• ✅ Повышение лимитов по УСН: Лимит выручки для применения УСН увеличен до 235 млн руб. (Федеральный закон № 102-ФЗ от 05.04.2025).
• ✅ Единый налоговый платеж (ЕНП): Новый режим для малого бизнеса с гибкой ставкой (вводится с 01.01.2026 для отдельных отраслей, включая автосервисы).

🔍 Сравнение налоговых систем

Рассчитаем налоговую нагрузку для вашего автосервиса (выручка 30 млн руб., расходы ≈27 млн руб. — запчасти, зарплата, аренда):

🚀 Оптимальное решение: УСН «Доходы минус расходы»

Почему:

1. Налоговая нагрузка минимальна (450 тыс. руб. против 600 тыс. на ЕНП или >1 млн на ОСНО).
2. Совместимость с видами деятельности:
   • Ремонт, диагностика, продажа запчастей
3. Доступность:
   • Разрешено для ООО и ИП
   • Лимит выручки (235 млн) не превышен
   • Возможность снизить ставку до 5% по региональным законам
4. Цифровизация: Легко вести в программах (1С, Контур.Эльба).

⚠️ Важно! Если автосервис специализируется только на услугах (без продажи запчастей), рассмотрите Единый налог (ЕНП) при средней ставке 2%. Для расчёта точной ставки ЕНП используйте калькулятор ФНС.

📝 Рекомендуемые действия на 2026 год:

1. Перейдите на УСН до 31 декабря 2025 г.: Подайте уведомление в ФНС по форме № 26.2-1.
2. Запросите льготную ставку в регионе: Например, в Москве для автосервисов действует ставка 10% под определенные коды ОКВЭД (ОКВЭД 45.20).
3. Формируйте расходы:
   • Все закупки запчастей — только с документами (договоры, чеки ККТ, накладные)
   • Включите зарплату, взносы, аренду в подтверждённые траты.

❌ От чего отказаться

• ОСНО: Только если у вас >50% корпоративных клиентов-плательщиков НДС (например, автодилеры). Иначе налог съест 35–40% выручки.
• ЕСХН/ЕНВД: Режимы для сельхозпроизводителей и розничной торговли — не подходят для ремонта авто.

The post Оптимальная налоговая система для автосервиса в 2026 году. first appeared on ЭнтерФин.

Автосервис – это бизнес со множеством направлений (ремонт, диагностика, продажа запчастей, мойка и др.). Из-за такой многогранности:

• Бухгалтерия здесь имеет свою специфику
• Операции идут непрерывным потоком
• Каждую сделку нужно подтверждать документами
• Требуются особые знания и навыки

Что учитывает бухгалтер?

1. Активы предприятия

   • Деньги (наличные и безнал)
   • Оборудование и техника
   • Товарные запасы (запчасти, материалы)

2. Расчеты

   • С клиентами (физическими и юридическими лицами)
   • С поставщиками
   • Налоги и страховые взносы

3. Услуги и товары
   Учет всех видов работ: от диагностики до тюнинга, а также продажи автозапчастей.

Как организовать учет?

Налоги: просто о сложном

Для ООО:

• Общая система (ОСНО) – если много видов деятельности и планы роста
• Упрощенка (УСН) – проще, но не всегда выгодно

Для ИП:

• Упрощенка (УСН)
• Патент (до 15 работников и 60 млн. доход в год)

Совмещение разных налоговых режимов усложняет учет.

Виды учета в автосервисе:

1. Текущий: Объем работ, движение товаров
2. Финансовый: Доходы/расходы, долги
3. Аналитический: Статистика для отчетности
4. Управленческий: Анализ эффективности бизнеса

Особые моменты

• Складской учет: Без специализированных программ не обойтись – Excel не справится с большим объемом запчастей.
• Документы: Используются специфические формы: акты работ, путевые листы, накладные, кассовые ордера.
• Персонал: Учет рабочего времени важен для расчета зарплаты и распределения нагрузки.

Чтобы учесть покупку автозапчастей в затратах и снизить НДС, соблюдайте ключевые правила:

✅ Главные требования:

1. Официальные документы
   — Покупка только у юрлиц/ИП с легальным статусом (не физиков)
   — Обязательные документы:
   • Договор поставки
   • Товарная накладная (ТОРГ-12)
   • Приходный ордер на склад (формы М-4)
   • Счет-фактура с выделенным НДС

2. Выделение НДС в документах
   — Поставщик должен быть плательщиком НДС (иначе вычет невозможен)
   — В счете-фактуре: обязан отображаться отдельной строкой НДС 20% (или льготная ставка)
   — Накладная должна ссылаться на этот счет-фактуру

Главный вывод

Бухгалтерия автосервиса – сложный механизм из-за многообразия услуг и операций. Для надежности и экономии многие передают ее на аутсорсинг профессионалам, знающим отраслевые особенности. При возникновении вопросов – не стесняйтесь консультироваться со специалистами.

The post Особенности бухгалтерии автосервиса first appeared on ЭнтерФин.

Налог на прибыль

Однако, такие привилегии предлагаются лишь тем IT-компаниям, которые создают программы для ЭВМ и баз данных (далее – БД), одновременно соблюдая все из нижеперечисленных условий:

• в установленном законом порядке документально аккредитованы на ведение деятельности в digital-сфере;
• количество наемного персонала – от семи и выше сотрудников;
• доходная часть от работы в IT составляет 90% и выше.

Внимание

Акцентируем внимание: невыполнение хотя бы одного из указанных требований лишает фирму права на применение льготной ставки прибыльного налога с начала отчетного периода.

Из этого следует, что налоговый учет доходов предприятия нужно организовать так, чтобы можно было определить, насколько обоснованно соблюдение размера дохода, дающего право уплачивать сниженную налоговую ставку. Сумму выручки нужно определять по нормам ст. 248 НК РФ, не учитывая определенные доходы, в частности – разницы курсов и полученные субсидии.

Итак, если IT-фирма планирует воспользоваться налоговыми льготами, во время организации учета в графе «доходы» должны учитывать все нюансы.

Налог на добавленную стоимость

Сфера информационных технологий повлияла и на порядок исчисления НДС. Так, освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость следующие операции с IT-продуктами:

• реализация и передача лицензионных прав на программы из реестра отечественного ПО, а также их дальнейший саппорт по доработке, обновлению и расширению функциональных возможностей;
• продажа неисключительных прав на программы и ПО для БД, включенных в соответствующий госреестр, в том числе и в порядке предоставления удаленного онлайн-доступа.

Отметим, что НДС-льгота доступна лишь тем IT-компаниям, разработанное ПО которых не только включено в соответствующие списки госреестра, но и не используется заказчиками в маркетинговых целях, то есть – для распространения рекламной информации и поиска потенциальных клиентов.

Взносы на социальное страхование

Чтобы в общей сумме уплачивать 7,6% страховых взносов, действующая IT-организация должна:

• быть аккредитованной на государственном уровне;
• иметь в штате от 7-ми наемных работников;
• получать от 90% и выше выручки от IT-деятельности.

Аутсорсинг бухгалтерии специально для АйТи. Персональное предложение.

Узнать больше

Enterfin.ru

Принципы бухучета

Организация бухучета IT-компании ничем не отличается от других субъектов хозяйствования.

Рассмотрим подробнее принципы ведения бухучета в зависимости от выбранного компанией направления IT-сферы:

• разработка ПО;
• передача неисключительных прав на программные продукты по лицензионным договорам;
• support и доработка ПО, в том числе и по заявкам заказчика.

Бухучет разработанного ПО

Программная продукция, эксклюзивные авторские права на которую принадлежат IT-компании как разработчику, признается в бухучете нематериальным активом (далее – НМА).

Однако, чтобы к признанному нематериальным активом ПО не было претензий от контролирующих органов, нужно выполнить ряд условий, прописанных в ПБУ 14/2007:

• ПО должно быть способным приносить компании систематический доход;
• IT-компания уполномочена получать вышеуказанный финансовый профит, в частности – может предоставить документы, подтверждающие исключительные права на объект интеллектуальной собственности – патент, свидетельство либо документы, удостоверяющие переход таких прав и другое;
• объект можно легко идентифицировать, то есть – выделить либо отделить от других ему подобных;
• ПО предназначено для длительного использования (год и дальше) и девелопер не планирует его продавать в ближайшее время;
• фактическая стоимость ПО определена достоверно;
• объект не должен иметь материально-вещественной формы.

Расходы на разработку ПО – нематериального актива определяются в соответствии с подпунктом 7-9 ПБУ 14/2007.

Стоимость IT-продукта может быть погашена путем начисления амортизации во время всего срока его полезного использования (как правило, он равен ожидаемому сроку использования организацией-разработчиком). Расходы на создание ПО вносятся в учет по счету «Создание объекта НМА018».

Бухучет доходов от передачи прав по лицензии

IT-компании, деятельность которых направлена на платное предоставление неисключительных прав, возникающих из патентов на изобретения, промобразцы и другие объекты интеллектуальной собственности, доходом признают лицензионные платежи. Учитываются они в бухучете IT-компании как выручка от обычных видов деятельности.

Лицензионные платежи уплачиваются как:

• паушальный платеж – одноразовая, зафиксированная на договорном уровне сумма;
• роялти – систематические перечисления собственнику ПО в фиксированной сумме либо в процентных отчислениях;
• комбинация паушальных платежей и роялти.

Чтобы признать в бухучете IT-фирмы вышеуказанную выручку, нужно соблюсти следующие условия:

• разработчик вправе получать доход на основании конкретного договора с заказчиком;
• сумма дохода точная и обозначена в договоре;
• IT-компания уверена в том, что передача лицензионных прав обязательно увеличит ее финансовую выгоду.

Если хотя бы одно из вышеперечисленных условий не соблюдено, в бухучете вместо выручки появляется кредиторская задолженность.

Доход от периодических платежей проводится в бухучете в том периоде, когда они были выплачены разработчику. Если получен единоразовый платеж, бухгалтер распределяет его на весь срок действия договорных отношений и заносит в учет равными частями в каждом отчетном периоде.

В случае, когда по лицензионному договору лицензиар получает роялти (процентные отчисления) от деятельности лицезиата, реальный доход определяется лицензиаром-разработчиком на основании отчета лицензиата о результатах его работы (к примеру, получения выручки от продаж, предоставления статистических данных об объемах выпуска ПО-продукции и т.д.).

Согласно пункту 12 ПБУ 9/99 выручка не может быть признанной до определения ее точной суммы.

Доход от передачи прав на использование результатов интеллектуальной деятельности проводится в бухучете по:

• лицензионному договору;
• акту приемки-передачи прав по договору;
• отчетным документам лицензиата (если сумма выручки рассчитывается на основании показателей его деятельности).

Бухучет support-операций ПО

Затраты по сопровождению и доработке IT-продуктов бухгалтерия, по общему правилу, относит в «Расходы на обычные виды деятельности» либо же вносит их в стоимость отдельного нематериального актива. В соответствии с 16 ПБУ 14/2007 изначальная стоимость исходного ПО-НМА каких-либо изменений не претерпевает. Полученный от сопроводительных услуг доход вносится в доходную часть по стандартным видам деятельности на дату подписания сторонами акта приемки-передачи оказанных услуг либо выполненных работ.

Есть ситуации, когда доработка (модификация) ПО требует систематических действий и по времени занимает больше года. В таком случае, доход от оказанных IT-фирмой support-услуг признается по п. 13 ПБУ 9/99, то есть – по мере готовности. «Степень готовности» обязательно прописывается в учетной политике самой IT-организации. Если по факту продолжительной доработки заказчику предоставлено новое программное обеспечение, доходы фирмы-разработчика должны быть учтены по правилам, описанным в предыдущих разделах.

The post IT-компании: как организовать бухгалтерский и налоговый учет? first appeared on ЭнтерФин.

The post Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» first appeared on ЭнтерФин.

Бухгалтерия – это не то, о чем руководству компании хочется думать, и на что бизнес с удовольствием тратит время и деньги.

Об аутсорсинге бухгалтерии чаще всего задумываются в следующих случаях.

Во-первых, если возникает явная проблема:

• бухгалтер неожиданно уволился или вышел из строя в период отчетности;
• налоговики по вине бухгалтерии оштрафовали компанию или заблокировали расчетный счет;
• сотрудники или подрядчики стали жаловаться на бухгалтерию;
• бухгалтер попался на мошенничестве.

Первый порыв директора – искать другого главбуха – сменяется трезвыми рассуждениями: а будет ли новый человек лучше, чем предыдущий? Не пора ли что-то менять кардинально: впредь не зависеть от конкретного бухгалтера, от его знаний и настроений и вообще не решать кадровые и организационные вопросы, связанные с учетом? Так возникает альтернатива – довериться проверенной бухгалтерской компании.

Во-вторых, о передаче бухгалтерии на аутсорсинг начинают задумываться, когда приходит понимание, что твой бухгалтер бизнесу не товарищ:

• ответственность на себя брать не хочет, общаться с госорганами боится или не умеет, обычно занимает выгодную для налоговой (и пассивную по отношению к бизнесу) позицию;
• оказывать качественную экспертную поддержку не может: на хватает или времени, или знаний, или опыта, или ресурсов;
• неповоротлив, не поспевает за изменениями в бизнесе, саботирует новое, предпочитает работать по-старинке.

В общем, бухгалтерская функция понимается узко: рассчитать налоги, зарплату, сдать государству отчетность.

Довольно быстро руководство компании понимает, что чем искать сферического коня в вакууме (универсального специалиста, который одинаково хорошо разбирается в налоговых, юридических, IT-вопросах, при этом инициативен, предприимчив и ориентирован на полезный для бизнеса результат), быстрее и проще нанять бухгалтерскую фирму, обладающую разносторонней экспертной практикой и соответствующими ресурсами.

В-третьих, бухгалтерский аутсорсинг часто рассматривают, когда перед компанией стоит задача снизить текущие расходы на бухгалтерию. Со стороны многим кажется, что услуги бухфирмы всегда дешевле, чем содержание штатной бухслужбы (действительно ли это так – рассмотрим ниже).

К тому же, передача бухгалтерии на аутсорсинг дает возможность бесплатно (или почти бесплатно) получить доступ к технологиям, внедрение которых бизнес скорее всего не потянет ни по деньгам, ни по ресурсам.

Ну и еще один распространенный случай, когда бухгалтерский аутсорсинг – хорошее решение, это когда в компании несколько учредителей или наемный менеджмент и нужно сохранить независимость бухгалтерской службы, исключить возможность сговора с бухгалтерией, обеспечить всем заинтересованным лицам равноправный доступ к финансовой информации.

Что такое бухгалтерский аутсорсинг

Если вы раньше не сталкивались с аутсорсингом бухгалтерии, неизбежно возникают вопросы:

• что представляет из себя обслуживание;
• можно ли так наладить взаимодействие с бухфирмой, чтобы удаленный бухгалтер ничем не отличался от штатного;
• как контролировать работу бухфирмы;
• на какие критерии (кроме цены) опираться при выборе бухгалтерской компании и пр.

Давайте вместе разбираться.

Отдать бухгалтерию на аутсорсинг – это значит полностью или частично передать учетную функцию профессиональной компании. В этом смысле аутсорсинг бухгалтерских услуг ничем не отличается от других видов аутсорсинга: хоть клининга, хоть подбора персонала.

Каким ООО подойдет удаленная бухгалтерия?

Легче ответить от обратного – кому аутсорсинг бухгалтерии точно не подойдет.

Да, есть компании, которым бухгалтерский аутсорсинг противопоказан.

В первую очередь, это касается руководителей, склонных к микроменеджменту и гиперконтролю, которые к тому же не готовы формализовать рабочие отношения: распоряжения им легче давать устно, глядя сотруднику в глаза, поэтому тот должен находиться в шаговой доступности и чуть не круглосуточно на связи; ведь задачи нередко возникают спонтанно, в формате «нужно сделать вчера».

Во вторую очередь, бухгалтерский аутсорсинг не подходит компаниям с очень специфическими (и даже – экзотическими) требованиями к учету.

Бухгалтерская компания – это, в хорошем смысле слова, конвейер: учетные и бизнес-процессы грамотно спроектированы, отлажены, во многом автоматизированы, люди обучены стандартам, работают по четким регламентам. Любое отклонение от «нормы» невыгодно, поскольку это – отвлечение ресурсов и переход на индивидуальное ручное управление.

При выборе бухгалтерской компании поинтересуйтесь, под каких именно клиентов заточены ее процессы. Аутсорсинг бухгалтерского учета для ООО – слишком общая формулировка. Кто-то специализируется на обслуживании «упрощенцев», кто-то умеет обслуживать иностранные «дочки» и представительства, а кто-то стандартизировал свои учетные процессы под крупные компании со сложным учетом.

Виды аутсорсинга бухгалтерских услуг

Бухгалтерский аутсорсинг возможен в разных комбинациях. Чем крупнее бухгалтерская компания, тем больше вариантов вам могут предложить.

Перечень бухгалтерских услуг не ограничивается ведением налогового и бухгалтерского учета. Это может быть и функция главного бухгалтера (выполнение только самых ответственных, сложных задач), и ведение конкретных участков (например, расчет зарплаты или авансовые отчеты).

Кроме того, это могут быть и услуги, не относящиеся напрямую к бухгалтерии (ведение кадров, юридическая поддержка, оптимизация налогов, помощь в смене учетной системы).

Однако самый распространенный вариант – комплексный аутсорсинг, когда бухгалтерский функционал передают на аутсорсинг целиком.

Какой вид бухгалтерского аутсорсинга выбрать, зависит от финансовых возможностей и специфики деятельности конкретной компании.

Полный аутсорсинг

Бухгалтерский аутсорсинг в варианте «все включено» – это полноценная замена штатному главбуху и даже целой бухгалтерской службе.

Он включает в себя ведение налогового и бухгалтерского учета, расчет зарплаты, формирование и сбор первичных документов, подготовку платежек в клиент-банке, сдачу всех видов отчетности.

Кроме того, бухгалтерские фирмы готовы предложить и смежные услуги:

• подготовку управленческой отчетности;
• оптимизацию налогообложения;
• юридическое сопровождение;
• доработку или даже смену учетных систем;
• интеграцию разных систем друг с другом;
• внедрение ЭДО (электронного документооборота);
• хостинг или аренду 1С.

Выборочный аутсорсинг

В отличие от комплексного бухгалтерского аутсорсинга, заказчиками которого обычно являются генеральный или финансовый директор, инициатором выборочного аутсорсинга бухгалтерии чаще всего становится главный бухгалтер.

Главбухи делегируют часть своих функций проверенным фирмам по следующим причинам:

• хотят отойти от рутины, решать стратегические задачи на уровне финансового директора
• не хотят раздувать штат и решать связанные с этим организационные вопросы (найм, адаптация, обучение новых сотрудников, их контроль, профессиональная и личностная мотивация – все это отнимает немало времени и сил)
• хотят воспользоваться готовыми технологическими решениями, на внедрение которых у компании нет времени и свободных денег
• хотят разделить с бухгалтерской фирмой ответственность за ведение особо сложных или высокорисковых участков бухгалтерии
• ценят экспертную горячую линию, где можно бесплатно проконсультироваться по любому профессиональному вопросу

В любой бухгалтерии есть участки, ведение которых отнимает много времени и сил, но не требует знаний на уровне главбуха. Поэтому бухгалтерское сопровождение на аутсорсинге – хороший вариант.

Кстати, уже сегодня важной строчкой в резюме главбуха является умение использовать ресурсы технологичных бухгалтерских компаний для повышения эффективности учетных процессов.

Самые популярные участки, которые передают на выборочный аутсорсинг:

• расчет зарплаты сотрудников
• арендные платежи (актуально для компаний с большим количеством торговых точек или разветвленной сетью офисов)
• учет кассовых операций (актуально для розничных торговых компаний)
• обработка первичных документов (это особенно важно для компаний, подлежащих аудиту или кого часто проверяет налоговая)

Ведение учета от лица главного бухгалтера

Бывает и обратная ситуация, когда бухгалтерский аутсорсинг нужен не для того, чтобы закрыть какой-то участок под руководством штатного главбуха, а наоборот – чтобы оставить в штате простые учетные функции, передав на аутсорсинг управление бухгалтерией.

Главный бухгалтер на аутсорсинге – одна из наиболее востребованных услуг у компаний малого бизнеса, особенно, если компания активно растет, имеет сложный учет, но не может пока конкурировать за высококвалифицированные кадры.

Стандартные проблемы штатной бухгалтерии:

• контроль качества осуществляется при наличии времени у главбуха (который сам обычно по уши загружен работой);
• учетные процессы не задокументированы (либо отражены в рабочих инструкциях формально), поэтому уход главбуха – всегда катастрофа;
• многое зависит от понимания, желания, знаний и опыта конкретного специалиста.

Главбух на аутсорсинге – это не только квалифицированное управление учетными процессами, но и детальная формализация работы, что позволяет избежать ошибок по вине человеческого

фактора.

Управлять сотрудниками в штате, когда детально прописаны инструкции, люди работают в единой автоматизированной среде, предоставляемой провайдером, вполне можно и удаленно.

Как работает главный бухгалтер на аутсорсинге

Бухгалтерский аутсорсинг возможен в разных комбинациях не только в смысле перечня услуг, но и в организации работы бухгалтеров.

Если в маленьких бухфирмах главбух в одном лице выполняет все виды работ, то в крупных бухгалтерских компаниях существует разделение труда, что дает массу преимуществ: за каждый участок отвечает профильный специалист, имеющий не только актуальные знания и релевантный опыт, но и достаточно ресурсов, чтобы сделать работу вовремя и хорошо. Ничто не ускользает от внимания, функции не дублируются. Такой конвейерный подход обеспечивает стабильное качество на всех этапах, еще и сильно удешевляя стоимость услуги (поскольку менее квалифицированная работа не делается силами дорогостоящих главбухов).

Когда речи идет об аутсорсинге, ведении бухгалтерского учета – это не всегда означает, что команда бухгалтеров работает удаленно. Разделение труда позволяет так смоделировать процесс бухгалтерского обслуживания, что часть сотрудников работает в офисе клиента, но по стандартам бухфирмы, под ее управлением. Это актуально, например, в части обработки «первички», когда проще посадить человека в офисе, дав ему удаленный доступ в бухгалтерскую базу, чем передавать в бухфирму массивы необработанных документов.

Бухгалтерское консультирование

Одной из важнейших составляющих бухгалтерского аутсорсинга является всесторонняя экспертная поддержка бизнеса. Бухгалтерский учет, налоги, валютный контроль, трудовое право – запросы бизнеса разнообразны (никогда не знаешь, с чем компания столкнется завтра).

И хотя почти все бухгалтерские компании заявляют об экспертной поддержке, как неотъемлемой части обслуживания, на практике это требует избытка экспертного ресурса и разностороннего опыта, поэтому оказывать ее умеют немногие. На самом деле уже при первом личном знакомстве, еще до заключения Договора, вы многое поймете. Если даже на первой встрече эксперты занимают активную позицию (думают, чем помочь, что улучшить в вашей текущей ситуации, стараются ответить на вопросы) – это хороший признак.

На переговорах задайте вопрос бухгалтерской компании, как у нее поставлен процесс информирования клиентов о важных изменениях в законодательстве, влияющих на их бизнес. А еще лучше – запросите пример рассылки или информационных материалов (если это не просто перепечатка новостей из СМИ, а информация подается с оцифровкой налоговых и бизнес-рисков, с экспертными выводами, с предложением каких-то решений – можете смело нанимать такую бухфирму).

Кстати, поинтересуйтесь, не имеет ли провайдер бухгалтерских услуг ограничений в объеме экспертной поддержки.

Устные консультации (обычно к ним относятся вопросы, которые не требуют серьезной подготовки) не должны быть лимитированы по количеству в месяц (в шутках или часах), а письменные консультации должны иметь разумную стоимость. Проверяйте это на берегу.

Как устроен аутсорсинг бухгалтерских услуг

Кто подписывает отчетность при аутсорсинге?

Генеральные директора рассматривают бухгалтерский аутсорсинг, как способ снять с себя ответственность за ведение учета. Считается, что, если налоговую отчетность подписывает по доверенности генеральный директор бухфирмы, клиент уже ни за что не отвечает. На самом деле это иллюзия. За ведение учета всегда отвечает генеральный директор юридического лица.

Другое дело, что с бухфирмы можно стребовать возмещение материального ущерба. И в этом смысле аутсорсинг бухгалтерии действительно имеет преимущества перед штатным бухгалтером.

Как же подписывается отчетность? Чаще всего бухфирма оформляет на клиента электронно-цифровую подпись, и все делается удаленно.

Кто несет ответственность за ведение бухгалтерии на аутсорсинге?

Скажем еще раз: кто бы не вел налоговый и бухгалтерский учет – штатный бухгалтер, фрилансер или бухгалтерская компания – ответственность за качество учета всегда лежит на генеральном директоре юридического лица.

Правда, отличие между бухгалтерской компанией и штатным бухгалтером все-таки есть.

Взыскать материальный ущерб со штатного, а уж тем более, с приходящего бухгалтера, невозможно: ваши претензии будут рассматриваться в рамках лояльного к наемным сотрудникам Трудового кодекса РФ. Единственный способ привлечь штатного бухгалтера к ответственности – заключить с ним кабальный трудовой договор, на что он вряд ли пойдет.

А вот с бухгалтерской компанией отношения закрепляются юридическим договором, значит, привлечь ее к ответственности можно в рамках Гражданского кодекса.

Кроме того, любая уважающая себя бухгалтерская компания страхует свою профессиональную ответственность на серьезные суммы. И в этом несомненное преимущество аутсорсинга бухгалтерии перед штатным бухгалтером.

Аутсорсинг или штатный бухгалтер: что лучше?

На этот вопрос каждый руководитель отвечает для себя сам.

Кому-то важно все держать в своих руках. А кто-то хочет сменить статус руководителя на статус клиента:

• устраниться от всех кадровых и организационных вопросов;
• снять с себя финансовую ответственность за возможные санкции (штрафы, пени), наложенные по вине бухгалтера;
• не быть «заложником» конкретного специалиста;
• оплачивать не время сотрудника, а фактический результат его работы.

Если раньше аутсорсинг бухгалтерии больше воспринимался как способ сокращения расходов, то теперь рассматривается как способ сохранить и усилить конкурентные преимущества, позволяя владельцам бизнеса сосредоточиться на том, что они делают лучше всего: на ведении бизнеса.

Плюсы и минусы аутсорсинга бухгалтерии

5 преимуществ удаленной бухгалтерии на аутсорсинге

Качество бухгалтерского аутсорсинга сильно зависит от того, какая именно компания оказывает бухгалтерские услуги. О том, как выбрать провайдера – поговорим ниже. А пока разберем преимущества удаленной бухгалтерии, если вас обслуживает крупная бухфирма (о небольших компаниях говорить сложно, им не хватает масштаба, чтобы перейти на иной организационный уровень, поэтому их стиль работы мало чем отличается от обычных фрилансеров).

Итак, первое преимущество крупной бухфирмы – это действительно профессиональные сотрудники. В таких компаниях хорошо поставлена система подбора персонала (каждый специалист проходит многоуровневое письменное и устное тестирование), продумана система обучения.

Кроме того, квалифицированные специалисты и сами стремятся работать в аутсорсинге – это гарантирует им разноплановую интересную работу с возможностью профессионального и карьерного роста.

У генерального директора, который сам нанимает бухгалтера в штат, чаще всего нет бухгалтерского образования, поэтому он вынужден делать выбор, опираясь на косвенные признаки: рабочий стаж, рекомендации знакомых, личные ощущения. Иногда помогают профессиональные тесты, но и они не панацея.

Во-вторых, вы в принципе освобождаетесь от кадровых вопросов: бухфирма нанимает, адаптирует, обучает, контролирует своих сотрудников, а если нужно – то и заменяет: вы больше никак не зависите от конкретных людей.

В-третьих, вы можете не волноваться за качество учета: в крупных компаниях контролю качества уделяется самое пристальное внимание. Тем более, бухфирма отвечает за свои ошибки рублем.

В-четвертых, вы получаете не просто выходной результат в виде посчитанных налогов или сданной отчетности, но принципиально иной уровень организации учетных процессов, которого трудно достичь в штате (это дорого и трудоемко).

В-пятых, стоимость услуг коррелирует с выходным результатом. Вы понимаете, за что конкретно платите. И это не рабочее время бухгалтера с его больничными и отпусками.

Возможные риски при работе с удаленной бухгалтерией

Бухгалтерский аутсорсинг, несомненно, несет в себе риски, но только если вы работаете с мелкой бухгалтерской фирмой или с бухгалтером-фрилансером. В этом случае не стоит рассчитывать на стабильное качество, быструю замену бухгалтера (если ваш специалист заболеет, уйдет в отпуск или уволится), и на сохранность бухгалтерской базы, поскольку небольшие фирмы не могут содержать ИТ-специалистов, оплачивать серверное оборудование, осуществлять регулярное бэкопирование данных и пр.

2 важных момента в договоре на аутсорсинг бухгалтерских услуг

Обычно образец договора на бухгалтерский аутсорсинг носит общий характер. Как и любой подобный документ, он содержит предмет договора, стоимость услуг и порядок расчетов, срок действия, права и обязанности сторон, а также – их ответственность по договору.

На что имеет смысл обратить внимание.

Во-первых, на лимиты по ответственности, прописанные в договоре. Например, может быть указано, что срок ответственности бухгалтерской компании ограничивается одним годом, а возмещение ущерба возможно лишь в пределах стоимости обслуживания за последний квартал. Солидные компании несут перед клиентами расширенную ответственность, указывая в договоре, что материальный ущерб возмещается в полном объеме в течение трех лет с момента сдачи отчетности. Почему в течение именно такого срока? Потому что налоговые органы в рамках выездной проверки смотрят три предыдущих финансовых года.

Ответственность бухгалтера на аутсорсинге – это камень преткновения для многих клиентов. Поэтому помимо пункта в договоре неплохо бы удостовериться в наличии у бухфирмы действующего полиса страхования профессиональной ответственности.

Во-вторых, поскольку бухгалтерский аутсорсинг – услуга комплексная и довольно сложная, неотъемлемой частью Договора обычно являются Регламенты или Правила оказания услуги. По тому, насколько детально они проработаны, можно судить о надежности компании.

Как контролировать ведение бухгалтерского учета сторонней организацией

Бухгалтерский аутсорсинг видится многим, как некий «черный ящик»: что там и как происходит – не ясно. Однако солидные бухгалтерские компании серьезно озабочены тем, чтобы их взаимоотношения с клиентами были как можно более прозрачными.

Для этого, во-первых, клиентам предлагаются Личные кабинеты, дающие возможность отслеживать, что именно сейчас в работе, в какие сроки будет выполнена та или иная задача.

Во-вторых, предоставляется круглосуточный удаленный доступ в бухгалтерские базы.

В-третьих, нужно помнить, что бухгалтерская компания, которая не на словах, а на деле отвечает своими деньгами за качество (мы говорили об этом выше, в разделе про Договор) – сама заинтересована постоянно улучшать контрольные процедуры.

Поскольку содержать внутренних аудиторов довольно дорого, а человеческие ресурсы все равно ограничены, контрольные функции обычно автоматизируются (имеет смысл спросить у фирмы, которую вы потенциально рассматриваете, какие автоматизированные инструменты контроля у нее есть).

Цены на аутсорсинг бухгалтерии в Москве

Первое, что важно понимать – на рынке бухгалтерского аутсорсинга нет единого стандарта ценообразования. Прайс разных компаний формируются на основании разных (и не всегда очевидных) критериев, поэтому в лоб их невозможно и даже ошибочно сравнивать. Не выяснив принципы ценообразования той или иной бухгалтерской фирмы – можно по факту получить более высокий чек, чем заявлялось на старте.

Поэтому первое, что стоит выяснить – какой ключевой показатель лежит в основе стоимости бухгалтерского обслуживания? Показателей может быть несколько, но один из них точно является основным, принципиально меняющим стоимость. Это может быть:

• объем первичных документов;
• количество бухгалтерских проводок / операций;
• фактическое время бухгалтера (почасовая тарификация);
• выручка бизнеса клиента.

Конечно, лучше выбирать компании, у которых ключевой критерий ценообразования прозрачен для клиента (например, объем фактически переданной в бухфирму «первички»)

Второй важный момент – за одинаковым названием услуг (например, «ведение налогового и бухгалтерского учета») стоит разное наполнение, поэтому всегда просите дать вам перечень: что входит в стоимость обслуживания, а что будет за дополнительную плату. Компании, которые на входе показывают низкий чек, обычно «добирают» свою выручку в процессе обслуживания.

Есть еще и третий момент. Если у вас развивающийся бизнес, то при расчете стоимости аутсорсинга бухгалтерии некорректно отталкиваться только от того, что есть сейчас. Опытные бухгалтеры всегда перед тем, как озвучить прайс, зададут уточняющие вопросы и только получив больше информации о вашем бизнесе, о ваших ожиданиях от бухгалтерии, смогут дать цену.

А если вы хотите с помощью аутсорсинга сократить текущие расходы на бухгалтерию, не нужно в лоб запрашивать прайс и сравнивать полученные цены на аутсорсинг с текущими затратами. Снижение расходов на бухгалтерию – это проект, к которому надо подходить совсем иначе.

Смена бухгалтерии /переход на аутсорсинг – это прекрасная возможность пересмотреть сложившуюся ситуацию с учетом (которая не факт, что является оптимальной для бизнеса).

Даже налоговый учет можно построить по-разному, не говоря уже об управленке.

Так как же грамотное подойти к пониманию стоимости бухгалтерского аутсорсинга?

Во-первых, внимательно следите за тем, какие вопросы вам задают на старте: чем больше и подробнее вас расспрашивают, тем точнее будет коммерческое предложение и тем меньше сюрпризов будет в процессе обслуживания.

Во-вторых, исходите из средней зарплаты специалистов, уровень которых подходит вашему бизнесу (бухгалтер, ведущий «упрощенку», имеет одну зарплату; главбух, знающий сложный учет, совсем другую). Получив стоимость бухгалтерского обслуживания от компании, примерно «прикиньте» сколько трудочасов в месяц или в квартал заложила на вас бухфирма. Это убережет вас от принятия опрометчивого решения в пользу «самого дешевого предложения». Ничего, кроме проблем, в последнем случае вы не получите.

Бухгалтерия на аутсорсе – это не разовый проект, а длительное партнерство. Изо дня в день, из месяца в месяц вам предстоит общаться именно с этой командой, именно с этой компанией. А значит обязательно встречайтесь, не решайте вопрос сотрудничества по телефону.

Очень важно еще на старте понять, насколько вам комфортно с этой фирмой, есть ли взаимопонимание по ключевым вопросам, соответствует ли вашим ожиданиям то, что вы видите и слышите, а не просто узнали из коммерческого предложения. Ценность сотрудничества складывается из очень многих вещей, и знать, что вы с партнером на одной волне – не менее ценно, чем получить скидку на обслуживание.

Как найти и выбрать лучшую аутсорсинговую компанию?

Найти бухгалтера на аутсорсинге не так просто, как кажется на первый взгляд. Предложений много, но как в этом многообразии понять, что подходит именно вам?

Бухгалтерская аутсорсинговая фирма обычно выбирается на долгий срок, сменить ее внутри отчетного периода – довольно хлопотно, поэтому к выбору лучше подойти со всей ответственностью.

Особенности рынка бухгалтерского аутсорсинга в России

В Европе услугами бухгалтерских фирм пользуются 86% компаний, а в США – 92%. Для России это явление еще достаточно новое. Хотя первые бухгалтерские компании появились в конце 90-х, а бум пришелся на 10-е, до сих пор бухаутсорсинг использует не более 15% малого и 3% среднего бизнеса.

В России основная целевая аудитория – это микробизнес: компании и индивидуальные предприниматели, у которых нет загрузки для бухгалтера фулл-тайм и у которых относительно простой учет (в основном, это бизнесы на «упрощенке»).

Однако здесь и кроется главный подвох. Поскольку большинство бухфирм ориентированы именно на такой клиентский портрет и массированная реклама дается на него же, из поля зрения уходят крупные игроки, которые хотят и могут обслуживать клиентов с большими бухгалтериями и/или сложными учетными процессами.

На самом деле бухгалтерские компании, предоставляющие аутсорсинг, можно разделить на следующие категории:

Рейтинг аутсорсинговых компаний по бухгалтерскому учету

Поскольку клиенты редко понимают, на какие еще критерии (кроме цены) им опираться при выборе бухгалтерской компании, при заказе услуг бухгалтерского аутсорсинга они пытаются найти провайдера через всевозможные рейтинги.

В целом, это правильная стратегия. Однако важно понимать, что единственным авторитетным рейтингом является рейтинг «Эксперт РА». Компании, которые в нем представлены, проходят предварительный отбор, подтверждают выручку заверенной финансовой отчетностью.

Любые другие рейтинги – это самодеятельность небольших бухгалтерских компаний, которые огульно создают такие списки (включая себя в первую тройку или пятерку), после чего активно продвигаются в интернете по ключевым запросам со словом «рейтинг».

Лидеры рейтинга «Эксперт РА» (первая тройка-пятерка) – это компании, которые не только хорошо обслуживают малый и средний бизнес, а по уровню технологичности и организации способны заменить собой крупные штатные бухгалтерии, но и специализируются на аутсорсинге конкретных участков (том же расчете зарплаты, авансовых отчетах и т. д.).

Можно ли верить отзывам про услуги бухгалтерского аутсорсинга

Поскольку отзывами в интернете обычно заправляют маркетологи (причем не только хорошими, но и плохими, чтобы «очернить» конкурентов), лучше всего доверять не отзывам на сторонних ресурсах, а рекомендательным письмам, которые размещают на своих сайтах сами бухфирмы. Причем верить надо не выдержкам из писем, оформленным в виде текста на сайте (здесь нет гарантий, что это тоже не работа маркетолога-копирайтера), а самим письмам – на официальных бланках компаний-клиентов, с их печатью и живой подписью.

Критерии выбора компании для ведения удаленной бухгалтерии

Итак, если вы хотите попробовать аутсорсинговую бухгалтерию, критерии выбора (помимо стоимости обслуживания) могут быть такими:

• длительность работы и масштаб компании (если бухфирме менее 7-10 лет, и в ней менее 50 сотрудников – у такой компании просто не было времени и ресурсов, чтобы развиться в зрелый технологичный бизнес; вам не обеспечат взаимозаменяемость сотрудников, будет бардак в коммуникациях, отсутствие должного контроля качества и пр.)
• наличие подробных регламентов (эти документы – залог того, что бухфирма имеет стандарты работы и обучает им своих сотрудников; изучив Регламенты, которые обычно прилагают к Договору, вы будете лучше понимать, как работает удаленная бухгалтерия, что и в какие сроки ждать от нее, а что потребуется от вас)
• технологичность (попросите продемонстрировать, каким образом в бухфирме осуществляется контроль качества, как будет обеспечиваться сохранность вашей бухгалтерской базы и конфиденциальность информации, какими способами вы будете получать результаты работы бухгалтера и вообще общаться с провайдером – все это те аспекты, в основе которых у солидных бухгалтерских компаний лежат дорогостоящие ИТ-технологии, без них все превращается в бардак)
• финансовая ответственность (запросите полис страхования профессиональной ответственности, проверьте, что срок его действия не истек; убедитесь, что ответственность провайдера прописана в Договоре)
• наличие рекомендательных писем – убедитесь в наличии у бухфирмы отраслевого опыта, запросите отзывы клиентов (из вашей сферы деятельности) на фирменном бланке, с печатью и подписью

Ну и не забывайте, что личные впечатления (на первой, второй, третьей встрече) дают самое правильное представление: подходит ли вам эта компания. Не игнорируйте «тревожные звоночки»: пообещали и не сделали, нарушили сроки, косноязычно общались, не вникали в ваши задачи, не захотели встречаться, не задумываясь назвали стоимость обслуживания, прислали шаблонный Договор из КонсультантПлюс – нет, вам не кажется, это не ваша компания.

http://www.garant.ru/article/1427741/

The post Вся правда про бухгалтерский аутсорсинг first appeared on ЭнтерФин.

Руководитель налоговой практики юридической фирмы Howard Russia, к. ю. н.

специально для ГАРАНТ.РУ

По общему правилу каждая организация должна самостоятельно исполнить свою обязанность по уплате налогов. Однако из этого правила есть исключения и если налогоплательщик своевременно не уплатит налоги, то за него это придется сделать другим лицам. Рассмотрим ситуации, при которых налоговые органы могут перевести долги организации на третье лицо.

Взыскание налога с зависимого лица налогоплательщика

Отдельные фирмы, стремясь избежать взыскания налогов, переводят бизнес на другие организации. Подобные манипуляции хорошо известны сотрудникам налоговых органов, которые предъявляют судебные претензии этим компаниям, руководствуясь положениями п. 2 ст. 45 Налогового кодекса.

Налоговый орган вправе взыскать недоимку налогоплательщика с зависимого лица в следующих случаях:

1. на банковские счета зависимого лица поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги);
2. зависимому лицу переданы денежные средства и иное имущество налогоплательщика.

В законе прямо названы в качестве зависимых лиц только основное и дочернее общества, однако суд вправе признать и иных лиц зависимыми между собой (подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Проиллюстрируем сказанное на следующем примере из арбитражной практики.

Организация в целях неисполнения налоговых обязательств фактически перевела свою финансово-хозяйственную деятельность зависимому лицу. Последнее было учреждено взаимозависимым по отношению к налогоплательщику лицом. Работники налогоплательщика массово перешли на работу в зависимое лицо, которое продолжило продажу одежды на тех же торговых площадях, которые ранее занимал налогоплательщик.

На складе зависимого лица находится товар, выручка, от которого поступает на счета зависимого лица до момента несения соответствующих расходов по его приобретению. Зависимое лицо имело взаимоотношения с теми же организациями, которые ранее являлись контрагентами налогоплательщика.

В итоге суд взыскал задолженность налогоплательщика по уплате обязательных платежей с зависимого лица (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19 июля 2019 г. № Ф05-958/2018 по делу № А41-98154/2017).

Субсидиарная ответственность контролирующего должника лица при банкротстве

Иногда компания может задолжать крупные суммы не только бюджету, но и другим кредиторам. При недостаточности активов для погашения долгов организация рискует пополнить ряды банкротов. Тогда по долгам несостоятельного предприятия будут отвечать контролирующие должника лица, если их действия и (или) бездействия сделали невозможным полное погашение требований кредиторов. Это предусмотрено п. 1 ст. 61.11 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Под контролирующим должника лицом понимается физическое или юридическое лицо, имеющее право давать обязательные для исполнения должником указания или возможность иным образом определять действия должника, в том числе по совершению сделок и определению их условий.

Контролирующими лицами должника могут быть признаны, в частности, следующие субъекты:

• генеральный директор;
• финансовый директор;
• главный бухгалтер;
• управляющая организация;
• учредитель.

В качестве примера приведем судебный прецедент о привлечении учредителя должника и его руководителя к ответственности за налоговые долги организации.

По итогам выездной налоговой проверки инспекторы установили необоснованное занижение компанией доходов от реализации услуг общественного питания в налоговой и бухгалтерской отчетности. Банкротство должника было вызвано не самим фактом доначисления налогов по результатам проверки, а действиями контролирующих должника лиц по сокрытию реальной выручки и занижению налогооблагаемого дохода. Конкретные указания директору должника давал учредитель. При этом директор не утрачивал возможности влиять на действия возглавляемой организации.

В условиях отсутствия ликвидного имущества банкротство должника вызвано неправомерными действиями контролирующих лиц по сокрытию реальной выручки и занижению налогооблагаемого дохода. Поэтому погасить долги банкрота перед бюджетом должны его учредитель и генеральный директор (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24 марта 2020 г. № Ф05-3769/2020 по делу № А40-135899/2018).

Имущественная ответственность руководителя по уголовному делу

За уклонение от уплаты налогов установлена уголовная ответственность должностных лиц организации. Уголовное дело по статье 199 Уголовного кодекса может быть возбуждено при неуплате налогов в сумме свыше 15 млн руб.

В том случае, если сама организация не рассчитается по налоговой задолженности, налоговые органы предъявят претензии к ее руководству.

Так, суд установил, что генеральный директор организации совершал противоправные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов, в результате чего причинен ущерб бюджету. Данный ущерб государству в виде неуплаченных налогов причинен физическим лицом, возглавляющим юридическое лицо и являющимся его законным представителем.

Суд пришел к выводу о том, что ущерб государственной казне в виде неуплаченных налогов причинен по вине руководителя организации, который является лицом, ответственным за возмещение причиненного государству ущерба (апелляционное определение Московского городского суда от 16 июня 2020 г. по делу № 33-21214/2020).

Между тем привлечение физического лица к ответственности за неуплату налогов организацией возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых способов взыскания налогов за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам.

В частности, руководитель организации может быть ответчиком по иску налоговой инспекции в следующих случаях:

• после внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении организации;
• организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем невозможно взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени.

Данные выводы сделаны в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 декабря 2017 г. № 39-П.

Как показывает практика, суды руководствуются приведенной правовой позицией.

По приговору суда была установлена вина генерального директора в уклонении от уплаты организацией налогов. Основанием для привлечения руководителя к гражданско-правовой ответственности послужили следующие обстоятельства.

Все принятые судебным приставом-исполнителем меры по отысканию имущества организации оказались безрезультатными в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание. Вынесено постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю.

Организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее недоимки в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно.

Поскольку отсутствовала возможность иным образом компенсировать потери бюджета, суд возложил ответственность за неуплату организацией налогов на ее директора (апелляционное определение Свердловского областного суда от 3 июня 2020 по делу № 33-5610/2020).

Таким образом, ответственность учредителей, руководителей, работников налогоплательщика и иных лиц за неуплату организацией налогов не является общим правилом. Взыскание с указанных физических лиц налоговой недоимки и возложение на них ответственности по долгам юридического лица перед бюджетом допускаются лишь в случаях, специально предусмотренных законом (Постановление Конституционного Суда РФ от 8 декабря 2017 г. № 39-П).

http://www.garant.ru/ia/opinion/author/myasnikov/1418221/

The post Кто может ответить по налоговым долгам фирмы? first appeared on ЭнтерФин.

Отчет о финансовом результате за 2019 год сдавать по старой форме?

Нет, форма новая, но изменения незначительные. Минфин заменил ОКВЭД на ОКВЭД2. Кроме этого, из бланка исключили показатель «млн руб.» и соответствующий код «385», отчетность теперь нужно составлять только в «тыс. руб.» (приказы от 02.07.2010 № 66н,  от 19.04.2019 № 61н). 

Где в бухгалтерской отчетности за 2019 год отразить информацию о предоставленных покупателям скидках? 

Предоставленные скидки учтите при расчете показателя выручки по строке 2110 Отчета о финансовых результатах (см. подробности о том, как заполнять строку 2110). Согласно пунктам 6.1, 6.5 ПБУ 9/99 выручку определяют исходя из цены договора с учетом всех скидок и накидок. Минфин разъяснил, что учитывать нужно все скидки, независимо от формы предоставления (приложение  к письму Минфина от 06.02.2015 № 07-04-06/5027). 

Например, выручка по договору составила 2400 тыс. руб. (НДС – 400 тыс.). За выполнение условия об объеме продаж покупателю предоставили скидку на уже проданную продукцию в размере 5  процентов.

В бухгалтерском учете сделаны записи:

Дебет 62 Кредит 90-1

• 2 400 000 – отражена выручка от продажи продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68 «Расчеты по НДС»

• 400 000 – начислен НДС с реализации;

Дебет 62 Кредит 90-1

• 120 000 (2 400 тыс. руб. × 5%) – уменьшена выручка от продажи продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68 «Расчеты по НДС»

• 20 000 (400 тыс. руб. × 5%) – принят к вычету НДС на сумму скидки.

По строке 2110 Отчета о финансовых результатах бухгалтер рассчитала показатель с учетом выручки по этому договору в сумме  1900 тыс. руб. (2400 тыс. руб. – 400 тыс. руб. – (120 тыс. руб. – 20 тыс. руб.)). 

Трудовые книжки

Можно ли не вести с 1 января 2020 года трудовые книжки в бумажной форме?

Нельзя. Переходить на электронные трудовые книжки придется поэтапно. Алгоритм такой.

1. До 30 июня 2020 года компании должны уведомить работников о том, что трудовые книжки в бумажном варианте можно не вести.
2. До 31 декабря 2020 года работники могут дать согласие вести трудовую книжку в электронной форме.
3. Работникам, согласившимся на электронную форму трудовой книжки, бумажную надо отдать на хранение.
4. Компании продолжат вести бумажные трудовые книжки работников, которые не согласились на электронную форму.
5. С 1 января 2021 года работникам, которым трудовые книжки оформляют впервые, надо будет заводить их исключительно в электронной форме.

Зарплата

Нужно ли индексировать зарплату из-за повышения МРОТ?

Из-за повышения МРОТ проводить индексацию работодатель не обязан. Индексация связана с ростом потребительских цен, а не с изменением МРОТ. Когда проводят индексацию, заработок надо увеличить всем работникам (ст. 134 ТК).

После повышения МРОТ проверьте, что у всех работников зарплата больше нового минимума  – 12 130 руб. Для сравнения учтите в составе зарплаты оклад, а также премии и иные стимулирующие и поощрительные выплаты (подробности  – в рекомендации). А вот оплату за работу в условиях, отличающихся от нормальных, не включайте. Если после повышения МРОТ у некоторых работников заработная плата стала ниже минимального уровня, повысьте ее.

Способ повышения зарплаты определите в локальном акте (см. советы, как установить доплату до МРОТ). Если размер зарплаты превышает МРОТ, то увеличивать ее не обязательно.

Как выплатить аванс за первую половину января?

Зарплату за первую половину января платите в обычные сроки, установленные в трудовых договорах, коллективном договоре, Правилах трудового распорядка. Переносить срок оплаты труда из-за каникул и праздников не нужно.

Сумма заработной платы за первую половину января не может быть меньше, чем оплата за фактически отработанное время. Учтите это требование, если выплачиваете аванс в фиксированной сумме (ч. 6 ст. 136 ТК). 

Cдельщикам и повременщикам выплатите дополнительное вознаграждение, это требование части 3 статьи 112 ТК. Размер доплаты закрепите в локальном акте. Например, можно рассчитать ее исходя из среднего заработка или нормы выработки. 

Пособия

Как рассчитать пособие по нетрудоспособности за дни болезни работника в январе 2020 года, включая праздничные? 

Пособие выплачивайте за все календарные дни в листке нетрудоспособности, в том числе и за выходные и праздничные дни. Первые три дня болезни работника оплачивайте за счет средств организации, остальные – за счет средств ФСС. 

При определении минимального размера пособия или при выплате пособия из МРОТ для расчета возьмите МРОТ на дату, когда открыт больничный листок. Если сотрудник заболел в декабре, рассчитывайте пособие из МРОТ, равного 11 280 руб.

Если работник заболел в январе, то учитывайте новый МРОТ в размере 12 130 руб. (ч. 1, 8 ст. 6, ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 14 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н). 

В январе выплатили пособие по нетрудоспособности болевшему в декабре работнику. В РСВ за какой период указывать выплату?  

Пособие отражайте в строке 070 в том месяце, когда начисляете выплату. Например, сотрудник принес больничный в декабре и в этом же месяце назначили пособие. А выплатили уже в январе вместе с зарплатой за вторую половину декабря.

В таком случае пособие нужно отразить в строке 070 приложения 2 РСВ за 2019 год. Если начислили пособие уже в январе, то включите его в РСВ за I квартал 2020 года  (письма Минфина от 20.11.2019 № 03-15-06/89513, УФНС по Москве от 10.10.2019 № 27-15/223628). В форме РСВ отразите ту часть пособия, которую возместит ФСС. 

НДФЛ 

Зарплату за декабрь компания выплатила 31 декабря. Когда нужно перечислить НДФЛ и как отразить его в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?

НДФЛ перечислите в бюджет не позднее следующего дня после выплаты зарплаты. Если зарплату выплатили 31 декабря, то крайний срок уплаты НДФЛ переносится на первый рабочий день в 2020 году – 9 января. 

Декабрьскую зарплату отразите в справке 2-НДФЛ и в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2019 год. Также в 6-НДФЛ за 2019 год отразите исчисленный и удержанный налог. Данные об уплаченном НДФЛ включите в раздел 2 расчета за I квартал 2020 года, если перечислите налог в январе. 

У работника в январе родился третий ребенок. Нужно ли брать новое заявление для стандартного налогового вычета на детей?

Заявление нужно предоставить заново, если изменились данные, которые в нем указаны. Например, в заявлении на вычет работник указал имена и возраст детей, год, за который предоставляют вычет, перечислил приложенные копии  документов.

В этом случае заявление нужно составить и сдать заново. Если точной информации о детях или, скажем, указания года нет, то вычет можно предоставить на основании старого заявления. К заявлению, старому или новому, нужно приложить копию свидетельства о рождении ребенка. 

Размер вычетов на детей в 2020 году не изменился. Вычет на третьего ребенка равен 3000 руб. Получать его можно, пока доход, который можно уменьшить на вычет, с начала года не превысит 350 000 руб. 

Страховые взносы

Какие лимиты для начисления страховых взносов действуют в 2020 году?

В 2020 году начисляйте взносы на выплаты в пределах лимитов:

• 1 292 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование;
• 912 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Если у вас нет права на пониженные тарифы, то с выплат физлицам, которые не превышают лимит, начисляйте пенсионные взносы по тарифу 22 процента. С сумм свыше лимита – по тарифу 10 процентов. Взносы на социальное страхование на выплаты, которые превышают лимит, не начисляйте.

The post Ответы на вопросы, которые часто задают в январе first appeared on ЭнтерФин.

Кто сдает

Когда сдавать

Куда сдавать

Как сдавать

Как заполнить

Когда и как подать корректирующую декларацию

Ответственность

The post Как составить и сдать декларацию об объеме розничной продажи алкогольной (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи) и спиртосодержащей продукции first appeared on ЭнтерФин.

Кто сдает

Куда сдавать

Когда сдавать

Как сдавать

Как заполнить

Когда и как подать корректирующую декларацию

Ответственность

The post Как составить и сдать декларацию об объеме поставки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции first appeared on ЭнтерФин.

Кто сдает

Куда сдавать

Когда сдавать

Как сдавать

Как заполнить

Когда и как подать корректирующую декларацию

Ответственность

The post Как составить и сдать декларацию об использовании производственных мощностей first appeared on ЭнтерФин.

Для организаций хлебопекарного производства наряду с общими первичными документами предусмотрены и специальные отраслевые бумаги. Формы таких документов утверждены Минпищепромом СССР 20 апреля 1982 г. и приведены в приложении 3 к Правилам организации и ведения технологического процесса на хлебопекарных предприятиях, утвержденным Минсельхозпродом России 12 июля 1999 г.

Они являются рекомендуемыми, но необязательными (п. 9.20 Правил организации и ведения технологического процесса на хлебопекарных предприятиях, утвержденных Минсельхозпродом России 12 июля 1999 г.). Т

о есть вы можете использовать все эти формы, часть из них или вовсе их не применять. Кроме того, вы вправе изменить или дополнить эти бланки в зависимости от конкретных потребностей вашей деятельности. В любом случае выбранный порядок документооборота закрепите в учетной политике.

Стоит отметить, что в силу специфики хлебопекарных организаций для целей оперативного учета и контроля рекомендуемые отраслевые формы все же лучше применять.

В частности, отраслевые документы можно использовать:

• при поступлении сырья;
• при списании сырья;
• для контроля за ежедневной работой смены;
• при передаче готовых изделий из производственного цеха;
• при отгрузке готовых изделий покупателям;
• для учета тары.

Как оформить поступление сырья и материалов

Поступление пищевого сырья и материалов оформите:

• общими документами;
• специальными отраслевыми документами при получении муки.

Какие общие документы составить при поступлении сырья и материалов

Какие отраслевые документы составить при получении муки

Как пересчитать единицы измерения при приемке материалов

Бывает, что в сопроводительных документах поставщика фигурируют более крупные или, наоборот, более мелкие единицы измерения материалов, чем приняты в хлебопекарной организации. К примеру, мука от продавца поступает в тоннах, а хлебопекарная организация учитывает ее в килограммах. В этой ситуации приходовать сырье допустимо по принятой в вашем учете единице измерения, переведя, например, тонны в килограммы.

Другой случай – когда сырье поступает в одной единице измерения, а списываете вы его в производство по другой. Например, мука поступила в мешках по 10 кг (единица измерения – штука), а отпускаете вы ее в производство в килограммах. В таком случае можете оформить акт перевода в другую единицу измерения. Сделать это можно, например, воспользовавшись шаблоном.

Аналогичные выводы следуют из пункта 50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Какие документы составить при отпуске материалов в производство

Списание пищевого сырья и материалов оформите:

• общими документами;
• специальными отраслевыми документами при списании муки.

Какие отраслевые документы составить при отпуске в производство муки

Какие документы составить при передаче материалов и полуфабрикатов другой смене

Работа склада и основных цехов хлебопекарной промышленности, как правило, организуется посменно. Поэтому одна смена должна передать другой остатки материалов, полуфабрикатов и т. п. (п. 9.16 Правил организации и ведения технологического процесса на хлебопекарных предприятиях, утвержденных Минсельхозпродом России 12 июля 1999 г.).

Делают это при каждой передаче смены и оформляют, в частности, документами, которые приведены в таблице ниже. Бухгалтер их не заполняет. Но поскольку большинство из этих документов передают в бухгалтерию, требуйте их у ответственных лиц.

Какие документы составить при передаче готовой продукции на склад

Передачу готовой хлебопекарной продукции на склад оформляют как общими, так и специальными отраслевыми документами.

Общие документы

Передачу готовых хлебопекарных изделий из производственного цеха на склад готовой продукции оформите накладной на передачу готовой продукции в места хранения. Это может быть как унифицированная форма № МХ-18, так и самостоятельно разработанная организацией форма.

Бывает, что готовые хлебопекарные изделия на склад не передают, а сразу отдают в отдел экспедиции для доставки покупателям. В таком случае накладную на передачу готовой продукции в места хранения не оформляйте. Можете оформить отраслевые документы, а также сразу товаросопроводительные бумаги на отгрузку продукции покупателям.

Отраслевые документы

При передаче готовых изделий на склад или сразу в экспедицию вместо общих понадобится составить отраслевые документы.

Некоторые из них приведены в таблице.

Какие документы составить при отгрузке готовых изделий покупателям

Реализацию готовых изделий покупателю оформите товаросопроводительным документом (например, товарно-транспортной накладной). Подробнее об этом см. Как документально оформить отгрузку готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг).

Договор поставки с торговой сетью может предусматривать, что хлебопекарная организация выпекает хлеб по заказам, то есть исходя из ежедневной потребности магазина. В таком случае можете оформить книгу заказов торговой сети (ф. П-17 хлеб либо самостоятельно разработанная организацией форма). А на основании этой книги составьте при отгрузке распоряжение экспедиции на отпуск готовой продукции (ф. П-18 хлеб либо самостоятельно разработанная организацией форма).

Какие документы составить при передаче готовой продукции в собственный магазин

На практике часто бывает, что хлебозавод имеет собственный магазин, который является его структурным подразделением. Туда он передает готовую выпечку или полуфабрикаты собственного производства для продажи в розницу.

Такую передачу оформите:

• либо приемо-сдаточной накладной по форме № П-9 хлеб;
• либо накладной на внутреннее перемещение товаров по форме № ТОРГ-13;
• либо по форме, которую вы разработали самостоятельно.

Какие документы составить для учета тары

Для учета тары на хлебопекарных предприятиях предусмотрены следующие отраслевые документы.

Какие документы составить для учета спецодежды

Оформлять поступление и списание спецодежды нужно по-разному в зависимости от того, как вы ее учитываете:

• в составе материалов;
• в составе основных средств.

Выдачу и возврат спецодежды отражайте в личной карточке учета выдачи средств индивидуальной защиты (п. 13 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 1 июня 2009 г. № 290н).

Какие документы составить для учета отходов хлебопекарного производства

Отходы хлебопекарного производства делятся:

• на возвратные отходы – те, которые еще могут быть использованы или проданы;
• на безвозвратные отходы или технологические потери – те, которые уже не могут быть использованы в производстве или проданы другой организации.

Передачу возвратных отходов на склад задокументируйте требованием-накладной по форме № М-11 либо по самостоятельно разработанной организацией форме (п. 57, 111 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

Расчет стоимости оприходованных возвратных отходов оформите бухгалтерской справкой, воспользовавшись образцом.

Продав неиспользованные остатки сырья на сторону, составьте накладную на отпуск материалов на сторону. Можно использовать типовую форму № М-15 или ту, что разработали самостоятельно.

О том, как оформить безвозвратные отходы, см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении безвозвратные отходы (технологические потери при производстве).

Какие документы составить при передаче сырья в переработку на сторону

Хлебопекарная организация может привлечь подрядчика к переработке собственного сырья. Например, передать ему сахар-песок для изготовления сахарной пудры.

Передачу сырья в переработку оформите накладной по форме № М-15 или по самостоятельно разработанной форме. В документах укажите, что материалы или полуфабрикаты переданы в переработку на сторону.

После переработки потребуйте от исполнителя (подрядчика):

• накладную по форме № М-15 (или другой аналогичный документ);
• отчет о расходовании материалов;
• акт приема-передачи выполненных работ на стоимость переработки.

Если в результате переработки вы получаете новое сырье, то его поступление задокументируйте приходным ордером по форме № М-4 либо по самостоятельно разработанной форме.

Если же результатом переработки стали готовые хлебобулочные изделия, то их оприходование на склад оформите накладной на передачу готовой продукции в места хранения (по ф. МХ-18 либо по самостоятельно разработанной организацией форме).

Какие документы составить при выпечке по индивидуальным заказам

Бывает, что хлебопекарная организация изготавливает продукцию не в рамках договора поставки, а на заказ – на основе договора подряда или бытового подряда.

Например, выпекает торты по индивидуальным заказам организаций общепита или граждан.

В таком случае ведите журнал или книгу учета выданных и полученных заказов, за основу при разработке бланка можете взять книгу заказов торговой сети (ф. П-17 хлеб).

Выполнив заказ, оформите акт приема-передачи выполненных работ.

Если для выпечки вы использовали сырье заказчика (например, организация общепита предоставила собственную муку), то по окончании работ оформите отчет о расходовании материалов.

В этом документе должны быть следующие сведения:

• наименование и количество поступивших и использованных в производстве материалов;
• результат переработки;
• данные о полученных отходах, в том числе возвратных.

По умолчанию излишки сырья возвращают заказчику. Или же в договоре может быть предусмотрено, что остатки материалов переходят в собственность организации хлебопекарного производства.

Такие выводы следуют из пункта 1 статьи 713 Гражданского кодекса РФ.

Какие документы составить при расчетах с заказчиками

Если договор предусматривает безналичную оплату, то, как правило, контрагент рассчитывается на основании платежного поручения. 

Если организация ведет расчеты наличными, то она обязана соблюдать лимит расчетов наличными. О необходимости применения ККТ читайте в рекомендации В каких случаях надо применять ККТ.

The post Особенности документооборота в хлебопекарном производстве first appeared on ЭнтерФин.

Кто сдает

Когда сдавать

Куда сдавать

Как сдавать

Как составить

Когда и как подать корректирующую декларацию

Ответственность

The post Как составить и сдать декларацию об объеме розничной продажи пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи first appeared on ЭнтерФин.

Структура мебельного производства

Организации мебельного производства можно условно разделить на:

• крупные, которые занимаются серийным выпуском мебельных изделий (комбинаты). Они, как правило, отличаются полным технологическим циклом деревообработки, начиная с заготовки древесины и заканчивая выпуском мебели;
• средние, которые занимаются серийным выпуском мебельных изделий (фабрики). Эти организации, как правило, древесину не перерабатывают. А производят мебель из купленных на стороне материалов;
• организации с мелкосерийным, индивидуальным или единичным характером производства (фабрики или мастерские), которые делают мебель по индивидуальным заказам от населения, а также занимаются ремонтом мебели.

Соответственно, структура мебельного производства в средних и крупных организациях, как правило, включает в себя:

• материальный склад;
• производственные цеха (лесопильный, деревоперерабатывающий, столярный либо только столярный);
• склад готовых изделий;
• администрацию.

Небольшие фабрики и мастерские могут и не иметь такого четкого деления. Потому как, минуя склад, материалы могут сразу поступать в производство, а готовые изделия – сразу к заказчику.

Виды договоров с покупателями и заказчиками

Организации мебельного производства могут работать в рамках нескольких видов договоров с покупателями и заказчиками. В частности:

• договор на оказание услуг по индивидуальным заказам граждан (договор бытового подряда);
• договор подряда с организациями (предпринимателями);
• договор купли-продажи с гражданами;
• договор поставки с организациями (предпринимателями).

Прием заказов от населения

Процесс изготовления мебели по индивидуальным заказам от граждан можно условно разделить на следующие этапы:

1. предварительный заказ. То есть когда потребитель выбирает модель, состав, цвет и другие параметры мебели;
2. уточнение размеров мебели. На этом этапе заказчик либо сам представляет исполнителю требуемые размеры изделия, либо вызывает замерщика на дом;
3. окончательный заказ. То есть окончательный проект изделия и стоимость заказа;
4. изготовление мебели по эскизам и чертежам;
5. доставка готового изделия заказчику.

Если вы принимаете заказ не на изготовление мебели, а на ее ремонт (к примеру, замена обивки дивана или полировка стола, ремонт стульев), то здесь, скорее всего, будет только три этапа: выбор потребителем материалов для ремонта, собственно приемка заказа с расчетом его стоимости и передача результата работ.

В любом случае окончательную стоимость заказа и передачу его в производство нужно зафиксировать документально. Как правило, для этого используют бланки наряд-заказа. Форму бланка разработайте самостоятельно. За основу можно взять форму № БО-1. Этот же документ можно использовать и в качестве бланка строгой отчетности.

Все заказы фиксируйте в журнале учета заказов. Его форму тоже разработайте самостоятельно. Как правило, такой журнал заводят на год и записи в нем делают в хронологическом порядке.

По каждому из заказов в него занесите следующие данные:

• номер заказа;
• сведения о заказчике;
• содержание работ (например, изготовление мебельного гарнитура или производство мягкой мебели, замена обивки на мягкой мебели, полировка столов и т. п.);
• стоимость работ и материалов;
• срок выполнения заказа;
• стадия (передан в производство, в сборке, изделие передано на склад, изделие передано в отдел доставки и т. п.).

Наряд-заказ и журнал учета заказов в большинстве случаев заполняет менеджер.

И хотя главный бухгалтер эти документы не составляет, они все равно нужны ему для целей оперативного контроля. По ним можно отследить стадию выполнения того или иного заказа.

Как оформить поступление материалов

Как пересчитать единицы измерения

Бывает, что в сопроводительных документах поставщика фигурируют более крупные или, наоборот, более мелкие единицы измерения материалов, чем приняты в мебельной организации.

К примеру, декоративный пластик от продавца поступает в погонных метрах, а мебельная организация учитывает этот материал в сантиметрах. В этой ситуации приходовать материалы допустимо по принятой в вашем учете единице измерения, переведя, например, метры в сантиметры.

Другой случай – когда материалы поступают по одной единице измерения, а отпускаете вы их в производство по другой. Например, мелкие гайки или шурупы поступили в килограммах или граммах, а отпускаете вы их в производство в штуках.

В таком случае можете оформить акт перевода в другую единицу измерения. Сделать это можно, например, воспользовавшись шаблоном.

Аналогичные выводы следуют из пункта 50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Какие документы составить при отпуске материалов в производство

Какой документ оформить, списывая материалы в производство, зависит от особенностей самого производства.

Кроме того, в зависимости от метода учета затрат на производство для определения себестоимости готовой продукции списание материалов отразите, например, в таких документах:

• при позаказном методе – в карточке производственного заказа;
• при попроцессном методе или попередельном методе – в ведомости учета затрат на производство. Для составления ведомости можете воспользоваться шаблоном.

Какие документы составить при передаче материалов в переработку на сторону

На любом этапе производственного процесса организация мебельного производства может воспользоваться услугами подрядчика, передав ему собственные материалы в переработку.

Например, сдать подрядчику в переработку круглые лесоматериалы, а получить пиломатериалы для мебельного производства. Или отправить контрагенту чертежи, эскизы и пиломатериалы, чтобы он изготовил мебельные гарнитуры или предметы мягкой мебели.

Передачу материалов (лесоматериалов, пиломатериалов, обивочной ткани и др.) или полуфабрикатов в переработку оформите накладной по форме № М-15 (или по самостоятельно разработанной форме). В документах укажите, что материалы или полуфабрикаты переданы в переработку на сторону.

После переработки потребуйте от исполнителя (подрядчика):

• накладную по форме № М-15 (или другой аналогичный документ);
• отчет о расходовании материалов;
• акт приема-передачи выполненных работ на стоимость переработки.

Если результатом переработки стали готовые мебельные изделия, то оприходуйте их на склад. Для чего составьте накладную на передачу готовой продукции в места хранения по типовой форме № МХ-18 либо по самостоятельно разработанной форме.

Какие документы составить при передаче готовых мебельных изделий на склад

Передавая готовую мебель на склад, оформите накладную на передачу готовой продукции в места хранения. Используйте для этого унифицированную форму № МХ-18 либо самостоятельно разработанную форму.

Если же мебель сразу передают заказчику или в отдел доставки, минуя склад, накладную на передачу не оформляйте. В таком случае передачу готовой мебели заказчику можно зафиксировать в журнале учета заказов.

В любом случае реализацию готовой продукции или работ по ее изготовлению оформите:

• товаросопроводительным документом (например, товарно-транспортной накладной), если продукцию отгружаете в рамках договора поставки с организацией (предпринимателем). Это характерно, как правило, для средних и крупных производств (фабрик, комбинатов), которые занимаются выпуском серийной продукции;
• актом приема-передачи выполненных работ, когда выполняете заказ на мебель в рамках договора подряда (бытового подряда). Этим обычно занимаются организации мелкосерийного или индивидуального производства (мастерские).

Какие документы составить при сдаче работ по ремонту мебели

Мебельная организация в рамках договора бытового подряда может ремонтировать или переделывать вещь заказчика. Например, мастерская заменила обивку мягкой мебели или отремонтировала стулья.

Сдачу таких работ оформите актом приема-передачи.

Какие документы составить на расход материалов заказчика

Когда принимаете в переработку материалы заказчика, по окончании работ составьте отчет о расходовании материалов.

Так поступайте независимо от того, для чего вы взяли материалы – для изготовления новых видов сырья или же для производства готовых мебельных изделий.

В документе обязательно укажите следующие сведения:

• наименование и количество поступивших и использованных в производстве материалов;
• результат переработки (например, получены пиломатериалы из лесоматериалов или изготовлена мягкая мебель с использованием обивочной ткани заказчика);
• количество и стоимость неиспользованных материалов заказчика (если они есть), их использование – возвращены заказчику или перешли в собственность вашей организации.

По умолчанию излишки материалов (опилки, обрезки досок или фанеры, лоскуты обивочной ткани, обрезки поролона и т. п.) возвращают заказчику. Или же в договоре может быть предусмотрено, что остатки переходят в собственность организации мебельного производства.

Такие выводы следуют из пункта 1 статьи 713 Гражданского кодекса РФ.

Какие документы составить при внутреннем перемещении материалов, полуфабрикатов, продукции

На практике в деятельности мебельной организации возможны следующие варианты внутреннего перемещения активов:

• передача полуфабрикатов собственного производства из одного структурного подразделения в другое. Например, когда на крупных деревообрабатывающих комбинатах собственные полуфабрикаты (доски, фанера) передают из цеха деревопереработки в столярный цех;
• передача комплектующих (краны, сушки для посуды, раковины, зеркала) или образцов готовой продукции со склада в собственный мебельный салон. Такой салон является структурным подразделением организации, продающим ее продукцию.

Такую передачу оформите накладной на внутреннее перемещение по форме № ТОРГ-13 или по форме, которую вы разработали самостоятельно.

Какие документы составить для учета спецодежды

Условия труда сотрудников мебельного производства по результатам специальной оценки могут быть признаны вредными или опасными. Это произойдет, например, если сотрудник работает с абразивными веществами, антисептиками, лаками и иными химикатами. В таких случаях человеку обязательно положена спецодежда. Также спецодежду можно выдавать и по решению руководителя организации.

В любом случае выдачу и возврат спецодежды отражайте в личной карточке учета выдачи средств индивидуальной защиты (п. 13 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 1 июня 2009 г. № 290н).

Поступление и списание спецодежды оформляйте по-разному в зависимости от того, как вы ее учитываете: в составе материалов или составе основных средств.

Какими документами оформить отходы мебельного производства

Отходы мебельного производства принято делить:

• на возвратные отходы – те, которые можно использовать или продать. Например, маломерные обрезки пиломатериалов после раскроя или вырезания дефектных мест, обрезки ДСП, обивочной ткани, обрезки поролона и т. п.;
• на безвозвратные отходы или технологические потери – те, которые уже не продашь и не используешь для собственных нужд. К примеру, бой стекла, усушка сырого шпона в сушилках и т. п.

Передав возвратные отходы на склад, оформите требование-накладную. По типовой форме № М-11 либо по самостоятельно разработанной форме. Об этом говорится в пунктах 57, 111 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Продав неиспользованные остатки материалов на сторону, составьте накладную на отпуск материалов на сторону. Можно использовать типовую форму № М-15 или ту, что разработали самостоятельно.

О том, как оформить безвозвратные отходы, см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении безвозвратные отходы (технологические потери при производстве).

Какие документы составить при расчетах с заказчиками

Если договор предусматривает безналичную оплату, то, как правило, контрагент рассчитывается на основании платежного поручения. Подробнее о порядке оформления безналичных расчетов см. Как произвести, отразить в бухучете и при налогообложении поступление денежных средств на расчетный счет.

Если организация ведет расчеты наличными, то она обязана соблюдать лимит расчетов наличными. О необходимости применения ККТ читайте в рекомендации В каких случаях надо применять ККТ.

The post Особенности документооборота в мебельном производстве first appeared on ЭнтерФин.

The post Особенности документооборота в молочном производстве first appeared on ЭнтерФин.

Сроки возражений

Оформление

Возражения по акту налоговой проверки и результатам допмероприятий составьте в письменном виде и подайте в ИФНС, сотрудники которой проводили проверку. Приложите документы, которые подтверждают обоснованность возражений. Документы можно передать в ИФНС и отдельно от возражений в согласованный срок. Об этом – пункты 6 и 6.2 статьи 100 НК.

Типового образца для возражений нет. Поэтому оформите документ в произвольном виде.

Воспользуйтесь формой, рекомендованной в информации ФНС от 25.04.2018. Укажите, с какими пунктами акта или дополнения к акту не согласны, обоснуйте позицию со ссылками на прилагаемые документы. Если точка зрения подтверждается письмами Минфина, налоговой службы или судебной практикой, сошлитесь и на них.

 

Возражения по акту или дополнению к акту подписывает руководитель организации или его представитель (например, главный бухгалтер).

Как подать возражения

Возражения составьте в двух экземплярах. Один передайте в инспекцию, второй храните в организации. Вариант для инспекции можно передать либо через канцелярию, либо направить его по почте. При этом важно, чтобы у организации имелось подтверждение о своевременной отправке возражений и о том, что эти возражения получены инспекцией.

Подать возражения через канцелярию ИФНС можно лично или через представителя. Если отправляете возражения по почте, направьте письмом в адрес инспекции, составившей акт (дополнения к акту). Узнать номер, адрес и реквизиты своей налоговой инспекции можно на сайте ФНС с помощью сервиса «Адрес и платежные реквизиты вашей инспекции».

Рекомендации, как подавать возражения на акт проверки, есть в информации ФНС от 25.04.2018.

Рассмотрение возражений

Руководитель инспекции или заместитель обязан рассмотреть возражения по акту, акт и другие материалы налоговой проверки и вынести по ним решение. 

Решения по результатам рассмотрения

После того как руководитель ИФНС рассмотрит материалы, он вынесет одно из следующих решений:

• провести дополнительные мероприятия налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК);
• привлечь или не привлекать к ответственности за нарушение, выявленное при проверке (п. 7 ст. 101 НК);
• привлечь или не привлекать к ответственности за другие налоговые правонарушения (п. 8 ст. 101.4 НК).

The post Как оформить возражения к акту налоговой проверки first appeared on ЭнтерФин.

В ходе выездной налоговой проверки сотрудники инспекции вправе запросить у организации документы, которые связаны с начислением и уплатой налогов. В свою очередь организация обязана обеспечить проверяющим возможность ознакомиться с бумагами (абз. 1 п. 12 ст. 89 НК). 

Как проверяющие запрашивают документы

В какой срок надо исполнить требование ИФНС

Какие документы могут потребовать

Когда можно не сдавать

Как продлить срок представления документов

Каким способом представить документы

Как подготовить бумажные копии

Как передать документы в электронном виде

Ответственность за невыполнение требования инспекции

The post Как подать документы по требованию проверяющих при выездной налоговой проверке first appeared on ЭнтерФин.

Чтобы защититься от уголовной ответственности, выясните, когда главного бухгалтера могут обвинить в том, что компания не платит налоги, страховые взносы или взносы на травматизм. Убедитесь, что организация исправно выполняет обязанности налогового агента, не нарушает валютное законодательство и уплачивает таможенную пошлину.

Судебное разбирательство коснется главбуха и в том случае, если руководство компании уличат в отмывании доходов или махинациях с кредитами. Чтобы не обвинили в пособничестве, действуйте по должностной инструкции и не участвуйте в сомнительных и незаконных схемах оптимизации бизнеса.

Как главному бухгалтеру защититься от обвинения в уклонении от уплаты налогов, сборов, страховых взносов

Как главному бухгалтеру исключить обвинение в уклонении организации от уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве

Как главному бухгалтеру исключить обвинения в неисполнении обязанностей налогового агента

Как главному бухгалтеру защититься от обвинения в сокрытии денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов

Как главному бухгалтеру обезопасить себя от обвинения в нарушении валютного законодательства

Как главному бухгалтеру избежать обвинения в уклонении от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации

Как главному бухгалтеру избежать обвинения в отмывании денежных средств, приобретенных другими лицами преступным путем

Как главному бухгалтеру избежать обвинения в незаконном получении кредита

Как главному бухгалтеру защититься от обвинений в хищении и мошенничестве

The post Как защитить главного бухгалтера от уголовной ответственности first appeared on ЭнтерФин.

Сроки возражений

Оформление

Возражения по акту налоговой проверки и результатам допмероприятий составьте в письменном виде и подайте в ИФНС, сотрудники которой проводили проверку. Приложите документы, которые подтверждают обоснованность возражений.

Документы можно передать в ИФНС и отдельно от возражений в согласованный срок. Об этом – пункты 6 и 6.2 статьи 100 НК.

Типового образца для возражений нет. Поэтому оформите документ в произвольном виде. Воспользуйтесь формой, рекомендованной в информации ФНС от 25.04.2018. Укажите, с какими пунктами акта или дополнения к акту не согласны, обоснуйте позицию со ссылками на прилагаемые документы.

Если точка зрения подтверждается письмами Минфина, налоговой службы или судебной практикой, сошлитесь и на них.

Возражения по акту или дополнению к акту подписывает руководитель организации или его представитель (например, главный бухгалтер).

Как подать возражения

Возражения составьте в двух экземплярах. Один передайте в инспекцию, второй храните в организации. Вариант для инспекции можно передать либо через канцелярию, либо направить его по почте. При этом важно, чтобы у организации имелось подтверждение о своевременной отправке возражений и о том, что эти возражения получены инспекцией.

Подать возражения через канцелярию ИФНС можно лично или через представителя. Если отправляете возражения по почте, направьте письмом в адрес инспекции, составившей акт (дополнения к акту). Узнать номер, адрес и реквизиты своей налоговой инспекции можно на сайте ФНС с помощью сервиса «Адрес и платежные реквизиты вашей инспекции».

Рассмотрение возражений

Руководитель инспекции или заместитель обязан рассмотреть возражения по акту, акт и другие материалы налоговой проверки и вынести по ним решение. 

Решения по результатам рассмотрения

После того как руководитель ИФНС рассмотрит материалы, он вынесет одно из следующих решений:

• провести дополнительные мероприятия налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК);
• привлечь или не привлекать к ответственности за нарушение, выявленное при проверке (п. 7 ст. 101 НК);
• привлечь или не привлекать к ответственности за другие налоговые правонарушения (п. 8 ст. 101.4 НК).

The post Как оформить возражения к акту налоговой проверки first appeared on ЭнтерФин.

1. Утвердить Порядок работы по размещению средств федерального бюджета и резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на банковских депозитах согласно приложению № 1 к настоящему приказу.

2. Утвердить форму обращения кредитной организации о намерении заключить генеральное соглашение между кредитной организацией и Федеральным казначейством о размещении средств на банковских депозитах согласно приложению № 2 к настоящему приказу.

3. Утвердить форму генерального соглашения между кредитной организацией и Федеральным казначейством о размещении средств на банковских депозитах согласно приложению № 3 к настоящему приказу.

4. Утвердить форму заявки кредитной организации на заключение договора банковского депозита согласно приложению № 4 к настоящему приказу.

5. Утвердить форму уведомления о досрочном возврате средств, размещенных на банковских депозитах согласно приложению № 5 к настоящему приказу.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 18 августа 2020 г.

Регистрационный № 59318

Приложение № 1

к приказу Федерального казначейства

от 20 мая 2020 г. № 24н

Порядок

работы по размещению средств федерального бюджета и резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на банковских депозитах

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с требованиями постановления Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2011 г. № 1121 «О порядке размещения средств федерального бюджета и резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на банковских депозитах» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, № 1, ст. 161; 2020, № 8, ст. 1009) (далее — Постановление) и устанавливает порядок работы по размещению средств федерального бюджета и резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — средства) на банковских депозитах.

2. Размещение средств на банковских депозитах осуществляется Федеральным казначейством в кредитных организациях, заключивших генеральное соглашение между кредитными организациями и Федеральным казначейством о размещении средств на банковских депозитах (далее — Генеральное соглашение).

3. Генеральное соглашение заключается Федеральным казначейством с кредитными организациями, соответствующими требованиям, предусмотренным пунктом 2 Правил размещения средств федерального бюджета и резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на банковских депозитах, утвержденных Постановлением, с учетом положений пунктов 2(1), 2(2), 2(3), 2(4) указанных Правил (далее — Требования).

4. Федеральное казначейство размещает средства на банковских депозитах в кредитных организациях, заключивших Генеральные соглашения и соответствующих Требованиям, проводя отбор заявок кредитных организаций на заключение договоров банковского депозита (далее — Заявки) и заключая по итогам проведения отбора Заявок договоры банковского депозита.

5. Федеральное казначейство проводит отбор Заявок и заключает договоры банковского депозита с учетом требований настоящего Порядка в электронном виде с использованием информационных программно-технических средств организатора торговли на рынке ценных бумаг (биржи) (далее — Биржа) и (или) иной организации (далее — Организация), привлекаемых Федеральным казначейством.

Биржа и (или) Организация также предоставляют информационные программно-технические средства для доведения и получения лимита размещения средств на банковских депозитах (далее — Лимит размещения средств), обмена иными документами.

6. Федеральное казначейство уведомляет кредитные организации, заключившие Генеральное соглашение, о привлечении Биржи и Организации, а также об информационных программно-технических средствах Биржи и Организации, используемых при размещении средств на банковских депозитах.

Федеральное казначейство уведомляет Биржу и Организацию о кредитных организациях, заключивших Генеральное соглашение.

Биржа и Организация уведомляют Федеральное казначейство о кредитных организациях из числа заключивших Генеральное соглашение, оснащенных информационными программно-техническими средствами Биржи и Организации.

7. По решению Федерального казначейства отбор Заявок проводится в открытой форме в два этапа (в предварительном режиме и в режиме конкуренции) или закрытой форме в один этап.

При проведении отбора Заявок в открытой форме кредитным организациям доступна информация обо всех Заявках, направленных кредитными организациями в процессе проведения отбора Заявок, без указания наименования кредитных организаций, а при проведении отбора Заявок в закрытой форме кредитным организациям доступна информация только о собственных поданных Заявках.

8. По решению Федерального казначейства заключение договоров банковского депозита осуществляется в виде срочного или особого договора. Изменение вида договора банковского депозита в течение срока его действия не допускается.

По срочному договору банковского депозита возврат кредитной организацией суммы депозита и уплата процентов на сумму депозита Федеральному казначейству осуществляются по истечении срока договора банковского депозита, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Порядком и Генеральным соглашением.

По особому договору банковского депозита Федеральное казначейство имеет право на досрочный возврат суммы депозита с уплатой процентов на сумму депозита в любой рабочий день действия договора банковского депозита. К особому договору банковского депозита применяются условия досрочного изъятия средств, предусмотренные Генеральным соглашением.

9. Расчеты по договорам банковского депозита проводятся через счета, открытые Федеральному казначейству и кредитным организациям в Центральном банке Российской Федерации и в небанковской кредитной организации, осуществляющей расчеты для Биржи (далее — Расчетная организация).

При этом проведение расчетов через счета, открытые в Расчетной организации, осуществляется в случае привлечения Федеральным казначейством Расчетной организации.

Федеральное казначейство уведомляет кредитные организации о привлечении Расчетной организации и Расчетную организацию о кредитных организациях, заключивших Генеральное соглашение.

10. Федеральное казначейство не допускает кредитную организацию, заключившую Генеральное соглашение, к участию в отборе Заявок, в случае если кредитная организация не оснащена информационными программно-техническими средствами, указанными в пункте 5 настоящего Порядка.

11. Уведомление кредитных организаций в соответствии с требованиями, указанными в пунктах 6 и 9 настоящего Порядка, осуществляется Федеральным казначейством путем размещения информации на сайте Федерального казначейства в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

12. По решению Федерального казначейства размещение средств на банковских депозитах в кредитных организациях осуществляется по фиксированной или плавающей процентной ставке размещения средств.

Плавающая процентная ставка размещения средств состоит из базовой плавающей процентной ставки размещения средств и размера премии к ней (далее — спред).

II. Подготовка и представление Обращения

13. Кредитная организация, соответствующая Требованиям, представляет в Федеральное казначейство письменное обращение кредитной организации о намерении заключить генеральное соглашение между кредитной организацией и Федеральным казначейством о размещении средств на банковских депозитах (далее — Обращение).

14. Кредитная организация прикладывает к Обращению:

а) заверенную кредитной организацией или нотариально удостоверенную копию лицензии на осуществление банковских операций;

б) нотариально удостоверенные копии учредительных документов кредитной организации;

в) заверенные кредитной организацией или нотариально удостоверенные копии документов, подтверждающих полномочия руководителя и главного бухгалтера;

г) доверенности на подписание Обращения, Генерального соглашения и договора банковского депозита, содержащие образцы подписи лиц, уполномоченных на подписание указанных документов (при их подписании руководителем и главным бухгалтером кредитной организации не требуются);

д) нотариально удостоверенную карточку с образцами подписей и оттиском печати, содержащую образцы подписи руководителя и главного бухгалтера кредитной организации и оттиск печати (при наличии);

е) заверенные кредитной организацией копии документов, подтверждающих открытие счета в Расчетной организации (в случае привлечения Федеральным казначейством Расчетной организации);

ж) копия решения Правительства Российской Федерации, указанного в пункте 2(2) или 2(4) Правил размещения средств федерального бюджета и резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на банковских депозитах, утвержденных Постановлением (далее — Правила).

15. Кредитная организация для включения в условия Генерального соглашения указывает в Обращении реквизиты:

— корреспондентского счета или корреспондентского субсчета, открытого в подразделении Центрального банка Российской Федерации;

— банковского счета, открытого в Расчетной организации (в случае привлечения Федеральным казначейством Расчетной организации).

16. Обращение оформляется на фирменном бланке кредитной организации (при наличии), подписывается уполномоченным лицом кредитной организации и скрепляется печатью кредитной организации (при наличии).

17. Кредитная организация направляет Обращение в Федеральное казначейство заказным письмом с уведомлением о вручении или доставляет Обращение по адресу Федерального казначейства для принятия корреспонденции, указанному на сайте Федерального казначейства в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

III. Рассмотрение Обращения, заключение и расторжение Генерального соглашения

18. При получении Обращения Федеральное казначейство проверяет:

а) форму представленного Обращения на соответствие установленной форме;

б) наличие на Обращении подписи уполномоченного лица и оттиска печати (при наличии);

в) наличие документов, указанных в пункте 14 настоящего Порядка;

г) наличие со стороны Федерального казначейства к кредитной организации ограничений на рассмотрение Обращения и заключение Генерального соглашения, указанных в пунктах 27, 30 и 31 настоящего Порядка.

19. Федеральное казначейство отказывает кредитной организации в рассмотрении Обращения в случаях наличия следующих замечаний:

а) форма представленного Обращения не соответствует установленной форме;

б) на Обращении отсутствует подпись уполномоченного лица и (или) оттиск печати (при наличии);

в) к Обращению не приложены документы, указанные в пункте 14 настоящего Порядка;

г) со стороны Федерального казначейства к кредитной организации действуют ограничения на рассмотрение Обращения и заключение Генерального соглашения, указанные в пунктах 27, 30 и 31 настоящего Порядка.

20. В случае отсутствия замечаний, указанных в пункте 19 настоящего Порядка, Федеральное казначейство проверяет:

а) прилагаемые к Обращению документы, указанные в пункте 14 настоящего Порядка;

б) право подписи Генерального соглашения уполномоченными лицами кредитной организации на соответствие их полномочиям, согласно прилагаемым к Обращению документам;

в) соответствие кредитной организации Требованиям;

г) наличие банковского счета кредитной организации, указанного в Обращении, открытого в Расчетной организации, привлеченной Федеральным казначейством (в случае привлечения Федеральным казначейством Расчетной организации);

д) право подписи договора банковского депозита уполномоченными лицами кредитной организации, на соответствие их полномочиям, согласно прилагаемым к Обращению документам.

21. Для проверки соответствия кредитной организации Требованиям в части наличия у кредитной организации собственных средств (капитала) Федеральным казначейством используются на день проверки данные, представленные Центральным банком Российской Федерации Федеральному казначейству, из отчетности кредитной организации, представленной кредитной организацией в Центральный банк Российской Федерации.

22. Для проверки соответствия кредитной организации Требованиям, в части соответствия подпункту «в» пункта 2 Правил, Федеральным казначейством используются на день проверки данные, размещенные на официальном сайте Центрального банка Российской Федерации и кредитных рейтинговых агентств, указанных в абзаце третьем подпункта «в» пункта 2 Правил, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

23. Федеральное казначейство отказывает кредитной организации в заключении Генерального соглашения в случаях, если:

а) не установлено право подписи Генерального соглашения уполномоченными лицами кредитной организации согласно прилагаемым к Обращению документам;

б) кредитная организация не соответствует Требованиям;

в) банковский счет кредитной организации, указанный в Обращении, открыт в Расчетной организации, не привлеченной Федеральным казначейством (в случае привлечения Федеральным казначейством Расчетной организации);

г) не установлено право подписи договора банковского депозита уполномоченными лицами кредитной организации согласно прилагаемым к Обращению документам.

24. В случае отсутствия замечаний к Обращению и соответствия кредитной организации Требованиям Федеральное казначейство заключает с кредитной организацией Генеральное соглашение в следующем порядке:

Федеральное казначейство в срок не позднее двенадцати рабочих дней с даты получения Обращения подписывает Генеральное соглашение и информирует кредитную организацию о месте и времени передачи Федеральным казначейством кредитной организации Генерального соглашения, а также о месте и времени возврата Федеральному казначейству кредитной организацией Генерального соглашения, подписанного с ее стороны.

Кредитная организация получает Генеральное соглашение в Федеральном казначействе и не позднее трех рабочих дней со дня получения от Федерального казначейства Генерального соглашения представляет в Федеральное казначейство Генеральное соглашение в двух экземплярах, подписанное со своей стороны.

Федеральное казначейство регистрирует Генеральное соглашение и возвращает кредитной организации зарегистрированный экземпляр Генерального соглашения.

25. Получение и возврат Генерального соглашения осуществляется кредитной организацией.

26. В случаях, указанных в пунктах 19 и 23 настоящего Порядка, Федеральное казначейство в срок не позднее пятнадцати рабочих дней со дня получения Обращения письменно информирует кредитную организацию об отказе в рассмотрении Обращения или отказе в заключении Генерального соглашения с указанием причин отказа, направляя кредитной организации письмо по почтовому адресу, указанному в Обращении.

27. В случае принятия решения Федеральным казначейством об отказе кредитной организации в соответствии с пунктами 19 и 23 настоящего Порядка новое Обращение кредитной организации может быть рассмотрено Федеральным казначейством не ранее двух месяцев со дня принятия соответствующего решения и только после устранения кредитной организацией замечания, послужившего причиной отказа в заключении Генерального соглашения.

28. Кредитная организация, заключившая с Федеральным казначейством Генеральное соглашение, предоставляет Федеральному казначейству право на списание Центральным банком Российской Федерации в пользу Федерального казначейства денежных средств с корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации в Центральном банке Российской Федерации на основании поручения Федерального казначейства без распоряжения владельца счета в случае нарушения кредитной организацией обязательств по возврату суммы депозита, уплате процентов на сумму депозита и штрафных процентов (пени).

Кредитная организация, заключившая Генеральное соглашение, также предоставляет Федеральному казначейству право на списание Расчетной организацией в пользу Федерального казначейства денежных средств с банковского счета кредитной организации на основании поручения Федерального казначейства без распоряжения владельца счета в случае нарушения кредитной организацией обязательств по возврату суммы депозита, уплате процентов на сумму депозита и штрафных процентов (пени) (в случае привлечения Федеральным казначейством Расчетной организации).

Кредитная организация предоставляет в Федеральное казначейство копии документов, подтверждающих предоставление Центральным банком Российской Федерации и Расчетной организацией указанного права Федеральному казначейству.

29. Федеральное казначейство в случае непредставления кредитной организацией Федеральному казначейству копии (копий) документов, указанных в пункте 28 настоящего Порядка, не допускает кредитную организацию к участию в отборе Заявок.

30. Федеральное казначейство в случае двукратного несвоевременного исполнения кредитной организацией обязательств по договорам банковского депозита расторгает Генеральное соглашение. В этом случае заключение нового Генерального соглашения осуществляется не ранее шести месяцев со дня расторжения Генерального соглашения.

31. Срок действия Генерального соглашения составляет один год.

Генеральное соглашение по истечении срока действия продлевается на тех же условиях на тот же срок при добросовестном выполнении кредитной организацией всех его условий.

Генеральное соглашение не подлежит продлению в случае, если кредитная организация в течение года со дня вступления в силу Генерального соглашения (продления Генерального соглашения) не заключила с Федеральным казначейством ни одного договора банковского депозита. В этом случае заключение нового Генерального соглашения осуществляется с указанной кредитной организацией не ранее шести месяцев со дня прекращения действия Генерального соглашения.

32. В случае расторжения Генерального соглашения сторона, расторгающая Генеральное соглашение, предварительно письменно уведомляет об этом другую сторону.

Со дня направления Федеральным казначейством кредитной организации или получения от кредитной организации письменного уведомления о намерении расторгнуть Генеральное соглашение Федеральное казначейство не допускает кредитную организацию к участию в отборе Заявок.

IV. Подготовка к отбору Заявок

33. Проведение отбора Заявок и заключение договоров банковского депозита осуществляется на основании решения о проведении отбора Заявок, принимаемого Федеральным казначейством.

Решение о проведении отбора Заявок принимается Федеральным казначейством в соответствии с положениями пункта 12 Правил.

Решение о проведении отбора Заявок включает:

а) дату проведения отбора Заявок;

б) максимальный размер средств, размещаемых на банковские депозиты;

в) срок размещения (включая дату внесения средств и дату возврата средств);

г) процентную ставку размещения средств на банковских депозитах — фиксированную или плавающую.

При размещении средств:

по фиксированной процентной ставке — минимальную фиксированную процентную ставку размещения средств;

по плавающей процентной ставке — базовую плавающую процентную ставку размещения средств и минимальный спред;

д) условия заключения договора банковского депозита (срочный или особый);

е) минимальный размер размещаемых средств для одной Заявки;

ж) максимальное количество Заявок от одной кредитной организации;

з) форму отбора Заявок (открытая или закрытая);

и) расписание отбора Заявок.

Минимальный размер размещаемых средств для одной Заявки может быть установлен в размере, превышающем максимально допустимый совокупный размер средств, в пределах которого средства могут размещаться на банковских депозитах в кредитной организации.

34. Расписание отбора Заявок включает сведения о времени начала и окончания приема Заявок, о времени формирования сводного реестра Заявок, о времени установления значения процентной ставки отсечения и (или) о признании отбора Заявок несостоявшимся, о времени направления кредитным организациям оферты на заключение договора банковского депозита (далее — Оферта), о времени получения от кредитных организаций акцепта Оферты и иные сведения, необходимые для проведения отбора Заявок.

35. При проведении отбора Заявок в открытой форме в расписание отбора Заявок дополнительно включаются сведения о времени начала и окончания приема Заявок в предварительном режиме и о времени начала и окончания приема Заявок в режиме конкуренции.

36. Для проведения расчетов по договорам банковского депозита Федеральное казначейство включает в расписание отбора Заявок сведения о проведении расчетов.

Сведения о проведении расчетов включают информацию о времени и порядке перечисления и возврата суммы депозита через счета, открытые Федеральному казначейству и кредитным организациям в Центральном банке Российской Федерации, или банковский счет, открытый в Расчетной организации.

37. Федеральное казначейство не позднее чем за час до начала проведения отбора Заявок:

размещает на своем сайте в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» информацию о проведении отбора Заявок, указанную в пункте 33 настоящего Порядка;

проверяет соответствие кредитных организаций, заключивших Генеральные соглашения, Требованиям;

рассчитывает для каждой кредитной организации, с которой заключено Генеральное соглашение, Лимит размещения средств и доводит сведения о Лимите размещения средств до кредитных организаций, заключивших Генеральные соглашения.

Федеральное казначейство не допускает кредитную организацию к участию в отборе Заявок в случае выявления несоответствия кредитной организации, заключившей Генеральное соглашение, Требованиям.

38. Федеральное казначейство вправе в один день проводить несколько отборов Заявок. В этом случае Федеральное казначейство рассчитывает и доводит Лимит размещения средств до сведения кредитных организаций, заключивших Генеральные соглашения, в следующем порядке:

а) для первого отбора Заявок — в соответствии с условиями, указанными в абзацах первом и четвертом пункта 37 настоящего Порядка;

б) для последующего отбора Заявок — после окончания предыдущего отбора Заявок.

39. Федеральное казначейство не позднее чем за час до начала проведения отбора Заявок проверяет право подписи договора банковского депозита уполномоченными лицами кредитной организации.

В случае если не установлено право подписи договора банковского депозита уполномоченными лицами кредитной организации Федеральное казначейство не допускает кредитную организацию к участию в отборе Заявок.

V. Расчет Лимита размещения средств

40. Лимит размещения средств включает лимит, в пределах которого кредитная организация вправе подавать Заявки в ходе проведения отбора Заявок (далее — Лимит на заявки), и лимит, указывающий максимально допустимый совокупный размер средств, в пределах которого средства могут размещаться на банковских депозитах в кредитной организации (далее — Лимит на средства).

41. Лимит на средства для i-й кредитной организации рассчитывается по следующей формуле:

, где(1)

— Лимит на средства для i-й кредитной организации, в миллионах рублей;

— коэффициент для i-й кредитной организации, равный:

0,5 — если i-я кредитная организация имеет кредитный рейтинг не ниже уровня «AAA(RU)» по национальной рейтинговой шкале для Российской Федерации кредитного рейтингового агентства Аналитическое Кредитное Рейтинговое Агентство (Акционерное общество) и (или) кредитный рейтинг не ниже уровня «ruААА» по национальной рейтинговой шкале для Российской Федерации кредитного рейтингового агентства Акционерное общество «Рейтинговое Агентство «Эксперт РА»;

0,4 — если i-я кредитная организация имеет кредитный рейтинг не ниже уровня «AA-(RU)» по национальной рейтинговой шкале для Российской Федерации кредитного рейтингового агентства Аналитическое Кредитное Рейтинговое Агентство (Акционерное общество) и (или) кредитный рейтинг не ниже уровня «ruAA-» по национальной рейтинговой шкале для Российской Федерации кредитного рейтингового агентства Акционерное общество «Рейтинговое Агентство «Эксперт РА»;

0,2 — если i-я кредитная организация имеет кредитный рейтинг не ниже уровня «A+(RU)» по национальной рейтинговой шкале для Российской Федерации кредитного рейтингового агентства Аналитическое Кредитное Рейтинговое Агентство (Акционерное общество) и кредитный рейтинг не ниже уровня «ruА+» по национальной рейтинговой шкале для Российской Федерации кредитного рейтингового агентства Акционерное общество «Рейтинговое Агентство «Эксперт РА»;

0,1 — для иной i-ой кредитной организации.

— размер собственных средств (капитала) i-й кредитной организации, в миллионах рублей, по данным на день расчета из отчетности кредитной организации, представленной в Центральный банк Российской Федерации.

Показатели и округляются с точностью до целого числа.

Округление производится по правилам математического округления, а именно: в случае если первый знак после запятой больше или равен 5, целая часть числа увеличивается на единицу, в случае если первый знак после запятой меньше 5, целая часть числа не изменяется.

В случае если при расчете Лимита на средства кредитной организации могут быть применены разные коэффициенты, то в качестве коэффициента для расчета Лимита на средства принимается наивысший коэффициент.

42. Для расчета Лимита на средства используются данные, представленные Центральным банком Российской Федерации Федеральному казначейству, из отчетности i-й кредитной организации, представленной i-й кредитной организацией в Центральный банк Российской Федерации.

43. Лимит на заявки для i-й кредитной организации рассчитывается по следующей формуле:

, где (2)

— Лимит на заявки для i-й кредитной организации, в миллионах рублей;

— сумма средств, размещенных и подлежащих размещению на банковских депозитах в i-й кредитной организации, в миллионах рублей, рассчитываемая по следующей формуле:

, где (3)

— сумма средств, размещенная на банковских депозитах в i-й кредитной организации на начало рабочего дня, предшествующего дню проведения отбора Заявок, в рублях и копейках;

— сумма средств, подлежащая размещению на банковских депозитах в i-й кредитной организации в рабочий день, предшествующий дню проведения отбора Заявок, в рублях и копейках;

— сумма средств, подлежащая размещению на банковских депозитах в i-й кредитной организации в день проведения отбора Заявок, в рублях и копейках;

— сумма средств, размещенных на банковских депозитах в i-й кредитной организации и подлежащих возврату, в миллионах рублей, рассчитываемая по следующей формуле:

, где (4)

— сумма средств, размещенных на банковских депозитах в i-й кредитной организации, подлежащих возврату i-й кредитной организацией в рабочий день, предшествующий дню проведения отбора Заявок, в рублях и копейках;

— сумма средств, размещенных на банковских депозитах в i-й кредитной организации, подлежащих возврату i-й кредитной организацией в день проведения отбора Заявок, в рублях и копейках;

— сумма средств, размещенных на банковских депозитах в i-й кредитной организации, подлежащих возврату i-й кредитной организацией в день перечисления средств i-й кредитной организации по итогам проведенного отбора Заявок, в рублях и копейках.

Показатели и округляются с точностью до целого числа.

Округление производится по правилам математического округления, а именно: в случае если первый знак после запятой больше или равен 5, целая часть числа увеличивается на единицу, в случае если первый знак после запятой меньше 5, целая часть числа не изменяется.

В случае если средства размещены на банковских депозитах в кредитной организации в иностранной валюте при расчете Лимита на заявки, указанные средства пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату проведения отбора Заявок.

В случае если средства размещаются на банковских депозитах в иностранной валюте, Лимит на заявки для кредитной организации, рассчитанный в рублях, пересчитывается в иностранную валюту по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату проведения отбора Заявок.

44. В случае если размер рассчитанного для кредитной организации Лимита на заявки составляет величину меньшую, чем минимальный размер размещаемых средств для одной Заявки, установленный для отбора Заявок, Лимит на заявки для кредитной организации устанавливается равным нулю.

45. В случаях, указанных в пунктах 10, 29, 32, в абзаце пятом пункта 37, в пункте 39 настоящего Порядка, кредитная организация не допускается Федеральным казначейством к участию в отборе Заявок путем установления для кредитной организации Лимита на заявки, равного нулю.

46. Лимит на заявки для двух ближайших по времени отборов Заявок устанавливается для кредитной организации равным нулю в случаях, указанных в пунктах 60 и 73 настоящего Порядка.

VI. Проведение отбора Заявок

47. Федеральное казначейство в день проведения отбора Заявок в соответствии с расписанием отбора Заявок принимает Заявки от Кредитных организаций, заключивших Генеральное соглашение и получивших Лимит размещения средств.

Направление и прием Заявок осуществляются в соответствии со временем начала и окончания приема Заявок, определенным расписанием отбора Заявок.

48. Кредитная организация подает Заявки с указанием:

размера денежных средств, не ниже минимального размера размещаемых средств для одной Заявки, установленного Федеральным казначейством для проводимого отбора Заявок;

фиксированной процентной ставки или спреда (далее — процентная ставка) не ниже минимальной фиксированной процентной ставки размещения средств или минимального спреда, установленной (установленного) Федеральным казначейством для проводимого отбора Заявок.

При представлении одной кредитной организацией нескольких Заявок, совокупный размер денежных средств не должен превышать значение Лимита на заявки.

49. Федеральное казначейство при проведении отбора Заявок в закрытой форме принимает Заявки от одной кредитной организации в порядке очередности поступления до момента исчерпания Лимита на заявки или до окончания времени приема Заявок в количестве, не превышающем максимальное количество Заявок от одной кредитной организации, установленное Федеральным казначейством для проводимого отбора Заявок.

До времени окончания приема Заявок в закрытой форме кредитная организация вправе отозвать Заявку.

50. Федеральное казначейство при проведении отбора Заявок в открытой форме принимает Заявки в следующем порядке:

В предварительном режиме Заявки принимаются в порядке очередности поступления до момента исчерпания кредитной организацией Лимита на заявки или до окончания времени приема Заявок в количестве, не превышающем максимальное количество Заявок от одной кредитной организации, установленное Федеральным казначейством для проводимого отбора Заявок.

Кредитная организация вправе отозвать Заявку до времени окончания приема Заявок в предварительном режиме.

По окончании предварительного режима начинается режим конкуренции на повышение процентных ставок, указанных в Заявках, направленных кредитными организациями в предварительном режиме.

Со времени начала режима конкуренции и до его окончания кредитная организация вправе отозвать Заявку, поданную в предварительном режиме, и направить взамен другую Заявку. В новой Заявке кредитная организация вправе повысить процентную ставку без изменения других параметров Заявки.

До окончания времени приема Заявок в режиме конкуренции кредитная организация вправе отзывать Заявки и направлять взамен другие Заявки неограниченное число раз.

В режиме конкуренции кредитная организация не вправе отозвать Заявку, поданную в предварительном режиме, без направления новой Заявки.

В режиме конкуренции Заявки принимаются в порядке очередности поступления до окончания времени приема Заявок.

51. Федеральное казначейство не рассматривает Заявки, поданные с нарушением требований, предусмотренных пунктами 47 — 50 настоящего Порядка.

52. Федеральное казначейство по окончании приема Заявок и в соответствии с расписанием отбора Заявок:

формирует сводный реестр Заявок, удовлетворяющих требованиям, предусмотренным пунктами 47-50 настоящего Порядка;

на основании сводного реестра Заявок, удовлетворяющих требованиям, предусмотренным пунктами 47 — 50 настоящего Порядка, устанавливает значение процентной ставки отсечения и (или) признает отбор Заявок несостоявшимся;

доводит до сведения кредитных организаций, заявки которых включены в сводный реестр Заявок, значение процентной ставки отсечения и (или) решение о признании отбора Заявок несостоявшимся.

53. Федеральное казначейство принимает решение о признании отбора Заявок несостоявшимся в случае отсутствия Заявок либо в случае, если процентные ставки, указанные во всех принятых Заявках, ниже процентной ставки отсечения.

VII. Заключение договоров банковского депозита

54. Федеральное казначейство на основании установленного значения процентной ставки отсечения и решения о признании отбора Заявок состоявшимся в соответствии с расписанием отбора Заявок, заключает с кредитными организациями договоры банковского депозита.

55. Федеральное казначейство заключает договор банковского депозита по процентной ставке, указанной в Заявке, но не ниже процентной ставки отсечения.

56. Федеральное казначейство заключает договор банковского депозита на размер денежных средств, указанный в Заявке. При превышении совокупного размера средств в Заявках, содержащих процентные ставки не ниже процентной ставки отсечения, максимального размера средств, размещаемых на банковских депозитах, договоры банковского депозита по Заявкам, содержащим процентные ставки, равные процентной ставке отсечения, заключаются Федеральным казначейством на размер денежных средств, рассчитанный пропорционально долям указанных Заявок в общем объеме Заявок, содержащих процентные ставки, равные процентной ставке отсечения.

57. Федеральное казначейство заключает договор банковского депозита в соответствии с расписанием отбора Заявок на основании Заявки кредитной организации и обеспечивает подписание с кредитной организацией договора банковского депозита путем направления кредитной организации Оферты, подписанной электронной подписью уполномоченного лица Федерального казначейства.

Оферта подготавливается Федеральным казначейством по форме согласно приложению к настоящему Порядку.

58. Кредитная организация осуществляет акцепт Оферты, путем ее подписания электронной подписью уполномоченного лица кредитной организации, и ее возврат в Федеральное казначейство в установленный в Оферте срок ее действия.

59. Кредитная организация не вправе вносить изменения в Оферту и должна обеспечить сохранность электронной подписи уполномоченного лица Федерального казначейства.

60. Федеральное казначейство в случае двукратного неполучения от кредитной организации акцепта Оферты в течение года с момента первого неполучения акцепта Оферты в соответствии с настоящим Порядком не допускает кредитную организацию к участию в двух ближайших по времени отборах Заявок путем установления для данной кредитной организации Лимита на заявки, равного нулю.

61. Федеральное казначейство в соответствии с расписанием отбора Заявок и по окончании времени получения от кредитных организаций акцепта Оферты формирует сводный реестр договоров банковского депозита.

62. Федеральное казначейство размещает на своем сайте в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» информацию о результатах проведения отбора Заявок не позднее рабочего дня, следующего за днем проведения отбора Заявок.

VIII. Проведение расчетов по договорам банковского депозита

63. Федеральное казначейство на основании сводного реестра договоров банковского депозита перечисляет суммы депозитов на счет (субсчет) кредитной организации в соответствии с реквизитами, указанными в Генеральном соглашении в день, установленный договором банковского депозита.

При этом первым платежом перечисляются суммы депозитов по тем договорам банковского депозита, совокупная сумма по которым не превышает разницу между Лимитом на средства, рассчитанным на кредитную организацию, и общей суммой депозитов, уже размещенных в данной кредитной организации.

64. Перечисление Федеральным казначейством на счет (субсчет) кредитной организации сумм депозитов по договорам банковского депозита, кроме предусмотренных пунктом 63 настоящего Порядка, осуществляется после возврата кредитной организацией сумм депозитов по договорам банковского депозита и уплаты процентов на сумму депозитов, предусматривающим исполнение кредитной организацией обязательств по возврату сумм депозитов и уплаты процентов на сумму депозитов в текущий день.

65. Кредитная организация на основании договора банковского депозита открывает Федеральному казначейству депозитный счет для учета перечисленной суммы депозита и предоставляет Федеральному казначейству выписку из указанного счета. Депозитный счет открывается отдельно по каждому договору банковского депозита.

Кредитная организация также предоставляет Федеральному казначейству выписку из счета в случае закрытия депозитного счета.

66. Кредитная организация возвращает Федеральному казначейству сумму депозита и уплачивает проценты на сумму депозита в день возврата средств, установленный договором банковского депозита, либо в день возврата средств по иным основаниям, предусмотренным Генеральным соглашением и настоящим Порядком.

67. Кредитная организация осуществляет досрочный возврат суммы депозита по срочному договору банковского депозита по инициативе Федерального казначейства.

68. В случае досрочного возврата суммы депозита по инициативе Федерального казначейства в соответствии с положениями настоящего Порядка и Генерального соглашения Федеральное казначейство направляет кредитной организации не позднее чем за три рабочих дня до предполагаемой даты досрочного возврата письменное уведомление о досрочном возврате средств, размещенных на банковских депозитах.

69. При досрочном возврате суммы депозита проценты начисляются по процентной ставке по договору банковского депозита исходя из количества дней, в течение которых кредитная организация фактически пользовалась денежными средствами, привлеченными на депозит.

70. Кредитная организация возвращает сумму депозита и уплачивает проценты на сумму депозита на счета Федерального казначейства в соответствии с реквизитами, указанными в Генеральном соглашении и с учетом условий проведения расчетов, указанных в пункте 36 настоящего Порядка.

71. Обязательства кредитной организации по возврату Федеральному казначейству суммы депозита и уплате процентов на сумму депозита считаются исполненными в момент зачисления суммы депозита и суммы процентов на счета Федерального казначейства.

72. Частичное перечисление Федеральным казначейством кредитной организации суммы депозита, а также частичный возврат кредитной организацией Федеральному казначейству суммы депозита и частичная уплата процентов на сумму депозита по отдельному договору банковского депозита не допускаются.

73. Федеральное казначейство в случае нарушения кредитной организацией условий, указанных в пунктах 66 и 72 настоящего Порядка, не допускает кредитную организацию к участию в двух ближайших по времени отборах Заявок путем установления для кредитной организации Лимита на заявки, равного нулю.

74. Федеральное казначейство в случае нарушения кредитной организацией условий Генерального соглашения принимает меры, предусмотренные условиями Генерального соглашения, и обращается в Центральный банк Российской Федерации или Расчетную организацию (в случае привлечения Федеральным казначейством Расчетной организации) с требованием о проведении списания в пользу Федерального казначейства суммы просроченной задолженности кредитной организации по возврату депозита, уплате процентов на сумму депозита и штрафных процентов (пени) с корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации в Центральном банке Российской Федерации или банковского счета кредитной организации в Расчетной организации на основании поручения Федерального казначейства без распоряжения владельца счета в соответствии с документами, указанными в пункте 28 настоящего Порядка.

Приложение

к Порядку работы по размещению

средств федерального бюджета и резерва

средств на осуществление обязательного

социального страхования от несчастных

случаев на производстве

и профессиональных заболеваний на

банковских депозитах

Рекомендуемый образец

Оферта Федерального казначейства кредитной организации на заключение договора банковского депозита

Уполномоченное лицо

Федерального казначейства

на подписание оферты: _________________/____________________________

(должность) (фамилия, имя, отчество

(при наличии))

(дополнительная информация3_________________)

Уполномоченное лицо

кредитной организации

на акцепт оферты: ___________________/___________________________

(должность) (фамилия, имя, отчество

(при наличии))

(дополнительная информация3__________________)

Примечание:

1. Значение показателя заполняется в зависимости от выбора процентной ставки для заключаемого договора банковского депозита.

2. Значение показателя указывается при заключении договора банковского депозита по фиксированной процентной ставке размещения средств.

3. В случае необходимости указывается дополнительная информация.

Приложение № 2

к приказу Федерального казначейства

от 20 мая 2020 г. № 24н

Форма

Федеральное казначейство1

от «___»___________20___г. №___________

Настоящим_________________(________________________________________)

(официальные полное и сокращенное наименования

кредитной организации)

выражает намерение заключить генеральное соглашение между кредитными

организациями и Федеральным казначейством о размещении средств на

банковских депозитах.

____________________(______________________________________________)

(официальные полное и сокращенное наименования

кредитной организации)

сообщает о соответствии требованиям к кредитным организациям, в которых

могут размещаться средства на банковских депозитах, предусмотренным

постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2011 г.

№ 1121, в части:

а) кредитная организация является банком с универсальной лицензией;

б) наличия собственных средств (капитала)_________________________2;

(сумма в млрд. руб. на день

подписания обращения)

в) нахождения под прямым или косвенным контролем Центрального банка

Российской Федерации или Российской Федерации или наличия кредитного

рейтинга по национальной рейтинговой шкале для Российской Федерации

_______________________________________________________________________3;

(уровень кредитного рейтинга и наименование кредитного рейтингового

агентства)

г) отсутствия просроченной задолженности по банковским депозитам,

ранее размещенным в ней Федеральным казначейством в соответствии с

Правилами размещения средств федерального бюджета и резерва средств на

осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев

на производстве и профессиональных заболеваний на банковских депозитах,

утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации

от 24 декабря 2011 г. № 1121;

д) участия в системе обязательного страхования вкладов физических

лиц в банках Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О

страховании вкладов в банках Российской Федерации».

Место нахождения, адрес:___________________________________________.

Почтовый адрес для получения корреспонденции от Федерального

казначейства:___________________________________________________________.

Реквизиты корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации

и наименование подразделения Центрального банка Российской Федерации:

№___________________ ______________________________________________

(номер) (наименование подразделения)

БИК:____________ИНН:_______________КПП:_____________________________

Реквизиты банковского счета в небанковской кредитной организации,

определенной Федеральным казначейством для проведения расчетов по

договорам банковского депозита4:

№__________________ _______________________________________________

(номер) (наименование расчетной организации)

В приложении к настоящему обращению прилагаются:

— копия лицензии Центрального банка Российской Федерации на

осуществление банковских операций на_________листах;

— копии учредительных документов кредитной организации

на _______ листах;

— копии документов, подтверждающих полномочия руководителя и

главного бухгалтера, на______ листах;

— доверенности на подписание настоящего обращения, генерального

соглашения и договора банковского депозита, содержащие образцы подписи

лиц, уполномоченных на подписание указанных документов (при их подписании

руководителем кредитной организации не требуются), на______ листах;

— карточка с образцами подписей и оттиском печати, содержащая

образцы подписи руководителя и главного бухгалтера кредитной организации

и оттиск печати (при наличии), на__________листах;

— копии документов, подтверждающих открытие счета в небанковской

кредитной организации, на________листах4;

— копия решения Правительства Российской Федерации, указанного в

пункте 2(2) или 2(4) Правил размещения средств федерального бюджета и

резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от

несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на

банковских депозитах, утвержденных постановлением Правительства

Российской Федерации от 24 декабря 2011 г. № 1121, на_______листах5.

Уполномоченное лицо:

____________/___________/___________________________________________

(должность) (подпись) (фамилия, имя, отчество (при наличии))

М.П.

Исполнитель:___________________________________________

(фамилия, имя, отчество (при наличии))

Телефон: (____)_________________________

(номер)

Примечание:

1. Обращение оформляется на фирменном бланке кредитной организации (при наличии).

2. Указывается размер собственных средств (капитала) кредитной организации, составляющий не менее 25 млрд. рублей по имеющейся в Центральном банке Российской Федерации отчетности на день подписания обращения.

3. Указываются оба требования, при соответствии кредитной организации двум требованиям одновременно. В случае если кредитная организация соответствует одному из требований, в обращении указывается необходимое требование.

Не заполняется кредитными организациями, указанными в пункте 2(2) или 2(4) Правил размещения средств федерального бюджета и резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на банковских депозитах, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2011 г. № 1121.

4. Заполняется в случае привлечения Федеральным казначейством Расчетной организации.

5. Предоставляется кредитными организациями, указанными в пункте 2(2) или 2(4) Правил размещения средств федерального бюджета и резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на банковских депозитах, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2011 г. № 1121.

Приложение № 3

к приказу Федерального казначейства

от 20 мая 2020 г. № 24н

Форма

Генеральное соглашение между кредитной организацией и Федеральным

казначейством о размещении средств на банковских депозитах

№______________

г. Москва «____»_____________20___г.

Федеральное казначейство, именуемое в дальнейшем «Казначейство», в

лице____________________________________________________________________,

(должность, фамилия, имя, отчество (при наличии))

действующего(ей) на основании___________________________________________,

и_______________________________________________________________________,

(полное и сокращенное наименование кредитной организации)

именуемый(ая) в дальнейшем «Кредитная организация», в лице

________________________________________________________________________,

(должность, фамилия, имя, отчество (при наличии))

действующего(ей) на основании___________________________________________,

именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящее генеральное

соглашение между кредитной организацией и Федеральным казначейством о

размещении средств на банковских депозитах (далее — Соглашение) о

нижеследующем.

I. Основные понятия

В целях настоящего Соглашения используются следующие сокращения:

Депозит (сумма Депозита) — средства, размещаемые (размещенные) на банковском депозите.

Депозитный счет — счет, открытый Кредитной организацией Казначейству для учета средств, перечисленных Кредитной организации на основании договора банковского депозита.

Лимит размещения средств — лимит размещения средств на банковских депозитах.

Лимит на средства — максимально допустимый совокупный размер средств, в пределах которого средства могут размещаться на банковских депозитах в Кредитной организации.

Лимит на заявки — лимит, в пределах которого Кредитная организация вправе подавать заявки на заключение с Федеральным казначейством договоров банковского депозита в ходе проведения отбора заявок кредитных организаций на заключение с Федеральным казначейством договоров банковского депозита.

Отбор заявок — отбор заявок кредитных организаций на заключение с Федеральным казначейством договоров банковского депозита.

Требования — требования, установленные Правилами размещения средств федерального бюджета и резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на банковских депозитах, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2011 г. № 1121.

Расчетная организация — небанковская кредитная организация, определенная Федеральным казначейством для проведения расчетов по договорам банковского депозита.

Спред-премия к базовой плавающей процентной ставке размещения средств.

II. Предмет Соглашения

Предметом настоящего Соглашения являются отношения Сторон при проведении Отбора заявок, заключении договоров банковского депозита, перечислении средств на основании договоров банковского депозита для размещения на Депозитном счете и исполнении договоров банковского депозита.

III. Общие условия

3.1. Соглашение заключается Казначейством с Кредитной организацией, соответствующей Требованиям.

3.2. Размещение средств на банковских депозитах в Кредитной организации осуществляется в пределах Лимита на средства, рассчитываемого Казначейством в установленном порядке.

3.3. Размещение средств на банковских депозитах в Кредитной организации осуществляется Казначейством путем проведения в установленном порядке Отбора заявок.

3.4. По итогам проведения Отбора заявок Казначейство заключает в установленном порядке с Кредитной организацией договор (договоры) банковского депозита.

3.5. На основании договора банковского депозита Казначейство перечисляет в установленном порядке Кредитной организации сумму Депозита.

3.6. Кредитная организация для учета перечисленных сумм Депозитов открывает Казначейству Депозитный счет.

3.7. Кредитная организация начисляет на сумму Депозита проценты в соответствии с условиями настоящего Соглашения.

3.8. Кредитная организация возвращает Казначейству Депозит и уплачивает Казначейству начисленные на сумму Депозита проценты в порядке, установленном условиями настоящего Соглашения.

3.9. Договор банковского депозита считается заключенным с момента зачисления суммы Депозита на корреспондентский счет (субсчет) Кредитной организации или банковский счет Кредитной организации.

IV. Порядок перечисления и возврата Депозитов

4.1. Казначейство перечисляет Кредитной организации суммы Депозитов

в размере и в срок, установленные договором банковского депозита.

4.2. Казначейство перечисляет суммы Депозитов на корреспондентский

счет (субсчет) Кредитной организации

________________________________________________________________________,

(реквизиты счета)

открытый в______________________________________________________________.

(наименование подразделения Центрального банка Российской

Федерации)

В случае проведения расчетов в______________________________________

(наименование валюты)

по договорам банковского депозита через счет, открытый в Расчетной

организации, Казначейство перечисляет суммы Депозитов на банковский счет

Кредитной организации

________________________________________________________________________,

(реквизиты счета)

открытый в______________________________________________________________.

(наименование небанковской кредитной организации,

осуществляющей расчеты)

4.3. Кредитная организация возвращает Казначейству Депозит в

размере, установленном договором банковского депозита.

4.4. Кредитная организация возвращает Казначейству Депозит в день

возврата Депозита, установленный договором банковского депозита, либо в

день возврата Депозита по иным основаниям, предусмотренным настоящим

Соглашением. В случае если день возврата Депозита не является рабочим

днем, Кредитная организация возвращает Депозит в первый следующий за ним

рабочий день.

4.5. Кредитная организация в день возврата Депозита Казначейству

перечисляет сумму Депозита на счет:_____________________________________.

(реквизиты счета)

Обязательства Кредитной организации по возврату Казначейству

Депозита считаются исполненными со дня зачисления суммы Депозита на счет,

указанный в настоящем пункте.

В случае проведения расчетов по договорам банковского депозита через

счет, открытый в Расчетной организации, Кредитная организация перечисляет

суммы Депозитов на банковский счет Казначейства

________________________________________________________________________,

(реквизиты счета)

открытый в_______________________________________________.

(наименование небанковской кредитной организации, осуществляющей расчеты)

4.6. Частичный возврат Кредитной организацией Казначейству суммы

Депозита по отдельному договору банковского депозита не допускается.

V. Порядок расчета процентной ставки, начисления и уплаты процентов на сумму Депозита

5.1. Кредитная организация начисляет Казначейству на сумму Депозита проценты в размере, установленном договором банковского депозита, в случае заключения договора банковского депозита по фиксированной процентной ставке размещения средств.

В случае заключения договора банковского депозита по плавающей процентной ставке размещения средств Кредитная организация уплачивает Казначейству на сумму Депозита проценты по следующей формуле:

, где

AI — сумма начисленных процентов, подлежащих уплате в дату возврата депозита;

Р — сумма Депозита;

N — количество дней со дня, следующего за днем зачисления Депозита на счет Кредитной организации, по день возврата Депозита;

t — счетчик календарных дней;

It — плавающая процентная ставка размещения средств по заключенному договору банковского депозита на день t, %.

Плавающая процентная ставка размещения средств по заключенному договору банковского депозита на день t рассчитывается по следующей формуле:

, где

Rt — базовая плавающая процентная ставка размещения средств на день t, %;

S — спред, %;

D — фактическое число дней (365 или 366) в году, на который приходится день t

Все показатели, имеющие денежное выражение, рассчитываются с точностью до второго знака после запятой. Все значения процентных ставок рассчитываются с точностью до второго знака после запятой (сотых долей процента). Округление второго знака после запятой производится по правилам математического округления, а именно: в случае, если третий знак после запятой больше или равен 5, второй знак после запятой увеличивается на единицу, в случае, если третий знак после запятой меньше 5, второй знак после запятой не изменяется.

5.2. Кредитная организация начисляет Казначейству на сумму Депозита проценты со дня, следующего за днем зачисления Депозита на счет Кредитной организации, указанный в пункте 4.2 настоящего Соглашения, по день возврата Депозита, установленный договором банковского депозита, либо день возврата Депозита по иным основаниям, предусмотренным настоящим Соглашением, исходя из количества календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно).

Если дни периода начисления процентов приходятся на календарные годы с различным количеством дней (365 и 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году.

5.3. Кредитная организация уплачивает Казначейству начисленные на сумму Депозита проценты в день возврата Депозита, установленный договором банковского депозита, либо в день возврата Депозита по иным основаниям, предусмотренным настоящим Соглашением. В случае если день возврата суммы Депозита не является рабочим днем, проценты на сумму Депозита уплачиваются Кредитной организацией в первый следующий за ним рабочий день.

5.4. Кредитная организация перечисляет начисленные на сумму Депозита проценты на счет:____________________________________________________.

(реквизиты счета)

Обязательства Кредитной организации по уплате Казначейству начисленных на сумму Депозита процентов считаются исполненными со дня зачисления суммы процентов на счет, указанный в настоящем пункте.

5.5. Частичная уплата Кредитной организацией Казначейству процентов на сумму Депозита по отдельному договору банковского депозита не допускается.

VI. Права и обязанности Казначейства

6.1. Права Казначейства:

6.1.1. по итогам Отбора заявок заключить с Кредитной организацией договор банковского депозита;

6.1.2. на основании договора банковского депозита перечислить на счет (субсчет) Кредитной организации, указанный в пункте 4.2 настоящего Соглашения, сумму Депозита;

6.1.3. требовать от Кредитной организации досрочного возврата сумм Депозитов и уплаты начисленных на сумму Депозита процентов, установленных договором банковского депозита, срок исполнения обязательств по которым составляет 1 (один) месяц и более до дня возврата Депозита, в следующих случаях:

а) кредитная организация перестает соответствовать Требованиям;

б) просрочка исполнения Кредитной организацией обязательств по возврату Депозита и начисленных на сумму Депозита процентов по отдельному договору банковского депозита составляет более 3 (трех) рабочих дней со дня возврата Депозита, установленного соответствующим договором банковского депозита;

6.1.4. требовать от Кредитной организации досрочного возврата суммы Депозита по особому договору банковского депозита и уплаты начисленных на сумму Депозита процентов в любой рабочий день действия договора банковского депозита;

6.1.5. запрашивать у Кредитной организации сведения, необходимые для выполнения условий настоящего Соглашения;

6.1.6. при наступлении срока возврата Депозита и уплаты начисленных на сумму Депозита процентов, установленного договором банковского депозита, либо дня возврата Депозита по иным основаниям, предусмотренным настоящим Соглашением, получить от Кредитной организации Депозит и начисленные на сумму Депозита проценты;

6.1.7. в случае нарушения Кредитной организацией условий настоящего Соглашения принимать меры, предусмотренные условиями настоящего Соглашения, а также обратиться в Центральный банк Российской Федерации или Расчетную организацию (в случае привлечения Федеральным казначейством Расчетной организации) с требованием о проведении списания в пользу Казначейства суммы просроченной задолженности Кредитной организации по возврату Депозита, уплате начисленных на сумму Депозита процентов и штрафных процентов (пени) с корреспондентского счета (субсчета) Кредитной организации, открытого в Центральном банке Российской Федерации, или с банковского счета Кредитной организации в Расчетной организации на основании поручения Казначейства без распоряжения владельца счета.

6.2. Обязанности Казначейства:

6.2.1. предоставлять Кредитной организации сведения для оформления платежных документов при возврате Депозита, уплате начисленных на сумму Депозита процентов и штрафных процентов (пени);

6.2.2. в случае досрочного возврата суммы Депозита по инициативе Казначейства направить Кредитной организации не позднее чем за три рабочих дня до даты досрочного возврата письменное уведомление о досрочном возврате средств, размещенных на банковских депозитах.

VII. Права и обязанности Кредитной организации

7.1. Права Кредитной организации:

7.1.1. принимать участие в Отборе заявок на заключение с Казначейством договоров банковского депозита;

7.1.2. запрашивать у Казначейства сведения, необходимые для выполнения условий настоящего Соглашения.

7.2. Обязанности Кредитной организации:

7.2.1. по итогам Отбора заявок заключить с Казначейством договор банковского депозита;

7.2.2. на основании договора банковского депозита принять от Казначейства сумму Депозита и для учета перечисленной суммы Депозита открыть Казначейству отдельный Депозитный счет;

7.2.3. в день возврата Депозита, установленный договором банковского депозита, либо в день возврата Депозита по иным основаниям, предусмотренным настоящим Соглашением, возвратить Казначейству Депозит и уплатить начисленные на сумму Депозита проценты;

7.2.4. досрочно возвратить Казначейству Депозит и уплатить начисленные на сумму Депозита проценты в случаях, указанных в пунктах 6.1.3 и 6.1.4 настоящего Соглашения;

7.2.5. предоставить право на списание Центральным банком Российской Федерации в пользу Казначейства денежных средств с корреспондентского счета (субсчета) Кредитной организации на основании поручения Казначейства без распоряжения владельца счета в случае нарушения Кредитной организацией обязательств по возврату Депозита, уплате начисленных на сумму Депозита процентов и штрафных процентов (пени) и предоставить Казначейству копии документов, подтверждающих предоставление указанного права;

7.2.6. представлять Казначейству выписки из Депозитного счета с указанием его номера в срок не позднее пяти рабочих дней со дня проведения операции по Депозитному счету;

7.2.7. предоставить право на списание Расчетной организацией в пользу Казначейства денежных средств с банковского счета Кредитной организации на основании поручения Казначейства без распоряжения владельца счета в случае нарушения Кредитной организацией обязательств по возврату Депозита, уплате начисленных на сумму Депозита процентов и штрафных процентов (пени) и предоставить Казначейству копии документов, подтверждающих предоставление указанного права (в случае привлечения Федеральным казначейством Расчетной организации);

7.2.8. в случае заключения договора банковского депозита по плавающей процентной ставке размещения средств предоставлять Казначейству сведения о сумме начисленных и уплаченных процентов в срок не позднее дня уплаты начисленных процентов.

VIII. Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств

8.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по настоящему Соглашению Стороны несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Соглашением.

8.2. Стороны не несут ответственности за неисполнение обязательств по настоящему Соглашению, обусловленное действием обстоятельств непреодолимой силы, определяемых в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

8.3. В случае неисполнения Кредитной организацией условий настоящего Соглашения и договора банковского депозита, связанных с возвратом Казначейству Депозита и уплатой Казначейству начисленных на сумму Депозита процентов, Кредитная организация обязана уплатить Казначейству штрафные проценты (пеню).

8.4. Штрафные проценты (пеня) уплачиваются Кредитной организацией за каждый день просрочки возврата Казначейству Депозита и уплаты Казначейству начисленных на сумму Депозита процентов. Штрафные проценты (пеня) начисляются за каждый день, начиная со дня, следующего за днем возврата Депозита и уплаты процентов на сумму Депозита, определенного договором банковского депозита, либо дня возврата Депозита и уплаты процентов на сумму Депозита по иным основаниям, предусмотренным настоящим Соглашением, до дня фактического исполнения обязательств по договору банковского депозита включительно.

8.5. Штрафные проценты (пеня) начисляются и уплачиваются Кредитной организацией в размере двойной ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей на день нарушения Кредитной организацией условий настоящего Соглашения и договора банковского депозита, от суммы неисполненных обязательств по возврату Казначейству Депозита и уплаты Казначейству начисленных на сумму Депозита процентов.

8.6. Уплата штрафных процентов (пени) не освобождает Кредитную организацию от исполнения обязательств по настоящему Соглашению и договору банковского депозита.

8.7. Кредитная организация перечисляет начисленные штрафные проценты (пеню) на счет:___________________________________________________________

(реквизиты счета)

не позднее рабочего дня, следующего за днем фактического исполнения обязательств по договору банковского депозита.

Обязательства Кредитной организации по уплате Казначейству штрафных процентов (пени) считаются исполненными со дня зачисления суммы штрафных процентов (пени) на счет, указанный в настоящем пункте.

8.8. Частичная уплата Кредитной организацией Казначейству штрафных процентов (пени) по отдельному договору банковского депозита не допускается.

8.9. Кредитная организация не допускается к участию в двух ближайших по времени Отборах заявок путем установления Казначейством Кредитной организации Лимита на заявки, равного нулю, в случае:

а) двукратного неисполнения Кредитной организацией обязательств в течение года с момента первого неисполнения обязательства в соответствии с пунктом 7.2.1 настоящего Соглашения;

б) неисполнения Кредитной организацией обязательств в соответствии с пунктами 4.4, 4.6, 5.3 и 5.5 настоящего Соглашения.

8.10. Кредитная организация не допускается к участию в Отборе заявок в случае:

а) несоответствия Кредитной организации Требованиям;

б) неисполнения Кредитной организацией обязательств в соответствии с пунктом 7.2.5 настоящего Соглашения;

в) расторжения Соглашения в соответствии с пунктом 10.6 настоящего Соглашения.

IX. Порядок разрешения споров

Все споры или разногласия, возникающие по настоящему Соглашению или в связи с ним, разрешаются путем переговоров между Сторонами. В случае невозможности урегулирования споров и разногласий путем переговоров они подлежат разрешению в Арбитражном суде г. Москвы.

X. Порядок изменения и расторжения Соглашения. Срок действия Соглашения

10.1. Любые изменения и дополнения к настоящему Соглашению имеют силу в случае, если они совершены в письменной форме и подписаны Сторонами.

10.2. Односторонний отказ от исполнения обязательств по настоящему Соглашению и одностороннее изменение условий настоящего Соглашения не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также пунктами 10.5 и 10.7 настоящего Соглашения.

10.3. Настоящее Соглашение вступает в силу с даты его подписания обеими Сторонами. Срок действия настоящего Соглашения составляет один год. По истечении срока действия настоящего Соглашения при добросовестном выполнении Сторонами всех его условий Стороны вправе продлить срок действия Соглашения на тех же условиях на тот же срок.

Настоящее Соглашение считается продленным на один год, в случае если ни одна из Сторон не заявит о прекращении его действия не позднее истечения срока действия настоящего Соглашения.

10.4. Настоящее Соглашение не подлежит продлению, в случае если Кредитная организация в течение года со дня вступления в силу настоящего Соглашения (продления Соглашения) не заключила с Казначейством ни одного договора банковского депозита.

В указанном случае новое Соглашение с Кредитной организацией может быть заключено Казначейством не ранее шести месяцев со дня прекращения действия Соглашения.

10.5. Каждая из Сторон имеет право в одностороннем порядке расторгнуть настоящее Соглашение.

Днем расторжения настоящего Соглашения является день возврата Кредитной организацией всех Депозитов, уплаты начисленных на сумму Депозитов процентов и штрафных процентов (пени).

10.6. В случае расторжения настоящего Соглашения Сторона, расторгающая настоящее Соглашение, письменно уведомляет об этом другую Сторону не позднее чем за десять рабочих дней до даты расторжения.

Со дня направления Казначейством Кредитной организации или получения от нее письменного уведомления о намерении расторгнуть настоящее Соглашение Кредитная организация не допускается к участию в Отборе заявок.

10.7. Настоящее Соглашение подлежит расторжению Казначейством в одностороннем порядке в случае двукратного неисполнения Кредитной организацией обязательств по возврату Казначейству Депозита, уплате начисленных на сумму Депозита процентов и штрафных процентов (пени).

В указанном случае новое Соглашение с Кредитной организацией может быть заключено Казначейством не ранее шести месяцев со дня расторжения Соглашения.

XI. Прочие условия

11.1. Кредитная организация соглашается с тем, что при проверке Кредитной организации на соответствие Требованиям Казначейство использует сведения, полученные от Центрального банка Российской Федерации, и Кредитная организация предоставляет право Центральному банку Российской Федерации раскрывать указанную информацию Казначейству.

11.2. Кредитная организация не вправе уступать свои права и обязанности по настоящему Соглашению третьей стороне.

11.3. Стороны признают, что условия договоров банковского депозита, заключенных в соответствии с настоящим Соглашением, а также любая информация, предоставляемая каждой из Сторон в связи с исполнением настоящего Соглашения, являются конфиденциальными.

11.4. Стороны признают, что факт заключения настоящего Соглашения не является конфиденциальным.

11.5. В течение 10 (десяти) рабочих дней со дня вступления в силу настоящего Соглашения Стороны направляют друг другу перечни лиц, уполномоченных на обмен информацией или документами во исполнение настоящего Соглашения. Перечень уполномоченных лиц должен содержать, в частности, фамилии, имена, отчества, должности, номера телефонов, факсов и адресов электронной почты, а также указание на вид информации (документов), право на получение или направление (подписание) которой имеет каждый из включенных в перечень сотрудников.

Кредитная организация не позднее 10 (десяти) рабочих дней до истечения срока действия ранее представленной доверенности на подписание договора банковского депозита направляет Казначейству новую доверенность.

При смене должностного лица Кредитной организации, уполномоченного на подписание договора банковского депозита, Кредитная организация не позднее 3 (трех) рабочих дней направляет в Казначейство доверенность на подписание договора банковского депозита на новое должностное лицо Кредитной организации.

11.6. Стороны обязуются своевременно уведомлять друг друга об изменении своих реквизитов, перечня уполномоченных лиц, указанных в пункте 11.5 настоящего Соглашения, реквизитов счетов, а также других изменениях, связанных с исполнением настоящего Соглашения.

11.7. Кредитная организация обязуется своевременно уведомлять Казначейство о переоформленных документах, указанных в пунктах 7.2.5 и 7.2.7 настоящего Соглашения, и предоставлять их копии, заверенные Кредитной организацией.

11.8. Обмен информацией, представляемой в соответствии с требованиями, установленными настоящим Соглашением, осуществляется на бумажных носителях или в электронном виде, в согласованных Сторонами форматах файлов.

11.9. Стороны признают, что используемые в документообороте электронные документы с электронной подписью уполномоченного лица, оформленные в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, равнозначны документам, оформленным в простой письменной форме с собственноручной подписью уполномоченного лица.

11.10. Настоящее Соглашение составлено на______ листах в 2 (двух) экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.

XII. Реквизиты Сторон

Федеральное казначейство ______________________________________

(полное наименование кредитной

организации)

Место нахождения, адрес: Место нахождения, адрес:

ИНН ИНН

КПП КПП

БИК

Факс: Факс:

XIII. Подписи Сторон

Федеральное казначейство __________________________________________

(полное наименование кредитной

организации)

Руководитель

Федерального казначейства __________________________________________

(должность)

_____________________________ __________________________________________

(фамилия, имя, отчество (фамилия, имя, отчество

(при наличии)) (при наличии))

М.П. М.П.

Главный бухгалтер

______________________________________

(фамилия, имя, отчество (при наличии))

Приложение № 4

к приказу Федерального казначейства

от 20 мая 2020 г. № 24н

Форма

Заявка кредитной организации на заключение договора банковского депозита

Уполномоченное лицо

кредитной организации:

____________________/_____________________________________________

(должность) (фамилия, имя, отчество (при наличии))

(дополнительная информация3______________)

Примечание:

1. Значение показателя заполняется в зависимости от выбора процентной ставки для заключаемого договора банковского депозита.

2. Значение показателя указывается при отзыве поданной заявки.

3. В случае необходимости указывается дополнительная информация.

Приложение № 5

к приказу Федерального казначейства

от 20 мая 2020 г. № 24н

Форма

Уведомление

о досрочном возврате средств,

размещенных на банковских депозитах

_____________________________________

(полное наименование кредитной

организации)

Федеральное казначейство в соответствии с условиями Генерального

соглашения между кредитной организацией и Федеральным казначейством

о размещении средств на банковских депозитах от «____»____________20___г.

№______ уведомляет_______________________________________________________

(полное наименование кредитной организации)

о досрочном возврате средств, размещенных на банковских депозитах.

_____________________________________надлежит___ ___________20____г.

(полное наименование кредитной (дата возврата)

организации)

по договору банковского депозита №_______ заключенному__ _________20___г.

(номер) (дата)

досрочно возвратить сумму депозита_________________и уплатить начисленные

(сумма средств)

на сумму депозита проценты, исходя из срока фактического нахождения

средств на депозите, составляющего_____________дней.

Уполномоченное лицо

Федерального казначейства

______________/________________________________________

(подпись) (фамилия, имя, отчество (при наличии))

The post Приказ Федерального казначейства от 20 мая 2020 г. № 24н Об утверждении Порядка работы по размещению средств федерального бюджета и резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на банковских депозитах и форм документов, применяемых при размещении указанных средств first appeared on ЭнтерФин.

Права налогоплательщиков

Обращения в ИФНС

Обращения в Минфин

Обязанности налогоплательщиков

Уведомление о полученных по ТКС документах

Информирование налоговой инспекции

The post Какие права и обязанности есть у налогоплательщиков first appeared on ЭнтерФин.

Сразу совет: игнорировать вызов на комиссию не стоит. И на это есть несколько причин. Во-первых, если организация никак не отреагирует на письмо из налоговой, ее могут оштрафовать по статье 19.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Во-вторых, если никаких действий не предпринять, то вашу организацию могут включить в план выездных проверок.

Правда, это касается только официального письменного вызова. Если на разговор пригласили обычным телефонным звонком, на походы в инспекцию время терять не стоит.

Первое, что нужно сделать, получив письменный вызов на комиссию, – позвонить инспекторам. Бывает, что поводы вызова явно надуманы или основаны на ошибочных сведениях. Например: инспекторы по справке 2-НДФЛ сделали вывод о том, что у директора слишком маленькая зарплата, просто поделив доход на 12. При этом они не учли, что на работу директор принят лишь под конец года.

Возможно, вас вызвали на так называемую профилактическую комиссию. Требовать на таких комиссиях инспекторы ничего не станут, напротив, расскажут, как хорошо платить налоги. Соответственно, и волноваться перед такой встречей не стоит.

Как правило, на комиссию вызывают руководителя, но может прийти главный бухгалтер, финансовый директор или иной уполномоченный представитель (тем более если вы опасаетесь, что директор может сболтнуть лишнего).

С собой стоит взять:

•  те документы, которые указаны в вызове;
  
•  паспорт;
  
•  доверенность.

Если есть опасения, что инспекторы станут психологически давить на представителей организации количеством членов комиссии, приглашая на подмогу коллег или даже судебных приставов, то можете позвать с собой на заседание юриста или другого специалиста из своей организации.

Стоит ли собирать дополнительный пакет документов по деятельности организации для подстраховки? Брать с собой штатное расписание, трудовые договоры и подобные документы не нужно. Никто не ждет от вас письменных доказательств, графиков, диаграмм. Поэтому много документов с собой не берите. Вызов на комиссию предполагает, что придется говорить или слушать и кивать.

Как быть, если директор или вы сами не можете прийти на заседание комиссии в связи, например, с командировкой? Не стоит отмалчиваться, а лучше позвонить в инспекцию, объяснить ситуацию и попросить перенести заседание на другой срок. Или направьте письменное обращение с такой же просьбой.

Как вести себя в налоговой

Проще всего понять, что вас ожидает, – это вспомнить родительское собрание в школе. Конечно, мероприятие мало будет походить на обмен любезностями. Вас пожурят, а также будут задавать вопросы о деятельности организации.

Старайтесь выдержать паузу между вопросами инспектора. Полученное время используйте для обдумывания и формулирования своих мыслей. Лучше не говорить того, за что налоговики могут зацепиться в поисках нарушений в вашей организации.

Если в ходе разговора инспекторов заинтересуют какие-либо документы и они потребуют представить их в инспекцию, то стоит попросить, чтобы они выставили требование письменно.

Старайтесь выбрать дружелюбный и уважительный тон. Не стоит при этом стесняться демонстрировать осведомленность в юридических аспектах, но только если разговор переходит в правовое поле. Довольно часто на комиссиях происходит так называемый разговор обо всем.

Не стоит переходить к официозу, если инспектор настроен благожелательно. Можно даже пожаловаться, что работать стало трудно, конкуренция возрастает, клиентов переманивают, цены сбивают и прочее.

Чего ждать от комиссии по зарплате

Довольно часто инспекторы вызывают на комиссии по зарплате. Представителю организации зададут вопрос: «Почему такие низкие зарплаты?»

И вот какое обоснование вы можете привести в ответ:

•  «Это временные меры, поскольку организация только начала вести деятельность»;
  
•  «У нас работают в основном совместители или на условиях неполного рабочего дня»;
  
•  «В нашей организации особая система премирования».

К чему готовиться на комиссии по убыткам

На комиссии по убыткам нужно будет пояснить отрицательные результаты в отчетности, высокую долю вычетов по НДС. А также рассказать о мероприятиях, которые организация планирует провести, чтобы улучшить показатели своей деятельности.

Нужно быть готовым ответить на вопрос о том, за счет каких средств организация живет, где кроется реальный источник финансирования.

Чего ждать от комиссии по недоимкам

На комиссии по недоимкам, как правило, приглашают организации с так называемой длящейся недоимкой – когда в течение года за организацией тянется задолженность, притом что объективных причин для этого нет. Если вам поступил вызов, лучше всего начать со сверки расчетов с бюджетом. Всегда имеется вероятность, что в базе инспекции числится сумма, которая давно оплачена.

Также инспекторы могут задать вопрос, почему заключены договоры с контрагентами, у которых:

•  вид деятельности не соответствует поставляемой продукции;
  
•  так называемый массовый адрес;
  
•  адрес регистрации часто меняется;
  
•  имеются другие признаки недобросовестности (например, отсутствие материально-технической базы).

В ответах на подобные вопросы можно коснуться особенностей ведения бизнеса, конечно, лишь тех, которые вы считаете нужным сообщить инспекторам. Но самое главное, подчеркните, что организация применяет предусмотренные законодательством способы проверки контрагента. То есть действует с должной осмотрительностью и осторожностью.

На практике возможна и такая ситуация. Представителю организации выдают для заполнения анкеты. Предполагается, что в эти анкеты нужно внести сведения об основных дебиторах и кредиторах, о доходах и расходах и их структуре, численности персонала, денежных средствах на счетах.

При этом нужно понимать, что, заполняя указанные анкеты, организация по сути проводит в отношении себя анализ по критериям планирования выездной налоговой проверки. Советуем заполнять такие анкеты с большой осторожностью.

Что последует после комиссии

Если вы успешно прошли комиссию, это не означает, что вам больше не грозит проверка. Инспекторы не перестанут пристально наблюдать за деятельностью вашей организации. Постарайтесь понять, что именно в деятельности вызывает подозрения инспекции.

По итогам встречи инспекторы составляют протокол. Его, как правило, представителям организации не выдают, но вы вправе запросить себе копию. В таком протоколе фиксируют рекомендации по устранению нарушений в будущих периодах.

Ключевое слово при этом – рекомендации, но по возможности лучше дальнейшие претензии исключить и хотя бы частично постараться выполнить обещанное на комиссии. Дело в том, что, если вы будете допускать те же ошибки, что и прежде, за вашу организацию могут взяться всерьез.

The post Что делать, если получили из налоговой приглашение на комиссию по зарплате или по убыткам first appeared on ЭнтерФин.

«У вас форма декларации неправильная! И ошибки в заполнении!»

«Приемное время закончилось! Приходите завтра!»

Как успеть сдать отчетность в последний день

The post Что делать, если инспектор отказывается принять отчетность first appeared on ЭнтерФин.

The post Как получить электронную подпись для налоговой, бухгалтерской и статистической отчетности first appeared on ЭнтерФин.

Форма декларации

Кто сдает

Как сдать

Куда сдавать

Когда сдавать

Как заполнить

Несвоевременная сдача

The post Как составить и сдать единую (упрощенную) налоговую декларацию first appeared on ЭнтерФин.

Полный текст постановления изготовлен 04 июня 2020 года.

Арбитражный суд Поволжского округа в составе:

председательствующего судьи Мухаметшина Р.Р.,

судей Хакимова И.А., Хабибуллина Л.Ф.,

при участии представителей:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Самарской области, Самарская область, г. Кинель — Суркина С.А., доверенность от 25.09.2019,

Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области, г. Самара — Суркина С.А., доверенность от 26.05.2020,

в отсутствие:

Общества с ограниченной ответственностью «Сырейская паллетная компания» — извещено надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Сырейская паллетная компания»

на решение Арбитражного суда Самарской области от 24.12.2019 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.03.2020

по делу N А55-26674/2019

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Сырейская паллетная компания» (ИНН 6350021551), Самарская область, Кинельский район, с. Сырейка, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Самарской области, Самарская область, г. Кинель, к Управлению Федеральной налоговой службы по Самарской области, г. Самара, о признании недействительным решения 05.04.2019 N 08-25/3,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Сырейская паллетная компания» (далее — заявитель, общество, ООО «Сырейская паллетная компания», ООО «СПК») обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России N 4 по Самарской области (далее — налоговый орган, инспекция) о признании недействительным решения от 05.04.2019 N 08-25/3 о привлечении заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 24.12.2019 в удовлетворении заявленного требования отказано.

Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.03.2020 решение Арбитражного суда Самарской области от 24.12.2019 оставлено без изменения.

Общество не согласилось с указанными судебными актами и обратилось с кассационной жалобой, в которой просит их отменить по основаниям, указанным в жалобе.

Представитель инспекции, Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области, г. Самара (далее — управление) в судебном заседании отклонил кассационную жалобу по основаниям, изложенным в отзыве.

Общество в судебное заседание своих представителей не направило, о месте и времени судебного заседания извещено надлежащим образом.

В соответствии со статьями 156, 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее — АПК РФ) судебная коллегия рассмотрела кассационную жалобу без участия общества.

Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, заслушав явившегося в судебное заседание представителя инспекции, управления, проверив в соответствии со статьей 286 АПК РФ законность обжалуемых судебных актов, приходит к нижеследующим выводам.

Как установлено судами и следует из материалов дела, налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка заявителя, по окончании которой составлен акт налоговой проверки от 19.10.2018 N 08-18/01279.

05.04.2019 по результатам рассмотрения акта от 19.10.2018 N 08-18/01279, других материалов налоговой проверки инспекцией принято решение N 08- 25/3 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), в размере 1 656 131 руб.

Данным решением налоговый орган доначислил заявителю налог на прибыль организаций в размере 4 140 329 руб., налог на добавленную стоимость (далее — НДС) в размере 3 726 297 руб., а также пени в сумме 2 841 612,96 руб.

Не согласившись с данным решением налогового органа, заявитель обратился в вышестоящий налоговый орган с апелляционной жалобой (вх. N 01-39/043087 от 24.04.2019). Решением от 27.05.2019 N 03-14/17008 срок рассмотрения апелляционной жалобы продлен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в арбитражный суд с рассматриваемыми требованиями.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды предыдущих инстанций правомерно руководствовались следующим.

В силу положений статей 146, 169, 171, 172 НК РФ для получения налогового вычета необходима совокупность следующих условий: наличие счетов-фактур, документов, подтверждающих принятие указанных товаров (работ, услуг) на учет, а также строгое соответствие выставленных счетов-фактур требованиям пунктов 5, 6 статьи 169 НК РФ.

При этом, представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

В пунктах 1 и 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее — Постановление N 53) разъяснено, что представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах в целях получения налоговой выгоды, является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы; налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом (пункт 10 Постановления N 53).

Заявитель в кассационной жалобе указал, что у инспекции отсутствовали основания для дополнительного начисления налога на прибыль и НДС. Все хозяйственные операции с вышеуказанными контрагентами являлись реальными, то есть они были реально осуществлены и учтены для целей налогообложения с их действительным экономическим смыслом.

Инспекция, в обоснование доначисления заявителю оспариваемых сумм налогов, пени и штрафов по НДС и налогу на прибыль организаций, сослалась на включение заявителем в состав вычетов по НДС и в состав расходов по налогу на прибыль операций по ООО «ТК РЕТОНА» и ООО «ПАРТНЕР-С», сделки с которыми не имеют разумной хозяйственной (деловой) цели, а направлены на получение налоговой экономии в виде неполной уплаты в бюджет НДС и налога на прибыль.

Налоговым органом установлено, что отраженные в первичных документах поддоны б/у контрагентами ООО ТК «РЕТОНА» и ООО «ПАРТНЕР-С» не поставлялись и что основной целью заключения заявителем сделок с данными контрагентами являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии путем несоблюдения условий, указанных в пункте 2 статьи 54.1 НК РФ, а именно: сделки не исполнены указанными контрагентами, и не лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано по договору или займу, а заявитель использовал формальный документооборот в целях неправомерного учета расходов и заявления налоговых вычетов по спорным сделкам, в документах отражены хозяйственные операции, которые реально не осуществлялись.

Судами установлено, 12.01.2015 между ООО «СПК» в лице директора Сараева С.Ю. («покупатель») и ООО «ТК РЕТОНА» в лице директора Макухиной Т.П. («поставщик») был заключен договор поставки N 1, по условиям которого ООО ТК «РЕТОНА», обязуется передать в собственность ООО «СПК» товар (поддоны), а ООО «СПК» должен принять и оплатить товар (поддоны) согласно приложениям к договору (спецификациям). В спецификациях определяются наименование, количество и цена товара.

10.12.2019 ООО «ТК РЕТОНА» исключено из ЕГРЮЛ, как недействующее юридическое лицо, что подтверждается соответствующей выпиской.

В ходе анализа расчетного счета данного контрагента заявителя, инспекцией установлено, что движение денежных средств по данному счету носит «технический» характер. Необходимых ресурсов для ведения предпринимательской деятельности (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) у данного контрагента не имеется.

Для установления фактического места нахождения контрагента в ИФНС России по Советскому району г. Самары направлен запрос о проведении осмотра юридического адреса ООО ТК «РЕТОНА» — г.Самара, ул. Гагарина, 112, квартира 542, комн. 23 от 18.01.2018 N 08-29/00532@. Собственник помещения Войтович О.П. не подтверждает факт сдачи в аренду помещения ООО «ТК «РЕТОНА». В материалах проверки имеются протоколы осмотра помещения, согласно которых ООО «ТК «РЕТОНА» по указанному адресу не находилось, вывески и указатели по указанному адресу отсутствуют (протоколы от 12.05.2012, 19.03.2014, 05.03.2015, 15.09.2015 г., N15-24/770-15).

Довод общества о том, что ненахождение ООО «ТК РЕТОНА» по месту регистрации на момент проверки не свидетельствует о невозможности поставки товара, был рассмотрен судами и обоснованно отклонен, поскольку материалами дела подтверждается отсутствие данного контрагента по своему адресу не только на момент проверки, но и в период спорных операций.

Также при анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ТК РЕТОНА» за 2015 г. налоговым органом установлено отсутствие платежей, свидетельствующих об осуществление данной организацией финансово-хозяйственной деятельности, отсутствуют перечисления денежных средств в счет уплаты коммунальных услуг: за воду, за тепло и электроэнергию и иных сопутствующих деятельности юридического лица расходов, за услуги связи, за аренду помещений, перечисления на заработную плату сотрудникам, отсутствие перечисления налогов (сборов) и др.

Проведенный анализ в отношении лиц, на расчетные счета которых поступали денежные средства от ООО ТК «РЕТОНА» за транспортные услуги показал, что указанные лица не имели в собственности грузовые транспортные средства для перевозки поддонов. В проверяемый период со счетов данных лиц дальнейшее перечисления за аренду транспортных средств, а так же за представление транспортных услуг не производилось. Все поступившие от ООО «СПК» денежные средства за поддоны ООО ТК «РЕТОНА» в тот же день или на следующий день переводились на расчетные счета указанных выше лиц, которые в свою очередь в этот же день или на следующий день обналичивали эти денежные средства посредством перечисления на банковские карты.

Анализ налоговой отчетности ООО ТК «РЕТОНА» показал, что за 2015 год контрагентом исчислены к уплате в бюджет суммы налогов, не сопоставимые с проведенными оборотами.

Товарно-транспортные накладные на поставленный товар заявителем налоговому органу и суду представлены не были.

Доводы заявителя о том, что отсутствие товарно-транспортных накладных не является основанием для отказа в вычетах и расходах, были рассмотрены судами и обоснованно отклонены, поскольку наличие данных документов, хотя и не является обязательным в силу закона для подтверждения расходов и вычетов, однако их отсутствие с учетом совокупности установленных по делу обстоятельств указывает на формальность документооборота между заявителем и спорными контрагентами, отсутствие реального движения товара.

Инспекцией установлено отсутствие факта поставки ООО «ТК РЕТОНА» товара (поддоны) заявителю, поскольку отсутствуют доказательства приобретения данного товара контрагентом и наличия складских помещений, необходимых для осуществления деятельности по продаже и поставке поддонов. Данное обстоятельство надлежащими доказательствами не опровергнуто.

Для подтверждения финансово-хозяйственных отношений между ООО «ТК РЕТОНА» и ООО «СПК» проведен допрос директора ООО ТК «РЕТОНА» Макухиной Татьяны Петровны, свидетель пояснила следующее: по просьбе знакомых Лены и Олеси за вознаграждение в размере 5000,00 руб. зарегистрировалась в инспекции в качестве директора ООО ТК «РЕТОНА». Доверяла временно паспорт на оформление документов Лене и Олесе. Руководство ООО ТК «РЕТОНА» осуществляла формально, документы, связанные с деятельностью организации не подписывала.

Согласно протоколам допроса Костаргина Ю.А. (учредитель), ООО «ТК РЕТОНА» было создано по просьбе знакомого за вознаграждение, подписывал чистые листы бумаги.

Довод общества о том, что почерковедческая экспертиза подписи директора Макухиной Татьяны Петровны в ходе налоговой проверки не проводилась, соответственно, налоговым органом не добыто и не представлено доказательств, свидетельствующих, что указанные документы подписаны не Макухиной Т.П., а иными неуполномоченными лицами, был рассмотрен судами и правомерно отклонен, поскольку не свидетельствует о необоснованности выводов налогового органа о получении обществом необоснованной налоговой выгоды с учетом всей совокупности собранных в ходе проверки доказательств.

Согласно проведенной ООО «Межрегиональная лаборатория судебных экспертиз и исследований» технической экспертизы документов установлено, что счета — фактуры и товарные накладные выполнены с использованием одного электрофотографического знакосинтезирующего устройства (принтера ПК, МФУ в режиме принтера) с использованием одного и того же картриджа. Счета-фактуры и товарные накладные ООО ТК «РЕТОНА» изготовлены ООО «СПК».

По мнению общества, причина изготовления документов ООО «ТК РЕТОНА» на принтере заявителя сугубо бытовая, документы были повреждены в результате порыва отопления в помещении бухгалтерии и были восстановлены на принтере ООО «СПК», а затем подписаны заново.

Отклоняя указанный довод, суды правомерно отметили, что вопреки положениям статьи 65 АПК РФ данные обстоятельства не подтверждены документами или иными доказательствами.

С учетом вышеизложенного, суды пришли к правильному выводу, что налогоплательщиком не подтвержден ни факт доставки, ни факт принятия, ни факт оприходования товара от ООО «ТК РЕТОНА», не подтверждены сделки с ООО «ТК РЕТОНА» в целом, что исключает реальную поставку товара от данного контрагента и свидетельствует о создании фиктивного документооборота проверяемым налогоплательщиком, не отражающего реальные факты хозяйственной жизни налогоплательщика.

По взаимоотношениям заявителя с ООО «ПАРТНЕР-С» инспекцией установлено следующее.

ООО «СПК» в книге покупок за 4 квартал 2014 года, 1 квартал 2015 года, отражены счета-фактуры, полученные налогоплательщиком от ООО «ПАРТНЕР-С» за поставку поддонов.

В подтверждение правомерности примененных налоговых вычетов налогоплательщиком представлен договор поставки N 1 от 15.10.2014 г., в котором ООО «СПК» в лице директора Сараева С.Ю. именуется «Покупатель», а ООО «ПАРТНЕР-С» в лице директора Сараева С.Ю. именуется «Поставщик».

Пунктом 1.1. данного договора установлено, что ООО «ПАРТНЕР-С» обязуется передать в собственность ООО «СПК» товар, а ООО «СПК» обязан принять и оплатить товар (поддоны) согласно приложениям к договору (спецификациям). В спецификациях определяются наименование, количество и цена товара.

Согласно приложения N 1 от 15.10.2014 к договору N 1 от 15.10.2014 ООО «ПАРТНЕР-С» поставляет в адрес ООО «СПК» барабаны деревянные для эл.кабелей и проводов в количестве 120 шт., поддоны б/у в количестве 25 032 шт., брус в количестве 2 шт.

В целях установления достоверности данных, отраженных в счетах-фактурах, товарных накладных, представленных налогоплательщиком, проведены мероприятия налогового контроля в отношении ООО «ПАРТНЕР-С», установлено следующее.

Юридический адрес ООО «ПАРТНЕР-С» является адресом регистрации места жительства директора ООО «СПК» Сараева С.Ю.

При этом руководителем и учредителем ООО «ПАРТНЕР-С» с момента образования организации (24.08.2011) по 24.03.2015 также являлся Сараев С.Ю. (директор и учредитель заявителя). Данное обстоятельство свидетельствует о взаимозависимости и подконтрольности ООО «ПАРТНЕР-С» и заявителя одному лицу.

Материалами проверки установлено, адрес регистрации и нахождения ООО «СПК» совпадает с адресом нахождения ООО «ПАРТНЕР-С».

Материалами проверки установлено, адрес регистрации и нахождения ООО «СПК» совпадает с адресом нахождения ООО «ПАРТНЕР-С».

Инспекцией в ходе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности установлено отсутствие у ООО «ПАРТНЕР-С» недвижимого имущества, транспортных средств, трудовых ресурсов, необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, что свидетельствует о невозможности поставки товара, оказания услуг в адрес ООО «СПК».

Для подтверждения руководства ООО «ПАРТНЕР-С» и взаимоотношений с проверяемым налогоплательщиком проведен допрос директора ООО «ПАРТНЕР-С» Сараева С.Ю. (протокол допроса от 16.08.2018 N 257), по существу заданных вопросов свидетель сообщил, что являлся директором ООО «ПАРТНЕР-С». Поддоны привозили от группы компаний Х5 РИТЕЙЛ ГРУПП, шоколадная фабрика Россия, магазины МАГНИТ. Расчет с поставщиками только безналичным путем через банк. Форма расчета не зависела от объема поставок поддонов. Товар принимал заведующий складом Уханов А.А.

Заведующий складом Уханов А.А. в ходе допроса пояснил, что принимал поддоны от физических лиц. Рассчитывался с физическими лицами за поддоны наличными денежными средствами, которые получал под отчет у руководителя. Уханов А.А. вел неофициально журнал поступления поддонов, который имеется в материалах проверки.

Так, в протоколе допроса от 29.01.2018 N 18 Уханов А.А. сообщил, с 01.10.2014 по 20.11.2017 работал у заявителя и в ООО «ПАРТНЕР-С» заведующим складом. В его обязанности входило прием и отгрузка поддонов. Все поддоны б/у заявителем закупались у НЕСТЛЕ, БИАКСПЛЕН, АШАН, СЛК, ПК БАЛТИКА, КОКА-КОЛА и частных лиц. Расчет с частными лицами производился наличными денежными средствами. ООО ТК «РЕТОНА», ООО «ПАРТНЕР-С» поддоны б/у в адрес заявителя не поставляло. ООО ТК «РЕТОНА» ему не знакомо. Своего транспорта заявитель не имеет, для перевозки поддонов транспорт был наемный — ИП Горшков Ю.Н., Афонин А.С., Мельников С.В., а также директор Сараев С.Ю. имеет личную газель. Весь приход поддонов отражен в накладных, где Уханов расписывался за прием товара.

В протоколе допроса от 18.06.2018 N 227 Уханов А.А. сообщил, что с октября 2014 года по ноябрь 2017 года работал у заявителя в должности заведующего складом. До этого момента с 2010 г. по 2014 г. работал в ООО «ПАРТНЕР-С» в той же должности. В его обязанности входило принимать поддоны, разгружать, следить за ремонтом, складировать и осуществлять отгрузку поддонов. Непосредственно подчинялся только Сараеву С.Ю. Складское помещение заявителя располагалось по адресу: с. Сырейка, ул. 22 Партсъезда, арендованное у ООО «АГРОКОМ». На склад принимался товар — поддоны (лесоматериалы для ремонта), за месяц в среднем 25 тыс. шт. Транспорт был наемный — ИП Горшков Ю.Н., Афонин А.С., Мельников С.В. Помимо вышеперечисленных индивидуальных предпринимателей, знакомы в лицо водители (частные лица) с п. Новосемейкино, фамилии которых не помнит. Примерный оборот поступления от частных лиц в месяц 3-5 тыс. штук поддонов по 75 руб. за 1 шт. Расчет с данными лицами производил лично Уханов наличными денежными средствами. Также привозил поддоны водитель Гриша примерно 2 раза в месяц (по 137 шт. на 75 руб. за шт.). Данные поддоны Григорий собирал по окрестностям Кинеля и Кинельского района. Кроме этого, поддоны привозил водитель Олег с г. Оренбурга на Камазе, вместимостью 500-600 штук, каждый вторник. С данными частными лицами расчет был произведен наличными денежными средствами. Прейскурант цен утверждал Сараев С.Ю., все указания Уханов А.А. получал от него лично. Уханов получал наличные денежные средства от 30 до 100 тыс. руб. примерно 1 раз в неделю от директора Сараева С.Ю. под роспись по ведомости. Бухгалтер Малыгина А.С. разносила данный документ в компьютер. Уханов вел журнал для себя, где фиксировал поступление товара и расход денежных средств. С частными лицами работал на доверии, паспорта не спрашивал, Ф.И.О. в журнал не записывал. С момента работы Уханова у заявителя в период с 2014 г. по 2017 г. ООО ТК «РЕТОНА» ему не знакомо, про организацию ничего не слышал. Никакой продукции от ООО ТК «РЕТОНА» на склад заявителя не поступало. С Макухиной Татьяной Петровной Уханов не знаком.

Свои пояснения Уханов А.А. подтвердил книгами учета закупки и реализации поддонов, которые он вел, работая у заявителя. Указанные документы были представлены Ухановым А.А. 04.02.2019 и приняты к рассмотрению налоговым органом при вынесении решения.

Довод общества о том, что к показаниям свидетелей следует отнестись критически, так как допрошенные работники не всегда могли знать и понимать, какие контрагенты осуществляли поставку поддонов, был рассмотрен судами и обосновано отклонен в силу следующего.

Как верно указали суды, допрошенный Уханов А.А. являлся заведующим складом, материально ответственным лицом. В его функции входила приемка поддонов. Принимал поддоны у физических лиц. Рассчитывался с физическими лицами за поддоны наличными денежными средствами, которые получал под отчет у руководителя. Уханов А.А. вел неофициально журнал поступления поддонов, который имеется в материалах проверки.

Доводы общества о том, что указанный журнал является недопустимым доказательством, подлежит отклонению, поскольку он был представлен в рамках мероприятий налогового контроля лично Ухановым А.А., который был допрошен в ходе проверки в качестве свидетеля, и был предупрежден об уголовной ответственности, в связи с чем, отсутствуют основания считать его показания недействительными, а представленные им документы недостоверными. Доказательств того, что данный журнал был сфальсифицирован Ухановым А.А., в материалы дела не представлено.

Опрошенные работники заявителя, которые занимались ремонтом поддонов, сообщили, что ни ООО «ТК РЕТОНА», ни ООО «ПАРТНЕР-С» поддоны в адрес заявителя не поставляли и что поддоны поставляли физические лица.

Допрошенный ИП Елисеев О.В. пояснил, что привозил поддоны один раз в неделю, за поддоны с ним рассчитывался Сараев С.Ю. наличными денежными средствами

Проверкой установлено, что Сараев С.Ю. распоряжался расчетными счетами ООО «СПК» и ООО «ПАРТНЕР-С», давал указания Горбуновой Н.В. на формирование первичной документации от контрагентов. Указанные обстоятельства так же подтверждаются протоколами допросов бывшего работника ООО «СПК» Уханова А.А.

Кроме того, с расчетного счета ООО «ПАРТНЕР — С» на карту Сараева С.Ю. списано 4 428 тыс. руб., что свидетельствует об «обналичивание» денежных средств, что подтверждается выпиской банка и показаниями главного бухгалтера Горбуновой Н.В.

Проверкой также установлено, что заявитель и ООО «Партнер-С» использовали один IP адрес как для представления налоговой отчетности, так и для работы в системе «Банк-Клиент». Использование одного IP-адреса подтверждает ведение совместной деятельности и согласованность действий указанных организаций.

Индивидуальные предприниматели, в адрес которых перечисляются денежные средства за транспортные услуги, в ходе допросов не подтвердили взаимоотношения с ООО «ТК РЕТОНА», ООО «ПАРТНЕР-С».

По расчетному счету ООО «СПК» имеются перечисления за поддоны иным юридическим лицами. В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что указанные юридические лица являются «техническими» организациями.

Доводы общества о том, что директор общества Сараев С.Ю. и главный бухгалтер общества — Горбунова Н.В. показали, что поддоны в проверяемый период покупались у спорных контрагентов, были рассмотрены судами и обоснованно отклонены, поскольку показания данных должностных лиц, противоречат имеющимся в деле доказательствам и показаниям иных свидетелей.

В ходе проверки установлено, что поддоны приобретались у физических лиц за наличный расчет, что также подтверждается показаниями свидетелей заведующего складом Уханова А.А., Елисеева О.В., ИП Мельникова С.В., ИП Афонина А.С., ИП Османкина Н.К. Лобачев В.А. — разнорабочего ООО «СПК» (протокол допроса от 20.02.2018 N 46), Захаров Д.В. разнорабочий ООО СПК» (протокол допроса от 20.02.2018 N 48) также не подтвердили факт поставки ООО ТК «РЕТОНА», данное общество им не знакомо.

Таким образом, суды пришли к верному выводу, что ООО «СПК» в проверяемый период в нарушение подпункта 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ заявило вычеты по контрагентам ООО «ТК РЕТОНА» и ООО «ПАРТНЕР-С», сделки с которыми не имеют разумной хозяйственной (деловой) цели, а направлены на получение налоговой экономии по налогу в виде неполной уплаты в бюджет НДС и налога на прибыль, налогоплательщик использовал формальный документооборот, поскольку товар был поставлен не от заявленных контрагентов.

Довод заявителя о проявлении должной осмотрительности во взаимоотношениях с контрагентами, подлежит отклонению в связи со следующим.

Получение учредительных документов контрагентов и выписок из Единого государственного реестра юридических лиц не свидетельствует, что заявителем была проявлена должная осмотрительность.

Заявитель не представил доказательств, свидетельствующих о ведении деловых переговоров, принятии мер по установлению и проверке деловой репутации контрагентов, выяснению адресов и телефонов офисов, и других действий. Заявитель не привел доводов в обоснование выбора указанных организаций с учетом того, что по условиям делового оборота при осуществлении данного выбора оцениваются деловая репутация и платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагентов необходимых ресурсов (производственных мощностей, квалифицированного персонала) и опыта.

Подписывая договоры и принимая счеты-фактуры и другие документы, налогоплательщик знал, что на основании этих документов будут заявлены вычеты по НДС, поэтому должен был убедиться в том, что они подписаны полномочными представителями, содержат достоверные сведения. Налогоплательщик, не воспользовавшийся своим правом обеспечить документальное подтверждение достоверности сведений, изложенных в документах, на основании которых он, в свою очередь, претендует на право получения налоговых льгот, налоговых вычетов или иного уменьшения налогооблагаемой базы, несет риск неблагоприятных последствий своего бездействия.

Заявитель указывает, что вывод о фиктивности сделок с ООО «Партнср-С» в 2014 году основывается прежде всего на признаках взаимозависимости данного контрагента и общества, а именно :

— в период с 15.10.2014 по 15.03.2015 учредителем и директором ООО «Партнер-С» и общества являлся один и тот же человек Сараев Сергей Юрьевич, то есть действующий директор и учредитель общества;

-юридическим адресом ООО «Партнер-С» был адрес регистрации местожительства Сараева Сергей Юрьевича;

— фактический адрес ООО «Партнср-С» совпадал с юридическим и фактическим адресом общества — Самарская область Кинельский р-он, с. Сырейка, ул.22 Партсъсзда,2;

— IP адреса Общества и ООО «Партнер-С» совпадали.

Совокупный анализ представленных налоговым органом доказательств вопреки доводам заявителя свидетельствует о том, что характер взаимоотношений ООО «СПК» и его взаимозависимого контрагента повлиял на возможность составления формальных документов, имитирующих гражданско-правовые отношения между организациями, в целях получения налоговой выгоды, без реального осуществления хозяйственных операций по поставке товара.

Отклоняя каждый из доводов и выводов налогового органа в отдельности, заявитель не учитывает, что доводы налогового органа в совокупности и взаимосвязи с иными вышеназванными обстоятельствами дела свидетельствуют о получении заявителем необоснованной налоговой выгоды по операциям с указанными выше контрагентами.

Таким образом, налоговый орган пришел к правильному выводу о том, что заявителем получена необоснованная налоговая выгода по операциям с указанными выше контрагентами.

Довод заявителя о нарушении срока давности при привлечении к налоговой ответственности по налогу на прибыль, был рассмотрен судами и обоснованно отклонен в силу следующего.

На странице 49 решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.04.2019 N 08-25/3 налоговый орган указал, что за 4 кв. 2014 и 1,2,3,4 кв. 2015 по НДС Общество не подлежит привлечению к налоговой ответственности в связи с пропуском срока, установленного ст.113 НК РФ.

На странице 58 решения инспекцией указано, что за 2014 год по налогу на прибыль в связи с тем, прошло со дня нарушения более 3-х лет, то общество не подлежит ответственности по статье 122 НК РФ за данный период. Общество привлечено к налоговой ответственности за неуплату налога на прибыль за 2015 г.

Судами обоснованно отклонен довод общества о том, что налоговый орган обязан был рассчитать налог на прибыль в порядке, предусмотренном подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ, поскольку он основан на неправильном толковании и применении норм права применительно к рассматриваемым и установленным обстоятельствам дела.

Как верно указали суды, заявитель учел расходы по ООО «ТК РЕТОНА» и ООО «ПАРТНЕР-С», сделки с которыми не имеют разумной хозяйственной (деловой) цели, а направлены на получение налоговой экономии в виде завышения расходов по налогу на прибыль и вычетов по НДС. Следовательно, налоговый орган обоснованно применил положения статьи 54.1. НК РФ при доначислении по налогу на прибыль, а правовые основания для применения подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ отсутствуют.

Руководствуясь статьей 75 НК РФ, налоговый орган правомерно начислил заявителю пени за неуплату налогов.

В силу статьи 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика (налогового агента), за которое устанавливается ответственность.

В соответствии с пунктом 1 статьи 107 Налогового кодекса РФ ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Под налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 Кодекса, понимается неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

В ходе проведения выездной налоговой проверки налоговым органом собраны доказательства, свидетельствующие о том, что руководителем ООО «СПК» Сараевым С.Ю. умышленно совершено противоправное деяние, выразившееся в создании схемы незаконной минимизации налоговых обязательств путем совокупности действий, направленных на построение искаженных, искусственных договорных отношений, позволившие уменьшить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет.

Таким образом, заявитель обоснованно привлечен к налоговой ответственности на основании пункта 3 статьи 122 НК РФ. Смягчающих ответственность обстоятельств, не учтенных налоговым органом, в рассматриваемом случае не установлено.

Заявитель также просил возложить судебные расходы в части уплаченной государственной пошлины в сумме 3 000 руб. на Управление ФНС России по Самарской области.

Как верно указали суды, в данном случае оснований для взыскания суммы государственной пошлины с Управления не имеется, поскольку в рамках настоящего дела заявитель не оспаривает ненормативный правовой акт, принятый Управлением, либо его бездействие.

С учетом вышеизложенного, исследовав материалы дела, проанализировав собранные по делу доказательства и доводы сторон в совокупности и во взаимосвязи, суды пришли к правильному выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требования общества. Все указанные выше обстоятельства в совокупности свидетельствуют об отсутствии реальности хозяйственных операций общества со спорными контрагентами и о недостоверности сведений в первичных документах.

Положенные в основу кассационной жалобы доводы общества, не опровергают обстоятельств, установленных судами предыдущих инстанций и, соответственно, не влияют на законность принятых судебных актов.

Переоценка установленных судами фактических обстоятельств дела и принятых ими доказательств в кассационной инстанции недопустима в силу требований, предусмотренных статьей 286, частью 2 статьи 287 АПК РФ.

Нормы права при разрешении спора применены судами правильно. Нарушений процессуальных норм, влекущих отмену судебных актов (статья 288 АПК РФ), не установлено.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия не находит оснований для отмены судебных актов.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Самарской области от 24.12.2019 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.03.2020 по делу N А55-26674/2019 оставить без изменения, кассационную жалобу — без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

The post Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 4 июня 2020 г. N Ф06-61054/20 по делу N А55-26674/2019 first appeared on ЭнтерФин.

Сельхозпроизводители

Условия для ЕСХН

Соотношение доходов

Виды сельхозпродукции

Виды сельхозпродукции приведены в перечне, утвержденном постановлением Правительства от 25.07.2006 № 458. В этом перечне вся сельхозпродукция классифицирована в соответствии с ОКПД2, который утвержден приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст.

Продукция первичной переработки

АО «Альфа» производит из сельскохозяйственного сырья собственного производства (молока коровьего) следующие виды продукции: молоко питьевое пастеризованное, кефир, ряженку, йогурт, сметану, творог, сливочное масло. 

Чтобы определить, относятся ли эти виды продуктов к продукции первичной переработки сырья собственного производства, бухгалтер «Альфы» использует перечень, утвержденный постановлением Правительства от 25.07.2006 № 458.

Согласно данному перечню в состав продукции первичной переработки включены молочные продукты. Однако эта группа состоит только из одного элемента – продукции цельномолочной (код 10.51.11.111 «Молоко питьевое коровье пастеризованное»).

Таким образом, из всего перечня продуктов, производимых «Альфой», к продукции первичной переработки сырья собственного производства относится только молоко. Все остальные виды продукции указаны в ОКПД2 как молочная продукция. То есть как продукция последующей (промышленной) переработки.

Вспомогательные услуги сельхозпроизводителям

Общий доход

Доля доходов от реализации сельхозпродукции

Порядок определения доли доходов от реализации сельхозпродукции, включая продукцию первичной переработки сырья, а также улова водных биологических ресурсов собственного производства зависит от того, производит организация последующую (промышленную) переработку этой продукции или нет.

Организация не занимается промышленной переработкой

Организация занимается промышленной переработкой

ЕСХН и ЕНВД

The post Кто может перейти на уплату единого сельхозналога first appeared on ЭнтерФин.

Налог при УСН

ЕНВД

Бухучет

The post Как отразить торговый сбор в бухучете и при налогообложении first appeared on ЭнтерФин.

Утвердить прилагаемые Правила предоставления субсидий из федерального бюджета производителям станкоинструментальной продукции в целях предоставления покупателям скидки при приобретении такой продукции.

УТВЕРЖДЕНЫ

постановлением Правительства

Российской Федерации

от 10 августа 2020 г. N 1206

Правила

предоставления субсидий из федерального бюджета производителям станкоинструментальной продукции в целях предоставления покупателям скидки при приобретении такой продукции

1. Настоящие Правила устанавливают цели, условия и порядок предоставления субсидий из федерального бюджета производителям станкоинструментальной продукции в целях предоставления покупателям скидки при приобретении такой продукции (далее соответственно — производители, продукция, субсидия).

Субсидия предоставляется в рамках подпрограммы «Развитие производства средств производства» государственной программы Российской Федерации «Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности» в целях достижения показателя «Объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ, услуг собственными силами (в отраслях производства средств производства)», установленного указанной подпрограммой.

2. Понятия, используемые в настоящих Правилах, означают следующее:

«дата поставки продукции» — дата подписания производителем (продавцом) и покупателем акта приема-передачи продукции;

«дилерский договор» — договор поставки продукции, заключенный производителем с продавцом и продавцом (продавцами) с продавцом (продавцами) (при наличии);

«договор о реализации» — договор о реализации продукции (дополнительное соглашение, приложение и (или) спецификация к нему), заключенный между производителем (продавцом) и покупателем;

«квалификационный отбор» — отбор производителей, которые соответствуют требованиям, установленным настоящими Правилами;

«покупатель» — юридическое или физическое лицо, приобретающее или принимающее продукцию для собственного использования в соответствии с ее назначением;

«продавец» — юридическое или физическое лицо, реализующее или передающее во временное владение и в пользование покупателям продукцию производителя;

«продукция» — станкоинструментальная продукция, соответствующая требованиям, установленным пунктом 4 настоящих Правил;

«производитель» — субъект деятельности в сфере промышленности, получивший заключение о подтверждении производства промышленной продукции на территории Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 17 июля 2015 г. N 719 «О подтверждении производства промышленной продукции на территории Российской Федерации» (далее — заключение о подтверждении производства промышленной продукции) либо владеющий не менее 70 процентами акций (долей) в уставном капитале субъектов деятельности в сфере промышленности, получивших заключение о подтверждении производства промышленной продукции;

«проект реестра получателей субсидии» — перечень производителей, прошедших квалификационный отбор в соответствии с настоящими Правилами, с которыми в соответствующем финансовом году может быть заключено соглашение о предоставлении субсидии;

«реестр получателей субсидии» — перечень производителей, прошедших квалификационный отбор в соответствии с настоящими Правилами, с которыми в соответствующем финансовом году заключено соглашение о предоставлении субсидии, содержащий размер субсидии на соответствующий финансовый год, результат предоставления субсидии и показатель, необходимый для достижения результата предоставления субсидии, в отношении каждого производителя.

3. Результатом предоставления субсидии является достижение стоимостного объема реализации продукции, заявленного производителем (с учетом налога на добавленную стоимость) на соответствующий финансовый год.

Показателем, необходимым для достижения результата предоставления субсидии, является отношение стоимостного объема реализации продукции производителем (с учетом налога на добавленную стоимость) в соответствующем финансовом году к размеру субсидии, предоставляемой производителю в соответствующем финансовом году в отношении этого вида продукции.

4. Право на получение субсидии имеет производитель, включенный в реестр получателей субсидии и имеющий заключение о подтверждении производства промышленной продукции в отношении следующей продукции:

а) оборудование металлообрабатывающее (классифицируется в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) кодами 28.41.1, 28.41.2, 28.41.3);

б) управляющий программно-аппаратный комплекс, шпиндели, линейные направляющие, шарико-винтовые передачи, инструментальные магазины и инструментальные головки (код ОКПД 2 из 28.41.4);

в) инструмент ручной прочий (код ОКПД 2 25.73.30);

г) инструменты рабочие сменные для станков или для ручного инструмента (с механическим приводом или без него) (код ОКДП 2 25.73.4);

д) инструменты ручные электрические и инструменты ручные прочие с механизированным приводом (код ОКПД 2 28.24.1);

е) оправки для крепления инструмента (код ОКПД 2 28.49.2);

ж) аддитивное оборудование (коды ОКПД 2 28.96.10.121, 28.96.10.122, 28.96.10.123, 28.96.10.129, 28.41.34.100, 28.41.34.110, 28.41.34.120, 28.41.34.190);

з) станки для обработки камня, дерева и аналогичных твердых материалов (код ОКПД 2 28.49.1).

5. Производитель по состоянию на дату не ранее чем за 30 календарных дней до дня подачи заявления об участии в квалификационном отборе должен соответствовать следующим требованиям:

а) у производителя отсутствует неисполненная обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

б) у производителя отсутствуют просроченная задолженность по возврату в федеральный бюджет субсидий, бюджетных инвестиций, предоставленных в том числе в соответствии с иными правовыми актами, и иная просроченная задолженность перед федеральным бюджетом;

в) производитель не находится в процессе реорганизации, ликвидации, в отношении его не введена процедура банкротства, деятельность производителя не приостановлена в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации;

г) производитель не является иностранным юридическим лицом, а также российским юридическим лицом, в уставном (складочном) капитале которого доля участия иностранных юридических лиц, местом регистрации которых является государство или территория, включенные в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), в совокупности превышает 50 процентов;

д) производитель не получает средства из федерального бюджета на основании иных нормативных правовых актов на цели, указанные в пункте 1 настоящих Правил.

6. Субсидия предоставляется на основании соглашения о предоставлении субсидии, заключенного между Министерством промышленности и торговли Российской Федерации и производителем в соответствии с типовой формой, установленной Министерством финансов Российской Федерации (далее — соглашение о предоставлении субсидии).

Соглашение о предоставлении субсидии заключается в форме электронного документа с использованием государственной интегрированной информационной системы управления общественными финансами «Электронный бюджет» (далее — система «Электронный бюджет») и подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью лиц, имеющих право действовать от имени каждой из сторон.

В соглашении о предоставлении субсидии предусматриваются в том числе сроки и формы представления производителем дополнительной отчетности по запросу Министерства промышленности и торговли Российской Федерации, а также согласие производителя на проведение Министерством промышленности и торговли Российской Федерации и органами государственного финансового контроля проверок соблюдения производителем целей, условий и порядка предоставления субсидии, которые установлены настоящими Правилами, значение результата предоставления субсидии и значение показателя, необходимого для достижения результата предоставления субсидии.

Соглашение заключается в отношении каждого вида продукции.

7. Для участия в квалификационном отборе производитель с 10 ноября по 10 декабря соответствующего финансового года в целях формирования реестра получателей субсидии на год, следующий за текущим финансовым годом (а в 2020 году в целях формирования реестра получателей субсидии на 2020 год — до 10 сентября), представляет в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации заявление об участии в квалификационном отборе, подписанное руководителем (уполномоченным лицом — с представлением документов, подтверждающих полномочия указанного лица) производителя, с приложением следующих документов:

а) выписка из Единого государственного реестра юридических лиц, заверенная в установленном порядке, или сведения о юридическом лице, полученные с официального сайта Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (далее — сеть «Интернет») в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, на дату не ранее чем за 30 календарных дней до дня подачи заявления об участии в квалификационном отборе (в случае непредставления производителем такого документа Министерство промышленности и торговли Российской Федерации запрашивает его самостоятельно);

б) справка налогового органа, подтверждающая отсутствие у производителя по состоянию на дату не ранее чем за 30 календарных дней до дня подачи заявления об участии в квалификационном отборе неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, заверенная в установленном порядке или подписанная усиленной квалифицированной электронной подписью (в случае непредставления производителем такого документа Министерство промышленности и торговли Российской Федерации запрашивает его самостоятельно);

в) справка, подписанная руководителем (уполномоченным лицом — с представлением документов, подтверждающих полномочия указанного лица) и главным бухгалтером (при наличии) производителя, подтверждающая соответствие производителя по состоянию на дату не ранее чем за 30 календарных дней до дня подачи заявления об участии в квалификационном отборе требованиям, установленным подпунктами «б» — «д» пункта 5 настоящих Правил;

г) копия заключения о подтверждении производства промышленной продукции, при реализации которой будут предоставляться скидки;

д) перечень наименований видов продукции, предлагаемых производителем к реализации в соответствующем календарном году, с указанием кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), цен на каждый вид продукции (с учетом налога на добавленную стоимость), предлагаемых в течение соответствующего календарного года, подписанный руководителем (уполномоченным лицом — с представлением документов, подтверждающих полномочия указанного лица) и главным бухгалтером (при наличии) производителя;

е) справка, подписанная руководителем (уполномоченным лицом — с представлением документов, подтверждающих полномочия указанного лица) и главным бухгалтером (при наличии) производителя, подтверждающая обязательство производителя достигнуть запланированного результата предоставления субсидии в соответствующем финансовом году и показателя, необходимого для достижения результата предоставления субсидии в соответствующем финансовом году;

ж) сведения о запрашиваемом в соответствующем финансовом году размере субсидии, запланированном к достижению результате предоставления субсидии и о запланированном к достижению показателе, необходимом для достижения результата предоставления субсидии, подписанные руководителем (уполномоченным лицом — с представлением документов, подтверждающих полномочия указанного лица) и главным бухгалтером (при наличии) производителя.

8. В случае если производитель осуществляет производство нескольких видов продукции, он подает заявления об участии в квалификационном отборе в отношении каждого такого вида продукции.

9. Министерство промышленности и торговли Российской Федерации:

а) регистрирует в порядке поступления заявления и документы, указанные в пункте 7 настоящих Правил;

б) проверяет в течение 15 рабочих дней со дня окончания подачи заявлений и документов, указанных в пункте 7 настоящих Правил, полноту и достоверность содержащихся в них сведений;

в) в случае если совокупный размер запрашиваемой производителями в рамках квалификационного отбора субсидии превышает нераспределенные средства субсидии в пределах лимитов бюджетных обязательств, доведенных в установленном порядке до Министерства промышленности и торговли Российской Федерации как получателя средств федерального бюджета на цели, указанные в пункте 1 настоящих Правил, на соответствующий финансовый год, осуществляет пропорциональное уменьшение запрашиваемого размера субсидии и пропорциональное снижение результата предоставления субсидии для каждого производителя. В этом случае обязательство производителя достигнуть запланированного показателя, необходимого для достижения результата предоставления субсидии в соответствующем финансовом году, предусмотренное подпунктом «е» пункта 7 настоящих Правил, будет относиться к пропорционально сниженному результату предоставления субсидии;

г) в течение 20 рабочих дней со дня окончания проверки, предусмотренной подпунктом «б» настоящего пункта, формирует проект реестра получателей субсидии, включая в него производителей, которые ранее не были включены в реестр получателей субсидии на соответствующий финансовый год (за исключением производителей, которые ранее были включены в реестр получателей субсидии как производители иного вида продукции), и размещает его в государственной информационной системе промышленности в сети «Интернет»;

д) заключает с производителями, включенными в проект реестра получателей субсидии, соглашения о предоставлении субсидии в течение 15 рабочих дней со дня размещения в государственной информационной системе промышленности в сети «Интернет» проекта реестра получателей субсидии. В случае если производитель не подписывает соглашение о предоставлении субсидии в течение 5 рабочих дней со дня его поступления на подписание с использованием системы «Электронный бюджет», Министерство промышленности и торговли Российской Федерации принимает решение об отказе в заключении соглашения о предоставлении субсидии, уведомляет об этом производителя и возвращает заявление об участии в квалификационном отборе и документы, представленные производителем в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил;

е) в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока заключения соглашения о предоставлении субсидии, установленного подпунктом «д» настоящего пункта, формирует реестр получателей субсидии и размещает его в государственной информационной системе промышленности в сети «Интернет»;

ж) в течение 15 рабочих дней со дня окончания проверки, предусмотренной подпунктом «б» настоящего пункта, уведомляет производителя о непрохождении квалификационного отбора и об отказе во включении в реестр получателей субсидии и возвращает заявление об участии в квалификационном отборе с прилагаемыми документами и указанием оснований, указанных в пункте 11 настоящих Правил;

з) в случае если производитель был включен в реестр получателей субсидии на соответствующий финансовый год как производитель соответствующего вида продукции, вместо действий, указанных в подпунктах «г» — «е» настоящего пункта, заключает с производителем дополнительное соглашение к соглашению о предоставлении субсидии и корректирует реестр получателей субсидии, суммируя размеры субсидии на соответствующий финансовый год, результаты предоставления субсидии, а также осуществляя пересчет показателя, необходимого для достижения результата предоставления субсидии, для такого производителя в течение 10 рабочих дней со дня окончания проверки, предусмотренной подпунктом «б» настоящего пункта.

10. В случае если производитель не подписывает дополнительное соглашение к соглашению о предоставлении субсидии в течение 5 рабочих дней со дня его поступления на подписание с использованием системы «Электронный бюджет», Министерство промышленности и торговли Российской Федерации принимает решение об отказе в заключении дополнительного соглашения к соглашению о предоставлении субсидии, уведомляет об этом производителя и возвращает заявление об участии в квалификационном отборе и документы, представленные производителем в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

11. Производитель признается не прошедшим квалификационный отбор в следующих случаях:

а) непредставление (представление не в полном объеме) документов, указанных в пункте 7 настоящих Правил, нарушение сроков их представления, установленных пунктом 7 настоящих Правил, и (или) несоответствие представленных документов положениям пунктов 4, 5 и (или) 7 настоящих Правил;

б) наличие показателя, необходимого для достижения результата предоставления субсидии, составляющего:

менее 4 — при реализации продукции, указанной в подпунктах «а», «в» — «з» пункта 4 настоящих Правил;

менее 3 — при реализации продукции, указанной в подпункте «б» пункта 4 настоящих Правил;

в) несоответствие запланированного производителем результата предоставления субсидии требованиям, установленным настоящими Правилами;

г) наличие в представленных документах недостоверной информации.

12. При наличии нераспределенного размера средств субсидии в пределах лимитов бюджетных обязательств, доведенных в установленном порядке до Министерства промышленности и торговли Российской Федерации как получателя средств федерального бюджета на цели, указанные в пункте 1 настоящих Правил, на соответствующий финансовый год, Министерство промышленности и торговли Российской Федерации вправе провести повторный квалификационный отбор с предварительным размещением извещения о его проведении в государственной информационной системе промышленности в сети «Интернет».

Повторный квалификационный отбор проводится при представлении производителем в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации заявления об участии в квалификационном отборе, подписанного руководителем (уполномоченным лицом — с представлением документов, подтверждающих полномочия указанного лица) производителя, с приложением документов, указанных в подпунктах «а» — «ж» пункта 7 настоящих Правил, в порядке, установленном пунктами 9 — 11 настоящих Правил, и в сроки, установленные в извещении о проведении повторного квалификационного отбора, размещенном в государственной информационной системе промышленности в сети «Интернет».

13. Субсидии предоставляются Министерством промышленности и торговли Российской Федерации ежеквартально в пределах лимитов бюджетных обязательств, доведенных в установленном порядке до Министерства промышленности и торговли Российской Федерации как получателя средств федерального бюджета на цели, предусмотренные пунктом 1 настоящих Правил.

14. Субсидия предоставляется производителю при выполнении следующих условий:

а) покупателю продукции предоставлена скидка в размере не меньше размера субсидии (производителем — по договору о реализации, заключенному производителем с покупателем; производителем через продавца (продавцов), заключившего (заключивших) дилерский (дилерские) договор (договоры), — по договору о реализации, заключенному продавцом с покупателем);

б) продукция произведена не ранее 1 января года, предшествующего календарному году получения субсидии;

в) сведения о производителе, предусмотренные постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2017 г. N 1604 «О предоставлении субъектами деятельности в сфере промышленности, органами государственной власти и органами местного самоуправления информации для включения в государственную информационную систему промышленности и размещении информации государственной информационной системы промышленности в открытом доступе в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», размещены в государственной информационной системе промышленности в сети «Интернет»;

г) производителю ранее не предоставлялась субсидия на производство и (или) реализацию одной и той же единицы продукции, при приобретении которой покупателю была предоставлена скидка в соответствии с договорами о реализации;

д) при предоставлении субсидии производителю, включенному в реестр получателей субсидии, договор о реализации должен быть заключен не ранее 1 января года, предшествующего финансовому году получения субсидии, поставка продукции по которому должна быть осуществлена покупателю не ранее 1 января финансового года получения субсидии.

15. Для получения субсидии производитель, включенный в реестр получателей субсидии, представляет в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации не чаще одного раза в квартал и не позднее 1 декабря соответствующего финансового года заявление о предоставлении субсидии по форме, приведенной в соглашении о предоставлении субсидии, подписанное руководителем (уполномоченным лицом — с представлением документов, подтверждающих полномочия указанного лица) производителя, с приложением следующих документов, заверенных руководителем (уполномоченным лицом — с представлением документов, подтверждающих полномочия указанного лица) и главным бухгалтером (при наличии) производителя:

а) справка для получения субсидии по форме согласно приложению N 1;

б) расчет размера субсидии по форме согласно приложению N 2, при этом размер запрашиваемой субсидии не может превышать суммарный объем скидок, предоставленных покупателям по договорам о реализации на дату представления заявления о предоставлении субсидии;

в) копия заключения о подтверждении производства промышленной продукции, указанной в договорах о реализации, действительного на дату заключения договора о реализации;

г) справка о выполнении производителем требований, установленных пунктом 3 Правил предоставления субъектами деятельности в сфере промышленности, органами государственной власти и органами местного самоуправления информации для включения в государственную информационную систему промышленности, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2017 г. N 1604 «О предоставлении субъектами деятельности в сфере промышленности, органами государственной власти и органами местного самоуправления информации для включения в государственную информационную систему промышленности и размещении информации государственной информационной системы промышленности в открытом доступе в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

16. Заверенные руководителем (уполномоченным лицом — с представлением документов, подтверждающих полномочия указанного лица) и главным бухгалтером (при наличии) производителя документы, подтверждающие достоверность сведений, указанных в справке для получения субсидии, указанной в подпункте «а» пункта 15 настоящих Правил, хранятся у производителя в течение 5 лет со дня перечисления Министерством промышленности и торговли Российской Федерации субсидии в установленном порядке на расчетный счет производителя, открытый в кредитной организации, в соответствии с пунктом 26 настоящих Правил.

17. Министерство промышленности и торговли Российской Федерации:

а) регистрирует заявления и документы, указанные в пункте 15 настоящих Правил, в порядке их поступления;

б) в течение 15 рабочих дней со дня регистрации заявлений, указанных в пункте 15 настоящих Правил, проверяет зарегистрированные заявления и прилагаемые к ним документы, в том числе полноту и достоверность содержащихся в них сведений и их соответствие требованиям, установленным настоящими Правилами, и принимает решение о предоставлении субсидии либо об отказе в предоставлении субсидии;

в) в случае принятия решения об отказе в предоставлении субсидии в течение 15 рабочих дней со дня окончания проверки, предусмотренной подпунктом «б» настоящего пункта, направляет производителю уведомление об отказе в предоставлении субсидии с приложением заявления и документов, представленных производителем в соответствии с пунктом 15 настоящих Правил.

18. Министерство промышленности и торговли Российской Федерации отказывает производителю в предоставлении субсидии в следующих случаях:

а) непредставление (представление не в полном объеме) документов, указанных в пункте 15 настоящих Правил, нарушение сроков их представления и (или) несоответствие представленных документов положениям пунктов 4, 14 и (или) 15 настоящих Правил;

б) наличие в представленных документах недостоверной информации;

в) превышение производителем размера субсидии на текущий финансовый год, предусмотренной реестром получателей субсидии;

г) наличие у производителя просроченной задолженности по денежным обязательствам перед Российской Федерацией, определенным в статье 93.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

19. В случае сокращения в текущем финансовом году потребности в субсидии производитель, включенный в реестр получателей субсидии, не позднее 1 сентября текущего финансового года, представляет в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации скорректированные сведения о потребности в субсидии на текущий финансовый год, подписанные руководителем (уполномоченным лицом — с представлением документов, подтверждающих полномочия указанного лица) и главным бухгалтером (при наличии) производителя. На основании указанных сведений Министерство промышленности и торговли Российской Федерации не позднее 15 сентября текущего финансового года обеспечивает:

а) корректировку реестра получателей субсидии в части уменьшения размеров субсидии на текущий финансовый год и снижения результата предоставления субсидии, при этом показатель, необходимый для достижения результата предоставления субсидии, остается неизменным;

б) размещение скорректированного реестра получателей субсидии в государственной информационной системе промышленности в сети «Интернет».

20. До 20 сентября текущего финансового года Министерство промышленности и торговли Российской Федерации в соответствии с корректировками, внесенными в реестр получателей субсидии в соответствии с пунктом 19 настоящих Правил, заключает дополнительные соглашения к соглашениям о предоставлении субсидии.

21. В случае представления производителем, включенным в реестр получателей субсидии, до 1 сентября текущего финансового года сведений о сокращении в текущем финансовом году потребности в субсидии и неиспользования при этом по итогам текущего финансового года субсидии в соответствии с реестром получателей субсидии к такому производителю применяются штрафные санкции ( ), размер которых определяется по формуле:

,

где:

— размер субсидии в соответствии с реестром получателей субсидии;

— размер субсидии, фактически предоставленной производителю в текущем финансовом году;

k — коэффициент возврата, учитывающий средний размер ключевой ставки, устанавливаемой Центральным банком Российской Федерации, за период предоставления субсидии в текущем финансовом году, выраженный в долях единицы.

22. В случае непредставления производителем, включенным в реестр получателей субсидии, до 1 сентября текущего финансового года сведений о сокращении в текущем финансовом году потребности в субсидии и неиспользования при этом по итогам текущего финансового года субсидии в соответствии с реестром получателей субсидии к такому производителю применяются штрафные санкции ( ), размер которых определяется по формуле:

,

где:

— размер субсидии в соответствии с реестром получателей субсидии;

— размер субсидии, фактически предоставленной производителю в текущем финансовом году;

k — коэффициент возврата, учитывающий средний размер ключевой ставки, устанавливаемой Центральным банком Российской Федерации, за период предоставления субсидии в текущем финансовом году, выраженный в долях единицы.

23. Сумма штрафных санкций подлежит перечислению в доход федерального бюджета в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации.

24. Коэффициент возврата, учитывающий средний размер ключевой ставки, устанавливаемой Центральным банком Российской Федерации, за период предоставления субсидии в текущем финансовом году (k), определяется по формуле:

,

где:

n — количество периодов, в которых в текущем финансовом году изменялось значение ключевой ставки, устанавливаемой Центральным банком Российской Федерации, начиная с даты заключения производителем соглашения о предоставлении субсидии в соответствии с подпунктом «д» пункта 9 настоящих Правил;

— выраженный в долях единицы размер устанавливаемой в текущем финансовом году Центральным банком Российской Федерации ключевой ставки в i-м периоде начиная с даты заключения производителем соглашения о предоставлении субсидии в соответствии с подпунктом «д» пункта 9 настоящих Правил;

— количество календарных дней начиная с даты заключения производителем соглашения о предоставлении субсидии в соответствии с подпунктом «д» пункта 9 настоящих Правил в периоде, в котором в текущем финансовом году изменялось значение ключевой ставки, устанавливаемой Центральным банком Российской Федерации.

25. Положения пунктов 19 — 22 настоящих Правил не распространяются на производителей, заключивших соглашения о предоставлении субсидии в текущем финансовом году по итогам квалификационного отбора, проведенного в текущем финансовом году после 1 сентября.

26. Министерство промышленности и торговли Российской Федерации не позднее 10 рабочих дней со дня принятия решения о предоставлении субсидии обеспечивает перечисление субсидии в установленном порядке на расчетный счет производителя, открытый в кредитной организации.

27. Производитель обязан в течение 25 рабочих дней со дня окончания финансового года получения субсидии представить в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации отчет о достижении результата предоставления субсидии и показателя, необходимого для достижения результата предоставления субсидии, указанных в реестре получателей субсидии, по форме согласно приложению N 3.

28. В случае недостижения производителем результата предоставления субсидии, указанного в реестре получателей субсидии, соответствующие средства подлежат возврату в доход федерального бюджета в части, пропорциональной величине недостижения такого результата в стоимостном выражении, на основании документов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 30 настоящих Правил.

29. В случае недостижения показателя, необходимого для достижения результата предоставления субсидии, соответствующие средства в размере одного процента объема полученной производителем субсидии подлежат возврату в доход федерального бюджета на основании документов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 30 настоящих Правил.

30. Министерство промышленности и торговли Российской Федерации и (или) уполномоченные органы государственного финансового контроля проводят обязательные проверки соблюдения производителем целей, условий и порядка предоставления субсидии.

В случае установления по итогам проверок, проведенных Министерством промышленности и торговли Российской Федерации и (или) уполномоченным органом государственного финансового контроля фактов нарушения производителем условий, установленных при предоставлении субсидии, соответствующие средства подлежат возврату в доход федерального бюджета:

а) на основании требования Министерства промышленности и торговли Российской Федерации — не позднее 20-го рабочего дня со дня получения производителем указанного требования;

б) на основании представления и (или) предписания уполномоченного органа государственного финансового контроля — в сроки, установленные в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Приложение N 1

к Правилам предоставления субсидий

из федерального бюджета производителям

станкоинструментальной продукции

в целях предоставления покупателям скидки

при приобретении такой продукции

(форма)

СПРАВКА

для получения субсидии из федерального бюджета производителями станкоинструментальной продукции в целях предоставления покупателям скидки при приобретении такой продукции

Наименование производителя ______________________________________________

Место нахождения и адрес ________________________________________________

ОГРН ____________________________________________________________________

ИНН _____________________________________________________________________

КПП _____________________________________________________________________

Телефон _______________

«__» ____________ 20__ г.

М.П. (при наличии)

——————————

* Копии договоров, заверенные уполномоченным лицом заявителя, прилагаются к заявлению.

** Копии актов, заверенные уполномоченным лицом заявителя, прилагаются к заявлению.

——————————

Приложение N 2

к Правилам предоставления субсидий

из федерального бюджета производителям

станкоинструментальной продукции

в целях предоставления покупателям скидки

при приобретении такой продукции

(форма)

РАСЧЕТ

размера субсидии из федерального бюджета производителям станкоинструментальной продукции в целях предоставления покупателям скидки при приобретении такой продукции

Наименование производителя ______________________________________________

Место нахождения и адрес ________________________________________________

ОГРН ____________________________________________________________________

ИНН _____________________________________________________________________

КПП _____________________________________________________________________

Телефон _______________

«__» ____________ 20__ г.

М.П. (при наличии)

Приложение N 3

к Правилам предоставления субсидий

из федерального бюджета производителям

станкоинструментальной продукции

в целях предоставления покупателям скидки

при приобретении такой продукции

(форма)

ОТЧЕТ

о достижении _________________________________ результата

(наименование производителя)

предоставления субсидии и показателя, необходимого для достижения результата предоставления субсидии, указанных в

_________________________________________________________

(указывается реестр получателей субсидии (далее — реестр)

Телефон _______________

«__» ____________ 20__ г.

М.П. (при наличии)

——————————

* Указывается информация в соответствии с реестром получателей субсидии.

——————————

The post Постановление Правительства РФ от 10 августа 2020 г. № 1206 “Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета производителям станкоинструментальной продукции в целях предоставления покупателям скидки при приобретении такой продукции” first appeared on ЭнтерФин.

Источник: www.garant.ru

Постановление изготовлено в полном объеме 27 мая 2020 года.

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:

председательствующего Чапаевой Г.В.

судей Алексеевой Н.А.

Буровой А.А.

рассмотрел в судебном заседании с использованием средств аудиозаписи и видеоконференц-связи при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шимпф Е.В. кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «АВТОСПЕЦКОМ» на решение от 29.07.2019 Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа — Югры (судья Голубева Е.А.) и постановление от 06.11.2019 Восьмого арбитражного апелляционного суда (судьи Иванова Н.Е., Кливер Е.П., Шиндлер Н.А.) по делу N А75-10628/2018 по заявлению общества с ограниченной ответственностью «АВТОСПЕЦКОМ» (628616, Ханты-Мансийский автономный округ — Югра, г. Нижневартовск, ул. Мира, 5А, 57, ОГРН 1108603001000, ИНН 8603169756) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу — Югре (628606, Ханты-Мансийский автономный округ — Югра, город Нижневартовск, ул. Менделеева, 13, ОГРН 1048600529933, ИНН 8603109468) о признании недействительным решения.

Заинтересованные лица: Управление Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу — Югре (628011, Ханты-Мансийский автономный округ-Югра, город Ханты-Мансийск, ул. Дзержинского, 2, ОГРН 1048600009622, ИНН 8601024258).

Путем использования систем видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа — Югры (судья Федоров А.Е.) в заседании участвовали представители:

от Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу — Югре — Иванов К.В. по доверенности от 25.06.2019,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу — Югре — Иванов К.В. по доверенности от 13.05.2020,

от общества с ограниченной ответственностью «АВТОСПЕЦКОМ» — Минеева Н.В. по доверенности от 25.09.2019.

Суд установил:

общество с ограниченной ответственностью «АВТОСПЕЦКОМ» (далее — Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа — Югры с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу — Югре (далее — Инспекция), при участии в качестве заинтересованного лица — Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу — Югре (далее — Управление), о признании недействительным решения Инспекции от 07.03.2018 N 10-15/415 в части доначисления налога на добавленную стоимость (далее — НДС) в сумме 26 669 340 руб., налога на прибыль — 576 343 руб., пеней — 9 333 328 руб., штрафа — 1 568 157 руб. (в редакции заявления об уточнении исковых требований).

Решением от 29.07.2019 Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа — Югры, оставленным без изменения постановлением от 06.11.2019 Восьмого арбитражного апелляционного суда, заявленные требования удовлетворены частично: признано незаконным и отменено решение Инспекции от 07.03.2018 N 10-15/415 в части доначисления налога на прибыль в сумме 576 343 руб., НДС по взаимоотношениям с ООО «Автоспецком», ООО «АВС-Ойлсервис», ООО «Проммонтаж», ООО «Транс-Ютэк», соответствующих сумм пеней и штрафов;

в удовлетворении остальной части требований отказано.

В кассационной жалобе Общество, ссылаясь на нарушение судами норм материального и процессуального права, просит принятые по делу судебные акты отменить в части отказа в удовлетворении требований, направить дело на новое рассмотрение.

Инспекция и Управление возражают против удовлетворения кассационной жалобы согласно отзывам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее — АПК РФ) арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм материального права и норм процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемого судебного акта и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы, если иное не предусмотрено АПК РФ.

Проверив законность судебных актов в порядке статей 284, 286 АПК РФ, изучив доводы жалобы, отзывов на нее, заслушав представителей сторон, кассационная инстанция не находит оснований для отмены принятых по делу решения и постановления судов.

Судами установлено и материалами дела подтверждено следующее.

Инспекцией на основании решения заместителя начальника Инспекции от 27.12.2016 N 10-15/287 в период с 27.12.2016 по 23.08.2017 проведена выездная налоговая проверка Общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2013 по 31.12.2015.

Результаты проверки отражены в акте выездной налоговой проверки от 23.10.2017 N 10-15/30.

В ходе налоговой проверки Инспекция пришла к выводу о получении Обществом необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям с контрагентами ООО «АВС-ОйлСервис», ООО «Проммонтаж», ООО «Транс-Ютэк», ООО «Спецтрансервис», ООО «Альденте».

Обществом 20.11.2017 представлены возражения на акт проверки.

По результатам рассмотрения материалов проверки и возражений налогоплательщика Инспекцией принято решение от 14.12.2017 N 10-15/202 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Обществом 06.02.2018 представлены возражения на акт проверки.

Материалы проверки и материалы дополнительных мероприятий были рассмотрены 08.02.2018 при участии представителя заявителя Каденской И.Г., что подтверждается соответствующим протоколом.

09.02.2018 Инспекцией принято решение о продлении срока рассмотрения материалов выездной налоговой проверки до 09.03.2018.

07.03.2018 в присутствии представителя заявителя Каденской И.Г. были повторно рассмотрены материалы проверки, в том числе возражения налогоплательщика от 06.02.2018, что подтверждается протоколом.

По результатам рассмотрения материалов проверки 07.03.2018 заместителем начальника Инспекции принято решение N 10-15/415 о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому Обществу начислены налоговые санкции по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) по НДС, по пункту 1 статьи 126 НК РФ, недоимка по налогу на прибыль, транспортному налогу, НДС, соответствующие суммы пеней.

В рамках соблюдения досудебного порядка урегулирования спора Общество направило в Управление апелляционную жалобу на решение Инспекции, в которой, не ссылаясь на нарушения при проведении выездной проверки, указало на необоснованность доначисления НДС и налога на прибыль; просило отменить решение Инспекции только в части указанных эпизодов.

Решением Управления от 18.06.2018 N 07-15/09861 апелляционная жалоба Общества оставлена без удовлетворения.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения Общества в арбитражный суд.

Частично удовлетворяя заявленные Обществом требования, суды, руководствуясь положениями статей 169, 171, 172, 252 НК РФ, признали незаконным решение Инспекции от 07.03.2018 N 10-15/415 в части доначисления налога на прибыль в сумме 576 343 руб., НДС по взаимоотношениям с ООО «АВС-Ойлсервис» (налоговые вычеты по НДС), ООО «Проммонтаж» (налоговые вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль), ООО «Транс-Ютэк» (налоговые вычеты по НДС), а также соответствующих сумм пеней и штрафов; руководствуясь статьями 89, 100, 101 НК РФ, статьей 161 АПК РФ, пришли к выводу об отсутствии процессуальных нарушений со стороны налогового органа при принятии оспариваемого решения и об отсутствии оснований для исключения акта проверки из состава доказательств по настоящему делу.

Суд кассационной инстанции, поддерживая вывод судов двух инстанций, исходит из положений норм материального права, указанных в судебных актах, и фактических обстоятельств дела.

Как следует из кассационной жалобы, Общество ссылается на фальсификацию доказательств по делу (акта налоговой проверки от 23.10.2017 N 10-15/30), поскольку он подписан лицом, не уполномоченным на проведение проверки, не заверен подписью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа; на непроведение судами надлежащих действий для проверки указанного обстоятельства; на фальсификацию акта налоговой проверки, выразившуюся в подделке подписи должностного лица, уполномоченного на проведение проверки, даты акта, необеспечении идентичности его экземпляров; на внесение в акт недостоверных сведений о сроках проведения налоговой проверки; на принятие решения Инспекции о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности без рассмотрения материалов налоговой проверки.

Между тем, из судебных актов следует, что суд первой инстанции заявление о фальсификации рассмотрел, отклонил его и отказал заявителю в исключении акта выездной налоговой проверки из числа доказательств, что не противоречит положениям статьи 161 АПК РФ.

Судами установлено, материалами дела подтверждено следующее.

С учетом решения о проведении выездной налоговой проверки от 27.12.2016, а также решений об изменении состава проверяющих от 14.02.2017, от 16.02.2017, от 29.03.2017, на момент окончания выездной налоговой проверки в состав проверяющей группы входили должностные лица Инспекции Погорельцева Н.А. (руководитель проверяющей группы), Пузатова Э.Ю., Норикова М.В., Пинчук В.Н. и сотрудник правоохранительных органов Семенченков С.А.

В рамках рассмотрения заявления о фальсификации акта проверки от 23.10.2017 N 10-15/30 судом первой инстанции были допрошены в качестве свидетелей лица, принимавшие участие в проведении выездной налоговой проверки в отношении Общества.

При допросе 21.01.2019 свидетель Пузатова Э.Ю. подтвердила факт включения в проверяющую группу при проведении выездной налоговой проверки в отношении заявителя; указала, что в проверочных мероприятиях (выемках, допросах, осмотрах и т.п.) не участвовала; руководителем проверки была Погорельцева Н.А., которая составляла акт проверки; акт свидетель подписала во время, когда была регистрация акта проверки — в октябре 2016 или 2017 года, точно помнит о подписании одного экземпляра акта, может быть двух, направлялись ли акты проверки иным лицам, пояснить не может.

Допрошенная в судебном заседании 24.12.2018 в качестве свидетеля Норикова М.В. пояснила, что в период работы в Инспекции работала в правовом отделе, осуществляла правовое сопровождение проверок, эту конкретную проверку не помнит, уволилась из Инспекции в 2017 году, до окончания проверки; акт по результатам проверки не подписывала.

Свидетель Семенченков С.А. показал, что в ходе проверки общался только с руководителем группы Погорельцевой Н.А., в мероприятиях налогового контроля в ходе проверки не участвовал, только возможно в опросах, после окончания проверки акт не подписывал, по запросу после окончания проверки акт был направлен Инспекцией в адрес отдела экономической безопасности и противодействия коррупции УМВД России по г. Нижневартовску.

Судами установлено, что Погорельцева Н.А. уволилась из Инспекции, Пинчук В.Н. на момент рассмотрения спора в суде первой инстанции находилась в декретном отпуске по уходу за ребенком, в связи с чем допрос указанных лиц судом не произведен.

Обществом и Инспекцией представлены в материалы дела:

— исследование Нижневартовской торгово-промышленной палаты (эксперт Шевченко Е.А.) от 19.09.2018, согласно которому подписи от имени Погорельцевой Н.А. и Пузатовой Э.Ю. на странице 153 акта выездной налоговой проверки от 23.10.2017 выполнены иными лицами; — заключение эксперта N 616-2018 ООО «Экспертно-оценочный центр» (эксперт Сухова С.И.), согласно которому подписи от имени Погорельцевой Н.А. и Пузатовой Э.Ю. на копии страницы 153 акта выездной налоговой проверки от 23.10.2017 выполнены Погорельцевой Н.А. и Пузатовой Э.Ю.;

— заключение эксперта N 617-2018 ООО «Экспертно-оценочный центр» (эксперт Сухова С.И.), согласно которому подписи специалиста Шевченко Е.А. на странице 1 акта исследования от 19.09.2018 N 149-01-900353 и подписи специалиста Шевченко Е.А. на страницах 2-13 акта исследования от 19.09.2018 N 149-01-900353 выполнены разными лицами.

Отказывая в удовлетворении ходатайств Общества о назначении судебной почерковедческой экспертизы подлинности подписей в акте выездной налоговой проверки от 23.10.2017 и судебной технической экспертизы давности изготовления экземпляра акта выездной налоговой проверки, суд первой инстанции принял во внимание постановление от 21.12.2018 Следственного отдела по г. Нижневартовску Следственного управления Следственного комитета России по ХМАО-Югре об отказе в возбуждении уголовного дела по материалам проверки по сообщению Общества о фальсификации акта выездной налоговой проверки.

Согласно указанному постановлению Погорельцева Н.А. в ходе допроса подтвердила факт участия в проверке в отношении Общества, в том числе в период, когда она была назначена заместителем начальника контрольно-аналитического управления Инспекции, поскольку в ее должностные обязанности входило проведение выездных проверок, акт проверки был ею подписан и передан представителю Общества Каденской И.Г., также она расписалась от имени инспектора Пузатовой Э.Ю. в одном из экземпляров акта (переданном Обществу), в остальных расписывалась сама Пузатова Э.Ю. Как установлено судами, эти обстоятельства также подтверждены заключением почерковедческой экспертизы N 1124, на что имеется ссылка в постановлении от 21.12.2018 об отказе в возбуждении уголовного дела.

При этом судами учтено, что не подписавшая акт проверки Пузатова Э.Ю. фактически не проводила проверку, не участвовала в составлении каких-либо документов в ходе налоговой проверки.

Судами установлено, что с 11.07.2017 Погорельцева Н.А. была переведена на должность заместителя начальника контрольно-аналитического отдела Инспекции; согласно представленной в материалы дела копии должностной инструкции заместителя начальника контрольно-аналитического отдела в полномочия последнего входит, в числе прочего, подготовка, проведение и оформление результатов выездных налоговых проверок.

Суды обоснованно отклонили ссылку заявителя на письмо ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622 «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок», поскольку указанный документ носит рекомендательный характер, не предусматривает обязательность внесения изменений в решение о проведении выездной налоговой проверки в случае изменения должности проверяющего лица.

С учетом установленных обстоятельств кассационная инстанция поддерживает выводы судов об отсутствии правовых оснований для исключения акта проверки от 23.10.2017 из числа доказательств по настоящему делу, поскольку отдельные недостатки в его оформлении не свидетельствуют о существенном несоблюдении порядка его формирования в целом.

Судами обоснованно указано, что сам по себе акт налоговой проверки исходя из положений статей 100, 101 НК РФ не является основанием для уплаты налогоплательщиком суммы начисленных налогов, штрафов и пеней, поскольку только фиксирует нарушения, установленные в ходе выездной налоговой проверки; налоговые обязанности проверяемого налогоплательщика в их итоговом виде отражаются в решении налогового органа, которое является основанием для выставления налогоплательщику требования об уплате налогов, штрафов и пеней.

В рассматриваемом случае Общество, заявляя об исключении акта выездной налоговой проверки из числа доказательств по делу, ссылается только на нарушение формы этого доказательства, при этом не указывает на искажение действительного содержания акта проверки от 23.10.2017, о внесении недостоверных сведений с целью какой-либо личной заинтересованности при подписании акта. Обществом также не представлено доказательств, свидетельствующих о неидентичности по своему содержанию экземпляров актов проверки, имеющихся у заявителя и представленного Инспекцией в материалы дела.

Судами приняты во внимание показания свидетеля заместителя начальника Инспекции Вдовиченко Е.А., которая пояснила, что протоколы рассмотрения материалов выездной налоговой проверки и оспариваемое Обществом решение подписывались ею, рассмотрение материалов проверки проводилось три раза, при рассмотрении материалов выездной налоговой проверки всегда присутствовал представитель Общества (бухгалтер Каденская И.Г.), в ходе рассмотрения материалов выездной налоговой проверки рассматривались возражения налогоплательщика и все материалы проверки, никаких возражений от представителя Общества, кроме зафиксированных в протоколе, не поступало; при итоговом рассмотрении материалов выездной налоговой проверки (07.03.2018) доводов, связанных с конкретным контрагентом, с конкретной операцией, с ошибкой в расчетах, не приводилось. Свидетель также показал, что предметом рассмотрения были все материалы выездной налоговой проверки и результаты всех дополнительных мероприятий налогового контроля.

Учитывая, что судами установлено и материалами дела подтверждено:

— что процессуальные сроки проведения выездной налоговой проверки соответствуют положениям статей 89, 100, 101 НК РФ; — что акт выездной налоговой проверки со всеми приложениями получен представителем Общества; — о датах рассмотрения материалов проверки заявитель извещен надлежащим образом; — во всех рассмотрениях материалов проверки, в том числе итоговом (07.03.2018), представитель Общества принимал участие и не заявлял о процедурных нарушениях, о непредставлении каких-либо материалов, отраженных в акте проверки, а также полученных в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля; — о непредставлении ему каких-либо документов налогоплательщик не заявлял ни в возражениях в Инспекцию, ни в апелляционной жалобе в Управление, ни в первоначально поданном заявлении в арбитражный суд; — кассационная жалоба не содержит указания на то, какие конкретные права и законные интересы налогоплательщика были нарушены по существу в связи с изложенными Обществом обстоятельствами, и как данные обстоятельства повлияли на право Общества оспорить по существу выводы налогового органа, сделанные в оспариваемом решении относительно доначисленных сумм налогов, пеней, штрафов (особо отмечая, что выводы судов по существу доначислений, признанными правомерными, ни в апелляционной, ни в кассационной жалобах Обществом не оспариваются), кассационная инстанция поддерживает выводы судов об отсутствии оснований для отмены принятого Инспекцией решения по указанной налогоплательщиком причине.