Как вести книгу учета доходов предпринимателю на патентной системе налогообложения

Александр Косолапов государственный советник РФ 1-го класса

Форма и порядок ведения книги учета доходов утверждены приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н. Если у вас параллельно несколько патентов, вести отдельные книги по каждому из них не надо (п. 1 ст. 346.53 НК).

Налоговые инспекторы смотрят книгу учета доходов для того, чтобы проверить, соблюдено ли ограничение по доходам. Бизнесмен потеряет право на ПСН, если его доходы с начала календарного года превысят 60 млн руб. (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК).

Как вносить записи

Раздел I книги включает в себя четыре графы. В графах 1–3 приведите реквизиты первичных документов, подтверждающих хозяйственные операции и их содержание. В графе 4 отразите суммы доходов, полученные от того вида деятельности, который указан в патенте. При этом другие доходы от видов деятельности, не подпадающих под ПСН, сюда не вносите.

Такой порядок следует из раздела II приложения 4 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н. Записи вносите в книгу учета в хронологическом порядке на основании первичных документов (п. 1.1 приложения 4 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н).

Как часто заводить книги

Новую книгу учета открывайте на каждый календарный год или с начала действия нового патента. Налоговым периодом на ПСН может быть не только календарный год, но и срок, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.49 НК).

Поэтому получение нового патента предполагает начало нового налогового периода, по которому должна быть открыта новая книга учета. Книгу учета доходов составляйте в единственном экземпляре.

Это следует из пункта 1.4 приложения 4 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Каким способом вести книгу

Книгу учета доходов можно вести бумаге или в электронном виде (п. 1.4 приложения 4 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н). В зависимости от того, в каком виде ведется книга учета, порядок ее оформления различается.

Если предприниматель ведет книгу учета на бумаге, до начала записей в ней необходимо сделать следующее:

заполнить титульный лист;
сшить и пронумеровать страницы. На последней странице прошнурованной и пронумерованной книги указать количество содержащихся в ней страниц;
заверить подписью предпринимателя и его печатью при наличии.

Это следует из положений пунктов 1.4 и 1.5 приложения 4 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Если предприниматель ведет книгу учета в электронном виде, то по окончании налогового периода книгу нужно:

вывести на печать;
сшить, пронумеровать страницы и указать их количество на последней странице;
заверить подписью предпринимателя и его печатью при наличии.

Это следует из положений пунктов 1.4 и 1.5 приложения 4 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Ответственность

Если у предпринимателя нет книги учета доходов – это грубое нарушение правил учета доходов и объекта налогообложения.

Размер штрафа для предпринимателя составит:

10 000 руб. – если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода;
30 000 руб. – если нарушение было допущено в течение нескольких налоговых периодов.

Такой порядок предусмотрен статьей 120 НК.

Пример заполнения

Новую книгу учета откройте с начала действия патента и до конца календарного года. Следующую книгу откройте с начала календарного года до окончания действия патента (п. 2 ст. 346.49 НК).

Книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей на ПСН не нужно регистрировать в налоговой инспекции (письмо Минфина от 11.02.2013 № 03-11-11/62).

Теги: