Главная » НДФЛ и страховые взносы » НДФЛ (ИП) » Как вести книгу учета доходов и расходов предпринимателю на общей системе налогообложения
14.08.2020

Как вести книгу учета доходов и расходов предпринимателю на общей системе налогообложения

Владислав Волков заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

 

Книгу учета доходов и расходов ведите по форме, утвержденной приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.

 

При необходимости предприниматель может разработать другую форму книги учета доходов и расходов исходя из специфики своей деятельности. Использование самостоятельно разработанной формы книги учета нужно согласовать с налоговой инспекцией, в которой предприниматель состоит на учете.

Такой вывод следует из абзаца 3 пункта 7 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей. Порядок согласования законодательно не прописан.

Поэтому свою форму книги учета можно представить в инспекцию для заверения с сопроводительным письмом. Перед подачей книгу предварительно оформите по общим правилам.

Книгу учета доходов и расходов составляйте в единственном экземпляре. На каждый год открывайте новую книгу учета. Это следует из положений пункта 4 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей, а также из абзаца 2 общих требований к порядку заполнения книги учета.

 

Способы ведения книги

 

Вести книгу учета доходов и расходов можно как на бумаге, так и в электронном виде (п. 7 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей).

В зависимости от того, в каком виде ведется книга учета доходов и расходов (бумажном или электронном), порядок ее оформления различается.

 

Если предприниматель ведет книгу учета на бумаге, до начала внесения в нее записей необходимо:

  • заполнить титульный лист;
  • сшить и пронумеровать страницы. На последней странице прошнурованной и пронумерованной книги указать количество содержащихся в ней страниц;
  • заверить книгу в налоговой инспекции и скрепить печатью.

 

Это следует из положений пункта 8 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей.

 

Если предприниматель ведет книгу учета в электронном виде, то по окончании налогового периода ее нужно:

  • вывести на печать;
  • сшить, пронумеровать страницы и указать их количество на последней странице;
  • заверить книгу в налоговой инспекции и скрепить печатью. Для заверения в налоговой инспекции распечатанную книгу нужно представить не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

 

Это следует из положений пункта 8 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей.

 

Внесение записей

 

Записи о хозяйственных операциях вносите в книгу учета в хронологическом порядке на основании первичных документов (п. 4 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей). 

 

Раздельный учет

 

По каждому виду предпринимательской деятельности ведите раздельный учет:

  • полученных доходов;
  • произведенных расходов;
  • хозяйственных операций.

 

Такое правило установлено пунктом 7 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей. Как его выполнить, решите самостоятельно. Например, можно ввести отдельные разделы книги учета для каждого вида деятельности.

По итогам налогового периода определите общую налоговую базу по всему бизнесу. Для этого найдите доходы по всем видам деятельности. И вычтите из нее общую сумму расходов или вычетов, на которые ее можно уменьшить. Действуйте так, даже если по одному виду деятельности получен доход, а по другому – убыток.

Вести несколько книг учета по каждому виду деятельности нельзя. Все доходы и хозяйственные операции должны быть записаны в одной книге. Это следует из пункта 7 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей.

 

Ответственность

 

Отсутствие книги учета доходов и расходов является правонарушением, за которое предусмотрена налоговая ответственность по статье 120 Налогового кодекса РФ.

Если у предпринимателя отсутствует книга учета доходов и расходов – это является грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объекта налогообложения.

 

Размер штрафа для предпринимателя составит:

  • 10 000 руб. – если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода;
  • 30 000 руб. – если нарушение было допущено в течение нескольких налоговых периодов.

 

Если нарушение привело к занижению налоговой базы, оно повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

 

Такой порядок предусмотрен статьей 120 Налогового кодекса РФ.