Перед сдачей расчета проверьте, верно ли вы перечисляли НДФЛ в бюджет в течение отчетного периода. Для этого сравните строку 070 с суммами в платежных поручениях. Дата уплаты не должна быть позже даты по строке 120.
Но, если обнаружили ошибки, штрафа за неполную уплату НДФЛ можно избежать. Для этого нужно вовремя сдать 6-НДФЛ с верной суммой налога и уплатить недоимку и пени до того, как ее обнаружит налоговая инспекция (п. 2 ст. 123 НК). Определить сумму пеней можно при помощи расчетчика.
Расчет не подавайте, только если в отчетном периоде физлица не получали от организации доходы, которые облагают НДФЛ. По форме 6-НДФЛ отчитываются только налоговые агенты.
Но многие инспекции блокируют расчетный счет, если организация не отчиталась по 6-НДФЛ. Чтобы избежать блокировки, направьте в инспекцию письмо о том, что организация не является налоговым агентом. Если письмо вовремя не направили и счет заблокировали, представьте в инспекцию заявление о разблокировке счета.
Расчет 6-НДФЛ также не может быть нулевым, если организация начисляла зарплату. Дата получения такого дохода – последний день месяца, за который зарплату начислили. Поэтому заполните расчет, даже если начисленную зарплату не выплатили.
Строки 070 и 140 почти никогда не совпадают. Контрольные соотношения не требуют равенства между этими показателями. В строке 070 раздела 1 указывают общую сумму удержанного НДФЛ, а в строках 140 раздела 2 – НДФЛ, удержанный на дату выплаты дохода. При заполнении раздела 2 нужно ориентироваться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. Равенство не соблюдается из-за переходящих выплат.
Сотрудник увольняется 30 июня.
В этот день ему выплатили зарплату за июнь – 10 000 руб.
Сумма НДФЛ – 1300 руб.
Перечислить НДФЛ нужно не позднее рабочего дня, следующего за датой выплаты – 1 июля.
Бухгалтер отразил выплаченную зарплату в разделе 1 расчета за полугодие и разделе 2 расчета за девять месяцев.
Когда сотрудник в середине года приносит заявление на вычет, налог придется пересчитать. Но подавать уточненку в этом случае не нужно.
Вычет покажите в текущем отчете по строке 030. В строке 040 укажите сумму налога с учетом вычета. Весь налог, который удержали у сотрудника, занесите в строку 070. Строку 140 не корректируйте. В строку 090 поставьте сумму, которую вернули сотруднику.
В ноябре сотрудник принес заявление на детские вычеты и написал заявление на возврат налога.
Право на вычет у сотрудника было в течение всего года, поэтому бухгалтер пересчитал налог с января.
Сумма вычета за период с января по октябрь – 14 000 руб.
Переплата – 1820 руб. (14 000 × 13%).
Излишне удержанный налог бухгалтер вернул сотруднику с зарплатой за ноябрь.
Уточненные расчеты бухгалтер не подавал. В расчете за год сумму вычета отразил в строке 030.
В строке 040 – «правильную» сумму налога с учетом вычета.
Строку 070 на сумму возвращенного налога не уменьшал, а возвращенный налог отразил в строке 090.
Алименты отражать в расчете не надо. Их взыскивают из заработка сотрудника после удержания НДФЛ. На сумму налога алименты не влияют. Покажите в расчете 6-НДФЛ только начисленную зарплату, из которой удерживают алименты, и исчисленный и удержанный с нее налог.
В обоих расчетах укажите новый КПП. Чтобы верно распределить доходы между двумя расчетами, ориентируйтесь на дату удержания налога, а не на дату возникновения дохода у сотрудника.
На каждое подразделение организации нужен отдельный 6-НДФЛ. Когда ликвидируют филиал, некоторые его работники переходят в другие подразделения. Там они получают зарплату, начисленную еще до перевода. Такую зарплату включите в расчет 6-НДФЛ по новому месту работы. Как правильно заполнить расчет, когда закрывается обособленное подразделение, читайте в рекомендации.
Дата получения дохода при увольнении зависит от того, что именно вы выплатили сотруднику. Разобраться поможет таблица ниже.
| Что выплачивают | Когда возникает доход | Срок уплаты НДФЛ |
| Зарплата | Последний рабочий день, за который начислили доход | Следующий день после выплаты дохода |
| Ежемесячная производственная премия | ||
| Компенсация за неиспользованный отпуск | День выплаты дохода | |
| Выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства |
Сотрудник уволился 16 апреля 2020 года.
В последний рабочий день сотруднику выплатили:– зарплату за апрель – 10 000 руб.,
НДФЛ – 1300 руб.;– компенсацию неиспользованного отпуска – 6000 руб.,
НДФЛ – 780 руб.
6 мая уволенному сотруднику доплатили премию за апрель – 2000 руб.,
НДФЛ – 260 руб.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ бухгалтер отразил все выплаты в двух блоках:
В строке 025 раздела 1 укажите общую сумму дивидендов, которые распределили в пользу физлиц. Налоговые агенты, которые сами получали дивиденды, рассчитывают НДФЛ с учетом полученных сумм. Дивиденды, которые получил налоговый агент от других организаций, отразите в строке 030.
ООО «Альфа» 15 апреля выплатило единственному участнику дивиденды в размере 700 000 руб.
Сама организация получила в качестве дивидендов 300 000 руб.
Налог бухгалтер рассчитал так: (700 000 – 300 000) × 13% = 52 000 руб.
В 6-НДФЛ эту выплату бухгалтер показал так:
Пересчитайте налог и подайте уточненку, если обнаружили ошибку и доначислили зарплату. Доначисленную сумму покажите в разделе 1 за период, к которому относится доход. Дата получения дохода в виде зарплаты – последний день месяца.
В разделе 2 операцию покажите в периоде, когда доход доплатили. В строке 100 укажите не дату выплаты, а последний день месяца, за который доначислен доход.
