Премию к празднику или годовую премию за счет чистой прибыли нельзя признать расходом в налоговом учете, поскольку эта выплата не связана с трудовыми показателями (абз. 1 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК, письма Минфина от 08.07.2019 № 03-03-06/1/49986, от 03.07.2019 № 03-03-07/48770, от 19.05.2017 № 03-03-06/1/30897 и от 22.07.2016 № 03-03-06/1/42954). Такие же правила применяются при расчете налога при упрощенке (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК).
Новогодняя премия облагается страховыми взносами, даже если ее сумма не превышает 4000 руб.
Это следует из статьи 420 НК и подтверждает Минфин (письмо от 25.10.2018 № 03-15-06/76608). Однако сумма страховых взносов признается расходом и для целей налога на прибыль, и для целей упрощенки в общем порядке (письмо Минфина от 15.07.2013 № 03-03-06/1/27562).
Когда определяете продолжительность отпуска, исключайте из расчета нерабочие праздничные дни. Пример, как рассчитать отпускные, когда отпуск совпадает с праздниками, смотрите в рекомендации Нужно ли включать в продолжительность отпуска нерабочие праздничные дни.
Отпускные выплатите за три календарных дня до начала отпуска (ст. 136 ТК). При пятидневной рабочей неделе новогодние праздники в 2020 году продлятся до 8 января включительно (см. производственный календарь на 2020 год). Если работник написал заявление на отпуск с 9 января, то выплатить отпускные нужно не позднее последнего рабочего дня декабря.
Учет отпускных и страховых взносов по ним в налоговых расходах в ситуации, когда отпуск переходит с одного месяца на другой, зависит от метода учета доходов и расходов. На кассовом методе общего режима и расчете налога при упрощенке отпускные признайте в расходах на день выплаты, страховые взносы – на день перечисления в фонды.
При методе начисления на общем режиме отпускные распределите пропорционально дням отпуска, а страховые взносы признайте в расходах общей суммой на день начисления.
Бухгалтерский учет отпускных зависит от того, создавала ли компания резерв под их выплату. Конкретные проводки смотрите в рекомендации Как отразить в бухучете начисление отпускных.
Работу в новогодние праздники оплатите не меньше чем в двойном размере или предоставьте отгул (ст. 153 ТК). Конкретный размер выплат зависит от системы оплаты труда, читайте подробнее, как их рассчитать при повременной или сдельной системе, окладе или исходя из суммированного времени.
Примеры расчета зарплаты смотрите в рекомендациях Как рассчитать доплату за работу в выходные и праздники и Как компенсировать сотруднику работу в командировке в выходной или праздничный день.
Чтобы учесть расходы для целей налога на прибыль или налога при упрощенке, обоснуйте, что выход работников в праздники был обусловлен производственной необходимостью. Причину выхода пропишите в приказе о выходе на работу в праздники: завершение проекта, устранение неполадок и т. д.
Оплату труда в январские праздники при методе начисления учтите в зависимости от того, относится она к прямым или косвенным расходам: по мере реализации или на последний день месяца. При кассовом методе признайте расходы на оплату труда после ее выплаты.
При упрощенке оплату труда в январские праздники признавайте на дату погашения долга перед сотрудником.
Проводки по оплате труда в праздники будут такими же, как и при начислении обычной зарплаты.
Учесть расходы на праздничное оформление витрин можно, если цель таких украшений – привлечь клиентов. Затраты учтите в составе рекламных расходов при расчете налога на прибыль и единого налога на упрощенке с объектом «доходы минус расходы».
Об этом – в подпункте 28 пункта 1, пункте 4 статьи 264, подпункте 20 пункта 1, пункте 2 статьи 346.16 НК.
Подтвердят расходы приказ руководителя и отчет о проведенных мероприятиях. В приказе пропишите цель закупки и планируемый результат. Например, так: для привлечения покупателей и увеличения спроса в период новогодних и рождественских праздников. Рост клиентов и выручки зафиксируйте в отчете о проведенных мероприятиях.
Региональное или местное законодательство может требовать, чтобы предприятия украшали витрины к праздникам. Пример – распоряжение правительства Москвы от 06.12.2006 № 2521-РП. По нему предприятия потребительского рынка и услуг Москвы обязаны украшать витрины к праздникам светодинамическими и декоративными элементами.
В этом случае расходы на украшения можно учесть как прочие экономически обоснованные (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК).
Пропишите условия акции в договорах с покупателями или во внутреннем положении. Иначе инспекторы снимут расходы. Подтверждают это постановления арбитражных судов Московского округа от 22.09.2015 № А40-199817/14, от 28.11.2014 № А40-13473/14, Волго-Вятского округа от 03.03.2016 № А43-14608/2013.
Условия о скидках внесите в договор с покупателями или дополнительное соглашение к нему. Важно указать, за что покупатель получает скидку. Например, если приобретает определенный объем товаров.
Когда снижаете цены в канун праздников для всех покупателей, издайте положение о скидках. Пропишите, на какие товары снижаете цены и на сколько, а также период действия скидок. Конкретизируйте и цель акции – привлечь покупателей и быстрее продать сезонные товары.
Это поможет доказать направленность праздничных акций на получение доходов или другого экономического эффекта (п. 1 ст. 252 НК, письма Минфина от 23.09.2019 № 03-03-06/1/72907, от 30.08.2019 № 03-03-06/1/66950 и от 21.05.2019 № 03-03-06/1/36449).
Затраты на корпоративный праздник нельзя учесть при расчете налога на прибыль и налога на упрощенке. Расходы на отдых сотрудников не учитывают при налогообложении, эти расходы экономически необоснованны.
Об этом – в пункте 29 статьи 270 НК.
Расходы на корпоратив компания может отстоять только в суде и при условии, что пригласила на мероприятие деловых партнеров. Тогда расходы на корпоративные мероприятия возможно учесть как представительские. Это нормируемые затраты – 4 процента от расходов на оплату труда. Такой вариант рискованный.
В регламенте вечера предусмотрите время для переговоров и презентаций. На праздник пригласите не только сотрудников, но и представителей других организаций.
Зафиксируйте это в отчете о представительских расходах (постановление ФАС Уральского округа от 19.01.2012 № А50-3964/2011).
