Как исправить счет-фактуру
Как получить вычет по НДС, уплаченному на таможне при импорте

Как исправить счет-фактуру

Ольга Цибизовадействительный государственный советник РФ 3-го класса

Чтобы поставить к вычету НДС, нужен правильно оформленный счет-фактура или корректировочный счет-фактура на покупку имущества, работ, услуг, имущественных прав или выплаченный аванс (п. 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК). Если в счете-фактуре ошибка, основанием для вычета будет уже исправленный документ. В рекомендации – как составлять и регистрировать исправленный счет-фактуру.

 

Внимание: исправленные счета-фактуры важно отличать от корректировочных. Корректировочный счет-фактура нужен, когда стороны сделки по договоренности меняют цену или количество отгруженных товаров, работ, услуг, имущественных прав. 

Как оформить исправленный счет-фактуру

 

Внесите исправления в счет-фактуру или корректировочный счет-фактуру, если в документе техническая ошибка. Чтобы исправить ошибку, выставите исправленный счет-фактуру (исправленный корректировочный счет-фактуру). Корректировочные счета-фактуры в таких случаях не составляйте, даже если ошибку допустили при указании цены (тарифа), налоговой ставки или стоимости товаров (работ, услуг). Об этом сказано в письмах Минфина от 08.08.2012 № 03-07-15/102 и ФНС от 12.03.2012 № ЕД-4-3/4143.

При исправлении счетов-фактур, в том числе корректировочных, которые составили по формам, утвержденным постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137, продавец (исполнитель) должен составить новые (исправленные) счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры). При этом в исправленном счете-фактуре нельзя изменять данные строки 1 первичного счета-фактуры. Вместо этого в строке 1а нужно указать порядковый номер и дату исправления первичного счета-фактуры. Об этом сказано в пункте 7приложения 1 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Вносить изменения в ранее выставленные счета-фактуры, в том числе в корректировочные счета-фактуры, вправе только продавцы (исполнители). Это следует из положений пункта 7 приложения 1, пункта 6 приложения 2 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Счет-фактуру или корректировочный счет-фактуру с внесенными в него исправлениями подписывают руководитель и главный бухгалтер организации-продавца (исполнителя) или уполномоченные на то доверенные лица (п. 6 ст. 169 НК). Подробнее об этом смотрите Кто может подписать счет-фактуру.

При исправлении корректировочного счета-фактуры в новом экземпляре корректировочного счета-фактуры не допускается изменять показатели в строках 1 и 1б первичного корректировочного счета-фактуры. Заполните строку 1а, в которой укажите порядковый номер и дату исправления.

Остальные реквизиты исправленного счета-фактуры (в том числе первоначально не заполненные или уточненные), включая изменение инициалов уполномоченного лица, подписавшего счет-фактуру, укажите по общим правилам.

Такой порядок предусмотрен пунктом 6 приложения 2 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Пример внесения изменений в первичный и корректировочный счета-фактуры

Если до внесения изменений в первичный счет-фактуру к нему был составлен корректировочный счет-фактура, то в исправленном счете-фактуре показатели приводятся без учета изменений, отраженных в корректировочном счете-фактуре (п. 7 раздела II приложения 1 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Ситуация: как исправить счет-фактуру, выставленный филиалом. В счете-фактуре ошибочно указан НДС по услугам, освобожденным от налогообложения. На момент обнаружения ошибки филиал был ликвидирован

Форма и бланк

 

Счета-фактуры, в том числе корректировочные и исправленные, могут быть выставлены на бумаге или в электронном виде (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК). Электронные форматы счета-фактуры утверждены приказами ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820 и от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155. С 2 февраля 2019 года по 31 декабря 2019 года включительно можно использовать новый и старыйформаты счета-фактуры (п. 3 приказа ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820).

Исправленные счета-фактуры оформляйте на бланках, которые действовали в том периоде, когда вы выставили первоначальный документ. Например, если исправляете счет-фактуру, выставленный во II квартале 2017 года, применяйте старую форму бланка без изменений, внесенных с 1 июля и с 1 октября 2017 года (письмо ФНС от 07.06.2018 № СД-3-3/3806).

 

Регистрация в книгах продаж и покупок

 

Все счета-фактуры, в том числе и исправленные, выставленные продавцами (исполнителями) и полученные покупателями (заказчиками), должны быть зарегистрированы у них в книгах покупок и книгах продаж. На основании этих книг определяется сумма вычета (доплаты, восстановления) по НДС за налоговый период. Если продавец не зарегистрировал исправленный счет-фактуру в книге продаж и из-за этого не включил сведения из него в свою декларацию по НДС, то у покупателя нет права на вычет НДС по этому счету-фактуре (письмо Минфина от 06.05.2019 № 03-07-11/32905).

Добавить комментарий

Закрыть меню