[dt_quote type=»pullquote» layout=»left» font_size=»big» animation=»none» size=»1″]Расчетный период для страховых взносов – календарный год. Отчетные периоды — I квартал, полугодие и 9 месяцев (ст. 423 НК РФ). То же самое с расчетом. Для него расчетным периодом является календарный год. Отчетные периоды — 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.[/dt_quote]
Если среднесписочная численность работников за 2017 год превышает 25 человек, отчет сдайте в электронном виде. Иначе инспекторы потребуют штраф – 200 руб. за нарушение формата (ст. 119.1 НК РФ). Если среднесписочная численность компании за 2017 год – 25 человек или меньше, отчетность разрешено сдавать любым способом. Штрафа за расчет по взносам не будет.
Форма расчета по страховым взносам за 2017 год ФНС России утвердила приказом от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551. Номер формы по КНД – 1151111. Скачать бланк расчета по страховым взносам (форму по КНД 1151111) можно по ссылке ниже.
Скачать форму по КНД 1151111 за 2017 год в Excel
Обязательные разделы расчета по взносам
Все 24 листа расчета по страховым взносам оформлять их не придется. Если в компании нет данных или показателей для отдельных строк, подразделов и разделов, заполнять их не надо. В то же время есть обязательные части расчета по страховым взносам (формы по КНД 1151111), которые заполняют все без исключения. Подробности – в таблице ниже.
Какие разделы в расчете по взносам заполнять обязательно
Кто сдает отчет
Какие разделы заполнить обязательно
Все компании
— титульный лист;
— раздел 1;
— подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1;
— приложение № 2 к разделу 1;
— раздел 3
Компании, которые платят взносы по дополнительным тарифам и/или применяющие пониженные тарифы
— подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.4 приложения № 1 к разделу 1;
— приложение № 2 к разделу 1;
— приложения №№ 5-10 к разделу 1;
— раздел 3
Организации, которые платят больничные, детские и декретные пособия
— приложение № 3 к разделу 1;
— приложение № 4 к разделу 1
С 1 января 2018 года у налоговиков больше оснований вернуть отчет на доработку. Поэтому изучите четыре совета, чтобы безошибочно заполнить расчет по взносам за 2017 год. А перед тем как отправить документ в инспекцию, убедитесь, что не нарушили контрольные соотношения.
На сотрудников, которые уволились в течение года, надо заполнить отдельные разделы 3, даже если эти люди ушли из компании в I квартале 2017 года (письмо ФНС от 4 октября 2017 г. № ГД-4-11/19965). Аналогичная ситуация с бывшими подрядчиками-физлицами. Если в IV квартале этим людям ничего не платили, отразите только их персональные данные в подразделе 3.1. Подраздел 3.2, который для выплат и взносов, в отчет не включайте.
Разъяснения чиновников противоречат контрольным соотношениям к расчету по взносам (письмо ФНС от 30 июня 2017 г. № БС-4-11/12678). По этим соотношениям число разделов 3 должно быть равно количеству застрахованных лиц из раздела 1 за последний квартал. Получается, если заполнить форму так, как требуют налоговики, соотношения не сойдутся. Инспекторы вправе запросить пояснения.
Если уволенных сотрудников не показать, в базе инспекции и ПФР возможна путаница. Чтобы контрольные соотношения сошлись, в подразделе 3.1 чиновники советуют поставить код застрахованного лица 2. Это будет означать, что человек у вас уже не работает. Тогда вопросов у налоговиков не возникнет. Как заполнить раздел 3 на бывших сотрудников, смотрите в примере 1.
Бывший сотрудник ООО «Радуга» И. А. Свиридов уволился в марте 2017 года. С тех пор выплат в его пользу у компании не было. В годовом расчете по взносам бухгалтер отразил этого сотрудника только в подразделе 3.1 раздела 3. Включать в расчет подраздел 3.2 бухгалтер не стал, так как в IV квартале выплат от компании Свиридов не получал. Образец 1 ниже.
Раздел 3 в расчете по страховым взносам
В раздел 3 должны попасть следующие люди:
В расчете надо приводить суммы, которые полностью не облагаются взносами. Это подтвердили чиновники из Минфина (письмо от 23 октября 2017 г. № 03-15-06/69146). К примеру, это больничные пособия, выплаты женщинам в отпуске по уходу за детьми, декретные пособия, суточные в пределах лимита. Убедитесь, что учетная программа подтянула эти суммы в отчетность.
Включите полностью не облагаемые выплаты в строки 030 и 040 приложения 1, строки 020 и 030 приложения 2 к разделу 1, а также в строку 210 раздела 3. Чтобы было проще, смотрите пример 2.
По аналогии отразите и частично не облагаемые суммы: сверхлимитные суточные, выходные пособия, матпомощь. Всю выплату покажите в строке 030 подразделов 1.1 и 1.2 к разделу 1. Ту часть, с которой не надо платить взносы, включите в строку 040. Разницу между строками 030 и 040 внесите в строку 050. Так вы подсчитаете базу, с которой нужно начислить взносы. Таким же образом заполните приложение 2 к разделу 1.
Директор московской компании «Мир» пять дней был в командировке в Краснодаре. Компания выдала ему суточные — 700 руб. в день, всего 3500 руб. Эта сумма не облагается взносами (п. 2 ст. 422 НК). Бухгалтер отразил суточные в приложении 1 к разделу 1, как на образце 2. Аналогично заполнил приложение 2 для взносов на соцстрах.
Необлагаемые выплаты в расчете по взносам
Отразите только объекты по взносам
Некоторые выплаты компания выдает не в рамках оплаты труда. Например, дивиденды, займы, подотчетные, платежи сотрудникам и прочим физлицам по договорам аренды. Такие суммы — не объекты по взносам (ст. 420 НК). В Минфине считают, что включать их в расчет не нужно (письмо от 1 ноября 2017 г. № 03-15-06/71986). Это следует и из Порядка оформления, утвержденного приказом ФНС № ММВ-7-11/551. Если в IV квартале у вас подобные выплаты были и вы отразили их в разделах 1 и 3 как необлагаемые, уберите их (см. пример 3).
В ноябре компания выдала директору-учредителю дивиденды за 9 месяцев 2017 года — 120 000 руб. Помимо дивидендов в октябре — декабре директор получал зарплату — 75 000 руб. ежемесячно. В разделах 1 и 3 расчета по взносам за 2017 год бухгалтер отразил только зарплату директора. Включать в отчет дивиденды не стал, так как эта сумма не объект по взносам.
Проверьте, чтобы в расчете не было отрицательных значений, иначе налоговики не примут отчет. Такое дополнительное контрольное соотношение действует с 1 января 2018 года (письмо ФНС от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417).
С особым вниманием налоговики проверят строки 210, 220, 230, 240 подраздела 3.2.1; 280 и 290 подраздела 3.2.2; 061 подраздела 1.1; 040 и 050 подразделов 1.3.1 и 1.3.2. В этих строках — базы и суммы разных видов взносов. Эти значения не должны быть меньше 0. Поэтому минусовые значения в них — явная ошибка.
О том, что отрицательных значений в расчете быть не должно, в ФНС говорили еще летом (письма от 23.08.2017 № БС-4-11/16751, от 24.08.2017 № БС-4-11/16793). Но формально у налоговиков не было права отказать в приеме такого отчета. А сейчас это право появилось.
Помимо этого налоговики утвердили еще 29 новых контрольных соотношений к расчету. Если обнаружат расхождения — вернут отчетность на доработку. Примеры таких контрольных соотношений смотрите в таблице.
Сумма взносов по тарифу 22 процента
Пенсионные взносы с начала года по каждому физлицу не должны превышать максимум:
— 192 720 руб. в 2017 году (876 000 ₽ × 22%);
— 224 620 руб. в 2018 году (1 021 000 ₽ × 22%)
Поле «Расчетный (от- четный) период (код)» титульного листа
Код периода в поле 020 раздела 3
Код периода на титульном листе должен быть такой же, как и в разделе 3
Ф. И. О. и СНИЛС физлица из подраз- дела 3.1
Подразделы 3.1 по другим физлицам
В подразделах 3.1 не должны повторяться персональные данные физлиц. По каждому человеку надо приводить один уникальный набор — Ф. И. О. и СНИЛС