Как отчитаться по дивидендам

Владислав Волков заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

 

Выплату дивидендов отражают в расчете по налогу на прибыль, формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, а также в специальном расчете о доходах иностранных организаций в зависимости от того, кто получает и кто выплачивает дивиденды. 

Предприниматели не выплачивают дивиденды, потому что такое понятие для них отсутствует в принципе. Но они могут получать дивиденды от организаций, учредителями или участниками которых они являются. Если дивиденды получены от иностранной компании, предприниматель обязан заплатить с них налог и подать декларацию по форме 3-НДФЛ.

Какую отчетность сдать при получении дивидендов, смотрите в таблице ниже.

 

Состав налоговой отчетности при получении дивидендов

  Организации на ОСНО Организации на спецрежимах Физлица-резиденты и ИП
От российских организаций

Декларация по налогу на прибыль: строка 100 приложения 1 к листу 02, строка 020 листа 02 и строка 070 листа 02

Отчетность по налогу на прибыль сдает налоговый агент – плательщик дивидендов. Отражать суммы полученных дивидендов в декларациях по УСН, ЕСХН, ЕНВД не надо Отчетность по налогу на прибыль сдает налоговый агент – плательщик дивидендов. Отражать суммы полученных дивидендов в декларациях по УСН, ЕСХН, ЕНВД или в 3-НДФЛ не надо
От иностранных организаций

Декларация по налогу на прибыль: подраздел 1.3 и лист 04

3-НДФЛ
От иностранных организаций, если фактический источник выплаты – российская компания

Декларация по налогу на прибыль:

  • строка 100 приложения 1 к листу 02;
  • строка 020 листа 02;
  • строка 070 листа 02
 

​​​​

Декларация по налогу на прибыль

 

Выплаченные дивиденды

Организация, которая выплачивает дивиденды, независимо от налогового режима отражает их в декларации по налогу на прибыль в периоде выплаты.

В декларации по налогу на прибыль дивиденды покажите в листе 03 и в подразделе 1.3 раздела 1. По каждому решению о выплате дивидендов заполните отдельный лист 03. В подразделе 1.3 укажите сумму налога при выплате дивидендов организациям.

 

 

У  акционерных обществ, которые выплачивают дивиденды гражданам, по итогам 2019 года есть выбор (письма Минфина от 03.03.2020 № 03-04-06/15863, от 05.12.2019 № 03-04-07/94678).

 

Они вправе отчитаться по таким выплатам и налогам с них одним из двух способов:

  • включить приложение 2 в декларацию по налогу на прибыль;
  • подать справки 2-НДФЛ по каждому получателю-физлицу.

 

Начиная с отчетности за 2020 год выбора нет. Выплаченные физлицам дивиденды отражайте в формах 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566 и 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). Такие разъяснения в письме Минфина от 05.12.2019 № 03-04-07/94678, которое доведено до инспекций письмом ФНС от 12.12.2019 № БС-4-11/25567.

 

Подробнее об этом читайте Как составить и сдать расчет по налогу на прибыль налоговому агенту. Также читайте, как и когда сдать справку по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.

Обратите внимание на состав отчетности в случае, когда акционерное общество применяет спецрежим  и выплачивает дивиденды только физлицам. Если по итогам 2019 года решили отчитаться по ним в декларации по налогу на прибыль, подайте только титульный лист и приложение 2 к декларации.

 

Включать в декларацию подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03 не нужно. Это следует из пункта 1.17 Порядка,  утвержденного приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475.

 

Полученные дивиденды

 

В декларации по налогу на прибыль дивиденды, полученные от российских компаний, отражайте за вычетом налога, который удержал налоговый агент. Сумму дивидендов покажите в строке 100 приложения 1 к листу 02 декларации и одновременно по строкам 020 и 070 листа 02.

 

Это следует из пункта 1 статьи 250 НК, пункта 5.3 Порядка,  утвержденного приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475. Таким способом вы сформируете налоговую базу без учета дивидендов.

 

Дивиденды, которые получили от иностранной организации, увеличивают налоговую базу. В декларации по налогу на прибыль эти дивиденды отразите в подразделе 1.3 и листе 04.

Если же дивиденды получаете от иностранной компании, но фактическим источником выплаты будет российская организация, такие доходы в расчетах по налогу на прибыль не учитывайте.

 

Включите их в декларацию:

  • по строке 100 приложения 1 к листу 02;
  • строке 020 листа 02;
  • строке 070 листа 02. Так сказано в письме ФНС от 07.12.2018 № СД-4-3/23902. Разъяснения, которые в нем приведены, актуальны для декларации, утвержденной приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475.

 

Организация на спецрежиме обязана сдавать декларацию по налогу на прибыль, только если получает дивиденды от иностранной организации. Отражать суммы полученных дивидендов в декларациях по УСН, ЕСХН, ЕНВД не требуется.

 

НДФЛ и страховые взносы

 

Страховые взносы на дивиденды не начисляют, а значит, и отчетность по ним не сдают.

 

2-НДФЛ

ООО подают справки 2-НДФЛ по каждому участнику, которому они выплачивают дивиденды. Никаких исключений для предпринимателей законодательство не предусматривает. А значит, удерживать налог и сдавать отчетность по дивидендам, выплаченным ИП, нужно в том же порядке, что и для других физлиц.

В справке 2-НДФЛ отражайте выплаченные дивиденды. Код дохода по дивидендам – 1010, а код вычета – 601 (приложение 1 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387, письмо ФНС от 26.06.2018 № БС-4-11/12266). Подробнее см. Как составлять справку 2-НДФЛ.

АО с 1 января 2020 года обязаны отчитываться по выплаченным дивидендам физическим лицам по форме 2-НДФЛ вместо приложения 2 к декларации по налогу на прибыль. То есть в том же порядке что ООО.  С этой даты пункт 4 статьи 230 НК утратил силу (подп. «б» п. 19 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

При этом специальных правил, как отчитаться по таким доходам за 2019 год, нет. Поэтому за 2019 год организация вправе подать справки 2-НДФЛ или сдать приложение 2 к декларации по налогу на прибыль по своему усмотрению.

 

Такие разъяснения есть в письме Минфина от 05.12.2019 № 03-04-07/94678, которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС от 12.12.2019 № БС-4-11/25567, и продублированы в письме Минфина от 03.03.2020 № 03-04-06/15863. Начиная с отчетности за 2020 год – выбора нет, сдавайте справки 2-НДФЛ. 

 

6-НДФЛ

 

ООО и АО в расчете 6-НДФЛ дивиденды отражают в периоде, в котором они выплачены. Сумму дохода в виде дивидендов укажите в строке 025 раздела 1, сумму вычетов по дивидендам – в строке 030. Это следует из письма ФНС от 26.06.2018 № БС-4-11/12266. 

Предприниматель может получать доход в виде дивидендов от российской организации как физлицо. Отчитаться по НДФЛ в данном случае обязан налоговый агент – российская организация, которая платит дивиденды. Платить штрафы за не сданные вовремя отчеты тоже будет налоговый агент.

Самостоятельно отчитываться по форме 3-НДФЛ в данном случае не нужно. Это следует из положений пунктов 3 и 5 статьи 346.11 НК.

Если же предприниматель получил дивиденды от иностранной компании,  то он должен самостоятельно рассчитать НДФЛ и отчитаться в декларации по форме 3-НДФЛ.

 

При заполнении 3-НДФЛ учтите особенности, если:

  • получили прибыль контролируемой иностранной компании;
  • получили дивиденды от источников за пределами России.

 

Ответственность

 

Нарушение Штраф Обоснование
не удержали или не перечислили в бюджет налог с выплаченных дивидендов
  • 20% от суммы дивидендов;
  • блокировка счета
статья 123 НК

статья 76 НК

не сдали вовремя декларацию по налогу на прибыль
  • 5% от суммы не уплаченного в срок налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (не более 30% и не менее 1000 руб.);
  • блокировка счета
статья 119 НК

пункт 3.2 статьи 76 НК

не сдали вовремя отчет 3-НДФЛ 5% от суммы не уплаченного в срок налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (не более 30% и не менее 1000 руб.) статья 119 НК
не представили справки 2-НДФЛ 200 руб. за каждого участника пункт 1 статьи 126 НК
не представили отчет 6-НДФЛ
  • 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки;
  • блокировка счета
пункт 1.2 статьи 126 НК

пункт 3.2 статьи 76 НК

не включили сведения о дивидендах в справку 2-НДФЛ или 6-НДФЛ 500 руб. за каждый документ пункт 1 статьи 126.1 НК

Добавить комментарий

Закрыть меню