Какие права и обязанности есть у налоговых органов

В структуру налоговых органов входят:

• ФНС;
• управления налоговой службы по субъектам РФ;
• межрегиональная налоговая инспекция по централизованной обработке данных;
• межрегиональная налоговая инспекция по ценам;
• межрегиональные налоговые инспекции по федеральным округам;
• межрегиональные налоговые инспекции по крупнейшим налогоплательщикам;
• межрайонные налоговые инспекции по крупнейшим налогоплательщикам;
• территориальные налоговые инспекции (по районам, районам в городах, городам без районного деления и межрайонные);
• межрегиональная налоговая инспекция по камеральному контролю.

Об этом сказано в пункте 1 приказа Минфина от 17.07.2014 № 61н.

Непосредственную работу с организациями ведут:

• территориальные налоговые инспекции (приложение 1 к приказу Минфина от 17.07.2014 № 61н);
• межрегиональные и подчиненные им межрайонные налоговые инспекции по крупнейшим налогоплательщикам (приложение 2 и 8 к приказу Минфина от 17.07.2014 № 61н).

Права налоговых инспекций при работе с организациями (налогоплательщиками и налоговыми агентами) установлены статьей 31 НК и статьей 7 Закона от 21.03.1991 № 943-1.

В частности, налоговые инспекции вправе:

1. Требовать от организации документы, подтверждающие правильность расчета налогов, страховых взносов и их уплату в бюджет (подп. 1 п. 1 ст. 31 НК). Форма требования утверждена приказом ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628.
2. Проводить налоговые проверки деятельности организации (подп. 2 п. 1 ст. 31 НК);
3. Налагать арест на имущество организации в порядке, предусмотренном статьей 77 НК (подп. 5 п. 1 ст. 31 НК).
4. Взыскивать с организации недоимку по налогам (сборам), страховым взносам, пени, штрафы, а также проценты с сумм НДС, излишне возмещенных в заявительном порядке и подлежащих возврату в бюджет, в соответствии со статьями 46, 47 и 176.1 НК (подп. 9 п. 1 ст. 31 НК).
5. Подавать в суд исковые заявления о признании сделок организации недействительными (п. 11 ст. 7 Закона от 21.03.1991 № 943-1).
6. Подавать в суд исковые заявления о ликвидации организации или о признании недействительной ее госрегистрации (п. 11 ст. 7 Закона от 21.03.1991 № 943-1).
7. Приостанавливать операции по банковским счетам организации в случаях и по правилам, предусмотренным НК (п. 6 ст. 7 Закона от 21.03.1991 № 943-1, подп. 5 п. 1 ст. 31 НК).

С 1 апреля 2020 года у ИФНС расширены права. Теперь инспекция вправе:

• информировать о недоимке по налогам, пеням, штрафам с помощью смс-сообщений и писем на электронную почту (п. 7 ст. 31 НК​​​​​). Присылать сообщения инспекторы могут не чаще раза в квартал и при условии, что налогоплательщик согласен. Бланк согласия на рассылку еще не утвержден. Проект формы опубликован на regulation.gov.ru;
• брать в залог арестованное имущество, если организация не погасила в течение месяца долг, который обеспечен арестом имущества или запретом отчуждать имущество. (ст. 73 НК).  Новое право ИФНС не распространяется на деньги на счетах и во вкладах;
• ставить на налоговый учет сотрудников-иностранцев без местожительства, места пребывания, недвижимости и транспорта в РФ на основании данных, которые предоставили организации и ИП (п. 2, 2.1 ст. 84 НК). ИФНС направят организации или ИП уведомление о постановке на учет для передачи иностранцу. Если работодатели не предоставляли сведения о доходах иностранцев в течение трех лет, инспекторы снимут их с учета (п. 5.7 ст. 84 НК).

Правильность расчетов и своевременность уплаты взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование контролируют налоговые инспекции.

А значит, все права налоговых инспекций, которые касаются уплаты налогов, распространяются и на страховые взносы (кроме взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний).

Это предусмотрено пунктом 1 статьи 30, пунктом 2.1 статьи 31 НК.

Основные обязанности налоговых инспекций и их сотрудников перечислены в статьях 32 и 33 НК. Рассмотрим основные.

1. Информировать о расчете и уплате налогов, сборов и страховых взносов, заполнении отчетности (подп. 4 п. 1 ст. 32 НК). Разъяснения налоговой службы не должны противоречить позиции Минфина, которая изложена в письмах, адресованных непосредственно данному ведомству (подп. 5 п. 1 ст. 32 НК, письмо ФНС от 14.09.2007 № ШС-6-18/716).

С 5 мая 2020 года инспекторы руководствуются приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343, которым утвержден новый Административный регламент о бесплатном информировании налогоплательщиков и налоговых агентов, плательщиков сборов и страховых взносов:

• о действующих налогах, сборах и страховых взносах;
• законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах;
• порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов;
• правах и обязанностях налогоплательщиков и налоговых агентов, плательщиков сборов и страховых взносов;
• полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов).

Новый Административный регламент применяют с даты, когда вступил в силу приказ Минфина от 25.03.2020 № 45н об отмене Административного регламента из приказа от 02.07.2012 № 99н (п. 2 приказа ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343). Наряду с этим документом действует регламент, утвержденный приказом ФНС от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444.

2. Информировать о банковских реквизитах Федерального казначейства для уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов (подп. 6 п. 1 ст. 32 НК). Порядок утвержден приказом ФНС от 09.11.2006 № САЭ-3-10/776.

Часть сведений территориальные налоговые инспекции размещают на своих стендах в виде объявлений, справок, информационных писем и т. п. При этом на сайте ФНС организован электронный доступ к таким стендам.

Этот сервис позволяет получать любую информацию, размещенную на стенде вашей инспекции, в режиме онлайн, без личного посещения самой инспекции.

3. Выдавать или передавать в электронном виде по ТКС справки:
– о состоянии расчетов с бюджетом (срок – пять рабочих дней, форма утверждена приказом ФНС от 28.12.2016 № ММВ-7-17/722);
– об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов (срок – 10 рабочих дней, форма утверждена приказом ФНС от 20.01.2017 № ММВ-7-8/20).

ИФНС выдают справки по запросам налогоплательщиков. Сторонним организациям  неналогоплательщикам справки о состоянии расчетов по налогам и сборам инспекторы не выдают (подп. 10 п. 1 ст. 32 НК, письмо ФНС от 05.04.2019 № ГД-4-19/6265).

4. Проводить сверку расчетов с бюджетом по заявлению организации, оформлять результаты сверки актами и вручать эти акты, направлять по почте заказным письмом или передавать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи на следующий рабочий день после их составления (подп. 11 п. 1 ст. 32, п. 6 ст. 6.1 НК).

При сверке руководствуются регламентом, утвержденным приказом ФНС от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444 (п. 14 ст. 10 Закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ).

5. Представлять пользователям выписки из ЕГРЮЛ и ЕГРИП (подп. 14 п. 1 ст. 32 НК).

Правильность расчетов и своевременность уплаты взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование контролируют налоговые инспекции. А значит, все обязанности налоговых инспекций, которые касаются уплаты налогов, распространяются и на страховые взносы (кроме взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний).

Это предусмотрено пунктом 1 статьи 30, пунктом 2.1 статьи 32 НК.

При работе с налогоплательщиками налоговые инспекции должны исполнять и другие обязанности.

Например, налоговая инспекция обязана:

• по просьбе налогоплательщиков ставить на декларациях (расчетах) отметки о приеме налоговой отчетности (п. 4 ст. 80 НК);
• в течение пяти рабочих дней с момента получения соответствующего сообщения поставить организацию на налоговый учет по местонахождению обособленного подразделения (абз. 2 п. 2 ст. 84, п. 6 ст. 6.1 НК);
• в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения переплаты по налогам и сборам сообщить об этом факте организации (п. 3 ст. 78, п. 6 ст. 6.1 НК);
• в течение пяти рабочих дней со дня принятия решения письменно информировать организацию о зачете или возврате излишне уплаченных сумм (п. 9 ст. 78, п. 6 ст. 6.1 НК);
• в течение пяти рабочих дней со дня принятия решения уведомлять организацию о принятом решении об уточнении платежа (абз. 6 п. 7 ст. 45, п. 6 ст. 6.1 НК);
• предоставлять сведения о должниках по запросу судебных приставов.

При перемещении товаров через таможенную границу России права и обязанности налоговых инспекций исполняют таможенные органы (ст. 34 НК). Например, таможня занимается возвратом излишне уплаченных платежей (ст. 67 Закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ).

По запросу судебного пристава-исполнителя налоговые инспекции предоставляют сведения:

• о наименовании и местонахождении банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета должника;
• номерах расчетных счетов, количестве и движении денежных средств;
• иных ценностях должника, находящихся на хранении в банках и иных кредитных организациях.

Это следует из части 9 статьи 69 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ. Предоставлять другие сведения налоговые инспекции не обязаны. Например, инспекция вправе отказать судебному приставу, если он запросилкаким имуществом владеет физлицо,занимается ли гражданин предпринимательской деятельностью,является ли он учредителем организаций

.На это указал Минфин в письме от 13.08.2018 № 03-02-08/56869.

Помимо обязанностей, прямо установленных в НК, на налоговые инспекции возложены функции госрегистрации организаций и предпринимателей (п. 2 ст. 33 НК, абз. 2 п. 1 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 30.09.2004 № 506).

При этом по запросам организаций и граждан уполномоченные налоговые инспекции обязаны предоставлять им сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП (ст. 6 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, п. 20 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина от 15.01.2015 № 5н).

Порядок предоставления сведений из государственных реестров представлен в письме ФНС от 30.12.2010 № ПА-37-6/19020 и доведен до налоговых инспекций для обязательного применения.