Андрей Че начальник отдела налогообложения доходов физических лиц департамента налоговой политики Минфина России
Вычеты нельзя применить к доходам от долевого участия в организации, выигрышам от азартных игр и лотерей, доходам в виде прибыли КИК. Такое ограничение устанавливают пункты 3 и 4 статьи 210 НК.1
Предприниматели на ОСНО вправе получить стандартные налоговые вычеты. Их можно применить как к доходам от предпринимательской деятельности, так и к иным доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13 процентов, за некоторым исключением (п. 3 и 4 ст. 210, п. 1 ст. 218 НК).
Предприниматели на спецрежимах не могут использовать вычеты в отношении доходов от бизнеса. При этом они вправе уменьшить на вычеты иные доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, за некоторым исключением.
Например, зарплату (письма Минфина от 25.12.2018 № 03-04-05/94703, от 02.11.2018 № 03-11-11/78918).
Читайте, какие бывают стандартные вычеты, кто их может предоставить, как получить стандартный вычет в инспекции, у работодателя.
Право на стандартный вычет на детей сохраняется у предпринимателя до месяца, в котором доход нарастающим итогом с начала года не превысит 350 000 руб.
Доход считайте совокупно – как от предпринимательской деятельности, так и от деятельности, не относящейся к предпринимательской (абз. 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК).
Предприниматели на ОСНО вправе получить социальные налоговые вычеты. На них можно уменьшить как доходы от предпринимательской деятельности, так и иные доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, за некоторым исключением (п. 3 и 4 ст. 210, п. 1 ст. 219 НК).
Предприниматели на спецрежимах не могут использовать вычеты в отношении доходов от бизнеса. При этом они вправе уменьшить на вычеты иные доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, за некоторым исключением.
Например, зарплату (письма Минфина от 25.12.2018 № 03-04-05/94703, от 02.11.2018 № 03-11-11/78918, от 27.04.2016 № 03-11-11/24297).
Предприниматели на ОСНО вправе получить инвестиционные налоговые вычеты. На них можно уменьшить как доходы от предпринимательской деятельности, так и иные доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, за некоторым исключением (п. 3 и 4 ст. 210, ст. 219.1 НК).
Предприниматели на спецрежимах не могут использовать вычеты в отношении доходов от бизнеса. При этом они вправе уменьшить на вычеты иные доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, за некоторым исключением. Например, зарплату.
Предприниматели на ОСНО вправе получить имущественные вычеты на покупку жилой недвижимости и продажу имущества. На них можно уменьшить как доходы от предпринимательской деятельности, так и иные доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов. Исключение – доходы от долевого участия в организациях и выигрыши в азартных играх и лотереях (п. 3 и 4 ст. 210, подп. 2, 3, 4 п. 1 ст. 220 НК).
Предприниматели на спецрежимах не могут использовать вычет в отношении доходов от бизнеса. При этом они вправе уменьшить на вычеты иные доходы, кроме названных исключений.
Например, зарплату (письма Минфина от 14.01.2020 № 03-04-05/847, от 16.09.2019 № 03-04-05/71008, от 26.08.2019 № 03-04-05/65470, от 11.06.2019 № 03-04-05/42355, от 24.05.2019 № 03-04-05/37897, от 25.12.2018 № 03-04-05/94703, от 02.11.2018 № 03-11-11/78918, от 11.07.2018 № 03-04-05/48303, от 27.04.2016 № 03-11-11/24297).
По общему правилу имущественный вычет при продаже бизнес-имущества применять нельзя. Это прямо следует из подпункта 4 пункта 2 статьи 220 НК. При этом с 1 января 2019 года действует новая норма подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК. Она позволяет уменьшить на имущественный вычет доход от продажи жилья и транспорта, ранее используемых в бизнесе.
| Сумма вычета при продаже жилья и транспорта, которые использовали в бизнесе | = | Сумма фактических и документально подтвержденных расходов на приобретение имущества, в том числе понесенных до 2019 года | – | Сумма ранее учтенных расходов на приобретение имущества при применении специальных налоговых режимов или в составе профессиональных налоговых вычетов |
Исходя из информации на сайте ФНС, воспользоваться вычетом могут все плательщики НДФЛ. Напомним, что вычеты применяют, когда имущество находилось в собственности менее установленного срока владения.
Если бизнес-жилье и транспорт находились в собственности минимальный срок и более, то с 1 января 2019 года действующие и бывшие предприниматели вправе воспользоваться освобождением по пункту 17.1 статьи 217 НК и не платить НДФЛ с доходов от их продажи (письмо ФНС от 17.01.2019 № БС-3-11/222@).
Предприниматели на ОСНО вправе получить такие вычеты. На них можно уменьшить как доходы от предпринимательской деятельности, так и иные доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, за некоторым исключением (п. 3 и 4 ст. 210, ст. 220.1 НК).
Предприниматели на спецрежимах не могут использовать вычеты в отношении доходов от бизнеса. При этом они вправе уменьшить на вычеты иные доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, за некоторым исключением. Например, зарплату.
Внимание! Вычет действует только в отношении убытков, полученных в 2010 году и более поздних периодах. Если гражданин, в том числе предприниматель, получил убыток ранее, применить такой вычет он не вправе (п. 6 ст. 13 Закона от 25.11.2009 № 281-ФЗ, письмо Минфина от 01.07.2011 № 03-04-05/3-470).
Предприниматели на ОСНО вправе получить такие вычеты. На них можно уменьшить как доходы от предпринимательской деятельности, так и иные доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, за некоторым исключением (п. 3 и 4 ст. 210, ст. 220.2 НК).
Предприниматели на спецрежимах не могут использовать вычеты в отношении доходов от бизнеса. При этом они вправе уменьшить на вычеты иные доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, за некоторым исключением. Например, зарплату.
Предприниматели на ОСНО вправе получить профессиональные вычеты. Их можно применить к доходам от предпринимательской деятельности и к доходам от профессиональной деятельности (п. 3 и 4 ст. 210, ст. 221 НК).
Предприниматель на ОСНО может получить вычет по своей деятельности, только будучи в этом статусе. Например, человек использует в предпринимательской деятельности оборудование. Он прекращает деятельность, снимается с учета как предприниматель, а только после этого продает оборудование.
Применить к доходам от такой сделки профессиональный вычет уже нельзя. Об этом сказано в письме Минфина от 22.01.2016 № 03-11-11/2391.
Предприниматели на спецрежимах не могут использовать вычеты в отношении доходов от бизнеса. При этом они вправе уменьшить на вычеты доходы от профессиональной деятельности.
Например, доходы по договору подряда или оказания услуг не в качестве предпринимателя, авторское вознаграждение (ст. 221 НК, письма Минфина от 25.12.2018 № 03-04-05/94703, от 02.11.2018 № 03-11-11/78918).
