Как составить и сдать декларацию по единому сельхозналогу

Форма, формат и Порядок заполнения декларации по ЕСХН утверждены приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384.

Составить декларацию нужно по истечении налогового периода – календарного года. По окончании отчетного периода (полугодия), организации не сдают отчетность, но перечисляют авансовые платежи по ЕСХН.

Декларацию нужно сдать не позднее 31 марта следующего года. При прекращении сельскохозяйственной деятельности декларацию сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация прекратила деятельность.

Такой порядок предусмотрен пунктами 1 и 2 статьи 346.10 НК.

Если последний срок подачи декларации по ЕСХН приходится на выходной или нерабочий день, сдайте декларацию в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Штраф для организации  за несданную декларацию составит 5 процентов от неоплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Определите размер штрафа организации при помощи Расчетчика. 

Если налог по декларации был полностью уплачен в установленный срок, то штраф за несвоевременное представление декларации составит 1000 руб. Такой порядок предусмотрен статьей 119 НК. 

Кроме того, руководителя или главного бухгалтера могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. 

Декларация по ЕСХН включает в себя:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
• раздел 2 «Расчет единого сельскохозяйственного налога»;
• раздел 2.1 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период»;
• раздел 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

При составлении декларации титульный лист, разделы 1 и 2 нужно заполнить обязательно.

Разделы 2.1 и 3 заполняйте, только если организация закончила год с убытком или получала дополнительное финансирование (п. 6.1 и 7.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384).

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасывайте, а 50 копеек и более округляйте до полного рубля. Текстовые показатели в ячейках заполняйте слева направо заглавными буквами. Целые числовые и кодовые показатели также заполняйте слева направо, при этом в последних незаполненных ячейках ставьте прочерк.

В декларации не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. На каждом листе декларации укажите ИНН и КПП организации. Ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте слева направо. Поскольку ИНН организации состоит из 10 цифр, в двух последних ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерк.

После того как декларация составлена, последовательно пронумеруйте все страницы. Об этом сказано в пунктах 2.1–2.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384. 

На титульном листе декларации укажите:

• ИНН и КПП организации (ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте слева направо; в двух ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерки);
• номер корректировки (для первичной декларации – «0—», для уточненной – «1—», «2—» и т. д.);
• код налогового периода согласно приложению 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384 (например, код 34 проставляется во всех случаях, когда организация после окончания налогового периода (года) продолжает применять спецрежим в виде ЕСХН);
• отчетный год, за который представляется декларация;
• код налоговой инспекции, в которую представляется декларация (согласно документу о постановке организации на налоговый учет);
• код вида места представления декларации согласно приложению 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384 (например, при представлении декларации по местонахождению российской организации – 214);
• полное наименование организации;
• код вида экономической деятельности. Во всех декларациях, которые вы подаете начиная с 1 января 2017 года, указывайте коды по новому классификатору ОКВЭД2. Исключение – уточненные декларации за периоды, истекшие до 2017 года. В них указывайте те же коды, которые были проставлены в первичных декларациях. Об этом сказано в письме ФНС от 09.11.2016 № СД-4-3/21206;
• код формы реорганизации или ликвидации согласно приложению 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384, ИНН и КПП реорганизованной организации (только в случае реорганизации или ликвидации);
• номер контактного телефона организации;
• количество страниц, на которых составлена декларация;
• количество листов подтверждающих документов (их копий), приложенных к декларации, включая документы (их копии), подтверждающие полномочия представителя организации (если декларация сдается через уполномоченного представителя).

Титульный лист должен содержать дату заполнения декларации, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в декларации сведений. Если это руководитель организации, указывается его фамилия, имя и отчество, личная подпись.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставляется «1». 

Если это представитель организации, в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставляется «2»:

• сотрудник или сторонний гражданин – указывается фамилия, имя и отчество представителя, проставляется его личная подпись, а также указывается наименование документа, подтверждающего его полномочия (например, доверенность от имени организации);
• сторонняя организация – указывается наименование организации-представителя; фамилия, имя и отчество сотрудника, который уполномочен заверять декларацию от ее лица, проставляется его личная подпись, а также указываются документы, подтверждающие полномочия организации-представителя (например, договор).

Об этом сказано в разделе III Порядка, утвержденного приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384.

В разделе 1 декларации по ЕСХН укажите:

• код ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст (строка 001). Дополнительно проставьте код ОКТМО по строке 003, если у организации сменилось местонахождение (у предпринимателя – местожительство). Если адрес не менялся, по строке 003 проставьте прочерки;
• сумму авансового платежа, начисленного по итогам отчетного периода (строка 002);
• сумму налога к уплате (строка 004) или к уменьшению (строка 005). Значения этих показателей определяются как разница между суммой налога, начисленной за год (строка 050 раздела 2), и суммой авансового платежа по итогам отчетного периода (строка 002 раздела 1).

Такой порядок предусмотрен разделом IV Порядка, утвержденного приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384.

В разделе 2 заполните:

• строку 010. В ней укажите сумму доходов, полученных организацией за налоговый период и учитываемых при расчете налога;
• строку 020. В ней укажите сумму расходов, полученных организацией за налоговый период и учитываемых при расчете налога;
• строку 030. В ней укажите налоговую базу по ЕСХН за год;
• строку 040. В ней укажите сумму убытка за предыдущий год (предыдущие годы), которая уменьшает налоговую базу отчетного года (п. 5 ст. 346.6 НК). Если в прошлых налоговых периодах организация не несла убытков, в строке 040 поставьте прочерк;
• по строке 045 укажите ставку налога;
• строку 050. Здесь укажите сумму налога, рассчитанного за год.

Такой порядок следует из раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384.

Раздел 2.1 декларации заполняйте, если по итогам прошлого года (прошлых лет) организация получила убытки.

В разделе 2.1 укажите:

• по строкам 010–110 – сумму убытков (с разбивкой по годам их образования), полученных по итогам прошлых лет, которые не были перенесены на начало текущего года. Показатели строк 010–110 должны соответствовать значениям показателей по строкам 130–230 раздела 2.1 декларации за предыдущий год;
• по строке 120 – сумму убытка за текущий год. Он определяется как разница строк 020 и 010 раздела 2 декларации. Данный показатель указывается, если значение строки 010 раздела 2 декларации меньше значения строки 020 раздела 2 декларации;
• по строке 130 – сумму убытков на начало следующего года, которую организация вправе перенести на будущие налоговые периоды;
• по строкам 140–230 – суммы убытков (с разбивкой по годам их образования), которые не были перенесены при уменьшении налоговой базы за текущий год (сумма убытка текущего налогового периода указывается последней в перечне лет, за которые получены убытки). Сумма значений строк 140–230 должна соответствовать значению строки 130. Значения показателей 140–230 нужно перенести в строки 020–110 раздела 2.1 при заполнении декларации за следующий год.

Это следует из раздела VI Порядка, утвержденного приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384.

Раздел 3 заполняйте только в том случае, если организация получала дополнительное финансирование (кроме субсидий автономным учреждениям). Виды дополнительного финансирования перечислены в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК.

В разделе отразите данные предыдущего года по полученным, но неиспользованным средствам, срок использования которых не истек.

Укажите следующие данные:

• в графе 1 – код вида полученных средств. Коды приведены в приложении 5 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384;
• в графах 2 и 5 – соответственно дату поступления денежных средств или имущества и срок их использования, установленный передающей стороной. Если срок использования средств или имущества, полученных в рамках целевого финансирования, не установлен, графы 2 и 5 заполнять не нужно (письмо ФНС от 20.01.2015 № ГД-4-3/2700);
• в графах 3 и 6 – соответственно размер средств, полученных в предыдущих налоговых периодах, срок использования которых не истек, и сумму неиспользованных средств, полученных в предыдущих периодах и не имеющих срока использования.

В графе 7 отразите средства, использованные не по целевому назначению. Такие средства нужно включить в состав внереализационных доходов в тот момент, когда были нарушены условия их получения (например, истек срок использования средств).

Основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражайте в отчете по рыночной стоимости. Это следует из раздела VII Порядка, утвержденного приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384.

Декларацию по ЕСХН можно сдать в инспекцию:

• на бумаге (через уполномоченного представителя организации или по почте);
• в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год (во вновь созданных или реорганизованных организациях – за месяц создания или реорганизации) превышает 100 человек, то за текущий год организация обязана сдавать налоговую отчетность только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны сдавать налоговую отчетность в электронном виде в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 НК.

За несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 НК.

Плательщики сельхозналога вправе переносить убытки на будущие периоды в течение десяти лет. Убыток, не перенесенный на следующий год, можно использовать целиком или частично в любом году из последующих девяти лет. Если убытки накопились за несколько лет, их можно переносить только в той очередности, в которой они возникли.

Это следует из пункта 5 статьи 346.6 НК.