Эта таблица поможет правильно отразить доходы и вычеты в форме 2-НДФЛ. Она универсальная – подходит для доходов, выплаченных как налоговым резидентам, так и тем, кто налоговым резидентом не является.
| Вид дохода | Как отразить в справке 2-НДФЛ | |||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| В приложении | В разделе 3 | |||||||
| Код дохода | Месяц (его порядковый номер) | Сумма дохода (с учетом НДФЛ) | Код вычета | Сумма вычета | ||||
| Вид дохода | Как отразить в справке 2-НДФЛ | |||||||
| В приложении | В разделе 3 | |||||||
| Код дохода | Месяц (его порядковый номер) | Сумма дохода (с учетом НДФЛ) | Код вычета | Сумма вычета | ||||
Доходы, облагаемые по ставке 13 процентов (кроме дивидендов) | ||||||||
| Зарплата | 2000 | Месяц, за который начислен доход | Сумма начисленной зарплаты с учетом доплат и надбавок | Не заполняются | В разделе 3 указывают коды и суммы вычетов, на которые сотрудник имеет право: – стандартные; – имущественные; – социальные. Эти вычеты уменьшают все доходы, облагаемые по ставке 13 процентов (за исключением дивидендов). При этом учитывайте, что социальные и имущественные вычеты вправе предоставить только работодатели. А значит, эти вычеты предоставляйте только сотруднику, который работает по трудовому договору. Человеку, который получает выплаты только по гражданско-правовому договору, социальные и имущественные вычеты не предоставляйте. Если сотрудник одновременно работает по трудовому и гражданско-правовому договорам, социальные и имущественные вычеты предоставляйте. Стандартные вычеты физлицу, с которым заключен только гражданско-правовой договор, предоставляйте за те месяцы, в течение которых действует договор (письмо Минфина от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81). Если предоставляете имущественные и социальные вычеты, то в разделе 3 поставьте реквизиты уведомления из налоговой инспекции на соответствующий вычет: Подробнее см.: | |||
| Выплаты по гражданско-правовым договорам | 2010 | Месяц, в котором выплатили доход | Сумма вознаграждения | 403 | Подтвержденная сумма расходов | |||
| Вознаграждение директору и иные аналогичные выплаты совету директоров | 2001 | Месяц, в котором выплатили доход | Сумма вознаграждения | Не заполняются | ||||
| Производственные премии | 2002 | Месяц, за который начислили премию | Сумма начисленной премии | Не заполняются | ||||
| Непроизводственные премии и другие премии, которые выплачивают за счет прибыли, средств спецназначения или целевых средств | 2003 | Месяц, в котором выплатили премию | Сумма начисленной премии | Не заполняются | ||||
| Больничные2 | 2300 | Месяц, в котором выплатили больничное пособие | Сумма больничного пособия | Не заполняются | ||||
| Отпускные | 2012 | Месяц, в котором выплатили отпускные | Сумма начисленных отпускных1 | Не заполняются | ||||
| Зарплата в натуральной форме | 2530 | Месяц, за который начислена зарплата | Рыночная стоимость товаров, переданных в счет выплаты зарплаты | Не заполняются | ||||
| Оплата за сотрудника товаров, работ, услуг (например, коммунальных услуг, питание, отдых, обучение) | 2510 | Месяц, в котором оплатили за сотрудника товары, работы, услуги или имущественные права | Стоимость оплаченных товаров, работ, услуг | Не заполняются | ||||
| Доход в натуральной форме в виде полной или частичной оплаты товаров, работ, услуг в интересах сотрудника | 2520 | Месяц, в котором передали товары или выполнили работы (оказали услуги) | Стоимость оплаченных товаров, работ, услуг | Не заполняются | ||||
| Подарки | 2720 | Месяц, в котором выдали подарок | Рыночная стоимость выданного подарка | 501 | 4000 руб. за год2 | |||
| Материальная помощь (кроме материальной помощи, указанной в кодах 2760, 2761 и 2762) | 2710 | Месяц, в котором выплатили материальную помощь | Сумма материальной помощи | 503 | 4000 руб. за год2 | |||
| Материальная помощь сотрудникам, а также бывшим сотрудникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту | 2760 | |||||||
| Единовременная материальная помощь при рождении (усыновлении) ребенка | 2762 | Месяц, в котором выплатили материальную помощь | Сумма материальной помощи | 508 | 50 000 руб.3 | |||
| Суточные сверх норм | 4800 | Месяц, в котором утвержден авансовый отчет сотрудника, вернувшегося из командировки | Сумма суточных сверх установленных норм (700 руб. или 2500 руб.) | Не заполняются | ||||
| Компенсация за неиспользованный отпуск | 2013 | Месяц, в котором компенсацию выплатили | Сумма начисленной компенсации | Не заполняются | ||||
| Компенсация за задержку выплаты зарплаты сверх необлагаемого предела | 4800 | Месяц, в котором компенсацию выплатили | Сумма начисленного превышения | Не заполняются | ||||
| Выходное пособие | 2014 | Месяц, в котором выходное пособие выплатили | Сумма выходного пособия, которая превышает необлагаемый норматив | Не заполняются | ||||
| Авторское вознаграждение | 2201 2202 2203 2204 2205 2206 2207 2208 2209 | Месяц, в котором выплатили авторское вознаграждение | Сумма авторского вознаграждения | 404 | Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов | |||
| 405 | Норматив затрат (если документы, подтверждающие расходы, отсутствуют) | |||||||
| Проценты по займам | 1011 | Месяц, в котором выплатили проценты (передали имущество при выплате процентов в натуральной форме) | Сумма начисленных процентов | Не заполняются | ||||
| Аренда транспортных средств | 2400 | Месяц, в котором выплатили арендную плату | Сумма вознаграждения по договору аренды | Не заполняются | ||||
| Аренда прочего имущества | 1400 | |||||||
| Материальная выгода от приобретения товаров, работ и услуг | 2630 | Месяц, в котором приобретены товары (работы, услуги) по ценам ниже рыночных | Сумма материальной выгоды | Не заполняются | ||||
| Материальная выгода от приобретения ценных бумаг | 2640 | Месяц, в котором право собственности на ценные бумаги перешло покупателю | Сумма превышения рыночной стоимости ценных бумаг над затратами на их приобретение | Не заполняются | ||||
| Стипендия | 4800 | Месяц, в котором начислили стипендию | Сумма начисленной стипендии | Не заполняются | ||||
Дивиденды | ||||||||
| Дивиденды (если организация получала дивиденды от других организаций)4 | 1010 | Месяц, в котором выплатили дивиденды | Сумма начисленных дивидендов | 601 | Сумму вычета определите по формуле5 | Дивиденды облагают по ставке 13 процентов, но не уменьшают на стандартные, имущественные и социальные вычеты. Если, помимо дивидендов, никаких выплат, облагаемых по ставке 13 процентов, не было, раздел 3 не заполняйте | ||
| Дивиденды (если дивиденды от других организация не получала)4 | 1010 | Месяц, в котором выплатили дивиденды | Сумма начисленных дивидендов | Не заполняют | 0 | |||
Доходы, облагаемые по ставке 35 процентов | ||||||||
| Призы, выигрыши, полученные на рекламных мероприятиях | 2740 | Месяц, в котором выдали призы, выигрыши | Рыночная стоимость товаров | 505 | 4000 руб. за год6 | Раздел 3 не заполняйте, так как по доходам, облагаемым по ставке 35 процентов, стандартные, имущественные и социальные вычеты не применяются | ||
| Материальная выгода от экономии на процентах | 2610 | Каждый месяц в течение срока действия договора займа | Сумма материальной выгоды | Не заполняются | ||||
1 Если вызвали сотрудника из отпуска, то по коду 2012 отразите выплаты за те дни отдыха, которые он успел использовать (письмо ФНС от 24.10.2013 № БС-4-11/19079). Для оставшейся суммы проставьте код 2000.
2 Если было несколько подарков и их общая стоимость превышает 4000 руб., вычет в дальнейшем не указывайте. Если стоимость подарков за год не превышает 4000 руб., организация не является налоговым агентом по таким выплатам. Однако в справке данные выплаты лучше отразить. При этом вычет поставьте в сумме, равной стоимости подарка. Например, за год выдали подарок на сумму 1500 руб. Вычет также будет равен 1500 руб. Такого подхода придерживайтесь и к сумме материальной помощи.
3 Если выплата менее 50 000 руб., вычет укажите в сумме, равной материальной помощи. Например, при выплате в сумме 25 000 руб. вычет также равен 25 000 руб.
4 Какие отчеты заполнить при выплате дивидендов – в таблице.
5 Вычет = А / В × С,
где:
А – сумма дивидендов, начисленных в пользу физлица;
В – общая сумма дивидендов, подлежащих распределению организацией;
С – сумма дивидендов, которые налоговый агент получил от другой организации.
6 Если было несколько выплат и общая сумма превышает 4000 руб., вычет в дальнейшем не указывайте. Если стоимость призов (выигрышей) за год не превысила 4000 руб., организация не является налоговым агентом по таким выплатам. Однако в справке данные выплаты лучше отразить (письмо УФНС по городу Москве от 20.11.2006 № 28-11/102052). При этом вычет поставьте в сумме, равной стоимости выданных призов (выигрышей). Например, за год выдали призов на сумму 2000 руб. Вычет также будет 2000 руб.
