Никто не возбраняет применять патентную систему налогообложения параллельно с другими налоговыми режимами, однако, при этом, нужно учитывать, что бухгалтерский и налоговый учёт будут вестись в «расширенной версии».
Какой бы дополнительный к патенту режим налогообложения предприниматель не выбрал, следует помнить обо всех причитающихся за него отчетах, а также не забывать вести раздельный учет. Одно радует, работа на патенте не требует отчетности, но, при этом, книгу учета доходов вести обязательно.
ПСН+ОСНО
Главной проблемой при совмещении этих двух режимов является отдельный учет налога на добавленную стоимость. Вести его нужно в обязательном порядке, иначе НДС нельзя будет вычесть даже по ОСНО.
Так, суммы налога по продукции и услугам, которые покупались (были заказаны) для предприятия (ИП) нужно принимать к вычету на общих основаниях. НДС, который относится к ведению патентной деятельности, должен быть учтен в стоимости товаров или оказанных услуг.
Также у субъекта хозяйствования может быть обобщенный НДС, относящийся к деятельности сразу на обеих налоговых режимах. В таком случае, налог распределяется пропорционально между общей и патентной системой, а основной упор в расчетах идет на сумму выручки, полученную по каждой из них.
Акцентируем внимание, что методику распределения НДС между налоговыми системами нужно отобразить в учетной политике предприятия.
По страховым платежам также необходимо вести раздельный учет, распределяя их пропорционально полученным доходам на каждом режиме.
ПСН+УСН
Совмещая патент и упрощенку, следует особое внимание уделять установленным законодателем лимитам по доходной части: для УСН максимальный предел составляет 150 миллионов рублей в год, для ПСН – 60 миллионов рублей в год. Соответственно, при работе параллельно на двух этих режимах, доходы предпринимателя не могут превышать лимит в 60 млн. рублей. Если годовая прибыль ИП/предприятия превысит указанную сумму, право на ПСН будет утеряно.
Процедура распределения доходов и расходов между двумя режимами достаточно проста, потому как бизнесмен всегда в курсе, к какой сфере деятельности их нужно отнести. Общие расходы, не поддающиеся разделению, нужно распределить в пропорциональном отношении к полученной прибыли.
Что касается уплаты страховых взносов при совмещении ПСН и УСН, ИП без сотрудников имеет право провести вычет их сумм в полном объеме из УСН-налога, или же включить их в расходы по базе «доходы за вычетом расходов».
Если у предпринимателя в штате числятся наемные работники, функциональные обязанности которых относятся к деятельности на УСН, то страховые взносы по ним можно спокойно включать в УСН-расходы. Страховые платежи по сотрудникам, работающим в патентной деятельности учитывать в расходы по упрощенке запрещено.
ПСН+ЕНВД
Патент и «вмененка» схожи между собой. При этом, у ЕНВД нет доходного лимита, поэтому ориентироваться на предельно допустимые суммы общегодового дохода нужно по патентному лимиту (60 млн. руб. в год).
Вычесть страховые взносы за себя индивидуальный предприниматель может из сумм ЕНВД. Если же у бизнесмена в штате числится наёмный персонал, страховые взносы за работников, занятых во вмененке, можно вычесть из суммы налога, но только на 50%.
Может быть и другой вариант: все сотрудники заняты в патентной сфере деятельности. В такой ситуации предприниматель вправе вычесть страховые взносы за себя с сумм вмененного дохода, причем в полном объеме.
Важный момент: Индивидуальному предпринимателю на общей системе или «упрощенке» разрешается один или несколько видов деятельности перевести на «вмененку» и/или приобрести патент. В таком случае, можно говорить о совмещении уже трех режимов налогообложения.
Как бы то ни было, совмещение систем налогообложения – дело не из легких. В особенности, для предпринимателя-новичка. Но можно в разы упростить процедуру ведения бухгалтерского и налогового учета – для этого и создана интернет-бухгалтерия «Энтерфин». В нашей системе можно вести электронный учет, уплачивать налоговые и страховые платежи, корректно оформлять отчеты и даже дистанционно отправлять их в контролирующие органы посредством электронных каналов связи.
