Главная » Правовая база » Вопрос-ответ официально » В каких случаях надо применять ККТ

17.12.2019

В каких случаях надо применять ККТ

Александр Сорокин, заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

Онлайн-кассы должны применять организации и ИП при расчетах с другими юридическими и физическими лицами. Однако пробивать чеки нужно не во всех случаях. Все зависит от способа оплаты и вида расчета. Скажем, для наличных платежей за товары один порядок, а для безналичных предоплат – другой. Эта рекомендация поможет не запутаться в действующих правилах.

Некоторые категории плательщиков освобождены от ККТ полностью, другие вправе не применять онлайн-кассы временно. Полный перечень тех, кто освобожден от онлайн-кассы, смотрите в таблице.

Кто должен применять ККТ

Применять онлайн-кассы обязаны все организации и ИП, которые принимают или выплачивают деньги наличными и в безналичном порядке при расчетах, связанных:

с товарами, работами, услугами;
организацией и проведением азартных игр и лотерей.

При этом индивидуальные предприниматели должны учитывать при работе с ККТ ряд особенностей (см. рекомендацию В каких случаях индивидуальный предприниматель должен применять ККТ).

Применять ККТ должны все организации, в том числе некоммерческие организации, бюджетные, автономные, казенные учреждения и другие организации бюджетной сферы. Тот факт, что деятельность не приносит прибыли, роли не играет (письмо ФНС от 30.07.2012 № АС-4-2/12617).

В отдаленной от сети местности, где нет интернета, ККТ можно применять в режиме без передачи чеков в налоговую инспекцию. Перечень таких территорий утверждают и публикуют на своих сайтах региональные администрации. К таким территориям отнесены населенные пункты, в которых проживает до 10 тыс. человек. Об этом сказано в приказе Минкомсвязи от 05.12.2016 № 616 и пункте 7 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

С 1 июля 2019 года ряд организаций и ИП могут не применять ККТ. Ниже перечень льготников.

1. Те, кто освобождены от этой обязанности полностью. Полный список тех, кто может не применять кассу, смотрите в таблице. Например, в их число входят:

ИП на патенте, деятельность которых подпадает под освобождение (см. полный список видов деятельности на патенте, при которых можно не применять кассу);
организации или ИП, которые ведут деятельность в отдаленных и труднодоступных местностях. Перечень таких местностей смотрите в таблице;
организации и ИП, которые продают газеты и журналы на бумаге.

2. ИП без наемного персонала. Они могут не пробивать чеки только до 1 июля 2021 года, если получают плату:

за выполненные работы;
оказанные услуги;
проданную продукцию собственного производства.

Если ИП заключит трудовой договор с работником, он должен зарегистрировать ККТ в течение 30 календарных дней с даты заключения такого договора.

Об этом – в статье 2 Закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ. Подробнее о кассах ИП – в рекомендации В каких случаях индивидуальный предприниматель должен применять ККТ.

При каких способах оплаты надо применять ККТ

ККТ нужно применять при расчетах наличными или при безналичных платежах. Безналичные расчеты включают в себя:

– расчеты с помощью электронных средств платежа: расчеты с помощью банковской карты, электронных кошельков, онлайн-банка (п. 19 ст. 3 Закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ);

– иные безналичные расчеты: платежи по квитанциям, платежным поручениям, оплата наличными через кассира-операциониста в банке.

Некоторые расчеты освобождены от ККТ полностью. При каких способах оплаты нужна ККТ, а когда она не обязательна – в таблице ниже.

При каких способах оплаты нужна ККТ

Кто платит (покупатель)	Наличные	Электронные средства платежа	Безналичные расчеты за исключением ЭСП
Физлицо	ККТ нужно применять (п. 1 ст. 1.2, абз. 26 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ)	ККТ нужно применять (п. 1 ст. 1.2, абз. 26 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ)	ККТ нужно применять (п. 1 ст. 1.2, абз. 26 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Вправе не применять ККТ при безналичных платежах (подп. «в» п. 2 ст. 1 Закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ): – ТСЖ, садовые и огороднические товарищества, потребительские кооперативы; – образовательные организации; – организации физкультуры и спорта; – культурные, досуговые центры
Организация (ИП)	ККТ нужно применять (п. 1 ст. 1.2, абз. 26 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ)	ККТ нужно применять, если расчет с предъявлением ЭСП. Например, расчеты при помощи корпоративной карты (письмо Минфина от 02.08.2018 № 03-01-15/54613) В остальных случаях применять ККТ не требуется. Например, при расчетах через систему «Клиент-Банк» (п. 9 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, письмо Минфина от 02.08.2018 № 03-01-15/54613)	ККТ применять не нужно (п. 9 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, письма Минфина от 09.10.2018 № 03-01-15/72539, от 02.08.2018 № 03-01-15/54613)
Организация (ИП)		Если покупатель – ИП, у вас должны быть документы, которые подтверждают статус предпринимателя. Когда заключаете договор с ИП, сразу возьмите у него копию свидетельства о регистрации в качестве такового. Если статус покупателя как ИП не подтвержден, то ККТ применяйте как с обычным физлицом. При безналичных платежах, за исключением ЭСП, ККТ нужно применять с 1 июля 2019 года (письмо Минфина от 19.10.2018 № 03-01-15/75368) Отметим, что правила пункта 9 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ не являются обязательным требованием. Эта норма лишь предоставляет возможность не применять ККТ при указанных расчетах. Таким образом, в данном случае организации и ИП вправе применять ККТ по желанию. Законодательство они не нарушают, а значит, под административную ответственность не подпадают (письмо ФНС от 26.10.2018 № ЕД-4-20/21001)

Виды расчетов, при которых обязательна ККТ

С 1 июля 2019 года понятие «расчеты», при которых нужно применять ККТ, включает:

оплату за товары, работы, услуги;
получение и выплату предварительной оплаты или авансов, их зачет или возврат;
предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг;
предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги;
прием ставок, интерактивных ставок.

При этом в любой ситуации не надо пробивать чек, если организация или ИП перечисляет платеж через систему «Клиент-Банк». Основание – абзац 26 статьи 1.1, пункт 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, пункт 4 статьи 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.

Ответственность

Предпринимателей, организации и их руководителей, продавцов и кассиров могут серьезно оштрафовать за нарушение установленного порядка применения ККТ. В частности, когда они:

не применяют ККТ, хотя должны;
используют ККТ, которая устарела, недопустимым образом модифицирована или попросту не зарегистрирована;
игнорируют обязанность выдавать документ, подтверждающий прием наличных денег, вместо кассового чека в разрешенных обстоятельствах.

Так, если покупателю не выдать кассовый чек (БСО), то за это могут предупредить или оштрафовать:

организацию – на 10 000 руб.;
должностных лиц (руководителя, его заместителя) – на 2000 руб.

Это следует из части 6 статьи 14.5 КоАП.

А вот за неприменение ККТ штрафы такие:

для организации – от 75 до 100 процентов суммы расчета, но не менее 30 000 руб.;
для должностных лиц (руководителя организации, его заместителя) – от 25 до 50 процентов суммы расчета, но не менее 10 000 руб.

Это следует из части 2 статьи 14.5 КоАП.

Размер штрафа не зависит от формы расчета: наличная или безналичная. Для обоих случаев сумма штрафа будет одинаковая.

Ответственности за вышеперечисленные правонарушения можно избежать. Для этого направьте в налоговую инспекцию заявление и приложите документы, которые подтверждают нарушение. Организацию не оштрафуют, если на момент подачи документов:

налоговые инспекторы не знали о нарушении;
нарушение вы устранили.

Например, в магазине отключили электричество. В это время кассир продал товар покупателю, не применив ККТ. Чтобы избежать штрафа, направьте в налоговую инспекцию заявление. К нему приложите копии кассовых чеков коррекции, которые вы пробили после подачи электричества. Это следует из статьи 14.5 КоАП.

За повторное нарушение порядка применения ККТ помимо штрафа работу организации и предпринимателя приостановят до 90 суток, а руководителя дисквалифицируют на срок от года до двух лет. Такое наказание применят в случае, если сумма расчетов без кассовых чеков составит 1 000 000 руб. и более. Это следует из части 3 статьи 14.5 КоАП.

Наказать могут сразу нескольких виновных. Например, оштрафуют и организацию, и ее должностных лиц, которые допустили нарушение. Правомерность такой позиции подтверждается письмом Минфина от 30.03.2005 № 03-02-07/1-83 и арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Московского округа от 14.07.2005 № КА-А40/6231-05, Дальневосточного округа от 17.05.2005 № Ф03-А16/05-2/984 и Западно-Сибирского округа от 05.07.2005 № Ф04-4410/2005(12792-А03-32)).

До 1 июля 2020 года мораторий на «кассовые» штрафы получили:

перевозчики пассажиров, когда билеты в салонах транспорта продают водители и кондукторы;
организации, которые оказывают коммунальные услуги, в том числе ресурсоснабжающие компании.

Мораторий будет действовать для следующих нарушений:

не пробили чек, в том числе при повторном нарушении (ч 2 и 3 ст. 14.5 КоАП);
пробили чек с ошибками либо применяли кассы, которые не соответствуют требованиям Закона 54-ФЗ, допустили иные нарушения в порядке применения ККТ (ч. 4 ст. 14.5 КоАП);
не выдали покупателю чек или БСО как на бумаге, так и в электронной форме (ч. 6 ст. 14.5 КоАП).

Организацию или ИП могут привлечь к административной ответственности за нарушение порядка применения ККТ в течение одного года со дня, когда это произошло (ст. 4.5 КоАП). Рассматривают дела о правонарушениях, связанных с применением ККТ, налоговые инспекторы (ст. 23.5 КоАП, ст. 7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Теги: