В связи с обновлением форм отчетов о движении средств резидентов по счетам (вкладам) за границей (КНД 1112520 и 1112521) приведены их новые форматы. Их следует применять с 15 апреля 2021 г.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1452188/

Дополнительно отражаются сведения о движении иных финансовых активов, к которым относятся ценные бумаги, производные ФИ, права требования из договора страхования и др.

The post Обновлены форматы отчетов о движении средств резидентов по заграничным счетам first appeared on ЭнтерФин.

При передаче АО своим акционерам ценных бумаг в качестве дивидендов право собственности на такие ценные бумаги переходит к акционерам. Такая передача в целях налогообложения прибыли организаций признается реализацией ценных бумаг.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1446670/

В указанном случае общество определяет для целей налогообложения прибыли налоговую базу или убыток от операций по реализации ценных бумаг с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, с отражением указанных расчетов в соответствующих листах налоговой декларации.

The post ФНС разъяснила порядок отражения в декларации по налогу на прибыль расходов по операциям с ценными бумагами first appeared on ЭнтерФин.

Это связано с поправками к Закону о валютном регулировании. С 2021 года отчитываться следует о движении в том числе иных финансовых активов, к которым относятся ценные бумаги, производные финансовые инструменты, права требования из договора страхования и др.

Напомним, что организации и ИП представляют отчет в срок не позднее 30 дней по окончании каждого квартала. То есть за IV квартал 2020 года – не позднее 30 января 2021 года. Физические лица отчитываются о движении денежных средств по иностранным счетам один раз в год в срок до 1 июня года, следующего за отчетным.

Постановление вступает в силу с 1 января 2021 года.

http://www.garant.ru/news/1428394/

The post С 1 января – скорректированный порядок предоставления отчетности о финансовых активах граждан за рубежом first appeared on ЭнтерФин.

Большинство поправок начнет действовать с 1 января 2021 года. Также в планах законодателя на следующий год – упрощение порядка предоставления налоговых вычетов по НДФЛ. Соответствующий законопроект уже подготовлен и внесен в Госдуму.

Об уже принятых и готовящихся изменениях в части НДФЛ рассказал начальник Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов Михаил Сергеев в ходе состоявшегося на прошлой неделе Всероссийского зимнего делового онлайн-конгресса «Налоги и отчетность в 2021 году», организованного компанией Такском и учрежденным ФНС России журналом «Налоговая политика и практика». Остановимся на ключевых моментах.

Прогрессивная шкала налогообложения

Поправки, устанавливающие повышенную ставку налога на доходы, превышающие установленный лимит, были внесены в НК РФ Федеральным законом от 23 ноября 2020 г. № 372-ФЗ (далее – Закон № 372-ФЗ). Они предполагают дифференциацию значений налоговой ставки по НДФЛ в зависимости от уровня доходов налогоплательщика. Так, к доходам в размере 5 млн руб. и меньше будет применяться ставка 13%, а к доходам сверх 5 млн руб. – 15% с доходов, превышающих 5 млн руб., помимо суммы налога в размере 650 тыс. руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Таким образом, начиная с 1 января 2021 года в отношении доходов, дата выплаты которых приходится уже на 2021 год, будет применяться шкала ставок – так называемая комбинированная ставка, состоящая из твердой ставки и процентной ставки для доходов, превышающих 5 млн руб., пояснил представитель ФНС России.

Напомним, идею введения «налога для богатых» озвучил Президент РФ Владимир Путин в ходе своего обращения к гражданам 23 июня 2020 года. Он подчеркнул, что действующая с 2001 года плоская шкала НДФЛ свои задачи выполнила – она позволила вывести зарплаты и доходы из тени, упростить налоговое администрирование. И сейчас в условиях нового администрирования, внедрения цифровых технологий у государства появилась возможность более дифференцированно распределять налоговую нагрузку и направлять дополнительное финансирование на решение конкретных, общественно значимых задач.

По словам Михаила Сергеева, одним из факторов, обусловивших принятие соответствующего закона, стал социальный запрос общества, призывающий к соблюдению принципа социальной справедливости – «кто больше получает, тот больше платит». Эксперт обратил внимание на следующие важные нюансы нового правового регулирования, связанные с введением прогрессивной шкалы налогообложения:

• в случае превышения лимита в размере 5 млн руб. в год повышенная ставка будет применяться только к той части доходов, которая превышает данное значение, следовательно, автоматического пересчета всего налога не потребуется;
• поправки имеют ярко выраженный социальный характер, поскольку налог, исчисленный с повышенной ставкой 15%, будет уплачиваться отдельным платежным поручением на отдельный КБК (Минфин России уже утвердил необходимые коды), и собранные таким образом деньги пойдут на лечение детей с тяжелыми, редкими заболеваниями, на закупку дорогостоящих лекарств, техники и средств реабилитации, а также на проведение высокотехнологичных операций;
• в налоговую базу для целей применения повышенной ставки налогообложения не будут включаться доходы от продажи движимого и недвижимого имущества и долей в нем, от стоимости полученного в дар имущества и доходы в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению (абз. 4 п. 1 ст. 224 НК РФ).

Существенные корректировки претерпит и порядок определения налоговой базы. Так, закон предусматривает раздельное формирование налоговыми агентами налоговых баз – баз в виде оплаты труда, по дивидендам, по ценным бумагам и т. п. Впоследствии планируется их консолидация, которую изначально предполагалось производить уже начиная со следующего года, но из-за того, что некоторые отрасли (в первую очередь, банки и другие финансовые организации) выразили технологическую неготовность сразу реализовать консолидацию баз из разных информационных ресурсов, было решено установить переходный период сроком на два года (2021-2022 годы), в течение которого налоговые базы необходимо считать раздельно (ч. 3 ст. 2 Закона № 372-ФЗ).

Михаил Сергеев подчеркнул, что через два года налоговый агент обязан будет вести консолидированную базу для целей применения конкретной ставки по каждому налогоплательщику. При этом в случае, если имеется несколько баз по разным налогоплательщикам, которые нужно считать раздельно, но налоговый агент эти базы консолидирует самостоятельно и будет применять не 13%, а 15%, налоговый орган не будет предъявлять претензий к налоговому агенту.

Согласно поправкам при суммировании налоговых баз в целях применения прогрессивных ставок налогообложения в отношении физлиц – налоговых резидентов РФ будут учитываться налоговые базы по: доходам от долевого участия; доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей; доходам по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами; операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги; операциям займа ценными бумагами; доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества; операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете; доходам в виде сумм прибыли, в том числе фиксированной, контролируемой иностранной компании; иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ в новой редакции (п. 2.1 ст. 210 НК РФ).

Следует учитывать, что переходными положениями Закона № 372-ФЗ предусмотрено освобождение налогового агента от штрафа по ст. 123 НК РФ за неудержание и неперечисление НДФЛ по ставке 15% за 1 квартал 2021 года, включая уплату соответствующих сумм пеней, если он самостоятельно перечислит налог в срок до 1 июля 2021 года. При тех же условиях не будут применяться и положения п. 9 ст. 226 НК РФ в части уплаты НДФЛ за счет средств налогового агента при доначислении (взыскании) сумм налога (ч. 4-5 ст. 2 Закона № 372-ФЗ).

Отметим, ФНС России уже выпустила Письмо от 1 декабря 2020 г. № БС-4-11/19702@, посвященное разъяснениям вопросов исчисления и уплаты налоговыми агентами НДФЛ с доходов, превышающих 5 млн руб. за налоговый период. В нем конкретизирован порядок уплаты НДФЛ в бюджет и указаны необходимые КБК.

Что касается самих налогоплательщиков, то для них поправки не вводят новых обязанностей. Даже если налогоплательщик получает доходы от нескольких налоговых агентов, при этом каждая из сумм не превышает 5 млн руб., и налоговый агент весь налог удержал по ставке 13%, обязанности подавать налоговую декларацию у налогоплательщика не возникает. В данном случае налоговый орган по окончании года самостоятельно рассчитает НДФЛ с совокупной суммы, превышающей указанный лимит, обобщив поступившую от налогоплательщика и налоговых агентов информацию (справки 2-НДФЛ). В налоговом уведомлении, форма которого уже разрабатывается с учетом внесенных поправок в НК РФ, вместе с имущественными налогами по сроку 1 декабря 2022 года будет выставлен счет на доплату налога по ставке 15% с превышения предельной суммы доходов.

Если же гражданин декларирует свой доход самостоятельно (это относится, например, к тем, кто сдавал имущество в аренду, применяя НДФЛ, к налогоплательщикам – ИП и тем, у кого есть источники дохода за рубежом), то ему следует определять сумму налога к уплате без учета сумм доходов, полученных от налоговых агентов, но с учетом порога превышения в 5 млн руб. В декларации 3-НДФЛ налогоплательщик будет исчислять налог исходя из своего фактического дохода – в форму внесут необходимые корректировки. Включать в налоговую декларацию те доходы, с которых налоговым агентом уже был удержан НДФЛ, не потребуется – налоговый орган будет сам агрегировать данные не только по справке 2-НДФЛ, но и по декларации 3-НДФЛ. И если совокупная сумма дохода превысит 5 млн руб., то исчисленный с повышающим коэффициентом налог к уплате будет отражен в налоговом уведомлении.

В целом Михаил Сергеев отметил, что «налоговая нагрузка меняется достаточно терпимо, комфортно для граждан, у которых доходы превышают установленный лимит». По расчетам специалистов, дополнительные поступления в бюджет от реализации поправок составят порядка 60 млрд руб., о чем говорил в упоминаемом обращении глава государства.

Налоговые вычеты

Что касается налоговых вычетов по НДФЛ, о планах изменения порядка предоставления которых мы писали ранее, то по ним пока не принято законодательных решений, но уже выработана концепция оптимизации. Михаил Сергеев напомнил, что речь идет не о вычете из налога, а о вычете из налоговой базы, то есть о возможности налогоплательщика-физлица уменьшить свою налоговую базу и вернуть по итогам налогового периода часть средств, уплаченных в виде НДФЛ.

Напомним, сейчас для получения налоговых вычетов необходимо подавать декларацию 3-НДФЛ либо заявление, чтобы получить налоговый вычет у налогового агента. Сама процедура длится порядка 4 месяцев – 3 месяца на камеральную проверку и месяц на осуществление возврата с учетом сроков прохождения документов в казначействе. Поправками планируется сократить процедуру предоставления налоговых вычетов до 1,5 месяцев. Причем упрощенный порядок предполагает проактивность – налоговые органы будут собирать необходимые для налогового вычета документы из внешних источников (от банков, сопровождающих соответствующие платежи по сделкам), выкладывать их в личный кабинет налогоплательщика – физлица, предлагая применить налоговый вычет. «Это совершенно другой, обратный подход, не требующий подачи налоговой декларации и подтверждающих право на вычет документов. При этом действующий порядок получения налоговых вычетов будет сохранен, и у налогоплательщика будет право выбора», – заключил спикер.

По словам Михаила Сергеева, законопроект об упрощенном порядке предоставления налоговых вычетов уже находится в высокой степени готовности. Правительство РФ внесло его в Госдуму и ожидает, что в начале следующего года он уже будет принят. Что касается этапов реализации инициативы, то в отношении имущественных налоговых вычетов по расходам на приобретение жилья, по уплате процентов по ипотечным кредитам и инвестиционных налоговых вычетов, то уже в следующем году ФНС России будет реализовывать программное обеспечение, позволяющее рассылать в личные кабинеты предложения на оформление вычетов. Определены и предварительные сроки – прием документов от банков ФНС России намерена начать осуществлять в марте 2021 года. Если процесс принятия законодательных решений затянется или банки не будут технически готовы к марту, то сроки будут сдвигать.

В части социальных вычетов прорабатывается концепция использования чеков ККТ, но пока необходимо технологически решить, как из всего объема товаров, купленных в аптеке или объема средств, заплаченных медорганизации, «выцеплять именно то, что имеет отношение к налоговому вычету». Поэтому сначала будет немного упрощена процедура получения налогового вычета у работодателя – если раньше налогоплательщик подавал в налоговую инспекцию заявление вместе с документами, а затем ему приходилось идти в налоговую получать уведомление и самому нести его работодателю, то теперь выдачу уведомления непосредственно работодателю планируется осуществлять по электронным каналам связи. Это позволит исключить необходимость второго посещения налогоплательщиком налогового органа.

«Мы и дальше будем совершенствовать процедуры налогового администрирования для того, чтобы налогоплательщики не испытывали никакого дискомфорта при заявлении суммы НДФЛ, подлежащей возврату», – заверил Михаил Сергеев.

НДФЛ с процентов по вкладам в банках

С 2021 года вступят в силу отдельные поправки, предусмотренные Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Они скорректируют порядок обложения НДФЛ процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках.

Действующая редакция ст. 214.2 НК РФ предусматривает налогообложение процентов по вкладам в размере превышения суммы процентов в соответствии с условиями договора над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов, а по валютным вкладам – исходя из 9% годовых. Начиная со следующего года условия применения НДФЛ к процентному доходу будут аналогичны тем, что действуют в отношении других инвестиционных инструментов.

Так, с 1 января проценты по вкладам будут облагаться НДФЛ по ставке 13% в части, превышающей необлагаемый минимум. Последний равен произведению 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России на первое число налогового периода. Например, необлагаемый доход при текущей ключевой ставке 4,25% будет равен 42,5 тыс. руб. в год (1 млн руб. х 4,25% = 42,5 тыс. руб.) – то есть из всех процентов по депозиту будет вычитаться эта сумма, а остальное – облагаться НДФЛ по ставке 13%.

Как пояснил Михаил Сергеев, налогового агентирования у банков не будет, им потребуется только предоставлять все сведения о суммах выплаченных процентов в отношении каждого физлица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода, налоговому органу (делать это нужно будет не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом). А налоговый орган сам консолидирует проценты по депозитам и применит единый вычет по всем открытым вкладам – к совокупной налоговой базе в части НДФЛ с процентов по вкладам в банках. «Этот доход будет учитываться при применении прогрессивной ставки НДФЛ», – заметил эксперт. Также он развеял несколько мифов относительно поправок – сам вклад, равно как и возврат вклада, облагаться налогом не будет. Кроме того, в налоговую базу не войдут проценты: по всем рублевым счетам, у которых ставка не превышает 1% годовых (при этом проценты по счетам в иностранной валюте, пересчитанные в рубли, по курсу на дату получения дохода, будут в полном объеме включаться в налоговую базу и подлежать налогообложению); по счетам эскроу (абз. 2 п. 1 ст. 214.2 НК РФ).

Поправками признаны утратившими силу некоторые нормы НК РФ, касающиеся налогообложения процентов по вкладам, в частности:

• абз. 5 п. 2 ст. 224 НК РФ, устанавливающий ставку 35% для процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со ст. 214.2 НК РФ, – теперь для таких доходов будет действовать единая ставка НДФЛ 13%, в том числе для нерезидентов РФ;
• абз. 4 п. 17.2 ст. 217 НК РФ, относящий к не подлежащим налогообложению доходы в виде дисконта, получаемые при погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных после 1 января 2017 года, – такие доходы будут облагаться НДФЛ независимо от даты эмиссии;
• п. 25 ст. 271 НК РФ, устанавливающий в качестве необлагаемых суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств – участников Союзного государства и субъектов РФ, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления, – они станут облагаемыми.

Новый порядок вступит в силу в следующем году, однако первый раз уплатить НДФЛ с процентов по банковским вкладам с учетом внесенных в НК РФ поправок нужно будет в 2022 году по итогам 2021 года.

Формы налоговой отчетности

В 2021 году ФНС России консолидирует отчетность по НДФЛ, сделает ее единой. Форма 2-НДФЛ с различными признаками (как основная справка, так и сообщение о неудержанном налоге) станет приложением к расчету 6-НДФЛ. Михаил Сергеев уточнил, что объем отчетности не увеличится, просто исчезнет целая форма, которая станет приложением к другому расчету.

Что касается формы 6-НДФЛ, то в ней также поменяют последовательность разделов, приведя тем самым в соответствие с иными расчетами и налоговыми декларациями. Если раньше в первом разделе отражались доходы и налоговая база, а во втором – итоговые суммы начисления налога, то теперь разделы будут расположены в обратной последовательности – сначала раздел с итоговой суммой налога, подлежащего уплате и перечислению в бюджет, а затем – раздел с детализацией расчета суммы налога. Кроме того, во второй раздел отдельно выведены показатели, связанные с суммой дохода по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера. «Мы будем эти данные стыковать с расчетом по страховым взносам, используя контрольные соотношения», – отметил Михаил Сергеев.

Актуализированная форма 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России от 15 октября 2020 г. № ЕД-7-11/753@, начнет действовать с 1 апреля 2021 года. При этом ФНС России уже разъяснила особенности заполнения расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в своем Письме от 1 декабря 2020 г. № БС-4-11/19702@. Например, указывается, что в случае выплаты налоговым агентом физлицам в течение налогового периода доходов, облагаемых по разным ставкам, разделы 1 и 2 должны заполняться для каждой из ставок налога. При этом в разделе 2 расчета необходимо указать обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. В приложении к письму приведены примеры заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в условиях применения прогрессивной ставки налогообложения.

Часть поправок касается и формы 3-НДФЛ. В ней найдут отражение изменения, внесенные в текущем году в порядок уплаты авансовых платежей ИП – они теперь уплачиваются не исходя из предполагаемого дохода, который заявлялся в декларации 4-НДФЛ, а исходя из фактического дохода по аналогии с УСН. А физлицам, которые заявляют налоговые вычеты, будет предоставлена возможность подать заявление о предоставлении вычета в составе налоговой декларации 3-НДФЛ, то есть единым пакетом документов. Соответствующий Приказ ФНС России от 28 августа 2020 г. № ЕД-7-11/615@ начнет действовать с 1 января 2021 года и будет применяться начиная с представления налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год.

«Мы постепенно движемся по пути оптимизации отчетности по зарплатным налогам и постепенно упраздняем лишнюю отчетность – и не только формы, но и показатели. Пытаемся сделать отчетность, с одной стороны, меньше по составу показателей, с другой стороны, сохранить объем показателей для нормального качественного налогового администрирования», – пояснил эксперт.

***

Признавая большую фискальную значимость НДФЛ и его прямое влияние на формирование региональных и муниципальных бюджетов, ФНС России всегда уделяет администрированию этого налога повышенное внимание. Подтверждением этому служит активная работа ведомства, проводимая в последние годы, в части оптимизации порядка исчисления и уплаты налога, снижения административной нагрузки на налогоплательщиков за счет сокращения объема сдаваемых документов, упразднения лишних форм отчетности и т. п.

В 2021 году ФНС России намерена продолжить работу в этом направлении – некоторые необходимые для этого решения уже приняты и скоро вступят в силу, другие еще обсуждаются, но их тоже планируется реализовать в следующем году.

http://www.garant.ru/article/1428255/

The post НДФЛ – 2021: ключевые изменения для граждан и бизнеса first appeared on ЭнтерФин.

Согласно новым нормам, доходы граждан, превышающие за налоговый период 5 млн руб. будут облагаться НДФЛ по повышенной ставке в 15%. При этом, по повышенной ставке будут облагаться только доходы сверх установленного лимита. Так, например, если за 2021 год физлицо получило доходов 6 млн руб., то уплатить он должен будет 800 тыс. руб. ((5 млн руб. х 13%) + (1 млн руб. х 15%)). Такой порядок расчета налога будет применяться и в отношении доходов лиц, не являющихся налоговыми резидентами.

Законом также устанавливается перечень доходов, включаемых в вышеуказанный расчет. В него, в частности, включаются доходы от долевого участия, от выигрышей в азартных играх и лотереях, от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами, от операций РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, от операций займа ценными бумагами, доходы, полученные участниками инвестиционного товарищества, и прочее.

Федеральный закон направлен на создание дополнительного источника финансовых средств для лечения детей с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанными) заболеваниями.

http://www.garant.ru/news/1423571/

The post С 2021 года доходы граждан свыше 5 млн руб. будут облагаться НДФЛ по ставке 15% first appeared on ЭнтерФин.

Прежде всего на дистанционное обучение переводятся студенты городских вузов и колледжей. Федеральным и частным вузам и колледжам рекомендуется принять аналогичное решение. Тем школьникам и студентам, которые переведены на дистанционное обучение заблокируют транспортные карты, а им самим рекомендовано соблюдать домашний режим и свести к минимуму поездки по городу.

Вводятся ограничения и в работу организаций общепита и развлекательных организаций. Им запрещается обслуживать посетителей в ночное время – с 23.00 до 6.00. При этом сами организации могут продолжать работу – продавать товары на вынос и осуществлять курьерскую доставку готовых блюд можно будет круглосуточно.

Всем организациям, осуществляющим деятельность, связанную с обслуживанием граждан, рекомендуется использовать систему регистрации номеров телефонов (чек-ин) посетителей и работников.

Отдельный блок ограничений предусмотрен для развлекательных организаций. Так, театры, кинотеатры и концертные залы могут принимать зрителей не более 25% от общей вместимости зала. Проведение массовых физкультурных и спортивных мероприятий с участием зрителей разрешается только при условии согласования с Департаментом спорта города Москвы и Управлением Роспотребнадзора по городу Москве. В режим онлайн переходят учреждения культуры и иные организации – им запрещено проводить досуговые, развлекательные, зрелищные и аналогичные мероприятия с участием зрителей. Выставки, вернисажи, публичные лекции, тренинги, презентации, мастер-классы, рекламные акции и прочие мероприятия можно будет проводить только в Интернете. Однако, вышеуказанные ограничения не распространяются на официальные мероприятия, проводимые по решению органов исполнительной власти.

Также приостанавливается работа детских лагерей дневного пребывания, детских развлекательных центров, детских комнат в ТРЦ, детских уголков в заведениях общепита и аналогичных мест развлечения и присмотра за детьми. Ограничения касаются только тех мест, которые расположены в помещениях. Проводить развлекательные мероприятия для детей теперь можно будет только на открытом воздухе.

http://www.garant.ru/news/1421125/

The post В Москве введены новые ограничения из-за роста числа заболевших COVID-19 first appeared on ЭнтерФин.

Гражданским законодательством установлено, что по договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса).

При этом, размер процентов за пользование займом может быть установлен в договоре с применением ставки в процентах годовых в виде фиксированной величины, с применением ставки в процентах годовых, величина которой может изменяться в зависимости от предусмотренных договором условий, в том числе в зависимости от изменения переменной величины, либо иным путем, позволяющим определить надлежащий размер процентов на момент их уплаты (ст. 809 ГК РФ). Также установлена обязанность заемщика возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.

Когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором. Поэтому, как поясняет налоговая служба, отсутствие в договоре займа положений о сроке его возврата при соблюдении установленных условий, не изменяет возвратный характер займа и, следовательно, его квалификацию как долгового обязательства для целей налогообложения прибыли организаций, поскольку срок возврата такого займа установлен законом (письмо ФНС России от 8 сентября 2020 г. № СД-4-3/14481@).

Налоговым законодательством установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам) (подп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса). Поэтому денежные средства, полученные организацией от эмитента по договору займа, не учитываются организацией при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

В случае, если договором займа или иным аналогичным договором (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами) предусмотрено, что исполнение обязательства по такому договору зависит от стоимости (или иного значения) базового актива с начислением в период действия договора фиксированной процентной ставки, расходы, начисленные исходя из этой фиксированной ставки, признаются на последнее число каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода, а расходы, фактически понесенные исходя из сложившейся стоимости (или иного значения) базового актива, признаются на дату исполнения обязательства по этому договору.

http://www.garant.ru/news/1418485/

The post ФНС России разъяснила порядок налогообложения долговых обязательств в виде займов first appeared on ЭнтерФин.

Под термином «расчеты», в частности, понимается прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ).

Законодательством также и ряд случаев, когда касса не применяется. Так, например, не понадобится ККТ при торговле на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами.

В тот перечень, как поясняет налоговая служба, относится и осуществление расчетов за ценные бумаги (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). А вот при выплате вознаграждения за оказанные услуги кассовая техника понадобится (письмо ФНС России от 2 октября 2020 г. № АБ-3-20/6741@).

http://www.garant.ru/news/1416728/

The post При расчетах за ценные бумаги ККТ не применяется first appeared on ЭнтерФин.

При расчетах за ценные бумаги не требуется применять ККТ.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1416687/

При выплате вознаграждения за оказанные услуги касса нужна.

The post При расчетах за ценные бумаги ККТ можно не применять first appeared on ЭнтерФин.

При этом, налог может быть снижен до 5% при соблюдении ряда условий. Так, например, пониженный налог предусмотрен в отношении долговых обязательств перед правительствами, центральными банками, пенсионными фондами и страховыми компаниями стран – участников соглашения. Льготная ставка будет распространяться и на организации, акции которых котируются на зарегистрированной фондовой бирже при условии, что не менее чем 15% акций, дающих право голоса в такой компании, находятся в свободном обращении, и которая прямо владеет не менее чем 15% капитала компании, выплачивающей дивиденды, в течение периода 365 дней, включающего день выплаты дивидендов. Как указывается в разъяснениях Правительства РФ, такие исключения обусловлены отсутствием рисков использования вышеуказанными налогоплательщиками иностранных юрисдикций для уклонения от уплаты налогов.

Необходимость пересмотра договоров с иностранными партнерами обусловлен поручением Президента РФ скорректировать соглашения с офшорными юрисдикциями, с тем чтобы доходы, выплачиваемые за границу в виде процентов и дивидендов, облагались по тем же ставкам, что и внутри России, то есть 15%. Ранее Россия подписала аналогичный документ с Кипром и Мальтой.

http://www.garant.ru/news/1415786/

The post Соглашение об избежании двойного налогообложения с Люксембургом будет пересмотрено first appeared on ЭнтерФин.

http://www.garant.ru/ia/opinion/author/slesarev/1412982/

Эксперт центра правового содействия законотворчеству «Общественная Дума»

специально для ГАРАНТ.РУ

С весны этого года Московская биржа фиксирует приток клиентов – физических лиц: только за август количество уникальных клиентов возросло на 515,5 тыс. с 5,6 млн до 6,2 млн. Для сравнения: в декабре 2019 года их было 3,8 млн. Почти двухкратный рост за 8 месяцев! Не все, конечно, из них активно торгуют: хотя бы одну сделку за месяц совершили в июле этого года только 821,5 тыс. клиентов из 5,6 млн, в августе – 950,4 тыс. Но для относительно небольшого российского рынка цифры впечатляют.

При этом, как показывает даже беглое чтение социальных сетей, форумов, «беседок», особенно специализированных, открытых некоторыми брокерами, мало кто из новичков знает или задумывается о налоговых последствиях сделок с ценными бумагами. И тем более об изменениях в налоговом законодательстве в этом плане. Между тем с 2021 года инвесторов ожидают изменения в налогообложении ценных бумаг, что может повлиять даже на выбор инвестиционных стратегий и доходность. Потому кратко затронем эту тему, стараясь не погружаться в «налоговый омут» слишком глубоко.

Облигации и акции относятся к ценным бумагам, и воспринимаются нередко в бытовом представлении просто как некая «фишка» из казино, или лотерейный билет, ставка-стоимость которых постоянно меняется и может «выстрелить». Но постоянное колебание рыночной цены «побочный эффект», суть этих бумаг ведь не только и не сколько в заработке на ценовых колебаниях, хотя они, действительно, в состоянии принести доход выше банковского депозита.

Так, акция – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации (п. 10 ст. 2 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», далее – Закон № 39-ФЗ).

Облигация – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на получение (если иное не предусмотрено законом) в предусмотренный в ней срок от эмитента облигации ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента (п. 11 ст. 2 Закона № 39-ФЗ).

А если говорить упрощенно:

• акция – это доля в компании, так как уставный капитал акционерных обществ «долевой», разделен на определенное число акций (п. 1 ст. 96 Гражданского кодекса);
• облигация – некий аналог «обычного» договора займа, документ-расписка, подтверждающий, что определенное лицо-эмитент должен указанную в номинале облигации сумму, а также выплатить, как правило, соответствующие проценты (выплата купона);
• ETF/БПИФ – это акции фондов «коллективных инвестиций». По сути это «общий портфель», собранный по какому-то принципу, например, в соответствии с индексом Мосбиржи или S&P500, а инвестор через «акцию» фонда приобретает долю в этом портфеле. Отличие ETF и БПИФ в функционировании и построении инфраструктуры фонда.

Для российского рынка обычный номинал – 1 тыс. руб., а наиболее распространены облигации с процентными (купонными) выплатами. Значит, наличие 1 облигации означает, что компания-эмитент должна держателю облигации 1000 руб. + проценты, которые выплачиваются периодически (как правило, ежеквартально, хотя есть и другая периодичность выплат: раз в месяц или полгода). Причем «срок действия» облигации может быть как относительно коротким, вплоть до однодневного, так и очень длинным – 10 и более лет, а есть даже и «вечные» облигации. По окончании срока обращения облигация погашается по номиналу и инвестор получает обратно вложенные деньги.

Из-за таких особенностей владение акциями и облигациями обычно приносят определенную выгоду держателю:

• для акционеров в виде дивидендов – части прибыли компании, которая распределяется между акционерами. В этом случае НДФЛ удерживается с суммы выплаченных акционеру дивидендов (п. 1 ст. 43, подп. 1 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса).

Пример

На 1 акцию выплачено по 1 руб. дивидендов, у акционера 100 акций, 100 руб. дивидендов перечислено, подоходный налог составит 13 руб., и чистыми «на руках» у акционера останется 87 руб.

• для держателей облигаций – в форме процентных выплат и (или) дисконта (когда доход с облигации идет не за счет процента, а за счет продажи ниже номинала, и погашения по номиналу. НДФЛ по доходу с облигаций удерживается с некоторыми особенностями (см. Таблицу 2);

• и от обеих бумаг можно получить прибыль в виде положительной курсовой разницы между ценой приобретения и ценой продажи (подп. 5 п. 1, подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Пример

Купили акцию по 100 руб., а продали по 110 руб. Разница составит: 110 – 100 = 10 руб. С этой суммы, налогооблагаемой базы, и будет исчисляться налог: 10 х 0,13 = 1,3 руб.

Для облигаций возможна еще прибыль при положительной разнице между ценой покупки и суммой погашения (купили за 900 руб., а погасили номинал в размере 1 тыс. руб., положительная разница 100 руб.).

Пример

В результате «волнений» на рынке рыночная стоимость облигации АО «Василек» просела до 90% (цены облигаций на рынке обычно определяются в процентах от номинала), то есть ее инвестор смог купить за 900 руб. Но погашение происходит по номиналу в 1000 руб., разница между ценой покупки и погашением составила 1000 – 900 = 100 руб., это дополнительная прибыль, которая также облагается НДФЛ.

К слову, в настоящее время набирают популярность ETF и БПИФы, во многом они торгуются как обычные акции, и «налоговый режим» к ним применяется схожий с акциями. (см. Таблицу 1).

При этом, при продаже ценных бумаг инвестор вправе рассчитывать на получение налоговых вычетов на сумму расходов на приобретение, хранение, реализацию, погашение ценных бумаг (скажем, комиссии брокера и биржи). На эту сумму уменьшается налогооблагаемая база (п. 10 ст. 214.1 НК РФ). Обычно многие брокеры автоматически подсчитывают суммы налога с соответствующими вычетами, но иногда для получения вычета может потребоваться обращение к брокеру с заявлением, потому всегда лучше уточнять у конкретного брокера особенности работы с клиентом на определенном тарифном плане (п. 4 ст. 226.1 НК РФ).

Посмотрим чуть подробнее на основные случаи уплаты НДФЛ при получении прибыли в этих случаях (налоговые ставки указаны для резидентов):

Таблица 1. НДФЛ владельцев акций и ETF

Таблица 2. НДФЛ для владельцев облигаций

Для налоговой оптимизации можно использовать ИИС по типу Б или по типу А (с получением вычета-возврата с ранее уплаченного НДФЛ, например, с заработной платы). Но из-за ЛДВ даже обычный брокерский счет может стать аналогом ИИС (с вычетом по типу Б), правда, вычет-возврат НДФЛ тогда инвестору не полагается. Подробнее об ИИС, вычетах, а также видах акций и облигаций и их особенностей рассмотрим в иных материалах. Пока же, в заключение отметим, что, приобретая акции и облигации, надо помнить – они могут приносить доход владельцу, как в виде дивидендов/процентных выплат, так и положительной курсовой разницы при продаже-покупке, покупке-погашении, потому не стоит упускать из виду обязанность уплаты НДФЛ при получении прибыли. Уклонение от уплаты налогов (неподача декларации в срок, неуплата налога и тп., в случае, если налог не перечисляется налоговым агентом) влечет за собой начисление пени, штрафа (ст. 75, п. 1 ст. 119, п. п. 2 — 4, 5 ст. 75, ст. 122 НК РФ).

The post Как получать доход выше депозита в 2021 году и не забыть о налогах? first appeared on ЭнтерФин.

1) предоставляемым в иностранной валюте в период c 1 марта 2020 года по 31 декабря 2021 года организациям, производящим лекарственные препараты и материалы, применяемые в медицинских целях, и организациям, производящим изделия медицинской техники, а также по осуществленным в указанном периоде вложениям в номинированные в иностранной валюте долговые ценные бумаги соответствующих организаций — в период с 1 октября 2020 года по 31 декабря 2021 года;

2) выданным заемщикам, предоставившим документы, подтверждающие наличие у них коронавирусной инфекции (COVID-19) — в период с 30 сентября 2020 года по 31 декабря 2020 года.

Информация о выявленных нарушениях в указанный период может доводиться Банком России до сведения кредитных организаций в рамках писем, в том числе рекомендательного характера.

Кроме того, в целях применения пункта 9 Указания Банка России N 4892-У и положений Указания Банка России N 5072-У, Банк России полагает допустимым для кредитной организации, принявшей решение реструктурировать задолженность по кредиту (займу) в период с 1 марта 2020 года по 31 декабря 2020 года, определять период возникновения кредитных требований и требований по получению начисленных (накопленных) процентов по указанным кредитам (займам) по дате предоставления кредита (займа), а в случае внесения изменений в условия кредитов (займов) до 1 марта 2020 года — по дате внесения последних изменений.

Со дня размещения настоящего информационного письма отменяется информационное письмо Банка России от 14.05.2020 N ИН-05-35/87 «Об особенностях применения нормативных актов Банка России».

Настоящее информационное письмо подлежит размещению на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

The post Информационное письмо Банка России от 24 августа 2020 г. № ИН-05-35/124 “О применении надбавок к коэффициентам риска” first appeared on ЭнтерФин.

Рыночная цена

Взаимозависимые лица

Принцип сопоставления доходов

Метод сопоставимых рыночных цен

Метод цены последующей реализации

 Затратный метод

Метод сопоставимой рентабельности

Метод распределения прибыли

Соглашение о ценообразовании

The post Как определить рыночную цену товаров, работ, услуг или имущественных прав first appeared on ЭнтерФин.

Кого считать бенефициарным владельцем

Какие сведения о бенефициарах должны быть в организации

Кто должен собирать, хранить и сдавать сведения

Где выяснить сведения о бенефициарных владельцах

Куда и как отчитаться о бенефициарах

В какой срок сдать сведения

По какой форме отчитаться

Как исправить ошибку в отчете

Ответственность

The post Как представить отчет о бенефициарах first appeared on ЭнтерФин.

1. Для согласования примерных условий договоров репо, договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, и (или) договоров иного вида, объектом которых являются ценные бумаги, и (или) иностранная валюта, и (или) драгоценные металлы (далее — примерные условия договоров), саморегулируемая организация в сфере финансового рынка, объединяющая брокеров, саморегулируемая организация в сфере финансового рынка, объединяющая дилеров, саморегулируемая организация в сфере финансового рынка, объединяющая управляющих (далее — заявитель), не позднее одного месяца с даты принятия решения об утверждении примерных условий договоров органом управления заявителя, уполномоченным на принятие указанного в настоящем абзаце решения (далее — уполномоченный орган заявителя), должна представить в Банк России следующие документы:

1.1. заявление о согласовании примерных условий договоров, содержащее полное наименование заявителя на русском языке, адрес заявителя, указанный в едином государственном реестре юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ), просьбу заявителя о согласовании примерных условий договоров, опись документов, прилагаемых к заявлению о согласовании примерных условий договоров, включающую информацию о наименовании и количестве страниц каждого документа, количестве страниц комплекта документов в целом;

1.2. примерные условия договоров, содержащие информацию об уполномоченном органе заявителя, принявшем решение об их утверждении, с указанием даты утверждения, а также содержащие положения, соответствующие требованиям гражданского законодательства Российской Федерации, законодательства Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве), законодательства Российской Федерации о клиринговой деятельности, законодательства Российской Федерации о ценных бумагах, в том числе требованиям Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 17, ст. 1918; 2019, N 52, ст. 7813) и принятых в соответствии с ним нормативных актов Банка России;

1.3. решение уполномоченного органа заявителя об утверждении примерных условий договоров.

2. Для согласования изменений, вносимых в примерные условия договоров, заявитель не позднее одного месяца с даты принятия уполномоченным органом заявителя решения об утверждении изменений, вносимых в примерные условия договоров, должен представить в Банк России следующие документы:

2.1. заявление о согласовании изменений, вносимых в примерные условия договоров, содержащее полное наименование заявителя на русском языке, адрес заявителя, указанный в ЕГРЮЛ, просьбу о согласовании изменений, вносимых в примерные условия договоров, опись документов, прилагаемых к заявлению о согласовании изменений, вносимых в примерные условия договоров, включающую информацию о наименовании и количестве страниц каждого документа, количестве страниц комплекта документов в целом;

2.2. текст изменений, вносимых в примерные условия договоров, содержащий положения, соответствующие требованиям гражданского законодательства Российской Федерации, законодательства Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве), законодательства Российской Федерации о клиринговой деятельности, законодательства Российской Федерации о ценных бумагах, в том числе требованиям Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» и принятых в соответствии с ним нормативных актов Банка России;

2.3. примерные условия договоров с внесенными в них изменениями, содержащие информацию об уполномоченном органе заявителя, принявшем решение об утверждении изменений, с указанием даты утверждения;

2.4. решение уполномоченного органа заявителя об утверждении изменений, вносимых в примерные условия договоров.

3. Документы, предусмотренные пунктом 1 или пунктом 2 настоящего Указания (далее — документы для согласования примерных условий договоров (изменений, вносимых в примерные условия договоров), должны быть представлены заявителем в Банк России в форме электронных документов в соответствии с порядком взаимодействия Банка России с саморегулируемыми организациями в сфере финансового рынка, определенным на основании части восьмой статьи 76.9 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2015, N 29, ст. 4357; 2016, N 27, ст. 4225) (далее — порядок взаимодействия Банка России с саморегулируемыми организациями в сфере финансового рынка).

Документы, предусмотренные подпунктами 1.1 и 1.3 пункта 1 или подпунктами 2.1, 2.2 и 2.4 пункта 2 настоящего Указания, должны быть представлены в виде файлов с расширением * .pdf.

Документы, предусмотренные подпунктом 1.2 пункта 1 или подпунктом 2.3 пункта 2 настоящего Указания, должны быть представлены в виде файлов с расширениями *.pdf и *.docx (*.rtf).

4. В случае представления заявителем в Банк России документов для согласования примерных условий договоров (изменений, вносимых в примерные условия договоров) с нарушением требований к их комплектности, оформлению и (или) содержанию, предусмотренных пунктами 1-3 настоящего Указания, Банк России не позднее пятнадцати рабочих дней со дня, следующего за днем их представления заявителем, должен направить заявителю уведомление о представлении недостающих или исправленных документов (далее — уведомление о представлении документов) с указанием нарушения требований к их оформлению и (или) содержанию и (или) перечня недостающих документов, а также срока для их представления в Банк России, который не должен превышать десяти рабочих дней со дня направления Банком России уведомления о представлении документов.

Уведомление о представлении документов должно быть направлено заявителю Банком России в форме электронного документа в соответствии с порядком взаимодействия Банка России с саморегулируемыми организациями в сфере финансового рынка.

Со дня направления Банком России уведомления о представлении документов, течение срока, установленного пунктом 4 статьи 51.5 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», приостанавливается до дня поступления в Банк России документов в соответствии с уведомлением о представлении документов.

5. В случае непредставления заявителем документов, указанных в уведомлении о представлении документов, Банк России в срок, не превышающий семи рабочих дней со дня окончания срока, указанного в уведомлении о представлении документов, должен уведомить заявителя о прекращении рассмотрения документов для согласования примерных условий договоров (изменений, вносимых в примерные условия договоров) в форме электронного документа в соответствии с порядком взаимодействия Банка России с саморегулируемыми организациями в сфере финансового рынка.

6. Банк России в срок, установленный пунктом 4 статьи 51.5 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», рассматривает документы для согласования примерных условий договоров (изменений, вносимых в примерные условия договоров) и принимает одно из следующих решений:

о согласовании примерных условий договоров (изменений, вносимых в примерные условия договоров);

об отказе в согласовании примерных условий договоров (изменений, вносимых в примерные условия договоров).

7. Банк России должен принять решение о согласовании примерных условий договоров (изменений, вносимых в примерные условия договоров) в случае отсутствия указанных в пункте 4 статьи 51.5 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» оснований для отказа в согласовании примерных условий договоров (изменений, вносимых в примерные условия договоров).

Решение о согласовании примерных условий договоров (изменений, вносимых в примерные условия договоров) должно быть оформлено в виде уведомления о согласовании примерных условий договоров (изменений, вносимых в примерные условия договоров) (далее — уведомление о согласовании).

8. Банк России должен принять решение об отказе в согласовании примерных условий договоров (изменений, вносимых в примерные условия договоров) в случае наличия указанных в пункте 4 статьи 51.5 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» оснований для отказа в согласовании примерных условий договоров (изменений, вносимых в примерные условия договоров).

Решение об отказе в согласовании примерных условий договоров (изменений, вносимых в примерные условия договоров) должно быть оформлено в виде уведомления об отказе в согласовании примерных условий договоров (изменений, вносимых в примерные условия договоров) (далее — уведомление об отказе в согласовании).

9. Уведомление о согласовании (уведомление об отказе в согласовании) должно быть подписано руководителем структурного подразделения Банка России, к компетенции которого относятся вопросы организации работы по согласованию примерных условий договоров (уполномоченным им лицом), и направлено заявителю в форме электронного документа в соответствии с порядком взаимодействия Банка России с саморегулируемыми организациями в сфере финансового рынка не позднее дня истечения срока, установленного пунктом 4 статьи 51.5 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».

10. В случае принятия Банком России решения о согласовании примерных условий договоров (изменений, вносимых в примерные условия договоров), они должны быть размещены Банком России на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» не позднее рабочего дня, следующего за днем направления Банком России уведомления о согласовании.

11. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

12. Со дня вступления в силу настоящего Указания не применять приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 21 февраля 2013 года N 13-11/пз-н «Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной службой по финансовым рынкам государственной услуги по согласованию примерных условий договоров репо, и (или) договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, и (или) договоров иного вида, объектом которых являются ценные бумаги и (или) иностранная валюта, и вносимых в указанные условия договоров изменений, утвержденных саморегулируемой организацией профессиональных участников рынка ценных бумаг», зарегистрированный Министерством юстиции Российской Федерации 27 мая 2013 года N 28529.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 11 августа 2020 г.

Регистрационный № 59235

The post Указание Банка России от 6 июля 2020 г. N 5499-У “О порядке согласования Банком России примерных условий договоров репо, договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, и (или) договоров иного вида, объектом которых являются ценные бумаги, и (или) иностранная валюта, и (или) драгоценные металлы, и вносимых в них изменений” (документ не вступил в силу) first appeared on ЭнтерФин.

Расходы на УСН «доходы»

Расходы на УСН «доходы минус расходы»

Условия, чтобы списать затраты

Как подтвердить затраты

The post Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке first appeared on ЭнтерФин.

Источник: www.garant.ru

Теперь, под имуществом в налоговом законодательстве понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом. При этом признаются имуществом и такие имущественные права, как безналичные денежные средства и бездокументарные ценные бумаги.

Необходимость внесения поправок обусловлена изменением видовой принадлежности вышеуказанных имущественных прав (Федеральный закон от 18 марта 2019 г. № 34-Ф3, вступил в силу с 1 октября 2019 года). Ранее такие имущественные права относились к имуществу наряду с иными денежными средствами и документарными ценными бумагами и операции с соответствующим видом имущества облагались по единым правилам. Поскольку налоговые последствия операций с денежными средствами не могут зависеть от их формы (наличные или безналичные), также, как и налоговые последствия операций с ценными бумагами должны быть одинаковые вне зависимости от того, имеют они документарную форму или нет, то и было предложено сохранить действующие устоявшиеся правила налогообложения операций с безналичными денежными средствами и бездокументарными ценными бумагами. Кроме того, налогообложение операций с имущественными правами имеет некоторые особенности по сравнению с налогообложением операций с имуществом, поэтому необходимо было и внесение поправок в налоговое законодательство в части признания безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг имущественными правами и признание их имуществом для целей налогообложения.

The post Расширен перечень налогооблагаемого имущества first appeared on ЭнтерФин.

К материальной выгоде для расчета НДФЛ относится:

1. выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами;
   
2.  выгода при приобретении товаров (работ, услуг);
   
3.  выгода при приобретении ценных бумаг.

Экономия на процентах по заемным средствам

У физлица, которому организация выдает заем, может возникнуть налогооблагаемый доход в виде матвыгоды от экономии на процентах. С такого дохода организация обязана рассчитать НДФЛ, удержать и перечислить его в бюджет или сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержать налог. 

Выгода при приобретении товаров, работ, услуг

Дата получения дохода от выгоды при приобретении товаров, работ, услуг

Уплата НДФЛ с выгоды при приобретении товаров, работ, услуг

Выгода при приобретении ценных бумаг

Дата получения дохода от выгоды по ценным бумагам

Уплата НДФЛ с выгоды по ценным бумагам

The post Как удержать НДФЛ с материальной выгоды first appeared on ЭнтерФин.

The post Как получить инвестиционные налоговые вычеты по НДФЛ first appeared on ЭнтерФин.

В листе 06 декларации по налогу на прибыль, которая утверждена приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475, отражайте только доходы и расходы от размещения пенсионных резервов за отчетный или налоговый период.

 

Другие доходы и расходы, например, от инвестирования пенсионных накоплений, здесь не указываются. Доходы и расходы определяйте вместе по каждому виду инвестиций. Разделять доходы и расходы по прибыльным и убыточным договорам доверительного управления не нужно (письмо ФНС от 14.06.2013 № ЕД-4-3/10719).

Доходы от инвестиций

Доходы от размещения пенсионных резервов

Расходы

Отчисления от доходов

Финансовый результат от размещения пенсионных резервов

The post Как отразить в декларации по налогу на прибыль доходы и расходы НПФ first appeared on ЭнтерФин.

The post Как начислять налог на прибыль и учитывать разницы по ПБУ 18/02 first appeared on ЭнтерФин.

Олег Хороший начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой политики Минфина России

Порядок расчета, удержания и уплаты налога на прибыль с дивидендов, а также размер налоговых ставок зависят от четырех факторов.

1. На каком основании выплачиваются дивиденды:

• по вкладам, долям в уставном капитале организации;
• акциям российской организации.

2. Кому выплачивается доход – российской или иностранной организации.

3. Получал ли налоговый агент дивиденды от других организаций в текущем или прошедшем годах.

4. Кто выплачивает дивиденды:

• российская организация – участникам;
• эмитент, реестродержатель, депозитарий, доверительный управляющий – акционерам;
• международная холдинговая компания – иностранным участникам (акционерам).

При выплате дивидендов налог на прибыль рассчитывайте по одной из следующих ставок:

• 13 процентов – по выплатам российским организациям, если не выполнены условия применения нулевой ставки;
• 0 процентов – по выплатам российским организациям, если выполнены условия ее применения;
• 15 процентов – по выплатам иностранным организациям (если международным соглашением не установлены другие ставки или льготы);
• 5 процентов – по выплатам международных холдинговых компаний иностранным участникам (акционерам). Ставка применяется, если выполнен ряд условий. По 5-процентной ставке можно удерживать налог начиная с дивидендов, начисленных за 2018 год (подп. 1.2 п. 3 ст. 284 НК, п. 3 ст. 4 Закона от 25.12.2018 № 490-ФЗ).

Размеры налоговых ставок по дивидендам установлены пунктом 3 статьи 284 НК.

Налоговый агент получает сведения о дивидендах к распределению

Расчет налога по ставке 13 процентов

Организация применяет нулевую ставку

Расчет налога по ставке 15 процентов

Расчет налога депозитарием

Организация удерживает и перечисляет налог

Платежное поручение

Платежные поручения на перечисление налога оформляйте в соответствии с положением ЦБ от 19.06.2012 № 383-П и приложениями 1 и 2 к приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н. 

Льготы

The post Как налоговому агенту удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль first appeared on ЭнтерФин.

Премии

Отпускные

Оплата труда в праздники

Оформление витрин и офиса

Акции для покупателей

Корпоратив

The post Как учесть новогодние расходы first appeared on ЭнтерФин.

The post По какой ставке платить налог на прибыль first appeared on ЭнтерФин.

The post Какие доходы резидентов и нерезидентов облагаются НДФЛ first appeared on ЭнтерФин.

The post 2-НДФЛ: доходы, вычеты, коды first appeared on ЭнтерФин.

Компании, которые составляют консолидированную финансовую отчетность, обязаны раскрывать ее внешним пользователям – банкам, инвесторам, поставщикам и другим. То есть опубликовать или разместить в источниках, которые доступны внешним пользователям. Правило действует для компаний, которые консолидируют отчетность по требованию закона и по уставу, для остальных – добровольно.
Как и в какой срок раскрывать отчетность – читайте в рекомендации.

За какой период раскрывать консолидированную отчетность

Консолидированная финансовая отчетность бывает за год и промежуточная. Годовую отчетность обязаны раскрывать все компании, которые ее составляют.

Промежуточную отчетность раскрывают кредитные организации, а также эмитенты, чьи ценные бумаги допущены к торгам и включены в котировальный список.

Если в консолидированной отчетности любой компании есть сведения, которые составляют государственную тайну, и эти сведения нельзя отделить от отчетности, такую отчетность не раскрывают.

Это следует из частей 1, 6 и 8 статьи 7 Закона от 27.07.2010 № 208-ФЗ, части 1 статьи 3 Закона от 03.07.2016 № 262-ФЗ.

Каким способом раскрыть консолидированную отчетность

Раскрыть отчетность можно тремя способами.

Способ 1. Разместить в Интернете. Отчетность можно опубликовать на официальном сайте компании или на специальных сайтах. Например, на www.open.vestnikao.ru, www.e-disclosure.ru. Если размещаете отчетность не на сайте компании, укажите на нем информацию о месте, где пользователи могут найти отчетность.

Отчетность должна быть доступна пользователям в течение трех лет со дня, когда ее опубликовали. В составе размещенной информации должно быть и аудиторское заключение по годовой отчетности, и другие аудиторские документы по промежуточной.

Способ 2. Опубликовать отчетность в СМИ. Название печатного издания укажите в уставе компании или решении общего собрания акционеров. Выбрать можно любой журнал или газету. Главное, чтобы они были доступны заинтересованным лицам. Если компания небольшая и все акционеры находятся в одном регионе, можно использовать региональное печатное издание. Если акционеры из нескольких регионов, выберите издание, которое выходит по всей стране. Например, «Российскую газету».

Способ 3. Раздать или разослать отчетность адресатам. Можно издать буклеты или брошюры и распространить их среди акционеров.

Такие правила следуют из частей 2, 3, 4 статьи 7 и части 3 статьи 5 Закона от 27.07.2010 № 208-ФЗ и информационного сообщения Минфина от 07.07.2016 № ИС-учет-4.

Когда раскрыть консолидированную отчетность

Консолидированную финансовую отчетность раскрывают не позднее 30 календарных дней с даты, когда закончится срок предоставления отчетности. Если последний день срока пришелся на выходной или нерабочий праздник, сдайте отчет в первый за ним рабочий день.

Отчетность за 2018 год раскройте до 30 мая 2019 года (включительно).

Сроки раскрытия промежуточной отчетности зависят от отчетного периода, который установила компания. Если формируете отчетность поквартально, то в 2019 году крайние сроки – 1 июля, 30 сентября, 30 декабря. Если отчетный период – полугодие, то опубликовать на сайте компании отчетность или информацию о месте раскрытия надо до 30 сентября 2019 года (включительно).

Для организаций банковской сферы Банк России может установить другие сроки раскрытия отчетности, сокращенные. На сегодняшний день сроки для головных кредитных организаций банковской группы установлены в Указании ЦБ от 14.12.2017 № 4645-У, для головных организаций банковских холдингов – в Указании ЦБ от 27.11.2017 № 4619-У.

Это следует из частей 5, 6 статьи 7 Закона от 27.07.2010 № 208-ФЗ.

Для эмитентов, которые образуют группу, в случае регистрации проспекта, допуска биржевых облигаций или российских депозитарных расписок к организованным торгам с представлением бирже проспекта указанных ценных бумаг, также установлены специальные сроки раскрытия консолидированной отчетности. Годовую отчетность надо раскрыть в течение трех дней после даты аудиторского заключения, но не позднее 120 календарных дней с даты, когда закончится отчетный год.

Крайний срок для отчетности за 2018 год – 30 апреля 2019 года. Промежуточную – в течение трех дней с даты составления, но не позже 60 календарных дней с даты окончания второго квартала отчетного года. Крайний срок для отчетности за полугодие 2019 года – 29 августа 2019 года.

Такие правила следуют из пункта 12 статьи 30 Закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ, пунктов 2.17, 67.3, 68.2 положения ЦБ от 30.12.2014 № 454-П.

The post Как раскрыть консолидированную финансовую отчетность first appeared on ЭнтерФин.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 28 декабря 2016 г. N 03-03-06/1/78769

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения средств, выплачиваемых принципалом по независимой гарантии, и сообщает следующее.

Статьей 368 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) установлено, что по независимой гарантии гарант принимает на себя по просьбе другого лица (принципала) обязательство уплатить указанному им третьему лицу (бенефициару) определенную денежную сумму в соответствии с условиями данного гарантом обязательства независимо от действительности обеспечиваемого такой гарантией обязательства.

На основании статьи 379 ГК РФ принципал обязан возместить гаранту выплаченные в соответствии с условиями независимой гарантии денежные суммы, если соглашением о выдаче гарантии не предусмотрено иное.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) и пунктом 12 статьи 270 НК РФ в составе доходов (расходов) не учитываются средства или иное имущество, которые получены (переданы) по договорам кредита или займа (иные аналогичные средства или иное имущество независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средства или иное имущество, которые получены в счет погашения таких заимствований.

Таким образом, указанные суммы не участвуют в формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций ни у гаранта, ни у принципала, ни у бенефициара.

В отношении признания безнадежной задолженностью денежной суммы, выплаченной гарантом за принципала по кредитному договору, в случае неисполнения принципалом обязанности по возмещению таких сумм сообщается, что в соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:
— невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
— у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Таким образом, налогоплательщик, имеющий дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежной при наступлении одного из вышеперечисленных обстоятельств и включить сумму такой задолженности во внереализационные расходы на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
28.12.2016

The post Вопрос: О налоге на прибыль при возмещении принципалом гаранту сумм независимой гарантии по кредитному договору. first appeared on ЭнтерФин.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 5 сентября 2016 г. N Д28и-2304

Департамент развития контрактной системы Минэкономразвития России в рамках своей компетенции рассмотрел обращение по вопросу о порядке использования директив Правительства Российской Федерации от 14 июля 2014 г. N 4537п-П13, от 24 ноября 2014 г. N 7850п-П13 и от 5 марта 2015 г. N 1346п-П13 и сообщает следующее.

В соответствии с требованиями положения, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 3 декабря 2004 г. N 738 «Об управлении находящимися в федеральной собственности акциями акционерных обществ и использовании специального права на участие Российской Федерации в управлении акционерными обществами («Золотой акции»)», директивы Правительства Российской Федерации подлежат исполнению представителями интересов Российской Федерации в органах управления акционерных обществ с государственным участием, в том числе включенных в специальный перечень, утвержденный распоряжением Правительства Российской Федерации от 23 января 2003 г. N 91-р (далее соответственно — Распоряжение N 91-р, АО), в том числе АО.

Следует отметить, что АО самостоятельно устанавливают механизм исполнения директив Правительства Российской Федерации с учетом действующего законодательства Российской Федерации.

Кроме того, у АО, включенных в специальный перечень, утвержденный Распоряжением N 91-р, до настоящего времени не возникало проблем при исполнении директив Правительства Российской Федерации по вопросу осуществления закупок преимущественно у российских производителей.
В связи с изложенным считаем целесообразным АО рассмотреть практику применения иных АО при исполнении директив Правительства Российской Федерации по вопросу осуществления закупок преимущественно у российских производителей.

В заключение обращаем внимание, что юридическую силу имеют разъяснения органа государственной власти, в случае если данный орган наделен в соответствии с законодательством Российской Федерации специальной компетенцией издавать разъяснения по применению положений нормативных правовых актов.

Вместе с тем в соответствии с Положением о Министерстве экономического развития Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. N 437, Минэкономразвития России указанной компетенцией не наделено.

Директор Департамента
развития контрактной системы
М.В.ЧЕМЕРИСОВ
05.09.2016

The post Вопрос: Об осуществлении АО закупок преимущественно у российских производителей. first appeared on ЭнтерФин.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 21 марта 2016 г. N 03-04-05/15622

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения сумм, полученных в результате доверительного управления наследственным имуществом, и в соответствии со статьей 34.2

Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 18 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

На основании пункта 4 статьи 1152 Гражданского кодекса принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Согласно статье 1173 Гражданского кодекса, если в составе наследства имеется имущество, требующее не только охраны, но и управления (предприятие, доля в уставном (складочном) капитале хозяйственного товарищества или общества, ценные бумаги, исключительные права и тому подобное), нотариус в соответствии со статьей 1026 Гражданского кодекса в качестве учредителя доверительного управления заключает договор доверительного управления этим имуществом.

В случае когда наследование осуществляется по завещанию, в котором назначен исполнитель завещания, права учредителя доверительного управления принадлежат исполнителю завещания.

Доходы, полученные наследником в результате доверительного управления наследственным имуществом, подлежат налогообложению в общем порядке, установленном в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 1 и пункту 2 статьи 228 Кодекса физические лица, получающие вознаграждение от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 223 Кодекса предусмотрено, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Таким образом, при получении в 2016 году налогоплательщиком на свой расчетный счет сумм, перечисленных с депозита нотариуса в счет доходов от доверительного управления наследственным имуществом, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, при подаче в 2017 году налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в порядке, установленном статьей 229 Кодекса.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

И.о. директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
21.03.2016

The post Вопрос: Об НДФЛ с доходов, полученных наследником в результате доверительного управления наследственным имуществом. first appeared on ЭнтерФин.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 11 января 2013 г. N 03-03-07/1

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета кредита для целей налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно п. 12 ст. 270 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований.
Кроме того, п. 16 ст. 270 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено гл. 25 Кодекса.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
11.01.2013

The post Вопрос: Физлицо получило потребительский кредит. Оно является учредителем (50%), генеральным директором и главным бухгалтером организации. Можно ли оплачивать потребительский кредит через расчетный счет организации и учитывать суммы оплаты в расходах по налогу на прибыль? first appeared on ЭнтерФин.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 31 августа 2016 г. N 03-08-05/50920

Департамент налоговой и таможенной политики в связи с письмом о порядке налогообложения процентного (купонного) дохода, выплачиваемого иностранной организации в составе цены покупки еврооблигаций, выпущенных российскими организациями через SPV-компании, при их приобретении на вторичном рынке сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
В соответствии со статьей 247 Кодекса для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций являются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со статьей 309 Кодекса.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 309 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относится процентный доход от следующих долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации:
государственные и муниципальные эмиссионные ценные бумаги, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов;
иные долговые обязательства российских организаций, не указанные в абзаце втором настоящего подпункта.
Учитывая, что SPV-компании являются иностранными эмитентами, доходы иностранных компаний в виде процентного (купонного) дохода по выпущенным такими компаниями облигациям не относятся к доходам иностранных компаний от источников в Российской Федерации.
Учитывая изложенное, накопленный купонный доход, выплачиваемый российской организацией при приобретении еврооблигаций на вторичном рынке у иностранных компаний, налогообложению в Российской Федерации не подлежит.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
А.С.КИЗИМОВ
31.08.2016

The post Вопрос: Российская организация выплачивает процентный (купонный) доход иностранной организации в составе цены еврооблигаций, выпущенных российскими организациями через SPV-компании, при их приобретении на вторичном рынке. Относится ли процентный (купонный) доход к доходам иностранной организации от источников в РФ в целях налога на прибыль? Облагается ли налогом на прибыль накопленный купонный доход? first appeared on ЭнтерФин.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 1 сентября 2016 г. N 03-04-06/51247

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо ПАО по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при получении инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), и в соответствии со статьей 34.2 Кодекса разъясняет следующее.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 и со статьей 214.1 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 214.1 Кодекса к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, относятся ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже. При этом каких-либо ограничений в отношении ценных бумаг иностранных эмитентов в случае их допуска к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг указанный подпункт не содержит.
Одновременно следует иметь в виду, что в отношении ценных бумаг иностранных эмитентов, допущенных к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, действуют общие требования пунктов 4 и 4.1 статьи 214.1 Кодекса, в соответствии с которыми отнесение ценных бумаг к обращающимся на организованном рынке ценных бумаг производится при условии, если по ним рассчитывается рыночная котировка ценной бумаги.
Согласно пункту 1.1 статьи 214.1 Кодекса отнесение ценных бумаг к обращающимся и не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг осуществляется на дату реализации ценной бумаги.
Подпунктом 4 пункта 2 статьи 219.1 Кодекса установлено, что инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, предоставляется налогоплательщику, в частности, при исчислении и удержании налога налоговым агентом.
Согласно пункту 7 статьи 226.1 Кодекса исчисление и уплата суммы налога в отношении доходов по ценным бумагам производятся налоговым агентом при осуществлении выплат такого дохода в пользу физического лица в порядке, установленном главой 23 Кодекса.
В случае получения в течение налогового периода заявления налогоплательщика о предоставлении ему инвестиционного налогового вычета исчисление суммы налога при выводе денежных средств производится налоговым агентом с учетом указанного налогового вычета при соблюдении условий, предусмотренных в подпункте 1 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса.
Согласно пункту 11 статьи 226.1 Кодекса для налогоплательщика, которому выплачиваются денежные средства, расчет финансового результата в соответствии со статьями 214.1 Кодекса производится налоговым агентом на дату выплаты дохода.
Пунктом 14 статьи 214.1 Кодекса предусмотрено, что в целях данной статьи налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период.
Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется независимо от предоставления инвестиционного налогового вычета. В случае если по совокупности соответствующих операций получился отрицательный финансовый результат (убыток), сумма убытка учитывается при определении налоговой базы в общем порядке в соответствии со статьями 214.1 и 220.1 Кодекса.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
01.09.2016

The post В каком порядке предоставляется вычет, если совокупный финансовый результат по обращающимся ценным бумагам отрицательный, включая положительный финансовый результат по льготируемым ценным бумагам? first appeared on ЭнтерФин.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 21 марта 2016 г. N 03-04-05/15622

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения сумм, полученных в результате доверительного управления наследственным имуществом, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 18 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.
На основании пункта 4 статьи 1152 Гражданского кодекса принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Согласно статье 1173 Гражданского кодекса, если в составе наследства имеется имущество, требующее не только охраны, но и управления (предприятие, доля в уставном (складочном) капитале хозяйственного товарищества или общества, ценные бумаги, исключительные права и тому подобное), нотариус в соответствии со статьей 1026 Гражданского кодекса в качестве учредителя доверительного управления заключает договор доверительного управления этим имуществом.
В случае когда наследование осуществляется по завещанию, в котором назначен исполнитель завещания, права учредителя доверительного управления принадлежат исполнителю завещания.
Доходы, полученные наследником в результате доверительного управления наследственным имуществом, подлежат налогообложению в общем порядке, установленном в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Согласно подпункту 1 пункта 1 и пункту 2 статьи 228 Кодекса физические лица, получающие вознаграждение от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 223 Кодекса предусмотрено, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Таким образом, при получении в 2016 году налогоплательщиком на свой расчетный счет сумм, перечисленных с депозита нотариуса в счет доходов от доверительного управления наследственным имуществом, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, при подаче в 2017 году налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в порядке, установленном статьей 229 Кодекса.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

И.о. директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
21.03.2016

The post Вопрос: Об НДФЛ с доходов, полученных наследником в результате доверительного управления наследственным имуществом. first appeared on ЭнтерФин.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 28 декабря 2016 г. N 03-03-06/1/78769

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения средств, выплачиваемых принципалом по независимой гарантии, и сообщает следующее.
Статьей 368 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) установлено, что по независимой гарантии гарант принимает на себя по просьбе другого лица (принципала) обязательство уплатить указанному им третьему лицу (бенефициару) определенную денежную сумму в соответствии с условиями данного гарантом обязательства независимо от действительности обеспечиваемого такой гарантией обязательства.
На основании статьи 379 ГК РФ принципал обязан возместить гаранту выплаченные в соответствии с условиями независимой гарантии денежные суммы, если соглашением о выдаче гарантии не предусмотрено иное.
В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) и пунктом 12 статьи 270 НК РФ в составе доходов (расходов) не учитываются средства или иное имущество, которые получены (переданы) по договорам кредита или займа (иные аналогичные средства или иное имущество независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средства или иное имущество, которые получены в счет погашения таких заимствований.
Таким образом, указанные суммы не участвуют в формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций ни у гаранта, ни у принципала, ни у бенефициара.
В отношении признания безнадежной задолженностью денежной суммы, выплаченной гарантом за принципала по кредитному договору, в случае неисполнения принципалом обязанности по возмещению таких сумм сообщается, что в соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:
— невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
— у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
Таким образом, налогоплательщик, имеющий дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежной при наступлении одного из вышеперечисленных обстоятельств и включить сумму такой задолженности во внереализационные расходы на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
28.12.2016

The post Вопрос: О налоге на прибыль при возмещении принципалом гаранту сумм независимой гарантии по кредитному договору. first appeared on ЭнтерФин.