Как получить инвестиционные налоговые вычеты по НДФЛ

Ольга Краснова член Совета по профессиональным квалификациям финансового рынка, заместитель председателя по бухгалтерской комиссии
Валентина Акимова государственный советник налоговой службы РФ III ранга, эксперт Межрегионального института независимых судебных экспертиз, а также эксперт по налогообложению физических лиц

Виды вычетов

 

Инвестиционные вычеты бывают трех видов. Первые два – для держателей индивидуального инвестиционного счета (ИИС). Третий – для продавцов ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ). Речь идет о бумагах, не учтенных на ИИС.

Для продавцов ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, вычет предоставят на сумму положительного финансового результата от продажи.

Держатели ИИС могут получить вычет на положительный финансовый результат от операций на счете или на сумму взноса на счет.

Оба вычета получить не удастся. Поэтому, используя материалы статьи, вы можете заранее определиться с выбором. Что в вашем случае выгоднее: вычет на сумму взноса или вычет на сумму прибыли.

Для любого из вычетов законодатели выдвинули ряд условий. 

 

Вычет в сумме взноса на ИИС

 

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) – это внутренний счет для физического лица, на котором учитывают деньги или ценные бумаги. Ведет счет профессиональный участник рынка ценных бумаг (РЦБ), то есть брокер либо управляющий, с которым гражданин заключил договор.

 

А сам счет нужен для того, чтобы профучастник РЦБ мог совершать сделки от имени держателя счета и учитывать результаты таких операций. Это следует из статьи 10.2-1 Закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ.1

 

Условия вычета

 

Заявить вычет в сумме взносов на индивидуальный инвестиционный счет вправе гражданин – резидент России, который:

  • заключил договор на ведение ИИС 1 января 2015 года и позже на срок не менее трех лет. Вычет предоставят, если в течение срока действия договора у налогоплательщика нет других ИИС. Исключение – случаи, когда один договор прекращают, а все активы с ИИС переводят на другой счет того же физлица по новому договору;
  • не расторг договор в течение трех лет. Исключение – случаи, когда расторгли договор по причинам, не зависящим от воли сторон, или чтобы перевести активы на свой ИИС по новому договору. Если человек получил вычет, а договор расторг, не дожидаясь окончания трех лет с даты его заключения, вычет необходимо восстановить. НДФЛ, не уплаченный в бюджет, придется заплатить вместе с пенями;
  • перечислил взносы на ИСС в налоговом периоде, за который планирует получить вычет.

 

Такие условия прописаны в пункте 3 и подпункте 1 пункта 4 статьи 219.1 НК, письме Минфина от 29.06.2018 № 03-04-05/45118.

 

Когда заявлять вычет

Претендовать на вычет можно каждый год, пока действует договор на ИИС. Но при условии, если пополняете средства на счете. Сама же доходность от операций по счету ИИС не учитывается. Важны только взносы, которые вы перечислили на ИИС.

Поэтому если в какой-то год вы не перечисляли взносы на ИИС, то вычет за него не предоставят.

 

Размер вычета

Вычет можно заявить в сумме взносов (пополнения) на ИИС за год, но не более 400 000 руб. Вычеты уменьшают доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 219.1 НК). Не принимайте во внимание доходы от долевого участия в организации, а также в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей. Таковы требования пункта 3 статьи 210 НК.

Максимальный размер вычета ограничен суммой самой налоговой базы.Например, за 2018 год гражданин внес на ИСС 350 000 руб. Доходы за 2018 год, которые облагаются по ставке 13 процентов, составили 300 000 руб. Вычет за 2018 год в этом случае равен 300 000 руб. Сумму превышения уплаченных взносов над налоговой базой перенести на следующий год нельзя. Задекларировать за 2019 год дополнительные 50 000 руб. не получится.

 

Где получить вычет

 

Получить вычет можно только в налоговой инспекции по итогам календарного года. Для этого в инспекцию подайте:

  • декларацию 3-НДФЛ, в которой показываете доходы от операций на ИИС;
  • договор на ведение ИИС;
  • платежный документ, который подтвердит взнос средств на ИИС;
  • заявление на возврат налога.

 

Об этом – в пункте 3 и подпункте 1 пункта 4 статьи 219.1 НК.

 

Не прикладывайте к декларации копию справки о доходах от налогового агента. Когда подаете декларацию и заявляете вычет в начале года, справки по форме 2-НДФЛ ваши работодатели как налоговые агенты могут еще не сдать.

Инспекторы вправе запросить справки по форме 2-НДФЛ у всех ваших работодателей или нанимателей как налоговых агентов, чтобы проверить данные о доходах в декларации.

Однако вам самим нужны справки о доходах от всех налоговых агентов либо справки по форме 2-НДФЛ из личного кабинета на сайте ФНС, чтобы правильно заполнить декларацию (п. 3 ст. 230 НК).

Справки подтвердят:

  • сумму совокупного годового дохода, которая получена от налоговых агентов;
  • данные о вычетах, предоставленных налоговыми агентами;
  • сумму удержанного налоговыми агентами и перечисленного ими в бюджет НДФЛ.

 

Вычет в сумме прибыли от операций на ИИС

 

Вычет в сумме прибыли от операций на ИИС можно получить как альтернативу вычету на сумму взноса на ИИС. В целом условия для этих двух вычетов схожи. Но лучше рассмотрим вычет на прибыль отдельно и в подробностях. Его применяют к той же налоговой базе, что и вычет на взнос на ИИС, но разово, в другом размере и позже.

 

Размер вычета

Размер вычета не ограничен. Его можно получить в полной сумме доходов от операций на счете за весь срок действия договора ИИС.

 

Применяют вычет к налоговой базе, которую определяют на основании статьи 214.9 НК.

 

Условия вычета

Чтобы получить вычет, у человека должен быть договор на ИИС, который он заключил, начиная с 1 января 2015 года, и доходы от операций по счету.

Вычет предоставляют, когда истек срок действия договора. Получить вычет можно однократно за весь срок действия договора на ИИС при условии, что такой договор длился не менее трех лет. То есть выходит, что для тех, кто заключил договор в 2015 году, впервые заявить вычет можно за 2018 год.

Получить вычет не удастся, если человек хотя бы один раз в период действия договора ИИС уже получил вычет в сумме взноса. Причем не обязательно по этому договору, но и по предыдущим. То есть в ситуации, когда предыдущие договоры расторгали, чтобы перевести активы на текущий договор.

Не дадут вычет и тогда, когда в течение срока действия договора у налогоплательщика есть или были другие ИИС. Исключение – случаи, когда один договор прекращают, а все активы с ИИС переводят на другой ИИС того же физлица по новому договору.

 

Где получить вычет

Получить вычет можно в налоговой инспекции либо у налогового агента – профучастника РЦБ.

 

Для вычета через инспекцию подайте туда документы:

  • декларацию 3-НДФЛ, в которой показываете доходы от операций на ИИС;
  • договор на ведение ИИС;
  • заявление на возврат налога.

 

Возможно, потребуются еще и справки 2-НДФЛ от налогового агента. Хотя прямого указания в кодексе на это нет, зачастую инспекторы просят этот документ.

Чтобы получить вычет через налогового агента-профучастника РЦБ, получать в налоговой инспекции уведомление о праве на вычет не нужно.

 

Принесите ему только справку из налоговой инспекции о том, что:

  • не получали вычет в размере взноса на ИИС в течение срока действия договора на ведение счета, а также иных договоров, которые прекратили и перевели активы на этот ИИС;
  • в течение срока действия договора у вас не было других договоров на ведение ИИС. Кроме случая, когда все активы с ИИС перевели на другой счет.

 

Ну и поскольку о праве на вычет нужно заявлять, напишите на имя налогового агента заявление с просьбой предоставить вычет. Типовой формы заявления нет, поэтому напишите его в произвольной форме. За основу можно взять такой образец.

Одновременно подайте заявление на возврат излишне удержанного налога. Ориентироваться можно на этот бланк.

 

Об этом – в пункте 4 статьи 219.1 НК, пункте 2 статьи 5 и пункте 2 статьи 6 Закона от 28.12.2013 № 420-ФЗ.

 

Вычет для продавцов ценных бумаг

 

Если ценные бумаги обращаются на российском ОРЦБ и вы их не учитывали на ИИС, то по доходам от их продажи или погашения можно получить инвестиционный вычет. Но для этого нужно выполнить ряд условий.

 

Условия вычета

 

Вычет в сумме положительного финансового результата от реализации или погашения ценных бумаг можно заявить, если ценные бумаги:

  • получили в собственность после 1 января 2014 года;
  • владели ими три года и более;
  • продали или погасили с прибылью.

 

Обратите внимание: обмен паями ПИФов тоже считается реализацией ценной бумаги. И на положительный финансовый результат от этой операции можно получить вычет. Специальная норма подпункта 3 пункта 2 статьи 219.1 НК, в которой сказано, что это не реализация, применяется исключительно для подсчета срока владения паем.

 

Об этом – в письме Минфина от 11.07.2017 № 03-04-05/43869.

 

Впервые заявить вычет можно за 2017 год. Финансовый результат, то есть налоговую базу, к которой можно применить вычет, определяют по правилам статей 214.1 и 214.9 НК. Получать вычет можно каждый год, в котором была прибыль от реализации или погашения ценных бумаг. Неизрасходованный остаток вычета за конкретный год на следующие периоды не переносят.

Обратите внимание: инвестиционный вычет не применяют к доходам от долевого участия.

 

Об этом – в абзацах 2 и 3 пункта 3 статьи 210, в подпункте 1 пункта 1, подпункте 1 пункта 2 статьи 219.1 НК, пункте 1 статьи 5 Закона от 28.12.2013 № 420-ФЗ.

 

Как определить срок владения ценными бумагами

 

Срок владения ценными бумагами определяют в полных годах. При этом исчисление срока не прерывают, когда:

  • передали право собственности на ценные бумаги по договору займа ценными бумагами с брокером или по договору РЕПО. Срок займа засчитывается в срок владения;
  • обменяли один инвестиционный пай ПИФ на другой. Срок владения считают с даты начала владения пая по дату погашения пая, который получили в результате мены.

 

Срок владения определяйте исходя из метода ФИФО – по стоимости первых по времени приобретения.

 

Такие правила в подпункте 3 пункта 2 статьи 219.1 НК.

 

Размер вычета

Годовой размер вычета ограничен. Этот лимит расчетный и зависит от срока владения ценными бумагами. Для расчета есть две формулы. Первая – когда за год продали ценные бумаги с одинаковым сроком владения, вторая – когда с разным. Рассмотрим эти случаи отдельно.

 

Если в течение года вы продали или погасили ценные бумаги с одинаковым сроком владения в полных годах, максимальный размер годового вычета рассчитайте по формуле:

Максимальный размер вычета = Количество полных лет нахождения в собственности проданных или погашенных ценных бумаг × 3 000 000 руб.

 

При этом от количества проданных или погашенных бумаг размер вычета не зависит.

 

Когда же в течение года вы продали или погасили ценные бумаги, которыми владели разное количество полных лет, максимальный размер годового вычета считайте так:

Максимальный размер вычета = Коэффициент срока нахождения в собственности проданных или погашенных ценных бумаг × 3 000 000 руб.

где:

Коэффициент срока нахождения в собственности проданных или погашенных ценных бумаг1 = Сумма доходов от реализации (погашения) ценных бумаг за год с одинаковым сроком владения × Срок владения + Сумма доходов от реализации (погашения) ценных бумаг за год с другим одинаковым сроком владения × Срок владения +
Сумма доходов от реализации (погашения) всех ценных бумаг за год с разным сроком владения

 

В расчет берите те ценные бумаги, что отвечают условиям вычета. А рассчитанный коэффициент не округляйте.

 

Такие правила – в подпункте 2 пункта 2 статьи 219.1 НК и в разъяснениях из письма Минфина от 07.04.2017 № 03-04-06/20731.

 

Где получить вычет

Получить вычет можно в налоговой инспекции либо у налогового агента – профучастника РЦБ.

 

Чтобы получить вычет в инспекции, подайте туда документы:

  • декларацию по форме 3-НДФЛ;
  • документы, которые подтвердят срок нахождения в собственности ценных бумаг. Например, выписки из реестров;
  • документы, которые подтвердят доход от реализации или погашения ценных бумаг и положительный финансовый результат (например, квитанции, выписка с банковского счета, отчет брокера);
  • заявление на возврат налога.

 

Возможно, еще потребуются справки о доходах от налогового агента, если ценные бумаги вы продавали через брокера, а не самостоятельно. В Налоговом кодексе РФ такого требования нет, но без подтверждающих документов инспекторы не смогут проверить расчет вычета. Точный перечень нужных документов лучше уточнить в своей инспекции.

Если хотите получить вычет у налогового агента, то подайте ему заявление об этом. Типовой формы заявления нет, поэтому напишите его в произвольной форме. За основу можно взять этот образец. Если налоговых агентов несколько, подайте заявление каждому из них.

Размер вычета налоговый агент считает самостоятельно. Все необходимые документы у него для этого есть. Коэффициент срока владения налоговый агент определяет только по тем ценным бумагам, по которым он выплачивает доход. Готовый расчет он обязан выдать заявителю вычета.

Обратите внимание: каждый налоговый агент считает вычет без учета сумм вычета, рассчитанного другими агентами. Поэтому может сложиться ситуация, когда вычеты от всех агентов в совокупной сумме превысят допустимый лимит.

 

В такой ситуации вы должны подать в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ с пересчетом вычета и доплатить налог в бюджет. Об этом – в подпункте 4 пункта 2 статьи 219.1 НК.

Добавить комментарий

Закрыть меню