Как проводить операции по валютной кассе

Станислав Котович  заместитель директора правового департамента Минфина России

 

Какие операции можно проводить

 

Организации-резиденты могут использовать валютную кассу при расчетах:

  • с нерезидентами за обслуживание самолетов на аэродромах, речных и морских судов в портах на территории России;
  • нерезидентами на территории иностранных государств за обслуживание самолетов в аэропортах, речных и морских судов в портах, а также иных транспортных средств во время их нахождения за границей;
  • гражданами, а также с подразделениями организаций-резидентов, находящимися за границей, по договорам перевозки пассажиров;
  • гражданами-нерезидентами и находящимися за пределами России гражданами-резидентами по договорам перевозки грузов для личного потребления, не связанного с предпринимательством;
  • расчеты в магазинах беспошлинной торговли.

 

Такие правила установлены частями 2 и 3 статьи 14 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ. Вопрос о выдаче валютного аванса из кассы сотрудникам для загранкомандировки законодательством не урегулирован (см., можно ли выдавать наличные на загранкомандировку в иностранной валюте).

 

ВНИМАНИЕ

если через кассу провели валютную операцию, которую можно проводить только через счет в уполномоченном банке, будет штраф.

Штраф для организаций и предпринимателей составит от 75 до 100 процентов от суммы, в отношении которой допущено нарушение. Штраф для должностных лиц – от 20 000 до 30 000 руб. За повторное нарушение должностному лицу грозит дисквалификация на срок от шести месяцев до трех лет.

Зафиксировать нарушение и составить протокол может представитель агента валютного контроля или органа валютного контроля. Решение о наложении штрафа будет принимать руководитель территориального отделения органа валютного контроля или его заместитель.

Такие правила – в частях 1 и 5.1 статьи 15.25, подпункте 80 части 2 статьи 28.3 и статье 23.60 КоАП.

Какие документы оформить

 

Снятие с расчетного счета

Чтобы снять наличные деньги с валютного счета организации, нужно подать в банк заявление или письмо. Унифицированной формы этого документа в законодательстве нет, но есть обязательные реквизиты. Как правило, его форма имеется в банке. Подписи и печать в письме на получение иностранной валюты должны совпадать с образцами из карточки банка.

 

Такие правила и перечень обязательных реквизитов прописаны в пункте 2.1 Указания ЦБ от 14.08.2008 № 2054-У.

 

Поступление в кассу и выдача из кассы

Операции по кассе с наличной валютой оформляйте приходными и расходными ордерами по формам № КО-1 и № КО-2. Перед выдачей эти документы зарегистрируйте в журнале по форме № КО-3.

Валютные операции отразите в той же кассовой книге (форма № КО-4), что и рублевые. Такие правила установлены указаниями, утвержденными постановлением Госкомстата от 18.08.1998 № 88.

Бухучет

 

Операции с наличной иностранной валютой отражайте в бухучете и отчетности в рублях по курсу ЦБ. Сделать это нужно как на дату совершения операции, так и на отчетную дату – на последний календарный день отчетного периода, за который составляете бухотчетность.

 

Если официальный курс валюты к рублю отсутствует, применяйте кросс-курс, рассчитанный исходя из курсов иностранных валют, установленных ЦБ (п. 4, 5, 6 и 7 ПБУ 3/2006, п. 37 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, информационное сообщение Минфина от 02.12.2017 № ИС-учет-10, Рекомендации аудиторам, направленные письмом Минфина от 19.01.2018 № 07-04-09/2694).

 

В бухгалтерских регистрах также отразите сумму в валюте операции (п. 20 ПБУ 3/2006). Информация о фактическом количестве иностранной валюты необходима при инвентаризации кассы и для расчета курсовых разниц (п. 3 и 7 ПБУ 3/2006).

Чтобы правильно отразить валютные операции в бухучете, к счету 50 «Касса» заведите несколько субсчетов. Их количество зависит от того, сколько валют организация использует в наличных расчетах (Инструкция к плану счетов). Например, субсчет «Касса в евро», «Касса в долларах США» и т. д.

 

В бухучете операции по валютной кассе отразите следующими проводками:

Дебет 50 субсчет «Касса в…» Кредит 52 (71…)
– поступила валюта в кассу;

Дебет 52 (71…) Кредит 50 субсчет «Касса в…»
– выдана валюта из кассы.

Рублевая оценка валюты в кассе будет изменяться в зависимости курсов валюты. Отражать курсовые разницы нужно на отчетную дату и на дату совершения операции (п. 7 ПБУ 3/2006). Результаты перерасчета относите на счета учета прочих доходов или расходов (п. 13 ПБУ 3/2006).

 

Курсовые разницы отразите одной из проводок:

Дебет 50 субсчет «Касса в…» Кредит 91-1
– начислена положительная курсовая разница;

Дебет 91-2 Кредит 50 субсчет «Касса в…»
– начислена отрицательная курсовая разница.

Добавить комментарий

Закрыть меню