Как учесть спонсорскую и благотворительную помощь

Отличие благотворительности и спонсорства

 

Спонсорство – это возмездное оказание рекламных услуг. Условия спонсорской помощи названы в пунктах 9–10 статьи 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе».

 К примеру, рекламные услуги могут заключаться в том, что получатель укажет название спонсора и его телефон в титрах телепередачи взамен на ежемесячный спонсорский взнос (п. 21 информационного письма Президиума ВАС от 25.12.1998 № 37).

Помощь можно признать спонсорской, если одновременно выполнены два условия:

  • она выделена на то, чтобы провести спортивное, культурное или иное мероприятие, создать или транслировать передачу или использовать иной результат творческой деятельности;
  • получатель обязан упомянуть спонсора.

 

Благотворительная помощь бескорыстна и адресована нуждающимся (ст. 1 Закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)»).

 

Полный перечень благотворительных целей приведен в статье 2 Закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ. Отличия благотворительной и спонсорской помощи и их учете смотрите в таблице ниже.​​

Спонсорская помощь Благотворительная помощь
Общие правила
Условия оказания Возмездно – взамен помощи оказание рекламных услуг с упоминанием спонсора Безвозмездно с благотворительной целью, которая упомянута в статье 2 Закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ
Кто вправе оказывать Организации и физлица Организации и физлица
Кто вправе получать Организации и физлица Физлица и некоммерческие организации, кроме политических партий, движений, групп и компаний
Оказание помощи
Бухучет Учтите в рекламных расходах Учтите в прочих расходах
Налог на прибыль Отразите в нормируемых или ненормируемых рекламных расходах Не учитывайте в расходах. Проверьте, есть ли в вашем регионе закон об инвестиционном налоговом вычете на сумму пожертвований
УСН с объектом «доходы минус расходы» Учтите в рекламных расходах Не учитывайте в расходах
НДС при передаче товаров, работ или услуг в качестве помощи Начислите НДС, как при обычной реализации Не начисляйте НДС, за исключением передачи подакцизных товаров
Входной НДС по встречным рекламным услугам Примите к вычету, как при обычном приобретении услуг Входного НДС к вычету нет
НДФЛ с помощи физлицам Удержите НДФЛ, если у получателя нет статуса ИП Не удерживайте НДФЛ, если выплата названа в статье 217 НК или у вашей организации есть статус благотворительной
Страховые взносы с помощи физлицам Начислите страховые взносы с доходов физика по договору об оказании рекламных услуг, взносы на травматизм – если они предусмотрены договором Начислите страховые взносы, если получатель связан с благотворителем трудовым или ГПД договором на работы или услуги
Получение помощи
Бухучет Отразите выручку от оказания рекламных услуг Выручку не отражайте, целевые средства учитывайте на счете 86
Налог на прибыль Покажите доход от оказания рекламных услуг Доход не отражайте, если это целевое финансирование по пункту 14 статьи 251 НК или НКО-получатель указан в статье 251 НК
УСН Отразите доход от оказания рекламных услуг Доход не отражайте, если это целевое финансирование по пункту 14 статьи 251 НК или НКО-получатель указан в статье 251 НК
НДС Начислите НДС с выручки от оказания рекламных услуг Не начисляйте НДС, реализации нет

 

Когда помощь бескорыстна, но не соответствует благотворительным целям, это безвозмездная передача товаров, работ, услуг или имущественных прав. Как учесть такую помощь, читайте в рекомендациях:

  • Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении безвозмездную передачу товаров (материалов);
  • Как оформить и учесть подарки контрагентам;
  • Как оформить и учесть помощь от учредителя (участника, акционера): займы, ссуды, дарение, вклады;
  • Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров, работ и услуг.

 

Оказание благотворительной помощи

 

В рамках благотворительности можно передавать деньги, товары, иное имущество, объекты интеллектуальной собственности, права, выполнять работы или оказывать услуги (ст. 5 Закона от 11.08.1995 №135-ФЗ).

 

Какие документы оформить. Пакет документов зависит от того, кто получает помощь и что передаете. Если помогаете некоммерческим организациям и предпринимателям товарами, работами, услугами или имущественными правами, нужны:

  • договор о безвозмездной помощи, в котором оговорите условия и цели ее передачи, например образец договора пожертвования на восстановление храмов;
  • документы на передачу помощи, например накладная или акт приема-передачи.

 

Эти документы позволят не начислять НДС при передаче помощи (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК). При перечислении денег НДС не возникает, но платежное поручение все равно понадобится. 

 

Безопаснее также оформить дополнительные документы, которые подтвердят благотворительный характер сделки:

  • письмо потенциального получателя с просьбой о благотворительной помощи;
  • приказ о проведении благотворительности, из которого понятны цели, форма помощи, сроки исполнения, ответственные лица, там же – реквизиты письма получателя;
  • документы о том, что получатель принял на учет благотворительную помощь, например копии приходных накладных;
  • отчеты, акты или другие документы о целевом использовании помощи. Для примера скачайте образец отчета о целевом использовании полученных денег.

 

Без этих документов инспекторы могут посчитать, что компания передала имущество безвозмездно, а не в рамках благотворительной помощи (письмо Минфина от 26.10.2011 № 03-07-07/66). А при безвозмездной передаче нет освобождения от НДС и нет права на инвестиционный налоговый вычет.

 

При оказании помощи физлицу договор дарения можно заключить устно (п. 1 ст. 574 ГК). Достаточно оформить документ на получение помощи: накладную, акт приема-передачи товаров, работ, услуг или имущественных прав (письмо Минфина от 26.10.2011 № 03-07-07/66).

 

Однако не стоит пользоваться этим послаблением, если передаете имущество, иначе компания лишится освобождения от НДС (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК).

 

Документ Благотворительную помощь получает
Юридическое лицо Физическое лицо
Имуществом Платежным переводом Имуществом Платежным переводом
Письменный договор + + +
Устный договор +
Документы о передаче: акты, накладные или платежные поручения + + + +
Письмо с просьбой о помощи + + + +
Приказ об оказании помощи + + + +
Копии документов, что получатель принял на учет помощь +
Отчет о целевом использовании денег + + + +

 

Налог на прибыль. Благотворительная помощь не уменьшает налогооблагаемую прибыль, поскольку не связана с получением доходов (п. 16 ст. 270 НК, письма Минфина от 14.03.2019 № 07-01-09/16696, от 11.10.2007 № 03-03-07/18). Соответственно, не отражайте ее в декларации по налогу на прибыль.

 

Исключение: имущество, безвозмездно переданное больницам и некоторым другим учреждениям для борьбы с коронавирусом. При каких условиях его можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль и на УСН, читайте в рекомендации.

Проверьте, принят ли в регионе благотворителя закон об инвестиционном налоговом вычете (подп. 3 п. 2 ст. 286.1 НК). Для этого воспользуйтесь удобной таблицей Регионы, в которых можно применять инвестиционный вычет по налогу на прибыль.

 

Если такой закон принят и благотворитель отвечает его условиям, то компания вправе уменьшить региональную часть налога на прибыль на сумму пожертвований, которые она перечислила:

  • государственным и муниципальным учреждениям, которые ведут деятельность в области культуры;
  • некоммерческим организациям или фондам на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений.

 

Инвестиционный налоговый вычет отразите в приложении 7 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, форма которой утверждена приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475.

 

УСН. Упрощенец не вправе признать расходы на благотворительность, независимо от того, какой объект на спецрежиме он выбрал: «доходы» или «доходы минус расходы».

 

НДС. Если помогаете деньгами, НДС не возникает, поскольку нет объекта обложения (п. 1 ст. 146 НК). Помощь товарами, работами, услугами или имущественными правами не облагается НДС на основании прямой нормы НК – подпункт 12 пункта 3 статьи 149 НК. Исключение составляют подакцизные товары.

Благотворительная передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества вообще не признается реализацией, если их передали некоммерческой организации на основную уставную деятельность, не связанную с предпринимательской (подп. 3 п. 3 ст. 39 НК).

 

Под иным имуществом Минфин понимает, к примеру, неотделимые улучшения арендованного имущества (письмо от 30.01.2019 № 03-07-11/5280).

 

Безвозмездная передача, которую нельзя отнести к благотворительной деятельности, облагается НДС в общем порядке (письма Минфина от 20.11.2017 № 03-07-07/76413, от 11.04.2011 № 03-07-11/87, от 08.11.2007 № 03-07-11/555). Подробнее читайте в рекомендации Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров, работ и услуг.

 

Если при передаче товаров, работ, услуг или имущественных прав в рамках благотворительности компания не платит НДС, то не составляйте счета-фактуры. Заполните раздел 7 декларации по НДС, где отразите операции,  освобожденные от налогообложения, под кодом 1010288 (п. 44.2–44.5 Порядка, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558). 

Если передаете имущество, по которому раньше заявляли вычет и по которому при передаче не начисляете налог к уплате, то восстановите НДС (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК, письма Минфина от 22.05.2018 № 03-07-11/34269, от 31.07.2018 № 03-03-06/3/53855). 

 

Бухучет. В бухучете благотворительную помощь отразите как прочий расход (п. 11 ПБУ 10/99). Учтите ее на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами, на которых учитывали товары, имущество, деньги или собирали затраты по выполнению работ или оказанию услуг (письма Минфина от 19.12.2008 № 07-05-06/260, от 19.06.2008 № 07-05-06/138).

 

Использование нераспределенной прибыли на благотворительность отразите в аналитическом учете счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (письмо Минфина от 21.03.2011 № 07-02-06/31).

Но в любом случае благотворительная помощь влияет на чистую прибыль общества. Ее выплату оформите решением собственников организации, поскольку только они вправе распоряжаться прибылью общества. Это правило распространяется как на ООО, так и на акционерные общества (подп. 3 п. 2 ст. 67.1, п. 4 ст. 66 ГК). 

Бухгалтер отражает помощь следующими проводками:

Дебет 91-2 Кредит 76
– отражена сумма благотворительной помощи, подлежащая передаче;

Дебет 76 Кредит 51
– перечислена сумма благотворительной помощи;

Дебет 91-2 Кредит 01 (10, 20, 41, 43)
– отражена передача основных средств, материалов, работ, услуг, товаров или готовой продукции в счет благотворительной помощи;

 Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– восстановлен НДС, ранее принятый к вычету по имуществу;

Дебет 91-2 Кредит 19
– списана восстановленная сумма НДС;

Дебет 84 Кредит 84
– отражено использование прибыли на благотворительные цели на субсчетах счета 84 «Нераспределенная прибыль».

В этом случае возникает разница между бухгалтерским и налоговым учетом, но с 2020 года ее не нужно отражать отдельно. Все разницы между учетами отразите на конец отчетного периода, когда  будете сравнивать стоимость активов и обязательств в бухгалтерском учете и для целей налогообложения. По счетам 09 «Отложенный налоговый актив», 77 «Отложенное налоговое обязательство» или субсчету 99 «Постоянный налоговый доход/расход» бухгалтер делает проводки на разницы общей суммой по видам активов и обязательств.

НДФЛ и страховые взносы при оказании благотворительной помощи физлицу. Если ваша компания имеет статус благотворительной и она зарегистрирована в законодательном порядке, то не удерживайте НДФЛ при выдаче помощи физлицам (п. 8.2 ст. 217 НК, письма Минфина от 12.03.2019 № 03-04-05/15721, от 05.02.2014 № 03-04-06/4480).

 

Эта норма действует независимо от того:

  • кто оказывает помощь: российские или иностранные благотворительные организации;
  • в какой форме: в денежной или натуральной;
  • кто получает помощь: резиденты или нерезиденты.

 

Eсли вашу организацию нельзя отнести к благотворительным, проверьте, не упомянуты ли выплаты в перечне не облагаемых НДФЛ выплат (письма Минфина от 13.12.2011 № 03-04-05/5-1028, от 02.05.2017 № ПА-4-11/8336).

Они перечислены в статье 217 НК. К примеру, не удерживайте НДФЛ при выплате материальной помощи в размере 10 000 руб. за год, если получатели материальной помощи представили организации удостоверения участника ВОВ (п. 33 ст. 217 НК).

 

Если благотворительная помощь облагается НДФЛ в общем порядке, читайте:

  • Как налоговому агенту рассчитать НДФЛ;
  • Как сообщить о невозможности удержания НДФЛ;
  • Кто из граждан должен платить НДФЛ .

 

Суммы благотворительной помощи физлицу, с которым компания никак не связана, не облагайте страховыми взносами и взносами на страхование от несчастных случаев. Если вы оказали благотворительную помощь физлицу, с которым у вас заключен трудовой, гражданско-правовой или авторский договор, есть риск, что налоговики заставят начислить взносы в общем порядке. 

Исключения указаны в статье 422 НК и в пункте 2 статьи 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. К примеру, не облагаются взносами выплаты единовременной материальной помощи (независимо от ее размера), выплаченной в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК). 

Получение благотворительной помощи

 

Благотворительную помощь могут получать без ограничений некоммерческие организации и физические лица (ст. 575, п. 1 ст. 582 ГК, Закон от 11.08.1995 № 135-ФЗ).

 

Чтобы подтвердить благотворительный характер помощи, получателю понадобится тот же пакет документов, что и жертвователю.

Некоммерческие организации вправе не учитывать доходы по статье 251 НК. Речь идет о взносах учредителей, участников или членов, пожертвованиях в виде работ, услуг, имущества или имущественных прав для своей уставной деятельности и т. д.

 

Оказание спонсорской помощи

 

Помощь деньгами отражайте как приобретение рекламных услуг, если условия сделки отвечают понятию спонсорской рекламы. Если в качестве помощи передаете товар, работу или услугу, то, по сути, компания одновременно совершает две сделки: приобретает рекламные услуги и продает товар, работу или услугу.

В любом случае спонсорскую помощь оформите следующими документами:

  • приказ о проведении рекламной акции путем передачи спонсорской помощи;
  • договор с получателем помощи с указанием формы и сроков передачи помощи, а также способы распространения рекламы. Скачайте образец договора о спонсорской поддержке;
  • документ о том, что помощь передана: платежное поручение, товарная накладная, акт приема-передачи имущества;
  • акт сдачи-приемки рекламных услуг с приложением эфирных справок, макетов растяжки или баннера, экземпляра листовки и т. д.;
  • отчет, акт или другой документ о целевом использовании спонсорской помощи (письма Минфина от 06.09.2012 № 03-03-06/1/467, от 22.06.2012 № 03-03-06/2/71).

 

Налог на прибыль. Затраты на рекламу путем оказания спонсорской помощи учтите в составе прочих расходов (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК, письмо Минфина от 05.09.2006 № 03-03-04/2/201).

 

В зависимости от условий спонсорского договора расходы могут быть нормируемые и ненормируемые (п. 4 ст. 264 НК).

 

Передача товаров, продукции, работ, услуг или имущественных прав в рамках спонсорской помощи признается реализацией. Таким образом, признайте в доходах выручку от реализации без учета НДС. Доходы уменьшите на величину связанных расходов на доставку, погрузку-разгрузку и пр. в общем порядке.

УСН. Затраты на спонсорскую рекламу можно учесть в составе расходов, если организация платит налог с разницы между доходами и расходами (п. 1 ст. 346.14, подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 27.03.2008 № 03-11-04/2/58). Рекламные расходы учитывайте по правилам статьи 264 НК: нормируемые или ненормируемые (п. 2 ст. 346.16 НК).

НДС. Передача товаров, работ, услуг или  имущественных прав в рамках спонсорской помощи облагается НДС, как и обычная реализация. Исчислите НДС с рыночной стоимости помощи на дату отгрузки, выставьте счет-фактуру, заполните книгу продаж (п. 2 ст. 154 НК). Поскольку вы использовали товары и материалы в деятельности, облагаемой НДС, то входной НДС по ним не восстанавливайте.

 

Если оказываете помощь деньгами, НДС не начисляйте. В этом случае нет реализации (п. 1 ст. 146 НК, письмо Минфина от 08.11.2007 № 03-07-11/555).

 

Примите к вычету сумму входного НДС по рекламным услугам, которые оказал спонсируемый, если он представил счет-фактуру и выполнены прочие условия для вычета (ст. 169, 172 НК).

Спонсор вправе принять к вычету НДС с перечисленной предоплаты, если соблюдет все требования (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК). При подписании акта оказания услуг рекламы спонсор восстанавливает НДС, принятый к вычету с предоплаты. Если при спонсорской помощи передают имущество, то брать НДС к вычету с предоплаты неправомерно (письма Минфина от 18.05.2018 № 03-07-09/33573, от 06.03.2009 № 03-07-15/39).

Бухучет. Спонсорская помощь в денежной форме не образует расхода в бухучете, а признается предоплатой за рекламу (п. 5–6 ПБУ 10/99, гл. 39 ГК).

Отразите следующие проводки:

Дебет 76 (60) Кредит 51
– оплачена реклама по договору о спонсорской помощи;

Дебет 44 Кредит 76 (60)
– отражена стоимость рекламных услуг на основании отчета распространителя рекламы;

 Дебет 19 Кредит 76 (60)
– отражен НДС рекламных услуг на основании счета-фактуры спонсируемого;

Дебет 68 Кредит 19
– принят к вычету НДС рекламных услуг.

 Проводки при передаче товаров, работ или услуг в рамках спонсорского договора будут иными:

Дебет 76 (62)  Кредит 90
– отражена реализация товаров, работ или услуг, переданных в качестве спонсорской помощи;

Дебет 90  Кредит 41  (20)
– отражена себестоимость отгруженных товаров, работ или услуг

Дебет 90  Кредит 68
– начислен НДС при передаче товаров, продукции, работ, услуг;

Дебет 44 Кредит 76 (60)
– отражена стоимость рекламных услуг на основании отчета распространителя рекламы;

 Дебет 19 Кредит 76 (60)
– отражен НДС рекламных услуг на основании счета-фактуры спонсируемого;

Дебет 68 Кредит 19
– принят к вычету НДС рекламных услуг;

 Дебет 76 (60)  Кредит 76 (62)
– отражен зачет долга спонсируемого за реализацию товаров, работ или услуг и долга спонсора по оплате рекламных услуг.

НДФЛ и страховые взносы. Если компания оказывает спонсорскую помощь физлицу без статуса ИП, то в качестве налогового агента исчислите и удержите НДФЛ в момент выплаты помощи. Подробнее читайте в рекомендации Когда человек должен платить НДФЛ самостоятельно.

Начислите страховые взносы, так как спонсируемый оказывает рекламные услуги на основании гражданско-правового договора. Подробнее читайте Памятку по видам ГПД: налоги, проводки и образцы.

Взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний облагайте только при соглашении сторон (подп. 6 п. 1 и подп. 6 п. 3 ст. 208, ст. 209–210, п. 1–2 ст. 226, ст. 419–420 НК, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

 

Получение спонсорской помощи

 

Получатель обязан использовать спонсорскую помощь на цели, указанные в договоре. Остаток средств верните или используйте в качестве оплаты рекламных услуг в будущем. В последнем случае стороны подписывают соглашение о том, как именно будут потрачены неиспользованные деньги. Чтобы подтвердить характер полученной помощи, получателю нужны те же самые документы, что и спонсору.

Если компания получает спонсорскую помощь деньгами, то для нее это сделка по оказанию рекламных услуг. Помощь товарами, работами или услугами – это сделки из двух частей: оказание рекламных услуг и приобретение товаров, работ или услуг.

 

Налог на прибыль. Спонсорскую помощь получатель отражает в составе выручки от реализации рекламных услуг, независимо от того, получена она в денежной или в натуральной форме. При получении помощи товарами, работами или услугами доход считайте исходя из рыночных цен (п. 4 ст. 274 НК). 

Момент включения выручки в состав доходов зависит от метода определения доходов и расходов. Подробнее читайте Когда признавать доходы от реализации произведенной продукции, работ или услуг при расчете налога на прибыль.

 

В декларации по налогу на прибыль выручку от оказания рекламных услуг указывайте без НДС. Включите ее в строку 011 приложения 1 к листу 02 декларации, форма которой утверждена приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

 

Затраты на спонсорское мероприятие учитывайте в составе прочих расходов (ст. 264 НК). Это могут быть услуги рекламы сторонних организаций, оплата работы сотрудникам и взносы от нее, материалы и прочие затраты, необходимые для организации рекламы спонсора. В декларации по налогу на прибыль внесите их в состав косвенных расходов и отразите по строке 040 приложения 2 к листу 02 декларации.

УСН. Спонсорскую помощь учтите в доходах в момент поступления денег или при получении другого имущества (п. 1 ст. 346.17 НК). Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то расходы по оказанию услуг рекламы спонсору учтите при расчете налога. Это могут быть услуги рекламы сторонних организаций, оплата работы сотрудникам и взносы от нее, материалы и прочие затраты, необходимые для организации рекламы спонсора (ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК).

НДС. Оказание рекламных услуг в рамках спонсорского договора облагается НДС в общем порядке. Главное, чтобы спонсируемый был плательщиком НДС, а услугу оказали на территории России (подп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 148 НК).

 

Если компания получает спонсорскую денежную помощь до проведения мероприятия, то тогда возникает предоплата. Определите НДС с аванса по расчетной ставке и оформите счет-фактуру на аванс (подп. 2 п. 1 ст. 167, п. 4 ст. 164 НК). На дату подписания акта приема-передачи рекламных услуг выставьте счет-фактуру по оказанным услугам (п. 3 ст. 164 НК, письма Минфина от 24.01.2017 № 03-07-11/3075, ФНС от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@). После этого НДС с аванса примите к вычету (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК). 

 

Если спонсорская помощь получена в виде товаров, работ, услуг или имущественных прав, то спонсируемый по факту купил их взамен рекламных услуг. Значит, он вправе принять входной НДС к вычету при наличии счета-фактуры и соблюдении прочих условий. Если помощь оказана деньгами, спонсор НДС не начисляет, тогда и спонсируемому к вычету брать нечего (письмо Минфина от 08.11.2007 № 03-07-11/555).

Бухучет. Получение спонсорской помощи, как правило, не образует дохода в бухучете, а учитывается как предоплата за рекламу (п. 12 ПБУ 9/99). Сформируйте проводки по оказанию услуг рекламы, как и при оказании прочих услуг. 

 

Помощь на лечение коронавируса

 

С 1 января 2020 года появилось два новых основания, по которым можно признать пожертвования в расходах по налогу на прибыль. Для УСН с объектом «доходы минус расходы» действует лишь одно из этих оснований.

Помощь на борьбу с коронавирусом. Стоимость имущества или деньги, которые организация безвозмездно передала для борьбы с коронавирусом, можно учесть в расходах. Они должны быть предназначены для диагностики и лечения коронавируса, а также для того, чтобы предотвратить его распространение.

 

Право на учет расходов действует, если получателями безвозмездной помощи стали:

  • медицинские организации, которые являются некоммерческими;
  • органы государственной власти и управления или местного самоуправления;
  • государственные и муниципальные учреждения;
  • государственные и муниципальные унитарные предприятия.

 

В налоговом учете такие расходы включайте в состав внереализационных (подп. 19.5 п. 1 ст. 265 НК). Для упрощенки с объектом «доходы за вычетом расходов» действует аналогичный подпункт 23.1 в пункте 1 статьи 346.16 НК.

Плательщики ЕСХН также вправе учитывать подобные расходы – по подпункту 24.1 пункта 2 статьи 346.5 НК. Такие поправки внесены в НК Законом 08.06.2020 № 172-ФЗ. 

Помощь организациям из реестра. В пределах 1 процента от выручки можно учесть в расходах по налогу на прибыль стоимость любого имущества и денег, безвозмездно переданных организациям, которые включены в специальный реестр (подп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК в ред. Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ). Реестры будет вести федеральный орган исполнительной власти, утвержденный Правительством. Не важно, для каких целей предназначено пожертвование и как получатели его используют.

 

Чтобы признать расходы, получатели пожертвования должны относиться к одной из следующих групп:

  • социально ориентированные некоммерческие организации – получатели президентских грантов либо федеральных, региональных или муниципальных субсидий и грантов, а также исполнители общественно полезных услуг и поставщики социальных услуг;
  • участники централизованной структуры религиозных организаций и социально ориентированные НКО, учрежденные такими организациями;
  • иные некоммерческие организации, сильно пострадавшие из-за коронавируса.

 

Для УСН аналогичных правил нет, при расчете налога на этом спецрежиме такие расходы учесть нельзя.

Если расходы на пожертвования для борьбы с коронавирусом не соответствуют ни одному из этих условий, то не учитывайте их, как обычную безвозмездную помощь. 

 

Проверьте по справочнику, принят ли в регионе закон об инвестиционном налоговом вычете (подп. 3 п. 2 ст. 286.1 НК).

 

Возможно, вы вправе уменьшить региональную часть налога на сумму пожертвований, которые перечислили некоммерческим организациям или фондам на формирование целевого капитала для их поддержки. 

Добавить комментарий

Закрыть меню