Для целей налога на прибыль расходы, осуществленные в России, могут быть подтверждены электронными документами с квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью), если законодательство не требует составлять такие документы на бумаге.

В рассматриваемой ситуации банк и его клиенты заинтересованы в совершении сделок посредством использования электронных сервисов без личного присутствия клиента в офисе кредитной организации.

Как пояснил Минфин, с 1 октября 2019 г. допускается возможность совершения сделки с помощью электронных либо иных технических средств при соблюдении предусмотренных законом условий.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1419391/

Налоговое законодательство не содержит положений, препятствующих реализации банком указанных прав.

The post Сделки с использованием электронных сервисов без личного присутствия клиента в офисе банка возможны first appeared on ЭнтерФин.

Ответ: Выдача подотчетных сумм на осуществление командировочных расходов путем перечисления их на банковскую карту работника банка не противоречит действующему законодательству.

Обоснование: При осуществлении своей деятельности юридические лица и индивидуальные предприниматели сталкиваются с необходимостью выдачи денежных средств своим работникам под отчет на осуществление расходов, связанных с деятельностью этих юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В частности, такая необходимость возникает при направлении работника в командировку.
В соответствии со ст. 168 Трудового кодекса РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы на проезд, расходы на наем жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.
Таким образом, трудовое законодательство предоставляет работодателю право выбора способа выдачи работникам подотчетных денежных средств. Выбранный способ следует закрепить в коллективном договоре или в локальном нормативном акте.
Как справедливо отмечено банком в тексте вопроса, о способах выдачи денежных средств под отчет упоминается в Положении о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) (далее — Положение N 373-П), Положении об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием (утв. Банком России 24.12.2004 N 266-П) (далее — Положение N 266-П).
Положение N 373-П определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации. Таким образом, если принято решение выдать денежные средства под отчет в наличной форме, необходимо руководствоваться требованиями указанного Положения.
Положение N 373-П распространяется на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (за исключением Банка России), а также на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения (далее — юридические лица), на индивидуальных предпринимателей (п. 1.1 Положения N 373-П). Поскольку в рассматриваемом случае банк действует не в качестве кредитной организации, основная деятельность которой заключается в том числе в осуществлении кассовых операций, считаем, что банку необходимо руководствоваться требованиями данного Положения наравне с прочими организациями.
Согласно п. п. 4.1 и 4.4 Положения N 373-П выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, производится указанными лицами по расходным кассовым ордерам 0310002. Кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату. При этом подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии — руководителю, авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии — руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.
Таким образом, Положение N 373-П устанавливает требования к документальному оформлению операций по выдаче наличных денежных средств под отчет. Представляется, что эти требования установлены в целях контроля за целевым расходованием денежных средств, выдаваемых в наличной форме, поскольку в отличие от случая осуществления расчетов в безналичной форме проследить, на что именно были израсходованы наличные средства, затруднительно.
Положение N 266-П устанавливает особенности осуществления кредитными организациями операций с платежными картами. Из норм п. 2.3 Положения N 266-П следует, что клиент — физическое лицо вправе осуществлять с использованием банковских карт любые операции, в отношении которых законодательством Российской Федерации не установлен запрет (ограничение) на их совершение. Кроме того, в соответствии с п. 2.5 Положения N 266-П клиент — юридическое лицо, индивидуальный предприниматель вправе снимать наличные денежные средства с банковской карты и оплачивать этой картой расходы, связанные с деятельностью юридического лица, индивидуального предпринимателя, в том числе оплачивать командировочные и представительские расходы.
Из изложенного следует, что:
— в соответствии с Положением N 266-П банковские карты могут использоваться физическим лицом для осуществления любых операций, в отношении которых не установлен законодательный запрет (ограничение);
— действующее законодательство не устанавливает запретов или ограничений на выплату подотчетных сумм на банковскую карту работника при условии закрепления такого способа выплаты в коллективном договоре или локальном нормативном акте.
Таким образом, выдача подотчетных сумм путем перечисления их на банковскую карту работника не противоречит действующему законодательству.
В тексте вопроса банк ссылается на Письмо Банка России от 18.12.2006 N 36-3/2408, в котором указано, что нормативными актами Банка России не предусмотрена выдача денежных средств организацией под отчет своим работникам путем безналичного перечисления средств на их банковские счета для совершения операций, связанных с хозяйственной деятельностью организации. Согласно п. п. 10, 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Банка России 22.09.1993 N 40, выдача организациями наличных денег под отчет своим работникам для совершения указанных расходов производится наличными деньгами.
Отметим, что:
— нормативные акты Банка России действительно не предусматривают выдачу денежных средств организацией под отчет своим работникам путем безналичного перечисления средств на их банковские счета, равно как не содержат запрета на совершение таких операций;
— Положение N 266-П уже в первоначальной редакции от 10.04.2005 прямо предусматривало возможность выдачи организацией денежных средств под отчет своим работникам путем их безналичного перечисления на корпоративную карту;
— выводы, к которым пришли авторы Письма, основываются на анализе норм Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, в задачи которого не входило установление способов и правил выдачи денежных средств работникам под отчет.
В более позднем Письме от 24.12.2008 N 14-27/513 специалисты Банка России указывают на отсутствие в банковском законодательстве ограничений на осуществление физическими лицами операций с банковскими картами, за исключением ограничений, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Так, по их мнению, вопрос о допустимости возмещения расходов, связанных со служебными командировками, путем их перечисления на банковские счета работников — физических лиц, открытые для совершения операций с использованием банковских карт, находится исключительно в плоскости применения трудового законодательства и не относится к компетенции Банка России.
Мнение о том, что выдача подотчетных денежных средств путем их перечисления на банковскую карту не противоречит действующему законодательству, согласуется с рекомендациями специалистов Минфина России (изложены в Письме Минфина России от 05.10.2012 N 14-03-03/728) перечислять подотчетные суммы на зарплатные карты работников при соблюдении следующих условий:
— закреплении порядка безналичного перечисления подотчетных сумм в учетной политике;
— отражении такой формы выдачи подотчетных сумм в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте.
В Письме Минфина России N 02-03-10/37209 и Казначейства России N 42-7.4-05/5.2-554 от 10.09.2013 со ссылкой на нормы Положения N 266-П содержатся аналогичные рекомендации, поскольку выдача подотчетных денежных средств в безналичном порядке позволяет минимизировать оборот наличных денежных средств.

22.11.2013

The post Возможна ли выдача денежных средств под отчет на командировочные расходы путем их безналичного перечисления на банковские счета командируемых работников банка? first appeared on ЭнтерФин.

А также предлагается в два раза, с 10 до 20 дней, увеличить срок для представления указанных деклараций или расчетов, по истечении которого в случае неуплаты налоговые органы блокируют счета.

Сейчас, если налогоплательщик (налоговый агент, плательщик страховых взносов) не исполнил свою обязанность по сдаче соответствующих документов, налоговый орган имеет право приостановить операции по его банковскому счету. Предупреждения об этой мере законодательством не предусмотрено. Стоит подчеркнуть, что одновременно установлены правила максимально быстрой разблокировки счетов при устранении нарушений. После вынесения решения об отмене блокировки налоговая инспекция не позднее одного дня должна уведомить об этом банк. Если же названные сроки будут нарушены, или в случае неправомерного приостановления операций, инспекция должна выплатить проценты за дни неправомерной блокировки счетов.

Предложено обязать налоговые органы уведомлять о предстоящей приостановке операций по счетам за 14 дней до вынесения такого решения. Предполагается, что заблаговременное информирование будет стимулировать предпринимателей соблюдать налоговую дисциплину. Также это позволит минимизировать блокировку счетов в случае возникновения непреднамеренных нарушений.

http://www.garant.ru/news/1417401/

The post Минфин России предлагает предупреждать о приостановке операций по счетам first appeared on ЭнтерФин.

http://www.garant.ru/news/1415097/

Банком был получен в счет погашения долга заемщика земельный участок с установленным видом разрешенного использования «под индивидуальный жилой дом» с расположенным на нем жилым домом. При проведении проверки инспекцией было установлено, что участок с кадастровым номером был получен в счет погашения долга и не использовался по целевому назначению (учет осуществлялся на лицевом счете 619 «Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности»).

Поскольку банк является коммерческой организацией и его основной целью деятельности является получение прибыли при осуществлении банковских операций, то налоговой службой был сделан вывод о неправомерном применении пониженной налоговой ставки по земельному налогу.

Так, нормами налогового законодательства установлено, что налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (подп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса). Как разъяснила ФНС России, по смыслу налогового законодательства пониженная ставка земельного налога в размере, не превышающем 0,3%, применяется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для удовлетворения личных потребностей граждан, их некоммерческих объединений и используемых в непредпринимательской деятельности (по целевому назначению).

В отношении прочих земельных участков предельная налоговая ставка по налогу установлена в размере 1,5% (подп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).

Для применения налоговой ставки в размере, не превышающем 0,3%, в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, необходимо соблюдение одновременно двух условий: отнесение земельного участка к определенной категории или виду разрешенного использования и использование этого земельного участка по целевому назначению (в непредпринимательской деятельности). Пользование земельным участком в соответствии с целевым назначением предполагает фактическое использование земельных участков в целях, установленных при его предоставлении, и определяется положениями Земельного кодекса.

Поэтому, как указала налоговая служба, исчисление земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования «для ИЖС», в том числе под индивидуальный жилой дом, используемых в предпринимательской деятельности, осуществляется с учетом налоговой ставки, не превышающей 15%.

При этом, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (п. 2 ст. 394 НК РФ).

ФНС России указала, что к документам — источникам сведений для определения факта использования земельного участка в предпринимательской деятельности, в частности, могут относиться сведения, представленные органами, осуществляющими государственный земельный надзор, муниципальный земельный контроль, материалы проверок правоохранительных органов, полученные в соответствии с законодательством РФ, сведения, содержащиеся в налоговой или бухгалтерской (финансовой) отчетности, данные, содержащиеся в реестрах, ведение которых осуществляют налоговые органы, сведения, представленные в порядке межведомственного информационного взаимодействия, и прочее.

Помимо этого, налоговые и судебные орган для вывода о применении налоговой ставки в отношении земельных участков в размере 1,5% от кадастровой стоимости учитывают и другие обстоятельства. Например, такие, как наличие множественности земельных участков, принадлежащих одному лицу, зарегистрированному в качестве предпринимателя, основным видом деятельности которого является продажа недвижимости. Или установление признаков коммерческого землепользования (для извлечения прибыли), в том числе создание на соответствующей территории инфраструктуры (построены дороги, подведено электричество для дальнейшей застройки и прочее), наличие фактов дальнейшей реализации земельных участков, то есть их использование налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

The post Налоговая служба разъяснила условия применения пониженной ставки по земельному налогу first appeared on ЭнтерФин.

The post Статья 174 НК РФ. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет first appeared on ЭнтерФин.

Скорректированы правила взаимодействия банков с налоговыми органами.

До дня внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ правилами теперь также должны руководствоваться банки, у которых отозвана лицензия.

Правила распространены на поручения налоговых органов:

— на продажу инвалюты с валютного счета налогоплательщика и перечисление средств от продажи;

— на продажу драгметаллов со счета (вклада) налогоплательщика и перечисление средств от продажи.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1413131/

Поправки вступают в силу по истечении 6 месяцев со дня опубликования.

The post Банки будут взаимодействовать с налоговыми органами по уточненным правилам first appeared on ЭнтерФин.

http://www.garant.ru/news/1411797/

В частности, формулировки приведены в соответствие с Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

Приказ вступает в силу по истечении шести месяцев со дня его официального опубликования.

The post Налоговые органы будут запрашивать банки о счетах налогоплательщиков по обновленным формам first appeared on ЭнтерФин.

ФНС уточнила некоторые формы и форматы направления налоговым органом запросов в банк (оператору по переводу денежных средств). Уточнены формулировки оснований для запросов. Речь идет о контроле за соблюдением платежным агентом обязанности по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а также по использованию платежным агентом и поставщиками специальных банковских счетов для расчетов при приеме платежей.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1411666/

Приказ вступает в силу по истечении 6 месяцев со дня опубликования.

The post Изменились формы направления налоговым органом запросов в банки и операторам по переводу денежных средств first appeared on ЭнтерФин.

http://www.garant.ru/news/1411556/

Разъяснено, что налоговая база будет определяться как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных гражданином в течение года по всем вкладам и остаткам на счетах в банках РФ, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. на ключевую ставку Банка России, действующую на первое число налогового периода. Исключение – проценты по вкладам, выплаченные в валюте РФ, ставка по которым в течение всего периода не превышает 1% годовых, и по счетам эскроу. Освобождения от налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков не предусмотрено.

Пример

Доход с суммы вклада налогоплательщика за 2021 год составил 86 800 руб. (1 400 тыс. руб. х 6,2%). Если на 1 января 2001 года ключевая ставка Банка России – 4,5%, необлагаемый процентный доход – 45 тыс. руб. (1 млн. руб. х 4,5%). Тогда НДФЛ к уплате с суммы процентов составит (86 800 – 45 000) х 13% = 5434 руб. Если у налогоплательщика несколько вкладов в банках, то ставка 13% применяется к разнице между суммой доходов по всем вкладам за год и необлагаемым процентным доходом, который остается неизменным – для этого примера 45 тыс. руб.

Не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, банки будут представлять в ФНС России информацию для расчета НДФЛ. На основании этих сведений будет формироваться сводное налоговое уведомление для уплаты налога вместе с имущественными налогами. То есть декларирование такого дохода не требуется.

Таким образом, НДФЛ с процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках РФ за налоговый период 2021 года фактически необходимо будет уплатить не позднее 1 декабря 2022 года на основании сводного налогового уведомления, присланного в 2022 году (ст. 214.2, п. 6 ст. 228 Налогового кодекса ).

The post Налоговики разъяснили порядок расчета НДФЛ на проценты по вкладам с 2021 года first appeared on ЭнтерФин.

1. Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в Правила предоставления государственной поддержки образовательного кредитования, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 26 февраля 2018 г. N 197 «Об утверждении Правил предоставления государственной поддержки образовательного кредитования» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, N 11, ст. 1620; 2019, N 11, ст. 1131).

2. Установить, что действие подпункта «б» пункта 1 изменений, утвержденных настоящим постановлением, распространяется также на правоотношения, возникшие из договоров о предоставлении образовательных кредитов, заключенных до дня вступления в силу настоящего постановления, с момента подписания дополнительного соглашения об изменении условий договора о предоставлении образовательного кредита в случае обращения заемщика в банк и иную кредитную организацию, выдавшие образовательный кредит.

3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

УТВЕРЖДЕНЫ

постановлением Правительства

Российской Федерации

от 19 августа 2020 г. N 1256

Изменения,

которые вносятся в Правила предоставления государственной поддержки образовательного кредитования

1. В пункте 2:

а) в абзаце пятом слова «3 месяца» заменить словами «9 месяцев»;

б) абзац восьмой изложить в следующей редакции:

«процентная ставка» — фиксированная ставка за пользование образовательным кредитом в размере 3 процентов годовых, установленная банком и иной кредитной организацией заемщику при заключении договора о предоставлении образовательного кредита;»;

в) в абзаце десятом слова «120 месяцев» заменить словами «180 месяцев»;

г) абзац одиннадцатый изложить в следующей редакции:

«субсидия банку и иной кредитной организации на возмещение части затрат на уплату процентов по образовательным кредитам» — возмещение банку и иной кредитной организации выпадающих доходов в размере базового индикатора, увеличенного не более чем на 4 пункта и установленного при заключении договора о предоставлении образовательного кредита, на срок пользования образовательным кредитом (величина базового индикатора фиксируется на 1-е число квартала, в котором заключается договор о предоставлении образовательного кредита). Базовый индикатор при расчете субсидии банку и иной кредитной организации на возмещение части затрат на уплату процентов по образовательным кредитам применяется в отношении правоотношений, возникших начиная с 1 января 2017 г., а в отношении правоотношений, возникших ранее, вместо базового индикатора применяется ключевая ставка. Расчет базового индикатора проводится в соответствии с Правилами расчета базовых индикаторов при расчете параметров субсидирования процентной ставки за счет средств федерального бюджета по кредитам, облигационным займам и (или) договорам лизинга в зависимости от сроков кредитования, а также определения предельного уровня конечной ставки кредитования, при превышении которого субсидирование процентной ставки не осуществляется, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 20 июля 2016 г. N 702 «О применении базовых индикаторов при расчете параметров субсидирования процентной ставки за счет средств федерального бюджета по кредитам, облигационным займам и (или) договорам лизинга в зависимости от сроков кредитования, а также определении предельного уровня конечной ставки кредитования, при превышении которого субсидирование процентной ставки не осуществляется»;».

2. В абзаце десятом подпункта «а» пункта 4 слова «120 месяцев» заменить словами «180 месяцев».

3. Абзац второй пункта 22 дополнить словами «, за исключением случаев, установленных Правительством Российской Федерации».

The post Постановление Правительства РФ от 19 августа 2020 г. № 1256 О внесении изменений в Правила предоставления государственной поддержки образовательного кредитования first appeared on ЭнтерФин.

Направляем информацию о доступных источниках, сведения из которых могут быть использованы кредитными организациями при формировании отдельных показателей формы 0409345:

— реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента, ведение которого осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее — Федеральный закон N 7-ФЗ). В соответствии с пунктами 21 и 22 приказа Минюста России от 30.11.2012 N 223 «О порядке ведения реестра некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента» сведения о некоммерческих организациях, содержащиеся в данном реестре, размещаются на официальном сайте Минюста России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»3 не позднее чем через три рабочих дня со дня внесения сведений в реестр на электронных носителях;

— реестр некоммерческих организаций — исполнителей общественно полезных услуг, ведение которого осуществляется в соответствии с Федеральным законом N 7-ФЗ. В соответствии с пунктом 10 Правил ведения реестра некоммерческих организаций — исполнителей общественно полезных услуг, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.01.2017 N 89 «О реестре некоммерческих организаций — исполнителей общественно полезных услуг», сведения об организациях, содержащиеся в реестре, размещаются на информационном ресурсе Минюста России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»4 в течение трех рабочих дней со дня внесения сведений в реестр на электронных носителях. Доступ к указанному информационному ресурсу осуществляется через официальный сайт Минюста России;

— единый государственный реестр юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ), который в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» содержит сведения об организационно-правовой форме юридических лиц, в том числе товариществ собственников недвижимости; потребительских кооперативов, за исключением лиц, признаваемых в соответствии с Федеральным законом от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (далее — Федеральный закон N 86-ФЗ) некредитными финансовыми организациями; казачьих обществ, внесенных в государственный реестр казачьих обществ в Российской Федерации; общин коренных малочисленных народов Российской Федерации; религиозных организаций; благотворительных фондов. Коды организационно-правовых форм в базе данных ЕГРЮЛ формируются Федеральной налоговой службой с помощью программного обеспечения (совместное письмо Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы от 20.11.2014 N СА-4-14/23959@);

— информация о кредитных организациях и некредитных финансовых организациях, действующих в соответствии с Федеральным законом N 86-ФЗ, размещенная на официальном сайте Банка России в соответствующем подразделе раздела «Деятельность». Также на официальном сайте Банка России в разделе «Документы и данные — Реестры» помимо реестров кредитных и некредитных финансовых организаций, включая отдельные реестры по разным видам некредитных финансовых организаций, содержится ежеквартально обновляемый документ «Перечень организаций финансового сектора», включающий в себя информацию обо всех кредитных и некредитных финансовых организациях.

Просим довести данную информацию до сведения кредитных организаций.

——————————

1 В редакции Федерального закона от 25.05.2020 N 163-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступающей в силу с 1 октября 2020 года.

2 Указание Банка России от 10 августа 2020 года N 5526-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 8 октября 2018 года N 4927-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» направлено на государственную регистрацию в Минюст России.

3 В разделе «Деятельность — Деятельность в сфере некоммерческих организаций».

4 В разделе «Информация».

The post Письмо Банка России “О форме отчетности 0409345” first appeared on ЭнтерФин.

По результатам налоговой проверки инспекция может применить к организации и ее должностным лицам налоговую или административную ответственность. В некоторых случаях материалы проверки инспекция может передать в органы внутренних дел для возбуждения уголовного дела.

Налоговая ответственность

Истечение срока давности

Обстоятельства, исключающие вину

Примеры нарушений, за которые установлена налоговая ответственность

Смягчающие обстоятельства

Отягчающие обстоятельства

Административная ответственность

Уголовная ответственность

The post Что грозит организации и ее ответственным сотрудникам по итогам налоговой проверки first appeared on ЭнтерФин.

Чтобы защититься от уголовной ответственности, выясните, когда главного бухгалтера могут обвинить в том, что компания не платит налоги, страховые взносы или взносы на травматизм. Убедитесь, что организация исправно выполняет обязанности налогового агента, не нарушает валютное законодательство и уплачивает таможенную пошлину.

Судебное разбирательство коснется главбуха и в том случае, если руководство компании уличат в отмывании доходов или махинациях с кредитами. Чтобы не обвинили в пособничестве, действуйте по должностной инструкции и не участвуйте в сомнительных и незаконных схемах оптимизации бизнеса.

Как главному бухгалтеру защититься от обвинения в уклонении от уплаты налогов, сборов, страховых взносов

Как главному бухгалтеру исключить обвинение в уклонении организации от уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве

Как главному бухгалтеру исключить обвинения в неисполнении обязанностей налогового агента

Как главному бухгалтеру защититься от обвинения в сокрытии денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов

Как главному бухгалтеру обезопасить себя от обвинения в нарушении валютного законодательства

Как главному бухгалтеру избежать обвинения в уклонении от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации

Как главному бухгалтеру избежать обвинения в отмывании денежных средств, приобретенных другими лицами преступным путем

Как главному бухгалтеру избежать обвинения в незаконном получении кредита

Как главному бухгалтеру защититься от обвинений в хищении и мошенничестве

The post Как защитить главного бухгалтера от уголовной ответственности first appeared on ЭнтерФин.

Налоговая ответственность

Истечение срока давности

Обстоятельства, исключающие вину

Примеры нарушений, за которые установлена налоговая ответственность

Смягчающие обстоятельства

Отягчающие обстоятельства

Административная ответственность

Уголовная ответственность

The post Что грозит организации и ее ответственным сотрудникам по итогам налоговой проверки first appeared on ЭнтерФин.

Кроме того, сообщается об увеличении льготного периода кредитования после окончания учебы с трех до девяти месяцев, что даст выпускнику возможность трудоустроиться, и об увеличении срока погашения образовательных кредитов до 15 лет после завершения льготного периода.

Соответствующее поручение Правительству РФ и Банку России в июне текущего года дал Президент РФ, в частности, речь шла о разработке до 15 августа нормативных правовых актов по обеспечению мер поддержки в сфере образования, а именно, о принятии мер по снижению ставки по образовательным кредитам до 3%, об увеличении периода отсрочки их выплаты, а также об увеличении размеров налоговых вычетов для тех, кто выплачивает образовательные кредиты и проценты по ним. Подробнее о поручениях президента в сфере образования портал ГАРАНТ.РУ писал ранее.

Напоним, сегодня правила господдержки образовательного кредитования утверждены Постановлением Правительства РФ от 26 февраля 2018 г. № 197, которое с 1 января 2021 года утратит силу.

_____________________________

¹ С полным текстом стенограммы оперативного совещания Правительства РФ можно ознакомиться на официальном сайте Правительства РФ (http://government.ru/news/40264/).

The post Льготная ставка на образовательный кредит будет равна 3% first appeared on ЭнтерФин.

1. Утвердить Порядок работы по размещению средств федерального бюджета и резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на банковских депозитах согласно приложению № 1 к настоящему приказу.

2. Утвердить форму обращения кредитной организации о намерении заключить генеральное соглашение между кредитной организацией и Федеральным казначейством о размещении средств на банковских депозитах согласно приложению № 2 к настоящему приказу.

3. Утвердить форму генерального соглашения между кредитной организацией и Федеральным казначейством о размещении средств на банковских депозитах согласно приложению № 3 к настоящему приказу.

4. Утвердить форму заявки кредитной организации на заключение договора банковского депозита согласно приложению № 4 к настоящему приказу.

5. Утвердить форму уведомления о досрочном возврате средств, размещенных на банковских депозитах согласно приложению № 5 к настоящему приказу.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 18 августа 2020 г.

Регистрационный № 59318

Приложение № 1

к приказу Федерального казначейства

от 20 мая 2020 г. № 24н

Порядок

работы по размещению средств федерального бюджета и резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на банковских депозитах

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с требованиями постановления Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2011 г. № 1121 «О порядке размещения средств федерального бюджета и резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на банковских депозитах» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, № 1, ст. 161; 2020, № 8, ст. 1009) (далее — Постановление) и устанавливает порядок работы по размещению средств федерального бюджета и резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — средства) на банковских депозитах.

2. Размещение средств на банковских депозитах осуществляется Федеральным казначейством в кредитных организациях, заключивших генеральное соглашение между кредитными организациями и Федеральным казначейством о размещении средств на банковских депозитах (далее — Генеральное соглашение).

3. Генеральное соглашение заключается Федеральным казначейством с кредитными организациями, соответствующими требованиям, предусмотренным пунктом 2 Правил размещения средств федерального бюджета и резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на банковских депозитах, утвержденных Постановлением, с учетом положений пунктов 2(1), 2(2), 2(3), 2(4) указанных Правил (далее — Требования).

4. Федеральное казначейство размещает средства на банковских депозитах в кредитных организациях, заключивших Генеральные соглашения и соответствующих Требованиям, проводя отбор заявок кредитных организаций на заключение договоров банковского депозита (далее — Заявки) и заключая по итогам проведения отбора Заявок договоры банковского депозита.

5. Федеральное казначейство проводит отбор Заявок и заключает договоры банковского депозита с учетом требований настоящего Порядка в электронном виде с использованием информационных программно-технических средств организатора торговли на рынке ценных бумаг (биржи) (далее — Биржа) и (или) иной организации (далее — Организация), привлекаемых Федеральным казначейством.

Биржа и (или) Организация также предоставляют информационные программно-технические средства для доведения и получения лимита размещения средств на банковских депозитах (далее — Лимит размещения средств), обмена иными документами.

6. Федеральное казначейство уведомляет кредитные организации, заключившие Генеральное соглашение, о привлечении Биржи и Организации, а также об информационных программно-технических средствах Биржи и Организации, используемых при размещении средств на банковских депозитах.

Федеральное казначейство уведомляет Биржу и Организацию о кредитных организациях, заключивших Генеральное соглашение.

Биржа и Организация уведомляют Федеральное казначейство о кредитных организациях из числа заключивших Генеральное соглашение, оснащенных информационными программно-техническими средствами Биржи и Организации.

7. По решению Федерального казначейства отбор Заявок проводится в открытой форме в два этапа (в предварительном режиме и в режиме конкуренции) или закрытой форме в один этап.

При проведении отбора Заявок в открытой форме кредитным организациям доступна информация обо всех Заявках, направленных кредитными организациями в процессе проведения отбора Заявок, без указания наименования кредитных организаций, а при проведении отбора Заявок в закрытой форме кредитным организациям доступна информация только о собственных поданных Заявках.

8. По решению Федерального казначейства заключение договоров банковского депозита осуществляется в виде срочного или особого договора. Изменение вида договора банковского депозита в течение срока его действия не допускается.

По срочному договору банковского депозита возврат кредитной организацией суммы депозита и уплата процентов на сумму депозита Федеральному казначейству осуществляются по истечении срока договора банковского депозита, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Порядком и Генеральным соглашением.

По особому договору банковского депозита Федеральное казначейство имеет право на досрочный возврат суммы депозита с уплатой процентов на сумму депозита в любой рабочий день действия договора банковского депозита. К особому договору банковского депозита применяются условия досрочного изъятия средств, предусмотренные Генеральным соглашением.

9. Расчеты по договорам банковского депозита проводятся через счета, открытые Федеральному казначейству и кредитным организациям в Центральном банке Российской Федерации и в небанковской кредитной организации, осуществляющей расчеты для Биржи (далее — Расчетная организация).

При этом проведение расчетов через счета, открытые в Расчетной организации, осуществляется в случае привлечения Федеральным казначейством Расчетной организации.

Федеральное казначейство уведомляет кредитные организации о привлечении Расчетной организации и Расчетную организацию о кредитных организациях, заключивших Генеральное соглашение.

10. Федеральное казначейство не допускает кредитную организацию, заключившую Генеральное соглашение, к участию в отборе Заявок, в случае если кредитная организация не оснащена информационными программно-техническими средствами, указанными в пункте 5 настоящего Порядка.

11. Уведомление кредитных организаций в соответствии с требованиями, указанными в пунктах 6 и 9 настоящего Порядка, осуществляется Федеральным казначейством путем размещения информации на сайте Федерального казначейства в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

12. По решению Федерального казначейства размещение средств на банковских депозитах в кредитных организациях осуществляется по фиксированной или плавающей процентной ставке размещения средств.

Плавающая процентная ставка размещения средств состоит из базовой плавающей процентной ставки размещения средств и размера премии к ней (далее — спред).

II. Подготовка и представление Обращения

13. Кредитная организация, соответствующая Требованиям, представляет в Федеральное казначейство письменное обращение кредитной организации о намерении заключить генеральное соглашение между кредитной организацией и Федеральным казначейством о размещении средств на банковских депозитах (далее — Обращение).

14. Кредитная организация прикладывает к Обращению:

а) заверенную кредитной организацией или нотариально удостоверенную копию лицензии на осуществление банковских операций;

б) нотариально удостоверенные копии учредительных документов кредитной организации;

в) заверенные кредитной организацией или нотариально удостоверенные копии документов, подтверждающих полномочия руководителя и главного бухгалтера;

г) доверенности на подписание Обращения, Генерального соглашения и договора банковского депозита, содержащие образцы подписи лиц, уполномоченных на подписание указанных документов (при их подписании руководителем и главным бухгалтером кредитной организации не требуются);

д) нотариально удостоверенную карточку с образцами подписей и оттиском печати, содержащую образцы подписи руководителя и главного бухгалтера кредитной организации и оттиск печати (при наличии);

е) заверенные кредитной организацией копии документов, подтверждающих открытие счета в Расчетной организации (в случае привлечения Федеральным казначейством Расчетной организации);

ж) копия решения Правительства Российской Федерации, указанного в пункте 2(2) или 2(4) Правил размещения средств федерального бюджета и резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на банковских депозитах, утвержденных Постановлением (далее — Правила).

15. Кредитная организация для включения в условия Генерального соглашения указывает в Обращении реквизиты:

— корреспондентского счета или корреспондентского субсчета, открытого в подразделении Центрального банка Российской Федерации;

— банковского счета, открытого в Расчетной организации (в случае привлечения Федеральным казначейством Расчетной организации).

16. Обращение оформляется на фирменном бланке кредитной организации (при наличии), подписывается уполномоченным лицом кредитной организации и скрепляется печатью кредитной организации (при наличии).

17. Кредитная организация направляет Обращение в Федеральное казначейство заказным письмом с уведомлением о вручении или доставляет Обращение по адресу Федерального казначейства для принятия корреспонденции, указанному на сайте Федерального казначейства в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

III. Рассмотрение Обращения, заключение и расторжение Генерального соглашения

18. При получении Обращения Федеральное казначейство проверяет:

а) форму представленного Обращения на соответствие установленной форме;

б) наличие на Обращении подписи уполномоченного лица и оттиска печати (при наличии);

в) наличие документов, указанных в пункте 14 настоящего Порядка;

г) наличие со стороны Федерального казначейства к кредитной организации ограничений на рассмотрение Обращения и заключение Генерального соглашения, указанных в пунктах 27, 30 и 31 настоящего Порядка.

19. Федеральное казначейство отказывает кредитной организации в рассмотрении Обращения в случаях наличия следующих замечаний:

а) форма представленного Обращения не соответствует установленной форме;

б) на Обращении отсутствует подпись уполномоченного лица и (или) оттиск печати (при наличии);

в) к Обращению не приложены документы, указанные в пункте 14 настоящего Порядка;

г) со стороны Федерального казначейства к кредитной организации действуют ограничения на рассмотрение Обращения и заключение Генерального соглашения, указанные в пунктах 27, 30 и 31 настоящего Порядка.

20. В случае отсутствия замечаний, указанных в пункте 19 настоящего Порядка, Федеральное казначейство проверяет:

а) прилагаемые к Обращению документы, указанные в пункте 14 настоящего Порядка;

б) право подписи Генерального соглашения уполномоченными лицами кредитной организации на соответствие их полномочиям, согласно прилагаемым к Обращению документам;

в) соответствие кредитной организации Требованиям;

г) наличие банковского счета кредитной организации, указанного в Обращении, открытого в Расчетной организации, привлеченной Федеральным казначейством (в случае привлечения Федеральным казначейством Расчетной организации);

д) право подписи договора банковского депозита уполномоченными лицами кредитной организации, на соответствие их полномочиям, согласно прилагаемым к Обращению документам.

21. Для проверки соответствия кредитной организации Требованиям в части наличия у кредитной организации собственных средств (капитала) Федеральным казначейством используются на день проверки данные, представленные Центральным банком Российской Федерации Федеральному казначейству, из отчетности кредитной организации, представленной кредитной организацией в Центральный банк Российской Федерации.

22. Для проверки соответствия кредитной организации Требованиям, в части соответствия подпункту «в» пункта 2 Правил, Федеральным казначейством используются на день проверки данные, размещенные на официальном сайте Центрального банка Российской Федерации и кредитных рейтинговых агентств, указанных в абзаце третьем подпункта «в» пункта 2 Правил, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

23. Федеральное казначейство отказывает кредитной организации в заключении Генерального соглашения в случаях, если:

а) не установлено право подписи Генерального соглашения уполномоченными лицами кредитной организации согласно прилагаемым к Обращению документам;

б) кредитная организация не соответствует Требованиям;

в) банковский счет кредитной организации, указанный в Обращении, открыт в Расчетной организации, не привлеченной Федеральным казначейством (в случае привлечения Федеральным казначейством Расчетной организации);

г) не установлено право подписи договора банковского депозита уполномоченными лицами кредитной организации согласно прилагаемым к Обращению документам.

24. В случае отсутствия замечаний к Обращению и соответствия кредитной организации Требованиям Федеральное казначейство заключает с кредитной организацией Генеральное соглашение в следующем порядке:

Федеральное казначейство в срок не позднее двенадцати рабочих дней с даты получения Обращения подписывает Генеральное соглашение и информирует кредитную организацию о месте и времени передачи Федеральным казначейством кредитной организации Генерального соглашения, а также о месте и времени возврата Федеральному казначейству кредитной организацией Генерального соглашения, подписанного с ее стороны.

Кредитная организация получает Генеральное соглашение в Федеральном казначействе и не позднее трех рабочих дней со дня получения от Федерального казначейства Генерального соглашения представляет в Федеральное казначейство Генеральное соглашение в двух экземплярах, подписанное со своей стороны.

Федеральное казначейство регистрирует Генеральное соглашение и возвращает кредитной организации зарегистрированный экземпляр Генерального соглашения.

25. Получение и возврат Генерального соглашения осуществляется кредитной организацией.

26. В случаях, указанных в пунктах 19 и 23 настоящего Порядка, Федеральное казначейство в срок не позднее пятнадцати рабочих дней со дня получения Обращения письменно информирует кредитную организацию об отказе в рассмотрении Обращения или отказе в заключении Генерального соглашения с указанием причин отказа, направляя кредитной организации письмо по почтовому адресу, указанному в Обращении.

27. В случае принятия решения Федеральным казначейством об отказе кредитной организации в соответствии с пунктами 19 и 23 настоящего Порядка новое Обращение кредитной организации может быть рассмотрено Федеральным казначейством не ранее двух месяцев со дня принятия соответствующего решения и только после устранения кредитной организацией замечания, послужившего причиной отказа в заключении Генерального соглашения.

28. Кредитная организация, заключившая с Федеральным казначейством Генеральное соглашение, предоставляет Федеральному казначейству право на списание Центральным банком Российской Федерации в пользу Федерального казначейства денежных средств с корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации в Центральном банке Российской Федерации на основании поручения Федерального казначейства без распоряжения владельца счета в случае нарушения кредитной организацией обязательств по возврату суммы депозита, уплате процентов на сумму депозита и штрафных процентов (пени).

Кредитная организация, заключившая Генеральное соглашение, также предоставляет Федеральному казначейству право на списание Расчетной организацией в пользу Федерального казначейства денежных средств с банковского счета кредитной организации на основании поручения Федерального казначейства без распоряжения владельца счета в случае нарушения кредитной организацией обязательств по возврату суммы депозита, уплате процентов на сумму депозита и штрафных процентов (пени) (в случае привлечения Федеральным казначейством Расчетной организации).

Кредитная организация предоставляет в Федеральное казначейство копии документов, подтверждающих предоставление Центральным банком Российской Федерации и Расчетной организацией указанного права Федеральному казначейству.

29. Федеральное казначейство в случае непредставления кредитной организацией Федеральному казначейству копии (копий) документов, указанных в пункте 28 настоящего Порядка, не допускает кредитную организацию к участию в отборе Заявок.

30. Федеральное казначейство в случае двукратного несвоевременного исполнения кредитной организацией обязательств по договорам банковского депозита расторгает Генеральное соглашение. В этом случае заключение нового Генерального соглашения осуществляется не ранее шести месяцев со дня расторжения Генерального соглашения.

31. Срок действия Генерального соглашения составляет один год.

Генеральное соглашение по истечении срока действия продлевается на тех же условиях на тот же срок при добросовестном выполнении кредитной организацией всех его условий.

Генеральное соглашение не подлежит продлению в случае, если кредитная организация в течение года со дня вступления в силу Генерального соглашения (продления Генерального соглашения) не заключила с Федеральным казначейством ни одного договора банковского депозита. В этом случае заключение нового Генерального соглашения осуществляется с указанной кредитной организацией не ранее шести месяцев со дня прекращения действия Генерального соглашения.

32. В случае расторжения Генерального соглашения сторона, расторгающая Генеральное соглашение, предварительно письменно уведомляет об этом другую сторону.

Со дня направления Федеральным казначейством кредитной организации или получения от кредитной организации письменного уведомления о намерении расторгнуть Генеральное соглашение Федеральное казначейство не допускает кредитную организацию к участию в отборе Заявок.

IV. Подготовка к отбору Заявок

33. Проведение отбора Заявок и заключение договоров банковского депозита осуществляется на основании решения о проведении отбора Заявок, принимаемого Федеральным казначейством.

Решение о проведении отбора Заявок принимается Федеральным казначейством в соответствии с положениями пункта 12 Правил.

Решение о проведении отбора Заявок включает:

а) дату проведения отбора Заявок;

б) максимальный размер средств, размещаемых на банковские депозиты;

в) срок размещения (включая дату внесения средств и дату возврата средств);

г) процентную ставку размещения средств на банковских депозитах — фиксированную или плавающую.

При размещении средств:

по фиксированной процентной ставке — минимальную фиксированную процентную ставку размещения средств;

по плавающей процентной ставке — базовую плавающую процентную ставку размещения средств и минимальный спред;

д) условия заключения договора банковского депозита (срочный или особый);

е) минимальный размер размещаемых средств для одной Заявки;

ж) максимальное количество Заявок от одной кредитной организации;

з) форму отбора Заявок (открытая или закрытая);

и) расписание отбора Заявок.

Минимальный размер размещаемых средств для одной Заявки может быть установлен в размере, превышающем максимально допустимый совокупный размер средств, в пределах которого средства могут размещаться на банковских депозитах в кредитной организации.

34. Расписание отбора Заявок включает сведения о времени начала и окончания приема Заявок, о времени формирования сводного реестра Заявок, о времени установления значения процентной ставки отсечения и (или) о признании отбора Заявок несостоявшимся, о времени направления кредитным организациям оферты на заключение договора банковского депозита (далее — Оферта), о времени получения от кредитных организаций акцепта Оферты и иные сведения, необходимые для проведения отбора Заявок.

35. При проведении отбора Заявок в открытой форме в расписание отбора Заявок дополнительно включаются сведения о времени начала и окончания приема Заявок в предварительном режиме и о времени начала и окончания приема Заявок в режиме конкуренции.

36. Для проведения расчетов по договорам банковского депозита Федеральное казначейство включает в расписание отбора Заявок сведения о проведении расчетов.

Сведения о проведении расчетов включают информацию о времени и порядке перечисления и возврата суммы депозита через счета, открытые Федеральному казначейству и кредитным организациям в Центральном банке Российской Федерации, или банковский счет, открытый в Расчетной организации.

37. Федеральное казначейство не позднее чем за час до начала проведения отбора Заявок:

размещает на своем сайте в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» информацию о проведении отбора Заявок, указанную в пункте 33 настоящего Порядка;

проверяет соответствие кредитных организаций, заключивших Генеральные соглашения, Требованиям;

рассчитывает для каждой кредитной организации, с которой заключено Генеральное соглашение, Лимит размещения средств и доводит сведения о Лимите размещения средств до кредитных организаций, заключивших Генеральные соглашения.

Федеральное казначейство не допускает кредитную организацию к участию в отборе Заявок в случае выявления несоответствия кредитной организации, заключившей Генеральное соглашение, Требованиям.

38. Федеральное казначейство вправе в один день проводить несколько отборов Заявок. В этом случае Федеральное казначейство рассчитывает и доводит Лимит размещения средств до сведения кредитных организаций, заключивших Генеральные соглашения, в следующем порядке:

а) для первого отбора Заявок — в соответствии с условиями, указанными в абзацах первом и четвертом пункта 37 настоящего Порядка;

б) для последующего отбора Заявок — после окончания предыдущего отбора Заявок.

39. Федеральное казначейство не позднее чем за час до начала проведения отбора Заявок проверяет право подписи договора банковского депозита уполномоченными лицами кредитной организации.

В случае если не установлено право подписи договора банковского депозита уполномоченными лицами кредитной организации Федеральное казначейство не допускает кредитную организацию к участию в отборе Заявок.

V. Расчет Лимита размещения средств

40. Лимит размещения средств включает лимит, в пределах которого кредитная организация вправе подавать Заявки в ходе проведения отбора Заявок (далее — Лимит на заявки), и лимит, указывающий максимально допустимый совокупный размер средств, в пределах которого средства могут размещаться на банковских депозитах в кредитной организации (далее — Лимит на средства).

41. Лимит на средства для i-й кредитной организации рассчитывается по следующей формуле:

, где(1)

— Лимит на средства для i-й кредитной организации, в миллионах рублей;

— коэффициент для i-й кредитной организации, равный:

0,5 — если i-я кредитная организация имеет кредитный рейтинг не ниже уровня «AAA(RU)» по национальной рейтинговой шкале для Российской Федерации кредитного рейтингового агентства Аналитическое Кредитное Рейтинговое Агентство (Акционерное общество) и (или) кредитный рейтинг не ниже уровня «ruААА» по национальной рейтинговой шкале для Российской Федерации кредитного рейтингового агентства Акционерное общество «Рейтинговое Агентство «Эксперт РА»;

0,4 — если i-я кредитная организация имеет кредитный рейтинг не ниже уровня «AA-(RU)» по национальной рейтинговой шкале для Российской Федерации кредитного рейтингового агентства Аналитическое Кредитное Рейтинговое Агентство (Акционерное общество) и (или) кредитный рейтинг не ниже уровня «ruAA-» по национальной рейтинговой шкале для Российской Федерации кредитного рейтингового агентства Акционерное общество «Рейтинговое Агентство «Эксперт РА»;

0,2 — если i-я кредитная организация имеет кредитный рейтинг не ниже уровня «A+(RU)» по национальной рейтинговой шкале для Российской Федерации кредитного рейтингового агентства Аналитическое Кредитное Рейтинговое Агентство (Акционерное общество) и кредитный рейтинг не ниже уровня «ruА+» по национальной рейтинговой шкале для Российской Федерации кредитного рейтингового агентства Акционерное общество «Рейтинговое Агентство «Эксперт РА»;

0,1 — для иной i-ой кредитной организации.

— размер собственных средств (капитала) i-й кредитной организации, в миллионах рублей, по данным на день расчета из отчетности кредитной организации, представленной в Центральный банк Российской Федерации.

Показатели и округляются с точностью до целого числа.

Округление производится по правилам математического округления, а именно: в случае если первый знак после запятой больше или равен 5, целая часть числа увеличивается на единицу, в случае если первый знак после запятой меньше 5, целая часть числа не изменяется.

В случае если при расчете Лимита на средства кредитной организации могут быть применены разные коэффициенты, то в качестве коэффициента для расчета Лимита на средства принимается наивысший коэффициент.

42. Для расчета Лимита на средства используются данные, представленные Центральным банком Российской Федерации Федеральному казначейству, из отчетности i-й кредитной организации, представленной i-й кредитной организацией в Центральный банк Российской Федерации.

43. Лимит на заявки для i-й кредитной организации рассчитывается по следующей формуле:

, где (2)

— Лимит на заявки для i-й кредитной организации, в миллионах рублей;

— сумма средств, размещенных и подлежащих размещению на банковских депозитах в i-й кредитной организации, в миллионах рублей, рассчитываемая по следующей формуле:

, где (3)

— сумма средств, размещенная на банковских депозитах в i-й кредитной организации на начало рабочего дня, предшествующего дню проведения отбора Заявок, в рублях и копейках;

— сумма средств, подлежащая размещению на банковских депозитах в i-й кредитной организации в рабочий день, предшествующий дню проведения отбора Заявок, в рублях и копейках;

— сумма средств, подлежащая размещению на банковских депозитах в i-й кредитной организации в день проведения отбора Заявок, в рублях и копейках;

— сумма средств, размещенных на банковских депозитах в i-й кредитной организации и подлежащих возврату, в миллионах рублей, рассчитываемая по следующей формуле:

, где (4)

— сумма средств, размещенных на банковских депозитах в i-й кредитной организации, подлежащих возврату i-й кредитной организацией в рабочий день, предшествующий дню проведения отбора Заявок, в рублях и копейках;

— сумма средств, размещенных на банковских депозитах в i-й кредитной организации, подлежащих возврату i-й кредитной организацией в день проведения отбора Заявок, в рублях и копейках;

— сумма средств, размещенных на банковских депозитах в i-й кредитной организации, подлежащих возврату i-й кредитной организацией в день перечисления средств i-й кредитной организации по итогам проведенного отбора Заявок, в рублях и копейках.

Показатели и округляются с точностью до целого числа.

Округление производится по правилам математического округления, а именно: в случае если первый знак после запятой больше или равен 5, целая часть числа увеличивается на единицу, в случае если первый знак после запятой меньше 5, целая часть числа не изменяется.

В случае если средства размещены на банковских депозитах в кредитной организации в иностранной валюте при расчете Лимита на заявки, указанные средства пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату проведения отбора Заявок.

В случае если средства размещаются на банковских депозитах в иностранной валюте, Лимит на заявки для кредитной организации, рассчитанный в рублях, пересчитывается в иностранную валюту по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату проведения отбора Заявок.

44. В случае если размер рассчитанного для кредитной организации Лимита на заявки составляет величину меньшую, чем минимальный размер размещаемых средств для одной Заявки, установленный для отбора Заявок, Лимит на заявки для кредитной организации устанавливается равным нулю.

45. В случаях, указанных в пунктах 10, 29, 32, в абзаце пятом пункта 37, в пункте 39 настоящего Порядка, кредитная организация не допускается Федеральным казначейством к участию в отборе Заявок путем установления для кредитной организации Лимита на заявки, равного нулю.

46. Лимит на заявки для двух ближайших по времени отборов Заявок устанавливается для кредитной организации равным нулю в случаях, указанных в пунктах 60 и 73 настоящего Порядка.

VI. Проведение отбора Заявок

47. Федеральное казначейство в день проведения отбора Заявок в соответствии с расписанием отбора Заявок принимает Заявки от Кредитных организаций, заключивших Генеральное соглашение и получивших Лимит размещения средств.

Направление и прием Заявок осуществляются в соответствии со временем начала и окончания приема Заявок, определенным расписанием отбора Заявок.

48. Кредитная организация подает Заявки с указанием:

размера денежных средств, не ниже минимального размера размещаемых средств для одной Заявки, установленного Федеральным казначейством для проводимого отбора Заявок;

фиксированной процентной ставки или спреда (далее — процентная ставка) не ниже минимальной фиксированной процентной ставки размещения средств или минимального спреда, установленной (установленного) Федеральным казначейством для проводимого отбора Заявок.

При представлении одной кредитной организацией нескольких Заявок, совокупный размер денежных средств не должен превышать значение Лимита на заявки.

49. Федеральное казначейство при проведении отбора Заявок в закрытой форме принимает Заявки от одной кредитной организации в порядке очередности поступления до момента исчерпания Лимита на заявки или до окончания времени приема Заявок в количестве, не превышающем максимальное количество Заявок от одной кредитной организации, установленное Федеральным казначейством для проводимого отбора Заявок.

До времени окончания приема Заявок в закрытой форме кредитная организация вправе отозвать Заявку.

50. Федеральное казначейство при проведении отбора Заявок в открытой форме принимает Заявки в следующем порядке:

В предварительном режиме Заявки принимаются в порядке очередности поступления до момента исчерпания кредитной организацией Лимита на заявки или до окончания времени приема Заявок в количестве, не превышающем максимальное количество Заявок от одной кредитной организации, установленное Федеральным казначейством для проводимого отбора Заявок.

Кредитная организация вправе отозвать Заявку до времени окончания приема Заявок в предварительном режиме.

По окончании предварительного режима начинается режим конкуренции на повышение процентных ставок, указанных в Заявках, направленных кредитными организациями в предварительном режиме.

Со времени начала режима конкуренции и до его окончания кредитная организация вправе отозвать Заявку, поданную в предварительном режиме, и направить взамен другую Заявку. В новой Заявке кредитная организация вправе повысить процентную ставку без изменения других параметров Заявки.

До окончания времени приема Заявок в режиме конкуренции кредитная организация вправе отзывать Заявки и направлять взамен другие Заявки неограниченное число раз.

В режиме конкуренции кредитная организация не вправе отозвать Заявку, поданную в предварительном режиме, без направления новой Заявки.

В режиме конкуренции Заявки принимаются в порядке очередности поступления до окончания времени приема Заявок.

51. Федеральное казначейство не рассматривает Заявки, поданные с нарушением требований, предусмотренных пунктами 47 — 50 настоящего Порядка.

52. Федеральное казначейство по окончании приема Заявок и в соответствии с расписанием отбора Заявок:

формирует сводный реестр Заявок, удовлетворяющих требованиям, предусмотренным пунктами 47-50 настоящего Порядка;

на основании сводного реестра Заявок, удовлетворяющих требованиям, предусмотренным пунктами 47 — 50 настоящего Порядка, устанавливает значение процентной ставки отсечения и (или) признает отбор Заявок несостоявшимся;

доводит до сведения кредитных организаций, заявки которых включены в сводный реестр Заявок, значение процентной ставки отсечения и (или) решение о признании отбора Заявок несостоявшимся.

53. Федеральное казначейство принимает решение о признании отбора Заявок несостоявшимся в случае отсутствия Заявок либо в случае, если процентные ставки, указанные во всех принятых Заявках, ниже процентной ставки отсечения.

VII. Заключение договоров банковского депозита

54. Федеральное казначейство на основании установленного значения процентной ставки отсечения и решения о признании отбора Заявок состоявшимся в соответствии с расписанием отбора Заявок, заключает с кредитными организациями договоры банковского депозита.

55. Федеральное казначейство заключает договор банковского депозита по процентной ставке, указанной в Заявке, но не ниже процентной ставки отсечения.

56. Федеральное казначейство заключает договор банковского депозита на размер денежных средств, указанный в Заявке. При превышении совокупного размера средств в Заявках, содержащих процентные ставки не ниже процентной ставки отсечения, максимального размера средств, размещаемых на банковских депозитах, договоры банковского депозита по Заявкам, содержащим процентные ставки, равные процентной ставке отсечения, заключаются Федеральным казначейством на размер денежных средств, рассчитанный пропорционально долям указанных Заявок в общем объеме Заявок, содержащих процентные ставки, равные процентной ставке отсечения.

57. Федеральное казначейство заключает договор банковского депозита в соответствии с расписанием отбора Заявок на основании Заявки кредитной организации и обеспечивает подписание с кредитной организацией договора банковского депозита путем направления кредитной организации Оферты, подписанной электронной подписью уполномоченного лица Федерального казначейства.

Оферта подготавливается Федеральным казначейством по форме согласно приложению к настоящему Порядку.

58. Кредитная организация осуществляет акцепт Оферты, путем ее подписания электронной подписью уполномоченного лица кредитной организации, и ее возврат в Федеральное казначейство в установленный в Оферте срок ее действия.

59. Кредитная организация не вправе вносить изменения в Оферту и должна обеспечить сохранность электронной подписи уполномоченного лица Федерального казначейства.

60. Федеральное казначейство в случае двукратного неполучения от кредитной организации акцепта Оферты в течение года с момента первого неполучения акцепта Оферты в соответствии с настоящим Порядком не допускает кредитную организацию к участию в двух ближайших по времени отборах Заявок путем установления для данной кредитной организации Лимита на заявки, равного нулю.

61. Федеральное казначейство в соответствии с расписанием отбора Заявок и по окончании времени получения от кредитных организаций акцепта Оферты формирует сводный реестр договоров банковского депозита.

62. Федеральное казначейство размещает на своем сайте в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» информацию о результатах проведения отбора Заявок не позднее рабочего дня, следующего за днем проведения отбора Заявок.

VIII. Проведение расчетов по договорам банковского депозита

63. Федеральное казначейство на основании сводного реестра договоров банковского депозита перечисляет суммы депозитов на счет (субсчет) кредитной организации в соответствии с реквизитами, указанными в Генеральном соглашении в день, установленный договором банковского депозита.

При этом первым платежом перечисляются суммы депозитов по тем договорам банковского депозита, совокупная сумма по которым не превышает разницу между Лимитом на средства, рассчитанным на кредитную организацию, и общей суммой депозитов, уже размещенных в данной кредитной организации.

64. Перечисление Федеральным казначейством на счет (субсчет) кредитной организации сумм депозитов по договорам банковского депозита, кроме предусмотренных пунктом 63 настоящего Порядка, осуществляется после возврата кредитной организацией сумм депозитов по договорам банковского депозита и уплаты процентов на сумму депозитов, предусматривающим исполнение кредитной организацией обязательств по возврату сумм депозитов и уплаты процентов на сумму депозитов в текущий день.

65. Кредитная организация на основании договора банковского депозита открывает Федеральному казначейству депозитный счет для учета перечисленной суммы депозита и предоставляет Федеральному казначейству выписку из указанного счета. Депозитный счет открывается отдельно по каждому договору банковского депозита.

Кредитная организация также предоставляет Федеральному казначейству выписку из счета в случае закрытия депозитного счета.

66. Кредитная организация возвращает Федеральному казначейству сумму депозита и уплачивает проценты на сумму депозита в день возврата средств, установленный договором банковского депозита, либо в день возврата средств по иным основаниям, предусмотренным Генеральным соглашением и настоящим Порядком.

67. Кредитная организация осуществляет досрочный возврат суммы депозита по срочному договору банковского депозита по инициативе Федерального казначейства.

68. В случае досрочного возврата суммы депозита по инициативе Федерального казначейства в соответствии с положениями настоящего Порядка и Генерального соглашения Федеральное казначейство направляет кредитной организации не позднее чем за три рабочих дня до предполагаемой даты досрочного возврата письменное уведомление о досрочном возврате средств, размещенных на банковских депозитах.

69. При досрочном возврате суммы депозита проценты начисляются по процентной ставке по договору банковского депозита исходя из количества дней, в течение которых кредитная организация фактически пользовалась денежными средствами, привлеченными на депозит.

70. Кредитная организация возвращает сумму депозита и уплачивает проценты на сумму депозита на счета Федерального казначейства в соответствии с реквизитами, указанными в Генеральном соглашении и с учетом условий проведения расчетов, указанных в пункте 36 настоящего Порядка.

71. Обязательства кредитной организации по возврату Федеральному казначейству суммы депозита и уплате процентов на сумму депозита считаются исполненными в момент зачисления суммы депозита и суммы процентов на счета Федерального казначейства.

72. Частичное перечисление Федеральным казначейством кредитной организации суммы депозита, а также частичный возврат кредитной организацией Федеральному казначейству суммы депозита и частичная уплата процентов на сумму депозита по отдельному договору банковского депозита не допускаются.

73. Федеральное казначейство в случае нарушения кредитной организацией условий, указанных в пунктах 66 и 72 настоящего Порядка, не допускает кредитную организацию к участию в двух ближайших по времени отборах Заявок путем установления для кредитной организации Лимита на заявки, равного нулю.

74. Федеральное казначейство в случае нарушения кредитной организацией условий Генерального соглашения принимает меры, предусмотренные условиями Генерального соглашения, и обращается в Центральный банк Российской Федерации или Расчетную организацию (в случае привлечения Федеральным казначейством Расчетной организации) с требованием о проведении списания в пользу Федерального казначейства суммы просроченной задолженности кредитной организации по возврату депозита, уплате процентов на сумму депозита и штрафных процентов (пени) с корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации в Центральном банке Российской Федерации или банковского счета кредитной организации в Расчетной организации на основании поручения Федерального казначейства без распоряжения владельца счета в соответствии с документами, указанными в пункте 28 настоящего Порядка.

Приложение

к Порядку работы по размещению

средств федерального бюджета и резерва

средств на осуществление обязательного

социального страхования от несчастных

случаев на производстве

и профессиональных заболеваний на

банковских депозитах

Рекомендуемый образец

Оферта Федерального казначейства кредитной организации на заключение договора банковского депозита

Уполномоченное лицо

Федерального казначейства

на подписание оферты: _________________/____________________________

(должность) (фамилия, имя, отчество

(при наличии))

(дополнительная информация3_________________)

Уполномоченное лицо

кредитной организации

на акцепт оферты: ___________________/___________________________

(должность) (фамилия, имя, отчество

(при наличии))

(дополнительная информация3__________________)

Примечание:

1. Значение показателя заполняется в зависимости от выбора процентной ставки для заключаемого договора банковского депозита.

2. Значение показателя указывается при заключении договора банковского депозита по фиксированной процентной ставке размещения средств.

3. В случае необходимости указывается дополнительная информация.

Приложение № 2

к приказу Федерального казначейства

от 20 мая 2020 г. № 24н

Форма

Федеральное казначейство1

от «___»___________20___г. №___________

Настоящим_________________(________________________________________)

(официальные полное и сокращенное наименования

кредитной организации)

выражает намерение заключить генеральное соглашение между кредитными

организациями и Федеральным казначейством о размещении средств на

банковских депозитах.

____________________(______________________________________________)

(официальные полное и сокращенное наименования

кредитной организации)

сообщает о соответствии требованиям к кредитным организациям, в которых

могут размещаться средства на банковских депозитах, предусмотренным

постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2011 г.

№ 1121, в части:

а) кредитная организация является банком с универсальной лицензией;

б) наличия собственных средств (капитала)_________________________2;

(сумма в млрд. руб. на день

подписания обращения)

в) нахождения под прямым или косвенным контролем Центрального банка

Российской Федерации или Российской Федерации или наличия кредитного

рейтинга по национальной рейтинговой шкале для Российской Федерации

_______________________________________________________________________3;

(уровень кредитного рейтинга и наименование кредитного рейтингового

агентства)

г) отсутствия просроченной задолженности по банковским депозитам,

ранее размещенным в ней Федеральным казначейством в соответствии с

Правилами размещения средств федерального бюджета и резерва средств на

осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев

на производстве и профессиональных заболеваний на банковских депозитах,

утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации

от 24 декабря 2011 г. № 1121;

д) участия в системе обязательного страхования вкладов физических

лиц в банках Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О

страховании вкладов в банках Российской Федерации».

Место нахождения, адрес:___________________________________________.

Почтовый адрес для получения корреспонденции от Федерального

казначейства:___________________________________________________________.

Реквизиты корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации

и наименование подразделения Центрального банка Российской Федерации:

№___________________ ______________________________________________

(номер) (наименование подразделения)

БИК:____________ИНН:_______________КПП:_____________________________

Реквизиты банковского счета в небанковской кредитной организации,

определенной Федеральным казначейством для проведения расчетов по

договорам банковского депозита4:

№__________________ _______________________________________________

(номер) (наименование расчетной организации)

В приложении к настоящему обращению прилагаются:

— копия лицензии Центрального банка Российской Федерации на

осуществление банковских операций на_________листах;

— копии учредительных документов кредитной организации

на _______ листах;

— копии документов, подтверждающих полномочия руководителя и

главного бухгалтера, на______ листах;

— доверенности на подписание настоящего обращения, генерального

соглашения и договора банковского депозита, содержащие образцы подписи

лиц, уполномоченных на подписание указанных документов (при их подписании

руководителем кредитной организации не требуются), на______ листах;

— карточка с образцами подписей и оттиском печати, содержащая

образцы подписи руководителя и главного бухгалтера кредитной организации

и оттиск печати (при наличии), на__________листах;

— копии документов, подтверждающих открытие счета в небанковской

кредитной организации, на________листах4;

— копия решения Правительства Российской Федерации, указанного в

пункте 2(2) или 2(4) Правил размещения средств федерального бюджета и

резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от

несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на

банковских депозитах, утвержденных постановлением Правительства

Российской Федерации от 24 декабря 2011 г. № 1121, на_______листах5.

Уполномоченное лицо:

____________/___________/___________________________________________

(должность) (подпись) (фамилия, имя, отчество (при наличии))

М.П.

Исполнитель:___________________________________________

(фамилия, имя, отчество (при наличии))

Телефон: (____)_________________________

(номер)

Примечание:

1. Обращение оформляется на фирменном бланке кредитной организации (при наличии).

2. Указывается размер собственных средств (капитала) кредитной организации, составляющий не менее 25 млрд. рублей по имеющейся в Центральном банке Российской Федерации отчетности на день подписания обращения.

3. Указываются оба требования, при соответствии кредитной организации двум требованиям одновременно. В случае если кредитная организация соответствует одному из требований, в обращении указывается необходимое требование.

Не заполняется кредитными организациями, указанными в пункте 2(2) или 2(4) Правил размещения средств федерального бюджета и резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на банковских депозитах, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2011 г. № 1121.

4. Заполняется в случае привлечения Федеральным казначейством Расчетной организации.

5. Предоставляется кредитными организациями, указанными в пункте 2(2) или 2(4) Правил размещения средств федерального бюджета и резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на банковских депозитах, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2011 г. № 1121.

Приложение № 3

к приказу Федерального казначейства

от 20 мая 2020 г. № 24н

Форма

Генеральное соглашение между кредитной организацией и Федеральным

казначейством о размещении средств на банковских депозитах

№______________

г. Москва «____»_____________20___г.

Федеральное казначейство, именуемое в дальнейшем «Казначейство», в

лице____________________________________________________________________,

(должность, фамилия, имя, отчество (при наличии))

действующего(ей) на основании___________________________________________,

и_______________________________________________________________________,

(полное и сокращенное наименование кредитной организации)

именуемый(ая) в дальнейшем «Кредитная организация», в лице

________________________________________________________________________,

(должность, фамилия, имя, отчество (при наличии))

действующего(ей) на основании___________________________________________,

именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящее генеральное

соглашение между кредитной организацией и Федеральным казначейством о

размещении средств на банковских депозитах (далее — Соглашение) о

нижеследующем.

I. Основные понятия

В целях настоящего Соглашения используются следующие сокращения:

Депозит (сумма Депозита) — средства, размещаемые (размещенные) на банковском депозите.

Депозитный счет — счет, открытый Кредитной организацией Казначейству для учета средств, перечисленных Кредитной организации на основании договора банковского депозита.

Лимит размещения средств — лимит размещения средств на банковских депозитах.

Лимит на средства — максимально допустимый совокупный размер средств, в пределах которого средства могут размещаться на банковских депозитах в Кредитной организации.

Лимит на заявки — лимит, в пределах которого Кредитная организация вправе подавать заявки на заключение с Федеральным казначейством договоров банковского депозита в ходе проведения отбора заявок кредитных организаций на заключение с Федеральным казначейством договоров банковского депозита.

Отбор заявок — отбор заявок кредитных организаций на заключение с Федеральным казначейством договоров банковского депозита.

Требования — требования, установленные Правилами размещения средств федерального бюджета и резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на банковских депозитах, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2011 г. № 1121.

Расчетная организация — небанковская кредитная организация, определенная Федеральным казначейством для проведения расчетов по договорам банковского депозита.

Спред-премия к базовой плавающей процентной ставке размещения средств.

II. Предмет Соглашения

Предметом настоящего Соглашения являются отношения Сторон при проведении Отбора заявок, заключении договоров банковского депозита, перечислении средств на основании договоров банковского депозита для размещения на Депозитном счете и исполнении договоров банковского депозита.

III. Общие условия

3.1. Соглашение заключается Казначейством с Кредитной организацией, соответствующей Требованиям.

3.2. Размещение средств на банковских депозитах в Кредитной организации осуществляется в пределах Лимита на средства, рассчитываемого Казначейством в установленном порядке.

3.3. Размещение средств на банковских депозитах в Кредитной организации осуществляется Казначейством путем проведения в установленном порядке Отбора заявок.

3.4. По итогам проведения Отбора заявок Казначейство заключает в установленном порядке с Кредитной организацией договор (договоры) банковского депозита.

3.5. На основании договора банковского депозита Казначейство перечисляет в установленном порядке Кредитной организации сумму Депозита.

3.6. Кредитная организация для учета перечисленных сумм Депозитов открывает Казначейству Депозитный счет.

3.7. Кредитная организация начисляет на сумму Депозита проценты в соответствии с условиями настоящего Соглашения.

3.8. Кредитная организация возвращает Казначейству Депозит и уплачивает Казначейству начисленные на сумму Депозита проценты в порядке, установленном условиями настоящего Соглашения.

3.9. Договор банковского депозита считается заключенным с момента зачисления суммы Депозита на корреспондентский счет (субсчет) Кредитной организации или банковский счет Кредитной организации.

IV. Порядок перечисления и возврата Депозитов

4.1. Казначейство перечисляет Кредитной организации суммы Депозитов

в размере и в срок, установленные договором банковского депозита.

4.2. Казначейство перечисляет суммы Депозитов на корреспондентский

счет (субсчет) Кредитной организации

________________________________________________________________________,

(реквизиты счета)

открытый в______________________________________________________________.

(наименование подразделения Центрального банка Российской

Федерации)

В случае проведения расчетов в______________________________________

(наименование валюты)

по договорам банковского депозита через счет, открытый в Расчетной

организации, Казначейство перечисляет суммы Депозитов на банковский счет

Кредитной организации

________________________________________________________________________,

(реквизиты счета)

открытый в______________________________________________________________.

(наименование небанковской кредитной организации,

осуществляющей расчеты)

4.3. Кредитная организация возвращает Казначейству Депозит в

размере, установленном договором банковского депозита.

4.4. Кредитная организация возвращает Казначейству Депозит в день

возврата Депозита, установленный договором банковского депозита, либо в

день возврата Депозита по иным основаниям, предусмотренным настоящим

Соглашением. В случае если день возврата Депозита не является рабочим

днем, Кредитная организация возвращает Депозит в первый следующий за ним

рабочий день.

4.5. Кредитная организация в день возврата Депозита Казначейству

перечисляет сумму Депозита на счет:_____________________________________.

(реквизиты счета)

Обязательства Кредитной организации по возврату Казначейству

Депозита считаются исполненными со дня зачисления суммы Депозита на счет,

указанный в настоящем пункте.

В случае проведения расчетов по договорам банковского депозита через

счет, открытый в Расчетной организации, Кредитная организация перечисляет

суммы Депозитов на банковский счет Казначейства

________________________________________________________________________,

(реквизиты счета)

открытый в_______________________________________________.

(наименование небанковской кредитной организации, осуществляющей расчеты)

4.6. Частичный возврат Кредитной организацией Казначейству суммы

Депозита по отдельному договору банковского депозита не допускается.

V. Порядок расчета процентной ставки, начисления и уплаты процентов на сумму Депозита

5.1. Кредитная организация начисляет Казначейству на сумму Депозита проценты в размере, установленном договором банковского депозита, в случае заключения договора банковского депозита по фиксированной процентной ставке размещения средств.

В случае заключения договора банковского депозита по плавающей процентной ставке размещения средств Кредитная организация уплачивает Казначейству на сумму Депозита проценты по следующей формуле:

, где

AI — сумма начисленных процентов, подлежащих уплате в дату возврата депозита;

Р — сумма Депозита;

N — количество дней со дня, следующего за днем зачисления Депозита на счет Кредитной организации, по день возврата Депозита;

t — счетчик календарных дней;

It — плавающая процентная ставка размещения средств по заключенному договору банковского депозита на день t, %.

Плавающая процентная ставка размещения средств по заключенному договору банковского депозита на день t рассчитывается по следующей формуле:

, где

Rt — базовая плавающая процентная ставка размещения средств на день t, %;

S — спред, %;

D — фактическое число дней (365 или 366) в году, на который приходится день t

Все показатели, имеющие денежное выражение, рассчитываются с точностью до второго знака после запятой. Все значения процентных ставок рассчитываются с точностью до второго знака после запятой (сотых долей процента). Округление второго знака после запятой производится по правилам математического округления, а именно: в случае, если третий знак после запятой больше или равен 5, второй знак после запятой увеличивается на единицу, в случае, если третий знак после запятой меньше 5, второй знак после запятой не изменяется.

5.2. Кредитная организация начисляет Казначейству на сумму Депозита проценты со дня, следующего за днем зачисления Депозита на счет Кредитной организации, указанный в пункте 4.2 настоящего Соглашения, по день возврата Депозита, установленный договором банковского депозита, либо день возврата Депозита по иным основаниям, предусмотренным настоящим Соглашением, исходя из количества календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно).

Если дни периода начисления процентов приходятся на календарные годы с различным количеством дней (365 и 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году.

5.3. Кредитная организация уплачивает Казначейству начисленные на сумму Депозита проценты в день возврата Депозита, установленный договором банковского депозита, либо в день возврата Депозита по иным основаниям, предусмотренным настоящим Соглашением. В случае если день возврата суммы Депозита не является рабочим днем, проценты на сумму Депозита уплачиваются Кредитной организацией в первый следующий за ним рабочий день.

5.4. Кредитная организация перечисляет начисленные на сумму Депозита проценты на счет:____________________________________________________.

(реквизиты счета)

Обязательства Кредитной организации по уплате Казначейству начисленных на сумму Депозита процентов считаются исполненными со дня зачисления суммы процентов на счет, указанный в настоящем пункте.

5.5. Частичная уплата Кредитной организацией Казначейству процентов на сумму Депозита по отдельному договору банковского депозита не допускается.

VI. Права и обязанности Казначейства

6.1. Права Казначейства:

6.1.1. по итогам Отбора заявок заключить с Кредитной организацией договор банковского депозита;

6.1.2. на основании договора банковского депозита перечислить на счет (субсчет) Кредитной организации, указанный в пункте 4.2 настоящего Соглашения, сумму Депозита;

6.1.3. требовать от Кредитной организации досрочного возврата сумм Депозитов и уплаты начисленных на сумму Депозита процентов, установленных договором банковского депозита, срок исполнения обязательств по которым составляет 1 (один) месяц и более до дня возврата Депозита, в следующих случаях:

а) кредитная организация перестает соответствовать Требованиям;

б) просрочка исполнения Кредитной организацией обязательств по возврату Депозита и начисленных на сумму Депозита процентов по отдельному договору банковского депозита составляет более 3 (трех) рабочих дней со дня возврата Депозита, установленного соответствующим договором банковского депозита;

6.1.4. требовать от Кредитной организации досрочного возврата суммы Депозита по особому договору банковского депозита и уплаты начисленных на сумму Депозита процентов в любой рабочий день действия договора банковского депозита;

6.1.5. запрашивать у Кредитной организации сведения, необходимые для выполнения условий настоящего Соглашения;

6.1.6. при наступлении срока возврата Депозита и уплаты начисленных на сумму Депозита процентов, установленного договором банковского депозита, либо дня возврата Депозита по иным основаниям, предусмотренным настоящим Соглашением, получить от Кредитной организации Депозит и начисленные на сумму Депозита проценты;

6.1.7. в случае нарушения Кредитной организацией условий настоящего Соглашения принимать меры, предусмотренные условиями настоящего Соглашения, а также обратиться в Центральный банк Российской Федерации или Расчетную организацию (в случае привлечения Федеральным казначейством Расчетной организации) с требованием о проведении списания в пользу Казначейства суммы просроченной задолженности Кредитной организации по возврату Депозита, уплате начисленных на сумму Депозита процентов и штрафных процентов (пени) с корреспондентского счета (субсчета) Кредитной организации, открытого в Центральном банке Российской Федерации, или с банковского счета Кредитной организации в Расчетной организации на основании поручения Казначейства без распоряжения владельца счета.

6.2. Обязанности Казначейства:

6.2.1. предоставлять Кредитной организации сведения для оформления платежных документов при возврате Депозита, уплате начисленных на сумму Депозита процентов и штрафных процентов (пени);

6.2.2. в случае досрочного возврата суммы Депозита по инициативе Казначейства направить Кредитной организации не позднее чем за три рабочих дня до даты досрочного возврата письменное уведомление о досрочном возврате средств, размещенных на банковских депозитах.

VII. Права и обязанности Кредитной организации

7.1. Права Кредитной организации:

7.1.1. принимать участие в Отборе заявок на заключение с Казначейством договоров банковского депозита;

7.1.2. запрашивать у Казначейства сведения, необходимые для выполнения условий настоящего Соглашения.

7.2. Обязанности Кредитной организации:

7.2.1. по итогам Отбора заявок заключить с Казначейством договор банковского депозита;

7.2.2. на основании договора банковского депозита принять от Казначейства сумму Депозита и для учета перечисленной суммы Депозита открыть Казначейству отдельный Депозитный счет;

7.2.3. в день возврата Депозита, установленный договором банковского депозита, либо в день возврата Депозита по иным основаниям, предусмотренным настоящим Соглашением, возвратить Казначейству Депозит и уплатить начисленные на сумму Депозита проценты;

7.2.4. досрочно возвратить Казначейству Депозит и уплатить начисленные на сумму Депозита проценты в случаях, указанных в пунктах 6.1.3 и 6.1.4 настоящего Соглашения;

7.2.5. предоставить право на списание Центральным банком Российской Федерации в пользу Казначейства денежных средств с корреспондентского счета (субсчета) Кредитной организации на основании поручения Казначейства без распоряжения владельца счета в случае нарушения Кредитной организацией обязательств по возврату Депозита, уплате начисленных на сумму Депозита процентов и штрафных процентов (пени) и предоставить Казначейству копии документов, подтверждающих предоставление указанного права;

7.2.6. представлять Казначейству выписки из Депозитного счета с указанием его номера в срок не позднее пяти рабочих дней со дня проведения операции по Депозитному счету;

7.2.7. предоставить право на списание Расчетной организацией в пользу Казначейства денежных средств с банковского счета Кредитной организации на основании поручения Казначейства без распоряжения владельца счета в случае нарушения Кредитной организацией обязательств по возврату Депозита, уплате начисленных на сумму Депозита процентов и штрафных процентов (пени) и предоставить Казначейству копии документов, подтверждающих предоставление указанного права (в случае привлечения Федеральным казначейством Расчетной организации);

7.2.8. в случае заключения договора банковского депозита по плавающей процентной ставке размещения средств предоставлять Казначейству сведения о сумме начисленных и уплаченных процентов в срок не позднее дня уплаты начисленных процентов.

VIII. Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств

8.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по настоящему Соглашению Стороны несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Соглашением.

8.2. Стороны не несут ответственности за неисполнение обязательств по настоящему Соглашению, обусловленное действием обстоятельств непреодолимой силы, определяемых в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

8.3. В случае неисполнения Кредитной организацией условий настоящего Соглашения и договора банковского депозита, связанных с возвратом Казначейству Депозита и уплатой Казначейству начисленных на сумму Депозита процентов, Кредитная организация обязана уплатить Казначейству штрафные проценты (пеню).

8.4. Штрафные проценты (пеня) уплачиваются Кредитной организацией за каждый день просрочки возврата Казначейству Депозита и уплаты Казначейству начисленных на сумму Депозита процентов. Штрафные проценты (пеня) начисляются за каждый день, начиная со дня, следующего за днем возврата Депозита и уплаты процентов на сумму Депозита, определенного договором банковского депозита, либо дня возврата Депозита и уплаты процентов на сумму Депозита по иным основаниям, предусмотренным настоящим Соглашением, до дня фактического исполнения обязательств по договору банковского депозита включительно.

8.5. Штрафные проценты (пеня) начисляются и уплачиваются Кредитной организацией в размере двойной ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей на день нарушения Кредитной организацией условий настоящего Соглашения и договора банковского депозита, от суммы неисполненных обязательств по возврату Казначейству Депозита и уплаты Казначейству начисленных на сумму Депозита процентов.

8.6. Уплата штрафных процентов (пени) не освобождает Кредитную организацию от исполнения обязательств по настоящему Соглашению и договору банковского депозита.

8.7. Кредитная организация перечисляет начисленные штрафные проценты (пеню) на счет:___________________________________________________________

(реквизиты счета)

не позднее рабочего дня, следующего за днем фактического исполнения обязательств по договору банковского депозита.

Обязательства Кредитной организации по уплате Казначейству штрафных процентов (пени) считаются исполненными со дня зачисления суммы штрафных процентов (пени) на счет, указанный в настоящем пункте.

8.8. Частичная уплата Кредитной организацией Казначейству штрафных процентов (пени) по отдельному договору банковского депозита не допускается.

8.9. Кредитная организация не допускается к участию в двух ближайших по времени Отборах заявок путем установления Казначейством Кредитной организации Лимита на заявки, равного нулю, в случае:

а) двукратного неисполнения Кредитной организацией обязательств в течение года с момента первого неисполнения обязательства в соответствии с пунктом 7.2.1 настоящего Соглашения;

б) неисполнения Кредитной организацией обязательств в соответствии с пунктами 4.4, 4.6, 5.3 и 5.5 настоящего Соглашения.

8.10. Кредитная организация не допускается к участию в Отборе заявок в случае:

а) несоответствия Кредитной организации Требованиям;

б) неисполнения Кредитной организацией обязательств в соответствии с пунктом 7.2.5 настоящего Соглашения;

в) расторжения Соглашения в соответствии с пунктом 10.6 настоящего Соглашения.

IX. Порядок разрешения споров

Все споры или разногласия, возникающие по настоящему Соглашению или в связи с ним, разрешаются путем переговоров между Сторонами. В случае невозможности урегулирования споров и разногласий путем переговоров они подлежат разрешению в Арбитражном суде г. Москвы.

X. Порядок изменения и расторжения Соглашения. Срок действия Соглашения

10.1. Любые изменения и дополнения к настоящему Соглашению имеют силу в случае, если они совершены в письменной форме и подписаны Сторонами.

10.2. Односторонний отказ от исполнения обязательств по настоящему Соглашению и одностороннее изменение условий настоящего Соглашения не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также пунктами 10.5 и 10.7 настоящего Соглашения.

10.3. Настоящее Соглашение вступает в силу с даты его подписания обеими Сторонами. Срок действия настоящего Соглашения составляет один год. По истечении срока действия настоящего Соглашения при добросовестном выполнении Сторонами всех его условий Стороны вправе продлить срок действия Соглашения на тех же условиях на тот же срок.

Настоящее Соглашение считается продленным на один год, в случае если ни одна из Сторон не заявит о прекращении его действия не позднее истечения срока действия настоящего Соглашения.

10.4. Настоящее Соглашение не подлежит продлению, в случае если Кредитная организация в течение года со дня вступления в силу настоящего Соглашения (продления Соглашения) не заключила с Казначейством ни одного договора банковского депозита.

В указанном случае новое Соглашение с Кредитной организацией может быть заключено Казначейством не ранее шести месяцев со дня прекращения действия Соглашения.

10.5. Каждая из Сторон имеет право в одностороннем порядке расторгнуть настоящее Соглашение.

Днем расторжения настоящего Соглашения является день возврата Кредитной организацией всех Депозитов, уплаты начисленных на сумму Депозитов процентов и штрафных процентов (пени).

10.6. В случае расторжения настоящего Соглашения Сторона, расторгающая настоящее Соглашение, письменно уведомляет об этом другую Сторону не позднее чем за десять рабочих дней до даты расторжения.

Со дня направления Казначейством Кредитной организации или получения от нее письменного уведомления о намерении расторгнуть настоящее Соглашение Кредитная организация не допускается к участию в Отборе заявок.

10.7. Настоящее Соглашение подлежит расторжению Казначейством в одностороннем порядке в случае двукратного неисполнения Кредитной организацией обязательств по возврату Казначейству Депозита, уплате начисленных на сумму Депозита процентов и штрафных процентов (пени).

В указанном случае новое Соглашение с Кредитной организацией может быть заключено Казначейством не ранее шести месяцев со дня расторжения Соглашения.

XI. Прочие условия

11.1. Кредитная организация соглашается с тем, что при проверке Кредитной организации на соответствие Требованиям Казначейство использует сведения, полученные от Центрального банка Российской Федерации, и Кредитная организация предоставляет право Центральному банку Российской Федерации раскрывать указанную информацию Казначейству.

11.2. Кредитная организация не вправе уступать свои права и обязанности по настоящему Соглашению третьей стороне.

11.3. Стороны признают, что условия договоров банковского депозита, заключенных в соответствии с настоящим Соглашением, а также любая информация, предоставляемая каждой из Сторон в связи с исполнением настоящего Соглашения, являются конфиденциальными.

11.4. Стороны признают, что факт заключения настоящего Соглашения не является конфиденциальным.

11.5. В течение 10 (десяти) рабочих дней со дня вступления в силу настоящего Соглашения Стороны направляют друг другу перечни лиц, уполномоченных на обмен информацией или документами во исполнение настоящего Соглашения. Перечень уполномоченных лиц должен содержать, в частности, фамилии, имена, отчества, должности, номера телефонов, факсов и адресов электронной почты, а также указание на вид информации (документов), право на получение или направление (подписание) которой имеет каждый из включенных в перечень сотрудников.

Кредитная организация не позднее 10 (десяти) рабочих дней до истечения срока действия ранее представленной доверенности на подписание договора банковского депозита направляет Казначейству новую доверенность.

При смене должностного лица Кредитной организации, уполномоченного на подписание договора банковского депозита, Кредитная организация не позднее 3 (трех) рабочих дней направляет в Казначейство доверенность на подписание договора банковского депозита на новое должностное лицо Кредитной организации.

11.6. Стороны обязуются своевременно уведомлять друг друга об изменении своих реквизитов, перечня уполномоченных лиц, указанных в пункте 11.5 настоящего Соглашения, реквизитов счетов, а также других изменениях, связанных с исполнением настоящего Соглашения.

11.7. Кредитная организация обязуется своевременно уведомлять Казначейство о переоформленных документах, указанных в пунктах 7.2.5 и 7.2.7 настоящего Соглашения, и предоставлять их копии, заверенные Кредитной организацией.

11.8. Обмен информацией, представляемой в соответствии с требованиями, установленными настоящим Соглашением, осуществляется на бумажных носителях или в электронном виде, в согласованных Сторонами форматах файлов.

11.9. Стороны признают, что используемые в документообороте электронные документы с электронной подписью уполномоченного лица, оформленные в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, равнозначны документам, оформленным в простой письменной форме с собственноручной подписью уполномоченного лица.

11.10. Настоящее Соглашение составлено на______ листах в 2 (двух) экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.

XII. Реквизиты Сторон

Федеральное казначейство ______________________________________

(полное наименование кредитной

организации)

Место нахождения, адрес: Место нахождения, адрес:

ИНН ИНН

КПП КПП

БИК

Факс: Факс:

XIII. Подписи Сторон

Федеральное казначейство __________________________________________

(полное наименование кредитной

организации)

Руководитель

Федерального казначейства __________________________________________

(должность)

_____________________________ __________________________________________

(фамилия, имя, отчество (фамилия, имя, отчество

(при наличии)) (при наличии))

М.П. М.П.

Главный бухгалтер

______________________________________

(фамилия, имя, отчество (при наличии))

Приложение № 4

к приказу Федерального казначейства

от 20 мая 2020 г. № 24н

Форма

Заявка кредитной организации на заключение договора банковского депозита

Уполномоченное лицо

кредитной организации:

____________________/_____________________________________________

(должность) (фамилия, имя, отчество (при наличии))

(дополнительная информация3______________)

Примечание:

1. Значение показателя заполняется в зависимости от выбора процентной ставки для заключаемого договора банковского депозита.

2. Значение показателя указывается при отзыве поданной заявки.

3. В случае необходимости указывается дополнительная информация.

Приложение № 5

к приказу Федерального казначейства

от 20 мая 2020 г. № 24н

Форма

Уведомление

о досрочном возврате средств,

размещенных на банковских депозитах

_____________________________________

(полное наименование кредитной

организации)

Федеральное казначейство в соответствии с условиями Генерального

соглашения между кредитной организацией и Федеральным казначейством

о размещении средств на банковских депозитах от «____»____________20___г.

№______ уведомляет_______________________________________________________

(полное наименование кредитной организации)

о досрочном возврате средств, размещенных на банковских депозитах.

_____________________________________надлежит___ ___________20____г.

(полное наименование кредитной (дата возврата)

организации)

по договору банковского депозита №_______ заключенному__ _________20___г.

(номер) (дата)

досрочно возвратить сумму депозита_________________и уплатить начисленные

(сумма средств)

на сумму депозита проценты, исходя из срока фактического нахождения

средств на депозите, составляющего_____________дней.

Уполномоченное лицо

Федерального казначейства

______________/________________________________________

(подпись) (фамилия, имя, отчество (при наличии))

The post Приказ Федерального казначейства от 20 мая 2020 г. № 24н Об утверждении Порядка работы по размещению средств федерального бюджета и резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на банковских депозитах и форм документов, применяемых при размещении указанных средств first appeared on ЭнтерФин.

Банк России обращает внимание, что сотрудники офисов финансовых организаций не информируют клиентов обо всех дополнительных предложениях к договору. В результате клиенты, сообщая подтверждающий код из СМС, соглашаются в том числе получать услуги, о которых не подозревают. Регулятор напоминает финансовым компаниям о необходимости знакомить клиентов со всем пакетом документов до использования электронной подписи (кода).

Кроме того, регулятор фиксирует случаи неполного или ненадлежащего разъяснения принципа работы договора накопительного страхования жизни. По такому продукту необходимо ежегодно вносить платеж, о чем некоторые потребители узнавали лишь накануне срока платежа и не имели возможности этого сделать. В результате страховщик расторгал договор, а клиент терял внесенные ранее деньги.

В подобных и ряде других случаев Банк России советует финансовым организациям проводить комплекс проверочных мероприятий: в частности, связаться с клиентом по телефону и еще раз уточнить, насколько он понимает особенности и риски приобретенного им продукта. Приветствуется также практика ряда участников рынка вести видео- и аудиофиксацию процесса оформления договоров, что служит защитой не только для потребителей, но и для самих финансовых организаций. Гражданам рекомендуется перед подписанием договора внимательно знакомиться со всеми предложенными документами и задавать интересующие вопросы представителю финансовой организации.

Следует отметить, что подобные недобросовестные практики не носят массовый характер и их доля в общем количестве финансовых операций невелика. По всем выявленным нарушениям Банк России применяет необходимые надзорные меры — вплоть до восстановления прав граждан. Выявленные недобросовестные практики становятся поводом для предложений по корректировке действующего законодательства — в настоящее время идет работа над законопроектами о правилах информирования потребителя при открытии банковского вклада и о правилах продаж финансовых инструментов, когда банк выступает агентом страховой компании или иного участника рынка.

Обзор неприемлемых практик и рекомендаций

The post Информация Банк России от 21 августа 2020 г. Банк России предупреждает о новых формах мисселинга” first appeared on ЭнтерФин.

http://www.garant.ru/news/1407371/

Так, в частности, вносятся изменения в сроки проведения инвентаризации основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, расчетов по требованиям и обязательствам по банковским операциям и сделкам, расчетов с дебиторами и кредиторами по другим операциям, а также инвентаризации денежных средств и ценностей, в том числе ревизии кассы, по состоянию на отчетную дату. Если сейчас прописано, что она проводится по состоянию на 1 ноября или 1 декабря отчетного года, то проектом предлагается указать, что она должна проводиться не ранее 1 октября отчетного года.

Также предлагается прописать возможность получения от всех клиентов — кредитных организаций (включая банки-нерезиденты) до 31 января нового года подтверждений остатков на отчетную дату по открытым корреспондентским счетам не только в письменной форме, но и по электронным каналам связи.

Внесены будут изменения и в порядок отражения кредитными организациями событий после отчетной даты. Помимо уже указанных ранее счетов можно будет использовать следующие балансовые счета: № 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход», № 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход», № 10622 «Положительная переоценка долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход», № 10623 «Отрицательная переоценка долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход», № 10628 «Положительная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход», № 10629 «Отрицательная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход», № 10633 «Корректировка резервов на возможные потери».

_____________________________

¹ С текстом законопроекта «О внесении изменений в Указание Банка России от 4 сентября 2013 года № 3054-У «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности» и материалами к нему можно ознакомиться на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID: 04/15/08-20/00107481).

The post Банк России планирует скорректировать порядок составления годовой бухотчетности кредитными организациями first appeared on ЭнтерФин.

Досудебное обжалование в УФНС

Судебное обжалование

The post Как обжаловать решения, действия и бездействие налоговых инспекций first appeared on ЭнтерФин.

Полный текст определения изготовлен 04.06.2020

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации в составе:

председательствующего судьи Разумова И.В.,

судей Корнелюк Е.С. и Самуйлова С.В., —

рассмотрела в открытом судебном заседании кассационные жалобы обществ с ограниченной ответственностью «Альфикс», «Вектор-Строй», «ИмИн», «Крафт», «Связьстрой», «Спецтрансстроймаш», Рыбченко В.Н. на определение Арбитражного суда Республики Татарстан от 21.05.2019, постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.09.2019 и постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 05.12.2019 по делу N А65-20265/2018.

В заседании приняли участие Рыбченко В.Н., а также представители:

Федеральной налоговой службы — Степанов О.С. (по доверенности от 12.02.2020);

обществ с ограниченной ответственностью «Альфикс», «Искра», «Крафт», «Поволжский институт проектирования», «Трубкомплект» — Вафин А.Р. (по доверенностям от 24.04.2019, от 01.07.2019, от 08.05.2019, от 06.05.2019, от 11.01.2020);

общества с ограниченной ответственностью «ИмИн» — Акбаров Д.И. (по доверенности от 22.04.2019), Вафин А.Р. (по доверенности от 22.04.2020);

общества с ограниченной ответственностью «ТаграС-Нефтегазстрой» — Попов П.А. (по доверенности от 01.01.2020);

Рыбченко В.Н. — Мустафин Ф.М. (по доверенности от 15.07.2019).

Заслушав и обсудив доклад судьи Верховного Суда Российской Федерации Разумова И.В., объяснения Рыбченко В.Н., его представителя и представителей ФНС России, обществ с ограниченной ответственностью «Альфикс», «ИмИн», «Искра», «Крафт», «Поволжский институт проектирования», «Трубкомплект», поддержавших доводы кассационных жалоб, а также объяснения представителя общества с ограниченной ответственностью «ТаграС-Нефтегазстрой», просившего оставить обжалуемые судебные акты без изменения, Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации

УСТАНОВИЛА:

общество с ограниченной ответственностью «ТаграС-Нефтегазстрой» (далее — общество) обратилось в суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью «Учебно-производственный центр по дефектоскопии и сварке» (далее — центр, должник) 211 440 003 рублей 42 копеек — сумм, выплаченных обществом как поручителем кредитным организациям по обязательствам центра.

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 21.05.2019 заявление общества признано обоснованным: в состав третьей очереди удовлетворения реестра требований кредиторов должника включена задолженность перед обществом в сумме 211 440 003 рубля 42 копейки (основной долг).

Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.09.2019 определение суда первой инстанции оставлено без изменения.

Арбитражный суд Поволжского округа постановлением от 05.12.2019 определение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции оставил без изменения.

В кассационных жалобах, поданных в Верховный Суд Российской Федерации, Федеральная налоговая служба, общества с ограниченной ответственностью «Альфикс», «Вектор-Строй», «ИмИн», «Крафт», «Связьстрой», «Спецтрансстроймаш», Рыбченко В.Н. просят отменить названные судебные акты.

Определением судьи Верховного Суда Российской Федерации Разумова И.В. от 22.04.2020 кассационные жалобы переданы на рассмотрение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.

В отзыве на кассационную жалобу конкурсный управляющий центром просит обжалуемые судебные акты отменить.

Общество в отзыве на кассационные жалобы (письменных пояснениях) просит определение суда первой инстанции, постановления судов апелляционной инстанции и округа оставить без изменения, ссылаясь на то, что в данном случае отсутствуют правовые основания для понижения очередности удовлетворения его требования.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в кассационных жалобах, отзывах на них, объяснениях Рыбченко В.Н. и явившихся в судебное заседание представителей лиц, участвующих в деле, судебная коллегия считает, что обжалуемые определение и постановления подлежат отмене по следующим основаниям.

Как установлено судами первой и апелляционной инстанций и усматривается из материалов дела, общество поручилось отвечать перед публичными акционерными обществами:

«РОСБАНК» (договор поручительства от 25.05.2017) — за надлежащее исполнение центром обязательств по соглашению от 06.12.2016 об открытии упомянутой кредитной организацией центру аккредитивов и (или) выдаче банковских гарантий центру как принципалу на сумму, не превышающую 200 000 000 рублей;

«Банк ВТБ» (договор поручительства от 03.11.2017) — за надлежащее исполнение центром обязательств по соглашению от 21.04.2014 о выдаче указанным банком банковских гарантий центру как принципалу с лимитом выдачи гарантий, равным 500 000 000 рублей;

«Акционерный коммерческий банк «АК БАРС» (договор поручительства от 07.02.2018) — за надлежащее исполнение центром обязательств по соглашению от 07.02.2018 о выдаче названной кредитной организацией банковских гарантий центру как принципалу с лимитом выдачи гарантий, равным 400 000 000 рублей.

Общество как поручитель произвело выплаты в пользу публичных акционерных обществ:

«РОСБАНК» — 60 392 269 рублей 80 копеек (платежные поручения от 03.09.2018 и от 14.09.2018);

«Банк ВТБ» — 2 497 083 рубля (платежное поручение от 22.11.2018);

«Акционерный коммерческий банк «АК БАРС» — 148 550 650 рублей 62 копейки (платежные поручения за период с 20.09.2018 по 14.11.2018).

Затем, сославшись на исполнение обязательств центра по соглашениям об открытии аккредитивов и выдаче банковских гарантий, заключенным центром с кредитными организациями, оно предъявило к включению в реестр требований кредиторов центра перечисленные банкам суммы.

Суды первой и апелляционной инстанций установили, что общество (кредитор) и центр (должник) являются аффилированными лицами.

Суды указали на то, что аффилированность не может явиться основанием для отказа в удовлетворении заявления общества о включении задолженности в реестр требований кредиторов центра, поскольку наличие корпоративных или иных связей объясняет мотивы совершения обеспечительных сделок. Суды пришли к выводу о том, что центр имел действующие контракты с крупными нефтедобывающими компаниями и компаниями, оказывающими услуги по транспортировке нефти и нефтепродуктов, (далее — компании) находился в стадии заключения с ними новых контрактов, по которым рассчитывал получить существенную прибыль. По отдельным контрактам компании (бенефициары) предъявили центру требование о предоставлении обеспечения в виде банковских гарантий. В свою очередь, кредитные организации согласились выдать центру банковские гарантии на условии предоставления обеспечения в их пользу по соглашениям о выдаче гарантий, в том числе на случай неисполнения центром регрессных требований гарантов. Поручительство направлено на достижение положительного эффекта от исполнения контрактов, заключенных центром с компаниями, оно выдано обществом как аффилированным с центром партнером в рамках обычной хозяйственной деятельности участников сложного комплекса экономических отношений, возникающих при размещении и исполнении крупных контрактов в транспортно-энергетической отрасли.

Сославшись на переход к обществу в порядке суброгации (статьи 365, 384 и 387 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ)) всех прав, принадлежавших банкам, суды включили в реестр требований кредиторов центра 211 440 003 рубля 42 копейки — выплаченные поручителем суммы.

Между тем судами не учтено следующее.

Включая задолженность перед обществом в реестр требований кредиторов и относя ее к третьей очереди удовлетворения, суды исходили из экономической целесообразности выдачи обществом поручительства по обязательствам центра и стандартных требований кредитных организаций о предоставлении обеспечения по обязательствам, возникающим в банковской сфере, всеми аффилированными лицами.

Однако установленная судами целесообразность предоставления аффилированным обществом обеспечения по обязательствам центра и получившая широкое распространение на финансовом рынке практика получения кредитными организациями обеспечения от аффилированных с их клиентами лиц не предопределяют то, каким образом должен быть разрешен вопрос об очередности погашения суброгационных требований поручителя: наравне с требованиями независимых кредиторов или нет.

В Обзоре судебной практики разрешения споров, связанных с установлением в процедурах банкротства требований контролирующих должника и аффилированных с ним лиц (далее — обзор судебной практики), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 29.01.2020, обобщены правовые подходы, применение которых позволяет сделать вывод о наличии или отсутствии оснований для понижения очередности (субординации) требования аффилированного с должником лица.

Согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон о банкротстве) при наличии любого из обстоятельств, указанных в этом пункте, считается, что должник находится в трудном экономическом положении (далее — имущественный кризис) и ему надлежит обратиться в суд с заявлением о собственном банкротстве.

Контролирующее лицо, которое пытается вернуть подконтрольное общество, пребывающее в состоянии имущественного кризиса, к нормальной предпринимательской деятельности посредством предоставления данному обществу финансирования (далее — компенсационное финансирование), в частности, путем заключения с независимым кредитором договора о предоставлении поручительства по обязательствам должника, т.е. избравшее модель поведения, отличную от предписанной Законом о банкротстве, принимает на себя все связанные с этим риски, в том числе на случай объективного банкротства. Данные риски не могут перекладываться на других кредиторов (пункт 1 статьи 2 ГК РФ). Поэтому суброгационные требования поручителя не могут конкурировать с требованиями независимых кредиторов — они подлежат удовлетворению после погашения требований, указанных в пункте 4 статьи 142 Закона о банкротстве, но приоритетно по отношению к требованиям лиц, получающих имущество должника по правилам пункта 1 статьи 148 Закона о банкротстве и пункта 8 статьи 63 ГК РФ (в очередности, предшествующей распределению ликвидационной квоты) (пункты 3.1, 6.1 обзора судебной практики).

При этом неустраненные контролирующим лицом разумные сомнения относительно того, являлось ли предоставленное им финансирование компенсационным, толкуются в пользу независимых кредиторов (пункт 3.4 обзора судебной практики).

В том же положении, что и контролирующее лицо, находится кредитор, не обладающий контролем над должником, аффилированный с последним, предоставивший компенсационное финансирование под влиянием контролирующего должника лица. При этом в ситуации, когда аффилированные должник и кредитор имеют одного конечного бенефициара, предполагается, что, финансирование предоставлено по указанию контролирующего лица, пока не доказано иное (пункт 4 обзора судебной практики).

Таким образом, в соответствии с содержащимися в обзоре судебной практики разъяснениями, в том числе с учетом приведенных подходов о распределении бремени доказывания, судам следовало дополнительно установить:

являлось ли общество — кредитор контролирующим центр лицом;

если общество было аффилированным с центром лицом, не имеющим контроля над должником, выдало ли оно обеспечение под влиянием контролирующего центр лица;

каково было имущественное положение центра в момент заключения обеспечительных сделок по его обязательствам перед банками.

Неправильно определив предмет доказывания по спору, суды не установили указанные обстоятельства, имеющие существенное значение для его правильного разрешения.

Так, констатировав аффилированность общества и центра, суды должным образом не выяснили, был ли кредитор контролирующим должника лицом, имели ли общество и центр одного конечного бенефициара. В этой части суды, по сути, ограничились изложением позиции независимых кредиторов, не сделав каких-либо собственных выводов относительно степени внутригруппового влияния одних лиц на других. Также суды не проверили имущественное положение центра в момент предоставления обеспечения по его обязательствам.

Допущенные судами нарушения норм права являются существенными, без их устранения невозможны восстановление и защита нарушенных прав и законных интересов независимых кредиторов должника, в связи с чем определение и постановления судов первой, апелляционной инстанций и округа следует отменить на основании части 1 статьи 291.11 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, направив обособленный спор на новое рассмотрение в Арбитражный суд Республики Татарстан.

При новом рассмотрении спора суду надлежит исследовать внутригрупповые связи общества и центра, установить, при каких обстоятельствах предоставлялось обеспечение, являлось ли оно компенсационным финансированием, и исходя из этого определить очередность удовлетворения требований общества.

ОПРЕДЕЛИЛА:

определение Арбитражного суда Республики Татарстан от 21.05.2019, постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.09.2019 и постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 05.12.2019 по делу N А65-20265/2018 отменить.

Обособленный спор направить на новое рассмотрение в Арбитражный суд Республики Татарстан.

Настоящее определение вступает в законную силу со дня его вынесения и может быть обжаловано в порядке надзора в Верховный Суд Российской Федерации в трехмесячный срок.

The post Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 4 июня 2020 г. N 306-ЭС20-224 (2, 3, 5) по делу N А65-20265/2018 Суд отменил вынесенные ранее судебные решения и направил обособленный спор о включении требования в реестр требований кредиторов на новое рассмотрение в суд первой инстанции, поскольку суды первой, апелляционной и кассационной инстанций должным образом не выяснили, был ли кредитор контролирующим должника лицом, имели ли кредитор и должник одного конечного бенефициара, а также суды не проверили имущественное положение должника в момент предоставления обеспечения по его обязательствам first appeared on ЭнтерФин.

Допуск сотрудника к работе на ККТ

Начало смены

Часы кассового аппарата

Расчеты с покупателями

Когда формировать чек

Когда формировать кассовый чек и передавать его покупателю, зависит от порядка расчета.

Расчеты наличными и с предъявлением банковской карты

Расчеты электронными средствами платежа через интернет

Оплата в безналичном порядке (за исключением оплаты через интернет)

Сроки, когда нужно передавать чеки покупателям

Упрощенный порядок выдачи чека

По общему правилу чек нужно выдать покупателю в момент расчета или направить на адрес электронной почты либо номер мобильного телефона. Но есть категории налогоплательщиков, которые могут выдавать покупателю чек по упрощенным правилам. Упрощенные правила – это право, а не обязанность организации. Компания сама решает, применять их или выдавать чеки в общем порядке. 

Организации и ИП, которые выдают БСО по утвержденным формам

Водители и кондукторы, которые продают билеты в салонах пассажирского транспорта

Организации и ИП при дистанционной торговле, а также при оказании услуг вне офисного помещения

Организации при получении оплаты коммунальных услуг

Конец смены

Поломка кассы, отключение электричества или интернета

Массовый технический сбой

Поломка фискального накопителя

Хранение чеков

The post Как работать с кассовым аппаратом first appeared on ЭнтерФин.

1. Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в Правила изготовления специальных марок, их приобретения, маркировки ими табачной продукции, учета, идентификации и уничтожения поврежденных специальных марок, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 26 января 2010 г. N 27 «О специальных марках для маркировки табачной продукции» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 5, ст. 534; 2016, N 50, ст. 7102).

2. Федеральной налоговой службе в 3-месячный срок разработать и утвердить порядок зачета и (или) возврата денежных средств, перечисленных в качестве обеспечения исполнения обязательства производителя табачной продукции об использовании специальных марок в соответствии с их назначением.

УТВЕРЖДЕНЫ

постановлением Правительства

Российской Федерации

от 17 августа 2020 г. N 1253

Изменения,

которые вносятся в Правила изготовления специальных марок, их приобретения, маркировки ими табачной продукции, учета, идентификации и уничтожения поврежденных специальных марок

1. Пункт 4 изложить в следующей редакции:

«4. В целях приобретения специальных марок производители табачной продукции одновременно с заявлением о выдаче специальных марок представляют в территориальный налоговый орган следующие документы:

а) отчет об использовании производителем табачной продукции выданных специальных марок;

б) расчет потребности в специальных марках;

в) обязательство производителя табачной продукции об использовании специальных марок в соответствии с их назначением (далее — обязательство об использовании специальных марок);

г) подтверждение об обеспечении исполнения обязательства об использовании специальных марок.».

2. Дополнить пунктами 41 — 49 следующего содержания:

«41. Обязательство об использовании специальных марок должно предусматривать осуществление производителем табачной продукции в течение 6 месяцев с даты представления указанного обязательства следующих действий:

а) нанесение на табачную продукцию специальных марок в соответствии с настоящими Правилами и реализация такой табачной продукции либо представление в налоговый орган в отношении нереализованной табачной продукции обязательства по ее реализации в течение 6 месяцев со дня его представления, а также документов, подтверждающих обеспечение в соответствии с настоящими Правилами исполнения указанного обязательства;

б) уплата акцизов на реализованную табачную продукцию, срок уплаты которых наступил;

в) уничтожение в присутствии должностного лица территориального налогового органа неиспользованных специальных марок и (или) специальных марок, поврежденных в процессе хранения у производителя табачной продукции или при нанесении на табачную продукцию, а также специальных марок, нанесенных на табачную продукцию, не соответствующую требованиям Федерального закона «Технический регламент на табачную продукцию», технического регламента Таможенного союза «Технический регламент на табачную продукцию» (ТР ТС 035/2014) и подлежащую уничтожению производителем табачной продукции;

г) представление в налоговый орган, выдавший специальные марки, отчета об использовании выданных специальных марок.

42. Обеспечение исполнения обязательства об использовании специальных марок осуществляется путем перечисления производителем табачной продукции денежных средств на счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение территориального налогового органа, открытый в территориальном органе Федерального казначейства, или предоставления банковской гарантии, выданной банком, представляемой одновременно с заявлением о выдаче специальных марок.

43. Территориальные налоговые органы в целях обеспечения исполнения обязательства об использовании специальных марок принимают банковские гарантии, соответствующие требованиям, установленным статьей 741 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом следующих особенностей:

а) банковская гарантия должна предусматривать обязанность банка уплатить сумму обеспечения исполнения обязательства об использовании специальных марок в случае неисполнения производителем табачной продукции одного из действий, предусмотренных обязательством об использовании специальных марок;

б) сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна быть не менее суммы обеспечения исполнения обязательства об использовании специальных марок, определяемой в соответствии с настоящими Правилами;

в) срок действия банковской гарантии должен составлять не менее 9 месяцев со дня приобретения специальных марок производителем табачной продукции и (или) со дня представления обязательства по реализации табачной продукции, указанного в подпункте «а» пункта 41 настоящих Правил.

44. Налоговый орган направляет в банк, выдавший банковскую гарантию, уведомление об освобождении от обязательств по этой гарантии в случае исполнения производителем табачной продукции обязательства об использовании специальных марок. Указанное уведомление направляется не позднее 8 дней, следующих за днем исполнения производителем табачной продукции обязательства об использовании специальных марок. Форма такого уведомления утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

45. Сумма обеспечения исполнения обязательства об использовании специальных марок (Со) определяется в рублях исходя из суммы акциза, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, с учетом заявленного количества специальных марок и вида табака или табачной продукции в следующем порядке:

в отношении табака трубочного, курительного, жевательного, сосательного, нюхательного, кальянного (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) — по формуле:

,

где:

— ставка акциза, действующая на дату представления производителем табачной продукции в территориальный налоговый орган заявления о выдаче специальных марок;

— масса табачного сырья в табачной продукции в одной потребительской упаковке, в килограммах;

К — количество потребительских упаковок, подлежащих маркировке специальными марками (равно количеству приобретаемых специальных марок).

В случае приобретения производителем табачной продукции, указанной в абзаце втором настоящего пункта, специальных марок для маркировки нескольких видов табачных изделий определяется общая сумма обеспечения обязательства об использовании специальных марок путем сложения сумм обеспечения исполнения обязательств, определенных в отношении каждого из указанных видов табачных изделий;

в отношении сигар, реализуемых поштучно, — по формуле:

,

где — количество сигар (штук), подлежащих маркировке специальными марками (равно количеству приобретаемых специальных марок);

в отношении сигар, упакованных в потребительскую тару более чем по одной штуке, — по формуле:

,

где V — количество сигар в одной потребительской упаковке (штук);

в отношении сигарилл (сигарит), биди, кретека, сигарет, папирос — по формуле:

,

где:

— минимальное значение ставки акциза, установленной в рублях за одну тысячу штук в отношении сигарет, папирос, действующей на дату представления производителем табачной продукции в территориальный налоговый орган заявления о выдаче специальных марок;

— количество сигарилл (сигарит), биди, кретека, сигарет, папирос в одной потребительской упаковке (штук).

В случае приобретения производителем табачной продукции специальных марок для маркировки нескольких видов табачной продукции, указанных в абзаце пятнадцатом настоящего пункта, определяется общая сумма обеспечения обязательства об использовании специальных марок путем сложения сумм обеспечения исполнения обязательств об использовании специальных марок, определенных в отношении каждого из указанных видов табачной продукции в отдельности.

46. В случае если производитель табачной продукции не исполнил одно из действий, указанных в пункте 41 настоящих Правил, сумма обеспечения исполнения обязательства об использовании специальных марок перечисляется со счета для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение территориального налогового органа, открытого в территориальном органе Федерального казначейства, в федеральный бюджет.

В случае если производитель табачной продукции не исполнил одно из действий, указанных в пункте 41 настоящих Правил, исполнение которых обеспечено банковской гарантией, взыскание с гаранта суммы обеспечения исполнения обязательства об использовании специальных марок осуществляется территориальным налоговым органом в порядке, аналогичном порядку, установленному главами 8, 10 и 11 Налогового кодекса Российской Федерации для взыскания налогов и сборов.

47. Для целей настоящих Правил утрата специальных марок и (или) утрата с нанесенными специальными марками нереализованной табачной продукции в результате стихийных бедствий и (или) чрезвычайных ситуаций приравнивается к уничтожению специальных марок в случае представления в налоговый орган заключения о факте наступления указанных обстоятельств в отношении производителя табачной продукции и акта оценки причиненного в этой связи ущерба данному лицу, составленных органом исполнительной власти (государственным органом, органом местного самоуправления) или организацией, уполномоченными в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций.

48. В случае исполнения производителем табачной продукции всех действий, предусмотренных обязательством об использовании специальных марок, денежные средства, перечисленные в качестве обеспечения исполнения обязательства об использовании специальных марок, засчитываются и (или) возвращаются территориальным налоговым органом производителю табачной продукции в соответствии с порядком зачета и (или) возврата денежных средств, перечисленных в качестве обеспечения исполнения обязательства об использовании специальных марок.

49. Право на освобождение от уплаты суммы обеспечения исполнения обязательства об использовании специальных марок без представления банковской гарантии имеют производители табачной продукции, являющиеся организацией, у которой совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций (без учета налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через государственную границу Российской Федерации и в качестве налогового агента), уплаченная за 3 календарных года, предшествующих календарному месяцу, на который приходится дата представления в налоговый орган заявления о выдаче специальных марок, составляет не менее 2 млрд. рублей, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи заявления о выдаче специальных марок прошло не менее 3 лет.

При этом производитель табачной продукции, являющийся организацией, не должен находиться в процессе реорганизации в форме слияния, разделения или выделения либо в процессе ликвидации, и в отношении его не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве). При реорганизации в форме присоединения банковская гарантия требуется, если организация-правопреемник не удовлетворяет требованиям абзаца первого настоящего пункта. Присоединяемая организация освобождается от представления банковской гарантии, если она и организация-правопреемник удовлетворяют требованиям абзаца первого настоящего пункта.».

3. Пункт 5 изложить в следующей редакции:

«5. В случае выявления недостатков в документах, представленных в соответствии с пунктами 4 — 45 настоящих Правил, представления недостоверной или искаженной информации, представления не в полном объеме документов, предусмотренных пунктом 4 настоящих Правил, или наличия у налогового органа информации о наличии недоимки, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, по состоянию на дату представления заявления о выдаче специальных марок территориальный налоговый орган направляет производителю табачной продукции справку о наличии недостатков в указанных документах с приложением этих документов и (или) справку о наличии указанной недоимки, задолженности по пеням, штрафам.

После устранения отмеченных в справке недостатков и (или) получения территориальным налоговым органом информации о погашении имеющейся недоимки, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, заявление о выдаче специальных марок с прилагаемыми документами может быть представлено в территориальный налоговый орган повторно.».

4. Пункт 6 после слов «заявления о выдаче специальных марок,» дополнить словами «форма обязательства об использовании специальных марок, форма расчета потребности в специальных марках,».

5. Пункт 15 изложить в следующей редакции:

«15. Специальные марки, не соответствующие требованиям к образцам специальных марок для маркировки табачной продукции, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 26 января 2010 г. N 27 «О специальных марках для маркировки табачной продукции», специальные марки, нанесенные производителем табачной продукции на табачную продукцию, не соответствующую требованиям Федерального закона «Технический регламент на табачную продукцию», технического регламента Таможенного союза «Технический регламент на табачную продукцию» (TP ТС 035/2014) и подлежащую уничтожению производителем табачной продукции, специальные марки, поврежденные во время транспортировки от территориального налогового органа до производителя табачной продукции, хранения у производителя табачной продукции или при нанесении на табачную продукцию, а также полученные производителем табачной продукции, но не использованные им по любой причине, а также по причине ликвидации организации — производителя табачной продукции, прекращения физическим лицом -производителем табачной продукции деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, реорганизации организации — производителя табачной продукции в форме слияния (за исключением случая, когда при слиянии организаций — производителей табачной продукции, удовлетворяющих требованиям абзаца первого пункта 49 настоящих Правил, специальные марки передаются в порядке универсального правопреемства), разделения, выделения (за исключением случая, когда реорганизуемый производитель табачной продукции, удовлетворяющий требованиям абзаца первого пункта 49 настоящих Правил, не передает специальные марки вновь созданному юридическому лицу) либо присоединения (за исключением случая присоединения организации — производителя табачной продукции к организации — производителю табачной продукции, удовлетворяющему требованиям абзаца первого пункта 49 настоящих Правил, и передачи организацией — производителем табачной продукции организации — производителю табачной продукции, удовлетворяющему требованиям абзаца первого пункта 49 настоящих Правил, специальных марок в порядке универсального правопреемства) подлежат уничтожению производителем табачной продукции в присутствии должностного лица территориального налогового органа.

Если специальные марки не были использованы организацией — производителем табачной продукции до реорганизации в форме присоединения и если организация — правопреемник производителя табачной продукции является производителем табачной продукции, удовлетворяющим требованиям абзаца первого пункта 49 настоящих Правил, специальные марки, полученные в соответствии с настоящими Правилами присоединяемой организацией при реорганизации, могут быть переданы организации-правопреемнику в порядке универсального правопреемства для использования в соответствии с требованиями настоящих Правил этой организацией после реорганизации.

Если специальные марки не были использованы производителями табачной продукции, удовлетворяющими требованиям абзаца первого пункта 49 настоящих Правил, до реорганизации в форме слияния таких производителей, эти специальные марки могут быть переданы организации-правопреемнику в порядке универсального правопреемства для использования в соответствии с требованиями настоящих Правил этой организацией после реорганизации.

Если специальные марки не были использованы производителем табачной продукции, удовлетворяющим требованиям абзаца первого пункта 49 настоящих Правил, до завершения процедуры реорганизации в форме выделения и если при этом специальные марки не передаются вновь созданному юридическому лицу, эти специальные марки подлежат использованию производителем табачной продукции после завершения процедуры реорганизации.

В остальных случаях реорганизации производителя табачной продукции в форме слияния, выделения, разделения либо присоединения специальные марки подлежат уничтожению производителем табачной продукции в присутствии должностного лица территориального налогового органа до реорганизации.

В случае ликвидации организации — производителя табачной продукции либо прекращения физическим лицом — производителем табачной продукции деятельности в качестве индивидуального предпринимателя специальные марки подлежат уничтожению производителем табачной продукции в присутствии должностного лица территориального налогового органа до завершения процедуры ликвидации.

Замена территориальным налоговым органом производителям табачной продукции указанных специальных марок на безвозмездной основе не производится.».

6. Пункт 18 после слов «Учет специальных марок, подлежащих уничтожению» дополнить словами «производителем табачной продукции».

7. Дополнить пунктом 25 следующего содержания:

«25. Хранение и использование специальных марок осуществляются получившим их в территориальном налоговом органе производителем табачной продукции.

Не допускается передача производителем табачной продукции другому лицу специальных марок.».

The post Постановление Правительства РФ от 17 августа 2020 г. № 1253 О внесении изменений в Правила изготовления специальных марок, их приобретения, маркировки ими табачной продукции, учета, идентификации и уничтожения поврежденных специальных марок first appeared on ЭнтерФин.

Полный текст постановления изготовлен 04 июня 2020 года.

Арбитражный суд Поволжского округа в составе:

председательствующего судьи Мухаметшина Р.Р.,

судей Хакимова И.А., Хабибуллина Л.Ф.,

при участии представителей:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Самарской области, Самарская область, г. Кинель — Суркина С.А., доверенность от 25.09.2019,

Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области, г. Самара — Суркина С.А., доверенность от 26.05.2020,

в отсутствие:

Общества с ограниченной ответственностью «Сырейская паллетная компания» — извещено надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Сырейская паллетная компания»

на решение Арбитражного суда Самарской области от 24.12.2019 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.03.2020

по делу N А55-26674/2019

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Сырейская паллетная компания» (ИНН 6350021551), Самарская область, Кинельский район, с. Сырейка, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Самарской области, Самарская область, г. Кинель, к Управлению Федеральной налоговой службы по Самарской области, г. Самара, о признании недействительным решения 05.04.2019 N 08-25/3,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Сырейская паллетная компания» (далее — заявитель, общество, ООО «Сырейская паллетная компания», ООО «СПК») обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России N 4 по Самарской области (далее — налоговый орган, инспекция) о признании недействительным решения от 05.04.2019 N 08-25/3 о привлечении заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 24.12.2019 в удовлетворении заявленного требования отказано.

Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.03.2020 решение Арбитражного суда Самарской области от 24.12.2019 оставлено без изменения.

Общество не согласилось с указанными судебными актами и обратилось с кассационной жалобой, в которой просит их отменить по основаниям, указанным в жалобе.

Представитель инспекции, Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области, г. Самара (далее — управление) в судебном заседании отклонил кассационную жалобу по основаниям, изложенным в отзыве.

Общество в судебное заседание своих представителей не направило, о месте и времени судебного заседания извещено надлежащим образом.

В соответствии со статьями 156, 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее — АПК РФ) судебная коллегия рассмотрела кассационную жалобу без участия общества.

Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, заслушав явившегося в судебное заседание представителя инспекции, управления, проверив в соответствии со статьей 286 АПК РФ законность обжалуемых судебных актов, приходит к нижеследующим выводам.

Как установлено судами и следует из материалов дела, налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка заявителя, по окончании которой составлен акт налоговой проверки от 19.10.2018 N 08-18/01279.

05.04.2019 по результатам рассмотрения акта от 19.10.2018 N 08-18/01279, других материалов налоговой проверки инспекцией принято решение N 08- 25/3 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), в размере 1 656 131 руб.

Данным решением налоговый орган доначислил заявителю налог на прибыль организаций в размере 4 140 329 руб., налог на добавленную стоимость (далее — НДС) в размере 3 726 297 руб., а также пени в сумме 2 841 612,96 руб.

Не согласившись с данным решением налогового органа, заявитель обратился в вышестоящий налоговый орган с апелляционной жалобой (вх. N 01-39/043087 от 24.04.2019). Решением от 27.05.2019 N 03-14/17008 срок рассмотрения апелляционной жалобы продлен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в арбитражный суд с рассматриваемыми требованиями.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды предыдущих инстанций правомерно руководствовались следующим.

В силу положений статей 146, 169, 171, 172 НК РФ для получения налогового вычета необходима совокупность следующих условий: наличие счетов-фактур, документов, подтверждающих принятие указанных товаров (работ, услуг) на учет, а также строгое соответствие выставленных счетов-фактур требованиям пунктов 5, 6 статьи 169 НК РФ.

При этом, представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

В пунктах 1 и 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее — Постановление N 53) разъяснено, что представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах в целях получения налоговой выгоды, является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы; налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом (пункт 10 Постановления N 53).

Заявитель в кассационной жалобе указал, что у инспекции отсутствовали основания для дополнительного начисления налога на прибыль и НДС. Все хозяйственные операции с вышеуказанными контрагентами являлись реальными, то есть они были реально осуществлены и учтены для целей налогообложения с их действительным экономическим смыслом.

Инспекция, в обоснование доначисления заявителю оспариваемых сумм налогов, пени и штрафов по НДС и налогу на прибыль организаций, сослалась на включение заявителем в состав вычетов по НДС и в состав расходов по налогу на прибыль операций по ООО «ТК РЕТОНА» и ООО «ПАРТНЕР-С», сделки с которыми не имеют разумной хозяйственной (деловой) цели, а направлены на получение налоговой экономии в виде неполной уплаты в бюджет НДС и налога на прибыль.

Налоговым органом установлено, что отраженные в первичных документах поддоны б/у контрагентами ООО ТК «РЕТОНА» и ООО «ПАРТНЕР-С» не поставлялись и что основной целью заключения заявителем сделок с данными контрагентами являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии путем несоблюдения условий, указанных в пункте 2 статьи 54.1 НК РФ, а именно: сделки не исполнены указанными контрагентами, и не лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано по договору или займу, а заявитель использовал формальный документооборот в целях неправомерного учета расходов и заявления налоговых вычетов по спорным сделкам, в документах отражены хозяйственные операции, которые реально не осуществлялись.

Судами установлено, 12.01.2015 между ООО «СПК» в лице директора Сараева С.Ю. («покупатель») и ООО «ТК РЕТОНА» в лице директора Макухиной Т.П. («поставщик») был заключен договор поставки N 1, по условиям которого ООО ТК «РЕТОНА», обязуется передать в собственность ООО «СПК» товар (поддоны), а ООО «СПК» должен принять и оплатить товар (поддоны) согласно приложениям к договору (спецификациям). В спецификациях определяются наименование, количество и цена товара.

10.12.2019 ООО «ТК РЕТОНА» исключено из ЕГРЮЛ, как недействующее юридическое лицо, что подтверждается соответствующей выпиской.

В ходе анализа расчетного счета данного контрагента заявителя, инспекцией установлено, что движение денежных средств по данному счету носит «технический» характер. Необходимых ресурсов для ведения предпринимательской деятельности (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) у данного контрагента не имеется.

Для установления фактического места нахождения контрагента в ИФНС России по Советскому району г. Самары направлен запрос о проведении осмотра юридического адреса ООО ТК «РЕТОНА» — г.Самара, ул. Гагарина, 112, квартира 542, комн. 23 от 18.01.2018 N 08-29/00532@. Собственник помещения Войтович О.П. не подтверждает факт сдачи в аренду помещения ООО «ТК «РЕТОНА». В материалах проверки имеются протоколы осмотра помещения, согласно которых ООО «ТК «РЕТОНА» по указанному адресу не находилось, вывески и указатели по указанному адресу отсутствуют (протоколы от 12.05.2012, 19.03.2014, 05.03.2015, 15.09.2015 г., N15-24/770-15).

Довод общества о том, что ненахождение ООО «ТК РЕТОНА» по месту регистрации на момент проверки не свидетельствует о невозможности поставки товара, был рассмотрен судами и обоснованно отклонен, поскольку материалами дела подтверждается отсутствие данного контрагента по своему адресу не только на момент проверки, но и в период спорных операций.

Также при анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ТК РЕТОНА» за 2015 г. налоговым органом установлено отсутствие платежей, свидетельствующих об осуществление данной организацией финансово-хозяйственной деятельности, отсутствуют перечисления денежных средств в счет уплаты коммунальных услуг: за воду, за тепло и электроэнергию и иных сопутствующих деятельности юридического лица расходов, за услуги связи, за аренду помещений, перечисления на заработную плату сотрудникам, отсутствие перечисления налогов (сборов) и др.

Проведенный анализ в отношении лиц, на расчетные счета которых поступали денежные средства от ООО ТК «РЕТОНА» за транспортные услуги показал, что указанные лица не имели в собственности грузовые транспортные средства для перевозки поддонов. В проверяемый период со счетов данных лиц дальнейшее перечисления за аренду транспортных средств, а так же за представление транспортных услуг не производилось. Все поступившие от ООО «СПК» денежные средства за поддоны ООО ТК «РЕТОНА» в тот же день или на следующий день переводились на расчетные счета указанных выше лиц, которые в свою очередь в этот же день или на следующий день обналичивали эти денежные средства посредством перечисления на банковские карты.

Анализ налоговой отчетности ООО ТК «РЕТОНА» показал, что за 2015 год контрагентом исчислены к уплате в бюджет суммы налогов, не сопоставимые с проведенными оборотами.

Товарно-транспортные накладные на поставленный товар заявителем налоговому органу и суду представлены не были.

Доводы заявителя о том, что отсутствие товарно-транспортных накладных не является основанием для отказа в вычетах и расходах, были рассмотрены судами и обоснованно отклонены, поскольку наличие данных документов, хотя и не является обязательным в силу закона для подтверждения расходов и вычетов, однако их отсутствие с учетом совокупности установленных по делу обстоятельств указывает на формальность документооборота между заявителем и спорными контрагентами, отсутствие реального движения товара.

Инспекцией установлено отсутствие факта поставки ООО «ТК РЕТОНА» товара (поддоны) заявителю, поскольку отсутствуют доказательства приобретения данного товара контрагентом и наличия складских помещений, необходимых для осуществления деятельности по продаже и поставке поддонов. Данное обстоятельство надлежащими доказательствами не опровергнуто.

Для подтверждения финансово-хозяйственных отношений между ООО «ТК РЕТОНА» и ООО «СПК» проведен допрос директора ООО ТК «РЕТОНА» Макухиной Татьяны Петровны, свидетель пояснила следующее: по просьбе знакомых Лены и Олеси за вознаграждение в размере 5000,00 руб. зарегистрировалась в инспекции в качестве директора ООО ТК «РЕТОНА». Доверяла временно паспорт на оформление документов Лене и Олесе. Руководство ООО ТК «РЕТОНА» осуществляла формально, документы, связанные с деятельностью организации не подписывала.

Согласно протоколам допроса Костаргина Ю.А. (учредитель), ООО «ТК РЕТОНА» было создано по просьбе знакомого за вознаграждение, подписывал чистые листы бумаги.

Довод общества о том, что почерковедческая экспертиза подписи директора Макухиной Татьяны Петровны в ходе налоговой проверки не проводилась, соответственно, налоговым органом не добыто и не представлено доказательств, свидетельствующих, что указанные документы подписаны не Макухиной Т.П., а иными неуполномоченными лицами, был рассмотрен судами и правомерно отклонен, поскольку не свидетельствует о необоснованности выводов налогового органа о получении обществом необоснованной налоговой выгоды с учетом всей совокупности собранных в ходе проверки доказательств.

Согласно проведенной ООО «Межрегиональная лаборатория судебных экспертиз и исследований» технической экспертизы документов установлено, что счета — фактуры и товарные накладные выполнены с использованием одного электрофотографического знакосинтезирующего устройства (принтера ПК, МФУ в режиме принтера) с использованием одного и того же картриджа. Счета-фактуры и товарные накладные ООО ТК «РЕТОНА» изготовлены ООО «СПК».

По мнению общества, причина изготовления документов ООО «ТК РЕТОНА» на принтере заявителя сугубо бытовая, документы были повреждены в результате порыва отопления в помещении бухгалтерии и были восстановлены на принтере ООО «СПК», а затем подписаны заново.

Отклоняя указанный довод, суды правомерно отметили, что вопреки положениям статьи 65 АПК РФ данные обстоятельства не подтверждены документами или иными доказательствами.

С учетом вышеизложенного, суды пришли к правильному выводу, что налогоплательщиком не подтвержден ни факт доставки, ни факт принятия, ни факт оприходования товара от ООО «ТК РЕТОНА», не подтверждены сделки с ООО «ТК РЕТОНА» в целом, что исключает реальную поставку товара от данного контрагента и свидетельствует о создании фиктивного документооборота проверяемым налогоплательщиком, не отражающего реальные факты хозяйственной жизни налогоплательщика.

По взаимоотношениям заявителя с ООО «ПАРТНЕР-С» инспекцией установлено следующее.

ООО «СПК» в книге покупок за 4 квартал 2014 года, 1 квартал 2015 года, отражены счета-фактуры, полученные налогоплательщиком от ООО «ПАРТНЕР-С» за поставку поддонов.

В подтверждение правомерности примененных налоговых вычетов налогоплательщиком представлен договор поставки N 1 от 15.10.2014 г., в котором ООО «СПК» в лице директора Сараева С.Ю. именуется «Покупатель», а ООО «ПАРТНЕР-С» в лице директора Сараева С.Ю. именуется «Поставщик».

Пунктом 1.1. данного договора установлено, что ООО «ПАРТНЕР-С» обязуется передать в собственность ООО «СПК» товар, а ООО «СПК» обязан принять и оплатить товар (поддоны) согласно приложениям к договору (спецификациям). В спецификациях определяются наименование, количество и цена товара.

Согласно приложения N 1 от 15.10.2014 к договору N 1 от 15.10.2014 ООО «ПАРТНЕР-С» поставляет в адрес ООО «СПК» барабаны деревянные для эл.кабелей и проводов в количестве 120 шт., поддоны б/у в количестве 25 032 шт., брус в количестве 2 шт.

В целях установления достоверности данных, отраженных в счетах-фактурах, товарных накладных, представленных налогоплательщиком, проведены мероприятия налогового контроля в отношении ООО «ПАРТНЕР-С», установлено следующее.

Юридический адрес ООО «ПАРТНЕР-С» является адресом регистрации места жительства директора ООО «СПК» Сараева С.Ю.

При этом руководителем и учредителем ООО «ПАРТНЕР-С» с момента образования организации (24.08.2011) по 24.03.2015 также являлся Сараев С.Ю. (директор и учредитель заявителя). Данное обстоятельство свидетельствует о взаимозависимости и подконтрольности ООО «ПАРТНЕР-С» и заявителя одному лицу.

Материалами проверки установлено, адрес регистрации и нахождения ООО «СПК» совпадает с адресом нахождения ООО «ПАРТНЕР-С».

Материалами проверки установлено, адрес регистрации и нахождения ООО «СПК» совпадает с адресом нахождения ООО «ПАРТНЕР-С».

Инспекцией в ходе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности установлено отсутствие у ООО «ПАРТНЕР-С» недвижимого имущества, транспортных средств, трудовых ресурсов, необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, что свидетельствует о невозможности поставки товара, оказания услуг в адрес ООО «СПК».

Для подтверждения руководства ООО «ПАРТНЕР-С» и взаимоотношений с проверяемым налогоплательщиком проведен допрос директора ООО «ПАРТНЕР-С» Сараева С.Ю. (протокол допроса от 16.08.2018 N 257), по существу заданных вопросов свидетель сообщил, что являлся директором ООО «ПАРТНЕР-С». Поддоны привозили от группы компаний Х5 РИТЕЙЛ ГРУПП, шоколадная фабрика Россия, магазины МАГНИТ. Расчет с поставщиками только безналичным путем через банк. Форма расчета не зависела от объема поставок поддонов. Товар принимал заведующий складом Уханов А.А.

Заведующий складом Уханов А.А. в ходе допроса пояснил, что принимал поддоны от физических лиц. Рассчитывался с физическими лицами за поддоны наличными денежными средствами, которые получал под отчет у руководителя. Уханов А.А. вел неофициально журнал поступления поддонов, который имеется в материалах проверки.

Так, в протоколе допроса от 29.01.2018 N 18 Уханов А.А. сообщил, с 01.10.2014 по 20.11.2017 работал у заявителя и в ООО «ПАРТНЕР-С» заведующим складом. В его обязанности входило прием и отгрузка поддонов. Все поддоны б/у заявителем закупались у НЕСТЛЕ, БИАКСПЛЕН, АШАН, СЛК, ПК БАЛТИКА, КОКА-КОЛА и частных лиц. Расчет с частными лицами производился наличными денежными средствами. ООО ТК «РЕТОНА», ООО «ПАРТНЕР-С» поддоны б/у в адрес заявителя не поставляло. ООО ТК «РЕТОНА» ему не знакомо. Своего транспорта заявитель не имеет, для перевозки поддонов транспорт был наемный — ИП Горшков Ю.Н., Афонин А.С., Мельников С.В., а также директор Сараев С.Ю. имеет личную газель. Весь приход поддонов отражен в накладных, где Уханов расписывался за прием товара.

В протоколе допроса от 18.06.2018 N 227 Уханов А.А. сообщил, что с октября 2014 года по ноябрь 2017 года работал у заявителя в должности заведующего складом. До этого момента с 2010 г. по 2014 г. работал в ООО «ПАРТНЕР-С» в той же должности. В его обязанности входило принимать поддоны, разгружать, следить за ремонтом, складировать и осуществлять отгрузку поддонов. Непосредственно подчинялся только Сараеву С.Ю. Складское помещение заявителя располагалось по адресу: с. Сырейка, ул. 22 Партсъезда, арендованное у ООО «АГРОКОМ». На склад принимался товар — поддоны (лесоматериалы для ремонта), за месяц в среднем 25 тыс. шт. Транспорт был наемный — ИП Горшков Ю.Н., Афонин А.С., Мельников С.В. Помимо вышеперечисленных индивидуальных предпринимателей, знакомы в лицо водители (частные лица) с п. Новосемейкино, фамилии которых не помнит. Примерный оборот поступления от частных лиц в месяц 3-5 тыс. штук поддонов по 75 руб. за 1 шт. Расчет с данными лицами производил лично Уханов наличными денежными средствами. Также привозил поддоны водитель Гриша примерно 2 раза в месяц (по 137 шт. на 75 руб. за шт.). Данные поддоны Григорий собирал по окрестностям Кинеля и Кинельского района. Кроме этого, поддоны привозил водитель Олег с г. Оренбурга на Камазе, вместимостью 500-600 штук, каждый вторник. С данными частными лицами расчет был произведен наличными денежными средствами. Прейскурант цен утверждал Сараев С.Ю., все указания Уханов А.А. получал от него лично. Уханов получал наличные денежные средства от 30 до 100 тыс. руб. примерно 1 раз в неделю от директора Сараева С.Ю. под роспись по ведомости. Бухгалтер Малыгина А.С. разносила данный документ в компьютер. Уханов вел журнал для себя, где фиксировал поступление товара и расход денежных средств. С частными лицами работал на доверии, паспорта не спрашивал, Ф.И.О. в журнал не записывал. С момента работы Уханова у заявителя в период с 2014 г. по 2017 г. ООО ТК «РЕТОНА» ему не знакомо, про организацию ничего не слышал. Никакой продукции от ООО ТК «РЕТОНА» на склад заявителя не поступало. С Макухиной Татьяной Петровной Уханов не знаком.

Свои пояснения Уханов А.А. подтвердил книгами учета закупки и реализации поддонов, которые он вел, работая у заявителя. Указанные документы были представлены Ухановым А.А. 04.02.2019 и приняты к рассмотрению налоговым органом при вынесении решения.

Довод общества о том, что к показаниям свидетелей следует отнестись критически, так как допрошенные работники не всегда могли знать и понимать, какие контрагенты осуществляли поставку поддонов, был рассмотрен судами и обосновано отклонен в силу следующего.

Как верно указали суды, допрошенный Уханов А.А. являлся заведующим складом, материально ответственным лицом. В его функции входила приемка поддонов. Принимал поддоны у физических лиц. Рассчитывался с физическими лицами за поддоны наличными денежными средствами, которые получал под отчет у руководителя. Уханов А.А. вел неофициально журнал поступления поддонов, который имеется в материалах проверки.

Доводы общества о том, что указанный журнал является недопустимым доказательством, подлежит отклонению, поскольку он был представлен в рамках мероприятий налогового контроля лично Ухановым А.А., который был допрошен в ходе проверки в качестве свидетеля, и был предупрежден об уголовной ответственности, в связи с чем, отсутствуют основания считать его показания недействительными, а представленные им документы недостоверными. Доказательств того, что данный журнал был сфальсифицирован Ухановым А.А., в материалы дела не представлено.

Опрошенные работники заявителя, которые занимались ремонтом поддонов, сообщили, что ни ООО «ТК РЕТОНА», ни ООО «ПАРТНЕР-С» поддоны в адрес заявителя не поставляли и что поддоны поставляли физические лица.

Допрошенный ИП Елисеев О.В. пояснил, что привозил поддоны один раз в неделю, за поддоны с ним рассчитывался Сараев С.Ю. наличными денежными средствами

Проверкой установлено, что Сараев С.Ю. распоряжался расчетными счетами ООО «СПК» и ООО «ПАРТНЕР-С», давал указания Горбуновой Н.В. на формирование первичной документации от контрагентов. Указанные обстоятельства так же подтверждаются протоколами допросов бывшего работника ООО «СПК» Уханова А.А.

Кроме того, с расчетного счета ООО «ПАРТНЕР — С» на карту Сараева С.Ю. списано 4 428 тыс. руб., что свидетельствует об «обналичивание» денежных средств, что подтверждается выпиской банка и показаниями главного бухгалтера Горбуновой Н.В.

Проверкой также установлено, что заявитель и ООО «Партнер-С» использовали один IP адрес как для представления налоговой отчетности, так и для работы в системе «Банк-Клиент». Использование одного IP-адреса подтверждает ведение совместной деятельности и согласованность действий указанных организаций.

Индивидуальные предприниматели, в адрес которых перечисляются денежные средства за транспортные услуги, в ходе допросов не подтвердили взаимоотношения с ООО «ТК РЕТОНА», ООО «ПАРТНЕР-С».

По расчетному счету ООО «СПК» имеются перечисления за поддоны иным юридическим лицами. В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что указанные юридические лица являются «техническими» организациями.

Доводы общества о том, что директор общества Сараев С.Ю. и главный бухгалтер общества — Горбунова Н.В. показали, что поддоны в проверяемый период покупались у спорных контрагентов, были рассмотрены судами и обоснованно отклонены, поскольку показания данных должностных лиц, противоречат имеющимся в деле доказательствам и показаниям иных свидетелей.

В ходе проверки установлено, что поддоны приобретались у физических лиц за наличный расчет, что также подтверждается показаниями свидетелей заведующего складом Уханова А.А., Елисеева О.В., ИП Мельникова С.В., ИП Афонина А.С., ИП Османкина Н.К. Лобачев В.А. — разнорабочего ООО «СПК» (протокол допроса от 20.02.2018 N 46), Захаров Д.В. разнорабочий ООО СПК» (протокол допроса от 20.02.2018 N 48) также не подтвердили факт поставки ООО ТК «РЕТОНА», данное общество им не знакомо.

Таким образом, суды пришли к верному выводу, что ООО «СПК» в проверяемый период в нарушение подпункта 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ заявило вычеты по контрагентам ООО «ТК РЕТОНА» и ООО «ПАРТНЕР-С», сделки с которыми не имеют разумной хозяйственной (деловой) цели, а направлены на получение налоговой экономии по налогу в виде неполной уплаты в бюджет НДС и налога на прибыль, налогоплательщик использовал формальный документооборот, поскольку товар был поставлен не от заявленных контрагентов.

Довод заявителя о проявлении должной осмотрительности во взаимоотношениях с контрагентами, подлежит отклонению в связи со следующим.

Получение учредительных документов контрагентов и выписок из Единого государственного реестра юридических лиц не свидетельствует, что заявителем была проявлена должная осмотрительность.

Заявитель не представил доказательств, свидетельствующих о ведении деловых переговоров, принятии мер по установлению и проверке деловой репутации контрагентов, выяснению адресов и телефонов офисов, и других действий. Заявитель не привел доводов в обоснование выбора указанных организаций с учетом того, что по условиям делового оборота при осуществлении данного выбора оцениваются деловая репутация и платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагентов необходимых ресурсов (производственных мощностей, квалифицированного персонала) и опыта.

Подписывая договоры и принимая счеты-фактуры и другие документы, налогоплательщик знал, что на основании этих документов будут заявлены вычеты по НДС, поэтому должен был убедиться в том, что они подписаны полномочными представителями, содержат достоверные сведения. Налогоплательщик, не воспользовавшийся своим правом обеспечить документальное подтверждение достоверности сведений, изложенных в документах, на основании которых он, в свою очередь, претендует на право получения налоговых льгот, налоговых вычетов или иного уменьшения налогооблагаемой базы, несет риск неблагоприятных последствий своего бездействия.

Заявитель указывает, что вывод о фиктивности сделок с ООО «Партнср-С» в 2014 году основывается прежде всего на признаках взаимозависимости данного контрагента и общества, а именно :

— в период с 15.10.2014 по 15.03.2015 учредителем и директором ООО «Партнер-С» и общества являлся один и тот же человек Сараев Сергей Юрьевич, то есть действующий директор и учредитель общества;

-юридическим адресом ООО «Партнер-С» был адрес регистрации местожительства Сараева Сергей Юрьевича;

— фактический адрес ООО «Партнср-С» совпадал с юридическим и фактическим адресом общества — Самарская область Кинельский р-он, с. Сырейка, ул.22 Партсъсзда,2;

— IP адреса Общества и ООО «Партнер-С» совпадали.

Совокупный анализ представленных налоговым органом доказательств вопреки доводам заявителя свидетельствует о том, что характер взаимоотношений ООО «СПК» и его взаимозависимого контрагента повлиял на возможность составления формальных документов, имитирующих гражданско-правовые отношения между организациями, в целях получения налоговой выгоды, без реального осуществления хозяйственных операций по поставке товара.

Отклоняя каждый из доводов и выводов налогового органа в отдельности, заявитель не учитывает, что доводы налогового органа в совокупности и взаимосвязи с иными вышеназванными обстоятельствами дела свидетельствуют о получении заявителем необоснованной налоговой выгоды по операциям с указанными выше контрагентами.

Таким образом, налоговый орган пришел к правильному выводу о том, что заявителем получена необоснованная налоговая выгода по операциям с указанными выше контрагентами.

Довод заявителя о нарушении срока давности при привлечении к налоговой ответственности по налогу на прибыль, был рассмотрен судами и обоснованно отклонен в силу следующего.

На странице 49 решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.04.2019 N 08-25/3 налоговый орган указал, что за 4 кв. 2014 и 1,2,3,4 кв. 2015 по НДС Общество не подлежит привлечению к налоговой ответственности в связи с пропуском срока, установленного ст.113 НК РФ.

На странице 58 решения инспекцией указано, что за 2014 год по налогу на прибыль в связи с тем, прошло со дня нарушения более 3-х лет, то общество не подлежит ответственности по статье 122 НК РФ за данный период. Общество привлечено к налоговой ответственности за неуплату налога на прибыль за 2015 г.

Судами обоснованно отклонен довод общества о том, что налоговый орган обязан был рассчитать налог на прибыль в порядке, предусмотренном подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ, поскольку он основан на неправильном толковании и применении норм права применительно к рассматриваемым и установленным обстоятельствам дела.

Как верно указали суды, заявитель учел расходы по ООО «ТК РЕТОНА» и ООО «ПАРТНЕР-С», сделки с которыми не имеют разумной хозяйственной (деловой) цели, а направлены на получение налоговой экономии в виде завышения расходов по налогу на прибыль и вычетов по НДС. Следовательно, налоговый орган обоснованно применил положения статьи 54.1. НК РФ при доначислении по налогу на прибыль, а правовые основания для применения подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ отсутствуют.

Руководствуясь статьей 75 НК РФ, налоговый орган правомерно начислил заявителю пени за неуплату налогов.

В силу статьи 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика (налогового агента), за которое устанавливается ответственность.

В соответствии с пунктом 1 статьи 107 Налогового кодекса РФ ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Под налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 Кодекса, понимается неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

В ходе проведения выездной налоговой проверки налоговым органом собраны доказательства, свидетельствующие о том, что руководителем ООО «СПК» Сараевым С.Ю. умышленно совершено противоправное деяние, выразившееся в создании схемы незаконной минимизации налоговых обязательств путем совокупности действий, направленных на построение искаженных, искусственных договорных отношений, позволившие уменьшить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет.

Таким образом, заявитель обоснованно привлечен к налоговой ответственности на основании пункта 3 статьи 122 НК РФ. Смягчающих ответственность обстоятельств, не учтенных налоговым органом, в рассматриваемом случае не установлено.

Заявитель также просил возложить судебные расходы в части уплаченной государственной пошлины в сумме 3 000 руб. на Управление ФНС России по Самарской области.

Как верно указали суды, в данном случае оснований для взыскания суммы государственной пошлины с Управления не имеется, поскольку в рамках настоящего дела заявитель не оспаривает ненормативный правовой акт, принятый Управлением, либо его бездействие.

С учетом вышеизложенного, исследовав материалы дела, проанализировав собранные по делу доказательства и доводы сторон в совокупности и во взаимосвязи, суды пришли к правильному выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требования общества. Все указанные выше обстоятельства в совокупности свидетельствуют об отсутствии реальности хозяйственных операций общества со спорными контрагентами и о недостоверности сведений в первичных документах.

Положенные в основу кассационной жалобы доводы общества, не опровергают обстоятельств, установленных судами предыдущих инстанций и, соответственно, не влияют на законность принятых судебных актов.

Переоценка установленных судами фактических обстоятельств дела и принятых ими доказательств в кассационной инстанции недопустима в силу требований, предусмотренных статьей 286, частью 2 статьи 287 АПК РФ.

Нормы права при разрешении спора применены судами правильно. Нарушений процессуальных норм, влекущих отмену судебных актов (статья 288 АПК РФ), не установлено.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия не находит оснований для отмены судебных актов.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Самарской области от 24.12.2019 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.03.2020 по делу N А55-26674/2019 оставить без изменения, кассационную жалобу — без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

The post Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 4 июня 2020 г. N Ф06-61054/20 по делу N А55-26674/2019 first appeared on ЭнтерФин.

В соответствии с положениями подпункта 9 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации операциями не подлежащими обложению НДС является в том числе реализация драгоценных металлов в слитках банками иным лицам (кроме Центрального банка РФ и банков) при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков).

Для целей развития бизнеса Банк заключает с рядом банков и транспортных компаний:

— договоры аренды хранилища;

— договоры на оказание услуг по хранению драгоценных металлов.

В связи с вышеизложенным Банк просит разъяснить следующее:

Вправе ли Банк применять освобождение по НДС по операциям с драгметаллами, если реализованные Контрагентам слитки драгоценных металлов помещаются Банком на хранение в хранилище другого банка, либо транспортной компании, на основании одного из двух вышеуказанных видов договоров.

Ответ: В связи с письмом по вопросам применения банком освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее — НДС) при реализации по договорам купли-продажи драгоценных металлов в слитках лицам, не являющимся банками, при условии, что реализованные слитки помещаются банком-продавцом на хранение в хранилище другого банка либо транспортной компании на основании договоров аренды хранилища либо договоров на оказание услуг по хранению драгоценных металлов, Департамент налоговой политики сообщает, что рассмотрение данных вопросов требует проведение анализа указанных договоров.

В то же время согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 9 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) от налогообложения НДС освобождаются операции по реализации драгоценных металлов в слитках банками лицам, не являющимся банками, при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков).

На основании данной нормы статьи 149 Кодекса операции по реализации драгоценных металлов в слитках лицам, не являющимся банками, осуществляемые банком и отражаемые по соответствующим банковским счетам в драгоценных металлах, открытым клиентам банка, и металлическим счетам ответственного хранения без изъятия слитков из хранилища банка-продавца, налогообложению НДС не подлежат.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

The post Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 27 июля 2020 г. N 03-07-05/65450 О применении банком освобождения от налогообложения НДС при реализации по договорам купли-продажи драгоценных металлов в слитках лицам, не являющимся банками, при условии, что реализованные слитки помещаются банком-продавцом на хранение в хранилище другого банка либо транспортной компании на основании договоров аренды хранилища либо договоров на оказание услуг по хранению драгоценных металлов first appeared on ЭнтерФин.

Вместе с тем в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняем следующее.

С учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ «О внесений изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 102-ФЗ) в статью 2142 Кодекса, в отношении доходов в виде процентов, полученный по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой, процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и ключевой ставки Банка России, действующей на первое число налогового периода, с учетом особенностей, установленных статьей 2142 Кодекса.

При определении налоговой базы не учитываются процентные доходы по вкладам (остатках на счетах), процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.

Расчет суммы налога по итогам налогового периода осуществляется налоговым органом на основании информации, представленной банками в соответствии с пунктом 4 статьи 2142 Кодекса.

Так, согласно пункту 4 статьи 2142 Кодекса банк обязан представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода.

Формы и форматы представления указанной информации утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 7 Федерального закона N 102-ФЗ указанные изменения вступают в силу с 1 января 2021 года.

При этом согласно пункту 3 статьи 7 Федерального закона N 102-ФЗ положения статьи 2142 Кодекса в его редакции применяются к доходам, полученных налогоплательщиками начиная с 1 января 2021 года.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса в целях главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2-5 статьи 223 Кодекса, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

С учетом изложенного доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.

На основании пункта 18 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

Согласно положениям статьи 1128 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) права на денежные средства, внесенные гражданином во вклад или находящиеся на любом другом счете гражданина в банке, могут быть по усмотрению гражданина завещаны либо в порядке, предусмотренном статьями 1124-1127 Гражданского кодекса, либо посредством совершения завещательного распоряжения в письменной форме в том филиале банка, в котором находится этот счет.

Также в соответствии со статьей 1128 Гражданского кодекса права нa денежные средства, в отношении которых в банке совершено завещательное распоряжение, входят в состав наследства и наследуются на общих основаниях в соответствии с правилами Гражданского кодекса.

С учетом изложенного доходы в виде суммы денежных средств, внесенных во вклад, полученные наследниками умершего лица в порядке наследования, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 18 статьи 217 Кодекса.

The post Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 28 июля 2020 г. N 03-04-06/66215 О налогообложении НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам в банках first appeared on ЭнтерФин.

при участии от общества с ограниченной ответственностью «ОФФО-ТРЕЙД» Хлыстовой Е.Н. (доверенность от 25.12.2019), от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Санкт-Петербургу Журун О.И. (доверенность от 27.05.2020 N 13-17/15809),

рассмотрев 28.05.2020 в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «ОФФО-ТРЕЙД» на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 28.10.2019 и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2020 по делу N А56-67310/2019,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «ОФФО-ТРЕЙД», адрес: 195248, Санкт-Петербург, Большая Пороховская ул., д. 47, лит. А, пом. 25, оф. 308, ОГРН 1027802502782, ИНН 7804065593 (далее — Общество), обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением (после уточнения требований) о признании недействительными решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Санкт-Петербургу, адрес: 195009, Санкт-Петербург, Арсенальная наб., д. 13/1, ОГРН 1047807000020, ИНН 7804045452 (далее — Инспекция), от 22.05.2019 N 7776 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств и требования от 24.04.2019 N 2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также об обязании налогового органа устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем возврата незаконно списанных денежных средств в сумме 280 730 294 руб. 13 коп.

Решением суда первой инстанции от 28.10.2019, оставленным без изменения постановлением апелляционного суда от 27.01.2020, в удовлетворении заявленных требований отказано.

В кассационной жалобе и дополнении к ней Общество, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права, несоответствие их выводов фактическим обстоятельствам дела, просит отменить решение от 28.10.2019 и постановление от 27.01.2020 и принять по данному делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований. Податель жалобы настаивает на пропуске Инспекцией установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков для принятия мер к принудительному взысканию задолженности по налогам, пеням и штрафам, доначисленным по итогам выездной налоговой проверки решением от 10.07.2018 N 04/57. При этом Общество считает, что положенные в обоснование обжалуемых судебных актов выводы судов противоречат правовым позициям, высказанным Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и Конституционным Судом Российской Федерации. В настоящем деле, как утверждает налогоплательщик, налоговый орган принял окончательное решение по итогам выездной проверки с нарушением установленного срока, что повлекло смещение совокупности сроков для взыскания задолженности по налогам, пеням, штрафу в бесспорном порядке.

В отзыве на кассационную жалобу Инспекция, считая обжалуемые судебные акты законными и обоснованными, просит оставить их без изменения.

В судебном заседании представитель Общества поддержал доводы кассационной жалобы, а представитель Инспекции возражал против ее удовлетворения.

Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном порядке.

Как видно из материалов дела, решением Инспекции от 10.07.2018 N 04/57, вынесенным по результатам проведенной в отношении Общества выездной налоговой проверки за период с 01.01.2013 по 31.12.2015, налогоплательщику доначислено 545 318 567 руб. налога на добавленную стоимость и 605 810 024 руб. налога на прибыль организаций (далее — налог на прибыль), начислено 446 913 624 руб. 60 коп. пеней за нарушение срока уплаты этих налогов и несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ), Общество привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 и статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), в виде взыскания 234 619 449 руб. штрафа. Кроме того, Обществу предложено удержать и перечислить в бюджет 11 284 руб. неудержанного и неперечисленного НДФЛ.

Управление Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу (далее — Управление) решением от 24.04.2019 N 16-13/24926@ оставило без удовлетворения апелляционную жалобу Общества на решение налогового органа.

Во исполнение вступившего в законную силу решения от 10.07.2018 Инспекция направила в адрес налогоплательщика требование от 24.04.2019 N 2018 об уплате 1 151 128 591 руб. налогов, 446 913 624 руб. 60 коп. пеней и 234 619 449 руб. штрафа в срок до 21.05.2019.

В связи с неисполнением требования в установленный срок и наличием у Общества переплаты по налогу на прибыль и НДФЛ Инспекцией вынесены решения от 21.05.2019 N 238, 239, 240 о зачете излишне уплаченных налогов в сумме 7 980 525 руб. 34 коп. счет погашения недоимки по налогу на прибыль и НДФЛ.

Также Инспекция, реализуя свое право на взыскание налога и пеней, в рамках статьи 46 НК РФ приняла решение от 22.05.2019 N 7776 о взыскании задолженности в общей сумме 1 824 681 139 руб. 26 коп. за счет денежных средств налогоплательщика в банках. На основании указанного решения Инспекция направила в банк в инкассовые поручения от 22.05.2019 N 17115, 17116, 17121, 17122, 17123 на общую сумму 1 672 143 493 руб.

Решением Управления от 25.07.2019 N 16-13/45945@ жалоба Общества на требование и решение налогового органа оставлена без удовлетворения.

Общество оспорило решение и требование Инспекции в судебном порядке, заявив, что оспариваемые ненормативные правовые акты вынесены налоговым органом за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, для осуществления принудительного взыскания спорной задолженности.

Суды первой и апелляционной инстанций отказали в удовлетворении заявленных требований.

Кассационная инстанция, рассмотрев материалы дела и проверив правильность применения судами норм материального и процессуального права, не находит оснований для удовлетворения жалобы.

По общему правилу акт проверки, другие материалы проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, письменные возражения налогоплательщика по акту и на дополнительные мероприятия налогового контроля должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего проверку.

По результатам рассмотрения акта проверки, других материалов налоговой проверки, представленных проверяемым лицом письменных возражений решение, предусмотренное пунктом 7 статьи 101 НК РФ, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля должны быть приняты налоговым органом в течение 10 дней со дня истечения срока, предусмотренного пунктом 6 статьи 100 НК РФ. На подготовку возражений отводится один месяц со дня получения акта проверки. Срок на принятие решения по результатам проверки может быть продлен, но не более чем на один месяц (пункт 1 статьи 101 НК РФ).

Также налогоплательщику предложено в течение 10 дней представить в налоговый орган письменные возражения по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля в целом или в части. В случае принятия решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6.1 статьи 101 НК РФ, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 статьи 101 НК РФ, т.е. итоговое решение по результатам выездной налоговой проверки.

В силу пункта 9 статьи 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном статьей 101.2 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 101.2 НК РФ установлено, что в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

В соответствии с частью 3 статьи 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа.

Исходя из пункта 2 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

На основании подпункта 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства организации (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Исходя из разъяснений, данных в пункте 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

В кассационной жалобе Общество утверждает, что Инспекция утратила возможность принудительного взыскания спорной недоимки по налогам, пеням, штрафам, доначисленной на основании принятого по итогам выездной налоговой проверки решения от 10.07.2018, поскольку решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения должна была принять не позднее 24.04.2018.

Оценив материалы дела с учетом доводов и возражений участвующих в деле лиц, суды отклонили довод Общества о нарушении Инспекцией предусмотренного пунктом 1 статьи 101 НК РФ срока для вынесения решения по результатам проведенной в отношении налогоплательщика выездной налоговой проверки.

Как выяснено судами, выездная налоговая проверка Общества (с учетом ее продления на 6 месяцев, а также приостановления в периоды с 11.10.2016 по 30.11.2016, с 09.12.2016 по 27.02.2017, с 28.02.2017 по 29.03.2017, с 30.03.2017 по 20.04.2017) проведена налоговым органом в период с 19.09.2016 по 13.09.2017. Инспекцией 13.09.2019 составлена справка о проведенной выездной проверке. Акт выездной налоговой проверки составлен налоговым органом 13.11.2017, т.е. в пределах установленного пунктом 1 статьи 100 НК РФ срока. После получения акта проверки по телекоммуникационным каналам связи (19.01.2018) и по почте (17.01.2018), в течение срока, установленного пунктом 6 статьи 100 НК РФ, Общество представило 15.02.2018 возражения на акт проверки. Акт и материалы выездной налоговой проверки рассмотрены с учетом представленных налогоплательщиком возражений и с участием представителей Общества 06.03.2018. В целях полного и всестороннего рассмотрения представленных заявителем возражений Инспекцией принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в срок до 06.04.2018. Впоследствии для обеспечения Обществу возможности ознакомления с материалами проверки и материалами, полученными при проведении дополнительных мероприятий, представления своих возражений решениями налогового органа срок рассмотрения материалов проверки был продлен. 10.07.2018 Инспекцией принято решение N 04/57 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое вручено генеральному директору Общества 19.10.2018. С апелляционной жалобой на решение налогового органа Общество обратилось в вышестоящий налоговый орган 16.11.2018. Срок рассмотрения апелляционной жалобы был продлен на 1 месяц, также было удовлетворено ходатайство заявителя об участии налогоплательщика в рассмотрении апелляционной жалобы. Материалы апелляционной жалобы и выездной проверки рассмотрены вышестоящим налоговым органом в присутствии представителя Общества, вынесено решение от 24.04.2019 N 16-13/24926@, в котором отражено о вступлении в силу решения Инспекции с даты принятия Управлением решения от 24.04.2019.

Материалами дела подтверждается и судами установлено, что действия Инспекции, направленные на принудительное взыскание задолженности заявителя по налогам, пеням и штрафам, начались после вынесения вышестоящим налоговым органом решения по результатам рассмотрения апелляционной жалобы Общества на решение Инспекции.

Разрешая спор, суды обоснованно указали, что Инспекция не имела правых оснований для инициирования процедуры принудительного взыскания спорной задолженности по налогам, пениям, штрафам до вступления в законную силу итогового решения по результат выездной проверки.

Приведенные в жалобе доводы были предметом исследования и оценки судов и отклонены ими, в связи с чем, не могут быть признаны основанием для отмены в кассационном порядке оспариваемых судебных актов, поскольку фактически сводятся к несогласию с выводами судов по обстоятельствам дела.

Аргументы Общества не свидетельствуют о существенных нарушениях судами норм материального и процессуального права, повлиявших на исход дела, выражают несогласие с выводами судов по фактическим обстоятельствам спора и основаны на ошибочном толковании применительно к ним положений налогового законодательства, в связи с чем не могут служить достаточным основанием для отмены обжалуемых судебных актов.

Выводы судов соответствуют фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам, ими правильно применены нормы материального и процессуального права. В связи с этим кассационная инстанция не находит оснований для иной оценки обстоятельств, установленных судами, и сделанных ими выводов.

При таком положении кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьей 286, пунктом 1 части 1 статьи 287 и статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Западного округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 28.10.2019 и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2020 по делу N А56-67310/2019 оставить без изменения, а кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «ОФФО-ТРЕЙД» — без удовлетворения.

The post Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28 мая 2020 г. N Ф07-2914/20 по делу N А56-67310/2019 first appeared on ЭнтерФин.

«А-(RU)» по национальной рейтинговой шкале для Российской Федерации кредитного рейтингового агентства АКРА (АО) либо «ruA-» по национальной рейтинговой шкале для Российской Федерации кредитного рейтингового агентства АО «Эксперт РА».

Данное решение применяется с даты опубликования информации о нем на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

The post Информационное сообщение Банка России от 12 августа 2020 г. Банк Банк России определил банки, где операторы финансовых платформ вправе открыть спецсчет first appeared on ЭнтерФин.

Участникам финансового рынка в отсутствие других официальных заявлений со стороны FCA целесообразно осуществить переход на использование альтернативных LIBOR индикаторов начиная с 2022 года. Также рекомендуется осуществлять переход к новым так называемым «безрисковым индикаторам» (risk-free rates)3 по всем ключевым валютам4, несмотря на то, что указанный выше срок не применим для иных эталонных необеспеченных процентных индикаторов (например, EURIBOR).

Для определения альтернативных индикаторов иностранными регуляторами финансового рынка были образованы национальные рабочие группы, которые по итогам работы рекомендовали использование безрисковых индикаторов, приведенных в Таблице 1. Иностранные регуляторы финансового рынка поддерживают замену LIBOR на безрисковые индикаторы, но и не ограничивают участников финансового рынка в возможности использования других процентных индикаторов5.

Таблица 1. Безрисковые индикаторы, одобренные национальными рабочими группами в качестве альтернативы LIBOR в соответствующей валюте.

Для снижения рисков использования LIBOR в договорах (сделках) участникам финансового рынка рекомендуется рассмотреть следующие варианты действий:

— включение в условия заключенных ранее и новых договоров (сделок) с привязкой к LIBOR оговорки о замене LIBOR на альтернативный индикатор при наступлении определенных событий (далее — резервные положения);

— пересмотр условий заключенных ранее договоров (сделок) с привязкой к LIBOR с заменой LIBOR на альтернативный индикатор (далее — активная форма перехода).

Банк России поддерживает рекомендации иностранных регуляторов финансового рынка не полагаться на использование резервных положений как на основную форму перехода к альтернативным индикаторам7. Активная форма перехода является более предпочтительной, поскольку значительно снижает операционные, правовые и финансовые риски по сравнению с формой перехода к альтернативным индикаторам с использованием резервных положений. Кроме того, включение резервных положений в условия договоров (сделок) с привязкой к LIBOR предполагает продолжение работы по адаптации альтернативных индикаторов для обеспечения использования активных форм перехода.

LIBOR и безрисковые индикаторы имеют разную срочность и отражают различную величину кредитного риска. При замене LIBOR на безрисковый индикатор в связи с наличием различий между индикаторами рекомендуется производить замену LIBOR на сумму скорректированного на срочность безрискового индикатора (или срочного альтернативного индикатора на основе соответствующего безрискового индикатора) (пункт 1 настоящего информационного письма) и поправки на спред (пункт 2 настоящего информационного письма).

1. Скорректированный на срочность безрисковый индикатор может быть рассчитан как среднее арифметическое значений безрискового индикатора в течение расчетного периода8 или накопленное на конец расчетного периода значение безрискового индикатора (compounded, значение рассчитывается по формуле сложного процента).

Оба описанных типа корректировки безрискового индикатора предполагают определение применимого значения скорректированного индикатора на основе реализованных значений безрискового индикатора (backward-looking). Накопленное значение безрискового индикатора может быть рассчитано по формуле с использованием индексов накопленных индикаторов либо с использованием публикуемых значений безрисковых индикаторов за периоды фиксированной продолжительности. Публикуемые отдельными администраторами безрисковых индикаторов накопленные индексы безрисковых индикаторов и накопленные значения безрисковых индикаторов за периоды фиксированной продолжительности приведены в Таблице 2.

При использовании скорректированного на срочность безрискового индикатора целесообразно учитывать, что значение процентной ставки фиксируется в конце расчетного периода, а не в начале расчетного периода, как при использовании LIBOR.

Таблица 2. Публикуемые накопленные индексы безрисковых индикаторов и накопленные значения безрисковых индикаторов за периоды фиксированной продолжительности в соответствующей валюте (compounded, backward-looking).

По мере развития ликвидности рынка производных финансовых инструментов (далее — ПФИ), базисным активом которых являются безрисковые индикаторы (в частности, процентных свопов и фьючерсов) ожидается появление срочных альтернативных индикаторов на основе безрисковых индикаторов14. Значения данных видов индикаторов формируются их администраторами на основе ожиданий рынка (forward-looking) и фиксируются в начале расчетного периода, аналогично LIBOR. Участникам финансового рынка не рекомендуется использовать индикативные версии срочных альтернативных индикаторов на основе безрисковых индикаторов, публикуемые в информационных целях (не для использования в финансовых инструментах)15.

2. Поправка на спред может быть рассчитана на основе исторического спреда16 между LIBOR и скорректированным на срочность безрисковым индикатором (или срочным альтернативным индикатором на основе безрисковых индикаторов) по репрезентативной выборке данных. Международная ассоциация свопов и деривативов (International Swaps and Derivatives Association, далее — ISDA) в рамках разработанной резервной методики для рынка ПФИ17 (далее — методика ISDA) планирует расчет поправки на основе медианного спреда между LIBOR (на начало расчетного периода) и накопленным значением безрискового индикатора (на конец расчетного периода) в соответствующей валюте по данным за пятилетний исторический период. Участникам финансового рынка рекомендуется рассмотреть возможность использования исторического подхода на основе методики ISDA для широкого круга финансовых инструментов, с учетом особенностей указанных финансовых инструментов.

Поправка на спред может быть также рассчитана на основе ожидаемого спреда между LIBOR и скорректированным на срочность безрисковым индикатором (или срочным альтернативным индикатором на основе безрисковых индикаторов) по данным рынка ПФИ18. Использование данного подхода представляется целесообразным при условии расширения практики его применения на иностранных финансовых рынках.

Участникам финансового рынка рекомендуется сокращать число и (или) не заключать новые договоры (сделки) в привязке к LIBOR по мере приближения срока прекращения публикации индикатора, особенно в отношении договоров (сделок), действие которых распространяется на период начиная с 01.01.2022. Участникам финансового рынка предлагается провести работу по заключению новых договоров (либо подписанию дополнительных соглашений к действующим договорам) по кредитам и ПФИ с привязкой к LIBOR, действие которых распространяется на период начиная с 01.01.2022. По выпускам облигаций со сроком погашения не ранее 01.01.2022 в случае замены процентного индикатора LIBOR отмечаем необходимость проведения процедур, предусмотренных статьей 24.1 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».

Дополнительная информация о подходах к адаптации реформы иностранных финансовых индикаторов содержится в материале Саморегулируемой организации «Национальная финансовая ассоциация»19.

Настоящее информационное письмо подлежит размещению на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

——————————

1 Impact of the coronavirus on firms» LIBOR transition plans. FCA Statement, 25.03.2020. http://www.fca.org.uk/news/statements/impact-coronavirus-firms-libor-transition-plans Объявленная дата актуальна для всех категорий участников финансового рынка.

2 Подробная информация о глобальной реформе финансовых индикаторов приведена в консультационном докладе Банка России «О финансовых индикаторах», сентябрь 2019 г. http://www.cbr.ru/content/document/file/83624/consultation_paper_190924.pdf

3 Индикаторы, рассчитываемые на основе сделок овернайт, что приближает их к понятию (условно) безрисковых ставок денежного рынка.

4 В том числе EUR, JPY, CAD, AUD.

5 Отчеты о ходе реализации глобальной реформы финансовых индикаторов публикуются на сайте Совета по финансовой стабильности (Financial Stability Board): http://www.fsb.org/2019/12/reforming-major-interest-rate- benchmarks-progress-report-2/

6 Также встречается наименование «TONA», например: http://www.fsb.org/wp-content/uploads/P181219.pdf

7 https://www.fca.org.uk/news/speeches/interest-rate-benchmark-reform-transition-world-without-libor

8 Период, за который рассчитывается скорректированный на срочность безрисковый индикатор (процентная ставка).

9 http://apps.newyorkfed.org/markets/autorates/sofr-avg-ind.

10 http://www.six-group.com/exchanges/indices/data_centre/swiss_reference_rates/compound_rates_en.html.

11 Swiss Average Index Overnight — индекс, основанный на накопленном за соответствующий период значении индикатора SARON.

12 http://www.bankofengland.co.uk/boeapps/database/fromshowcolumns.asp?Travel=NIxAZxSUx&FromSeries=1&

ToSeries=50&DAT=RNG&FD=1&FM=Jan&FY=2010&TD=11&TM=May&TY=2025&FNY=Y&CSVF=TT&ht ml.x=66&html.y=26&SeriesCodes=IUDZOS2&UsingCodes=Y&Filter=N&title=IUDZOS2&VPD=Y

13 Европейский центральный банк опубликовал для консультаций методологию расчета накопленных версий (compounded) €STR со сроками 1 неделя, 1, 3, 6 и 12 месяцев. Сбор комментариев продлится до 11 сентября 2020 года:

http://www.ecb.europa.eu/pub/pdf/other/ecb.consultation_publication_compounded_term_rates_ESTR202007~0567 eaeb98.en.pdf

14 http://www.ecb.europa.eu/press/pr/date/2019/html/ecb.pr190314_1~af10eb740e.en.html, http://corporate.quick.co.jp/2020/02/news/press/6280/,

http://content.ftserussell.com/sites/default/files/ftse_russell_publishes_indicative_term_sonia_reference_rate_0.pdf? _ga=2.225057310.541982786.1594639022-1530851311.1594639022,

http://ir.theice.com/press/news-details/2020/ICE-Benchmark-Administration-Launches-Beta-Version-of-ICE-Term-SONIA-Reference-Rates/default.aspx.

15 Пример индикативной версии срочного альтернативного индикатора на основе безрисковых индикаторов: https://www.refinitiv.com/en/financial-data/financial-benchmarks/term-sonia-reference-rates.

16 Реализованные значения разницы между LIBOR и скорректированным на срочность безрисковым индикатором.

17 http://www.isda.org/2020/05/11/benchmark-reform-and-transition-from-libor/#bloomberg

18 На практике данный подход был использован в Великобритании для замены LIBOR на SONIA в ряде выпусков облигаций, номинированных в фунтах стерлингов, с плавающим купоном в привязке к LIBOR: http://www.bankofengland.co.uk/-/media/boe/files/markets/benchmarks/rfr/lessons-learned-from-recent- conversations-of-legacy-libor-contracts.pdf

19 http://new.nfa.ru/upload/iblock/307/20200730_NFA_Recommendations_Transition_from_LIBOR.pdf

The post Информационное письмо Банка России от 12 августа 2020 г. № ИН-015-52/121 “О переходе к новым иностранным эталонным процентным индикаторам” first appeared on ЭнтерФин.

В декларации указывают подробные сведения о товаре, необходимые для расчета таможенных платежей. 

Форма декларации и инструкция по ее заполнению утверждены решением комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257.

Как и куда сдать

Срок подачи

Общие правила

В одной таможенной декларации можно заявить сведения о товарах, которые:

•  есть в одной товарной партии
  
•  и помещаются под одну таможенную процедуру.

Признаки одной товарной партии названы в пункте 2 Инструкции, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257. 

Важно правильно отнести товары к одной товарной партии. Это позволить заполнить декларацию по правилам, установленным Инструкцией.

Можно заявить сведения о товарах, которые есть в одной товарной партии, и в нескольких декларациях, которые подаете в один таможенных орган. В одной декларации можно заявить максимум о 999 товарах.

При таможенном декларировании валюты и ценных бумаг подавайте отдельную декларацию на каждый вид валюты и ценных бумаг.

Состав декларации

Декларация состоит из основного и добавочных листов.

На основном листе можно указать сведения об одном товаре, а на каждом добавочном листе – о трех товарах.

Добавочные листы используйте в дополнение к основному листу, если в одной декларации декларируете сведения о двух и более товарах. На каждом добавочном листе можно отразить сведения о трех товарах.

Всего в декларации 54 графы. Графы 10, 13, 27, 28, 49, 50, 51, 52, 53 не заполняйте. Это прямо прописано в Инструкции (п. 14 раздела II, п. 16 раздела III Инструкции, утв. решением комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257).

Далее разберем подробно, что указывать в тех графах, которые заполнять нужно.

Графа 1

Графа 1 состоит из трех подразделов.

Первый подраздел – направление перемещения товара (ввоз или вывоз). При ввозе в данном разделе укажите буквенный код «ИМ». При вывозе – код «ЭК».

Второй подраздел – код таможенной процедуры. Выберите его из Классификатора.

Третий подраздел будет разным для письменной и электронной декларации. Если декларацию составляете на бумаге, этот раздел оставьте пустым. При электронном декларировании укажите в подразделе код «ЭД».

Заполненная графа 1 выглядит так:

– для ввоза (при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления и электронном декларировании):

– для вывоза (при помещении товаров под таможенную процедуру экспорта и электронном декларировании):

Графа 2

В графе 2 приведите сведения об отправителе, который указан в транспортном документе.

При ввозе отправителем будет иностранная компания. На нее заполните три реквизита: наименование фирмы, название страны, где зарегистрирована фирма, и ее адрес. Все эти сведения возьмите из транспортной накладной. Например, если товар пришел по морю, то сведения переписывайте из коносамента, если на автомобиле, то из CMR.

При вывозе экспортер, если он же является отправителем по транспортному документу, указывает в графе 2 сведения о своей организации. Правила заполнения графы 2 те же, что для графы 8 при ввозе.

Графа 3

В графе 3 занесите количество листов декларации. Она состоит из двух подразделов. В первом укажите порядковый номер листа декларации. А во втором – общее количество листов, включая дополнительные. Правила заполнения графы 3 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 4

Графу 4 заполните, если какие-либо сведения о декларируемых товарах содержатся в отгрузочных спецификациях. Например, когда декларируете товары с разными кодами ТН ВЭД как один товар, прилагая к декларации спецификацию товаров. Или, наоборот, декларируются товары с одним кодом ТН ВЭД, но являются разными товарами.

Показатель графы 4 состоит из двух цифр, разделенных знаком «/». Первая цифра отражает количество спецификаций, перечней, списков и иных подобных документов. А вторая цифра через знак «/» – общее количество листов в этих спецификациях.

Правила заполнения графы 4 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 5

В графе 5 укажите число – сколько всего различных товаров заявляете в данной декларации. Обычно если товары имеют разный код ТН ВЭД, то их считают разными товарами, а если один код ТН ВЭД, то одним товаром. Вместе с тем, в некоторых случаях товары, имеющие один код ТН ВЭД, оказываются разными.

Правила заполнения графы 5 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 6

В графе 6 приведите количество мест по транспортным документам.

В графе 6 укажите 0 (ноль), если декларируете насыпные или наливные грузы без упаковки. Например, если декларируется цистерна бензина или контейнер опилок.

Правила заполнения графы 6 для ввоза и вывоза одинаковые.

Графа 7

В графе 7 укажите код особенностей таможенного декларирования. То есть данную графу нужно заполнить, только если применяете особый порядок декларирования (например, неполное декларирование, предварительное декларирование, периодическое декларирование).

Коды возьмите из Классификатора, указанного в приложении 6 к решению КТС от 20.09.2010 № 378. Например, при предварительном декларировании в графе 7 следует указать код «ПТД».

Если никаких особенностей декларирования нет, графу 7 не заполняйте.

Правила заполнения графы 7 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 8

При ввозе в графе 8 укажите информацию о получателе товаров по транспортным документам. При импорте это российская организация (или предприниматель), которая ввозит товар.

О том, как заполнить графу 8 в зависимости от того, кто является получателем

При вывозе в графе 8 укажите наименование и юридический адрес иностранной компании, которая является покупателем по экспортному контракту. Правила заполнения те же, что для графы 2 при ввозе.

Графа 9

В графе 9 заявляют сведения о компании, ответственной за расчеты по договору: наименование, ее организационно-правовая форма и место нахождения (краткое название страны, административно-территориальная единица, населенный пункт, улица, номер дома и квартиры).

Если ответственным лицом является индивидуальный предприниматель, то в графе укажите его фамилию, имя, отчество и место жительства (краткое название страны, административно-территориальная единица, населенный пункт, улица, номер дома и квартиры).

В правом верхнем углу графы после знака «№» укажите ИНН и через разделитель «/» – КПП.

При вывозе в графе 9 заявляют сведения:

•  о российской компании, заключившей (или от имени либо по поручению которой заключен) внешнеторговый контракт;
  
•  либо иностранном лице, имеющем право распоряжаться товарами на таможенной территории не в рамках внешнеэкономической сделки;
  
•  либо о лице, являющемся собственником декларируемых товаров на момент подачи декларации, – если декларируемые товары вывозят с таможенной территории в рамках односторонней внешнеэкономической сделки;
  
•  либо о лице, которое вывозит наличную валюту с таможенной территории.

Обычно ответственный за финансовое регулирование – тот, кто заключает внешнеторговый контракт с российской стороны и он же декларирует товары (графа 14). Если сведения об этих лицах совпадают, допускается сделать запись: «см. графу 14 ДТ». При импорте часто совпадает с получателем (графа 8), а при экспорте – с отправителем (графа 2).

Графа 11

В графе 11 укажите буквенный код торгующей страны. Под торгующей страной понимается страна, где зарегистрирован контрагент по контракту. При импорте это будет страна, где зарегистрирован отправитель, указанный в графе 2. А при экспорте – страна, где зарегистрирован получатель товара, указанный в графе 8.

Код страны определите по Классификатору, приведенному в приложении 22 к решению КТС от 20.09.2010 № 378.

Правила заполнения графы 11 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 12

В графе 12 отразите суммарную таможенную стоимость по всем декларируемым товарам в рублях. Показатель графы 12 будет равен сумме величин, заявленных в графах 45 основного и добавочных листов декларации. Полученную сумму округлите по правилам арифметики с точностью до двух знаков после запятой.

Правила заполнения графы 12 для ввоза и вывоза одинаковые. Однако при вывозе графу заполняют, только если в отношении вывозимых товаров установлены таможенные пошлины, которые исчисляют исходя из таможенной стоимости товаров (адвалорная ставка вывозной таможенной пошлины).

Графа 14

В графе 14 укажите сведения о декларанте. Декларант – это тот, кто декларирует товары либо от имени которого декларируются товары (подп. 7 п. 1 ст. 2 ТК ЕАЭС). Как правило, лицо, сведения о котором указаны в графе 14, совпадает с тем, кто значится в графе 9. Если декларацию заполняет таможенный представитель, данные о нем в графе 14 не указывайте. Сведения о таможенном представителе отражают в графе 54.

Правила заполнения графы 14 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графы 15 и 15a

В графе 15 указывают краткое наименование страны, из которой вывозят товары. А в графе 15а – буквенный код этой страны. Заполните только подраздел «а». Подраздел «б» не заполняйте.

Краткое наименование страны и код определите по Классификатору. Возможна ситуация, когда товары ввозили по нескольким транспортным (перевозочным) документам. В этом случае в графах 15 и 15а укажите краткое название и код первой страны, в которой заявленные в декларации товары приняли к перевозке для доставки в адрес получателя, указанного в графе 8.

При вывозе товаров страной отправления будет Российская Федерация.

Графы 15 и 15(а; b) не заполняйте в следующих случаях:

•  при изменении или завершении действия ранее заявленной таможенной процедуры в отношении декларируемых товаров не осуществлялась международная перевозка;
•  при декларировании наличной валюты, перемещаемой в связи с реализацией товаров на бортах воздушных судов, а также на железнодорожном и иных видах транспорта.

Правила заполнения граф 15 и 15а для ввоза и вывоза одинаковые.

Графа 16

В графе 16 укажите краткое название страны происхождения декларируемых товаров по Классификатору, приведенному в приложении 22 к решению КТС от 20.09.2010 № 378.

Правила заполнения графы 16 одинаковые для ввоза и вывоза.

Если местом происхождения товаров является территория Европейского союза и в документах не указана конкретная страна происхождения, в графе 16 укажите «ЕВРОСОЮЗ».

Если в одной декларации декларируете несколько товаров, происходящих из разных стран, или если страна происхождения хотя бы одного товара неизвестна, в графе 16 укажите «РАЗНЫЕ».

Если страна происхождения всех декларируемых в товаров неизвестна, в графе сделайте запись «НЕИЗВЕСТНА».

Графу 16 не заполняйте при декларировании наличной валюты (выручки и разменной валюты в виде банкнот и монет), перемещаемой в связи с реализацией товаров на бортах воздушных судов, а также на железнодорожном и иных видах транспорта.

Графы 17 и 17a,b

В графах 17 и 17а, b укажите краткое название и код страны назначения товаров по Классификатору, приведенному в приложении 22 к решению КТС от 20.09.2010 № 378.

Страну назначения товаров определите на основании транспортных (перевозочных) документов, по которым завершена (завершается) международная перевозка.

Графы 17 и 17а, b не заполняйте при декларировании наличной валюты (выручки и разменной валюты в виде банкнот и монет), перемещаемой в связи с реализацией товаров на бортах воздушных судов, а также на железнодорожном и иных видах транспорта.

Графа 18

При ввозе в графе 18 укажите сведения о транспортном средстве, которые доставляют ввозимые товары для помещения под таможенную процедуру. Исключение – таможенная процедура таможенного транзита в так называемый «внутренний» таможенный орган. То есть в таможенный орган, где завершается таможенная процедура таможенного транзита.

Он расположен в месте доставки, который определяет таможенный орган отправления при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита. Таможенный орган отправления устанавливает место доставки исходя из сведений, указанных в транспортных и других документах, принимая во внимание условия контракта.

Что указывать в первом подразделе графы 18, зависит от вида транспорта.

Во втором подразделе графы укажите код страны, в которой зарегистрировано транспортное средство. Коды определите по Классификатору, приведенному в приложении 22 к решению КТС от 20.09.2010 № 378. Если товар перевозили составом транспортных средств – укажите код страны, в которой зарегистрировано транспортное средство, приводящее в движение другое.

Если страна, в которой зарегистрировано транспортное средство, на момент декларирования неизвестна, укажите два нуля «00». Если товары перевозились несколькими транспортными средствами, зарегистрированными в разных странах, во втором подразделе графы укажите две девятки «99». При перевозке товаров железнодорожным транспортом второй подраздел графы не заполняют.

При вывозеграфу 18 заполните, если декларируете товары не в месте их убытия за пределы таможенной территории. В графе укажите сведения о транспортных средствах, на которые погружены товары с целью их транспортировки до места убытия за пределы таможенной территории.

Если помещают декларируемые товары под таможенные процедуры иные, чем таможенная процедура экспорта (например, переработка вне таможенной территории, временный вывоз, реэкспорт, беспошлинная торговля, специальная таможенная процедура), предусматривающие вывоз товаров с таможенной территории, в первом подразделе графы указывают общее количество транспортных средств, иные сведения в графу не вносят.

При вывозе графу 18 не заполняют:

•  при изменении таможенной процедуры, если декларируемые товары находятся за пределами таможенной территории;
  
•  при перемещении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях;
  
•  при декларировании товаров путем подачи неполной, периодической, временной ДТ на товары, перевозимые железнодорожным транспортом.

Графа 19

В графе 19 укажите сведения о контейнерах. Если товар перевозили в контейнерах, то независимо от их количества укажите «1». Если перевозили не в контейнерах или об использовании контейнеров неизвестно, то укажите «0».

Правила заполнения графы 19 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 20

В графе 20 отражают условия поставки. Графу 20 заполняют, если:

•  декларируемые товары ввозят либо вывозят с таможенной территории;
•  изменяется или завершается действие таможенной процедуры в отношении ранее вывезенных товаров в соответствии с внешнеэкономическим контрактом.

Во втором подразделе графы 20 поставьте буквенный код условия поставки и географический пункт передачи товара продавцом покупателю. Данную информацию возьмите из контракта. Коды условий поставки приведены в приложении 13 к решению КТС от 20.09.2010 № 378.

Если условия поставки различны либо условие поставки относится ко всем товарам, но при этом поставка производится в различные географические пункты, во втором подразделе графы укажите «РАЗНЫЕ». Первый и третий подразделы графы не заполняйте.

Если товары перемещаются не по договору, графу не заполняйте.

Графа 21

При ввозе товаров в графе 21 укажите сведения о транспортных средствах, на которых товары пересекли таможенную границу.

Графа состоит из двух подразделов. В первом разделе укажите количество и описание (номера автомобилей, наименование судов, номера авиарейсов). А во втором подразделе – буквенный код страны, где зарегистрированы транспортные средства. Код страны определите по Классификатору стран мира.

Если страна, в которой зарегистрировано транспортное средство, на момент декларирования неизвестна, во втором подразделе укажите «00». Если же товары перевозили несколькими транспортными средствами, зарегистрированными в разных странах, во втором подразделе укажите «99».

При вывозе товаров заявляют сведения о транспортных средствах, на которых находятся (будут находиться) декларируемые товары при убытии с таможенной территории. Если для перевозки используется состав транспортных средств, в графе указывают сведения о тягаче или локомотиве, приводящем в движение другие транспортные средства.

Возможна ситуация, когда до убытия товаров планируется их перегрузка (перевалка) на другое транспортное средство и декларант не может предоставить сведения об этих транспортных средствах. Тогда в графе 21 указывают наименование вида транспорта, на котором будут находиться товары в месте их убытия с таможенной территории. Наименования видов транспорта приведены в Классификаторе.

Графа 22

В графе 22 укажите сведения о валюте и общей сумме по счету. В левом разделе графы 22 укажите буквенный код валюты, в которой заключен контракт по Классификатору, приведенному в приложении 23 к решению КТС от 20.09.2010 № 378. Валюту договора определите по паспорту сделки (если его оформление обязательно) либо по договору или иным документам.

Если условиями договора предусмотрено более одной валюты цены (валюты платежа (оценки)), в графе 22 укажите код преобладающей валюты. Если договора нет, в графе 22 отразите код валюты, указанный в коммерческих документах.

В правом подразделе поставьте суммарную стоимость по всем товарам в валюте договора. Данный показатель определите суммированием стоимостей, указанных в графах 42 основного и добавочных листов декларации.

Полученное значение общей стоимости товаров округлите по правилам арифметики с точностью до двух знаков после запятой. Если декларируете товары различных наименований по одному коду ТН ВЭД ЕАЭС, указывайте сумму стоимостей всех товаров по списку.

Правила заполнения графы 22 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 23

В графе 23 указывают курс валюты. Заполняйте эту графу, если для определения таможенной стоимости декларируемых товаров и суммы таможенных платежей требуется пересчет иностранной валюты.

В графе 23 укажите официальный курс валюты контракта, указанной в графе 22. Курс определяйте на день регистрации декларации.

Если контракт в рублях, графу 23 не заполняйте.

Правила заполнения графы 23 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 24

Графа 24 состоит из двух подразделов. В первом подразделе укажите код характера сделки по Классификатору, указанному в приложении 4 к приказу ФТС от 21.08.2007 № 1003. Во втором разделе код особенностей сделки по Классификатору, приведенному в приложении 5 к приказу ФТС от 21.08.2007 № 1003.

Например, если сделка без особенностей, укажите код 00. Если сделка не подлежит постановке на учет в банке, проставьте код 06 (письмо ФТС от 16.02.2018 № 01-11/08868). К примеру, по контрактам на экспорт до 6 млн руб. либо на импорт до 3 млн руб. (п. 4.2 Инструкции ЦБ от 16.08.2017 № 181-И).

Правила заполнения графы 24 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 25

Графа 25 состоит из двух подразделов. В первом укажите код вида транспортного средства, сведения о котором указаны в графе 21. Код определите по Классификатору видов транспорта.

Если товары перевозят железнодорожным транспортом или пересылают в международных почтовых отправлениях, в первом подразделе графы укажите код по Классификатору видов транспорта.

Второй подраздел не заполняйте.

Графу 25 не заполняйте, если перед помещением товаров под заявляемую таможенную процедуру, в том числе при изменении или завершении действия ранее заявленной таможенной процедуры международной перевозки не было.

Правила заполнения графы 25 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 26

Графа 26 состоит из двух подразделов. В первом подразделе укажите код вида транспортного средства, сведения о котором указаны в графе 18. Код определите по Классификатору видов транспорта.

Если товары перевозят железнодорожным транспортом или пересылают в международных почтовых отправлениях, в первом подразделе графы поставьте код по Классификатору видов транспорта.

Второй подраздел графы не заполняйте.

Графу 26 не заполняйте, если перед помещением товаров под заявляемую таможенную процедуру международной перевозки не было. Это справедливо и для ситуации, когда меняются или завершаются действия ранее заявленной таможенной процедуры.

Правила заполнения графы 26 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 29

При ввозе товаров в графе 29 укажите код таможенного органа, через который товары прибыли на таможенную территорию. Если декларируемые товары ввозятся на таможенную территорию через разные пункты пропуска, в графе укажите коды всех таможенных органов, расположенных в местах прибытия товаров.

При вывозе товаров поставьте код таможенного органа, расположенного в месте убытия товаров с таможенной территории. Если декларируемые товары вывозятся с таможенной территории через разные пункты пропуска, в графе указывают коды всех таможенных органов.

Графу 29 не заполняйте, если:

•  помещаете товары, предназначенные для вывоза, под таможенную процедуру беспошлинной торговли;
  
•  меняете таможенную процедуру и декларируемые товары находятся за пределами таможенной территории (например, таможенная процедура временного вывоза изменяется на таможенную процедуру экспорта).

Графа 30

В графе 30 приведите сведения о месте, где товары находятся на момент подачи декларации и где их могут осмотреть сотрудники таможни. Нужно указать:

•  код места нахождения товаров по Классификатору мест нахождения товаров;
  
•  код таможенного органа, в регионе деятельности которого находится указанное место нахождения товаров;
  
•  почтовый адрес места нахождения товаров без почтового индекса;
  
•  наименование железнодорожной станции (если место нахождения товаров расположено на территории железнодорожной станции или подъездных путях);
  
•  наименование морского (речного) порта (если место нахождения товаров расположено на территории морского (речного) порта).

При ввозе товаров графу 30 не заполняйте, если:

•  выпуск товаров был до подачи декларации;
  
•  применяются особенности декларирования товаров (при подаче неполной, периодической, временной, дополнительной временной или полной декларации в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию, если в графе 7 декларации указан соответствующий код особенности декларирования товаров);
  
•  применяется таможенная процедура уничтожения для товаров, которые оказались уничтожены, безвозвратно утрачены вследствие аварии или действия непреодолимой силы.

При вывозе товаров графу 30 не заполняйте, если:

•  завершается таможенная процедура переработки вне таможенной территории и временного вывоза помещением товаров под таможенную процедуру экспорта без фактического предъявления товаров таможенному органу;
  
•  завершается временный вывоз транспортных средств международной перевозки, являющихся товарами Союза, помещением их под таможенные процедуры экспорта либо переработки вне таможенной территории без фактического предъявления таких транспортных средств таможенному органу;
  
•  применяются особенности декларирования товаров (при подаче неполной, периодической, временной, дополнительной временной или полной декларации в отношении товаров, вывозимых с таможенной территории, если в графе 7 декларации указан соответствующий код особенности декларирования).

Графа 31

В графе 31 указывают точные сведения о декларируемых товарах, их упаковке и маркировке, а также о грузовых местах.

Убедитесь, что сведения в графе 31 позволят:

•  отнести товары к одному десятизначному классификационному коду по ТН ВЭД ЕАЭС;
  
•  исчислить таможенные платежи;
  
•  применить льготы по уплате таможенных платежей;
  
•  обеспечить контроль соблюдения запретов и ограничений;
  
•  принять меры по защите прав на объекты интеллектуальной собственности;
  
•  идентифицировать товары для таможенных целей.

Данные отражайте с новой строки, проставляя порядковые номера для каждой. Всего предусмотрено восемь строк (под номерами 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 10). Но заполнять нужно не все. Состав строк зависит от кода товара и его упаковки. 

Графа 32

В графе 32 указывают порядковый номер товара внутри данной декларации. На основном листе – всегда 1, на добавочных листах – 2, 3 и т. д.

Второй раздел графы заполняйте, только если декларируете:

•  международные почтовые отправления с кодом «МПО»;
  
•  экспресс-грузы с буквенным кодом «ЭКГ».

Правила заполнения графы 32 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 33

Графа 33 состоит из двух подразделов. В первом подразделе графы укажите 10-значный классификационный код товара по ТН ВЭД ЕАЭС без пробелов.

Во втором подразделе графы укажите буквенный код, если товары соответствуют определенным условиям:

Если декларируемые товары одновременно соответствуют нескольким указанным условиям, соответствующие буквы указываются последовательно без пробелов.

Третий подраздел заполняйте, если для товара к 10 цифрам кода ТН ВЭД ЕАЭС есть код дополнительной таможенной информации (код из четырех цифр). В Российской Федерации классификатор таких кодов утвержден приказом ФТС от 21.08.2007 № 1003 (приложение 24).

Правила заполнения графы 33 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 34

В подразделе «а» графы 34 укажите код страны происхождения по Классификатору стран мира. Если товар происходит из Европейского союза, но по документам или маркировке нельзя определить конкретную страну происхождения, укажите код «EU». Если страна происхождения товара неизвестна, укажите два нуля «00».

Подраздел «b» не заполняйте.

Правила заполнения графы 34 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 35

В графе 35 укажите вес брутто товаров, указанных в графе 31. Это вес товара со всеми упаковками, но без контейнеров и поддонов.

Как отражать данный показатель, зависит от общей массы товаров:

•  более 1 кг – округляйте до трех знаков после запятой;
  
•  менее 1 кг – показывайте с точностью до трех знаков после запятой;
  
•  менее 1 г – показывайте с точностью до шести знаков после запятой.

Графу 35 не заполняйте для наличной валюты (выручки и разменной валюты в виде банкнот и монет), которую перемещаете в связи с реализацией товаров на бортах воздушных судов, на железнодорожном и иных видах транспорта.

Правила заполнения графы 35 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 36

В графе 36 указывают сведения о преференциях.

Сведения о преференциях состоят из четырех элементов. Каждый элемент отражает сведения по одному платежу.

Первый элемент – льготы по таможенным сборам.
Второй элемент – льготы по таможенной пошлине.
Третий элемент – льготы по акцизам.
Четвертый элемент – льготы по НДС.

По каждому элементу укажите код по Классификатору льгот. Если какой-либо платеж не предусмотрен, на месте этого элемента поставьте прочерк.

Правила заполнения графы 36 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 37

В графе 37 отражают сведения о таможенной процедуре.

Графа 37 состоит из двух подразделов.

В первом укажите два кода:

•  первые две цифры – код заявляемой таможенной процедуры по Классификатору таможенных процедур;
  
•  следующие две цифры – код предшествующей таможенной процедуры, если ранее товар помещался под такую таможенную процедуру (за исключением таможенного транзита), либо код таможенной процедуры, под которую ранее были помещены товары, из которых изготовлен декларируемый товар. Этот код также определите по Классификатору таможенных процедур. Если предшествующей таможенной процедуры не было, укажите «00».

Во втором подразделе укажите трехзначный код особенностей перемещения товаров по Классификатору. Если особенностей не было, укажите «000».

Правила заполнения графы 37 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 38

В графе 38 укажите массу нетто декларируемого товара в килограммах на основании товаросопроводительных документов.

Если товар упакован в потребительскую тару, указывайте вес с учетом этой тары. Например, при ввозе алкогольной продукции нужно указывать вес с бутылками. Для товара без потребительской упаковки указывайте чистый вес без тары. Если товар без упаковки (насыпом, наливом, навалом), укажите общую массу.

При декларировании товаров различных наименований по одному коду ТН ВЭД ЕАЭС указывайте массу нетто всех товаров по списку.

Если масса товара более 1 кг, полученную величину округляйте до трех знаков после запятой. При массе менее 1 кг – величину указывайте с точностью до трех знаков после запятой. Если масса менее 1 г – округляйте до шести знаков после запятой.

Правила заполнения графы 38 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 39

В графе 39 указывают сведения об остатках квоты в единицах измерения, указанных в лицензии. Данную графу заполняют, если по декларируемым товарам выделены квоты. Если товар не квотируется, графу не заполняйте. При расчете остатка квоты декларируемую партию товаров не учитывайте. Правила заполнения графы 39 для ввоза и вывоза одинаковые.

Графа 40

Графу 40 при ввозе либо вывозе заполняйте в следующих случаях:

1.  Если товар ранее помещался под какую-либо таможенную процедуру (кроме таможенного транзита). В этом случае укажите регистрационный номер предшествующей декларации на товары и через дробь номер товара в ней. Если таких предшествующих деклараций несколько, каждую из них укажите с новой строки через знак «/» номер предшествующей декларации и через знак «/» порядковый номер товара в предшествующей декларации. В каждой строке проставьте порядковый номер.
2.  Если имело место временное периодическое декларирование, связанное с последующей подачей полной декларации. В этом случае в полной декларации укажите номер предшествующей (периодической) декларации и номер товара в ней.
3.  Если товар выпустили до того, как подали декларацию на товары. В этом случае в графе 40 укажите номер и дату разрешения на выпуск товара до подачи декларации.

Графа 41

Графу 41 заполняйте, если для декларируемого товара по ТН ВЭД ЕАЭС предусмотрена дополнительная единица измерения.

В графе укажите через знак «/» количество товара в дополнительной единице измерения и код дополнительной единицы по Классификатору единиц измерения. Количество товара в дополнительной единице измерения указывайте с точностью до двух знаков после запятой.

Графу 41 не заполняйте, если декларируете товары различных наименований с указанием одного кода ТН ВЭД ЕАЭС.

Правила заполнения графы 41 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 42

В графе 42 укажите цену товара в валюте контракта (указанной в графе 22). Цену возьмите из инвойса. При декларировании разных наименований по одному коду ТН ВЭД ЕАЭС графу 42 не заполняйте.

Если декларируете наличную валюту, в графе укажите сумму перемещаемой валюты. А при декларировании ценных бумаг с номинальной стоимостью – укажите эту стоимость.

Правила заполнения графы 42 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 43

В первом подразделе графы 43 укажите код метода определения таможенной стоимости по Классификатору.

Правила заполнения графы 43 для ввоза и вывоза одинаковые. Однако при вывозе графа заполняется только в случае, если в отношении вывозимых товаров установлены таможенные пошлины, исчисляемые исходя из их таможенной стоимости (адвалорная ставка пошлины).

Графа 44

В графе 44 укажите сведения о документах, подтверждающих информацию о декларируемых товарах, на основании которых заполнена декларация. Правила заполнения графы 44 для ввоза и вывоза одинаковые.

Сведения о каждом документе вписывайте с новой строки. Структура каждой строки выглядит так:

<код документа>/<признак предоставления>_<номер документа>_<дата документа_<номер предыдущей декларации>

Код документа возьмите из Классификатора видов документов. Например, код 03031 присвоен документам, подтверждающим соблюдение требований валютного контроля.

Признак предоставления документа – это одна цифра от 0 до 3.

0 – никакие документы не подаете при подаче декларации.

1 – документ подаете.

2 – документы не подаете по причине того, что ранее их вы уже представляли вместе с декларацией (п. 10 ст. 109 ТК ЕАЭС). В этом случае после признака через пробел укажите номер и дату документа и далее через пробел – регистрационный номер декларации, к которой ранее был приложен этот документ.

3 – документ не подаете при декларировании, но дошлете после выпуска товаров. В этом случае после признака через пробел сделайте запись об обязательстве представить документы с указанием даты.

Например, запись будет выглядеть так: «01999/3 ОБЯЗУЮСЬ ПРЕДСТАВИТЬ ДО 25.06.2018».

Вот полный перечень реквизитов документов, которые отражают в графе 44:

Отметим, что каждый декларант отражает в декларации лишь те документы из этого списка, которые у него есть. Например, если товар не лицензируется, то сведения о лицензии указывать не нужно.

Графа 45

В графе 45 укажите таможенную стоимость товара в рублях.

Правила заполнения графы 45 для ввоза и вывоза одинаковые. Однако при вывозе графа заполняется только в случае, если в отношении вывозимых товаров установлены таможенные пошлины, исчисляемые исходя из их таможенной стоимости (адвалорная ставка пошлины).

Таможенную стоимость ввозимых товаров определите по правилам из Соглашения об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, от 25.01.2008, а также постановления Правительства от 06.03.2012 № 191.

Есть шесть методов, как определять таможенную стоимость:

1.  по стоимости сделки с ввозимыми товарами (ст. 4, 5 Соглашения);
   
2. по стоимости сделки с идентичными товарами (ст. 6 Соглашения);
   
3.  по стоимости сделки с однородными товарами (ст. 7 Соглашения);
   
4.  метод вычитания (ст. 8 Соглашения);
   
5. метод сложения (ст. 9 Соглашения);
   
6.  резервный метод (ст. 10 Соглашения).

Основной метод – по стоимости сделки. Его применяют, если соблюдаются условия:

1.  Отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые:
   – установлены совместным решением органов Таможенного союза;
   – ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы;
   – существенно не влияют на стоимость товаров.
2.  Продажа товаров или их цена не зависят от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено.
3.  Никакая часть выручки от продажи не причитается прямо или косвенно продавцу, кроме случаев, когда предусмотрены дополнительные начисления, перечисленные в статье 5 Соглашения.
4.  Покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, или покупатель и продавец являются взаимосвязанными, но это не влияет на цену товара (п. 4, 4.1 ст. 4 Соглашения).

В иных случаях, когда метод 1 неприменим, используют методы 2–5. Если и эти методы не могут быть применены, применяют метод 6 – резервный метод.

Таможенную стоимость вывозимых товаров определяйте в порядке, установленном постановлением Правительства от 06.03.2012 № 191.

Графу 45 не заполняйте при декларировании:

– товаров различных наименований с одним кодом по ТН ВЭД ЕАЭС;
– национальной валюты государств, иностранной валюты (кроме используемой для нумизматических целей), а также ценных бумаг, выпущенных в обращение.

Графа 46

В графе 46 укажите статистическую стоимость товара в долларах США. Статистическую стоимость рассчитывайте на основе таможенной стоимости товара, указанной в графе 45 ДТ. Если графа 45 не заполняется – на основе цены товара, указанной в графе 42.

Статистическая стоимость товара – стоимость товара, выраженная в долларах США, приведенная к единому базису цен (для экспортируемых товаров – по типу цен ФОБ, импортируемых – по типу цен СИФ). Пересчет стоимости в доллары США делайте по курсу, установленному Банком России на дату регистрации декларации на товары.

Например, для ввозимых товаров к таможенной стоимости товаров добавляются расходы по перевозке (транспортировке) товара от места прибытия товара на таможенную территорию до места пересечения границы государства, являющегося страной назначений.

Такие добавления нужно делать, если товар, например, ввозят через белорусский участок границы, но страной назначения товаров является Россия. В таком случае расходы по перевозке товара от таможенной границы до белорусско-российской границы нужно прибавить к таможенной стоимости товара при определении его статистической стоимости.

Сведения о статистической стоимости товаров используются в целях формирования данных таможенной статистики внешней торговли.

Графа 47

В графе 47 покажите расчет таможенных платежей.

Для каждого вида платежа заполняйте отдельную строку. В некоторых случаях их будет несколько. Если ставка платежа не установлена, соответствующую строку (строки) оставьте пустыми. Когда товар помещают под таможенную процедуру уничтожения или отказа в пользу государства, таможенных пошлин и налогов нет.

В колонке «Вид» укажите код вида таможенного платежа по Классификатору видов платежей. Во второй колонке «Основа начисления» укажите базу для расчета таможенного платежа.

Базу для исчисления таможенной пошлины определяйте исходя из установленной ставки пошлины:

Базу для исчисления НДС определите по формуле:

База для исчисления акцизов также зависит от вида ставки. По акцизам установлены преимущественно специфические ставки. Базой будет являться количество товара, за единицу которого установлена ставка акциза. Например, количество литров безводного этилового спирта для алкогольной продукции, объем в литрах для вина и пива, количество в штуках для сигар и сигарилл, мощность двигателя для автомобилей и мотоциклов и т. д.

Для сигарет и папирос установлена комбинированная ставка. Для одной из составляющих такой ставки база определяется как расчетная стоимость, исчисляемая исходя из максимальной розничной цены табачных изделий.

В третьей колонке «Ставка» укажите установленный размер ставки таможенного платежа. Размер ставок таможенных сборов возьмите из постановления Правительства от 28.12.2004 № 863. Размер ставки ввозной таможенной пошлины установлен Единым таможенным тарифом (решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54). Ставки акциза и НДС в отношении ввозимых товаров установлены Налоговым кодексом.

В четвертой колонке «Сумма» укажите сумму таможенного платежа. Ее рассчитайте путем умножения базы для расчета и ставки платежа.

В пятой колонке «СП» укажите двузначный буквенный код по Классификатору особенностей уплаты таможенных платежей.

Есть особые случаи, когда для заполнения графы 47 используют дополнительные строки:

Графа B «Подробности подсчета»

В графе В укажите общую сумму уплаченных платежей за все товары, сведения о которых указаны в декларации. Сведения указывайте по каждому виду платежа, раздельно по каждому платежному поручению. Если пошлину перечисляете одним платежным поручением, то в графе В будет одна строка по таможенной пошлине, если двумя платежными поручениями – две строки.

Сведения отражайте по следующей схеме:

<код вида платежа>–<сумма уплаченного платежа>–<цифровой код валюты уплаты>–<номер платежного документа>–<дата платежного документа в формате ДД.ММ.ГГГГ>– <способ уплаты в соответствии с Классификатором способов уплаты.

Если используете централизованный порядок уплаты, то указывайте:

<код вида платежа>–<сумма уплаченного платежа>–<цифровой код валюты уплаты>

Графа 48

В графе 48 указывают сведения об отсрочке или рассрочке платежей. Соответственно, если отсрочка или рассрочка не предоставлены, графу не заполняйте.

При наличии отсрочек в графе 48 укажите код вида таможенного платежа по Классификатору видов платежей, номер и дату нормативного правового акта, которым установлена отсрочка или рассрочка, а также дату последнего дня уплаты (ДД.ММ.ГГГГ). Все элементы разделяйте между собой знаком тире «–» без пробелов.

Правила заполнения графы 48 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 54

В графе 54 укажите сведения о лице, которое составило декларацию.

Под номером 1 сведения указывают только в том случае, если декларацию составляет таможенный представитель (брокер). При этом в разделе указывается номер и дата выдачи свидетельства о включении в Реестр таможенных представителей, а также номер и дата заключения договора между таможенным представителем и декларантом. Если декларацию составляет сам декларант, сведения под номером 1 не указывайте.

Под номером 2 укажите сведения о специалисте по таможенным операциям. Укажите Ф. И. О., паспортные данные, должность и телефон для связи. А под номером 3 – сведения о документе, удостоверяющем полномочия лица, подающего декларацию.

Ответственность

За непредставление декларации на товары или недостоверные сведения, отраженные в декларации, предусмотрена административная ответственность.

The post Как составить таможенную декларацию first appeared on ЭнтерФин.

Поставки товаров на экспорт осуществляют:

• либо по прямому договору российской организации с иностранным покупателем;
• либо по договору российской организации с посредником, заключившим договор с иностранным покупателем.

Внешнеторговый договор

При экспорте товаров как напрямую от поставщика, так и через посредника основным документом, регулирующим права и обязанности сторон, является внешнеторговый договор купли-продажи, контракт (п. 1 ст. 19 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

В контракте, в частности, должна быть отражена информация:

• об условиях поставки товара;
• о моменте перехода права собственности от российского поставщика к иностранному покупателю;
• о порядке, форме и сроках расчетов.

Условия поставки товара определяют обязанности сторон, связанные с транспортировкой, страхованием и таможенным оформлением товаров, а также момент перехода рисков повреждения, утраты или случайной гибели груза.

Для определения условий поставки используются положения Международных правил толкования торговых терминов «ИНКОТЕРМС 2010». От условий поставки зависит формирование контрактной стоимости товаров, отгружаемых иностранному покупателю.

Момент перехода права собственности на товар нужно зафиксировать, указав место и время перехода права собственности к покупателю. Такое условие пропишите в контракте, потому что ИНКОТЕРМС не регламентирует переход права собственности на товар.

На практике стороны часто указывают в контракте, что момент перехода права собственности соответствует моменту перехода к покупателю риска случайной гибели товара согласно ИНКОТЕРМС.

Расчеты и валютный контроль

Для расчетов с иностранным покупателем организация должна открыть валютный счет, а также представить в банк необходимые для учета по валютным операциям документы.

Таможенное декларирование

При перемещении товаров через таможенную границу они подлежат декларированию таможенным органам (п. 1 ст. 104 ТК ЕАЭС). Декларирование товаров может производиться путем заявления таможенной декларации самим декларантом либо таможенным представителем, действующим от имени и по поручению декларанта (п. 2 ст. 104 ТК ЕАЭС). 

При заполнении грузовой таможенной декларации организация должна указать таможенную стоимость товара. Таможенную стоимость товаров определяет декларант или таможенный орган (п. 14 ст. 38 ТК ЕАЭС). Таможенный орган устанавливает размер таможенной пошлины в случаях, указанных в пункте 2 статьи 52 ТК ЕАЭС.

О том, как рассчитать таможенную стоимость вывозимых товаров, см. Как определить таможенную стоимость товара при экспорте.

Вместе с таможенной декларацией представьте документы, подтверждающие заявленную таможенную стоимость товаров и выбранный метод определения таможенной стоимости товаров (подп. 10 п. 1ст. 108 ТК ЕАЭС).

Бухучет

Поступление валютной выручки от продажи товаров на экспорт отразите по дебету счета 52 «Валютные счета» (Инструкция к плану счетов). Полученные средства в иностранной валюте пересчитайте в рубли по официальному курсу ЦБ, установленному на дату их зачисления на валютный счет организации.

Если официальный курс валюты отсутствует, пересчитайте по кросс-курсу соответствующей валюты, рассчитанному исходя из курсов иностранных валют, установленных ЦБ (п. 5, 6 ПБУ 3/2006). Одновременно сделайте запись в регистрах бухучета в иностранной валюте.

Такой порядок следует из пункта 24 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. 

На момент перехода права собственности к иностранному покупателю организация отражает в учете выручку от продажи товара на экспорт (п. 12 ПБУ 9/99). Если выручка выражена в иностранной валюте, пересчитайте ее по курсу ЦБ на дату перехода права собственности (п. 6 ПБУ 3/2006) либо по курсу на дату поступления аванса.

В зависимости от условий перехода права собственности порядок отражения в бухучете операций по продаже товаров на экспорт будет различаться. 

Себестоимость проданных товаров спишите на расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, Инструкция к плану счетов).

Для списания себестоимости товаров в бухучете используются следующие методы:

• ФИФО;
• по средней себестоимости;
• по себестоимости единицы.

Такие правила предусмотрены пунктом 16 ПБУ 5/01.

Расходы на продажу товаров на экспорт также включите в состав расходов по обычным видам деятельности и учитывайте их на счете 44 «Расходы на продажу» (п. 5 ПБУ 10/99, Инструкция к плану счетов). 

Как при поступлении, так и при использовании иностранной валюты (валютной выручки) у организации могут появиться дополнительные доходы (расходы). В частности – курсовые разницы (положительные или отрицательные). При продаже иностранной валюты у организации может возникнуть разница между официальным и коммерческим курсами валют.

Она образуется, если курс валюты, по которому ее покупает банк, отличается от официального курса ЦБ (п. 5 ПБУ 3/2006).

Указанные разницы учтите в составе прочих доходов или расходов организации (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99, п. 13 ПБУ 3/2006).

The post Как отразить в бухучете экспорт товаров за пределы ЕАЭС first appeared on ЭнтерФин.

Внешнеэкономический контракт

Паспорт сделки

Документы для валютного контроля

Документы для вывоза

Документы для подтверждения таможенной стоимости

The post Какие документы необходимо оформить при экспорте товаров за пределы ЕАЭС first appeared on ЭнтерФин.

Организация вправе открыть валютный счет в банке как на территории России, так и за рубежом. По общему правилу для валютных операций на территории России организация обязана открыть валютный счет в уполномоченном банке (ч. 2 ст. 14 Закона от 10 декабря 2003 № 173-ФЗ).

Банки, которые находятся на территории России, открывают организациям такие виды валютных счетов:

• расчетный счет в иностранной валюте;
• транзитный валютный счет.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2.1 Инструкции Банка России от 30 марта 2004 г. № 111-И.

Расчетный счет

Транзитный счет

Поступление денежных средств

По общему правилу все денежные средства в иностранной валюте, поступающие в пользу организации, сначала зачисляются на ее транзитный валютный счет (п. 2.2 Инструкции Банка России от 30 марта 2004 г. № 111-И). Исключение из данного правила составляют валютные перечисления в пределах одного банка, которые сразу попадают на текущий валютный счет.

Это денежные средства, поступающие:

• с одного текущего валютного счета организации, открытого в уполномоченном банке, на другой текущий валютный счет этой организации в этом же банке;
• от уполномоченного банка, в котором открыт текущий валютный счет организации, по заключенным между ними договорам (например, договору комиссии);
• с текущего валютного счета организации на текущий валютный счет другой организации-резидента, открытых в одном уполномоченном банке.

Об этом говорится в пунктах 2.2.1– 2.2.3 Инструкции Банка России от 30 марта 2004 г. № 111-И.

Списание денежных средств

С транзитного валютного счета денежные средства в иностранной валюте списываются:

• для продажи иностранной валюты;
• для зачисления поступлений иностранной валюты на текущий валютный счет организации в этом уполномоченном банке или на текущий валютный счет этой организации (с предварительным зачислением на транзитный валютный счет), открытый в другом уполномоченном банке;
• для возврата ошибочно поступивших в пользу организации денег.
• распоряжение организации о переводе этих средств на другой транзитный валютный счет, в том числе в другом уполномоченном банке, либо о возврате этих средств плательщику ввиду их ошибочного перечисления;
• сообщение от банка-корреспондента о возврате таких денег плательщику ввиду их ошибочного перечисления. Данное правило применяется, если в договоре банковского счета, заключенном уполномоченным банком с организацией, предусмотрены соответствующие условия списания средств с транзитного валютного счета.

Такой порядок установлен пунктом 2.3 Инструкции Банка России от 30 марта 2004 г. № 111-И.

Открытие счета за рубежом

Помимо валютного счета в банке на территории России, организация может открыть счет за рубежом в любой валюте (в т. ч. и российских рублях). Такой порядок следует из части 1 ст. 12 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.

О том, какие валютные операции организация может совершать с использованием счетов, открытых за рубежом, см. Какие валютные операции могут проводить российские организации.

Договором банковского счета может быть предусмотрено условие об уплате иностранному банку комиссии (платы) за открытие счета. О том, как отразить подобную плату в бухучете и при налогообложении, см. Как отразить в бухучете и при налогообложении оплату банковских расходов.

The post Как организации и предпринимателю открыть валютный счет first appeared on ЭнтерФин.

При совершении ряда валютных операций организации-резиденты должны поставить на учет внешнеэкономический контракт в банке.

Когда поставить контракт на учет

Порядок постановки на учет

Внесение изменений

Условия контракта (кредитного договора) или сведения о резиденте могут измениться. Например, стороны могут пересмотреть цену контракта или резидент может сменить свое название, адрес. В этом случае банк должен внести изменения в раздел I ведомости банковского контроля.

Ответственность за нарушение правил постановки на учет

Снятие контракта с учета

The post Как поставить контракт на учет в банке first appeared on ЭнтерФин.

Приобретение валюты

Приобрести иностранную валюту организация вправе только через уполномоченный банк (ст. 11 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Использование валюты

Приобретенную иностранную валюту или валютную выручку организация вправе использовать по своему усмотрению. На настоящий момент требование об обязательной продаже части валютной выручки отменено (абз. 1 ч. 3 ст. 26 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Поэтому организация вправе (но не обязана):

• продать часть или всю валютную выручку (приобретенную иностранную валюту);
• использовать в расчетах с нерезидентами (и в разрешенных случаях с резидентами) приобретенную иностранную валюту или полученную валютную выручку.

Это следует из положений статей 6 и 9 Закона от 10 декабря 2003 № 173-ФЗ.

О том, какие документы нужно составить при продаже иностранной валюты и как отразить такую операцию в бухучете, см. Как отразить в бухучете поступление и использование валюты и валютной выручки.

УСН

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 и 2 ст. 346.29 НК). Поэтому операции, связанные с поступлением и использованием иностранной валюты (валютной выручки), на расчет ЕНВД не влияют.

ОСНО и ЕНВД

Разницы между официальным и коммерческим курсами валюты при ее покупке (продаже), которые относятся к общей системе налогообложения, учтите при расчете налога на прибыль.

В тех случаях, когда организация покупает валюту для деятельности, облагаемой ЕНВД, такие доходы и расходы при расчете единого налога не учитывайте. Рассчитайте ЕНВД исходя из вмененного дохода (ст. 346.29 НК).

При этом организация может приобретать валюту одновременно как для деятельности, облагаемой ЕНВД, так и для деятельности, с которой она платит налоги по общей системе налогообложения. Например, при направлении в загранкомандировку сотрудника, который занят в обоих видах деятельности.

Также организация может продавать валюту, полученную одновременно от деятельности, облагаемой ЕНВД, и от деятельности, с которой она платит налоги по общей системе налогообложения. Например, при возврате части неиспользованного аванса от загранкомандировки сотрудника, занятого в обоих видах деятельности.

В таких случаях всю сумму внереализационных доходов в виде положительной разницы между официальным и коммерческим курсами валют в полной сумме учтите при расчете налога на прибыль.

В отношении внереализационных расходов в виде отрицательной разницы между официальным и коммерческим курсами валют действует иной порядок. Если приобретение валюты связано как с деятельностью, облагаемой ЕНВД, так и с деятельностью, с которой организация платит налоги по общей системе налогообложения, то такие расходы нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК).

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина от 25.10.2011 № 03-11-11/266, от 18.09.2009 № 03-03-06/1/596, от 15.03.2005 № 03-03-01-04/1/116.

Аналогичный порядок действует в отношении:

• доходов и расходов в виде курсовых разниц от переоценки задолженности перед поставщиком в валюте;
• доходов и расходов в виде курсовых разниц от переоценки валюты на счете организации, которая поступила одновременно от деятельности на ЕНВД и от деятельности на общей системе налогообложения (например, если на счет организации поступил возврат аванса от поставщика, который поставляет организации товары для продажи оптом и в розницу).

При переоценке задолженности перед покупателем в валюте организация всегда знает, от какого вида деятельности и в какой сумме будет получена выручка. Поэтому в данном случае доходы и расходы, которые относятся к общей системе налогообложения, учтите при расчете налога на прибыль.

В тех случаях, когда организация получает выручку от деятельности на ЕНВД, доходы и расходы при расчете единого налога не учитывайте. Рассчитайте ЕНВД исходя из вмененного дохода (ст. 346.29 НК).

The post Как учесть при налогообложении поступление и использование валюты и валютной выручки first appeared on ЭнтерФин.

Российские организации могут проводить валютные операции, не противоречащие валютному законодательству (Закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

В своей деятельности организация может:

• приобретать иностранную валюту;
• получать валютную выручку от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг);
• получать займы (кредиты) в иностранной валюте.

Бухучет валютных операций ведется на основании ПБУ 3/2006 и Плана счетов и Инструкции по его применению. Для обобщения информации о наличии и движении иностранной валюты на валютных счетах, открытых в уполномоченных банках России или в банках за ее пределами, предназначен счет 52 «Валютные счета».

К счету 52 можно открыть субсчета – «Валютные счета внутри страны», «Валютные счета за рубежом». Аналитический учет по счету 52 нужно вести по каждому счету, открытому для хранения денег в иностранной валюте. Это следует из Инструкции к плану счетов.

В некоторых случаях организация может не использовать счета в банках, а получать валютную выручку наличными (абз. 3–8 ч. 2 ст. 14 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ). 

Приобретение валюты

Приобрести иностранную валюту организация вправе только через уполномоченный банк (ст. 11 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Учет валютной выручки

Субъекты малого предпринимательства

Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Использование иностранной валюты

Продажа валюты

Расчеты с нерезидентами

Помимо продажи, организация может использовать валютную выручку (приобретенную иностранную валюту) в расчетах с нерезидентами (резидентами – в разрешенных случаях). Например, на оплату импорта товаров (работ, услуг), приобретение основного средства и т. д.

The post Как отражать в бухучете валюту и валютную выручку first appeared on ЭнтерФин.

Разрешенные операции

Сведения о зарубежных счетах

Ответственность, если не подали сведения о зарубежных счетах

Ответственность, если не подали отчет о движении средств по зарубежным счетам

Запрещенные операции

Ответственность за незаконные операции

Расчеты наличными

Подача документов в банк

Ответственность, если не сдали справку о подтверждающих документах и документы

Репатриация валютной выручки

Ответственность, если нарушили требования о репатриации валютной выручки

Репатриация валютных займов

Ответственность, если нарушили требования о репатриации валютных займов