Обойти данные ограничения можно с помощью нескольких способов.
Существует два наиболее простых способа, позволяющих обойти лимит по доходам.
Суть метода сводится к тому, что владельцы компании создают несколько подконтрольных организаций-упрощенцев и переводят на них часть договоров и сделок. Количество фирм зависит от предполагаемого годового дохода.
Однако применять такой способ нужно с особой осторожностью, чтобы избежать претензий со стороны налоговиков.
Для этого способа нужно найти или создать одну или несколько дружественных организаций (это может быть ИП, компания на общей или упрощенной системе налогообложения, иностранная фирма), по поручению которых Ваша компания будет реализовывать товары от своего имени, получая за это агентское вознаграждение. Суть схемы в том, что Ваша фирма становится посредником и уплачивает налог лишь с полученной комиссии. Как правило, она бывает небольшой, что дает возможность совершать многомиллиардные сделки, не превышая лимит по годовой выручке.
Величина агентского вознаграждения может быть даже мизерной, вплоть до 0,5% от выручки. Торговые компании часто используют предложенный способ. Они создают иностранные предприятия в офшорах или низконалоговых юрисдикциях, а российские организации, как агенты этих фирм, продают товары у нас в стране.
Лимит по остаточной стоимости имущества можно обойти, применив один из трех способов.
Стоимость активов нужно уменьшить, однако сделать это можно, лишь получив от независимого оценщика заключение о необходимости их переоценки (приказ Минфина России от 13.10.2003 №91н). Основания для этого могут быть абсолютно разные, например износ, устаревание, продажа некоторых производственных объектов.
В этом случае все, что превышает лимит в 100 млн руб., просто передается безвозмездно дружественной компании. Чтобы передать активы, можно либо провести реорганизацию в форме выделения (тогда их получит новая компания – правопреемница), либо внести основные средства в простое товарищество.
Использовать основные средства можно и дальше, если брать их в аренду или в лизинг у дружественной организации, в которую Вы их переведете. Дело в том, что основные средства, оформленные в лизинг или по договору аренды, не включаются в лимит по УСН, даже если числятся на балансе.
В первом случае устаревшие и неиспользуемые активы просто списываются с баланса.
Данное имущество списали с баланса организации «по причине невозможности использования ввиду непригодности к дальнейшей эксплуатации». Во втором случае основные средства переводят в разряд запасных. А согласно пункту 3 статьи 256 Налогового кодекса РФ основные средства, переведенные на консервацию свыше трех месяцев назад, не признается амортизируемыми. Следовательно, они не учитываются при определении лимита.
Лимит по среднегодовой численности работников можно обойти, если «избыточный» персонал переоформить в подконтрольные организации. Чтобы законно использовать труд таких сотрудников, можно делать заказ у этих организаций на выполнение определенных проектов. Кроме того, можно перевести часть работников организации на неполный рабочий день или оформить как совместителей.
Некоторых можно исключить из штата и привлекать к выполнению их обязанностей на основании гражданско-правовых договоров.
