Как составить справку 2-НДФЛ для инспекции

Владислав Волков заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

 

Кто и когда составляет

 

Справки о доходах и суммах налога по форме 2-НДФЛ составляют налоговые агенты и сдают в инспекцию. Как правило, это работодатели, которые выплачивают доходы физлицам. Составлять справку нужно по каждому человеку, который получает доход.

 

Составить и сдать справку по форме 2-НДФЛ в инспекцию необходимо и в том случае, когда организация должна, но не может удержать налог с выплаченных доходов (п. 2 приказа ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566).

 

Например, если вручила подарок стоимостью более 4000 руб. человеку, который не является ее сотрудником.

Кроме того, налоговый агент обязан предоставить справку о доходах сотруднику по его письменному заявлению. Подробнее об этом в рекомендации Как составить и выдать справку 2-НДФЛ сотруднику.

Нулевые справки 2-НДФЛ сдавать в налоговую инспекцию не нужно.

 

Не составляйте справки по форме 2-НДФЛ на физлиц, которым в течение года налоговый агент:

1. Не начислял и не выплачивал облагаемые НДФЛ доходы. Например,  сотруднику:

  • не начисляли зарплату и не выплачивали иных доходов, в том числе по причине отсутствия деятельности;
  • выплачивали только доходы, которые полностью освобождены от НДФЛ, – пособие декретнице по беременности и родам,  пособие по уходу за ребенком.

 

2. Начислял налогооблагаемые доходы, но на момент представления справок их еще не выплатил. После выплаты дохода подайте справку 2-НДФЛ за период начисления дохода. См. также ситуацию Показывать ли в справке 2-НДФЛ зарплату, которую в отчетном периоде начислили, но не выплатили.​​​​​​

3. Выплачивал доходы, с которых получатель платит налог самостоятельно. Например,  организация выплатила доход:

  • гражданину по договору купли-продажи автомобиля;
  • предпринимателю, в том числе участнику договора инвестиционного товарищества;
  • самозанятому.

 

Эти выводы следуют из  пункта 2 статьи 226, пункта 2 статьи 214.5, статей 227 и 228, пункта 2 статьи 230 НК и пункта 2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина от 02.04.2019 № 03-04-05/22860, от 08.05.2013 № 03-04-06/16327, от 02.03.2012 № 03-04-06/9-54, от 07.03.2014 № 03-04-06/10185 и от 29.12.2010 № 03-04-06/6-321.

 

По какой форме

 

Справку о доходах и суммах налога физического лица для налоговой инспекции составляйте по форме 2-НДФЛ из приложения 1 к приказу ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566. Эту форму применяют с 2019 года по доходам за 2018 год и последующие периоды.

Какие доходы отражать1

В справке по форме 2-НДФЛ и форме из приложения 5 к приказу ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566 отражайте все доходы, которые облагаются налогом. Таким образом, учтите все суммы, которые выплатили гражданину, как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору (п. 3 ст. 226, ст. 210 НК).

 

Депонированная зарплата

В справке 2-НДФЛ отражайте только выплаченные доходы (п. 2 ст. 230 НК, п. 6.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566).

 

Поэтому депонированную зарплату, которую выплатили на момент подачи 2-НДФЛ, отразите в приложении к справке в общем порядке – в том месяце, за который ее начислили.

Зарплату, которую не выплатили на момент подачи 2-НДФЛ, в справку не включайте. Сотрудник не получил доход в виде зарплаты и, возможно, не получит вовсе. После того как выплатите сотруднику депонированный доход, подайте уточненную справку. НДФЛ перечислите в день, следующий за датой выдачи зарплаты (п. 6 ст. 226 НК).

 

Пособия

 

Единовременное пособие при рождении ребенка, пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком в справке 2-НДФЛ не отражайте. Это государственные пособия, которые не облагаются НДФЛ  (п. 1 ст. 217 НК, письмо Минфина от 02.04.2019 № 03-04-05/22860).

 

Выходное пособие при увольнении включите в справку 2-НДФЛ только в сумме, которая превышает необлагаемый предел. Код дохода – 2014. Если превышения нет – выплату в справке не отражайте (п. 1 ст. 217 НК).

Больничное пособие, в том числе пособия по уходу за больным ребенком и при производственной травме, облагается НДФЛ (ст. 210, п. 1 ст. 217, п. 6 ст. 226 НК ).

 

Поэтому сумму пособия включите в справку 2-НДФЛ. Код дохода – 2300.  Аналогичные разъяснения в письмах Минфина от 16.04.2019 № 03-04-05/27097, от 06.04.2017 № 03-04-05/20728, от 29.04.2013 № 03-04-05/14992, ФНС от 21.10.2016 № БС-3-11/4922.

 

Выплаты по договорам комиссии, аренды

Как заполнить справку

 

При составлении справки по форме 2-НДФЛ используйте Порядок, утвержденный приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566.

 

Показатели заполняйте на основании сведений, отраженных в регистрах налогового учета по НДФЛ.

В общей части формы приведите данные о налоговом агенте. В разделе 1 укажите сведения о физическом лице, в отношении которого заполняется справка, в разделе 2 – информацию об общей сумме дохода, налоговой базе и НДФЛ, в разделе 3 – предоставленные работнику вычеты, а в приложении – расшифровку доходов и вычетов по месяцам.

 

Если в налоговом периоде сотруднику начисляли доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 1, 2 и 3, а также приложение заполните для каждой налоговой ставки (п. 1.19 Порядка, утв. приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566).

 

Суммы доходов и вычетов отражайте в справке в рублях и копейках. Налог показывайте в полных рублях – суммы до 50 коп. отбрасывайте, суммы в 50 коп. и более округляйте в большую сторону.

 

Такой порядок следует из положений пункта 6 статьи 52 НК и подтверждается письмом ФНС от 28.12.2015 № БС-3-11/4997.

 

Справку по форме 2-НДФЛ удобней заполнять в следующей последовательности: общая часть; раздел 1; приложение; раздел 3; раздел 2.

 

Общая часть

 

В шапке общей части в полях «ИНН» и «КПП» укажите ИНН и КПП организации. Если справки представляете по месту нахождения обособленного подразделения, то в поле «КПП» укажите КПП обособленного подразделения, ИНН головной организации.3

 

Если организация является крупнейшим налогоплательщиком, укажите КПП по месту учета территориальных ИФНС. Это следует из письма ФНС от 19.12.2016 № БС-4-11/24349.

 

Организации берут ИНН и КПП из уведомления о постановке на учет организации. Предприниматели указывают только ИНН. Посмотреть его можно в уведомлении о постановке на учет. В поле КПП поставьте прочерк.

 

После заголовка справки укажите в полях следующую информацию:

Поле Что указать
«Номер справки» Уникальный порядковый номер справки в отчетном налоговом периоде, присвоенный налоговым агентом. При подаче корректирующей либо аннулирующей формы взамен ранее представленной, в данном поле укажите номер ранее представленной формы
«Отчетный год» Год, за который оформляете справку
«Признак» 1, если справку предоставляет налоговый агент в качестве ежегодной отчетности (п. 2 ст. 230 НК);

2, если налоговый агент сообщает в инспекцию о том, что невозможно удержать налог (п. 5 ст. 226 НК), например при выдаче подарка;

3, если справку предоставляет правопреемник налогового агента в качестве ежегодной отчетности (п. 2 ст. 230 НК);

4, если правопреемник налогового агента сообщает в инспекцию о том, что невозможно удержать налог (п. 5 ст. 226 НК), например при выдаче подарка

«Номер корректировки» 00 – при составлении первичной справки;

значение на единицу большее, чем в предыдущей справке, – при составлении корректирующей справки. Например, при первоначальной корректировке – 01, при повторной – 02 и т. д.;

99 – при составлении аннулирующей справки

«Представляется в налоговый орган (код)» Четырехзначный код налоговой инспекции, где стоит на учете налоговый агент. Например: 7743, где 77 – код региона, 43 – номер инспекции
«Наименование налогового агента» Укажите сокращенное наименование организации согласно учредительным документам. Если сокращенного наименования нет – укажите полное наименование. Поступайте так же при представлении справок в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения (письмо ФНС от 15.08.2018 № ПА-4-11/15802)

Если налоговый агент – физлицо, в данном поле укажите фамилию, имя, отчество (при наличии), которые указаны в документе, удостоверяющем личность. Двойные фамилии указывайте через дефис (например, Иванов-Юрьев). Справку сдает правопреемник? В этом случае в поле указывают наименование реорганизованной организации

«Код по ОКТМО» Код территории, на которой зарегистрирован налоговый агент. Этот код определяйте по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. Читайте, как узнать ОКТМО.

Организации указывают код муниципального образования, на территории которого они находятся. Если же доходы выплатило обособленное подразделение организации, то в справке укажите ОКТМО по местонахождению этого подразделения.

Предприниматели на ОСНО и УСН, нотариусы, адвокаты указывают ОКТМО по своему местожительству. Предприниматели на ЕНВД или патенте указывают ОКТМО по месту ведения деятельности на соответствующем спецрежиме.

Об этом сказано в письмах ФНС от 28.08.2019 № БС-4-11/17090, от 08.08.2012 № ЕД-4-3/13214 и от 07.02.2012 № ЕД-4-3/1838.

Если в течение календарного года гражданин получал доходы в различных обособленных подразделениях с разными кодами ОКТМО, по каждому из них придется составить отдельную справку. Правомерность такого требования подтверждена решением ВАС от 30.03.2011 № ВАС-1782/11.

Важно: если организация изменила местонахождение и встала на налоговый учет по новому адресу, учтите следующее. В налоговую инспекцию по новому месту учета подайте отдельные справки:

  • по старому коду ОКТМО – за период до постановки на учет по новому местонахождению;
  • по новому коду ОКТМО – за период после постановки на учет по новому местонахождению.

Ориентируйтесь на дату удержания налога, а не на дату возникновения дохода у сотрудника. Например, организация сменила адрес в апреле. После смены адреса она выплатила зарплату сотрудникам за март и уплатила НДФЛ. В этом случае налог перечислите по новому ОКТМО. Данные о мартовской зарплате укажите в справке 2-НДФЛ также с новым ОКТМО. КПП в справках со старым и новым ОКТМО всегда ставьте новый. Об этом сказано в письме ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114, которое довели до сведения всех инспекций. Сотрудники ФНС подтверждают это и в своих частных разъяснениях

«Форма реорганизации (ликвидации) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» 1. Заполняет правопреемник, сдавая в налоговую инспекцию по своему месту учета справки за последний налоговый период и уточненные справки за реорганизованную организацию. Код формы реорганизации (ликвидации) – код из приложения 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566, ИНН и КПП реорганизованной организации.  При этом правопреемник в справке указывает наименование реорганизованной организации и ее код по ОКТМО.

2. Заполняет головная организация, сдавая в налоговую инспекцию по своему месту учета справки за последний налоговый период и уточненные справки за ликвидированное обособленное подразделение. Код формы реорганизации (ликвидации)  – 9 , ИНН и КПП закрытого обособленного подразделения.

Такой порядок применяйте до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@ (письма ФНС от 03.02.2020 № БС-4-11/1617, от 12.12.2019 № БС-4-11/25600)+

Раздел 1

 

В разделе 1 укажите персональные данные сотрудника.

В поле «ИНН в Российской Федерации» проставьте ИНН сотрудника. Посмотрите его в свидетельстве о постановке на учет физического лица. Такой документ можно попросить при приеме на работу, хотя сотрудник не обязан его представлять.1

Фамилию, имя, отчество укажите полностью, без сокращений, как в паспорте. Писать латинскими буквами допускается только для иностранцев. Отчество не заполняйте, только если его нет в паспорте. Для иностранных граждан фамилию, имя и отчество можно указать буквами латинского алфавита.

 

В поле «Статус налогоплательщика» укажите:

– 1 – для налоговых резидентов;
– 2 – для нерезидентов (в т. ч. для граждан государств – участников ЕАЭС: Республики Беларусь, Казахстана, Армении и Киргизии);
– 3 – для нерезидентов – высококвалифицированных специалистов;
– 4 – для сотрудников, которые являются участниками государственной программы добровольного переселения соотечественников, проживающих за рубежом;
– 5 – для сотрудников-иностранцев, которые имеют статус беженца или получили временное убежище в России;
– 6 – для сотрудников-иностранцев, которые работают на основании патента.

 

Налоговый статус иностранцев определяйте по общим правилам по состоянию на конец года. Страна гражданства при этом значения не имеет (письмо ФНС от 16.03.2016 № БС-3-11/1099).

 

Далее укажите дату рождения на основании документа, удостоверяющего личность.

В поле «Гражданство (код страны)» укажите код страны, постоянного проживания сотрудника. Например, код России – 643, Украины – 804. При заполнении справки для нерезидента используйте Общероссийский классификатор стран мира, утвержденный постановлением Госстандарта от 14.12.2001 № 529-ст. Если гражданство отсутствует, в поле «Код страны» укажите код страны, которая выдала документ, удостоверяющий личность.

При заполнении поля «Код документа, удостоверяющего личность» используйте справочник «Коды документов» из приложения 1 к приказу ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566. Например, паспорту гражданина РФ соответствует код «21», а паспорту иностранного гражданина – код «10».

Серию и номер документа укажите без знака «№» (п. 3.9 Порядка, утв. приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566). В порядке заполнения справки не сказано, ставить ли пробелы между серией и номером документа. Более правильным будет внести реквизиты, как в самом документе. Например, серия и номер российского паспорта будет иметь вид XX XX XXXXXX. Представители ФНС указали, что любое заполнение этого поля допустимо. Справку примут, даже если указать реквизиты без пробелов.

Приложение

 

Доходы указывайте в приложении к справке 2-НДФЛ по кодам из приложения 1 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387. Вот основные коды: зарплата – 2000, производственные премии, в том числе годовые – 2002, больничные – 2300, отпускные – 2012. Если для дохода нет отдельного кода, укажите код 4800. Пустым поле не оставляйте (письмо ФНС от 19.09.2016 № БС-4-11/17537).

Все коды доходов смотрите в таблицах:​

  • 2-НДФЛ: доходы, вычеты, коды;
  • Коды доходов

 

Вычеты указывайте в справке 2-НДФЛ по кодам из приложения 2 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387. При этом стандартные, социальные и имущественные вычеты показывайте в разделе 3 справки 2-НДФЛ. Остальные вычеты отражайте в приложении к справке 2-НДФЛ напротив тех доходов, в отношении которых они должны быть применены.

Вот основные коды: стандартный вычет родителю на первого ребенка – 126, ребенка-инвалида – 129; вычет для матпомощи на лечение – 503, для единовременной матпомощи при рождении ребенка – 508. Если для вычета нет отдельного кода, укажите код 620. Пустым поле не оставляйте.

 

Все коды вычетов смотрите в таблицах:​

  • 2-НДФЛ: доходы, вычеты, коды;
  • Коды вычетов

​Как заполнить каждое поле приложения к справке 2-НДФЛ, смотрите в таблице ниже.

Поле Что указать
«Месяц» Порядковый номер месяца
«Код дохода» Код согласно приложению 1 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387
«Сумма дохода» Сумму начисленного и фактически полученного дохода физлицом в этом месяце
«Код вычета» Код согласно приложению 2 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387
«Сумма вычета» Сумму предоставленного вычета. Она не может превышать сумму соответствующего дохода

 

Раздел 3

 

В разделе 3 укажите стандартные, социальные, а также имущественные вычеты на приобретение (строительство) жилья и данные по уведомлениям, выданным налоговым органом (ст. 218, 219, подп. 2 п. 1 ст. 220 НК, раздел V Порядка, утв. приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566). Как заполнить каждое поле, смотрите в таблице.

Поле Что указать
«Код вычета» Код из приложения 2 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387.

В отношении вычетов, которые не указаны в приложении 2 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387, указывайте код 620 «Иные суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц». Об этом сказано в письме ФНС от 11.02.2014 № БС-4-11/2189

«Сумма вычета» Сумму вычета по указанному коду. Если вычеты не предоставлялись, то поля «Код вычета» и «Сумма вычета» не заполняйте
«Код вида уведомления» 1 – для уведомления на имущественный налоговый вычет;

2 – для уведомления на социальный налоговый вычет;

3 – для уведомления, которое подтверждает право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи

«Номер уведомления», «Дата выдачи уведомления», «Код налогового органа, выдавшего уведомление» Номер и дату уведомления, а также код инспекции, которая выдала уведомление

 

Когда уведомлений несколько, то на каждое из них заполните отдельную страницу справки 2-НДФЛ.Если сотрудник не приносил в бухгалтерию уведомление из налоговой инспекции, поля не заполняйте.

Раздел 22

 

В разделе 2 отразите общую сумму дохода и налога по итогам года. Этот раздел заполняйте отдельно по каждой ставке налога. Данные для заполнения раздела 2 берите из раздела 3 и приложения.1

В поле «Ставка налога» укажите ставку, по которой вы заполняете раздел 2.Порядок заполнения остальных полей смотрите в таблице.

Поле Что указать
Справка с признаком 1 и 3 Справка с признаком 2 и 4 (сообщение о невозможности удержать налог)
«Общая сумма дохода» Суммарную величину дохода по итогам налогового периода. Для этого сложите все доходы, указанные в приложении. Налоговые вычеты, указанные в разделе 3, в этот показатель не включайте Общую сумму дохода, с которой не удержали налог
«Налоговая база» Налоговую базу, с которой исчислен налог. Для этого нужно вычесть из показателя, отраженного в поле «Общая сумма дохода», сумму всех налоговых вычетов, которые отражены в разделе 3 справки 2-НДФЛ Налоговую базу для расчета налога (если общая сумма начисленного дохода подлежит уменьшению на сумму вычетов)
«Сумма налога исчисленная»1 Сумму исчисленного налога. Для этого умножьте налоговую базу на ставку, указанную в разделе 3 Сумму налога, которую вы исчислили, но не удержали
«Сумма фиксированных авансовых платежей» Величину фиксированных авансовых платежей, на которую следует уменьшить налог. Сумму укажите, как в уведомлении из налоговой инспекции 0
«Сумма налога удержанная»1 Сумму налога, которую вы удержали с доходов сотрудника 0
«Сумма налога перечисленная» Сумму налога, которую вы перечислили за год 0
«Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» Не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма налога, а также сумма переплаты по налогу, которая образовалась в связи с изменением налогового статуса 0
«Сумма налога, не удержанного налоговым агентом»1 Исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде

 

Если есть сотрудники-иностранцы, которые работают по патенту, в разделе 3 отразите информацию об уведомлении, которое подтверждает право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи. Укажите реквизиты полученного уведомления и код ИФНС, которая выдала этот документ. В поле «Код вида уведомления» поставьте «3». В поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» укажите сумму из уведомления.

Если уведомления, которое подтверждает право уменьшить налог на фиксированные авансовые платежи, у вас нет, заполнять поля с реквизитами уведомления не нужно. Тогда в поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» укажите 0.

Как заверить справку

 

Справки 2-НДФЛ для инспекции подписывает директор. Вместо директора подписать справку может другое лицо по доверенности. Например, главный бухгалтер или бухгалтер, который отвечает за расчет зарплаты. Тогда в справке укажите реквизиты доверенности, а в поле «налоговый агент» поставьте 2 (подп. 1.24–1.26 

 

Порядка утв. приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566). Заверять подпись печатью не нужно. Такого реквизита в бланке нет.

 

Уточненные справки

 

Если после сдачи справки в налоговую инспекцию налог пересчитали, составьте новую справку по форме 2-НДФЛ. При ее оформлении в полях «№ __» и «от __» укажите номер ранее представленной справки и новую дату составления. А в поле «Номер корректировки» укажите значение на единицу большее, чем в предыдущей справке. Например, если это первая корректировка, укажите 01.

Уточненную справку составляйте по форме, действовавшей в том периоде, за который вносятся уточнения. Например, в 2020 году вы корректируете сведения за 2017 год.

 

В этом случае уточненную справку составьте по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485. Это следует из положений пункта 5 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566, и письма ФНС от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2975.

 

Составлять уточненные справки по форме 2-НДФЛ в отношении сотрудников, которые по итогам налогового периода приобрели статус резидента, не требуется. В таких случаях перерасчет НДФЛ и возврат излишне удержанных сумм осуществляет не налоговый агент, а налоговые инспекции на основании деклараций по форме 3-НДФЛ (п. 1.1 ст. 231 НК).

 

Об этом сказано в письме Минфина от 29.11.2012 № 03-04-06/6-335.

 

Если на момент заполнения уточненной справки 2-НДФЛ изменились персональные данные физлица, ее заполните с учетом этих изменений (письмо ФНС от 27.03.2018 № ГД-4-11/5667).

 

Если справку отправили в инспекцию по ошибке, аннулируйте ее. А вот перед подачей уточненной справки направлять аннулирующую не нужно. Это следует из разделов I и II Порядка, утвержденного приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566.

 

Неправомерный имущественный вычет по уведомлению

Возможна ситуация, когда компания по уведомлению предоставила сотруднику имущественный вычет, а впоследствии выяснилось, что человек не имеет права на этот вычет. В этом случае компания не должна доудерживать налог и корректировать справки 2-НДФЛ.

Доплачивать налог в бюджет будет сам сотрудник. Для этого он должен явиться в инспекцию и сдать декларацию 3-НДФЛ. Также у налогового агента нет обязанности сдавать сведения о невозможности удержать налог.

 

Такие разъяснения в письме ФНС от 10.07.2017 № БС-3-11/4662.

 

Изменились паспортные данные

Персональные данные в справке 2-НДФЛ должны быть актуальными на дату отправки в налоговую инспекцию. Если после подачи справки 2-НДФЛ у сотрудника изменились паспортные данные (имя, фамилия и т. д.), уточненную справку не подавайте.

 

Это следует из раздела III Порядка, утвержденного приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566. Аналогичные разъяснения в письмах ФНС от 01.11.2016 № БС-4-11/20817, от 29.12.2017 № ГД-4-11/26889.

 

В справку 2-НДФЛ вносить нужно только актуальные персональные данные (раздел III Порядка, утв. приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566). Это касается и случаев, когда надо исправить отчетность за прошлый год. То есть подать уточненную справку 2-НДФЛ, к примеру, из-за перерасчета зарплаты за декабрь. Поэтому если сотрудница успела получить паспорт с новыми Ф. И. О., то в корректировочной справке отражайте именно их (письмо ФНС от 27.03.2018 № ГД-4-11/5667).

Инспекция примет 2-НДФЛ с новыми реквизитами сотрудницы. Смена фамилии сотрудницы не должна стать сюрпризом для инспекторов. Ведь информацию о смене Ф. И. О. физлиц они получают от МВД (ст. 31 НК).

Но зачастую ведомства обмениваются данными не сразу, а с опозданием. Поэтому стоит заранее подготовить для контролеров пояснения, почему в первичном и уточненном отчетах у сотрудницы разные фамилии.

Если сотрудник сменил фамилию уже после того, как сдали сведения 2-НДФЛ в инспекцию, то уточнять отчетность не нужно (письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/26889@). А вот если обнаружили ошибки в справке 2-НДФЛ, то понадобится сдать уточненный отчет.

 

Аннулирующая справка

 

Аннулирующую справку представляют, чтобы отменить ранее представленные сведения. Например, если справки представили на другое физлицо, не в ту ИФНС или неверно указали ОКТМО.

Аннулирующую справку 2-НДФЛ нужно подавать по той же форме, что и первичную.
В ней заполните общую часть и раздел 1. Разделы 2, 3 и приложение к справке не заполняются (п. 1.20 Порядка, утв. приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566).


В общей части аннулирующей справки укажите:

  • в поле «Номер справки» – номер первичной справки;
  • в поле «Номер корректировки» – 99.

 

В раздел 1 перенесите данные из представленной ранее первичной справки (п. 2.5, 2.8 Порядка, утв. приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566). 

Добавить комментарий

Закрыть меню