Среди требований ИФНС есть как обоснованные, так и необоснованные запросы. Но безопаснее отвечать на все требования. Ведь если не предоставите пояснения по законным запросам или уточненный отчет, будет штраф.
Максимальный срок камеральной проверки – три месяца с даты, когда компания сдала декларацию. Продлить этот срок инспекторы не могут (п. 2 ст. 88 НК). Требовать дополнительные документы можно только в пределах срока камеральной проверки.
Из этого правила есть исключение – когда ИФНС запрашивает бумаги в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля. Во всех остальных случаях требование представить бумаги через три месяца после сдачи отчетности незаконно.
Ниже – образец требования с контрольными точками. Кликните на картинку, чтобы перейти к образцу ответа.
Инспекторы вправе запросить документы в рамках «встречки». Если у вашего контрагента выездная проверка, у вас могут потребовать документы и информацию по любой сделке с ним (п. 1 ст. 93.1 НК). Конкретную сделку ИФНС в таком случае вправе в требовании не указывать.
У инспекторов также есть право запросить документы и информацию по конкретной сделке вне рамок налоговых проверок, когда ни у кого из контрагентов нет ревизии (п. 2 ст. 93.1 НК). А 1 апреля 2020 года в связи с долгами перед бюджетом на сумму не меньше 1 млн руб.
ИФНС вправе запросить документы и информацию об имуществе, имущественных правах и обязательствах (п. 2.1 ст. 93.1 НК). Читайте, как ответить ИФНС по требованиям вне рамок проверок.
Если инспекция требует документы по сделке, в требовании должно быть четко указано основание запроса и конкретный договор, по которому нужны бумаги. Если этих данных нет, требование можно считать незаконным.
Ниже образец требования с контрольными точками при запросе документов по сделке. Кликните на картинку, чтобы перейти к образцу ответа.
В остальных случаях требовать бумаги второй раз налоговики не вправе.
Ниже образец требования с контрольными точками. Кликните на картинку, чтобы перейти к образцу ответа.
ФНС запретила инспекциям требовать у компаний отчеты или аналитические справки, которые не являются первичными бухгалтерскими документами. Это подтверждает пункт 4 письма ФНС от 13.09.2012 № АС-4-2/15309.
Подавать такие материалы – это ваше право, а не обязанность, на подобное требование инспекторов можно ответить отказом.
Ниже образец требования с контрольными точками. Кликните на картинку, чтобы перейти к образцу ответа.
Инспектор вправе требовать пояснения при камеральной проверке, если выявил ошибки в расчете, противоречия между сведениями или несоответствие данных (п. 3 ст. 88 НК). На практике многие получают требования пояснить несопоставимое.
Например, причину расхождений в выручке по НДС и доходах по налогу на прибыль. Эти показатели считают по-разному, поэтому расхождения обоснованны, что и достаточно пояснить в ответе.
Ниже образец требования с контрольными точками. Кликните на картинку, чтобы перейти к образцу ответа.
