Так, зарегистрировать переход либо ограничение права, обременение объекта или сделку с ним можно теперь, только если в ЕГРН уже есть запись о праве на данный объект.

Отдельные полномочия в сфере кадастрового учета и госрегистрации будут переданы от Росреестра к подведомственным ему бюджетным учреждениям – например, предоставление сведений из ЕГРН. Такие учреждения также станут осуществлять выездной прием заявлений о госрегистрации или учете, отправлять заявителям документы с курьером, взаимодействовать с кадастровыми инженерами и т. д.

Когда заявление о регистрации прав на недвижимость можно передать почтой? Узнайте ответ из материала «Регистрация права и перехода прав на недвижимость» в Домашней правовой энциклопедии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ

Правила выездного приема заявлений о госрегистрации или кадастровом учете также урегулированы. По общему правилу это платная услуга, за исключением отдельных категорий заявителей: ветераны и инвалиды ВОВ, дети-инвалиды, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства I группы.

Некоторые заявления могут быть поданы в электронной форме через личный кабинет на Едином портале госуслуг – к примеру, если нужно провести учет и регистрацию построенного объекта ИЖС или садового дома. Если совершена сделка с недвижимостью, то подать заявление о регистрации возникновения, изменения, прекращения или перехода прав тоже можно с помощью личного кабинета.

Уточнено, что дополнительные сведения об объекте недвижимости можно менять в порядке, установленном для кадастрового учета и по основаниям, предусмотренным законом. Кстати, появился и новый вид дополнительных сведений – о невозможности госрегистрации перехода, прекращения или ограничения права на участок сельхозназначения до тех пор, пока не завершится судебный спор об изъятии этого участка. Имеются в виду случаи, когда собственник земли допустил его нецелевое использование или иные нарушения.

В кадастре недвижимости будут отражать решения об изъятии земельного участка и (или) расположенного на нем объекта недвижимости. Попадут в кадастр и сведения об участках и объектах, расположенных на территориях, в отношении которых принято решение о резервировании земель для государственных и муниципальных нужд.

Кроме того, кадастр будет содержать расширенные данные о кадастровых инженерах, которые выполняли кадастровые работы в отношении конкретного объекта (ФИО, реестровый номер в реестре СРО и наименование СРО, СНИЛС).

Установлены новые основания для кадастрового учета и госрегистрации прав:

• решение третейского суда, по которому выдан исполнительный лист в соответствии с решением государственного суда;
• карта-план территории;
• технический план для некоторых объектов – например, для недостроя, помещений и машино-мест;
• акт обследования для случаев, когда объект перестал существовать.

К случаям, когда кадастровый учет может осуществляться без госрегистрации, добавлен еще один: правообладатель выбрал вид разрешенного использования своего объекта.

Дополнен перечень лиц, по заявлению которых осуществляется одновременно кадастровый учет и госрегистрация. Теперь к ним также относятся:

• лица, использующие участок на основании сервитута, публичного сервитута или иного права без установления сервитута – при учете и регистрации прав на созданные объекты недвижимости на таких участках;
• наследники лица, которому принадлежал разрушенный объект – если нужно зарегистрировать прекращение существования объекта;
• владельцы земельных участков, предоставленных на правах пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования;
• нотариусы.

Есть и другие нововведения – например, уточняются правила исправления ошибок в ЕГРН.

Закон вступил в силу с 30 апреля, но для многих положений установлены переходные сроки.

http://www.garant.ru/news/1461368/

The post Внесены масштабные поправки в закон о госрегистрации недвижимости first appeared on ЭнтерФин.

1. Россиян ожидают продолжительные майские выходные (с 1 по 10 мая)

Согласно ч. 1 ст. 112 Трудового кодекса 1 и 9 мая являются нерабочими праздничными днями. Поскольку эти дни в текущем году выпадают на выходные, то применяется установленное в ч. 2 ст. 112 ТК РФ правило о переносе выходного дня на следующий после праздничного рабочий день. То есть россияне должны были отдыхать по три дня – с 1 по 3 и с 8 по 10 мая. Однако Президент РФ Владимир Путин по инициативе главы Роспотребнадзора Анны Поповой решил объявить дни с 4 по 7 мая включительно нерабочими днями с сохранением за работниками зарплаты. Такое решение принято в целях сохранения тенденции сокращения распространения новой коронавирусной инфекции и укрепления здоровья граждан.

Таким образом, россияне будут отдыхать с 1 по 10 мая включительно. Органы публичной власти, иные органы и организации могут сами определить количество служащих и работников, обеспечивающих функционирование этих органов и организаций в указанный период.

Каков статус дней с 4 по 7 мая 2021 года? На кого распространяется режим нерабочих дней? Как оплачивать работу в эти дни? Ответы на эти и другие вопросы можно найти в материале, подготовленном экспертами компании «Гарант».

• Статья 112 Трудового кодекса Российской Федерации
• Указ Президента РФ от 23 апреля 2021 г. № 242 «Об установлении на территории Российской Федерации нерабочих дней в мае 2021 года«

2. Прибывающих из-за рубежа россиян обяжут дважды сдавать тест на COVID-19 (с 1 мая)

Если до 1 мая обязанность пройти повторное лабораторное обследование на COVID-19 методом ПЦР распространялась только на лиц, вернувшихся из Турции и Танзании, то начиная с 1 мая такое требование будет действовать при возвращении из любых зарубежных стран. Напомним, первый тест необходимо сдать в течение трех календарных дней со дня прибытия на территорию страны, разместив информацию о его результате на портале госуслуг путем заполнения формы «Предоставление сведений о результатах теста на новую коронавирусную инфекцию для прибывающих на территорию Российской Федерации», а второй – в срок до 5 календарных дней со дня въезда в РФ с предоставлением сведений о результатах исследования на портале госуслуг. Причем интервал между первым и повторным лабораторным исследованием на COVID-19 методом ПЦР должен составлять не менее суток.

Нужно ли соблюдать режим самоизоляции до получения результатов лабораторного исследования на COVID-19 методом ПЦР? Ответ на этот вопрос можно найти в нашей новости.

Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 16 апреля 2021 г. № 13 «О внесении изменений в постановление Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 18.03.2020 № 7 «Об обеспечении режима изоляции в целях предотвращения распространения COVID-2019«

3. Завершатся исполнительные каникулы (с 1 мая)

Речь идет о предоставлении субъектам МСП из наиболее пострадавших из-за пандемии отраслей экономики и пенсионерам рассрочки по долгам. Бизнесмены могли рассчитывать на рассрочку исполнения требований исполнительных документов о взыскании задолженности по налогам, сборам, страховым взносам или кредитному договору (займу), а пенсионеры с размером пенсии менее 2 МРОТ – на рассрочку по исполнительным производствам о взыскании не превышающей 1 млн руб. задолженности по кредитному договору. Эти меры распространяются на исполнительные документы, предъявленные к принудительному исполнению до 1 мая. При этом запрет на арест и изъятие движимого имущества (кроме транспортных средств), находящегося по месту проживания граждан-должников, продлится до 1 июля текущего года.

О принципе неприкосновенности минимального дохода должника-гражданина и планах по его введению в российское законодательство можно прочитать в нашей новости.

Часть 4 ст. 1 Федерального закона от 20 июля 2020 г. № 215-ФЗ «Об особенностях исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц, а также возврата просроченной задолженности в период распространения новой коронавирусной инфекции» (в ред. Федерального закона от 22 декабря 2020 г. № 450-ФЗ)

4. Вступит в силу национальный стандарт по социальным стационарозамещающим услугам гражданам пожилого возраста и инвалидам (с 1 мая)

Документ отражает новое направление в сфере соцобслуживания населения, связанное с предоставлением социальных стационарозамещающих услуг гражданам пожилого возраста и (или) инвалидам альтернативно стационарному соцобслуживанию – в форме соцобслуживания на дому или в полустационарной форме соцобслуживания в определенное время суток. Стандарт определяет основные виды таких услуг: социально-бытовые; социально-медицинские; социально-психологические; социально-педагогические; социально-трудовые, социально-правовые; услуги в целях повышения коммуникативного потенциала граждан пожилого возраста и инвалидов. Конкретизирован состав и способы предоставления услуг. В документе отмечается, что оказание социальных стационарозамещающих услуг должно быть организовано на постоянной основе, комплексно, последовательно и непрерывно.

Какую важную социальную инициативу озвучил в своем Послании Федеральному собранию РФ Владимир Путин и когда планируется ее реализовать? Узнайте об этом в нашей новости.

Национальный стандарт РФ ГОСТ Р 58962-2020 «Социальное обслуживание населения. Социальные стационарозамещающие услуги гражданам пожилого возраста и инвалидам» (утв. и введен в действие приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 11 августа 2020 г. № 493-ст)

5. Будет ужесточена ответственность за нарушение правил проезда через железнодорожные переезды (с 1 мая)

В частности, с 1 тыс. до 5 тыс. руб. возрастет размер штрафа за пересечение железнодорожного пути вне железнодорожного переезда, выезд на железнодорожный переезд при закрытом или закрывающемся шлагбауме либо при запрещающем сигнале светофора или дежурного по переезду, остановка или стоянка на железнодорожном переезде. Санкция в виде лишения права управления транспортными средствами на срок от трех до шести месяцев сохранится. Кроме того, диспозиция ч. 1 ст. 12.10 КоАП будет дополнена таким нарушением, как проезд через нерегулируемый железнодорожный переезд, если к переезду в пределах видимости приближается поезд (локомотив, дрезина). Если сегодня такое деяние квалифицируется по ч. 2 ст. 12.10 КоАП РФ, которая в качестве наказания предусматривает только штраф, то с 1 мая за подобное нарушение будет возможно и лишение права управления транспортными средствами.

Также поправками исключена возможность уплаты административного штрафа за совершение правонарушений, предусмотренных ст. 12.10 КоАП РФ, в размере половины суммы наложенного штрафа.

Как обжаловать штраф ГИБДД за невидимую из-за снега или грязи разметку? С советами автоюриста можно ознакомиться в нашем материале.

Федеральный закон от 20 апреля 2021 г. № 98-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях«

6. Появится административная ответственность за высадку несовершеннолетнего безбилетника из общественного транспорта (с 1 мая)

Статья 11.33 КоАП РФ будет дополнена новой частью, предусматривающей штраф за принудительную высадку из автобуса, трамвая или троллейбуса следующего без сопровождения взрослого несовершеннолетнего, не достигшего возраста 16 лет, не подтвердившего оплату проезда или право на бесплатный или льготный проезд. За такое деяние водителю будет грозить штраф в размере 5 тыс. руб., должностному лицу – 20-30 тыс. руб.

Подробно о поправках в КоАП РФ, вступивших в силу с 16 апреля, можно прочитать в нашем материале.

Федеральный закон от 20 апреля 2021 г. № 98-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях«

7. Договоры купли-продажи автомобилей можно будет заключать через портал госуслуг (с 1 мая)

Как ранее сообщал директор департамента передовых цифровых решений Минцифры России Алексей Горобцов, к 1 мая запланирована реализация механизма осуществления юридически значимых действий в электронной форме на портале госуслуг. Перечень таких действий будет утвержден приказом Минцифры России. «В результате внедрения на портале госуслуг механизма электронных договоров существенно сократится время на оформление договоров с транспортными средствами, будет исключен риск ошибок при их составлении и повысится безопасность самих сделок. Мы планируем, в том числе, таким образом упростить процедуру заключения договоров купли-продажи автомобилей между гражданами», – подчеркивалось в сообщении ведомства.

Когда можно будет хранить и предъявлять электронные документы с помощью мобильного приложения? С соответствующими планами Минцифры России можно ознакомиться в нашей новости.

С информацией Минцифры России можно ознакомиться на официальном сайте министерства (https://digital.gov.ru/ru/events/40634/)

8. Упростится порядок получения госуслуг (с 1 мая)

С начала месяца расширится перечень процедур из функционала портала госуслуг, которые можно будет осуществлять через интегрированные с порталом информационные системы, в частности, информационную систему МФЦ и ведомственные порталы. Речь идет, например, о таких процедурах, как: доступ физлиц и организаций к сведениям о государственных и муниципальных услугах, функциях по осуществлению госконтроля (надзора) и муниципального контроля; предоставление заявителям в электронной форме государственных и муниципальных услуг, документов (сведений), размещенных в государственных информсистемах; возможность электронной записи на прием для представления заявлений и документов, необходимых для получения государственной, муниципальной услуги, а также для получения результата предоставления такой услуги или исполнения функции; выполнение административных процедур (действий) в электронной форме при исполнении госуслуг (функций); доступ заявителей с использованием подсистемы единого личного кабинета к некоторым сведениям; возможность направления в госорганы, органы местного самоуправления, государственные и муниципальные учреждения, иные организации, осуществляющие публично значимые функции, сообщений, обращений; возможность осуществления юридически значимых действий, в том числе при проведении общего собрания собственников помещений в МКД в заочной форме; проведение общего собрания собственников помещений в МКД в заочной форме с использованием единого портала.

Когда появится возможность подать заявление на постановку физлиц на налоговый учет через портал госуслуг? Узнайте из нашей новости.

Постановление Правительства РФ от 5 ноября 2020 г. № 1784 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации«

9. Работники старше 65 лет не смогут продлить электронные больничные (с 1 мая)

1 мая утратят силу Временные правила оформления листков нетрудоспособности, назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности в случае карантина застрахованным лицам в возрасте 65 лет и старше. Особый порядок выдачи карантинных больничных лицам пожилого возраста действовал с 6 апреля 2020 года и должен был утратить силу 1 апреля 2021 года, но действие документа решили продлить на месяц – до 1 мая. Свежих решений об очередном продлении срока действия акта не принято. Отметим, после утраты силы временных правил сохранится рекомендация работодателям в приоритетном порядке переводить на удаленную работу сотрудников указанной возрастной категории исходя из складывающейся в регионе обстановки, связанной с распространением COVID-19.

Нужно ли работающим пенсионерам подавать в ФСС России какие-либо сведения или документы для оплаты больничного? Читайте об этом в нашей новости.

Постановление Правительства РФ от 2 марта 2021 г. № 300 «О признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации и рекомендации работодателям по переводу работников в возрасте 65 лет и старше на дистанционную (удаленную) работу» (в ред. Постановления Правительства РФ от 31 марта 2021 г. № 494)

10. В платежках на уплату налогов начнут указывать новые реквизиты счетов (с 1 мая)

30 апреля завершится переходный период, в течение которого одновременно функционировали и подлежащие закрытию банковские счета № 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации», и вновь открываемые казначейские счета. В связи с этим уже с 1 мая все налогоплательщики при заполнении платежных поручений на уплату налоговых платежей в реквизите 15 должны будут указывать новый номер счета банка получателя средств. С данными о новых счетах в форме таблицы казначейских счетов Федерального казначейства и реквизитов счетов, входящих в состав единого казначейского счета, можно ознакомиться в Письме ФНС России от 8 октября 2020 г. № КЧ-4-8/16504@ «О направлении реквизитов казначейских счетов».

Быстро и правильно оформить платежное поручение помогут примеры заполнения, подготовленные экспертами компании «Гарант».

Письмо Федерального казначейства от 6 октября 2020 г. № 05-04-09/20207 «О переходном периоде«

11. Расширится перечень вопросов для устного собеседования в рамках экзамена на статус адвоката (с 1 мая)

Перечень вопросов для включения в экзаменационные билеты при приеме квалификационного экзамена у лиц, претендующих на приобретение статуса адвоката для устного собеседования, будет дополнен вопросами на знание обязательных требований законодательства в части: основных обязанностей адвоката, связанных с деятельностью по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма; необходимости и целей открытия, механизма использования личного кабинета адвоката на официальном сайте Росфинмониторинга; механизма реализации адвокатом отношений с доверителем при наличии оснований полагать, что сделки или финансовые операции, по которым адвокатом оказывается юридическая помощь, доверителем осуществляются или могут осуществляться в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма; соотношения выполнения адвокатом предписаний Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» с обязанностью по сохранению адвокатской тайны.

Как изменился порядок назначения адвокатов в качестве защитников в уголовных делах с 1 марта? Узнайте из нашей новости.

Решение Совета ФПА РФ от 22 марта 2021 г. Протокол № 22 «Об изменениях в Перечень вопросов для включения в экзаменационные билеты при приеме квалификационного экзамена у лиц, претендующих на приобретение статуса адвоката для устного собеседования«

12. Изменится порядок банкротства финансовых организаций (с 1 мая)

Часть поправок коснется предупреждения банкротства НПФ – мер по предупреждению банкротства и особенностей функционирования временной администрации фонда, порядка введения моратория на удовлетворение требований кредиторов НПФ, правил изменения размера уставного капитала и состава акционеров НПФ, особенностей признания сделок НПФ недействительными. В целях предупреждения банкротства НПФ Банк России сможет создавать Фонд консолидации пенсионного сектора, за счет которого будут приобретаться и продаваться акции НПФ, находящихся на грани банкротства. Кроме того, фонд будет предоставлять таким НПФ займы, приобретать и отчуждать приобретенное имущество или имущественные права.

Также появятся особенности функционирования временной администрации при отзыве (аннулировании) лицензии у финансовой организации и особенности выполнения Агентством по страхованию вкладов функций временной администрации. А временным администрациям, назначенным Банком России после отзыва у кредитной организации банковской лицензии, предоставят дополнительные полномочия.

Сможет ли АСВ приступить к продаже активов финансовой организации до проведения первого собрания кредиторов? Ответ на этот вопрос можно найти в нашей новости.

Федеральный закон от 20 апреля 2021 г. № 92-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации«

13. Завершится период перехода к обязательной маркировке белья и одежды (с 1 мая)

До 1 мая участникам оборота товаров легкой промышленности разрешалось осуществлять хранение и транспортировку находившихся у них во владении, пользовании или распоряжении остатков товаров легкой промышленности по состоянию на 1 января 2021 года и осуществлять их маркировку средствами идентификации в целях последующей реализации. Это было возможно при условии регистрации товаров в информационной системе мониторинга и внесения в нее сведений, содержащих в отношении каждой единицы товаров ИНН участника оборота товаров, осуществляющего ввод товаров в оборот, и кода идентификации товара, кода идентификации комплекта, кода идентификации набора или кода идентификации транспортной упаковки. С начала месяца такая оговорка не будет применяться, соответственно, нельзя будет вводить в оборот на территории России товары легкой промышленности без нанесения на них средств идентификации и передачи в информационную систему мониторинга сведений о маркировке средствами идентификации, равно как будет запрещен оборот и вывод из оборота немаркированных товаров.

Какие требования к ККТ следует учитывать при торговле маркируемыми товарами? Ответ на этот вопрос можно найти в материале «Энциклопедии решений. Кассовые операции, ККТ» в системе ГАРАНТ.

Постановление Правительства РФ от 10 марта 2021 г. № 343 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2019 г. № 1956«

14. Порядок ведения сайта Федеральной палаты адвокатов РФ будет урегулирован (с 1 мая)

В соответствии с п. 8 ст. 35 Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» ФПА РФ для обеспечения доступа адвокатских палат и адвокатов к информации о своей деятельности обязана вести интернет-сайт. Порядок его ведения, определенный Всероссийским съездом адвокатов, предусматривает обязательное размещение на нем информации о годовой финансовой отчетности, решениях, принятых советом палаты, и сделках палаты, в совершении которых имеется заинтересованность членов совета ФПА. Кроме того, на интернет-сайте ФПА РФ должны быть такие сведения, как: официальное наименование палаты, а также юридический и почтовый адреса, время работы, контактные телефоны, адрес электронной почты; Ф. И. О. президента и вице-президентов ФПА РФ; Ф. И. О. членов совета палаты, комиссии по этике и стандартам и ревизионной комиссии; Ф. И. О. членов комиссии совета палаты по защите прав адвокатов; ссылка для перехода на главную страницу официального сайта «Адвокатской газеты»; информация о повышении профессионального уровня адвокатов и проводимых вебинарах; новости в сфере адвокатской деятельности и адвокатуры. Актуализировать данные на сайте нужно будет по мере необходимости, но не реже одного раза в месяц. Для приведения интернет-сайта ФПА РФ в соответствие с требованиями порядка установлен переходный период – до 31 июля.

Отличаются ли сведения, размещаемые на сайте ФПА РФ, от информации, подлежащей опубликованию на сайтах региональных палат адвокатов? Сравнить перечни размещаемых данных поможет наш материал.

Порядок ведения Федеральной палатой адвокатов Российской Федерации сайта в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и размещения на нем информации (утв. Х Всероссийским съездом адвокатов 15 апреля 2021 г.)

15. Появятся формы документов для назначения и выплаты пособий по социальному страхованию (с 2 мая)

В текущем году действует особый порядок назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, в связи с материнством и иных выплат по линии ФСС России. Для реализации этого порядка Фонд утвердил формы документов, в числе которых: сведения о застрахованном лице; заявление о перерасчете ранее назначенного пособия; уведомление о прекращении права застрахованного лица на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком; решение об отказе в назначении и выплате пособия по временной нетрудоспособности; заявление о возмещении расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности; извещение о представлении недостающих документов; справка-расчет о размере оплаты отпуска и т. п. Формы документов, применяемых в 2012-2019 годах в рамках пилотного проекта по прямым выплатам из ФСС России, утратят силу.

Бланк формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС) и образец его заполнения можно скачать в разделе «Бланки, формы, образцы документов» на портале ГАРАНТ.РУ.

Приказ ФСС России от 4 февраля 2021 г. № 26 «Об утверждении форм документов, применяемых для назначения и выплаты в 2021 году территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, осуществления иных выплат и возмещения расходов страхователей в 2021 году на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами«

16. Расширится список пунктов пропуска через границу, где действует система «зеленого» и «красного» коридоров (с 8 мая)

Речь идет о тех российских пунктах пропуска через границу ЕАЭС, где применяется система двойного коридора – «зеленого», через который проходят граждане с багажом при отсутствии в нем товаров, подлежащих декларированию, и «красного», применяемого пассажирами с декларируемыми товарами в сопровождаемом багаже. В перечень дополнительно включены воздушные пункты пропуска: Московская область (Жуковский), Саратов (Гагарин), Симферополь, Ульяновск (Баратаевка), Чкаловский. Из списка воздушных пунктов пропуска исключен один из пунктов в Ростове-на-Дону. Всего обновленный перечень содержит 41 воздушный, 1 железнодорожный, 4 морских и 29 автомобильных пунктов пропуска.

О планах законодателя по сокращению времени выдачи багажа читайте в нашей новости.

Приказ ФТС России от 1 марта 2021 г. № 155 «О внесении изменения в приложение к приказу ФТС России от 21 ноября 2018 г. № 1884 «Об определении перечня мест перемещения товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, в которых применяется система двойного коридора«

17. Ветераны Великой Отечественной войны получат по 10 тыс. руб. ко Дню Победы

С 2019 года гражданам РФ, постоянно проживающим на территории России, в Латвийской, Литовской и Эстонской республиках, являющимся инвалидами Великой Отечественной войны и участниками Великой Отечественной войны из числа лиц, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12 января 1995 г. № 5-ФЗ «О ветеранах», производится ежегодная денежная выплата в размере 10 тыс. руб. Такая выплата приурочена ко Дню Победы.

О «болевых точках» и целевых показателях госпрограммы «Доступная среда» читайте в нашем материале.

Указ Президента РФ от 24 апреля 2019 г. № 186 «О ежегодной денежной выплате некоторым категориям граждан к Дню Победы«

18. Обучающиеся 9-х классов вместо ОГЭ по выбору напишут контрольные работы (с 18 мая)

В связи с неблагоприятной эпидемиологической ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, в проведении экзаменационной кампании предусмотрены некоторые особенности. В частности, отменен основной государственный экзамен по предметам по выбору для девятиклассников. Вместо ОГЭ они будут писать контрольные работы по одному из следующих предметов по своему выбору: биология, физика, химия, литература, география, история, обществознание, иностранные языки, информатика и ИКТ. Контрольные работы будут проведены в школах в период с 18 по 21 мая. Резервные сроки проведения контрольных работ не предусмотрены. Результат контрольной работы не будет являться условием допуска к прохождению ГИА, но может быть использован при зачислении обучающихся в профильные классы для прохождения дальнейшего обучения.

Будут ли лица с ограниченными возможностями здоровья, дети-инвалиды и инвалиды принимать участие в контрольной работе? Ответ на этот вопрос можно найти в Информации Рособрнадзора от 26 марта 2021 г. «Рособрнадзор определил даты проведения контрольных работ для учащихся 9 классов» в системе ГАРАНТ.

Письмо Рособрнадзора от 25 марта 2021 г. № 04-17

19. Состоится Петербургский Международный Юридический Форум (18-22 мая)

Он пройдет в онлайн-формате в период с 18 по 22 мая. Сессии форума будут посвящены актуальным вопросам модернизации права в современных условиях. В деловой части форума ожидаются обсуждения вопросов цифровой юстиции и правосудия, разрешения споров, правовых аспектов бизнеса, культуры, науки, технологий. В числе тем для дискуссий будут темы о будущем юридической профессии, перспективах удаленной занятости, правовой проблематике в области экологии, налогового и антимонопольного регулирования. Участие в форуме будет бесплатным.

О планируемых нововведениях в части обеспечения возможности участия в судебном заседании удаленно через смартфон или планшет можно прочитать в нашей новости.

• Пункт 1 Распоряжения Президента РФ от 4 ноября 2019 г. № 372-рп «О проведении Петербургского международного юридического форума» (в ред. Распоряжения Президента РФ от 19 июля 2020 г. № 181-рп)
• Информация Минюста России от 16 марта 2021 г. «ПМЮФ пройдет в онлайн формате 18-22 мая 2021 г.«

20. Истечет срок для направления в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках (20 мая)

Статья 105.16 Налогового кодекса предписывает налогоплательщикам уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в ст. 105.14 НК РФ. Соответствующее уведомление должно быть направлено в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором они совершены. Таким образом, до 20 мая нужно подать уведомления о совершенных в 2020 году контролируемых сделках. Их можно представить как на бумажном носителе, так и в электронной форме.

Скачать форму (форматы) уведомления о контролируемых сделках можно в разделе «Бланки, формы, образцы документов» на портале ГАРАНТ.РУ.

Пункт 2 ст. 105.16 Налогового кодекса Российской Федерации

21. Граждане смогут получать имущественные и инвестиционные налоговые вычеты в упрощенном порядке (с 21 мая)

Упрощенное оформление налоговых вычетов на приобретение жилья, уплату процентов по ипотеке и в сумме внесенных на ИИС денежных средств будет доступно налогоплательщикам, имеющим личный кабинет на сайте ФНС России. Им не надо будет направлять декларацию 3-НДФЛ и пакет подтверждающих право на вычет документов – необходимую информацию налоговики получат от участников информационного взаимодействия (налоговых агентов, банков), которые смогут подключиться к сервису с 21 мая. Когда информация поступит, в личный кабинет налогоплательщика придет специальное сообщение, а на возможность получения вычета в упрощенном порядке укажет автоматически предзаполненное заявление на вычет в личном кабинете, сформированное по итогам 20-дневной проверки полученных сведений. Там же налогоплательщики смогут отследить процесс получения вычета – с момента подписания предзаполненного заявления до возврата налога. Такой порядок начнет действовать в отношении налоговых вычетов, право на которые возникло у налогоплательщика с 1 января 2021 года.

Разрешат ли применять наряду с упрощенным порядком общие правила предоставления имущественных и инвестиционных налоговых вычетов посредством подачи декларации 3-НДФЛ? Ответ на этот вопрос можно найти в Информации ФНС России от 20 апреля 2021 г. «Подписан закон о введении упрощенной процедуры предоставления налоговых вычетов по НДФЛ» в системе ГАРАНТ.

Федеральный закон от 20 апреля 2021 г. № 100-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации«

22. Начнется сдача обязательных ОГЭ и ГВЭ-9 (с 24 мая)

Согласно расписанию ОГЭ и ГВЭ на 2021 год 24 и 25 мая состоятся ОГЭ и ГВЭ-9 по русскому языку, 27 и 28 мая – по математике. ГИА-9 по другим предметам в текущем году проводиться не будет. Предусмотрены также резервные сроки основного периода и дополнительный период сдачи экзаменов.

Что будут сдавать девятиклассники вместо экзаменов по выбору? Узнайте из нашей новости.

Приказ Минпросвещения России и Рособрнадзора от 12 апреля 2021 г. № 163/472 «Об утверждении единого расписания и продолжительности проведения государственного выпускного экзамена по образовательным программам основного общего и среднего общего образования по каждому учебному предмету, требований к использованию средств обучения и воспитания при его проведении в 2021 году«

23. Стартует основной этап сдачи ЕГЭ (с 31 мая)

Основная масса обучающихся будет сдавать ЕГЭ с 31 мая по 25 июня. Так, 31 мая состоятся экзамены по географии, литературе, химии, 3 и 4 июня – по русскому языку, 7 июня – по математике профильного уровня. 11 июня пройдут ЕГЭ по истории и физике, 15 июня – по обществознанию, 18 – по биологии. На проведение ЕГЭ по иностранным языкам отведено 3 дня: 18 июня – письменная часть, 21 и 22 июня – по разделу «Говорение».

Заключительными в основной период станут экзамены по информатике и ИКТ – 24 и 25 июня. Дни 28, 29 июня и 2 августа зарезервированы в частности для тех, кто пропустил экзамен из-за болезни или по иной уважительной причине, кто не завершил его в основной срок или у кого совпали даты проведения ЕГЭ по отдельным учебным предметам. Дополнительный период проведения ЕГЭ с 12 по 17 июля предусмотрен для выпускников, получивших неудовлетворительный результат по одному из обязательных учебных предметов, не явившихся на экзамен в основной период и резервные сроки по уважительным причинам, не завершивших выполнение экзаменационной работы и т. д.

Будут ли в этом году сдавать экзамены в форме ГВЭ-11 выпускники, не планирующие поступление в вуз? Узнайте из нашей новости.

Приказ Минпросвещения России и Рособрнадзора от 12 апреля 2021 г. № 161/470 «Об утверждении единого расписания и продолжительности проведения единого государственного экзамена по каждому учебному предмету, требований к использованию средств обучения и воспитания при его проведении в 2021 году»

24. Завершится мораторий на повышение цен на сахар (31 мая)

В середине декабря прошлого года в целях снижения и поддержания цен на отдельные виды социально значимых продовольственных товаров первой необходимости, а именно на сахар-песок и подсолнечное масло, Минпромторгу России совместно с Минсельхозом России было предписано заключить соглашения с хозяйствующими субъектами – производителями и поставщиками продовольственных товаров и хозяйствующими субъектами, осуществляющими продажу таких продуктов через торговые сети. Мораторий цен на сахар будет действовать до конца мая, а на масло подсолнечное – до 1 октября, если Правительство РФ не решит еще раз его продлить.

Какая розничная цена сахара зафиксирована в соглашениях о стабилизации цен? Узнайте из нашей новости.

Пункт 7 Постановления Правительства РФ от 14 декабря 2020 г. № 2094 «О соглашениях между федеральными органами исполнительной власти и хозяйствующими субъектами о снижении и поддержании цен на отдельные виды социально значимых продовольственных товаров первой необходимости«

25. Истечет срок для приведения деятельности выпускающих цифровые финансовые активы организаций в соответствие с нормами закона (31 мая)

Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 259-ФЗ, регулирующий оборот цифровых финансовых активов и цифровой валюты, предусматривает переходный период для юрлиц, которые по состоянию на 1 января текущего года осуществляли деятельность по организации выпуска, учета и обращения цифровых финансовых активов или деятельность по организации совершения сделок с ними. В частности, им разрешили продолжать осуществлять соответствующую деятельность без включения в реестр операторов информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, или в реестр операторов обмена цифровых финансовых активов. Но к концу мая такое послабление будет снято. До начала июня указанным организациям предписано привести свою деятельность в соответствие с требованиями закона.

До какого числа граждане, поступающие на должность руководителя федерального госучреждения, должны отчитаться о цифровых финансовых активах? Узнайте из нашей новости.

Часть 5 ст. 27 Федерального закона от 31 июля 2020 г. № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации«

В материале использованы фотографии следующих авторов: bublik_polina, Vadymvdrobot, NatashaFedorova, Vaicheslav, interactimages, rolffimages, nicomenijes, fizkes, IgorVetushko, IuriiSokolov, Elnur_, YAYImages, razvanphoto, Paulpaladin, unitone.vector.gmail.com, fotoatelie, rclassenlayouts, Violin, jk_light, lightpoet, bradcalkins, olenka-2008, whyframeshot, kanate, scaliger, belchonock, HayDmitriy

http://www.garant.ru/news/1460153/

The post Что изменится в России с 1 мая: продолжительные майские выходные, оптимизация порядка получения госуслуг, формы документов для назначения пособий по соцстрахованию, особенности банкротства финансовых организаций first appeared on ЭнтерФин.

Это не первое пополнение среди памяток по составлению договоров с начала года. Ранее в их числе появились материалы, посвященные договорам поставки, подряда и некоторым другим договорам.

Перейти к новым памяткам можно из раздела «Договоры, доверенность» на Странице юриста. А еще обратите внимание на новинку в составе «Энциклопедии решений. Договоры и иные сделки». Она пополнилась материалами по теме «Договор поручительства».

http://www.garant.ru/news/1455829/

The post Две новые памятки по составлению договоров – в системе ГАРАНТ first appeared on ЭнтерФин.

Ведущий юрисконсульт BSH consulting, налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов РФ

специально для ГАРАНТ.РУ

Статья 54.1 Налогового кодекса поставила перед налогоплательщиками много неразрешенных вопросов, одним из которых был вопрос о необходимости учета должной осмотрительности налогоплательщика при оценке обоснованности налоговой выгоды. Позиция налоговых органов долгое время оставалась отрицательной. 10 марта 2021 года ФНС России выпустила письмо № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации», в котором служба, наконец, признала должную осмотрительность в качестве самостоятельного и обязательного теста налоговой выгоды, но предложила при этом руководствоваться новым стандартом – коммерческой осмотрительностью.

Эволюция вопроса

Впервые о необходимости проявлять должную осмотрительность при выборе контрагента для подтверждения обоснованности полученной налоговой выгоды налогоплательщики узнали из положений постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды» (далее – постановление Пленума ВАС РФ № 53).

Поскольку ни НК РФ, ни постановление Пленума ВАС РФ № 53 не содержали понятий «должная осторожность» и (или) «должная осмотрительность», перечень конкретных действий и документов, которые необходимо было совершить и собрать налогоплательщикам для подтверждения соблюдения этой самой должной осторожности и осмотрительности, формировался преимущественно на основе судебной практики и рекомендаций налоговых органов.

По мере ужесточения налогового контроля и формирования проналогового подхода в судебной практике расширялся и перечень мер должной осмотрительности: от подтверждения действующего статуса поставщика посредством представления выписки из ЕГРЮЛ и его учредительных документов до необходимости представления целого портфолио на контрагента, содержащего информацию о деловой репутации и наличии у него необходимых ресурсов (кадровых, технических, производственных и т.п.).

Так, согласно позиции ФНС России, изложенной в письме от 23 марта 2017 г. № ЕД-5-9/547@ «О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды», в рамках налоговых проверок в обязательном порядке необходимо:

• оценивать обоснованность выбора контрагента проверяемым налогоплательщиком;
• исследовать вопросы, отличался ли выбор контрагента от условий делового оборота или установленной самим налогоплательщиком практики осуществления выбора контрагентов;
• каким образом оценивались условия сделки и их коммерческая привлекательность, деловая репутация, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта;
• заключались ли налогоплательщиком сделки преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязательств.

Налоговым органам было рекомендовано запрашивать у налогоплательщиков помимо документов о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ также документы и информацию, подтверждающие и/или фиксирующие:

• наличие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании – поставщика (подрядчика) и руководства (уполномоченных должностных лиц) компании покупателя (заказчика) при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;
• полномочия руководителя компании – контрагента, копию документа, удостоверяющего его личность;
• фактическое местонахождение контрагента, а также местонахождение складских и (или) производственных и (или) торговых площадей;
• наличие у контрагента необходимой лицензии, если сделка заключается в рамках лицензируемой деятельности, а равно – свидетельства о допуске к определенному виду или видам работ, выданного саморегулируемой организацией;
• результаты поиска, мониторинга и отбор контрагента;
• источник информации о контрагенте (сайт, рекламные материалы, предложение к сотрудничеству, информация о ранее выполняемых работах контрагента);
• результаты мониторинга рынка соответствующих товаров (работ, услуг), изучения и оценки потенциальных контрагентов;
• документально оформленное обоснование выбора конкретного контрагента (закрепленный порядок контроля за отбором и оценкой рисков, порядок проведения тендера и др.);
• деловую переписку.

Поскольку обязанность по подтверждению достаточности и разумности принятых мер по проверке контрагента лежит непосредственно на налогоплательщиках, последние, руководствуясь разъяснениями налоговых органов, вынуждены были формировать целое досье на каждого поставщика товара (работ, услуг). Причем в целях минимизации возможных налоговых претензий критерий значимости сделки для компании зачастую не учитывался.

Статья 54.1 НК РФ и «тест на должную осмотрительность»

Появление в НК РФ ст. 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога и сбора, страховых взносов» стало очередной вехой в вопросе должной осмотрительности.

Нормами ст. 54.1 НК РФ «тест на должную осмотрительность» не был включен в состав обязательных. При этом ФНС России заняла позицию отрицания возможности применения к налоговым правоотношениям после вступления в силу ст. 54.1 НК РФ понятий, отраженных в постановлении Пленума ВАС РФ № 53 и развитых в сложившейся на тот момент арбитражной практике, в том числе оценочного понятия «должной осмотрительности» (письмо ФНС России от 16 августа 2017 г. № СА-4-7/16152@, письмо ФНС России от 31 октября 2017 г. № ЕД-4-9/22123@).

Несмотря на столь категоричную позицию налогового ведомства, налогоплательщики, следуя прежде всего рекомендациям консультантов, продолжали собирать досье на своих контрагентов. Это было обусловлено еще и тем, что большая часть документов, входящих в «портфолио», не только обосновывали выбор конкретного поставщика, но и являлись доказательствами реальности финансово-хозяйственных взаимоотношений, что в свете ст. 54.1 НК РФ имело особую важность.

Кроме того, и профессиональное сообщество, и бизнес понимали, что окончательную точку в вопросе должной осмотрительности может поставить только Верховный Суд Российской Федерации, что и было сделано в рамках одного дела (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 14 мая 2020 г. № 307-ЭС19-27597 по делу № А42-7695/2017).

ВС РФ не только подтвердил необходимость учета должной осмотрительности налогоплательщика при оценке обоснованности налоговой выгоды, но также актуализировал и конкретизировал принципы такой оценки.

В частности, Судом были сделаны следующие важные для налогоплательщиков выводы:

• оценка проявления налогоплательщиком должной осмотрительности должна проводится с учетом стандарта осмотрительного поведения в гражданском (хозяйственном) обороте, ожидаемого от его разумного участника в сравнимых обстоятельствах, который предполагает, что при выборе контрагента субъекты предпринимательской деятельности оценивают не только условия сделки и их коммерческую привлекательность, но и деловую репутацию, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта; а при совершении значимых сделок, например, по поводу дорогостоящих объектов недвижимости, изучают историю взаимоотношений предшествующих собственников и принимают тому подобные меры;
• критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев ординарного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив, либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ;
• распределение бремени доказывания должной осмотрительности между налоговым органом и налогоплательщиком также не может быть всегда одинаковым.

В ситуации, когда экономический источник вычета (возмещения) НДС в бюджете не создан, при этом поставщик (исполнитель) в период взаимодействия с налогоплательщиком-покупателем не имел экономических ресурсов (материальных, финансовых, трудовых и т.п.), необходимых для исполнения заключенного с покупателем договора, в связи с чем сделка в действительности исполнена иными лицами, которым обязательство по ее исполнению поставщик не мог передать в силу своей номинальности, следует исходить из того, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, пока иное не будет доказано самим налогоплательщиком.

В ситуации же, когда сделка была заключена налогоплательщиком с лицом (организацией, ИП, физическим лицом), обладающим ресурсами, необходимыми и достаточными для ее исполнения самостоятельно либо с привлечением третьих лиц, что подтверждается данными бухгалтерской и налоговой отчетности контрагента и дает разумно действующему налогоплательщику-покупателю основания ожидать, что сделка этим контрагентом будет исполнена надлежащим образом, а налоги при ее совершении – уплачены в бюджет, следует исходить из того, что выбор контрагента отвечал условиям делового оборота, пока иное не будет доказано налоговым органом.

Важно отметить, что поскольку налоговая проверка указанной в споре организации началась еще до момента вступления в силу ст. 54.1 НК РФ, налоговый спор разрешался судами без учета положений данной статьи. Поскольку ВС РФ прямо не высказался об обязательности сделанных им выводов при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел с применением ст. 54.1 НК РФ, данный вопрос до недавнего времени оставался открытым.

Новое название, но суть та же

10 марта 2021 года ФНС России было выпущено письмо № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Письмо), в котором ведомство признало должную осмотрительность в качестве самостоятельного и обязательного теста налоговой выгоды, но предложило при этом руководствоваться новым стандартом – коммерческой осмотрительностью.

Вопросу оценке обстоятельств, характеризующих выбор контрагента, посвящен раздел IV Письма.

В целом предложенный налоговым ведомством алгоритм оценки осмотрительности налогоплательщика при выборе контрагента базируется на позиции ВС РФ, изложенной в ранее упомянутом определении и заключается в следующем:

к налоговым правоотношениям подлежит применению используемый в хозяйственном обороте стандарт осмотрительного поведения при выборе контрагента (коммерческая осмотрительность), ожидаемого от его разумного участника в сравнимых обстоятельствах (пункт 14 Письма).

При квалификации действий налогоплательщика как недобросовестных или неразумных ФНС рекомендует исходить из положений постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 62 «О возмещении убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица», согласно которому к числу таковых, в частности, должны быть отнесены:

• знание директором о невыгодности условий сделки или заведомой неспособности контрагента исполнить обязательство либо установление того, что директор должен был знать об этих обстоятельствах;
• непринятие до совершения сделки действий по получению необходимой информации, которые обычны для деловой практики при сходных обстоятельствах;
• совершение сделки в нарушение внутренних процедур согласования, необходимого одобрения или вопреки бизнес-стратегии (сверхрисковая, непрофильная сделка);

значение имеют не только доказанные налоговым органом обстоятельства, характеризующие деятельность контрагента и свидетельствующие о невозможности исполнения им обязательств, но и то, должны ли данные обстоятельства были быть ясны налогоплательщику при совершении конкретной сделки с учетом:

1. характера и объемов деятельности налогоплательщика (крупность сделки и регулярность совершения аналогичных сделок);
2. специфики приобретаемых товаров, работ и услуг (наличие специальных требований к исполнителю, в том числе лицензий и допусков к выполнению определенных операций);
3. особенностей коммерческих условий сделки (наличие существенного отклонения цены от рыночного уровня, наличие у поставщика (подрядчика, исполнителя) предшествующего опыта исполнения аналогичных сделок) и т.п. (п. 13 Письма);

степень предъявляемых требований к выбору контрагента не может быть одинаковой для случаев ординарного пополнения материально-производственных запасов по разовым сделкам на несущественную сумму и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив, совершаются сделки на значительную сумму либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ, либо сделка несет в себе несоразмерные риски ввиду возможного причинения убытков при ее неисполнении или ненадлежащем исполнении (п. 16 Письма).

Что дает налогоплательщику соблюдение стандарта коммерческой осмотрительности?

Если из материалов проверки, а также представленных налогоплательщиком доказательств будет следовать, что им была проявлена коммерческая осмотрительность при выборе контрагента, и он не знал и не должен был знать об обстоятельствах, характеризующих контрагента как «техническую» компанию и предоставлении исполнения по сделке иным лицом, то в действиях налогоплательщика отсутствует состав правонарушения. Следовательно, налогоплательщик имеет право на учет расходов и применение налоговых вычетов по НДС исходя из сведений, отраженных в спорном договоре и документах о его исполнении в полном объеме (п. 20 Письма). Безусловно, это правило имеет место быть только в ситуации, когда отсутствует спор о факте осуществления расходов, иначе говоря, тест на реальность имеет положительный результат.

По мнению ФНС России, с учетом стандарта коммерческой осмотрительности о добросовестности налогоплательщика при выборе контрагента могут свидетельствовать следующие обстоятельства (п. 15 Письма):

1. наличие у налогоплательщика информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении производственных, складских, торговых или иных площадей, необходимых для ведения предпринимательской деятельности;
2. наличие документов, подтверждающих возможность реального выполнения контрагентом условий договора: наличие у контрагента производственных мощностей, квалифицированных кадров, имущества, необходимых лицензий, разрешений, свидетельств о членстве в саморегулируемой организации и т.п.;
3. знание должностными и ответственными лицами налогоплательщика информации об обстоятельствах выбора контрагента, заключения сделки и ее исполнения;
4. взаимодействие при обсуждении условий и подписании договора с руководителем, иными должностными лицами, ответственными сотрудниками или иными лицами, уполномоченными действовать от имени контрагента, наличие документального подтверждения полномочий данных лиц;
5. проведение налогоплательщиком анализа сведений о контрагенте, размещенных в том числе на официальном сайте ФНС России в формате открытых данных;
6. наличие в открытом доступе информации о контрагенте, свидетельствующей о ведении им реальной экономической деятельности;
7. наличие у налогоплательщика информации о способе получения сведений о контрагенте (например, наличие рекламы в СМИ, сайта, рекомендаций партнеров или других лиц);
8. соблюдение при заключении сделки обязательных в силу закона или учредительных документов согласовательных (одобрительных) процедур с соответствующими коллегиальными органами юридического лица или государственного органа либо органа местного самоуправления (например, такая процедура может быть предусмотрена уставном организации в отношении крупных сделок, сделок с заинтересованностью, других категорий сделок);
9. соблюдение процедуры согласования сделки, установленной внутренним регламентом налогоплательщика.

   Напротив, заключение договора без проведения публичных торгов либо с их нарушением при обязательности данного порядка в силу закона или практики, установленной у налогоплательщика; отсутствие в составе конкурсной заявки полного комплекта документов либо указание в них недостоверных сведений, подлежавших проверке при подготовке торгов, по мнению ФНС, будет свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика и его осведомленности о «техническом» статусе контрагента;

10. к) совершение налогоплательщиком действий по защите прав, нарушенных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств; принятие мер по приостановлению исполнения своего обязательства или заявление отказа от исполнения этого обязательства в случае встречного неисполнения обязательств контрагентом.

При получении налоговым органом доказательств невозможности исполнения контрагентом обязательств по сделке отсутствие у налогоплательщика указанных выше сведений и (или) документов может свидетельствовать о его недобросовестности и направленности действий на получение необоснованной налоговой выгоды.

Также на недобросовестность налогоплательщика, по мнению ФНС, могут указывать следующие обстоятельства, касающиеся условий следки и ее документального оформления:

• совершение сделки в противоречие с бизнес-стратегией налогоплательщика (непрофильная, сверхрисковая и т.п.);
• наличие в договорах условий, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных налогоплательщиком (например, условий о длительных отсрочках платежа, о поставке крупных партий товаров без предоставления обеспечения исполнения, о договорной ответственности, размер которой несопоставим с последствиями возможного нарушения, о приобретении товаров (работ, услуг) по цене, которая существенно ниже рыночного уровня и т.п.);
• установление цены приобретения товаров (работ, услуг) в размере, который существенно ниже цены по сопоставимым сделкам (при совершении сделки с «технической» компанией с целью приобретения ресурсов в недекларируемом в целях налогообложения обороте) или выше рыночной стоимости (при встраивании «технической» компании во взаимоотношения с лицом, осуществившим фактическое исполнение по сделке);
• наличие в договорах и в документах, которыми оформлено исполнение сделки, противоречий в сведениях и неполноты заполнения обязательных реквизитов, которые могут свидетельствовать, в частности, о подписании документов в нарушение логики бизнес-процесса или ранее момента наступления соответствующих событий;
• отсутствие у налогоплательщиков документов, которые должны были быть составлены исходя из характера исполнения (например, при договоре строительного подряда отсутствует акт о передаче подрядчику строительной площадки);
• отсутствие оплаты, использование в расчетах «неликвидных» векселей, принятие в счет погашения долга права требования к третьему лицу, платежеспособность которого не позволяет получить исполнение по данному требованию в полном объеме.

Из приведенных выше положений раздела IV Письма становится очевидным, что предложенный ФНС России стандарт коммерческой осмотрительности затрагивает не только этап выбора контрагента, а фактически распространяется на все стадии сделки.

Является ли он абсолютно новым? Пожалуй, нет. На схожую совокупность обстоятельств налоговики призывали обращать внимание и ранее, в том числе в рассмотренном выше письме от 23 марта 2017 г. № ЕД-5-9/547@. Причем уже тогда акцент от формальных критериев оценки контрагента (правоспособность, сдача отчетности и т.п.) был смещен в сторону оценки возможности реального исполнения сделки этим контрагентом (деловая репутация, наличие ресурсов и т.п.).

Действовать иначе – значит проиграть

Реалии таковы, что сбор доказательств проявления коммерческой осмотрительности при выборе контрагента давно стал практикой делового оборота. Но важно учитывать, что только актуальный стандарт проверки контрагента может защитить вашу компанию от риска налоговых претензий.

Какие действия следует предпринять налогоплательщикам уже сегодня?

Актуализировать действующие в организациях стандарты проверки контрагентов с учетом критериев коммерческой осмотрительности, указанных в п. 15 Письма ФНС России от 10 марта 2021 г. № БВ-4-7/3060@. Если в организации отсутствует такой стандарт – его необходимо разработать и внедрить.

Определить «глубину» проверки контрагентов с учетом существенности сделки для налогоплательщика. Критерии существенности сделки (виды сделок, цена сделки, способы и формы расчетов, вероятность причинения убытков и т.п.) определяются индивидуально с учетом особенностей каждого конкретного бизнеса.

При проверке контрагентов ориентироваться не только на документы и информацию, предоставленную самим контрагентом, но также использовать сервисы, содержащие информацию об организациях в формате открытых данных:

• Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП в электронном виде (nalog.ru) https://egrul.nalog.ru/about.html
• Сервис ФНС России «Прозрачный бизнес» https://pb.nalog.ru/index.html
• Адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами (адреса «массовой» регистрации) https://service.nalog.ru/addrfind.do
• Сведения о физических лицах, являющихся руководителями или учредителями (участниками) нескольких юридических лиц («массовый» учредитель/руководитель) https://service.nalog.ru/mru.do
• Сведения о лицах, в отношении которых факт невозможности участия (осуществления руководства) в организации установлен (подтвержден) в судебном порядке https://service.nalog.ru/svl.do?t=1607444342662
• Реестр дисквалифицированных лиц https://service.nalog.ru/disqualified.do
• Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года https://service.nalog.ru/zd.do
• Данные о бухгалтерской отчетности http://www.gks.ru/accounting_report
• Реестр обеспечительных мер https://service.nalog.ru/rom/
• Реестр недобросовестных поставщиков/подрядчиков https://zakupki.gov.ru/epz/dishonestsupplier/search/search.html
• Картотека арбитражных дел https://kad.arbitr.ru/
• Банк данных исполнительных производств https://fssp.gov.ru/iss/ip/
• Единый федеральный реестр сведений о банкротстве https://bankrot.fedresurs.ru/?attempt=1

Регламентировать и внедрить процесс сбора на регулярной основе доказательственной базы, подтверждающей реальность финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами (коммерческие предложения, деловая переписка, протоколы встреч, заявки, претензии и пр.).

Формировать и хранить защитные файлы к договорам, содержащие информацию и документы:

• о правоспособности контрагента (учредительные документы, выписки из ЕГРЮЛ и т.п.);
• подтверждающие полномочия лиц, действующих от имени контрагента (протоколы, доверенности, паспорта и т.п.);
• отчет с результатами проверки контрагента по сервисам, содержащим информацию об организациях в формате открытых данных;
• данные об источниках получения информации о контрагенте (сайт, реклама в Интернете, выставки, рекомендации и пр.);
• информацию о деловой репутации контрагента (сколько лет на рынке, реализуемые проекты, рекомендации партнеров и т.п.);
• документы, подтверждающие наличие у контрагента ресурсов, необходимых для исполнения сделки (персонал, офис/склад, транспорт, лицензии/допуски и т.п.);
• обоснование выбора налогоплательщиком именно этого контрагента;
• документы, оформляемые в рамках хозяйственных взаимоотношений с контрагентами (коммерческие предложения, деловая переписка, протоколы встреч, заявки, претензии и пр.)

Провести оценку хозяйственных операций, находящихся в зоне риска, на прохождение теста коммерческой осмотрительности с учетом критериев, указанных в п. 15 Письма ФНС России от 10 марта 2021 г. № БВ-4-7/3060@.

Указанные мероприятия позволят налогоплательщику чувствовать себя уверенно при прохождении налоговой проверки и защитить свое право на учет расходов и применение налоговых вычетов по НДС в полном объеме даже в ситуации, когда контрагент оказался не в должной степени добросовестным.

http://www.garant.ru/ia/opinion/author/mihaylova/1455074/

The post Ст. 54.1 НК РФ, или Новый стандарт должной осмотрительности first appeared on ЭнтерФин.

Физлица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юрлица, но не зарегистрировавшиеся в качестве ИП, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются ИП.

О наличии в их действиях признаков такой деятельности могут свидетельствовать, в частности, изготовление или приобретение имущества с целью извлечения прибыли от его использования или реализации. Физлицо, систематически получающее доход в результате таких действий, должно признаваться ИП, и, как следствие, плательщиком налогов.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1451259/

Вместе с тем факта совершения гражданином возмездных сделок недостаточно для признания его ИП, если такие сделки не образуют деятельности. Поскольку признаки предпринимательской деятельности носят оценочный характер, квалифицировать в соответствии с ними сдачу гражданином в аренду собственного имущества возможно только при наличии всей информации о его деятельности.

The post ФНС разъяснила, является ли предпринимательской деятельностью сдача гражданином в аренду собственного имущества first appeared on ЭнтерФин.

Согласно порядку, выставлять и получать счета-фактуры в электронной форме можно через одного или нескольких операторов электронного документооборота. Оператор, в свою очередь обязан обеспечить взаимодействие продавца и покупателя при выставлении и получении счетов-фактур в электронной форме и обмене иными документами, в том числе через иного оператора электронного документооборота, заключившего договор с другой стороной сделки.

Дополнен перечень случаев, когда нельзя выставлять и получать счета-фактуры в электронной форме в зашифрованном виде. Это относится к ситуации, когда нормативными правовыми актами установлен запрет на шифрование информации счетов-фактур в электронной форме, когда выставляется счет-фактура, содержащая регистрационные номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, а также в случае наличия в договоре, заключенном между продавцом (покупателем) и оператором, поручения о проведении проверки счета-фактуры в электронной форме, в том числе на соответствие формату, утвержденному на момент создания счета-фактуры в электронной форме.

http://www.garant.ru/news/1450907/

The post Обновлен порядок выставления счетов-фактур с применением УКЭП first appeared on ЭнтерФин.

Примерами искажения сведений, по разъяснениям налоговой службы могут быть, в частности, неотражение в составе основных средств эксплуатируемых объектов недвижимости, строительство которых завершено (по налогу на имущество организаций), искажение данных о производимой продукции с целью исключения характеристик, при которых она подлежит отнесению к категории подакцизных товаров (по акцизам), разделение единого бизнеса между несколькими формально самостоятельными лицами исключительно или преимущественно по налоговым мотивам с целью применения преференциальных спецрежимов (письмо ФНС России от 10 марта 2021 г. № БВ-4-7/3060@).

Если сам факт исполнения обязательства не ставится под сомнение, но при этом установлено, что оно не производилось обязанным по договору лицом, то налогоплательщик не сможет учесть такие расходы, поскольку не будет выполнено условие о документальном подтверждении. При этом налоговым органам придется предпринимать меры, направленные на оценку действий самого налогоплательщика и на доказывание противоправного характера этих действий. Им нужно будет установить как факт неисполнения обязательства надлежащим лицом, так и обстоятельства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик преследовал цель неправомерного уменьшения налоговой обязанности либо знал или должен был знать об обстоятельствах, характеризующих контрагента как «техническую» компанию, и об исполнении обязательства иным лицом.

О направленности действий налогоплательщика на неправомерное уменьшение налоговой обязанности могут свидетельствовать факты обналичивания денежных средств проверяемым налогоплательщиком, аффилированными или подконтрольными лицами, а также факты использования таких средств на нужды налогоплательщика, учредителей налогоплательщика, его должностных лиц, иных связанных с ними лиц (взаимозависимых, подконтрольных, контролирующих лиц, родственников и прочее), использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагента на территории (в помещении) проверяемого налогоплательщика и другие. Вывод о том, что налогоплательщик знал о совершении сделки с «технической» компанией и о предоставлении исполнения по этой сделке иным лицом, должен делаться налоговым органом на основании оценки обстоятельств, характеризующих выбор контрагента, а также обстоятельств заключения и исполнения такой сделки.

При выборе контрагента и заключении с ним договора налогоплательщик должен проявить осмотрительность, в частности, просчитать получаемую выгоду от заключаемой сделки, до ее совершения получить информацию обычны для деловой практики при сходных обстоятельствах, а также не пренебрегать внутренними процедурами согласования и необходимого одобрения. Кроме того, нужно обратить внимание на деловую историю ведения бизнеса контрагента, поскольку обычно встраиваемые в цепочку между субъектами, осуществляющими действительное исполнение, и создаваемые для противоправной цели — для вывода прибыли в «серую зону» и ее обналичивания, не могут ее продемонстрировать.

Налоговая служба указывает, что при проверке должной осмотрительности налогоплательщика, когда отсутствует спор о факте осуществления расходов, но невозможно установить лицо, осуществившее исполнение, налогоплательщику будет отказано в праве на налоговый вычет по НДС.

В отношении расходов будет применяться расчетный способ определения налоговой обязанности. При этом риски, связанные с возникновением оснований для применения расчетного способа определения налоговой обязанности, несет налогоплательщик. Т. е. при возникновении спора относительно размера документально не подтвержденных расходов при отклонении стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) от рыночной стоимости доказать их размер нужно будет налогоплательщику, который вправе их обосновывать, в том числе с учетом данных об иных аналогичных документально подтвержденных собственных операциях, проведения экспертизы, предоставления документов, подтверждающих рыночную стоимость соответствующих товаров (работ, услуг).

Если налогоплательщик, не реализовав вышеуказанное право на учет расходов и применение налоговых вычетов по НДС в размере, на который он рассчитывал, совершая операции, вправе требовать взыскания соответствующих убытков с виновных лиц (с субъекта, от имени которого был подписан договор и который ввел налогоплательщика в заблуждение).

В случае, если из оценки материалов проверки, а также представленных налогоплательщиком возражений и доказательств, будет сделан вывод, что им была проявлена коммерческая осмотрительность и он не знал и не должен был знать об обстоятельствах, характеризующих контрагента как «техническую» компанию и предоставлении исполнения иным лицом, то в действиях налогоплательщика отсутствует состав правонарушения. В таком случае налогоплательщик будет иметь право на учет расходов и применение налоговых вычетов по НДС исходя из сведений, отраженных в спорном договоре и документах о его исполнении.

Для оценки операций налоговая служба предлагает ряд критериев. Так, например, проверяется реальность операции, т. е. имела ли место операция в действительности и получено ли исполнение по сделке налогоплательщиком, были ли исполнены обязательства надлежащим лицом, каков был действительный экономический смысл хозяйственной операции, отсутствовали ли искажения юридической квалификации операций, статуса и характера деятельности их сторон и другие. К искажениям сведений об операциях проверяющие относили отражение в учете фактов, не имевших место в действительности, отражение или сокрытие отдельных показателей операций, ведущих к уменьшению налоговой обязанности или наступлению ее раньше определенного срока.

http://www.garant.ru/news/1450084/

The post Налоговая служба разъяснила, как налогоплательщику доказать реальность проведенной сделки first appeared on ЭнтерФин.

Административные истцы полагали, что данное письмо не соответствует действительному смыслу разъясняемых норм, поскольку размер госпошлины за государственную регистрацию дополнительного соглашения к договору аренды недвижимости должен определяться в соответствии с подп. 27 п. 1 ст. 333.33 НК РФ и составляет 350 руб. для физических лиц и 1 000 руб. для организаций. Выступивший по делу в качестве заинтересованного лица Минюст России также счел содержащиеся в письме разъяснения не соответствующими законодательству.

Верховный Суд РФ не усмотрел оснований для удовлетворения иска. Он исходил из того, что оспариваемые разъяснения даны Минфином России в связи с внесением в части первую и вторую НК РФ изменений Федеральным законом от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Согласно этим изменениям госпошлина в размере, установленном подп. 22 и подп. 25 п. 1 ст. 333 33 НК РФ, подлежит уплате не только за государственную регистрацию прав, ограничений прав и обременений объектов недвижимости, но и за государственную регистрацию сделок с объектами недвижимости, если такие сделки в соответствии с федеральным законом нуждаются в регистрации. Поскольку дополнительное соглашение к договору аренды недвижимого имущества является сделкой, подлежащей государственной регистрации в силу п. 2 ст. 164 ГК РФ, оно также подпадает под действие указанных норм НК РФ.

В связи с изложенным ВС РФ пришел к выводу, что содержание оспариваемого письма соответствует действительному смыслу разъясняемых норм и не устанавливает не предусмотренные этими нормами общеобязательные правила.

http://www.garant.ru/news/1447851/

The post ВС РФ поддержал Минфин России в вопросе о размере госпошлины за регистрацию допсоглашений к договорам аренды first appeared on ЭнтерФин.

Так, в частности прописываются правила использования налоговыми органами методов проверки сделок с взаимозависимыми лицами. В частности указывается, что при рассмотрении заявления о заключении соглашения о ценообразовании в отношении внешнеторговой сделки будут учитываться особенности иностранного налогового законодательства. Результаты расчета цены будут считаться сопоставимыми, если они не будут значительно отличаться от результатов, полученных при расчетах в соответствии с российским законодательством.

Также уточнен порядок исчисления суммы доходов по сделкам в ситуациях, когда лицо, получающее доход по ним, не исчисляет налог на прибыль или когда сделка совершена с участием комиссионера (агента). В первом случае используется величина суммы доходов по таким сделкам, определяемая расчетным путем по правилам главы 25 Налогового кодекса с применением метода начисления. В случае совершения сделок с участием комиссионера (агента), действующего от своего имени, но по поручению комитента (принципала), доходы по сделкам между комитентом (принципалом) и лицом, с которым комиссионером (агентом) заключена сделка, также учитываются с применением метода начисления.

Новыми правилами предоставляется возможность налоговым органам в случае обнаружения факта совершения контролируемых сделок, сведения о которых не были представлены, направлять в ФНС России извещение о таких сделках. Оно будет являться основанием для назначения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, вне рамок проведения налоговых проверок. Налогоплательщик будет уведомлен не позднее 10 дней со дня направления такого извещения.

Скорректирован также период, за который могут проводиться проверки контролируемых сделок. Теперь в некоторых случаях он может быть увеличен до пяти лет. Кроме того, указывается, что налогоплательщики, обратившиеся с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании обязаны будут обеспечивать в течение шести лет сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты соответствующих налогов. В случае, если соглашение заключено в отношении внешнеторговой сделки, хотя бы одна сторона которой является налоговым резидентом иностранного государства, то срок хранения документов увеличивается до 10 лет.

Устранена неопределенность в отношении сроков представления запрашиваемых ФНС России документов, необходимых для заключения соглашения о ценообразовании. Документы должны быть представлены в течение 10 дней со дня получения соответствующего запроса федерального органа. Доработанный проект соглашения о ценообразовании и необходимые документы представляются не позднее 30 дней. Налоговая служба будет рассматривать заявление и представленные документы быстрее – вместо девяти месяцев – шесть. В особых случаях он может быть увеличен до 27 месяцев.

Непредставление документов в срок будет являться основанием для принятия решения об отказе от заключения соглашения о ценообразовании. Другими основаниями для отказа могут быть недостижение взаимного соглашения с уполномоченным органом исполнительной власти иностранного государства в целях заключения соглашения о ценообразовании, несогласие налогоплательщика с решением о необходимости доработки проекта соглашения или несогласие с решением о заключении соглашения, которое выразилось в отказе налогоплательщика от подписания соглашения о ценообразовании (в частности в случае неявки для подписания соглашения).

http://www.garant.ru/news/1446560/

The post Скорректированы условия налогообложения контролируемых сделок и заключения соглашений о ценообразовании first appeared on ЭнтерФин.

Налогоплательщик продал организации имущество, однако впоследствии сделка была признана судом недействительной. В ходе проведенной камеральной проверки инспекторы доначислили НДС, поскольку, по их мнению, налогоплательщик неправомерно занизил сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, и должен был восстановить НДС по выставленным корректировочным счетам-фактурам.

Между налогоплательщиком-покупателем и продавцом был заключен договор купли-продажи на передачу в собственность имущества. Однако судом такая сделка была признана недействительной. Как поясняет налоговая служба, общим последствием недействительности сделки является обязанность стороны сделки возвратить другой стороне все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре, — возместить его стоимость (п. 2 ст. 167 Гражданского кодекса).

Налогоплательщику по исполнительному производству был осуществлен возврат стоимости имущества, ранее приобретенного по договору купли-продажи. При этом, спорное имущество было реализовано третьей стороне. В адрес налогоплательщика были выставлены корректировочные счета-фактуры на уменьшение стоимости отгруженных товаров, в связи с признанием сделки по продаже имущества недействительной и возвратом налогоплательщиком денежных средств. Однако в ходе проверки было установлено, что налогоплательщик корректировочные счета-фактуры не отразил и не восстановило суммы налога, ранее принятые к вычету при приобретении имущества.

ФНС России посчитала такие действия налогоплательщика оправданными, поскольку налоговое законодательство содержит ограниченный перечень оснований для восстановления сумм НДС, в который не входит такое основание, как возмещение стоимости имущества при признании судом сделки недействительной и применении правила о реституции.

http://www.garant.ru/news/1444783/

The post При возмещении стоимости имущества после признания судом сделки недействительной восстанавливать НДС не нужно first appeared on ЭнтерФин.

Фонды вправе создавать хозяйственные общества или участвовать в них для ведения предпринимательской деятельности.

Безвозмездная передача доли в уставном капитале ООО благотворительному фонду может быть расценена как связанная с ведением им предпринимательской деятельности.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1444674/

Стоимость безвозмездно полученных имущественных прав признается внереализационным доходом налогоплательщика, за исключением отдельных случаев.

The post ФНС решила вопрос с налогом на прибыль при дарении 100% доли в уставном капитале ООО одним благотворительным фондом другому first appeared on ЭнтерФин.

НК РФ содержит ограниченный перечень оснований для восстановления сумм НДС, в который не входит такое основание, как возмещение стоимости имущества при признании судом сделки недействительной и применении правила о реституции.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1444664/

ФНС рассмотрела конкретный пример.

The post ФНС разъяснила, когда ранее принятый к вычету НДС восстанавливать не нужно first appeared on ЭнтерФин.

Согласно проекту консультации будут проводиться таможенным органом, при условии, что товары были ввезены в РФ и не заявлены под таможенную процедуру, и их таможенная стоимость не может быть определена по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Проводиться консультация будет на основании соответствующего запроса. В нем должны быть указаны сведения о заявителе (наименование, ИНН, КПП и адрес), о товаре (торговое наименование и описание, код товара по ТН ВЭД, страна отправления, происхождение, отправитель, вес, количество и прочее), а также информация, почему не может быть применен метод по стоимости сделки. Также вместе с заявлением направляются и документы, в том числе письменные пояснения, на основании которых таможенный орган сможет выбрать стоимостную основу для определения таможенной стоимости ввозимых товаров. Документы и заявление нужно будет представлять в таможенные органы в электронном виде.

Предполагается, что консультация будет проводиться в возможно короткие сроки, и не позднее 30 календарных дней со дня регистрации запроса. По результатам консультации и в случае определения стоимости, таможенный орган выдает документ, в котором указывается информация об идентичных или однородных товарах, ввезенных на таможенную территорию ЕЭС, наиболее соответствующих требованиям положений таможенного законодательства.

_____________________________

¹ С текстом законопроекта «Об установлении Порядка проведения консультаций между таможенным органом и декларантом в целях обоснованного выбора стоимостной основы для определения таможенной стоимости ввозимых товаров в Российскую Федерацию, соответствующей статьям 41 и 42 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза» и материалами к нему можно ознакомиться на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID: 02/08/02-21/00112881).

http://www.garant.ru/news/1444497/

The post ФНС России подготовила проект порядка проведения консультаций по выбору стоимостной основы для определения таможенной стоимости ввозимых товаров first appeared on ЭнтерФин.

НК РФ предусмотрены пределы реализации прав по исчислению базы и (или) суммы налога. Указано, когда плательщик вправе уменьшить соответствующую сумму, а когда — нет. ФНС рассмотрела конкретный пример.

Плательщик купил здание общеобразовательной школы у ООО в рамках благотворительной деятельности НКО. Имущество сдано в аренду общеобразовательной автономной некоммерческой организации (ОАНО) для оказания не облагаемых НДС услуг. Плательщик и ОАНО являются взаимозависимыми лицами и подконтрольны гражданину, который выдал заем на покупку здания. НДС заявлен к возмещению. В ходе камеральной проверки установлено, что арендная ставка существенно ниже рыночной. Задан длительный срок окупаемости затрат. Сделка по аренде не имеет разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости и направлена уменьшение налоговых обязательств.

В данном случае не выявлены факты неисполнения продавцом обязанности по уплате НДС, не оспаривается реальность договора купли-продажи. Не определена аффилированность или подконтрольность продавца плательщику, которая могла бы свидетельствовать об уклонении от налогообложения. Не установлено получение выручки в большем объеме, чем было учтено для уплаты налога. Не выявлены признаки совершения сделки в целях налоговой экономии.

Не могут рассматриваться в качестве самостоятельных оснований для признания уменьшения налоговой базы и (или) суммы налога неправомерным возможность получения плательщиком того же результата деятельности при совершении иных не запрещенных законом сделок, длительный срок окупаемости затрат и возможность приобретения объекта иным, аффилированным с плательщиком лицом, который не платит НДС.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1442998/

Однако операция по приобретению здания общеобразовательной школы имеет признаки, направленные на злоупотребление правом для необоснованного возмещения НДС из бюджета.

The post Получение необоснованной налоговой выгоды: ФНС рассмотрела конкретный пример first appeared on ЭнтерФин.

ФНС России разъяснила, какие доходы нужно учитывать для определения вышеуказанного порога (письмо ФНС России от 14 декабря 2020 г. № БС-4-11/20560@). Так, организация в доле доходов может учитывать:

• доходы от реализации программного обеспечения собственной разработки;
• доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программного обеспечения, в том числе программного обеспечения организаций-партнеров;
• доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению того программного обеспечения, разработку или адаптацию, или модификацию которого она осуществляла;
• доходы от предоставления прав использования программного обеспечения собственной разработки по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программному обеспечению собственной разработки, включая обновления к нему и дополнительные функциональные возможности, через Интернет.

Стоит отметить, что в последний вид доходов не включается доход за предоставление прав, состоящих в получении возможности распространять рекламную информацию в Интернете и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в Интернете и осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки).

Такая позиция налоговой службы была согласована с Минфином России.

http://www.garant.ru/news/1429132/

The post ФНС России пояснила какие доходы можно учитывать для применения пониженных тарифов страховых взносов IT-компаниями first appeared on ЭнтерФин.

Управляющий партнер Митсан Консалтинг, член Экспертного совета НОСТРОЙ

специально для ГАРАНТ.РУ

Владельцы бизнеса в России достаточно хорошо знакомы с налоговым законодательством и стараются выполнять его требования в полном объеме. Но кому же не хочется в сложное время всеобщего локдауна снизить налоги? Реально ли это сделать, не преступив закон? Конечно, можно! И закон не только это не запрещает, а даже позволяет, если его правильно читать. Поделюсь с читателями некоторыми лайфхаками, неоднократно апробированными на практике.

Лайфхак № 1

Статьей 375 Налогового кодекса регламентирует методику определения налоговой базы по объектам недвижимости. Основное правило – налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Однако, есть ряд объектов, внесенных в ЕГРН, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости. Она применяется с 1 января года налогового периода с учетом особенностей, указанных в ст. 378.2 НК РФ.

Как видно из нормы, в ряд объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, входят административно-торговые центры, нежилые помещения, используемые под офисы, торговые точки, точки общепита и бытового обслуживания или предназначенные для такого использования по сведениям ЕГРН и/или документам техучета (инвентаризации).

Сюда же относятся объекты недвижимости иностранных организаций, ведущие свою деятельность на территории России через свои представительства, а также объекты недвижимости и незавершенного строительства, размещенные на участках земли с назначением «ведение личного подсобного хозяйства», «садово-огородническая деятельность» и (или) «ИЖС».

С полным списком данных объектов можно ознакомиться по ссылке.

В связи с вышеизложенным, становится ясно, что по закону для бизнеса налогообложение ведется двумя способами: налог на имущество организаций рассчитывается либо от кадастровой стоимости, либо от среднегодовой, или балансовой стоимости объектов недвижимости компании.

Как правило, балансовая стоимость ниже кадастровой, поэтому владельцы бизнеса прикладывают все усилия для того, чтобы их объект недвижимости не был включен или был исключен из Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее – Перечень).

Напомним, Перечень существует в каждом регионе и формируется ежегодно согласно указанной выше ст. 378.2 НК РФ с учетом рекомендаций, изложенных в Письме ФНС России от 11 января 2018 г. № БС-4-21/195 «О рекомендациях по отдельным вопросам применения ст. 378.2 Налогового Кодекса Российской Федерации». По ним помещения, находящиеся в здании, оцениваемом по кадастровой стоимости, Минфин России защищает от двойного налогообложения. Но от этого кадастровая стоимость вашего объекта не становится ниже балансовой.

Поэтому, если принадлежащее вам здание или помещение вашей компании расположено в объектах, внесенных Перечень, нужно постараться, при наличии оснований, их оттуда исключить.

Это можно сделать, если ваш бизнес не связан с оказанием бытовых услуг, общепитом, торговлей и сдачей в аренду помещений для офисов. При наличии подтверждающих лицензий, договоров, а также уставных документов с указанными кодами ОКВЭД исключение из списка кадастровых объектов практически гарантирован. Уже есть судебные прецеденты и положительные решения Верховного суда (№ 5-АПГ17-22, № 5-АПГ16-116).

Но владельцам компаний с вышеуказанными видами деятельности, раньше времени нужно не расстраиваться, а следить за обновлением региональных Перечней. Они постоянно актуализируются и очень часто в них попадают объекты, которые там находиться не должны. Поэтому, как только ваш объект появится в Перечне, а у вас есть основания, по которым вы можете доказать, что ваш объект недвижимости занесен в список ошибочно – сразу заявляйте об этом, чтобы исключить из Перечня ваш объект и установить балансовую базу налогообложения.

Необходимо добиваться составления акта очного осмотра объекта недвижимости инспектором, занимающимся формированием Перечня. Также важно знать, что о включении объекта в Перечень владельцам зданий инспекторы сообщать не обязаны.

К примеру, в Санкт-Петербурге более 5 тыс. объектов включены в Перечень, но далеко не у всех есть соответствующие документы. И наоборот: некоторые владельцы какого-нибудь НИИ или администрации промышленного предприятия, то есть здания, не являющегося офисным центром, просто не в курсе того, что их объект включен в Перечень, и продолжают платить налоги по балансовой стоимости. Из-за этого в конце налогового года возникают споры с ФНС России о недоимках.

Изменить базу налогообложения поможет и вид использования земельного участка, на котором располагается объект недвижимости. Ведь зачастую инспекторы заполняют эту графу в акте осмотра объекта, не выезжая на место, а руководствуясь только спутниковыми снимками.

Лайфхак № 2

Как мы писали выше, в большинстве случаев балансовая стоимость объектов недвижимости ниже кадастровой. Однако, бывает и наоборот. И собственники таких объектов недвижимости стремятся попасть в Перечень.

Отметим, что для физических лиц в случае, если начисленный им по балансовой стоимости налог на имущество значительно превышает налог, рассчитанный по кадастровой стоимости, есть возможность замены расчета имущественного налога. Данный способ работал, согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации, в районах, где не установлена единая дата применения кадастровой стоимости для расчета налога на имущество физлиц. Более подробные разъяснения в данном вопросе даны в письме ФНС России от 19 февраля 2019 г. № БС-4-21/2825@.

Однако, согласно новеллам законодательства, налогообложение физических лиц ведется в любом случае по кадастровой стоимости и описанный выше способ перестал работать.

Не действует он и для имущества организаций. Самостоятельный «переход в Перечень» и выбор расчета для уплаты налога (по кадастровой или по балансовой стоимости) для имущества юрлиц невозможен. Это другая налоговая позиция, для ее налогообложения применяются другие правила.

Поэтому, если у владельца объекта недвижимости, где балансовая стоимость выше кадастровой, есть основания полагать, что объект не включен в Перечень незаконно, то об этом необходимо немедленно заявить в органы, занимающиеся формированием данного списка, инициировать внеплановое обследование объекта и доказать право включения вашего объекта в кадастровый Перечень. То есть действовать в противовес лайфхаку № 1.

В свою очередь, если вы приняли решение, что хотите продолжать платить налоги, исходя из балансовой стоимости объекта недвижимости, а ваш объект включен в Перечень, то вам, опять-таки, обязательно нужно добиться исключения объекта недвижимости из Перечня. А для большего снижения налогов заняться оптимизацией расходов по балансовой стоимости.

Лайфхак № 3

Снизить налог на имущество организаций позволяет кейс разделения объекта недвижимости большой площади на несколько маленьких.

Так, например, на территории Санкт-Петербурга на сегодняшний день налогом, рассчитываемым по кадастровой стоимости, облагаются помещения, включенные в Перечень, но площадью более 1 тыс. кв. м. При этом напомню, что до 2019 года метражный порог составлял 3 тыс. кв. м. Поэтому владельцы крупных объектов недвижимости использовали лайфхак деления больших помещений на малые, избегая таким образом, включения в Перечень.

Однако, после снижения метражного порога в 2019 году, а также учитывая тенденцию снижения площадного ценза, данный способ теряет свою актуальность.

Кроме этого, согласно вступившим в силу новеллам закона Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» оценка земельных участков на территории Российской Федерации должна быть завершена к 2022 году, а объектов недвижимости – к 2023 году. Поэтому эксперты сходятся во мнении, что примерно с 2024 года все объекты недвижимости будут облагаться налогом, рассчитываемым по кадастровой стоимости.

Так что этот лайфхак временный и скоро прекратит свое существование.

Лайфхак № 4

Если ваш объект недвижимости все же точно находится в Перечне, вы об этом знаете, и исключить его из этого списка нет возможности, то необходимо очень внимательно отнестись к самой кадастровой оценке объекта недвижимости.

Небольшой пример того, как функциональное использование объекта недвижимости влияет на ценообразование в Санкт-Петербурге, показан в таблице.

Таблица. Зависимость размера коэффициента к кадастровой стоимости от функционального использования объекта недвижимости

Из таблицы мы видим, что разница в коэффициентах между объектами ПСН и ОФ составляет 40% (объекты СКЛ пока не облагаются налогом по кадастровой стоимости).

Для того, чтобы понять, какой коэффициент был применен при установлении кадастровой стоимости вашего объекта недвижимости, владельцу необходимо обратиться в Фонд данных государственной кадастровой оценки¹.

После этого есть смысл ознакомиться с документами технической инвентаризации и кадастрового учета по вашему объекту недвижимости и обратить внимание на заполнение графы «функциональное использование».

Кроме этого, если ваше помещение посчитано как ПСН, но при этом вы его используете как open space и сдаете его под офисы, то чтобы снизить коэффициент, нужно представить фотоотчет, договоры аренды и другие документы, подтверждающие факт использования помещения как ОФ, и направить заявление об исправлении ошибки в применении коэффициента в ГБУ, которое проводило государственную кадастровую оценку вашего объекта недвижимости.

При этом важно знать, что прикладываемые к заявлению документы должны иметь дату не позднее даты начала действия ГКО, по итогам которой была определена последняя кадастровая стоимость.

Петербургские объекты должны иметь документы, датированные до 1 января 2018 года.

При соблюдении всех вышеописанных условий, налог на имущество может быть снижен владельцами бизнеса до 40%. И важно понимать, что «функциональное использование объекта недвижимости» не единственный фактор, влияющий на ценообразование, а, следовательно, на налогообложение, за изменением которого необходимо внимательно следить в методике оценки вашего объекта.

Лайфхак № 5

Не секрет, что споры вокруг включения / невключения налога на добавленную стоимость в кадастровую стоимость идут давно. Еще при разработке Методических указаний о государственной кадастровой оценке в редакции законопроекта было указано, что «налог на добавленную стоимость при проведении кадастровой оценки не учитывается. Кадастровая стоимость определяется без учета налога на добавленную стоимость».

Но, несмотря на уже сформированную однозначную судебную позицию о том, чтобы не включать в кадастровую стоимость НДС (с результатами судебных разбирательств можно ознакомиться в нашей новости, а также, прочитав ряд кассационных определений по административным делам ВС РФ: № 5-КГ18-307, № 5-КА19-6, № 5-КА19-7, № 5-КА19-15 и № 5-КА19-35), некоторые регионы, в том числе Москва, проводя последнюю государственную кадастровую оценку в 2018 году, все же включили в кадастровую стоимость НДС.

Санкт-Петербург также планировал это сделать в рамках ГКО 2020 года, но, к счастью, это намерение не было утверждено.

В свою очередь профессионалы придерживаются однозначного мнения, что кадастровая стоимость НДС включать не должна, потому что она не является стоимостью обязательной, которая применяется при сделках. Она применяется лишь для целей налогообложения.

При купле-продаже объектов недвижимости коммерческих организаций (да и имущества физлиц), по воле продавца в основном применяется рыночная стоимость, которая никак не привязана к кадастровой. В таких случаях, в момент совершения сделки должен появляться НДС. И это первый довод в пользу невключения налога на добавочную стоимость в кадастровую стоимость.

Второй довод – в том, что в случае включения НДС в кадастровую стоимость и при основном ее использовании для уплаты налога на имущество организаций получается, что владельцы платят налог с налога, что само по себе невозможно.

Возвращаясь к утвержденной практикой позиции судов, проблема включения НДС в кадастровую стоимость продолжает быть актуальной для ряда регионов. При этом практика определения кадастровой стоимости идет различными путями, и региональные ГБУ, занимающиеся государственной кадастровой оценкой, разными способами включают НДС в кадастровую стоимость.

К примеру, в Москве в 2018 году НДС был включен при применении способа «оценка замещения» в стоимость материалов, которые необходимо было потратить для восстановления оцениваемого объекта недвижимости. И, как мы понимаем, стоимость материалов – это не единственный ценообразующий фактор при установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости. В формуле расчета кадастровой стоимости присутствует еще множество.

А вот некоторые регионы просто прибавляют 20% (НДС) ко всей формуле расчета кадастровой стоимости, тем самым увеличивая не только стоимость замещения (восстановления), но и другие ценообразующие факторы, НДС в которых не может быть по определению.

Таким образом, становится понятно, что НДС в составе кадастровой присутствует и присутствует довольно часто.

Поэтому добропорядочному владельцу недвижимого имущества при оплате налога НИ В КОЕМ СЛУЧАЕ НЕЛЬЗЯ самостоятельно вычитать из кадастровой стоимости 20%. Такой подход будет считаться нарушением требований закона.

В данном случае нужно пойти в ГБУ, ответственное за проведение государственной кадастровой оценки, либо в суд и доказывать необходимость уменьшения кадастровой стоимости путем исключения из нее НДС.

Заключение

Напомним, что к пятерке лайфхаков, о которых мы рассказали в этой статье, для снижения налога на недвижимость можно добавлять способы, описанные в материале «Снижение налогов на недвижимость скрыто в законе: что нужно знать каждому предпринимателю?». А о том, как уменьшить земельный налог, можно будет прочесть в следующей колонке.

_____________________________

¹ https://rosreestr.gov.ru/wps/portal/cc_ib_svedFDGKO

http://www.garant.ru/ia/opinion/author/zhelnin/1428151/

The post 5 лайфхаков по снижению налога на имущество организаций first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1425732/

В частности, указано, что не облагаются НДФЛ доходы от реализации акций, которые на дату сделки непрерывно принадлежали плательщику более 5 лет. При этом речь идет не о любых акциях, а о тех, которые соответствуют установленным НК РФ критериям.

The post ФНС разъяснила особенности обложения НДФЛ доходов от продажи ценных бумаг first appeared on ЭнтерФин.

1. Граждан начнут информировать о положенных им мерах соцзащиты (с 1 декабря)

Механизм информирования граждан о мерах соцзащиты, социальных услугах, иных социальных гарантиях и выплатах будет реализовываться постепенно. Начиная с декабря граждане смогут получать персонифицированную информацию о правах на получение мер соцзащиты (поддержки), соцуслуг, иных соцгарантий и выплат, а также информацию об условиях их назначения и предоставления с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг. Речь идет о направлении гражданину с его согласия уведомлений через портал госуслуг. С 1 июля 2021 года к такому способу добавится информирование с использованием выделенного телефонного номера, а с 1 января 2022 года – информирование при личном посещении органов госвласти и местного самоуправления, организаций, предоставляющих меры соцзащиты (поддержки), соцуслуги, иные соцгарантии и выплаты, а также федеральных учреждений медико-социальной экспертизы и МФЦ.

Предоставление каких сведений потребуется от граждан в целях получения информации о мерах соцподдержки? Узнайте из нашей новости.

Федеральный закон от 27 декабря 2019 г. № 461-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственной социальной помощи» и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «Об актах гражданского состояния»

2. Истечет срок уплаты имущественных налогов за 2019 год (1 декабря)

Последний день для своевременного исполнения налоговых уведомлений по налогу на имущество физлиц, транспортному и земельному налогам за прошлый год – 1 декабря. ФНС России напоминает, что если не заплатить указанные в уведомлении налоги вовремя, то уже с 2 декабря начнет расти налоговая задолженность за счет начисления пеней (п. 6 ст. 45, п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75 Налогового кодекса). В этом случае налоговый орган направит требование об уплате просроченного налога. Если должник не исполнит и его, то налоговый орган обратится в суд. Тогда долг будут взыскивать уже судебные приставы, имеющие большой арсенал ограничительных мер – начиная с блокировки банковского счета должника и заканчивая арестом его имущества.

Напомним, согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы. Штраф взимается дополнительно к сумме просрочки по налогу.

Что делать, если налоговое уведомление не было получено? Можно ли обжаловать налоговое уведомление? Какими способами можно уплатить налоги? – Ответы на эти и другие вопросы можно найти в нашем материале.

Информация ФНС России от 6 ноября 2020 г. «Менее месяца остается для своевременной оплаты физлицами налоговых уведомлений за 2019 год»

3. Налогоплательщики смогут подать согласие на получение от налоговых органов СМС-уведомлений о недоимке (с 1 декабря)

С начала месяца вступит в силу приказ ФНС России, которым утверждены форма и электронный формат такого согласия, а также порядок его заполнения и представления. Согласие можно представить как на бумажном носителе – в налоговый орган лично или через представителя либо по почте заказным письмом, так и в электронной форме – по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика. Напомним, само право информировать налогоплательщиков, налоговых агентов о наличии недоимки или задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством СМС-сообщений или электронной почты появилось у налоговых органов с 1 апреля текущего года. Такое информирование допускается с письменного согласия налогоплательщика и не чаще одного раза в квартал.

Правильно заполнить согласие налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам поможет пример заполнения, подготовленный экспертами компании «Гарант».

Приказ ФНС России от 6 июля 2020 г. № ЕД-7-8/423@ «Об утверждении формы, формата, порядка заполнения и порядка представления согласия налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам»

4. Будут скорректированы формы водительского удостоверения, ПТС и свидетельства о регистрации ТС (с 1 декабря)

Изменится внешний вид водительского удостоверения – на его лицевой стороне появится название документа на трех языках (русском, французском и английском). Также будет уточнен перечень сведений, подлежащих внесению в паспорт транспортного средства (ПТС) и свидетельство о регистрации транспортного средства (СТС). Например, в разделе «Особые отметки» ПТС появятся сведения о номере свидетельства о соответствии ТС с внесенными в его конструкцию изменениями требованиям безопасности, о нанесении дополнительной маркировки, ранее проведенных проверках, собственнике ТС, если владелец не является таковым, количестве мест для сидения, первой регистрации ТС и т. п. Дополнительные сведения (год первой регистрации, дата окончания регистрации и другие) появятся и в графе «Особые отметки» СТС. Предельный срок применения бланков ПТС и СТС старого образца ограничен 1 января 2025 года.

О подробностях перехода на электронные ПТС читайте в нашей новости.

Приказ МВД России от 28 сентября 2020 г. № 676 «О внесении изменений в нормативные правовые акты МВД России по вопросам допуска транспортных средств и водителей к участию в дорожном движении»

5. Изменятся правила информационного взаимодействия Банка России с операторами платежных систем (с 1 декабря)

С начала месяца операторы платежных систем и операторы услуг платежной инфраструктуры будут отчитываться перед Банком России через личные кабинеты. Их обяжут использовать личный кабинет как для подачи регулятору отчетности, так и для направления иных сведений. Кроме того, у участников информационного обмена с Банком России появится возможность получения через личный кабинет копии постановления по делу об административном нарушении с направлением письма, подтверждающего дату получения такой копии. Также исчезнет требование об использовании сертификата ключа проверки ЭП, выданного аккредитованным удостоверяющим центром.

Как изменилось положение о платежной системе Банка России с 24 ноября? Читайте в нашей новости.

Указание Банка России от 5 октября 2020 г. № 5588-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 19 декабря 2019 года № 5361-У «О порядке взаимодействия Банка России с кредитными организациями, некредитными финансовыми организациями и другими участниками информационного обмена при использовании ими информационных ресурсов Банка России, в том числе личного кабинета»

6. Начнет действовать ГОСТ по услугам на железнодорожном транспорте и упрощенный порядок покупки билетов для льготников (с 1 декабря)

Национальный стандарт касается процессов обслуживания пассажиров железнодорожного транспорта с использованием мобильных сервисов и интернет-сайтов. Под последними понимаются официально зарегистрированные в РФ web-сайты и программные продукты, предназначенные для получения услуг, непосредственно связанных с перевозкой пассажиров железнодорожным транспортом. Документ устанавливает унифицированные требования к набору, качеству и потребительским характеристикам таких услуг. Одновременно начнет действовать ГОСТ по услугам в области грузовых перевозок на железнодорожном транспорте.

Кроме того, с 1 декабря упростится порядок покупки железнодорожных билетов для льготников. Граждане, имеющие право на оплату проезда со скидкой или бесплатного проезда, смогут оформить билет на поезда пригородного сообщения и дальнего следования онлайн с использованием официального сайта владельца инфраструктуры или перевозчика. Для идентификации и аутентификации пассажира будут использоваться ЕСИА и иные способы, определенные владельцем инфраструктуры или перевозчиком. При этом подтверждать льготу не потребуется – необходимые сведения перевозчик получит из государственных информационных систем. Кроме того, будет обеспечена возможность направления проездного документа через единый портал госуслуг. Также у пассажиров появится возможность подать через портал госуслуг заявление на возврат денег за неиспользованный проездной документ, купленный дистанционно.

Имеет ли право пассажир «с верхней полки» разместить свой багаж под спальным местом своего «соседа снизу»? Ответ на этот вопрос можно найти в памятке «Путешествуйте поездом комфортно: на что вправе рассчитывать пассажир железных дорог?».

• Национальный стандарт РФ ГОСТ Р 58856-2020 «Услуги на железнодорожном транспорте. Требования к качеству услуг, предоставляемых пассажирам с помощью мобильных сервисов и сети Интернет» (утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 15 мая 2020 г. №206-ст)
• Национальный стандарт РФ ГОСТ Р 58855-2020 «Услуги на железнодорожном транспорте. Качество услуг в области грузовых перевозок. Термины и определения» (утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 15 мая 2020 г. № 205-ст)
• Постановление Правительства РФ от 27 августа 2020 г. № 1294 «О внесении изменений в Правила оказания услуг по перевозкам на железнодорожном транспорте пассажиров, а также грузов, багажа и грузобагажа для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности»

7. Срок применения упрощенного порядка регистрации в России лекарств для лечения COVID-19 будет продлен (с 2 декабря)

Если ранее порядок упрощенной регистрации лекарств, применяемых в связи с ЧС, а также для профилактики и лечения заболеваний, представляющих опасность для окружающих, планировалось применять до конца 2020 года, то теперь этот срок решено продлить до конца 2021 года. Так, регистрационные удостоверения со сроком действия до 1 января 2021 года, выданные до 2 декабря 2020 года, будут действительны до начала 2022 года. Их нужно будет заменить до 1 января следующего года, при этом проходить процедуру госрегистрации в отношении соответствующих лекарственных препаратов с внесением записей в госреестр лекарственных средств для медприменения не потребуется. Претерпит изменения и перечень предоставляемых для регистрации документов и сведений.

Потребуется ли для замены удостоверений и разрешений на временное обращение серии лекарств, выданных в упрощенном порядке, представлять документы и сведения, требуемые для выдачи разрешений? Ответ на этот вопрос можно найти в нашей новости.

Постановление Правительства РФ от 16 ноября 2020 г. № 1832 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2020 г. № 441»

8. Вакцины от коронавируса войдут в перечень ЖНВЛП (с 3 декабря)

Вакцины для профилактики новой коронавирусной инфекции COVID-19 будут включены в Перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения на 2020 год уже с 3 декабря текущего года. Остальные препараты, включая талиглюцераза альфа, окрелизумаб, симоктоког альфа, эмицизумаб и т. п., получат статус ЖНВЛП только с 2021 года.

Где получившие вакцину от COVID-19 граждане могут вести дневник самонаблюдения? Узнайте из нашей новости.

Распоряжение Правительства РФ от 23 ноября 2020 г. № 3073-р

9. Из некоторых законов исчезнет указание на МРОТ (с 4 декабря)

Согласно ст. 3 Федерального закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» применение МРОТ не допускается в целях, не связанных с регулированием оплаты труда и определением размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, иных целей ОСС. В целях соблюдения указанной нормы упоминание о МРОТ исчезнет из Гражданского процессуального кодекса и федеральных законов от 8 декабря 1995 г. № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», от 14 ноября 2002 г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», от 10 января 2003 г. № 18-ФЗ «Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации», от 27 февраля 2003 г. № 29-ФЗ «Об особенностях управления и распоряжения имуществом железнодорожного транспорта». Вместо привязки к МРОТ в них будут указаны конкретные денежные суммы в рублях либо базовые размеры исчисления платежей.

Как изменится размер имущества, не подлежащего взысканию по исполнительным документам, в связи с рассматриваемыми поправками? Ответ на этот вопрос можно найти в нашей новости.

Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 378-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части исключения указаний на минимальный размер оплаты труда»

10. Расширится перечень граждан, которые могут получить отсрочку от призыва на военную службу по мобилизации (с 4 декабря)

К ним добавятся опекуны и попечители несовершеннолетних родных братьев или сестер при отсутствии других лиц, обязанных их содержать, а также лица, имеющие на иждивении и воспитывающие без матери ребенка в возрасте до 16 лет. Сопутствующие корректировки претерпят основания предоставления отсрочки лицам, осуществляющим уход за близкими родственниками.

С примерной формой положения о мобилизационной подготовке, подготовленной экспертами компании «Гарант», можно ознакомиться в системе ГАРАНТ.

Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 381-ФЗ «О внесении изменений в статью 8 Федерального закона «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» и статью 18 Федерального закона «О мобилизационной подготовке и мобилизации в Российской Федерации»

11. Банк России обновит порядок формирования единого реестра СРО в сфере финансового рынка (с 5 декабря)

Вступит в силу указание регулятора, актуализирующее порядок представления НКО документов для принятия Банком России решения о внесении сведений о ней в реестр. Ведение единого реестра саморегулируемых организаций в сфере финансового рынка предусмотрено в электронном виде. В реестр будут включаться сведения о: наименовании СРО; ОГРН; ИНН; адресе СРО, указанном в ЕГРЮЛ; официальном сайте СРО; номере контактного телефона и адресе электронной почты; лице, осуществляющем функции руководителя СРО; видах деятельности, являющихся предметом саморегулирования; дате приобретения статуса СРО по каждому виду деятельности; членах СРО; дате прекращения статуса СРО по каждому виду деятельности финансовых организаций, являющемуся предметом саморегулирования. Обновится и форма заявления о внесении сведений об НКО в единый реестр СРО в сфере финансового рынка.

О планах по передаче СРО надзора за малыми микрофинансовыми институтами читайте в новости.

Указание Банка России от 24 сентября 2020 г. № 5561-У «О ведении Банком России единого реестра саморегулируемых организаций в сфере финансового рынка»

12. Истечет срок для направления организациями сведений об оказанных субъектам МСП и самозанятым мерах поддержки (5 декабря)

Отчитаться нужно о мерах поддержки, оказанных в 2019-2020 годах. Соответствующие сведения ФНС России собирает в целях формирования реестра МСП – получателей поддержки. Они будут включены в первый этап размещения сведений в Едином реестре субъектов МСП – получателей поддержки, который запланирован на 20 декабря. Состав необходимых для передачи сведений определен Федеральным законом от 2 августа 2019 г. № 279-ФЗ.

Какие цели преследует формирование реестра МСП – получателей поддержки, узнайте из нашей новости.

Информация ФНС России от 1 октября 2020 года «С 1 октября начинается формирование Реестра МСП – получателей поддержки»

13. Будет урегулирован порядок оформления электронных больничных (с 14 декабря)

Для формирования листков нетрудоспособности в форме электронного документа дополнительно к паспорту потребуется СНИЛС. При угрозе распространения заболеваний, представляющих опасность для окружающих, электронный больничный можно будет оформить при оказании медпомощи с применением телемедицинских технологий. Выдать такой больничный сможет только тот врач, сведения о котором внесены в Федеральный регистр медработников. В случае введения ограничительных мер листок нетрудоспособности можно будет получить на весь период изоляции гражданина или отстранения его от работы, а в случае введения карантина в организации, посещаемой детьми до 7 лет, – больничный по уходу за ребенком на весь срок такого карантина.

Будут ли другие важные для кадровика изменения в правовом регулировании в декабре 2020 года? Узнайте из одноименного материала, подготовленного экспертами компании «Гарант».

Приказ Минздрава России от 1 сентября 2020 г. № 925н «Об утверждении порядка выдачи и оформления листков нетрудоспособности, включая порядок формирования листков нетрудоспособности в форме электронного документа»

14. Вступят в силу поправки о цифровом нотариате (с 29 декабря)

Речь идет об изменениях, предусматривающих: удостоверение сделки с привлечением двух и более нотариусов; совершение ряда нотариальных действий удаленно без личной явки к нотариусу; ведение специального реестра нотариальных действий, совершенных удаленно, и сделок, удостоверенных двумя и более нотариусами; размещение машиночитаемой маркировки на бумажном нотариальном документе и т. д. С 29 декабря также начнут действовать 12 приказов Минюста России, принятых в целях реализации вносимых корректировок.

Может ли нотариус требовать плату за услуги правового и технического характера при свидетельствовании подлинности подписи? Узнайте из нашей новости.

Федеральный закон от 27 декабря 2019 г. № 480-ФЗ «О внесении изменений в Основы законодательства Российской Федерации о нотариате и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

15. Завершится срок действия «коронавирусного» моратория на проверки (31 декабря)

В условиях пандемии COVID-19 Правительству РФ разрешили вводить запреты или ограничения для проверок на период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года (ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 2020 г. № 98-ФЗ). В целях реализации этого полномочия кабинет министров выпустил Постановление от 3 апреля 2020 г. № 438, которым установил особенности проведения проверок – как плановых, так и внеплановых – до конца текущего года. В частности, были полностью отменены плановые проверки в отношении субъектов малого и среднего бизнеса, НКО с численностью работников до 200 человек, частично – в отношении остального бизнеса. Внеплановые проверки тоже существенно сокращены. Кроме того, в текущем году предписано проводить проверки только с использованием средств дистанционного взаимодействия, в том числе аудио- или видеосвязи. Пока решение о дальнейшем продлении на 2021 год срока действия моратория на плановые проверки принято только в отношении малого бизнеса.

На какие виды контроля (надзора) распространяется «коронавирусный» мораторий – 2020, узнайте из материала «Энциклопедии решений. Проверки организаций и предпринимателей» системы ГАРАНТ.

Постановление Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. № 438 «Об особенностях осуществления в 2020 году государственного контроля (надзора), муниципального контроля и о внесении изменения в пункт 7 Правил подготовки органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля ежегодных планов проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

16. Прекратит действовать беззаявительный порядок получения субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг (31 декабря)

Изначально предоставление субсидий на оплату жилых помещений и коммунальных услуг в беззаявительном порядке было предусмотрено на период с 1 апреля по 1 октября 2020 года, но затем Правительство РФ решило продлить этот срок до конца года. Таким образом, граждане, у которых срок предоставления субсидии истекает в период с 1 октября по 31 декабря, смогут получить господдержку в прежнем размере на последующие полгода без подачи заявлений и документов. Перерасчет размера субсидии будет произведен при представлении документов в последующем.

Можно ли будет вернуть излишне выплаченные средства, если размер субсидии, исчисленный исходя из документов, представленных в дальнейшем, окажется меньше размера выплаченной субсидии, предоставленной в беззаявительном порядке? Ответ на этот вопрос – в нашей новости.

Постановление Правительства РФ от 19 октября 2020 г. № 1703 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. № 420»

17. Истечет срок подачи работниками заявления о ведении трудовой книжки в электронном виде или о сохранении бумажной трудовой книжки (31 декабря)

Каждый работник до 31 декабря включительно должен подать работодателю письменное заявление о продолжении ведения бумажной трудовой книжки или о предоставлении ему работодателем сведений о трудовой деятельности в электронном виде. Лица, не имевшие возможности своевременно подать работодателю письменное заявление, смогут сделать это и позже. В частности, это относится к работникам, которые по состоянию на 31 декабря не исполняли свои трудовые обязанности и ранее не подали заявление, но за ними сохранялось место работы на период временной нетрудоспособности, отпуска и т. п., а также к лицам, имеющим стаж работы по трудовому договору, но по состоянию на 31 декабря не состоявшим в трудовых отношениях и не подавшим заявление ранее.

Информация о поданном заявлении будет включена в сведения о трудовой деятельности, представляемые работодателем для хранения в информационных ресурсах ПФР. В случае, если заявление не поступит, работодатель продолжит вести трудовую книжку работника на бумажном носителе.

Оперативно и корректно составить заявление о продолжении ведения работодателем трудовой книжки или о переходе на электронные трудовые книжки помогут примерные формы, составленные экспертами компании «Гарант».

Часть 2 ст. 2 Федерального закона от 16 декабря 2019 г. № 439-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации в части формирования сведений о трудовой деятельности в электронном виде»

18. Завершится процесс уведомления о переходе с ЕНВД на другие спецрежимы (31 декабря)

В соответствии с Федеральным законом от 29 июня 2012 г. № 97-ФЗ с 1 января 2021 года прекратится применение системы налогообложения в виде ЕНВД. В связи с этим ФНС России напоминает юрлицам и ИП о необходимости до 31 декабря текущего года выбрать новый налоговый режим. Если они до конца текущего года не сделают такой выбор, подав в налоговый орган соответствующее заявление, то с начала следующего года будут автоматически считаться перешедшими на общий режим налогообложения. Подчеркивается, что если налогоплательщик уже подал уведомление о переходе на УСН, но затем решил отказаться от применения этого режима, то не позднее 31 декабря он может подать новое уведомление либо соответствующее обращение.

О налоговых последствиях перехода с ЕНВД на другие спецрежимы налогообложения читайте в материале «Куда перейти с ЕНВД? Налоговые последствия» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» системы ГАРАНТ.

Информация ФНС России от 30 октября 2020 г. «Подать заявление на переход с ЕНВД на УСН нужно до 31 декабря»

19. Истечет срок уплаты страховых взносов за 2020 год (31 декабря)

Плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физлицам, должны уплатить страховые взносы за текущий год, исчисленные с суммы дохода, не превышающей 300 тыс. руб., не позднее 31 декабря. С суммы сверх установленного лимита страховые взносы уплачиваются не позднее 1 июля следующего года (п. 2 ст. 432 НК РФ). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, в соответствии со ст. 430 НК РФ. При этом, если сумма страховых взносов, определенная налоговым органом, превышает сумму страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, то налоговый орган выявляет недоимку по страховым взносам.

Напомним, неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для их исчисления, иного неправильного исчисления или других неправомерных действий (бездействия), грозят штрафом в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов.

Изменится ли сумма фиксированных страховых взносов в 2021 году, узнайте из нашей новости.

Информация ФНС России от 17 ноября 2020 г. «Страховые взносы для предпринимателей в следующем году останутся на прежнем уровне»

20. Закончится переход на зачисление социальных пособий на карты «Мир» (31 декабря)

Он должен был завершиться еще в октябре, но из-за пандемии ФСС России разрешила зачислять пособия на любую банковскую карту до 31 декабря 2020 года. В свою очередь, Банк России в своем Письме от 30 сентября 2020 г. пообещал до конца года не применять к кредитным организациям меры за нарушение обязанности зачисления получаемых клиентами-физлицами выплат только с использованием национальных платежных инструментов, то есть на карты «Мир». Это актуально для граждан с детьми, получающих государственные пособия, и имеющих право на выплаты граждан, подвергшихся воздействию радиации.

Исключения предусмотрены для получения единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медорганизациях в ранние сроки беременности, а также единовременного пособия при рождении ребенка – их можно перечислять на любой банковский счет, даже если по нему осуществляются операции c использованием банковских карт любой платежной системы (например, VISA, MasterCard и других). Та же возможность доступна, если у застрахованного лица случай временной нетрудоспособности или беременность и роды наступает один раз в два года или реже. Также получить пособия можно на банковские счета, не предусматривающие осуществления по ним операций с использованием платежных карт, либо посредством наличных расчетов, в том числе через организации почтовой связи.

Что необходимо указать в заявлении для получения выплат на карту «Мир»? Узнайте из нашей новости.

Информация ФСС России от 5 октября 2020 г. «Пособия продолжают зачислять на любую банковскую карту до 31.12.2020»

В материале использованы фотографии следующих авторов: SergeyNivens, Tharakorn, macrovector, rizio, dfrsce, scanrail, EmiliaU, SSilver, FreerLaw, TarasMalyarevich, yellow2, pavlentii, photographee.eu, Tzido, fotonen, sgorin, vicby, rutchapong, AndreyPopov, valphoto

http://www.garant.ru/news/1424364/

The post Что изменится в России с 1 декабря: новый порядок оформления больничных, цифровой нотариат, СМС-уведомления о налоговой недоимке, информирование граждан о мерах соцподдержки first appeared on ЭнтерФин.

Доходы от реализации некоторых видов акций не облагаются НДФЛ, если акции принадлежали гражданину на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1424244/

Право собственности может быть приобретено на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении. По общему правилу право собственности возникает у приобретателя в момент передачи вещи.

The post ФНС дала пояснения по освобождению стоимости проданных акций от НДФЛ first appeared on ЭнтерФин.

Учитывая небольшой срок действия рассматриваемой статьи – чуть больше трех лет – и еще меньший период ее активного применения – не более двух лет, наработано уже внушительное количество дел, инициированных по ст. 54.1 НК РФ. Так, по данным на начало ноября текущего года, за период действия статьи было проведено 862 проверки по вступившим в законную силу решениям налоговых инспекций, из них 683 дела находятся в судах. Половина уже рассмотрена судами первой инстанции, в пользу налоговых органов вынесено 272 решения, полностью отменены решения налоговых органов в 24 случаях, еще в 44 – требования удовлетворены частично. Высок и уровень обжалования решений в апелляционной и кассационной инстанциях – 223 дела переданы в апелляцию, 145 – в кассацию, из них 88 рассмотрено, 68 – в пользу налогового органа, 13 решений отменены частично.

«У нас нет ни одной категории дел, где был бы такой уровень конфликтности, где решения в таком объеме после досудебного обжалования в вышестоящем налоговом органе доходили бы в суды», – подчеркнул Виктор Бациев. Причем указанные данные доказывают отсутствие и в судебной практике единообразия, подтверждая тем самым всеобщий активный поиск подходов и осмысление положений ст. 54.1 НК РФ.

Законодательное закрепление

Статья 54.1 НК РФ посвящена пределам осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов. Введение в национальное законодательство специальных антиуклонительных норм было вызвано объективной необходимостью, поскольку многолетняя судебная практика в части получения необоснованной налоговой выгоды сформировала множественные подходы к оценке ключевых понятий, затрудняющие их единообразное применение.

Эксперты выделяют в структуре рассматриваемой статьи три вида нарушений:

• искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом или бухгалтерском учете либо налоговой отчетности, с целью уменьшения налоговой базы или суммы подлежащего уплате налога (п. 1 ст. 54.1 НК РФ);
• совершение сделки (операции) с целью неуплаты (неполной уплаты) и (или) зачета (возврата) суммы налога, то есть отсутствие деловой цели (подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ);
• исполнение обязательства по сделке (операции) лицом, не являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком (подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ).

Причем если первые два вида нарушений уже встречались на практике и даже были отражены в принятом 12 октября 2006 года Пленумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации Постановлении № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее – Постановление Пленума ВАС РФ № 53), то последнее, называемое в научной среде «разрывом цепочки», там не упоминалось.

Категории дел

Заместитель руководителя Департамента аудита АКГ «Градиент Альфа» Роман Самилло в ходе круглого стола «Налоговое планирование 2021: новые возможности и ограничения» указал на несколько самых распространенных категорий дел о необоснованной налоговой выгоде. Первая – дела о непроявлении должной осмотрительности. Ключевым решением здесь является Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 14 мая 2020 г. № 307-ЭС19-27597 по делу судостроительной компании «Звездочка». Примечательно, что дело было рассмотрено судами первой инстанции еще до включения в НК РФ ст. 54.1, поэтому Суд не мог высказаться по позициям, выработанным судебной практикой уже по указанной статье. «Но формулировки, которые используются в данном определении суда, максимально сближают эпоху до принятия ст. 54.1 НК РФ и те положения, которые вводит новая статья», – подчеркнул эксперт.

Вторая категория дел – применение расчетного метода («налоговая реконструкция»). После принятия ст. 54.1 НК РФ за фиктивный документооборот с сомнительными контрагентами налоговые органы начали снимать не только вычеты по НДС, но и расходы по налогу на прибыль. Если ранее суды руководствовались изложенной в Постановлении Пленума ВАС РФ № 53 позицией, предусматривающей в случаях, когда налогоплательщик учел операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, определение судом объема прав и обязанностей налогоплательщика исходя из экономического содержания соответствующей операции (расчетным способом), то с принятием ст. 54.1 НК РФ подход изменился. Это связано с появлением в подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ указания на исполнение обязательства по сделке лицом, являющимся стороной договора.

Проблемные вопросы

Текущая редакция ст. 54.1 НК РФ, имеющая, по мнению экспертов, низкое законодательное качество, порождает множество вопросов. В качестве основных «болевых точек» статьи участники круглого стола, посвященного практике применения рассматриваемой статьи, выделили следующие:

1. Создают ли нормы ст. 54.1 НК РФ новое регулирование по сравнению с прежним?
2. Является ли наличие ущерба казне необходимым условием применения ст. 54.1 НК РФ? Обязаны ли налоговые органы устанавливать размер такого ущерба?
3. Следует ли при определении налоговых и правовых последствий различать ситуации налогового мошенничества и налоговых злоупотреблений?
4. Должны ли налоговые органы устанавливать, на чьей стороне – реального покупателя или реального поставщика – действовала «техническая» компания, и выявлять контролирующих ее лиц?
5. Следует ли взыскивать недоимку не с организации, а с ее сотрудника, контролирующего «техническую» компанию?

Относительно первого вопроса эксперты сошлись во мнении, что ст. 54.1 НК РФ не меняет объем прав и обязанностей налогоплательщика. Так, руководитель экспертно-правовой службы Уполномоченного при Президенте РФ по защите прав предпринимателей Алексей Рябов отметил, что ст. 54.1 НК РФ не несет нового регулирования, поскольку она не порождает новые правоотношения, а также не меняет содержание уже существующих налоговых правоотношений. В свою очередь, старший партнер юридической компании «Пепеляев Групп» Андрей Никонов обратил внимание на точки соприкосновения ст. 54.1 НК РФ, а именно ее п. 1 и подп. 1 п. 2, с Постановлением Пленума ВАС РФ № 53.

Аналогичной позиции придерживается начальник Управления конституционных основ публичного права Конституционного Суда Российской Федерации Евгений Тарибо. Он подчеркнул не только отсутствие нового регулирования в связи с введением ст. 54.1 НК РФ, но и указал на то, что КС РФ не исключает возможность придания этой статье обратной силы. Так, в Определении КС РФ от 29 мая 2018 г. № 1152-О Суд отметил, что правоприменитель при разрешении дел, относящихся к прошлым налоговым периодам, не лишен возможности учесть правовые позиции высших судов по вопросам оценки обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды, в случае если для этого есть основания и это улучшает положение налогоплательщиков. Руководитель аналитической службы юридической компании «Пепеляев Групп» Вадим Зарипов тоже считает, что ст. 54.1 в системе со ст. 5 НК РФ ничего нового не содержит.

В рамках другой секции форума по данному вопросу высказался Роман Самилло. Он указал, что такие принципы налогообложения, как нейтральность НДС, недопустимость возложения ответственности за действия третьих лиц, запрет объективного вменения, универсальны и не могут зависеть от способа толкования налоговой службой ст. 54.1 НК РФ.

Второй вопрос тоже не вызвал разногласий у участников дискуссии. Они единогласно признали неуплату налога необходимым условием применения норм ст. 54.1 НК РФ, вытекающим из буквального толкования ее положений. Андрей Никонов отметил невозможность отказа в налоговой выгоде, которая не сопровождается неуплатой налога. «В большинстве практических ситуаций неуплата налога является необходимым элементом состава правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 54.1 НК РФ и подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ. Вопрос неуплаты налога не вытекает только из формулировок подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, хотя практические ситуации, предполагающие «разрыв цепочки», как правило, тоже сопровождаются неуплатой налога», – добавил он.

На уменьшение налога и ущерб казне в виде непоступивших налоговых платежей при применении положений ст. 54.1 НК РФ указали Вадим Зарипов и Виктор Бациев. Причем последний подчеркнул, что такой ущерб имманентно присутствует в рассматриваемой статье, на что Руководитель юридического департамента ПАО «Нижнекамскнефтехим» Айдар Султанов парировал, «что когда что-то имманентно присутствует, но не включено в текст документа, то при правоприменении у большинства практиков начинаются огромные проблемы». В связи с этим он считает целесообразным закрепить правило, согласно которому при отсутствии ущерба бюджету ст. 54.1 НК РФ не должна применяться.

Отвечая на третий вопрос, Вадим Зарипов привел классификацию видов снижения налоговой нагрузки по степени правомерности: законное снижение, которое не представляет общественной опасности и не предполагает ответственности налогоплательщика; неуплата, за которую предусмотрена пеня по НК РФ; злоупотребление, предусматривающее пени; административное (налоговое) правонарушение, наказываемое не только пеней по НК РФ, но и штрафами по КоАП РФ; преступление, имеющее повышенную общественную опасность, за которое грозят санкции по Уголовному кодексу. Он привел в качестве примера Решение Европейского суда справедливости от 21 февраля 2006 г. по делу C-255/02 (дело «Халифакс»), в котором Суд указал, что последствием выявления злоупотребления должно стать не наложение штрафа (применение данной меры наказания требует наличия четкой и недвусмысленной законодательной базы), а возникновение обязательства по уплате соответствующей задолженности как результат выявления неуплаты, повлекшей за собой неправомерный вычет всей или части суммы «входного» НДС. Также следует учитывать стандарты доказывания – когда речь идет о злоупотреблении, то применяется механизм «баланс вероятностей», о правонарушении и преступлении – стандарт «вне всяких сомнений».

При этом все эксперты признали, что дифференциация на ситуации, когда в учете и отчетности скрываются налогозначимые факты или отражаются несуществующие, и когда правовая форма операции не соответствует ее экономическому содержанию, нужна. А представитель ФНС России подчеркнул, что в целом важно научиться соотносить гражданско-правовые категории притворных и мнимых сделок с налоговой оценкой, в том числе в части злоупотребления пределами в тех случаях, когда речь идет о притворных и мнимых сделках.

Обсуждая вопрос о выявлении «технической» компании, Андрей Никонов напомнил про п. 4 ст. 110 НК РФ, согласно которому вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения. «Таким образом, мы должны установить того конкретного человека, действия которого повлекли за собой неуплату налога в бюджет, то есть того, кто контролировал или присвоил результаты деятельности «технической» компании», – подчеркнул он. С ним согласились и другие эксперты, добавив при этом, что на практике контролирующими могут быть не только покупатель или продавец, но и иные лица.

Вместе с тем, Вадим Зарипов отметил, что ни в НК РФ, ни в Гражданском кодексе нет предписания для налогоплательщика проверять своего поставщика, «это обычай делового оборота, это разумно, но прямой обязанности нет». Также законодательно не установлена ответственность налогоплательщика за своего поставщика, хотя есть ответственность, введенная практикой.

Касательно взыскания НДС и налога на прибыль не с организации, а с физического лица, контролирующего «техническую» компанию, Вадим Зарипов отметил, что, по общему правилу, организация отвечает за действия своих сотрудников, но предполагается, что эти сотрудники действуют в рамках должностных полномочий. Если же сотрудники действуют в своих личных интересах, не соотносимых с интересами компании, то они противопоставляют себя организации. Поэтому эксперт считает необходимым развести две ситуации: когда менеджер создает подконтрольную фирму и выводит через нее часть денег из организации (когда сам менеджер извлекает выгоду, присваивает налоговую экономию); когда имеет место коммерческий подкуп продавцом сотрудника фирмы покупателя, в результате которого последний не извлекает налоговой выгоды. В первом случае взыскание должно идти напрямую с недобросовестного сотрудника компании, а во втором – с продавца, при этом с сотрудника можно взыскать возмещение убытков, например, если компания понесла ответственность за неосмотрительность.

Несколько отличную точку зрения по последнему спорному вопросу высказал Виктор Бациев. Он считает, что вина организации проявляется в непринятии всех необходимых мер, которые должны были бы исключить нарушения со стороны менеджеров среднего звена в их собственных интересах. А поскольку у налоговых органов налоговые правоотношения возникают не с этим лицом, а с налогоплательщиком, то и вопросы налоговых последствий они будут решать именно с налогоплательщиком.

Соотношение с «налоговой реконструкцией»

Не менее проблемной зоной применения ст. 54.1 НК РФ является ее соотношение с механизмом «налоговой реконструкции», предполагающей при наличии искажения налогоплательщиком отражения в учете хозяйственной операции обязанность налогового органа проводить расчет налоговых обязательств исходя из фактического действительного экономического смысла совершенной операции. Ключевым нюансам такого соотношения было посвящено выступление Руководителя отдела разрешения налоговых споров BSH consulting Елены Лекаровой в рамках круглого стола на тему: «Ответственность за налоговые правонарушения: актуальные вопросы 2020».

Хоть ст. 54.1 НК РФ не предусматривает ни прямого запрета на проведение налоговой реконструкции, ни прямого указания на ее проведение, с ее введением в НК РФ возможность определения налоговых обязательств налогоплательщиков в случае злоупотребления ими своими правами расчетным путем фактически свелась на «нет». Это в большей мере обусловлено подходом ФНС России, который нашел отражение в ее первом письме, выпущенном сразу после введения в НК РФ ст. 54.1. Там ведомство указало, что исходя из положений новой статьи при установлении в действиях налогоплательщика злоупотребления правом налоговый орган не определяет расчетным путем объем прав и обязанностей налогоплательщика, допустившего искажение действительного экономического смысла финансово-хозяйственной операции.

Налоговики подчеркнули, что при установлении налоговыми органами наличия в рамках заключенных налогоплательщиком сделок (операций) хотя бы одного из двух обстоятельств, определенных в п. 2 ст. 54.1 НК РФ, ему должно быть отказано в праве на учет понесенных расходов, а также заявления по ним к вычету (зачету) сумм НДС в полном объеме (Письмо ФНС России от 16 августа 2017 г. № СА-4-7/16152@). Тем самым, фактически была опровергнута возможность применения «налоговой реконструкции», закрепленной в Постановлении Пленума ВАС РФ № 53.

Впоследствии в Письме ФНС России от 31 октября 2017 г. № ЕД-4-9/22123@ «О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации» было оговорено, что ст. 54.1 НК РФ не является кодификацией правил, сформулированных в Постановлении Пленума ВАС РФ № 53, а представляет собой новый подход к проблеме злоупотребления налогоплательщиком своими правами, учитывающий основные аспекты сформированной судебной практики. «Суть изменений заключается в том, что законодателем определены конкретные действия налогоплательщика, которые признаются злоупотреблением правами, и условия, которые должны быть соблюдены налогоплательщиком для возможности учесть расходы и заявить налоговые вычеты по имевшим место сделкам (операциям)», – отметила ФНС России.

13 декабря 2019 года Минфином России было выпущено Письмо № 01-03-11/97904 о соотношении применения ст. 54.1 НК РФ и расчетного метода, которое подтвердило позицию ФНС России, а именно – отрицание «налоговой реконструкции».

Сегодня общая позиция Минфина России и ФНС России сводится к тому, что, если в ходе налоговой проверки будет обнаружено, что налогоплательщиком учтена хозяйственная операция не в соответствии с ее действительным экономическим смыслом (например, отражена операция по поставке товара, но контрагент не мог поставить этот товар в силу своей номинальности, подрядные работы не могли быть выполнены заявленными подрядчиками, потому что они номинальны и не обладают соответствующими техническими ресурсами), и что целью этих сделок было завышение расходов по ним и вычетов по НДС, предыдущая практика по налоговой выгоде не применяется. Между тем, у налогового органа появляется право доначислить налоги (НДС и налог на прибыль) по такого рода операциям в полном объеме. «Именно эту позицию они отстаивают везде, именно с этой позицией они выходят на проверку, и именно эта позиция отражается в актах, а потом – и в решениях налоговых органов по итогам проверки», – подчеркнула Елена Лекарова.

По мнению эксперта, на практике это приводит к тому, что реально понесенные расходы не учитываются, база по НДС исчисляется с выручки, соответственно, нарушается порядок исчисления налога на прибыль. «Такой подход, по сути, означает, что на налогоплательщика возлагается дополнительная ответственность, которая не предусмотрена НК РФ», – резюмировала она.

Судебная практика

Несмотря на позицию контролирующих органов, сформированная судебная практика дает налогоплательщику надежду на то, что в случаях применения ст. 54.1 НК РФ «налоговую реконструкцию» будут применять. Так, в текущем году российские суды приняли ряд важных для предпринимателей решений: Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19 марта 2020 г. по делу № А56-50990/2019; Определение ВС РФ от 11 июня 2020 г. № 307-ЭС20-8927 (Юррос); Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 9 июля 2020 г. № Ф04-611/2020 по делу № А27-17275/2019 (Кузбассконсервмолоко); Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционногосуда от 30 июля 2020 г. № 13АП-5916/2020, № 13АП-5914/2020, № 13АП-4985/2020 по делу № А65-85058/2019 (Балтийская экспедиторская компания); Решение АС Кемеровской области от 18 августа 2020 г. по делу № А27-25588/2019 (Кемеровская фармацевтическая фабрика); Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23 октября 2020 г. по делу № А27-14675/2019 (Сибирская инжиниринговая торговая компания); Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 23 октября 2020 г. по делу № А76-46624/2019 (Фирма Мэри); Постановление Тринадцатого арбитражного апелляицонного суда от 28 октября 2020 г. № 13АП-21631/2020, 13АП-21931/2020 по делу № А56-13469/2020 (Балтийская группа) и т. д.

Ключевыми аргументами судов в пользу «налоговой реконструкции» являются следующие:

• ст. 54.1 НК РФ не устанавливает те последствия невыполнения указанных в ней требований, которые налоговые органы вменяют налогоплательщикам, запрет на проведение «налоговой реконструкции» налогового обязательства по налогу на прибыль путем установления расходной части расчетным путем на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ в рассматриваемой норме отсутствует;
• из ст. 54.1 НК РФ следует, что при формальном документообороте с заявленным контрагентом, но при фактическом исполнении обязательства третьим лицом при несоблюдении условий п. 2 ст. 54.1 НК РФ, установлен запрет на получение необоснованной налоговой выгоды налогоплательщиком именно по недостоверным (формальным) документам, что не освобождает налоговые органы от обязанности проверить – осуществлялись ли в действительности какие-либо хозяйственные операции под прикрытием формального документооборота, выявить их действительный экономический смысл и определить действительный размер соответствующих налоговых обязательств;
• налогоплательщик, не представивший налоговому органу на проверку никакие документы по совершенным сделкам, будет поставлен в лучшее положение по сравнению с налогоплательщиком, представившим документы, не соответствующие в полном объеме требованиям ст. 54.1 НК РФ, что противоречит принципам справедливости и правовой определенности;
• полное непринятие затрат при исчислении налога на прибыль в ситуации, когда факты поступления товара налогоплательщику и последующего использования товара в деятельности налогоплательщика не оспариваются, неизбежно влечет искажение реального размера налоговых обязательств по налогу на прибыль;
• введение ст. 54.1 НК РФ не сопровождалось изменением принципов правового регулирования в сфере налогообложения, введением дополнительных составов налоговых правонарушений и санкций, сужением полномочий налоговых органов;
• ст. 54.1 НК РФ должна применяться с учетом принципов налогового законодательства (ст. 3 НК РФ, ст. 57 Конституции Российской Федерации), в частности, налог должен иметь экономическое обоснование и не может быть произвольным;
• в обязанность налогового органа входит установление размера всех налоговых обязательств налогоплательщика за проверяемые периоды исходя из выводов, положенных в основу акта налоговой проверки, и являющихся основанием для вынесения решения о доначислении соответствующих сумм налогов (ст. 82, ст. 89 НК РФ);
• преемственность правоприменительной практики, выработанной до ст. 54.1 НК РФ (постановления Пленума ВАС РФ № 53, от 30 июля 2013 г. № 57);
• положения налогового законодательства не допускают доначисления сумм в размере большем, чем установлено законом, такое доначисление становится дополнительной мерой налоговой ответственности, которая действующим налоговым законодательством не предусмотрена;
• налоговые органы в ходе мероприятий налогового контроля определяют объем налоговой обязанности исходя из фактических показателей хозяйственной деятельности налогоплательщика (Определение КС РФ от 4 июля 2017 г. № 1440).

Роман Самилло, как и Елена Лекарова, заметил в судебных решениях 2020 года смещение акцентов в части применения ст. 54.1 НК РФ, констатировав, что суды стали чаще поддерживать налогоплательщика в обязанности налогового органа применять расчетный способ.

При этом все равно еще высока доля решений, отвергающих «налоговую реконструкцию». В качестве примеров можно привести Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10 ноября 2020 г. № Ф05-17165/2020 по делу № А41-83291/19 (Орехово-Зуевская УК ЖКХ), Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 9 июня 2020 г. № 08АП-18337/2019 по делу № А75-15855/2019 (Север-Югра), Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 4 июня 2020 г. № Ф06-61054/2020 по делу № А55-26674/2019, Определение ВС РФ от 18 сентября 2020 г. № 306-ЭС20-11944 (Сырейская паллетная компания) и другие. Как таковой аргументации в них нет, суды просто подтверждают те выводы, которые сделали нижестоящие суды о том, что ст. 54.1 НК РФ устанавливает повышенную ответственность.

Ожидалось, что точку в этом вопросе поставит ВС РФ, приведя судебную практику к общему знаменателю. Но Суд принял отказные определения, не найдя нарушений в применении судами норм материального и процессуального права. Тем самым, он подтвердил, что судебные инстанции в одном случае применившие налоговую реконструкцию, в другом – отказавшие в этом, в обоих случаях правы. Но примечательно, что ФНС России и Минфин России направляют отрицательную судебную практику ВС РФ своим нижестоящим органам как подтверждающую их собственную позицию по неприменению «налоговой реконструкции», отметила Елена Лекарова.

Анализ судебной практики позволил эксперту выделить два условия, наличие или отсутствие которых может влиять на право применения «налоговой реконструкции»:

• реальность или нереальность сделки (так как расходы по несуществующей сделке не могли быть понесены, правомерен полный отказ в проведении «налоговой реконструкции»);
• реальность или нереальность контрагента (если контрагент нереальный, а операции реальные, то, как показывает практика, налогоплательщик вправе применить «налоговую реконструкцию» как в части учета реально понесенных по сделке расходов, так и в части вычетов по НДС).

Вычеты по НДС

Что касается вычетов по НДС, то отказы в применении вычета по НДС в рамках «налоговой реконструкции» по сделкам, в отношении которых допущены искажения, имели место и до введения в НК РФ ст. 54.1. После введения новой статьи позиция ФНС России в отношении вычетов не изменилась – полностью не учитываются как расходы, так и не применяются вычеты по НДС. Хотя в судебной практике единства по этому вопросу нет.

Так, например, в делах Балтийской экспедиционной компании и Кемеровской фармацевтической фабрики суды подтвердили право применения вычета НДС в части налога, который был предъявлен реальным поставщиком. Суды указали, что отказ в праве на вычет «входного» НДС может быть обусловлен неисполнением обязанности по уплате НДС прямым контрагентом или контрагентами последующих звеньев только в той мере, в какой в бюджете не сформирован экономический источник для внесения этого налога или применения вычетов по нему. Кроме того, отказ в вычете может иметь место при наличии обстоятельств, указывающих на исполнение сделки не прямым контрагентом, а иными лицами, которым поставщик передавал обязательства, и эти лица уклонились от своей обязанности по уплате НДС в отношении операции в рамках исполнения обязательства перед налогоплательщиком.

Также в числе упоминаемых доводов – отсутствие обязанности налогоплательщика проверять, уплатил ли контрагент в бюджет НДС. Проверить, была ли реальная уплата налога или налогоплательщик ее не произвел, обязан налоговый орган.

Елена Лекарова считает, что для разрешения спорных вопросов «налоговой реконструкции» требуются официальные разъяснения, а лучше – законодательное закрепление в НК РФ «налоговой реконструкции» и правил ее применения. А пока она советует на этапе заключения сделки с любым контрагентом обеспечивать себя пулом доказательств, подтверждающих реальность контрагента и возможность исполнения им тех обязательств по сделке, которые заявлены. В частности, нужно быть готовым представить документы, подтверждающие стоимость товаров (работ, услуг), поставку товаров (выполнение работ, услуг) конкретным контрагентом и факт последующей реализации или использования товара в производстве.

Планы ФНС России по разъяснению положений ст. 54.1 НК РФ

Необходимость дополнительных разъяснений по спорным вопросам применения ст. 54.1 НК РФ назрела давно. Разговоры о намерении ФНС России выпустить отдельное письмо, посвященное этим аспектам, начались в юридической среде около полугода назад. В ходе налогового форума представители налоговой службы подтвердили эту информацию, сообщив о подготовке проекта соответствующего документа. Так, Виктор Бациев подчеркнул, что только с участием Руководителя ФНС России Даниила Егорова уже было проведено четыре трехчасовых обсуждения данного проекта. К последней дискуссии привлекались и представители экспертного сообщества.

Ключевые положения документа пока не разглашаются, но известно, что он будет достаточно объемным. По словам Виктора Бациева, в письме найдут отражение вопросы применения доктрины приоритета экономического существа над формой отношений. Там будет и посыл относительно того, что налогоплательщик, зная о «техническом» характере контрагента и сокрытии доходов иными лицами, несет негативные последствия в части ответственности (при таком знании речь идет о повышенной ответственности), в части вычетов и расходов, в учете которых налоговые органы отказывают. Кроме того, касательно исключения вычетов и расходов в силу объективного установления только лишь факта неисполнения обязательства надлежащим лицом – тем, с которым заключен договор, налоговики настроены на установление параметров фактического исполнения, и будут в своих разъяснениях ориентировать налогоплательщиков на их раскрытие.

Что касается споров с участием «технических» компаний, то ФНС России движется в сторону разграничения двух групп случаев: когда доказывается причастность налогоплательщика к формальному документообороту, встраиванию «технической» компании; когда собрана доказательственная база о том, что налогоплательщик знает о таком характере контрагента. Виктор Бациев пояснил, что в разъяснениях будут определены достаточно жесткие последствия – если в ситуации доказывания умысла или знания о «техническом» характере контрагента не будут раскрыты и установлены в ходе проверки фактические параметры операции, то последует отказ в вычетах и расходах по налогу в полном объеме. Если же параметры раскрыты, то речь тоже не идет о расчетном методе, можно говорить лишь о подтверждении именно той операции, которая имела место между налогоплательщиком и реальным исполнителем.

Прогностического момента в расчете на будущие отношения в письме нет. А сам выпуск письма ФНС России с разъяснениями по ст. 54.1 НК РФ ожидается к концу текущего года.

***

Статья 54.1 НК РФ действует уже более трех лет, но споры о ее применении, о пределах осуществления прав не угасают. К вопросам законодательного регулирования и правоприменительной практики по указанной статье эксперты обращаются практически на каждом мероприятии, посвященном налоговым вопросам. Но с каждым годом ситуация еще больше усугубляется. Это обусловлено не только сохранением формализованного подхода и несовершенством законодательных конструкций, но и неоднозначными позициями судов, формирующими как положительные, так и отрицательные примеры разрешения дел.

Как показывают дискуссии и опросы, по многим спорным позициям юридическое и бизнес-сообщество уже выработали единые точки зрения. Не хватает только официальных разъяснений, которые ФНС России готовится сформировать в отдельном письме. Последнее планируется выпустить до конца 2020 года. Такой «предновогодний подарок» должен стать действенным инструментом, способствующим единообразному применению положений ст. 54.1 НК РФ и исключающим их субъективное толкование.

http://www.garant.ru/article/1424088/

The post Статья 54.1 НК РФ: проблемы правового регулирования, изменение акцентов в налоговых спорах, соотношение с налоговой реконструкцией first appeared on ЭнтерФин.

На основании подпункта 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 40, ст. 3961; 2015, № 15, ст. 2286), в целях обеспечения реализации приказа ФНС России от 26.03.2012 № ММВ-7-13/182@ «Об утверждении форм документов, используемых ФНС России при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока рассмотрения заявления о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения и прилагаемых к нему документов» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 23.04.2012, регистрационный № 23929), а также приказа Минфина России от 29.03.2018 № 60н «Об утверждении Порядка заключения соглашения о ценообразовании для целей налогообложения в отношении внешнеторговой сделки, хотя бы одна сторона которой является налоговым резидентом иностранного государства, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, с участием уполномоченного органа исполнительной власти такого иностранного государства» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 03.05.2018, регистрационный № 50957) приказываю:

1. Утвердить:

   • рекомендуемый формат представления документов (информации), предоставляемых налогоплательщиками в целях заключения соглашения о ценообразовании, в электронной форме согласно приложению № 1 к настоящему приказу;
   • рекомендуемый формат представления документов (информации), направляемых налогоплательщикам в целях заключения соглашения о ценообразовании, в электронной форме согласно приложению № 2 к настоящему приказу.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы ФНС России и территориальных налоговых органов по вопросам налогового администрирования цен и трансфертного ценообразования для целей налогообложения и выявления налоговых рисков.

Источник: https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/docs/10139680/

The post Приказ от 21.10.2020 № ЕД-7-13/768@ first appeared on ЭнтерФин.

Также указывается, что информация в электронной форме, подписанная простой электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью (ст. 3 Федерального закона от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ).

Поэтому, как поясняет налоговая служба, для целей налога на прибыль экономически оправданные расходы, осуществленные на территории РФ, могут быть подтверждены документами, оформленными в электронной форме и подписанными квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью), в случаях, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается требование о составлении таких документов на бумажном носителе (письмо ФНС России от 5 октября 2020 г. № СД-4-3/16193@). Такая позиция подтверждается и Минфином России (письмо Минфина России от 27 марта 2020 г. № 03-03-06/1/24411).

ФНС России также напоминает, что с 1 октября 2019 года, допускается возможность совершения сделки с помощью электронных либо иных технических средств при соблюдении предусмотренных законом условий. Поэтому, клиенты банков могут совершать сделки (открытие счета и прочее) посредством использования электронных сервисов без их личного присутствия в офисе кредитной организации. Соответственно, подтверждением сделки в данном случае будут являться документы и информация, созданные с использованием современных цифровых технологий.

http://www.garant.ru/news/1420359/

The post ФНС России указала, что для подтверждения расходов могут использоваться и электронные документы first appeared on ЭнтерФин.

Для целей налога на прибыль расходы, осуществленные в России, могут быть подтверждены электронными документами с квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью), если законодательство не требует составлять такие документы на бумаге.

В рассматриваемой ситуации банк и его клиенты заинтересованы в совершении сделок посредством использования электронных сервисов без личного присутствия клиента в офисе кредитной организации.

Как пояснил Минфин, с 1 октября 2019 г. допускается возможность совершения сделки с помощью электронных либо иных технических средств при соблюдении предусмотренных законом условий.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1419391/

Налоговое законодательство не содержит положений, препятствующих реализации банком указанных прав.

The post Сделки с использованием электронных сервисов без личного присутствия клиента в офисе банка возможны first appeared on ЭнтерФин.

Порядок осуществления производителем деятельности по организации сбыта готовой продукции не может рассматриваться налоговым органом с точки зрения рациональности, эффективности, рисков участников сделки, гарантийного обслуживания и защиты прав потребителей.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1419389/

Одновременно территориальными налоговыми органами на системной основе проводится мониторинг финансово-хозяйственной деятельности участников рынка производства и реализации конечному потребителю автомобилей, направленный на своевременное выявление сделок, имеющих высокий налоговый риск, и на принятие соответствующих мер реагирования.

The post Налоговые органы проводят мониторинг деятельности автопроизводителей и автодилеров, чтобы своевременно выявлять сделки с высоким налоговым риском first appeared on ЭнтерФин.

Нормами налогового законодательства установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей российского законодательства применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства (п. 1 ст. 11 Налогового кодекса). Термины «производитель» и «перепродавец» не имеют определений в НК РФ, но упоминаются в ряде норм.

Так, например, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных (ст. 249 НК РФ). В свою очередь, порядок определения расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций прямо предполагает разделение расходов налогоплательщика, в зависимости от обстоятельств их возникновения, на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).

Таким образом, как поясняет налоговая служба, действующее налоговое законодательство в совокупности с устоявшимися обычаями делового оборота позволяет применить к вышеуказанным терминам характерные признаки, определяющие особенности осуществления финансово-хозяйственной деятельности, что позволяет хозяйствующим субъектам должным образом характеризовать участника сделки в качестве «производителя» либо «перепродавца» товаров (работ, услуг), и учитывать результаты проведенных финансово-хозяйственных операций в соответствии установленными правилами.

А значит, и отсутствие в НК РФ определений, позволяющих однозначно трактовать деятельность налогоплательщика в качестве «производителя» либо «перепродавца» товаров (работ, услуг), не свидетельствует о невозможности применения налоговыми органами и налогоплательщиками этих терминов в значении, сформированном на основании совокупности действующего законодательства о налогах и сборах и обычаев делового оборота.

Так, например, они используются налоговыми органами при осуществлении мероприятий налогового контроля. Инспекторы проверяют устанавливают действительные обстоятельства совершения финансово-хозяйственной операции, включая определение фактического производителя товара (работ, услуг) и налогоплательщиков, обеспечивающих логистическое сопровождение товара и его реализацию покупателю. Также проверяющие могут истребовать информацию о том, является ли налогоплательщик «производителем» или «перепродавцом» товаров (работ, услуг) для определения статуса налогоплательщика применительно к конкретной сделке при наличии обоснованной необходимости получения таких сведений (ст. 93 НК РФ).

http://www.garant.ru/news/1419147/

The post Разъяснен порядок применения понятий производитель и перепродавец в целях налогового контроля first appeared on ЭнтерФин.

ФНС разъяснила порядок применения понятий «производитель» и «перепродавец» в целях налогообложения и налогового контроля. Отмечено, что в законодательстве о налогах и сборах нет определений этим терминам, однако в ряде норм НК РФ эти понятия содержатся. Налоговые органы используют их по совокупности действующего законодательства и обычаев делового оборота.

В связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами налоговые органы могут использовать специальные методы для определения доходов. В отдельных случаях определяется степень участия в сделке в части установления критерия «производитель» либо «перепродавец» товара (работ, услуг).

Данные о том, является налогоплательщик производителем или перепродавцом, истребуются для определения статуса субъекта применительно к конкретной сделке при наличии обоснованной необходимости получения таких сведений.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1419029/

Условное разделение участников сделки на «производителей» или «перепродавцов» позволяет надлежащим образом определить затраты на производство и реализацию товара, что обеспечивает надлежащий контроль за правильностью формирования налоговой базы участников сделки.

The post ФНС решила вопрос с налоговым контролем в отношении производителей и перепродавцов товаров first appeared on ЭнтерФин.

Ответ: ООО до своей ликвидации вправе заключить договор о передаче исключительного права на товарный знак, в том числе за вознаграждение, но приобретателем по такому договору может выступать либо юридическое лицо, либо индивидуальный предприниматель. Передать исключительное право на товарный знак физическому лицу, не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя (если генеральный директор не является предпринимателем), неправомерно. При ликвидации организации исключительное право на товарный знак, принадлежащий организации, прекращается.

Обоснование: В соответствии с п. 3 ст. 49 Гражданского кодекса РФ правоспособность юридического лица возникает с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о его создании и прекращается в момент внесения в указанный реестр сведений о его прекращении.
Учитывая данную норму, юридическое лицо вправе совершать сделки до момента внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении юридического лица.
При этом ликвидация организации означает прекращение правоспособности юридического лица, это означает, что действие всех прав организации прекращается. Следовательно, в случае ликвидации организации исключительное право на товарный знак, принадлежащее организации, прекращается.
На основании п. 1 ст. 1477 ГК РФ на товарный знак, то есть на обозначение, служащее для индивидуализации товаров юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, признается исключительное право, удостоверяемое свидетельством на товарный знак (ст. 1481 ГК РФ).
В силу п. 1 ст. 1484 ГК РФ лицу, на имя которого зарегистрирован товарный знак (правообладателю), принадлежит исключительное право использования товарного знака в соответствии со ст. 1229 ГК РФ любым не противоречащим закону способом (исключительное право на товарный знак), в том числе способами, указанными в п. 2 данной статьи. Правообладатель может распоряжаться исключительным правом на товарный знак.
Исходя из п. 1 ст. 1233 ГК РФ правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом, в том числе путем его отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права) или предоставления другому лицу права использования соответствующих результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации в установленных договором пределах (лицензионный договор).
Как указано в п. 1 ст. 1488 ГК РФ, по договору об отчуждении исключительного права на товарный знак одна сторона (правообладатель) передает или обязуется передать в полном объеме принадлежащее ей исключительное право на соответствующий товарный знак в отношении всех товаров или в отношении части товаров, для индивидуализации которых он зарегистрирован, другой стороне — приобретателю исключительного права.
В соответствии с п. 3 ст. 1234 ГК РФ по договору об отчуждении исключительного права приобретатель обязуется уплатить правообладателю предусмотренное договором вознаграждение, если договором не предусмотрено иное.
Учитывая изложенное, ГК РФ закрепляет право обладателя исключительного права на товарный знак передать исключительное право другому лицу (то есть термин «продать товарный знак» не используется). Это значит, что организация до своей ликвидации вправе передать исключительное право на товарный знак другому лицу, в том числе за вознаграждение.
В то же время в силу ст. 1478 ГК РФ обладателем исключительного права на товарный знак может быть юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.
Учитывая изложенное, физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, не указано в числе лиц, которые могут быть обладателями исключительного права на товарный знак.
По нашему мнению, данная норма распространяется и на лиц — приобретателей исключительного права на товарный знак (так как после приобретения исключительного права по договору приобретатель становится обладателем исключительного права), то есть приобретателем исключительного права на товарный знак может выступать либо юридическое лицо, либо индивидуальный предприниматель.
Таким образом, ООО до своей ликвидации вправе заключить договор о передаче исключительного права на товарный знак, в том числе за вознаграждение, но приобретателем по такому договору может выступать либо юридическое лицо, либо индивидуальный предприниматель. Передать исключительное право на товарный знак физическому лицу, не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя (если генеральный директор не является предпринимателем), неправомерно.

13.04.2016

The post Может ли ООО продать принадлежащий ему товарный знак физическому лицу, в частности генеральному директору, если организация ликвидируется? Что происходит с товарным знаком в случае ликвидации юридического лица? first appeared on ЭнтерФин.

Гражданским законодательством установлено, что правоспособность гражданина (способность иметь гражданские права и нести обязанности) возникает в момент рождения (ст. 17 Гражданского кодекса). В частности, с момента рождения гражданину предоставляется возможность иметь имущество на праве собственности (ст. 18 ГК РФ).

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (ст. 45 НК РФ). При этом, налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством и через законного или уполномоченного представителя 9п. 1 ст. 26 НК РФ). Так, несовершеннолетние дети в возрасте от 14 лет до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей — родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (п. 1 ст. 26 ГК РФ).

Поэтому, как поясняет налоговая служба, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества (письмо ФНС России от 21 октября 2020 г. № БС-2-21/1815@).

http://www.garant.ru/news/1418935/

The post ФНС России разъяснила особенности налогообложения имущества несовершеннолетних детей first appeared on ЭнтерФин.

В НК РФ перечислены категории граждан, которые имеют право на льготу по налогу на имущество физлиц. Несовершеннолетние дети из многодетных семей не упомянуты. При этом предусмотрены вычеты по налогу. ФНС разъяснила порядок их применения.

Отмечено, что несовершеннолетние дети в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей — родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно.

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности облагаемое налогом имущество, управляют объектом и исполняют обязанности по уплате налога.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1418871/

Отмечено, что при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут вводиться налоговые льготы, не предусмотренные НК РФ.

The post ФНС решила вопрос с налогообложением имущества несовершеннолетних детей first appeared on ЭнтерФин.

The post Статья 169 НК РФ. Счет-фактура first appeared on ЭнтерФин.

http://www.garant.ru/news/1413950/

Как указывается в пояснительной записке к законопроекту, он направлен на устранение ряда вопросов, возникающих при определении цен для целей налогообложения и осуществлении налогового контроля за ценами, в том числе в процессе заключения соглашений о ценообразовании для целей налогообложения.

В частности, предлагается уточнить условия признания контролируемыми внешнеторговых сделок, предметом которых являются товары, составляющие основные статьи экспорта РФ (нефть, черные и цветные металлы, минеральные удобрения, драгоценные камни и металлы). Также будет скорректирован порядок исчисления суммы доходов по сделкам в ситуациях, когда лицо, получающее доход, не исчисляет налог на прибыль, или, когда сделка совершена с участием комиссионера (агента).

Также предлагается освободить налогоплательщиков от предоставления вместе с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании документов, которые находятся в распоряжении налоговых органов. Будут уточнены и сроки представления запрашиваемых ФНС России документов, необходимых для заключения соглашения о ценообразовании, а также доработанного проекта соглашения о ценообразовании. Кроме того, планируется увеличить максимальный срок рассмотрения заявления о заключении соглашения о ценообразовании с участием компетентного органа иностранного государства с 9 до 27 месяцев.

_____________________________

¹ С текстом законопроекта № 1025680-7 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогового контроля за ценами и порядка заключения соглашения о ценообразовании для целей налогообложения» и материалами к нему можно ознакомиться на официальном сайте Госдумы.

The post Планируется усовершенствовать налоговый контроль за ценами и порядком заключения соглашения о ценообразовании first appeared on ЭнтерФин.

http://www.garant.ru/ia/opinion/author/danilenkov/1410830/

Юридический консультант ООО «Солантек» (Санкт-Петербург), к. ю. н.

специально для ГАРАНТ.РУ

Ставка НДС с 1 января 2019 года увеличена с 18% до 20% (Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», далее – Закон № 303-ФЗ). На практике возникла неопределенность в вопросе о том, каким образом должно распределяться бремя увеличения налоговой нагрузки между юридическим и фактическим плательщиками налога по сделкам, заключенным до 1 января 2019 года? Данные термины, сразу оговорюсь, заимствованы из Постановления Конституционного Суда РФ от 30 января 2001 г. № 2-П применительно к другому косвенному фискальному платежу – налогу с продаж, который сегодня не входит в систему налогов РФ. Ответ на этот вопрос уже сформулирован (с поправкой на известную казуистичность фактических обстоятельств дела, которые тем не менее, являются довольно массовидными в коммерческой практике заключения гражданско-правовых договоров) на весьма убедительном уровне суда кассационной инстанции – об этом поговорим ниже. Поскольку мне пришлось отстаивать в итоге восторжествовавшую правовую позицию на стороне фактического плательщика, позволю себе предварить судебный прецедент кратким изложением использованной в суде аргументации.

Как известно, налоговая ставка является обязательным элементом налогообложения и представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 17, п. 1 ст. 53, ст. 164 Налогового кодекса). Законодательная конструкция исходит из первичности определения гражданско-правового измерителя хозяйственной операции в виде такого существенного условия как цена сделки для целей выведения величины публично-обязательных налоговых изъятий.

Что касается НДС, то обязанность налогоплательщика (или налогового агента, указанного в п. 4, п. 5-5.1 ст. 161 НК РФ) предъявить к оплате покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога возникает при их реализации или передаче дополнительно к установленному сторонами гражданско-правовой сделки цене (тарифу). Причем, предъявляемая сумма налога исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля применяемых цен (тарифов) (п. 1-2 ст. 168, подп. 10 п. 5 ст. 169 НК РФ).

В то же время Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в п. 1 ст. 45 НК РФ внесена новелла, позволяющая уплачивать налоги за третьих лиц: «уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога» (норма вступила в силу с 1 января 2017 года согласно п. 3 ст. 13 указанного закона). Таким образом, может показаться, что новая ставка НДС обязывает фактического плательщика уплатить разницу в пользу юридического плательщика, если презюмировать непогрешимость налогового законодателя в части формулирования условий реализации фискальной обязанности (п. 6 ст. 3 НК РФ) и огульно применять принцип истолкования неустранимых сомнений в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). Попутно заметим, что нормы п. 3 ст. 7, ст. 9 НК РФ нуждаются в корректировке с включением в состав иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, также фактических плательщиков налогов и сборов. В противном случае, при разрешении рассматриваемой коллизии юридический налогоплательщик будет пользоваться преференциями в истолковании в его пользу налогового закона без каких-либо формально-логических оснований. Однако учитывая универсальный принцип всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ), спорную ситуацию нельзя разрешать автоматически в пользу юридического плательщика НДС.

Однако при более тщательном анализе можно сделать прямо противоположный практический вывод – тяготы «налогового маневра» должен нести как раз юридический, а не фактический налогоплательщик в виду нижеследующего:

1. Ставка НДС включается в цену (тариф) договора, что означает по сути применение сторонами расчетного метода на стадии согласования воль, с помощью которого их имущественные интересы балансируются на том уровне встречных имущественных удовлетворений, когда сумма брутто-платежа (включая НДС) адекватна справедливой оценке плательщиком своей экономической выгоды от предоставления определенного имущественного эквивалента (например, транспортного средства по договору финансовой аренды (лизинга)).

2. Цена договора не подлежит автоматическому пересмотру на величину законодательного повышения ставки НДС. Ведь Закон № 303-ФЗ не предусматривает в качестве переходных положений императивность (а с учетом его отраслевой принадлежности к актам законодательства РФ о налогах и не может вторгаться в зону ответственности гражданского законодателя) корректировки условий гражданско-правовых сделок, а лишь новеллизирует режим налогообложения хозяйственных операций, опосредующих реализацию товаров (работ, услуг) по длящимся правоотношениям, возникшим до 1 января 2019 года.

Этот вывод подтверждается, в частности разъяснениями фискальных органов:

2.1. «Исключений по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым по договорам, заключенным до вступления в силу Закона № 303-ФЗ, и имеющим длящийся характер с переходом на 2019 и последующие годы, указанным Законом № 303-ФЗ не предусмотрено…. В этой связи внесение изменений в договор в части изменения размера ставки НДС не требуется. Вместе с тем, стороны договора вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав в связи с изменением налоговой ставки по НДС» (Письмо ФНС России от 23 октября 2018 г. № СД-4-3/20667).

2.2. «Что касается определения цены договора, в соответствии с которым осуществляется реализация товаров (работ, услуг), то данный вопрос регулируется нормами части первой Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснения по применению которого к компетенции Минфина России не относятся» (Письмо Минфина РФ от 7 сентября 2018 г. № 03-07-11/64045).

2.3. В Письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 31 октября 2018 г. № 03-07-11/78170 содержится ответ на следующий вопрос налогоплательщика:

«… с учетом того, что цена по договору не изменится, и увеличение общей стоимости товаров (работ, услуг) за счет увеличения налоговой ставки не будет оплачиваться (компенсироваться) организацией-покупателем, означает ли, что часть исчисленного по счету-фактуре при отгрузке НДС (в размере 2%) организация-продавец должна начислить и уплатить за счет собственных средств?» Фискальный орган признает правомерность и допустимость начисления и уплаты части исчисленного по счету-фактуре при отгрузке НДС (в размере 2%) организацией-продавцом за счет собственных средств и подчеркивает, что «в случае если налогоплательщиком сумма НДС, которая должна быть предъявлена покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), уплачивается за счет собственных средств, то такая сумма НДС в целях налогообложения прибыли не учитывается».

2.4. Согласно Письму Минфина России от 28 августа 2018 г. № 24-03-07/61247 по вопросу изменения цены контрактов после повышения ставки налога на добавленную стоимость «риски, связанные с исполнением контрактов, в том числе инфляционные, относятся к коммерческим рискам поставщика (подрядчика, исполнителя), которые предусматриваются в цене заявки на участие в закупке».

3. Согласно Решению Верховного Суда РФ от 2 апреля 2019 г. № АКПИ19-4 , федеральный законодатель, изменяя размер ставки налогообложения, применяемой в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 г., со дня вступления в силу таких положений Закона № 303-ФЗ не ввел норму, предусматривающую изменение с 1 января 2019 года цены контрактов, заключенных до повышения ставки НДС.

4. По смыслу правовой позиции, последовательно выраженной в п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33 и в Определении Верховного Суда РФ от 23 ноября 2017 г. № 308-ЭС17-9467 по делу № А32-4803/2015: если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая заказчику исполнителем сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ). По смыслу приведенных разъяснений в гражданско-правовых отношениях заказчика и исполнителя сумма НДС является частью цены связывающего их договора, которая вычленяется (если иное не следует из условий сделки) из этой цены для целей налогообложения. Таким образом, если НДС действительно включен в цену договора, то ее актуальная (действующая на момент исполнения обязательства) ставка подлежит вычленению расчетным методом юридическим налогоплательщиком без увеличения конечной цены договора.

2.6. В Определении Верховного Суда РФ от 23 ноября 2017 № 308-ЭС17-9467 по делу № А32-4803/2015 констатируется, что риск любых неблагоприятных последствий в связи с неправильным пониманием налогового законодательства (в данном случае позиция применима по аналогии, поскольку спорные ситуации по поводу ставки НДС возникают в результате новации налогового законодательства, которую стороны не могли предвидеть при заключении договора) несет именно налогоплательщик (буквально по тексту судебного акта: «при заключении сделок стороны исходя из принципа свободы договора (ст. 421 Гражданского кодекса) не согласовали отступление от общего правила, согласно которому риск неправильного понимания налогового законодательства при определении окончательного размера цены приходится на обязанное по налоговому законодательству лицо – налогоплательщика (исполнителя)…»).

3. В качестве средства давления налогоплательщики используют обычно такие нечестные методы ведения бизнеса как выставление счетов-фактур с измененной (на дельту ставки НДС) ценой договора. В случае неминуемого отказа со стороны налогового органа фактическому налогоплательщику в праве на налоговый вычет по «входящему» НДС по причине неправильно оформленных первичных документов (Правила заполнения счетов-фактур, утв. Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137; Письмо Минфина РФ от 18 сентября 2014 г. № 03-07-09/46708 («таким образом, счета-фактуры, в которых неверно (в том числе с арифметическими ошибками) указаны стоимость товаров (работ, услуг) и сумма налога на добавленную стоимость, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость»); Письмо Минфина РФ от 30 мая 2013 г. № 03-07-09/19826 и др.), последний вправе предъявить в адрес недобросовестного контрагента требование о возмещении понесенных в результате этого убытков (в сумме недополученного налогового возмещения за каждый налоговый период), включая также сумму упущенной выгоды в результате невозможности использования денежных средств для финансирования корпоративных проектов; пополнения оборотных средств и т.д., а также судебных издержек.

Указанная выше правовая возможность прямо предусмотрена Постановлением ВАС РФ от 23 июля 2013 г. № 2852/13 по делу № А56-4550/2012 (см. также постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 1 марта 2016 г. № 06АП-124/2016 по делу № А73-15354/2015).

До приведенных выше судебных прецедентов судебная практика складывалась в основном неблагоприятным образом для потерпевшего, который, как правило, получал отказ в применении универсальной меры гражданско-правовой ответственности (ст. 15 ГК РФ) применительно к налоговым правоотношениям (постановление ФАС Уральского округа от 27 апреля 2010 № Ф09-2837/10-С2 по делу № А07-14206/2009, постановление Девятого Арбитражного апелляционного суда от 17 ноября 2010 г. № 09АП-24143/2010-ГК по делу №А40-27346/10-24-238, Постановление Шестнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 29 декабря 2008 г. по делу № А63-5504/08-С3-18).

4. По смыслу ст. 450-451 ГК РФ незначительное увеличение согласно Закона № 303-ФЗ ставки НДС практические невозможно признать существенным изменением обстоятельств, влекущим для покупателя товаров (работ, услуг) обязательность согласования новой цены услуг, скорректированной на дельту ставок НДС, поскольку для этого требуется наличие одновременно следующих условий (п. 2 ст. 451 ГК РФ):

1) «в момент заключения договора стороны исходили из того, что такого изменения обстоятельств не произойдет». Зачастую информация о законодательной инициативе становится публично доступной уже после заключения договора;

2) «изменение обстоятельств вызвано причинами, которые заинтересованная сторона не могла преодолеть после их возникновения при той степени заботливости и осмотрительности, какая от нее требовалась по характеру договора и условиям оборота». Это условие в принципе невозможно выполнить с учетом отсутствия в российском конституционном праве института лоббирования;

3) «исполнение договора без изменения его условий настолько нарушило бы соответствующее договору соотношение имущественных интересов сторон и повлекло бы для заинтересованной стороны такой ущерб, что она в значительной степени лишилась бы того, на что была вправе рассчитывать при заключении договора». Применительно к цене договора сумма дополнительного налогового изъятия составляет крайне незначительную величину в абсолютном и относительном выражении. Скорее, наоборот, изменение цены договора на 2%, например, для компаний ИТ-сектора может повлечь невыгодность его с финансовой точки зрения в виду того, что данные субъекты предпринимательской деятельности обычно пользуются льготой по «исходящему» НДС (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

4) «Из обычаев или существа договора не вытекает, что риск изменения обстоятельств несет заинтересованная сторона».

Как видим, для применения принципа rebus sic stantibus не выполняются, как минимум, три из императивно установленных условий.

Сумма НДС включена в цену договора и ее изменение возможно только на основании двустороннего волеизъявления сторон. При этом в силу ст. 422 ГК РФ договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения (п. 1), если после заключения договора принят закон, устанавливающий обязательные для сторон правила иные, чем те, которые действовали при заключении договора, условия заключенного договора сохраняют силу, кроме случаев, когда в законе установлено, что его действие распространяется на отношения, возникшие из ранее заключенных договоров (п. 2).

В Законе № 303-ФЗ не предусмотрено обязательное изменение условий гражданско-правовых договоров, поэтому возможные требования юридического налогоплательщика не основаны на законе и являются ничем иным как экономическим давлением.

На основании изложенного выше, в большинстве случаев единственным вариантом адаптации условий гражданско-правовой сделки, заключенной до 1 января 2019 года к условиям повышенной ставки НДС, является согласование новых коммерческих условий между сторонами на основе принципов свободы договора и автономии воли (п. 1 ст. 1, ст. 421 ГК РФ).

Приведенная выше аргументация легла в основу правовой позиции организации по делу № А40-217162/2019, которое закончилось вынесением Постановления АС Московского округа от 30 июля 2020 г. в его пользу, признавшим, что в отношениях сторон цена договора лизинга окончательно сформирована в тех размерах, которые указаны в договоре, сумма налога на добавленную стоимость в размере 18% была включена в цену договора лизинга и ее изменение возможно только на основании двустороннего соглашения сторон, которое сторонами не заключалось, отказал в удовлетворении исковых требований.

Креативный разум опытного юриста на основании изложенной выше правовой аргументации наверняка окажется в состоянии сделать соответствующие прагматические выводы в интересах своего работодателя или клиента. В частности, допускаю возможность предъявления исков о признании недействительными (ст.167-168 ГК РФ) дополнительных соглашений к «длящимся» договорам (периоды действия которых охватывают диапазон до и после 2019 г.) об увеличении цены договора на дельту ставки НДС и о применении последствий недействительности сделки в виде односторонней реституции излишне уплаченных сумм компенсации фактического увеличения цены договора. Например, возможно использовать отсылку к существенному заблуждению относительно предмета и/или природы сделки (подп. 2-3 п. 2 ст. 178 ГК РФ).

The post Законодательное увеличение ставки НДС – последствия для цены гражданско-правового договора first appeared on ЭнтерФин.

Как организовать учет собственных материалов

Порядок организации учета собственных материалов мебельного производства зависит от того, к какой группе их можно отнести: основные или вспомогательные.

Основные материалы

Основные материалы – это сырье и материалы, которые образуют основу мебельной продукции или являются ее необходимыми компонентами (например, древесное сырье). Их учитывайте на счете 10-1 «Сырье и материалы».

Какие именно материалы отнести к основным, зависит от структуры мебельного производства.

Так, технологический процесс на крупных предприятиях может состоять из таких стадий производства, как:

• заготовка древесины (лесопильный цех);
• первичная обработка древесины – удаление коры, сучьев (деревообрабатывающий цех);
• производство полуфабрикатов – пиломатериалов, строительных материалов, фанеры (цех по производству полуфабрикатов);
• производство мебели (цех по производству готовой продукции, столярный цех или сборочный цех).

Поэтому крупные предприятия на счете 10-1 учитывают древесное сырье (круглые лесоматериалы, обработанные лесоматериалы). А материалы, созданные собственными силами и готовые к производству мебели (пиломатериалы, стройматериалы, фанера и т. п.), – в составе полуфабрикатов собственного производства.

Небольшие и средние организации мебельного производства, как правило, не занимаются переработкой древесины. Они производят готовые мебельные изделия, а материалы для их производства приобретают на стороне. Поэтому такие организации на счете 10-1 учитывают пиломатериалы, стройматериалы, фанеру, пластик и прочие подобные материалы.

Аналитический учет основных материалов организуйте по разделам, группам, подгруппам в зависимости от наличия у них каких-либо общих признаков.

Так, например, аналитический учет по группе «Древесное сырье» (счет 10-1-01 «Древесное сырье») может выглядеть следующим образом:

Вспомогательные материалы

Вспомогательные материалы – это не основа для мебельной продукции. Это дополнительные компоненты, а также запчасти, инвентарь и т. п.

Порядок аналитического учета вспомогательных и прочих материалов закрепите в учетной политике.

Как организовать учет материалов заказчика

Аналитический учет материалов заказчика по счету 003 ведите отдельно по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения. Это следует из Инструкции к плану счетов.

Порядок аналитического учета материалов заказчика закрепите в учетной политике.

Как учесть поступление материалов

Бухгалтерские проводки и оценка материалов при их поступлении зависят от следующих факторов:

• какие материалы поступили (собственные материалы мебельной организации или материалы заказчика);
• в рамках какой сделки получены материалы (по договору поставки, мены, безвозмездно, от учредителя и т. п.);
• какой порядок учета собственных материалов установлен учетной политикой – с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» или без них.

Поступление собственных материалов

Поступление материалов заказчика

Как учесть отпуск материалов в производство

Стоимость материалов, отпущенных в производство, то есть сумму, которую надо списать со счета 10, определите одним из следующих способов их оценки:

• по себестоимости каждой единицы запасов;
• ФИФО;
• по средней себестоимости.

Такие правила установлены пунктом 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н, и пунктом 16 ПБУ 5/01.

Способ оценки материалов выберите самостоятельно, закрепив его в учетной политике для целей бухучета.

Это следует из пунктов 73 и 74 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н, и пункта 17 ПБУ 5/01.

Подробнее о списании материалов см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении отпуск материалов в эксплуатацию (производство).

Как учесть внутреннее перемещение материалов

На практике у организаций мебельного производства могут быть материалы, которые они используют как в производстве готовых изделий, так и продают покупателям и заказчикам отдельно. Например, элементы кухонных гарнитуров (краны, раковины, вытяжки, сушилки), зеркала и т. п. 

Поэтому, когда подобные МПЗ вы хотите продать отдельно (к примеру, через магазин при мебельной фабрике), переведите их из состава материалов в состав товаров.

В учете сделайте проводку:

Дебет 41 Кредит 10
– переведены активы из состава материалов в состав товаров для перепродажи.

Продажу таких активов покупателям или заказчикам отразите как реализацию товаров (в розницу или оптом).

Как учесть полуфабрикаты собственного производства

На крупных деревообрабатывающих комбинатах материалы мебельного производства (доски, фанера и др.) могут быть изготовлены самой организацией. Они представляют собой полуфабрикаты собственного производства. Их отражайте на счете 21 «Полуфабрикаты собственного производства».

Изготовление полуфабрикатов отразите следующими записями:

Дебет 20 Кредит 10-1 (02, 70, 69…)
– списаны основные материалы (древесное сырье) и другие расходы в производство;

Дебет 21 Кредит 20
– получены полуфабрикаты собственного производства (пиломатериалы, фанера).

Если передаете полуфабрикаты в дальнейшую переработку (например, для изготовления мебельных изделий), сделайте запись:

Дебет 20 Кредит 21
– списаны полуфабрикаты собственного производства.

Если продаете активы на сторону, сделайте такие проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации полуфабрикатов;

Дебет 90-2 Кредит 21
– списана себестоимость реализованных полуфабрикатов;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с выручки от реализации.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

Как учесть переработку материалов заказчика собственными силами

Материалы заказчика, переданные в производство, продолжайте учитывать на забалансовом счете 003. При этом можете перевести их с одного аналитического счета (например, «Материалы заказчика на складе») на другой (к примеру, «Материалы заказчика в производстве»).

Так поступайте независимо от того, для чего заказчик передал вам материалы: для изготовления новых материалов или для производства мебельных изделий на заказ.

Операции по переработке материалов (изготовлению мебельных изделий) из материалов заказчика отразите следующими записями:

Дебет 20 Кредит 02, 10, 23, 25, 26, 60, 68, 69, 70, 76…
– учтены расходы мебельной организации по переработке материалов заказчика;

Дебет 62 Кредит 90-1
– приняты заказчиком работы по переработке материалов (изготовлению мебельных изделий);

Дебет 90-2 Кредит 20
– списана себестоимость работ по переработке материалов (изготовлению мебельных изделий);

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС на стоимость подрядных работ;

Кредит 003

– списаны использованные в производстве материалы заказчика.

По окончании работ представьте заказчику отчет о расходовании материалов.

Если в результате выполнения работ образовались неиспользованные излишки материалов (опилки, обрезки досок или фанеры и др.), возвратите их заказчику.

Если, конечно, договором подряда или бытового подряда не предусмотрено иное. При этом сделайте запись:

Кредит 003
– возвращены заказчику остатки материалов.

Если же излишки материалов по договору переходят в собственность исполнителя с уменьшением стоимости заказа, то эту операцию отразите в учете как зачет задолженностей по договору.

Такие выводы следуют из положений пункта 1 статьи 713 ГК.

Как учесть передачу собственных материалов в переработку на сторону

Организация мебельного производства может и сама воспользоваться услугами подрядчика. Например:

• передать контрагенту чертежи и пиломатериалы, а получить уже готовые мебельные гарнитуры;
• сдать подрядчику в переработку круглые лесоматериалы, а получить пиломатериалы для мебельного производства.

Передавая материалы в переработку, сделайте запись:

Дебет 10-7 Кредит 10-1 (10-2, 10-6…)
– переданы материалы в переработку.

Если результатом переработки материалов стали готовые мебельные изделия, сделайте записи:

Дебет 20 (23) Кредит 10-7
– материалы, переданные в переработку, учтены в себестоимости готовых мебельных изделий;

Дебет 20 (23…) Кредит 60
– стоимость работ подрядчика учтена в себестоимости готовых мебельных изделий;

Дебет 43 Кредит 20 (23)
– оприходована готовая мебельная продукция по сумме фактических затрат.

Если же вы получили от подрядчика переработанные материалы (например, доски из бревен), отразите это следующими проводками:

Дебет 10-1 (10-2, 10-6…) Кредит 10-7
– оприходованы переработанные материалы;

Дебет 10-1 (10-2, 10-6…) Кредит 60
– стоимость работ подрядчика учтена в фактической себестоимости переработанных материалов.

Как учитывать отходы мебельного производства

В мебельном производстве, как и в любой другой производственной деятельности, могут возникать отходы.

Отходы делятся:

• на возвратные отходы – те, которые еще могут быть использованы или проданы;
• на безвозвратные отходы или технологические потери – те, которые уже не могут быть использованы в производстве или проданы другой организации.

От этой классификации зависит, как учитывать такие отходы.

Как учитывать спецодежду

Условия труда сотрудников мебельного производства по результатам специальной оценки могут быть признаны вредными или опасными. Это произойдет, например, если сотрудник работает с абразивными веществами, антисептиками, лаками и иными химикатами. В таких случаях человеку положена спецодежда.

Спецодежду, учтенную в составе материалов, отражайте на счете 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» и счете 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» (п. 11 Методических указаний, утв. приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н).

Передачу спецодежды в пользование сотрудникам отразите проводкой:

Дебет 10-11 Кредит 10-10
– выдана спецодежда в пользование сотрудникам.

The post Как учитывать материалы в мебельном производстве first appeared on ЭнтерФин.

Учет материалов: общие правила

Материалы, которые находятся в собственности швейной организации, учитывайте на счете 10 «Материалы».

Хотя зачастую швейные изделия изготавливают из материалов заказчика в рамках договора подряда или бытового подряда. Это практикуют и организации с крупным серийным производством (например, фабрики, занимающиеся пошивом изделий по заказу розничных сетей), и организации, которые работают по индивидуальным заказам (например, ателье, обслуживающие население).

Материалы заказчика отражайте на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».

Аналитический учет материалов

Поступление материалов

Какие бухгалтерские проводки сделать и по какой стоимости, зависит от нескольких факторов. А именно:

• какие материалы поступили: собственные или же заказчика;
• в рамках какой сделки получены материалы (по договору поставки, мены, безвозмездно, от учредителя и т. п.);
• какой порядок учета собственных материалов установлен учетной политикой: с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» или без использования этих счетов (непосредственно на счете 10).

Внутреннее перемещение материалов

У швейных организаций могут быть материалы, которые предназначены как для использования в производстве готовых изделий, так и для продажи покупателям и заказчикам отдельно (бижутерия, меха, предметы галантереи). Особенно это характерно для организаций с мелкосерийным и индивидуальным производством, например, ателье.

Так вот, если какие-то из ценностей руководство распорядилось не использовать в производстве, а продать отдельно, то переведите эти ТМЦ из состава материалов в состав товаров.

В учете сделайте проводку:

Дебет 41 Кредит 10
– переведены активы из состава материалов в состав товаров для перепродажи.

Продав в дальнейшем такие активы покупателям или заказчикам, в учете отразите реализацию товаров – в розницу или оптом.

Отпуск собственных материалов в производство

Переработка материалов заказчика

Передача собственных материалов в переработку

Шить изделия организация может и через подрядчика. Например, передать контрагенту лекала, выкройки и ткань, а получить уже готовые швейные изделия.

Передавая материалы в переработку, сделайте запись:

Дебет 10-7 Кредит 10-1 (10-2, 10-6…)
– переданы материалы в переработку.

Получив результаты переработки, то есть готовые швейные изделия, в учете запишите следующие проводки:

Дебет 20 (23) Кредит 10-7
– материалы, переданные в переработку, учтены в себестоимости готовой продукции;

Дебет 20 (23…) Кредит 60
– стоимость работ подрядчика учтена в себестоимости готовой продукции;

Дебет 43 Кредит 20 (23)
– оприходована готовая продукция по сумме фактических затрат.

Отходы швейного производства

В швейном производстве, как и в любой другой производственной деятельности, могут образовываться отходы. Это лоскуты ткани, обрезки кожи или меха, испорченные или неиспользованные декоративные элементы швейных изделий и т. п.

Отходы делятся:

• на возвратные отходы – те, которые еще могут быть использованы или проданы;
• на безвозвратные отходы или технологические потери – те, которые уже не могут быть использованы в производстве или проданы другой организации.

The post Как учитывать материалы в швейном производстве first appeared on ЭнтерФин.

Какие материалы (пищевое сырье) могут быть в хлебопекарном производстве

Основа хлебопекарного производства – пищевое сырье. При выработке хлебобулочных, сухарных, бараночных изделий такое сырье принято разделять на основное и дополнительное. И учитывать каждый из видов нужно по-разному.

К основному сырью относят муку, дрожжи, соль и воду. К дополнительному – сахар и сахаристые продукты, жиры (животного или растительного происхождения), молочные продукты, яйца и яйцепродукты, солод, продукты переработки плодов и ягод, пряности, ароматические вещества и т. д.

Об этом сказано в пункте 4.1 Правил организации и ведения технологического процесса на хлебопекарных предприятиях, утвержденных Минсельхозпродом 12.07.1999.

Полный состав пищевого сырья в хлебобулочном производстве приведен в пунктах 4.2–4.28 Правил организации и ведения технологического процесса на хлебопекарных предприятиях, утвержденных Минсельхозпродом 12.07.1999.

Как вести аналитический учет основных материалов

По общему правилу основные материалы в производстве – это сырье и материалы, которые образуют основу изготавливаемых изделий или являются необходимыми компонентами при их производстве. Их учитывайте на счете 10 «Материалы» субсчет 1 «Сырье и материалы».

Организация хлебопекарного производства может учитывать на счете 10-1:

• либо только основное пищевое сырье. В таком случае дополнительное сырье отражается на счете 10-6;
• либо все пищевое сырье (как основное, так и дополнительное).

Свой выбор закрепите в учетной политике.

Как учитывать вспомогательные и прочие материалы

Порядок аналитического учета вспомогательных и прочих материалов закрепите в учетной политике.

Как отразить поступление пищевого сырья и материалов

Бухгалтерские проводки и оценка пищевого сырья и материалов при их получении зависят от следующих факторов:

• в рамках какой сделки получены сырье и материалы (по договору поставки, мены, безвозмездно, от учредителя и т. п.);
• какой порядок учета сырья и материалов установлен учетной политикой – с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» или без них.

Как отразить в бухучете отпуск сырья и материалов в производство

Способы списания сырья и материалов

Стоимость сырья и материалов, отпущенных в производство, то есть сумму, которая списывается со счета 10, определите одним из следующих способов их оценки:

• по себестоимости каждой единицы запасов;
• ФИФО;
• по средней себестоимости.

Такие правила установлены пунктом 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н, и пунктом 16 ПБУ 5/01.

Способ оценки материалов организация хлебопекарного производства вы вправе выбрать самостоятельно, закрепив его в учетной политике для целей бухучета.

Это следует из пунктов 73 и 74 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н, и пункта 17 ПБУ 5/01.

Подробнее о том, как отразить списание материалов, см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении отпуск материалов в эксплуатацию (производство).

Как учитывать полуфабрикаты собственного производства

В силу технологических особенностей хлебопекарное производство характеризуется большим числом собственных полуфабрикатов. То есть продуктов, технологический процесс производства которых еще не закончен.

В пищевой промышленности такие полуфабрикаты можно использовать:

• либо в производстве конечных продуктов;
• либо для продажи.

К таким изделиям, например, могут относиться коржи для выпечки тортов или сухари (их можно как использовать при производстве хлебобулочных изделий, так и продавать на сторону).

Изготовление полуфабрикатов отразите следующими записями:

Дебет 20 Кредит 10-1 (02, 70, 69…)
– списано сырье и другие расходы в производство;

Дебет 21 Кредит 20
– получены полуфабрикаты собственного производства (коржи, сухарные изделия).

Если передаете полуфабрикаты в дальнейшую переработку (к примеру, для изготовления тортов), сделайте запись:

Дебет 20 Кредит 21
– списаны полуфабрикаты собственного производства.

Если продаете активы на сторону, сделайте такие проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации полуфабрикатов;

Дебет 90-2 Кредит 21
– списана себестоимость реализованных полуфабрикатов;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с выручки от реализации.

Если продаете полуфабрикаты в розницу через собственный магазин (например, через булочную при хлебозаводе), полуфабрикаты собственного производства лучше перевести в состав товаров.

В бухучете сделайте запись:

Дебет 41 Кредит 21
– переведены полуфабрикаты собственного производства в состав товаров.

Как поступить с продукцией, которую вернул покупатель

Договор хлебопекарной организации с покупателем (например, с магазином) может предусматривать право магазина вернуть продукцию с истекающим сроком годности. Такой возврат может быть установлен и санитарными требованиями.

Так, по истечении определенных сроков продажа хлеба и хлебобулочных изделий запрещается, они должны быть изъяты из торгового зала магазина и возвращены поставщику как черствые (п. 4.2 Правил, утв. приказом Минторга от 03.10.1983 № 228).

Эту продукцию можно:

• либо использовать в производстве;
• либо утилизировать (уничтожить).

Возвращенную от покупателя продукцию, которую можно использовать в производстве, отразите на счете 10. Для этого можете открыть отдельный субсчет, например, 10-12 «Черствый хлеб и изделия с истекающим сроком годности».

Принимая возвращенную продукцию, сделайте проводку:

Дебет 10-12 Кредит 76 (45)
– оприходована продукция, возвращенная покупателем (в оценке, предусмотренной договором).

Продукцию, которую вернул покупатель, оцените по стоимости возврата, предусмотренной договором с ним. Такой вывод следует из пункта 5.1 раздела VI Методических рекомендаций по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на хлебопекарных предприятиях, утвержденных Минсельхозпродом 12.01.2000.

Обычно эта стоимость устанавливается ниже отпускной цены изделий (т. е. той цены, по которой вы продали продукцию покупателю). На практике ее, как правило, определяют равной себестоимости возвращенной продукции, то есть сумме реальных затрат, связанных с производством этой продукции.

Разницу между отпускной стоимостью и стоимостью, по которой приходуются возвращенные товары, отразите так:

Дебет 91-2 Кредит 76
– признан прочий расход между ценой реализации возвращенной продукции и стоимостью, по которой она приходуется.

Затем такая продукция поступает в дальнейшую переработку. В частности, возвращенный черствый хлеб может быть переработан:

• в хлебную мочку (предварительно замоченное и измельченное хлебобулочное изделие);
• в хлебную крошку (измельченное хлебобулочное изделие);
• в сухарную крошку (высушенное и измельченное хлебобулочное изделие).

Это предусмотрено ГОСТ 32677-2014, утвержденным приказом Росстандарта от 30.09.2014 № 1260-ст.

Добавление таких изделий предусмотрено технологией выпечки некоторых видов продукции.

Списание возвращенной продукции в производство отразите записью:

Дебет 20 Кредит 10-12
– списано сырье в производство.

Но бывает и так, что возвращенную продукцию пустить в дальнейшую переработку нельзя. Например, принимать из торговой сети для переработки хлеб, пораженный картофельной болезнью, запрещается. Такой хлеб должен быть отправлен на корм животным или уничтожен (п. 4.9 Правил, утв. приказом Минторга от 03.10.1983 № 228).

Если хлебопекарная организация обнаружила такой хлеб уже после того, как приняла его у покупателя, продукт нужно уничтожить. Возврат и утилизацию таких продуктов отразите записями:

Дебет 10-12 Кредит 76
– оприходована продукция, возвращенная покупателем;

Дебет 91-2 Кредит 76
– признан прочий расход между ценой реализации возвращенной продукции и стоимостью, по которой она приходуется;

Дебет 94 Кредит 10-12
– передана продукция для утилизации;

Дебет 91-2 Кредит 94
– отражены убытки от уничтожения продукции.

Как отразить отходы хлебопекарного производства

В хлебопекарном производстве, как и в любой другой производственной деятельности, могут возникать отходы. Их принято делить:

• на возвратные отходы – те, которые еще могут быть использованы или проданы;
• на безвозвратные отходы или технологические потери – те, которые использовать в производстве или продать уже нельзя.

Каждый из видов учитывают по-разному.

Естественная убыль пищевого сырья

В отличие от технологических потерь, естественная убыль пищевого сырья возникает не из-за особенностей технологического процесса, а в силу природных биологических или физико-химических свойств.

Как правило, естественную убыль пищевого сырья обнаруживают по результатам инвентаризации и отражают как недостачу проводкой:

Дебет 94 Кредит 10-1 (10-6)
– отражена недостача сырья, выявленная при инвентаризации.

Затем недостачу в пределах норм естественной убыли спишите на издержки производства:

Дебет 20 Кредит 94
– списана недостача пищевого сырья в пределах норм естественной убыли.

Недостачу сверх норм отнесите на виновных лиц.

Как учесть тару

Порядок учета тары (например, мешков для муки) зависит от того, является она возвратной или невозвратной.

Как отражать выданную спецодежду

Сотрудникам, непосредственно работающим с пищевым сырьем, положена санитарная одежда (п. 5.1 Правил, утв. приказом Минторга от 03.10.1983 № 228).

Кроме того, условия труда сотрудников вспомогательных производств по результатам специальной оценки могут быть признаны вредными или опасными. Это произойдет, например, если сотрудник занимается ремонтом или наладкой хлебопекарных печей. В таких случаях человеку нужно выдать спецодежду.

Спецодежду и санитарную одежду, учтенную в составе материалов, отражайте на счете 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» и счете 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» (п. 11 Методических указаний, утв. приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н).

Передав спецодежду и санитарную одежду сотрудникам, сделайте проводку:

Дебет 10-11 Кредит 10-10
– выдана спецодежда в пользование сотрудникам.

Материалы, переданные в переработку

Организация хлебопекарного производства может воспользоваться услугами подрядной организации, передав ей собственное пищевое сырье в переработку. Например, сдать сахар-песок для изготовления сахарной пудры. Или предоставить контрагенту (организации мукомольного производства) приобретенное на стороне зерно для переработки его в муку.

Передавая сырье в переработку, сделайте запись:

Дебет 10-7 Кредит 10-1 (10-2, 10-6…)
– переданы материалы в переработку.

Если вы получили от подрядчика переработанные материалы (например, сахарную пудру из сахарного песка), отразите это следующими проводками:

Дебет 10-1 (10-2, 10-6…) Кредит 10-7

– оприходованы переработанные материалы;

Дебет 10-1 (10-2, 10-6…) Кредит 60
– стоимость работ подрядчика учтена в фактической себестоимости переработанных материалов.

Если же результатом переработки материалов стали готовые хлебобулочные или кондитерские изделия, сделайте записи:

Дебет 20 (23) Кредит 10-7
– материалы, переданные в переработку, учтены в себестоимости готовых изделий;

Дебет 20 (23…) Кредит 60
– стоимость работ подрядчика учтена в себестоимости готовых изделий;

Дебет 43 Кредит 20 (23)
– оприходована готовая продукция по сумме фактических затрат.

Материалы, принятые в переработку

Организация хлебопекарного производства, правда, в редких случаях, может и сама принять в переработку пищевое сырье заказчика. Например, муку для выпечки хлеба на заказ.

Материалы, принадлежащие заказчику, отражайте на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку». А аналитический учет организуйте по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.

Это следует из Инструкции к плану счетов.

Порядок аналитического учета материалов заказчика закрепите в учетной политике.

The post Как учитывать материалы в хлебопекарном производстве first appeared on ЭнтерФин.

Рыночная цена

Взаимозависимые лица

Принцип сопоставления доходов

Метод сопоставимых рыночных цен

Метод цены последующей реализации

 Затратный метод

Метод сопоставимой рентабельности

Метод распределения прибыли

Соглашение о ценообразовании

The post Как определить рыночную цену товаров, работ, услуг или имущественных прав first appeared on ЭнтерФин.

Кто проверяет

Какие налоги проверяют

Какие документы требуют

Симметричные корректировки

Корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры

Неуплата налогов в контролируемых сделках 

The post Как проверяют цены в контролируемых сделках first appeared on ЭнтерФин.

Налоговый мониторинг – это вид налогового контроля (п. 8 ст. 1, ст. 2 Закона от 4 ноября 2014 № 348-ФЗ). 

Что такое налоговый мониторинг

В каких случаях проводят налоговый мониторинг

За какой период проводят налоговый мониторинг

Как подать заявление о налоговом мониторинге

Когда инспекция может прервать налоговый мониторинг

Как инспекция проводит налоговый мониторинг

Налоговый мониторинг инспекция проводит на своей территории на основании имеющихся у нее:

• деклараций (расчетов) по налогам;
• документов, представленных вместе с заявлением о проведении налогового мониторинга;
• других документов, содержащихся в базе данных инспекции.

Помимо этого инспекция вправе запрашивать дополнительные документы (информацию), связанные с расчетом и уплатой налогов, требовать письменные или устные пояснения, а также привлекать к мониторингу экспертов и специалистов. Все это следует из положений пунктов 1, 2 и 3 статьи 105.29 Налогового кодекса РФ.

Если инспекция затребовала в ходе мониторинга документы, то вы можете представить их на бумаге (копии или подлинники) или же в электронном виде. Последнее возможно, если документы, которые затребованы у организации, составлены в электронном виде по установленным форматам.

Передать такие документы в инспекцию можно разными способами:

• выслать в инспекцию по почте;
• вручить лично представителю инспекции (инспектору, который непосредственно проводит налоговый мониторинг, или сотруднику канцелярии инспекции);
• направить по телекоммуникационным каналам связи (если документы составлены в электронном виде по установленным форматам).

Об этом сказано в пункте 4 статьи 105.29 Налогового кодекса РФ.

Порядок представления документов по телекоммуникационным каналам связи утвержден приказом ФНС России от 17 февраля 2011 № ММВ-7-2/168.

Как оформляют результаты налогового мониторинга

Инспекция не позднее 1 декабря года, следующего за годом проведения налогового мониторинга, уведомит организацию о наличии или отсутствии невыполненных мотивированных мнений. При условии что такие мнения (разъяснения, указания) были ей направлены (п. 9 ст. 105.30 НК РФ).

Как действовать, если ФНС России инициировала взаимосогласительную процедуру

Плюсы налогового мониторинга

The post Что такое налоговый мониторинг и как его проводят first appeared on ЭнтерФин.

Приложение: 10 л. в 1 экз.

Разъяснение по применению пункта 8(5) Правил технологического присоединения энергопринимающих устройств потребителей электрической энергии, объектов по производству электрической энергии, а также объектов электросетевого хозяйства, принадлежащих сетевым организациям и иным лицам, к электрическим сетям, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 27.12.2004 N 861, в том числе, в части распространения его действия на гаражные кооперативы, а также по применению части 1 статьи 26 Федерального закона от 26.03.2003 N 35-ФЗ «Об электроэнергетике» в части однократности технологического присоединения при ликвидации садоводческого, огороднического или гаражного товариществ

1. Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.12.2018 г. N 1622 «О внесении изменений и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации» были внесены изменения в Правила технологического присоединения энергопринимающих устройств потребителей электрической энергии, объектов по производству электрической энергии, а также объектов электросетевого хозяйства, принадлежащих сетевым организациям и иным лицам, к электрическим сетям, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 27.12.2004 N 861 (далее — Правила, Правила технологического присоединения). Данные изменения вступили в силу с 1 января 2019 г.

Так, в соответствии с новой редакцией пункта 8(5) Правил, в случае технологического присоединения энергопринимающих устройств, относящихся к имуществу общего пользования, расположенному в границах территории садоводства или огородничества, а также энергопринимающих устройств, принадлежащих гражданам, осуществляющим ведение садоводства или огородничества на земельных участках, расположенных в границах территории садоводства или огородничества, или иным правообладателям объектов недвижимости, расположенных в границах территории садоводства или огородничества, заявка на технологическое присоединение этих энергопринимающих устройств подается в сетевую организацию садоводческим или огородническим некоммерческим товариществом (при наличии).

В случае если ведение садоводства или огородничества гражданами на садовых или огородных земельных участках осуществляется без создания садоводческого или огороднического некоммерческого товарищества, заявка на технологическое присоединение энергопринимающих устройств, принадлежащих гражданам, осуществляющим ведение садоводства или огородничества на земельных участках, расположенных в границах территории садоводства или огородничества, или иным правообладателям объектов недвижимости, расположенных в границах территории садоводства или огородничества, подается в сетевую организацию в соответствии с предусмотренным Правилами общим порядком технологического присоединения с учетом особенностей, установленных в зависимости от мощности присоединяемых устройств.

Технологическое присоединение энергопринимающих устройств, принадлежащих гражданам, осуществляющим ведение садоводства или огородничества на земельных участках, расположенных в границах территории садоводства или огородничества, и иным правообладателям объектов недвижимости, расположенных в границах территории садоводства или огородничества, осуществляется к сетям сетевой организации непосредственно или с использованием имущества общего пользования садоводческого или огороднического некоммерческого товарищества.

Учитывая изложенное, ФАС России разъясняет следующее.

При ведении садоводства или огородничества гражданами на садовых или огородных земельных участках с созданием некоммерческих товариществ:

— в случае технологического присоединения энергопринимающих устройств, относящихся к имуществу общего пользования, расположенных в границах территории садоводства заявка на технологическое присоединение подается в сетевую организацию некоммерческим товариществом, договор в таком случае заключается между некоммерческим товариществом и сетевой организацией.

— в случае технологического присоединения энергопринимающих устройств, принадлежащих гражданам, осуществляющим ведение садоводства или огородничества на земельных участках, расположенных в границах территории садоводства или огородничества, а также энергопринимающих устройств принадлежащих правообладателям объектов недвижимости, расположенных в границах территории садоводства или огородничества, заявка на технологическое присоединение этих энергопринимающих устройств заполняется гражданами, либо правообладателями объектов недвижимости, но подается сопроводительным письмом некоммерческого товарищества, при этом договор о технологическом присоединении заключается между сетевой организацией и собственником энергопринимающих устройств.

При этом, граждане подают заявку в соответствии с Приложением N 6 к Правилам.

В случае заключения договора с указанными лицами, (в случае соответствия пунктам 12(1) и 14 Правил), стороны выполняют мероприятия по технологическому присоединению до точки присоединения энергопринимающих устройств.

В соответствии с пунктом 25 (1) Правил точки присоединения не могут располагаться далее 15 метров во внешнюю сторону от границы участка, на котором располагаются (будут располагаться) присоединяемые объекты заявителя. При этом определение точки присоединения вне границ участка, на котором располагаются (будут располагаться) присоединяемые объекты заявителя, возможно исключительно в случае, когда такое расположение точки присоединения не налагает на заявителя обязанности по урегулированию отношений с иными лицами, в том числе по оформлению земельно-имущественных отношений в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае ведения садоводства или огородничества без создания садоводческого или огороднического некоммерческого товарищества заявка на технологическое присоединение энергопринимающих устройств принадлежащих гражданам или иным правообладателям объектов недвижимости, расположенных в границах территории садоводства или огородничества, подается в сетевую организацию гражданами или иными правообладателями объектов недвижимости, т.е. собственником энергопринимающих устройств, которые необходимо присоединить. Договор о технологическом присоединении заключается с обратившимся лицом в общем порядке технологического присоединения, установленном в зависимости от мощности присоединяемых устройств.

Также обращаем внимание на то, что садоводческое или огородническое некоммерческое товарищество не вправе отказаться от подачи в сетевую организацию заявки на технологическое присоединение принадлежащих указанным лицам энергопринимающих устройств, а также препятствовать сетевой организации в осуществлении технологического присоединения таких энергопринимающих устройств и требовать за это плату.

В противном случае, гражданам или иным правообладателям энергопринимающих устройств необходимо обращаться в суд с требованиями о понуждении к подаче заявки.

Обращаем внимание, что указанные положения относятся только к случаю технологического присоединения заявителей, указанных в пункте 8(5) Правил.

В отношении технологического присоединения потребительских кооперативов (гаражно-строительных, гаражных кооперативов) Правилами установлены только следующие особенности:

— в соответствии с подпунктом «з(1)” пункта 10 Правил, к заявке на осуществление технологического присоединения прилагаются, в случае технологического присоединения энергопринимающих устройств, принадлежащих потребительскому кооперативу (гаражно-строительному, гаражному кооперативу) (далее — кооператив) либо его членам, — справка о количестве гаражей либо иных объектов, расположенных в границах территории кооператива, с указанием информации о фамилии, имени, отчестве собственников или иных законных владельцев гаражей либо иных объектов, сериях, номерах и датах выдачи паспортов или иных документов, удостоверяющих личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также в случае наличия такой информации — кадастровые номера земельных участков, расположенных в границах территории кооператива, и данные о величине максимальной мощности энергопринимающих устройств, выделенной на каждый гараж либо иной объект, расположенный в границах территории кооператива, в соответствии с решением общего собрания членов кооператива;

— в соответствии с абзацем 11 пункта 17 Правил в отношении кооперативов размер платы за технологическое присоединение энергопринимающих устройств не должен превышать 550 рублей, умноженных на количество членов кооперативов, при условии присоединения каждым членом кооператива не более 15 кВт по третьей категории надежности (по одному источнику электроснабжения) с учетом ранее присоединенных в данной точке присоединения энергопринимающих устройств при присоединении к электрическим сетям сетевой организации на уровне напряжения до 20 кВ включительно и нахождения энергопринимающих устройств кооперативов на расстоянии не более 300 метров в городах и поселках городского типа и не более 500 метров в сельской местности до существующих объектов электросетевого хозяйства сетевых организаций.

Относительно порядка технологического присоединения объектов капитального строительства, гаража, хозяйственной постройки, отмечаем следующее.

Требования к заявке установлены пунктами 9 и 10 Правил технологического присоединения энергопринимающих устройств потребителей электрической энергии, объектов по производству электрической энергии, а также объектов электросетевого хозяйства, принадлежащих сетевым организациям и иным лицам, к электрическим сетям, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 27.12.2004 N 861 (далее — Правила).

В соответствии с подпунктом «г» пункта 10 Правил к заявке прилагается копия документа, подтверждающего право собственности или иное предусмотренное законом основание на объект капитального строительства (нежилое помещение в таком объекте капитального строительства) и (или) земельный участок, на котором расположены (будут располагаться) объекты заявителя, либо право собственности или иное предусмотренное законом основание на энергопринимающие устройства (для заявителей, планирующих осуществить технологическое присоединение энергопринимающих устройств потребителей, расположенных в нежилых помещениях многоквартирных домов или иных объектах капитального строительства, — копия документа, подтверждающего право собственности или иное предусмотренное законом основание на нежилое помещение в таком многоквартирном доме или ином объекте капитального строительства).

В случае, если земельный участок, на котором расположен объект капитального строительства, гараж (хозяйственная постройка), в отношении которого необходимо совершить мероприятия по технологическому присоединению, принадлежит третьим лицам, то потребитель (заявитель) при подаче заявки на технологическое присоединение вправе приложить только документы, подтверждающие право собственности на данный объект капитального строительства, гараж (хозяйственную постройку). При этом сетевая организации обязана урегулировать отношения с третьими лицами по технологическому присоединению до границ такого объекта, гаража (хозяйственной постройки).

В случае, если земельный участок, на котором расположен объект капитального строительства, гараж (хозяйственная постройка), в отношении которого необходимо совершить мероприятия по технологическому присоединению, принадлежит одному и тому же лицу (заявителю), то при подаче заявки на технологическое присоединение необходимо приложить документ, подтверждающий право собственности и на земельный участок и на объект капитального строительства, гаража, хозяйственной постройки. При этом, под границей участка заявителя в соответствии с пунктом 16.1 Правил технологического присоединения, будет пониматься граница участка заявителя, указанная в документах, подтверждающих право собственности на земельный участок.

Согласно пункту 11 сетевая организация не вправе требовать представления сведений и документов, не предусмотренных Правилами технологического присоединения, а заявитель не обязан представлять сведения и документы, не предусмотренные Правилами технологического присоединения.

Дополнительно сообщаем, в соответствии с частью 2 статьи 14 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» основаниями для осуществления государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав являются:

1) акты, изданные органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, который установлен законодательством, действовавшим в месте издания таких актов на момент их издания, и устанавливающие наличие, возникновение, переход, прекращение права или ограничение права и обременение объекта недвижимости;

2) договоры и другие сделки в отношении недвижимого имущества, совершенные в соответствии с законодательством, действовавшим в месте расположения недвижимого имущества на момент совершения сделки;

3) акты (свидетельства) о приватизации жилых помещений, совершенные в соответствии с законодательством, действовавшим в месте осуществления приватизации на момент ее совершения;

4) свидетельства о праве на наследство;

5) вступившие в законную силу судебные акты;

6) акты (свидетельства) о правах на недвижимое имущество, выданные уполномоченными органами государственной власти в порядке, установленном законодательством, действовавшим в месте издания таких актов на момент их издания; межевой план, технический план или акт обследования, подготовленные в результате проведения кадастровых работ в установленном федеральным законом порядке, утвержденная в установленном федеральным законом порядке карта-план территории, подготовленная в результате выполнения комплексных кадастровых работ.

1.2 Согласно части 1 статьи 26 Федерального закона от 26.03.2003 N 35-ФЗ «Об электроэнергетике» (далее — Закон об электроэнергетике) технологическое присоединение к объектам электросетевого хозяйства энергопринимающих устройств потребителей электрической энергии осуществляется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, и носит однократный характер.

Под однократностью понимается разовое осуществление процедуры технологического присоединения энергопринимающих устройств потребителей электрической энергии, объектов по производству электрической энергии, объектов электросетевого хозяйства, принадлежащих сетевым организациям и иным лицам, а также построенных линий электропередачи, в объеме максимальной мощности таких энергопринимающих устройств, указанной в документах, подтверждающих технологическое присоединение, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Однократность технологического присоединения к электрическим сетям означает, что:

— плата за технологическое присоединение взимается однократно; при изменении формы собственности или собственника (заявителя или сетевой организации) не требуется осуществления новой процедуры технологического присоединения;

— изменение формы собственности или собственника (заявителя или сетевой организации) не влечет за собой повторную оплату за технологическое присоединение;

— реконструкция объекта капитального строительства, ранее присоединенного к электрическим сетям, при которой не осуществляется реконструкция и увеличение мощности энергопринимающего устройства, или при которой не осуществляется изменение категории надежности электроснабжения, точек присоединения, видов производственной деятельности, влекущее изменение схемы внешнего электроснабжения, не требует осуществления нового (повторного) технологического присоединения.

Согласно пункту 2 Правил технологического присоединения действие Правил распространяется на случаи присоединения впервые вводимых в эксплуатацию, ранее присоединенных энергопринимающих устройств, максимальная мощность которых увеличивается, а также на случаи, при которых в отношении ранее присоединенных энергопринимающих устройств изменяются категория надежности электроснабжения, точки присоединения, виды производственной деятельности, не влекущие пересмотр величины максимальной мощности, но изменяющие схему внешнего электроснабжения таких энергопринимающих устройств.

Таким образом, действующим законодательством повторное технологическое присоединение энергопринимающих устройств, которые уже надлежащим образом технологически присоединены, не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 2 Правил недискриминационного доступа к услугам по передаче электрической энергии и оказания этих услуг, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 27.12.2004 N 861 (далее — ПНД) документы о технологическом присоединении — документы, составляемые в процессе технологического присоединения энергопринимающих устройств (объектов электроэнергетики) к объектам электросетевого хозяйства, в том числе технические условия, акт об осуществлении технологического присоединения, акт разграничения балансовой принадлежности электросетей, акт разграничения эксплуатационной ответственности сторон».

Таким образом, документами, подтверждающими надлежащее технологическое присоединение, являются акт об осуществлении технологического присоединения, акт разграничения балансовой принадлежности электросетей, акт разграничения эксплуатационной ответственности сторон.

ФАС России считает необходимым обратить внимание территориальных органов на то, что Правила технологического присоединения были приняты 27 декабря 2004 года, а пункт 8(5) в части технологического присоединения энергопринимающих устройств, относящихся к имуществу общего пользования, расположенному в границах территории садоводства или огородничества, а также энергопринимающих устройств, принадлежащих гражданам, осуществляющим ведение садоводства или огородничества на земельных участках, расположенных в границах территории садоводства или огородничества, или иным правообладателям объектов недвижимости, расположенных в границах территории садоводства или огородничества, веден постановлением Правительства Российской Федерации от 12.10.2013 N 915 «О внесении изменений в Правила технологического присоединения энергопринимающих устройств потребителей электрической энергии, объектов по производству электрической энергии, а также объектов электросетевого хозяйства, принадлежащих сетевым организациям и иным лицам, к электрическим сетям».

При этом, как показывает практика, на территории Российской Федерации имеется немалое количество энергопринимающих устройств, принадлежащих гражданам и расположенных на территориях, отнесенных в настоящее время к территориям различных некоммерческих объединений (СНТ, кооперативы и пр.), технологическое присоединение которых было осуществлено до момента вступления в силу Федерального закона об электроэнергетике и Правил технологического присоединения. Однако, акта об осуществлении технологического присоединения, оформленного в соответствии с Правилами технологического присоединения, у таких граждан не имеется.

В такой ситуации, граждане, руководствуясь действующими нормами Правил технологического присоединения, обращаются в адрес сетевых организаций за осуществлением технологического присоединения и, как показывает практика, получают отказ от заключения договора ТП со ссылкой на положения статьи 26 Федерального закона об электроэнергетике, в части однократности технологического присоединения.

ФАС России сообщает, что при рассмотрении жалоб на действия (бездействие) сетевой организации в описанной выше ситуации, антимонопольному органу необходимо установить обоснованность такого отказа со стороны сетевой организации. В частности, необходимо удостовериться в наличии/отсутствии у сетевой организации документов, прямо или косвенно свидетельствующих о технологическом присоединении энергопринимающих устройств заявителя (акт о технологическом присоединении энергопринимающих устройств потребителя, акт о технологическом присоединении, подписанный между сетевой организацией и некоммерческим объединением (например, садовым некоммерческим товариществом) на территории которого расположены энергопринимающие устройств заявителя, составленный между заявителем и некоммерческим объединением акт о разделении балансовой принадлежности и эксплуатационной ответственности, договор энергоснабжения на объект заявителя либо подтверждение оплаты потребляемой объектом заявителя в предшествующие периоды электроэнергии либо иные документы, упомянутые в пункте 2 ПНД).

В случае наличия таковых, по мнению ФАС России, у сетевой организации отсутствует обязанность по заключению договора об осуществлении технологического присоединения с таким заявителем. В противном случае — такая обязанность есть.

При этом, наличие у сетевой организации документов, подтверждающих технологическое присоединение энергопринимающих устройств заявителя (при отсутствии таковых у самого заявителя), по мнению ФАС России, обязывает сетевую организацию уведомить потребителя о возможности восстановления (составления или переоформления) документов о ТП в порядке, предусмотренном разделом VIII Правил ТП.

Так, в соответствии с пунктом 59 Правил собственник или иной законный владелец ранее присоединенных энергопринимающих устройств вправе обратиться в сетевую организацию лично или через представителя с заявлением о переоформлении документов в следующих случаях:

а) восстановление утраченных документов о технологическом присоединении;

б) переоформление документов о технологическом присоединении с целью указания в них информации о максимальной мощности энергопринимающих устройств;

в) переоформление документов о технологическом присоединении в связи со сменой собственника или иного законного владельца ранее присоединенных энергопринимающих устройств;

г) наступление иных обстоятельств, требующих внесения изменений в документы о технологическом присоединении, в том числе связанных с опосредованным технологическим присоединением энергопринимающих устройств.

В соответствии с пунктом 72 Правил при отсутствии у лица, обратившегося с заявлением о переоформлении документов, и сетевой организации документов, предусмотренных подпунктами «в», «г» и «е» пункта 62 Правил, сетевая организация при получении заявления о переоформлении документов в связи с необходимостью восстановления утраченных (полностью или частично) документов о технологическом присоединении (в том числе технических условий):

а) в случае если технические условия в соответствии с Правилами не подлежат (не подлежали) согласованию с субъектом оперативно-диспетчерского управления, проводит с участием заявителя осмотр энергопринимающих устройств лица, обратившегося с заявлением о переоформлении документов, с целью определения фактической схемы присоединения энергопринимающих устройств к электрическим сетям сетевой организации и по его итогам подготавливает и направляет лицу, обратившемуся с заявлением о переоформлении документов, технические условия и акт об осуществлении технологического присоединения в течение 15 дней со дня получения заявления о переоформлении документов;

б) в случае если в соответствии с Правилами технические условия подлежат (подлежали) согласованию с субъектом оперативно-диспетчерского управления, проводит с участием заявителя осмотр энергопринимающих устройств лица, обратившегося с заявлением о переоформлении документов, с целью определения фактической схемы присоединения энергопринимающих устройств к электрическим сетям сетевой организации, по его итогам подготавливает и согласовывает технические условия с субъектом оперативно-диспетчерского управления, направляет согласованные с субъектом оперативно-диспетчерского управления технические условия лицу, обратившемуся с заявлением о переоформлении документов, а также проводит проверку выполнения технических условий в соответствии с разделом IX Правил. При этом сетевая организация направляет субъекту оперативно-диспетчерского управления технические условия не позднее 7 дней со дня получения заявления о переоформлении документов. При проведении проверки выполнения технических условий представление в сетевую организацию документов, предусмотренных пунктом 93 Правил, не требуется. Срок проведения указанных мероприятий, включая выдачу лицу, обратившемуся с заявлением о переоформлении документов, восстановленных технических условий и акта об осуществлении технологического присоединения, не может превышать 45 дней со дня получения заявления о переоформлении документов.

Вместе с тем, в случае отсутствия у сетевой организации каких-либо документов, свидетельствующих о технологическом присоединении энергопринимающих устройств заявителя к электрическим сетям, и направлении в адрес заявителя отказа в заключении договора ТП — такие действия должны быть рассмотрены антимонопольным органом в соответствии со статьей 9.21 КоАП.

Кроме того, отказ сетевой организации в восстановлении документов о технологическом присоединении, в случае наличия таковых у самой сетевой организации, в том числе косвенно указывающих на наличие технологического присоединения энергопринимающих устройств заявителя, является случаем, подпадающим под диспозицию статьи 9.21 КоАП

Отказ сетевой организации в восстановлении документов о технологическом присоединении, в случае наличия документов, обосновывающих, что ранее в отношении энергопринимающих устройств таких заявителей осуществлялось технологическое присоединение, являются случаями, подпадающими под диспозицию статьи 9.21 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

The post Письмо Федеральной антимонопольной службы от 3 июля 2020 г. № ИА/56450/20 “О направлении методической помощи территориальным органам ФАС России” first appeared on ЭнтерФин.

1. Создать Межведомственную комиссию города Москвы по вопросу реализации на торгах имущественных прав (дебиторской задолженности).

2. Утвердить:

2.1. Порядок организации и проведения торгов по продаже права на заключение договоров уступки требования (цессии) (приложение 1).

2.2. Положение о Межведомственной комиссии города Москвы по вопросу реализации на торгах имущественных прав (дебиторской задолженности) (приложение 2).

3. Внести изменения в постановление Правительства Москвы от 20 февраля 2013 г. N 99-ПП «Об утверждении Положения о Департаменте городского имущества города Москвы» (в редакции постановлений Правительства Москвы от 4 июня 2013 г. N 353-ПП, от 11 декабря 2013 г. N 819-ПП, от 1 июля 2014 г. N 361-ПП, от 2 сентября 2014 г. N 506-ПП, от 8 сентября 2014 г. N 512-ПП, от 24 октября 2014 г. N 621-ПП, от 13 ноября 2014 г. N 664-ПП, от 20 ноября 2014 г. N 683-ПП, от 9 декабря 2014 г. N 740-ПП, от 25 февраля 2015 г. N 80-ПП, от 20 апреля 2015 г. N 213-ПП, от 15 мая 2015 г. N 274-ПП, от 18 мая 2015 г. N 278-ПП, от 9 июня 2015 г. N 330-ПП, от 9 июня 2015 г. N 343-ПП, от 13 октября 2015 г. N 661-ПП, от 20 октября 2015 г. N 676-ПП, от 26 февраля 2016 г. N 58-ПП, от 16 марта 2016 г. N 88-ПП, от 12 апреля 2016 г. N 167-ПП, от 19 апреля 2016 г. N 185-ПП, от 19 июля 2016 г. N 433-ПП, от 26 июля 2016 г. N 462-ПП, от 21 декабря 2016 г. N 909-ПП, от 21 декабря 2016 г. N 910-ПП, от 27 декабря 2016 г. N 948-ПП, от 27 декабря 2016 г. N 953-ПП, от 6 февраля 2017 г. N 24-ПП, от 10 февраля 2017 г. N 39-ПП, от 19 апреля 2017 г. N 204-ПП, от 20 апреля 2017 г. N 211-ПП, от 24 апреля 2017 г. N 215-ПП, от 25 апреля 2017 г. N 218-ПП, от 25 апреля 2017 г. N 229-ПП, от 10 июля 2017 г. N 446-ПП, от 21 июля 2017 г. N 484-ПП, от 10 ноября 2017 г. N 850-ПП, от 21 декабря 2017 г. N 1072-ПП, от 8 мая 2018 г. N 387-ПП, от 29 мая 2018 г. N 490-ПП, от 11 июля 2018 г. N 725-ПП, от 31 июля 2018 г. N 834-ПП, от 31 июля 2018 г. N 838-ПП, от 14 августа 2018 г. N 909-ПП, от 27 ноября 2018 г. N 1423-ПП, от 18 декабря 2018 г. N 1582-ПП, от 25 декабря 2018 г. N 1698-ПП, от 1 марта 2019 г. N 132-ПП, от 18 апреля 2019 г. N 402-ПП, от 22 апреля 2019 г. N 405-ПП, от 29 мая 2019 г. N 579-ПП, от 11 июня 2019 г. N 667-ПП, от 20 июня 2019 г. N 739-ПП, от 16 июля 2019 г. N 877-ПП, от 19 июля 2019 г. N 900-ПП, от 6 августа 2019 г. N 1012-ПП, от 12 августа 2019 г. N 1021-ПП, от 10 сентября 2019 г. N 1175-ПП, от 26 ноября 2019 г. N 1568-ПП, от 12 декабря 2019 г. N 1690-ПП, от 18 декабря 2019 г. N 1764-ПП, от 9 июня 2020 г. N 760-ПП):

3.1. Приложение 1 к постановлению дополнить пунктом 4.2.38(1) в следующей редакции:

«4.2.38(1). Об одобрении перечня имущественных прав, которые планируется реализовывать на торгах по результатам рассмотрения Межведомственной комиссией города Москвы по вопросу реализации на торгах имущественных прав (дебиторской задолженности).».

3.2. Приложение 1 к постановлению дополнить пунктом 4.2.38(2) в следующей редакции:

«4.2.38(2). О продаже имущественного права без объявления цены по результатам рассмотрения Межведомственной комиссией города Москвы по вопросу реализации на торгах имущественных прав (дебиторской задолженности).».

3.3. Приложение 1 к постановлению дополнить пунктом 5.5(1) в следующей редакции:

«5.5(1). Заключать договоры уступки требования (цессии).».

4. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на заместителя Мэра Москвы в Правительстве Москвы по вопросам экономической политики и имущественно-земельных отношений Ефимова В.В.

Приложение 1

к постановлению Правительства Москвы

от 10 августа 2020 г. N 1228-ПП

Порядок

организации и проведения торгов по продаже права на заключение договоров уступки требования (цессии)

1. Общие положения

1.1. Порядок организации и проведения торгов по продаже права на заключение договоров уступки требования (цессии) (далее — Порядок) устанавливает процедуру и условия продажи права на заключение договоров уступки требования (цессии) в отношении дебиторской задолженности перед бюджетом города Москвы (далее также — имущественное право) лиц, признанных в установленном порядке несостоятельными (банкротами) (далее также — торги).

1.2. Торги проводятся в форме публичного предложения, а в случае признания их несостоявшимися посредством продажи без объявления цены.

1.3. Организатором торгов является Департамент города Москвы по конкурентной политике.

1.4. Торги проводятся в электронной форме, проведение торгов обеспечивается оператором электронной площадки на сайте в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, выбранным Организатором торгов из числа операторов электронных площадок, отобранных в утвержденном Правительством Российской Федерации порядке (далее — сайт проведения торгов).

1.5. Участником торгов может быть любое физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, или юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы, формы собственности.

2. Порядок проведения торгов в форме публичного предложения

2.1. Для проведения торгов в форме публичного предложения Департамент городского имущества города Москвы принимает решение об одобрении перечня имущественных прав, которые планируется реализовывать на торгах в целях уменьшения дебиторской задолженности перед бюджетом города Москвы, с указанием минимальной цены, за которую может быть продано имущественное право (далее — решение об одобрении перечня). При этом решение об одобрении перечня принимается по результатам рассмотрения Межведомственной комиссией города Москвы по вопросу реализации на торгах имущественных прав (дебиторской задолженности).

Минимальная цена, за которую может быть продано имущественное право (заключен договор уступки требования (цессии) на торгах в форме публичного предложения, устанавливается в размере 30 процентов от суммы дебиторской задолженности, если больший размер не определен. Межведомственная комиссия города Москвы по вопросу реализации на торгах имущественных прав (дебиторской задолженности) вправе увеличить минимальную цену, за которую может быть продано имущественное право (заключен договор уступки требования (цессии).

Минимальная цена, за которую может быть продано имущественное право (заключен договор уступки требования (цессии), обеспеченное залогом, устанавливается в размере 50 процентов от суммы дебиторской задолженности.

2.2. В срок не позднее 30 календарных дней со дня принятия решения об одобрении перечня Департамент городского имущества города Москвы направляет Организатору торгов следующие документы и сведения, необходимые для формирования документации о торгах:

2.2.1. Документы и сведения, указанные в пунктах 2.4.1, 2.4.4-2.4.7, 2.4.12, 2.4.15 настоящего Порядка.

2.2.2. Документы, подтверждающие основания возникновения задолженности (договор, дополнительное соглашение, расчет задолженности, судебный акт, подтверждающий задолженность (при наличии).

2.2.3. Судебный акт о признании должника несостоятельным (банкротом).

2.2.4. Судебный акт о включении требований в реестр требований кредиторов должника или о признании требований обоснованными и подлежащими удовлетворению за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов должника.

2.2.5. Реестр требований кредиторов должника, содержащий сведения о каждом кредиторе и размере его требований к должнику, сведения и (или) адрес сайта в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, содержащего сведения о финансовом состоянии должника и его активах (при наличии).

2.3. Организатор торгов в срок не позднее 7 рабочих дней со дня получения документов, указанных в пункте 2.2 настоящего Порядка:

2.3.1. Разрабатывает документацию о торгах в соответствии с типовой документацией о торгах, утвержденной Организатором торгов по согласованию с Департаментом городского имущества города Москвы.

2.3.2. Устанавливает при разработке документации о торгах:

2.3.2.1. Начальную цену права на заключение договора уступки требования (цессии), равную размеру задолженности перед городом Москвой, включенной в реестр требований кредиторов должника, находящегося в процедуре несостоятельности (банкротства).

2.3.2.2. «Шаг понижения» в фиксированной сумме, составляющей 5 процентов начальной цены права на заключение договора уступки требования (цессии).

2.3.2.3. Требования к форме заявки и составу документов, представляемых для участия в торгах, а также порядок их представления.

2.3.3. Создает комиссию по проведению торгов с включением в состав комиссии представителей Организатора торгов, Департамента городского имущества города Москвы, органа исполнительной власти города Москвы, направившего в порядке, установленном постановлением Правительства Москвы от 14 марта 2006 г. N 185-ПП «О мерах по повышению эффективности защиты финансовых и имущественных интересов города Москвы при работе с организациями-должниками», в Департамент городского имущества города Москвы уведомление о наличии соответствующей задолженности.

2.3.4. Формирует и размещает на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет для размещения информации о проведении торгов (www.torgi.gov.ru) и на электронной площадке информацию о проведении публичного предложения и документацию о торгах.

2.4. Документация о торгах содержит следующие документы и сведения:

2.4.1. Решение Департамента городского имущества города Москвы об одобрении перечня в отношении выставляемых на торги имущественных прав.

2.4.2. Сведения (адрес, контактный телефон/факс, адрес электронной почты) об Организаторе торгов и кредиторе (цеденте).

2.4.3. Сведения об адресе электронной площадки в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, описание порядка регистрации на площадке для участия в торгах в соответствии с настоящим Порядком и указание (ссылка) на полный текст регламента работы электронной торговой площадки, утвержденного ее оператором.

2.4.4. Сведения о должнике и кредиторе (наименование, ОГРН, ИНН, адрес местонахождения), в том числе сведения и (или) адрес сайта в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, содержащего сведения о финансовом состоянии должника и его активах (при наличии).

2.4.5. Сведения об имущественном праве (реквизиты документа, являющегося основанием возникновения права требования, реквизиты судебного акта, подтверждающего включение отчуждаемого требования в реестр требований кредиторов, сведения об арбитражном управляющем и (или) реестродержателе, очередность удовлетворения требования, дата внесения записи о требовании в реестр, размер требования в рублях).

2.4.6. Начальную цену права на заключение договора уступки требования (цессии).

2.4.7. Минимальную цену, за которую может быть продано имущественное право.

2.4.8. Форму заявки на участие в торгах и порядок ее представления.

2.4.9. Реквизиты правового акта Правительства Москвы, утверждающего настоящий Порядок.

2.4.10. Порядок и сроки рассмотрения поступивших заявок комиссией по проведению торгов.

2.4.11. Срок начала проведения процедуры публичного предложения.

2.4.12. Проект договора уступки требования (цессии), срок и порядок его заключения.

2.4.13. «Шаг понижения», период понижения цены (время, по истечении которого цена понижается на установленный «шаг понижения»).

2.4.14. Размер задатка и порядок его внесения.

2.4.15. Порядок внесения платы за приобретаемое имущественное право.

2.4.16. Требования к участникам торгов.

2.4.17. Срок и порядок заключения договора уступки требования (цессии).

2.5. Любое лицо, независимо от регистрации на электронной площадке, вправе направить с использованием средств электронной площадки запрос о разъяснении размещенной информации в срок не позднее чем за 5 рабочих дней до дня начала проведения процедуры публичного предложения.

В срок не позднее двух рабочих дней со дня поступления запроса Организатор торгов (в случае запроса о процедуре проведения торгов) и (или) Департамент городского имущества города Москвы (в случае поступления запроса о предмете торгов и условиях осуществляемой сделки) с использованием средств электронной площадки размещает в открытом доступе разъяснение с указанием предмета запроса, но без указания лица, от которого поступил запрос.

2.6. Процедура публичного предложения начинается в срок и время, установленные в документации о торгах, но не ранее чем через 30 календарных дней со дня размещения информации о проведении публичного предложения и документации о торгах.

2.7. Публичное предложение проводится путем последовательного понижения начальной цены права на заключение договора уступки требования (цессии) на величину, равную величине «шага понижения», но не ниже установленной минимальной цены, за которую может быть продано имущественное право. Время, по истечении которого начальная цена права на заключение договора уступки требования (цессии) или цена, сложившаяся на соответствующем «шаге понижения», снижается при отсутствии заявок участников, составляет 5 календарных дней (далее — период понижения цены).

2.8. Для участия в торгах и приобретения имущественного права по начальной цене права на заключение договора уступки требования (цессии) или по цене, сложившейся на определенном «шаге понижения», участник с использованием средств электронной площадки в течение соответствующего периода понижения цены подает заявку по форме и в порядке, установленным в документации о торгах. Заявка должна содержать согласие участника с условиями документации о торгах.

2.9. Оператор электронной площадки отказывает в приеме заявки в следующих случаях:

2.9.1. Отсутствия на счете участника, предназначенном для проведения операций по обеспечению участия в торгах, денежных средств в размере суммы задатка, в отношении которых не осуществлено блокирование операций по счету оператором электронной площадки.

2.9.2. Подачи одним участником двух и более заявок на участие в торгах при условии, что поданные ранее заявки участником не отозваны.

2.10. Заявка может быть отозвана лицом, ее подавшим, в любой момент до окончания периода понижения цены, в рамках которого подана заявка.

2.11. Для участия в торгах посредством публичного предложения участники перечисляют задаток в размере 5 процентов начальной цены права на заключение договора уступки требования (цессии) или цены, сложившейся на определенном «шаге понижения», в счет оплаты приобретаемого права.

2.12. В случае снижения цены до минимальной цены, за которую может быть продано имущественное право, и отсутствия поданных заявок прием заявок участников по минимальной цене, за которую может быть продано имущественное право, осуществляется в срок не менее трех месяцев.

При поступлении в течение указанного срока заявки от участника устанавливается время, равное периоду понижения цены при проведении публичного предложения, для подачи дополнительных заявок от участников.

2.13. В течение одного часа с момента получения заявки на участие в торгах оператор электронной площадки обязан осуществить блокирование операций по счету для проведения операций по обеспечению участия в торгах участника, подавшего такую заявку, в отношении денежных средств в размере суммы задатка на участие в торгах, присвоить ей регистрационный номер и подтвердить в форме электронного документа, направляемого участнику, подавшему заявку на участие в торгах, ее получение с указанием присвоенного ей регистрационного номера.

В случае отзыва заявки оператор электронной площадки в срок не позднее одного рабочего дня обязан разблокировать внесенные в качестве задатка денежные средства участника.

2.14. В срок не позднее рабочего дня, следующего за днем окончания соответствующего периода понижения цены или днем проведения аукциона (при наличии нескольких заявок участников), комиссия по проведению торгов рассматривает все поступившие заявки и принимает решение о соответствии или несоответствии заявки участника требованиям документации о торгах.

В случае снижения цены приобретения имущественного права до минимальной цены, за которую может быть продано имущественное право, и приема заявок в соответствии с пунктом 2.12 настоящего Порядка рассмотрение заявки комиссией по проведению торгов осуществляется в срок не позднее одного рабочего дня со дня истечения установленного периода понижения цены.

2.15. Заявка участника признается не соответствующей требованиям документации о торгах в следующих случаях:

2.15.1. Отсутствия в составе заявки согласия участника с условиями документации о торгах.

2.15.2. Несоответствия заявки и представленных документов требованиям, утвержденным в документации.

2.15.3. Подачи заявки лицом, не имеющим права действовать от имени участника.

2.16. Признание заявки участника не соответствующей требованиям документации о торгах по иным основаниям не допускается.

2.17. В случае если несколько участников подтвердили начальную цену права на заключение договора уступки требования (цессии) или цену, сложившуюся на определенном «шаге понижения», или минимальную цену, за которую может быть продано имущественное право, в рабочий день, следующий за днем окончания соответствующего периода понижения цены, с такими участниками проводится аукцион. Оператор электронной площадки уведомляет участников, подавших заявки, о времени начала аукциона. При этом начальной ценой права на заключение договора уступки требования (цессии) на аукционе является соответственно цена имущественного права, которую подтвердили участники. Время приема предложений участников о цене имущественного права составляет десять минут. «Шаг аукциона» устанавливается в фиксированной сумме, составляющей не более 50 процентов от «шага понижения».

2.18. Победителем торгов в форме публичного предложения по продаже права на заключение договора уступки требования (цессии) признается участник, который первым представил в установленном периоде понижения цены заявку на участие в торгах, подтвердив предложение о цене имущественного права, равной начальной цене права на заключение договора уступки требования (цессии) или цене, сложившейся на определенном «шаге понижения», при отсутствии предложений других участников и заявка которого соответствует требованиям документации о торгах.

2.19. В случае наличия нескольких заявок участников и проведения аукциона победителем признается участник, предложивший наиболее высокую цену за заключение договора уступки требования (цессии) и заявка которого соответствует требованиям документации о торгах.

При отсутствии предложений участников при проведении аукциона, победителем признается участник, который первым представил в установленном периоде понижения цены заявку на участие в торгах, подтвердив предложение о цене имущественного права, равной начальной цене права на заключение договора уступки требования (цессии) или цене, сложившейся на определенном «шаге понижения», и заявка которого соответствует требованиям документации о торгах.

2.20. Публичное предложение признается несостоявшимся, в случае если:

2.20.1. По окончании срока, указанного в пункте 2.12 настоящего Порядка, от участников не поступило заявок.

2.20.2. По результатам рассмотрения заявок ни одна из них не признана соответствующей требованиям документации о торгах.

2.21. В день подведения итогов торгов оформляется протокол об итогах проведения торгов, который подлежит размещению на сайте проведения торгов в срок не позднее одного рабочего дня со дня его подписания.

2.22. Оператор электронной площадки по указанию Организатора торгов в течение одного рабочего дня со дня подписания протокола об итогах проведения торгов обязан разблокировать внесенные в качестве задатка денежные средства участников, за исключением денежных средств победителя.

2.23. В течение одного часа с момента размещения на электронной площадке протокола об итогах проведения торгов участнику направляется уведомление о признании его победителем.

2.24. По результатам торгов Департамент городского имущества города Москвы заключает с победителем договор уступки требования (цессии) в порядке, предусмотренном документацией о торгах.

2.25. Обязательными условиями договора уступки требования (цессии) являются:

2.25.1. Указание на обязательство, из которого возникло уступаемое право требования.

2.25.2. Цена продажи права на заключение договора уступки требования (цессии).

2.25.3. Условие, что право требования задолженности (имущественное право) переходит к покупателю с момента полной оплаты цены, установленной по результатам торгов.

2.25.4. Сведения о наличии или об отсутствии обременения в отношении уступаемого имущественного права.

2.26. Департамент городского имущества города Москвы в срок не позднее 30 календарных дней со дня направления уведомления о признании победителем составляет проект договора уступки требования (цессии) в соответствии с утвержденной им типовой формой, учитывающей требования, установленные пунктом 2.25 настоящего Порядка, и направляет его для подписания победителю.

2.27. Договор уступки требования (цессии) должен быть подписан и оплачен в срок не позднее 10 календарных дней со дня получения победителем предложения о заключении данного договора от Департамента городского имущества города Москвы.

2.28. В случае неисполнения победителем торгов обязательств по подписанию и оплате договора в соответствии с пунктом 2.27 настоящего Порядка победитель признается уклонившимся от заключения договора уступки требования (цессии), задаток возврату не подлежит.

В случае признания победителя уклонившимся от заключения договора и наличия нескольких заявок от участников Департамент городского имущества города Москвы заключает договор с участником, предложившим наиболее высокую после победителя цену за заключение договора уступки требования (цессии), или с участником, следующим после победителя, подтвердившим предложение о цене имущественного права (при отсутствии предложений участников при проведении аукциона) и заявка которого соответствует требованиям документации.

2.29. В случае признания публичного предложения не состоявшимся по основанию, предусмотренному пунктом 2.20.1 настоящего Порядка, и если на основании отчета по результатам инвентаризации имущества должника, проведенной конкурсным управляющим, не будет выявлено имущества и имущественных прав, Межведомственной комиссией города Москвы по вопросу реализации на торгах имущественных прав (дебиторской задолженности) в отношении указанного имущественного права принимается решение о продаже его без объявления цены.

В случае признания публичного предложения не состоявшимся по основаниям, предусмотренным пунктом 2.20.2 настоящего Порядка, или незаключения договора по причине признания лица, с которым заключается договор, уклонившимся от заключения договора уступки требования (цессии) в соответствии с пунктом 2.28 настоящего Порядка, в отношении указанного имущественного права проводятся повторные торги в форме публичного предложения.

3. Порядок продажи имущественного права без объявления цены

3.1. В случае, предусмотренном абзацем первым пункта 2.29 настоящего Порядка, Департамент городского имущества города Москвы обеспечивает рассмотрение Межведомственной комиссией города Москвы по вопросу реализации на торгах имущественных прав (дебиторской задолженности) вопроса о продаже имущественного права без объявления цены и принимает решение о продаже имущественного права без объявления цены.

3.2. В срок не позднее 30 календарных дней со дня принятия решения о продаже имущественного права без объявления цены Департамент городского имущества города Москвы направляет Организатору торгов следующие документы и сведения:

3.2.1. Решение Межведомственной комиссии города Москвы по вопросу реализации на торгах имущественных прав (дебиторской задолженности) о продаже имущественного права без объявления цены.

3.2.2. Документы, предусмотренные пунктами 2.2.2-2.2.5 настоящего Порядка.

3.2.3. Документы и сведения, предусмотренные пунктами 2.4.4, 2.4.5, 2.4.12, 2.4.15 настоящего Порядка.

3.3. Организатор торгов в течение 7 рабочих дней со дня получения документов и сведений, указанных в пункте 3.2 настоящего Порядка, формирует и размещает на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет для размещения информации о проведении торгов (www.torgi.gov.ru) и на электронной площадке информацию и документацию о продаже без объявления цены, содержащую следующие документы и сведения:

3.3.1. Решение Департамента городского имущества города Москвы о продаже имущественного права без объявления цены.

3.3.2. Документы и сведения, предусмотренные пунктами 2.4.2-2.4.5, 2.4.8-2.4.10, 2.4.12-2.4.17 настоящего Порядка.

3.3.3. Срок представления заявок на участие в продаже без объявления цены.

3.4. Для участия в продаже без объявления цены претенденты направляют свои предложения о цене и заявку с приложением электронных документов в соответствии с требованиями к форме заявки и перечню документов, указанными в информации о проведении торгов.

В течение одного часа с момента получения заявки на участие в торгах оператор электронной площадки обязан осуществить блокирование операций по счету для проведения операций по обеспечению участия в торгах участника, подавшего такую заявку, в отношении денежных средств в размере суммы задатка на участие в торгах, присвоить ей регистрационный номер и подтвердить в форме электронного документа, направляемого участнику, подавшему заявку на участие в торгах, ее получение с указанием присвоенного ей регистрационного номера.

3.5. Претендент не вправе отозвать зарегистрированную заявку. Претендент вправе подать только одно предложение по цене имущества, которое не может быть изменено.

3.6. Для участия в продаже без объявления цены претенденты перечисляют задаток в размере 5 процентов минимальной цены, за которую может быть продано имущественное право, установленной при проведении торгов путем публичного предложения, в счет обеспечения оплаты приобретаемого права.

3.7. Предложение о цене подается в форме отдельного электронного документа, которому оператор электронной площадки обеспечивает дополнительную степень защиты от несанкционированного просмотра.

3.8. Оператор электронной площадки отказывает претенденту в приеме заявки в следующих случаях:

3.8.1. Отсутствия на счете участника, предназначенном для проведения операций по обеспечению участия в торгах, денежных средств в размере суммы задатка, в отношении которых не осуществлено блокирование операций по счету оператором электронной площадки.

3.8.2. Подачи одним участником двух и более заявок на участие в торгах при условии, что поданные ранее заявки участником не отозваны.

3.8.3. Представлены не все документы, предусмотренные перечнем, указанным в информационном сообщении о продаже имущества без объявления цены.

3.9. Заявка может быть отозвана лицом, ее подавшим, в любой момент до окончания периода понижения цены, в рамках которого подана заявка.

3.10. Заявки претендентов рассматриваются в срок не позднее трех рабочих дней со дня окончания приема заявок и предложений о цене.

3.11. Заявка участника признается не соответствующей требованиям о продаже имущественного права без объявления цены в следующих случаях:

3.11.1. Отсутствия в составе заявки согласия участника с условиями документации о продаже имущественного права без объявления цены.

3.11.2. Несоответствия заявки и представленных документов требованиям, утвержденным в документации о продаже имущественного права без объявления цены.

3.11.3 Подачи заявки лицом, не имеющим права действовать от имени участника.

3.12. Победителем признается:

3.12.1. В случае регистрации одной заявки и предложения о цене имущественного права — участник, представивший это предложение.

3.12.2. В случае регистрации нескольких заявок и предложений о цене имущества — участник, предложивший наибольшую цену за отчуждаемое имущественное право.

3.12.3. В случае если несколько участников предложили одинаковую наибольшую цену за имущественное право — участник, заявка которого была подана на электронную площадку ранее других.

3.13. Если в срок для приема заявок, указанный в документации о продаже без объявления цены, ни одна заявка не была зарегистрирована либо по результатам рассмотрения зарегистрированных заявок ни одно предложение о цене за имущественное право не было принято к рассмотрению, продажа без объявления цены признается несостоявшейся.

3.14. В день подведения итогов торгов оформляется протокол об итогах проведения торгов, который подлежит размещению на сайте проведения торгов в срок не позднее одного рабочего дня со дня его подписания.

3.15. Оператор электронной площадки по указанию Организатора торгов в течение одного рабочего дня со дня подписания протокола об итогах проведения торгов обязан разблокировать внесенные в качестве задатка денежные средства участников, за исключением денежных средств победителя.

3.16. Договор с участником, признанным победителем торгов без объявления цены, заключается в порядке, предусмотренном пунктами 2.26, 2.27 настоящего Порядка.

Приложение 2

к постановлению Правительства Москвы

от 10 августа 2020 г. N 1228-ПП

Положение

о Межведомственной комиссии города Москвы по вопросу реализации на торгах имущественных прав (дебиторской задолженности)

1. Положение о Межведомственной комиссии города Москвы по вопросу реализации на торгах имущественных прав (дебиторской задолженности) (далее — Положение) определяет полномочия, порядок деятельности и состав Межведомственной комиссии города Москвы по вопросу реализации на торгах имущественных прав (дебиторской задолженности) (далее — Комиссия).

2. Комиссия является коллегиальным рабочим органом Правительства Москвы, обеспечивающим рассмотрение вопросов, касающихся реализации на торгах дебиторской задолженности перед бюджетом города Москвы (далее также — имущественное право) лиц, признанных в установленном порядке несостоятельными (банкротами) (далее также — торги).

3. Решения Комиссии обязательны для исполнения органами исполнительной власти города Москвы в части поручений, которые Комиссия вправе давать в соответствии с настоящим Положением.

4. Комиссия в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами города Москвы, иными правовыми актами города Москвы, а также настоящим Положением.

5. Комиссия осуществляет следующие полномочия:

5.1. Определяет перечень имущественных прав, подлежащих реализации на торгах.

5.2. Рассматривает вопрос об увеличении минимальной цены, за которую может быть продано имущественное право (заключен договор уступки требования (цессии).

5.3. Рассматривает вопрос о реализации имущественных прав на торгах без объявления цены.

6. Комиссия имеет право:

6.1. Приглашать и заслушивать представителей органов исполнительной власти города Москвы, организаций.

6.2. Запрашивать в установленном порядке от органов исполнительной власти города Москвы, организаций необходимые для работы материалы.

7. Комиссия формируется в составе председателя Комиссии, заместителя председателя Комиссии, членов Комиссии и секретаря Комиссии.

8. Комиссия состоит из постоянных и приглашенных членов комиссии:

8.1. Постоянными членами Комиссии являются должностные лица (в должности не ниже начальника управления) Департамента экономической политики и развития города Москвы и Департамента городского имущества города Москвы.

8.2. Приглашенными членами Комиссии являются должностные лица (в должности не ниже начальника управления) органов исполнительной власти города Москвы, направивших в порядке, установленном постановлением Правительства Москвы от 14 марта 2006 г. N 185-ПП «О мерах по повышению эффективности защиты финансовых и имущественных интересов города Москвы при работе с организациями-должниками», в Департамент городского имущества города Москвы уведомление о наличии соответствующей задолженности.

9. Департамент города Москвы по конкурентной политике участвует в заседаниях Комиссии в качестве приглашенного эксперта в части вопросов проведения процедуры торгов без права голоса.

10. Председателем Комиссии является министр Правительства Москвы, руководитель Департамента городского имущества города Москвы.

11. Персональный состав Комиссии утверждается распоряжением Департамента городского имущества города Москвы.

12. В состав Комиссии могут быть включены представители иных органов государственной власти, государственных унитарных предприятий и государственных учреждений.

13. Руководит работой Комиссии и проводит заседания председатель Комиссии, а в случае его отсутствия — заместитель председателя Комиссии.

14. Секретарем Комиссии является представитель Департамента городского имущества города Москвы. Секретарь Комиссии ведет протоколы заседаний Комиссии. Оформляет и рассылает протоколы заседаний Комиссии и выписки из них членам Комиссии и иным заинтересованным лицам, а также выполняет поручения, связанные с реализацией решений Комиссии.

15. Комиссия осуществляет свою деятельность в форме заседаний.

16. Заседания Комиссии проводятся по мере необходимости, но не реже одного раза в квартал.

17. Заседание Комиссии считается правомочным, если в нем участвуют не менее 2/3 от общего числа членов Комиссии.

18. Комиссия принимает решения 2/3 голосов от числа членов Комиссии. В случае рассмотрения Комиссией вопроса о реализации на торгах задолженности, направленной в Департамент городского имущества города Москвы в порядке, установленном постановлением Правительства Москвы от 14 марта 2006 г. N 185-ПП «О мерах по повышению эффективности защиты финансовых и имущественных интересов города Москвы при работе с организациями-должниками», положительное решение считается принятым, только если приглашенные члены Комиссии проголосовали «за».

19. Члены Комиссии, не согласные с принятым решением, вправе письменно изложить свое особое мнение, которое приобщается к принятому решению.

20. Решения Комиссии оформляются протоколом заседания Комиссии, который подписывается членами Комиссии и утверждается председателем Комиссии, а в его отсутствие — председательствующим на заседании заместителем председателя Комиссии.

Протокол заседания Комиссии должен быть оформлен и утвержден в срок не позднее 7 рабочих дней со дня проведения заседания. Решения Комиссии вступают в силу со дня утверждения протокола заседания, на котором они приняты.

21. Решения Комиссии (копии протокола заседания Комиссии или выписки из него) направляются членам Комиссии.

22. Организационно-техническое и документационное обеспечение деятельности Комиссии осуществляет Департамент городского имущества города Москвы.

The post Постановление Правительства Москвы от 10 августа 2020 г. N 1228-ПП “О порядке реализации дебиторской задолженности перед бюджетом города Москвы путем уступки требования (цессии)” first appeared on ЭнтерФин.

Форма подачи документов

Срок подачи

Продление срока

Способы подачи документов

Нарушения при предъявлении требования

Когда можно не сдавать

The post Как подать документы по требованию проверяющих при камеральной налоговой проверке first appeared on ЭнтерФин.

Форма подачи документов

Срок подачи

Продление срока

Способы подачи документов

Нарушения при предъявлении требования

Когда можно не сдавать

The post Как подать документы по требованию проверяющих при камеральной налоговой проверке first appeared on ЭнтерФин.

Подготовьте расшифровку необлагаемых выплат в расчете по страховым взносам

Один из распространенных запросов инспекторов – требование пояснить состав необлагаемых выплат в расчете страховых взносов. Инспекторы запрашивают документы, которые подтверждают обоснованность таких сумм.

Требование инспекторов законно. Основание – пункт 8.6 статьи 88 НК.

В число необлагаемых сумм входят больничные, пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком, суточные в пределах норм, компенсации и другие подобные выплаты. Полный перечень таких выплат приведен в статье 422 НК.

Эти выплаты есть практически в каждой компании, поэтому пояснений не избежать. Составьте их в произвольной форме. Если не представить пояснения и документы, инспекторы вправе доначислить взносы и оштрафовать.

Пояснения направьте в течение пяти рабочих дней со дня получения требования. Если вы обязаны сдавать налоговую отчетность по ТКС, пятидневный срок отсчитывайте со дня, следующего после получения электронного требования из инспекции.

Подтвердите, что получили электронное требование

Компании, которые отчитываются в электронном виде, должны в течение шести рабочих дней подтвердить получение требования. Для этого отправьте в ИФНС квитанцию о приеме (п. 5.1 ст. 23 НК). Если этого не сделать, инспекция вправе заблокировать счет.

Но инспекция может прислать вам электронное требование по ошибке. Например, компании получают требования, которые адресованы другой организации. Если вы получили такой документ, отправьте уведомление об отказе в получении.

Уведомление нужно направить не позднее следующего рабочего дня после отправки документа налоговой инспекцией. Если проигнорировать требование, инспекторы могут заблокировать счета.

Просите отсрочку, если не успеваете подготовить документы

Инспекторы вправе запросить на камеральной проверке дополнительные документы. Компания должна исполнить требование в течение 10 рабочих дней с даты, когда его получила. За нарушение срока организацию оштрафуют.

Нередко организация не может своевременно выполнить требование. Обычно из-за большого объема запрашиваемых документов. Когда не успеваете, попросите у инспекторов отсрочку.

Для этого на следующий день после того, как получили требование, направьте в ИФНС уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204.

Инспекторы не обязаны давать вам отсрочку. Но даже если они откажут, такое уведомление поможет вам уменьшить штраф через суд. Просьбу продлить срок представления документов суды признают обстоятельством, смягчающим ответственность. Какие правила помогут повысить шансы на отсрочку, смотрите в таблице ниже.

Отправьте письменный отказ на незаконные требования

Прежде чем готовить документы по требованию, проверьте, обязаны ли вы его исполнять. При камеральной проверке инспекторы могут затребовать дополнительные документы. Но только в строго определенных случаях. Любые запросы сверх этого перечня незаконны.

Но даже если требование незаконно, советуем его не игнорировать. Инспекторы не будут разбираться, почему вы его не исполнили, и начислят штраф – по 200 руб. за каждый документ, который они от вас не получили. На незаконное требование ответьте отказом, основанным на нормах НК. Ситуации, когда требование инспекторов можно не выполнять, смотрите в таблице ниже.

Представьте пояснения, даже если у вас нет ошибок

Помимо дополнительных документов в рамках камеральной проверки, инспекторы вправе затребовать пояснения. 

Но на практике инспекторы направляют запросы по любому поводу. Требование можно получить, даже когда у компании нет ошибок в отчетности. Рекомендуем не игнорировать и такие запросы. За непредставление пояснений – штраф 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК). За повторное нарушение – 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК). Если не отреагировать на требование, инспекторы также могут доначислить налоги и взносы и их придется оспаривать в суде.

Когда в требовании не указаны конкретные ошибки и бухгалтеру неясно, какие показатели пояснять, выполнять такое требование компания не обязана. Направьте в ИФНС мотивированный отказ с просьбой уточнить запрос.

Сдайте уточненку как можно быстрее, если в отчете ошибка

Если уже после сдачи декларации или расчета вы обнаружили ошибку, не ждите, когда инспекторы закончат проверку и составят акт. Сразу сдайте уточненку. Инспекция прекратит камеральную проверку первой декларации и начнет проверять уточненную (п. 9.1 ст. 88 НК).

Если из-за ошибки вы занизили налоговую базу, перед тем как сдать уточненку, доплатите недоимку и пени. Тогда удастся избежать штрафов. Ведь компания освобождается от ответственности, если подаст уточненную декларацию до того, как узнала об ошибке от налоговых инспекторов, и при условии, что заплатит пени и штраф. Это следует из подпункта 1 пункта 4 статьи 81 НК.

Подтверждают такой вывод письма Минфина от 13.09.2016 № 03-02-07/1/53498 и ФНС от 14.11.2016 № ЕД-4-15/21472.

The post Инструкция, как пройти камеральную проверку без доначислений и штрафов first appeared on ЭнтерФин.

В этом разделе – общие ошибки, которые налоговые инспекторы часто выявляют при проверке электронных деклараций или расчетов по налогам и страховым взносам.

В протоколе: «Структура имени файла не соответствует требованиям формата». Код ошибки – 0200100000.

Пояснение: ошибка в названии файла с отчетом. Возможно, лишний символ, который автоматически добавляется при выгрузке файлов с одинаковыми названиями.

У каждого файла декларации свое имя с определенной структурой, набором кодов. Это касается и первичных отчетов, и корректирующих. Если структура нарушена, то отчет не пройдет.

Как не допустить ошибку. Выгружайте файл-отчет в пустую папку. Дело в том, что если выгрузить файл в папку, в котором уже есть отчеты, то программа может присвоить новому документу некорректное имя.

Требования к наименованию файла смотрите в бесплатном сервисе на сайте ФНС. Выберите налог, вид отчета и период. В итоге увидите, по какому формату должно формироваться имя. При необходимости обновите программное обеспечение. Ведь имя файла формируется автоматически программой, вы сами его вручную не указываете.

Вот, например, где смотреть требования к наименованию файла действующей декларации по налогу на прибыль.

В протоколе: «Структура файла обмена не соответствует требованиям формата». Код ошибки – 0300300000.

Пояснение: ошибка в том, что отчет (графы, строки) заполнили не по формату. Например, если вместо даты 01.12.2017 указать 01.12.0017, отчет не примут. Проверочная программа определит «0017» как недействительный год и выдаст сообщение об ошибке.

Как не допустить ошибку. Ошибка с кодом 0300300000 говорит о том, что с форматом данных что-то не так. Чтобы понять, в чем проблема, смотрите в протоколе следующие строки с детализацией. Например, может быть такое уточнение: «Файл не соответствует xsd-схеме», код ошибки – 0300300001. Решения для таких типов ошибок смотрите в таблице.

Если детализации ошибки 0300300000 в уведомлении нет, то проблема в вашей программе, либо программе налоговой инспекции.

В первом случае обратитесь к техническим специалистам учетной программы за обновлением. Либо убедитесь, что у вас последняя версия отчетов и программы. После этого сформируйте файл с отчетом заново и отправьте.

Второй случай бывает, когда вводят новый формат отчета, а проверочные системы ИФНС еще не обновили. Свяжитесь с инспектором и уточните, когда они смогут принять отчеты по новому формату. В назначенный срок сформируйте отчет заново и отправьте его в ИФНС.

В протоколе: «Значение элемента отсутствует в справочнике». Код ошибки – 0500100000.

Пояснение: ошибка в том, что в поле отчета, в котором необходимо указать код из справочника (например, ОКВЭД2), вписали несуществующий код.

Как не допустить ошибку. Проверьте поля, которые нужно заполнять согласно справочникам в вашем отчете. В этом вам поможет бесплатный сервис на сайте ФНС. Сами показатели таких элементов сверьте с данными соответствующих справочников.

В протоколе: «Не найден плательщик по ИНН и КПП или ИНН, представленному в файле». Код ошибки – 0400100001.

Пояснение: ошибка в том, что ИНН и/или КПП в декларации не соответствуют данным из свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции.

Как не допустить ошибку. Сверьте ИНН и КПП из декларации с данными в регистрационных документах. Исправьте неточности.

Значение ИНН и КПП совпадает с регистрационными данными? Тогда причина отказа в приеме отчета другая. Обратитесь к своему спецоператору связи. Узнайте, корректно ли зарегистрирован ваш сертификат электронной подписи. Если нет, то повторно зарегистрируйте электронный сертификат.

Если и это не поможет, позвоните в инспекцию в отделы автоматизации и регистрации и учета налогоплательщика. Они помогут устранить техническую проблему и зарегистрировать сертификат. После этого отчет примут.

Еще решения для частых ошибок

0000000002 – Декларация (расчет) содержит ошибки и не принята к обработке

0100100000 – Отсутствие, неправильное указание ЭП

0100100005 – ЭП не принадлежит данному налогоплательщику (Сертификат ЭП, использованный для подписи документа, не зарегистрирован для использования налогоплательщиком, от которого поступил файл)

0100200000 – Неправильное указание места представления сведений

0100400000 – Нарушение требований формирования транспортного контейнера

0100400010 – Содержимое файла не удовлетворяет требованиям, предъявляемым к изображениям (разрешение, цветность)

0100500000 – Неправильное указание (отсутствие) сведений по доверенности

0100500006 – Отсутствует сообщение о доверенности

0100600000 – Неправильное указание сведений о руководителе организации, индивидуальном предпринимателе

0100600001 – Неправильное указание сведений о руководителе организации (ФИО, ИНН)

0100600002 – Неправильное указание сведений об индивидуальном предпринимателе (ФИО, ИНН)

0100600003 – Неправильное указание сведений о подписанте (ФИО, ИНН)

0100600004 – Отсутствие сведений о подписанте (ФИО, ИНН)

0100700001 – Подтверждение даты отправки не соответствует требованиям

0100800000 – Ошибка в последовательности предоставления сведений

0100800003 – Некорректное сочетание форм в комплекте представленных документов

0100900000 – Несоответствие утвержденной форме документа

0200100001 – Имя файла не соответствует структуре, определяемой по показателям справочника СППФД / СФНД

0200100002 – Неправильно сформировано наименование файла

0200100004 – Имя файла имеет неправильную длину

0200200000 – Значения структурных элементов имени файла не соответствуют требованиям формата

0200200003 – Код инспекции указан неправильно (Код ИФНС-получателя отсутствует в СОНО)

0200200017 – Файл с таким именем уже зарегистрирован

0200200018 – Имя файла имеет неверную контрольную сумму

0300100000 – Форматный контроль невозможен

0300100002 – Файл xsd-схемы не найден

0300100005 – Нарушена структура XML-файла. Файл не может быть обработан

0300200000 – Синтаксис файла не соответствует требованиям формата

0300300015 – Отсутствие в налоговой декларации (расчете) значения элемента «Номер корректировки (Вида документа)» (0 – первичный, 1–999 – корректирующий)

0300300023 – Отсутствие обязательного реквизита VVV

0300300027 – Ошибка заполнения данных показателя «Код бюджетной классификации()»

0300300027 – Ошибка заполнения данных показателя «Код по ОКТМО»

0300300028 – Не идентифицирован шаблон с кодом документа…

0300300030 – Нарушено условие присутствия (отсутствия) элемента

0300300032 – Реквизит XXX в имени не соответствует реквизиту VVV в файле

0300300032 – Реквизит код НО (второй) в имени не соответствует реквизиту КодНО в файле

0300300032 – The ‘НомДокПдтвУпл’ attribute is invalid – The value » is invalid according to its datatype ‘String’ – The actual length is less than the MinLength value

0300400000 – Значение элемента не соответствует определенному для него формату

0300400001 – Значение не может быть пустым

0300400002 – Значение не соответствует числовому формату

0300800000 – Элемент файла не соответствует определенным для него требованиям

0300800026 – Неправильная контрольная сумма в ИНН

0400100000 – Не идентифицирован налогоплательщик

0400100002 – Найденный плательщик снят с учета

0400200000 – Ошибки служебной части файла обмена, титульного листа отчетности

0400200002 – Ошибка идентификации отчетного периода. Неверное значение номера отчетного периода в документе

0400200005 – Документ с указанным «Видом документа» и «Номером корректировки» уже зарегистрирован (см. документ № 111)

0400300000 – Нарушение условия присутствия (отсутствия) элемента (атрибута)

0400400005 – Значение элемента (атрибута) не принадлежит разрешенному перечню значений

0500100000 – Значение элемента файла Версия формата отсутствует в справочнике СППФД/СФНД

Расчет по страховым взносам

Форма (формат) расчета и Порядок его заполнения утверждены приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470. На практике расчет «заворачивают» по четырем причинам, которые идут под одним кодом. Вот этот код.

В протоколе: «Нарушено условие равенства значения суммы страховых взносов по плательщику страховых взносов совокупной сумме страховых взносов по застрахованным лицам». Код ошибки – 0400400011.

Пояснение: на практике инспекция направляет уведомление об отказе в приеме с таким кодом ошибки, если в расчете:

• указаны отрицательные значения;
• нарушены контрольные соотношения;
• есть нестыковки с расчетом 6-НДФЛ и информацией ФСС;
• присутствуют ошибки в данных СНИЛС, Ф. И. О. и ИНН сотрудников.

Как не допустить ошибку. Проверьте всю арифметику в разделах 1 и 3. Отрицательных значений быть не должно. Учтите, что в случае корректировки базы по страховым взносам за предшествующие отчетные (расчетные) периоды необходимо предоставить уточненный расчет. При этом в текущем отчетном (расчетном) периоде сумму перерасчета не отражайте.

Уточните, все ли сотрудники указаны в расчете и их персональные данные. Убедитесь, что в СНИЛС, Ф. И. О. и ИНН сотрудников нет ошибок. Сверку Ф. И. О. и СНИЛС проведите по документам сотрудников и их копиям (паспорт, страховое свидетельство) и с помощью сервиса Отчеты (для зарегистрированных пользователей). Для проверки ИНН сотрудников воспользуйтесь сервисом на сайте ФНС. Ошибки устраните.

СЗВ-М

Формат сведений утвержден постановлением Правления ПФР от 07.12.2016 № 1077п. На практике отчет не принимают по двум причинам. Вот они.

В протоколе: «Идентификационный номер налогоплательщика должен быть указан в соответствии с данными ПФР». Код ошибки – ВСЗЛ.Б-СЗВ-М.1.2.

Пояснение: ошибка в ИНН. Чаще всего она возникает из-за неверных данных в учетной программе. У нее статус «50». Это значит, что расчет не примут.

Как не допустить ошибку. Проверьте ИНН в отчете. При необходимости исправьте ИНН в программе и сформируйте отчет заново.

В протоколе: «Проверяемый файл должен соответствовать XSD-схеме». Код ошибки – АФ.СХ.1.1.

Пояснение: как правило, ошибка в устаревшем программном обеспечении. У нее статус «50». Это значит, что расчет не примут.

Как не допустить ошибку. Обратитесь к разработчику учетной программы и попросите обновить ее.

Еще решения для частых ошибок

ВСЗЛ.Б-АНКЕТА.1.1 – неверный СНИЛС сотрудника

Без кода – имя файла не соответствует утвержденному формату

ВСЗЛ.ОП.1.9. – неверный ИНН сотрудника

ВСЗЛ.Б-АНКЕТА.1.2 – неверные Ф. И. О. сотрудника

ВСЗЛ.Б-СЗВ-М.1.1 – неверный регномер организации в ПФР

ВСЗЛ.Б-АНКЕТА.1.3 – недействительный СНИЛС сотрудника

АФ.ЭП.1.1 – электронная подпись не корректна

АФ.КСФ.1.1 – некорректно заполненный XML-документ

ВСЗЛ.ФИО.1.1 – нет фамилии или имени сотрудника

ВСЗЛ.СЗВ-М.1.2 – не заполнен ИНН сотрудника

ВСЗЛ.СЗВ-М.1.4 – отчетный период в СЗВ-М позже месяца, в котором его отправили

ВСЗЛ.Б-СЗВ-М.1.4 – повторно отправили СЗВ-М с типом «исходная» за тот же отчетный период

The post Ошибки в электронных отчетах: как расшифровать и исправить first appeared on ЭнтерФин.

Полный текст постановления изготовлен 3 июня 2020 года.

Суд по интеллектуальным правам в составе:

председательствующего судьи Снегура А.А.,

судей Булгакова Д.А., Силаева Р.В.

рассмотрел в открытом судебном заседании, проводимом с использованием системы веб-конференции, кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Кондитерская фабрика «Верность качеству» (ул. Советская, д. 199, г. Касимов, Рязанская обл., 391300, ОГРН 1026200860157) на решение Арбитражного суда Рязанской области от 21.11.2019 по делу N А54-10225/2018 и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.02.2020 по тому же делу,

по исковому заявлению индивидуального предпринимателя Горохова Алексея Владимировича (г. Тула, ОГРНИП 317715400013387)

к обществу с ограниченной ответственностью «Кондитерская фабрика «Верность качеству»

о взыскании компенсации за нарушение исключительных прав на фотографические произведения в размере 360 000 рублей.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены индивидуальный предприниматель Бугрова Елена Константиновна (г. Алексин, Тульская область, ОГРНИП 305714617500013) и индивидуальный предприниматель Сафронова Светлана Александровна (г. Тула, ОГРНИП 304710531000103).

В судебном заседании принял участие представитель общества с ограниченной ответственностью «Кондитерская фабрика «Верность качеству» Липунова А.А. (по доверенности от 27.12.2019 N VK-012-2019).

Суд по интеллектуальным правам

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель Горохов Алексей Владимирович (далее — предприниматель Горохов А.В.) обратился в Арбитражный суд Рязанской области с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Кондитерская фабрика «Верность качеству» (далее — общество) о взыскании компенсации за нарушение исключительных прав на фотографические произведения в размере 360 000 рублей и судебных расходов (с учетом принятого судом первой инстанции уточнения предмета исковых требований в порядке, предусмотренном статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены индивидуальный предприниматель Бугрова Елена Константиновна (далее — предприниматель Бугрова Е.К.) и индивидуальный предприниматель Сафронова Светлана Александровна (далее — предприниматель Сафронова С.А.).

Решением Арбитражного суда Рязанской области от 21.11.2019 исковые требования удовлетворены в полном объеме.

Постановлением Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.02.2020 решение Арбитражного суда Рязанской области от 21.11.2019 оставлено без изменения.

В кассационной жалобе, поданной в Суд по интеллектуальным правам, общество, ссылаясь на неправильное применение судами первой и апелляционной инстанций норм материального права, на нарушение норм процессуального права, на несоответствие их выводов фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам, просит обжалуемые решение и постановление отменить, дело направить на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

В обоснование кассационной жалобы общество указывает на неприменение судами нормы права, подлежащей применению при исследовании вопроса о возможности снижения размера компенсации за допущенное нарушение исключительных прав на фотографические произведения, а именно — нормы абзаца третьего пункта 3 статьи 1252 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ), а также на то, что судами не учтены правовые позиции, изложенные в пунктах 64 и 65 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.04.2019 N 10 «О применении части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации» (далее — постановление от 23.04.2019 N 10).

С точки зрения общества, суды первой и апелляционной инстанций ошибочно взыскали компенсацию без учета расчета за каждый способ использования объектов авторского права как за отдельное нарушение, в то время как в данном случае для определения размера компенсации необходимо было исследовать обстоятельства наличия одной экономической цели при нарушении одним лицом исключительного права одного и того же лица различными способами.

По мнению общества, определенный судами первой и апелляционной инстанции размер компенсации должным образом не обоснован и не мотивирован. При этом общество выражает несогласие с выводами судов о количестве допущенных им нарушений ввиду отсутствия указания конкретных способов незаконного использования спорных произведений.

Общество также ставит под сомнение вывод судов первой и апелляционной инстанций о совершении им грубого нарушения, повлекшего серьезные последствия, отмечая, что его возражения в этой части не были надлежащим образом рассмотрены и исследованы судами.

Кроме того, общество полагает, что в нарушение положений статей 170 и 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обжалуемые судебные акты не мотивированы в достаточной степени, что служит основанием для их отмены либо изменения.

В представленном отзыве на кассационную жалобу предприниматель Горохов А.В. указывает, что содержащиеся в кассационной жалобе доводы направлены на переоценку выводов судов первой и апелляционной инстанций, основанных на полном и всестороннем анализе имеющихся в материалах дела доказательств.

Предприниматели Бугрова Е.К. и Сафронова С.А. отзывы на кассационную жалобу не представили.

В судебном заседании, состоявшемся 02.06.2020, представитель общества изложил доводы кассационной жалобы, настаивал на ее удовлетворении.

Представитель предпринимателя Горохова А.В. возражал против удовлетворения кассационной жалобы.

Предприниматели Горохов А.В., Бугрова Е.К. и Сафронова С.А., надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства по рассмотрению кассационной жалобы, в том числе путем публичного уведомления на официальном сайте Суда по интеллектуальным правам http://ipc.arbitr.ru, в судебное заседание суда кассационной инстанции не явились, явку представителей не обеспечили, что в соответствии с частью 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не является препятствием для рассмотрения дела в их отсутствие.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 5 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.02.2011 N 12 «О некоторых вопросах, применения Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 228-ФЗ «О внесении изменений в Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации», при наличии в материалах дела уведомления о вручении лицу, участвующему в деле, либо иному участнику арбитражного процесса копии первого судебного акта по рассматриваемому делу либо сведений, указанных в части 4 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, такое лицо считается надлежаще извещенным при рассмотрении дела судом апелляционной, кассационной, надзорной инстанции, при рассмотрении судом первой инстанции заявления по вопросу о судебных расходах, если судом, рассматривающим дело, выполняются обязанности по размещению информации о времени и месте судебных заседаний, совершении отдельных процессуальных действий на официальном сайте арбитражного суда в сети Интернет в соответствии с требованиями абзаца второго части 1 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. При этом отсутствие в материалах дела доказательств, подтверждающих получение лицами, участвующими в деле, названных документов, не может расцениваться как несоблюдение арбитражным судом правил Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о надлежащем извещении.

Законность обжалуемых решения суда первой инстанции и постановления суда апелляционной инстанции проверена арбитражным судом кассационной инстанции в порядке, предусмотренном статьями 284 и 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и отзыве на нее.

Как следует из материалов дела и установлено судами первой и апелляционной инстанций, предпринимателю Горохову А.В. как автору принадлежат исключительные права на фотографические произведения «Отражение кремля» и «Застывший воздушный бой».

Предпринимателю Горохову А.В. стало известно об использовании названных фотографических произведений на производимой обществом продукции, а именно путем размещения этих произведений на наборе шоколадных конфет «Добро пожаловать в Тулу. Горький шоколад», на шоколадной плитке «Тула» (в упаковке-открытке), на шоколадном наборе «Достопримечательности Тулы. Тульский Кремль», на наборе шоколадных конфет «Достопримечательности Тулы. 16 шоколадных плиток с лучшими местами Тулы» (синего цвета), на наборе шоколадных конфет «Достопримечательности Тулы. 16 шоколадных плиток с лучшими местами Тулы» (зеленого цвета).

Факт размещения на упаковках наборов «Добро пожаловать в Тулу. Горький шоколад», «Достопримечательности Тулы. Тульский Кремль» и на упаковке шоколадной плитки «Тула» фотографического произведения «Отражение кремля», а на упаковках наборов: «Добро пожаловать в Тулу. Горький шоколад», «Достопримечательности Тулы. 16 шоколадных плиток с лучшими местами Тулы» (синего цвета), «Достопримечательности Тулы. 16 шоколадных плиток с лучшими местами Тулы» (зеленого цвета) — фотографического произведения «Застывший воздушный бой» подтверждается соответствующими вещественными доказательствами, приобщенными к материалам дела.

Полагая, что общество использует упомянутые фотографические произведения без разрешения и без указаний сведений о правообладателе, предприниматель Горохов А.В. направил в адрес общества претензию от 23.07.2018 с требованиями о прекращении нарушения исключительных прав, об уничтожении имеющихся в наличии у общества экземпляров контрафактной продукции и о выплате компенсации за допущенное нарушение (т. 1, л.д. 46-47).

В письме от 09.08.2018 N 01-F0818 общество сообщило, что спорные изображения были использованы для производства упаковок небольшой партии товаров, которые были отгружены заказчикам из г. Тулы в 2016 и 2017 годах, а в качестве компенсации предложил денежную выплату в размере 10 000 рублей из расчета по 5 000 рублей за использование одного фотографического произведения (т.1, л.д. 4951).

Поскольку общество добровольно не удовлетворило в полном объеме изложенные в претензии требования, предприниматель Горохов А.В. обратился в Арбитражный суд Рязанской области с настоящим исковым заявлением.

Удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции исходил из доказанности истцом наличия у него исключительных прав на фотографические произведения, а также факта незаконного использования ответчиком этих произведений путем их размещения и доведения до всеобщего сведения на упаковках наборов шоколадных конфет и плиток.

При определении размера компенсации за допущенные ответчиком нарушения суд первой инстанции исходил из характера допущенного нарушения, количества использованных фотографических произведений, неоднократности допущенных ответчиком нарушений, обоснованности и разумности компенсации в заявленном размере и пришел к выводу об отсутствии оснований для снижения размера компенсации ниже минимального размера, установленного законом. В связи с этим суд первой инстанции взыскал компенсацию в сумме 360 000 рублей, из расчета 200 000 рублей компенсации за незаконное использование фотографического произведения «Отражение кремля» и 160 000 рублей — за незаконное использование фотографического произведение «Застывший воздушный бой».

Суд апелляционной инстанции признал выводы суда первой инстанции законными и обоснованными, отметив, что к рассматриваемой ситуации не применимы правила снижения компенсации, установленные пунктом 3 статьи 1252 ГК РФ и изложенные в пунктах 64 и 65 постановления от 23.04.2019 N 10, постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 13.12.2016 N 28-П «По делу о проверке конституционности подпункта 1 статьи 1301, подпункта 1 статьи 1311 и подпункта 1 пункта 4 статьи 1515 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с запросами Арбитражного суда Алтайского края» (далее — постановление от 13.12.2016 N 28-П).

Исследовав содержащиеся в кассационной жалобы доводы, Суд по интеллектуальным правам установил, что ее заявителем не оспариваются выводы судов первой и апелляционной инстанций об авторстве спорных фотографических произведений, о наличии у предпринимателя Горохова А.В. исключительных прав на них, а также об использовании ответчиком этих фотографических произведений на производимой им продукции без согласия правообладателя.

Поскольку в силу части 1 статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд кассационной инстанции проверяет законность обжалуемых судебных актов в пределах доводов, изложенных в кассационной жалобе, решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции в отношении вышеназванных выводов судов первой и апелляционной инстанций Судом по интеллектуальным правам в кассационном порядке не проверяется.

Изучив материалы дела, рассмотрев доводы, изложенные в кассационной жалобе и отзыве на нее, выслушав мнение представителя ответчика, проверив в соответствии со статьями 286 и 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, соответствие выводов судов имеющимся в деле доказательствам и установленным фактическим обстоятельствам, Суд по интеллектуальным правам приходит к следующим выводам.

Пунктом 1 статьи 1229 ГК РФ предусмотрено, что гражданин или юридическое лицо, обладающие исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (правообладатель), вправе использовать такой результат или такое средство по своему усмотрению любым не противоречащим закону способом. Правообладатель может распоряжаться исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (статья 1233), если названным Кодексом не предусмотрено иное.

Правообладатель может по своему усмотрению разрешать или запрещать другим лицам использование результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации. Отсутствие запрета не считается согласием (разрешением).

Другие лица не могут использовать соответствующие результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации без согласия правообладателя, за исключением случаев, предусмотренных названным Кодексом. Использование результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации (в том числе их использование способами, предусмотренными тем же Кодексом), если такое использование осуществляется без согласия правообладателя, является незаконным и влечет ответственность, установленную этим Кодексом, другими законами, за исключением случаев, когда использование результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации лицами иными, чем правообладатель, без его согласия допускается названным Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 1259 ГК РФ объектами авторских прав являются произведения науки, литературы и искусства независимо от достоинств и назначения произведения, а также от способа его выражения, в том числе фотографические произведения и произведения, полученные способами, аналогичными фотографии.

Авторские права распространяются как на обнародованные, так и на необнародованные произведения, выраженные в какой-либо объективной форме, в том числе в письменной, устной форме (в виде публичного произнесения, публичного исполнения и иной подобной форме), в форме изображения, в форме звуко- или видеозаписи, в объемно-пространственной форме (пункт 3 статьи 1259 ГК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 1270 ГК РФ автору произведения или иному правообладателю принадлежит исключительное право использовать произведение в соответствии со статьей 1229 этого Кодекса в любой форме и любым не противоречащим закону способом (исключительное право на произведение), в том числе способами, указанными в пункте 2 названной статьи. Правообладатель может распоряжаться исключительным правом на произведение.

Согласно подпункту 11 пункта 2 статьи 1270 ГК РФ использованием произведения независимо от того, совершаются ли соответствующие действия в целях извлечения прибыли или без такой цели, считается, в частности доведение произведения до всеобщего сведения таким образом, что любое лицо может получить доступ к произведению из любого места и в любое время по собственному выбору (доведение до всеобщего сведения).

Статьей 1301 ГК РФ предусмотрено, что в случаях нарушения исключительного права на произведение автор или иной правообладатель наряду с использованием других применимых способов защиты и мер ответственности, установленных этим Кодексом (статьи 1250, 1252 и 1253), вправе в соответствии с пунктом 3 статьи 1252 названного Кодекса требовать по своему выбору от нарушителя вместо возмещения убытков выплаты компенсации: 1) в размере от десяти тысяч рублей до пяти миллионов рублей, определяемом по усмотрению суда исходя из характера нарушения; 2) в двукратном размере стоимости контрафактных экземпляров произведения; 3) в двукратном размере стоимости права использования произведения, определяемой исходя из цены, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за правомерное использование произведения тем способом, который использовал нарушитель.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 59 постановления от 23.04.2019 N 10, компенсация подлежит взысканию при доказанности факта нарушения, при этом правообладатель не обязан доказывать факт несения убытков и их размер.

Согласно пункту 61 постановления от 23.04.2019 N 10, заявляя требование о взыскании компенсации в размере от десяти тысяч до пяти миллионов рублей, определяемом по усмотрению суда, истец должен представить обоснование размера взыскиваемой суммы (пункт 7 части 2 статьи 125 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), подтверждающее, по его мнению, соразмерность требуемой им суммы компенсации допущенному нарушению, за исключением требования о взыскании компенсации в минимальном размере.

Изложенные в кассационной жалобе общества доводы сводятся к несогласию заявителя этой жалобы с порядком определения и размером компенсации, присужденной судами первой и апелляционной инстанций за допущенное им нарушение исключительных прав на спорные фотографические произведения.

Вместе с тем суд кассационной инстанции не может признать указанные доводы обоснованными в силу следующего.

Из искового заявления следует, что размер компенсации рассчитан предпринимателем Гороховым А.В. на основании подпункта 1 статьи 1301 ГК РФ за нарушение исключительного права на произведение (в размере от десяти тысяч до пяти миллионов рублей, определяемом по усмотрению суда исходя из характера нарушения), а именно предприниматель просил взыскать компенсацию за произведение «Отражение Кремля» в размере 200 000 рублей, а за произведение «Застывший воздушный бой» в размере 160 000 рублей.

При этом в исковом заявлении предприниматель обосновал размеры компенсации следующим образом:

200 000 = (3n+3n+4n+3n+3n+4n) — за шесть случаев по незаконному использованию произведения «Отражение Кремля» путем размещения его на упаковках разных наборов шоколадных конфет, где n — минимальная сумма компенсации равная 10 000 рублей за одно использование, умноженная по усмотрению предпринимателя на количество способов незаконного использования (производство / распространение) и получением систематической прибыли от коммерческой деятельности по незаконному использованию объектов интеллектуальной собственности;

160 000 = (3n+3n+4n+3n+3n) — за пять случаев по незаконному использованию произведения «Застывший воздушный бой» путем размещения его на упаковках разных наборов шоколадных конфет, где n — минимальная сумма компенсации равная 10 000 рублей за одно использование, умноженная по усмотрению предпринимателя на количество способов незаконного использования (производство / распространение) и получением систематической прибыли от коммерческой деятельности по незаконному использованию объектов интеллектуальной собственности.

При этом в подтверждение обоснованности размера компенсации предпринимателем были также представлены соответствующие договоры на предоставление права использования спорных фотографических произведений, в отношении произведения «Застывший воздушный бой» представлен договор на сумму 300 000 рублей, а в отношении произведения «Отражение Кремля» — 400 000 рублей.

Определяя размер компенсации за нарушение исключительных прав на названные фотографические произведения, суды первой и апелляционной инстанций руководствовались следующим.

Как разъяснено в пункте 62 постановления от 23.04.2019 N 10, рассматривая дела о взыскании компенсации, суд, по общему правилу, определяет ее размер в пределах, установленных ГК РФ (абзац второй пункта 3 статьи 1252 ГК РФ).

По требованиям о взыскании компенсации в размере от десяти тысяч до пяти миллионов рублей суд определяет сумму компенсации исходя из представленных сторонами доказательств не выше заявленного истцом требования.

Суд определяет размер подлежащей взысканию компенсации и принимает решение, учитывая, что истец представляет доказательства, обосновывающие размер компенсации, а ответчик вправе оспорить как факт нарушения, так и размер требуемой истцом компенсации.

Размер подлежащей взысканию компенсации должен быть судом обоснован. При определении размера компенсации суд учитывает, в частности, обстоятельства, связанные с объектом нарушенных прав (например, его известность публике), характер допущенного нарушения (в частности, размещен ли товарный знак на товаре самим правообладателем или третьими лицами без его согласия, осуществлено ли воспроизведение экземпляра самим правообладателем или третьими лицами и т.п.), срок незаконного использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, наличие и степень вины нарушителя (в том числе носило ли нарушение грубый характер, допускалось ли оно неоднократно), вероятные имущественные потери правообладателя, являлось ли использование результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, права на которые принадлежат другим лицам, существенной частью хозяйственной деятельности нарушителя, и принимает решение исходя из принципов разумности и справедливости, а также соразмерности компенсации последствиям нарушения.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в пункте 64 постановления от 23.04.2019 N 10, положения абзаца третьего пункта 3 статьи 1252 ГК РФ о снижении размера компенсации подлежат применению в случаях, когда одним действием нарушены права на несколько результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации (далее — при множественности нарушений), в частности, когда одним действием нарушены права на:

несколько результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, связанных между собой: музыкальное произведение и его фонограмма; произведение и товарный знак, в котором использовано это произведение; товарный знак и наименование места происхождения товара; товарный знак и промышленный образец;

несколько результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, не связанных между собой (например, в случае продажи одним лицом товара с незаконно нанесенными на него разными товарными знаками или распространения материального носителя, в котором выражено несколько разных экземпляров произведений).

Указанное выше положение Гражданского кодекса Российской Федерации о снижении размера компенсации может быть применено также в случаях, когда имеют место несколько правонарушений, совершенных одним лицом в отношении одного результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации и составляющих единый процесс использования объекта (например, воспроизведение произведения и последующее его распространение).

Положения абзаца третьего пункта 3 статьи 1252 ГК РФ применяются только при множественности нарушений и лишь в случае, если ответчиком заявлено о необходимости применения соответствующего порядка снижения компенсации.

Согласно разъяснению, данному в пункте 65 постановления от 23.04.2019 N 10, компенсация является мерой ответственности за факт нарушения, охватываемого единством намерений правонарушителя. Если истец-правообладатель обратился в суд с требованием о взыскании компенсации в твердом размере на основании пункта 1 статьи 1301, пункта 1 статьи 1311, пункта 1 статьи 1406.1, подпункта 1 пункта 4 статьи 1515, подпункта 1 пункта 2 статьи 1537 ГК РФ в связи с созданием ответчиком контрафактных экземпляров (товаров), новые требования о взыскании компенсации к тому же лицу в отношении товара из той же партии (тиража, серии и т.п.) не подлежат рассмотрению.

Суд при рассмотрении первого дела о взыскании компенсации в твердом размере определяет сумму компенсации, соразмерную нарушению в целом. В связи с этим повторное обращение истца в суд о взыскании еще одной суммы компенсации за то же нарушение направлено на пересмотр сделанных по ранее рассмотренному делу и исходя из представленных в это дело доказательств выводов суда, который определил сумму компенсации, соразмерную этому допущенному нарушению в целом. Следовательно, суд в таком случае отказывает в принятии искового заявления или прекращает производство, если заявление было принято (пункт 2 части 1 статьи 134 ГПК РФ, пункт 2 части 1 статьи 127.1 АПК РФ; абзац третий статьи 220 ГПК РФ, пункт 2 части 1 статьи 150 АПК РФ).

Распространение нескольких материальных носителей при неправомерном использовании одного результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации составляет одно правонарушение, если такое нарушение охватывается единством намерений правонарушителя (например, единое намерение нарушителя распространить партию контрафактных экземпляров одного произведения или контрафактных товаров). При этом каждая сделка купли-продажи (мены, дарения) материальных носителей (как идентичных, так и нет) квалифицируется как самостоятельное нарушение исключительного права, если не доказано единство намерений правонарушителя при совершении нескольких сделок.

При доказанном единстве намерений правонарушителя количество контрафактных экземпляров, товаров (размер партии, тиража, серии и так далее) может свидетельствовать о характере правонарушения в целом и подлежит учету судом при определении конкретного размера компенсации.

Вопреки доводу заявителя кассационной жалобы о немотивированности вывода судов в части размера присужденной компенсации, определяя размер компенсации в размере 360 000 рублей, суды первой и апелляционной инстанций исходили из характера нарушения, степени вины нарушителя, а также приняли во внимание принципы разумности и справедливости, соразмерности компенсации последствиям нарушения.

Следовательно, в рассматриваемом случае суды первой и апелляционной инстанций определяли размер компенсации за нарушение исключительных прав на фотографические произведения истца на основании оценки представленных истцом доказательств.

При этом суд кассационной инстанции отмечает, что исходя из содержания искового заявления, истец предъявлял требование о взыскании компенсации, исчисленной на основании подпункта 1 статьи 1301 ГК РФ, за незаконное использование двух фотографических произведений (200 000 и 160 000 рублей соответственно), приводя при этом доводы об использовании этих произведений различными способами и объеме использования лишь для обоснования общего размера компенсации в отношении каждого произведения.

Из содержания обжалуемых судебных актов усматривается, что суды первой и апелляционной инстанции, определяя размер компенсации, также исходили из того, что вышеназванные доводы представлены лишь для обоснования общего размера компенсации, а не определяли размер компенсации применительно к каждому способу использования произведений и каждому факту введения товара с размещенными на нем произведения ими в гражданский оборот, как на то ссылается заявитель кассационной жалобы.

С учетом изложенного Суд по интеллектуальным правам не может признать обоснованным довод ответчика о том, что суды первой и апелляционной инстанций не применили подлежащую применению норму пункта 3 статьи 1252 ГК РФ и не учли разъяснения, изложенные в пунктах 64 и 65 постановления от 23.04.2019 N 10.

При этом коллегия судей отмечает, что определение размера компенсации относится к компетенции судов, рассматривающих спор по существу. Суд кассационной инстанции не наделен полномочиями по переоценке фактических обстоятельств дела, установленных нижестоящими судами на основании собранных по делу доказательств.

С учетом изложенного, рассмотрев кассационную жалобу в пределах изложенных в ней доводов, Суд по интеллектуальным правам полагает, что фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены судами первой и апелляционной инстанций на основании объективного исследования имеющихся в деле доказательств с учетом доводов и возражений участвующих в деле лиц, выводы судов соответствуют фактическим обстоятельствам и представленным доказательствам, основаны на правильном применении норм материального и процессуального права.

Судом кассационной инстанции также принимается во внимание правовая позиция, содержащаяся в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.04.2013 N 16549/12, согласно которой из принципа правовой определенности следует, что решение суда первой инстанции, основанное на полном и всестороннем исследовании обстоятельств дела, не может быть отменено исключительно по мотиву несогласия с оценкой указанных обстоятельств, данной судом первой инстанции.

Нарушений норм процессуального права, которые в силу части 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации могут являться основанием для отмены судебных актов судов первой и апелляционной инстанций в любом случае, судом кассационной инстанции не установлено.

Таким образом, обжалуемые судебные акты являются законными и отмене не подлежат. Оснований для удовлетворения кассационной жалобы не имеется.

Расходы по уплате государственной пошлины за подачу кассационной жалобы в соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на заявителя этой жалобы.

Руководствуясь статьями 286, 287, 288, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Рязанской области от 21.11.2019 по делу N А54-10225/2018 и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.02.2020 по тому же делу оставить без изменения, кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Кондитерская фабрика «Верность качеству» — без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в двухмесячный срок.

The post Постановление Суда по интеллектуальным правам от 3 июня 2020 г. N С01-630/2020 по делу N А54-10225/2018 Суд оставил без изменения вынесенные ранее судебные акты о взыскании компенсации за нарушение исключительных прав на фотографические произведения, поскольку истец доказал наличие у него исключительных прав на спорные произведения, а также факт их незаконного использования ответчиком путем размещения и доведения до всеобщего сведения на упаковках наборов шоколадных конфет и плиток; при этом оснований для снижения размера компенсации ниже минимального размера судами не установлено first appeared on ЭнтерФин.

Полный текст постановления изготовлен 15 июня 2020 года.

Арбитражный суд Поволжского округа в составе:

председательствующего судьи Хабибуллина Л.Ф.,

судей Хакимова И.А., Ольховикова А.Н.,

при участии представителей:

заявителя — Осина В.В., доверенность от 31.01.2019,

ответчика — Грачевой Ю.Г., доверенность от 10.01.2020,

Цыплихиной Т.В., доверенность от 10.01.2020, Кирсановой Е.Н., доверенность от 13.01.2020,

третьего лица — Кирсановой Е.Н., доверенность от 02.03.2020,

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу акционерного общества «Транснефть-Дружба»

на решение Арбитражного суда Пензенской области от 03.10.2019 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2020

по делу N А49-3817/2019

по заявлению акционерного общества «Транснефть-Дружба» (ОГРН 1023202736754, ИНН 3235002178) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Пензенской области об оспаривании решений налогового органа, при участии третьего лица — Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области,

УСТАНОВИЛ:

акционерное общество «Транснефть-Дружба» (далее — общество) обратилось в Арбитражный суд Пензенской области с заявлением о признании недействительным решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Пензенской области (далее — инспекция) от 04.09.2018 N 06-24/22571, 06-24/22569, 06-24/22570, 06-24/22562, 06-24/22564, 06-24/22565, 06-24/22563, 06-24/22566, 06-24/22568, 06-24/22567 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее — управление).

Решением Арбитражного суда Пензенской области от 03.10.2019 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2020 решение суда первой инстанции оставлено без изменений.

В кассационной жалобе общество просит отменить принятые по делу судебные акты, мотивируя неправильным применением судами норм материального права. По мнению подателя жалобы, общество правомерно не включило в объект налогообложения по налогу на имущество организаций спорное оборудование, поскольку оно по своей природе соответствует признакам движимого имущества. Спорные объекты и магистральный трубопровод не могут быть учтены как единый объект в целях налогообложения. Названные объекты являются самостоятельным объектом гражданских прав, не относятся к недвижимости, могут быть демонтированы и перемещены. Все спорные объекты учтены как самостоятельные объекты, по каждому объекту в отдельности определялась первоначальная стоимость, код ОКОФ, срок полезного использования, амортизационная группа, норма амортизации, остаточная стоимость, а также среднегодовая стоимость, являющаяся налоговой базой для налога на имущество в силу пункта 1 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс). Судами незаконно ограничено применение подпункта 8 пункта 4 статьи 374 и пункта 25 статьи 381 Кодекса и отдан приоритет пункту 3 статьи 380 Кодекса.

Определением Арбитражного суда Поволжского округа от 14.05.2020 судебное разбирательство было перенесено на 11.06.2020 на 16 часов 30 минут.

До рассмотрения кассационной жалобы по существу обществом заявлено ходатайство о направлении запроса в Конституционный Суд Российской Федерации о соответствии пункта 3 статьи 380 Кодекса Конституции Российской Федерации, ее статьям 1 (часть 1), 8, 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (часть 1 и 2), 55 (часть 3) и 57, в той мере, в какой неопределенность его содержания во взаимосвязи с действовавшей в 2013-2014 годах редакцией подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса и с действовавшим в 2015-2018 годах пункта 25 статьи 381 Кодекса не обеспечивает в правоприменительной практике его единообразного понимания и, следовательно, истолкования и применения, чем порождает возможность неоднозначного решения вопроса о праве организаций, применяющих налоговые ставки в соответствии с пунктом 3 статьи 380 Кодекса, на налоговую льготу (освобождение) в соответствии с подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 и пункта 25 статьи 381 Кодекса в отношении движимого имущества, входящего в Перечень имущества, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504.

В соответствии со статьей 36 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 N 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» поводом к рассмотрению дела в Конституционном Суде Российской Федерации является обращение в Конституционный Суд Российской Федерации в форме запроса, ходатайства или жалобы, отвечающее требованиям названного Федерального конституционного закона.

Основанием к рассмотрению дела является обнаружившаяся неопределенность в вопросе о том, соответствует ли Конституции Российской Федерации закон, иной нормативный акт, договор между органами государственной власти, не вступивший в силу международный договор, или обнаружившееся противоречие в позициях сторон о принадлежности полномочия в спорах о компетенции, или обнаружившаяся неопределенность в понимании положений Конституции Российской Федерации, или выдвижение Государственной Думой обвинения Президента Российской Федерации в государственной измене или совершении иного тяжкого преступления.

Согласно пункту 3 статьи 13 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, если при рассмотрении конкретного дела арбитражный суд придет к выводу о несоответствии закона, примененного или подлежащего применению в рассматриваемом деле, Конституции Российской Федерации, арбитражный суд обращается в Конституционный Суд Российской Федерации с запросом о проверке конституционности этого закона.

Аналогичное указание содержится в статье 101 Закона N 1-ФКЗ. В силу указанных норм обращение в Конституционный Суд Российской Федерации с запросом о проверке конституционности закона является правом арбитражного суда в случае возникновения у суда, а не у стороны, участвующей в деле, сомнений в соответствии примененного или подлежащего применению закона Конституции Российской Федерации.

Рассмотрев указанное ходатайство, суд кассационной инстанции не нашел предусмотренных частью 3 статьи 13 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а также статьей 101 Закона N 1-ФКЗ оснований для обращения с запросом в Конституционный суд Российской Федерации, в связи с чем считает данное ходатайство не подлежащим удовлетворению.

Проверив законность обжалуемых актов в порядке статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд кассационной инстанции не находит оснований для их отмены.

Основным видом экономической деятельности заявителя в соответствии с Единым государственном реестре юридических лиц является транспортирование по трубопроводам нефти и нефтепродуктов.

Для этих целей общество использует магистральные трубопроводы (нефтепровод, нефтепродуктопровод) и соответствующее оборудование, которые числятся у него на балансе.

Общество 26.12.2017 представило в инспекцию уточненный налоговый расчет N 4 по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за I квартал 2014 года (сумма авансового платежа к уплате 21 915 990 рублей), уточненный налоговый расчет N 5 по авансовому платежу по налогу на имущество за полугодие 2014 года (сумма авансового платежа к уплате 21 795 910 рублей), уточненный налоговый расчет N 3 по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2014 года (сумма авансового платежа к уплате 21 728 439 рублей), уточненная налоговая декларация по налогу на имущество N 4 за 2014 год (сумма налога к уплате 21 875 846 рублей), уточненный налоговый расчет N 5 по авансовому платежу по налогу на имущество за I квартал 2015 года (сумма авансового платежа к уплате 34 497 705 рублей), уточненный налоговый расчет N 6 по авансовому платежу по налогу на имущество за полугодие 2015 года (сумма авансового платежа к уплате 36 035 186 рублей), уточненный налоговый расчет N 5 по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2015 года (сумма авансового платежа к уплате 36 466 251 рублей), уточненная налоговая декларация по налогу на имущество N 4 за 2015 год (сумма налога к уплате 41 113 919 рублей), уточненный налоговый расчет N 5 по авансовому платежу по налогу на имущество за I квартал 2016 года (сумма авансового платежа к уплате 55 907 481 рублей), уточненный налоговый расчет N 3 по авансовому платежу по налогу на имущество за полугодие 2016 года (сумма авансового платежа к уплате 56 648 909 рублей).

Согласно представленным налогоплательщиком документам в целях исчисления налога на имущество общество отнесло к движимому имуществу ряд основных средств, а именно: система охранного электроосвещения узла запорной арматуры на ПК, постоянный переезд, вантуз нефтепровода (1000; 1020; 1220), задвижка шиберная/клиновая (250; 300; 350; 400; 500; 600; 700; 800; 1000; 1200), электростанция дизельная одноагрегатная мощностью 630 кВт, дизельная электростанция, насосный агрегат с электродвигателем, насосный агрегат (магистральный; подпорный), агрегат электронасосный центробежный секционный, маслоустановка комплектная, фильтр грязеуловитель, система вентиляции, вентилятор радиальный, вентилятор радиальный, электропривод, электродвигатель, трансформатор силовой 110/35/6 кВ С-1-Т, блок-бокс КТП, блок-контейнер ПКУ, комплектная трансформаторная подстанция КТП, трансформаторная подстанция ОРУ 110кВ, система молниезащиты и заземления, комплектная конденсаторная установка на напряжение 6 кВ, автоматический пункт секционирования типа реклоузер, система электроснабжения УЗА, комплектное распределительное устройство напряжением 6 кв, электроснабжение УЗА, система электрохимической защиты, щит собственных нужд 380/220 В, система релейной защиты, аппарат управления оперативным током АУОТ 220/20 2-М, наружное электроосвещение, низковольтное комплектное устройство ЩСУ, пункт распределительный ПР-0,4кВ, шкаф переходной, щит станции управления, система охранного освещения, электроосвещение наружное, устройство автоматического ввода резерва, щит станции управления, система электрохимической защиты, структурированная кабельная система НПС «Пенза-1», система автоматики пожаротушения ЗРУ-6кВ, автоматизированная система технического учета электроэнергии, система телемеханики, сети связи, система автоматики, система телемеханики, система инженерно-технических средств охраны, система автоматизации пожаротушения, система автоматики газового тушения (САГТ), система пожарной сигнализации, система контроля и управления доступом, система инженерно-технических средств охраны, система охранной сигнализации УЗА N 54.

По результатам камеральных налоговых проверок указанных уточненных налоговых расчетов и уточненных налоговых деклараций инспекцией составлены акты камеральных проверок от 09.04.2018 N 449, 447, 446, 445, 443, 442, 441, 440, 439, 438 и приняты оспариваемые решения от 04.09.2018 NN 06-24/22571, 06-24/22569, 06-24/22570, 06-24/22562, 06-24/22564, 06-24/22565, 06-24/22563, 06-24/22566, 06-24/22568, 06-24/22567 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии данными решениями обществу доначислены суммы налога на имущество организаций и авансовых платежей по нему в общем размере 24 880 054 рублей.

Основанием для доначисления обществу налога на имущество организаций послужило неправомерное, по мнению налогового органа, переквалификация налогоплательщиком части имущества из категории недвижимого в категорию движимого, что повлекло занижение налоговой базы по налогу на имущество. Инспекция исходила из того, что общество неправомерно исключило из объекта налогообложения спорные объекты имущества, посчитав их движимым имуществом, которое освобождено от налогообложения, поскольку указанные объекты являются неотъемлемой технологической частью объекта недвижимости — магистрального трубопровода. Следовательно, стоимость такого имущества должна была учитываться налогоплательщиком при исчислении налога на имущество организаций.

Решением управления от 26.12.2018 N 06-10/182, принятым по результатам рассмотрения апелляционной жалобы общества, решение инспекции оставлено без изменения.

Решением Федеральной налоговой службы от 06.06.2019 N СА-4-9/10892@ жалоба общества на указанные выше решения налогового органа и решение вышестоящего налогового органа также отклонена.

Не согласившись с вынесенными решениями налогового органа, общество обратилось в арбитражный суд.

Как следует из материалов дела, линейная часть магистрального нефтепровода, на котором было установлено в 2013-2015 годах спорное оборудование, была введена в эксплуатацию в период с 1962 по 1993 годы, что подтверждается Планом приватизации государственного предприятия — Производственное объединение магистральных нефтепроводов «Дружба», утвержденным распоряжением Государственного комитета Российской Федерации по управлению государственным имуществом от 11.03.1994 N 492-р.

Факт принятия перечисленного выше спорного оборудования на учет в состав основных средств в 2013-2015 годах подтверждается материалами дела и не оспаривается сторонами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Кодекса в редакции, действовавшей в рассматриваемые периоды, объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 Кодекса.

До 01.01.2013 на основании пункта 11 статьи 381 Кодекса освобождались от налогообложения организации — в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

С принятием Федерального закона от 29.11.2012 N 202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившего в силу с 01.01.2013, освобождение от уплаты налога на имущество организаций в отношении магистральных трубопроводов, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов (пункт 11 статьи 381 Кодекса) было заменено на налогообложение по пониженной налоговой ставке (пункт 3 статьи 380 названного Кодекса).

Кроме того, с 01.01.2013 в соответствии с подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса (в редакции, действующей в налоговых периодах в 2013-2014 годы.) не признавалось объектом налогообложения движимое имущество, принятое с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств.

Согласно пункту 25 статьи 381 Кодекса (в редакции, действующей с 2015 года) освобождаются от налогообложения организации — в отношении движимого имущества, принятого с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств.

В силу приведенных норм Кодекса объекты движимого имущества, принятые организацией с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств, освобождались от налогообложения в рассматриваемые периоды.

Согласно пункту 1 статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

В силу статьи 133.1 ГК РФ, недвижимой вещью, участвующей в обороте как единый объект, может являться единый недвижимый комплекс — совокупность объединенных единым назначением зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически, в том числе линейных объектов (железные дороги, линии электропередачи, трубопроводы и другие), либо расположенных на одном земельном участке, если в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество зарегистрировано право собственности на совокупность указанных объектов в целом как одну недвижимую вещь.

Согласно пункту 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Пунктом 6 ПБУ 6/01 предусмотрено, что единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.

Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

В силу пункта 1 статьи 134 ГК РФ, если различные вещи соединены таким образом, который предполагает их использование по общему назначению (сложная вещь), то действие сделки, совершенной по поводу сложной вещи, распространяется на все входящие в нее вещи, поскольку условиями сделки не предусмотрено иное.

В соответствии с пунктом 1 статьи 133 ГК РФ вещь, раздел которой в натуре невозможен без разрушения, повреждения вещи или изменения ее назначения и которая выступает в обороте как единый объект вещных прав, является неделимой вещью и в том случае, если она имеет составные части.

Согласно пункту 2 статьи 133 ГК РФ замена одних составных частей неделимой вещи другими составными частями не влечет возникновения иной вещи, если при этом существенные свойства вещи сохраняются.

Судебная коллегия соглашается с доводами судов о том, что приведенные положений Гражданского Кодекса Российской Федерации допускают существование объекта недвижимого имущества в качестве неделимой вещи, которая может включать в себя составные части.

В соответствии с пунктами 3.18, 3.19 ГОСТ Р 55435-2013 «Магистральный трубопроводный транспорт нефти и нефтепродуктов. Эксплуатация и техническое обслуживание. Основные положения» линейная часть магистрального нефтепровода (нефтепродуктопровода) — составная часть магистрального нефтепровода (нефтепродуктопровода), состоящая из трубопроводов (включая запорную и иную арматуру, переходы через естественные и искусственные препятствия), установок электрохимической защиты от коррозии, вдольтрассовых линий электропередач, сооружений технологической связи и иных устройств и сооружений, предназначенная для транспортировки нефти (нефтепродуктов).

Магистральный нефтепровод (нефтепродуктопровод) — единый производственно-технологический комплекс, состоящий из трубопроводов и связанных с ними перекачивающих станций, других технологических объектов, соответствующих требованиям действующего законодательства Российской Федерации в области технического регулирования, обеспечивающий транспортировку, приемку, сдачу нефти (нефтепродуктов), соответствующих требованиям нормативных документов, от пунктов приема до пунктов сдачи потребителям или перевалку на другой вид транспорта.

Согласно пункту 3.3 ГОСТ Р 57385-2017 «Национальный стандарт Российской Федерации. Магистральный трубопроводный транспорт нефти и нефтепродуктов. Строительство магистральных нефтепроводов и нефтепродуктопроводов. Тепловая изоляция труб и соединительных деталей трубопроводов» линейная часть магистрального трубопровода — это комплекс объектов магистрального трубопровода, включающий в себя трубопроводы, в том числе переходы через естественные и искусственные препятствия, запорную и иную арматуру, установки электрохимической защиты от коррозии, вдоль трассовые линии электропередач, сооружения технологической связи, иные устройства и сооружения, обеспечивающие его безопасную и надежную эксплуатацию, и предназначенный для перекачки нефти/нефтепродуктов между площадочными объектами магистрального трубопровода.

Из положений ГОСТа Р 52720-2007 «Арматура трубопроводная. Термины и определения», ГОСТа 9698-86 «Задвижки. Основные параметры» следует, что запорная арматура — это вид трубопроводной арматуры, предназначенной для перекрытия потока среды. К запорной арматуре относятся задвижки, в том числе шиберные и клиновые.

Пунктом 1.2 Правил охраны магистральных трубопроводов, утвержденных Постановлением Госгортехнадзора России от 22.04.1992 N 9, предусмотрено, что в состав трубопроводов входят, в том числе:

трубопровод (от места выхода подготовленной к транспорту товарной продукции до мест переработки и отгрузки нефти, потребления нефтепродуктов или перевалки их на другой вид транспорта и реализации газа, в том числе сжиженного, потребителям) с ответвлениями и лупингами, запорной арматурой, переходами через естественные и искусственные препятствия, узлами подключения насосных и компрессорных станций, узлами пуска и приема очистных и диагностических устройств, узлами измерения количества продукции, конденсатосборниками, устройствами для ввода ингибиторов гидратообразования, узлами спуска продукции или продувки газопровода;

противопожарные средства, противоэрозионные и защитные сооружения трубопроводов;

линии электропередачи, предназначенные для обслуживания трубопроводов, устройства электроснабжения и дистанционного управления запорной арматурой и установками электрохимической защиты трубопроводов;

сооружения линейной службы эксплуатации трубопроводов;

вдольтрассовые проезды и переезды через трубопроводы, постоянные дороги, вертолетные площадки, расположенные вдоль трассы трубопровода, и подъезды к ним, опознавательные и сигнальные знаки местонахождения трубопроводов, сигнальные знаки при пересечении трубопроводами внутренних судоходных путей;

головные и промежуточные перекачивающие, наливные насосные и напоропонижающие станции, резервуарные парки, очистные сооружения;

компрессорные и газораспределительные станции и т.д.

Строительными нормами и правилами СНиП 2.05.06-85* «Магистральные трубопроводы» установлен аналогичный перечень имущества, входящего в состав магистрального трубопровода.

Согласно пункту 2 Правил подключения нефтеперерабатывающих заводов к магистральным нефтепроводам и (или) нефтепродуктопроводам и учета нефтеперерабатывающих заводов в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.12.2009 N 1039, магистральный трубопровод — это совокупность технологически взаимосвязанных объектов, обеспечивающих транспортировку нефти или нефтепродуктов, соответствующих требованиям законодательства Российской Федерации, от мест приема до мест сдачи или перевалки на другие виды транспорта.

Таким образом, как правильно отметили суды, магистральный трубопровод представляет собой единый сложный производственно-технологический комплекс, включающий в себя собственно трубопровод, линейные части, а также сооружения и оборудование, необходимые для его эксплуатации и являющиеся его неотъемлемой технологической частью. Назначение спорного оборудования — обеспечение функционирования и безопасности магистрального трубопровода. Объекты имущества, установленные на магистральном трубопроводе, образуют с магистральным трубопроводом единую функционально-связанную систему, и, соответственно, не могут рассматриваться в отрыве от единого недвижимого комплекса-магистрального трубопровода.

При этом с учетом положений статей 130, 133 ГК Российской Федерации и приведенных правовых норм магистральный трубопровод прочно связан с землей, является объектом недвижимого имущества и по своей природе неделимой вещью, которая включает в себя необходимые для ее функционирования и обслуживания составные части.

Поэтому возможная замена при необходимости некоторых составных частей другими составными частями, на которое ссылается податель жалобы, само по себе не влечет изменение существенных свойств рассматриваемой вещи в виде магистрального трубопровода и не приводит к появлению иной вещи.

Кроме того, в силу Кодекса льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере; нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера; налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено данным Кодексом (пункты 1 и 2 статьи 56).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что освобождение от уплаты налогов представляет собой льготу, то есть исключение из принципов всеобщности и равенства налогообложения, вытекающих из Конституции Российской Федерации (статьи 19 и 57) и обязывающих каждого платить законно установленный налог по соответствующему объекту налогообложения; льготы носят адресный характер, а их установление относится к законодательной прерогативе, позволяющей определять круг лиц, на которых они распространяются (постановления от 21.03.1997 N 5-П и от 28.03.2000 N 5-П; определения от 19.11.2015 N 2552-О, от 29.03.2016 NN 85-О, от 19.07.2016 N 1458-О и др.).

До 01.01.2013 на основании пункта 11 статьи 381 Кодекса освобождались от налогообложения организации — в отношении магистральных трубопроводов, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Таким образом, в тот период основанием для получения права на применение льготы являлось наличие у налогоплательщика в качестве основного средства магистрального трубопровода и оборудования, являющегося его неотъемлемой технологической частью. Соответственно, это право законодатель связывал с функциональным назначением и технологической принадлежностью указанных объектов в их совокупности.

С 01.01.2013 в законодательство о налогах и сборах внесены изменения, указанная налоговая льгота отменена, в том числе, в отношении магистральных трубопроводов, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью этих объектов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 380 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504 утвержден Перечень имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов (далее — Перечень N 504).

Перечень N 504 классифицирует имущество по категориям, указанным в 5 разделах с учетом вида использования в предпринимательской деятельности, в нем указаны конкретные виды имущества, относящегося к магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, и являющегося их неотъемлемой технологической частью, с определенными в нем кодами ОКОФ.

Судами установлено, что спорные объекты основных средств, относящиеся к предмету настоящего дела, присутствуют с указанием кодов ОКОФ в Перечне N 504. Следовательно, это имущество относится к магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, и является их неотъемлемой технологической частью.

Судебная коллегия отклоняет довод подателя жалобы о том, что 17 видов объекта имущества не включены в Перечень N 504 и, соответственно, это имущество не подлежит обложению налогом на имущество.

Указанные объекты отражены инспекцией в представленном списке объектов с указанием инвентарного номера каждого объекта и кода ОКОФ, даты ввода, остаточной стоимости на первое число каждого месяца 2014, 2015, I квартал 2016 года и полугодие 2016 года.

При этом самим обществом данное имущество было отнесено к числу объектов, облагаемых налогом на имущество организаций по пониженной ставке.

Поскольку магистральные трубопроводы являются объектами недвижимости и учитываются в таком качестве самим налогоплательщиком в бухгалтерском учете, суды сделали правильный вывод об отсутствии у общества законных оснований для квалификации спорного оборудования в качестве движимого имущества, которое может быть освобождено от налогообложения по мотиву применения положений подпункта 8 пункта 4 статьи 374 и пункта 25 статьи 381 Кодекса.

Все спорные объекты являются неотъемлемой частью магистрального трубопровода и их нельзя рассматривать в отрыве от функционирующего трубопровода, поскольку данные объекты отвечают за обеспечение эксплуатации и безопасность магистрального трубопровода.

Суды правомерно отклонили ссылку общества на определение Верховного суда Российской Федерации от 12.07.2019 N 307-ЭС19-5241, поскольку оно принято иным фактическим обстоятельствам.

Суд кассационной инстанции считает, что при рассмотрении дела и вынесении судебных актов суды установили все существенные для дела обстоятельства и дали им надлежащую правовую оценку. Несогласие подателя жалобы с оценкой имеющихся в деле доказательств не свидетельствует о неправильном применении судами норм материального и процессуального права к конкретным установленным фактическим обстоятельствам дела и (или) нарушении требований процессуального законодательства.

Кассационная инстанция, поддерживая выводы суда, исходит из положений норм материального права, указанных в судебных актах, и обстоятельств, установленных судами. Переоценка фактических обстоятельств дела, установленных судами в ходе рассмотрения дела, в силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не входит в компетенцию суда кассационной инстанции.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены принятых судебных актов, судами не допущено. Поэтому оснований для удовлетворения жалобы и отмены принятых по данному делу судебных актов у кассационной инстанции не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Пензенской области от 03.10.2019 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2020 по делу N А49-3817/2019 оставить без изменения, кассационную жалобу — без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

The post Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 15 июня 2020 г. N Ф06-61406/20 по делу N А49-3817/2019 first appeared on ЭнтерФин.

Полный текст постановления изготовлен 1 июня 2020 года.

Суд по интеллектуальным правам в составе:

председательствующего Васильевой Т.В.,

судей Булгакова Д.А., Снегура А.А.,

рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «ПЕРСОНА ДЕЛЕМО» на решение Арбитражного суда города Москвы от 11.11.2019 по делу N А40-71763/2019 и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2019 по тому же делу

по исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью «ПЕРСОНА ДЕЛЕМО» (пер. Тетеринский, д. 14, стр. 1, Москва, 109004, ОГРН 1107746552682)

к обществу с ограниченной ответственностью «ДРИМС КАМ ТРУ» (просп. Вернадского, д. 29, эт. 12, пом. I, к. 4, оф. 71, Москва, 119331, ОГРН 1147746634375)

о взыскании компенсации за неправомерное использование товарного знака,

при участии в судебном заседании:

от общества с ограниченной ответственностью «ПЕРСОНА ДЕЛЕМО» — Викторов П.А. (по доверенности от 07.03.2020),

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «ПЕРСОНА ДЕЛЕМО» (далее — общество «ПЕРСОНА ДЕЛЕМО», истец) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с исковым требованием (с учетом отказа истца от неимущественного требования) к обществу с ограниченной ответственностью «ДРИМС КАМ ТРУ» (далее — общество «ДРИМС КАМ ТРУ», ответчик) о взыскании компенсации за неправомерное использование товарного знака в размере стоимости использования товарного знака за период его неправомерного использования за вычетом внесенных ответчиком средств в размере 833 000 руб.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 11.11.2019, оставленным без изменений постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2019, в удовлетворении исковых требований отказано.

Не согласившись с принятыми по делу судебными актами, общество «ПЕРСОНА ДЕЛЕМО» обратилось в Суд по интеллектуальным правам с кассационной жалобой, в которой, ссылаясь на нарушение судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствами дела, просит их отменить и принять новый судебный акт об удовлетворении исковых требований.

В обоснование кассационной жалобы истец указывает на следующие нарушения, допущенные судами нижестоящих инстанций:

суд первой инстанции не выяснил обстоятельство, почему договор коммерческой концессии не был зарегистрирован;

суд первой инстанции неправильно квалифицировал паушальный платеж как плату за пользование товарным знаком;

суды не оценили то обстоятельство, что истец не давал ответчику разрешение на использование товарного знака «Персона имидж-лаборатория»;

суд первой инстанции неправильно применил нормы о злоупотреблении правом;

решение и постановление не соответствуют принципу справедливости, не учитывают известность товарного знака истца, характер допущенного нарушения, степень вины ответчика и срок нарушения.

Ответчик, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, в том числе посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте суда, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, что в силу части 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не препятствует рассмотрению кассационной жалобы в его отсутствие.

В судебном заседании представитель общества «ПЕРСОНА ДЕЛЕМО» поддержал кассационную жалобу по изложенным в ней доводам.

Выслушав представителя истца, обсудив доводы кассационной жалобы, проверив в порядке статей 286, 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемых судебных актов, а также соответствие выводов, содержащихся в них, установленным фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе, суд кассационной инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для ее удовлетворения в связи со следующим.

Как было установлено судами и следует из материалов дела, истец является обладателем исключительных прав на товарный знак «ПЕРСОНА имидж-лаборатория» по свидетельству Российской Федерации N 316837 (приоритет от 16.02.2006).

Истец заключил с ответчиком 27.06.2014 Договор коммерческой концессии (далее — Договор), по которому предоставил последнему право пользования принадлежащим обществу «ПЕРСОНА ДЕЛЕМО» товарным знаком «personfamily» по свидетельству N 284973 (приоритет от 05.12.2003), а общество «ДРИМС КАМ ТРУ» обязалось выплачивать установленные Договором платежи с целью начала и дальнейшего самостоятельного ведения бизнеса по оказанию парикмахерских и имидж-услуг.

Согласно пункту 4.1. Договора единовременный платеж за предоставление права пользования товарным знаком («паушальный платеж») составил 500 000 (пятьсот тысяч) руб. В соответствии с пунктом 4.2 Договора ежемесячные платежи за пользование указанным товарным знаком (роялти) составляют 17 000 (семнадцать тысяч) руб. в месяц. 03.07.2014 ответчик оплатил паушальный платеж по Договору.

Однако, как указывал истец, Договор так и не был зарегистрирован в установленном законом порядке, роялти по договору ответчик вносил только один раз, тем не менее, салон красоты ответчика по адресу г. Москва, Носовихинское шоссе, д. 45, ТРЦ «Реутов Парк» начал функционировать и продолжал функционировать под вывеской «ПЕРСОНА имидж-лаборатория».

Истец отмечал, что неоднократно предлагал ответчику заключить и зарегистрировать в установленном законом порядке лицензионный договор и внести лицензионные платежи за время реального пользования товарным знаком, от чего ответчик уклонялся, ссылаясь на низкую доходность салона красоты.

Как указывало общество «ПЕРСОНА ДЕЛЕМО», стоимость пользования товарным знаком за вычетом внесенных ответчиком средств по состоянию на 28.02.2019 (с января 2015) составила 833 000 руб.

Полагая, что исключительное право истца на использование спорного товарного знака нарушено, так как он не получает вознаграждение за использование знака и терпит убытки в виде упущенной выгоды в связи с тем, что фактически не может передать право пользования товарным знаком в ТРЦ «Реутов Парк» и районе Новокосино добросовестному франчайзи, а также репутационные убытки, вызванные неподконтрольным истцу функционированием стороннего салона красоты под товарным знаком истца, общество «ПЕРСОНА ДЕЛЕМО» обратилось в арбитражный суд с вышеназванным требованием.

В ходе рассмотрения дела суд первой инстанции установил, что согласно п. 2.1.2 Договора Правообладатель обязан оформить к передаче на регистрацию в патентном ведомстве выписку из настоящего договора в части предоставления пользователю права на пользование торговой маркой, а согласно п. 8.1 Договор вступает в силу со дня его подписания обеими сторонами и действует 3 календарных года с момента государственной регистрации выписки из настоящего договора в государственном патентном ведомстве Российской Федерации.

Как установлено судом первой инстанции на основании материалов дела и не оспаривалось сторонами, Договор в установленном порядке зарегистрирован не был, вместе с тем сторонами не оспаривался и частично исполнялся. Так, как следовало из пояснений истца, он получил по Договору от ответчика сумму в размере 500 000 руб.

Установив, что истец получил от ответчика денежные средства, но действий по регистрации Договора не предпринял, претензий по использованию товарного знака до 2019 года не заявлял и то, что ответчик прекратил использование товарного знака, суд первой инстанции пришел к выводу о квалификации действий истца злоупотреблением правом (статья 10 Гражданского кодекса Российской Федерации), в связи с чем в удовлетворении иска отказал.

Суд апелляционной инстанции выводы суда первой инстанции поддержал. Кроме того, суд апелляционной инстанции указал, что ГК РФ выделяет случаи использования товарного знака самим правообладателем (в том числе ставшим таковым на основании договора об отчуждении исключительного права), лицензиатом по лицензионному договору либо другим лицом под контролем правообладателя. При этом по смыслу пункта 2 статьи 1486 ГК РФ использование товарного знака лицом под контролем правообладателя — это использование такого знака при отсутствии заключенного между правообладателем и лицом, фактически использующим товарный знак, лицензионного договора.

В соответствии со статей 1028 ГК РФ (в редакции, действовавшей на момент подписания договора) договор коммерческой концессии должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы договора влечет его недействительность. Такой договор считается ничтожным.

В соответствии с положениями пунктов 1 и 3 статьи 167 ГК РФ недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения. При недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре (в том числе тогда, когда полученное выражается в пользовании имуществом, выполненной работе или предоставленной услуге) возместить его стоимость, если иные последствия недействительности сделки не предусмотрены законом.

Таким образом, применительно к настоящему делу суд апелляционной инстанции обратил внимание на то, что надлежащим способом защиты права будет являться не взыскание компенсации по пункту 4 статьи 1515 ГК РФ, рассчитанной исходя из условий ничтожного договора, а реституционное требование о приведении сторон в первоначальное положение, а так же взыскание неосновательного обогащения при наличии к тому оснований (пункт 1 статьи 1103 ГК РФ). По смыслу пункта 2 статьи 167 ГК РФ взаимные предоставления по недействительной сделке, которая была исполнена обеими сторонами, считаются равными, пока не доказано иное. При удовлетворении требования одной стороны недействительной сделки о возврате полученного другой стороной суд одновременно рассматривает вопрос о взыскании в пользу последней всего, что получила первая сторона, если иные последствия недействительности не предусмотрены законом (пункт 80 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 N 25). В связи с изложенным суд апелляционной инстанции разъяснил, что с надлежащим иском общество «ПЕРСОНА ДЕЛЕМО» вправе обратиться в суд в общем порядке (статья 125 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Суд кассационной инстанции считает, что выводы судов первой и апелляционной инстанций сделаны при правильном применении норм материального и процессуального права, основаны на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств с соблюдением норм статей 71, 75, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и соответствуют фактическим обстоятельствам дела.

Дело рассмотрено судами в пределах заявленных предмета и основания иска, исходя из содержания искового заявления.

Как усматривается из обжалуемых судебных актов, оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в совокупности и взаимосвязи все приведенные сторонами доводы и представленные в материалы дела доказательства, суды нижестоящих инстанций пришли к правомерному выводу об отсутствии оснований для удовлетворения иска.

Доводы кассационной жалобы о неправомерном невыяснении причин отсутствия регистрации договора не имеют отношения к настоящему делу.

Суд кассационной инстанции отмечает, что в целом доводы, изложенные в кассационной жалобе истца, не были заявлены при рассмотрении спора по существу и свидетельствует о несогласии ее заявителя с правовой оценкой, которую дали суды нижестоящих инстанций тем доводам и доказательствам, которые были изложены сторонами и представлены ими в материалы дела.

В силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации переоценка доказательств и выводов судов первой и апелляционной инстанций не входит в компетенцию суда кассационной инстанции, а несогласие заявителя кассационной жалобы с судебными актами не свидетельствует о неправильном применении судами норм материального и процессуального права и не может служить достаточным основанием для отмены этих судебных актов.

Суд кассационной инстанции не вправе принимать новые доказательства и доводы лиц, участвующих в деле, ранее не заявлявшиеся лицами, участвующими в деле, в судах нижестоящих инстанций, отвергать обстоятельства, которые суды первой и апелляционной инстанций сочли доказанными, и принимать решение на основе иной оценки представленных доказательств, поскольку иное свидетельствует о выходе за пределы полномочий, предусмотренных статьей 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, существенном нарушении норм процессуального права и нарушении прав и законных интересов лиц, участвующих в деле.

Аналогичная правовая позиция содержится в определении Верховного Суда Российской Федерации от 13.09.2016 N 305-ЭС16-7224.

С учетом изложенного кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.

Суд кассационной инстанции также не находит и безусловных оснований для отмены обжалуемых судебных актов, так как не усматривает процессуальных нарушений, перечисленных в части 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судебные расходы, связанные с рассмотрением кассационной жалобы, относятся на ее заявителя в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 286, 287, 288, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 11.11.2019 по делу N А40-71763/2019 и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2019 по тому же делу оставить без изменения, кассационную жалобу — без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в порядке кассационного производства в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

The post Постановление Суда по интеллектуальным правам от 1 июня 2020 г. N С01-80/2020 по делу N А40-71763/2019 Суд оставил без изменения вынесенные ранее судебные решения по делу о взыскании компенсации за неправомерное использование товарного знака, поскольку надлежащим способом защиты права по данному делу является не взыскание компенсации, рассчитанной исходя из условий ничтожного договора, а реституционное требование о приведении сторон в первоначальное положение, а так же взыскание неосновательного обогащения при наличии к тому оснований first appeared on ЭнтерФин.

Участникам финансового рынка в отсутствие других официальных заявлений со стороны FCA целесообразно осуществить переход на использование альтернативных LIBOR индикаторов начиная с 2022 года. Также рекомендуется осуществлять переход к новым так называемым «безрисковым индикаторам» (risk-free rates)3 по всем ключевым валютам4, несмотря на то, что указанный выше срок не применим для иных эталонных необеспеченных процентных индикаторов (например, EURIBOR).

Для определения альтернативных индикаторов иностранными регуляторами финансового рынка были образованы национальные рабочие группы, которые по итогам работы рекомендовали использование безрисковых индикаторов, приведенных в Таблице 1. Иностранные регуляторы финансового рынка поддерживают замену LIBOR на безрисковые индикаторы, но и не ограничивают участников финансового рынка в возможности использования других процентных индикаторов5.

Таблица 1. Безрисковые индикаторы, одобренные национальными рабочими группами в качестве альтернативы LIBOR в соответствующей валюте.

Для снижения рисков использования LIBOR в договорах (сделках) участникам финансового рынка рекомендуется рассмотреть следующие варианты действий:

— включение в условия заключенных ранее и новых договоров (сделок) с привязкой к LIBOR оговорки о замене LIBOR на альтернативный индикатор при наступлении определенных событий (далее — резервные положения);

— пересмотр условий заключенных ранее договоров (сделок) с привязкой к LIBOR с заменой LIBOR на альтернативный индикатор (далее — активная форма перехода).

Банк России поддерживает рекомендации иностранных регуляторов финансового рынка не полагаться на использование резервных положений как на основную форму перехода к альтернативным индикаторам7. Активная форма перехода является более предпочтительной, поскольку значительно снижает операционные, правовые и финансовые риски по сравнению с формой перехода к альтернативным индикаторам с использованием резервных положений. Кроме того, включение резервных положений в условия договоров (сделок) с привязкой к LIBOR предполагает продолжение работы по адаптации альтернативных индикаторов для обеспечения использования активных форм перехода.

LIBOR и безрисковые индикаторы имеют разную срочность и отражают различную величину кредитного риска. При замене LIBOR на безрисковый индикатор в связи с наличием различий между индикаторами рекомендуется производить замену LIBOR на сумму скорректированного на срочность безрискового индикатора (или срочного альтернативного индикатора на основе соответствующего безрискового индикатора) (пункт 1 настоящего информационного письма) и поправки на спред (пункт 2 настоящего информационного письма).

1. Скорректированный на срочность безрисковый индикатор может быть рассчитан как среднее арифметическое значений безрискового индикатора в течение расчетного периода8 или накопленное на конец расчетного периода значение безрискового индикатора (compounded, значение рассчитывается по формуле сложного процента).

Оба описанных типа корректировки безрискового индикатора предполагают определение применимого значения скорректированного индикатора на основе реализованных значений безрискового индикатора (backward-looking). Накопленное значение безрискового индикатора может быть рассчитано по формуле с использованием индексов накопленных индикаторов либо с использованием публикуемых значений безрисковых индикаторов за периоды фиксированной продолжительности. Публикуемые отдельными администраторами безрисковых индикаторов накопленные индексы безрисковых индикаторов и накопленные значения безрисковых индикаторов за периоды фиксированной продолжительности приведены в Таблице 2.

При использовании скорректированного на срочность безрискового индикатора целесообразно учитывать, что значение процентной ставки фиксируется в конце расчетного периода, а не в начале расчетного периода, как при использовании LIBOR.

Таблица 2. Публикуемые накопленные индексы безрисковых индикаторов и накопленные значения безрисковых индикаторов за периоды фиксированной продолжительности в соответствующей валюте (compounded, backward-looking).

По мере развития ликвидности рынка производных финансовых инструментов (далее — ПФИ), базисным активом которых являются безрисковые индикаторы (в частности, процентных свопов и фьючерсов) ожидается появление срочных альтернативных индикаторов на основе безрисковых индикаторов14. Значения данных видов индикаторов формируются их администраторами на основе ожиданий рынка (forward-looking) и фиксируются в начале расчетного периода, аналогично LIBOR. Участникам финансового рынка не рекомендуется использовать индикативные версии срочных альтернативных индикаторов на основе безрисковых индикаторов, публикуемые в информационных целях (не для использования в финансовых инструментах)15.

2. Поправка на спред может быть рассчитана на основе исторического спреда16 между LIBOR и скорректированным на срочность безрисковым индикатором (или срочным альтернативным индикатором на основе безрисковых индикаторов) по репрезентативной выборке данных. Международная ассоциация свопов и деривативов (International Swaps and Derivatives Association, далее — ISDA) в рамках разработанной резервной методики для рынка ПФИ17 (далее — методика ISDA) планирует расчет поправки на основе медианного спреда между LIBOR (на начало расчетного периода) и накопленным значением безрискового индикатора (на конец расчетного периода) в соответствующей валюте по данным за пятилетний исторический период. Участникам финансового рынка рекомендуется рассмотреть возможность использования исторического подхода на основе методики ISDA для широкого круга финансовых инструментов, с учетом особенностей указанных финансовых инструментов.

Поправка на спред может быть также рассчитана на основе ожидаемого спреда между LIBOR и скорректированным на срочность безрисковым индикатором (или срочным альтернативным индикатором на основе безрисковых индикаторов) по данным рынка ПФИ18. Использование данного подхода представляется целесообразным при условии расширения практики его применения на иностранных финансовых рынках.

Участникам финансового рынка рекомендуется сокращать число и (или) не заключать новые договоры (сделки) в привязке к LIBOR по мере приближения срока прекращения публикации индикатора, особенно в отношении договоров (сделок), действие которых распространяется на период начиная с 01.01.2022. Участникам финансового рынка предлагается провести работу по заключению новых договоров (либо подписанию дополнительных соглашений к действующим договорам) по кредитам и ПФИ с привязкой к LIBOR, действие которых распространяется на период начиная с 01.01.2022. По выпускам облигаций со сроком погашения не ранее 01.01.2022 в случае замены процентного индикатора LIBOR отмечаем необходимость проведения процедур, предусмотренных статьей 24.1 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».

Дополнительная информация о подходах к адаптации реформы иностранных финансовых индикаторов содержится в материале Саморегулируемой организации «Национальная финансовая ассоциация»19.

Настоящее информационное письмо подлежит размещению на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

——————————

1 Impact of the coronavirus on firms» LIBOR transition plans. FCA Statement, 25.03.2020. http://www.fca.org.uk/news/statements/impact-coronavirus-firms-libor-transition-plans Объявленная дата актуальна для всех категорий участников финансового рынка.

2 Подробная информация о глобальной реформе финансовых индикаторов приведена в консультационном докладе Банка России «О финансовых индикаторах», сентябрь 2019 г. http://www.cbr.ru/content/document/file/83624/consultation_paper_190924.pdf

3 Индикаторы, рассчитываемые на основе сделок овернайт, что приближает их к понятию (условно) безрисковых ставок денежного рынка.

4 В том числе EUR, JPY, CAD, AUD.

5 Отчеты о ходе реализации глобальной реформы финансовых индикаторов публикуются на сайте Совета по финансовой стабильности (Financial Stability Board): http://www.fsb.org/2019/12/reforming-major-interest-rate- benchmarks-progress-report-2/

6 Также встречается наименование «TONA», например: http://www.fsb.org/wp-content/uploads/P181219.pdf

7 https://www.fca.org.uk/news/speeches/interest-rate-benchmark-reform-transition-world-without-libor

8 Период, за который рассчитывается скорректированный на срочность безрисковый индикатор (процентная ставка).

9 http://apps.newyorkfed.org/markets/autorates/sofr-avg-ind.

10 http://www.six-group.com/exchanges/indices/data_centre/swiss_reference_rates/compound_rates_en.html.

11 Swiss Average Index Overnight — индекс, основанный на накопленном за соответствующий период значении индикатора SARON.

12 http://www.bankofengland.co.uk/boeapps/database/fromshowcolumns.asp?Travel=NIxAZxSUx&FromSeries=1&

ToSeries=50&DAT=RNG&FD=1&FM=Jan&FY=2010&TD=11&TM=May&TY=2025&FNY=Y&CSVF=TT&ht ml.x=66&html.y=26&SeriesCodes=IUDZOS2&UsingCodes=Y&Filter=N&title=IUDZOS2&VPD=Y

13 Европейский центральный банк опубликовал для консультаций методологию расчета накопленных версий (compounded) €STR со сроками 1 неделя, 1, 3, 6 и 12 месяцев. Сбор комментариев продлится до 11 сентября 2020 года:

http://www.ecb.europa.eu/pub/pdf/other/ecb.consultation_publication_compounded_term_rates_ESTR202007~0567 eaeb98.en.pdf

14 http://www.ecb.europa.eu/press/pr/date/2019/html/ecb.pr190314_1~af10eb740e.en.html, http://corporate.quick.co.jp/2020/02/news/press/6280/,

http://content.ftserussell.com/sites/default/files/ftse_russell_publishes_indicative_term_sonia_reference_rate_0.pdf? _ga=2.225057310.541982786.1594639022-1530851311.1594639022,

http://ir.theice.com/press/news-details/2020/ICE-Benchmark-Administration-Launches-Beta-Version-of-ICE-Term-SONIA-Reference-Rates/default.aspx.

15 Пример индикативной версии срочного альтернативного индикатора на основе безрисковых индикаторов: https://www.refinitiv.com/en/financial-data/financial-benchmarks/term-sonia-reference-rates.

16 Реализованные значения разницы между LIBOR и скорректированным на срочность безрисковым индикатором.

17 http://www.isda.org/2020/05/11/benchmark-reform-and-transition-from-libor/#bloomberg

18 На практике данный подход был использован в Великобритании для замены LIBOR на SONIA в ряде выпусков облигаций, номинированных в фунтах стерлингов, с плавающим купоном в привязке к LIBOR: http://www.bankofengland.co.uk/-/media/boe/files/markets/benchmarks/rfr/lessons-learned-from-recent- conversations-of-legacy-libor-contracts.pdf

19 http://new.nfa.ru/upload/iblock/307/20200730_NFA_Recommendations_Transition_from_LIBOR.pdf

The post Информационное письмо Банка России от 12 августа 2020 г. № ИН-015-52/121 “О переходе к новым иностранным эталонным процентным индикаторам” first appeared on ЭнтерФин.

Методы определения таможенной стоимости

Метод стоимости сделки с вывозимыми товарами

Метод стоимости сделки с идентичными товарами

Метод стоимости сделки с однородными товарами

Метод сложения

Резервный метод

The post Как определить таможенную стоимость при экспорте товаров за пределы Таможенного союза first appeared on ЭнтерФин.

Подтверждение нулевой ставки

Срок подачи подтверждающих документов

Контракт

Таможенная декларация

Транспортно-сопроводительные документы

Отметка таможни

Пояснения и другие документы

The post Как подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте first appeared on ЭнтерФин.