http://www.garant.ru/news/1454642/

1. ПСН можно применять при розничной торговле пивом и табачными изделиями.
2. В отношении торговли маркируемыми товарами ПСН не применяется, но ее можно совмещать, например, с УСН.
3. ПСН может применяться, если через объект организации общественного питания реализуется подакцизная алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5%, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки.
4. Применение ПСН юридическими лицами НК РФ не предусмотрено.
5. Уменьшение суммы налога, уплачиваемого по ПСН в 2021 году, на суммы страховых взносов, начисленных за 2020 год, НК РФ и Федеральным законом от 23 ноября 2020 г. № 373-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» не предусмотрено.
6. При осуществлении грузовых и пассажирских перевозок ИП не ограничен территорией субъекта, в котором он получил патент. По своему патенту он может осуществлять перевозки грузов и в другие регионы, и за границу РФ. Однако договор на перевозку должен быть заключен в субъекте РФ по месту получения патента. В таком случае получение патента в других регионах не требуется.
7. Если налогоплательщик в календарном году, в котором им уплачены страховые платежи (взносы) и пособия, получил несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма страховых платежей (взносов) и пособий превысила сумму этого налога, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому патенту, действующему в этом же календарном году, на сумму превышения.
8. При применении УСН индивидуальный предприниматель вправе в течение года перейти по отдельному виду деятельности на ПСН, оставаясь при этом на УСН (по иным видам деятельности).

The post Патентная система: Минфин России ответил на вопросы предпринимателей из разных регионов first appeared on ЭнтерФин.

Директор Аудиторской Бухгалтерской Компании «Счетовод»

специально для ГАРАНТ.РУ

Начало нового календарного года традиционно связано с налоговыми изменениями. И 2021 год, несмотря на потрясший мир «коронакризис», не стал исключением.

Перемены были обоснованы разными причинами. Это и стремление государства помочь экономике: поддержать пострадавшие отрасли, создать более привлекательные условия для приоритетных бизнес-сфер. И стремление того же государства получать стабильный доход с налогов.

Начало 2021 – конец ЕНВД

Несмотря на негодование предпринимателей, специальный налоговый режим ЕНВД, просуществовавший 22 года, был отменен (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29 июня 2012 г. № 97-ФЗ). Это стало самым значительным изменением в налоговом законодательстве для малого и среднего бизнеса.

Большинство некрупных компаний ранее выбирали для работы именно ЕНВД. Ставка налога не зависела от прибыли, а была фиксированной. Это стало и главной причиной его отмены. Государство недополучало налоги с предприятий на ЕНВД, дела у которых шли неплохо. В среднем предприятия на УСН платили в 27 раз больше налогов, чем «вмененщики». По некоторым оценкам, с отменой ЕНВД у 60% предпринимателей налоговая нагрузка выросла.

Всех, кто не определился с новым налоговым режимом до 1 января 2021 года, должны были автоматически перевести на ОСН. Это в разы бы повысило налоговую нагрузку и сложность ведения бухгалтерии. Но обращаю внимание на то, что время перехода с ЕНВД на УСН продлили до конца марта текущего года (ст. 3 Федерального закона от 17 февраля 2021 г. № 8-ФЗ), а значит, избежать этих сложностей еще можно.

Изменения в налоговых режимах

Последствия отмены ЕНВД постарались максимально смягчить, внеся изменения в другие налоговые режимы.

Патентную систему, например, доработали согласно Федеральному закону от 23 ноября 2020 г. № 373-ФЗ (далее – Закон № 373-ФЗ) так, чтобы ей могли воспользоваться больше предприятий малого и среднего бизнеса, и она стала более выгодной:

• расширен перечень видов деятельности, дающих право воспользоваться патентом (п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса);
• увеличены доступные размеры площадей торгового зала для общепита (п. 6 ст. 346.43 НК РФ);
• компаниям на патенте разрешили уменьшать налоговую ставку на размер страхового взноса (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

В УСН Федеральным законом от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ и Законом № 373-ФЗ также внесли ряд изменений:

• среднюю численность работников увеличили до 130 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
• доходы за отчетный период ограничили 200 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Перед компаниями, использовавшими ЕНВД, встал вопрос, какой режим налогообложения выбрать, чтобы минимально увеличить налоговую нагрузку. Многим организациям, которые подошли под новые критерии, я советовала патентную систему: она удобна для сезонного бизнеса, не надо вести сложный бухучет, а налоговые платежи можно платить в два этапа. Правда, тут я направляю всех предпринимателей к региональному законодательству. Именно оно в конечном счете устанавливает ставки и физические показатели бизнеса на патенте. Существовать одному и тому же бизнесу на патенте в разных регионах может быть по-разному выгодно или невыгодно вовсе.

С УСН чуть сложнее. Напомним, есть два варианта режима: «доходы минус расходы» и «доходы 6%» (ст. 346.14 НК РФ, ст. 346.20 НК РФ). Тут выбор можно было сделать исходя из следующей схемы: если расходы бизнеса больше 50% от выручки, то выбрать лучше «доходы минус расходы». Но всегда есть индивидуальные особенности бизнеса, поэтому я рекомендую консультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом, прежде чем делать выбор.

Совсем небольшому бизнесу можно было рассмотреть налог на профессиональный доход и получение статуса самозанятого. Налоговый режим выгодный, но имеет много ограничений. Годовой доход не должен превышать 2,4 млн руб., нельзя нанимать работников и есть серьезные ограничения по видам деятельности (ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ). Поэтому я бы предостерегла от выбора НПД тех, кто планирует развиваться и масштабироваться. Данный режим больше подходит для сферы услуг: «муж на час», услуги фотографа, мастера маникюра и т. д.

По данным ФНС России, из числа определившихся на конец 2020 года предпринимателей 57,5% выбрали УСН, 40% – патент, 2,5% – налог на профессиональный доход.

Налоговые каникулы

Налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП на УСН или патенте продлили до конца 2023 года (ст. 2 Федерального закона от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ). Они дают право использовать нулевую ставку налогообложения два налоговых периода с момента регистрации. Ограничения для тех, кто хочет воспользоваться «каникулами», также есть (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Виды деятельности льготников, ограничения по численности сотрудников и лимиты по доходам устанавливает региональное правительство для каждого региона. Например, в Свердловской области установлен список из 31 вида деятельности ИП на патенте, которые могут воспользоваться налоговыми каникулами (Закон Свердловской области от 20 марта 2015 г. № 21-ОЗ). А в Московской области список включает всего 25 пунктов (Закон Московской области от 6 ноября 2012 г. № 164/2012-ОЗ).

Чтобы выгода от налоговых каникул была для вас максимальной, я советую регистрировать ИП в начале года: освобождение от уплаты налога у вас будет на два полных года.

Прогрессивная ставка по НДФЛ

С 2021 года ввели повышенную ставку НДФЛ 15% для тех, чей годовой заработок превысит 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ). Эти изменения, как ожидается, позволят получать государству на 60 млрд руб. в год больше. Доходы с повышенного НДФЛ государство направит на дорогостоящее лечение детей со сложными заболеваниями.

Пока что действует переходный период, который, по замыслу властей, поможет привыкнуть налоговым агентам к новым «правилам игры». Поэтому обращаю ваше внимание на то, что если вдруг вы допустили ошибку в расчете НДФЛ по ставке 15% за I квартал 2021 года, вы сможете исправить ее и доплатить недостающую сумму до 1 июля 2021 года без штрафных санкций, предусмотренных ст. 123 НК РФ (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 372-ФЗ).

Налоговый маневр для IT-компаний

Государство решило поддержать приоритетную для развития экономики сферу IT, установив льготные тарифы по налогам (Федеральным законом от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ внесены соответствующие поправки в НК РФ). Так:

• страховые взносы с 15% снижены до 7,6% (подп. 8 п. 2 ст. 427 НК РФ);
• налог на прибыль – для ОСН – снижен с 20% до 3% (п. 1.15-1.16 ст. 284 НК РФ);
• при соблюдении ряда условий не облагается НДС реализация и передача прав на ПО (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Есть и ограничения: льготами могут воспользоваться только компании, разрабатывающие отечественное ПО.

Чего ждать дальше?

Не так давно стало известно о новом проекте поддержки бизнеса, который сейчас готовит государство. Как стало известно 15 февраля 2021 года из протокола совещания первого вице-премьера Андрея Белоусова, среди прочих мер планируется разработка нового налогового режима, который должен стать переходным с УСН и патента на общий.

Достаточно неплохая инициатива, если вспомнить, что ОСН является, наверное, самым сложным налоговым режимом и в плане финансовой нагрузки, и в плане ведения бухгалтерского учета. Но все же тенденция идет не к снижению налогового бремени для компаний. Скорее всего, система будет актуальна именно для тех, кто вырос из патента и УСН. А те, кто уже сейчас на ОСН, так и останутся на нем.

Правда, новый режим не стоит ждать в ближайшее время. Скорее всего, проект доработают только к концу текущего года, и изменения, по традиции, вступят в силу в начале 2022 года.

Но просматривать новости налогового законодательства и права необходимо регулярно. Это позволяет быть в курсе изменений, которые влияют на бизнес, и вовремя к ним адаптироваться.

Некоторые налоговые изменения произойдут, скорее всего, при создании новых мер поддержки отраслей бизнеса, пострадавших во время продолжительного локдауна. Уже продлили льготный кредит для компаний на обеспечение ФОТ, правда, по ставке 3% (Постановление Правительства РФ от 27 февраля 2021 г. № 279). Возможно, какая-то часть наиболее пострадавших сфер бизнеса сможет рассчитывать на поддержку со стороны государства.

Советую не пренебрегать этим и пользоваться всем, что предоставляет государство. Большинству клиентов летом 2020 года мы помогли получить поддержку, и это стало для них хорошим подспорьем: никто не обанкротился, не закрылся. Сложность некоторых процессов вступления в программы поддержки нивелируется выгодой от получения этой поддержки.

http://www.garant.ru/ia/opinion/author/mazeina/1451307/

The post Налоги – 2021: что изменилось и чего можно ожидать first appeared on ЭнтерФин.

Так, в отношении УСН предлагается увеличить размер разрешенного годового дохода в два раза до 300 млн руб. Аналогичное увеличение предусматривается и в отношении остаточной стоимости основных средств

Более значительные поправки предусмотрены для спецрежима ПСН. Так, в частности, Законодатель намерен разрешить применение патентной системы не только предпринимателям, но и организациям, соответствующим критериям субъектов МСП.

Также предлагается увеличить критерии на право применения спецрежима. Так, среднюя численность наемных работников может быть увеличена с 15 до 50 человек, а сумма полученного дохода с 60 до 150 млн руб.

Еще одно предложение – разрешить субъектам РФ самостоятельно устанавливать пониженную налоговую ставку до 4% на период 2021 года для всех или отдельных категорий налогоплательщиков. Или устанавливать налоговую ставку в размере 0% для тех налогоплательщиков, которые работают в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, на период 2021 года.

_____________________________

¹ С текстом законопроекта № 1129333-7 «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» и материалами к нему можно ознакомиться на официальном сайте Госдумы.

http://www.garant.ru/news/1451124/

The post Предлагается скорректировать условия применения УСН и ПСН first appeared on ЭнтерФин.

Напомним, что с 11 января 2021 года утверждена новая форма заявления на получение патента, а также формат ее представления и порядок заполнения (приказ ФНС России от 9 декабря 2020 г. № КЧ-7-3/891@). В новой форме не указывается адрес места жительства или пребывания предпринимателя. Кроме того, патент может быть выдан с любого числа месяца на любое количество дней, но не менее, чем на месяц, в пределах календарного года. Поэтому в заявлении теперь указываются конкретные даты срока, на который предприниматель хочет получить патент.

Необходимость утверждения новой формы связана с расширением перечня видов деятельности, в отношении которых с 1 января 2021 года может применяться ПСН. При этом конкретные виды услуг, по которым применяется ПСН в том или ином регионе, устанавливаются субъектами РФ.

http://www.garant.ru/news/1449715/

The post Получить патент предприниматель теперь сможет в электронном виде first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1449005/

В отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой ИП через любые торговые объекты, расположенные в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), может применяться ПСН.

The post Розничную торговлю, осуществляемую ИП через любые торговые объекты в зданиях, можно перевести на патент first appeared on ЭнтерФин.

К стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. Так, например, сюда включаются розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы и другие аналогичные объекты (подп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). А под торговым объектом понимается здание, строение или сооружение (или их части), специально оснащенные оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров. Если объект соответствует этому понятию, то его можно отнести к другими аналогичным торговым объектам.

Как поясняет налоговая служба, если предприниматель осуществляет деятельности в сфере розничной торговли через любые торговые объекты, расположенные в зданиях, строениях и сооружениях (их частях) (например, в административных (офисных) зданиях, складах), иных зданиях, строениях, сооружениях), то он может применяться патентную систему налогообложения (письмо ФНС России от 25 февраля 2021 г. № СД-4-3/2355@).

http://www.garant.ru/news/1448592/

The post Применять ПСН можно и при розничной торговле в зданиях, специально не предназначенных для этого first appeared on ЭнтерФин.

Под стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К этой категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы и другие аналогичные объекты (подп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

При этом, согласно порядку заполнения формы заявления на получение патента (утв. приказом ФНС России от 9 декабря 2020 № КЧ-7-3/891@), по виду деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов» не предусмотрен код объекта для «других аналогичных объектов». Поэтому, как поясняет налоговая служба, до внесения соответствующих изменений, в случае, если торговый объект подпадает под понятие «другие аналогичные объекты», в форме заявления на получение патента следует указывать код вида объекта «14 – палатка» (письмо ФНС России от 15 февраля 2021 г. № СД-4-3/1846@).

http://www.garant.ru/news/1446950/

The post ФНС России разъяснила, как заполнить заявление на получение патента при торговле на ярмарках и рынках first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1444473/

ФНС установила требования к XML файлам передачи в электронном виде сведений при представлении в налоговые органы уведомления об уменьшении суммы налога по ПСН на суммы страховых платежей (взносов) и пособий. Скорректирован унифицированный формат транспортного контейнера.

The post Направляем уведомление об уменьшении налога по ПСН на суммы страховых взносов и пособий: требования к файлам передачи данных first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1441857/

В отношении розничной торговли через расположенные в торговых центрах и комплексах объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы и др.), можно применять ПСН.

The post При продаже товаров в розницу через объекты, расположенные в торговых центрах и комплексах, можно применять ПСН first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1442130/

ФНС пояснила, что при переходе на ПСН физлицо указывает субъект РФ, на территории которого им ведется деятельность. Указание муниципального образования законом не предусмотрено. В связи с этим оснований для доработки мобильного приложения «Мой налог» нет.

The post В качестве места деятельности самозанятые указывают регион, а не муниципалитет first appeared on ЭнтерФин.

В связи с утверждением новых форм документов для применения ПСН ФНС России признала утратившими силу ранее действовавшие формы:

— уведомление об отказе в выдаче патента (форма N 26.5-2);

— заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (форма N 26.5-4);

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1442411/

— сообщение о несоответствии требованиям применения ПСН (форма N 26.5-5).

The post Формы документов для применения ПСН утратили силу first appeared on ЭнтерФин.

Напомним, что с 11 января 2021 года применяется новая форма заявления на получение патента (утв. приказом ФНС России от 9 декабря 2020 г. № КЧ-7-3/891@). Налоговый орган обязан в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления на получение патента выдать или направить предпринимателю патент или уведомление об отказе в его выдаче (п. 3 ст. 346.45 Налогового кодекса).

Заявление подается лично или через представителя, может быть направлено по почте с описью вложения или передает в электронной форме по ТКС заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН.

ФНС России обращает внимание, что положения Закона № 422-ФЗ не содержат ограничений по ведению деятельности на территории субъекта РФ, отличного от указанного при постановке на учет в налоговом органе.

http://www.garant.ru/news/1442297/

The post При переходе на ПСН нужно указывать субъект РФ, в котором будет осуществляться деятельность first appeared on ЭнтерФин.

Как указала ФНС России, стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, признается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы (подп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

С 1 января 2021 года перечень торговых объектов стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, предусмотренных вышеуказанной нормой, дополнен словами «и другие аналогичные объекты» (Федеральный закон от 29 декабря 2020 г. № 470-ФЗ). Поэтому, как поясняет налоговая служба, в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой предпринимателями через расположенные в торговых центрах и торговых комплексах объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы и другие аналогичные объекты), может применяться патентная система налогообложения (письмо ФНС России от 23 декабря 2020 г. № КВ-4-3/21216).

http://www.garant.ru/news/1442100/

The post ПСН можно применять при розничной торговле на ярмарках и рынках first appeared on ЭнтерФин.

Если предприниматель планирует осуществлять свою деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором проживает, то патент он должен получить по месту постановки на учет в налоговом органе по месту жительства. Если ИП будет осуществлять предпринимательскую деятельность в субъекте РФ, в котором не проживает, то он может получить патент в любом территориальном налоговом органе этого субъекта РФ, в который подаст заявление на получение патента (ст. 346.45, ст. 346.46 НК РФ).

При этом, как поясняет налоговая служба, предприниматель при осуществлении такой деятельности не ограничен территорией субъекта, в котором он получил патент, и в рамках полученного патента он может осуществлять перевозки грузов и в другие регионы (письмо ФНС России от 29 декабря 2020 г. № КВ-4-3/21782@). Но договор на перевозку должен быть заключен в субъекте РФ по месту получения патента. В этом случае получение патента в других регионах не требуется.

Так, если ИП получил патент в г. Москве патент на оказание автотранспортных услуг по месту постановки на учет в налоговом органе по месту жительства, и заключил в г. Москве договоры на перевозку грузов, например, из г. Москвы в г. Санкт-Петербург, из Московской области в г. Калугу, из г. Владимира в г. Ярославль, то предпринимателю не нужно получать дополнительные патенты.

http://www.garant.ru/news/1441688/

The post ФНС России разъяснила особенности применения ПСН автоперевозчиками first appeared on ЭнтерФин.

Вид налога (тематика): Патентная система налогообложения

Статьи Налогового кодекса:

Вопрос: О применении патентной системы налогообложения

Ответ:

Федеральная налоговая служба по вопросу применения патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты торговли, расположенные в торговых центрах, торговых комплексах, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктами 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой, имеющие торговые залы, через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Согласно пункту 3 статьи 346.43 Кодекса розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, признается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы (подпункт 7 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса).

Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 16 декабря 2020 года принята окончательная редакция проекта федерального закона № 1025470-7 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (направлен в Совет Федерации Федерального Собрания Российской Федерации), которым перечень торговых объектов стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, предусмотренных подпунктом 7 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса, дополнен словами «и другие аналогичные объекты».

Данные изменения вступят в силу с 1 января 2021 года.

Учитывая изложенное, в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой индивидуальными предпринимателями через расположенные в торговых центрах и торговых комплексах объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы и другие аналогичные объекты), может применяться патентная система налогообложения.

В.Г. Колесников

Источник: www.nalog.ru

The post Письмо от 23.12.2020 № КВ-4-3/21216@ first appeared on ЭнтерФин.

Необходимость утверждения новой формы обусловлены внесением поправок в налоговое законодательство (Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 373-ФЗ). Так, в частности, расширяется перечень видов деятельности, в отношении которых с 1 января 2021 года может применятся патентная система налогообложения. Также появилась возможность объединять в одном патенте виды деятельности в области животноводства, в области растениеводства и (или) услуги, предоставляемые в этих областях. Также был скорректирован и порядок расчета налогового периода – теперь он определяется в днях, а не в месяцах. Если патент выдается на срок менее календарного года, то порядок расчета налога будет производиться путем деления размера потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода на количество дней в этом году и умножения полученного результата на ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

Напомним, также, что налоговая служба также утвердила новые формы уведомления об отказе в выдаче патента, сообщения о несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения и заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (приказ ФНС России от 4 декабря 2020 г. № КЧ-7-3/882@).

http://www.garant.ru/news/1432737/

The post Утверждена новая форма патента first appeared on ЭнтерФин.

Вид налога (тематика): Патентная система налогообложения

Статьи Налогового кодекса:

Вопрос: О применении ПСН в отношении автотранспортных услуг

Ответ:

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков по вопросу применения патентной системы налогообложения (далее – ПСН) в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом в нескольких субъектах Российской Федерации сообщает следующее.

Статьей 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрено, что ПСН вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.43 Кодекса.

На основании подпунктов 10 и 11 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса ПСН применяется индивидуальными предпринимателями в отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом и по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 346.45 и пунктом 1 статьи 346.46 Кодекса индивидуальный предприниматель, планирующий осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором проживает, патент получает по месту постановки на учет в налоговом органе по месту жительства. Если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность в субъекте Российской Федерации, в котором не проживает, — он может получить патент в любом территориальном налоговом органе этого субъекта Российской Федерации, в который подаст заявление на получение патента.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, обязаны получить патент в налоговом органе по месту жительства или по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Вместе с тем индивидуальный предприниматель при осуществлении такой деятельности не ограничен территорией субъекта, в котором он получил патент, и, соответственно, в рамках полученного патента он может осуществлять перевозки грузов и в другие регионы.

Договор на перевозку должен быть заключен в субъекте Российской Федерации по месту получения патента. В таком случае получение патента в других регионах не требуется.

Например, ИП получивший в Москве патент на оказание автотранспортных услуг по месту постановки на учет в налоговом органе по месту жительства, заключил в Москве с разными лицами договоры на перевозку грузов: по первому договору перевозка груза из Москвы в Санкт-Петербург, по второму договору перевозка груза из Московской области в Калугу, по третьему договору перевозка груза из Владимира в Ярославль. В указанном случае ИП не нужно получать дополнительные патенты.

В.Г. Колесников

Источник: www.nalog.ru

The post Письмо от 29.12.2020 № КВ-4-3/21782@ first appeared on ЭнтерФин.

ФНС обновила форму патента на право применения ПСН.

В НК РФ были внесены изменения, согласно которым в одном патенте можно объединять виды деятельности в области животноводства, в области растениеводства и (или) услуги, предоставляемые в этих областях.

Налоговый период исчисляется в днях, а не в месяцах. При получении патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода на количество дней в этом году и умножения полученного результата на ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1432706/

Прежняя форма признана утратившей силу.

The post Появилась новая форма патента на право применения ПСН first appeared on ЭнтерФин.

ФНС обновила формы:

— уведомления об отказе в выдаче патента;

— сообщения о несоответствии требованиям применения ПСН;

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1431952/

— заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.

The post Документы для применения ПСН составляются по новым формам first appeared on ЭнтерФин.

В связи с этим ФНС России направляет разработанную форму патента на право применения патентной системы налогообложения (Письмо Федеральной налоговой службы от 14 декабря 2020 г. № СД-4-3/20593@).

http://www.garant.ru/news/1431511/

The post ФНС России рекомендовала новую форму патента first appeared on ЭнтерФин.

В связи с этим в разработке находится проект приказа ФНС России «Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 11 июля 2017 г. № ММВ-7-3/544@».

До вступления в силу указанного выше приказа ФНС России направляет рекомендуемые форму заявления на получение патента, формат ее представления в электронной форме, а также порядок заполнения указанной формы.

http://www.garant.ru/news/1429278/

The post ФНС России рекомендовала форму заявления о переходе на ПСН first appeared on ЭнтерФин.

Так, ранее, ФНС России в целях «бесшовного» перехода с ЕНВД на ПСН был продлен срок получения патента на 2021 год до 31 декабря 2020 года включительно. Кроме того, по заявлениям на получение патента, направленным до 31 марта 2021 года, сокращен и срок рассмотрения обращения и выдачи патента или направления уведомление об отказе с пяти рабочих дней (п. 3 ст. 346.45 Налогового кодекса) до одного дня. Налоговая служба должна выдать патент или направить отказ не позднее дня, следующего за днем получения заявления по ТКС и через личный кабинет налогоплательщика ИП.

Тем налогоплательщикам, которые будут применять ПСН 1 января 2021 года, предоставят право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы.

Также был расширен перечень видов предпринимательской деятельности, по которым может применяться ПСН (Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 373-ФЗ). Так, патент можно будет применять, в том числе в отношении тех видов деятельности, по которым применялась ЕНВД – автостоянки, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств.

Кроме того, по тем видам, по которым ранее применялся ПСН установлены более мягкие условия:

• по розничной торговле и услугам общепита площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей установлена не более 150 кв. м;
• сдавать в аренду или наем можно арендованные помещения;
• к ремонту мебели добавлен ремонт предметов домашнего обихода;
• ремонт автомобилей дополнен услугами мойки и полирования.

В то же время добавлен и ряд ограничений на право применения патентной системы налогообложения. Так, ПСН нельзя будет применять в отношении:

• видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
• деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
• розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. м;
• услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м;
• оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки;
• услуг по перевозке грузов и пассажиров ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
• деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

http://www.garant.ru/news/1428479/

The post ФНС России разъяснила порядок перехода на ПСН в связи с отменой ЕНВД first appeared on ЭнтерФин.

Вид налога (тематика): Патентная система налогообложения

Статьи Налогового кодекса:

Статья 346.45

Вопрос:

О временном сокращении срока выдачи патентов

Ответ:

Федеральная налоговая служба в рамках реализации полномочий, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — Кодекс), информирует о временном сокращении срока выдачи патентов (уведомлений об отказе в выдаче патента) по заявлениям на получение патента, которые представлены в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением квалифицированной электронной подписи (далее – ТКС), в том числе через размещенный на сайте ФНС России www.nalog.ru сервис «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя» (далее – ЛК ИП).

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.45 Кодекса налоговый орган обязан в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления на получение патента выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.

В целях обеспечения «бесшовного» перехода со специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на патентную систему налогообложения по заявлениям на получение патента, направленным до 31 марта 2021 года, налоговый орган должен обеспечить выдачу (направление) индивидуальному предпринимателю патента или уведомления об отказе в выдаче патента не позднее дня, следующего за днем получения заявления по ТКС и через ЛК ИП.

Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.

Действительный государственный советник

Российской Федерации 2 класса

Д.С. Сатин

Источник: www.nalog.ru

The post Письмо от 04.12.2020 № СД-4-3/19994@ first appeared on ЭнтерФин.

Управляющий партнер Митсан Консалтинг, член Экспертного совета НОСТРОЙ

специально для ГАРАНТ.РУ

Владельцы бизнеса в России достаточно хорошо знакомы с налоговым законодательством и стараются выполнять его требования в полном объеме. Но кому же не хочется в сложное время всеобщего локдауна снизить налоги? Реально ли это сделать, не преступив закон? Конечно, можно! И закон не только это не запрещает, а даже позволяет, если его правильно читать. Поделюсь с читателями некоторыми лайфхаками, неоднократно апробированными на практике.

Лайфхак № 1

Статьей 375 Налогового кодекса регламентирует методику определения налоговой базы по объектам недвижимости. Основное правило – налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Однако, есть ряд объектов, внесенных в ЕГРН, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости. Она применяется с 1 января года налогового периода с учетом особенностей, указанных в ст. 378.2 НК РФ.

Как видно из нормы, в ряд объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, входят административно-торговые центры, нежилые помещения, используемые под офисы, торговые точки, точки общепита и бытового обслуживания или предназначенные для такого использования по сведениям ЕГРН и/или документам техучета (инвентаризации).

Сюда же относятся объекты недвижимости иностранных организаций, ведущие свою деятельность на территории России через свои представительства, а также объекты недвижимости и незавершенного строительства, размещенные на участках земли с назначением «ведение личного подсобного хозяйства», «садово-огородническая деятельность» и (или) «ИЖС».

С полным списком данных объектов можно ознакомиться по ссылке.

В связи с вышеизложенным, становится ясно, что по закону для бизнеса налогообложение ведется двумя способами: налог на имущество организаций рассчитывается либо от кадастровой стоимости, либо от среднегодовой, или балансовой стоимости объектов недвижимости компании.

Как правило, балансовая стоимость ниже кадастровой, поэтому владельцы бизнеса прикладывают все усилия для того, чтобы их объект недвижимости не был включен или был исключен из Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее – Перечень).

Напомним, Перечень существует в каждом регионе и формируется ежегодно согласно указанной выше ст. 378.2 НК РФ с учетом рекомендаций, изложенных в Письме ФНС России от 11 января 2018 г. № БС-4-21/195 «О рекомендациях по отдельным вопросам применения ст. 378.2 Налогового Кодекса Российской Федерации». По ним помещения, находящиеся в здании, оцениваемом по кадастровой стоимости, Минфин России защищает от двойного налогообложения. Но от этого кадастровая стоимость вашего объекта не становится ниже балансовой.

Поэтому, если принадлежащее вам здание или помещение вашей компании расположено в объектах, внесенных Перечень, нужно постараться, при наличии оснований, их оттуда исключить.

Это можно сделать, если ваш бизнес не связан с оказанием бытовых услуг, общепитом, торговлей и сдачей в аренду помещений для офисов. При наличии подтверждающих лицензий, договоров, а также уставных документов с указанными кодами ОКВЭД исключение из списка кадастровых объектов практически гарантирован. Уже есть судебные прецеденты и положительные решения Верховного суда (№ 5-АПГ17-22, № 5-АПГ16-116).

Но владельцам компаний с вышеуказанными видами деятельности, раньше времени нужно не расстраиваться, а следить за обновлением региональных Перечней. Они постоянно актуализируются и очень часто в них попадают объекты, которые там находиться не должны. Поэтому, как только ваш объект появится в Перечне, а у вас есть основания, по которым вы можете доказать, что ваш объект недвижимости занесен в список ошибочно – сразу заявляйте об этом, чтобы исключить из Перечня ваш объект и установить балансовую базу налогообложения.

Необходимо добиваться составления акта очного осмотра объекта недвижимости инспектором, занимающимся формированием Перечня. Также важно знать, что о включении объекта в Перечень владельцам зданий инспекторы сообщать не обязаны.

К примеру, в Санкт-Петербурге более 5 тыс. объектов включены в Перечень, но далеко не у всех есть соответствующие документы. И наоборот: некоторые владельцы какого-нибудь НИИ или администрации промышленного предприятия, то есть здания, не являющегося офисным центром, просто не в курсе того, что их объект включен в Перечень, и продолжают платить налоги по балансовой стоимости. Из-за этого в конце налогового года возникают споры с ФНС России о недоимках.

Изменить базу налогообложения поможет и вид использования земельного участка, на котором располагается объект недвижимости. Ведь зачастую инспекторы заполняют эту графу в акте осмотра объекта, не выезжая на место, а руководствуясь только спутниковыми снимками.

Лайфхак № 2

Как мы писали выше, в большинстве случаев балансовая стоимость объектов недвижимости ниже кадастровой. Однако, бывает и наоборот. И собственники таких объектов недвижимости стремятся попасть в Перечень.

Отметим, что для физических лиц в случае, если начисленный им по балансовой стоимости налог на имущество значительно превышает налог, рассчитанный по кадастровой стоимости, есть возможность замены расчета имущественного налога. Данный способ работал, согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации, в районах, где не установлена единая дата применения кадастровой стоимости для расчета налога на имущество физлиц. Более подробные разъяснения в данном вопросе даны в письме ФНС России от 19 февраля 2019 г. № БС-4-21/2825@.

Однако, согласно новеллам законодательства, налогообложение физических лиц ведется в любом случае по кадастровой стоимости и описанный выше способ перестал работать.

Не действует он и для имущества организаций. Самостоятельный «переход в Перечень» и выбор расчета для уплаты налога (по кадастровой или по балансовой стоимости) для имущества юрлиц невозможен. Это другая налоговая позиция, для ее налогообложения применяются другие правила.

Поэтому, если у владельца объекта недвижимости, где балансовая стоимость выше кадастровой, есть основания полагать, что объект не включен в Перечень незаконно, то об этом необходимо немедленно заявить в органы, занимающиеся формированием данного списка, инициировать внеплановое обследование объекта и доказать право включения вашего объекта в кадастровый Перечень. То есть действовать в противовес лайфхаку № 1.

В свою очередь, если вы приняли решение, что хотите продолжать платить налоги, исходя из балансовой стоимости объекта недвижимости, а ваш объект включен в Перечень, то вам, опять-таки, обязательно нужно добиться исключения объекта недвижимости из Перечня. А для большего снижения налогов заняться оптимизацией расходов по балансовой стоимости.

Лайфхак № 3

Снизить налог на имущество организаций позволяет кейс разделения объекта недвижимости большой площади на несколько маленьких.

Так, например, на территории Санкт-Петербурга на сегодняшний день налогом, рассчитываемым по кадастровой стоимости, облагаются помещения, включенные в Перечень, но площадью более 1 тыс. кв. м. При этом напомню, что до 2019 года метражный порог составлял 3 тыс. кв. м. Поэтому владельцы крупных объектов недвижимости использовали лайфхак деления больших помещений на малые, избегая таким образом, включения в Перечень.

Однако, после снижения метражного порога в 2019 году, а также учитывая тенденцию снижения площадного ценза, данный способ теряет свою актуальность.

Кроме этого, согласно вступившим в силу новеллам закона Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» оценка земельных участков на территории Российской Федерации должна быть завершена к 2022 году, а объектов недвижимости – к 2023 году. Поэтому эксперты сходятся во мнении, что примерно с 2024 года все объекты недвижимости будут облагаться налогом, рассчитываемым по кадастровой стоимости.

Так что этот лайфхак временный и скоро прекратит свое существование.

Лайфхак № 4

Если ваш объект недвижимости все же точно находится в Перечне, вы об этом знаете, и исключить его из этого списка нет возможности, то необходимо очень внимательно отнестись к самой кадастровой оценке объекта недвижимости.

Небольшой пример того, как функциональное использование объекта недвижимости влияет на ценообразование в Санкт-Петербурге, показан в таблице.

Таблица. Зависимость размера коэффициента к кадастровой стоимости от функционального использования объекта недвижимости

Из таблицы мы видим, что разница в коэффициентах между объектами ПСН и ОФ составляет 40% (объекты СКЛ пока не облагаются налогом по кадастровой стоимости).

Для того, чтобы понять, какой коэффициент был применен при установлении кадастровой стоимости вашего объекта недвижимости, владельцу необходимо обратиться в Фонд данных государственной кадастровой оценки¹.

После этого есть смысл ознакомиться с документами технической инвентаризации и кадастрового учета по вашему объекту недвижимости и обратить внимание на заполнение графы «функциональное использование».

Кроме этого, если ваше помещение посчитано как ПСН, но при этом вы его используете как open space и сдаете его под офисы, то чтобы снизить коэффициент, нужно представить фотоотчет, договоры аренды и другие документы, подтверждающие факт использования помещения как ОФ, и направить заявление об исправлении ошибки в применении коэффициента в ГБУ, которое проводило государственную кадастровую оценку вашего объекта недвижимости.

При этом важно знать, что прикладываемые к заявлению документы должны иметь дату не позднее даты начала действия ГКО, по итогам которой была определена последняя кадастровая стоимость.

Петербургские объекты должны иметь документы, датированные до 1 января 2018 года.

При соблюдении всех вышеописанных условий, налог на имущество может быть снижен владельцами бизнеса до 40%. И важно понимать, что «функциональное использование объекта недвижимости» не единственный фактор, влияющий на ценообразование, а, следовательно, на налогообложение, за изменением которого необходимо внимательно следить в методике оценки вашего объекта.

Лайфхак № 5

Не секрет, что споры вокруг включения / невключения налога на добавленную стоимость в кадастровую стоимость идут давно. Еще при разработке Методических указаний о государственной кадастровой оценке в редакции законопроекта было указано, что «налог на добавленную стоимость при проведении кадастровой оценки не учитывается. Кадастровая стоимость определяется без учета налога на добавленную стоимость».

Но, несмотря на уже сформированную однозначную судебную позицию о том, чтобы не включать в кадастровую стоимость НДС (с результатами судебных разбирательств можно ознакомиться в нашей новости, а также, прочитав ряд кассационных определений по административным делам ВС РФ: № 5-КГ18-307, № 5-КА19-6, № 5-КА19-7, № 5-КА19-15 и № 5-КА19-35), некоторые регионы, в том числе Москва, проводя последнюю государственную кадастровую оценку в 2018 году, все же включили в кадастровую стоимость НДС.

Санкт-Петербург также планировал это сделать в рамках ГКО 2020 года, но, к счастью, это намерение не было утверждено.

В свою очередь профессионалы придерживаются однозначного мнения, что кадастровая стоимость НДС включать не должна, потому что она не является стоимостью обязательной, которая применяется при сделках. Она применяется лишь для целей налогообложения.

При купле-продаже объектов недвижимости коммерческих организаций (да и имущества физлиц), по воле продавца в основном применяется рыночная стоимость, которая никак не привязана к кадастровой. В таких случаях, в момент совершения сделки должен появляться НДС. И это первый довод в пользу невключения налога на добавочную стоимость в кадастровую стоимость.

Второй довод – в том, что в случае включения НДС в кадастровую стоимость и при основном ее использовании для уплаты налога на имущество организаций получается, что владельцы платят налог с налога, что само по себе невозможно.

Возвращаясь к утвержденной практикой позиции судов, проблема включения НДС в кадастровую стоимость продолжает быть актуальной для ряда регионов. При этом практика определения кадастровой стоимости идет различными путями, и региональные ГБУ, занимающиеся государственной кадастровой оценкой, разными способами включают НДС в кадастровую стоимость.

К примеру, в Москве в 2018 году НДС был включен при применении способа «оценка замещения» в стоимость материалов, которые необходимо было потратить для восстановления оцениваемого объекта недвижимости. И, как мы понимаем, стоимость материалов – это не единственный ценообразующий фактор при установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости. В формуле расчета кадастровой стоимости присутствует еще множество.

А вот некоторые регионы просто прибавляют 20% (НДС) ко всей формуле расчета кадастровой стоимости, тем самым увеличивая не только стоимость замещения (восстановления), но и другие ценообразующие факторы, НДС в которых не может быть по определению.

Таким образом, становится понятно, что НДС в составе кадастровой присутствует и присутствует довольно часто.

Поэтому добропорядочному владельцу недвижимого имущества при оплате налога НИ В КОЕМ СЛУЧАЕ НЕЛЬЗЯ самостоятельно вычитать из кадастровой стоимости 20%. Такой подход будет считаться нарушением требований закона.

В данном случае нужно пойти в ГБУ, ответственное за проведение государственной кадастровой оценки, либо в суд и доказывать необходимость уменьшения кадастровой стоимости путем исключения из нее НДС.

Заключение

Напомним, что к пятерке лайфхаков, о которых мы рассказали в этой статье, для снижения налога на недвижимость можно добавлять способы, описанные в материале «Снижение налогов на недвижимость скрыто в законе: что нужно знать каждому предпринимателю?». А о том, как уменьшить земельный налог, можно будет прочесть в следующей колонке.

_____________________________

¹ https://rosreestr.gov.ru/wps/portal/cc_ib_svedFDGKO

http://www.garant.ru/ia/opinion/author/zhelnin/1428151/

The post 5 лайфхаков по снижению налога на имущество организаций first appeared on ЭнтерФин.

Это обусловлено тем, что с 1 января 2021 года отменяется спецрежим ЕНВД и плательщикам этого налога нужно выбрать другой спецрежим или перейти на основную систему налогообложения. Для перехода на последнюю никаких заявлений подавать не нужно – налоговые органы переведут на нее автоматически. В этом случае предприниматель будет уплачивать 13%. Для перехода на УСН и ПСН нужно подать соответствующее заявление. Подобрать удобный режим налогообложения можно с помощью специального калькулятора на сайте ФНС России.

Если ранее, в законодательстве было установлено, что для перехода на ПСН налогоплательщику нужно подать заявление не позднее чем за 10 дней до начала применения спецрежима, то сейчас налоговая служба продлила этот срок до конца года. Заявление можно представить в налоговый орган лично или через представителя, направить по почте, передать в электронной форме по ТКС, а также через «Личный кабинет налогоплательщика ИП». При этом днем его подачи считается дата представления или отправки. Выданные налоговыми органами в установленный срок патенты будут действовать с даты, указанной налогоплательщиком в заявлении.

http://www.garant.ru/news/1427282/

The post Подать заявление на патент можно будет до 31 декабря first appeared on ЭнтерФин.

Вид налога (тематика): Патентная система налогообложения

Статьи Налогового кодекса:

Вопрос: О продлении сроков подачи заявления на получение патента

Ответ:

Федеральная налоговая служба информирует о временном продлении сроков подачи заявления на получение патента и поручает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) заявление на получение патента индивидуальный предприниматель подает в налоговый орган лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.

При отправке заявления на получение патента по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления. При передаче заявления на получение патента по телекоммуникационным каналам связи, в том числе через размещенный на сайте ФНС России www.nalog.ru сервис «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя», днем его представления считается дата его отправки (абзац четвертый пункта 2 статьи 346.45 Кодекса).

В целях обеспечения «бесшовного» перехода со специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на патентную систему налогообложения для индивидуальных предпринимателей, изъявивших желание получить патент с началом срока действия с января 2021 года необходимо обеспечить прием заявлений на получение патента до 31 декабря 2020 года включительно без учета срока подачи указанного заявления, установленного пунктом 2 статьи 346.45 Кодекса.

При этом выдача патентов на основании указанных заявлений должна быть осуществлена в срок, установленный пунктом 3 статьи 346.45 Кодекса, с учетом положений, предусмотренных письмом ФНС России от 04.12.2020 № СД-4-3/19994@.

Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.

Действительный государственный советник

Российской Федерации 2 класса

Д.С. Сатин

Источник: www.nalog.ru

The post Письмо от 09.12.2020 № СД-4-3/20310@ first appeared on ЭнтерФин.

Так, в частности, плательщикам ПСН также, как и плательщикам ЕНВД, предоставлено право уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы (п. 5 ст. 1 Закона № 373-ФЗ).

Кроме того, расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применятся ПСН. В них добавлены и те, которые применялись в рамках ЕНВД: автостоянки, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств. Более того, субъекты РФ получат право вводить на своей территории ПСН в отношении любых видов деятельности, поименованных в ОКВЭД, устанавливать в отношении таких видов деятельности любые физические показатели для расчета налоговой базы по ПСН.

До принятия соответствующих региональных законов предусмотрен переходный период, в рамках которого налогоплательщики смогут до 31 марта 2021 применять ПСН по виду деятельности розничная торговля, общепит, стоянка автомобилей и автомастерские на расчетных условиях, максимально приближенным к действующим на ЕНВД в 2020 году. Такие патенты могут быть получены предпринимателями, если они применяли ЕНВД по соответствующему виду предпринимательской деятельности в IV квартале 2020 года (п. 1 ст. 3 Закона № 373-ФЗ).

Также увеличены ограничения по площади в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, и оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, с 50 до 150 кв. м.

http://www.garant.ru/news/1426277/

The post Налоговая служба рассказала, как перейти с ЕНВД на ПСН first appeared on ЭнтерФин.

В связи с отменой с 1 января 2021 г. ЕНВД ФНС России разъяснила, что плательщикам ПСН и ЕНВД предоставлено право уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы. Для розничной торговли и общепита допустимую площадь залов увеличили с 50 до 150 кв. м.

Субъекты РФ смогут вводить ПСН в отношении любых видов деятельности, поименованных в ОКВЭД и устанавливать для них любые физические показатели.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1426235/

Предусмотрен переходный период, в рамках которого налогоплательщики смогут до 31 марта 2021 г. применять ПСН по виду деятельности розничная торговля, общепит, автостоянка и автомастерские на условиях, максимально приближенных к действующим на ЕНВД в 2020 г. Такие патенты могут быть получены ИП, если они применяли ЕНВД по соответствующему виду деятельности в 4 квартале 2020 г.

The post Обеспечение бесшовного перехода с ЕНВД на ПСН: разъяснения ФНС России first appeared on ЭнтерФин.

Вид налога (тематика): Патентная система налогообложения

Статьи Налогового кодекса:

—

Вопрос:

О внесении изменений в главу 26.5 НК РФ в связи с отменой ЕНВД с 01.01.2021

Ответ:

Федеральная налоговая служба сообщает, что для обеспечения «бесшовного» перехода со специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) на иные специальные налоговые режимы, в том числе патентную систему налогообложения (далее – ПСН), Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее – Закон № 373-ФЗ) внесены следующие изменения.

Действительный государственный советник

Российской Федерации 2 класса Д.С. Сатин

Загрузить .doc

Источник: www.nalog.ru

The post Письмо от 01.12.2020 № СД-4-3/19767@ first appeared on ЭнтерФин.

После отмены спецрежима организации и предприниматели вправе перейти на применение иных альтернативных спецрежимов налогообложения, например, УСН и ПСН. Также те предприниматели, которые не имеют наемных работников по трудовым договорам, могут перейти на НПД.

С 1 января 2021 года снятие с учета организаций и предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков ЕНВД, будет осуществлено в автоматическом режиме (письмо ФНС России от 21 августа 2020 г. № СД-4-3/13544@).

Стоит учесть, что налогоплательщикам нужно будет представить декларацию по ЕНВД за IV квартал не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода, т. е. до 20 января 2021 года включительно (п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса). Уплатить налог нужно будет не позднее 25 января 2021 года. При этом налоговая декларация представляется в налоговый орган, в котором организация или предприниматель до отмены указанного режима налогообложения состояли на учете в качестве налогоплательщиков ЕНВД.

Те, кто решил перейти на УСН, должны представить уведомление о переходе не позднее 31 декабря 2020 года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации также указывают остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2020 года. При этом, как поясняет налоговая служба, в уведомлении по строке «Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления» отражаются доходы только по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). Доходы, полученные в рамках ЕНВД, не учитываются при определении ограничения по доходам (не более 112,5 млн руб.) для перехода на УСН.

Направить уведомление можно в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства предпринимателя лично или через представителя, по почте заказным письмом или передано в электронной форме по ТКС с применением КЭП, в том числе через размещенный на сайте ФНС России сервис «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя» в разделе «Моя система налогообложения».

Налогоплательщик может поменять первоначально выбранный объект налогообложения либо отказаться от применения этого спецрежима. Для этого нужно направить новое уведомление о переходе на УСН и (или) соответствующее обращение в налоговый орган, но сделать это нужно будет также не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано данное уведомление. Ранее представленное уведомление аннулируется (письмо ФНС России от 20 октября 2020 г. № СД-4-3/17181@).

Если же в настоящее время налогоплательщик совмещает ЕНВД и УСН, то после 1 января 2021 года, то уведомлять о переходе на УСН не требуется, в том числе по доходам, которые до 2021 года облагались ЕНВД.

Что касается подачи налоговых деклараций по УСН, то налоговая служба разъяснила, что представлять ее нужно будет в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя) один раз в год (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). По месту нахождения обособленных подразделений декларацию представлять не нужно. Налог по УСН (авансовые платежи по налогу) уплачиваются также по месту регистрации головной организации (месту жительства предпринимателя). Не предусмотрено предоставление налоговой декларации по УСН предпринимателем по каждому месту ведения предпринимательской деятельности.

Если предприниматель планирует с 2021 года перейти на ПСН, то он может представить заявление на получение патента не позднее чем за 10 рабочих дней до 1 января 2021 года, т. е. не позднее 17 декабря 2020 года. Налоговый орган обязан в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления на получение патента выдать или направить предпринимателю патент или уведомление об отказе в его выдаче (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Также налоговая служба дала разъяснения о порядке отражения в бухучете доходов, полученных в период применения УСН по товарам (работам, услугам) приобретенным (выполненным, оказанным) в период применения ЕНВД, расходов на приобретение товаров для перепродажи при применении УСН, понесенных в период применения ЕНВД и остаточной стоимости объектов основных средств и нематериальных активов при переходе на УСН, использованных для ведения деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД.

По вопросам налогообложения налоговые специалисты пояснили, как учесть доходы, полученные в период применения ОСН от реализации товаров, приобретенных в период применения ЕНВД, доходы от реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых получен аванс (оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров), в период применения ЕНВД, расходы на приобретение товаров для перепродажи, понесенных в период применения ЕНВД. Приведены примеры исчисления НДС при переходе с уплаты ЕНВД на ОСН и порядок получения вычета по НДС.

http://www.garant.ru/news/1424024/

The post Подготовлены ответы на вопросы налогоплательщиков в связи с отменой ЕНВД first appeared on ЭнтерФин.

Так, в частности, законодательством устанавливается право субъектов самостоятельно определять виды предпринимательской деятельности для применения ПСН и размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по видам деятельности.

Вместе с тем, установлены и ограничения на применение ПСН. Эта система налогообложения не применяется не применяется в отношении:

• деятельности по производству подакцизных товаров;
• деятельности по добыче и реализации полезных ископаемых;
• розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. м;
• услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м;
• оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки;
• услуг по перевозке грузов и пассажиров предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
• деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

Также законом устанавливается возможность уменьшения суммы налога на сумму уплаченных в бюджет страховых взносов на ОПС, ОМС и ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Помимо этого, учесть можно будет и суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности и суммы платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, за дни, оплачиваемые работодателем.

http://www.garant.ru/news/1423696/

The post Уточнены особенности применения ПСН first appeared on ЭнтерФин.

Пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федераций (далее — Налоговый кодекс) определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс), издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса.

Изобретения являются результатами интеллектуальной деятельности, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса.

Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу по договору об отчуждении исключительного права на изобретение или лицензионному договору о предоставлении права использования изобретения, признается объектом обложения страховыми взносами.

При этом понятие договора об отчуждении исключительного права на изобретение, полезную модель или промышленный образец определено в статье 1365 Гражданского кодекса, согласно пункту 1 которой по договору об отчуждении исключительного права на изобретение (договор об отчуждении патента) одна сторона (патентообладатель) передает или обязуется передать принадлежащее ей исключительное право на соответствующий результат интеллектуальной деятельности в полном объеме другой стороне — приобретателю исключительного права (приобретателю патента).

Что касается договора об отчуждении права на получение патента на изобретение, то в соответствии с пунктом 1 статьи 1357 Гражданского кодекса право на получение патента на изобретение первоначально принадлежит автору изобретения.

При этом исходя из положений пунктов 2, 3 статьи 1357 Гражданского кодекса такое право на получение патента на изобретение может быть передано другому лицу по договору об отчуждении права на получение патента на изобретение.

На основании пункта 1 статьи 1358 Гражданского кодекса лицу, получившему патент, — патентообладателю будет принадлежать исключительное право использования изобретения и он сможет распоряжаться этим исключительным правом, в том числе передать его по договору об отчуждении исключительного права на изобретение и получить вознаграждение, которое облагается страховыми взносами.

Вознаграждение, выплачиваемое организацией физическому лицу по договору об отчуждении права на получение патента на изобретение, учитывая, что такой договор не поименован в пункте 1 статьи 420 Налогового кодекса, не подлежит обложению страховыми взносами.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 1 статьи 1370 Гражданского кодекса изобретение, созданное работником в. связи с выполнением своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя, признается служебным изобретением.

При этом согласно пункту 4 статьи 1370 Гражданского кодекса, если работодатель получит патент на служебное изобретение, работник как автор служебного изобретения имеет право на получение вознаграждения, выплата которого должна быть закреплена в договоре между ним и работодателем.

Если работодатель не подаст заявку на выдачу патента на служебное изобретение в федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности, не передаст право на получение патента на служебное изобретение другому лицу или не сообщит работнику о сохранении информации о служебном изобретении в тайне, право на получение патента на такое изобретение возвращается работнику. В этом случае работодатель в течение срока действия патента имеет право использования служебного изобретения в собственном производстве на условиях простой (неисключительной) лицензии с выплатой патентообладателю вознаграждения, размер, условия и порядок выплаты которого определяются договором между работником и работодателем.

Учитывая изложенное, вознаграждения, выплачиваемые организацией в порядке, определенном в упомянутых договорах о выплате вознаграждения, работнику как автору служебного изобретения, то есть изобретения, созданного работником в связи с выполнением своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса как вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений.

The post Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 25 июня 2020 г. № 03-15-06/54535 О страховых взносах при выплате вознаграждений по договорам об отчуждении исключительного права на изобретение, предоставлении права его использования, передаче прав на получение патента на него first appeared on ЭнтерФин.

Полный текст постановления изготовлен 1 июня 2020 года

Суд по интеллектуальным правам в составе: председательствующего судьи Силаева Р.В., судей Булгакова Д.А., Снегура А.А.

рассмотрел в открытом судебном заседании кассационную жалобу федерального государственного бюджетного научного учреждения «Научно-исследовательский институт сельского хозяйства юго-востока» (ул. им. Тулайкова Н.М., д. 7, г. Саратов, 410010, ОГРН 1026403055975) на решение Арбитражного суда Ульяновской области от 16.10.2019 по делу N А72-7271/2019 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.12.2019 по тому же делу

по иску Федерального государственного бюджетного научного учреждения «Научно-исследовательский институт сельского хозяйства юго-востока» к акционерному обществу «Агропромпак» (с. Карлинское, г. Ульяновск, 433318, ОГРН 1067325034798) о взыскании 75 000 рублей упущенной выгоды,

при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, федерального государственного бюджетного учреждения науки Самарский федеральный исследовательский центр Российской академии наук (пер. Студенческий, д. 3, корп. А, г. Самара, ОГРН 1036300448898).

Суд по интеллектуальным правам

УСТАНОВИЛ:

федеральное государственное бюджетное научное учреждение «Научно-исследовательский институт сельского хозяйства юго-востока» (далее — учреждение, ФГБУ «НИИСХ юго-востока») обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации иском к акционерному обществу «Агропромпак» (далее — общество) о взыскании 75 000 рублей упущенной выгоды.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено федеральное государственное бюджетное научное учреждение «Ульяновский научно-исследовательский институт сельского хозяйства». Впоследствии в судебном заседании от 03.10.2019 Арбитражным судом Ульяновской области произведена замена указанного третьего лица на его правопреемника — федеральное государственное бюджетное учреждение науки Самарский федеральный исследовательский центр Российской академии наук (далее — САМНЦ РАН).

Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 16.10.2019, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.12.2019, в удовлетворении исковых требований отказано.

Не согласившись с принятыми судебными актами, ФГБУ «НИИСХ юго-востока» обратилось в Арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит указанный акты отменить, удовлетворить исковые требования в полном объеме.

В обоснование кассационной жалобы учреждение ссылается на ошибочность выводов судов первой и апелляционной инстанции, посчитавших, что им пропущен срок исковой давности.

Как указывает учреждение, согласно условиям сублицензионного договора от 30.07.2013 N 29/13, заключенного между САМНЦ РАН (его правопредшественником) и обществом, сертифицированные семена могли быть использованы ответчиком в любое время до срока окончания действия договора (31.12.2016). Обязанность по уплате роялти у общества возникала только по истечении 30 дней с даты поступления денежных средств от реализации продукции, которая могла осуществляться в течение всего срока действия договора, то есть 31.01.2017.

Поскольку общество не сообщило о дате и времени реализации семян, а учреждение не имело права предъявлять требования до срока окончания их реализации (в связи с отсутствием нарушений договора на тот период), то по мнению заявителя кассационной жалобы, срок исковой давности по данному договору начинается только 31.01.2017, а следовательно сроки исковой давности не пропущены.

В частности, учреждение обращает внимание на пункт 2 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ), из которого следует, что по обязательствам с определенным сроком исполнения срок исковой давности начинает течь по окончании срока исполнения.

Таким образом, учреждение настаивает на том, что о нарушении своего права узнало в марте 2018 года из информации с сайта rosselhoscentr.com, на котором сведения о сертифицированных семенах были, по его данным, опубликованы и стали общедоступными только 12.03.2018.

Кроме того, как считает учреждение, довод общества о том, что им не была реализована спорная продукция, поскольку первая половина погибла, а вторая использовалась для последующего урожая, носит декларативный характер и не мог быть принят во внимание судами нижестоящих инстанций.

При этом ссылаясь на пункты 2.2 и 2.6 сублицензионного договора от 30.07.2013 N 29/13, учреждение указывает на то, что общество уклонялось от представления САМНЦ РАН отчетов по использованию семян и от оплаты роялти.

С точки зрения учреждения, судами первой и апелляционной инстанции не было принято во внимание, что реестр Российского сельскохозяйственного центра не является единственным органом внесения сертификатов на сайте и существует множество иных сайтов добровольной сертификации семян и отследить добровольной сертификации семян контрагенту невозможно.

Выводы судов о получении учреждением от САМНЦ РАН денежных средств от реализации пшеницы сторонними организациями, в том числе и обществом, что свидетельствует, по мнению судов, об осведомленности истца о передаче принадлежащих ему прав иным организациям, заявитель кассационной жалобы находит ошибочными ввиду следующего. Из имеющихся в материалах дела расчетов отчисления за использование пшеницы мягкой озимой сорта «Саратовская 17» по договору N 26 л/н действительно следует, что третье лицо перечислило истцу роялти по названному сорту. Вместе с тем в данных расчетах отсутствует информация, что данные платежи исходили от общества.

Как указывает учреждение, оно не было проинформировано о заключении сублицензионного договора между ответчиком и третьим лицом.

До судебного заседания от учреждения поступило ходатайство об отложении судебного разбирательства, в связи с угрозой распространения на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV), в котором оно также возражало против рассмотрения спора по существу в отсутствие его представителя.

Рассмотрев указанное ходатайство, коллегия судей кассационной инстанции не усмотрела оснований для отложения судебного заседания, поскольку суд кассационной инстанции рассматривает не спор по существу, в рамках которого пояснения сторон могут иметь доказательственное значение по делу, а кассационную жалобу в пределах, изложенных в ней доводов. Необходимости в устных пояснениях заявителя кассационной жалобы суд кассационной инстанции не усмотрел и счел возможным рассмотреть кассационную жалобу по изложенным в ней доводам в судебном заседании, о назначении которого лица, участвующие в деле, были заблаговременно извещены.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, что в силу части 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не является препятствием для рассмотрения кассационной жалобы в их отсутствие.

Законность обжалуемых судебных актов проверена судом кассационной инстанции в порядке, предусмотренном статьями 284 и 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как установлено судами и усматривается из материалов дела, учреждению принадлежит патент N 4800 на селекционное достижение мягкой озимой пшеницы «Саратовская 17», выданный 16.06.2009 Государственной комиссией Российской Федерации по испытанию и охране селекционных достижений.

Общество в 2015 году произвело сертификацию семян мягкой озимой пшеницы «Саратовская 17» в объеме 60 тонн.

Разрешение на использование вышеназванного сорта пшеницы учреждение обществу не давало.

Полагая, что указанными действиями общество нарушило исключительное право учреждение, последнее направило в адрес ответчика претензию.

Поскольку общество на претензию не отреагировало, учреждение обратилось в арбитражный суд с иском о взыскании убытков.

Отказывая в удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции исходил из пропуска учреждением срока исковой давности, в обоснование чего указал, что с находящейся в открытом доступе в сети Интернет информацией о сертификации обществом спорных семян истец имел возможность ознакомиться в августе 2015 года.

Кроме того, суд первой инстанции обратил внимание на то, что учреждение получило от САМНЦ РАН денежные средства от реализации сторонним организациями сорта пшеницы, в том числе об общества, следовательно, как указал суд первой инстанции, истец еще в 2014 году знал о передаче принадлежащих ему исключительных прав иным организациям.

Апелляционный суд с выводами суда первой инстанции о пропуске учреждением срока исковой давности согласился, отклонив приведенные в апелляционной жалобе доводы учреждения.

Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в кассационной жалобе и в отзыве на нее, заслушав явившихся в судебное заседание представителей лиц, участвующих в деле, проверив в порядке, предусмотренном статьями 286 и 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, правильность применения судами первой и апелляционной инстанции норм материального и процессуального права, а также соответствие выводов, содержащихся в судебных актах, установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся доказательствам, Суд по интеллектуальным правам пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения кассационной жалобы ввиду нижеследующего.

Как указывалось выше, основанием для отказа в иске послужил вывод суда о пропуске учреждением срока исковой давности, о применении которого в данном споре было заявлено обществом-ответчиком.

В соответствии с пунктом 2 статьи 199 ГК РФ исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.

Согласно пункту 1 статьи 196 названного Кодекса общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 того же Кодекса.

По общему правилу пункта 1 статьи 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Как усматривается из содержания обжалуемых судебного решения и постановления апелляционного суда, вывод судов об осведомленности истца о сертификате, полученном ответчиком, основан на предположении, что истец отслеживал (мог и должен был отследить) соответствующую информацию в реестре системы добровольной сертификации, размещавшейся на сайте rosselhoscentr.com.

Довод истца о том, что он фактически ознакомился с соответствующей информацией лишь в 2018 году не получил мотивированную оценку, отклонен судами без надлежащего обоснования (статьи 170 и 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации). При этом судами не исследовался вопрос, являлась ли система (реестр) добровольной сертификации Россельхозцентра единственной системой добровольной сертификации семян сельскохозяйственных растений и являлась ли указанная система (реестр), на сведения из которой, в том числе архивные, сослались суды, исчерпывающей, и, как следствие, не оценивался вопрос об обязанности истца отслеживать соответствующую информацию о выданных сертификатах именно в системе (реестре) добровольной сертификации Россельхозцентра или во всех существующих системах (реестрах) добровольной сертификации семян сельскохозяйственных растений, учет которых согласно подпункту 5.4.17.8 пункта 5.4 Положения о Федеральном агентстве по техническому регулированию и метрологии, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.06.2004 N 294, осуществляет Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии (Росстандарт).

В частности, из материалов дела не усматривается, проверяли ли суды первой и апелляционной инстанций наличие в общедоступных источниках публичной информации сведения о том, являлась ли система (реестр) добровольной сертификации Россельхозцентр единственной системой (реестром) в спорный период времени. Несмотря на это, суды фактически согласились с доводом ответчика о том, что в силу разумно ожидаемого поведения истца последний должен был осуществлять мониторинг указанной системы (реестра). Так, суды сделали вывод о начале течения срока исковой давности по требованиям истца именно с момента размещения информации в названном реестре, фактически предполагая, что указанный реестр являлся единственным и это обстоятельство обуславливало разумно предполагаемую осведомленность истца о нарушении его прав и законных интересов ответчиком.

В любом случае судами не учтено, что согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 02.12.2013 N 1908-О, для исчисления давностного срока следует исходить не из презумпции разумно предполагаемой осведомленности лица о нарушении его прав и законных интересов, а из того, что начало течения этого срока определяется в каждом конкретном случае судом на основе установления момента, когда заинтересованное лицо реально узнало о соответствующем нарушении.

Равно вывод судов о возможности истца отследить информацию о фактах сертификации семян мягкой озимой пшеницы сорта «Саратовская 17» сделан без проведения анализа условий вышеуказанных лицензионного и сублицензионного договоров, предусматривающих обязанности лицензиата (третьего лица) и сублицензиата (ответчика) предоставлять предусмотренную договорами информацию своим контрагентам, в первую очередь, истцу.

Кроме того, как указывалось выше, начало течения срока исковой давности суды первой и апелляционной инстанций обусловили именно моментом размещения сертификата Росс RU ДС 1.5.1.073 РСЦ 073 019 Е1 0298-15 ДС 199093 на семена мягкой озимой пшеницы сорта «Саратовская 17» в объеме 60 тонн на сайте https://rosselhoscenter.com безотносительно к срокам действия указанного сертификата (в течение которого согласно обоснованию исковых требований ответчик использовал исключительное право истца) и к срокам предоставления ответчиком и третьим лицом информации о фактическом использовании исключительного права истца, предусмотренным вышеупомянутыми лицензионным и сублицензионным договорами.

Таким образом, суды исходили из того, что вменяемое истцом ответчику нарушение исключительного права носило единовременный характер и такое правонарушение было закончено в момент получения и опубликования вышеуказанного сертификата на семена мягкой озимой пшеницы сорта «Саратовская 17» в объеме 60 тонн. При этом судами не было принято во внимание, что вменяемое истцом ответчику нарушение исключительного права могло носить длящийся характер — использование ответчиком исключительного права истца на селекционное достижение могло длится, по крайней мере, в течении всего срока действия названного сертификата.

Суд кассационной инстанции также соглашается с доводом заявителя кассационной жалобы о том, что дополнительно приведенный в обоснование вывода судов первой и апелляционной инстанций о пропуске истцом срока исковой давности аргумент об осведомленности истца о факте использования ответчиком спорного объекта исключительного права с момента получения лицензионных платежей от третьего лица, в которых, по мнению судов, входили и платежи за использование спорного селекционного достижения ответчиком, являются недостаточно обоснованными.

Так, из мотивировочной части обжалуемого судебного решения не представляется возможным установить, на основании каких доказательств, представленных лицами, участвующими в деле, судом сделан вывод о том, что в состав уплаченных третьим лицом в июне 2014 года 88 232 рублей входили лицензионные платежи от реализации семян пшеницы ответчику, а равно то, как из факта уплаты третьим лицом лицензионных платежей истцу следует факт использования спорного селекционного достижения ответчиком в последующие периоды (в 2015 году).

Согласно части 3 статьи 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, принимаемые арбитражным судом решения, постановления, определения должны быть законными, обоснованными и мотивированными.

Решение является законным в том случае, когда оно принято при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, или основано на применении в необходимых случаях аналогии закона или аналогии права.

В соответствии с пунктами 2 и 3 части 4 статьи 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в мотивировочной части решения должны быть указаны: доказательства, на которых основаны выводы суда об обстоятельствах дела и доводы в пользу принятого решения; мотивы, по которым суд отверг те или иные доказательства, принял или отклонил приведенные в обоснование своих требований и возражений доводы лиц, участвующих в деле; законы и иные нормативные правовые акты, которыми руководствовался суд при принятии решения, и мотивы, по которым суд не применил законы и иные нормативные правовые акты, на которые ссылались лица, участвующие в деле.

В соответствии с пунктами 9 и 12 части 2 статьи 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в постановлении арбитражного суда апелляционной инстанции должны быть указаны: основания, по которым в апелляционной жалобе заявлено требование о проверке законности и обоснованности решения; обстоятельства дела, установленные арбитражным судом апелляционной инстанции; доказательства, на которых основаны выводы суда об этих обстоятельствах; законы и иные нормативные правовые акты, которыми руководствовался суд при принятии постановления; мотивы, по которым суд отклонил те или иные доказательства и не применил законы и иные нормативные правовые акты, на которые ссылались лица, участвующие в деле.

Приведенные законоположения не допускают их произвольного применения арбитражными судами, предполагают рассмотрение судом соответствующей инстанции доводов лиц и мотивированное их отклонение в случае необоснованности.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 16.07.2015 N 1680-О положения статей 288 и 291.11 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не позволяют арбитражным судам выносить немотивированные судебные акты — соответствующие требования к содержанию судебных актов арбитражных судов первой, апелляционной и кассационной инстанций закреплены соответственно частью 4 статьи 170, частью 2 статьи 271, частью 2 статьи 289 и частью 1 статьи 291.13 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Содержащиеся в обжалуемых решении и постановлении выводы, не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам, сделаны с нарушением норм процессуального права, что в соответствии с частью 1 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации является основанием для их отмены.

Решение вопроса об отнесении выявленных судом кассационной инстанции нарушений норм процессуального права к числу влекущих отмену или изменение проверяемого судебного акта производится этим судом в каждом конкретном деле исходя из его фактических обстоятельств.

Вывод суда первой инстанции о пропуске учреждением срока исковой давности представляется недостаточно обоснованным и не соответствующим фактическим обстоятельствам дела, на которые сослался арбитражный суд, отказывая в иске.

Суд апелляционной инстанции не устранил допущенные судом первой инстанции нарушения.

Данные обстоятельства являются основанием для удовлетворения кассационной жалобы и отмены обжалуемых судебных актов.

В то же время суд кассационной инстанции отклоняет довод заявителя кассационной жалобы о том, что аргумент ответчика, согласно которому полученный урожай зерна обществом не реализовывался ввиду гибели части семян и использования другой части для последующего урожая, носит декларативный характер, документально не подтвержден, был принят судами на веру.

Как указывалось выше, единственным основанием для отказа в иске послужил вывод суда первой инстанции о пропуске истцом срока исковой давности, о применении которой было заявлено ответчиком.

Неиспользование ответчиком спорного объекта интеллектуальной собственности, а именно: неосуществление ответчиком действий по введению спорных 60 тонн семян в гражданский оборот, к чему сводился оспариваемый заявителем кассационной жалобы довод ответчика, не было указано судами в качестве оснований для отказа в иске.

Поскольку для принятия законного и обоснованного решения требуется исследование и оценка доказательств, а также иные процессуальные действия, предусмотренные для рассмотрения дела в суде первой инстанции, что невозможно в суде кассационной инстанции в силу его полномочий, дело в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит передаче на новое рассмотрение в Девятый арбитражный апелляционный суд, который рассматривал дело по правилам, установленным для суда первой инстанции.

При новом рассмотрении суду следует установить круг обстоятельств, подлежащих доказыванию по настоящему делу, дать надлежащую оценку доводам и возражениям лиц, участвующих в деле, а также представленным по делу доказательствам и, с учетом подлежащих применению норм материального и процессуального права принять законный и обоснованный судебный акт.

Согласно части 3 статьи 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при отмене судебного акта с передачей дела на новое рассмотрение вопрос о распределении судебных расходов разрешается арбитражным судом, вновь рассматривающим дело.

Руководствуясь статьями 286, 287, 288, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ульяновской области от 16.10.2019 по делу N А72-7271/2019 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.12.2019 по тому же делу отменить.

Дело направить в Арбитражный суд Ульяновской области на новое рассмотрение.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в двухмесячный срок.

The post Постановление Суда по интеллектуальным правам от 1 июня 2020 г. N С01-407/2020 по делу N А72-7271/2019 Суд отменил вынесенные ранее судебные решения и направил дело о взыскании упущенной выгоды на новое рассмотрение в суд первой инстанции, поскольку судами первой и апелляционной инстанций не было принято во внимание, что вменяемое истцом ответчику нарушение исключительного права на селекционное достижение могло носить длящийся характер first appeared on ЭнтерФин.

Полный текст постановления изготовлен 15 июня 2020 года.

Арбитражный суд Поволжского округа в составе:

председательствующего судьи Хабибуллина Л.Ф.,

судей Хакимова И.А., Мухаметшина Р.Р.,

при участии представителей:

заявителя — Белавиной Ю.В., доверенность от 16.08.2019, Ильясовой М.М., доверенность от 05.09.2019,

ответчика — Ахмадиевой Н.Р., доверенность от 11.03.2020, Уразаевой Л.И., доверенность от 27.05.2020, доверенность от 05.06.2019, Тахаутдиновой А.Ш., доверенность от 14.01.2020,

третьего лица — Тахаутдиновой А.Ш., доверенность от 08.06.2019,

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан

на постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.12.2019

по делу N А65-22685/2019

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Альмис» (ОГРН 1022302923719, ИНН 2320094690) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Набережные Челны Республики Татарстан, третье лицо: Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан о признании недействительным решения,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Альмис» (далее — общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан г. Набережные Челны (далее — инспекция) от 26.03.2019 N 484 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее — управление).

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 16.10.2019 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.12.2019 решение суда первой инстанции отменено, принят новый судебный акт, которым заявление общества удовлетворено.

В кассационной жалобе инспекция просит отменить принятый по делу судебный акт, мотивируя неправильным применением судом норм материального права, оставить в силе решение суда первой инстанции.

В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании объявлялся перерыв с 12.03.2020 до 13 часов 45 минут 19.03.2020.

Определением Арбитражного суда Поволжского округа от 19.03.2020 судебное разбирательство было отложено на 16.04.2020 на 13 часов 45 минут.

Определением Арбитражного суда Поволжского округа от 12.05.2020 судебное разбирательство было отложено на 11.06.2020 на 13 часов 50 минут.

Проверив законность обжалуемого акта в порядке статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд кассационной инстанции не находит оснований для его отмены.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленных заявителем 11.09.2018 уточненных расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2016 года (номер корректировки 2).

По результатам проверки составлен акт от 21.12.2018 N 5953 и принято решение от 26.03.2019 N 484 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу вменено занижение налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц за 9 месяцев 2016 года и доначислен налог в сумме 109 714 рублей, начислено пени в сумме 42 533 рублей 66 копеек и штраф в соответствии со статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в сумме 21 943 рублей.

Основанием для принятия решения послужил вывод налогового органа о том, что в нарушении пункта 6 статьи 227.1 Кодекса общество неправомерно произвело уменьшение исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей без получения уведомления от налогового органа. Как указала инспекция, налоговый агент не вправе представлять в 2018 году за 2016 год заявление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на суммы уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей, поскольку это противоречит смыслу заявления и нормам статьи 227.1 Кодекса.

Решением управления от 08.07.2019 N 2.8-18/019376@, принятым по результатам рассмотрения апелляционной жалобы заявителя, решение налогового органа оставлено без изменения.

Не согласившись с вынесенным решением инспекции, общество обратилось в арбитражный суд.

Из материалов дела следует, что первоначально (12.03.2018) налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей за 2016 года по электронной системе (выписка электронной страницы АИС Налог-3 ПРОМ).

В принятии указанного заявления письмом налогового органа от 14.03.2018 N 26016/005374 отказано в связи с неправильным указанием в заявлении КПП организации.

Общество повторно представило в инспекцию заявление от 21.03.2018 N 11 на бумажном носителе. Данное заявление принято налоговым органом 27.03.2018, однако уведомлений о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей обществу не выдано.

В решении управления от 08.07.2019 N 2.8-18/019376@ указано, что для получения уведомления налоговому агенту необходимо представить в налоговый орган соответствующее заявление по форме, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 13.11.2015 N ММВ-7-11/512@, в котором также необходимо указывать год, в котором будет происходить уменьшение налога. В представленных заявлениях со стороны заявителя не указан год, за который уменьшается налог на доходы физических лиц, удержанный с дохода, на сумму уплаченного фиксированного авансового платежа. Чтобы налоговый агент мог уменьшить налоговые платежи на сумму уплаченных иностранным работником авансов, заявление необходимо подавать до конца налогового периода, которым в соответствии со статьей 216 Кодекса признается календарный год.

В соответствии со статьей 216 Кодекса налоговым периодом при исчислении налога на доходы физических лиц признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 226 Кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

Согласно пункту 2 статьи 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 Кодекса).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 227.1 Кодекса предусмотрено, что в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, исчисляется сумма и уплачивается налог на доходы физических лиц от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее — патент), иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Фиксированные авансовые платежи по налогу уплачиваются за период действия патента в размере 1200 рублей в месяц с учетом положений пункта 3 статьи 227.1 Кодекса (пункт 2 статьи 227.1 Кодекса).

Согласно пункту 4 статьи 227.1 Кодекса фиксированный авансовый платеж по налогу уплачивается налогоплательщиком по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.

Общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 227.1 Кодекса, исчисляется ими с учетом уплаченных фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду (пункт 5 статьи 227.1 Кодекса).

В силу пункта 6 статьи 227.1 Кодекса общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 227.1 Кодекса, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения (месту жительства) налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налоговый орган направляет указанное в абзаце втором пункта 6 статьи 227.1 Кодекса уведомление в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента, при наличии в налоговом органе информации, полученной от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента и при условии, что ранее применительно к соответствующему налоговому периоду такое уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда апелляционной инстанции о том, что Кодексом не установлен специальный срок для обращения в налоговый орган для получения уведомления.

При этом применение сроков, установленных в пункте 2 статьи 230 Кодекса, к направлению заявлений налогоплательщиков о выдаче им уведомлений о подтверждении им права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей, необоснованно, поскольку статья 227.1 Кодекса, регулирующая порядок выдачи таких уведомлений, не отсылает к пункту 2 статьи 230 Кодекса.

Судами установлено, что в рассматриваемом случае заявитель обратился с заявлением о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц за 2016 год на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей и не получил от налогового органа соответствующего уведомления. По мнению налогового органа, такое заявление подано (2018 год) не в соответствующем периоде.

Между тем, как правильно отмечено судом апелляционной инстанции, Кодексом не установлено такое основание для отказа в выдаче уведомления, как истечение соответствующего налогового периода.

Исходя из положений абзаца 4 пункта 6 статьи 227.1 Кодекса причинами для отказа в выдаче уведомления являются:

-отсутствие информации о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента;

-ранее применительно к соответствующему налоговому периоду налоговым агентам выдавалось уведомление в отношении указанного налогоплательщика.

Следовательно, статья 227.1 Кодекса не содержит нормы, обязывающей подавать заявление на выдачу уведомления на 2016 год только в 2016 году, в ней лишь указано на то, что уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода. Утверждая о необходимости подачи подобного заявления в 2016 году, инспекцией не учтен тот факт, что налоговым периодом по налогу на доходы является календарный год. Более того, сумма налога на доходы физических лиц, которая доначислена налоговым органом заявителю, уже уплачена иностранными работниками при оформлении патента в виде фиксированных авансовых платежей, что означает двойное взыскание в бюджет сумм налога на доходы физических лиц. При этом в силу пункта 9 статьи 226 Кодекса, действующей в рассматриваемый период, уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. С учетом изложенного суд кассационной инстанции признает правильными выводы суда апелляционной инстанции о том, что заявитель правомерно уменьшил исчисленную сумму налога за 2016 год на сумму уплаченных налогоплательщиками фиксированных налоговых платежей. Кроме того, согласно представленным расчетам сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) и карточки расчета с бюджетом за 2016 и 2017 год с учетом суммы начисленного и оплаченного налога, переплата налога за 2016 год составила — 108 152 рублей 72 копеек, за 2017 год — 79 552 рублей 97 копеек. Следовательно, законных оснований для вынесения оспариваемого решения у инспекции не имелось.

Дело рассмотрено судом апелляционной инстанции полно и всесторонне, нарушений судом норм материального и процессуального права при рассмотрении спора, судом кассационной инстанции не установлено, в связи с чем оснований для отмены обжалуемого судебного акта и удовлетворения кассационной жалобы не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.12.2019 по делу N А65-22685/2019 оставить без изменения, кассационную жалобу — без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

The post Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 15 июня 2020 г. N Ф06-58136/20 по делу N А65-22685/2019 first appeared on ЭнтерФин.

Условия перехода на спецрежим

Обязательная маркировка товаров

Деятельность на ПСН

Рассмотрим возможность применения ПСН по отдельным видам деятельности.

Торговля

Общепит

Разработка ПО

Автомойка

Аренда

Пошив, ремонт одежды

Образовательные услуги

Зеленое хозяйство и декоративное цветоводство

Уборка жилья, ведение домашнего хозяйства

Автоперевозки грузов и пассажиров

Территория действия патента

Покупатели и заказчики

Срок патента

Заявление на получение патента

Отказ от ПСН

Выдача патента и постановка на учет

Отказ в выдаче патента

Совмещение ПСН с другими режимами

Переход на ПСН с других спецрежимов

Переход на ПСН с упрощенки

Переход на ПСН с ЕНВД

The post Кто может применять ПСН first appeared on ЭнтерФин.

Нарушение условий

Заявление об утрате права на ПСН

Смена режима после утраты права на ПСН

Прекращение деятельности на ПСН

The post Когда ИП может утратить право на ПСН и вправе ли отказаться от спецрежима first appeared on ЭнтерФин.

Бухучет

Налоговый учет

Обязанности налогового агента по НДФЛ

Кассовая дисциплина

The post Как вести учет хозяйственных операций предпринимателю на патентной системе first appeared on ЭнтерФин.

Бухучет

Налоговый учет

Обязанности налогового агента по НДФЛ

Кассовая дисциплина

The post Как вести учет хозяйственных операций предпринимателю на патентной системе first appeared on ЭнтерФин.

Нарушение условий

Заявление об утрате права на ПСН

Смена режима после утраты права на ПСН

Прекращение деятельности на ПСН

The post Когда ИП может утратить право на ПСН и вправе ли отказаться от спецрежима first appeared on ЭнтерФин.

Сроки уплаты

Формула для расчета

Учет расходов

Налоговая ставка

Налоговые каникулы

Потенциально возможный годовой доход

— по видам деятельности

— при аренде

Максимальный потенциально возможный годовой доход

Изменение физических показателей

Пересчет налогов

​— при утрате права на ПСН

— при прекращении деятельности на ПСН

— при уменьшении потенциального годового дохода

Платежное поручение

The post Как рассчитать и платить налог на ПСН first appeared on ЭнтерФин.

Форма и порядок ведения книги учета доходов утверждены приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н. Если у вас параллельно несколько патентов, вести отдельные книги по каждому из них не надо (п. 1 ст. 346.53 НК).

Налоговые инспекторы смотрят книгу учета доходов для того, чтобы проверить, соблюдено ли ограничение по доходам. Бизнесмен потеряет право на ПСН, если его доходы с начала календарного года превысят 60 млн руб. (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК).

Как вносить записи

Как часто заводить книги

Каким способом вести книгу

Ответственность

Пример заполнения

The post Как вести книгу учета доходов предпринимателю на патентной системе налогообложения first appeared on ЭнтерФин.

Добровольный отказ от УСН

В первом случае перейти на другой режим налогообложения организация вправе только с начала следующего календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Применять другой режим можно уже с 1 января следующего года, а не позднее 15 января в налоговую инспекцию нужно направить уведомление об отказе от упрощенки (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

Рекомендуемая форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829.

Предприниматели, которые применяют упрощенку, тоже могут перейти на другой налоговый режим. Например, на патент или на ЕНВД. Подробнее об этом см. Переход на патент с других спецрежимов и Как перейти с упрощенки на ЕНВД.

Прекращение деятельности на УСН

Прекратить деятельность на УСН – значит закрыть все виды бизнеса, по которым организация платила единый налог (письмо Минфина России от 12 сентября 2012 № 03-11-06/2/123). Если вы решили остановить всю деятельность, то в течение 15 рабочих дней направьте в инспекцию уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 2 ноября 2012 № ММВ-7-3/829.

Прекратить деятельность на упрощенке можно в любой момент. Дату, которую надо указать в уведомлении, определите самостоятельно.

Такой порядок следует из пункта 8 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ. Подтверждают это и сотрудники Минфина России в письме от 18 июля 2014 № 03-11-09/35436. ФНС России направила эти разъяснения в налоговые инспекции письмом от 4 августа 2014 № ГД-4-3/15196.

Прежде чем подать уведомление, обратите внимание на следующие моменты.

Во-первых, подайте в инспекцию «итоговую» декларацию по единому налогу. Сделайте это не позднее 25-го числа следующего месяца за тем, в котором вы прекратили деятельность на УСН (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Во-вторых, если вы получите доход после того, как прекратили деятельность на УСН, налоги с него вы заплатите по общей системе налогообложения. Поэтому целесообразно закрыть бизнес, когда вы точно будете уверены, что до конца года никаких поступлений не будет.

Само по себе временное отсутствие доходов не основание отказываться от УСН в связи с прекращением деятельности (письма Минфина России от 8 июля 2013 № 03-11-11/26247, от 18 марта 2013 № 03-11-11/107).

В-третьих, если вы подали уведомление о прекращении деятельности на УСН, вновь вернуться на этот спецрежим сможете только с начала следующего календарного года.

Причем на общих основаниях (письмо Минфина России от 8 июля 2013 № 03-11-11/26247).

The post Как добровольно отказаться от упрощенки first appeared on ЭнтерФин.

По итогам года ИП представляют декларацию 3-НДФЛ, в которой самостоятельно исчисляют общую сумму налога. 

Кто сдает

По какой форме сдавать

Когда сдавать

Куда сдавать

Как сдать

Какие разделы включить

Как заполнить

Как отразить отдельные операции

Рассмотрим ситуации, в которых при заполнении декларации 3-НДФЛ могут возникнуть вопросы.

Возврат аванса покупателем

Торговый сбор

Налог на ПСН

Платежи в систему «Платон»

Ответственность

The post Как предпринимателю составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ first appeared on ЭнтерФин.

Порядок удержания НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца зависит от его налогового статуса: резидент или нерезидент.

Причем в отношении некоторых иностранцев-нерезидентов действуют особые правила.

Эти правила распространяются:

•  на высококвалифицированных специалистов;
  
•  на беженцев или лиц, получивших временное убежище в России;
  
•  на резидентов стран, входящих в ЕАЭС;
  
•  на участников госпрограммы по переселению соотечественников;
  
•  на лиц, работающих в России по найму на основании патента (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК).

Резиденты

Нерезиденты

Нерезиденты с особым порядком налогообложения

Высококвалифицированные специалисты

Беженцы и лица, получившие временное убежище в России

Граждане ЕАЭС

Как облагать доходы граждан ЕАЭС, читайте в отдельной рекомендации.

Участники госпрограммы по переселению соотечественников

Работающие в России по найму на основании патента

Стандартные налоговые вычеты

Изменение налогового статуса

Пересчет НДФЛ

Пересчет НДФЛ делайте на основании документов о том, что изменился налоговый статус иностранного сотрудника. Возможны два варианта: сотрудник получил статус резидента или потерял.

The post Как удержать НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца first appeared on ЭнтерФин.

Чтобы принять иностранца на работу, проверьте, должен ли он подтвердить, что знает русский язык, и нужно ли вам разрешение на наем иностранцев. Учтите квоты и ограничения по месту работы.

Кто может принять на работу иностранцев

Нанимать на работу иностранцев могут работодатели, заказчики работ и услуг:

• российские организации всех организационно-правовых форм;
• граждане России, в том числе и зарегистрированные как индивидуальные предприниматели;
• иностранные организации;
• иностранные граждане, только если они зарегистрированы как индивидуальные предприниматели.

Заключите с иностранцем трудовой или гражданско-правовой договор. Проверьте, какие дополнительные формальности вам надо соблюсти. Такой порядок установлен положениями пунктов 2 и 3 статьи 13 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

Чтобы правильно оформить прием на работу иностранца, определитесь с его статусом – основаниями, на которых он находится в России. Именно от этого во многом зависит, какие документы вам необходимо оформить и придется ли уведомлять контролирующие ведомства о таком новом сотруднике.

Иностранцы – граждане других государств, а также лица без гражданства могут свободно выбирать, чем им заниматься и по какой профессии работать в России. Однако нанять их можно только с учетом существующих ограничений и требований. Кроме того, иностранцы не могут работать или служить на определенных выборных, общественно значимых и некоторых других должностях. Например, депутатом Госдумы или судьей может быть только гражданин России. Это следует из положений статей 2, 12 и пункта 1 статьи 13 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

Статус иностранца и чем подтвердить

В России иностранцы могут находиться как:

• временно пребывающие;
• временно проживающие;
• постоянно проживающие.

Временно пребывать в России иностранцы могут, если получат визу или находятся на ее территории в безвизовом порядке.

Кроме того, иностранец может быть высококвалифицированным специалистом. Для приема на работу таких лиц предусмотрен особый порядок. Это следует из положений статьи 2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

Подтвердить свой статус иностранец должен определенными документами.

Доказательством статуса временно пребывающего в России иностранца будет миграционная карта. У иностранца она должна быть обязательно. В миграционной карте фиксируются дата выдачи и срок пребывания мигранта в России. По окончании указанного срока иностранец может его продлить. Кроме того, он может получить разрешение на временное проживание или даже вид на жительство.

Если иностранец получит разрешение на временное проживание, он может в течение трех лет трудиться и жить в России. Разрешение оформляют в виде штампа в документе, который удостоверяет личность, а при его отсутствии – отдельным документом.

Иностранец, проживший в России год, может подать заявление о выдаче вида на жительство. Документ выдается на пять лет и может неограниченное количество раз продлеваться. Вид на жительство, полученный лицом без гражданства, одновременно будет для него и документом, удостоверяющим его личность. Вид на жительство также позволяет иностранцу свободно въезжать в Россию и выезжать с ее территории.

У любого иностранца должны быть документы, которые удостоверяют его личность, паспорт либо другой документ, который может подтвердить личность, согласно законодательству или подписанным международным соглашениям России. Человек без гражданства также может подтвердить личность разрешением на временное пребывание, оформленное отдельным документом или видом на жительство. Это следует из положений статей 2, 5, 5.1, 6, 6.1, 8, 10 и 10.1 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

Знание русского языка

Иностранные граждане должны по общему правилу документально подтверждать владение русским языком и знание истории и основ законодательства России при оформлении:

• разрешения на временное проживание;
• вида на жительство;
• разрешения на работу или патента.

Документами, которые подтверждают знание языка, могут быть:

• документ государственного образца об образовании на уровне не ниже основного общего образования, который выдан образовательным учреждением на территории государства, входившего в состав СССР, до 1 сентября 1991 года;
• документ об образовании или о квалификации, который выдан лицам, успешно прошедшим государственную итоговую аттестацию на территории РФ начиная с 1 сентября 1991 года;
• сертификат о владении русским языком, знании истории России и основ российского законодательства, срок действия которого составляет пять лет.

Чтобы подтвердить знания, указанные сертификатом, иностранцы сдают комплексный экзамен. Форма и порядок проведения комплексного экзамена, а также требования к минимальному уровню знаний для его сдачи утверждены приказом Минобрнауки от 29.08.2014 № 1156. А форма сертификата и порядок его выдачи утверждены приказом Минобрнауки от 29.08.2014 № 1154.

Подтверждать знание русского языка, истории и основ законодательства не нужно:

1) при оформлении разрешения на работу:

• высококвалифицированным специалистам;
• журналистам, которые работают в организациях, производящих и выпускающих средства массовой информации, учрежденных специально для распространения массовой информации на иностранных языках;
• иностранцам, которые совмещают работу с обучением по очной форме в профессиональных образовательных организациях или образовательных организациях высшего образования по основным профессиональным образовательным программам, имеющим государственную аккредитацию;

2) при оформлении разрешения на временное проживание или вида на жительство:

• недееспособным или ограниченным в дееспособности;
• несовершеннолетним;
• мужчинам, достигшим возраста 65 лет;
• женщинам, достигшим возраста 60 лет;
• участникам государственной программы по добровольному переселению в Россию и членам их семей, совместно переселяющимся с ними в Россию;
• высококвалифицированным специалистам и членам их семей, обратившимся за выдачей вида на жительство;
• подавшим заявление о выдаче вида на жительство в связи с признанием носителями русского языка;
• иностранцам – гражданам Союзного государства, образованного Россией и Республикой Беларусь.

Специальные правила подтверждения знаний русского языка, истории и основ законодательства установлены для визовых и безвизовых иностранцев:

1. Иностранцы, которые прибыли в Россию по визе, за исключением отдельных категорий, должны представить в Главное управление по вопросам миграции МВД один из документов, подтверждающих знание русского языка, истории и основ законодательства, в течение 30 календарных дней после получения разрешения на работу.
2. Безвизовые иностранцы при обращении за получением патента могут для подтверждения соответствующих знаний вместо документов из общего перечня представить специальный документ о прохождении экзамена на владение русским языком, знание истории и основ законодательства. Форма такого документа утверждена приказом Минобрнауки от 26.01.2015 № 21. А форма и порядок проведения указанного экзамена и перечень проводящих его образовательных организаций должны быть утверждены региональными высшими органами исполнительной власти.

Это предусмотрено в статье 15.1 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

Для найма иностранцев может понадобиться получить разрешение на их привлечение и использование их труда. Оно потребуется, если нанимаете иностранцев, временно пребывающих в России. Для приема на работу мигрантов, постоянно или временно проживающих в России, разрешение не нужно.

Разрешение не нужно для трудоустройства некоторых категорий иностранцев и для отдельной категории организаций, их нанимающих.

Чтобы получить разрешение на привлечение иностранцев, во-первых, обратитесь в службу занятости для поиска сотрудников. Это нужно, чтобы впоследствии служба занятости подтвердила целесообразность найма иностранцев вместо российских граждан.

Во-вторых, получите разрешение в Главном управлении по вопросам миграции МВД. Для этого представьте необходимые документы. Принять решение, положительное или отрицательное, сотрудники ГУ по вопросам миграции МВД должны в течение 30 календарных дней со дня получения от вас заявки. Вас должны уведомить в течение трех дней с момента принятия решения. Такой порядок следует из положений статей 13 и 18 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ, Административного регламента, утвержденного приказом МВД от 01.11.2017 № 827.

Ограничения по численности

В некоторых видах деятельности можно нанять ограниченное число иностранных сотрудников. Данное правило касается только иностранцев, которые имеют статус временно пребывающих в визовом порядке. Это следует из положений пункта 1 статьи 2 и пункта 3 статьи 18.1 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

В 2019 году действуют квоты на выдачу разрешений на работу визовым иностранцам. Квоты установлены постановлениями Правительства:

• от 06.12.2018 № 1494– потребность в иностранцах в целом;
• от 14.11.2018 № 1365– распределение иностранцев по отраслям.

Ограничения по численности не распространяются на высококвалифицированных иностранных специалистов и членов их семей (п. 2 ст. 13.2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).

Ограничения по месту работы

Когда принимаете на работу временно пребывающих или временно проживающих в России иностранцев, учитывайте установленные для них ограничения. Так, иностранцы могут работать:

• либо только в том регионе, где им разрешено временное проживание (п. 5 ст. 13 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ);
• либо только в том регионе, где им выдано разрешение на работу или патент, и только по той профессии (специальности, должности, виду трудовой деятельности), которая указана в разрешении на работу или патенте, – если они временно пребывают в России (п. 4.2 ст. 13 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).

Из этого правила есть исключения. Временно проживающий в России иностранец может работать в другом регионе, если одновременно выполняются два условия:

• профессия или должность иностранца есть в списке, утвержденном приказом Минздравсоцразвития от 28.07.2010 № 564н;
• срок работы вне региона суммарно, в течение 12 месяцев не превышает установленного предела. Он составляет 90 календарных дней, когда работа иностранца носит разъездной характер и это прописано в его трудовом договоре, и 40 календарных дней, если иностранец находится в служебной командировке.

Для временно пребывающих в России визовых иностранцев для работы вне региона также должны одновременно выполняться два условия:

• профессия или должность иностранца есть в списке, утвержденном приказом Минздравсоцразвития от 28.07.2010 № 564н;
• соблюден предельный срок работы вне региона суммарно, в течение 12 месяцев. Если по трудовому договору работа осуществляется в пути или носит разъездной характер, срок составляет 60 календарных дней. Для временно пребывающих иностранцев, которых направляют в служебную командировку, срок равен 10 календарным дням.

Безвизовые иностранцы, временно пребывающие в РФ, для работы на территории другого региона могут оформить отдельный патент.

В отношении высококвалифицированных иностранцев установлены особые условия, при соблюдении которых такие специалисты вправе работать вне региона, в котором им выдано разрешение на работу или разрешено временное проживание. Такой порядок следует из положений пункта 6 статьи 13, пункта 16 статьи 13.3 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ и пунктов 1–3 приложения к приказу Минздравсоцразвития от 28.07.2010 № 564н.

Иностранцев нельзя привлекать к видам деятельности, которые перечислены в статье 14 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ. Например, им запрещено находиться на муниципальной службе, быть членами экипажей военных кораблей, работать в организациях и на объектах, которые перечислены в перечне, утвержденном постановлением Правительства от 11.10.2002 № 755.

Замещать главного бухгалтера или другого сотрудника, который ведет бухучет, могут только иностранные граждане, временно или постоянно проживающие в России. Соответственно, временно пребывающего в России иностранца принять на эти должности нельзя. Таковы требования пункта 3 статьи 14 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

Аннулирование разрешение на привлечение иностранцев

Если нарушите установленные ограничения, действие выданного вам разрешения на привлечение иностранцев приостановит Главное управление по вопросам миграции МВД. При этом будет установлен срок, в течение которого вы должны устранить нарушения. Если его проигнорировать, то разрешение и вовсе будет аннулировано. Такой порядок установлен в пунктах 11 и 12 статьи 18 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

Если разрешение на привлечение иностранцев аннулировано, то работать он сможет, только если заключит трудовой или гражданско-правовой договор с другим работодателем. Такой договор должен быть оформлен до окончания срока действия разрешения на работу иностранца. Но это возможно лишь при условии, что до конца указанного срока осталось не менее трех месяцев, а новый работодатель или заказчик имеет разрешение на привлечение и использование иностранных граждан. Об этом сказано в пункте 13 статьи 18 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

Разрешение на работу для иностранца

Принять на работу временно пребывающего в Россию в визовом порядке иностранца можно, только если у того есть разрешение на работу. Получить такое разрешение по умолчанию должен работодатель, обратившись в Главное управление по вопросам миграции МВД. В некоторых случаях иностранцы оформляют такой документ для себя самостоятельно. Порядок получения разрешения будет различным для временно пребывающих в России иностранцев в визовом порядке и высококвалифицированных специалистов.

Временно или постоянно проживающему в России иностранцу разрешение на работу не нужно.

Также обратите внимание, что иностранцы, временно пребывающие в безвизовом порядке, получают взамен разрешения на работу патент. При этом для граждан государств, входящих в Евразийский экономический союз, действуют особые правила – патенты им не нужны.

Иностранцев со статусом постоянно проживающих в России принимают на работу без специальных разрешений – в том же порядке, который установлен и для российских граждан. Об этом сказано в пункте 4 статьи 13 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ. Такие же правила действуют и в отношении граждан Республики Беларусь, если у них есть регистрация в России (п. 1 решения Высшего совета Сообщества Республики Беларусь и России от 22.06.1996 № 4).

Ответственность за наем иностранца

Если контролеры узнают о том, что в организации нелегально работают иностранцы, то они могут назначить выездную или документарную проверку и по другим вопросам. Порядок проведения контрольных мероприятий установлен Административным регламентом, который утвержден приказом ФМС и МВД от 31.07.2015 № 367/807. В результате руководителя организации или другого ответственного сотрудника могут привлечь к административной ответственности.

Прием на работу

После того как оформите все необходимые разрешительные документы, заключите с иностранным гражданином трудовой или гражданско-правовой договор.

Наряду с общими сведениями в трудовых договорах иностранцев в зависимости от их статуса укажите следующие дополнительные сведения:

• для временно пребывающих иностранцев – сведения о разрешении на работу или патенте;
• временно проживающих иностранцев – сведения о разрешении на временное проживание;
• постоянно проживающих иностранцев – сведения о виде на жительство.

Также в трудовом договоре с временно пребывающим иностранцем нужно указать основание, на котором такому сотруднику окажут медицинскую помощь в период действия его трудового договора. В частности, следует указать реквизиты полиса ОМС, договора (полиса) ДМС либо заключенного работодателем и медицинской организацией договора о предоставлении иностранцу платных медицинских услуг. При этом полис ДМС или договор о предоставлении платных медицинских услуг должен обеспечивать оказание иностранцу первичной медико-санитарной помощи и специализированной медицинской помощи в неотложной форме. Об этом сказано в статьях 327.1 и 327.2 ТК.

Будьте внимательны: все паспорта, свидетельства о рождении, дипломы и прочие бумаги, которые выданы в Донецкой и Луганской народных республиках временно на период до политического урегулирования, в России признают. Визы гражданам Украины и лицам без гражданства, которые постоянно проживают на территориях отдельных районов Донецкой и Луганской областей Украины, не нужны. Так предусмотрено Указом Президента от 18.02.2017 № 74.

Трудовые договоры с иностранными гражданами можно заключать как бессрочные, так и срочные (ч. 5 ст. 327.1 ТК).

О том, какие документы иностранцы должны предъявлять работодателю при заключении трудовых договоров, см. Как оформить прием сотрудника на работу.

Сотруднику-иностранцу, с которым заключен трудовой договор и который проработал в организации свыше пяти дней, оформите трудовую книжку (ч. 4 ст. 65, ст. 66 ТК).

Постановка на учет в налоговой инспекции

Сотрудники-иностранцы должны состоять на налоговом учете в российской налоговой инспекции. Подавать для этого заявления в налоговую вам как работодателю не придется. Главное управление по вопросам миграции МВД само известит налоговую инспекцию о факте учета (регистрации) такого иностранца. И инспекторы автоматически поставят мигранта на учет.

Для всех категорий иностранцев предусмотрен единый порядок. На адрес проживания иностранца, то есть по которому его зарегистрировали в ГУ по вопросам миграции МВД и налоговой, вышлют уведомление о постановке на учет в налоговой инспекции с присвоенным ИНН.

Датой постановки на учет в налоговой инспекции будет дата регистрации по местожительству или учета по месту пребывания иностранца. Ее можно посмотреть в свидетельстве о регистрации. Такой порядок предусмотрен разделом II приложения к приказу Минфина от 21.10.2010 № 129н.

Факт постановки иностранца на учет в налоговой инспекции проверяет Главное управление по вопросам миграции МВД после того, как принимает к рассмотрению документы на оформление разрешения на работу или патента. Если таких сведений нет в государственной информационной системе миграционного учета ГУ по вопросам миграции, МВД направляет в налоговую сведения о постановке иностранца на миграционный учет.

Далее инспекция ставит иностранца на налоговый учет и направляет сведения об этом в Главное управление по вопросам миграции МВД не позднее дня, следующего за датой постановки иностранца на учет. Об этом сказано в пункте 7 статьи 13 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

Основания для увольнения

Помимо общих оснований увольнения, для сотрудников-иностранцев предусмотрены следующие дополнительные основания прекращения трудового договора:

• невозможность предоставления прежней работы по окончании срока временного перевода, осуществленного без согласия сотрудника (п. 10 ч. 1 ст. 327.6 ТК). Об увольнении по данному основанию необходимо предупредить сотрудника в письменной форме не менее чем за три календарных дня;
• невозможность повторного временного перевода иностранца без его согласия на другую работу, если он не может выполнять работу по своему трудовому договору ввиду чрезвычайных обстоятельств (п. 11 ч. 1 ст. 327.6 ТК). Об увольнении по данному основанию необходимо предупредить сотрудника в письменной форме не менее чем за три календарных дня;
• приведение численности сотрудников-иностранцев в соответствие с ограничениями, которые установлены федеральными законами, указами Президента или постановлениями Правительства (п. 9 ч. 1 ст. 327.6 ТК). Уволить сотрудника по данному основанию необходимо не позднее срока, который установлен в соответствующем нормативном акте. При увольнении сотруднику-иностранцу выплачивают выходное пособие в размере двухнедельного заработка.

Дополнительные основания увольнения предусмотрены также для отдельных категорий иностранцев в зависимости от их статуса – временного пребывания, временного или постоянного проживания.

Так, временно пребывающих иностранцев можно уволить:

• при аннулировании, приостановлении или окончании срока разрешения работодателя на привлечение и использование иностранцев (п. 1 ч. 1 ст. 327.6 ТК);
• аннулировании либо окончании срока разрешения на работу или патента сотрудника (п. 2 и 5 ч. 1 ст. 327.6 ТК);
• окончании срока действия на территории России договора (полиса) ДМС либо прекращении договора о предоставлении платных медицинских услуг, заключенного работодателем с медицинской организацией (п. 8 ч. 1 ст. 327.6 ТК).

Временно или постоянно проживающих иностранцев можно уволить в случае аннулирования или окончания срока разрешения на временное проживание или вида на жительство соответственно (п. 3, 4, 6, 7 ч. 1 ст. 327.6 ТК).

Следует учесть, что работодатель обязан отстранить сотрудников-иностранцев от работы при окончании срока:

• разрешения на работу или патента;
• разрешения на временное проживание;
• вида на жительство;
• договора (полиса) ДМС или при прекращении договора о предоставлении платных медицинских услуг.

Если в течение месяца после этого не будут оформлены новые документы, то работодатель расторгает трудовые договоры с сотрудниками-иностранцами по соответствующим основаниям.

Для этого через месяц после даты окончания срока документа, который разрешает работу, в общем порядке оформляют приказ об увольнении по унифицированной форме № Т-8 или самостоятельно разработанной форме. В приказе об увольнении указывают основание прекращения трудового договора. Например, при увольнении визового иностранца основание будет выглядеть так: «В связи с окончанием срока разрешения на работу, пункт 5 части 1 статьи 327.6

Трудового кодекса Российской Федерации». Закрывают личную карточку сотрудника, заполнив раздел XI типовой формы № Т-2 или соответствующий раздел самостоятельно разработанной формы. Знакомят сотрудника с приказом и записью в личной карточке под подпись.

Затем вносят запись об увольнении в трудовую книжку сотрудника. Например, запись об увольнении визового сотрудника-иностранца будет такой: «Трудовой договор прекращен в связи с окончанием срока разрешения на работу, пункт 5 части 1 статьи 327.6 Трудового кодекса Российской Федерации». Такие правила предусмотрены в частях 2–3 статьи 327.4, а также статьях 327.5, 327.6 и 327.7 ТК.

The post Как оформить прием на работу сотрудника-иностранца first appeared on ЭнтерФин.

The post Как предпринимателю рассчитать страховые взносы «за себя» first appeared on ЭнтерФин.

Но, это не значит, что КУДиР ведется исключительно для налоговиков, полезна она и для самого предпринимателя. Ведомости из книги необходимы для расчета авансовых платежей, налога в целом, а также подведения итогов для налоговой отчётности.

Все субъекты хозяйствования (ИП, ООО) используют КУДиР по форме, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ №135-н от 22.10.2012 года.

Советуем обратить внимание, что в 2017 году Книга доходов и расходов пополнилась ещё разделом V, который заполняют плательщики торгового сбора.

Заполнять Книгу достаточно просто, можно вести ее как бумажной форме, так и в электронном формате. Последний вариант – куда удобнее и практичнее. А если использовать сервис онлайн-бухгалтерии «Энтерфин», можно в разы упростить процедуру ведения КУДиР.

Пользователи платформы могут:

• Скачать актуальную форму Книгу учета доходов и расходов в разделе «ДОКИ», распечатать её или вести в электронном виде (с образцом корректного заполнения книги также можно ознакомиться у нас на сайте);

• Производить бухгалтерский учет непосредственно в системе, систематически внося ведомости о доходах-расходах. Преимущество такого варианта – по окончании отчетного периода сервис в автоматическом порядке рассчитывает причитающиеся с предпринимателя суммы налоговых платежей, формирует КУДиР, а также налоговую декларацию. Готовая Книга просто распечатывается, прошивается и подписывается предпринимателем (руководящим лицом предприятия).

• Произвести импорт банковской выписки в сервис бухгалтерии. Данный вариант ведения КУДиР самый простой, ведь, в случае, когда все доходно-расходные операции ведутся через р/с субъекта хозяйствования, данные из банковских выписок и послужат ведомостями для формирования Книги и последующего налогового отчета. При этом, если в отчетном периоде осуществлены операции, не прошедшие по расчетному счету ИП (ООО), их обязательно нужно внести в электронную КУДиР в ручном режиме (чтобы они отразились и в книге, и в отчетности).

На случай, когда предприниматель совмещает несколько налоговых режимов, к примеру, упрощенку и патент, сервис бухгалтерии допускает ведение раздельного учета хозяйственных операций по каждому из них. В такой ситуации во время введения в базу операции, необходимо проставить галочку напротив того режима, по которому она была произведена. В конце отчетного периода можно будет формировать отдельно КУДиР по «упрощенке», отдельно – по ПСН.

Прямо сейчас вы можете пользоваться всеми привилегиями интернет-бухгалтерии «Энтерфин», в том числе – формировать и вести Книгу учета доходов и расходов по своему бизнесу. Все, что для этого нужно – зарегистрироваться на сайте для получения статуса полноправного пользователя системы.

The post Ведение КУДиР на «упрощенке» first appeared on ЭнтерФин.

Свою позицию налоговики обосновывают тем, что в добровольном порядке отказаться от работы на вмененке можно только с начала следующего года. Поэтому перепрыгнуть с ЕНВД на ПСН можно только с 01.01.2018 года.

А вот новый вид хозяйственной деятельности, не обхваченный вмененкой, можно перевести на патентную систему в любое время года. Для этого не позже 10 рабочих дней до его запуска в налоговую инспекцию подается соответствующее заявление о желании вести такую деятельность на патенте.

Чтобы быстро и беспроблемно составить отчёт ПРФ, предлагаем вам стать клиентом сервиса «Энтерфин».  Зарегистрируйтесь в системе уже сегодня, чтобы оценить все преимущества сотрудничества с нами!

The post Как вмененщику перейти на патент? first appeared on ЭнтерФин.

Для налоговиков важна лишь величина потенциально полученной прибыли от сдачи патентщиком в аренду помещений, поэтому им нужно знать о количестве объектов недвижимости, их точные площади и местонахождение.

Качественный состав арендаторов налоговые инспекторы во внимание не берут, потому как он не может повлиять на доходную часть от патента. Поэтому и обращаться в налоговую по факту смены арендатора не нужно.

Чтобы быстро и беспроблемно составить отчёт ПРФ, предлагаем вам стать клиентом сервиса «Энтерфин».  Зарегистрируйтесь в системе уже сегодня, чтобы оценить все преимущества сотрудничества с нами!

The post Патент по факту смены арендатора не заменяется first appeared on ЭнтерФин.

Напоминаем, что субъекты хозяйственной деятельности обязаны подать в налоговую заявление и сделать это необходимо не меньше, чем за десять рабочих дней до предполагаемого старта работы на патенте. ПСН удобен тем, что перейти на него можно абсолютно в любом месяце текущего года.

Однако, патент даёт право вести хозяйственную деятельность только в одном регионе. Таким образом, если предприниматель планирует вести бизнес в разных регионах РФ, заявление на патент подаётся в соответствующую ИФНС каждого региона.

Чтобы быстро и беспроблемно составить отчёт ПРФ, предлагаем вам стать клиентом сервиса «Энтерфин».  Зарегистрируйтесь в системе уже сегодня, чтобы оценить все преимущества сотрудничества с нами!

The post Обновили форму заявления на оформление ПСН first appeared on ЭнтерФин.

Никто не возбраняет применять патентную систему налогообложения параллельно с другими налоговыми режимами, однако, при этом, нужно учитывать, что бухгалтерский и налоговый учёт будут вестись в «расширенной версии».

Какой бы дополнительный к патенту режим налогообложения предприниматель не выбрал, следует помнить обо всех причитающихся за него отчетах, а также не забывать вести раздельный учет. Одно радует, работа на патенте не требует отчетности, но, при этом, книгу учета доходов вести обязательно.

ПСН+ОСНО

Главной проблемой при совмещении этих двух режимов является отдельный учет налога на добавленную стоимость. Вести его нужно в обязательном порядке, иначе НДС нельзя будет вычесть даже по ОСНО.

Так, суммы налога по продукции и услугам, которые покупались (были заказаны) для предприятия (ИП) нужно принимать к вычету на общих основаниях. НДС, который относится к ведению патентной деятельности, должен быть учтен в стоимости товаров или оказанных услуг.

Также у субъекта хозяйствования может быть обобщенный НДС, относящийся к деятельности сразу на обеих налоговых режимах. В таком случае, налог распределяется пропорционально между общей и патентной системой, а основной упор в расчетах идет на сумму выручки, полученную по каждой из них.

Акцентируем внимание, что методику распределения НДС между налоговыми системами нужно отобразить в учетной политике предприятия.

По страховым платежам также необходимо вести раздельный учет, распределяя их пропорционально полученным доходам на каждом режиме.

ПСН+УСН

Совмещая патент и упрощенку, следует особое внимание уделять установленным законодателем лимитам по доходной части: для УСН максимальный предел составляет 150 миллионов рублей в год, для ПСН – 60 миллионов рублей в год. Соответственно, при работе параллельно на двух этих режимах, доходы предпринимателя не могут превышать лимит в 60 млн. рублей. Если годовая прибыль ИП/предприятия превысит указанную сумму, право на ПСН будет утеряно.

Процедура распределения доходов и расходов между двумя режимами достаточно проста, потому как бизнесмен всегда в курсе, к какой сфере деятельности их нужно отнести. Общие расходы, не поддающиеся разделению, нужно распределить в пропорциональном отношении к полученной прибыли.

Что касается уплаты страховых взносов при совмещении ПСН и УСН, ИП без сотрудников имеет право провести вычет их сумм в полном объеме из УСН-налога, или же включить их в расходы по базе «доходы за вычетом расходов».

Если у предпринимателя в штате числятся наемные работники, функциональные обязанности которых относятся к деятельности на УСН, то страховые взносы по ним можно спокойно включать в УСН-расходы. Страховые платежи по сотрудникам, работающим в патентной деятельности учитывать в расходы по упрощенке запрещено.

ПСН+ЕНВД

Патент и «вмененка» схожи между собой. При этом, у ЕНВД нет доходного лимита, поэтому ориентироваться на предельно допустимые суммы общегодового дохода нужно по патентному лимиту (60 млн. руб. в год).

Вычесть страховые взносы за себя индивидуальный предприниматель может из сумм ЕНВД. Если же у бизнесмена в штате числится наёмный персонал, страховые взносы за работников, занятых во вмененке, можно вычесть из суммы налога, но только на 50%.

Может быть и другой вариант: все сотрудники заняты в патентной сфере деятельности. В такой ситуации предприниматель вправе вычесть страховые взносы за себя с сумм вмененного дохода, причем в полном объеме.

Важный момент: Индивидуальному предпринимателю на общей системе или «упрощенке» разрешается один или несколько видов деятельности перевести на «вмененку» и/или приобрести патент. В таком случае, можно говорить о совмещении уже трех режимов налогообложения.

Как бы то ни было, совмещение систем налогообложения – дело не из легких. В особенности, для предпринимателя-новичка. Но можно в разы упростить процедуру ведения бухгалтерского и налогового учета – для этого и создана интернет-бухгалтерия «Энтерфин». В нашей системе можно вести электронный учет, уплачивать налоговые и страховые платежи, корректно оформлять отчеты и даже дистанционно отправлять их в контролирующие органы посредством электронных каналов связи.

The post Как правильно совмещать патент с другими системами налогообложения? first appeared on ЭнтерФин.

По действующему законодательству такое заявление ИП обязан подать за десять рабочих дней до момента старта хозяйственной деятельности на спецрежиме. В ст. 346.45 НК РФ содержится точный список оснований отказать в выдаче патента, а о нарушении сроков подачи заявления ничего не сказано.

Соответственно, налоговые инспекторы не имеют права отказывать в оформлении патента только по той причине, что ИП опоздал предоставить заявление вовремя. Однако, нужно соблюсти единственное условие – успеть предоставить заявление до начала действия патента.

Чтобы быстро и беспроблемно составить отчёт ПРФ, предлагаем вам стать клиентом сервиса «Энтерфин».  Зарегистрируйтесь в системе уже сегодня, чтобы оценить все преимущества сотрудничества с нами!

The post Нюансы перехода на патент first appeared on ЭнтерФин.

Вариант №1. Выбор оптимальной системы налогообложения

Субъектам индивидуального предпринимательства можно выбирать между тремя спецрежимами – ЕНВД, патентной системой и УСН. «Вмененка» и патент предусматривают расчёт налога по специальной формуле.

При этом, его размер не зависит от реальных показателей предпринимательской деятельности. Каким бы ни был доход предпринимателя, сумма налогового платежа будет постоянной и заранее известной бизнесмену.

«Упрощёнка» же делится на два подвида с объектами налогообложения: «доходы» и «доходы за вычетом расходов». Работать на «доходах» выгодно тем, у кого расходы на хозяйственную деятельность минимальны или есть трудности с их документальным оформлением.

Акцентируем внимание, что налоговые режимы можно совмещать, к примеру, ИП имеет право реализовать товары по патенту и параллельно вести хозяйственную деятельность на упрощённой системе налогообложения.

Вариант №2. Пользование льготной ставкой УСН

В определённых регионах действуют льготные ставки налогообложения по «упрощёнке» для субъектов малого бизнеса, установленные на уровне субъектов РФ. Также стоит учитывать, что ИП, впервые прошедшие регистрацию, имеют полное право на «налоговые каникулы» на два года ведения хозяйственной деятельности (ставка является нулевой, поэтому налог в бюджет не перечисляется).

Вариант №3. Оформление расходов подтверждающими документами

База налогообложения на УСН по объекту «доходы за вычетом расходов» снижается на общую сумму затрат, но при условии их подтверждения расходными документами (товаротранспортными накладными, актом выполненных работ (услуг). Если первичка не будет корректно оформлена, налоговики не примут указанные ИП расходы к расчету налога, что потянет за собой увеличение итоговой суммы налогового платежа.

Вариант №4. Полный отказ от НДС

Клиенты могут просить об определении суммы НДС в счете-фактуре. Если ИП-спецрежимник, полностью освобождённый от уплаты указанного налога, укажет в своих документах НДС, ему придётся уплатить его в обычном порядке. Поэтому, гораздо проще и выгоднее сделать покупателю скидку, нежели прописать НДС себе в ущерб.

Вариант №5. Уменьшение суммы налога на размер фиксированных взносов

ИП вправе уменьшить налог на спецрежиме на сумму оплаченного взноса. На «упрощенке» по «доходам» его размер вычитается из суммы налога, «по доходам минус расходы» — включаются в состав расходов. Если платить фиксированные взносы поквартально в равных частях, можно существенно снизить налоговую нагрузку.

Вариант №6. Вычет из налога выплат за наёмных работников

Рабочая сила – это выплата зарплаты и перечисление страховых взносов за каждого сотрудника. Однако, выплаченные взносы и больничные разрешается вычесть во время расчета суммы налога.

Вариант №7. Правильное построение договорных отношений

Форма договора несёт в себе последствия по размеру налоговой нагрузки. К примеру, агентский или комиссионный договор намного выгоднее, чем договор купли-продажи. Посреднические договора предусматривают доход, в который попадает только сумма, заработанная на сделке, а при купле-продаже в доход включается вся сумма, полученная от покупателя.

Вариант №8. Пользование преимуществом убытков

«Упрощенка» по базе «доходы минус расходы» предполагает уменьшение суммы налога на размер убытков, полученных за предыдущие периоды. Убытки отражаются в отчётности, их перенос можно осуществить при расчёте налога.

Вариант №9. Корректная уплата налогов

Многие, особенно начинающие предприниматели, часто совершают ошибки в ведении налогового учёта и оформлении отчётности. Как указывает практика, любая оплошность может привести к серьезным финансовым последствиям – недоимке, пене и штрафным санкциям.

Вариант №10. Тотальный контроль за сроками

Нарушение сроков уплаты налоговых платежей или подачи отчётности тянет за собой финансовую ответственность предпринимателя – от штрафов до полной блокировки расчётного счёта.

Со многими вопросами по ведению бухгалтерского и налогового учёта можно познакомиться на сайте интернет-бухгалтерии «Энтерфин». Мы всегда рады новым клиентам!

The post Уменьшаем налоговую нагрузку ИП first appeared on ЭнтерФин.

Для новоиспечённого субъекта хозяйствования одной из самых тяжёлых задач является выбор оптимальной системы уплаты налогов. Предлагаем рассмотреть каждую из них, определиться с их достоинствами и недостатками.

 ОСНО

Если во время государственной регистрации предприятия (ИП) не изъявить желание работать на «упрощёнке», налоговики по умолчанию назначат им ОСНО, которая обязывает уплачивать полную корзину налогов и, к тому же, вести тщательный бухучёт.

На общей системе налогообложения юридические лица уплачивают налог на прибыль в размере 20%, налог на добавленную стоимость (есть варианты в 0%, 10% и 18%), а также имущественный налог – до 2,2%. Индивидуальные предприниматели перечисляют в бюджет налог на доходы (резиденты – 13%, нерезиденты – 30%), НДС в размере 0%, 10% или 18%, а также налог на имущество до 2%.

Основным преимуществом ОСНО считается отсутствие лимитов по сферам деятельности, а также доходам и штатному количеству наёмных работников на предприятии.

 «Упрощёнка»

Упрощённая система налогообложения намного легче в плане ведения бухгалтерского и налогового учётов. Упрощённый налог заменяет все налоговые платежи, оплачивающиеся на ОСНО (исключение – НДС при ввозе товаров на территорию РФ и налог на имущество по кадастровой стоимости). Налог рассчитывается двумя возможными способами: по базе «доходы» он равен 6%, по базе «доходы за вычетом расходов» – 15%.

К основным достоинствам «упрощёнки» относят ежеквартальную уплату налогов и сдачу отчётов раз в год.

 «Вменёнка»

Единый налог на вменённый доход распространяется только на определённые виды предпринимательской деятельности, точный список которых установлен на законодательном уровне. ЕНВД является фиксированным, т.е. уплачивается не с полученного размера прибыли, а с вменённого дохода. Ставка такого налога устанавливается в НК РФ, более того, она может разниться в зависимости от того, на территории какого субъекта РФ действует предприятие.

Несомненные преимущества «вменёнки» — упрощённый налоговый учёт, фиксированный размер налога, а также поквартальная уплата налогов и сдача отчётов. ЕНВД прекрасно совмещается с общей СНО, «упрощёнкой» и единым с/х налогом. Более того, за редким исключением, предприниматели на «вменёнке» могут не использовать контрольно-кассовую технику.

 ЕСХН

Если доходы субъекта хозяйствования на 70% и более состоят из прибыли от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, можно применять единый с/х налог, заменяющий все налоги, кроме налога на добавленную стоимость при импорте товаров.

Налогооблагаемой базой являются доходы минус расходы (ставка 6%). Она максимально выгодна для сельхозпредприятий, понесших убытки в случае неурожая или ущерба посевам при стихийных бедствиях.

 Патентная система

На «патенте» могут работать только индивидуальные предприниматели, реализующие товары в розницу через стационарные объекты торговли, в штате которых числится не более 15 наёмных работников.

Стоимость патента устанавливается субъектами РФ с теоретически возможного годового дохода ИП. Выдаётся патент на срок от месяца до года. Основным преимуществом ПСН является отсутствие требований по сдаче отчётности, а также работе с контрольно-кассовыми аппаратами.

Более подробную информацию по каждой из систем налогообложения можно найти на страницах онлайн-бухгалтерии «Энтерфин».

The post Правила выбора спецрежима налогообложения first appeared on ЭнтерФин.

Так, согласно письму Минфина № 03-11-12/24582 от 24.04.2017 г., сайт, на котором размещена только лишь информация об ассортименте товаров, предлагающихся к продаже в реальном магазине, считается интернет-витриной и не препятствует работе предпринимателя на патентной системе налогообложения.

Чтобы быстро и беспроблемно составить отчёт ПРФ, предлагаем вам стать клиентом сервиса «Энтерфин».  Зарегистрируйтесь в системе уже сегодня, чтобы оценить все преимущества сотрудничества с нами!

The post Информационный сайт и патентная система налогообложения first appeared on ЭнтерФин.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 29 декабря 2016 г. N 03-11-12/78977

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение о применении патентной системы налогообложения и на основании содержащегося в обращении вопроса сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 62 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.
Глава 26.5 «Патентная система налогообложения» Кодекса не содержит запрета на оказание названных услуг через Интернет.

Таким образом, индивидуальный предприниматель в отношении указанной предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг, в том числе дистанционным способом через Интернет, клиентам (заказчикам), находящимся в других регионах, при соблюдении положений главы 26.5 Кодекса вправе применять патентную систему налогообложения в отношении данного вида деятельности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.45 Кодекса заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 346.45 Кодекса патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса. Сведения о территории действия патента указываются в патенте.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
29.12.2016

The post Вопрос: О применении ПСН в отношении услуг по разработке программ ЭВМ и баз данных, оказываемых через Интернет. first appeared on ЭнтерФин.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 1 сентября 2016 г. N 03-11-10/51159

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу применения патентной системы налогообложения и исходя из информации, содержащейся в письме, сообщает.
В соответствии с пунктом 7 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может превышать 1 млн руб., если иное не установлено пунктом 8 статьи 346.43 Кодекса.
Согласно подпункту 1.1 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса субъекты Российской Федерации вправе в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать территорию субъекта Российской Федерации по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований), за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 указанной статьи Кодекса.
При этом размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается в зависимости от территории действия патентов, определенной в соответствии с подпунктом 1.1 названного пункта (пп. 3 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса).
На основании подпункта 4 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса субъекты Российской Федерации вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не более чем в пять раз по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек.
При этом следует иметь в виду, что патент выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения (пункт 1 статьи 346.45 Кодекса). Пунктом 2 указанной статьи Кодекса установлено, что индивидуальный предприниматель подает заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства.
Согласно пункту 1 статьи 346.46 Кодекса постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента.
При этом в соответствии с приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. N ММВ-7-3/599@ «Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения» в приложениях N 1 или N 3 к патенту указывается адрес места осуществления предпринимательской деятельности (адрес нахождения объекта, используемого в предпринимательской деятельности) (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45, 46 и 47 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса).
Следует также иметь в виду позицию по данному вопросу Верховного Суда Российской Федерации (далее — ВС России), отраженную в Определении от 17 сентября 2015 г. N 309-КГ15-6810.
При рассмотрении искового заявления индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, ВС России отмечено, что Законом Свердловской области от 13 ноября 2012 г. N 87-ОЗ «О введении патентной системы налогообложения на территории Свердловской области» введена дифференциация размера потенциально возможного к получению годового дохода (налоговая база), из которого рассчитывается стоимость патента. Налоговая база по предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (наем) собственного нежилого недвижимого имущества, площадь которого составляет свыше 350 квадратных метров, на территории городов с численностью населения более одного миллиона человек составляет 5 000 000 рублей, а на остальной территории Свердловской области — 2 000 000 рублей.
Таким образом, стоимость патента поставлена в зависимость от места осуществления предпринимательской деятельности.
В этом случае налоговый орган при выдаче индивидуальному предпринимателю патента по месту жительства (в городе с численностью жителей свыше 1 млн человек) был обязан произвести исчисление стоимости патента исходя из размера потенциально возможного годового дохода по месту местонахождения недвижимого имущества, находящегося на территории города с численностью населения менее одного миллиона человек.
В связи с этим при выдаче индивидуальному предпринимателю патента по месту жительства на территории субъекта Российской Федерации следует учитывать размер потенциально возможного годового дохода, установленный по месту осуществления им предпринимательской деятельности на территории этого же субъекта Российской Федерации.

Врио директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
01.09.2016

The post Вопрос: О размере потенциально возможного к получению ИП, применяющим ПСН, годового дохода. first appeared on ЭнтерФин.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 26 августа 2016 г. N 03-11-12/49902

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения патентной системы налогообложения и исходя из информации, содержащейся в обращении, сообщает.
Согласно пункту 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.43 Кодекса.
Так, в соответствии с подпунктом 46 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
Согласно пункту 3 статьи 346.43 Кодекса стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, признается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы.
Нестационарной торговой сетью признается торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.
К развозной торговле относится розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере розничной торговли, при соблюдении положений главы 26.5 Кодекса вправе перейти на применение патентной системы налогообложения.
Статьей 346.45 Кодекса установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Патент выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.
Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который в нем указан. При этом индивидуальный предприниматель, получивший патент в одном субъекте Российской Федерации, вправе получить патент в другом субъекте Российской Федерации.
Исходя из статьи 346.47 Кодекса объектом налогообложения при применении патентной системы налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.
Одновременно обращаем внимание, что Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в порядке, установленном статьей 34.2 Кодекса.
При этом исходя из пункта 2 статьи 34.2 Кодекса финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований дают письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.
Учитывая, что патентная система налогообложения вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации, за более подробной информацией по вопросам, связанным с порядком применения указанной системы налогообложения по месту осуществления предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, следует обращаться в финансовые органы субъекта Российской Федерации, на территории которого осуществляется данная предпринимательская деятельность.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
26.08.2016

The post Вопрос: О применении ПСН в отношении деятельности в сфере розничной торговли. first appeared on ЭнтерФин.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 24 августа 2016 г. N 03-11-11/49569

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросам применения патентной системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
Согласно подпункту 3 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса.
Пунктом 7 статьи 346.45 Кодекса предусмотрено, что суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 статьи 346.45 Кодекса, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.
В случае если индивидуальный предприниматель совмещает применение патентной системы налогообложения с упрощенной системой налогообложения и утратил право на применение патентной системы налогообложения, то он обязан за период ее применения уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых был освобожден в соответствии с пунктами 10 и 11 статьи 346.43 Кодекса.
В то же время с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения, произведенного в порядке, установленном пунктом 8 статьи 346.45 и пунктом 3 статьи 346.46 Кодекса, указанный индивидуальный предприниматель вправе по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась ранее патентная система налогообложения, применять упрощенную систему налогообложения при соблюдении ограничений, установленных главой 26.2 Кодекса.
Пунктом 3 статьи 346.46 Кодекса установлено, что снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, утратившего право на применение патентной системы налогообложения и перешедшего на общий режим налогообложения в случае, предусмотренном подпунктом 3 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса, осуществляется в течение пяти дней со дня истечения срока уплаты налога.
Указанный налогоплательщик вправе перейти на общий режим налогообложения только с начала следующего календарного года, уведомив об этом налоговый орган в срок, предусмотренный пунктом 6 статьи 346.13 Кодекса.
Кроме того, сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
24.08.2016

The post Вопрос: О переходе на иной режим налогообложения при утрате ИП права на применение ПСН, если он совмещал ПСН и УСН. first appeared on ЭнтерФин.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 29 декабря 2016 г. N 03-11-12/78977

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение о применении патентной системы налогообложения и на основании содержащегося в обращении вопроса сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 62 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.
Глава 26.5 «Патентная система налогообложения» Кодекса не содержит запрета на оказание названных услуг через Интернет.
Таким образом, индивидуальный предприниматель в отношении указанной предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг, в том числе дистанционным способом через Интернет, клиентам (заказчикам), находящимся в других регионах, при соблюдении положений главы 26.5 Кодекса вправе применять патентную систему налогообложения в отношении данного вида деятельности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.45 Кодекса заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 346.45 Кодекса патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса. Сведения о территории действия патента указываются в патенте.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
29.12.2016

The post Вопрос: О применении ПСН в отношении услуг по разработке программ ЭВМ и баз данных, оказываемых через Интернет. first appeared on ЭнтерФин.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 29 декабря 2016 г. N 03-11-12/78977

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение о применении патентной системы налогообложения и на основании содержащегося в обращении вопроса сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 62 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.
Глава 26.5 «Патентная система налогообложения» Кодекса не содержит запрета на оказание названных услуг через Интернет.
Таким образом, индивидуальный предприниматель в отношении указанной предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг, в том числе дистанционным способом через Интернет, клиентам (заказчикам), находящимся в других регионах, при соблюдении положений главы 26.5 Кодекса вправе применять патентную систему налогообложения в отношении данного вида деятельности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.45 Кодекса заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 346.45 Кодекса патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса. Сведения о территории действия патента указываются в патенте.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
29.12.2016

The post Вопрос: О применении ПСН в отношении услуг по разработке программ ЭВМ и баз данных, оказываемых через Интернет. first appeared on ЭнтерФин.

К таким условиям могут относиться: требования к составу участников (учредителей), к стоимости основных средств или к видам хозяйственной деятельности, осуществляемой предпринимателем, а также ограничения по количеству сотрудников или величине получаемого дохода.

Если налогоплательщик по какому-либо критерию не соответствует выбранному им налоговому режиму, он автоматически утрачивает право на его использование в дальнейшем и обязан осуществлять свою деятельность на общей системе налогообложения.

В Налоговом кодексе РФ детально прописана процедура и сроки перехода с каждого специального режима налогообложения на ОСНО:

1. Субъекты хозяйствования, работающие на ЕСХН, лишённые права применять вышеуказанный налоговый режим, переходят на общую систему налогообложения с начала календарного года, в котором они это право утратили.
2. Предприятия и ИП, осуществляющие свою деятельность на «упрощёнке» или «вменёнке», не соблюдавшие установленных требований своего налогового режима, начинают применять ОСНО с первого дня квартала, в котором ими были допущены нарушения.
3. ИП, работающие на патентной системе, и нарушившие её требования, переходят на ОСНО с начала налогового периода, на который выдавался патент. Если же была прекращена деятельность, для которой выдавался патент, переход на ОСНО осуществляется с даты прекращения указанной деятельности.

Добавим, что абсолютно все налогоплательщики могут перейти на ОСНО в добровольном порядке, для этого лишь нужно подать заявление в соответствующую налоговую инспекцию. В таких ситуациях применять общую систему налогообложения можно в начала нового календарного года.

У вас накопились вопросы по процедуре перехода с одного налогового режима на другой? Профессиональные сотрудники компании «Энтерфин» обязательно грамотно проконсультируют по любому налоговому или бухгалтерскому вопросу.  Мы всегда рады видеть вас в числе своих клиентов, поэтому стараемся всесторонне помогать нашим пользователям. Зарегистрируйтесь в сервисе «Энтерфин» и самолично убедитесь в высоком качестве и оперативности предоставления наших услуг!

The post Переход на общую систему налогообложения first appeared on ЭнтерФин.