Как заполнить 6-НДФЛ, зависит от того, когда вы выплатили зарплату – в декабре или январе. Если срок выплаты зарплаты по итогам месяца вы установили с 1-го по 10-е число, выдать зарплату за декабрь нужно накануне праздников (ч. 8 ст. 136 ТК). Если срок с 11-го по 15-е число, выдавать зарплату заранее не нужно.
Зарплату за декабрь, которую выплатили в декабре, включите в строку 020 расчета за 2020 год, а НДФЛ с нее – в строки 040 и 070. Как заполнить раздел 2, зависит от даты выплаты зарплаты. Зарплату за декабрь, которую выдали до 30 декабря включительно, отразите в разделе 2 расчета за 2020 год.
Зарплату, которую выдали 31 декабря, отразите в разделе 2 расчета за I квартал. Крайний срок уплаты налога с нее – 11 января 2021 года.
Пример. В организации пять человек. Стандартные вычеты им не положены. Ежемесячно за всех сотрудников бухгалтер начисляет доход 150 000 руб. НДФЛ – 19 500 руб. Зарплату за декабрь 2020 года выплатили 30 декабря.
Раздел 2 можно заполнить двумя способами. Отличаются они датой получения дохода в строке 100.
Способ 2. Дата получения дохода – последний день месяца.
Оба способа допустимы, и налоговая инспекция обязана принять расчет. Но при втором способе дата удержания налога раньше, чем дата получения дохода, поэтому инспекция может потребовать пояснения.
Пример. В организации пять человек. Стандартные вычеты им не положены. Ежемесячно за всех сотрудников бухгалтер начисляет доход 150 000 руб. НДФЛ – 19 500 руб. Зарплату за декабрь 2020 года выплатили 31 декабря.
Раздел 1 нужно заполнить, как в предыдущем примере. В разделе 2 за 2020 год зарплату, выплаченную 31 декабря, не показывайте. Этот доход нужно включить в раздел 2 расчета за I квартал 2021 года.
Когда зарплату за декабрь выдали в январе, сумму зарплаты включите в строку 020 раздела 1 расчета за 2020 год. В строке 040 покажите исчисленный с нее налог. В строку 070 налог с декабрьской зарплаты не включайте.
Удержать вы его сможете только в момент выплаты дохода. В строку 070 раздела 1 и раздел 2 зарплату за декабрь вы включите в расчете за I квартал 2021 года.
Пример. В организации пять человек. Стандартные вычеты им не положены. Ежемесячно за всех сотрудников бухгалтер начисляет доход 150 000 руб. НДФЛ – 19 500 руб. Зарплату за декабрь 2020 года выплатили 10 января 2021 года.
Операцию по декабрьской зарплате бухгалтер включит в раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2021 года.
Квартальные, годовые и ежемесячные премии в 6-НДФЛ показывайте по-разному. У них отличаются даты получения дохода. Для ежемесячных премий это последний день месяца, за который начислили доход.
Отражайте их в 6-НДФЛ в том же порядке, что и зарплату. Для квартальных, годовых премий дата получения дохода – это день выплаты.
Пример. Сотрудникам организации начислили годовую премию 50 000 руб. Сумма НДФЛ с этого дохода – 6500 руб. Выплатили премию 30 декабря.
Сумму премии, а также исчисленный и удержанный НДФЛ бухгалтер отразил в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2020 год. Срок уплаты НДФЛ пришелся на IV квартал, поэтому выплату премии бухгалтер отразил в разделе 2 расчета за 2020 год.
Включите в расчет подарки, стоимость которых превышает 4000 руб. в год. Подарок отразите в 6-НДФЛ в периоде выдачи. В строке 020 покажите всю стоимость подарка, а строке 030 – необлагаемую НДФЛ часть. Читайте подробнее, как отразить в 6-НДФЛ подарки и призы.
Пример. Сотруднику организации 28 декабря выдали подарок стоимостью 5000 руб. Других подарков в течение года сотрудник не получал. Сумма НДФЛ – 130 руб. ((5000 – 4000) × 13%). Исчисленный НДФЛ бухгалтер удержал 30 декабря при выплате сотруднику зарплаты за декабрь.
В разделе 1 расчета 6 НДФЛ отразите полную стоимость подарка, а необлагаемую часть включите в вычеты.
Выдачу подарка бухгалтер отразил в разделе 2.
Пример. Организация 28 декабря выдала ребенку сотрудника подарок стоимостью 5000 руб. Сумма НДФЛ с подарка – 130 руб. ((5000 – 4000) × 13%). Других доходов ребенку организация не выплачивала, поэтому НДФЛ с подарка бухгалтер не удержал.
Даже если удержать НДФЛ не удалось, доход нужно показать в разделе 2.
Отпускные и больничные, которые выплатили в декабре 2020 года, покажите в разделах 1 и 2 расчета за 2020 год. Срок уплаты НДФЛ с таких доходов – 31 декабря. Это официальный рабочий день. Даже если организация в этот день не работает, переносить срок уплаты не нужно.
Пример. Сотрудник уходит в отпуск с 11 января. 28 декабря бухгалтер выплатил отпускные 18 000 руб. НДФЛ – 2340 руб.
Несмотря на то, что отпуск начинается в январе, доход в виде отпускных считают полученным в декабре 2020. Выплаченные отпускные бухгалтер включил в раздел 1 расчета за 2020 год:
В разделе 2 расчета за 2020 год бухгалтер указал:
