В 2019 году в работе бухгалтеров много изменений. Чтобы вы ничего не пропустили, мы постоянно поддерживаем таблицу с обзором всех поправок. Таблица поможет быстро разобраться в новых правилах, вы поймете, как их применять на практике.
| Что изменилось | Суть поправок | Основание | |||||
МРОТ | |||||||
| Увеличили минимальный размер оплаты труда | С 1 января 2019 года минимальный размер оплаты труда вырос с 11 163 руб. до 11 280 руб. С 2019 года МРОТ приравняли к величине прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за II квартал предыдущего года. Минтруд утвердил прожиточный минимум за II квартал 2018 года в размере 11 280 руб. Увеличьте зарплату, если она ниже нового МРОТ. Используйте его также при расчете пособий, отпускных и др. Подробнее: | Закон от 25.12.2018 № 481-ФЗ Приказ Минтруда от 24.08.2018 № 550н Абз. 1 ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ | |||||
Пенсии и пособия | |||||||
| Проиндексировали пособия | С 1 февраля 2019 года пособия проиндексировали на 4,3 процента. Подробнее: – Размеры социальных пособий и выплат в 2019 году | Постановление Правительства от 24.01.2019 № 32 | |||||
| Увеличили пенсионный возраст | С 1 января 2019 года постепенно начинает расти возраст выхода на пенсию. Так, в 2019 году пенсионный возраст женщин – 56 лет. За пять лет он вырастет с 55 до 60 лет. Пенсионный возраст мужчин в 2019 году – 61 год. За пять лет он вырастет с 60 до 65 лет. Старые льготы в связи с выходом на пенсию продолжают действовать для шахтеров, работников горячих цехов, химических производств, чернобыльцев, ряда других категорий. Право досрочно выйти на пенсию есть у многодетных матерей. Если у женщины трое детей, то она может выйти на пенсию на три года раньше срока. Если четверо детей – на четыре года раньше. А для женщин, у которых пять и более детей, все осталось как раньше: они вправе выходить на пенсию в 50 лет. Для граждан, которым предстояло выходить на пенсию по старому законодательству в 2019–2020 годах, действует особая льгота – право оформить пенсию на шесть месяцев раньше нового пенсионного возраста. Например, человек, который по новому пенсионному возрасту должен будет уходить на пенсию в январе 2020 года, сможет сделать это уже в июле 2019 года – на шесть месяцев раньше. Подробнее: | Закон от 03.10.2018 № 350-ФЗ | |||||
| Расширили перечень регионов, где ФСС выплачивает пособия, минуя работодателей | С 1 января 2019 года к пилотному проекту присоединились Республика Ингушетия, Республика Марий Эл, Республика Хакасия, Чеченская Республика, Чувашская Республика, Камчатский край, Владимирская, Псковская, Смоленская области, Ненецкий и Чукотский автономные округа | Постановление Правительства от 01.12.2018 № 1459 | |||||
Отчетность в ПФР | |||||||
| Утвердили новые формы отчетности в ПФР | С 1 января 2019 года действуют новые формы отчетности:
Применяйте их по отчетам, которые сдаете в 2019 году за предыдущие годы. Неважно, какие формы действовали в 2018 году и ранее. С 2019 года ПФР принимает отчеты только на новых бланках | Постановление Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п | |||||
Налог на прибыль | |||||||
| Приравняли к дивидендам доходы при выходе из компании или ее ликвидации | С 1 января 2019 года облагайте налогом по ставкам для дивидендов положительную разницу между доходом, который участник (акционер) получил при выходе из компании, и оплаченной им стоимостью акций, долей или паев | П. 13 и 21 ст. 2, ч. 3ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ | |||||
| Разрешили списывать убытки, полученные при выходе из компании или ее ликвидации | С 1 января 2019 года можно списать в расходы отрицательную разницу между доходом, который акционер (участник) получил при выходе из компании, и оплаченной им стоимостью акций, долей или паев | П. 16, ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ | |||||
| Дополнили состав доходов, не подлежащих налогообложению | С 1 января 2019 года можно не облагать налогом: | П. 14–15 ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ | |||||
| – деньги, которые организация получила безвозмездно в пределах сделанного ранее денежного вклада в имущество другой компании. Сумму вклада и полученных назад денег подтвердите документами; | |||||||
| – стоимость работ сторонних организаций по переносу (переустройству) основных средств в связи со строительством другого объекта. Новый объект должен принадлежать государству и финансироваться за счет бюджета. Амортизируемым имуществом такие объекты не признают | |||||||
| Расширили состав доходов, которые не учитывают в расчетах по налогу на прибыль | С 1 января 2019 года можно не включать в доходы субсидии на возмещение расходов, поименованных в статье 270 НК. Исключение: расходы, указанные в пункте 5 статьи 270 НК. Субсидии на такие расходы учитывайте в доходах. Например, на покупку амортизируемого имущества | П. 14 и 17 ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ | |||||
| Уточнили порядок применения инвестиционного вычета | С 1 января 2019 года можно получить инвестиционный вычет в размере 100 процентов от суммы пожертвований госучреждениям культуры. Право на вычет устанавливают региональные власти. Есть и другие изменения. Подробнее: | П. 2 ст. 1, ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 426-ФЗ | |||||
| Разрешили амортизировать с повышающим коэффициентом оборудование, которое эксплуатируют в условиях наилучших доступных технологий | С 1 января 2019 года оборудование, которое эксплуатируют в условиях наилучших доступных технологий, можно амортизировать с повышающим коэффициентом не выше 2 (подп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК). Перечень оборудования установлен распоряжением Правительства от 20.06.2017 № 1299-р. Подробнее: | П. 2 ст. 6, ч. 5 ст. 12 Закона от 21.07.2014 № 219-ФЗ | |||||
| Утвердили перечень основных средств, по которым можно применять повышающий коэффициент в сфере водоснабжения и водоотведения | В 2019 году действует перечень амортизируемых основных средств, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения. В отношении них можно применять к основной норме амортизации специальный повышающий коэффициент не выше 3 (подп. 4 п. 2 ст. 259.3 НК). Важно: официально перечень действует только с 2020 по 2023 год (п. 1, 5 ст. 5 НК). Однако по устным разъяснениям представителей Минфина повышающий коэффициент можно применять к объектам из перечня за 2018 и 2019 годы при условии, что они введены в эксплуатацию с 2018 года. Подробнее: | Постановление Правительства от 29.12.2018 № 1731 | |||||
| Разрешили учитывать расходы на путевки для сотрудников | С 1 января 2019 года в расходах при расчете налога на прибыль можно учесть стоимость путевок для сотрудников и их семей. Для этого нужно выполнить два условия, а именно, чтобы: – сотрудник отдыхал на территории России; Подробнее: | Пункт 1 статьи 1, статья 2 Закона от 23.04.2018 № 113-ФЗ | |||||
| Изменили порядок учета платы за проезд большегрузов | С 1 января 2019 года все платежи за проезд большегрузов учитывайте в расходах при расчете налога на прибыль. Ранее такие платежи засчитывали в счет уплаты транспортного налога и только сумму превышения включали в расходы | П. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ | |||||
| Разрешили амортизировать суда, зарегистрированные в Российском международном реестре | С 1 января 2019 года суда, которые зарегистрированы в Российском международном реестре, можно амортизировать на общих основаниях. Ранее такие объекты исключали из состава амортизируемого имущества на период их нахождения в реестре | Ст. 1 Закона от 04.06.2018 № 137-ФЗ | |||||
| Ввели условия, при которых задолженность по заемным средствам не признается контролируемой | С 1 января 2019 года проценты по займу или кредиту перед иностранным взаимозависимым лицом можно учесть в расходах полностью. Всю сумму процентов по займу или кредиту включают в расходы при условии, что: – заемные деньги инвестированы в России в строительство комплекса для производства товаров (оказания услуг); | П. 3 ст. 2, ч. 2 ст. 3 Закона от 19.07.2018 № 199-ФЗ | |||||
| Продлили срок действия основных ставок налога на прибыль для зачисления в бюджеты разного уровня | С 1 января 2019 года платить налог в федеральный бюджет надо по ставке 3 процента, а в региональный – 17 процентов. Срок действия ставок – до 2024 года включительно | П. 15 ст. 1, ч. 4 ст. 2 Закона от 03.08.2018 № 301-ФЗ | |||||
| Запретили регионам устанавливать новые пониженные ставки | С 1 января 2019 года регионы не смогут устанавливать пониженные налоговые ставки. Исключение сделали только для отдельных категорий организаций. Например, для резидентов ОЭЗ. Если регион установил пониженные ставки до 3 сентября 2018 года, применяйте их до окончания срока действия, но не позднее 1 января 2023 года. Учтите, что в период с 2019-го по 2022 год ранее установленные пониженные ставки могут повысить, поэтому следите за изменением в региональных законах | П. 15 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ, п. 21 ст. 2, ч. 3ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ | |||||
| Уточнили, как платить налог резидентам СЭЗ Крыма и Севастополя | С 1 января 2019 года пониженные ставки применяют только в течение срока действия договора об условиях деятельности в СЭЗ. Если по решению суда договор расторгнут, надо платить налог по общим ставкам. Когда расторгли договор об условиях деятельности в СЭЗ, заплатите налог за весь период инвестиционного проекта. Срок уплаты – не позднее 28 марта года, следующего за тем, в котором договор был расторгнут. Подробнее: | П. 2 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 03.08.2018 № 297-ФЗ | |||||
| Освободили от налога на прибыль участников инновационных научно-технологических проектов | С 1 января 2019 года участники проектов, которые соответствуют требованиям пункта 9 статьи 2 и статьи 14 Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ, вправе не платить налог в течение 10 лет со дня, когда получили статус участника. Порядок и условия освобождения установлены статьей 246.1 НК | П. 2 ст. 2, ч. 2 ст. 3 Закона от 30.10.2018 № 373-ФЗ | |||||
| Банкам разрешили не включать в доходы безнадежные долги головных исполнителей гособоронзаказа | Банки не включают в доходы безнадежные долги головных исполнителей гособоронзаказа. Условие – долг прекращен по акту Правительства, принятому по части 3 статьи 5 Закона от 29.07.2018 № 263-ФЗ. Поправка вступила в силу с 7 июня 2019 года, но распространяется на период с 1 января 2018 года | П. 1 , 2 и 3 ст. 2, п. 4ст. 3 Закона от 06.06.2019 № 125-ФЗ | |||||
| Банки не должны применять ограничение убытка при некоторых переуступках долгов | Банк вправе признать в расходах убыток от переуступки без ограничения из пункта 1 статьи 279 НК, если речь идет о переуступке по плану Банка России или переуступке долга головного исполнителя гособоронзака по части 1статьи 5 Закона от 29.07.2018 № 263-ФЗ. Поправка вступила в силу с 7 июня 2019 года, но распространяется на период с 1 января 2018 года | П. 4 ст. 2, п. 4 ст. 3 Закона от 06.06.2019 № 125-ФЗ | |||||
| Появилось новое основание для инвестиционного налогового вычета | С отчетности за 2019 год компания вправе заявить инвестиционный налоговый вычет по расходам на создание объектов инфраструктуры, которые могут находиться исключительно в госсобственности. Условия прописаны в статье 286.1 НК. Подробнее о правилах применения инвестиционного налогового вычета читайте в отдельной рекомендации | П. 5 ст. 3 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ | |||||
| Разрешили не признавать в доходах те суммы субсидий на финансирование расходов, которые компания не потратила за три года | Раньше на конец третьего года компания была обязана признать оставшуюся сумму субсидий в налоговых доходах и заплатить налог на прибыль. Норма касается субсидий на расходы, которые не связаны с приобретением или улучшением основных средств. С 15 апреля 2019 года ограничение по трем годам убрали. Компания признает доходы по мере осуществления расходов за счет субсидий. Выгодная норма распространяет свое действие на период с 1 января 2018 года | П. 9 ст. 1 и п. 4 ст. 3 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ | |||||
| Уточнили перечень доходов и расходов по уставной деятельности негосударственных пенсионных фондов | Новые формулировки вступили в силу с 3 июля 2019 года, но распространяют свое действие с 1 января 2019 года. Подробнее про то, как составить декларацию НПФ, читайте в отдельной рекомендации | Закон от 03.07.2019 № 162-ФЗ | |||||
| Продлили действие нулевой ставки для ряда компаний | Сделали бессрочной нулевую ставку для компаний, которые занимаются социальным обслуживанием граждан, образовательной и/или медицинской деятельностью. Подробнее о применении пониженных ставок читайте в отдельной рекомендации | Ст. 2, 3 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ | |||||
НДС | |||||||
| Повысили ставку НДС | С 1 января 2019 года основная ставка НДС составляет 20 процентов. 10-процентная ставка по отдельным видам товаров и услуг сохранилась. Применяйте новую ставку, если отгрузили товары работы и услуги, начиная с 1 января 2019 года. Подробности – в материале «Как перейти на новые ставки НДС с 1 января 2019 года» | Подп. «в» п. 3 ст. 1, ч. 4 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ | |||||
| Утвердили новую форму декларации по НДС | С отчетности за I квартал 2019 года действует новая форма декларации по НДС | Приказ ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853 | |||||
| Обновили форму книги продаж и доплиста к ней | С 1 апреля 2019 года действует новая форма книги продаж и доплиста к ней. Важно: официально новая форма книги продаж действует только со II квартала 2019 года. Однако применять новую ставку НДС 20 процентов надо уже в I квартале 2019 года. Поэтому представители ФНС рекомендуют дополнить недостающими графами старую форму книги продаж и доплиста к ней. То есть необходимо доработать бухгалтерскую программу | Постановление Правительства от 19.01.2019 № 15 | |||||
| Уточнили порядок подтверждения места реализации электронных услуг | С 1 января 2019 года подтверждать место оказания услуг в электронной форме необходимо специальными реестрами операций. Форма реестра утверждена приказом ФНС от 29.08.2017 № ММВ-7-15/693 | Подп. «б» п. 2 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ | |||||
| Определили документы, которыми нужно подтверждать вычет по электронным услугам иностранных компаний | С 1 января 2019 года, чтобы получить вычет НДС с электронных услуг иностранных организаций, необходимы: – договор и (или) расчетный документ, в котором выделена сумма налога и указаны ИНН и КПП иностранной компании; | Подп. «а» п. 13, п. 14ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ | |||||
| Изменили состав налоговых агентов при оказании электронных услуг иностранными компаниями | С 1 января 2019 года иностранные организации обязаны платить НДС с электронных услуг, оказанных любому покупателю, а не только гражданам. Российские организации признаются налоговыми агентами, только если выступают посредниками при реализации электронных услуг по договорам с иностранными организациями. Российские потребители электронных услуг налоговыми агентами больше не считаются | Подп. «а», «б» п. 17 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ | |||||
| Перестало действовать освобождение от НДС операций по реализации макулатуры | С 1 января 2019 года реализация макулатуры облагается НДС. Как и при продаже металлолома, вторичного алюминия и сырых шкур животных, налог платят покупатели – налоговые агенты. Исключением будут граждане без статуса предпринимателя. Их налоговыми агентами не признают. Подробнее: | Закон от 02.06.2016 № 174-ФЗ, п. 3 ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ | |||||
| Изменили порядок подтверждения нулевой ставки по отдельным операциям | С 1 января 2019 года нулевую ставку НДС можно подтверждать не копиями, а реестрами таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных, перевозочных и других документов. Например, такой порядок действует:
Реестры подавайте в электронной форме | Подп «ж» п. 2 ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 350-ФЗ | |||||
| Продлили срок действия нулевой ставки НДС по авиаперевозкам в Крым, Севастополь и обратно | В 2019 году услуги по авиаперевозкам в Крым, Севастополь и обратно по-прежнему облагаются НДС по ставке 0 процентов. Ранее предусматривалось, что с 1 января 2019 года при реализации таких услуг НДС надо начислять по ставке 10 процентов. Нулевую ставку НДС по авиаперевозкам в Крым и Севастополь можно применять до 1 января 2025 года | П. 4 ст. 2 Закона от 04.06.2014 № 151-ФЗ П. 6 ст. 3 Закона от 06.04.2015 № 83-ФЗ Ст. 2 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ | |||||
| Освободили от НДС перевозки пассажиров и багажа автотранспортом и городским наземным электрическим транспортом | С 1 января 2019 года не облагаются НДС перевозки по регулируемым тарифам на основании госконтрактов | Закон от 30.10.2018 № 392-ФЗ | |||||
| Освободили от НДС участников инновационных научно-технологических проектов | С 1 января 2019 года участники проектов, которые соответствуют требованиям пункта 9 статьи 2 и статьи 14Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ, вправе не платить налог в течение 10 лет со дня, когда получили такой статус. Порядок и условия освобождения установлены статьей 145.1 НК | П. 1 ст. 2, ч. 2 ст. 3 Закона от 30.10.2018 № 373-ФЗ | |||||
| Освободили от НДС предпринимателей на спецрежиме «Налог на профессиональный доход» | С 1 января 2019 года не облагайте НДС реализацию товаров, работ и услуг, если платите налог на профессиональный доход. При импорте начисляйте налог в общем порядке | Ч. 9 ст. 2, ст. 16Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ | |||||
| Освободили от НДС услуги по техуправлению морскими судами и судами смешанного плавания (река-море) | С 1 января 2019 года не облагайте НДС услуги по техуправлению морскими судами и судами смешанного плавания (река-море), если эти услуги оказываете иностранным лицам. Суда должны быть зарегистрированы в судовых реестрах иностранных государств. Перечень льготных услуг определяет Правительство. Пока такого перечня нет | П. 2 ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ | |||||
| Разрешили не применять освобождение от НДС при гарантийном ремонте | С 1 января 2019 года можно отказаться от льготы по НДС при гарантийном ремонте и техобслуживании товаров. Для этого не позднее 1-го числа первого месяца квартала, с которого решили не пользоваться освобождением, подайте в ИФНС соответствующее заявление. Например, чтобы не применять освобождение со II квартала, заявление следует подать не позднее 1 апреля. Отказаться можно как минимум на год (п. 5 ст. 149 НК). Если отказались от льготы, входной НДС можно принять к вычету. Подробнее: | П. 2 ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ | |||||
| Уточнили состав налоговых агентов при аренде госимущества | С 1 января 2019 года граждане без статуса предпринимателя не удерживают и не платят НДС, если арендуют у властей госимущество | П. 3 ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ | |||||
| Уточнили порядок учета входного НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным за счет субсидий или бюджетных инвестиций | С 1 января 2019 года можно вновь принимать к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет бюджетных субсидий. Условие – субсидия не должна покрывать расходы на уплату НДС. Если субсидия полностью покрывает расходы на приобретение товаров (работ, услуг) с учетом НДС, входной налог вычету не подлежит. Если субсидия покрывает расходы частично, к вычету можно принять входной НДС в соответствующей доле. Эту долю определяйте пропорционально соотношению между суммой субсидии и стоимостью приобретенных ресурсов. Уточненные правила применяйте к субсидиям, которые получили в 2019 году и позже | П. 4 ст. 2, ч. 7–8 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ | |||||
| Утвердили новые формы уведомлений об освобождении от НДС | Новые формы уведомлений об освобождении от НДС обязаны применять: с 1 апреля 2019 года: организации и предприниматели на общей системе налогообложения; организации и предприниматели на ЕСХН. с 1 октября 2019 года: организации и предприниматели — участники проекта «Сколково», а также участники инновационно-технологических центров, указанных в Законе от 29.07.2017 № 216-ФЗ. Подавайте уведомление в ИФНС по месту учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используете освобождение (п. 3 ст. 145 НК). Подробнее: – Как получить освобождение от уплаты НДС | Приказы Минфина от 26.12.2018 № 286н, от 28.05.2019 № 79н
| |||||
| Ввели нулевую ставку по услугам, которые оказывают при международных перевозках в аэропортах | C 1 октября 2019 года международные аэропорты России при обслуживании воздушных судов, выполняющих международные рейсы, начисляют НДС по нулевой ставке. Перечень услуг утвержден постановлением Правительства от 10.06.2019 № 749. Чтобы подтвердить нулевую ставку и право на вычет, подайте в ИФНС: Документы должны содержать маршрут перевозки, пункты отправления и назначения. До 30.09.2019 включительно услуги международных аэропортов освобождаются от НДС на основании подпункта 22 пункта 2 статьи 149 НК | П. 2–3 ст. 2, ч. 4–5 ст. 4 Закона от 25.12.2018 № 493-ФЗ | |||||
| Разрешили подтверждать нулевую ставку электронными документами при железнодорожных перевозках | С 1 апреля 2019 года в ИФНС можно подавать электронные транспортные или перевозочные документы: – при международных перевозках товаров на экспорт железнодорожным транспортом; – транспортно-экспедиторских услугах, связанных с перевозкой или транспортировкой товаров железнодорожным транспортом; – реализации услуг российских перевозчиков на железнодорожном транспорте.В этих случаях подтверждать нулевую ставку НДС бумажными копиями транспортных или перевозочных документов не обязательно. Подробнее: – Как подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте | Подп. «л» п. 4 ст. 2 Закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ, п. 20 ст. 165 НК | |||||
| Расширили состав операций, которые не признаются объектами налогообложения | С 15 апреля 2019 года не нужно начислять НДС при безвозмездной передаче в собственность РФ любого имущества для проведения научных исследований в Антарктике. Входной НДС по такому имуществу можно принимать к вычету. С 1 июля 2019 года не нужно начислять НДС при безвозмездной передаче: | П. 1, подп. «б» п. 4 и п. 5 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ | |||||
| Изменили правила расчета пропорции облагаемых и не облагаемых НДС операций для вычета входного налога | С 1 июля 2019 года при расчете пропорции для распределения входного НДС работы и услуги, местом реализации которых Россию не признают, приравняли к налогооблагаемым операциям. Входной НДС по ресурсам, приобретенным для таких операций, можно принять к вычету. Исключение – работы и услуги, освобожденные от налогообложения по статье 149 НК. По ним входной НДС по-прежнему надо включать в стоимость | П. 3, подп. «а» п. 4ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ | |||||
| Обновили форму декларации по НДС для иностранных организаций, которые реализуют в России электронные услуги | С 29 апреля 2019 года действует новая форма декларации по НДС для иностранных организаций, которые реализуют в России электронные услуги. Сдавайте обновленную декларацию с I квартала 2019 года (письмо ФНС от 28.03.2019 № СД-4-3/5686) | Приказ ФНС от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118 | |||||
| Упорядочили документооборот по операциям в системе «tax free» | С 20 мая 2019 года информацию из чеков «tax free» нужно передавать на таможню одновременно в выдачей таких чеков покупателям. С 6 августа 2019 года действует новая форма реестра чеков «tax free». Реестры нужны для подтверждения нулевой ставки НДС при выплате компенсаций покупателям. В налоговую инспекцию реестр надо сдать одновременно с деклараций по НДС | Приказ ФТС от 20.03.2019 № 467
Приказ ФНС от 13.02.2019 № ММВ-7-15/65 | |||||
| Сократили перечень сырьевых товаров | С 1 июля 2019 года сократили перечень сырьевых товаров, утвержденный постановлением Правительства от 18.04.2018 № 466. Некоторые виды товаров входили в этот перечень до 1 июля 2019 года. В частности, это медный и никелевый штейн. Входной НДС, который связан с экспортом таких товаров, можно принимать к вычету в том квартале, когда приняли покупки к учету и выполнили другие условия для вычета. Ждать подтверждения нулевой ставки не нужно | П. 3 постановления Правительства от 18.04.2018 № 466 | |||||
| Ввели нулевую ставку по внутренним воздушным перевозкам вне Москвы и Московской области | С 1 октября 2019 года при внутренней воздушной перевозке пассажиров и багажа начисляют НДС по нулевой ставке. Ее применяют при условии, что пункт назначения и отправления, а также промежуточные пункты маршрута расположены вне Москвы и Московской области. Нулевую ставку надо подтвердить в налоговой инспекции реестром перевозочных документов | Закон от 06.06.2019 № 123-ФЗ | |||||
| Скорректировали перечень банковских операций, освобожденных от НДС | С 1 октября 2019 года от НДС освобождены отдельные виды операций с драгметаллами. Среди них привлечение драгметаллов во вклады, открытие и ведение банковских счетов в драгметаллах, переводы по таким счетам. Освобождение от НДС действует независимо от того, кому принадлежат драгметаллы: организациям или физлицам. Льгота не распространяется на операции с монетами из драгметаллов. | Закон от 26.07.2019 № 212-ФЗ | |||||
| Изменили список товаров, которые облагаются НДС по ставке 10 процентов | С 1 октября 2019 года разрешили применять 10-процентную налоговую ставку при реализации фруктов и ягод, включая виноград. С этой же даты реализация пальмового масла облагается НДС по ставке 20 процентов | Закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ | |||||
| Установили перечень документов для подтверждения льготы при безвозмездной передаче активов на благотворительные цели | С 1 октября 2019 года льготу на благотворительность надо подтверждать, если товары, работы, услуги, имущественные права передают организациям или предпринимателям. Документов, подтверждающих право на льготу, два: | п. 1 ст. 1 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ | |||||
Страховые взносы | |||||||
| Установили бессрочное действие общего тарифа 22 процента по пенсионным взносам | С 1 января 2019 года отменили период применения общего тарифа по пенсионным взносам 22 процента по 2020 год включительно. Повышения тарифа до 26 процентов с 2021 года не будет. Применяйте текущий тариф 22 процента в 2019-м и последующие годы. Продлили до 2024 года пониженные тарифы для некоммерческих и благотворительных организаций на УСН. А вот остальные упрощенщики, аптеки на ЕНВД и ИП на патенте с 2019 года должны платить взносы на общих основаниях. Подробнее: | П. 6–7 ст. 1, ч. 3 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ Письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-15-06/54260 | |||||
| Увеличили лимиты по страховым взносам | В 2019 году начисляйте взносы на выплаты в пределах лимитов:
С выплат физлицам, которые не превышают лимит, начисляйте пенсионные взносы по тарифу 22 процента. С сумм свыше лимита – по тарифу 10 процентов. Взносы на социальное страхование на выплаты, которые превышают лимит, не начисляйте. Подробнее: | Постановление Правительства от 28.11.2018 № 1426 | |||||
| Уточнили, как облагать взносами оплату проезда сотрудника и неработающих членов его семьи из районов Крайнего Севера в заграничный отпуск | С 1 января 2019 года оплата проезда сотрудника и неработающих членов его семьи из районов Крайнего Севера и приравненных к нему районов не облагается взносами только в части стоимости проезда по России. Неработающие члены семьи – это муж, жена, несовершеннолетние дети. Ранее Верховный суд указал, что оплата членам семьи сотрудника расходов на проезд к месту отпуска и обратно не облагается страховыми взносами (подп. 7 п. 1 ст. 422 НК, решение от 14.06.2018 № АКПИ18-393) | П. 1 ст. 2 Закона от 03.08.2018 № 300-ФЗ, п. 1 ст. 5 НК | |||||
| Установили пониженные тарифы для участников инновационных научно-технологических проектов | С 1 января 2019 года участники проектов, которые соответствуют требованиям пункта 9 статьи 2 и статьи 14Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ, начисляют пенсионные взносы по тарифу 14 процентов, а социальные и медицинские – по нулевому тарифу | П. 11 ст. 2, ч. 3 ст. 3 Закона от 30.10.2018 № 373-ФЗ | |||||
| Физлиц на спецрежиме «Налог на профессиональный доход» освободили от обязательных страховых взносов | С 1 января 2019 года граждане и предприниматели, которые платят налог на профессиональный доход, освобождены от взносов. Пенсионные взносы можно уплачивать добровольно | Ч. 11 ст. 2, ст. 16Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ст. 3, ч. 2ст. 7 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ | |||||
| Уточнили порядок рассрочки и отсрочки уплаты страховых взносов | Официально установили, что с 18 марта 2019 года решения о рассрочке или отсрочке уплаты страховых взносов принимают налоговые органы. По задолженности, которая образовалась с 1 января 2017 года, – Федеральная налоговая служба. По задолженности, которая образовалась раньше, – региональные управления ФНС по местонахождению плательщиков. В обоих случаях речь идет о рассрочке или отсрочке не более чем на три года | Приказ ФНС от 09.01.2019 № ММВ-7-8/1 | |||||
НДФЛ | |||||||
| Освободили выгоду от ипотечных каникул от НДФЛ | С 1 августа 2019 года не признается доходом матвыгода от экономии на процентах в период ипотечных каникул, которые банк предоставил по статье 6.1–1 Закона от 21.12.2013 № 353-ФЗ | Подп. «б» п. 1 ст. 1 Закона от 03.07.2019 № 158-ФЗ | |||||
| Уточнили, какие выплаты медицинским работникам освобождены от НДФЛ | С 17 июля 2019 года не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты медицинским работникам до 1 млн руб., выплаченные в рамках госпрограммы, утвержденной Правительством | Подп. «д» п. 1 ст. 1 Закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ | |||||
| Отменили ограничение при предоставлении социального вычета на лекарства | С 17 июня 2019 года гражданин вправе получить социальный вычет со стоимости любых лекарств, которые назначены врачом. Ограничение по перечню медикаментов, из постановления Правительства от 19.03.2001 № 201 сняли. Новый порядок действует в отношении доходов, которые получены с 1 января 2019 года | П. 2 ст.1 и ч. 5 ст. 2 Закона от от 17.06.2019 № 147-ФЗ | |||||
| Установили льготу по НДФЛ в связи с проведением чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года | С 1 мая 2019 года доходы граждан, которые участвуют в мероприятиях по подготовке и проведению в Санкт-Петербурге матчей чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года, освободили от уплаты НДФЛ | П. 4 ст. 2 Закона от 01.05.2019 № 101-ФЗ | |||||
| Обновили форму 4-НДФЛ | С 5 апреля 2019 года, начиная с отчета за 2019 год, применяйте обновленную форму 4-НДФЛ. Приказ ФНС от 09.01.2019 № ММВ-7-11/3вступил в силу 4 апреля 2019 года, и именно с этого дня действует обновленный бланк. Но по информации ФНС от 15.02.2019форму и формат декларации с изменениями надо применять с 5 апреля 2019 года, начиная с отчета за 2019 год. По 4 апреля 2019 года отчитываться нужно по старой форме | Приказ ФНС от 09.01.2019 № ММВ-7-11/3 | |||||
| Приравняли к дивидендам доходы при выходе из компании или ее ликвидации | С 1 января 2019 года облагайте НДФЛ по ставкам для дивидендов положительную разницу между доходами, которые получил участник (акционер) при выходе из компании, и расходами на приобретение им акций, долей или паев | П. 6 и 11 ст. 2, ч. 3ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ | |||||
| Установили максимальный размер полевого довольствия, с которого не нужно платить НДФЛ | С 1 января 2019 года с выплат сотрудникам полевого довольствия свыше 700 руб. за каждый день работы надо платить НДФЛ | Закон от 30.10.2018 № 381-ФЗ | |||||
| Освободили от НДФЛ социальные выплаты судьям на приобретение и строительство жилья | С 1 января 2019 года расширили перечень доходов, которые не облагают НДФЛ. Теперь не нужно платить НДФЛ с единовременных социальных выплат судьям для приобретения или строительства жилья в рамках Закона от 26.06.1992 № 3132-1 | Закон от 30.10.2018 № 389-ФЗ | |||||
| Утвердили новую форму 2-НДФЛ | С 1 января 2019 года действуют новые формы:
Новые формы применяйте начиная с отчетности за 2018 год | Приказ ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566 | |||||
| Утвердили новую форму 3-НДФЛ | С 1 января 2019 года действует новая форма 3-НДФЛ, ее применяйте с отчетности за 2018 год. Подробнее: – Как составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ | Приказ ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569 | |||||
| Освободили от НДФЛ доходы от продажи макулатуры | С 1 января 2019 года доходы от продажи макулатуры, которая образуется в быту у граждан, не облагаются НДФЛ. Организации и предприниматели, которые покупают у граждан макулатуру, не являются налоговыми агентами по НДФЛ для сдатчиков макулатуры. Не нужно рассчитывать и удерживать НДФЛ с доходов гражданина от продажи принадлежащего ему имущества. Также нет обязанности передавать данные о таких доходах в ИФНС | Закон от 03.07.2018 № 179-ФЗ | |||||
| Уточнили, как определить налоговую базу при реализации облигаций | С 1 января 2019 года расходы на приобретение облигаций в иностранной валюте пересчитывайте в рубли по курсу ЦБ на дату получения доходов от реализации облигаций | Закон от 19.07.2018 № 200-ФЗ | |||||
| Увеличили социальный вычет на благотворительность | С 1 января 2019 года можно получать вычет в размере 30 процентов от доходов за текущий год, если перечислять пожертвования учреждениям культуры и некоммерческим организациям. Такую льготу могут предусмотреть региональные власти. Также власти субъекта вправе установить категории государственных и муниципальных учреждений культуры и НКО, пожертвования которым могут быть приняты к вычету в увеличенном размере. Подробнее: – Как получить социальный налоговый вычет на благотворительность | Закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ | |||||
| Физлиц на спецрежиме «Налог на профессиональный доход» освободили от НДФЛ | С 1 января 2019 года доходы граждан и предпринимателей, которые платят налог на профессиональный доход, освобождены от НДФЛ. Исключение – некоторые виды доходов | Ч. 8 ст. 2, ч. 2 ст. 6, ст. 16 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ | |||||
| Исключили условие о налоговом резидентстве при освобождении от НДФЛ доходов от продажи имущества | С 1 января 2019 нерезидентымогут воспользоваться освобождением по пункту 17.1 статьи 217 НК и не платить НДФЛ с доходов от продажи имущества, которое находилось в собственности минимальный срок и более | П. 9–10 ст. 2, ч. 3ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ | |||||
| Освободили от НДФЛ доходы от продажи жилья и транспорта, которые граждане использовали в предпринимательской деятельности | С 1 января 2019 ИП, а также бывшие коммерсанты могут воспользоваться освобождением по пункту 17.1 статьи 217 НК и не платить НДФЛ с дохода от продажи жилья и транспорта, которые использовали в бизнесе. Чтобы не платить НДФЛ с таких доходов, имущество должно быть в собственности минимальный срок и более | Ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ | |||||
| Предоставили право на имущественный вычет в отношении доходов от продажи жилья и транспорта, которые граждане использовали в предпринимательской деятельности | С 1 января 2019 года граждане вправе получить имущественный вычет по доходам от продажи жилья и транспорта, которые использовали в бизнесе, в случае, когда такое имущество находилось в собственности менее минимального срока. Вычет равен сумме фактических и документально подтвержденных расходов на приобретение этого имущества, за вычетом ранее учтенных расходов при применении специальных налоговых режимов или в составе профессиональных налоговых вычетов | П. 11 ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ | |||||
Акцизы | |||||||
| Расширили перечень подакцизных товаров | С 1 января 2019 года надо платить налог по операциям: – с нефтяным сырьем; К нефтяному сырью относятся нефть, газовый конденсат стабильный, вакуумный газойль и гудрон с установленными характеристиками, мазут | П. 2 ст. 1, ч. 4 ст. 2 Закона от 03.08.2018 № 301-ФЗ | |||||
| Повысили ставки акцизов на некоторые товары | С 1 января 2019 года повысили ставки акциза на табачные изделия, легковые автомобили, автобензин 5-го класса, дизтопливо и средние дистилляты.Ставки установлены на год | П. 23 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ П. 6 ст. 1, ч. 4 ст. 2 Закона от 03.08.2018 № 301-ФЗ | |||||
| Установили корректировочные коэффициенты для расчета акцизов по нефтепродуктам | С 1 января 2019 года при расчете акциза по прямогонному бензину, бензолу, параксилолу, ортоксилолу и нефтяному сырью применяйте специальные коэффициенты. На период 2019–2023 годов применяются понижающие коэффициенты.Например, ставку на прямогонный бензин определяйте в рублях за 1 т по формуле: АПБ = 13100 + 4865 ? Ккорр, – с 1 января по 31 декабря 2019 года – 0,167; С 2024 года Ккорр равен 1 | П. 6 ст. 1, ч. 4 ст. 2 Закона от 03.08.2018 № 301-ФЗ | |||||
| Уточнили формулы для расчета акцизных ставок по нефтепродуктам | С 1 января 2019 года уточнили формулы для расчета акцизных ставок по ряду нефтепродуктов.Например, ставку акциза на темное судовое топливо определяйте в рублях за 1 т по формуле:
| Ст. 8 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ, Закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ | |||||
| Утвердили новую форму декларации по акцизам на алкоголь и спиртосодержащую продукцию | С отчетности за март 2019 года действует новая форма декларации по акцизам на алкоголь и спиртосодержащую продукцию. Подробнее: | Приказ ФНС от 21.09.2018 № ММВ-7-3/544 | |||||
| Утвердили правила определения видов произведенных и реализованных продуктов переработки нефтяного сырья, которые влияют на ставку акциза | С 1 января 2019 года налогоплательщики, которые передают нефтяное сырье на переработку, учитывают при расчете ставки акциза новые правила. По ним они определяют виды произведенных и реализованных продуктов переработки нефтяного сырья. Это необходимо для расчета ставки акциза по формуле из пункта 8 статьи 193 НК. Подробнее: | Постановление Правительства от 29.12.2018 № 1729 | |||||
| Установили, как определить налоговую базу по акцизу на табак для кальянов | С 1 июня 2019 года нужно рассчитывать акциз по табаку для кальянов по данным, указанным на упаковке. 1. На упаковке есть информация о массе табачного сырья в кальянной смеси.В этом случае налоговая база равна массе табачного сырья, но не менее 20 процентов от массы кальянной смеси. 2. На упаковке нет информации о массе табачного сырья в кальянной смеси. В такой ситуации налоговая база равна массе кальянной смеси | П. 1 ст. 1 Закона от 01.05.2019 № 78-ФЗ | |||||
| Уточнили порядок расчета акциза при импорте табачных изделий в сентябре – декабре | С 1 июня 2019 года при ввозе в Россию сигарет, папирос, сигарилл, биди и кретека в сентябре – декабре каждого года акциз на таможне нужно рассчитывать с учетом повышающего коэффициента Тв. Коэффициент применяйте, если объем импортных табачных изделий, ввезенных в сентябре – декабре, превышает аналогичный среднемесячный показатель за прошлый год. Чтобы подтвердить правильность расчета, импортеры должны будут сдавать на таможню специальный отчет | П. 2 ст. 1 Закона от 01.05.2019 № 78-ФЗ | |||||
| Скорректировали порядок выдачи и приостановки свидетельств на переработку нефтяного сырья | С 30 июля 2019 года к заявлению о выдаче свидетельства не нужно прилагать документы, которые раньше уже были представлены в УФНС. Если у переработчика нефтяного сырья приостановили действие свидетельства, свидетельство приостановят и у заказчика услуг по переработке. Установили, что это правило не действует, если заказчик передает сырье на переработку нескольким подрядчикам на основании нескольких свидетельств. В этом случае налоговики вправе приостановить действие только одного свидетельства | п. 3 ст. 1 Закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ | |||||
| Изменили порядок расчета акциза по операциям с нефтяным сырьем и автомобильным бензином | С 1 июля 2019 года уточнили порядок определения корректирующих коэффициентов, которые применяют при расчете акциза по нефтяному сырью (Спю, Vпб, Vсв, Vкс, Vт). Установили новую формулу для расчета коэффициента Кдемп. Снизили условные значения средних цен на автомобильный бензин АИ-92 класса 5. В частности, с 1 июля по 31 декабря 2019 года условная цена составляет 51 000 руб. за тонну (было 56 000 руб./т). | п. 8, подп. «г» п. 11ст. 1, п. 6 ст. 2 Закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ | |||||
| Уточнили порядок вычета акциза по операциям с авиационным керосином | С 1 августа 2019 года к вычету принимается акциз, начисленный при получении авиационного керосина и увеличенный на коэффициент В авиа. Установлена формула для расчета коэффициента. Поправки адресованы эксплуатантам гражданской авиации, которые включены в специальный реестр | подп. «а» п. 11 ст. 1, п. 7 ст. 2 Закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ | |||||
НДПИ | |||||||
| Изменили срок публикации коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц) | С 1 января 2019 года коэффициент КЦ будут публиковать на сайте Минэкономразвития не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Сейчас его публикуют не позднее 15-числа (распоряжение Правительства от 19.08.2002 № 1118-р) | П. 29–32 ст. 2, ч. 3ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ, Закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ | |||||
| Утвердили новую форму декларации по НДПИ | Начиная с отчетности за март 2019 года декларацию по НДПИ надо сдавать по новой форме | Приказ ФНС от 20.12.2018 № ММВ-7-3/827 | |||||
| Уточнили порядок расчета показателя, характеризующего особенности добычи нефти | С 1 октября 2019 года формулу для расчета показателя К абдт дополнили новым коэффициентом Н буг. С 2020 года коэффициент будет учитывать надбавку за изменение механизма демпфера. До конца 2019 года значение коэффициента Н буг равно нулю | п. 19 ст. 1, п. 3 ст. 2Закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ | |||||
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья | |||||||
| Ввели новый федеральный налог (ст. 13, гл. 25.4 НК) | С 1 января 2019 года нужно платить налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС). Плательщики нового налога – организации, которые осваивают недра с углеводородным сырьем. Например, ведут деятельность по поиску, оценке и разведке месторождений нефти, газа и газового конденсата. Налоговый период – год Подробнее: | П. 7 ст. 2, ч. 2 ст. 3 Закона от 19.07.2018 № 199-ФЗ, п. 26–28ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ | |||||
| Утвердили форму декларации по НДДДУС | С 2019 года действует форма декларации по НДДДУС. Применяйте ее начиная с отчетности за I квартал 2019 года | Приказ ФНС от 20.12.2018 № ММВ-7-3/828 | |||||
| Утвердили форму уведомления об освобождении от обязанностей налогоплательщика | С 2019 года действует форма уведомления об освобождении от обязанностей плательщика НДДДУС. Подать уведомление можно в отношении отдельных участков недр. В этом случае недропользователь будет платить НДПИ | Приказ ФНС от 20.12.2018 № ММВ-7-3/829 | |||||
| Утвердили форму заявления о согласовании порядка распределения расходов | С 2019 года действует форма заявления о согласовании порядка распределения расходов. Ведите раздельный учет фактических расходов по каждому участку недр, в отношении которого исчисляете налог. Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены к конкретному участку недр или к расходам от иной деятельности, учитывайте отдельно по каждому участку недр. Чтобы согласовать порядок распределения этих расходов, обратитесь в ФНС с заявлением по утвержденной форме | Приказ ФНС от 20.12.2018 № ММВ-7-3/830 | |||||
Транспортный налог | |||||||
| Отменили вычет в размере платы за проезд большегрузов | С 1 января 2019 года транспортный налог нельзя уменьшить на плату за проезд большегрузных автомобилей. Плату за проезд учтите в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль | П. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ | |||||
| Ввели авансовую систему уплаты транспортного налога в отношении большегрузов | С 1 января 2019 года ввели авансовые платежи за большегрузные автомобили. Платить налог поквартально нужно только в регионах, где установлены отчетные периоды по транспортному налогу | П. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ | |||||
| Обновили форму декларации по транспортному налогу | Начиная с отчетности за 2019 год декларацию по транспортному налогу надо сдавать по обновленной форме. Важно: начиная с 2020 года подавать декларацию не надо | Приказ ФНС от 26.11.2018 № ММВ-7-21/664 | |||||
УСН | |||||||
| Изменили порядок учета платы за проезд большегрузов | С 1 января 2019 года все платежи за проезд большегрузов включайте в расходы, если платите единый налог с разницы между доходами и расходами. Ранее такие платежи засчитывали в счет уплаты транспортного налога и только сумму превышения включали в расходы | П. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ | |||||
| В расходах на оплату труда разрешили учитывать путевки для сотрудников | С 1 января 2019 года при УСН «доходы минус расходы» можно учесть путевки для сотрудников и их семей. Условия те же, что по налогу на прибыль: отдых в России, а затраты – не больше 50 000 руб. на одного человека и 6 процентов от расходов на оплату труда в совокупности. Подробнее: | Пункт 1 статьи 1, статья 2 Закона от 23.04.2018 № 113-ФЗ, подпункт 6пункта 1 статьи 346.16, подпункт 24.2 статьи 255 НК | |||||
| Упростили порядок списания расходов на покупку недвижимости | С 29 сентября 2019 года, чтобы учесть расходы на приобретение недвижимости, не нужно ждать, когда подадите документы для регистрации права собственности. Новое правило применяйте начиная с расчета авансовых платежей за девять месяцев 2019 года. Поправки касаются расходов по всем основным средствам независимо от того, когда вы их приобрели и передали документы на регистрацию права собственности. Ранее расходы отражали только после того, как документы по недвижимости были переданы на регистрацию | П. 54 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ | |||||
| Изменили порядок учета субсидий | С 29 сентября 2019 года все субсидии, которые получены в рамках господдержки малого и среднего предпринимательства и на содействие самозанятости безработных граждан, отражают в доходах не единовременно и в полной сумме, а пропорционально расходам. Речь идет о субсидиях, которые получены с 1 января 2019 года. В НК теперь четко сказано: правило касается не только субсидий, которые потратили, чтобы оплатить расходы, но и субсидий, возмещающих расходы. Минфин трактовал прежнюю норму аналогичным образом, но вероятность споров с инспекторами была высокой | Подп. «а» п. 55 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ | |||||
ПСН | |||||||
| Утвердили новую формузаявления об утрате права на ПСН | С 20 августа 2019 года заявление об утрате права на ПСН нужно оформлять на новом бланке, который утвержден приказом ФНС от 12.07.2019 № ММВ-7-3/352 | Приказ ФНС от 12.07.2019 № ММВ-7-3/352 | |||||
| Уточнили порядок расчета лимита сотрудников | С 29 сентября 2019 года в статье 346.43 НК закрепили правило о том, что при расчете лимита сотрудников не нужно учитывать тех, кто занят в деятельности на других режимах. В законе прописали порядок, который применялся на практике последние три года и был подтвержден арбитражной практикой | Подп «в» п. 59 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ | |||||
| Установили срок оплаты патента после прекращения деятельности | С 29 октября 2019 года ИП, который досрочно прекратил деятельность на ПСН, должен доплатить налог в течение 20 дней после того, как снят с учета как плательщик. До поправок в НК не было сроков, когда оплачивать патент, если деятельность на ПСН прекратилась досрочно | П. 62 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ | |||||
ЕСХН | |||||||
| Регионам предоставили право устанавливать дифференцированные ставки ЕСХН | С 2019 года регионы могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в пределах от 0 до 6 процентов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков. Размеры ставок будут зависеть от видов производимой продукции, размеров доходов от реализации, места ведения деятельности и средней численности работников До выхода региональных законов считайте ЕСХН по старым ставкам | Закон от 07.03.2018 № 51-ФЗ | |||||
| Изменили порядок учета платы за проезд большегрузов | С 1 января 2019 года все платежи за проезд большегрузов учитывайте в расходах при расчете ЕСХН. Ранее такие платежи засчитывали в счет уплаты транспортного налога и только сумму превышения включали в расходы | П. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ | |||||
| Сельскохозяйственные товаропроизводители на ЕСХН стали плательщиками НДС | С 1 января 2019 года организации и предприниматели на ЕСХН обязаны платить НДС | Ч. 12 ст. 9 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ | |||||
| Плательщикам ЕСХН предоставили право на освобождение от НДС | С 1 января 2019 года организации и предприниматели на ЕСХН могут получить освобождение от уплаты НДС в порядке ст. 145 НК. Освобождение от НДС возможно, если годовой доход за 2018 год не превысил 100 млн. руб. Чтобы воспользоваться освобождением, подайте уведомление в налоговую инспекцию по месту своего учета. Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используете право на освобождение | Подп. «а» п. 1 ст. 2, ч. 5 ст. 9 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ | |||||
| Утвердили форму уведомления об освобождении от НДС | С 1 апреля 2019 года для плательщиков ЕСХН действует новая форма уведомления об освобождении от НДС. Подавайте уведомление в ИФНС по месту учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используете освобождение (п. 3 ст. 145 НК). До 1 апреля применяйте форму, рекомендованную в письме Минфина от 14.01.2019 № 03-07-15/775 Подробнее: – Как получить освобождение от уплаты НДС | Приказ Минфина от 26.12.2018 № 286н | |||||
| Упростили порядок списания расходов на покупку недвижимости | С 29 сентября 2019 года, чтобы списать в расходы на приобретение недвижимости, не нужно ждать, когда будут поданы документы для регистрации права собственности. Новое правило применяйте с расчета налога за 2019 год. Поправки касаются расходов по всем основным средствам независимо от того, когда вы их приобрели и передали документы на регистрацию права собственности. Ранее расходы отражали только после того, как документы по недвижимости были переданы на регистрацию | Подп. «б» п. 52 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ | |||||
| Изменили порядок учета субсидий | С 29 сентября 2019 года все субсидии, которые получены в рамках господдержки малого и среднего предпринимательства и на содействие самозанятости безработных граждан, отражаются в доходах не единовременно и в полной сумме, а пропорционально расходам. Речь идет о субсидиях, которые получены с 1 января 2019 года. В НК теперь четко сказано: правило касается не только субсидий, которые потратили, чтобы оплатить расходы, но и субсидий, возмещающих расходы | Подп. «в» п. 52 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ | |||||
Налог на профессиональный доход | |||||||
| Ввели новый налоговый спецрежим (ст. 18 НК) | С 1 января 2019 года граждане и предприниматели могут платить налог на профессиональный доход. Спецрежим действует в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях до 31.12.2028 включительно. Чтобы платить налог на профессиональный доход, надо соблюсти ряд условий и встать на учет в ИФНС через мобильное приложение «Мой налог» или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Предприниматели не вправе совмещать спецрежим самозанятых с другими спецрежимами или общей системой | Закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ, п. 2 ст. 1 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ | |||||
Госпошлина | |||||||
| Установили новые виды госпошлины | С 1 января 2019 года установлены госпошлины: – за выдачу разрешений на выброс (сброс) радиоактивных веществ; – за выдачу (продление, переоформление, пересмотр) комплексного экологического разрешения | П. 4 ст. 6 Закона от 21.07.2014 № 219-ФЗ | |||||
| Отменили госпошлину за выдачу документов взамен утраченных в связи с чрезвычайной ситуацией | С 1 января 2019 года отменили госпошлину за замену документов, если они утрачены или испорчены в результате чрезвычайной ситуации. Освобождение распространяется на любые документы.До 1 января пошлину не надо платить только при утрате паспорта гражданина России | Закон от 29.07.2018 № 233-ФЗ | |||||
| Отменили госпошлину за регистрацию организаций и предпринимателей по электронным документам | С 1 января 2019 года отменили госпошлину за регистрацию и ликвидацию организаций и предпринимателей, внесение изменений в учредительные документы. Чтобы не уплачивать госпошлину, подайте документы в ИФНС в электронном виде. Например, через портал госуслуг | Закон от 29.07.2018 № 234-ФЗ | |||||
| Освободили от госпошлины участников инновационных научно-технических проектов | С 1 января 2019 года не платят госпошлину за приглашение, разрешение на работу и продление визы иностранцев участники инновационных проектов, которые соответствуют требованиям пункта 9 статьи 2 и статье 14Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ | П. 8 ст. 2, ч. 1 ст. 3 Закона от 30.10.2018 № 373-ФЗ | |||||
| Увеличили размер госпошлины за выдачу вида на жительство | С 1 ноября 2019 года госпошлина за выдачу вида на жительство увеличивается с 3500 руб. до 5000 руб. Вид на жительство станет бессрочным, и иностранцам не придется дополнительно платить за продление | Ст. 1 Закона от 02.08.2019 № 258-ФЗ | |||||
Налог на имущество организаций | |||||||
| Отменили налог на движимое имущество | С 1 января 2019 года движимое имущество не признается объектом налогообложения | П. 19–24 ст. 2, ч. 2ст. 4 Закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ | |||||
| Уточнили, как считать налог с кадастровой стоимости | С 1 января 2019 года период, с которого действует новая кадастровая стоимость, зависит от причины ее изменения. Например, если изменились качественные характеристики объекта, налог по старой стоимости считают с начала года до месяца, когда внесены изменения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) | Закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ | |||||
| Уточнили порядок подачи отчетности | С 1 января 2019 года расчеты по авансовым платежам и декларации надо подавать по местонахождению недвижимости и (или) имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения. Из правила есть исключения. В частности, крупнейшие налогоплательщики по-прежнему отчитываются в ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего | П. 24 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ | |||||
| Уточнили, как платить налог резидентам СЭЗ Крыма и Севастополя | С 1 января 2019 года, если по решению суда договор об условиях деятельности в СЭЗ расторгнут, надо платить налог на общих основаниях Если расторгли договор об условиях деятельности в СЭЗ, уплатите налог за весь период инвестиционного проекта в срок не позднее 30 марта года, следующего за годом, в котором расторгнут договор | П. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 03.08.2018 № 297-ФЗ | |||||
| Освободили от налогообложения имущество организаций, связанных с деятельностью инновационных научно-технологических центров | С 1 января 2019 года не платят налог с недвижимости организации, которые в соответствии с требованиями статей 2, 8, 12–14 Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ, признаются:
Порядок и условия освобождения установлены пунктами 27–28 статьи 381 НК | П. 9 ст. 2, ч. 2 ст. 3 Закона от 30.10.2018 № 373-ФЗ | |||||
| Утвердили новые формы отчетности по налогу на имущество организаций | С 1 января 2019 года действуют новые формы расчета авансовых платежей и декларации по налогу на имущество. Применяйте их с отчетности за I квартал 2019 года | Приказ ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575 | |||||
Земельный налог | |||||||
| Уточнили, как считать налог с кадастровой стоимости | С 1 января 2019 года период, с которого действует новая кадастровая стоимость, зависит от причины ее изменения | Закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ | |||||
| Уточнили, как платить налог резидентам СЭЗ Крыма и Севастополя | С 1 января 2019 года, если по решению суда договор об условиях деятельности в СЭЗ расторгнут, надо платить налог на общих основаниях Если расторгли договор об условиях деятельности в СЭЗ, уплатите налог за весь период инвестиционного проекта в срок не позднее 1 февраля года, следующего за годом, в котором расторгнут договор | П. 4 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 03.08.2018 № 297-ФЗ | |||||
| Освободили от налогообложения участки на территории инновационных научно-технологических центров | С 1 января 2019 года не платят налог фонды, которые соответствуют требованиям пункта 6 статьи 2 и статьи 8Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ. Земельный участок должен быть расположен на территории инновационного научно-технологического центра | П. 10 ст. 2, ч. 2 ст. 3 Закона от 30.10.2018 № 373-ФЗ | |||||
Сбор в систему «Платон» | |||||||
| Для платежей в систему «Платон» нельзя использовать бортовые устройства с истекшим сроком годности | С 14 августа проезд большегрузов по федеральным дорогам считается неоплаченным, если у бортовых устройств истек срок годности. Проверьте дату окончания срока в личном кабинете системы «Платон» | Постановление Правительства от 02.08.2019 № 1014 | |||||
Контролируемые сделки | |||||||
| Расширили состав налогов, которые ФНС будет контролировать при проверке ценообразования | С 1 января 2019 года при нарушении правил ценообразования в контролируемых сделках ФНС сможет корректировать налоговую базу по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. До 1 января в перечень таких налогов входят налог на прибыль, НДС, НДПИ и НДФЛ Подробнее: | Подп. 2 ст. 1, ч. 2ст. 3 Закона от 19.07.2018 № 199-ФЗ | |||||
| Повысили суммовой порог для определения контролируемых сделокс взаимозависимым нерезидентом | С 1 января 2019 года сделки с иностранной взаимозависимой компанией будут контролируемыми, если доходы по ним превышают 60 млн руб. До 2019 года суммовой порог таких сделок не установлен, то есть равен нулю (п. 5 Обзора судебной практики, утв. Президиумом Верховного суда 16.02.2017). Новые критерии учитывайте для определения контролируемых сделок за 2019 год, независимо от даты заключения договора | П. 11 ст. 1, ч. 6 ст. 4 Закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ, п. 3 ст. 1, ч. 1 ст. 3 Закона от 30.10.2018 № 373-ФЗ | |||||
| Повысили суммовой порог для определения контролируемых сделок с взаимозависимым нерезидентом с участием независимого формального посредника | С 1 января 2019 года сделки с иностранной взаимозависимой компанией с участием независимого формального посредника будут контролируемыми, если доходы по ним превышают 60 млн руб. До 1 января суммовой порог таких сделок не установлен, то есть равен нулю (п. 5 Обзора судебной практики, утв. Президиумом Верховного суда 16.02.2017) Новые критерии учитывайте для определения контролируемых сделок за 2019 год, независимо от даты заключения договора | ||||||
| Понизили суммовой порог для определения контролируемых сделок между взаимозависимыми резидентами с участием независимого формального посредника | С 1 января 2019 года сделки между российскими взаимозависимыми лицами с участием независимого формального посредника будут контролируемыми, если доходы по ним превышают 60 млн руб. До 1 января суммовой порог таких сделок превышает 1 млрд руб., 100 или 60 млн руб. Конкретный показатель зависит от того, кто будет конечной стороной сделки (п. 5 Обзора судебной практики, утв. Президиумом Верховного суда 16.02.2017). Новые критерии учитывайте для определения контролируемых сделок за 2019 год, независимо от даты заключения договора | ||||||
| Изменили суммовые пороги для определения контролируемых сделок с взаимозависимыми резидентами | С 1 января 2019 года все сделки с взаимозависимыми резидентами признаются контролируемыми, если доходы по нимпревышают 1 млрд руб. До 1 января суммовые пороги в таких сделках – 100 млн или 60 млн руб. Новые критерии учитывайте для определения контролируемых сделок за 2019 год, независимо от даты заключения договора | ||||||
| Изменили перечень контролируемых сделок с взаимозависимыми резидентами | С 1 января 2019 года признается контролируемой сделка, в которой стороны применяют разные ставки по налогу на прибыль (за исключением ряда случаев). Не признаются контролируемыми сделки: – с участниками проекта «Сколково» с нулевой ставкой по налогу на прибыль; Признаются контролируемыми сделки с участниками инновационных научно-технологических проектов, которые освобождены от НДС на основании статьи 145.1НК. Участник должен соответствовать требованиям пункта 9 статьи 2 и статьи 14 Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ Новые критерии учитывайте для определения контролируемых сделок за 2019 год, независимо от даты заключения договора | ||||||
Проверки и штрафы | |||||||
| Аудиторов обязали подавать сведения о клиентах в ИФНС | С 1 января 2019 года аудиторы обязаны по запросу налоговиков подавать документы и сведения о клиентах. На это у аудиторов будет 10 рабочих дней. До 1 января 2019 года подавать документы по запросу ИФНС аудиторы не обязаны. Инспекторы вправе затребовать у аудитора бумаги, если: – организация не представила их при выездной проверке или проверке ценообразования; – документы запросило налоговое ведомство иностранного государства | Закон от 29.07.2018 № 231-ФЗ | |||||
| Утвердили правила, как заверять копии для налоговой и новые формы документов, которые ИФНС использует при проверках | С 4 января 2019 года действуют новые правила, по которым истребованные на проверку бумажные копии документов нужно группировать, сшивать и заверять. С этой же даты при налоговых проверках инспекторы используют 63 новых бланка. Например, это решение о проведении выездной налоговой проверки | Приказ ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628 | |||||
| Обновили перечень стран, с которыми налоговики обмениваются страновыми отчетами | С 5 января 2019 года действует новый перечень стран, с которыми налоговики обмениваются страновыми отчетами | Приказ ФНС от 04.12.2018 № ММВ-7-17/785 | |||||
| Ввели новые санкции | С 1 января 2019 года вводятся штрафы, если плательщики налога на профессиональный доход передают в ИФНС сведения о доходах с нарушением порядка и сроков. Штрафы для граждан и предпринимателей – 20 процентов от суммы за первое нарушение, 100 процентов от суммы – за повторное в течение шести месяцев (ст.129.13 НК). Штраф для операторов электронных площадок и банков – 20 процентов от суммы, но не менее 200 руб. (ст.129.14 НК) | П. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 7 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ | |||||
| Продлили освобождение от плановых проверок для малого бизнеса | Организации и предприниматели, которые относятся к субъектам малого предпринимательства, освобождаются от плановых проверок в период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года. Предусмотрены случаи, когда освобождение не действует | Закон от 25.12.2018 № 480-ФЗ | |||||
| Установили условия для освобождения налогового агента от ответственности за несвоевременную уплату налога | С 28 января инспекторы не вправе оштрафовать налоговых агентов за несвоевременную уплату налога, если: – агент вовремя сдал расчет по налогу; | П. 4 ст. 1 Закона от 27.12.2018 № 546-ФЗ | |||||
| Утверждена форма и формат уведомления в ИФНС о невозможности представить в срок документы и информацию | С 9 июня 2019 года уведомление о невозможности представить в срок документы и информацию нужно представить инспекторам на бланке или в электронном формате, которые утверждены приказом ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204 | Приказ ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204 | |||||
| Появились штрафы за неуплату экологического сбора, просрочку, ошибки и недостоверные данные в отчетности по утилизации | С 17 июня 2019 года новые штрафы грозят организациям, ИП и должностным лицам: – если экологический сбор не уплачен вовремя (ст. 8.41.1 КоАП); – отчет о выполнении нормативов утилизации или декларация о количестве выпущенных в обращение готовых товаров и упаковки просрочены, в неполном объеме, с ошибками или недостоверными сведениями (ст. 8.5.1 КоАП) | п. 8 и 11 ст. 1 Закона от 17.06.2019 № 141-ФЗ | |||||
| Изменили срок давности привлечения к ответственности по некоторым налоговым нарушениям | С 29 октября 2019 года срок давности, чтобы привлечь к ответственности, считают со следующего дня после окончания налогового периода, когда было допущено нарушение: – не перечислили налоги по контролируемым сделкам и сделкам между взаимозависимыми лицами; – не включили в налоговую базу долю прибыли контролируемой иностранной компании.Раньше в этих случаях срок давности отсчитывали с даты нарушения | П. 48 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ | |||||
| Уточнили, как после камеральной проверки считать срок на зачет и возврат переплаты по налогам | С 29 октября 2019 года после камеральной проверки 10 рабочих дней на зачет и возврат налогов считают с даты: – когда завершилась или должна была завершиться камеральная проверка; – вступило в силу решение о выявленных нарушениях по результатам проверки.Сейчас в НК не сказано, как при камеральных проверках считать сроки на зачет и возврат | Подп. «и» п. 22 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ | |||||
Налоги с физлиц | |||||||
| Отменили ограничение при предоставлении социального вычета на лекарства | С 17 июня 2019 года гражданин вправе получить социальный вычет со стоимости любых лекарств, которые назначены врачом. Ограничение по перечню медикаментов, из постановления Правительства от 19.03.2001 № 201 сняли. Новый порядок действует в отношении доходов, которые получены с 1 января 2019 года | П. 2 ст.1 и ч. 5 ст. 2 Закона от от 17.06.2019 № 147-ФЗ | |||||
| Гражданам разрешили платить налоги через многофункциональный центр (МФЦ) | С 1 января 2019 года граждане могут уплачивать налоги не только через банк, почту или кассу местной администрации, но и через МФЦ. Подробнее, как перечислить в бюджет: | П. 2 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ | |||||
| Граждане могут платить имущественные налоги единым налоговым платежом | С 1 января 2019 года граждане смогут авансом уплачивать налог на имущество, земельный и транспортный налоги | П. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ | |||||
| Уточнили, как считать имущественные налоги с кадастровой стоимости | С 1 января 2019 года период, с которого действует новая кадастровая стоимость, зависит от причины ее изменения. Например, если изменились качественные характеристики объекта, налог по старой стоимости считают с начала года до месяца, когда внесены изменения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) | Закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ | |||||
| Люди предпенсионного возраста могут получать вычет по земельному налогу с 6 соток и освобождены от налога на имущество физлиц в отношении одного объекта недвижимости | Предпенсионеры – мужчины и женщины за пять лет до выхода на пенсию по новым правилам. Те люди, кто мог выйти на пенсию по старым правилам, вправе заявить льготы по налогу на имущество физлиц и земельному налогу. Новые правила действуют с 1 января 2019 года | Закон от 30.10.2018 № 378-ФЗ | |||||
| Многодетные родители получили льготы по налогу на имущество и земельному налогу | Те, у кого есть трое и более несовершеннолетних детей, вправе применить вычет по земельному налогу с 6 соток. Такие многодетные родители уменьшают на величину кадастровой стоимости 5 кв. м общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 кв. м общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Такие правила действуют при уплате налогов с имущества уже за 2018 год | Закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ | |||||
| Изменили порядок постановки на налоговый учет граждан | С 29 октября 2019 года инспекция ставит на налоговый учет граждан с рождения на основании сведений в едином госреестре ЗАГС | Подп. «г» п. 25 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ | |||||
| Гражданам разрешили подавать, получать декларации и документы через многофункциональный центр (МФЦ) | С 29 октября 2019 года декларации 3-НДФЛ и другие документы граждане могут подавать в инспекции через МФЦ. Кроме того, через МФЦ можно получать документы из ИФНС | П. 2 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ | |||||
Бухучет | |||||||
| Уточнили порядок пересчета активов и обязательств в валюте (ПБУ 3/2006) | Если официальный курс валюты не установлен, стоимость активов и обязательств в валюте нужно пересчитывать по кросс-курсу. Ранее такой порядок был рекомендован в Рекомендациях аудиторам, направленных письмом Минфина от 19.01.2018 № 07-04-09/2694. Уточнили, что при изменении курса валюты непредъявленную к оплате начисленную выручку, которая превышает сумму полученного аванса, пересчитывают на дату начисления и на отчетную дату. Если организация использует активы и обязательства с целью хеджирования рисков, курсовые разницы по ним можно учитывать по правилам МСФО. Уточнили порядок учета активов и обязательств по сегменту, в котором организация ведет основные операции в иностранной валюте. В этом случае можно вести учет активов и обязательств в порядке, который предусмотрен для ведения деятельности за пределами России. Унифицировали порядок пересчета стоимости активов и обязательств, используемых для ведения деятельности за пределами России. Теперь пересчет всех таких активов и обязательств нужно делать на отчетную дату. Ранее по некоторым видам активов (например, МПЗ, НМА, основным средствам) пересчет делали на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой эти активы и обязательства были приняты к бухгалтерскому учету | Приказ Минфина от 09.11.2017 № 180н | |||||
| Утвердили поправки в ПБУ 18/02 | Новые правила обязательны с отчетности за 2020 год. Но по желанию компании могут применять их уже с 2019 года. Подробнее читайте, как по-новому учитывать разницы по ПБУ 18/02 | Приказ Минфина от 20.11.2018 № 236н | |||||
| Утвердили новый ФСБУ «Бухгалтерский учет аренды» | Новые правила обязательны с отчетности за 2022 год. Но по желанию компании могут их применять уже с 2019 года. Подробнее читайте, как применять новые правила лизингодателю и лизингополучателю | Приказ Минфина от 16.10.2018 № 208н | |||||
| Обновили формы бухотчетности | С 1 июня 2019 года действуют обновленные формы бухгалтерской отчетности. Во всех формах обновили коды ОКУД. Также заменили ОКВЭД на ОКВЭД 2. Еще одно общее изменение — теперь все формы нужно заполнять в тыс. руб. В бухгалтерском балансе теперь нужно указывать подлежит ли организация аудиту. Если да, то нужно указать сведения об аудиторской компании. В форму отчета о финансовых результатах также внесли изменения, связанные с поправками в ПБУ 18/02. В этой части обновленный отчет о финансовых результатах организации должны применять отчетности за 2020 год. Однако если вы досрочно применяете новые правила ПБУ 18/02, новую форму вы также вправе применять с отчетности за 2019 год | Приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н | |||||
| Смягчили ответственность бухгалтеров за искажение бухотчетности | С 9 июня 2019 года бухгалтер освобождается от административного штрафа, если допустил искажения в бухучете и отчетности по вине других сотрудников. Например, не отразил в учете первичные документы, которые ему не предоставили в срок или отразил в учете документы, составленные другими сотрудниками с искаженными данными | Закон от 29.05.2019 № 113-ФЗ | |||||
| Уточнили понятие одного из грубых нарушений | С 9 июня 2019 года грубым нарушением считается регистрация в регистрах бухучета мнимого или притворного объекта. К мнимым объектам относятся в том числе расходы, обязательства и факты хозяйственной жизни, которых не было, независимо от суммы | Закон от 29.05.2019 № 113-ФЗ | |||||
| Сделали обязательными требования главбуха по оформлению первички | С 26 июня 2019 года письменные требования главбуха по оформлению первичных документов обязательны для всех сотрудников компании. Подробнее о том, как организовать документооборот в компании, читайте в отдельной рекомендации | Закон от 26.07.2019 № 247-ФЗ | |||||
ККТ | |||||||
| Установили обязанность применять ККТ для некоторых организаций и ИП, а также при новых видах расчетов | С 1 июля 2019 года должны будут начать применять онлайн-кассы: – некоторые организации и ИП, которые были временно освобождены от такой обязанности; – все организации и ИП при безналичных платежах от физлиц, зачете и возврате авансов, предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги, получении платы за коммунальные услуги | Закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ Закон от 03.07.2018 № 192-ФЗ | |||||
| Установили новые реквизиты кассового чека | С 1 июля 2019 года в чеке появятся новые реквизиты для: – организаций и ИП при расчетах наличными или с предъявлением ЭСП; – организаций и ИП при выплате выигрышей и премий; – организаций, которые торгуют маркированными товарами | Закон от 03.07.2018 № 192-ФЗ Постановление Правительства от 21.02.2019 № 174 | |||||
| Отменили возможность выдавать БСО вместо кассового чека | С 1 июля 2019 года организации и ИП на общей системе, УСН и ЕНВД, которые оказывают услуги населению, больше не вправе выписывать обычные БСО вместо чеков. БСО можно печатать только с применением ККТ | Закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ | |||||
| Дополнили список налогоплательщиков, полностью освобожденных от ККТ | С 7 июня 2019 года можно не применять кассы при:
| Закон от 06.06.2019 № 129-ФЗ | |||||
| Предоставили отсрочку ИП без персонала | Предприниматели без персонала могут не применять ККТ до 1 июля 2021 года при расчетах за:
| Закон от 06.06.2019 № 129-ФЗ | |||||
| Освободили от касс некоторых налогоплательщиков при безналичных расчетах без участия клиента | С 7 июня 2019 года могут не применять ККТ при безналичных расчетах без участия клиента. В список освобожденных входят:
| Закон от 06.06.2019 № 129-ФЗ | |||||
| Упростили правила применения ККТ водителями и кондукторами в салоне транспорта | С 7 июня 2019 года водители и кондукторы при продаже билетов в салоне транспорта могут не пробивать чек в момент расчета, а выдать пассажиру билет с уникальной ссылкой или кодом. По этому билету пассажир сможет получить электронный чек на следующий день после поездки | Закон от 06.06.2019 № 129-ФЗ | |||||
| Упростили правила применения ККТ-чека для тех, кто выдает утвержденные БСО | С 7 июня 2019 года налогоплательщики, которые выдают утвержденные БСО могут наносить на бумажный бланк QR-код и (или) реквизиты чека:
Выдавать клиенту дополнительно чек в таком случае не требуется | Закон от 06.06.2019 № 129-ФЗ | |||||
| Дополнили перечень тех, кто может применять удаленную кассу | С 7 июня 2019 года удаленную кассу можно будет применять при:
| Закон от 06.06.2019 № 129-ФЗ | |||||
| При дистанционной торговле и оказании услуг вне офиса можно выдавать чек покупателю в упрощенном порядке | С 7 июня 2019 года организации и ИП, которые ведут дистанционную торговлю и оказывают услуги вне торгового объекта, или офисного помещения могут выдавать покупателям чеки в упрощенном порядке. А именно, вместо чека такие налогоплательщики могут:
| Закон от 06.06.2019 № 129-ФЗ | |||||
| Расширили перечень тех, кто может делать зачет аванса одним чеком | С 7 июня 2019 года список тех, кто может делать зачет аванса одним чеком, пополнился. Теперь зачет по упрощенным правилам могут делать организации, которые оказывают услуги:
Чек на зачет можно сформировать в течение 10 дней с даты окончания расчетного периода | Закон от 06.06.2019 № 129-ФЗ | |||||
| Разрешили выдавать чек по запросу клиента при оплате коммунальных услуг | С 7 июня 2019 года организации, которые принимают плату за коммунальные услуги могут выдавать чек клиенту только по его запросу. Срок для выдачи чека — 5 рабочих дней. Клиент может сделать запрос в течение трех месяцев. Сам чек нужно пробить в течение пяти рабочих дней с даты поступления денег на счет. Это правило действует для безналичных платежей без участия клиента | Закон от 06.06.2019 № 129-ФЗ | |||||
| Разрешили не выдавать чек при оплате услуг через автоматы | С 7 июня 2019 года при оплате услуг через автоматы можно не выдавать чек клиенту при условии демонстрации QR-кода | Закон от 06.06.2019 № 129-ФЗ | |||||
| Ограничили сумму выигрышей в лотерею, при которых в чеке не требуется указывать данные клиента | С 1 июля 2019 года в чеке не нужно указывать сведения о клиенте, если сумма выигрыша в лотерею составила менее 15 000 руб. | Закон от 06.06.2019 № 129-ФЗ | |||||
| Установили мораторий на штрафы за нарушения по ККТ | Мораторий на «кассовые» штрафы получили: – перевозчики пассажиров, когда билеты в салонах транспорта продают водители и кондукторы; – организации, которые оказывают коммунальные услуги, в том числе ресурсоснабжающие компании.Мораторий будет действовать для следующих нарушений: – не пробили чек, в том числе при повторном нарушении (п. 2 и 3 ст. 14.5 КоАП); – пробили чек с ошибками либо применяли кассы, которые не соответствуют требованиям Закона 54-ФЗ, допустили иные нарушения в порядке применения ККТ (п. 4 ст. 14.5 КоАП); – не выдали покупателю чек или БСО как на бумаге, так и в электронной форме (п. 6 ст. 14.5 КоАП). Мораторий будет действовать до 1 июля 2020 года | Закон от 03.07.2019 № 171-ФЗ | |||||
| Установили требования к ККТ и фискальным накопителям для реализации маркированных товаров, правила применения ККТ при продажах маркированных товаров | Организации и ИП, которые продают маркированные товары, должны применять ККТ и фискальные накопители с дополнительными функциями. В момент продажи касса будет сканировать код товара и формировать запрос о коде маркировки в информационную систему мониторинга. Касса должна принять ответ на запрос от оператора системы маркировки о том, что код подлинный. Только после того, как от оператора поступит положительный ответ на запрос, можно пробить чек. В кассах для маркированных товаров нужно будет устанавливать специальный фискальный накопитель. У пользователей, которые расположены в отдаленных от сетей связи местностях и работают с кассами в режиме без передачи фискальных данных, фискальные накопители должны самостоятельно проверять достоверность кода маркировки по специальному коду проверки. Покупки новой кассы не потребуется, нужно будет лишь перепрошить ККТ. О возможности использовать модель ККТ и ФН для продажи маркированных товаров будут указывать в реестре ККТ и ФН. При регистрации такой кассы в заявлении нужно будет указывать, что ее будут применять при расчетах за маркированные товары. Новые правила вступили в силу с 6 августа 2019 года. Однако ФНС должна еще утвердить требования к ККТ и ФН своим приказом. Сейчас данный приказ разрабатывают | Подп. «б» п. 5, п. 6, подп. «а» п. 4, подп. «б» п. 4 ст. 2 Закона от 26.07.2019 № 238-ФЗ | |||||
| Разрешили применять ККТ без передачи фискальных данных оператору системы маркировки | Пользователь вправе применять ККТ без передачи фискальных документов оператору системы маркировки, если у ОФД аннулируют разрешение на обработку фискальных данных. Так можно делать в течение 20 календарных дней. После того как организация или ИП заключит договор с новым оператором, все не переданные за этот период данные нужно будет отправить. Аналогичное правило уже действует при передаче ФД в ФНС | Подп. «в» п. 2 ст. 2 Закона от 26.07.2019 № 238-ФЗ | |||||
| Увеличили срок, в течение которого пользователь может применять ККТ и ФН в случае изменения требований к ним | С 6 августа 2019 года ККТ и ФН, которые включены в реестр до дня вступления в силу новых требований, пользователь может регистрировать, перерегистрировать и применять в течение двух лет. После истечения этого срока ККТ и ФН, которые не соответствуют новым критериям, исключат из реестра. Ранее в подобном случае ККТ и ФН можно было применять в течение одного года | Подп. «г» п. 2 ст. 2 Закона от 26.07.2019 № 238-ФЗ | |||||
| Отменили освобождение от ККТ для некоторых организаций и ИП | С 6 августа 2019 года не действует освобождение от ККТ при расчетах за маркированные товары при: – продаже газет и журналов, а также сопутствующих товаров (абз. 2 п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ); – торговле на ярмарках, выставках, розничных рынках, открытых прилавках (абз. 6 п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ); – разносной торговле, а также торговле с рук, тележек, корзин и в транспорте (абз. 7 п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ) | Подп. «б» п. 3 ст. 2 Закона от 26.07.2019 № 238-ФЗ | |||||
| Уточнили, когда нельзя применять ККТ в режиме без передачи фискальных данных в ФНС | С 6 августа 2019 года при расчетах в сети Интернет и иных ресурсах, позволяющих использовать удаленную кассу, нельзя применять ККТ без передачи фискальных данных в ФНС | Подп. «а» п. 8 ст. 2 Закона от 26.07.2019 № 238-ФЗ | |||||
| Установили перечень платных услуг библиотек, которые освобождены от ККТ | С 7 октября 2019 года библиотеки могут не пробивать чеки, если оказывают дополнительные платные услуги по перечню, утвержденному Правительством. В перечень включены: – услуги, связанные с копированием; – информационные и справочно-консультационные услуги; – сервисные услуги, связанные с основной деятельностью библиотеки; – реставрационные услуги | Распоряжение Правительства от 07.10.2019 № 2315-р | |||||
Другие изменения | |||||||
| Утвердили правила для зачета и возврата платы за негативное воздействие на окружающую среду | С 7 сентября 2019 года зачесть излишне перечисленные платежи за негативное воздействие на окружающую среду можно в счет предстоящих авансовых платежей текущего года или в счет платежей в будущем году. Вернуть переплату из бюджета можно на любой счет, который укажет компания. Раньше сотрудники ведомства принимали решение о зачете и возврате на собственное усмотрение или вообще отказывали организациям | Приказ Росприроднадзора от 20.06.2019 № 334 | |||||
| Утвердили новую форму уведомления об участии в иностранных организациях или учреждении иностранной структуры без образования юрлица | С 12 августа используйте форму, утвержденную приказом ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-13/338@ | Приказ ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-13/338@ | |||||
| Установили коэффициенты-дефляторы на 2019 год | На 2019 год установили коэффициенты: – 1,729 – для НДФЛ; – 1,915 – для ЕНВД; – 1,317 – для торгового сбора; – 1,518 – для налога на имущество физлиц и патентной системы налогообложения.Для УСН также утвердили новый коэффициент – 1,518. Но он не повлияет на доходы и право применять этот спецрежим | Приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 | |||||
| Изменили условия, при которых можно уточнить налоговый платеж | С 1 января 2019 года налоговый платеж можно уточнить, если: – со дня уплаты прошло не более трех лет; Если платеж не поступил в бюджет, то уточнить его нельзя. Придется оформить новое платежное поручение и обратиться в ИФНС за возвратом денег по старой платежке Уточнить можно будет не только основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика, но и номер счета Федерального казначейства. | П. 2 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ | |||||
| Запретили применять к резидентам ТОСЭР или свободного порта Владивосток нормативные акты, которые ухудшают их положение как налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов) | С 1 января 2019 года для резидентов ТОСЭР и свободного порта Владивосток власти не могут: – вводить новые налоги; Например, нельзя перенести срок уплаты налога на более раннюю дату. Запрет действует в течение 10 лет с момента получения статуса резидента ТОСЭР и свободного порта Владивосток и применяется при условии, что нормативные акты действуют после получения статуса | Ст. 1, ч. 2 ст. 3 Закона от 03.08.2018 № 300-ФЗ, Законы от 29.12.2014 № 473-ФЗ, от 13.07.2015 № 212-ФЗ | |||||
| Изменилась статотчетность | С отчетности за 2018 год и периоды 2019 годаболее 100 форм статистики придется сдавать на новых бланках. См. Какие формы включить в статистическую отчетность своей организации | Приказы Росстата | |||||
| Застраховали вклады малых предприятий в банках | С 1 января 2019 года в систему страхования вкладов включены малые предприятия. Сумма возмещения – не более 1,4 млн руб. по всем счетам в одном банке. Под страховку попадают деньги, которые организация разместила в банке на основании договоров банковского вклада или счета. Получить возмещение смогут только те малые предприятия, сведения о которых есть в реестре субъектов МСП на день, когда произошел страховой случай. Поэтому убедитесь, что ваша организация включена в реестр. Он размещен на сайте ФНС. Подробнее: | П. 4 ст. 1, ст. 21Закона от 03.08.2018 № 322–ФЗ | |||||
| Физлиц на спецрежиме «Налог на профессиональный доход» освободили от ККТ | С 1 января 2019 года граждане и предприниматели, которые платят налог на профессиональный доход, вправе не применять ККТ при расчетах с покупателями. Все расчеты можно проводить через мобильное приложение «Мой налог». Программа сформирует чек и направит информацию о расчете в ИФНС. Такой же чек надо передать покупателю | Ст. 3, 14 и 16 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ст. 4, ч. 2 ст. 7 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ | |||||
| Обновили формы деклараций об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и правила их представления | С 1 января 2019 года действуют обновленные формы деклараций об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. Правительство поручило Минфину и Минсельхозу утвердить электронные форматы и порядки заполнения обновленных деклараций | Постановление Правительства от 29.12.2018 № 1719 | |||||
