Внимание

Доходы в 2022 году должны быть не больше 200 млн руб., чтобы удержаться на упрощенке.

В 2022 году упрощенку можно применять, если доходы не превышают 200 млн руб. за год (п. 4 ст. 346.13 НК). Лимиты на упрощенке индексируют на коэффициент-дефлятор. На 2021 год этот коэффициент составляет 1,032 (приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720). Если его применять, то максимальный размер доходов на упрощенке в этом году составит не 200 млн, а 206,4 млн руб. (200 000 000 ₽ × 1,032).

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Минфин считает, что лимит равен 200 млн руб. и его не нужно увеличивать на коэффициент. Объяснение такое. Индексацию проводят не позднее 31 декабря на коэффициент, который действует в следующем году (п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК). Новый лимит в 200 млн руб. применяют только с 1 января 2022 года. Значит, 31 декабря прошлого года не было оснований индексировать эту сумму.

На упрощенке действует также лимит в 150 млн руб. Теперь его используют, чтобы определить ставку налога. Если доходы компании не превышают 150 млн руб., то компания применяет прежние ставки налога. Как правило, это 6 процентов на объекте «доходы» и 15 процентов на объекте «доходы минус расходы».

Если доходы составляют от 150 млн до 200 млн руб., ставки налога повышенные: 8 процентов на объекте «доходы» и 20 процентов для объекта «доходы минус расходы».

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Чиновники решили, что лимит в 150 млн руб. также не индексируется. Поэтому ориентируйтесь на сумму ровно 150 млн руб. Если доходы будут хотя бы на 1 руб. больше, компания уплатит налог по повышенным ставкам.

The post Лимит доходов по упрощенке. first appeared on ЭнтерФин.

Внимание

Резерв по сомнительным долгам безопаснее предусмотреть в учетной политике.

Резерв по сомнительным долгам позволяет заранее учесть возможные убытки по безнадежным задолженностям контрагентов. Это выгодно, так как не придется ждать момента, когда долг признают безнадежным и его можно будет списать в обычном порядке (п. 3 ст. 266 НК).

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

В расходы вы вправе включить половину от суммы долга, просрочка по которому составила от 45 до 90 дней. Если контрагент задерживает платеж больше чем на 90 дней, то за счет резерва сможете учесть всю сумму долга с учетом НДС. Но помните о лимите.

По итогам отчетных периодов это наибольшая из двух величин на ваш выбор: 10 процентов от выручки либо за предыдущий налоговый период, либо за текущий отчетный период (п. 4 ст. 266 НК).

Возможность использовать резерв по сомнительным долгам пропишите в учетной политике для целей налогообложения. Помните, что менять ее можно только с начала нового налогового периода (ст. 313 НК). Поэтому изменения внесите задним числом, с 1 января.

Перепроверьте дебиторскую задолженность.

Проведите ревизию дебиторской задолженности. Это позволит выявить долги с истекшим сроком, которые можно будет списать в расходы и снизить налог на прибыль (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК).

Долги с истекшим сроком исковой давности можно списать в расходы по налогу на прибыль.

Проведите инвентаризацию долгов, составьте акт. Приложите первичку, подтверждающую наличие долга. Это могут быть, к примеру, товарные накладные, акты, платежки. Для обоснования расчета срока давности составьте бухгалтерскую справку. Подпишите у директора приказ на списание задолженности.

Проведите внеплановую инвентаризацию.

Внеплановая инвентаризация позволит вам выявить порчу, истечение срока годности или недостачу товаров на складе. Стоимость таких позиций сможете учесть в составе внереализационных расходов, если невозможно определить виновное лицо или причина недостачи — форс-мажорные обстоятельства (ст. 265 НК).

Внимание

Отсутствие виновных лиц нужно подтвердить официальным документом.

Издайте приказ об инвентаризации, в котором установите содержание проверки, ее объем, порядок и сроки.

Отсутствие виновных лиц подтвердите документом уполномоченного ведомства. Это может быть, к примеру, постановление о прекращении уголовного дела в связи с невозможностью установления виновного лица, выданное полицией. Утрату в результате форс-мажорных обстоятельств также подтвердите официальным документом.

Подпишите акт сверки с контрагентом.

Проинвентаризируйте свою кредиторскую задолженность. Проверьте, нет ли долгов, по которым подходит к концу срок исковой давности. Обычно это три года с даты, когда закончился срок исполнения обязательства (ст. 196, п. 2 ст. 200 ГК).

Если этот срок закончится, вы будете обязаны включить долг в состав налоговых доходов (п. 18 ст. 250 НК). А значит, заплатите больше налога на прибыль.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Свяжитесь с контрагентом и предложите ему составить акт сверки. Подробно распишите в нем основания возникновения задолженности. Подготовьте документы, на основании которых она возникла. Подписи на готовом акте должны поставить руководители или другие уполномоченные на это лица обеих компаний.

The post Легкие способы налоговой экономии. first appeared on ЭнтерФин.

Внимание

Чтобы вписаться в лимит по упрощенке, можно вернуть покупателю часть аванса.

В 2021 году на упрощенке действует два максимальных размера доходов. Первый — 200 млн руб. Если доходы больше этой суммы, компания должна перейти на общую систему. Второй лимит — 150 млн руб.

Если доходы составили от 150 млн до 200 млн руб., налог на упрощенке нужно платить по повышенной ставке. Это 8 процентов для объекта «доходы» и 20 процентов для объекта «доходы минус расходы». Есть пять популярных способов, с помощью которых компании пытаются остаться в пределах лимита. Но безопасны не все.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Вернуть аванс.

Продавец по договоренности с покупателем возвращает ему аванс и уменьшает доходы на эту сумму. В следующем квартале покупатель еще раз перечислит предоплату. Например, подрядчик в ноябре получил от покупателя аванс — 75 млн руб. С учетом этой суммы доходы превысят 200 млн руб. Можно вернуть часть аванса в ноябре или декабре, чтобы доходы вписались хотя бы в лимит 200 млн руб. Если же подрядчик получил аванс в сентябре и с учетом этой суммы доход превысил 200 млн руб., ее возврат в октябре проблемы не решит. С III квартала компания уже должна применять общую систему.

Способ безопасный, если продавец возвращает деньги — право уменьшить доходы в этом случае прямо указано в НК (п. 1 ст. 346.17). Если есть задолженность перед покупателем, можно провести взаимозачет.

Предоставить отсрочку.

Продавец просит покупателя перечислить оплату в следующем квартале. Например, поставщик реализовал дорогостоящее оборудование. Часть суммы покупатель перечислит в декабре, а остальную часть — в январе.

Способ, как правило, безопасный, но компания откладывает получение выручки. Иногда у налоговиков бывают претензии — они утверждают, что продавец должен принимать меры к взысканию с покупателей задолженности.

Внимание

Рискованно получать от покупателей займы вместо оплаты товаров. Инспекторы включат займы в доходы.

Получать займы.

Покупатель в IV квартале перечисляет продавцу не оплату за товары, а займы. В I квартале компании оформят взаимозачет задолженности по оплате товаров и займам. Таким образом, доход у продавца появится только в следующем году.

Способ опасный. Налоговики знают об этой схеме. Когда они увидят в платежке перечисление займов, наверняка заподозрят, что они фиктивные и прикрывают выручку. Особенно если покупатели в течение года стабильно перечисляли оплату, а теперь стали вместо этого выдавать займы.

Судьи в таких спорах часто поддерживают проверяющих. Ведь при наличии у покупателей кредиторской задолженности непонятно, зачем они выдавали продавцу займы (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 12.11.2018 № Ф09-7094/18).

Оформить компенсацию расходов.

Подрядчик или исполнитель включает в договор условие о том, что дополнительно к цене работ заказчик должен возместить расходы. Например, на командировки и т. п. В доходы подрядчик включает только цену работ.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Перераспределить выручку.

Когда выручка приближается к лимиту, создают новую компанию или ИП.

The post Лимит по упрощенке. first appeared on ЭнтерФин.

Чтобы завысить вычеты и расходы, компания заключила формальные договоры перевозки с техническими фирмами. По факту товар доставляли сторонние водители, через их карты обналичивали деньги. Налоговики узнали об этом на выездной проверке, сняли все расходы по формальным договорам, доначислили НДС, прибыль, рассчитали пени и штрафы.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Организация решила, что инспекторы неверно применили статью 54.1 НК. При расчете налога на прибыль они должны были применить расчетный метод. А именно учесть фактические затраты на перевозки, ведь в их реальности сомнений не было. Компания подала жалобу в региональное управление ФНС.

После того как УФНС отклонило жалобу организации на инспекторов, компания пошла в суд.

Суды первой и апелляционной инстанций посчитали: налоговики были правы, когда полностью отказали компании в вычетах и расходах. Но окружной суд поддержал организацию.

Точку в споре поставил Верховный суд. Налоговый кодекс позволяет применить расчетный метод, если нарушение компании сводится к тому, что она нарушила учет или не может подтвердить операцию документами. Такое обычно случается с теми, кто не проявляет должной осмотрительности при выборе контрагентов, но не ставит перед собой цель уклониться от налогов. Если же компания умышленно организует формальный документооборот, чтобы сэкономить на налогах, то расчетный метод неприменим.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Правом на учет фактических расходов при расчете налога на прибыль может воспользоваться налогоплательщик, который содействовал налоговикам в устранении потерь казны. То есть раскрыл контрагента, который реально исполнял договор. Но компания из спора не объяснила, какие конкретно перевозки выполняли сторонние водители и какова была стоимость их услуг. Значит, налоговики были правы, когда сняли все расходы полностью.

The post Сохранение расходов по спорной сделке. first appeared on ЭнтерФин.

Внимание

Если арендодатель возмещает расходы на капвложения, через амортизацию их не списывайте. Компенсацию учитывайте как выручку от реализации, а свои затраты — как расходы, связанные с выполнением работ.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Компании и ИП списывают расходы на капвложения в арендуемое помещение через амортизацию. При условии что арендодатель дал на это согласие и не возместил затраты. Это правило работает только в течение срока аренды (ст. 258 НК). Налоговики считают, что расходы, которые арендатор не успел списать, уже нельзя учитывать при расчете налога на прибыль.

В ФНС считают разъяснения суда целесообразными. Однако в ведомстве нам сообщили, что не планируют рассылать определение Верховного суда инспекциям, пока не сформируется судебная практика. Так что налоговики продолжат предъявлять претензии, если будете списывать амортизируемые капвложения после окончания срока аренды.

Условия, при которых арендатор может учесть улучшения в расходах.

Если помещение реконструировали, достроили, обеспечили новым оборудованием — это капитальные вложения (п. 2 ст. 257 НК). Такие улучшения при расчете налога на прибыль списываются через амортизацию (ст. 256 НК).

Внимание

Если в результате улучшений оборудование арендодателя не получило новых функций, но увеличилась эффективность такого имущества, то это капвложения.

Доказательства, которые можно использовать.

Налоговики считают, что затраты арендатора на капитальные вложения без компенсации от арендодателя после окончания аренды неоправданны. Чтобы опровергнуть их суждения, нужно документально доказать обоснованность неотделимых улучшений (абз. 4 п.1 ст. 252 НК).

Объясните инспекторам, что вам понадобилось улучшать арендуемое помещение для своей деятельности. 

Докажите, что вы хотели и имели возможность окупить все расходы в течение договора аренды. Но потом появились экономически обоснованные причины отказаться от помещения до истечения срока амортизации неотделимых улучшений.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Предоставьте доказательства, что для арендодателя неотделимые улучшения не имеют экономической ценности. 

The post Учет капитальных вложений. first appeared on ЭнтерФин.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Налог на прибыль и взносы.

Разработчики программ и баз данных будут платить налог на прибыль и взносы по пониженным ставкам. Воспользоваться этими привилегиями смогут те, кто выполнит три условия:

• Первое — наличие госаккредитации в IT-сфере.
• Второе — численность не менее семи человек.
• Третье — доходы от реализации программ, работ и услуг в IT-сфере не менее 90 процентов от общей суммы доходов.

Налог на прибыль IT-компании будут платить только в федеральный бюджет. Ставка, как и сейчас, составит 3 процента. Региональную ставку для них снизили с 17 до 0 процентов.

Внимание

IT-компании смогут платить взносы по тарифу 7,6 процента вместо 14 процентов.

Общий тариф взносов уменьшится почти вдвое — с 14 до 7,6 процента. Пенсионные взносы снизят с 8 до 6 процентов, социальные — с 2 до 1,5 процента, а медицинские — с 4 до 0,1 процента. Взносы на травматизм не изменятся.

Такие же привилегии получили разработчики изделий электронной компонентной базы, электронной и радиоэлектронной продукции.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

НДС.

Реализация исключительных прав на программы и базы данных по-прежнему будет освобождена от НДС. Но с 2022 года эта льгота будет распространяться только на программы, которые войдут в специальный реестр российского программного обеспечения.

Из списка освобожденных от НДС исключили операции по передаче прав на использование программ и баз данных, если они связаны с распространением рекламы в интернете. Это главные, но не единственные изменения в порядке применения льготы.

The post Привилегии IT-компаний. first appeared on ЭнтерФин.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Оплата долга другим лицом.

Распространена ситуация, когда задолженность за дебитора гасит третье лицо. Однако из письма Минфина России от 12.10.2010 №03-11-11/262 следует, что «упрощенцам» это может выйти боком. Поясню на примере. Компания купила нежилое здание для своих нужд.

Все документы были оформлены верно, но за недвижимость заплатил не предприниматель, владеющий компанией, а другое лицо.  Чиновники Минфина полагают, что нет, ссылаясь на пункт 2 статьи 346.17 НК РФ. В нем написано, что расход признается, когда прекращается обязательство покупателя перед продавцом, а каким именно способом, в статье не сказано. Но при этом и не указано, что покупатель должен погасить долг лично.

Если Вы оказались в подобной ситуации, советую Вам привести несколько аргументов. Во-первых, сошлитесь на пункт 1 статьи 313 ГК РФ, в которой говорится, что исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо. Во-вторых, укажите: если стороннее лицо, которое должно Вам, перечисляет за Вас деньги продавцу имущества, это нисколько не противоречит пункту 2 статьи 346.17 Налогового кодекса.

Расходы на улучшение условий труда.

Контролеры почему-то считают, что сотрудникам компаний на «упрощенке» совершенно необязательно создавать комфортные условия. Пример – письмо Минфина России от 01.02.2011 №03-11-11/22, в котором говорится, что затраты на покупку питьевой воды для кулера в расходах учитывать нельзя. Чиновники вновь напоминают: перечень затрат в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ закрытый, и о приобретении питьевой воды там не говорится.

Как и в большинстве подобных ситуаций, Вашей фирме помогут только судьи. Имеется постановления ФАС Уральского округа от 06.10.2008 №Ф09-7032/08-С3 и от 18.07.2007 №Ф09-5444/07-С3. Суд решил: так как затраты на обеспечение нормальных условий труда обязательны, то они экономически обоснованны и их вполне можно признать в составе расходов.

В случае возникновения спорной ситуации можно ссылаться и на то, что затраты на покупку питьевой воды для работников относятся к подпункту 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса как материальные расходы, а такие расходы включаются в состав затрат компаний на «упрощенке» согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Затраты на питание.

Как и большинство обычных фирм, компании, использующие УСН, страдают от расплывчатой формулировки пункта 1 статьи 252 НК РФ. Вот пример: фирма проводит семинары, которые длятся весь день.

Однако и с этим стоит поспорить. Кофе-паузы были введены, чтобы клиенты продолжали приходить на семинары и оплачивать их. Без этого, возможно, компания не будет иметь доход или его размер сильно уменьшится. А значит, подобные расходы экономически обоснованны.

Лучший вариант в такой ситуации – нигде в документах не использовать слово «безвозмездно», а указать, что оплата кофе-паузы включена в стоимость семинара (при этом его цену вовсе не обязательно увеличивать). При таком варианте финансистам просто не к чему будет придраться.

Расходы на аутсорсинг бухгалтерии.

Еще одна спорная ситуация – когда налоговые органы пытаются исключить из состава расходов услуги по ведению бухгалтерского учета, хотя этот вид услуг прямо указан в подпункте 15 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Компании на «упрощенке», как правило, небольшие, и им выгоднее привлекать для ведения бухгалтерии аутсорсинговые фирмы. Более того, достаточно часто в маленьких компаниях обязанности главбуха берет на себя лично Генеральный Директор, а со сторонней фирмой заключается договор на ведение бухучета. То есть фактически функции главбуха дублируются. Ссылаясь на это обстоятельство, налоговики нередко пытаются исключить из расходов траты на услуги по ведению бухучета.

Во-первых, надо оформить передачу сторонней фирме функций ведения бухучета внутренним приказом и закрепить это в положении об учетной политике. В штатное расписание компании должность главбуха включать не нужно. Таким образом, не будет дублирования функций.

Во-вторых, в договоре с аутсорсинговой фирмой должны быть четко описаны предмет и существенные условия сотрудничества (объем оказываемых Вашей компании услуг, алгоритм вычисления стоимости и порядок оплаты, права и обязанности сторон, срок действия договора). Также нужно указать, что на аудиторскую фирму возлагаются функции главного бухгалтера. Отдельным разделом можно закрепить порядок подписания первичных учетных документов и отчетности.

В-третьих, акт приема-передачи услуг должен содержать перечень услуг за определенный период, их количество, цены за единицу и общую стоимость. Акты обязательно надо заверить печатями и подписями сторон.

The post Расходы на «упрощенке». first appeared on ЭнтерФин.

Спорные расходы, которые компании включают в уменьшение прибыли:

1. Компенсации за причинение морального вреда профессиональными заболеваниями и утратой трудоспособности, выплаченные на основании решений суда.
2. Стоимость ликвидированного объекта незавершенного строительства (остаточная стоимость объекта основных средств при выведении его из эксплуатации).
3. Премии сотрудникам свыше максимального размера, предусмотренного положением о премировании.
4. Затраты на проживание работников в гостиницах, которые не состоят на учете в налоговых органах и не значатся в ЕГРЮЛ.
5. Лизинговые платежи, уплаченные лизингодателю до фактического получения имущества (если имущество по условиям договора учитывается на балансе компании).
6. Аренда доменных имен у взаимозависимого лица.
7. Приобретение доли в уставном капитале компании с нестабильным финансовым состоянием.
8. Привлечение субподрядной организации при наличии у компании необходимых ресурсов и персонала для выполнения этих работ самостоятельно.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Все эти расходы придется оспаривать в суде. Нужно экономическое обоснование, документальное подтверждение и доказательства того, что расходы направлены на получение дохода.

Создание резерва под дорогостоящий ремонт основных средств.

При создании резерва экономия достигается за счет «досрочного» списания затрат на ремонт имущества. Предполагаемые расходы компания вправе включать в резерв равными долями в конце каждого налогового периода. Если фирма платит налог на прибыль ежеквартально, то сумма отчислений в резерв уменьшает прибыль в конце каждого квартала (абз. 4 п. 2 ст. 324 НК РФ).

Если резерв не создавать, то расходы на ремонт бухгалтерия спишет в размере фактических затрат в периоде, когда они произведены (п. 1 ст. 260 НК РФ).

Величину резерва компания определяет сама. Сумму отчислений рассчитывают исходя из частоты замены элементов основного средства и сметной стоимости ремонта. Здесь стоит учесть, что эта сумма не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, которая сложилась за последние три года (абз. 3 п. 2 ст. 324 НК РФ). Следовательно, компания, существующая менее трех лет, такой резерв создавать не вправе.

Она может включить расходы в уменьшение прибыли только по факту осуществления ремонта в том налоговом периоде, когда они были произведены (п. 1 ст. 260 НК РФ). Данный вывод подтверждает судебная практика. Если же сумма затрат на ремонт превысит сумму резерва, остаток включают в состав прочих расходов на конец налогового периода (абз. 6 п. 2 ст. 324 НК РФ).

Применение амортизационной премии.

Если Вы планируете приобрести имущество, то используйте амортизационную премию.

Она позволяет быстрее списать в расходы стоимость купленного имущества:

• если основное средство относится к третьей–седьмой амортизационным группам (срок полезного использования – от 3 до 20 лет), то включить в уменьшение прибыли можно сразу 30% первоначальной стоимости объекта.
• если имущество относится к первой-второй или восьмой–десятой группам, то применяют амортизационную премию 10% (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ).

Исключение – основные средства, полученные безвозмездно.

Амортизационную премию можно применять в отношении вновь приобретенного имущества, а также при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, техническом перевооружении или частичной ликвидация основных средств.

Внимание

Чтобы избежать претензий налоговиков, закрепите принцип применения амортизационной премии в учетной политике. Также помните, что опасно продавать основные средства, к которым Вы применили амортизационную премию, до истечения пяти лет с момента ввода в эксплуатацию. Тогда бухгалтерии придется включить в состав внереализационных доходов ранее отнесенные на расходы суммы премии. Правда, правило действует лишь в случае продажи взаимозависимому лицу (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).

Создание резерва сомнительных долгов.

Компания вправе создавать резервы по сомнительным долгам. Это долги, по которым прошли сроки оплаты и которые связаны с реализацией товаров, работ или услуг (п. 1 ст. 266 НК РФ). Если создать резерв, то просроченные долги попадают в расходы, уменьшающие прибыль, быстрее, чем станут безнадежными. Правда, отчислять в резерв можно не более 10% от выручки за месяц или квартал.

Также существуют просроченные долги, не связанные с реализацией, – по ним резерв создавать нельзя. Еще есть долги, которые превышают лимит 10%. Эти долги, когда у них истекает срок, включают в расходы единовременно (не за счет резерва) – после инвентаризации.

Если бухгалтерия создала резерв, то налоговики потребуют списывать безнадежные долги за его счет. Вместе с тем они не вправе требовать списать за счет резерва долги, не связанные с реализацией.

Внимание

Чтобы списать безнадежные долги, их надо документально подтвердить (договорами, актами, платежными поручениями). По итогам инвентаризации бухгалтерия оформляет акт и справку, в которой указывает подтверждающие документы и сумму долга. Если документов нет, то суд признает списание долга неправомерным (постановление Арбитражного суда Московского округа от 17.07.2015 №Ф05-8766/2015 по делу №А40-29510/14).

 Амортизация безвозмездно полученного имущества.

Стоимость имущества, полученного от юрлица или физлица, которое владеет более чем 50% уставного капитала компании, не учитывают в ее доходах (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Льгота действует при условии, что имущество не передается третьим лицам в течение года со дня получения.

Суть экономии в том, что компания не тратит деньги на покупку имущества, например, автомобиля, а получает возможность снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль через амортизацию. Учредитель будет пользоваться машиной, как и раньше. При увеличении уставного капитала потребуется дважды провести общее собрание участников общества, внести изменения в устав и зарегистрировать их.

Льготы по налогу на прибыль.

Следующие категории компаний могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль (п. 1.1–1.10 ст. 284 НК РФ):

• образовательные, медицинские учреждения – до 1 января 2020 года;
• резиденты технико-внедренческих ОЭЗ – до 1 января 2018 года;
• резиденты туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер, – до 1 января 2023 года;
• участники региональных инвестиционных проектов – до 1 января 2020 года;
• сельскохозяйственные товаропроизводители;
• участники свободной экономической зоны (территории Республики Крым и Севастополя);
• резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (их определяет Правительство РФ; например, они есть в Хабаровске, Приморском крае, на Камчатке и др.);
• резиденты свободного порта Владивосток;
• участники ОЭЗ в Магаданской области.

Кроме того, нулевую ставку налога на прибыль до 1 января 2020 года вправе применять компании, оказывающие социальные услуги населению. Это бытовые, медицинские, психологические услуги (перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 26.06.2015 №638).

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Чтобы воспользоваться льготой, надо выполнить условия:

• организация включена в реестр поставщиков социальных услуг субъекта РФ;
• доходы от деятельности организации по предоставлению социальных услуг – не менее 90% за налоговый период, либо компания не имеет в налоговом периоде доходов, учитываемых при определении налоговой базы;
• в штате компании в течение налогового периода – не менее 15 человек.

The post Оптимизации налога на прибыль. first appeared on ЭнтерФин.

Покупка прав призвана увеличить доходы основного вида деятельности.

Так, Вы ожидаете роста продаж товаров, на которых собираетесь разместить купленный товарный знак.

Налоговики посчитают такие затраты экономически необоснованными, если:

• рост доходов или числа клиентов так и не произошел;
• участники сделки – взаимозависимые лица.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

У судов иное мнение. Если спорные затраты направлены на получение дохода, то платежи по лицензионному договору компания вправе включать в расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Внимание

Прописать в учетной политике порядок признания расходов на приобретение объектов интеллектуальных прав в целях налогообложения. Кроме того, следует классифицировать эти затраты как расходы, связанные с производством и реализацией.

Компания приобрела права на объект, который является ноу-хау.

Налоговики проверяют, можно ли отнести права на купленный объект к интеллектуальным. Претензии возникают, если компания купила исключительное право на изобретение, технологию, программу, которые считаются ноу-хау. Ноу-хау или секретом производства признается информация, неизвестная третьим лицам (ст. 1465 ГК РФ). Для проверки контролеры назначают экспертизу. И если она подтвердит, что информация общеизвестна, налоговики исключат расходы из налогооблагаемой прибыли.

Внимание

Проверьте, регистрируют ли в Вашей компании права на изобретения, сделанные сотрудниками. Есть два способа: получить патент или установить режим ноу-хау.

Расходы документально подтверждены.

Надо доказать, что приобретенные права использовались при оказании услуг, продвижении товаров, производстве продукции. Так, купленный товарный знак нанесен на продукцию, присутствует в паспорте изделия и руководстве по эксплуатации.

Реальность расходов подтвердят:

• платежные поручения на лицензионные платежи;
• договоры о продаже товаров и услуг, реализованных с использованием объекта прав;
• финансовый результат от реализации товаров, услуг.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Следует вовремя выявлять объекты интеллектуальной собственности и регистрировать права на них. Для этого:

• не реже раза в год проводите инвентаризацию объектов прав с участием патентного поверенного или юриста;
• определите владельцев авторских прав;
• составьте договор, оптимальный для всех сторон;
• определите порядок выплаты вознаграждения автору;
• составьте перечень документов, подтверждающих, что расходы направлены на увеличение прибыли, и назначьте ответственных лиц.

The post Экономия налогов при покупке интеллектуальных прав. first appeared on ЭнтерФин.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Компания вправе установить срок полезного использования подержанного имущества самостоятельно, если фактический срок его эксплуатации у предыдущего собственника равен сроку полезного использования по классификатору основных средств (п. 7 ст. 258 НК РФ). В отношении установленного срока эксплуатации подержанного имущества компания вправе применить понижающий коэффициент 1,2.

Это позволяет снизить:

• налог на прибыль, поскольку бухгалтерия включит в уменьшение прибыли большие суммы амортизации;
• налог на имущество, поскольку его начисляют на остаточную стоимость основных средств.

1. Организация специальной комиссии. На предприятии создали комиссию, в которую вошли:

• от принимающей стороны – руководитель предприятия, главный инженер, заместитель Генерального Директора по экономике и финансам, главный бухгалтер;
• от передающей стороны – заместитель главного инженера по производству, руководитель службы управления производственными фондами.

2. Утверждение срока полезного использования. Комиссия составила документ – экспертное заключение. В нем прописала, что срок полезного использования имущества равен сроку полезного использования аналогичного нового основного средства, уменьшенному на коэффициент 1,2.

При этом комиссия учла степень физического и морального износа оборудования, ожидаемые сроки эксплуатации, требования техники безопасности.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

3. Сбор сведений о фактических сроках эксплуатации оборудования. Бухгалтерия представила документы, которые содержали дату ввода в эксплуатацию основных средств предыдущим собственником. Кроме того, компания напомнила, что Налоговый кодекс РФ не содержит методики определения срока полезного использования подержанного имущества.

Внимание

Срок полезного использования подержанного имущества можно уменьшить только при линейном методе амортизации.

The post Экономия налогов на подержанном оборудовании. first appeared on ЭнтерФин.

При использовании метода начисления, который применяет большинство российских компаний, датой получения дохода считается дата реализации, то есть перехода права собственности на товар (ст. 271 НК РФ). Право собственности возникает у покупателя в момент фактической передачи товара. Однако статья 491 Гражданского кодекса позволяет предусмотреть в договоре, что переход права собственности происходит в момент оплаты товара покупателем.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Таким образом уплату налога на прибыль продавец может отодвинуть до момента полной оплаты товара. Теоретически, используя этот метод, можно отсрочить уплату налога на неопределенный срок. В приватных беседах коллеги часто вспоминают случаи, когда, жонглируя правами на имущество между несколькими связанными компаниями, удавалось не платить налог по семь-восемь лет.

Единственная проблема в том, что на основании той же статьи 491 ГК РФ покупатель не вправе распоряжаться имуществом до момента его оплаты (если иное не предусмотрено в договоре). Поэтому в контракте пункт о переходе права собственности лучше изложить так: «Право собственности на товар переходит к покупателю в момент полной оплаты товара. При этом покупатель имеет право отчуждать товар и иным образом распоряжаться им до момента оплаты».

Этот способ лучше использовать, только если у Вас действительно есть возможность согласовать с покупателем условия о раздельном хранении товаров и об их продаже конечному потребителю в следующем налоговом периоде. Также в договор лучше включить положения, которые позволят Вам контролировать соблюдение покупателем обязанностей по сохранности товара. Это может быть, например, пункт о ежемесячном проведении инвентаризации. Акт инвентаризации, подписанный представителями Вашей компании и компании-покупателя, послужит аргументом, если понадобится объяснить, почему выручка от продажи товара не была отражена в налоговом учете.

Крупные компании используют более сложные варианты схемы с многочисленными переходами прав собственности между предприятиями холдинга.

Заключите дополнительно договор займа.

Самый распространенный способ отсрочки уплаты НДС – простая схема с использованием двух договоров: займа и купли-продажи.

В договоре купли-продажи условия схемы должны быть отражены в разделе о порядке и способах расчетов. Вот как его лучше изложить: «Стороны договорились, что если к моменту исполнения денежных обязательств у покупателя имеется встречное однородное требование к продавцу, то в качестве взаиморасчетов стороны проводят зачет встречных однородных требований на сумму наименьшего по размеру требования. Сумма, оставшаяся после проведения взаимозачета, подлежит перечислению на расчетный счет стороны, размер требования которой оказался наибольшим».

Риски. Этот метод – самый распространенный из всех существующих, о нем знают все, кто когда-либо сталкивался с налоговым правом (включая, конечно, и налоговиков). Поэтому, видя слова «заем» и «купля-продажа» рядом друг с другом, инспектор может заподозрить Вашу компанию в получении необоснованной выгоды и доначислить НДС. Обоснование: совокупность двух договоров является притворной сделкой.

1. Договор займа должен быть заключен раньше договора купли-продажи, чтобы налоговики не имели формального повода признать заем авансом. Иначе будут начислены НДС и пени.
2. Согласно Гражданскому кодексу заем может быть беспроцентным. Однако ФНС чаще всего относится к этому подозрительно. Поэтому в договоре займа лучше всего предусмотреть проценты за его использование, хотя бы по действующей ставке рефинансирования Центробанка (а лучше – по чуть большей). Таким образом, покупателю придется выплатить продавцу и сумму займа, и проценты, поэтому вопрос компенсации процентов придется решать с партнером в неформальном порядке.
3. Возврат займа и поставка товара должны осуществляться в разных налоговых периодах.
4. Нужно, чтобы сумма займа и стоимость продаваемого товара различались – желательно существенно. При этом договор купли-продажи ни в коем случае не должен содержать условие о предоплате. Вопрос о компенсации разницы между суммой займа и стоимостью товара Вам также лучше обсудить с контрагентом заранее.

При соблюдении этих условий у налоговой службы не будет формального повода для признания сделок незаконными. Схема применяется исключительно для «прикрытия» аванса в случае, если аванс и фактическая передача товара происходят в разных налоговых периодах и уплата НДС может повлечь убытки для продавца, который произвел товар, но еще не получил за него полную оплату. Во всех остальных случаях применение метода бессмысленно, так как НДС уплачивается на дату продажи товара, то есть на дату его отгрузки покупателю.

Расплатитесь векселем.

В договоре купли-продажи это условие отражается в разделе, посвященном порядку расчетов, и формулируется так: «Расчеты за поставленный товар могут быть произведены векселями, эмитированными покупателем, либо векселями, эмитированными следующими кредитными организациями: Сбербанк, ВТБ, Газпромбанк, Альфа-банк».

Риски. Этот метод оптимизации НДС хорошо известен проверяющим, и его использование, даже если Вы все делаете по закону, может привлечь их внимание. Налоговые органы ссылаются на постановление пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53, в котором подробно описаны примеры «вексельных» схем. Среди них – использование векселей с суммой, равной сумме сделки, и оплата векселей с отсрочкой, длительность которой не установлена.

Юристы изучат, какие схемы описываются в постановлении ВАС РФ как незаконные. Затем по какой системе налогообложения работают покупатели (общая система или «упрощенка», «вмененка»). Дело в том, что покупателям, платящим НДС, такой метод невыгоден. А вот тех, кто перешел на специальный режим налогообложения, этот способ расчетов смущать не должен.

1. Как и в случае с займом, вексель должен передаваться по цене, отличной от цены товара по договору купли-продажи.
2. Продажа товара и обналичивание векселя должны происходить в разных налоговых периодах.
3. В договоре купли-продажи векселя обязательно нужно указать срок его оплаты.

Подпишите договор комиссии.

При заключении договора комиссии налог на прибыль и НДС нужно платить только с комиссионного вознаграждения (п. 1 ст. 156, подпункт 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Обычно этот метод используют холдинги. Комитент (продавец) передает продукцию комиссионеру (посреднику) для продажи с минимальной наценкой. При этом нужно, чтобы посредник применял упрощенную систему налогообложения. Поставщик должен начислить НДС в тот момент, когда посредник отгрузит товар покупателю.

Когда именно товар отгружен, продавец узнает только из отчета посредника. Если отгрузка товара и получение отчета приходятся на разные налоговые периоды, то компания-продавец может отсрочить уплату налогов. Поэтому в договоре обязательно указываются сроки, в которые посредник обязан отчитаться перед поставщиком.

Суть схемы в том, что вместо договора купли-продажи, заключаемого напрямую с покупателем, подписывается договор комиссии и уже в него включаются все нужные условия сделки.

Риски. Налоговые органы могут доначислить продавцу налоги, руководствуясь главой 14.4 Налогового кодекса (напомню, что эта глава посвящена контролю сделок со стороны налоговиков, речь в ней идет, в частности, о сделках между взаимозависимыми лицами).

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Чтобы избежать претензий контролеров, выполните несколько условий:

1. Посредник и продавец не должны быть взаимозависимыми лицами.
2. Цена товара при продаже не должна отличаться более чем на 20% от его рыночной цены.
3. В договоре нужно указать размер вознаграждения посреднику, так как именно с этой суммы он заплатит налоги в бюджет.
4. В контракте надо определить, в какой момент услуга посредника считается исполненной. Это может быть дата отгрузки товаров покупателю или дата утверждения отчета продавцом. Второй вариант более выгоден посреднику, так как позволит ему заплатить налоги с суммы вознаграждения позже.

The post Отсрочка уплаты налогов. first appeared on ЭнтерФин.

• доход компании за 2021 год не должен превышать 68,82 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ);
• остаточная стоимость основных средств не должна превышать 100 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• среднегодовая численность сотрудников не должна превышать 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Обойти данные ограничения можно с помощью нескольких способов.

 Уменьшите будущий доход, чтобы он вписывался в лимит.

Существует два наиболее простых способа, позволяющих обойти лимит по доходам.

Дробление бизнеса.

Суть метода сводится к тому, что владельцы компании создают несколько подконтрольных организаций-упрощенцев и переводят на них часть договоров и сделок. Количество фирм зависит от предполагаемого годового дохода.

Однако применять такой способ нужно с особой осторожностью, чтобы избежать претензий со стороны налоговиков.

Внимание на следующие нюансы:

• не создавайте подконтрольные организации в форме представительств или филиалов, иначе право на УСН сразу же аннулируется (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Все эти фирмы должны быть формально независимыми от главной компании и не быть аффилированными с ней. Оптимальное количество подконтрольных компаний – не более пяти.
• вовлекайте все фирмы в бизнес одномоментно. Не используйте их по очереди, заменяя одну на другую по мере приближения к лимиту.
• подготовьте обоснование и цель дробления бизнеса. Иначе налоговики сочтут оптимизацию необоснованной и лишат права на спецрежим, доначислив недоимку по налогу на прибыль, пени и штрафы. Избежать таких последствий помогут следующие аргументы: большое количество подконтрольных компаний связано с диверсификацией рисков, франчайзингом, ликвидацией непрофильных активов, открытием новых направлений бизнеса.

Посреднический договор.

Для этого способа нужно найти или создать одну или несколько дружественных организаций (это может быть ИП, компания на общей или упрощенной системе налогообложения, иностранная фирма), по поручению которых Ваша компания будет реализовывать товары от своего имени, получая за это агентское вознаграждение. Суть схемы в том, что Ваша фирма становится посредником и уплачивает налог лишь с полученной комиссии. Как правило, она бывает небольшой, что дает возможность совершать многомиллиардные сделки, не превышая лимит по годовой выручке.

Величина агентского вознаграждения может быть даже мизерной, вплоть до 0,5% от выручки. Торговые компании часто используют предложенный способ. Они создают иностранные предприятия в офшорах или низконалоговых юрисдикциях, а российские организации, как агенты этих фирм, продают товары у нас в стране.

Внимание

Преимущество посредничества в том, что оно прикрывает дробление бизнеса. Ведь фактически контрагенты закупают товар у Вашей компании, не подозревая, что она является звеном в цепочке, созданной для экономии на налогах.

Выясните, от каких основных средств можно избавиться хотя бы временно.

Лимит по остаточной стоимости имущества можно обойти, применив один из трех способов.

Переоценка основных средств.

Стоимость активов нужно уменьшить, однако сделать это можно, лишь получив от независимого оценщика заключение о необходимости их переоценки (приказ Минфина России от 13.10.2003 №91н). Основания для этого могут быть абсолютно разные, например износ, устаревание, продажа некоторых производственных объектов.

Дробление активов.

В этом случае все, что превышает лимит в 100 млн руб., просто передается безвозмездно дружественной компании. Чтобы передать активы, можно либо провести реорганизацию в форме выделения (тогда их получит новая компания – правопреемница), либо внести основные средства в простое товарищество.

Использовать основные средства можно и дальше, если брать их в аренду или в лизинг у дружественной организации, в которую Вы их переведете. Дело в том, что основные средства, оформленные в лизинг или по договору аренды, не включаются в лимит по УСН, даже если числятся на балансе.

Инвентаризация и консервация.

В первом случае устаревшие и неиспользуемые активы просто списываются с баланса.

Данное имущество списали с баланса организации «по причине невозможности использования ввиду непригодности к дальнейшей эксплуатации». Во втором случае основные средства переводят в разряд запасных. А согласно пункту 3 статьи 256 Налогового кодекса РФ основные средства, переведенные на консервацию свыше трех месяцев назад, не признается амортизируемыми. Следовательно, они не учитываются при определении лимита.

Внимание

  Если Вы выберете для себя первый метод, то переоценку на предприятии придется проводить каждый год (п. 15 приказа Минфина России от 30.01.2001 №26н). Это, в свою очередь, усложнит ведение бухгалтерского учета.

Проведите штатные реформы.

Лимит по среднегодовой численности работников можно обойти, если «избыточный» персонал переоформить в подконтрольные организации. Чтобы законно использовать труд таких сотрудников, можно делать заказ у этих организаций на выполнение определенных проектов. Кроме того, можно перевести часть работников организации на неполный рабочий день или оформить как совместителей.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Некоторых можно исключить из штата и привлекать к выполнению их обязанностей на основании гражданско-правовых договоров.

Внимание

Для оптимизации численности персонала ни в коем случае нельзя применять аутстаффинг. Напомню, что заемный труд запрещен законодательно (Федеральный закон от 05.05.14 №116-ФЗ).

The post Способы сохранить «упрощенку». first appeared on ЭнтерФин.

Однако год назад, по итогам налоговой проверки, контролеры заявили, что без нормирования в уменьшение прибыли можно списать лишь расходы на брошюры и каталоги, поскольку они упоминаются в перечне рекламных затрат, которые можно учитывать в полном объеме (п. 4 ст. 264 НК РФ). Остальные расходы на рекламную продукцию надо нормировать, то есть включать в себестоимость в размере 1% от реализации. В результате нам предложили доплатить в бюджет почти 1,5 млн руб. (налог на прибыль, НДС, пени и штрафы).

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

 Договоритесь с изготовителем рекламной продукции, чтобы в контрактах и актах вместо фразы «рекламная продукция» было написано «брошюры, каталоги». Последние прямо упомянуты в перечне ненормируемых рекламных расходов.

Обратитесь в специализированную фирму, которая выдаст заключение о том, что хотя рекламная продукция и представлена в виде листовок и буклетов, но по сути это брошюры и каталоги. Мы именно так и сделали. Независимый эксперт подтвердил нам, что, например, фотоальбомы по своим характеристикам подпадают под определение брошюры, а компакт-диски с записанной на них информацией о наших товарах представляют собой не что иное, как каталоги.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

 При проверке сошлитесь на письмо Минфина России от 16.03.2011 №03-03-06/1/142. В нем чиновники сами признали, что листовки, буклеты, лифлеты и флайерсы представляют собой разновидность брошюр, поэтому расходы на их изготовление можно не нормировать. Также в качестве аргумента можете привести решение по нашему спору – постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 06.04.2015 №Ф06-21696/2013. Кроме того, если Вы изготавливаете продукцию для выставки, то по закону все расходы на участие в выставках являются ненормируемыми.

The post Списание расходов на рекламу. first appeared on ЭнтерФин.

У некоторых станков этот срок составляет два-три года, у других – пять – семь лет, а у зданий – 30 лет и больше. Приобретая основные средства, сталкиваетесь с проблемой: с одной стороны, компания тратит крупную сумму на покупку дорогого станка, с другой – получает солидную прибыль, с которой требуется заплатить налог.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Амортизационная премия.

Основные средства в зависимости от срока полезного использования подразделяются на десять амортизационных групп. Какое имущество к какой группе относится, можно узнать из постановления Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. При этом статья 258 Налогового кодекса позволяет предприятиям единовременно уменьшить прибыль на сумму от 10 до 30% стоимости основного средства. Такое уменьшение прибыли называют амортизационной премией. До 30% стоимости компания имеет право списать, если имущество относится к третьей – седьмой амортизационной группам.

Для основных средств, входящих в остальные пять групп (первую, вторую, восьмую – десятую), максимальная сумма премии равна 10% стоимости. Начислять процент выше предельно допустимого (например, 15% вместо 10% для оборудования из второй группы) Ваша бухгалтерия не может: за это предусмотрен штраф.

В то же время у компании есть право установить премию в меньшем размере (допустим, для имущества из третьей группы – в сумме 20% стоимости). Если компания использует амортизационные премии, это нужно закрепить в положении об учетной политике. Предпочтительно обозначить конкретные суммы премий и, конечно, начислить их в максимальных размерах.

Внимание

Важно! Основные средства, в отношении которых Вы применили амортизационную премию, лучше не продавать раньше чем через пять лет с момента их ввода в эксплуатацию. В противном случае фирме придется увеличить свою прибыль на всю сумму ранее полученной премии (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Покупка оборудования по отдельности, а не комплектом.

Расходы на покупку основных средств стоимостью до 20 тыс. руб.  могут быть включены в затраты сразу после их ввода в эксплуатацию (п. 1 ст. 256 НК РФ). Поэтому если есть возможность, то выгоднее приобретать не весь комплект техники сразу, а каждое устройство по отдельности. Это позволит списать стоимость оборудования в расходы, даже если его полный комплект обойдется дороже 20 тыс. руб.

В ходе проверки налоговики могут не согласиться с таким порядком учета и потребовать объединить три объекта в один. Чтобы избежать этого, соблюдайте несколько простых правил.

1. Во-первых, стоимость каждого объекта должна быть указана в документах (например, накладных) отдельно.
2. Во-вторых, лучше, если Ваш отдел закупок приобретет эти устройства не одновременно, а с небольшим интервалом (например, в два-три дня) и получит на каждое из них отдельные комплекты документов.
3. В-третьих, каждой единице техники, учтенной как отдельный объект, нужно установить свой срок эксплуатации.

Такой порядок учета основных средств позволит предприятию уменьшить не только налог на прибыль, но и налог на имущество, так как списанные устройства комплекта этим налогом облагаться не будут.

Применение повышающего коэффициента.

Иногда оборудование производственных линий работает круглосуточно. В отношении такой техники  бухгалтерия, начисляя амортизацию, вправе применять специальный коэффициент 2 (п. 1 ст. 259.3 НК РФ). Тогда стоимость устройств будет списываться в расходы в два раза быстрее. Можно установить и меньшее значение – например, 1,8 или 1,5.

Чтобы использовать увеличенный коэффициент в отношении техники, работающей в многосменном режиме, распорядитесь закрепить в положении об учетной политике компании условие о применении повышающего коэффициента амортизации по основным средствам. Установите максимальное значение – 2.

Нужно соблюсти несколько формальностей, чтобы избежать споров с налоговой инспекцией. Помимо записи в положении об учетной политике, Вам потребуется приказ о переводе того или иного устройства на многосменный (круглосуточный) режим работы. Необходимость этого желательно обосновать. Аргументом для налоговиков может быть, например, служебная записка инженера о необходимости работы ленточного конвейера в непрерывном режиме. Желательно, чтобы в этой записке содержалось убедительное техническое обоснование.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Помимо ускоренной амортизации, компания вправе применить в отношении этого оборудования и амортизационную премию. Тогда затраты на покупку техники удастся списать в расходы еще быстрее.

The post Обновление основных фондов и экономия налогов. first appeared on ЭнтерФин.

• дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности (три года), вне зависимости от того, предпринимала ли компания какие-либо меры для взыскания долга или нет;
• долг, обязательство по которому в соответствии с гражданским законодательством прекращено либо из-за невозможности его исполнения (например, при наступлении форс-мажорных обстоятельств, стихийных бедствий и т. д.), либо на основании акта государственного органа или органа местного самоуправления, либо в случае ликвидации организации (обратите внимание: ликвидированной считается компания, сведения о которой исключены из Единого государственного реестра юридических лиц).

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Как списание долгов влияет на налоги компании.

Если задолженность признана безнадежной, значит, Ваша бухгалтерия вправе ее списать. При этом сумму долга, включая НДС, можно отнести к внереализационным расходам и уменьшить таким образом налогооблагаемую прибыль (подпункт 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Отсюда вывод: списывать задолженность выгоднее в том периоде, по итогам которого у компании есть прибыль, превышающая размер долга. В этом случае Вы сэкономите на налоге на прибыль. Если же в текущем периоде Ваша компания имеет убыток или прибыль, которая меньше размера задолженности, то лучше постараться продлить срок исковой давности.

Теперь о другом налоге – НДС. Если Ваша компания спишет задолженность, то с ее суммы придется уплатить НДС в бюджет, что может отвлечь из оборота существенные средства. Поэтому списывать задолженность выгоднее в том периоде, в котором у компании заявлены большие вычеты данного налога из бюджета.

В какой момент долг переходит в разряд безнадежного.

Течение срока исковой давности начинается с того дня, когда компания узнала или должна была узнать о нарушении своего права (это следует из статьи 200 ГК РФ). Соответственно, через три года (начиная с этой даты) долг переходит в разряд безнадежных.

При этом правила списания долга прописаны только в бухгалтерском учете (в налоговом учете их нет). Каждый долг списывается на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя предприятия (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета).

Законодательство не содержит сроков, в рамках которых должны составляться письменное обоснование и приказ руководителя о списании задолженности. Кроме того, нигде не закреплена обязанность компании совершать данные действия. Все это дало повод предприятиям сознательно тянуть со списанием дебиторской задолженности до тех пор, пока ее отнесение к внереализационным расходам способно уменьшить базу по налогу на прибыль.

Однако на сегодняшний день сложилась устойчивая судебная практика, подтверждающая, что списание дебиторской задолженности должно происходить в том налоговом периоде, когда возникли основания для такого списания.

Игра со сроками.

Экономить на налоге на прибыль и НДС, как показывает практика, можно, играя со сроками списания дебиторской задолженности. Однако это возможно только в отношении задолженности, которая списывается на основании истечения срока исковой давности. Если Вы хотите продлить этот срок, то сначала его надо прервать. Тогда течение срока исковой давности начинается заново – время, прошедшее до перерыва, в новый срок не включается.

Срок прерывают следующие события:

• обращение в суд с иском к должнику;
• частичная уплата должником или – с его согласия – другим лицом долга или суммы штрафов;
• изменение уполномоченным лицом договора, из которого должно следовать, что должник признает наличие долга; просьба должника о таком изменении договора;
• письменное подтверждение должником задолженности;
• просьба должника об отсрочке платежа.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Перечень обстоятельств, прерывающих течение срока исковой давности, не исчерпывающий (см. письмо УФНС по г. Москве от 17.04.2007 №20-12/036354). Таким образом, используя какой-либо из этих способов, компаниям удается корректировать срок списания дебиторской задолженности в целях налогообложения. Нередки ситуации, когда в ходе проверок компания представляет налоговикам письмо должника о признании долга, датированное таким образом, что течение срока исковой давности, который начинает отсчитываться заново с момента составления письма, приходится на налоговый период, наиболее предпочтительный для компании.

The post Правильное списание просроченных долгов. first appeared on ЭнтерФин.

Прямые расходы часто «зависают» в незавершенном производстве и остатках готовой продукции. Из-за этого сумма налога на прибыль увеличивается. Следовательно, выгоднее как можно больше затрат относить к косвенным расходам.

Компания вправе сама определять, какие расходы включать в состав прямых, все остальные будут косвенными (п. 1 ст. 318 НК РФ). Главное – закрепить выбранное правило в учетной политике. Некоторым предприятиям удалось сэкономить таким образом более 1,5 млн руб. налога на прибыль.

1. Зарплата руководителей цехов. Затраты, связанные с оплатой труда персонала, задействованного в производстве, включают в состав прямых расходов (абз. 7 п. 1 ст. 318 НК РФ). Если же функции работников не связаны с производством и реализацией, например, если имеется в виду управленческий персонал, то их зарплату можно учесть в составе косвенных расходов. В учетной политике можно прописать: «К прямым расходам относится только зарплата производственных рабочих, за исключением выплат руководящим сотрудникам цехов».
2. Отпускные работников, занятых в производстве. Отпускные работников производства тоже можно включать в состав косвенных расходов, если это предусмотрено учетной политикой. Формулировка может быть следующей: «К прямым расходам относится заработная плата работников, непосредственно занятых в производстве продукции, начисленная за отработанное время».
3. Зарплата в период ремонта. Когда работники выполняют вспомогательные функции, например во время ремонта или модернизации производства, их зарплату можно включать в косвенные расходы.
4. Зарплата рабочих при оказании услуг сторонней компании. Зарплату работников, выполняющих трудовые функции в рамках оказания услуг сторонней фирме, можно отнести к косвенным расходам, поскольку в этом случае их деятельность не связана с производством продукции.

Внимание

Проанализируйте прямые расходы Вашей компании, возможно, часть из них не связана с производством. Особое внимание на данный способ оптимизации стоит обратить предприятиям, имеющим большие остатки незавершенного производства, а также длинный производственный цикл. Однако следует помнить: если в текущем периоде компания не получит доход или его величина будет недостаточной, косвенные расходы могут образовать убыток. В итоге положительного экономического эффекта не будет.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

The post Деление расходов на прямые и косвенные. first appeared on ЭнтерФин.

Арендатор может учесть в составе расходов, уменьшающих налог на прибыль, затраты на капитальный ремонт арендованных основных средств, только если закрепит свою ответственность за проведение капремонта в договоре аренды.

Если же по условиям договора арендатор обязуется возмещать стоимость ремонта арендодателю, то выплату такой компенсации следует оформить как неустойку за ненадлежащее исполнение своих обязательств.

Внимание

Руководствуйтесь официальной позицией Минфина России и не проводите капитальный ремонт арендуемого имущества без заключения соответствующего соглашения с арендодателем. Возмещение расходов на ремонт, осуществленный самим арендодателем, оформляйте как неустойку за неисполнение обязательств по договору аренды.

Если арендатор уже провел капитальный ремонт, а договором на него такая обязанность не была возложена, то следует подписать с арендодателем дополнительное соглашение, указав, что оно распространяет свое действие на взаимоотношения, возникшие до подписания данного соглашения (ст. 421, п. 2 ст. 425 ГК РФ). Суды поддерживают организацию и в данном случае (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 23 января 2007 г. № Ф09-12094/06-С2).

Исключением из этого правила является договор аренды транспорта с экипажем. Согласно статье 634 Гражданского кодекса РФ, капитальный ремонт арендованного транспорта должен осуществлять арендодатель.

Если же арендатор возмещает расходы на ремонт арендодателю, то, оформив данное возмещение как штрафные санкции за ненадлежащее исполнение договора, стоимость возмещения можно будет учесть в составе внереализационных расходов на основании подпункта 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Сумму неустойки можно подтвердить сметой затрат, которые понес арендодатель для восстановления основного средства (ст. 421 ГК РФ). Несоблюдение письменной формы соглашения о неустойке влечет его недействительность (ст. 331 ГК РФ). Поэтому данное условие нужно включить в договор аренды.

The post Как арендатору снизить налог на прибыль при проведении ремонтов. first appeared on ЭнтерФин.

Учредитель, который имеет долю не менее 50 процентов в ликвидируемой дочерней организации при прямом или косвенном участии, может не платить налог на прибыль с полученного имущества. Для этого дочерняя организация передает ему имущество на безвозмездной основе до начала ликвидации. Такие доходы не облагаются налогом на прибыль у получателя-организации.

В качестве имущества «дочка» может безвозмездно передать денежные средства, имущество или имущественные права. Однако имущество и имущественные права освобождаются от налога при условии, что организация не передает их третьим лицам в течение года (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК). На деньги это ограничение не распространяется.

Внимание

Безопаснее распределить имущество дочерней компании до начала ликвидации. В случае претензий налоговики выиграют спор, если докажут, что безвозмездная передача была связана с ликвидацией дочернего общества.

Чтобы сэкономить на налоге на прибыль, стоит избегать любых связей между безвозмездной передачей и последующей ликвидацией дочернего общества.

Подход Минфина правомерен, поэтому его надо учитывать. Это подтверждает арбитражная практика (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.06.2016 № Ф04-2347/2016).

На практике компании стараются избегать любых связей между безвозмездной передачей и последующей ликвидацией дочернего общества. Первоочередная мера – разнести эти два события по времени как можно дальше. Но это решение имеет обратную сторону – дочерняя компания должна это время работать, и желательно в прежнем режиме.

Таким образом, в этой части важно соблюсти баланс и передавать то дорогостоящее имущество, которое не ухудшит работу организации: непроизводственные активы, имущество по прекращенному виду деятельности, акции или иные ценные бумаги, которые не участвуют в производстве, и т. д.

Другая мера безопасности – правильное оформление документов. Чтобы сэкономить на налоге на прибыль, решение о ликвидации должно быть датировано датой позже того, как имущество или права переданы учредителю. До передачи не должно быть никаких действий по подготовке ликвидации общества: ни совещаний, ни консультаций, ни распродажи ненужного имущества, ни иных мероприятий.

The post Как уменьшить налог на прибыль у компании-учредителя при ликвидации дочерней организации first appeared on ЭнтерФин.

Организация, хорошо осведомленная о предстоящем снижении рыночных цен, может уменьшить налог на прибыль, если вместо договора купли-продажи товаров заключит договор на товарный кредит. В случае падения цен фактические расходы организации на возврат товарного кредита могут оказаться ниже стоимости, закрепленной в договоре. Но доходы от продажи товаров, полученных в кредит, можно уменьшить на их первоначальную стоимость, указанную в договоре товарного кредита.

Внимание

При реализации товаров, полученных по договору товарного кредита, учитывайте их стоимость в соответствии с разъяснениями финансового ведомства. Предварительное прогнозирование динамики цен на товарных рынках позволит использовать официальную позицию для получения обоснованной налоговой выгоды.

Договор товарного кредита предусматривает передачу одной стороной (кредитором) в собственность другой стороне (заемщику) вещей, определенных родовыми признаками.

При этом заемщик обязуется вернуть кредитору такие же вещи и заплатить проценты по кредиту. На договоры о товарном кредите распространяются нормы, регулирующие отношения по договору займа или купли-продажи в части условий о количестве, ассортименте, качестве и упаковке предметов товарного кредита (ст. 822 ГК).

Таким образом, основной задачей организации, планирующей оптимизировать уплату налога на прибыль за счет договоров товарного кредита, является детальное изучение рынка товаров на предмет ценовых колебаний. Для этого организация может проводить маркетинговые исследования, как собственными силами, так и заказывать их сторонним организациям. При привлечении сторонних организаций можно увеличить свои расходы еще и на стоимость маркетинговых услуг, которые желательно грамотно обосновать.

Изучив рыночные перспективы, организация может принять правильное решение о формате предстоящей сделки и вывести из-под налогообложения практически всю наценку от перепродажи товаров.

The post Как уменьшить налог на прибыль с помощью товарного кредита. first appeared on ЭнтерФин.

Чтобы продолжать начислять амортизацию в налоговом учете во время реконструкции или модернизации имущества, организация может разбить процесс реконструкции или модернизации на несколько периодов продолжительностью меньше 12 месяцев (п. 3 ст. 256 НК).

Внимание

Оформляйте каждый этап как самостоятельные отдельные реконструкционные работы. Тогда после каждого этапа расходы на проведение реконструкции можно будет учесть в первоначальной стоимости основного средства.

Для применения метода нельзя допускать того, чтобы этапы, предусмотренные планом реконструкции, рассматривались как часть единого целого.

Иначе налоговые инспекторы просуммируют сроки этих этапов работ (письмо Минфина от 14.01.2016 № 03-03-06/1/599).

Дробление реконструкционных работ на отдельные самостоятельные этапы позволит не только продолжать начислять амортизацию, но и списывать единовременно в расходы амортизационную премию по каждому законченному этапу (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.09.2007 № Ф04-6686/2007(38514-А27-41)). В этом случае компания быстрее уменьшит налогооблагаемую прибыль по сравнению с вариантом, когда она будет ждать окончания всей реконструкции, а лишь затем заявлять амортизационную премию.

Желательно, чтобы между этапами реконструкции имелись перерывы. К примеру, организация решила провести перепланировку части здания, а также создать пристройку. В целом этот процесс займет около 14 месяцев. В данном случае выгоднее сначала провести перепланировку, а только через несколько месяцев издать приказ о строительстве пристройки.

Если работы по реконструкции предполагают частичную ликвидацию объекта, то их выгоднее разделить на два этапа, независимых друг от друга: ликвидацию и собственно улучшение имущества. Дело в том, что расходы на реконструкцию признаются в налоговом учете путем начисления амортизации (п. 2 ст. 257 НК), а расходы на частичную ликвидацию можно списать единовременно (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.05.2012 по делу № А19-16172/2011).

В любом случае дробление должно быть разумным, а этапы – независимыми друг от друга. К примеру, нельзя разбивать работы по перепланировке на этапы: снесли одну стену, построили другую стену.

Если часть работ можно отнести к ремонту, а не к реконструкции, то оформите их отдельно. Затраты на ремонт основных средств единовременно учитывайте в прочих расходах (п. 1 ст. 260 НК, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29.03.2013 по делу № А53-26118/2011). Смотрите в справочнике, какие работы относятся к ремонту, а какие – к реконструкции.

Не прекращайте начислять амортизацию, если продолжаете эксплуатировать объект во время реконструкции или модернизации. В этом случае продолжительность работ не важна. Это правило действует, даже если организация использует в производственной деятельности часть объекта (п. 3 ст. 256 НК, письма Минфина от 09.11.2017 № СД-4-3/22720 и от 14.01.2016 № 03-03-06/1/599).

The post Как уменьшить налог на прибыль при долгосрочной реконструкции амортизируемого имущества. first appeared on ЭнтерФин.

Чтобы признать расходы по аренде парковочных мест в количестве, превышающем количество собственного служебного транспорта, организация должна подготовить обоснование. Несмотря на то что расходы на аренду машино-мест можно признать в налоговом учете как арендными платежами (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ), так и расходами на содержание служебного автотранспорта (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ), велика вероятность возникновения претензии налоговых инспекторов по поводу отсутствия экономической обоснованности этих затрат.

Внимание

Учитывайте расходы на автостоянку в размере, превышающем потребность собственного автотранспорта организации, заранее обосновав наличие дополнительных мест парковки и подготовившись к вероятным претензиям налоговых инспекторов.

Суды поддерживают организации, отмечая, что налоговое законодательство не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности и эффективности.

Суды аргументируют свои решения тем, что дополнительные парковочные места используются «с целью создания удобной инфраструктуры для ведения переговоров с клиентами и привлечения новых клиентов». Следовательно, организации могут рассчитывать на получение будущих экономических выгод (постановления ФАС Московского округа от 15 ноября 2011 г. № А40-143454/10-76-862 и от 19 августа 2008 г. № КА-А40/7516-08).

Кроме того, организация может доказать обоснованность спорных расходов, включив их в состав представительских. В перечне представительских расходов указаны расходы, связанные с официальным приемом и транспортным обеспечением представителей других организаций (п. 2 ст. 264 НК РФ). То есть организация вправе воспользоваться расширенным толкованием данного положения, если правильно оформит документы, подтверждающие потребность в дополнительных парковочных местах.

К примеру, в приказе можно указать: «Для повышения лояльности представителей наших контрагентов необходимо обеспечить им удобную парковку. Для этого следует арендовать шесть дополнительных парковочных мест по адресу…». Хорошо, если к приказу будет приложен расчет, основанный на количестве посещений офиса представителями контрагентов.

Также стоит разъяснить, какие негативные последствия для организации может иметь отсутствие парковки. В пояснительной записке можно указать, что из-за отсутствия мест для парковки клиенты вынуждены оставлять свои машины в не оборудованных для этих целей местах, откуда автомобили могут быть увезены эвакуатором. А это напрямую повлияет на настроение представителей контрагента, следовательно, и на ход переговоров. В записке желательно описать подобные сложившиеся ситуации.

The post Как уменьшить налог на прибыль на расходы, связанные с оплатой парковки. first appeared on ЭнтерФин.

Организация может учесть при расчете налога на прибыль часть неоплаченной задолженности покупателя до истечения срока исковой давности, если оформит соглашение о частичном прощении долга.

Внимание

Оформляйте соглашение о прощении долга так, чтобы исключить обвинения в безвозмездном дарении суммы списанного долга. Это позволит снизить риски налогового спора и включить убыток от уменьшения задолженности в состав расходов по налогу на прибыль, не дожидаясь истечения срока исковой давности или подтверждения невозможности взыскания постановлением судебного пристава.

Указывайте в соглашении, какие выгоды получит кредитор от прощения части долга.

Например:

• порядок дальнейшего сотрудничества с должником, выгодного для кредитора;
• обязательство должника продать товар, оказать услугу, выполнить работу или сдать в аренду имущество на выгодных для кредитора условиях;
• обязательство должника добиться путем использования своих связей скидки или выгодных условий для кредитора у третьих лиц.

Во всех вышеуказанных случаях необходимо продумать, какие документы могут доказать, что выгодные условия кредитор получил именно при содействии должника (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 04.10.2018 № А32-46147/2017 и от 09.07.2010 № А53-21595/2009, Северо-Западного округа от 09.10.2008 № А21-3512/2007).

Для снижения рисков в соглашениях лучше использовать термин «уменьшение задолженности», а не «прощение долга», который сразу может спровоцировать негативное отношение инспекторов к признанию расходов.

Президиум ВАС в постановлении от 15.10.2010 № 2833/10 указал, что признать прощение долга дарением со всеми вытекающими для признания расходов последствиями может только суд, если установит, что целью кредитора при списании задолженности было одарить должника. Президиум ВАС подчеркивал, что главным различием между прощением долга и дарением является безвозмездность последнего (п. 3 информационного письма Президиума ВАС от 21.12.2005 № 104, п. 13 информационного письма Президиума ВАС от 20.12.2005 № 97). Если же кредитор получает взамен какие-либо выгоды, то ни о какой безвозмездности речи быть не может.

Но следует учитывать, что в ряде решений суды фактически поддержали позицию финансового ведомства, указав на невозможность включения сумм прощенного долга в расходы по причине несоответствия критериям, установленным статьей 252 НК (постановление Верховного суда от 29.11.2016 № 304-КГ16-15623, определения Верховного суда от 19.10.2016 № 309-КГ16-13238, № А76-17567/2015, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 12.05.2017 № А27-12992/2015 и от 22.10.2010 № А56-59421/2008, Московского округа от 26.01.2009 № КГ-А40/11632-08).

Чтобы уйти от налогового спора о праве включения убытков от списания задолженности в состав затрат, можно оформить прощение долга в виде скидки или премии должнику за выполнение условий, определенных договором (ст. 421 ГК). Для этого стороны заключают дополнительное соглашение к основному договору, по которому условием получения скидки является уже отгруженный объем товаров (ст. 450 ГК). На практике такое соглашение часто датируют задним числом. Сумму скидки по договорам поставки можно учесть в составе внереализационных расходов на основании подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 НК. Подтверждение – в постановлении Волго-Вятского суда от 27.05.2016 № А43-14675/2015.

Вместо скидки стороны могут выбрать премию за выполнение определенных условий договора (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК). Она начисляется лишь на бумаге, а затем продавец проводит зачет премии в счет долга. Минфин не отрицает, что премию, выплаченную покупателю, можно учесть в составе внереализационных расходов.

Еще одним способом оформления частичного прощения долга является оформление взаимозачета (ст. 410 ГК). То есть должник по бумагам оказывает кредитору какую-либо услугу, стоимость которой тот принимает в расходы, а НДС – к вычету (ст. 172, 264 НК). Например, консультирование или агентские услуги.

Далее долг по услуге засчитывается в счет платежей по основному договору. Для проведения взаимозачета достаточно волеизъявления одной стороны, например, в форме письма контрагенту. Подтвердить зачет можно актом сверки, подписанным обеими сторонами. Такие правила следуют из статьи 410 ГК

При этом не следует забывать о том, что проверяющие могут в такой ситуации пытаться доказать получение организацией необоснованной налоговой выгоды, связанной с тем, что должник не мог оказать услуги в силу специфики своей деятельности (п. 5 постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53). Пример, когда от таких обвинений удалось отбиться, – постановление Восточно-Сибирского округа от 26.02.2019 № А81-404/2018.

Если у должника в силу специфики его деятельности нет возможности оказать услугу кредитору, для снижения рисков должник должен привлечь дружественное кредитору лицо, которое по роду своей деятельности может оказывать соответствующие услуги. Далее зачет оформляется уже между тремя лицами, например, с использованием векселя (ст. 410 ГК).

The post Снизить налог на прибыль с помощью частичного прощения долга. first appeared on ЭнтерФин.

Договор аренды недвижимости, заключенный на срок более года, подлежит обязательной государственной регистрации (п. 2 ст. 651 ГК РФ). Признать расходы при расчете налога на прибыль по еще не зарегистрированному договору аренды можно с помощью дополнительного соглашения, распространяющего свое действие на взаимоотношения, возникшие до его заключения (п. 2 ст. 425 ГК РФ).

Внимание

Руководствуйтесь позицией Минфина России и предусматривайте в договоре аренды условие о том, что передача имущества в аренду производится до заключения и регистрации договора. При отсутствии такого условия право на признание расходов по незарегистрированному договору аренды можно попытаться отстоять в суде.

Несоблюдение норм гражданского законодательства не должно отражаться на порядке признания затрат в целях налогообложения, так как не содержит требований о признании договора ничтожным или недействительным в случае отсутствия регистрации.

Единственным условием для признания расходов, согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, является их экономическая обоснованность, а также документальное подтверждение. То есть арендатор вправе учесть произведенные им затраты по аренде имущества и без государственной регистрации договора. Кроме того, как известно, для документального подтверждения расходов достаточно иметь документы, подтверждающие произведенные расходы.

В рассматриваемой ситуации такими документами будут подписанный сторонами договор аренды (неважно, зарегистрирован он или нет), акт приема-передачи объекта аренды арендатору и документы, подтверждающие перечисление арендной платы. Данные аргументы подтверждаются арбитражной практикой (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 13 декабря 2010 г. № А53-7659/2010, Волго-Вятского округа от 7 октября 2010 г. № А43-40137/2009, Северо-Западного округа от 7 марта 2008 г. № А56-19124/2007, от 16 августа 2005 г. № А56-46400/04, Уральского округа от 25 января 2007 г. № Ф09-12242/06-С2, Поволжского округа от 3 мая 2005 г. № А55-14674/2004-41).

The post Признать расходы по незарегистрированному договору аренды. first appeared on ЭнтерФин.

Организация, осуществляющая производство с длительным технологическим циклом, может отложить признание доходов, если в договоре, окончание которого приходится на следующие отчетные (налоговые) периоды, предусмотрит поэтапную сдачу работ.

Внимание

Предусматривайте распределение работ по этапам, чтобы заранее определить размер доходов, учитываемых при расчете налога на прибыль в каждом отчетном (налоговом) периоде, и снизить риски налогового спора о порядке распределения доходов.

Признавайте на начальных этапах незначительную часть выручки, планируемой к получению по данному договору, грамотно разделив производственный процесс на соответствующие этапы.

В случае же если предусмотреть распределение работ по этапам в договоре не получается, можно использовать иной метод налогового планирования, заключающийся в закреплении в учетной политике выгодного порядка распределения доходов по длительным договорам.

The post Отложить признание доходов по договорам, переходящим на следующий налоговый период. first appeared on ЭнтерФин.

Заказчик для выполнения заказа может безвозмездно передавать подрядчику оборудование во временное пользование. Налог на прибыль сторон не увеличится, если такую передачу прямо предусмотреть в договоре.

Внимание

Руководствуйтесь официальной позицией и не забывайте закрепить в договоре условие об использовании имущества заказчика при выполнении работ.

Наличие таких условий в договоре позволит сэкономить на налоге на прибыль не только подрядчику, но и заказчику.

Во-первых, в связи с тем, что передача имущества исполнителю не будет признаваться безвозмездным пользованием, у организации-заказчика не возникнет обязательства по начислению НДС с безвозмездно оказанной услуги.

Во-вторых, заказчик сможет продолжать начислять амортизацию, если объектом передачи являлось основное средство. Начисление амортизации следует прекращать только при передаче имущества в безвозмездное пользование (п. 2 ст. 322 НК РФ). Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Московского округа от 6 июля 2011 г. № КА-А41/6674-11 и от 22 декабря 2010 г. № КА-А40/15811-10).

При этом если в договоре указать, что во время выполнения работ содержать имущество, полученное от заказчика, должен подрядчик, то он сможет учитывать в расходах затраты, связанные с таким содержанием.

Все вышесказанное применяется и в случае передачи любого вида имущества для оказания услуг, так как согласно статье 783 Гражданского кодекса РФ к договору возмездного оказания услуг применяются общие нормы договора подряда.

И наоборот, если условие об иждивении заказчиком подрядчика будет отсутствовать в договоре, то передача имущества во временное пользование будет рассматриваться налоговыми инспекторами как безвозмездное оказание услуг с соответствующим возникновением налогооблагаемого дохода.

The post Способ не платить налог на прибыль при получении от заказчика оборудования для выполнения заказа first appeared on ЭнтерФин.

Использование интеллектуальной собственности оказывает положительный налоговый эффект, параллельно позволяя:

• осуществлять дополнительный владельческий контроль за частями раздробленного бизнеса;
• выводить деньги за пределы страны без реального осуществления ВЭД;
• увеличивать размеры бизнеса, в том числе, за счет запуска франшиз.

На законодательном уровне результаты интеллектуального труда охраняются нормами гражданского законодательства РФ. Изобретения, полезные модели, промобразцы, товарные знаки, программы для ЭВМ, базы данных, ноу-хау, произведения науки, литературы и искусства и многое другое – все это объекты интеллектуальной собственности (далее – ОИС).

Следует учитывать, что на государственную регистрацию нового ОИС потребуется один-два года. К тому же, не вся интеллектуальная собственность «поддается» регистрации, поскольку нередко в указанных объектах отсутствует новизна. Соответственно, важно создать ОИС, реально необходимый в ведении бизнес-деятельности, после чего – произвести регистрацию на действующего правообладателя. Следует учитывать, что создание мнимой схемы, в которой используется интеллектуальная собственность исключительно для уменьшения налоговой нагрузки – это априори неверное решение. И, наоборот, реальный ОИС, к примеру, товарный знак, послужит первым важным шагом к запуску франшиз и существенному масштабированию бизнеса.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Судебная практика по использованию ОИС.

Нередко налоговики обращаются в судебные инстанции, пытаясь оспорить действия налогоплательщика в контексте использования объектов интеллектуальной собственности для снижения налоговой нагрузки на предприятие. Удивительно, но в большинстве случаев судьи принимают сторону ответчика, при этом, участники спора должны доказать суду обоснованность выплат и их размера. Если стоимость использования ОИС является рыночной, а деятельность контрагентов реальной, то их взаимозависимость не влияет на обоснованность платежей — так постановил АС Московского округа в июле 2016 года. Апелляция согласилась с вердиктом предыдущей инстанции,указав, что лицензионный договор на использование товарных знаков между налогоплательщиком и правообладателями – взаимозависимыми лицами, является необходимым условием для того, чтобы налогоплательщик имел право производить и реализовывать продукцию под этими товарными знаками, а сама по себе взаимозависимость не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Кроме того, налоговики могут закидывать налогоплательщику необоснованность включения в расходы по налогу на прибыль лицензионных платежей собственнику ноу-хау и изобретений.Они обосновывают позицию тем, что тех документацию на ноу-хау разработал сам налогоплательщик, который взаимозависим и аффилирован с правообладателем. Патент на изобретение правообладателем не получен, а его доходы целиком состоят из лицензионных платежей проверяемого налогоплательщика. Позиция суда основывается на положениях пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ, в котором указано, что в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации. Оспариваемые расходы можно признать экономически обоснованными, поскольку применяемые лицом объекты интеллектуальной собственности контрагента приводят к увеличению объема производства и выручки.

Невозможно отрицать, что интеллектуальная собственность – это ценнейший актив, который может стать основным источником доходов и привлечения дополнительного финансирования. Благодаря этому использование интеллектуальной собственности широко востребовано для оптимизации налогообложения и тщательной структуризации бизнеса.

The post Оптимизируем налоги с помощью интеллектуальной собственности. first appeared on ЭнтерФин.

Единовременно признать расходы на приобретение основного средства можно с помощью покупки малоценного имущества и последующей его модернизации после ввода в эксплуатацию.

Внимание

Применяйте данный метод только в отношении имущества, которое может быть использовано в производственной деятельности и без модернизации.

Правовое регулирование:

Аргументом в пользу применения метода является то, что пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ к основным средствам относит только ту часть имущества, стоимость которой превышает 100 000 руб.

А расходы на реконструкцию и модернизацию могут изменять первоначальную стоимость только основных средств (п. 2 ст. 257 НК РФ). Изменение первоначальной стоимости иного имущества в результате модернизации или принятие к учету основного средства по восстановительной стоимости Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Кроме того, срок полезного использования основного средства может быть определен только на дату ввода его в эксплуатацию. После даты ввода в эксплуатацию оснований для определения срока налоговым законодательством также не предусмотрено (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Необходимо отметить, что контролирующие ведомства и ранее не давали разъяснений относительно того, как определить срок полезного использования имущества, стоимость которого после модернизации превысила установленный лимит. Следует исчислять срок с момента списания объекта на материальные расходы или же с момента, когда имущество было введено в эксплуатацию повторно после модернизации?

Однако арбитражная практика по данному вопросу отсутствует. Чтобы снизить риск судебного разбирательства, ограничьте сумму затрат на модернизацию лимитом в 100 000 руб. Если сумма затрат на проведение модернизации превышает существующий порог, можно разбить модернизацию на несколько этапов, представив каждый из них как отдельный вид работ.

The post Расходы на приобретение основного средства с помощью модернизации малоценного имущества. first appeared on ЭнтерФин.