания должна восстановить НДС с остаточной стоимости передаваемого объекта. Хотя дочерняя организация может принять этот НДС к вычету. Если налоговая инспекция быстро одобрит возмещение, то эти деньги можно потом вернуть в материнскую компанию в форме дивидендов. Если же возмещение затянется, то на данную сумму можно увеличить стоимость реализации «дочки» конечному покупателю имущества. К слову, в цену сделки с конечным покупателем можно также заложить расходы на оценку имущества. Таким образом, расходы материнской компании-продавца будут компенсированы.

Сделки по продаже бизнеса не подпадают под НДС. Это выгодно продавцу, но не выгодно покупателю, который при обычной купле-продаже актива смог бы поставить входной НДС к вычету. Однако если покупателем является неплательщик НДС (например, компания на упрощенке), то данное обстоятельство не имеет никакого значения.

После полного перехода права собственности на долю покупатель может завершить сделку одним из четырех способов:

• продать имущество на баланс своей компании;
• остаться собственником приобретенной организации и управлять ее имуществом;
• присоединить приобретенную организацию к своей;
• ликвидировать приобретенную организацию и получить ее имущество.

Отметим, что дополнительные расходы в виде НДС с реализации возникают только при первом варианте. При этом именно первый, а также второй способ являются наиболее безопасными с точки зрения налоговых рисков. Реорганизация или ликвидация приобретенной компании, несомненно, привлекут внимание налоговиков при ближайшей проверке.