Ситуация: нужно ли платить НДФЛ с подарочного сертификата, который человек получил при победе в рекламной акции?
Да, нужно.
Дата дохода зависит от того, оплатил ли даритель сертификат.
Человек получил сертификат, который даритель уже оплатил.
Налогооблагаемый доход возникнет в момент, когда сертификат вручили человеку (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК). Такие сертификаты, как правило, имеют номинал (например, 1000, 3000, 5000 руб.) и дают право получить товар на сумму номинала.
Известный пример – подарочные сертификаты в крупных сетевых магазинах.Человек получил сертификат, который даритель оплатит после предъявления.
Доход для целей НДФЛ возникает на дату отоваривания сертификата (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК). Речь идет о сертификатах, у которых, как правило, нет номинала. Они дают право владельцу купить товар или получить услугу, которую потом оплатит третье лицо.Как рассчитать доход и уплатить налогДоход считают одинаково для обоих видов сертификатов. Его оценивают по рыночной стоимости. Это значит, что доход равен стоимости товара, который получили по подарочному сертификату. Заплатить налог в бюджет должен получатель сертификата. Организатор рекламной акции, который вручил победителю сертификат, налог не заплатит. Он хоть и является налоговым агентом в таком случае, но с дохода в натуральной форме удержать НДФЛ не сможет. Об этом он обязан сообщить в налоговую инспекцию и получателю дохода. А налоговая инспекция пришлет человеку уведомление с суммой налога и квитанцией. НДФЛ заплатите со стоимости товара, которая превышает 4000 руб., так как выигрыши в сумме не более 4000 руб. НДФЛ не облагаются (подп. 28 ст. 217 НК).
Ставка налога – 35 процентов.
Это следует из пункта 1 статьи 41, пункта 1 статьи 210, пункта 1 и подпункта 1 пункта 2 статьи 211, статей 217 и 105.3, подпункта 2 пункта 1 статьи 223 и подпункта 4 пункта 1, пункта 6 статьи 228 НК, писем Минфина от 30.12.2015 № 03-04-07/77606, от 02.07.2012 № 03-04-05/9-809, ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3989 (доведено до сведения всех инспекций).