Обратите внимание, что даже те физлица, которые не обязаны предоставлять уведомление о КИК, должны до 30 апреля направить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие право на освобождение. Исключение сделано только в отношении компаний, образованных в соответствии с законодательством государства – члена Евразийского экономического союза и имеющих постоянное местонахождение в этом государстве.

За непредставление уведомления о КИК, а также подтверждающих документов в установленный срок на налогоплательщика налагается штраф в размере 500 тыс. рублей.

http://www.garant.ru/news/1458344/

The post Представить уведомление о КИК нужно до 30 апреля first appeared on ЭнтерФин.

1. Социальные пенсии проиндексируют на 3,4% (с 1 апреля)

Правительство РФ утвердило коэффициент индексации социальных пенсий с начала месяца – 1,034. Соответственно, размеры пенсий вырастут на 3,4%. Индексация проводится ежегодно с 1 апреля с учетом темпов роста прожиточного минимума пенсионера в РФ за прошедший год (за 2020 год данный показатель составил 103,4%). Индексация позволит повысить уровень пенсионного обеспечения более 3,9 млн пенсионеров, из которых около 3,2 млн человек – получатели социальных пенсий. После повышения средний размер социальной пенсии увеличится на 334 руб. и составит 10 183 руб. Напомним, в прошлом году с 1 апреля пенсии увеличились на 6,1%.

Как менялись коэффициенты индексации социальных пенсий начиная с 2010 года, можно проследить в нашей справке.

Постановление Правительства РФ от 23 марта 2021 г. № 443 «Об утверждении коэффициента индексации с 1 апреля 2021 г. социальных пенсий»

2. Стартует весенний призыв на военную службу (с 1 апреля)

Призыву подлежат мужчины в возрасте от 18 до 27 лет, состоящие на воинском учете или не состоящие, но обязанные состоять на воинском учете и не пребывающие в запасе. Весенняя призывная кампания продлится до 15 июля. За период призыва планируется призвать в армию более 134 тыс. человек.

Можно ли пойти служить по контракту, не отслужив по призыву? Ответ на этот и другие актуальные вопросы, касающиеся призыва в армию, можно узнать из нашего материала.

• Указ Президента РФ от 29 марта 2021 № 186 «О призыве в апреле – июле 2021 г. граждан Российской Федерации на военную службу и об увольнении с военной службы граждан, проходящих военную службу по призыву»
• Пункт 1 ст. 25 Федерального закона от 28 марта 1998 г. № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе»

3. Изменятся правила проведения экзаменов на водительские права (с 1 апреля)

В частности, проверку первоначальных навыков вождения станут проводить исключительно в условиях реального дорожного движения, формат отдельного экзамена на закрытых площадках применяться не будет. Это коснется кандидатов в водители легковых и грузовых автомобилей, автобусов и составов транспортных средств. Помимо этого, изменится перечень ошибок и нарушений, способствующих прекращению экзамена, – грубой ошибкой будет считаться, если кандидат не пристегнет ремень безопасности или во время движения воспользуется телефоном. Также для выставления оценки «не сдал» будет достаточно 2 раза сбить разметочное оборудование или допустить остановку двигателя. Допустимое количество штрафных баллов для положительной сдачи экзамена на вождение не изменится – менее 5.

С начала месяца начнет действовать и новый Административный регламент по предоставлению государственной услуги по проведению экзаменов на право управления транспортными средствами и выдаче водительских удостоверений, утв. Приказом МВД России от 20 февраля 2021 г. № 80.

Допускает ли новый порядок присутствие сторонних наблюдателей в автомобиле при проведении экзамена? Узнайте из разъяснений МВД России в системе ГАРАНТ.

Пункт 2 Постановления Правительства РФ от 20 декабря 2019 г. № 1734 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам допуска граждан к управлению транспортными средствами»

4. Возобновится авиасообщение с некоторыми странами (с 1 апреля)

На взаимной основе будут восстановлены регулярные авиарейсы с Германией, Венесуэлой, Сирией, Таджикистаном, Узбекистаном и Шри-Ланкой. Кроме того, с начала месяца увеличится количество регулярных рейсов на Кубу (до 7 рейсов в неделю по маршруту Москва – Варадеро) и в Беларусь (1 рейс в неделю по маршруту Калининград – Минск и по одному рейсу в неделю на взаимной основе из международных аэропортов России). Также возрастет число рейсов в Армению, Азербайджан, Египет, ОАЭ и возобновятся перелеты в иностранные государства из международных аэропортов Барнаула, Белгорода, Волгограда, Воронежа, Калуги, Краснодара, Липецка, Нальчика, Оренбурга, Саратова, Сочи, Тюмени и Южно-Сахалинска. Приостановка авиасообщения РФ с Великобританией продлится до 16 апреля, если этот срок в очередной раз не будет продлен.

Куда поехать отдыхать весной и летом? – О возможных направлениях весенне-летнего туристического сезона, о действующих ограничениях для туристов в России и открытых границах за рубежом читайте в нашем материале.

Информация Правительства РФ от 25 марта 2021 г. «Правительство возобновляет авиасообщение России с Германией, Венесуэлой, Сирией, Таджикистаном, Узбекистаном и Шри-Ланкой»

5. Будут отменены отдельные «ковидные» льготы (с 1 апреля)

Это касается, например, «новогодних» президентских выплат на детей до 8 лет в размере 5 тыс. руб. Заявление на их получение можно подать до конца марта.

С 1 апреля заканчивают свое действие и рекомендации Банка России, связанные с реструктуризацией кредитных обязательств граждан с тяжелым финансовым положением, вызванным в том числе потерей доходов из-за пандемии.

• Постановление Правительства РФ от 17 декабря 2020 г. № 2141 «Об утверждении Правил осуществления выплат, предусмотренных Указом Президента Российской Федерации от 17 декабря 2020 г. № 797 «О единовременной выплате семьям, имеющим детей»
• Информационное письмо Банка России от 17 апреля 2020 г. № ИН-01-41/72 «Об особенностях применения нормативных актов Банка России»

6. Будет введена единая минимальная цена на табачную продукцию (с 1 апреля)

Реализация табачной продукции потребителям по максимальной розничной цене, установленной ниже единой минимальной цены, станет невозможной, за исключением отдельных случаев. Расчет единой минимальной цены будет производиться на основе минимального значения ставки акциза на пачку табачной продукции, ставки НДС и повышающего коэффициента. Остатки произведенной или ввезенной на территорию России до 1 апреля табачной продукции разрешено реализовать по указанным на ее потребительской упаковке максимальной розничной цене ниже единой минимальной цены до 1 июля текущего года.

Освобождает ли курильщика от ответственности за курение в неположенном месте отсутствие запрещающего курение знака? Ответ на этот вопрос можно найти в памятке, подготовленной экспертами компании «Гарант».

Федеральный закон от 30 декабря 2020 г. № 504-ФЗ «О внесении изменений в статью 13 Федерального закона «Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма, последствий потребления табака или потребления никотинсодержащей продукции»

7. Изменятся правила предоставления ежемесячной выплаты на детей от 3 до 7 лет (с 1 апреля)

Начиная с апреля размер такой выплаты будет зависеть от среднедушевого дохода семьи – если с учетом выплат на детей в 50% величины прожиточного минимума размер среднедушевого дохода останется ниже регионального минимума, то выплаты назначат в размере 75%, а если и этого будет недостаточно для достижения минимума – то в размере 100%. Выплаты будут пересчитывать ежегодно с 1 января исходя из изменения величины прожиточного минимума для детей.

Нужно ли подавать заявление на перерасчет выплат по новым правилам в этом году? Узнайте из нашей новости.

Указ Президента РФ от 10 марта 2021 г. № 140 «О некоторых вопросах, связанных с осуществлением ежемесячной денежной выплаты, предусмотренной Указом Президента Российской Федерации от 20 марта 2020 г. № 199 «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей»

8. График приема и обслуживания налогоплательщиков в территориальных налоговых органах станет единым (с 1 апреля)

Территориальные налоговые органы будут осуществлять прием и обслуживание налогоплательщиков по понедельникам и средам с 9.00 до 18.00, вторникам и четвергам – с 9.00 до 20.00, а в пятницу – с 9.00 до 16.45. Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам будут работать с понедельника по четверг с 9.00 до 18.00, а в пятницу – с 9.00 до 16.45. В выходные дни (субботу и воскресенье) прием осуществляться не будет.

Какую информацию можно получить на приеме в налоговой? Узнайте из нашей новости.

Письмо ФНС России от 5 марта 2021 г. № АБ-4-19/2887@ «О стандартизации графика осуществления приема и обслуживания налогоплательщиков»

9. Стартует пилотный проект по профилактике профзаболеваний (с 1 апреля)

Он предполагает проведение медосмотров работников, а при выявлении ранних признаков профзаболеваний – организацию прохождения ими профилактического лечения продолжительностью 18 дней в центрах реабилитации ФСС России. Период лечения будет оформляться как дополнительный отпуск, затраты на который компенсирует ФСС России. Кроме того, предусмотрено финансирование расходов на профилактику профзаболеваний, на проезд работников к месту проведения профилактики и обратно, а также на медосмотры по результатам такой профилактики. Пилотный проект протестируют на работниках авиационного и железнодорожного транспорта – по его результатам будет оценена эффективность проекта и целесообразность его распространения на других работодателей. Проект продлится до 31 декабря 2021 года.

Является ли наличие на рабочих местах вредных факторов основанием для проведения медосмотров? Ответ на этот вопрос можно найти в нашей новости.

Постановление Правительства РФ от 18 марта 2021 г. № 401 «О реализации пилотного проекта по организации межведомственного взаимодействия в целях предупреждения профессиональных заболеваний и создания системы мониторинга состояния здоровья работников»

10. Обновятся правила проведения обязательных медосмотров работников (с 1 апреля)

Они касаются сотрудников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда, на работах, связанных с движением транспорта, а также сотрудников организаций пищевой промышленности, общепита и торговли, водопроводных сооружений, медорганизаций и детских учреждений. Проводить предварительные осмотры (при поступлении на работу) предписано в целях определения соответствия состояния здоровья кандидата поручаемой ему работе, а периодические – для динамического наблюдения за состоянием здоровья работников, своевременного выявления начальных форм профзаболеваний, ранних признаков воздействия вредных или опасных производственных факторов, трудового процесса на состояние здоровья.

Документом утвержден и перечень противопоказаний к осуществлению работ с вредными и опасными производственными факторами, а также работ, при выполнении которых проводятся медосмотры. Новый порядок будет действовать до 1 апреля 2027 года.

Какая периодичность проведения медосмотров предусмотрена новыми правилами для работников в возрасте до 21 года? Узнайте из нашей новости.

Приказ Минздрава России от 28 января 2021 г. № 29н «Об утверждении Порядка проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников, предусмотренных частью четвертой статьи 213 Трудового кодекса Российской Федерации, перечня медицинских противопоказаний к осуществлению работ с вредными и (или) опасными производственными факторами, а также работам, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры»

11. Будет актуализирован перечень вредных и опасных производственных факторов и работ, требующих проведения медосмотров (с 1 апреля)

В нем систематизированы химические, физические и биологические факторы, аэрозоли преимущественно фиброгенного действия и пыли, а также факторы трудового процесса. К опасным (вредным) работам отнесены, в частности, водолазные и подземные работы, работа на высоте, работа лифтера, крановщика, спасателя, пожарного и т. п. Обновленный перечень будет действовать до 1 апреля 2027 года.

Нужно ли платить повышенные взносы при неполной занятости на «вредной» работе? Найти ответ на этот вопрос можно в нашей новости.

Приказ Минтруда России и Минздрава России от 31 декабря 2020 г. № 988н/1420н «Об утверждении перечня вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные медицинские осмотры при поступлении на работу и периодические медицинские осмотры»

12. Стартует эксперимент по маркировке пива и изготавливаемых на его основе напитков (с 1 апреля)

Эксперимент по маркировке пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, и отдельных видов слабоалкогольных напитков пройдет на территории России с 1 апреля 2021 года по 31 августа 2022 года. Производители, импортеры и продавцы, а также организации общепита могут принять участие в эксперименте добровольно на основании поданной заявки.

До какого срока продлен эксперимент по маркировке воды? Ответ на этот вопрос можно найти в нашей новости.

Постановление Правительства РФ от 17 февраля 2021 г. № 204 «О проведении на территории Российской Федерации эксперимента по маркировке пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, и отдельных видов слабоалкогольных напитков средствами идентификации»

13. При продаже отдельных технически сложных товаров будет предусмотрена предустановка на них российского ПО (с 1 апреля)

Соответствующая оговорка с начала месяца появится в Законе РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-I «О защите прав потребителей». Правительство РФ уже утвердило перечень предустанавливаемых программ. Так, пользователям не придется дополнительно скачивать на смартфоны и планшеты Яндекс, Яндекс.Браузер, Яндекс.Карты, почту и новости Mail.ru, ICQ, Голосового ассистента «Маруся», а также Госуслуги, MirPay, Одноклассники, Вконтакте и т. д. В свою очередь, на стационарных и портативных компьютерах появятся предустановленные МойОфис Стандартный. Домашняя версия, а на телевизорах с цифровым блоком управления – Яндекс, Wink, IVI, Первый, НТВ и некоторые другие.

Какие штрафы за продажу гаджетов с нарушением требования о предустановке ПО будут применяться с 1 июля? Узнайте из нашей новости.

• Федеральный закон от 2 декабря 2019 г. № 425-ФЗ «О внесении изменения в статью 4 Закона Российской Федерации «О защите прав потребителей»
• Распоряжение Правительства РФ от 31 декабря 2020 г. № 3704-р

14. Работающим пенсионерам перестанут выдавать карантинный больничный (с 1 апреля)

С начала месяца утратят силу Временные правила оформления листков нетрудоспособности, назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности в случае карантина застрахованным лицам в возрасте 65 лет и старше. Они действуют с 6 апреля 2020 года и предусматривают возможность оформления листков нетрудоспособности, назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности лицам в возрасте 65 лет и старше в случае, если региональные власти в числе мер борьбы с COVID-19 предусматривали их обязательную самоизоляцию.

Сохранится ли рекомендация работодателям в приоритетном порядке переводить на удаленную работу сотрудников указанной возрастной категории? Ответ на этот вопрос можно найти в нашей новости.

Постановление Правительства РФ от 2 марта 2021 г. № 300 «О признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации и рекомендации работодателям по переводу работников в возрасте 65 лет и старше на дистанционную (удаленную) работу»

15. Будут обновлены формы и форматы реестров для подтверждения нулевой ставки НДС (с 1 апреля)

Речь идет о реестрах таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных и иных документов. Напомним, такие реестры представляются в налоговый орган в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота. Их можно сдавать вместо отдельных документов для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% и налоговых вычетов при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных некоторыми подпунктами п. 1 ст. 164 Налогового кодекса.

В каком случае налоговый орган может истребовать копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС? Ответ на этот и другие вопросы можно узнать из материала «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» в системе ГАРАНТ.

Приказ ФНС России от 23 октября 2020 г. № ЕД-7-15/772@ «Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением абзацев десятого и двенадцатого пункта 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации), в электронной форме»

16. Появится новая форма расчета сумм исчисленных и удержанных налоговым агентом НДФЛ (с 1 апреля)

В состав новой формы 6-НДФЛ, помимо титульного листа, войдут разделы с данными об обязательствах налогового агента и расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ. А справка о доходах и суммах налога физического лица теперь станет приложением к форме 6-НДФЛ. Кроме того, по новой форме можно будет представить сообщение о невозможности удержания налога. Регламентирован порядок заполнения формы, определен формат ее представления в электронном виде.

Подробнее о новой форме 6-НДФЛ, о прогрессивной ставке НДФЛ и компенсационных выплатах читайте в подборке «Главные налоговые новшества – 2021 для бухгалтера бюджетной сферы» в системе ГАРАНТ.

Приказ ФНС России от 15 октября 2020 г. № ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц»

17. Начнут действовать положения Закона № 44-ФЗ о «малых» закупках в «электронных магазинах» (с 1 апреля)

Речь идет о нормах, вводящих процедуру закупок у единственного поставщика в электронной форме на сумму до 3 млн руб. в «электронных магазинах» на электронных площадках. Эта процедура позволит осуществлять «малые» закупки с повышенным предельным размером цены контракта в электронной форме и в сокращенные сроки.

Кроме того, начнет действовать новый порядок проведения запроса котировок в электронной форме по Федеральному закону от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». В частности, с 500 тыс. руб. до 3 млн руб. повысится предельное значение НМЦК, позволяющее заказчику осуществлять закупки путем проведения запросов котировок в электронной форме. При этом годовой объем таких закупок не должен превышать 10% совокупного годового объема закупок. Также изменится срок для отмены заказчиком запроса котировок – это можно будет сделать не позднее чем за час до окончания срока подачи заявок на участие в нем. А минимальный срок подачи заявок участниками сократится с 5 до 4 дней. Вносить изменения в извещение будет запрещено.

Какое новое основание для изменения существенных условий цены контракта предлагает ввести Минстрой России? Узнайте из нашей новости.

Часть 3.1 ст. 2 Федерального закона от 27 декабря 2019 г. № 449-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»

18. Появится государственная информационная система «Капиталовложения» (с 2 апреля)

Она систематизирует информацию в отношении: организаций, реализующих проекты; инвестпроектов; мер государственной (муниципальной) поддержки; деклараций о реализации инвестпроектов; соглашений о защите и поощрении капиталовложений; связанных договоров; исчисленных к уплате в связи с реализацией инвестпроектов, в отношении которых заключены соглашения о защите и поощрении капиталовложений, сумм налогов; уплаченных в связи с реализацией инвестпроектов, в отношении которых заключены соглашения о защите и поощрении капиталовложений, сумм ввозных таможенных пошлин; актов (решений), применяемых с учетом ряда особенностей; иных сведений, определяемых Правительством РФ. Часть информации будет общедоступной, а часть – ограниченного доступа. В рамках ГИС будет осуществлено ведение реестра мер государственной (муниципальной) поддержки, мер поддержки, предоставляемых организациями с публичным участием, если обеспечением их выполнения являются средства из бюджетов бюджетной системы РФ, подлежащие казначейскому сопровождению, а также реестра соглашений.

С планами Минэкономразвития России по совершенствованию механизмов содействия в реализации новых инвестпроектов можно ознакомиться в нашей новости.

Статья 5 Федерального закона от 1 апреля 2020 г. № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации»

19. Будет унифицировано понятие «преступления, совершенные в сфере предпринимательской деятельности» в УПК РФ (с 4 апреля)

Положения ч. 1 ст. 81.1 Уголовно-процессуального кодекса, определяющей порядок признания предметов и документов вещественными доказательствами по уголовным делам о преступлениях в сфере экономики, и ч. 4.1 ст. 164 УПК РФ, устанавливающей общие правила производства следственных действий, будут приведены в соответствие с ч. 1.1 ст. 108 УПК РФ. Вместо формулировки «преступления, совершенные в сфере предпринимательской деятельности» будет применяться формулировка «преступления, совершенные ИП в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности и (или) управлением принадлежащим ему имуществом, используемым в целях предпринимательской деятельности, либо если эти преступления совершены членом органа управления коммерческой организации в связи с осуществлением им полномочий по управлению организацией либо в связи с осуществлением коммерческой организацией предпринимательской или иной экономической деятельности». Это исключит неоднозначное толкование указанного понятия в правоприменительной практике и повысит гарантии защиты бизнеса от злоупотреблений при производстве следственных действий.

До какого числа продлится прием статистических отчетов от юрлиц и ИП об основных показателях деятельности за прошедший год в рамках Экономической переписи малого и среднего бизнеса? Узнайте из нашей новости.

Федеральный закон от 24 марта 2021 г. № 57-ФЗ «О внесении изменений в статьи 81.1 и 164 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации»

20. Выпускники 11-х классов напишут итоговое сочинение (5 апреля)

По общему правилу, итоговое сочинение проводится для обучающихся XI (XII) классов, экстернов в первую среду декабря последнего года обучения (п. 19 Порядка проведения государственной итоговой аттестации по образовательным программам среднего общего образования, утв. Приказом Минпросвещения России и Рособрнадзором от 7 ноября 2018 г. № 190/1512). Но в связи с угрозой распространения новой коронавирусной инфекции на территории России было решено перенести срок его проведения на более позднюю дату. Так, итоговое сочинение для участников ГИА состоится 5 апреля по темам (текстам), сформированным Рособрнадзором по часовым поясам. Те, кто будет удален за нарушение установленных требований, не явится на итоговое сочинение или не завершит его написание по уважительным причинам, подтвержденным документально, либо получит по итоговому сочинению «незачет», смогут повторно пройти итоговое сочинение 21 апреля и 5 мая.

Напомним, успешное написание итогового сочинения является для выпускников 11 классов допуском к ГИА. Обучающиеся с ограниченными возможностями здоровья вместо итогового сочинения вправе выбрать написание изложения.

Все акты, принятые федеральными органами в сфере образования в условиях риска распространения COVID-19, включая документы о переносе сроков сдачи экзаменов и об организации дистанционного обучения, можно найти в тематической подборке «Коронавирус COVID-19».

• Приказ Минпросвещения России и Рособрнадзора от 24 ноября 2020 г. № 665/1156 «Об особенностях проведения государственной итоговой аттестации по образовательным программам среднего общего образования в 2020/21 учебном году в части проведения итогового сочинения (изложения)»
• Информация Рособрнадзора от 20 ноября 2020 г. «Сроки написания итогового сочинения в 11 классах перенесены, итоговое собеседование в 9 классах пройдет дистанционно»

21. Истечет срок для подтверждения организациями основного вида экономической деятельности (15 апреля)

Речь идет о деятельности, которая для коммерческой организации имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг, а для некоммерческой организации – в котором по итогам предыдущего года было занято наибольшее количество работников. Подтверждение основного вида деятельности необходимо для установления класса профессионального риска, от которого зависит размер страхового тарифа на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Организации самостоятельно определяют основной вид своей деятельности по итогам предыдущего года, а для его подтверждения сдают в территориальный орган ФСС России: заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности; справку-подтверждение основного вида экономической деятельности; копию пояснительной записки к балансу за 2020 год. Эти документы можно направить в электронной форме через портал госуслуг или личный кабинет страхователя, а также через специальный шлюз, размещенный на официальном сайте ФСС России.

Что будет, если организация не подтвердит основной вид деятельности в установленный срок? Ответ на этот вопрос читайте в нашей новости.

Пункт 3 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 55

22. Будут отменены таможенные сборы за выпуск товаров, полученных при переработке других товаров на территории ЕАЭС (с 16 апреля)

Правительство РФ установило дополнительный случай освобождения от уплаты таможенных сборов – их не будут взимать за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров, полученных (образовавшихся) в результате операций по переработке на таможенной территории ЕАЭС (продуктов переработки) и помещаемых под таможенную процедуру реэкспорта.

Какие поправки в части определения таможенной стоимости ввозимых товаров готовит ФНС России? Узнайте из нашей новости.

Постановление Правительства РФ от 13 марта 2021 г. № 364 «Об освобождении от уплаты таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров, полученных (образовавшихся) в результате операций по переработке на таможенной территории Евразийского экономического союза (продуктов переработки) и помещаемых под таможенную процедуру реэкспорта»

23. Вступят в силу поправки в Закон о госрегистрации юрлиц и ИП (с 26 апреля)

В частности, с 3 до 7 рабочих дней увеличится срок для уведомления регистрирующего органа об изменении содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП сведений. Кроме того, будут уточнены отдельные сведения, содержащиеся в реестре, а также установлены данные, вносимые регистрирующим органом самостоятельно без участия юрлица.

Актуальные формы и образцы бланков по госрегистрации юрлиц и физлиц в качестве ИП можно скачать в разделе «Бланки, формы, образцы документов» на портале ГАРАНТ.РУ.

Федеральный закон от 27 октября 2020 г. № 350-ФЗ «О внесении изменений в статью 5 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

24. В реестре обязательных требований появятся первые данные (до 30 апреля)

Согласно Плану-графику формирования реестра обязательных требований, утв. Постановлением Правительства РФ от 6 февраля 2021 г. № 128, до 30 апреля 2021 года сведения в реестр должны внести Роструд, Роспотребнадзор, Росаккредитация и Минстрой России. Роструд выложит обязательные требования по охране труда, Роспотребнадзор – требования для организаций общепита, а также для сферы предоставления услуг населению, а Минстрой России – требования к УК в МКД. Затем до 31 мая необходимые данные заполнит МЧС России.

Является ли несоблюдение требований актов, попавших под «регуляторную гильотину», основанием привлечения к административной ответственности? Узнайте из новости.

План-график формирования реестра обязательных требований, утв. Постановлением Правительства РФ от 6 февраля 2021 г. № 128

25. Истечет срок представления декларации о доходах за 2020 год (30 апреля)

Отчитаться о доходах, полученных в прошлом году, налогоплательщику следует, если он продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл в лотерею сумму от 4 тыс. до 15 тыс. руб., сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников и т. д. Сдать декларацию нужно и ИП, нотариусам, занимающимся частной практикой, адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты и т. п. Также подать декларацию необходимо, если при выплате дохода налоговый агент не удержал НДФЛ и не сообщил об этом в налоговый орган. Представить декларацию можно в налоговую инспекцию по месту своего учета или в МФЦ, а уплатить исчисленный в ней НДФЛ потребуется до 15 июля.

Предельный срок подачи декларации 30 апреля 2021 года не распространяется на сдачу декларации только для получения налоговых вычетов – в этом случае направить ее можно в любое время в течение года.

Напомним, за нарушение сроков подачи декларации налогоплательщику грозит начисление штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, предусмотренного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Какие нюансы нужно учесть при заполнении новой формы декларации 3-НДФЛ? Узнайте из нашей новости.

• Пункт 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации
• Информация ФНС России от 12 февраля 2021 г. «Продолжается Декларационная кампания 2021 года»

В материале использованы фотографии следующих авторов: valphoto, ligorosi, nikitabuida, max_grpo, nektarstock, Syda_Productions, magurok5, pressmaster, zurijeta, psphotography, bodnarphoto, GaudiLab, NatashaFedorova, PantherMediaSeller, denisart, Wavebreakmedia, Wirestock, zhuravlevab, ginasanders, AllaSerebrina, blazinek28, shefkate, kamonra

http://www.garant.ru/news/1453398/

The post Что изменится в России с 1 апреля: индексация пенсий, обновление правил проведения медосмотров и порядка сдачи экзамена на водительские права, отмена ряда карантинных льгот first appeared on ЭнтерФин.

Штрафы за совершение данного правонарушения составят для должностных лиц от 30 тыс. до 50 тыс., а для юрлиц – от 50 тыс. до 200 тыс. руб. Федеральный закон вступит в силу с 1 июля.

Напомним, в законодательство о защите прав потребителей внесены положения о необходимости обеспечения при продаже отдельных видов технически сложных товаров предварительной установки на таких устройствах программ, произведенных в России и других странах-членах ЕАЭС, для электронных вычислительных машин (Федеральный закон от 2 декабря 2019 г. № 425-ФЗ и Федеральный закон от 22 декабря 2020 г. № 460-ФЗ).

В начале года Правительство РФ определило перечень российских программ, которые подлежат предустановке на смартфоны, планшеты, компьютеры и цифровые телевизоры. Соответствующее распоряжение Правительства РФ от 31 декабря 2020 г. № 3704-р вступит в силу с 1 апреля.

Отметим также, что Минцифры России разъяснило, что предустановка необходимого софта будет доступна на электронных устройствах, произведенных после 1 апреля текущего года.

http://www.garant.ru/news/1452846/

The post С 1 июля за продажу гаджетов с нарушением требования о предустановке ПО производства стран ЕАЭС наложат штраф first appeared on ЭнтерФин.

Ответственность за распространение фейковых новостей

Под фейковыми новостями в российском законодательстве понимается заведомо недостоверная общественно значимая информация, распространяемая под видом достоверных сообщений и создавшая определенную угрозу жизни или здоровью граждан, имуществу, общественному порядку и общественной безопасности (ч. 1 ст. 15.3 Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»; далее – закон о защите информации).

И понятие такой информации, и ответственность за ее распространение в России появились в марте 2019 года: в закон о защите информации внесены соответствующие поправки, КоАП дополнен статьями, направленными на противодействие фейковым новостям. Так, распространение в СМИ и Интернете заведомо недостоверной общественно значимой информации под видом достоверных сообщений влечет административную ответственность в виде штрафа в размере от 30 тыс. до 100 тыс. руб. для граждан, от 60 тыс. до 200 тыс. руб. для должностных лиц, от 200 тыс. до 500 тыс. руб. для организаций с возможной конфискацией предмета административного правонарушения, если правонарушение совершено гражданином или юридическим лицом (ч. 9 ст. 13.15 КоАП РФ).

Куда более серьезная ответственность за распространение фейковых новостей предусмотрена в случае, когда оно повлекло создание помех функционированию объектов жизнеобеспечения, транспортной или социальной инфраструктуры и т. п., – штраф для граждан составляет от 100 тыс. до 300 тыс. руб., для должностных лиц от 300 тыс. до 600 тыс. руб., а для юридических лиц – от 500 тыс. до 1 млн руб., с конфискацией предмета административного правонарушения или без таковой для граждан и юридических лиц (ч. 10 ст. 13.15 КоАП РФ). Повторное совершение данного правонарушения влечет наложение на граждан административного штрафа в размере от 300 тыс. до 400 тыс. руб., на должностных лиц – от 600 тыс. до 900 тыс. руб., на юридических лиц – от 5 млн до 10 млн руб.

Также был введен механизм ограничения доступа к такой информации Роскомнадзором по обращению Генеральной прокуратуры РФ (ч. 1.1-1.5 ст. 15.3 закона о защите информации).

Увеличение числа распространяемых заведомо ложных новостей в период пандемии новой коронавирусной инфекции обусловило необходимость поиска новых решений для борьбы с такой недостоверной информацией. В апреле 2020 года ст. 13.15 КоАП РФ была дополнена новыми положениями. В отдельный состав правонарушения выделено распространение в СМИ и Интернете информации об обстоятельствах, представляющих угрозу жизни и безопасности граждан, или о принимаемых мерах по обеспечению безопасности населения и территорий, приемах и способах защиты от указанных обстоятельств. К ответственности за данное правонарушение в виде штрафа в размере от 1,5 млн до 3 млн руб. с конфискацией предмета административного правонарушения или без таковой привлекаются только юридические лица (ч. 10.1 ст. 13.15 КоАП РФ). Если распространение фейковых новостей о перечисленных обстоятельствах повлекло смерть человека, причинение вреда здоровью человека или имуществу, массовое нарушение общественного порядка или общественной безопасности, штраф для юридических лиц составляет уже от 3 до 5 млн руб. (ч. 10.2 ст. 13.15 КоАП РФ).

Кроме того, публичное распространение заведомо ложной общественно значимой информации, повлекшее тяжкие последствия, теперь является уголовным составом (ст. 207.2 Уголовного кодекса), так же, как публичное распространение заведомо ложных сведений об обстоятельствах, представляющих угрозу жизни и безопасности граждан (ст. 207.1 УК РФ).

Кто находится в зоне риска?

Несмотря на то, что борьба с распространением фейковых новостей представляется эффективным инструментом защиты общества от недостоверной информации, экспертным сообществом ведутся дискуссии о возможности применения положений рассмотренных статей как к журналистам и СМИ, так и к обычным интернет-пользователям. На тематическом мероприятии LF Академии и IP CLUB адвокат МКА «Липцер, Ставицкая и партнеры» Екатерина Абашина обратила внимание на то, что, судя по данным судебной практики, к ответственности по этим статьям привлекаются не только общественные активисты, журналисты, СМИ (хотя они в первую очередь), но и рядовые интернет-пользователи. Иными словами, любой пользователь, который ведет активную жизнь в сети – оставляет комментарии к постам в социальных сетях, общается в групповых чатах в мессенджерах, потенциально попадает в зону риска.

Примеры из судебной практики

Судебная практика по рассматриваемому вопросу неоднородна. Как отметила Екатерина Абашина, подходы к рассмотрению дел о фейковых новостях отличаются, в частности, в зависимости от субъекта РФ, в котором рассматривается дело. Эксперт также обратила внимание на то, что в таких делах плохо применяется презумпция невиновности и привлекаемое к ответственности лицо порой вынуждено доказывать достоверность распространенных сведений.

Однако в отношении некоторых вопросов о фейковых новостях судебная практика все же вносит ясность. Так, в одном деле суд разъяснил, что субъективная сторона публичного распространения фейковых новостей в СМИ и в Интернете в соответствии с ч. 9 ст. 13.15 КоАП РФ характеризуется прямым умыслом: лицо должно осознавать, что сообщает ложную информацию о вышеуказанных обстоятельствах и что это сообщение может вызвать панику, страх, беспокойство, нарушить общественную безопасность, и желает так действовать (Решение Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 18 июня 2020 по делу № 7/1-132/2020). Мотив правонарушения при этом может быть различным и на квалификацию не влияет. Если лицо добросовестно заблуждается относительно соответствия действительности распространяемой информации, его ответственность исключается. В рассматриваемом случае суд отменил решение районного суда о привлечении лица к ответственности по ч. 9 ст. 13.15 КоАП РФ ввиду отсутствия состава административного правонарушения.

Но не всегда обжалование в вышестоящие суды приводит к отмене судебных актов о привлечении к ответственности по ст. 15.3 КоАП РФ, и в такой ситуации можно подумать об обращении в ЕСПЧ. Екатерина Абашина привела в пример кейс своего клиента. Он в апреле 2020 года оставил комментарий к посту пермского СМИ в социальной сети Instagram о том, что четверо его знакомых умерли от коронавируса, в то время как пост содержал официальную статистику о трех погибших от COVID-19 в Пермской области (на момент публикации поста). Гражданину был назначен штраф в размере 15 тыс. руб. Не получив правовую защиту в российских судах, он решил подать жалобу в ЕСПЧ – о нарушении ст. 6 (закрепляющей право на справедливое судебное разбирательство) и ст. 10 («Свобода выражения мнения») Конвенции о защите прав человека и основных свобод ETS № 005 (далее – конвенция о защите прав человека). Сейчас жалоба формируется.

Похожий случай был рассмотрен ЕСПЧ в ноябре 2020 года (жалоба № 36911/20 «Авагян против России»)¹. В мае 2020 года гражданка А. оставила в социальной сети Instagram комментарий о неблагоприятной ситуации с коронавирусной инфекцией в регионе, в котором она живет. В комментарии она заявила, что в Краснодарском крае не было зафиксировано ни одного случая заражения коронавирусом, ни один пациент с положительным результатом теста не получил документ, подтверждающий наличие подтвержденной коронавирусной инфекции.

В результате А. была привлечена к ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 9 ст. 13.15 КоАП РФ, с назначением штрафа в размере 30 тыс. руб. Суд постановил, что ответчица не представила доказательств, опровергающих существование коронавирусной инфекции COVID-2019 в Краснодаре и Краснодарском крае, которые могли бы подтвердить правдивость информации, которой она поделилась в Интернете. Ответчица вину не признала, отметив, что сформировала свое мнение на основании открытых источников и интернет-публикаций, и ее утверждения нельзя квалифицировать как заведомо ложные, поскольку наличие коронавирусной инфекции в Краснодарском крае не было официально подтверждено или опровергнуто. В апелляционной жалобе она заявила, что суд не принял во внимание контекст публикации и переложил на нее бремя доказывания. От полиции суд не требовал представления каких-либо материалов, доказывающих, что ее утверждения не соответствовали действительности, и тем самым взял на себя роль обвинения в отсутствие государственного обвинителя во время судебного разбирательства. Также судом, по мнению А., не был учтен факт отсутствия вреда от ее публикации в виде создания опасности для чьей-либо жизни или здоровья. Поэтому штраф, по ее мнению, точно является чрезмерным наказанием, вместо него ей могло бы быть вынесено предупреждение. В июле 2020 года Октябрьский районный суд Краснодара отклонил апелляционную жалобу, сославшись на региональные правила предотвращения распространения инфекции COVID-19.

Рассмотрев данное дело, ЕСПЧ в ноябре 2020 года коммуницировал жалобу и предложил РФ оценить, имело ли место нарушение ст. 10 конвенции о защите прав человека («Свобода выражения мнения»), ответив на следующие вопросы.

• Должны ли отдельные граждане придерживаться того же стандарта точности при их частном обмене информацией в Интернете, что и СМИ, в обязанность которых входит предоставление точной и надежной информации в соответствии с этическими нормами журналистики?
• Осознанно ли опубликовал заявитель недостоверную информацию?
• Можно ли квалифицировать данную информацию как социально значимую?
• Спровоцировал ли комментарий риски, предусмотренные ч. 9 ст. 13.15 КоАП РФ?
• Была ли у заявителя возможность воспользоваться презумпцией невиновности?
• Является ли предъявляемая санкция соразмерной характеру предполагаемого нарушения?

***

В отсутствие однородной судебной практики не позволяет однозначно ответить на вопрос о том, кто может привлекаться к ответственности за распространение фейковых новостей: только журналисты и СМИ или любые интернет-пользователи. Однако вынесение не только обвинительных, но и оправдательных приговоров дает надежду на то, что в будущем суды все же сформулируют четкие критерии привлечения к ответственности за публичное распространение недостоверной общественно значимой информации.

________________

¹ Ознакомиться с материалами данного дела можно на официальном сайте ЕСПЧ.

http://www.garant.ru/news/1451881/

The post Фейковые новости: кто привлекается к ответственности за их распространение first appeared on ЭнтерФин.

Зачем нужен новый закон?

Закон направлен на создание механизмов защиты прав и свобод субъектов персональных данных, чьи персональные данные участвуют в общедоступном обороте. В соответствии с мнением депутатов Госдумы, действующая на момент внесения законопроекта на рассмотрение правовая конструкция позволяла третьим лицам осуществлять сбор и последующее неконтролируемое использование указанных персональных данных на интернет-сайтах в целях, отличных от цели их первоначального распространения, а равно с ориентиром на иные целевые аудитории, что нарушает принцип целеполагания, установленный ст. 5 Закона № 152-ФЗ.

Теперь субъект персональных данных имеет право обратиться к любому оператору персональных данных с требованием удалить его персональные данные из общего доступа без дополнительных условий доказывания факта неправомерной обработки персональных данных. Требовать от оператора блокирования или уничтожения персональных данных можно было и раньше, однако с соблюдением условия – необходимо было доказать, что они являются неполными, устаревшими, неточными, незаконно полученными или не являются необходимыми для заявленной цели обработки, а также принимать предусмотренные законом меры по защите своих прав (в соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона № 152-ФЗ). Новый закон позволяет осуществлять соответствующие запросы только по причине того, что персональные данные принадлежат субъекту.

Основное отличие нововведений от предыдущей правовой конструкции заключается в том, что любой человек теперь сам может принять решение в отношении того, какие персональные данные могут использоваться публично. Субъект персональных данных сам устанавливает их перечень, при этом причины можно не указывать – оператор обязан удалить данные из общего доступа просто потому, что они относятся к определенному или определяемому лицу. Согласие должно быть выражено отдельно от других согласий на обработку персональных данных.

Что нового вводит закон в отношении законодательства о персональных данных?

Поправки вводят новый термин – персональные данные, разрешенные субъектом персональных данных для распространения. К ним относятся такие персональные данные, доступ неограниченного круга лиц к которым предоставлен их субъектом (подп. 1.1 ст. 3 Закона 152-ФЗ). Такое разрешение выражается путем дачи согласия на обработку персональных данных. Согласие должно оформляться отдельно от других согласий субъекта персональных данных на обработку его персональных данных. Оператор обязан обеспечить субъекту возможность определить перечень персональных данных по каждой категории, указанной в таком согласии (ч. 1 ст. 10.1 Закона № 152-ФЗ). Субъект также имеет право ограничить обработку персональных данных оператором – например, если в согласии не было прямого разрешения на распространение персональных данных, оператор имеет право их обрабатывать, но без распространения (ч. 4 ст. 10.1 Закона № 152-ФЗ). При этом молчание и бездействие субъекта персональных данных не является согласием на обработку (ч. 8 ст. 10.1 Закона № 152-ФЗ).

На кого распространяются положения закона?

Под ответственность попадают все операторы, которые выкладывают персональные данные в общий доступ. К таким оператором относятся, например, социальные сети. Таким образом согласие может быть предоставлено непосредственно оператору (в соответствии с п.1 ч. 6 ст. 10.1 Закона № 152-ФЗ), то есть направлено в письменном виде самой социальной сети. Впоследствии предоставление согласия можно будет совершать с использованием системы Роскомнадзора как уполномоченного органа по защите прав субъектов персональных данных – соответствующие поправки вступают в силу с 1 июля текущего года. Согласие должно быть рассмотрено оператором в срок не позднее трех рабочих дней (ч. 9 ст. 10.1 Закона № 152-ФЗ).

Каким образом можно прекратить обработку персональных данных в общем доступе?

Любое лицо, чьи персональные данные находятся в общем доступе, может прекратить такую обработку, включая передачу, распространение, предоставление и доступ к персональным данным. Закон определяет перечень сведений, которые должно содержать такое требование:

• ФИО;
• контактная информация (например, номер телефона, адрес электронной почты);
• перечень персональных данных, обработка которых подлежит прекращению.

Таким образом, с момента поступления оператору соответствующего требования прекращается действие согласия на обработку персональных данных, разрешенных для распространения. Оператор обязан прекратить передачу (распространение, предоставление, доступ) персональных данных в течение трех рабочих дней с момента получения требования субъекта персональных данных.

Также субъект имеет право обратиться с соответствующим требованием в суд (в соответствии с ч. 14 ст. 10.1 Закона № 152-ФЗ). Оператор обязан прекратить передачу персональных данных в срок, указанный во вступившем в законную силу решении суда. Если такого указания в решении суда нет – в течение трех рабочих дней с момента вступления решения суда в законную силу.

Важно обратить внимание, что субъект персональных данных вправе обратиться с таким требованием к любому лицу, обрабатывающему его персональные данные, в случае несоблюдения положений законодательства. Иными словами, гражданство и местонахождение оператора не имеет значения – если осуществляется обработка персональных данных субъекта-гражданина РФ, то требования закона на этот случай распространяется.

Какая ответственность предусмотрена для операторов за неисполнение требований закона?

Ответственность операторов за нарушение законодательства о персональных данных регламентируется ст. 13.11 КоАП. На данный момент санкции за обработку персональных данных без согласия субъекта предусмотрены следующие:

• для граждан – предупреждение или штраф в размере от 3 тыс. до 5 тыс. руб.;
• для должностных лиц – предупреждение или штраф от 10 тыс. до 20 тыс. руб.;
• для юрлиц – предупреждение или штраф от 15 тыс. до 75 тыс. руб.

С 26 марта текущего года вступят в силу поправки об ужесточении ответственности операторов за нарушение положений законодательства о персональных данных (Федеральный закон от 24 февраля 2021 г. № 19-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях»). Во-первых, все существующие санкции в виде штрафов увеличиваются вдвое. Также упраздняется такой вид санкции как предупреждение. И, наконец, устанавливаются санкции за повторное нарушение.

После вступления в силу поправок санкции будут предусмотрены следующие:

• для граждан – штраф в размере от 6 тыс. до 10 тыс. руб.;
• для должностных лиц – штраф от 20 тыс. до 40 тыс. руб.;
• для юрлиц – штраф от 30 тыс. до 150 тыс. руб.

При повторном нарушении предусмотрены следующие штрафы:

http://www.garant.ru/news/1449034/

• для граждан – штраф в размере от 10 тыс. до 20 тыс. руб.;
• для должностных лиц – штраф от 40 тыс. до 100 тыс. руб.;
• для ИП – штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб.;
• для юрлиц – штраф от 300 тыс. до 500 тыс. руб.

The post Удаляем персональные данные из общего доступа: нововведения с 1 марта first appeared on ЭнтерФин.

За непредставление расчета предусмотрен штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц, со дня, следующего за днем его представления (п. 1.2 ст. 126 Налогового кодекса). Кроме того, в случае непредставления расчета в течение 10 рабочих дней по истечении установленного для его представления срока налоговый орган вправе приостанавливать операции налогового агента по его счетам в банке и переводам его электронных средств. Отменить свое решение о приостановлении налоговый орган может только на следующий день после представления расчета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Обратите внимание, что установлен новый порядок заполнения расчета сумм налога 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 1 декабря 2020 г. № БС-4-11/19702@). Так, в случае выплаты физлицам доходов, облагаемых по разным ставкам, разделы 1 и 2 заполняются для каждой из них. В разделе 1 указываются сроки перечисления НДФЛ и его суммы за последние три месяца отчетного периода. В разделе 2 указываются обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей ставке.

http://www.garant.ru/news/1447482/

The post Расчет по форме 6-НДФЛ и справку по форме 2-НДФЛ нужно сдать налоговым агентам до 1 марта first appeared on ЭнтерФин.

Повторное совершение указанных правонарушений организатором или участником собрания, митинга, демонстрации, шествия или пикетирования в связи с проведением указанного мероприятия повлечет повышенную ответственность.

Кроме того, ст. 20.2 КоАП РФ дополнена нормами, устанавливающими административную ответственность за нарушение организатором публичного мероприятия установленного порядка сбора, возврата, перечисления в доход федерального бюджета или расходования средств на организацию публичного мероприятия, непредставление или несвоевременное представление отчета о расходовании средств. Административный штраф за указанные правонарушения составит для граждан от 10 тыс. до 20 тыс. руб., должностных лиц – в пределах от 20 тыс. до 40 тыс. руб., юрлиц – от 70 тыс. до 200 тыс. руб.

Помимо этого, за перечисление средств лицом, которое не вправе перечислять (передавать) денежные средства и (или) иное имущество в целях организации и проведения публичного мероприятия, штраф за данное правонарушение составит для граждан от 10 тыс. до 15 тыс. руб., должностных лиц – от 15 тыс. до 30 тыс. руб., юрлиц – от 50 тыс. до 100 тыс. руб.

http://www.garant.ru/news/1447399/

The post За неповиновение представителю силовых ведомств повышены административные штрафы и введены обязательные работы first appeared on ЭнтерФин.

Руководитель направления налогообложения частных клиентов Private Banking в ПАО «Банк Зенит»

специально для ГАРАНТ.РУ

Снижение ставок по депозитам и активное продвижение инвестиционных продуктов привело к значительному притоку частных инвесторов на рынок ценных бумаг. Зарубежные фондовые рынки могут обеспечить большую доходность нежели российский рынок, который часто находится под давлением, что приводит к снижению финансового результата. В отношении некоторых доходов от операций с иностранными ценными бумагами необходимо самостоятельно подавать налоговую декларацию и уплачивать налоги. Об особенностях налогообложения – далее.

Брокерский счет открыт в России, должен ли клиент платить налоги по доходам от операций с ценными бумагами самостоятельно?

В таком случае российский брокер (депозитарий) выступает в роли налогового агента, а значит самостоятельно рассчитает доход и сумму налога и перечислит его в бюджет по большинству операций с ценными бумагами, включая операции с иностранными ценными бумагами. Но есть ситуации, когда клиент должен уплатить налоги самостоятельно:

• сумма налога, рассчитанного брокером (депозитарием) за налоговый период (календарный год) была не полностью перечислена в бюджет РФ. Такие ситуации случаются, когда на счете клиента недостаточно денежных средств в рублях. Например, на брокерском счете хранятся денежные средства только в иностранной валюте, а налоговый агент, напомним, может удержать налог только из денежных средств в рублях (Письмо Минфина России от 2 октября 2014 г. № 03-04-06/495514). Если клиент до 31 января текущего года (для налогообложения за 2020 год) не зачислит на брокерский счет денежные средства в рублях для перечисления налоговым агентом в бюджет, то налоговый агент передаст информацию о сумме неудержанного налога в налоговые органы. В таком случае обязанность по уплате налога ляжет на физическое лицо. Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ при этом подавать не нужно. Налоговый орган пришлет уведомление об уплате налога, который необходимо будет уплатить до 1 декабря 2021 года;
• получены дивиденды по иностранным акциям. В этом случае у физического лица возникает обязанность по декларированию доходов в виде дивидендов самостоятельно, путем подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговые органы. Это необходимо сделать до 30 апреля 2021 года. Однако, не всегда будет необходимо уплатить налог с суммы дивидендов в размере 13%, поскольку эмитент акций удерживает налог у источника по ставкам страны, выпустившей акции и при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения между странами, налог, уплаченный в иностранном государстве, может быть зачтен против суммы налога, подлежащей уплате в РФ.

Что такое двойное налогообложение доходов, и как его избежать?

Двойное налогообложение доходов – это ситуация, при которой две страны имеют право на взыскание налога с одного и того же дохода. Такая ситуация возникает, когда резидент РФ получает доход от источников за рубежом, в частности доход от операций с иностранными ценными бумагами.

Для устранения казуса двойного налогообложения страны заключают соглашения об избежании двойного налогообложения.

Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с 84 странами. Соглашения с каждой страной имеет свои особенности, но большинство из них основаны на модельной конвенции ОЭСР.

Базовые принципы налогообложения доходов от ценных бумаг на основании модельной конвенции ОЭСР, следующие:

• доходы от реализации ценных бумаг облагаются только в РФ;
• доходы в виде купонов по облигациям облагаются только в РФ для большинства популярных инвестиционных юрисдикций (например, США, Великобритания, Германия, Швейцария,), иные страны устанавливают пониженную ставку налога от 5 до 15%;
• доходы в виде дивидендов облагаются в стране, являющейся источником доходов по сниженной по соглашению ставке (5%, 10% или 15%, зависит от условий каждого соглашения), но также облагаются и в РФ (при этом применяется механизм зачета налога, уплаченного в иностранном государстве).

Перед приобретением иностранной ценной бумаги рекомендую удостоверится, что соглашение об избежании двойного налогообложения со страной выпуска ценных бумаг ратифицировано документ открыть. В противном случае возникнет двойное налогообложение доходов, которое может повлечь значительное снижение доходности по ценным бумагам. Например, сравним налогообложение купонного дохода по облигации Перу с купоном 7% и облигации Белоруссии с аналогичным купоном (7%).

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Белоруссией есть, а вот с Перу такое соглашение не подписано.

Налог с купона от иностранных облигаций для российского налогового резидента будет взыматься РФ и страной происхождения дохода.

В Перу ставка налога на доход для налоговых нерезидентов составляет 30%. В Белоруссии предусмотрена ставка 10% на основании соглашения об избежании двойного налогообложения.

При этом, в случае наличия соглашения работает механизм зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, предусмотренный ст. 232 Налогового Кодекса. Таким образом, в Белоруссии будет уплачено 10%, а в РФ будет необходимо доплатить только условно 3%.

А вот по облигациям Перу будет необходимо уплатить 30% подоходного налога Перу и 13% налога на доходы РФ. Налог в РФ будет взыматься с дохода до удержания налога в Перу.

Для более наглядного представления приведем расчеты в таблице:

Суммы налога, уплаченного в иностранном государстве можно найти в брокерском или налоговом отчете. Такие формы предоставляют как российские, так и иностранные брокеры.

Как перевести в рубли доходы по иностранным ценным бумагам, которые получают в валюте?

Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка Росии на дату фактического получения дохода, то есть зачисления дохода на счет (п. 5 ст. 210 НК РФ).

Если я торгую иностранными ценными бумагами через иностранного брокера, должен ли я платить налоги в России?

Доход от иностранных ценных бумаг является доходом от источников за пределами территории России. Налогообложение таких доходов возникает у налоговых резидентов страны. Налоговые резиденты РФ – это физические лица, которые провели на территории России более 183 дней в году (п. 2 ст. 207 НК РФ). Таким образом, если вы проживаете на территории России более 183 дней в году и торгуете иностранными ценными бумагами, вы должны платить налог с данного дохода в РФ.

При этом иностранный брокер не выступает налоговым агентом, поэтому уплата налога должна быть осуществлена налогоплательщиком самостоятельно. Для этого необходимо заполнить и подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговые органы и оплатить сумму налога, указанную в декларации. За 2020 год декларацию необходимо подать до 30 апреля, а уплатить налог, указанный в декларации, – до 15 июля.

Как рассчитать доход от операций с ценными бумагами и определить налог?

Принципы определения налоговой базы по ценным бумагам для физических лиц закреплены в ст. 214.1 НК РФ.

Базовое правило определения налоговой базы: доходы уменьшаются на величину расходов.

Доход определяется, как суммы, полученные от продажи ценных бумаг и купонные/процентные выплаты.

Расходы – суммы, уплаченные за приобретение ценных бумаг, комиссии, а также иные виды сопутствующих расходов. Полный перечень видов расходов закреплен в п. 10 ст. 214.1. НК РФ.

Если доходы или расходы осуществлены в иностранной валюте, то они пересчитываются в рубли по курсу Банка России на день получения дохода или осуществления расхода.

При этом стоит помнить, что финансовый результат определяется по следующим видам налоговых баз:

• по обращающимся ценным бумагам;
• по не обращающимся ценным бумагам;
• по обращающимся производным финансовым инструментам;
• по не обращающимся производным финансовым инструментам.

Финансовые результаты, полученные в рамках одной налоговой базы, не суммируются с финансовыми результатам другой налоговой базы.

Например, если получен убыток по налоговой базе с обращающимися ценными бумагами, то он не может уменьшить прибыль по налоговой базе с необращающимися ценными бумагами.

Доход в виде дивидендов не относится к налоговым базам по операциям с ценными бумагами, и, соответственно, не может быть уменьшен на расходы.

Ставка налога установлена в размере 13% для всех видов доходов, получаемых налоговыми резидентами РФ, указанных в данной колонке. Налог рассчитывается, как произведение налоговой базы на ставку налога.

Как российские налоговые органы могут узнать о моих доходах за рубежом?

Россия присоединилась к Международной конвенции ОЭСР об автоматическом обмене финансовой информацией.

В рамках автоматического обмена налоговые органы стран, соединившихся к конвенции, передают информацию об иностранных счетах налоговых резидентов соответствующих государств.

В рамках обмена передается следующая информация:

• данные о банке, в котором открыт счет;
• номер счета;
• данные о физическом лице, владельце счета;
• данные об остатках на начало и конец отчетного периода, а также обороты за год;
• данные о доходах, полученных на счетах учета ценных бумаг (счета депо).

В 2021 году автоматический обмен информации будет проведен с 79 государствами и 12 территориями.

Список государств и территорий содержится в Приказе Федеральной налоговой службы от 3 ноября 2020 г. № ЕД-7-17/788@ «Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией».

Налоговый орган может проверить данные, полученные в рамках автоматического обмена и доначислить суммы недоплаченного налога. При этом НК РФ предусмотрены следующие виды штрафов и пени, которые придется уплатить сверх уплаты суммы налога:

http://www.garant.ru/ia/opinion/author/balashova/1446375/

• штраф за несвоевременную подачу налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Он начисляется в размере 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки подачи налоговой декларации, но не может превышать 30% от суммы налога и не может быть менее 1 тыс. руб. То есть после 6 месяцев просрочки подачи декларации сумма штрафа фиксируется в размере 30%;
• пени за позднюю уплату налога начисляются с в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки с 15 июля года, следующего за отчетным;
• также может быть начислен штраф в размере 20% за неуплату налога, предусмотренный ст. 122 НК РФ. Если будет доказано, что деяние по неуплате налога совершенно умышлено, то сумма штрафа возрастет до 40%.

The post НДФЛ – 2020 от операций с иностранными ценными бумагами: отвечает налоговый консультант first appeared on ЭнтерФин.

Необходимость внесения изменений в предыдущую форму обусловлена установлением новых тарифов страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства и предприятий сферы информационных технологий. В связи с этим в форму добавлены новые коды тарифа плательщика и коды категорий застрахованных лиц. Кроме того, при представлении отчетности за I квартал 2021 года организации IT-сферы должны будут заполнять новое приложение 5.1 » Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 3 (подп. 18) п. 1 ст. 427 Налогового кодекса Российской Федерации к разделу 1″, в котором они будут подтверждать соответствие условиям применения пониженного тарифа.

Еще одно изменение касается указания сведений о среднесписочной численности сотрудников в составе расчета. Ранее такие данные направлялись налогоплательщиками отдельно. Начиная с отчетности за 2020 год, эта информация будет указываться на титульном листе расчета.

Обратите внимание, что те работодатели, у которых трудится более 10 работников, должны представить расчет по страховым взносам в электронной форме. За несвоевременное представление такого расчета могут быть приостановлены операции по банковским счетам плательщика в течение 10 дней по истечении установленного срока. За непредставление расчетов вовремя предусмотрен штраф.

http://www.garant.ru/news/1442924/

The post До 1 февраля нужно представить РСВ за 2020 год first appeared on ЭнтерФин.

Бухгалтерия – это не то, о чем руководству компании хочется думать, и на что бизнес с удовольствием тратит время и деньги.

Об аутсорсинге бухгалтерии чаще всего задумываются в следующих случаях.

Во-первых, если возникает явная проблема:

• бухгалтер неожиданно уволился или вышел из строя в период отчетности;
• налоговики по вине бухгалтерии оштрафовали компанию или заблокировали расчетный счет;
• сотрудники или подрядчики стали жаловаться на бухгалтерию;
• бухгалтер попался на мошенничестве.

Первый порыв директора – искать другого главбуха – сменяется трезвыми рассуждениями: а будет ли новый человек лучше, чем предыдущий? Не пора ли что-то менять кардинально: впредь не зависеть от конкретного бухгалтера, от его знаний и настроений и вообще не решать кадровые и организационные вопросы, связанные с учетом? Так возникает альтернатива – довериться проверенной бухгалтерской компании.

Во-вторых, о передаче бухгалтерии на аутсорсинг начинают задумываться, когда приходит понимание, что твой бухгалтер бизнесу не товарищ:

• ответственность на себя брать не хочет, общаться с госорганами боится или не умеет, обычно занимает выгодную для налоговой (и пассивную по отношению к бизнесу) позицию;
• оказывать качественную экспертную поддержку не может: на хватает или времени, или знаний, или опыта, или ресурсов;
• неповоротлив, не поспевает за изменениями в бизнесе, саботирует новое, предпочитает работать по-старинке.

В общем, бухгалтерская функция понимается узко: рассчитать налоги, зарплату, сдать государству отчетность.

Довольно быстро руководство компании понимает, что чем искать сферического коня в вакууме (универсального специалиста, который одинаково хорошо разбирается в налоговых, юридических, IT-вопросах, при этом инициативен, предприимчив и ориентирован на полезный для бизнеса результат), быстрее и проще нанять бухгалтерскую фирму, обладающую разносторонней экспертной практикой и соответствующими ресурсами.

В-третьих, бухгалтерский аутсорсинг часто рассматривают, когда перед компанией стоит задача снизить текущие расходы на бухгалтерию. Со стороны многим кажется, что услуги бухфирмы всегда дешевле, чем содержание штатной бухслужбы (действительно ли это так – рассмотрим ниже).

К тому же, передача бухгалтерии на аутсорсинг дает возможность бесплатно (или почти бесплатно) получить доступ к технологиям, внедрение которых бизнес скорее всего не потянет ни по деньгам, ни по ресурсам.

Ну и еще один распространенный случай, когда бухгалтерский аутсорсинг – хорошее решение, это когда в компании несколько учредителей или наемный менеджмент и нужно сохранить независимость бухгалтерской службы, исключить возможность сговора с бухгалтерией, обеспечить всем заинтересованным лицам равноправный доступ к финансовой информации.

Что такое бухгалтерский аутсорсинг

Если вы раньше не сталкивались с аутсорсингом бухгалтерии, неизбежно возникают вопросы:

• что представляет из себя обслуживание;
• можно ли так наладить взаимодействие с бухфирмой, чтобы удаленный бухгалтер ничем не отличался от штатного;
• как контролировать работу бухфирмы;
• на какие критерии (кроме цены) опираться при выборе бухгалтерской компании и пр.

Давайте вместе разбираться.

Отдать бухгалтерию на аутсорсинг – это значит полностью или частично передать учетную функцию профессиональной компании. В этом смысле аутсорсинг бухгалтерских услуг ничем не отличается от других видов аутсорсинга: хоть клининга, хоть подбора персонала.

Каким ООО подойдет удаленная бухгалтерия?

Легче ответить от обратного – кому аутсорсинг бухгалтерии точно не подойдет.

Да, есть компании, которым бухгалтерский аутсорсинг противопоказан.

В первую очередь, это касается руководителей, склонных к микроменеджменту и гиперконтролю, которые к тому же не готовы формализовать рабочие отношения: распоряжения им легче давать устно, глядя сотруднику в глаза, поэтому тот должен находиться в шаговой доступности и чуть не круглосуточно на связи; ведь задачи нередко возникают спонтанно, в формате «нужно сделать вчера».

Во вторую очередь, бухгалтерский аутсорсинг не подходит компаниям с очень специфическими (и даже – экзотическими) требованиями к учету.

Бухгалтерская компания – это, в хорошем смысле слова, конвейер: учетные и бизнес-процессы грамотно спроектированы, отлажены, во многом автоматизированы, люди обучены стандартам, работают по четким регламентам. Любое отклонение от «нормы» невыгодно, поскольку это – отвлечение ресурсов и переход на индивидуальное ручное управление.

При выборе бухгалтерской компании поинтересуйтесь, под каких именно клиентов заточены ее процессы. Аутсорсинг бухгалтерского учета для ООО – слишком общая формулировка. Кто-то специализируется на обслуживании «упрощенцев», кто-то умеет обслуживать иностранные «дочки» и представительства, а кто-то стандартизировал свои учетные процессы под крупные компании со сложным учетом.

Виды аутсорсинга бухгалтерских услуг

Бухгалтерский аутсорсинг возможен в разных комбинациях. Чем крупнее бухгалтерская компания, тем больше вариантов вам могут предложить.

Перечень бухгалтерских услуг не ограничивается ведением налогового и бухгалтерского учета. Это может быть и функция главного бухгалтера (выполнение только самых ответственных, сложных задач), и ведение конкретных участков (например, расчет зарплаты или авансовые отчеты).

Кроме того, это могут быть и услуги, не относящиеся напрямую к бухгалтерии (ведение кадров, юридическая поддержка, оптимизация налогов, помощь в смене учетной системы).

Однако самый распространенный вариант – комплексный аутсорсинг, когда бухгалтерский функционал передают на аутсорсинг целиком.

Какой вид бухгалтерского аутсорсинга выбрать, зависит от финансовых возможностей и специфики деятельности конкретной компании.

Полный аутсорсинг

Бухгалтерский аутсорсинг в варианте «все включено» – это полноценная замена штатному главбуху и даже целой бухгалтерской службе.

Он включает в себя ведение налогового и бухгалтерского учета, расчет зарплаты, формирование и сбор первичных документов, подготовку платежек в клиент-банке, сдачу всех видов отчетности.

Кроме того, бухгалтерские фирмы готовы предложить и смежные услуги:

• подготовку управленческой отчетности;
• оптимизацию налогообложения;
• юридическое сопровождение;
• доработку или даже смену учетных систем;
• интеграцию разных систем друг с другом;
• внедрение ЭДО (электронного документооборота);
• хостинг или аренду 1С.

Выборочный аутсорсинг

В отличие от комплексного бухгалтерского аутсорсинга, заказчиками которого обычно являются генеральный или финансовый директор, инициатором выборочного аутсорсинга бухгалтерии чаще всего становится главный бухгалтер.

Главбухи делегируют часть своих функций проверенным фирмам по следующим причинам:

• хотят отойти от рутины, решать стратегические задачи на уровне финансового директора
• не хотят раздувать штат и решать связанные с этим организационные вопросы (найм, адаптация, обучение новых сотрудников, их контроль, профессиональная и личностная мотивация – все это отнимает немало времени и сил)
• хотят воспользоваться готовыми технологическими решениями, на внедрение которых у компании нет времени и свободных денег
• хотят разделить с бухгалтерской фирмой ответственность за ведение особо сложных или высокорисковых участков бухгалтерии
• ценят экспертную горячую линию, где можно бесплатно проконсультироваться по любому профессиональному вопросу

В любой бухгалтерии есть участки, ведение которых отнимает много времени и сил, но не требует знаний на уровне главбуха. Поэтому бухгалтерское сопровождение на аутсорсинге – хороший вариант.

Кстати, уже сегодня важной строчкой в резюме главбуха является умение использовать ресурсы технологичных бухгалтерских компаний для повышения эффективности учетных процессов.

Самые популярные участки, которые передают на выборочный аутсорсинг:

• расчет зарплаты сотрудников
• арендные платежи (актуально для компаний с большим количеством торговых точек или разветвленной сетью офисов)
• учет кассовых операций (актуально для розничных торговых компаний)
• обработка первичных документов (это особенно важно для компаний, подлежащих аудиту или кого часто проверяет налоговая)

Ведение учета от лица главного бухгалтера

Бывает и обратная ситуация, когда бухгалтерский аутсорсинг нужен не для того, чтобы закрыть какой-то участок под руководством штатного главбуха, а наоборот – чтобы оставить в штате простые учетные функции, передав на аутсорсинг управление бухгалтерией.

Главный бухгалтер на аутсорсинге – одна из наиболее востребованных услуг у компаний малого бизнеса, особенно, если компания активно растет, имеет сложный учет, но не может пока конкурировать за высококвалифицированные кадры.

Стандартные проблемы штатной бухгалтерии:

• контроль качества осуществляется при наличии времени у главбуха (который сам обычно по уши загружен работой);
• учетные процессы не задокументированы (либо отражены в рабочих инструкциях формально), поэтому уход главбуха – всегда катастрофа;
• многое зависит от понимания, желания, знаний и опыта конкретного специалиста.

Главбух на аутсорсинге – это не только квалифицированное управление учетными процессами, но и детальная формализация работы, что позволяет избежать ошибок по вине человеческого

фактора.

Управлять сотрудниками в штате, когда детально прописаны инструкции, люди работают в единой автоматизированной среде, предоставляемой провайдером, вполне можно и удаленно.

Как работает главный бухгалтер на аутсорсинге

Бухгалтерский аутсорсинг возможен в разных комбинациях не только в смысле перечня услуг, но и в организации работы бухгалтеров.

Если в маленьких бухфирмах главбух в одном лице выполняет все виды работ, то в крупных бухгалтерских компаниях существует разделение труда, что дает массу преимуществ: за каждый участок отвечает профильный специалист, имеющий не только актуальные знания и релевантный опыт, но и достаточно ресурсов, чтобы сделать работу вовремя и хорошо. Ничто не ускользает от внимания, функции не дублируются. Такой конвейерный подход обеспечивает стабильное качество на всех этапах, еще и сильно удешевляя стоимость услуги (поскольку менее квалифицированная работа не делается силами дорогостоящих главбухов).

Когда речи идет об аутсорсинге, ведении бухгалтерского учета – это не всегда означает, что команда бухгалтеров работает удаленно. Разделение труда позволяет так смоделировать процесс бухгалтерского обслуживания, что часть сотрудников работает в офисе клиента, но по стандартам бухфирмы, под ее управлением. Это актуально, например, в части обработки «первички», когда проще посадить человека в офисе, дав ему удаленный доступ в бухгалтерскую базу, чем передавать в бухфирму массивы необработанных документов.

Бухгалтерское консультирование

Одной из важнейших составляющих бухгалтерского аутсорсинга является всесторонняя экспертная поддержка бизнеса. Бухгалтерский учет, налоги, валютный контроль, трудовое право – запросы бизнеса разнообразны (никогда не знаешь, с чем компания столкнется завтра).

И хотя почти все бухгалтерские компании заявляют об экспертной поддержке, как неотъемлемой части обслуживания, на практике это требует избытка экспертного ресурса и разностороннего опыта, поэтому оказывать ее умеют немногие. На самом деле уже при первом личном знакомстве, еще до заключения Договора, вы многое поймете. Если даже на первой встрече эксперты занимают активную позицию (думают, чем помочь, что улучшить в вашей текущей ситуации, стараются ответить на вопросы) – это хороший признак.

На переговорах задайте вопрос бухгалтерской компании, как у нее поставлен процесс информирования клиентов о важных изменениях в законодательстве, влияющих на их бизнес. А еще лучше – запросите пример рассылки или информационных материалов (если это не просто перепечатка новостей из СМИ, а информация подается с оцифровкой налоговых и бизнес-рисков, с экспертными выводами, с предложением каких-то решений – можете смело нанимать такую бухфирму).

Кстати, поинтересуйтесь, не имеет ли провайдер бухгалтерских услуг ограничений в объеме экспертной поддержки.

Устные консультации (обычно к ним относятся вопросы, которые не требуют серьезной подготовки) не должны быть лимитированы по количеству в месяц (в шутках или часах), а письменные консультации должны иметь разумную стоимость. Проверяйте это на берегу.

Как устроен аутсорсинг бухгалтерских услуг

Кто подписывает отчетность при аутсорсинге?

Генеральные директора рассматривают бухгалтерский аутсорсинг, как способ снять с себя ответственность за ведение учета. Считается, что, если налоговую отчетность подписывает по доверенности генеральный директор бухфирмы, клиент уже ни за что не отвечает. На самом деле это иллюзия. За ведение учета всегда отвечает генеральный директор юридического лица.

Другое дело, что с бухфирмы можно стребовать возмещение материального ущерба. И в этом смысле аутсорсинг бухгалтерии действительно имеет преимущества перед штатным бухгалтером.

Как же подписывается отчетность? Чаще всего бухфирма оформляет на клиента электронно-цифровую подпись, и все делается удаленно.

Кто несет ответственность за ведение бухгалтерии на аутсорсинге?

Скажем еще раз: кто бы не вел налоговый и бухгалтерский учет – штатный бухгалтер, фрилансер или бухгалтерская компания – ответственность за качество учета всегда лежит на генеральном директоре юридического лица.

Правда, отличие между бухгалтерской компанией и штатным бухгалтером все-таки есть.

Взыскать материальный ущерб со штатного, а уж тем более, с приходящего бухгалтера, невозможно: ваши претензии будут рассматриваться в рамках лояльного к наемным сотрудникам Трудового кодекса РФ. Единственный способ привлечь штатного бухгалтера к ответственности – заключить с ним кабальный трудовой договор, на что он вряд ли пойдет.

А вот с бухгалтерской компанией отношения закрепляются юридическим договором, значит, привлечь ее к ответственности можно в рамках Гражданского кодекса.

Кроме того, любая уважающая себя бухгалтерская компания страхует свою профессиональную ответственность на серьезные суммы. И в этом несомненное преимущество аутсорсинга бухгалтерии перед штатным бухгалтером.

Аутсорсинг или штатный бухгалтер: что лучше?

На этот вопрос каждый руководитель отвечает для себя сам.

Кому-то важно все держать в своих руках. А кто-то хочет сменить статус руководителя на статус клиента:

• устраниться от всех кадровых и организационных вопросов;
• снять с себя финансовую ответственность за возможные санкции (штрафы, пени), наложенные по вине бухгалтера;
• не быть «заложником» конкретного специалиста;
• оплачивать не время сотрудника, а фактический результат его работы.

Если раньше аутсорсинг бухгалтерии больше воспринимался как способ сокращения расходов, то теперь рассматривается как способ сохранить и усилить конкурентные преимущества, позволяя владельцам бизнеса сосредоточиться на том, что они делают лучше всего: на ведении бизнеса.

Плюсы и минусы аутсорсинга бухгалтерии

5 преимуществ удаленной бухгалтерии на аутсорсинге

Качество бухгалтерского аутсорсинга сильно зависит от того, какая именно компания оказывает бухгалтерские услуги. О том, как выбрать провайдера – поговорим ниже. А пока разберем преимущества удаленной бухгалтерии, если вас обслуживает крупная бухфирма (о небольших компаниях говорить сложно, им не хватает масштаба, чтобы перейти на иной организационный уровень, поэтому их стиль работы мало чем отличается от обычных фрилансеров).

Итак, первое преимущество крупной бухфирмы – это действительно профессиональные сотрудники. В таких компаниях хорошо поставлена система подбора персонала (каждый специалист проходит многоуровневое письменное и устное тестирование), продумана система обучения.

Кроме того, квалифицированные специалисты и сами стремятся работать в аутсорсинге – это гарантирует им разноплановую интересную работу с возможностью профессионального и карьерного роста.

У генерального директора, который сам нанимает бухгалтера в штат, чаще всего нет бухгалтерского образования, поэтому он вынужден делать выбор, опираясь на косвенные признаки: рабочий стаж, рекомендации знакомых, личные ощущения. Иногда помогают профессиональные тесты, но и они не панацея.

Во-вторых, вы в принципе освобождаетесь от кадровых вопросов: бухфирма нанимает, адаптирует, обучает, контролирует своих сотрудников, а если нужно – то и заменяет: вы больше никак не зависите от конкретных людей.

В-третьих, вы можете не волноваться за качество учета: в крупных компаниях контролю качества уделяется самое пристальное внимание. Тем более, бухфирма отвечает за свои ошибки рублем.

В-четвертых, вы получаете не просто выходной результат в виде посчитанных налогов или сданной отчетности, но принципиально иной уровень организации учетных процессов, которого трудно достичь в штате (это дорого и трудоемко).

В-пятых, стоимость услуг коррелирует с выходным результатом. Вы понимаете, за что конкретно платите. И это не рабочее время бухгалтера с его больничными и отпусками.

Возможные риски при работе с удаленной бухгалтерией

Бухгалтерский аутсорсинг, несомненно, несет в себе риски, но только если вы работаете с мелкой бухгалтерской фирмой или с бухгалтером-фрилансером. В этом случае не стоит рассчитывать на стабильное качество, быструю замену бухгалтера (если ваш специалист заболеет, уйдет в отпуск или уволится), и на сохранность бухгалтерской базы, поскольку небольшие фирмы не могут содержать ИТ-специалистов, оплачивать серверное оборудование, осуществлять регулярное бэкопирование данных и пр.

2 важных момента в договоре на аутсорсинг бухгалтерских услуг

Обычно образец договора на бухгалтерский аутсорсинг носит общий характер. Как и любой подобный документ, он содержит предмет договора, стоимость услуг и порядок расчетов, срок действия, права и обязанности сторон, а также – их ответственность по договору.

На что имеет смысл обратить внимание.

Во-первых, на лимиты по ответственности, прописанные в договоре. Например, может быть указано, что срок ответственности бухгалтерской компании ограничивается одним годом, а возмещение ущерба возможно лишь в пределах стоимости обслуживания за последний квартал. Солидные компании несут перед клиентами расширенную ответственность, указывая в договоре, что материальный ущерб возмещается в полном объеме в течение трех лет с момента сдачи отчетности. Почему в течение именно такого срока? Потому что налоговые органы в рамках выездной проверки смотрят три предыдущих финансовых года.

Ответственность бухгалтера на аутсорсинге – это камень преткновения для многих клиентов. Поэтому помимо пункта в договоре неплохо бы удостовериться в наличии у бухфирмы действующего полиса страхования профессиональной ответственности.

Во-вторых, поскольку бухгалтерский аутсорсинг – услуга комплексная и довольно сложная, неотъемлемой частью Договора обычно являются Регламенты или Правила оказания услуги. По тому, насколько детально они проработаны, можно судить о надежности компании.

Как контролировать ведение бухгалтерского учета сторонней организацией

Бухгалтерский аутсорсинг видится многим, как некий «черный ящик»: что там и как происходит – не ясно. Однако солидные бухгалтерские компании серьезно озабочены тем, чтобы их взаимоотношения с клиентами были как можно более прозрачными.

Для этого, во-первых, клиентам предлагаются Личные кабинеты, дающие возможность отслеживать, что именно сейчас в работе, в какие сроки будет выполнена та или иная задача.

Во-вторых, предоставляется круглосуточный удаленный доступ в бухгалтерские базы.

В-третьих, нужно помнить, что бухгалтерская компания, которая не на словах, а на деле отвечает своими деньгами за качество (мы говорили об этом выше, в разделе про Договор) – сама заинтересована постоянно улучшать контрольные процедуры.

Поскольку содержать внутренних аудиторов довольно дорого, а человеческие ресурсы все равно ограничены, контрольные функции обычно автоматизируются (имеет смысл спросить у фирмы, которую вы потенциально рассматриваете, какие автоматизированные инструменты контроля у нее есть).

Цены на аутсорсинг бухгалтерии в Москве

Первое, что важно понимать – на рынке бухгалтерского аутсорсинга нет единого стандарта ценообразования. Прайс разных компаний формируются на основании разных (и не всегда очевидных) критериев, поэтому в лоб их невозможно и даже ошибочно сравнивать. Не выяснив принципы ценообразования той или иной бухгалтерской фирмы – можно по факту получить более высокий чек, чем заявлялось на старте.

Поэтому первое, что стоит выяснить – какой ключевой показатель лежит в основе стоимости бухгалтерского обслуживания? Показателей может быть несколько, но один из них точно является основным, принципиально меняющим стоимость. Это может быть:

• объем первичных документов;
• количество бухгалтерских проводок / операций;
• фактическое время бухгалтера (почасовая тарификация);
• выручка бизнеса клиента.

Конечно, лучше выбирать компании, у которых ключевой критерий ценообразования прозрачен для клиента (например, объем фактически переданной в бухфирму «первички»)

Второй важный момент – за одинаковым названием услуг (например, «ведение налогового и бухгалтерского учета») стоит разное наполнение, поэтому всегда просите дать вам перечень: что входит в стоимость обслуживания, а что будет за дополнительную плату. Компании, которые на входе показывают низкий чек, обычно «добирают» свою выручку в процессе обслуживания.

Есть еще и третий момент. Если у вас развивающийся бизнес, то при расчете стоимости аутсорсинга бухгалтерии некорректно отталкиваться только от того, что есть сейчас. Опытные бухгалтеры всегда перед тем, как озвучить прайс, зададут уточняющие вопросы и только получив больше информации о вашем бизнесе, о ваших ожиданиях от бухгалтерии, смогут дать цену.

А если вы хотите с помощью аутсорсинга сократить текущие расходы на бухгалтерию, не нужно в лоб запрашивать прайс и сравнивать полученные цены на аутсорсинг с текущими затратами. Снижение расходов на бухгалтерию – это проект, к которому надо подходить совсем иначе.

Смена бухгалтерии /переход на аутсорсинг – это прекрасная возможность пересмотреть сложившуюся ситуацию с учетом (которая не факт, что является оптимальной для бизнеса).

Даже налоговый учет можно построить по-разному, не говоря уже об управленке.

Так как же грамотное подойти к пониманию стоимости бухгалтерского аутсорсинга?

Во-первых, внимательно следите за тем, какие вопросы вам задают на старте: чем больше и подробнее вас расспрашивают, тем точнее будет коммерческое предложение и тем меньше сюрпризов будет в процессе обслуживания.

Во-вторых, исходите из средней зарплаты специалистов, уровень которых подходит вашему бизнесу (бухгалтер, ведущий «упрощенку», имеет одну зарплату; главбух, знающий сложный учет, совсем другую). Получив стоимость бухгалтерского обслуживания от компании, примерно «прикиньте» сколько трудочасов в месяц или в квартал заложила на вас бухфирма. Это убережет вас от принятия опрометчивого решения в пользу «самого дешевого предложения». Ничего, кроме проблем, в последнем случае вы не получите.

Бухгалтерия на аутсорсе – это не разовый проект, а длительное партнерство. Изо дня в день, из месяца в месяц вам предстоит общаться именно с этой командой, именно с этой компанией. А значит обязательно встречайтесь, не решайте вопрос сотрудничества по телефону.

Очень важно еще на старте понять, насколько вам комфортно с этой фирмой, есть ли взаимопонимание по ключевым вопросам, соответствует ли вашим ожиданиям то, что вы видите и слышите, а не просто узнали из коммерческого предложения. Ценность сотрудничества складывается из очень многих вещей, и знать, что вы с партнером на одной волне – не менее ценно, чем получить скидку на обслуживание.

Как найти и выбрать лучшую аутсорсинговую компанию?

Найти бухгалтера на аутсорсинге не так просто, как кажется на первый взгляд. Предложений много, но как в этом многообразии понять, что подходит именно вам?

Бухгалтерская аутсорсинговая фирма обычно выбирается на долгий срок, сменить ее внутри отчетного периода – довольно хлопотно, поэтому к выбору лучше подойти со всей ответственностью.

Особенности рынка бухгалтерского аутсорсинга в России

В Европе услугами бухгалтерских фирм пользуются 86% компаний, а в США – 92%. Для России это явление еще достаточно новое. Хотя первые бухгалтерские компании появились в конце 90-х, а бум пришелся на 10-е, до сих пор бухаутсорсинг использует не более 15% малого и 3% среднего бизнеса.

В России основная целевая аудитория – это микробизнес: компании и индивидуальные предприниматели, у которых нет загрузки для бухгалтера фулл-тайм и у которых относительно простой учет (в основном, это бизнесы на «упрощенке»).

Однако здесь и кроется главный подвох. Поскольку большинство бухфирм ориентированы именно на такой клиентский портрет и массированная реклама дается на него же, из поля зрения уходят крупные игроки, которые хотят и могут обслуживать клиентов с большими бухгалтериями и/или сложными учетными процессами.

На самом деле бухгалтерские компании, предоставляющие аутсорсинг, можно разделить на следующие категории:

Рейтинг аутсорсинговых компаний по бухгалтерскому учету

Поскольку клиенты редко понимают, на какие еще критерии (кроме цены) им опираться при выборе бухгалтерской компании, при заказе услуг бухгалтерского аутсорсинга они пытаются найти провайдера через всевозможные рейтинги.

В целом, это правильная стратегия. Однако важно понимать, что единственным авторитетным рейтингом является рейтинг «Эксперт РА». Компании, которые в нем представлены, проходят предварительный отбор, подтверждают выручку заверенной финансовой отчетностью.

Любые другие рейтинги – это самодеятельность небольших бухгалтерских компаний, которые огульно создают такие списки (включая себя в первую тройку или пятерку), после чего активно продвигаются в интернете по ключевым запросам со словом «рейтинг».

Лидеры рейтинга «Эксперт РА» (первая тройка-пятерка) – это компании, которые не только хорошо обслуживают малый и средний бизнес, а по уровню технологичности и организации способны заменить собой крупные штатные бухгалтерии, но и специализируются на аутсорсинге конкретных участков (том же расчете зарплаты, авансовых отчетах и т. д.).

Можно ли верить отзывам про услуги бухгалтерского аутсорсинга

Поскольку отзывами в интернете обычно заправляют маркетологи (причем не только хорошими, но и плохими, чтобы «очернить» конкурентов), лучше всего доверять не отзывам на сторонних ресурсах, а рекомендательным письмам, которые размещают на своих сайтах сами бухфирмы. Причем верить надо не выдержкам из писем, оформленным в виде текста на сайте (здесь нет гарантий, что это тоже не работа маркетолога-копирайтера), а самим письмам – на официальных бланках компаний-клиентов, с их печатью и живой подписью.

Критерии выбора компании для ведения удаленной бухгалтерии

Итак, если вы хотите попробовать аутсорсинговую бухгалтерию, критерии выбора (помимо стоимости обслуживания) могут быть такими:

• длительность работы и масштаб компании (если бухфирме менее 7-10 лет, и в ней менее 50 сотрудников – у такой компании просто не было времени и ресурсов, чтобы развиться в зрелый технологичный бизнес; вам не обеспечат взаимозаменяемость сотрудников, будет бардак в коммуникациях, отсутствие должного контроля качества и пр.)
• наличие подробных регламентов (эти документы – залог того, что бухфирма имеет стандарты работы и обучает им своих сотрудников; изучив Регламенты, которые обычно прилагают к Договору, вы будете лучше понимать, как работает удаленная бухгалтерия, что и в какие сроки ждать от нее, а что потребуется от вас)
• технологичность (попросите продемонстрировать, каким образом в бухфирме осуществляется контроль качества, как будет обеспечиваться сохранность вашей бухгалтерской базы и конфиденциальность информации, какими способами вы будете получать результаты работы бухгалтера и вообще общаться с провайдером – все это те аспекты, в основе которых у солидных бухгалтерских компаний лежат дорогостоящие ИТ-технологии, без них все превращается в бардак)
• финансовая ответственность (запросите полис страхования профессиональной ответственности, проверьте, что срок его действия не истек; убедитесь, что ответственность провайдера прописана в Договоре)
• наличие рекомендательных писем – убедитесь в наличии у бухфирмы отраслевого опыта, запросите отзывы клиентов (из вашей сферы деятельности) на фирменном бланке, с печатью и подписью

Ну и не забывайте, что личные впечатления (на первой, второй, третьей встрече) дают самое правильное представление: подходит ли вам эта компания. Не игнорируйте «тревожные звоночки»: пообещали и не сделали, нарушили сроки, косноязычно общались, не вникали в ваши задачи, не захотели встречаться, не задумываясь назвали стоимость обслуживания, прислали шаблонный Договор из КонсультантПлюс – нет, вам не кажется, это не ваша компания.

http://www.garant.ru/article/1427741/

The post Вся правда про бухгалтерский аутсорсинг first appeared on ЭнтерФин.

Разъяснено (Письмо Федеральной налоговой службы от 28 сентября 2020 г. № БС-4-11/15738@), что порядок обложения зависит от того, на чье имя выписан штраф:

• если постановление по делу об административном правонарушении вынесено именно в отношении водителя — работника организации, то уплата штрафа организацией является выплатой в рамках трудовых отношений и, следовательно, подлежит обложению страховыми взносами;
• если же автомобиль зарегистрирован на организацию и нарушение ПДД зафиксировано работающими в автоматическом режиме специальными техническими средствами, у организации отсутствует обязанность по уплате страховых взносов. Это обусловлено тем, что в этой ситуации привлекается к ответственности именно организация как собственник ТС. Тот факт, что фактически нарушение допустил работник, значения не имеет.

В отношении НДФЛ с суммы штрафа за нарушение ПДД работником, оплаченного организацией, являющейся собственником ТС, в целях согласования единой правовой позиции направлен запрос в Минфин России.

http://www.garant.ru/news/1426074/

The post Облагается ли взносами и НДФЛ штраф за нарушение работником ПДД, который заплатила организация? first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1425749/

The post Если нарушение ПДД зафиксировала камера, то уплаченный за работника штраф не облагается страховыми взносами first appeared on ЭнтерФин.

В связи с тем, что в последнее время широкое распространение получила криптовалюта и выросло число экономических субъектов, ее использующих, в том числе с целью получения доходов, предлагается ввести в налоговое законодательство нормы, регулирующие налогообложение операций с ней. Кроме того, как указывает законодатель в пояснительной записке к проекту, криптовалюта часто используется в целях уклонения от уплаты налогов, для легализации средств, добытых преступным путем, и финансирования противоправной деятельности. В связи с этим, разработанным законопроектом предлагается признать цифровую валюту имуществом.

Также предусматривается возможность при установлении признаков, указывающих на возможное нарушение налогового законодательства и наличии согласия руководителя (заместителя руководителя) вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) налоговой службы, истребовать налоговыми органами у банков выписки по счетам физлиц, которые использовались в связи с проведением операций с цифровой валютой.

Кроме того, вводится обязанность физлиц — граждан РФ сообщать в налоговые органы о праве распоряжаться цифровой валютой, учитываемой на кошельках, а также об обороте средств и остатке, в случае если сумма поступлений или списаний цифровой валюты за календарный год превышает сумму, эквивалентную 600 тыс. руб. Расчет суммы будет производиться исходя из рыночной цены на цифровую валюту на дату совершения каждой операции. Сообщение о получении права распоряжаться цифровой валютой, отчет об операциях (гражданскоправовых сделках) с цифровой валютой и об остатках цифровой валюты нужно будет представлять в налоговый орган не позднее 30 апреля календарного года, следующего за отчетным календарным годом. Подать отчет можно будет в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС.

Такой же порядок предусмотрен и для лиц, постоянно проживающих в России на основании вида на жительство иностранных граждан и лиц без гражданства, российских организаций, филиалов и представительств юрлиц, компаний и других корпоративных образований, обладающих гражданской правоспособностью, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, и международных организаций, созданных на территории РФ.

Первым отчетным годом, согласно законопроекту, будет признаваться 2021 год, а подать сообщение о получении права распоряжаться, в том числе через третьих лиц, цифровой валютой, нужно будет представить в налоговый орган не позднее 30 апреля 2022 года.

За неправомерное непредставление (несвоевременное представление) или представление отчета об операциях (гражданско-правовых сделках) с цифровой валютой и об остатках указанной цифровой валюты, содержащего недостоверные сведения законопроектом, предлагается установить налоговую ответственность. Так, размер штрафа составит 10% от суммы поступления (или списания) цифровой валюты. За непредставление сообщения о получении права распоряжаться цифровой валютой, отчета об операциях (гражданско-правовых сделках) с цифровой валютой и об остатках цифровой валюты штраф составит 50 тыс. руб.

Законопроектом предусматривается еще один вид ответственности – неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате невключения в налоговую базу прибыли (доходов) от операций, расчеты по которым осуществлялись с использованием цифровой валюты. В этом случае штраф составит 40% от суммы неуплаченного налога в части таких операций.

_____________________________

¹ С текстом законопроекта № 1065710-7 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и материалами к нему можно ознакомиться на официальном сайте Госдумы.

http://www.garant.ru/news/1424973/

The post Цифровая валюта может быть признана имуществом first appeared on ЭнтерФин.

Учреждение обратилось в суд с просьбой признать решение налоговой инспекции недействительным.

Суды трех инстанций посчитали, что привлечение учреждения к ответственности в данной ситуации правомерно. При этом указали, что налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, которая устанавливается и применяется в виде денежных взысканий/ штрафов и при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза, по сравнению с размером, установленном соответствующей статьей НК РФ. Одновременно с этим, ссылаясь на постановление Президиума ВАС РФ от 8 декабря 2009 г. № 11019/09, судьи отметили, что размер налоговой санкции должен отвечать требованиям справедливости и соразмерности ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба.

В ходе судебного разбирательства было установлено наличие следующих смягчающих обстоятельств:

• нарушение срока было минимальным – 1 рабочий день,
• правонарушение совершено впервые,
• фактически бюджету не был причинен ущерб, поскольку налог уплачен через 1 день после истечения срока, а за период просрочки уплачены пени,
• сумма штрафа в 1,5 млн рублей несоразмерна с суммой ущерба и в 180 раз превышает сумму начисленных и уплаченных пеней.

Указанные обстоятельства суд счет достаточным основанием для уменьшения штрафа в 100 раз – до 15 тыс. рублей (Постановление АС Московского округа от 22 октября 2020 г. № Ф05-16164/20).

http://www.garant.ru/news/1424170/

The post Суд снизил штраф за несвоевременную уплату образовательным учреждением НДФЛ в 100 раз first appeared on ЭнтерФин.

За непредставление, несвоевременное представление, а также за повторное непредставление отчета предусмотрена административная ответственность (ст. 15.25 КоАП РФ). В зависимости от количества дней нарушения срока представления отчета ответственность гражданам может быть вынесено предупреждение или выписан штраф от 300 руб. (просрочка составляет не более десяти дней) до 3 тыс. руб. (не более, чем на 30 дней).

За несоблюдение порядка представления отчетов размер штрафа для граждан составит от 2 до 3 тыс. руб. Напомним, что нарушением порядка могут являться:

• недостоверность сведений, указанных в отчете;
• заполнение отчета не полностью;
• непредставление подтверждающих банковских документов;
• представление подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом;
• представление отчета неуполномоченным лицом (письмо ФНС России от 12 июля 2013 г. № АС-4-2/12519).

http://www.garant.ru/news/1424078/

The post До 30 ноября физлицам нужно отчитаться о зарубежных счетах first appeared on ЭнтерФин.

1. Новое в бухгалтерском и бюджетном учете: масштабные изменения в Инструкции № 157н

17 октября вступила в силу обновленная редакция Единого плана счетов и Инструкции № 157н по его применению. Масштабные изменения внесены приказом Минфина России от 14 сентября 2020 г. № 198н. Поправки вводятся в действие в два этапа: одни из них нужно внедрить в текущем году и отразить в отчетности за 2020 год, другие будем применять при формировании учетной политики и ведении учета начиная с 2021 года. Так, например, уже в этом году доходы будущих периодов следует отражать на аналитических счетах обособленно исходя из даты их последующего признания в доходах текущего или последующих годов. Для этого введены два новых субсчета к счету 0 401 40 000 «Доходы будущих периодов». Целый ряд новых балансовых и забалансовых счетов появился в связи с началом применения некоторых федеральных стандартов бухучета. Еще ряд поправок призван закрепить в Инструкции правила учета, которые учреждения в отношении определенных операций уже применяли в течение последнего времени, руководствуясь федеральными стандартами, системными письмами и разъяснениями Минфина России. Речь, в частности, об учете БСО, сувениров и подарков, а также имущества в пользовании работников, учитываемого на забалансовом счета 27.

Подробнее обо всех изменениях в Инструкции № 157н – в специальном Обзоре.

2. Новое в бюджетной классификации: другой КВР для «коммуналки», уточнение АнКВД для налога на прибыль, новые увязки кодов

2.1. При подготовке плановых документов на 2021 год необходимо руководствоваться в том числе Порядком применения КБК № 85н с учетом поправок, утвержденных приказом Минфина России от 8 июня 2020 г. № 98н, вступившим в силу 6 октября. Среди ключевых нововведений данного приказа в части КВР – специальный код вида расходов 247 «Закупка энергетических ресурсов», по которому с 2021 года будем отражать потребление энергетических и/или коммунальных ресурсов в рамках договоров поставки электроэнергии, газа, теплоснабжения, и некоторые иные расходы, которые сегодня учитываются по КВР 244. В части доходных КБК уточнено назначение АнКВД 180 «Прочие доходы». По данному коду доходов БУ и АУ должны будут отражать не только уплату налога на прибыль и налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль), но и их начисление. Помимо этого, скорректировано назначение некоторых подразделов бюджетной классификации, введены новые КБК для доходных поступлений в бюджет.

Об этих и других новшествах в Порядке № 85н читайте здесь.

2.2. Внесены поправки и в Порядок № 207н, устанавливающий применение кодов бюджетной классификации, относящихся к федеральному бюджету. Перечни дополнены целым рядом новых КБК, кодами аналитической группы подвидов доходов и направлениями расходов. Появление многих из них, как и прежде, обусловлено необходимостью учета доходов и расходов федерального бюджета, возникших в рамках борьбы с распространением COVID-19 и последующими антикризисными мерами.

2.3. В октябре Минфин России обновил некоторые таблицы соотношений кодов бюджетной классификации. Так, в Таблице соответствия разделов/ подразделов и КВР, применяющихся для региональных бюджетов в 2020 году, появились новые увязки КБК для отражения субсидий, грантов и межбюджетных трансфертов. Каких подразделов это коснулось – смотрите здесь.

Скорректирована и аналогичная Таблица увязок разделов/ подразделов и КВР на 2021 год. Но здесь изменений гораздо больше, причем по многим подразделам как добавлены новые сочетания кодов, так и исключены ранее предложенные.

Таблица соответствия КВР и КОСГУ на 2021 год дополнена новой увязкой КВР 313 с КОСГУ 265. Такое же сочетание кодов добавлено и в аналогичную Таблицу КВР и КОСГУ на 2021 год. Помимо названной увязки, на следующий год предусмотрен еще ряд новых соотношений, появление которых связано с планируемыми изменениями в части бюджетной классификации-2021. Какие увязки станут нововведением в 2021 году, а какие уже исключены из Таблицы-2021, узнайте здесь.

3. Новое в бухгалтерской и бюджетной отчетности: годовых форм станет меньше, а Справку (ф. 0503125) нужно сформировать на 1 ноября

3.1. Согласно поправкам, внесенным в Инструкцию № 33н вступившим в силу 6 октября приказом Минфина России от 30 июня 2020 г. № 127н, в составе комплекта годовой отчетности бюджетным и автономным учреждениям больше не придется сдавать Сведения о целевых иностранных кредитах (ф. 0503767).

3.2. А 13 октября начал действие приказ Минфина России от 2 июля 2020 г. № 131н, который скорректировал состав годовой отчетности казенных учреждений и финорганов. Так, по итогам 2020 года казенным учреждениям уже не придется сдавать Сведения о результатах деятельности (ф. 0503162) – эта форма исключена из состава Пояснительной записки (ф. 0503160). .

3.3. Согласно совместному письму Минфина России и Казначейства в составе ежемесячной отчетности за октябрь текущего года главные администраторы средств федерального бюджета и финорганы субъектов РФ в срок до 1 декабря должны представить Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125), сформированные нарастающим итогом по состоянию на 1 ноября 2020 года. Соответственно, финорганы затребуют данные у региональных и муниципальных ГРБС, а те в свою очередь – у подведомственных казенных учреждений.

4. Новое в части финобеспечения учреждений: особый порядок исполнения ЛБО-2020 и госзадания-2020

4.1. Постановлением Правительства РФ от 29 сентября 2020 г. № 1562 до 31 декабря 2020 года включительно приостановлено действие п. 10, абз. 1 п. 10.1, п. 12 и подп «б» п. 26.2 Положения о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета, утвержденного постановлением Правительства РФ от 9 декабря 2017 г. № 1496 «О мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета». При этом установлено, что получатели средств федерального бюджета принимают в 2020 году бюджетные обязательства, связанные с заключением контрактов, в соответствии с доведенными до них лимитами бюджетных обязательств на текущий финансовый год не позднее 25 декабря текущего года.

4.2. Если федеральное, государственное или муниципальное учреждение в связи с профилактикой и устранением последствий распространения коронавирусной инфекции было вынуждено приостановить деятельность, даже частично, то установленное ему на 2020 год государственное/ муниципальное задание не может быть признано невыполненным даже в случае недостижения или превышения допустимых отклонений показателей. Установивший такие особенности Федеральный закон от 15 октября 2020 г. № 327-ФЗ уже вступил в силу.

5. Новое в оформлении платежных поручений: с 2021 года меняется порядок заполнения некоторых полей документа

Приказом Минфина России от 14 сентября 2020 г. № 199н внесены изменения в Правила заполнения некоторых полей платежного поручения при уплате налоговых и иных платежей в бюджет. Нововведения начнут применяться с разных дат 2021 года. .

Кроме того, с 1 января 2021 года будет осуществлен переход на новую систему казначейского обслуживания поступлений в бюджеты бюджетной системы РФ в системе казначейских платежей. На практике это означает, что с указанной даты при заполнении платежных поручений на уплату налогов в реквизите 15 налогоплательщикам предстоит указывать новый номер счета банка получателя средств. Это номер, который с 2021 года будет входить в состав единого казначейского счета (ЕКС).

О новых реквизитах казначейских счетов в вашем регионе, о сроках переходного периода на новый порядок и о других нюансах заполнения платежных поручений в следующем году – в нашем специальном Обзоре.

6. Новое в КоАП: ужесточили наказание за нарушение порядка хранения документов

15 октября Президент РФ подписал Федеральный закон от 15 октября 2020 г. № 341-ФЗ «О внесении изменения в статью 13.20 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», ужесточающий административную ответственность за нарушение правил хранения архивных документов, предусмотренную ст. 13.20 КоАП. С 26 октября штраф для должностных лиц вырос в 10 раз, одновременно с этим появилось и ранее не предусмотренное КоАП РФ наказание для юридического лица. Какие санкции введены для учреждений и их должностных лиц – в новостном материале.

7. Новое решение по ключевой ставке: применяем при расчете пени, неустоек и компенсаций

Совет директоров ЦБ РФ не стал менять ключевую ставку. С 27 июля она составляет 4,25% годовых и пока останется на том же уровне.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете, в частности:

• пеней по налогам, сборам, взносам;
• компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;
• процентов за пользование чужими денежными средствами, и др

8. «Коронавирусные» стимулирующие выплаты: регионы получат целевые МБТ и в октябре

Постановлением Правительства России от 7 октября 2020 г. № 1621 продлены на октябрь стимулирующие выплаты медикам, а также водителям «неотложек», которые работают с COVID-19. Речь идет о выплатах по Постановлению № 484 – они выплачиваются за факт работы с пациентами, зараженными 2019-№CoV. Из федерального бюджета на эти цели субъектам РФ будут выделены дополнительные средства.

9. Новые позиции судебных инстанций, на которые стоит обратить внимание

Анализ судебной и арбитражной практики помогает аргументированно отстоять свою точку зрения в спорах с проверяющими и оценить риски наступления негативных последствий при проверках. Предлагаем учесть опыт тех, кто столкнулся с претензиями контролирующих органов и дошел в своем споре до высшей судебной инстанции.

9.1. Работник не отчитался за подотчетные средства и не вернул их – удержите НДФЛ!

Постановление АС Северо-Западного округа от 15 октября 2020 № Ф07-11092/20

Не израсходованные на нужды организации и не возвращенные подотчетные средства, оставшиеся в распоряжении работников организации, при отсутствии документов, подтверждающих расходование этих денежных средств, являются доходом физлиц и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ, а также являются объектом обложения страховыми взносами. К такому выводу пришли судьи на трех уровнях рассмотрения дела. Важно, что аналогичная позиция уже неоднократно была озвучена ВАС РФ, подтверждена в 2020 году в определении Верховного Суда РФ и принята на вооружение и ФНС России.

Подробно об этом деле читайте здесь.

Напомним также, что с 2020 года действует поправка в п. 9 ст. 226 Налогового кодекса, согласно которой в случае, если налоговые органы при проверке обнаружат, что налоговый агент мог удержать НДФЛ с доходов физлица, но не сделал этого, то доначисленный налог придется уплатить в бюджет налоговому агенту за счет собственных средств.

9.2. Покупка лекарств с истекающим сроком годности не является «нецелевкой» средств ОМС!

Определение Верховного Суда РФ от 28 сентября 2020 г. № 310-ЭС20-14519

Постановление Двадцать первого ААС от 6 октября 2020 г. № 21АП-2360/20

Если медучреждение бесплатно передало лекарства с истекающим сроком годности другому учреждению, то ТФОМС не вправе требовать восстановления средств ОМС, за счет которых были приобретены эти лекарства: действия по неиспользованию препаратов с истекающим сроком годности не могут быть признаны нецелевым использованием средств ОМС. Такая правовая позиция, поддержанная Верховным Судом РФ, сформулирована по делу о взыскании «нецелевых» средств ОМС. Кстати, к такому выводу высшая судебная инстанция уже приходила весной этого года.

Заметим, что данную позицию Верховного Суда РФ уже успел применить при рассмотрении схожего дела один из судов апелляционной инстанции. И на этот раз медучреждение так же списало препараты в связи с истечением срока годности. Такое решение могло дорого обойтись больнице, ведь, по мнению ревизоров, приобретение медикаментов необходимо было производить с учетом предварительного планирования, расчета потребности и срока годности приобретаемых лекарственных препаратов. Примечательно, что в этом случае ревизоры обвинили учреждение и в том, что оно не осуществило передачу лекарственных препаратов с истекшим сроком годности в иную медицинскую организацию с целью их использования по назначению.

Подробнее обе ситуации рассмотрены здесь.

http://www.garant.ru/news/1419874/

The post Самые заметные новости октября для бухгалтера бюджетной сферы first appeared on ЭнтерФин.

Субсчет 69-11 может быть использован для учета страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, расходов на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний.
Используемые организацией субсчета указываются в учетной политике (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н (далее — ПБУ 1/2008)). Организация вправе применять субсчет 69-11 для учета расчетов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в частности, для учета:
начисленных и уплаченных страховых взносов;
пособий по временной нетрудоспособности, назначаемых в связи со страховым случаем, и сумм отпускных (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период санаторно-курортного лечения и проезда к месту санаторно-курортного лечения и обратно;
расходов на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний;
пеней, штрафных санкций за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов либо за непредставление (несвоевременное представление) отчетности по страховым взносам и др.

Учет страховых взносов
Взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ)):
трудовых отношений;
гражданско-правовых договоров о выполнении работ и (или) оказании услуг, договора авторского заказа, если уплата страховых взносов предусмотрена указанными договорами.
Выплаты, указанные в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, не облагаются страховыми взносами. Например: государственные пособия, некоторые виды компенсаций.
Для расчетов по страховым взносам в ФСС РФ к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открывают субсчет 69-11 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Субсчет 69-11 кредитуется на суммы начисленных страховых взносов в корреспонденции со счетами затрат (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция по применению Плана счетов)).

Содержание операций

Дебет

Кредит

Первичный документ

Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

20, 23, 25, 26 (44)

69-11

Бухгалтерская справка — расчет

Уплачены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

69-11

51

Выписка банка по расчетному счету

Учет страховых выплат
Выплата пособия по временной нетрудоспособности, назначаемого в связи со страховым случаем, и оплата отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период санаторно-курортного лечения и проезда к месту санаторно-курортного лечения и обратно производятся страхователем и засчитываются в счет уплаты страховых взносов (п. 7 ст. 15 Закона N 125-ФЗ).
Суммы, выплачиваемые работникам за счет средств ФСС РФ, не являются расходом организации (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (далее — ПБУ 10/99)). Данные выплаты отражают по дебету субсчета 69-11 в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Инструкция по применению Плана счетов).
Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности является объектом налогообложения по НДФЛ (п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Если расходы на выплату превышают сумму начисленных страховых взносов, страхователь обращается за возмещением средств в ФСС РФ, который перечисляет недостающую сумму (абз. 3 п. 10 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184).

Содержание операций

Дебет

Кредит

Первичный документ

Начислено страховое обеспечение за счет ФСС РФ

69-11

70

Листок нетрудоспособности

Удержан НДФЛ с суммы пособия по временной нетрудоспособности

70

68-1

Регистр налогового учета (Налоговая карточка)

Выплачено работнику страховое обеспечение

70

50 (51)

Расчетно-платежная ведомость либо выписка банка по расчетному счету

Перечислен в бюджет удержанный НДФЛ

68-1

51

Выписка банка по расчетному счету

Получено из ФСС РФ возмещение недостающих средств

51

69-11

Выписка банка по расчетному счету

Учет расходов на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний
Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предусматривает, в частности, обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний (п. 1 ст. 1 Закона N 125-ФЗ). Расходы на предупредительные меры работодатель вправе возместить за счет начисленных взносов.
Примеры таких обеспечительных мер:
проведение специальной оценки условий труда (абз. 11 ч. 2 ст. 212 Трудового кодекса РФ);
обеспечение работников средствами индивидуальной защиты (абз. 7 ч. 2 ст. 212 ТК РФ);
проведение обязательных медицинских осмотров (абз. 12 ч. 2 ст. 212 ТК РФ).
Финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма работников осуществляется в соответствии с Правилами финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденными Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н.
Бюджет государственного внебюджетного фонда социального страхования относится к бюджетной системе Российской Федерации (ст. 10 Бюджетного кодекса РФ). Поэтому в бухгалтерском учете указанные средства учитываются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н (далее — ПБУ 13/2000) (п. п. 1, 4, 15 ПБУ 13/2000). На дату вынесения ФСС РФ решения о финансовом обеспечении производится запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 86 «Целевое финансирование» (п. п. 5, 7 ПБУ 13/2000).
Уменьшение задолженности перед ФСС РФ по страховым взносам на сумму произведенных расходов по предупредительным мерам отражается по дебету субсчета 69-11 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция по применению Плана счетов).
Средства целевого финансирования списываются на увеличение финансовых результатов организации (п. 8 ПБУ 13/2000).

Содержание операций

Дебет

Кредит

Первичный документ

Отражена сумма финансирования предупредительных мер

76

86

Решение о финансировании территориального органа ФСС РФ

Уменьшена задолженность по сумме страховых взносов перед ФСС РФ на сумму финансируемых расходов по предупредительным мерам по сокращению производственного травматизма

69-11

76

Бухгалтерская справка

Целевое финансирование признается прочим доходом

86

91-1

Бухгалтерская справка

Учет пеней, штрафов
В бухгалтерском учете начисленные пени, штрафы подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации или на счет учета прочих расходов (п. 15 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).

Содержание операций

Дебет

Кредит

Первичный документ

Начислены пени, штрафы в связи с невыполнением (несвоевременным выполнением) страхователем обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

91 (99) 1

69-11

Бухгалтерская справка — расчет, требование об уплате пеней, решение о привлечении к ответственности

Уплачены пени, штрафы

69-11

51

Выписка банка по расчетному счету

1 Порядок учета пеней, штрафов закрепляется в учетной политике организации (п. 7 ПБУ 1/2008).

М.Л. Косульникова
ООО «АудитСтрой»

The post Каков порядок применения субсчета 69-11 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»? first appeared on ЭнтерФин.

1. Начнет действовать закон об обязательных требованиях в РФ (с 1 ноября)

Он предусматривает признание до 1 января 2021 года утратившими силу, не действующими на территории РФ и отмену НПА Правительства РФ, федеральных органов исполнительной власти, актов РСФСР и СССР, содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при осуществлении госконтроля (надзора). Оценка соблюдения обязательных требований, вступивших в силу до 2020 года, будет недопустима, как и привлечение к административной ответственности за их несоблюдение. По общему правилу, положения НПА, устанавливающие обязательные требования, будут вступать в силу с 1 марта или с 1 сентября, но не ранее чем через 90 дней после официального опубликования соответствующего акта. А срок действия обязательных требований, закрепленных в подзаконных актах, ограничат шестью годами (с возможностью продления еще на шесть лет). Также к 1 марта 2021 года появится реестр обязательных требований, содержащий их перечень, информацию об установивших НПА и сроке их действия.

Кроме того, с начала месяца органы госвласти, имеющие полномочия по осуществлению госконтроля (надзора), лицензирования и аккредитации, начнут размещать на своих сайтах перечни НПА, содержащих обязательные требования, с указанием категорий лиц, обязанных их соблюдать, а также ссылок на положения об административной ответственности за несоблюдение требований.

Какие нововведения в части государственного (муниципального) контроля (надзора) уже приняты и скоро вступят в силу, узнайте из нашего материала.

• Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 247-ФЗ «Об обязательных требованиях в Российской Федерации»
• Постановление Правительства РФ от 22 октября 2020 г. № 1722 «О размещении и актуализации на официальных сайтах органов государственной власти, осуществляющих государственный контроль (надзор), предоставление лицензий и иных разрешений, аккредитацию, перечней нормативных правовых актов (их отдельных положений), содержащих обязательные требования»

2. Электронный европротокол можно будет оформить при наличии разногласий сторон (с 1 ноября)

С начала месяца станет возможным составление электронного извещения о ДТП при наличии у участников аварии разногласий относительно обстоятельств причинения вреда, характера и перечня видимых повреждений ТС. Это касается случаев, когда страховое возмещение не превышает 100 тыс. руб. Кроме того, водители смогут оформить европротокол в отношении транспортных средств организаций. При этом по-прежнему условием составления электронного извещения будет наличие хотя бы у одного из участников ДТП специального мобильного приложения, интегрированного с порталом госуслуг.

Отметим, на ноябрь намечено и распространение на всю территорию России мобильного приложения «Помощник ОСАГО», успешно протестированного в пяти «пилотных» регионах (Москве, Санкт-Петербурге, Московской и Ленинградской областях, Республике Татарстан). Изначально расширить географию действия приложения планировалось с 1 ноября, но из-за ограничительных антиковидных мер часть тестовых операций пришлось продлить. Но РСА готов запустить его в ноябре. Напомним, «Помощник ОСАГО» оптимизирует процесс оформления извещения о ДТП в электронном виде. Часть необходимых для этого данных (о водительском удостоверении, полисе ОСАГО) поступят из личного кабинета водителя на портале госуслуг и из АИС ОСАГО. Участникам нужно будет только проверить информацию, прикрепить фото с места ДТП и ввести недостающие сведения.

Что изменилось в регулировании ОСАГО с 19 октября? Узнайте из нашей новости.

Пункт 1.1.4 п. 1 Указания Банка России от 16 июля 2020 г. № 5505-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 19 сентября 2014 года № 431-П «О правилах обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств»

3. Появится новая форма бумажного ПТС (с 1 ноября)

Новая форма паспорта транспортного средства должна была применяться еще с 1 ноября 2019 года, но МВД России решило отложить срок ее введения на год. Напомним, ПТС относится к печатной специальной продукции, необходимой для допуска ТС и водителей к участию в дорожном движении. Он имеет учетный номер и полиграфические защитные элементы с установленным уровнем защиты от подделки. В требованиях к ПТС, которые также вступят в силу с начала месяца, оговорено, что бумажные ПТС оформляются взамен утраченных, пришедших в негодность, а также при невозможности их дальнейшего использования вследствие заполнения всех реквизитов об изменении собственников ТС. Замена производится подразделениями Госавтоинспекции по заявлению собственника при совершении регистрационных действий в отношении ТС.

О переходе на электронные ПТС читайте в нашей новости.

Приказ МВД России от 23 апреля 2019 г. № 267 «Об утверждении форм документов, идентифицирующих транспортное средство, и требований к ним»

4. Владельцы агрегаторов должны будут принимать к оплате карты «Мир» (с 1 ноября)

У них появится обязанность обеспечить для потребителей возможность осуществления расчетов в безналичном порядке с использованием национальных платежных карт. Это касается тех организаций и ИП – владельцев агрегатора информации о товарах (услугах), у которых годовой объем выручки товаров превышает 40 млн руб.

Как будет меняться порог выручки, узнайте из нашей новости.

Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 290-ФЗ «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «О защите прав потребителей»

5. Сократится перечень сведений, запрашиваемых у заявителя при оказании госуслуг (с 1 ноября)

Будет дополнен перечень сведений и документов, которые нельзя требовать у заявителя при оказании госуслуг. В него включат сведения о средствах, перечисленных взыскателю со счета по учету средств, поступающих во временное распоряжение отдела судебных приставов, по исполнительному производству о взыскании алиментов. Предоставлять такие данные будет ФССП России. Ожидается, что эта поправка, в частности, упростит оформление пособия на детей от 3 до 7 лет, поскольку гражданам не придется самостоятельно предоставлять документы, содержащие сведения об алиментах.

Какие дополнительные меры господдержки были предоставлены семьям с детьми в период пандемии коронавируса? Узнайте из обзора «Основные меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии COVID-19», подготовленного экспертами компании «Гарант».

Распоряжение Правительства РФ от 29 июля 2020 г. № 1976-р

6. Пополнится перечень маркируемых товаров (с 1 ноября)

Вводится обязательная маркировка шин и новых пневматических покрышек. Она предусматривалась с 1 декабря 2019 года, но этот срок был перенесен на 1 ноября 2020 года. Продавцы, производители и импортеры шин должны были зарегистрироваться в государственной информационной системе мониторинга за оборотом маркируемых товаров до 31 марта текущего года. С ноября участники оборота шин начнут вносить данные об операциях с шинами в информационную систему маркировки. Маркировать накопившиеся остатки немаркированных шин разрешается до 1 декабря.

Как отразить в бухгалтерском учете контрольные (идентификационные) знаки (коды) обязательной маркировки товаров? Узнайте из «Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет и отчетность».

Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2019 г. № 1958 «Об утверждении Правил маркировки шин средствами идентификации и особенностях внедрения государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в отношении шин»

7. Изготовленные в государствах – членах ЕАЭС ТС будут регистрироваться в России только по электронным ПТС (с 2 ноября)

Изначально Коллегия ЕЭК продлила возможность оформления бумажных ПТС до 1 ноября 2020 для всех государств – участников союза, а затем сдвинула этот срок до 31 марта 2021 года – однако, только для Республик Беларусь, Казахстан и Кыргызской Республики. Россия в этом списке не указана. Следовательно, ТС, изготовленные в государствах – членах ЕАЭС, будут регистрироваться в РФ только при наличии электронных ПТС уже начиная с 2 ноября. Соответствующие изменения внесены и в порядок функционирования систем электронных ПТС, утв. Решением Коллегии ЕЭК от 22 сентября 2015 г. № 122.

Должны ли уполномоченные органы (организации) РФ обеспечить оформление электронных ПТС другого государства-члена, если у последнего нет возможности оформить электронные ПТС? Ответ на этот вопрос можно найти в новости.

Правильно оформить договор купли-продажи автомобиля, когда продавцом является физлицо, а покупателем – юрлицо, поможет примерная форма договора, подготовленная экспертами компании «Гарант».

Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 13 октября 2020 г. № 124 «О внесении изменений в Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 22 сентября 2015 г. № 122»

8. Будет обновлена форма декларации по налогу на имущество организаций (с 3 ноября)

В частности, в ней появятся строки: «Признак налогоплательщика» для определения тех налогоплательщиков, которым из-за COVID-19 продлили сроки уплаты налога (авансовых платежей); «Признак СЗПК» в целях определения налогоплательщиков, на которых распространяются нормы о стабилизации правил налогообложения имущества организации на период действия соглашения о защите и поощрении капиталовложений. Вместе с тем, появятся коды налоговых льгот в связи с освобождением наиболее пострадавших из-за пандемии организаций от уплаты налога за II квартал 2020 года. Также будут скорректированы коды видов недвижимого имущества. Корреспондирующие изменения внесены в порядок заполнения декларации и ее электронный формат. Обновленная форма будет применяться начиная с подачи декларации по налогу на имущество за налоговый период 2020 года. Контрольные соотношения к новой форме декларации доведены Письмом ФНС России от 30 сентября 2020 г. № БС-4-21/15947@.

С актуальными разъяснениями Минфина России и ФНС России в части объектов обложения налогом на имущество ознакомьтесь в новости об обзоре писем за II квартал.

Приказ ФНС России от 28 июля 2020 г. № ЕД-7-21/475@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@»

9. Начнут действовать общие требования к определению допустимых отклонений от показателей качества и объема оказания госуслуг в соцсфере (с 3 ноября)

Предельные допустимые возможные отклонения от показателей, характеризующих качество и объем оказания государственной (муниципальной) услуги в соцсфере, будет определять уполномоченный орган при формировании государственного (муниципального) соцзаказа. Причем значения таких отклонений, включенные в госзадания и соглашения, можно будет менять только при формировании соцзаказа на очередной финансовый год.

Освобождаются ли госуслуги в рамках соцзаказа от НДС, узнайте в нашей новости.

Постановление Правительства РФ от 23 октября 2020 г. № 1728 «Об утверждении общих требований к определению предельных допустимых возможных отклонений от показателей, характеризующих качество оказания государственной (муниципальной) услуги в социальной сфере и объем оказания такой услуги»

10. Программа льготной ипотеки под 6,5% продолжится (с 5 ноября)

В начале месяца вступит в силу постановление Правительства РФ, предусматривающее внесение соответствующего изменения в правила возмещения кредитным и иным организациям недополученных доходов по жилищным (ипотечным) кредитам (займам), выданным гражданам РФ. Напомним, изначально предполагалось, что программа завершится 1 ноября, но в целях повышения доступности ипотеки в условиях сохраняющихся рисков COVID-19 ее решено продлить до 1 июля 2021 года. Хотя ранее обсуждался вариант продления и до конца следующего года. Напомним, программа позволяет гражданам при соблюдении определенных условий получить кредит на покупку жилья в новостройках по льготной ставке 6,5%. При этом разницу между льготной и рыночной ставками банкам возместит государство.

Как изменилась максимальная сумма ипотечного кредита по льготной ставке с 29 июля? Читайте в нашей новости.

Постановление Правительства РФ от 24 октября 2020 г. № 1732 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам возмещения кредитным и иным организациям недополученных доходов по жилищным (ипотечным) кредитам (займам), выданным гражданам Российской Федерации»

11. Завершится первый этап представления сведений для формирования единого реестра субъектов МСП – получателей поддержки (5 ноября)

Речь идет о сведениях относительно тех субъектов МСП, решения о предоставлении поддержки которых приняты за период с 1 января 2019 года по 1 октября 2020 года, а в отношении физлиц, не являющихся ИП и применяющих НПД, – за период с 1 июля по 1 октября. В целях первого размещения сведений, содержащихся в этом реестре, органы власти всех уровней, Корпорация МСП, ее дочерние общества, организации, образующие инфраструктуру поддержки субъектов МСП, до 5 ноября представляют в ФНС России необходимые сведения в форме электронных документов. А именно: наименование юрлица, Ф. И. О. ИП, физлица, применяющего спецрежим, их ИНН; наименование и ИНН предоставивших поддержку органов, Корпорации МСП, ее дочерних обществ, организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов МСП; дата принятия решения о предоставлении или прекращении оказания поддержки; вид, форма и размер предоставленной поддержки; срок оказания поддержки; информация о наличии нарушения порядка и условий предоставления поддержки, в том числе о нецелевом использовании средств поддержки.

Сколько сведений для включения в реестр уже передано в ФНС России, узнайте из нашей новости.

Часть 2 ст. 2 Федерального закона от 2 августа 2019 г. № 279-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в целях формирования единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства – получателей поддержки»

12. Появится уголовная ответственность за подкуп арбитра (с 7 ноября)

Новая статья Уголовного кодекса закрепит санкции как для дающего взятку, так и для арбитра (третейского судьи), принимающего ее. Первым грозит ответственность в виде штрафа до 400 тыс. руб. или в размере от пятикратной до двадцатикратной суммы подкупа, либо ограничение свободы или исправительные работы на срок до двух лет, либо лишение свободы на тот же срок со штрафом в размере до пятикратной суммы подкупа или без такового. Вторым – штраф до 700 тыс. руб. или в размере от десятикратной до тридцатикратной суммы подкупа либо лишение свободы на срок до трех лет со штрафом до пятнадцатикратной суммы подкупа или без него. За деяния с квалифицирующими признаками, включая взятки в значительном (более 25 тыс. руб.), крупном (свыше 150 тыс. руб.) и особо крупном (более 1 млн руб.) размерах, установлены повышенные санкции.

При каких условиях лицо, совершившее подкуп арбитра, может быть освобождено от ответственности? Узнайте из нашей новости.

Федеральный закон от 27 октября 2020 г. № 352-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации»

13. Изменится норма об ответственности коммунальных служб за перебои в работе и нарушение качества услуг (с 7 ноября)

Из ч. 4 ст. 157 Жилищного кодекса исчезнет указание на обязанность лица, виновного в нарушении непрерывности предоставления или качества коммунальных услуг, уплатить потребителю штраф. Хотя в Постановлении Правительства РФ от 6 мая 2011 г. № 354 сохранится положение о праве потребителя требовать с исполнителя уплаты неустоек (штрафов, пеней) в рамках Закона «О защите прав потребителей», в том числе в случае превышения допустимых перерывов в предоставлении коммунальных услуг (п. 157 Правил предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов).

В Жилищном кодексе РФ останется лишь норма о необходимости осуществления перерасчетов размера платы за коммунальные услуги при предоставлении их с перерывами, превышающими установленную продолжительность. Предоставление коммунальных услуг с нарушением качества тоже будет основанием для изменения размера платы за них. Осуществлять перерасчет будут управляющие организации, ТСЖ, жилищные или иные специализированные потребительские кооперативы, ресурсоснабжающие организации и региональные операторы по обращению с ТКО.

Грамотно составить исковое заявление о взыскании излишне уплаченных денежных средств за жилищно-коммунальные услуги поможет примерная форма, подготовленная экспертами компании «Гарант».

Федеральный закон от 27 октября 2020 г. № 351-ФЗ «О внесении изменений в статьи 157 и 157.2 Жилищного кодекса Российской Федерации в части регулирования порядка изменения размера платы за коммунальные услуги, предоставленные с нарушением установленных требований»

14. Будет уточнен порядок ведения реестра субъектов МСП (с 7 ноября)

В частности, поправки касаются корректировки сроков внесения сведений о юрлицах и ИП в единый реестр субъектов МСП и исключения таких сведений. Согласно документу внесение и исключение сведений уполномоченный орган будет осуществлять в периоды с 10 июля по 10 декабря и с 10 января по 10 июня. Будут учитываться сведения из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, документов, связанных с применением специальных налоговых режимов, и сведения, представленные в уполномоченный орган в установленном порядке. Кроме того, изменения предусматривают включение торгово-промышленных палат в перечень организаций инфраструктуры поддержки субъектов МСП, что позволит им участвовать в региональных и муниципальных программах поддержки бизнеса.

О возможных вариантах корректировки Национального проекта по МСП читайте в нашем материале.

Федеральный закон от 27 октября 2020 г. № 349-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 Закона Российской Федерации «О торгово-промышленных палатах в Российской Федерации» и Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»

15. Возобновится беззаявительный порядок назначения выплат на детей (с 7 ноября)

Вступит в силу поправка, предусматривающая назначение ежемесячной выплаты в связи с рождением (усыновлением) первого и (или) второго ребенка семьям с низким доходом без подачи гражданами нового заявления. Напомним, ранее в связи с распространением новой коронавирусной инфекции действие нормы, обязывающей подавать соответствующие заявления на получение выплаты при достижении ребенком возраста одного года или двух лет, было приостановлено с 1 апреля по 1 октября включительно. Теперь же решено продлить период приостановления действия указанного положения до 1 марта 2021 года. Причем изменение имеет обратную силу и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 октября текущего года.

Об увеличении минимального размера пособия по уходу за первым ребенком, уточнении порядка расчета пособий и переходе к их выплате на карты «МИР» читайте в Навигаторе по пособиям и выплатам работникам с 1 июня 2020 года в системе ГАРАНТ.

Федеральный закон от 27 октября 2020 г. № 345-ФЗ «О внесении изменений в статью 2 Федерального закона «Об особенностях исчисления пособий по временной нетрудоспособности и осуществления ежемесячных выплат в связи с рождением (усыновлением) первого или второго ребенка»

16. Изменится форма налоговой декларации по НДС (с 9 ноября)

Поправки, большинство из которых связаны с принятием Закона о защите капиталовложений и расширением перечня необлагаемых НДС операций, затронут не только форму декларации, но и ее формат. Также они коснутся форматов предоставления сведений из книги покупок, продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур. Актуализированная форма будет применяться начиная с декларации по НДС за IV квартал текущего года.

На что обратить внимание при подготовке отчетности за год, узнайте из памятки бухгалтеру «Годовой отчет – 2020».

Приказ ФНС России от 19 августа 2020 г. № ЕД-7-3/591@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме»

17. Будет скорректирована форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (с 16 ноября)

В частности, из титульного листа исчезнет строка о регистрационном номере декларации, будут пересмотрены штрих-коды. В числе корректировок – уточнение расчета инвестиционного вычета, введение новых кодов неучитываемых доходов и признаваемых расходов. Остальные поправки связаны с налогообложением прибыли IT-компаний, резидентов Арктической зоны и участников специальных инвестконтрактов. Применяться они будут начиная с декларации за налоговый период 2020 года, но не ранее 1 января следующего года.

С правилами заполнения формы сведений о доле доходов для применения нулевой ставки по налогу на прибыль можно ознакомиться в нашей новости.

Приказ ФНС России от 11 сентября 2020 г. № ЕД-7-3/655@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»

18. Пассажирскую таможенную декларацию разрешат подавать в электронном виде (с 16 ноября)

С середины месяца начнет действовать новая редакция порядка подачи и регистрации пассажирской таможенной декларации, которая оформляется на товары для личного пользования и ТС, перемещаемые гражданами через границу ЕАЭС. Декларацию будет разрешено подавать не только в бумажном, но и в электронном виде (с помощью ЕАИС таможенных органов, информсистемы декларанта или терминалов в таможенных органах). С 16 ноября утратит силу действующий порядок регистрации пассажирских таможенных деклараций.

С особенностями распоряжения товарами, задержанными таможенными органами, ознакомьтесь в нашей новости.

Приказ Минфина России от 14 сентября 2020 г. № 194н «Об утверждении порядка подачи, регистрации или отказа в регистрации пассажирской таможенной декларации»

19. Вступят в силу обновленные формы документов, предоставляемых при госрегистрации организаций и ИП (с 25 ноября)

Новые формы учитывают изменения законодательства, принятие с момента утверждения действующих форм. В частности, появится возможность отразить в ЕГРЮЛ сведения о (об): использовании типового устава ООО; корпоративном договоре; совместном или раздельном осуществлении полномочий руководителями юрлица; сочетании форм реорганизации; продлении срока ликвидации ООО. Также появятся поля для указания места нахождения и адреса юрлица, сведений о его электронном адресе, наименовании на иностранном языке, об ограничении доступа к сведениям ЕГРЮЛ в установленных законом случаях, о произведенных выплатах увольняемым в связи с ликвидацией работникам и т. п. Будут введены и новые формы – например, форма заявления для госрегистрации международной компании, международного фонда, но в целом общее количество используемых бланков сократится с 19 до 12. Старые формы утратят силу.

Нужно ли нотариально заверять решение о создании ООО? Узнайте из нашей новости.

Приказ ФНС России от 31 августа 2020 г. № ЕД-7-14/617@ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств»

20. Истечет срок для подачи заявлений об отсрочке или рассрочке уплаты налогов (30 ноября)

ФНС России завершит прием заявлений от налогоплательщиков, занятых в пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции отраслях экономики, 30 ноября. Заявление можно подать в налоговый орган по месту нахождения или учета налогоплательщика по тем платежам, сроки уплаты которых приходятся на 2020 год, включая период с 1 по 31 декабря. Заявление, поданное до направления в инспекцию деклараций или расчетов, в которых исчислены указанные в нем налоги, авансовые платежи и страховые взносы, будет рассмотрено после их представления. С момента подачи заявления до момента принятия решения по нему налоговым органом не будут применяться меры по взысканию задолженности. Проверить возможность получения рассматриваемой меры поддержки можно с помощью специального сервиса на официальном сайте ФНС России. Напомним, отсрочки и рассрочки предоставляются беспроцентно.

О том, какие показатели учитываются при предоставлении отсрочки (рассрочки), читайте в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы».

Пункт. 7 Правил предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, утв. Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. № 409)

В материале использованы фотографии следующих авторов: robuart, sergeypeterman, LDProd, bacho123456, rizio, AndreyPopov, primagefactory, royalty, PantherMediaSeller, belchonock, ngampol.photo7380, AndrewLozovyi, ijeabkantver, forden, Julia_Tim, rsedlacek, pryzmat, Lenets_Tatsiana, vasabii777

http://www.garant.ru/news/1419324/

The post Что изменится в России с 1 ноября: продление льготной ипотеки, новые формы документов для госрегистрации организаций, электронные ПТС, европротокол для юрлиц first appeared on ЭнтерФин.

Ответ: По нашему мнению, требования прокурора о возложении на организацию обязанности прекратить действие трудового договора с гражданином, ранее занимавшим должность работника региональных таможенных органов (начальника отдела телекоммуникации), правомерны. Однако имеется решение суда, в котором выражена обратная позиция.

Обоснование: Граждане, замещавшие должности государственной или муниципальной службы, перечень которых устанавливается нормативными правовыми актами РФ, при заключении трудовых договоров в течение двух лет после увольнения обязаны сообщать работодателю сведения о последнем месте службы (ст. 64.1 Трудового кодекса РФ, ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 25.12.2008 N 273-ФЗ «О противодействии коррупции» (далее — Закон N 273-ФЗ)). Несоблюдение этого правила влечет прекращение трудового договора, заключенного с указанным гражданином (ч. 3 ст. 12 Закона N 273-ФЗ).
Работодатель обязан сообщать в десятидневный срок о заключении трудового договора с данными гражданами работодателю государственного или муниципального служащего по последнему месту его службы в порядке, устанавливаемом нормативными правовыми актами РФ (ч. 4 ст. 12 Закона N 273-ФЗ, Постановление Правительства РФ 21.01.2015 N 29 «Об утверждении Правил сообщения работодателем о заключении трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с гражданином, замещавшим должности государственной или муниципальной службы, перечень которых устанавливается нормативными правовыми актами Российской Федерации». Привлечение к трудовой деятельности бывшего государственного или муниципального служащего, замещавшего должность, включенную в перечень, установленный нормативными правовыми актами, с нарушением требований, предусмотренных Законом N 273-ФЗ, влечет штраф на должностных лиц от 20 000 до 50 000 руб.; на юридических лиц — от 100 000 до 500 000 руб. (ст. 19.29 Кодекса РФ об административных правонарушениях).
При решении вопроса о том, должен ли работник сообщать такие сведения работодателю, а работодатель — таможенному органу, нужно исходить из того, есть ли соответствующая должность в перечне должностей, который устанавливается нормативными правовыми актами РФ.
Пунктом 1 Указа Президента РФ от 21.07.2010 N 925 «О мерах по реализации отдельных положений Федерального закона «О противодействии коррупции» (далее — Указ N 925) определено, когда при заключении трудовых договоров гражданин должен сообщать работодателю сведения о последнем месте федеральной государственной службы с соблюдением законодательства РФ о государственной тайне. Данная должность должна быть включена в Перечень должностей федеральной государственной службы, при замещении которых федеральные государственные служащие обязаны представлять сведения о своих доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также сведения о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей, утвержденный Указом Президента РФ от 18.05.2009 N 557 (далее — Перечень).
В разд. I и II Перечня перечислены соответственно конкретные должности федеральной государственной гражданской службы и должности военной службы и федеральной государственной службы иных видов. В п. 13 разд. II Перечня приведены должности в Федеральной таможенной службе (ФТС России). В их числе руководители (начальники) региональных таможенных управлений и их структурных подразделений; таможен и их структурных подразделений; таможенных постов и их структурных подразделений. При этом структурными подразделениями таможенного органа (за исключением ФТС России) являются отделы и иные структурные подразделения (п. 1.10 Регламента Федеральной таможенной службы, Приложение к Приказу ФТС России от 26.12.2012 N 2656).
Таким образом, начальник отдела телекоммуникации, по нашему мнению, должен был сообщить сведения о последнем месте службы работодателю, а тот, в свою очередь, — в таможенный орган. Таким образом, требования прокурора о возложении обязанности прекратить действие трудового договора с гражданином, занимавшим должность работника региональных таможенных органов (начальника отдела телекоммуникации), правомерны.
В то же время есть решение суда, из которого следует, что требования прокурора о возложении обязанности прекратить действие трудового договора с гражданином, занимавшим должность работника региональных таможенных органов (начальника отдела телекоммуникации), неправомерны. Суд учел тот факт, что Федеральной таможенной службой России перечень должностей, замещение которых связано с коррупционными рисками, не разработан и не утвержден (Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 28.05.2012 N 33-4125).

01.07.2016

The post Организация приняла на работу бывшего работника регионального таможенного органа (начальника отдела телекоммуникации) и не уведомила об этом таможенный орган. Прокурор обратился в суд с иском к организации о возложении на нее обязанности расторгнуть трудовой договор. Правомерны ли такие требования? first appeared on ЭнтерФин.

в интернет-версии системы ГАРАНТ.

Получите бесплатный доступ на 3 дня!

Получить доступ

Сейчас всем гражданам-владельцам облагаемого налогом движимого и недвижимого имущества налоговые органы рассылают уведомления об уплате имущественных налогов. В них указываются само имущество, налоговая ставка для расчета налога, а также сумма налога. Кроме того, в уведомлении можно найти информацию и о наличии недоимки или переплаты за предыдущие периоды. Но прежде чем оплачивать налог, проверьте, вся ли содержащаяся в уведомлении информация достоверна. Мы расскажем, на что стоит обратить внимание, а также разберем некоторые спорные вопросы по уплате этих налогов.

Получение уведомления и уплата налога

Уведомления направляют не территориальные налоговые инспекции, а региональные филиалы ФКУ «Налог-сервис» ФНС России». При этом в случае возникновения вопросов нужно будет обратиться в ту налоговую, которая исчислила налог (информация о ней содержится в уведомлении).

Напомним, что ранее, до 31 декабря 2014 года, действовало правило, по которому если налогоплательщику уведомление по каким-либо причинам не высылалось, то и налог он не должен был платить. Но с 1 января 2015 года вступило в силу новое положение НК РФ, которое обязывает собственников сообщить в налоговую инспекцию о наличии облагаемого налогом имущества, если по такому имуществу уведомление получено не было. Сделать это нужно в срок до 31 декабря года, следующего за отчетным (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

При обращении в налоговую необходимо будет предоставить копии документов, подтверждающих право собственности на имущество, а также право на применение льгот (если у налогоплательщика есть основания для их применения).

Заявлять в налоговую нужно только в отношении того имущества, по которому ранее уведомлений собственник не получал. За сокрытие такого имущества и неуплату по нему налога в настоящее время ответственности не предусмотрено. Однако уже с 1 января 2017 года за несообщение о наличии облагаемого налогом имущества придется заплатить штраф в размере 20% от суммы налога (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).

Но ожидать уведомления до конца года вовсе и не обязательно. Сроки рассылки уведомлений можно посмотреть на официальном сайте ФНС России по каждой налоговой инспекции. Если к указанному сроку уведомление так и не получено, то стоит обратиться в налоговую инспекцию за дубликатом уведомления или либо направить информацию через личный кабинет налогоплательщика или сервис «Обратиться в ФНС России». Напомним, что уведомление можно получить не только в в любой налоговой инспекции, обслуживающей физлиц, а также в МФЦ, если он уполномочен на оказание этой услуги.

Также в налоговую стоит обратиться и в случае утери уведомления. При этом никаких заявлений писать не нужно – инспекторы при личном визите налогоплательщика распечатают новое уведомление и квитанцию на уплату налога.

ОБРАЗЕЦ

Сообщение о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами

Другие образцы

Итак, уведомление на руках, но прежде чем оплатить его, стоит проверить содержащуюся в нем информацию.

Прежде всего, обратите внимание на период, за который начисляется налог. В соответствии с законодательством налоговые органы имеют право взыскивать налог не более, чем за три года, предшествующих году направления уведомления (абз. 2 п. 4 ст. 397 НК РФ). Таким образом, в 2020 году в уведомлении об уплате налога могут быть указаны только 2017-2019 года. Если же в уведомлении указаны более ранние периоды, то налог за них уплачивать не нужно. Однако во избежание спорных ситуаций рекомендуем обратиться в территориальную налоговую по месту постановки на учет имущества (или в налоговую инспекцию по месту своего жительства при уплате транспортного налога) для корректировки уведомления. При этом нужно заполнить форму заявления, которая прикладывается к уведомлению, или же указать на неточности в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте ФНС России.

Сумма налога также будет зависеть и от того, сколько месяцев в отчетном году собственник владел имуществом. В соответствии с положениями НК РФ если налогоплательщик приобретает (теряет) право собственности на имущество в налоговом периоде, то налог рассчитывается с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п. 3 ст. 362, п. 7 ст. 396,п. 5 ст. 408 НК РФ).

Для земельного,транспортного налогов и налога на имущество физлиц действует следующее правило. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности произошло после 15 числа соответствующего месяца, то месяц возникновения (прекращения) указанного права принимается за полный месяц. Если же наоборот, возникновение права собственности произошло после 15 числа соответствующего месяца или прекращение права произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) права при определении коэффициента не учитывается (п. 7 ст. 396 НК РФ, п. 5 ст. 408 НК РФ).

ВАЖНО ЗНАТЬ

Обратите внимание, что если общая сумма налога составит менее 100 руб., то налоговый орган посылать уведомление не будет. Единственное исключение, если налог начислен за предыдущие налоговые периоды (абз. 3 п. 4 ст. 52 НК РФ). Поэтому, если собственник владеет имуществом, но уведомление в срок не получил, ему стоит обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации имущества для получения уведомления и квитанции на оплату налога.

Заявление, прилагаемое к уведомлению, стоит заполнить и в случае обнаружения арифметических ошибок, указания неверного объекта налогообложения, ставки или иной информации. После направления заявления следует дождаться ответа налоговой инспекции с откорректированным уведомлением. Зачастую это может занять много времени, ведь в соответствии с законодательством отвечать на письменные заявления госорганы обязаны в течение 30 календарных дней со дня регистрации документа (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 2 мая 2006 г. № 59-ФЗ). НК РФ специального срока для ответа на подобное заявление налогоплательщика не содержит. Поэтому если ошибки, содержащиеся в уведомлении, не влияют на сумму подлежащего уплате налога, мы рекомендуем все же уплатить налог, не дожидаясь ответа инспекции. Ведь если окажется, что ошибки в уведомлении не было, а срок уплаты налога уже наступил, то инспекция начислит пени за просрочку платежа (п. 2 ст. 57, ст. 75 НК РФ).

Срок уплаты транспортного, земельного и налога на имущество для физлиц – 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). Оплатить налог можно любым удобным способом: в личном кабинете налогоплательщика, через онлайн-сервис одного из банков-партнеров ФНС России (в том числе по QR-коду, указанному в налоговом уведомлении), через отделения банковских и кредитных организаций, через кассы местных администраций или федеральной почтовой службы, в МФЦ при наличии в нем возможности приема налоговых платежей.

С более подробной информацией о содержании налогового уведоления, его направлении и получении, и исполнении читайте в нашем материале.

Рассмотрим наиболее часто встречающиеся спорные ситуации в связи с начислением налогов.

Транспортный налог

У налогоплательщиков нередко возникает вопрос, как заплатить налог, если транспортное средство находится в угоне. Налогообложение таких транспортных средств прекращается с того месяца, с которого был начат розыск, и возобновляется при возврате лицу, на которое оно зарегистрировано. Как поясняет налоговая служба, если по окончании розыска автомобиля он не был найден и не возвращен собственнику, то налог на него начисляться не будет. Ранее налог не взимался только во время проведения розыска на основании документа, выданного уполномоченным органом. При прекращении розыска, в том числе, когда угнанную машину не нашли, расчет налога возобновлялся.

БЛАНКИ

Заявление о перерасчете транспортного налога в связи с угоном автомобиля

Заявление о перерасчете транспортного налога в связи с продажей (передачей) другому лицу

Заявление о прекращении регистрации транспортного средства в связи с его продажей (передачей) другому лицу

Другие бланки

Случается и такая ситуация, когда автомобиль уже продан, а уведомление об уплате налога на него все же приходит. Прежде всего, стоит проверить за какой именно период рассчитан налог. Ведь в соответствии с законодательством, даже если машина находилась в собственности менее месяца, за нее придется заплатить налог (п. 3. ст. 362 НК РФ). Но бывает и так, что новый покупатель просто не поставил на регистрационный учет автомобиль. В этом случае собственнику необходимо обратиться в любое регистрационное отделение ГИБДД с заявлением о прекращении регистрации транспортного средства в отношении него в связи с продажей другому лицу (п. 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации). Для этого также потребуется копия договора купли-продажи транспортного средства.

У бывшего собственника нет обязанности сообщать в налоговую о прекращении регистрации транспортного средства в отношении него – это должно сделать отделение ГИБДД (п. 39 Методических рекомендаций). Но если такая информация не поступила, то налогоплательщик может предоставить в налоговый орган полученную в ГИБДД справку о снятии транспортного средства с учета либо копию ПТС с отметкой о новом владельце вместе с заявлением о перерасчете налога.

Земельный налог

Наиболее часто встречающейся спорной ситуаций с уплатой этого налога является его неправильный расчет или применение несоответствующей ставки налога.

Чтобы проверить расчет земельного налога, нужно знать кадастровую стоимость участка, а также налоговую ставку. Кадастровую стоимость можно узнать, найдя соответствующий участок на Публичной кадастровой карте или же на сайте Росреестра в разделе «Сервисы» (подраздел «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online»). Также кадастровую стоимость можно найти в кадастровом паспорте земельного участка.

ОБРАЗЕЦ

Заявление о пересмотре кадастровой стоимости, направляемый в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости

Другие образцы

Что касается налоговых ставок, то их можно узнать на официальном сайте ФНС России. Зависят они от категории земли, узнать которую также можно на Публичной кадастровой карте. Обращаем внимание, что ставки устанавливаются не субъектами федерации, а муниципальными образованиями, поэтому для различных городов, сел, городских и сельских поселений, находящихся в одном регионе, ставки налога могут быть разными. Так, в отношении участков, занятых жилищным фондом и объектами инфраструктуры ЖКХ или предоставленных для жилищного строительства, сельскохозяйственного назначения или приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства или участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд максимальная ставка налога омжет составлять 0,3% от их кадастровой стоимости. В отношении других участков предельная ставка составляет 1,5%.

Если собственник считает, что кадастровая стоимость существенно отличается от рыночной, то первую можно оспорить. Это можно сделать, обратившись в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра или в суд (ст. 24.18 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»; далее – Закон № 135-ФЗ). Для обращения в комиссию нужно составить заявление о пересмотре кадастровой стоимости. В соответствии с положениями Закона № 135-ФЗ к заявлению нужно приложить следующие документы:

• справку о кадастровой стоимости земли;
• отчет об оценке рыночной стоимости земельного участка (выдается независимым оценщиком). Стоимость оценки будет зависеть от месторасположения участка и его назначения (например, оценка участка под индивидуальное жилищное строительство в Подмосковье обойдется примерно в 8-15 тыс. руб.);
• положительное экспертное заключение в отношении отчета об оценке рыночной стоимости, подготовленное специалистами саморегулируемой организации оценщиков, членом которой является оценщик (обычно его предоставляет сам же оценщик);
• нотариально заверенная копия правоустанавливающего или правоудостоверяющего документа на землю (например, свидетельство о праве собственности);
• документы, подтверждающие недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости (например, налоговая инспекция исходила из неверной площади участка), в случае, если заявление о пересмотре кадастровой стоимости подается на основании недостоверности указанных сведений (ч. 16 ст. 24.18 Закона № 135-ФЗ).

НАША СПРАВКА

Территориальные органы Росреестра бесплатно предоставляют сведения о кадастровой стоимости земельных участков (в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости для целей налогообложения) по письменному заявлению владельца участка. Сведения о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения размещаются на официальном сайте Росреестра в сети Интернет.

Рассматривать поданное заявление комиссия будет в течение месяца. После того как решение будет принято, в течение пяти рабочих дней с этого момента заявитель должен быть уведомлен о результатах рассмотрения (абз. 26 ст. 24.18 Закона № 135-ФЗ).

Если комиссия приняла положительное решение и кадастровая стоимость земельного участка была пересмотрена, то расчет земельного налога будет производиться уже по новым данным. Однако тут есть нюанс. В случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда сведения о новой кадастровой стоимости применяются с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости новой кадастровой стоимости (абз. 5 ст. 24.20 Закона № 135-ФЗ). Иными словами, если заявление о пересмотре кадастровой стоимости было подано в 2020 году, то (если удалось добиться ее снижения), новая стоимость будет применяться при исчислении имущественных налогов за 2020 и последующие годы (Определение ВС РФ от 6 марта 2015 г. № 304-КГ15-356, письмо ФНС России от 27 марта 2015 г. № БС-4-11/5013@ «О земельном налоге», письмо ФНС России от 26 марта 2015 г. № БС-4-11/4935@ «О земельном налоге», письмо ФНС России от 14 апреля 2015 г. № БС-4-11/6355@ «О земельном налоге»). Пересчитать налог за 2019 год исходя из новой стоимости не получится.

Налог на имущество

С этим налогом сложности также могут возникнуть с выбором налоговой базы и порядком его расчета. Прежде всего стоит учесть, что с 1 января 2015 года регионы получили право на переход на исчисление налога на имущество граждан исходя из кадастровой стоимости недвижимости (п. 1 ст. 402 НК РФ). Большинство субъектов федерации уже воспользовались этой возможностью.

НАША СПРАВКА

Налог на имущество физлиц за 2019 год будет рассчитываться по кадастровой стоимости в 74 регионах, включая Республики Дагестан и Северную Осетию-Аланию, Красноярский край и Смоленскую область.

Диапазон ставок налога — при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта имущества:

• 0,1% в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства жилых объектов, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, гаражей и машино-мест, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
• 2% в отношении ряда нежилых объектов, объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб.;
• 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.

При этом местные власти имеют право как уменьшить ставки налога вплоть до 0%, так и увеличить ставки, но не более чем в три раза.

Ставки налога зависят от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения и могут устанавливаться представительными органами местного самоуправления в определенных границах (см. табл.)

Таблица. Ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости облагаемых объектов (п. 1 ст. 3 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-I «О налогах на имущество физических лиц»)

Обращаем внимание, что ставки устанавливаются именно для суммарной стоимости недвижимости, зарегистрированной на территории того или иного муниципального образования.

http://www.garant.ru/article/637289/

The post Проверяем уведомления об уплате физлицом транспортного, земельного и имущественного налогов first appeared on ЭнтерФин.

По данным, озвученным начальником Управления налогообложения имущества ФНС России Алексеем Лащёновым, в текущем году будет направлено 69,4 млн уведомлений, из которых 72,5% планируется передать по почте заказными письмами, а 27,5% – разместить в личных кабинетах налогоплательщиков. Совокупная сумма начисленных налогов, уплачиваемых по налоговым уведомлениям, составит 292,5 млрд руб. (на 4,8% больше, чем в прошлом году).

Понятие и содержание налогового уведомления

Что такое налоговое уведомление?

Налоговое уведомление – это уведомление о необходимости уплатить налог, направляемое налогоплательщику в случае, когда обязанность по исчислению суммы соответствующего налога возложена на налоговый орган (п. 2 ст. 52 Налогового кодекса). Получение налоговых уведомлений – закрепленное в НК РФ право налогоплательщика (подп. 9 п. 1 ст. 21 НК РФ), а их направление налогоплательщикам – обязанность налоговых органов (подп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Кем и в отношении каких налогов формируются налоговые уведомления?

Они формируются налоговыми органами с помощью прикладной подсистемы «Физические лица» автоматизированной информационной системы ФНС России АИС «Налог-3» в отношении уплачиваемых физлицами транспортного, земельного налогов, налога на имущество физлиц и НДФЛ (в части некоторых доходов, по которым налоговый агент не удержал сумму налога) (абз. 3 п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ, Приказ ФНС России от 18 октября 2019 г. № ММВ-7-6/533@).

Как часто формируются налоговые уведомления?

Они формируются один раз в год (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В какой срок формируются налоговые уведомления при наличии оснований для перерасчета налога?

Обнуление ранее начисленной суммы налога и пеней и формирование нового налогового уведомления налоговый орган должен произвести в течение 30 дней (в исключительных случаях этот срок может быть продлен еще на 30 дней). При этом в уведомлении будет указан новый срок уплаты налога (п. 6 ст. 58 НК РФ).

Формируется ли налоговое уведомление, если в результате перерасчета налога сумма к уплате отсутствует?

Нет, как отметил Минфин России в своем Письме от 7 сентября 2020 г. № 03-05-06-02/78374, в этом случае налоговое уведомление не формируется, даже если сумма к уплате после перерасчета отсутствует в связи с ранее уплаченной суммой налога.

Как формируются налоговые уведомления при проведении перерасчетов налоговых обязательств, в результате которых сумма налоговых обязательств по объекту уменьшилась?

ФНС России выработала подробный алгоритм такого перерасчета, доведя его до налоговых органов своим Письмом от 22 января 2019 г. № БС-4-21/840@. В документе приведен конкретный пример формирования уточненного налогового уведомления.

Какая информация содержится в налоговом уведомлении?

Налоговое уведомление формируется по единой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 7 сентября 2016 г. № ММВ-7-11/477@. В нем содержится информация о налогоплательщике (его Ф. И. О., ИНН, адрес для направления налогового уведомления или отметка о передаче уведомления в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика), сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также информация, необходимая для перечисления налога в бюджетную систему РФ (реквизиты платежа) (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Какие разделы включаются в налоговое уведомление?

Налоговое уведомление включает несколько разделов: заглавная часть с указанием номера уведомления и даты его составления; информационная часть – сведения о налогоплательщике (Ф.И.О., ИНН), виде подлежащего уплате налога, его общей сумме, а также информация об адресе налогоплательщика или отметка о направлении уведомления в электронной форме (в случае размещения уведомления в личном кабинете налогоплательщика); табличная часть по расчету налога – данные о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке, налоговых льготах, сумме исчисленного налога и другая информация, необходимая для расчета соответствующего налога, а также информация по перерасчету и итоговая сумма налога с учетом переплаты. Следующий раздел уведомления отражает информацию, необходимую для перечисления налога в бюджетную систему РФ, то есть реквизиты платежа – УИН, сумму платежа, БИК, ИНН/КПП получателя, номер его счета, КБК, ОКТМО с указанием наименования получателя и банка получателя и т. п. Здесь же содержатся штрих-код и QR-код для быстрой оплаты налогов через банковские терминалы и мобильные устройства (Письмо ФНС России от 11 октября 2019 г. № ПА-18-6/670@). В конце налогового уведомления в виде сносок перечислены применяемые к указанному в уведомлении налогу статьи НК РФ в части срока его уплаты, оснований для исчисления суммы налога и т. д.

Во всех ли налоговых уведомлениях должен указываться ИНН налогоплательщика?

Да, согласно абз. 2 п. 7 ст. 84 НК РФ налоговый орган указывает ИНН во всех направляемых налогоплательщику уведомлениях. ИНН не является информацией, входящей в перечень персональных данных, и применяется исключительно для упорядочения учета налогоплательщиков внутри системы налоговых органов, а также необходим для ускорения обработки большого потока информации в интересах соблюдения прав налогоплательщиков (Письмо ФНС России от 6 декабря 2019 г. № ГД-2-14/1482@ «О рассмотрении обращения»).

Указывается ли в налоговом уведомлении информация о старой задолженности по налогам и пеням?

Нет, иная информация, кроме перечисленной в п. 3 ст. 52 НК РФ, в налоговом уведомлении на уплату имущественных налогов физлиц, включая информацию о старой задолженности по налогам и пеням, не указывается. Такой вывод подтверждается судебной практикой (например, Апелляционное определение СК по административным делам Верховного Суда Республики Тыва от 25 апреля 2019 г. по делу № 33а-540/2019).

Регламентирован ли способ отражения информации в налоговом уведомлении по объекту, на который предоставлена 100%-ная льгота?

ФНС России отмечает, что такой способ не регламентирован. Налоговое уведомление без указания суммы налога к уплате, в том числе при 100%-ной льготе на объект налогообложения, не может формироваться и направляться налогоплательщику (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Могут ли в налоговом уведомлении быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам?

Да, НК РФ это допускает (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Допускается ли указание в налоговом уведомлении суммы налога с копейками?

Нет. По общему правилу, закрепленному в п. 6 ст. 52 НК РФ, сумма налога исчисляется в полных рублях. При этом сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более – округляется до полного рубля.

Какие изменения в форме налогового уведомления произошли в текущем году?

Приказ ФНС России от 14 августа 2019 г. № СА-7-21/404@ исключил из формы налогового уведомления указание на инвентаризационную стоимость, поскольку с 2020 года при расчете налога на имущества физлиц используется только кадастровая стоимость. Также внесены технические поправки. Они вступили в силу с 1 апреля 2020 года. В свою очередь, Приказом ФНС России от 17 июня 2020 г. № ЕД-7-21/386@ форма налогового уведомления скорректирована в части указания сроков уплаты налогов. Если ранее указывался конкретный срок уплаты налогов в виде календарной даты, то начиная с 8 августа в форме приведены ссылки на нормы НК РФ, устанавливающие предельные сроки уплаты налогов. В настоящее время – это нормы, предписывающие налогоплательщикам уплатить налоги не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).

Куда можно обратиться за разъяснениями относительно содержания налогового уведомления?

В налоговый орган – через личный кабинет налогоплательщика, почтовым сообщением, путем личного обращения в любую налоговую инспекцию или через уполномоченный МФЦ. Дополнительную информацию могут предоставить также специалисты контакт-центра ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по единому номеру телефона 8-800-222-22-22. Услуги по бесплатному информированию предоставляются ежедневно в течение рабочего времени с учетом часовых поясов: по понедельникам и средам – с 9.00 до 18.00, по вторникам и четвергам – с 9.00 до 20.00, по пятницам – с 9.00 до 16.45. В нерабочее время информирование осуществляется в режиме телефона-автоинформатора.

Направление / получение налогового уведомления

Кому адресованы налоговые уведомления в 2020 году?

Налогоплательщикам, которые владели налогооблагаемым имуществом в течение 2019 года. А именно тем:

• кто на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения обладал земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования (городов федерального значения), на территории которого введен земельный налог (ст. 389 НК РФ);
• кто на праве собственности обладал расположенным в пределах муниципального образования (города федерального значения) жилым домом (включая дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, ИЖС), квартирой, комнатой, гаражом, машино-местом, единым недвижимым комплексом, объектом незавершенного строительства, иным зданием, строением, сооружением, помещением (ст. 401 НК РФ);
• на кого зарегистрированы транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные ТС), за исключением перечисленных в п. 2 ст. 358 НК РФ (ст. 358 НК РФ);
• с кого работодатель – налоговый агент в течение налогового периода не смог удержать исчисленную сумму НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ);
• кто получил доходы в виде выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов (абз. 3 п. 3 ст. 214.7 НК РФ).

Когда налоговые уведомления направляются налогоплательщикам?

Не позднее 30 дней до наступления срока платежа по соответствующим налогам (абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ). Таким образом, налоговые уведомления за 2019 год налогоплательщики должны получить не позднее 1 ноября текущего года.

Какими способами может быть направлено (передано) налоговое уведомление?

Уведомление может быть направлено: лично под расписку на основании полученного от физлица (его законного или уполномоченного представителя) заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через МФЦ; по почте заказным письмом; в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика для физлиц, имеющих доступ к личному кабинету. Стоит отметить, что НК РФ не устанавливает очередность использования налоговым органом способов передачи налогового уведомления.

Куда можно подать заявление о выдаче налогового уведомления, чтобы получить его лично или через МФЦ?

Его можно подать в любую налоговую инспекцию независимо от места жительства налогоплательщика, а также в МФЦ. Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 11 ноября 2019 г. № ММВ-7-21/560@. С примером заполнения заявления о выдаче налогового уведомления, подготовленным экспертами компании «Гарант», можно ознакомиться в системе ГАРАНТ.

Заявление рассматривается в течение 5 дней со дня его поступления (Приложение к Письму ФНС России от 25 сентября 2019 г. № БС-4-21/19518@). Если нет оснований для отказа в удовлетворении заявления и уведомление запрошено налогоплательщиком, которому оно было адресовано (или его представителем), обеспечивается печать налогового уведомления и последующая его передача налогоплательщику указанным в заявлении способом. Для получения налогового уведомления лично потребуется документ, удостоверяющий личность (п. 1 Информации ФНС России от 21 августа 2018 года).

Дублируется ли налоговое уведомление, направленное в личный кабинет налогоплательщика, на бумажном носителе?

Нет, налоговое уведомление, направленное в электронном виде, на бумажном носителе не дублируется.

Может ли пользователь личного кабинета налогоплательщика инициировать дополнительное получение налогового уведомления на бумажном носителе?

Использование личного кабинета налогоплательщика, по мнению ФНС России, является самым простым способом получения налогового уведомления. Налоговые уведомления направляются в личный кабинет в электронной форме и не требуют дублирования на бумажном носителе. Однако, если пользователь личного кабинета налогоплательщика хочет дополнительно получить налоговое уведомление на бумаге по почте, то он должен уведомить налоговую инспекцию об этом. Уведомление направляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 12 февраля 2018 г. № ММВ-7-17/87@ 71897066.

В каком случае налоговое уведомление можно получить через МФЦ?

В случае, если решением высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ организована такая возможность, то есть если у МФЦ заключено соглашение с региональным управлением ФНС России об оказании такой услуги налогоплательщикам (п. 4 ст. 52 НК РФ, Информация ФНС России от 21 августа 2018 года).

Необходимо помнить, что согласно абз. 6 п. 8 ст. 31 НК РФ передача налоговым органом физлицу документов, содержащих сведения о нем, составляющие налоговую тайну, на бумажном носителе через МФЦ осуществляется только при наличии письменного согласия на это, которое может быть выражено им в документе, представляемом в налоговый орган через МФЦ. Так, заявление о выдаче налогового уведомления (форма по КНД 1150084) предусматривает возможность внесения в поле «Способ информирования о результатах рассмотрения настоящего заявления (способ выдачи налогового уведомления)» кода «2» для выдачи результатов рассмотрения заявления в МФЦ, через который оно представлено. Такая пометка считается согласием заявителя на передачу его налогового уведомления в МФЦ на бумажном носителе и не требует представления в налоговый орган дополнительного согласия на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными (Письмо ФНС России от 24 марта 2020 г. № БС-4-21/5077@ «О выдаче налогового уведомления через МФЦ»).

Когда считается полученным налоговое уведомление, направленное по почте заказным письмом?

Оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Зависит ли дата образования недоимки по налогу от даты направления налогоплательщику налогового уведомления?

Нет, согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации датой образования недоимки считается дата, следующая за установленным законодательством о налогах и сборах сроком уплаты налога, и не зависит от даты направления налогоплательщику налогового уведомления (Кассационное определение СК по административным делам ВС РФ от 23 октября 2019 г. № 18-КА19-49, Письмо ФНС России от 27 января 2020 г. № СА-4-7/1129@ 73470727).

Что делать, если налоговое уведомление за один и тот же налоговый период получено повторно?

Поскольку на практике не исключены ситуации, когда за определенный период налоговое уведомление по уже уплаченным ранее налогам направляется налогоплательщику повторно, то в этом случае целесообразно направить в налоговый орган сообщение (в произвольной форме), указав в нем о получении уведомления за соответствующий период и уплате налогов по нему. К последнему можно приложить сканированные копии или скриншоты первого уведомления и квитанций (чеков) об уплате налога.

Когда налоговое уведомление не направляется?

Тогда, когда общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 руб. Исключение предусмотрено для случаев направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления (абз. 3 п. 4 ст. 52 НК РФ).

В каких еще случаях налоговое уведомление не направляется по почте на бумажном носителе?

В случаях: отсутствия объектов налогообложения; наличия налоговой льготы, налогового вычета, иных установленных законодательством оснований, полностью освобождающих владельца объекта налогообложения от уплаты налога; если налогоплательщик, являющийся пользователем личного кабинета налогоплательщика, не направил в налоговый орган уведомление о необходимости получения налоговых документов на бумажном носителе.

Направляют ли налоговые уведомления тем физлицам, которые осуществляют единый налоговый платеж?

Да, они тоже получают налоговые уведомления. Но не позднее 10 дней со дня направления им налогового уведомления или со дня поступления единого налогового платежа после направления налогового уведомления налоговым органом должен быть произведен зачет суммы единого налогового платежа физлица в счет предстоящих платежей по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физлиц. В любом случае зачет производится не позднее установленных сроков уплаты таких налогов последовательно начиная с меньшей суммы налога (п. 5 ст. 45.1 НК РФ). Причем налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику-физлицу о принятом решении в части зачета суммы единого налогового платежа в течение 5 дней со дня его принятия (абз. 2 п. 5 ст. 45.1 НК РФ).

Вместе с тем, у налогоплательщика сохраняется право уплачивать налоги по существующей схеме, то есть на соответствующие налоговым обязательствам коды бюджетной классификации, указанные в налоговом уведомлении, в установленные законодательством сроки (Письмо ФНС России от 4 февраля 2020 г. № БС-4-11/1674@ «О рассмотрении обращения»).

Получают ли налоговые уведомления лица, выигравшие в казино?

Да, физлицам, получившим доходы в виде выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, налоговый орган направляет налоговое уведомление об уплате НДФЛ. Они должны уплатить налог в общеустановленный срок – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 3 ст. 214.7 НК РФ).

Направляются ли налоговые уведомления лицам, у которых налоговый агент не удержал исчисленную сумму НДФЛ?

Да, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога или при невозможности удержать ее полностью налоговый агент обязан сообщить об этом в налоговый орган (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ). Последний, в свою очередь, на основе поступивших данных формирует налоговое уведомление. Налогоплательщик должен уплатить налог на основе полученного уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 228 НК РФ).

За какой период направляется налоговое уведомление?

Налог, подлежащий уплате физлицами в отношении объектов недвижимого имущества или ТС, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ). Следовательно, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абз. 2 п. 3 ст. 363, абз. 2 п. 4 ст. 397, п. 3 ст. 409 НК РФ).

Может ли обязанность по уплате налога возникнуть ранее даты получения налогового уведомления?

Если расчет суммы налога производится налоговым органом, то обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Что делать, если налоговое уведомление не получено?

Если до 1 ноября налоговое уведомление не получено, а облагаемое налогами имущество (транспортное средство, земельный участок, жилое помещение, садовый дом, гараж и т. п.) имеется, то следует обратиться в налоговую инспекцию и уточнить данные. Это можно сделать лично, по почте, через уполномоченные МФЦ или с помощью электронных сервисов «Личный кабинет налогоплательщика» и «Обратиться в ФНС России».

Что делать владельцам недвижимости или ТС, которые никогда не получали налоговые уведомления и не заявляли налоговые льготы в отношении налогооблагаемого имущества?

Налогоплательщики-физлица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо общих обязанностей, должны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества или ТС, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору. Форма и формат такого сообщения утверждены Приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-11/598@. К сообщению должны быть приложены копии правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимости, документов, подтверждающих госрегистрацию ТС.

Надо ли сообщать о наличии объекта налогообложения в отношении каждого вида имущества или достаточно одного сообщения на все?

Согласно абз. 2 п. 2.1 ст. 23 НК РФ сообщение представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения.

В какие сроки необходимо направить в налоговый орган сообщение о наличии объекта налогообложения?

Это делается однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Когда представлять сообщение о наличии объекта налогообложения не нужно?

Представление сообщения не требуется, если физлицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении соответствующего объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы (абз. 3 п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Подлежит ли установлению при рассмотрении исков о взыскании налога, рассчитанного налоговым органом, факт получения налогоплательщиком налогового уведомления?

Да, на это указал Конституционный Суд Российской Федерации. Он отметил, что направление налогового уведомления является существенным элементом налогового обязательства, направленным на своевременное и безошибочное исполнение гражданами налоговой обязанности. Такой порядок не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение КС РФ от 26 ноября 2018 г. № 3059-О).

Освобождает ли налогоплательщика от уплаты налога ошибочное направление налоговым органом налогового уведомления по прежнему месту регистрации физлица?

Нет. Это подтверждает судебная практика. Налоговый орган не обязан производить розыск места жительства налогоплательщика, поэтому направление уведомления по последнему известному адресу регистрации считается надлежащим исполнением налоговым органом обязанности, предусмотренной ст. 52 НК РФ (Апелляционное определение СК по административным делам Ленинградского областного суда от 16 мая 2019 г. по делу № 33а-2712/2019).

На практике суды часто приходят к следующему выводу: обстоятельство, что налогоплательщик сменил место жительства, не сообщив об этом налоговому органу, само по себе не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом обязанности по уведомлению налогоплательщика о необходимости уплатить налог (например, Апелляционное определение СК по административным делам Калининградского областного суда от 15 мая 2019 г. по делу № 33а-2194/2019). Кроме того, п. 2.1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков-физлиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, сообщать о наличии у них налогооблагаемых объектов имущества в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов за период владения этими объектами.

Чем грозит неполучение направленного налоговым органом налогового уведомления?

Это грозит пропуском срока уплаты налога, и, следовательно, неисполнением обязанности по его уплате, что является нарушением, влекущим начисление пеней и привлечение к налоговой ответственности (п. 6 ст. 45, п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75 НК РФ). Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы. Штраф взимается дополнительно к сумме просрочки по налогу.

Может ли налоговый орган направить требование об уплате налога, если задолженность налогоплательщика образовалась более трех лет назад, а налоговые уведомления в адрес налогоплательщика не поступали?

В соответствии с разъяснениями ФНС России при наличии в налоговом органе подтверждения направления налоговых уведомлений, направление требования об уплате налога является правомерным (ст. 52 НК РФ).

Можно ли обжаловать налоговое уведомление?

Да, согласно ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. В своем Письме от 11 апреля 2019 г. № БС-3-11/3410@ ФНС России отмечала, что в случае несогласия налогоплательщика с действиями налогового органа по формированию налогового уведомления он вправе обжаловать такие действия в порядке, установленном главой 19 НК РФ. Кроме того, ст. 22 НК РФ содержит гарантии судебной защиты прав и законных интересов налогоплательщиков.

Отметим, в период распространения новой коронавирусной инфекции был упрощен порядок подачи жалоб по ТКС. Начиная с 7 августа текущего года подать соответствующую жалобу по ТКС могут все налогоплательщики, у которых есть программное обеспечение, предоставляемое операторами ЭДО (Информация ФНС России от 7 августа 2020 года «Подать жалобу по ТКС теперь можно из любой точки России»). Форма и формат жалобы, а также порядок их заполнения и представления утверждены Приказом ФНС России от 20 декабря 2019 г. № ММВ-7-9/645@.

Исполнение налогового уведомления

Как быстро нужно исполнить налоговое уведомление?

По общему правилу, уплатить налог налогоплательщик должен в течение месяца со дня его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в самом уведомлении. Таким образом, налоговое уведомление за налоговый период 2019 года должно быть исполнено не позднее 1 декабря 2020 года (п. 6 ст. 58 НК РФ).

В какой срок должно быть исполнено налоговое уведомление в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога?

В этом случае уплата налога осуществляется в срок, указанный в самом налоговом уведомлении (абз. 2 п. 6 ст. 58 НК РФ). Как пояснил Минфин России в своем Письме от 7 сентября 2020 г. № 03-05-06-02/78374, при перерасчете налога, уплачиваемого на основании налогового уведомления, срок уплаты налога устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом налоговое уведомление, содержащее перерасчет, должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления указанного срока.

Как проверить налоговые ставки и льготы, указанные в налоговом уведомлении?

Целесообразно сравнить ставки, указанные в налоговом уведомлении, с налоговыми ставками, установленными нормативными правовыми актами: для транспортного налога – главой 28 НК РФ и законами субъектов РФ по месту нахождения ТС, для земельного налога и налога на имущество физлиц – главами 31, 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) по месту нахождения объектов недвижимости.

Где можно ознакомиться с информацией о налоговых ставках, налоговых льготах и налоговых вычетах?

Соответствующая информация по всем видам налогов во всех муниципальных образованиях доступна в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на официальном сайте ФНС России. Также по этим вопросам можно обратиться за консультацией в налоговые инспекции или в контакт-центр ФНС России по телефону 8-800-222-22-22.

Узнать о льготах по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, установленных в отдельных муниципальных образованиях (городах федерального значения), также можно из справки в системе ГАРАНТ.

Что делать, если в налоговом уведомлении не учтена налоговая льгота?

ФНС России советует внимательно изучить содержание граф «Размер налоговых льгот» и «Налоговый вычет» в налоговом уведомлении. Затем – проверить, соответствует ли налогоплательщик условиям получения соответствующей налоговой льготы и имеет ли право на нее по тем объектам, которые указаны в налоговом уведомлении. Если соответствует, то рекомендуется подать заявление по утвержденной Приказом ФНС России от 14 ноября 2017 г. № ММВ-7-21/897@ форме о предоставлении льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физлиц. Сделать это можно как через личный кабинет налогоплательщика, так и почтовым сообщением, путем личного обращения в любую налоговую инспекцию или в уполномоченный МФЦ.

Можно ли обратиться с заявлением после получения налогового уведомления?

Да, если льгота не была учтена при расчете налога (например, из-за того, что информация о ней своевременно не поступила в налоговый орган), можно обратиться с соответствующим заявлением даже после получения налогового уведомления. Заявление должно быть составлено по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14 ноября 2017 г. № ММВ-7-21/897@. По результатам его рассмотрения налогоплательщику пришлют уведомление о предоставлении налоговой льготы или мотивированное сообщение об отказе в этом.

Должны ли наследники уплачивать имущественные налоги в случае, если наследодатель получил налоговые уведомления на их уплату до своей смерти, но не оплатил их, или не получил уведомления?

Обязанность физлица по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество возникает со дня получения им соответствующего налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). Если до смерти физлицо, получившее налоговое уведомление, не исполнило обязанности по уплате указанной в нем суммы налога, то возникшую задолженность должны погасить наследники в пределах стоимости наследственного имущества (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ). Если физлицом до его смерти не были получены налоговые уведомления, то при отсутствии его обязанности по уплате налогов у наследников не возникнет и задолженность по таким налогам. Исчисленные налоговым органом суммы налогов, по которым налоговые уведомления не были получены физлицом до его смерти, подлежат списанию (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Какими способами можно уплатить налоги?

Осуществить оплату имущественных налогов можно любым удобным способом: в личном кабинете налогоплательщика; через онлайн-сервис одного из банков-партнеров ФНС России (в том числе по QR-коду, указанному в налоговом уведомлении); через отделения банковских и кредитных организаций; через кассы местных администраций или федеральной почтовой службы; в МФЦ при наличии в нем возможности приема налоговых платежей.

Можно ли уплатить указанный в налоговом уведомлении налог за третье лицо?

Да, НК РФ допускает возможность уплаты налога за налогоплательщика иным лицом (например, родителем – за ребенка, братом – за сестру и наоборот), но в таком случае это лицо в дальнейшем не сможет требовать возврата из бюджетной системы РФ уплаченного за налогоплательщика налога (абз. 4-5 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Ошибки в налоговом уведомлении

Что делать, если в налоговом уведомлении указана некорректная или неактуальная информация?

Для проверки и актуализации информации об объекте имущества или его владельце (включая данные о периоде владения объектом, налоговой базе, адресе и т. д.) необходимо обратиться в налоговые органы. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика, при личном визите в любую налоговую инспекцию, а также путем направления почтового сообщения или используя интернет-сервис ФНС России «Обратиться в ФНС России». Обращение можно составить в произвольной форме.

Кто несет ответственность за достоверность, полноту и актуальность сведений, используемых в целях налогообложения имущества?

Ответственность несут регистрирующие органы – органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физлиц по месту жительства или пребывания, регистрацию актов гражданского состояния, государственный кадастровый учет и госрегистрацию прав на недвижимое имущество, регистрацию ТС, органы опеки и попечительства, органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина РФ на территории России. Именно эти органы представляют в налоговый орган необходимые для налогообложения сведения, имеющиеся в их информационных ресурсах – реестрах, кадастрах, регистрах и т. п. (п. 6 Рекомендуемых разъяснительных (типовых) материалов для проведения публичной информационной кампании по тематике исполнения налоговых уведомлений, направленных в 2020 году, Приложение № 2 к Письму ФНС России от 3 сентября 2020 г. № БС-4-21/14258@).

Куда обратиться по вопросам, возникающим в связи с направленными налоговыми уведомлениями?

Если вопрос касается налогообложения доходов и имущества физлиц, то можно обратиться в МФЦ или налоговые инспекции. Они осуществляют прием граждан с рассмотрением обращений в налоговых органах. Если вопрос касается характеристик объектов имущества, учтенных (зарегистрированных) в регистрирующих органах, то целесообразно обратиться в подразделение соответствующего органа.

Чем может быть вызван рост налогов, указанных в налоговом уведомлении?

Он может быть обусловлен изменением налоговых ставок или отменой льгот, изменением кадастровой стоимости земельного участка (например, в связи со вступлением в силу новых результатов кадастровой оценки, переводом земельного участка из одной категории земель в другую, изменением вида разрешенного использования, уточнения площади), наличием иных оснований (например, в результате перерасчета налога, утраты права на применение льготы, поступления уточненных сведений от регистрирующих органов и т. п.).

Как налоговый орган может проверить наличие или отсутствие оснований для перерасчета налогов и изменения налогового уведомления?

По общему правилу, для этого требуется проведение проверки, которая предполагает направление запросов в регистрирующие органы, проверку информации о наличии налоговой льготы, определение даты начала применения актуальной налоговой базы и т. п. После этого полученные сведения обрабатываются и на их основе вносятся необходимые изменения в информационные ресурсы – базы данных, карточки расчетов с бюджетом и т. п.

Как быть, если физлицо не получало доход, который указан в налоговом уведомлении?

Налоговые органы формируют налоговое уведомление на основании представленного налоговым агентом сообщения о невозможности удержать налог с указанием суммы дохода, с которого не удержан налог, и суммы неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ, п. 4 ст. 228 НК РФ). Поэтому в случае получения налогового уведомления, в котором указана сумма дохода, с которого налоговым агентом не удержан НДФЛ, но налогоплательщик такого дохода не получал, ему следует обратиться непосредственно к налоговому агенту, потребовав от последнего представить в налоговый орган аннулирующее сообщение (Письмо ФНС России от 17 сентября 2019 г. № БС-3-11/8161@).

Своевременно уплачивайте налоги! Не копите долги и штрафы!

http://www.garant.ru/article/1417018/

The post Налоговое уведомление – 2020: коротко о главном first appeared on ЭнтерФин.

http://www.garant.ru/news/1414546/

В частности, в случае обращения заемщиков в период до 31 декабря с заявлением об изменении условий кредитного договора (договора займа), по которому уже были установлены предусмотренные Федеральным законом от 3 апреля 2020 г. № 106-ФЗ (далее – Закон № 106-ФЗ) кредитные каникулы, удовлетворять такие заявления и продлевать каникулы на срок до трех месяцев с даты обращения заемщика с соответствующим заявлением на условиях, предусмотренных собственной программой реструктуризации кредитов (займов). Такой же подход рекомендовано применять и в отношении ранее реструктурированных долгов.

Кроме того, рассматривать заявления о кредитных каникулах и реструктуризации долга Банк России советует и в случае, если заемщик обратился с таким заявлением впервые до конца текущего года. В этих случаях также рекомендуется не начислять неустойку (штраф, пени). Регулятор советует бюро кредитных историй не учитывать реструктуризацию в качестве факторов, ухудшающих кредитную историю заемщика.

Напомним, Законом № 106-ФЗ предусматривалось, что не позднее 30 сентября 2020 года заемщик вправе обратиться к кредитору с требованием об изменении условий кредитного договора, в том числе обеспеченного ипотекой, предусматривающим приостановление исполнения заемщиком своих обязательств на срок, определенный заемщиком.

Кроме того, в информационном письме от 30 сентября 2020 г. ИН-06-59/140 регулятор указал, что МФО, кредитные потребительские кооперативы, сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы, жилищные накопительные кооперативы и страховые организации до 31 декабря включительно должны следовать следующим подходам:

• по ипотечным договорам с заемщиком – физлицом, которые не связаны с осуществлением им предпринимательской деятельности, в случае подтверждения COVID-19 у заемщика и (или) у членов его семьи или в связи снижением дохода заемщика (совокупного дохода созаемщиков), возникшим после 1 марта, до 31 декабря включительно не обращать взыскание на предмет ипотеки и всячески предпринимать возможные действия по приостановлению исполнительных действий, связанных с реализацией предмета ипотеки, если им является жилое помещение, единственное пригодное для постоянного проживания заемщика и (или) совместно проживающих с ним членов его семьи;
• приостанавливать до 31 декабря включительно процедуры принудительного выселения должников из жилых помещений, на которые ранее было обращено взыскание, в том числе членов жилищных накопительных кооперативов за невнесение членских взносов;
• не проводить очные встречи с должниками в течение периода действия в регионе проживания ограничительных мер, введенных вследствие режима повышенной готовности и иных санитарно-эпидемиологических мер;
• по заявлению страхователя с подтвержденным COVID-19 в страховую организацию о продлении срока совершения страхователем действий, предусмотренных условиями договора добровольного страхования, при наступлении страхового случая рекомендуется принимать решение об удовлетворении такого заявления страхователя и не начислять страхователю неустойку (штраф, пени) и иные последствия за ненадлежащее исполнение страхователем обязанностей по договору добровольного страхования в течение периода временной нетрудоспособности страхователя, вызванной COVID-19, если такие последствия предусмотрены договором добровольного страхования.

The post Банк России рекомендовал кредиторам продлить кредитные каникулы до конца года first appeared on ЭнтерФин.

http://www.garant.ru/news/1414226/

_______________________________________

¹ Распространяется также на ИП

Следует учитывать, что постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. № 438 проведение контрольных мероприятий по соблюдению требований законодательства РФ о применении ККТ приостановлено до 31 декабря 2020 года включительно.

Вместе с тем, Постановление № 438 не запрещает проводить административные расследования и иные процессуальные действия, предусмотренные КоАП РФ. Так, Президиум Верховного Суда РФ 30 апреля 2020 г. в «Обзоре по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) № 2» в ответе на вопрос 20 допустил проведение административного расследования по административным правонарушениям, предусмотренным ст. 6.3 и ст. 20.6.1 КоАП РФ. По мнению ФНС России, этот вывод Верховного Суда РФ можно распространить на нарушения законодательства о применении ККТ (см. новость от 31 августа 2020 г.).

The post Санкции за неприменение ККТ кондукторами, водителями и службами ЖКХ будут действовать с 1 октября first appeared on ЭнтерФин.

http://www.garant.ru/news/1413202/

Именно этот вопрос привел организацию-страхователя в суд, поскольку ПФР оштрафовал его за якобы нарушение 5-дневного срока, отведенного для устранения ошибок в СЗВ-СТАЖ.

Страхователь получил уведомление 15 марта, и в пятидневный срок направил Фонду корректирующие сведения. Однако ревизоры считали по-иному: уведомление поступило на сервер страхователя 3 марта. Именно с этой даты надо было отсчитывать пятидневный срок. Тот факт, что страхователь открыл полученный документ только через 12 дней, не дает оснований считать срок с этой даты. По мнению инспекторов, организация, по сути, уклонилась от своевременного ознакомления с уведомлением. И поскольку несоответствия в отчетности были устранены с нарушением установленного срока, Фонд выписал штраф.

Однако судьи на трех этапах слушания дела признали штраф неправомерным. Датой получения страхователем уведомления, направленного в электронном виде по ТКС, является дата, указанная в подтверждении о получении информационной системы страхователя — это предусмотрено положениями действовавшей в проверяемом периоде Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах.

В данном случае уведомление поступило на сервер организации 3 марта, но получено было 15 марта, что подтверждается выпиской транспортных сообщений цикла обмена. Скриншот транспортного сообщения информационной системы подтверждает, что протокол контроля отчетности, содержащий сведения о подлежащих исправлению ошибках, действительно получен 15 марта. Фонд не смог доказать, что организация уклонялась от своевременного получения уведомления, а значит исправленные сведения представлены с соблюдением установленного срока, и оснований для штрафа нет.

The post Внесение исправлений в СЗВ-СТАЖ: с какого дня считать 5-дневный срок? first appeared on ЭнтерФин.

http://www.garant.ru/news/1410983/

Жительница Пензы в декабре 2018 года разместила на своих страницах в «Инстаграм» и «ВКонтакте» фотографию своих новых носочков с нарисованными на них листьями конопли (снимки провисели на стене до февраля 2020 г.). Однако фото заметили бдительные сотрудники УНК УМВД (подразделение наркоконтроля). Они и составили протоколы по упомянутой статье, один протокол – по фотографии в «Инстаграм», второй – по той же самой фотографии, размещенной во «ВКонтакте». Правда, суд вернул оба протокола с указанием, что раз обе эти социальные сети являются элементами (ресурсами) электронной коммуникации одной ИТС Интернет, то оба размещения фотографии образуют объективную сторону одного административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 6.13 КоАП РФ.

Указанные недостатки были исправлены, и вскоре в суде оказался «переделанный» протокол, а вместе с ним еще целый пакет документов, например:

• протоколы осмотра помещений, территорий, согласно которым был осмотрен кабинет полицейского в здании УНК УМВД, в котором на компьютере в сети «Интернет» в социальных сетях «Инстаграм» и «ВКонтакте» обнаружены фотографии (носков) с изображением листьев растения, предположительно конопли;
• скриншоты страниц соцсетей с фотографиями носков,
• объяснения понятых, которые участвовали в осмотре компьютера в полиции, и которые, – когда осматривали страницы социальных сетей, – тоже заметили фотографии носков с изображением листьев растения, похожих на листья наркосодержащего растения конопля;
• рапорт оперуполномоченного УНК УМВД об установлении личности пользователя осмотренных страниц в сетях «Инстаграм» и «ВКонтакте»;
• два заключения эксперта, согласно которым на скриншотах подозрительных фотографий носков находятся изображения листьев растения, схожего по морфометрическим признакам с пальчато-раздельным листом растения конопля посевная;
• еще одно заключение эксперта, согласно которому на этих фотографиях имеются признаки рекламы, «так как указанная продукция носит стимулирующий характер и располагает покупателя к приобретению товара, и лояльному отношению к наркотическим и психотропным веществам, в связи с чем отмечаются нарушения ст. 5 и п. 2 ст. 7 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе»;
• и даже выписка из постановления Правительства РФ от 30 июня 1998 г. № 681, согласно которому конопля включена в Список Перечня наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров, подлежащих контролю в РФ.

Рассмотрев материалы дела, суд пришел к выводу, что девушка осуществила рекламу наркосодержащего растения конопля в социальных сетях «ВКонтакте» и «Инстаграм», которые являются элементами (ресурсами) электронной коммуникации информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», а её действия образуют объективную сторону одного административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 6.13 КоАП РФ.

Отметив, что имеются обстоятельства, которые смягчают ответственность нарушительницы – признание вины, раскаяние в содеянном, её молодой возраст, – суд ограничился наложением штрафа в 4 тысячи рублей. При этом с учетом раскаяния суд не стал назначать конфискацию оборудования (смартфона, компьютера), а также не стал конфисковывать носки (как рекламную продукцию) – но это лишь потому, что нарушительница, с ее слов, давно их выкинула.

Отметим, что подобное дело – не уникальное; штраф в такой же сумме за фотографии носков с «конопляным» принтом в профиле соцсети ранее получила другая девушка из Пензы, которая тоже благоразумно выкинула носки, чтобы отвести от них угрозу конфискации. Кроме того, мы обнаружили определение о возвращении протокола в орган наркоконтроля, уже в отношении третьей жительницы Пензы, – и опять там фигурируют одинаковые фотографии в профиле одной девушки, в двух разных соцсетях. Возможно, в дело опять «пойдут» фотографии носков с растительными мотивами – по информации с сайта суда, постановление о назначении наказания уже вынесено, но пока не опубликовано.

The post Селфи в одежде с конопляным принтом: осторожно, штраф! first appeared on ЭнтерФин.

В соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 19.03.2020 N 670-р (далее — Распоряжение 670-р) федеральным органам исполнительной власти, а также государственным предприятиям и государственным учреждениям, находящимся в их ведении, по договорам аренды федерального имущества, которые заключены до 01.04.2020 и арендаторами по которым являются субъекты малого и среднего предпринимательства (далее — МСП), включенные в единый реестр субъектов МСП, осуществляющие деятельность в одной или нескольких отраслях по перечню отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434 «Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции», поручено обеспечить предоставление отсрочки уплаты арендной платы, предусмотренной в 2020 году, на следующих условиях:

отсрочка предоставляется с 01.04.2020 по 01.10.2020;

задолженность по арендной плате подлежит уплате не ранее 01.01.2021 в срок, предложенный арендаторами, но не позднее 01.01.2023, поэтапно, не чаще одного раза в месяц, равными платежами, размер которых не превышает размера половины ежемесячной арендной платы по договору аренды;

в связи с отсрочкой не применяются штрафы, проценты за пользование чужими денежными средствами или иные меры ответственности в связи с несоблюдением арендатором порядка и сроков внесения арендной платы (в том числе в случаях, если такие меры предусмотрены договором аренды);

не допускается установление дополнительных платежей, подлежащих уплате арендатором в связи с предоставлением отсрочки;

дополнительные соглашения к договорам аренды, предусматривавшие отсрочку, подлежат заключению в течение 7 рабочих дней со дня поступления соответствующего обращения арендаторов.

При этом в соответствии с Распоряжением N 670-р органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления рекомендовано руководствоваться вышеуказанными положениями.

The post Письмо Минфина России от 24 июля 2020 г. N 28-06-09/65061 О предоставлении освобождения от уплаты арендной платы по договору аренды недвижимого имущества в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции first appeared on ЭнтерФин.

The post Можно ли работать на ККТ, если отключили интернет first appeared on ЭнтерФин.

The post Что делать, если сломалась касса или отключили электричество first appeared on ЭнтерФин.

Автоматизированная система «Меркурий» нужна, во-первых, для того, чтобы получать электронные документы на поднадзорные госветнадзору товары. А во-вторых, чтобы отслеживать пути их перемещения по территории России. Организации и предприниматели, которые производят, покупают, перевозят и продают такие товары, обязаны подключиться к «Меркурию».

Дело в том, что с 1 июля 2018 года ветеринарные сопроводительные документы (ВСД) оформляют и погашают только в электронном виде. Без «Меркурия» участники оборота подконтрольных товаров не вправе поставлять, приобретать и даже перевозить эти товары из одной торговой точки в другую.

Кто должен применять «Меркурий»

Кто не обязан применять «Меркурий»

Какие товары контролирует госветнадзор и кто оформляет ВСД

Как подключиться к «Меркурию»

Правила регистрации в системе «Меркурий» для организаций и предпринимателей прописан в пунктах 10, 12 и 14 Порядка, утвержденного приказом Минсельхоза от 27.12.2016 № 589.

Как организации зарегистрироваться и получить доступ к «Меркурию»

Как предпринимателю зарегистрироваться и получить доступ к «Меркурию»

Ответственность

The post Кто обязан подключиться к системе «Меркурий» и как это сделать first appeared on ЭнтерФин.

Кто сдает

Когда сдавать

Куда сдавать

Как сдавать

Как заполнить

Когда и как подать корректирующую декларацию

Ответственность

The post Как составить и сдать декларацию об объеме розничной продажи алкогольной (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи) и спиртосодержащей продукции first appeared on ЭнтерФин.

Кто сдает

Куда сдавать

Когда сдавать

Как сдавать

Как заполнить

Когда и как подать корректирующую декларацию

Ответственность

The post Как составить и сдать декларацию об объеме поставки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции first appeared on ЭнтерФин.

Кто сдает

Куда сдавать

Когда сдавать

Как сдавать

Как заполнить

Когда и как подать корректирующую декларацию

Ответственность

The post Как составить и сдать декларацию об использовании производственных мощностей first appeared on ЭнтерФин.

Кто сдает

Куда сдавать

Когда сдавать

Как сдавать

Как заполнить

Когда и как подать корректирующую декларацию

Ответственность

The post Как составить и сдать декларацию об объеме оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции first appeared on ЭнтерФин.

Кто сдает

Когда сдавать

Куда сдавать

Как сдавать

Как составить

Когда и как подать корректирующую декларацию

Ответственность

The post Как составить и сдать декларацию об объеме розничной продажи пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи first appeared on ЭнтерФин.

Как фиксируют и рассматривают результаты проверки

За что оштрафует ПФР

The post Как проводит проверки ПФР first appeared on ЭнтерФин.

Как составляют акт камеральной проверки

Камеральная проверка: вручение акта организации

Отправка акта камеральной проверки по почте

Когда подавать возражения по акту камеральной проверки

Решение по акту камеральной проверки

Вручение решения по камеральной проверке

В какой срок составляют справку о выездной проверке

Когда и как ФСС оформляет акт выездной проверки

Вручение акта

Когда оформлять возражения по акту выездной проверки

Как принимают решение по акту выездной проверки

Можно ли обжаловать решения ФСС по проверкам

The post Как оформляются результаты проверок ФСС first appeared on ЭнтерФин.

Как фиксируют и рассматривают результаты проверки

За что оштрафует ПФР

The post Как проводит проверки ПФР first appeared on ЭнтерФин.

По результатам налоговой проверки инспекция может применить к организации и ее должностным лицам налоговую или административную ответственность. В некоторых случаях материалы проверки инспекция может передать в органы внутренних дел для возбуждения уголовного дела.

Налоговая ответственность

Истечение срока давности

Обстоятельства, исключающие вину

Примеры нарушений, за которые установлена налоговая ответственность

Смягчающие обстоятельства

Отягчающие обстоятельства

Административная ответственность

Уголовная ответственность

The post Что грозит организации и ее ответственным сотрудникам по итогам налоговой проверки first appeared on ЭнтерФин.

Налоговая ответственность

Истечение срока давности

Обстоятельства, исключающие вину

Примеры нарушений, за которые установлена налоговая ответственность

Смягчающие обстоятельства

Отягчающие обстоятельства

Административная ответственность

Уголовная ответственность

The post Что грозит организации и ее ответственным сотрудникам по итогам налоговой проверки first appeared on ЭнтерФин.

Материалы проверки и срок их рассмотрения

Участие в рассмотрении материалов проверки

В случае явки представителей организации на рассмотрение материалов налоговой проверки руководитель инспекции (его заместитель) должен проверить их полномочия и разъяснить им их права и обязанности (подп. п. 3, 4 п. 3 ст. 101 НК).

В ходе рассмотрения материалов руководитель инспекции (его заместитель) может огласить акт налоговой проверки, а при необходимости и иные материалы, например письменные возражения организации на акт. Если организация не подавала письменных возражений на акт, то это не лишает ее возможности давать объяснения по ходу рассмотрения материалов.

Об этом говорится в абзаце 1 пункта 4 статьи 101 НК.

При рассмотрении материалов налоговой проверки руководитель инспекции (его заместитель) исследует все представленные доказательства (например, документы, истребованные в ходе проверки у организации или ее контрагентов, протоколы допроса свидетелей, заключения экспертов).

Также в качестве доказательств могут быть использованы документы, представленные организацией в ходе предыдущих налоговых проверок. При этом не допускается использование доказательств, которые были получены инспекцией с нарушением НК. Например, если осмотр помещений организации был проведен без участия понятых, то протокол этого осмотра не может быть использован в качестве доказательства.

Исключением из правила являются документы и другая информация (например, возражения на акт), которые организация подала в инспекцию с нарушением сроков, установленных в НК.

Указанные документы (информация), несмотря на нарушение сроков подачи, могут быть использованы инспекцией в качестве доказательств. Это следует из положений абзаца 2 пункта 4 статьи 101 НК.

Дополнительные мероприятия налогового контроля

Если руководитель инспекции (его заместитель) назначает мероприятия дополнительного налогового контроля, то он должен оформить отдельное решение по форме, которая утверждена приказом ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628

 В решении о назначении дополнительных мероприятий руководитель инспекции (его заместитель) указывает:

• конкретные мероприятия (допрос, экспертиза, истребование документов);
• обстоятельства, которые вызвали необходимость их проведения;
• конкретный срок, в который они должны быть проведены.

Об этом сказано в абзаце 2 пункта 6 статьи 101 НК.

Оформление результатов допмероприятий

Решение по результатам допмероприятий

Решение по материалам проверки

Содержание решения

Вручение решения

Вступление решения в силу

После того как решение по проверке вступит в законную силу, инспекция в течение 20 рабочих дней направит в организацию требование об уплате налога, пеней и штрафов, которые были доначислены по итогам проверки (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 70 НК).

Организация обязана исполнить это требование в течение восьми рабочих дней после его получения, если в самом требовании не будет установлен более продолжительный срок (абз. 4 п. 4 ст. 69, п. 6 ст. 6.1 НК).

Если организация согласна с решением по проверке и с доначисленными в нем суммами, то она вправе исполнить решение (полностью или частично) еще до того, как решение вступит в законную силу и инспекция выставит требование об уплате доначисленных сумм (абз. 3 п. 9 ст. 101 НК).Если организация не согласна с решением по проверке или с доначисленными в нем суммами, то она вправе его обжаловать (ст. 101.2 НК).

The post Как оформляют решение по результатам налоговой проверки first appeared on ЭнтерФин.

ИФНС просит документы после окончания проверки

Максимальный срок камеральной проверки – три месяца с даты, когда компания сдала декларацию. Продлить этот срок инспекторы не могут (п. 2 ст. 88 НК). Требовать дополнительные документы можно только в пределах срока камеральной проверки.

Из этого правила есть исключение – когда ИФНС запрашивает бумаги в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля. Во всех остальных случаях требование представить бумаги через три месяца после сдачи отчетности незаконно.

Ниже – образец требования с контрольными точками. Кликните на картинку, чтобы перейти к образцу ответа.

В требовании нет ссылки на сделку или имущество, по которым нужны документы

Инспекторы вправе запросить документы в рамках «встречки». Если у вашего контрагента выездная проверка, у вас могут потребовать документы и информацию по любой сделке с ним (п. 1 ст. 93.1 НК). Конкретную сделку ИФНС в таком случае вправе в требовании не указывать.

У инспекторов также есть право запросить документы и информацию по конкретной сделке вне рамок налоговых проверок, когда ни у кого из контрагентов нет ревизии (п. 2 ст. 93.1 НК). А 1 апреля 2020 года в связи с долгами перед бюджетом на сумму не меньше 1 млн руб.

ИФНС вправе запросить документы и информацию об имуществе, имущественных правах и обязательствах (п. 2.1 ст. 93.1 НК). Читайте, как ответить ИФНС по требованиям вне рамок проверок.

Если инспекция требует документы по сделке, в требовании должно быть четко указано основание запроса и конкретный договор, по которому нужны бумаги. Если этих данных нет, требование можно считать незаконным.

Ниже образец требования с контрольными точками при запросе документов по сделке. Кликните на картинку, чтобы перейти к образцу ответа.

ИФНС повторно требует те же бумаги

Инспекторы не вправе повторно запрашивать документы, которые вы представили ранее (п. 5 ст. 93 НК). Из этого правила есть только два исключения:

• организация представила подлинники документов, которые ИФНС вернула;
• инспекция утратила ранее сданные документы в связи с форс-мажорными обстоятельствами (наводнением, пожаром и пр.).

В остальных случаях требовать бумаги второй раз налоговики не вправе.

Ниже образец требования с контрольными точками. Кликните на картинку, чтобы перейти к образцу ответа.

Инспекторы требуют план будущих налоговых платежей

ФНС запретила инспекциям требовать у компаний отчеты или аналитические справки, которые не являются первичными бухгалтерскими документами. Это подтверждает пункт 4 письма ФНС от 13.09.2012 № АС-4-2/15309.

Подавать такие материалы – это ваше право, а не обязанность, на подобное требование инспекторов можно ответить отказом.

Ниже образец требования с контрольными точками. Кликните на картинку, чтобы перейти к образцу ответа.

Инспекция просит пояснить несопоставимые показатели

Инспектор вправе требовать пояснения при камеральной проверке, если выявил ошибки в расчете, противоречия между сведениями или несоответствие данных (п. 3 ст. 88 НК). На практике многие получают требования пояснить несопоставимое.

Например, причину расхождений в выручке по НДС и доходах по налогу на прибыль. Эти показатели считают по-разному, поэтому расхождения обоснованны, что и достаточно пояснить в ответе.

Ниже образец требования с контрольными точками. Кликните на картинку, чтобы перейти к образцу ответа.

The post Пять готовых ответов на необоснованные требования ИФНС first appeared on ЭнтерФин.

Из-за сбоев в программе ИФНС возникают три частые проблемы: инспекторы не принимают платеж, отчетность или пояснения к ранее сданным декларациям. Универсальный совет для каждого случая – сначала позвонить в инспекцию.

Инспекторы обычно в курсе проблемы с программным обеспечением. Телефонного звонка часто бывает достаточно, чтобы налоговая инспекция приняла платеж или отчет. 

Не проходит платежка

Система не принимает электронную отчетность

Не проходят пояснения к отчетности

The post Что делать при сбое в программе налоговой инспекции first appeared on ЭнтерФин.

Независимо от применяемой системы налогообложения организация может выполнять обязанности налогового агента по следующим налогам:

Права

Обязанности

Ответственность за невыполнение обязанности налогового агента

The post Какие права и обязанности есть у налоговых агентов first appeared on ЭнтерФин.

Кого считать бенефициарным владельцем

Какие сведения о бенефициарах должны быть в организации

Кто должен собирать, хранить и сдавать сведения

Где выяснить сведения о бенефициарных владельцах

Куда и как отчитаться о бенефициарах

В какой срок сдать сведения

По какой форме отчитаться

Как исправить ошибку в отчете

Ответственность

The post Как представить отчет о бенефициарах first appeared on ЭнтерФин.

Структура налоговой службы

Права инспекций

Обязанности инспекций

Регистрация организаций и предпринимателей

The post Какие права и обязанности есть у налоговых органов first appeared on ЭнтерФин.

Куда сдавать

По какой форме подавать

В какие сроки представлять

Как заполнить

Как рассчитать среднесписочную численность

Применяйте правила из указаний по заполнению формы № П-4, утвержденных приказом Росстата от 27.11.2019 № 711. Порядок расчета среднесписочной численности установлен в пунктах 76–79.11 указаний.

Среднесписочную численность считайте по шагам:

шаг 1 – списочная численность сотрудников на каждый день месяца;
шаг 2 – среднесписочная численность сотрудников с полным рабочим днем за каждый месяц;
шаг 3 – среднесписочная численность сотрудников с неполным рабочим днем за каждый месяц;
шаг 4 – среднесписочная численность сотрудников за каждый месяц периода;
шаг 5 – среднесписочная численность сотрудников за прошедший год.

Шаг 1. Посчитать списочную численность

Чтобы рассчитать списочную численность на каждый день, определите, каких сотрудников нужно учитывать при расчете, а каких нет.

Шаг 2. Определить среднесписочную численность сотрудников с полным рабочим днем за месяц

Из числа сотрудников, вошедших в списочную численность, исключите сотрудников в отпусках:

• без сохранения заработной платы в периоде поступления в образовательные учреждения или обучения;
• по беременности и родам;
• по уходу за ребенком, кроме тех, кто работает на условиях неполного рабочего времени;
• в связи с усыновлением новорожденного ребенка из родильного дома.

Это следует из пункта 79.1 указаний.

Среднесписочную численность сотрудников с полным рабочим днем можно рассчитать по формуле:

Шаг 3. Рассчитать среднесписочную численность сотрудников с неполным рабочим днем за месяц

Среднесписочную численность сотрудников с неполным рабочим днем считайте пропорционально отработанному времени. Этот порядок не применяйте к сотрудникам, которые работают по режиму сокращенного рабочего времени по законодательству. Их учитывайте как сотрудников с полной занятостью.

Расчет проводите в два действия. Сначала считайте общее количество человеко-дней, которые отработали сотрудники с неполным рабочим днем. Формула такая:

Затем считайте среднесписочную численность таких сотрудников за отчетный месяц по формуле:

Шаг 4. Определить среднесписочную численность за каждый месяц периода

Среднесписочная численность сотрудников за каждый месяц периода состоит из среднесписочной численности сотрудников с полными и неполными рабочими днями.

Формула такая:

Шаг 5. Посчитать среднесписочную численность за прошедший год

Для расчета среднесписочной численности за прошедший год повторите шаги 1–4 для всех календарных месяцев, в которых организация работала. То есть нужно рассчитать среднесписочную численность за каждый месяц.

Далее определите численность за год по формуле:

Эта формула действует для всех организаций и предпринимателей – как для тех, кто работал весь год, так и для тех, которые создали в течение года. В сумме среднесписочной численности как делимого учитывайте показатели за те месяцы, когда организация работала. А делитель для расчета показателя сведений о среднесписочной численности за прошедший год всегда равен 12.

Ответственность за непредставление

Как исправить ошибки

The post Как заполнить и сдать в ИФНС сведения о среднесписочной численности first appeared on ЭнтерФин.

Декларация по налогу на прибыль

Выплаченные дивиденды

Организация, которая выплачивает дивиденды, независимо от налогового режима отражает их в декларации по налогу на прибыль в периоде выплаты.

В декларации по налогу на прибыль дивиденды покажите в листе 03 и в подразделе 1.3 раздела 1. По каждому решению о выплате дивидендов заполните отдельный лист 03. В подразделе 1.3 укажите сумму налога при выплате дивидендов организациям.

У  акционерных обществ, которые выплачивают дивиденды гражданам, по итогам 2019 года есть выбор (письма Минфина от 03.03.2020 № 03-04-06/15863, от 05.12.2019 № 03-04-07/94678).

Они вправе отчитаться по таким выплатам и налогам с них одним из двух способов:

• включить приложение 2 в декларацию по налогу на прибыль;
• подать справки 2-НДФЛ по каждому получателю-физлицу.

Начиная с отчетности за 2020 год выбора нет. Выплаченные физлицам дивиденды отражайте в формах 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566 и 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). Такие разъяснения в письме Минфина от 05.12.2019 № 03-04-07/94678, которое доведено до инспекций письмом ФНС от 12.12.2019 № БС-4-11/25567.

Подробнее об этом читайте Как составить и сдать расчет по налогу на прибыль налоговому агенту. Также читайте, как и когда сдать справку по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.

Обратите внимание на состав отчетности в случае, когда акционерное общество применяет спецрежим  и выплачивает дивиденды только физлицам. Если по итогам 2019 года решили отчитаться по ним в декларации по налогу на прибыль, подайте только титульный лист и приложение 2 к декларации.

Включать в декларацию подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03 не нужно. Это следует из пункта 1.17 Порядка,  утвержденного приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475.

Полученные дивиденды

В декларации по налогу на прибыль дивиденды, полученные от российских компаний, отражайте за вычетом налога, который удержал налоговый агент. Сумму дивидендов покажите в строке 100 приложения 1 к листу 02 декларации и одновременно по строкам 020 и 070 листа 02.

Это следует из пункта 1 статьи 250 НК, пункта 5.3 Порядка,  утвержденного приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475. Таким способом вы сформируете налоговую базу без учета дивидендов.

Дивиденды, которые получили от иностранной организации, увеличивают налоговую базу. В декларации по налогу на прибыль эти дивиденды отразите в подразделе 1.3 и листе 04.

Если же дивиденды получаете от иностранной компании, но фактическим источником выплаты будет российская организация, такие доходы в расчетах по налогу на прибыль не учитывайте.

Включите их в декларацию:

• по строке 100 приложения 1 к листу 02;
• строке 020 листа 02;
• строке 070 листа 02. Так сказано в письме ФНС от 07.12.2018 № СД-4-3/23902. Разъяснения, которые в нем приведены, актуальны для декларации, утвержденной приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475.

НДФЛ и страховые взносы

Ответственность

The post Как отчитаться по дивидендам first appeared on ЭнтерФин.

«У вас форма декларации неправильная! И ошибки в заполнении!»

«Приемное время закончилось! Приходите завтра!»

Как успеть сдать отчетность в последний день

The post Что делать, если инспектор отказывается принять отчетность first appeared on ЭнтерФин.

Из-за сбоев в программе ИФНС возникают три частые проблемы: инспекторы не принимают платеж, отчетность или пояснения к ранее сданным декларациям. Универсальный совет для каждого случая – сначала позвонить в инспекцию.

Инспекторы обычно в курсе проблемы с программным обеспечением. Телефонного звонка часто бывает достаточно, чтобы налоговая инспекция приняла платеж или отчет.

Не проходит платежка

The post Что делать при сбое в программе налоговой инспекции first appeared on ЭнтерФин.

Способы сдачи

Сведения о численности

The post Какими способами можно сдать налоговую отчетность first appeared on ЭнтерФин.

1. Утвердить прилагаемый порядок определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), и начальной цены единицы товара, работы, услуги при осуществлении закупок медицинских изделий.

2. Настоящий приказ не применяется в отношении закупок товаров для обеспечения государственных и муниципальных нужд, извещения об осуществлении которых размещены в единой информационной системе в сфере закупок до дня вступления в силу настоящего приказа.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 20 августа 2020 г.

Регистрационный № 59346

УТВЕРЖДЕН

приказом Министерства

здравоохранения

Российской Федерации

от 15 мая 2020 г. № 450н

Порядок

определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), и начальной цены единицы товара, работы, услуги при осуществлении закупок медицинских изделий

1. Настоящий порядок определяет единые правила расчета заказчиками начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), и начальной цены единицы товара, работы, услуги при осуществлении закупок медицинских изделий для обеспечения государственных и муниципальных нужд.

2. Настоящий порядок не применяется при обосновании начальной (максимальной) цены контракта при закупке медицинских изделий:

1) включенных в перечень медицинских изделий одноразового применения (использования) из поливинилхлоридных пластиков, происходящих из иностранных государств, в отношении которых устанавливаются ограничения допуска для целей осуществления закупок для обеспечения государственных и муниципальных нужд, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 5 февраля 2015 г. N 1021;

2) поставляемых по государственному оборонному заказу2;

3) являющихся радиоэлектронной продукцией, включенной в реестр российской радиоэлектронной продукции, в случае установления заказчиком ограничения на допуск радиоэлектронной продукции, происходящей из иностранных государств, в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 10 июля 2019 г. N 8783.

3. Начальная цена единицы медицинского изделия и (или) расходного материала и (или) услуги по техническому обслуживанию на период гарантийного срока эксплуатации медицинского изделия, начальная (максимальная) цена контракта, цена контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) на технические средства реабилитации, которые относятся к медицинским изделиям, предусмотренным федеральным перечнем реабилитационных мероприятий, технических средств реабилитации и услуг, предоставляемых инвалиду, утвержденным распоряжением Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2005 г. N 2347-р, устанавливаются посредством применения метода сопоставимых рыночных цен (анализа рынка). При этом источники ценовой информации определяются в соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 18 сентября 2017 г. N 1995-р.

4. При осуществлении закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) по основаниям, предусмотренным пунктами 3, 6, 9, 11, 12, 35, 40, 41, 46 части 1 статьи 93 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон о контрактной системе), заказчик вправе определить цену контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), с применением исключительно метода сопоставимых рыночных цен (анализа рынка).

5. Начальная цена единицы медицинского изделия, для которого установлено государственное регулирование цен и которое включено в государственный реестр предельных отпускных цен производителей на медицинские изделия4 (далее — Реестр цен), устанавливается посредством применения тарифного метода с учетом предельных отпускных цен производителей на такое медицинское изделие, содержащееся в Реестре цен, а также установленных в субъекте Российской Федерации предельных размеров оптовых надбавок к фактическим отпускным ценам на указанные медицинские изделия (при наличии) либо посредством применения метода сопоставимых рыночных цен (анализа рынка), при этом цена единицы закупаемого медицинского изделия не может превышать цены, определенной тарифным методом.

6. Для целей настоящего порядка под расходными материалами понимаются изделия и (или) комплектующие, потребляемые при эксплуатации медицинского изделия и обеспечивающие применение медицинского изделия в медицинских целях в соответствии с его функциональным назначением, сведения о которых содержатся в эксплуатационной документации производителя (изготовителя) на медицинское изделие.

7. В целях формирования стоимости расходных материалов (далее — СРМ) и стоимости услуг по техническому обслуживанию на период гарантийного срока эксплуатации медицинского изделия (далее — СТО) в соответствии с настоящим порядком гарантийный срок эксплуатации медицинского изделия устанавливается заказчиком в соответствии с эксплуатационной документацией для такого медицинского изделия и должен составлять не менее 12 месяцев.

При отсутствии информации о наличии или длительности гарантийного срока эксплуатации заказчиком устанавливается такой период, равный 24 месяцам со дня передачи медицинского изделия заказчику.

8. Для целей настоящего порядка потребность в расходных материалах и (или) услугах по техническому обслуживанию на период гарантийного срока эксплуатации медицинского изделия определяется заказчиком с учетом планируемой интенсивности эксплуатации планируемого к закупке медицинского изделия на основе оказываемого (планируемого к оказанию) медицинской организацией объема медицинской помощи с применением (планируемом применении) медицинского изделия в соответствии с клиническими рекомендациями, порядками оказания медицинской помощи и стандартами медицинской помощи.

9. Начальная цена единицы медицинского изделия (далее — НЦЕ), цена единицы медицинского изделия (далее — НЕМ) и (или) СРМ, и (или) СТО для медицинских изделий, не указанных в пунктах 2, 3 и 5 настоящего порядка, устанавливается как средневзвешенное значение (либо не более средневзвешенной цены) собранных заказчиком цен без учета НДС посредством использования одного или совокупности следующих методов:

а) метода сопоставимых рыночных цен (анализа рынка) в соответствии с частями 2-6 статьи 22 Закона о контрактной системе;

б) на основе информации, содержащейся в реестре контрактов5, подтверждающей исполнение участником (без учета правопреемства) в течение 3 лет до даты подачи заявки на участие в закупке 3 контрактов, исполненных без применения к такому участнику неустоек (штрафов, пеней).

10. Для целей применения подпункта «б» пункта 9 настоящего порядка:

а) заказчиком учитываются не менее трех цен по заключенным и исполненным в течение трех лет контрактам, содержащимся в реестре контрактов. Заключение и исполнение таких контрактов на поставку товаров (работ, услуг), соответствующих описанию объекта закупки, должны быть осуществлены на территории субъекта Российской Федерации, в котором расположен заказчик, и (или) на территории сопредельных с местом расположения заказчика субъектов Российской Федерации (в пределах одного федерального округа);

б) в случае отсутствия контрактов на поставку идентичных товаров, работ, услуг с местом исполнения территории субъекта Российской Федерации, в котором расположен заказчик, и на территории сопредельных с местом расположения заказчика субъектов Российской Федерации (в пределах одного федерального округа), заказчиком учитываются не менее трех цен содержащихся в реестре контрактов, заключенных заказчиками, цен по исполненным в течение 3 лет контрактам, вне зависимости от места исполнения контрактов;

в) в расчет принимаются только контракты, заключенные по результатам конкурентных способов определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) или с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) по основаниям, предусмотренным частью 1 статьи 93 Закона о контрактной системе, на поставку идентичных товаров, работ, услуг с учетом сопоставимых с условиями планируемой закупки коммерческих и (или) финансовых условий поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, которые исполнены и по которым не взыскивались неустойки (штрафы, пени) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных этими контрактами.

11. В целях определения однородности совокупности значений выявленных цен, используемых в расчетах в соответствии с настоящим порядком, заказчиком определяется коэффициент вариации по следующей формуле*:

,

где:

V — коэффициент вариации;

— среднее квадратичное отклонение;

— цена единицы товара, работы, услуги, указанная в источнике с номером i;

— средняя арифметическая величина цены единицы товара, работы, услуги;

n — количество значений, используемых в расчете.

* Совокупность значений, используемых в расчете, считается неоднородной, если коэффициент вариации цены превышает 33%. Если коэффициент вариации превышает 33%, целесообразно провести дополнительные исследования в целях увеличения количества ценовой информации, используемой в расчетах.

12. Расчет начальной цены единицы медицинского изделия, цены единицы медицинского изделия, для которого в эксплуатационной документации производителя (изготовителя) не предусмотрено использование расходных материалов и проведение технического обслуживания в период гарантийного срока его эксплуатации, а также в случае, предусмотренном частью 57 статьи 112 Закона о контрактной системе, осуществляется по формуле:

,

где:

НЦЕ — начальная цена единицы медицинского изделия, без учета НДС;

ЦЕМ — цена единицы медицинского изделия, без учета НДС;

п — количество значений информации о цене единицы i-го медицинского изделия;

i — номер информации о цене;

— цена единицы i-го медицинского изделия, без учета НДС.

13. Расчет стоимости всех расходных материалов, необходимых для эксплуатации для i-ой позиции медицинского изделия в период гарантийного срока его эксплуатации, осуществляется по формуле:

,

где:

— стоимость всех расходных материалов, необходимых для эксплуатации медицинского изделия i-й позиции в период гарантийного срока, без учета НДС;

— стоимость расходных материалов у-й позиции для медицинского изделия i-й позиции, используемых в течение гарантийного срока эксплуатации данного медицинского изделия, без учета НДС;

у — позиция закупаемого расходного материала;

k — количество позиций расходных материалов, закупаемых для медицинского изделия i-й позиции.

14. Расчет начальной цены единицы медицинского изделия, для которого не требуется проведение технического обслуживания в период гарантийного срока его эксплуатации в соответствии с данными, указанными в эксплуатационной документации производителя (изготовителя), осуществляется по формуле:

,

где:

i — позиция закупаемого медицинского изделия;

— начальная цена единицы медицинского изделия i-й позиции с учетом стоимости всех расходных материалов на период гарантийного срока эксплуатации данного медицинского изделия, без учета НДС;

— цена единицы медицинского изделия i-й позиции, без учета НДС;

— стоимость всех расходных материалов, необходимых для эксплуатации медицинского изделия i-й позиции в период гарантийного срока, без учета НДС.

15. Расчет начальной цены единицы медицинского изделия, для которого требуется проведение технического обслуживания, но не требуется применение расходных материалов в соответствии с данными, указанными в эксплуатационной документации производителя (изготовителя), осуществляется по формуле:

,

где:

i — позиция закупаемого медицинского изделия;

— начальная цена единицы медицинского изделия i-й позиции с учетом стоимости всех услуг по техническому обслуживанию в период гарантийного срока эксплуатации данного медицинского изделия, без учета НДС;

— цена единицы медицинского изделия i-й позиции, без учета НДС;

— стоимость всех услуг по техническому обслуживанию, необходимых для эксплуатации медицинского изделия i-й позиции в период гарантийного срока, без учета НДС, которая рассчитывается по формуле:

,

где:

g — позиция услуги по техническому обслуживанию, необходимой для эксплуатации медицинского изделия i-й позиции в период гарантийного срока;

— стоимость g-й услуги по техническому обслуживанию, необходимой для эксплуатации медицинского изделия i-й позиции в период гарантийного срока, без учета НДС.

16. Расчет начальной цены единицы медицинского изделия, для эксплуатации которого в период гарантийного срока в соответствии с данными, указанными в эксплуатационной документации производителя (изготовителя), требуются расходные материалы и проведение технического обслуживания, осуществляется по формуле:

,

где:

i — позиция закупаемого медицинского изделия;

— начальная цена единицы медицинского изделия i-й позиции с учетом стоимости всех расходных материалов и всех услуг по техническому обслуживанию, необходимых для эксплуатации данного медицинского изделия в период гарантийного срока, без учета НДС;

— цена единицы медицинского изделия i-й позиции,без учета НДС;

— стоимость всех расходных материалов, необходимых для эксплуатации медицинского изделия i-й позиции в период гарантийного срока, без учета НДС;

— стоимость всех услуг по техническому обслуживанию, необходимых для эксплуатации медицинского изделия i-й позиции в период гарантийного срока, без учета НДС.

17. Расчет начальной (максимальной) цены контракта (НМЦК), в том числе при осуществлении закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя), осуществляется по формуле:

,

где:

n — количество позиций закупаемых медицинских изделий;

— начальная цена единицы i-й позиции медицинского изделия, определяемая в соответствии с настоящим порядком (по применимости);

НДС — налог на добавленную стоимость (если применимо для закупаемого медицинского изделия);

— количество (объем) i-й позиции закупаемого медицинского изделия.

18. НМЦК может быть снижена заказчиком по сравнению с НМЦК, определенной в соответствии с настоящим порядком, исходя из имеющегося у заказчика объема финансового обеспечения для осуществления соответствующей закупки, с пропорциональным снижением начальных цен единиц закупаемых медицинских изделий.

——————————

1 Пункт 2.3 постановления Правительства Российской Федерации от 5 февраля 2015 г. N 102 «Об ограничениях и условиях допуска отдельных видов медицинских изделий, происходящих из иностранных государств, для целей осуществления закупок для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2017, N 34, ст. 5291).

2 Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2017 г. N 1465 «О государственном регулировании цен на продукцию, поставляемую по государственному оборонному заказу, а также о внесении изменений и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2017, N 50, ст. 7624).

3 Пункт 6 постановления Правительства Российской Федерации от 10 июля 2019 г. N 878 «О мерах стимулирования производства радиоэлектронной продукции на территории Российской Федерации при осуществлении закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, о внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 16 сентября 2016 г. N 925 и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2019, N 29, ст. 4023).

4 Постановление Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2015 г. N 1517 «О государственном регулировании цен на медицинские изделия, включенные в перечень медицинских изделий, имплантируемых в организм человека при оказании медицинской помощи в рамках программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи» (Собрание законодательства Российской Федерации 2016, N 2, ст. 390).

5 Постановление Правительства Российской Федерации от 28 ноября 2013 г. N 1084 «О порядке ведения реестра контрактов, заключенных заказчиками, и реестра контрактов, содержащего сведения, составляющие государственную тайну» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 49, ст. 6427; 2014, N 32, ст. 4522; 2015, N 1, ст. 279; 2015, N 24, ст. 3487; 2016, N 50, ст. 7103; 2017, N 17, ст. 2566; N 17, ст. 2566; 2018, N 28, ст. 4230; N 44, ст. 6752; 2019, N 31, ст. 4641; N 45, ст. 6357; 2020, N 1, ст. 92; N 8, ст. 1040).

The post Приказ Министерства здравоохранения РФ от 15 мая 2020 г. № 450н Об утверждении порядка определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), и начальной цены единицы товара, работы, услуги при осуществлении закупок медицинских изделий first appeared on ЭнтерФин.

Полный текст постановления изготовлен 08 июня 2020 года.

Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в составе:

председательствующего Новогородского И.Б.,

судей: Рудых А.И., Шелёминой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу государственного учреждения — Иркутского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации на решение Арбитражного суда Иркутской области от 17 декабря 2019 года по делу N А19-26023/2019 и постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 28 февраля 2020 года по тому же делу,

УСТАНОВИЛ:

акционерное общество «Ангарскнефтехимпроект» (ОГРН 1023800520402, ИНН 3801000449; Иркутская область, г. Ангарск; далее — общество, страхователь) обратилось Арбитражный суд Иркутской области с заявлением к государственному учреждению — Иркутскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации (ОГРН 1023801012905, ИНН 3808011062; далее — фонд социального страхования, фонд) о признании незаконным решения от 23.07.2019 N 327 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Решением Арбитражного суда Иркутской области от 17 декабря 2019 года, оставленным без изменения постановлением Четвертого арбитражного апелляционного суда от 28 февраля 2020 года, заявленное требование удовлетворено.

Не согласившись с принятыми по делу судебными актами, фонд социального страхования обратился с кассационной жалобой в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа, в которой просит их отменить в связи с неправильным применением судами норм материального права.

Как следует из кассационной жалобы, непринятые к зачету расходы на выплату страхового обеспечения, произведенные страхователем с нарушением законодательства Российской Федерации, являются объектом обложения страховыми взносами. Материальная помощь, выплаченная по основаниям, не поименованным в статье 20.2 Закона N 125-ФЗ, подлежит обложению страховыми взносами в сумме, превышающей 4 000 рублей на одного работника за расчетный период. Судами не учтен тот факт, что суммы, уплаченные страхователем в порядке возмещения расходов работников общества по оплате жилого помещения, не предусмотрены федеральным, региональным и муниципальным законодательством.

Обществом представлен отзыв на кассационную жалобу фонда, из которого следует о его согласии с обжалуемыми судебными актами.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещены надлежащим образом (информация в сети «Интернет» на сайте суда — fasvso.arbitr.ru и в информационной системе «Картотека арбитражных дел» — kad.arbitr.ru), однако своих представителей в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа не направили, в связи с чем кассационная жалоба рассматривается в их отсутствие.

Кассационная жалоба рассматривается в порядке, установленном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Проверив в пределах доводов кассационной жалобы правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального права и норм процессуального права, соответствие выводов арбитражных судов о применении норм права установленным ими по делу обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела и установлено судами, по результатам плановой проверки общества, проведенной фондом по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования Российской Федерации по установленному законодательством тарифу с учетом установленной территориальным органом страховщика скидки (надбавки), а также правомерности произведенных расходов за период с 01.01.2016 по 31.12.2018 фондом принято решение N 327 от 23.07.2019 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Обществу предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 33 019 рублей 47 копеек; уплатить штраф в связи с неполной уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов в сумме 6 603 рубля 89 копеек; уплатить пени в связи с неполной уплатой сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов в сумме 2 338 рублей 98 копеек.

Основанием для оспариваемых доначислений послужили выводы фонда о занижении страхователем базы для начисления страховых взносов в связи с их неначислением на суммы вознаграждений, компенсаций и доплат работникам, в том числе: вознаграждение к 8 марта и ко Дню защитника Отечества; на компенсацию расходов по найму жилья работникам, приглашаемым на работу из другого региона; расходов по оплате проживания в жилых помещениях (наем квартиры) иногородним молодым специалистам; на доплату к ежемесячному пособию работнику, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 и 3-х лет; на оплату по среднему заработку дополнительного отпуска в количестве одного дня в случае рождения ребенка.

Не согласившись с указанным решением фонда, общество обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Суды пришли к выводу, что решение фонда не соответствует действующему законодательству и нарушает права и законные интересы общества.

Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа считает обжалуемые судебные акты законными и обоснованными, исходя из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Не подлежат обложению страховыми взносами, в том числе, государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

В силу пункта 2 статьи 20.1 Закона N 125-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 данной статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных лиц, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 данного Закона.

В соответствии с правовой позицией, изложенной, в том числе, в постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.05.2013 N 17744/12, от 03.12.2013 N 10905/13, от 10.12.2013 N 11031/13, в определении Верховного Суда Российской Федерации от 04.09.2017 N 303-КГ17-6952, сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда.

В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 Трудового кодекса Российской Федерации регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 Кодекса регулирует социально-трудовые отношения.

Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

В силу части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, возлагается на орган или лицо, которые их приняли.

Суды установили и материалами дела подтверждается, что в проверяемом периоде спорные денежные выплаты, произведенные работникам общества в качестве поздравлений с праздниками День защитника Отечества, 8 Марта и в связи с празднованием 70-летия со дня образования общества предусмотрены положениями коллективных договоров общества на 2015-2017, 2018-2020 годы; на них не начислялись районный коэффициент, процентная надбавка за стаж работы в районах Крайнего Севера и другие виды доплат и надбавок, принятых в обществе и входящих в систему оплаты труда; не являются вознаграждениями в рамках трудовых отношений, не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей, не являются компенсирующими, стимулирующими или поощрительными за добросовестное исполнение трудовых обязанностей, не носили систематического характера и не зависели от результатов и качества труда работников страхователя. Общество не обуславливало перечисление всех спорных выплат встречным выполнением работниками каких-либо функций (основанием выплаты вознаграждений являлись праздничные события).

При указанных обстоятельствах данные выплаты являлись социальными и не подлежали обложению страховыми взносами.

По эпизодам компенсации расходов по найму жилья работникам, приглашаемым на работу из другого региона, расходов по оплате проживания в жилых помещениях (наем квартиры) иногородним молодым специалистам, суды первой и апелляционной инстанций обоснованно исходили из того, что в силу правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 22.09.2015 N 304-КГ15-5000 по делу N А70-5458/2014, спорные компенсационные выплаты носят социальный характер. Несмотря на то обстоятельство, что они произведены в связи с наличием трудовых отношений, указанные выплаты не обладают признаками заработной платы в смысле статьи 129 Трудового кодекса Российской Федерации, поскольку не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником самой работы.

Фондом социального страхования также установлено нарушение обществом пункта 1 части 3 статьи 7 Закона N 255-ФЗ при начислении и выплате пособий по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным ребенком в амбулаторных условиях по работникам Гапеевцевой Е.В. и Емельяновой Е.В., поскольку расходы, не принятые к зачету, признаются объектом обложения страховыми взносами.

Вместе с тем, согласно пункту 1 части 1 статьи 20.2 Закона N 125-ФЗ не подлежат обложению соответствующими страховыми взносами пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. В силу правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации выраженной в определениях N 308-КГ17-680 от 04.08.2017, N 310-КГ17-10343 от 11.08.2017, N 309-КГ15-17592 от 20.01.2016, отказ фонда социального страхования в принятии к зачету расходов по выплате спорных пособий не может изменить статус выплаченных средств, как страхового обеспечения, то есть страховых выплат, обусловленных наступлением страхового случая. Указанные суммы сохраняют свою социальную направленность и не являются вознаграждением за выполнение работником трудовых функций, если сам факт наступления страхового случая Фондом социального страхования не оспаривается; действующее законодательство не содержит норм, обязывающих включать в базу для начисления страховых взносов не принятые фондом к зачету суммы выплаченного страхового обеспечения.

Исходя из изложенного, выводы судов двух инстанций являются правильными.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации безусловным основанием для отмены судебных актов по делу, Арбитражным судом Восточно-Сибирского округа не установлено.

По результатам рассмотрения кассационной жалобы Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа приходит к выводу о том, что обжалуемые судебные акты основаны на полном и всестороннем исследовании имеющихся в деле доказательств, приняты с соблюдением норм материального и процессуального права, в связи с чем на основании пункта 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат оставлению без изменения.

Руководствуясь статьям 274, 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Иркутской области от 17 декабря 2019 года по делу N А19-26023/2019 и постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 28 февраля 2020 года по тому же делу оставить без изменения, кассационную жалобу — без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

The post Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 8 июня 2020 г. N Ф02-1837/20 по делу N А19-26023/2019 first appeared on ЭнтерФин.

Полный текст постановления изготовлен 17 июня 2020 года.

Арбитражный суд Московского округа

в составе: председательствующего-судьи Дербенева А.А.

судей Анциферовой О.В., Каменской О.В.

при участии в заседании:

от заявителя — Департамента по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и пожарной безопасности города Москвы — Беляева Л.О., доверенность от 25.11.19;

от ответчика — Государственного учреждения — Московское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации — Титова Т.В., доверенность от 16.09.19,

рассмотрев 09 июня 2020 года в судебном заседании кассационную жалобу Государственного учреждения — Московское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации

на решение Арбитражного суда города Москвы от 18.10.2019 года,

постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.12.2019 года

по заявлению Департамента по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и пожарной безопасности города Москвы

к Государственному учреждению — Московское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации

о признании недействительным решение

УСТАНОВИЛ:

Департамент по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и пожарной безопасности города Москвы (далее — Департамент ГОЧСиПБ, заявитель) обратился в арбитражный суд с заявлением к Московскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 6) (далее — ответчик, Фонд) о признании недействительным решения от 11 января 2019 года N 8 н/с о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 18.10.2019, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.12.2019, заявленные требования удовлетворены.

Не согласившись с принятыми по делу судебными актами, ответчик обратился в Арбитражный суд Московского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить решение Арбитражного суда города Москвы от 18.10.2019 и постановление Девятого арбитражного апелляционного от 25.12.2019 и принять по делу новый судебный акт.

Ответчик в лице своего представителя в судебном заседании суда кассационной инстанции настаивал на удовлетворении кассационной жалобы по основаниям, в ней изложенным.

Заявитель в лице своего представителя возражал относительно удовлетворения кассационной жалобы, полагая, что принятые по делу судебные акты являются законными и обоснованными, представлен отзыв на кассационную жалобу.

Определениями Арбитражного суда Московского округа от 27.03.2020, 30.04.2020 судебное заседание было отложено.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность судебных актов, исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы.

Суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, заслушав явившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле, и, проверив в порядке статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правильность применения арбитражными судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, а также соответствие выводов, содержащихся в обжалуемых решении и постановлении, установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, не находит оснований для отмены или изменения судебных актов суда первой и апелляционной инстанции ввиду следующего.

Как следует из материалов дела и установлено судами обеих инстанций, в отношении Департамента по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и пожарной безопасности г. Москвы проведена выездная проверка Государственным учреждением — Московским региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 6) правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и расходования этих средств за период с 01.01.2016 по 31.12.2018.

По результатам рассмотрения материалов выездной проверки составлен акт выездной проверки от 20.03.2019 N 19 н/с.

Из акта выездной проверки следует, что учреждение пришло к выводу о нарушении Департаментом в части исполнения обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, заявитель исключил из облагаемой базы: 46 817 646,24 руб. — сумма выплат за неиспользованную санаторно-курортную путевку; 38 872 332,77 руб. — сумма выплат за медицинское обслуживание государственных гражданских служащих и членов их семей.

По результатам проверки вынесено решение о привлечении Департамента по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и пожарной безопасности г. Москвы к ответственности за совершение нарушения законодательства об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 11.04.2019 N 8 н/с.

Согласно указанному решению, заявитель обязан выплатить недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования Российской Федерации на денежные выплаты в виде ежегодных компенсаций за неиспользованную санаторно-курортную путевку и за медицинское обслуживание сотрудников и членов их семей, а также штрафы и пени, а именно: штраф в размере 34 285,60 руб. (в том числе не принятые к зачету расходы — 9,61 руб., на денежные выплаты в виде ежегодных компенсаций — 34 275,99 руб.), пени в размере 14 127,56 руб. и недоимку в размере 171 427,99 руб.

Согласно решению Государственного учреждения — Московского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал N 6) от 11.04.2019 N 8н/с, заявителем оплачены в добровольном порядке: штраф на непринятые к зачету расходы в размере 9,61 руб.; недоимка по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 48,03 руб.

В части касающейся, оплаты оставшейся суммы штрафов и пени заявитель не согласен, считает, что начисления произведены с нарушением законодательства, а также, что правомерно сделано исключение из облагаемой базы выплат ежегодной компенсации за медицинское обслуживание сотрудников и членов их семей, а также выплаты за неиспользованную санаторно-курортную путевку.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя с настоящим заявление в суд.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что спорные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Суд апелляционной инстанции согласился с выводами суда первой инстанции.

Кассационная коллегия считает, что выводы судов первой и апелляционной инстанций о применении норм права соответствуют фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам, оценка которым судами дана в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации; суды первой и апелляционной инстанций правильно применили нормы права; кассационная жалоба удовлетворению не подлежит ввиду следующего.

Исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь положениями статей 164, 165 Трудового кодекса Российской Федерации, положениями Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», Федерального закона Российской Федерации от 27.07.2004 N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации», Закона города Москва от 26.01.2005 N 3 «О государственной гражданской службе города Москвы», суды первой и апелляционной инстанций пришли к правомерному выводу, что спорные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, удовлетворив заявленные требования общества.

Суды обоснованно исходили из того, что выплаты ежегодной компенсации за медицинское обслуживание сотрудников и членов их семей, а также за неиспользованную санаторно-курортную путевку имеют характер компенсационных и не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», так как работники получают денежные средства взамен предоставленных благ в натуре, а именно: взамен санаторно-курортной путевки и полиса дополнительного медицинского страхования. Выплаты являются компенсационными, так как входят в систему оплаты труда и направлены на восполнение государственному служащему его физических и моральных затрат, связанных с исполнением им служебных обязанностей. Компенсация за медицинское обслуживание выплачивается государственным гражданским служащим города Москвы в соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 42 Закона г. Москвы N 3 для возмещения расходов на медицинское обслуживание, понесенных государственными гражданскими служащими в связи с прохождением государственной гражданской службы в государственных органах города Москвы, данная компенсационная выплата не облагается страховыми взносами на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 422, а также нормы абзаца одиннадцатого пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд кассационной инстанции признает выводы судов соответствующими обстоятельствам спора и основанными на правильном применении норм права, вопреки доводам кассационной жалобы, суды первой и апелляционной инстанций пришли к обоснованному выводу, что включение указанных выплат в базу, облагаемую страховыми выплатами, поставило бы в заведомо неравные условия служащих, которым были предоставлены санаторно-курортные путевки (в натуре), а также возможность проходить медицинское обслуживание в специальных поликлиниках (медицинских центрах) и служащих, которым они не предоставлялись, и была выплачена компенсация, что не соответствует положениям Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Таким образом, установив все обстоятельства, имеющие существенное значение для рассмотрения дела, на основании полного и всестороннего исследования и оценки имеющихся в деле доказательств в их совокупности и взаимосвязи, суды первой и апелляционной инстанции пришли к обоснованному выводу об удовлетворении заявленных требований.

Доводы о нарушении судами первой и апелляционной инстанции норм права, приведенные в кассационной жалобе, подлежат отклонению, поскольку основаны на неправильном толковании норм права, а также как направленные на переоценку установленных судами первой и апелляционной инстанций обстоятельств и представленных в материалы дела доказательств, которая в силу положений статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не входит в полномочия суда кассационной инстанции.

Фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены судами первой и апелляционной инстанции на основании полного, всестороннего и объективного исследования имеющихся в деле доказательств с учетом всех доводов и возражений участвующих в деле лиц, а окончательные выводы судов соответствуют фактическим обстоятельствам и представленным доказательствам, основаны на пра-вильном применении норм материального и процессуального права, в связи с чем, у суда кассационной инстанции отсутствуют основания для отмены либо изменения принятого по делу судебного акта, предусмотренные статьей 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Нарушений норм процессуального права, являющихся безусловным основанием для отмены судебного акта, арбитражными судами первой и апелляционной инстанции при вынесении обжалуемых судебных актов, не допущено.

Руководствуясь ст. ст. 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда города Москвы от 18 октября 2019 года и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25 декабря 2019 года по делу N А40-144383/2019,- оставить без изменения, а кассационную жалобу Государственного учреждения — Московское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации — без удовлетворения.

The post Постановление Арбитражного суда Московского округа от 17 июня 2020 г. N Ф05-4901/20 по делу N А40-144383/2019 first appeared on ЭнтерФин.

Допуск сотрудника к работе на ККТ

Начало смены

Часы кассового аппарата

Расчеты с покупателями

Когда формировать чек

Когда формировать кассовый чек и передавать его покупателю, зависит от порядка расчета.

Расчеты наличными и с предъявлением банковской карты

Расчеты электронными средствами платежа через интернет

Оплата в безналичном порядке (за исключением оплаты через интернет)

Сроки, когда нужно передавать чеки покупателям

Упрощенный порядок выдачи чека

По общему правилу чек нужно выдать покупателю в момент расчета или направить на адрес электронной почты либо номер мобильного телефона. Но есть категории налогоплательщиков, которые могут выдавать покупателю чек по упрощенным правилам. Упрощенные правила – это право, а не обязанность организации. Компания сама решает, применять их или выдавать чеки в общем порядке. 

Организации и ИП, которые выдают БСО по утвержденным формам

Водители и кондукторы, которые продают билеты в салонах пассажирского транспорта

Организации и ИП при дистанционной торговле, а также при оказании услуг вне офисного помещения

Организации при получении оплаты коммунальных услуг

Конец смены

Поломка кассы, отключение электричества или интернета

Массовый технический сбой

Поломка фискального накопителя

Хранение чеков

The post Как работать с кассовым аппаратом first appeared on ЭнтерФин.

по заявлению федерального государственного казенного учреждения «Управление вневедомственной охраны войск национальной гвардии Российской Федерации по Алтайскому краю» к государственному учреждению — Алтайскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации об оспаривании решений

с участием в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 15 по Алтайскому краю, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Алтайскому краю,

установил:

федеральное государственное казенное учреждение «Управление вневедомственной охраны войск национальной гвардии Российской Федерации по Алтайскому краю» (далее — учреждение, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными решений государственного учреждения — Алтайского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (далее — фонд) от 04.10.2018 N 118нс и от 04.10.2018 N 87оссд.

Решением Арбитражного суда Алтайского края от 16.08.2019, оставленным без изменения постановлением Седьмого арбитражного апелляционного суда от 07.11.2019 и постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.02.2020, в удовлетворении заявленных требований отказано.

В кассационной жалобе заявитель просит отменить принятые по делу судебные акты как содержащие существенные нарушения норм материального права, повлиявшие на исход судебного разбирательства и приведшие к нарушению прав и законных интересов учреждения.

Согласно пункту 1 части 7 статьи 291.6 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по результатам изучения кассационной жалобы, представления судья Верховного Суда Российской Федерации выносит определение об отказе в передаче кассационных жалобы, представления для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации, если изложенные в кассационных жалобе, представлении доводы не подтверждают существенных нарушений норм материального права и (или) норм процессуального права, повлиявших на исход дела, и не являются достаточным основанием для пересмотра судебных актов в кассационном порядке и (или) для решения вопроса о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок, а также если указанные доводы не находят подтверждения в материалах дела.

Основания для пересмотра судебных актов в кассационном порядке по доводам жалобы отсутствуют.

Как установлено судами, оспоренными решениями фонда учреждению доначислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начислены соответствующие пени и штрафы, в связи с невключением в базу для начисления страховых взносов за период с 01.01.2015 по 31.12.2016 сумм выплат по заключенным с физическими лицами договорам возмездного оказания услуг.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей 11, 15, 16, 56, 58, 59 Трудового кодекса Российской Федерации, статей 420, 421, 431, 702, 779 Гражданского кодекса Российской Федерации, статей 7, 10, 15, 45, 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», статей 1, 4, 5, 20.1, 22, 22.1, 26.27, 26.29 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», разъяснениями пункта 15 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу об отсутствии оснований для признания недействительными оспоренных ненормативных актов, с чем согласился суд округа.

Установив, что спорные гражданско-правовые договоры по своей правовой природе являлись трудовыми договорами, поскольку фактически регулировали трудовые отношения, суды согласились с выводами фонда о необходимости включения произведенных по ним выплат в облагаемую базу по страховым взносам на обязательное социальное страхование.

Данные выводы судов соответствуют разъяснениям, изложенным в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.03.2004 N 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации», и правовой позиции, высказанной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 19.05.2009 N 597-О-О.

При этом, как следует из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 19.05.2009 N 597-О-О, отсутствие в штатном расписании должности само по себе не исключает возможности признания в каждом конкретном случае отношений между работником, заключившим договор и исполняющим трудовые обязанности с ведома или по поручению работодателя или его представителя, трудовыми — при наличии в этих отношениях признаков трудового договора.

Доводы заявителя, изложенные в кассационной жалобе, являлись предметом рассмотрения судебных инстанций и правомерно отклонены, в том числе с учетом правовых позиций, сформулированных в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.01.2018 N 3-П и определении Верховного Суда Российской Федерации от 02.07.2018 N 303-КГ18-1094.

Приведенные в жалобе доводы по существу сводятся к несогласию заявителя с установленными судами фактическими обстоятельствами дела и оценкой доказательств, что в силу статьи 291.6 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не является основанием для пересмотра обжалуемых судебных актов в кассационном порядке.

Существенных нарушений норм материального права, а также требований процессуального законодательства, повлиявших на исход судебного разбирательства, судами не допущено.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 291.6, 291.8 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судья Верховного Суда Российской Федерации

определил:

отказать в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.

The post Определение Верховного Суда РФ от 16 июня 2020 г. N 304-ЭС20-8126 по делу N А03-23591/2018 Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации first appeared on ЭнтерФин.

Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации в составе

председательствующего Асташова С.В.,

судей Марьина А.Н. и Романовского С.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело N 2-31/2019 по иску Хафизова Динара Фаритовича, Воробьевой Елены Викторовны, действующей также в интересах несовершеннолетних Хафизова А.Д., Хафизовой А.Д., Хафизовой В.Д., к обществу с ограниченной ответственностью «Национальная туристическая компания «Интурист», обществу с ограниченной ответственностью «МиаМиа», обществу с ограниченной ответственностью «Туроператор Интурист», акционерному обществу «Нордавиа», акционерному обществу «Ред Винге» о защите прав потребителей

по кассационной жалобе Хафизова Динара Фаритовича, Воробьевой Елены Викторовны, действующей также в интересах несовершеннолетних Хафизова А.Д., Хафизовой А.Д., Хафизовой В.Д., на решение Нефтекамского городского суда Республики Башкортостан от 30 января 2019 г., апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 16 апреля 2019 г. и определение судебной коллегии по гражданским делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 10 декабря 2019 г.

Заслушав доклад судьи Верховного Суда Российской Федерации Марьина А.Н., объяснения представителя Воробьевой Е.В. — Гончарова А.В., действующего по доверенности от 16 июня 2020 г. N 02 АА 5106176, поддержавшего доводы кассационной жалобы, объяснения представителя общества с ограниченной ответственностью «Туроператор Интурист» Любимовой М.В., действующей по доверенности от 30 декабря 2019 г. N 35/2020, объяснения представителей акционерного общества «Ред Винге» Бабаевой М.В., действующей по доверенности от 1 января 2020 г. N 65, и Ибрагимова Д.Ф., действующего по доверенности от 13 июля 2020 г. N 117, возражавших против удовлетворения кассационной жалобы,

Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации

установила:

истцы обратились с иском к ООО «НТК «Интурист», ООО «МиаМиа», АО «Нордавиа» и АО «Ред Винге» о взыскании денежных средств, затраченных на покупку авиабилетов по маршруту Уфа-Сочи и Сочи-Уфа, в размере 79 545,44 руб., возмещении стоимости 1/3 общего времени туристической поездки в размере 26 371,25 руб., неустойки в размере 101 250 руб., компенсации морального вреда в размере 500 000 руб., расходов на покупку железнодорожных билетов в размере 22 077,50 руб., на оплату услуг такси в размере 750 руб., на приобретение бензина в связи с вынужденной поездкой по маршруту Уфа-Нефтекамск и Нефтекамск-Уфа в размере 1 300 руб., стоимости трансфера в размере 3 600 руб., почтовых расходов на рассылку претензий в размере 292,50 руб., расходов на оплату услуг невролога в размере 300 руб., на оплату юридических услуг в размере 3 000 руб. и штрафа за несоблюдение добровольного порядка удовлетворения требований потребителя.

Определением Нефтекамского городского суда Республики Башкортостан от 20 декабря 2018 г. к участию в деле в качестве соответчика привлечено ООО «Туроператор Интурист».

Решением Нефтекамского городского суда Республики Башкортостан от 30 января 2019 г. исковые требования к ООО «Туроператор Интурист» удовлетворены частично.

С ООО «Туроператор Интурист» в солидарном порядке в пользу Хафизова Д.Ф. и Воробьевой Е.В., действующей также в интересах несовершеннолетних Хафизова А.Д., Хафизовой А.Д. и Хафизовой В.Д., взысканы денежные средства, затраченные на покупку авиабилетов, в размере 39 772,72 руб., неустойка за период с 27 сентября по 23 октября 2018 г. в размере 32 215,90 руб., расходы на оплату почтовых услуг в размере 292,50 руб., расходы на оплату юридических услуг в размере 3 000 руб. и штраф в размере 38 494,31 руб.

В пользу Хафизова Д.Ф. и Воробьевой Е.В. с ООО «Туроператор Интурист» взыскана компенсация морального вреда в размере 2 500 руб. каждому.

С ООО «Туроператор Интурист» в доход бюджета городского округа город Нефтекамск Республики Башкортостан взыскана государственная пошлина в размере 2 659,65 руб.

В удовлетворении остальных исковых требований к ООО «Туроператор Интурист» и в удовлетворении требований к ООО «НТК «Интурист», ООО «МиаМиа», АО «Нордавиа» и АО «Ред Винге» отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 16 апреля 2019 г. решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

Определением судебной коллегии по гражданским делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 10 декабря 2019 г. данное апелляционное определение отменено в части взыскания компенсации морального вреда, дело в этой направлено в Верховный Суд Республики Башкортостан. В остальном апелляционное определение оставлено без изменения.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 10 марта 2020 г. решение суда первой инстанции изменено в части размера компенсации морального вреда. С ООО «Туроператор Интурист» в пользу Хафизова Д.Ф. взыскана компенсация морального вреда в размере 30 000 руб., в пользу Воробьевой Е.В., действующей также в интересах несовершеннолетних Хафизова А.Д., Хафизовой А.Д. и Хафизовой В.Д., взыскана компенсация морального вреда в размере 120 000 руб. В остальной части решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

В кассационной жалобе ставится вопрос об отмене состоявшихся по делу судебных постановлений в части отказа в удовлетворении требований о взыскании стоимости перелета по маршруту Уфа-Сочи, трансфера, расходов на бензин, такси и оплату услуг невролога, как незаконных.

Определением судьи Верховного Суда Российской Федерации Гетман Е.С. от 8 июня 2020 г. кассационная жалоба с делом передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации.

Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы и возражений на нее, выслушав объяснения относительно жалобы, Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации находит кассационную жалобу подлежащей удовлетворению.

В соответствии со статьей 390 14 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации основаниями для отмены или изменения судебной коллегией Верховного Суда Российской Федерации судебных постановлений в кассационном порядке являются существенные нарушения норм материального права и (или) норм процессуального права, которые повлияли на исход дела и без устранения которых невозможны восстановление и защита нарушенных прав, свобод и законных интересов, а также защита охраняемых законом публичных интересов.

Такие нарушения допущены судами при рассмотрении данного дела.

Судом установлено и из материалов дела следует, что 18 августа 2018 г. между ООО «МиаМиа» (агент) и Воробьевой Е.В. (принципал) заключен договор о реализации туристского продукта.

В соответствии с пунктом 1.1 указанного выше договора турагент от своего имени и за счет принципала осуществляет поиск, бронирует и приобретает для принципала туристский продукт (тур) на 5 человек в г. Сочи по маршруту Уфа-Сочи-Уфа с 22 августа по 2 сентября 2018 г. на срок 12 дней и 11 ночей. Туристский продукт должен быть приобретен у туроператора «Intourist». Туроператор является лицом, оказывающим туристу услуги, входящие в туристский продукт.

Согласно пункту 1.2 договора агент подбирает туристский продукт, включающий проезд по маршруту Уфа-Сочи, Сочи-Уфа и проживание в гостинице.

Общая стоимость туристского продукта складывается из стоимости проездных документов (авиа, ж/д, авто и др.), проживания, питания, трансфера, экскурсионного обслуживания, медицинской страховки, визы, вознаграждения агента и/или иных услуг, указанных в пункте 1.2 договора, и составляет 125 000 руб. (пункт 1.4 договора).

Согласно пункту 4.1 договора туроператор в соответствии с абзацем вторым статьи 9 Закона «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» несет ответственность перед туристом за неисполнение или ненадлежащее исполнение по договору о реализации туристского продукта (в том числе за неоказание или ненадлежащее оказание услуг, входящих в туристский продукт, независимо от того, должны были оказываться или оказывались эти услуги). Туроператор отвечает перед туристами за действия (бездействия) третьих лиц, если федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации не установлено, что ответственность перед туристами несет третье лицо.

Истцами оплачена стоимость тура в размере 125 000 руб.

23 августа 2018 г. Воробьева Е.В. обратилась в ООО «МиаМиа» с претензией, в которой указала, что по причине технической неисправности воздушного судна, следующего рейсом Уфа-Сочи (загорелся левый двигатель), они не смогли воспользоваться данным перелетом и были вынуждены отказаться от замены судна в связи с испытанным стрессом. По указанной причине они приобрели железнодорожные билеты на 24 августа 2018 г. и обратно на 2 сентября 2018 г. В претензии Воробьева Е.В. потребовала вернуть денежные средства за перелет Уфа-Сочи-Уфа и за неиспользованный трансфер, расходы на бензин в сумме 1 300 руб., на оплату услуг такси в размере 750 руб., а также компенсировать моральный вред в размере 100 000 руб.

8 сентября 2018 г. Воробьева Е.В. обратилась в ООО «МиаМиа» с дополнительной претензией, в которой потребовала возместить расходы в связи с некачественным оказанием услуг в размере 90 808,59 руб., расходы на бензин в размере 1 300 руб., на оплату услуг такси в размере 750 руб. и компенсировать моральный вред в размере 500 000 руб.

В дальнейшем Воробьева Е.В. направила претензии в АО «Ред Винге», АО «Нордавиа» и ООО «НТК «Интурист», в которых также потребовала возместить расходы в связи с некачественным оказанием услуг в размере 90 808,59 руб., расходы на бензин в размере 1 300 руб., на такси в размере 750 руб. и компенсировать моральный вред в размере 500 000 руб.

В соответствии с представленными туроператором «Интурист» справками от 2 сентября 2018 г. N 36467, 36468, 36469, 36470 общая стоимость оплаченных истцами в составе туристского пакета авиабилетов экономкласса по направлению Уфа-Сочи и Сочи-Уфа составила 79 545,44 руб.

В связи с направлением ответчикам претензий истцами понесены почтовые расходы на общую сумму 292,80 руб.

Истцами представлены талон ООО «Дентал» от 23 августа 2018 г. об оплате Воробьевой Е.В. 300 руб. за оказание медицинских услуг, а также справки на имя Хафизова А.Д. и Хафизовой А.Д. о посещении невролога 23 августа 2018 г.

Из заключения ГБУЗ Республики Башкортостан «Городская больница г. Нефтекамск» от 7 сентября 2018 г. следует, что по результатам психологического обследования Хафизова А.Д., … года рождения, у ребенка обнаружен высокий уровень ситуативной тревоги, нарушение памяти, неврозоподобные навязчивые движения, обусловленные посттравматическим стрессовым расстройством. Рекомендовано: консультация невролога, индивидуальные занятия с психологом, семейные занятия.

Согласно заключению от 7 сентября 2018 г. по результатам психологического обследования Хафизовой А.Д., … года рождения, ребенку рекомендованы: консультация невролога, индивидуальные занятия с психологом, семейные занятия.

В материалах дела представлены электронные проездные билеты на проезд железнодорожным транспортом на Воробьеву Е.В., Хафизова А.Д., Хафизова Д.Ф. на 24 августа 2018 г. по маршруту Уфа-Адлер и 2 сентября 2018 г. по маршруту Адлер-Уфа, а также квитанция об оплате стоимости указанных билетов в размере 18 101,30 руб.

Истцами 22 августа 2018 г. оплачены услуги такси по маршруту аэропорт-железнодорожный вокзал г. Уфы в размере 750 руб.

ООО «Туроператор Интурист» возместило стоимость части услуг по проживанию и трансферу, которыми истцы не воспользовались, в размере 15 295,41 руб.

ООО «МиаМиа» (турагент) представило суду переписку с туроператором, из которой следует, что ООО «МиаМиа» проинформировало туроператора об аннулировании туристами по заявке С6-1800062 авиабилетов по маршруту Уфа-Сочи и Сочи-Уфа с предложением урегулировать данную ситуацию в досудебном порядке.

В материалы дела представлен приказ Приволжского межрегионального территориального управления воздушного транспорта Федерального агентства воздушного транспорта (Росавиация) от 22 августа 2018 г. N 297-П, из которого следует, что 22 августа 2018 г. при выполнении рейса RWZ-808 по маршруту Уфа-Сочи в процессе взлета в аэропорту Уфа после уборки шасси сработала сигнализация «Помпаж СКУ N 1» и последующая сигнализация «Перегрев». Далее бортпроводник сообщил командиру воздушного судна о наличии пламени из подкапотного пространства. Сигнализация о пожаре отсутствовала. Автоматическая система пожаротушения сработала после выключения экипажем силовой установки N 1. Экипаж применил систему пожаротушения и принял решение о возврате на аэродром вылета. Применены аварийные средства эвакуации. В целях исследования данного инцидента назначена комиссия.

Руководствуясь положениями Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 24 ноября 1996 г. N 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» (далее — Закон об основах туристской деятельности), Правил оказания услуг по реализации туристского продукта, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 18 июля 2007 г. N 452, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что по договору реализации туристского продукта от 18 августа 2018 г. N 32, заключенному между ООО «МиаМиа» и Воробьевой Е.В., исполнителем является ООО «Туроператор Интурист», с которого подлежат взысканию стоимость перелета Сочи-Уфа в размере 39 772,72 руб., неустойка за период с 27 сентября по 23 октября 2018 г. — 32 215,90 руб., почтовые расходы — 292,50 руб., расходы на составление искового заявления — 3 000 руб., штраф — 38 494,31 руб., а также компенсация моральный вред в общей сумме 5 000 руб.

Требования о взыскании стоимости 4 дней проживания в отеле и трансфера суд первой инстанции оставил без удовлетворения, указав, что возмещенная туроператором истцам сумма в размере 15 295,41 руб. включает стоимость перечисленных услуг, которыми истцы не воспользовались.

Сославшись на то, что перевозчик АО «Ред Винге» после аварийной посадки предоставил резервное воздушное судно, от перелета на котором истцы отказались, суд первой инстанции отказал во взыскании стоимости перелета Уфа-Сочи, стоимости железнодорожных билетов, расходов на оплату услуг такси по маршруту аэропорт — железнодорожный вокзал г. Уфы и на приобретение бензина.

Суд первой инстанции также отказал во взыскании расходов на оплату консультации невролога в размере 300 руб.

Оснований для удовлетворения исковых требований к ООО «НТК «Интурист», ООО «МиаМиа», АО «Нордавиа» и АО «Ред Винге» суд первой инстанции не усмотрел.

С такими выводами согласился и суд апелляционной инстанции.

Судебная коллегия по гражданским делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции отменила апелляционное определение в части компенсации морального вреда и направила дело в указанной части на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции. В остальной части судебные постановления оставлены без изменения.

Проверяя законность обжалуемых судебных постановлений, Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации исходит из следующего.

С учетом принципа диспозитивности суд кассационной инстанции проверяет обжалуемые судебные постановления в пределах доводов кассационной жалобы.

Вместе с тем в соответствии с положениями части 2 статьи 390 13 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в интересах законности судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации вправе выйти за пределы доводов кассационных жалобы, представления. При этом суд не вправе проверять законность судебных постановлений в той части, в которой они не обжалуются, а также законность судебных постановлений, которые не обжалуются.

Пунктом 25 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11 декабря 2012 г. N 29 «О применении судами норм гражданского процессуального законодательства, регулирующих производство в суде кассационной инстанции» разъяснено, что суд не связан доводами, изложенными в кассационных жалобе, представлении, если он придет к выводу, что в интересах законности необходимо выйти за пределы этих доводов.

Под интересами законности, которые дают суду, рассматривающему дело, основания для выхода за пределы доводов кассационной жалобы (с учетом положений статьи 2 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации), следует, в частности, понимать необходимость обеспечения по рассматриваемому делу правильного применения норм материального или процессуального права в целях защиты нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, организаций, прав и интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и других лиц.

С учетом изложенного и в интересах законности Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации находит возможным при рассмотрении настоящего дела выйти за пределы содержащихся в жалобе доводов и обратить внимание на не указанные в ней существенные нарушения правовых норм, допущенные судебными инстанциями.

Как установлено судом и следует из материалов дела, 22 августа 2018 г. при выполнении рейса RWZ-808 по маршруту Уфа-Сочи в процессе взлета в аэропорту Уфа произошел пожар левого двигателя воздушного судна, после чего экипаж выполнил экстренную посадку на аэродроме вылета.

Приказом Приволжского межрегионального территориального управления воздушного транспорта Федерального агентства воздушного транспорта (Росавиация) от 22 августа 2018 г. N 297-П в целях исследования данного инцидента назначена комиссия.

Из отчета по результатам расследования серьезного авиационного инцидента следует, что 22 августа 2018 г. при выполнении рейса RWZ-808 (Уфа-Сочи) воздушным судном, эксплуатируемым АО «Ред Винге», в процессе взлета в аэропорту Уфа после уборки шасси сработала сигнализация «Помпаж СУ N 1» и последующая сигнализация «Перегрев». Далее диспетчер управления воздушным движением и бортпроводник сообщили экипажу о пожаре левого двигателя. При этом сигнализация о пожаре отсутствовала. Экипаж применил систему пожаротушения (1, 2 и 3 очереди) и принял решение об экстренной посадке на аэродроме вылета. В 00.05 UTC посадка выполнена благополучно. Пожар на силовой установке N 1 ликвидирован наземными средствами пожаротушения службами аэропорта. Применены аварийные средства эвакуации. На борту воздушного судна находились 202 пассажира, пострадавших нет.