Чтобы зарегистрировать ККТ в инспекции, нужно:

1. подать заявление;
2. получить регистрационный номер ККТ;
3. отправить в ИФНС отчет о регистрации ККТ;
4. получить регистрационную карточку.

Подайте заявление в ИФНС. Есть два способа, чтобы подать заявление:

Способ 1. Подать заявление можно на бумаге. Для этого заполните форму, которая утверждена приказом ФНС от 29.05.2017 № ММВ-7-20/484. Смотрите образец заполнения:

Подать заявление на бумаге можно в любую ИФНС лично, через представителя или по почте с описью вложения.

Способ 2. Подать заявление можно в электронной форме через кабинет на сайте ФНС или через своего оператора фискальных данных. Кабинет ККТ находится в личном кабинете налогоплательщика в разделе «Контрольно-кассовая техника». Формат заявления о регистрации ККТ утвержден приказом ФНС от 04.02.2020 № ЕД-7-20/69.

Новый формат вступил в силу 4 февраля 2020 года. При этом автоматизированная система ФНС пока продолжает поддерживать прежний формат, чтобы все смогли постепенно перейти на новую версию (информация ФНС от 05.02.2020).

Электронный документ подпишите усиленной квалифицированной электронной подписью. Дата подачи заявления – дата его размещения в кабинете ККТ либо их передачи оператору фискальных данных. Датой подачи заявления в электронной форме будет дата его размещения в кабинете ККТ либо передачи оператору фискальных данных.

В заявлении укажите:

•  наименование модели, заводской номер ККТ;
  
•  наименование модели и заводской номер фискального накопителя;
  
•  номер автоматического устройства для расчетов;
  
•  сведения о применении ККТ в автономном режиме без передачи фискальных данных в ФНС;
  
•  сведения о применении ККТ только при оказании услуг;
  
•  сведения о применении ККТ только для расчетов в интернете;
  
•  сведения о применении ККТ в деятельности банковского платежного агента или платежного агента (субагента);
  
•  сведения о применении ККТ при приеме ставок, интерактивных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша;
  
•  сведения о применении ККТ при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша в лотерею;
  
•  сведения о применении ККТ при расчетах за маркированные товары.

Это следует из пунктов 1, 2, 10 и 12 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Получите регистрационный номер ККТ. Не позднее рабочего дня, следующего за днем подачи заявления о регистрации, инспекция сообщит вам регистрационный номер ККТ.

В этот же день запишите в фискальный накопитель:

• регистрационный номер ККТ;
• полное наименование организации или фамилию, имя, отчество предпринимателя;
• сведения о ККТ, в том числе о фискальном накопителе, и иные сведения, необходимые для формирования отчета о регистрации.

Отправьте отчет о регистрации ККТ. После того как регистрационный номер и другие данные занесли в онлайн-кассу, сформируйте на ней отчет о регистрации. Он выгрузится автоматически. Не позднее следующего рабочего дня отправьте отчет в налоговую инспекцию на бумаге либо электронно через кабинет ККТ или через своего оператора фискальных данных.

Датой подачи отчета в электронной форме будет день, когда вы разместили его в кабинете ККТ либо передали спецоператору. В случае если в сведениях, необходимых для отчета о регистрации, была допущена ошибка, сформируйте отчет об изменении параметров регистрации и передайте в ИФНС сведения из этого отчета.

Получите карточку регистрации ККТ. В течение 10 рабочих дней с даты, когда вы направили заявление на регистрацию, налоговая инспекция должна прислать вам карточку регистрации ККТ. Инспекторы авторизуют пользователя ККТ и используемый фискальный накопитель, проверят достоверность предоставленных данных.

После этого данные из заявления внесут в журнал учета. Формат представления отчета о регистрации контрольно-кассовой техники в электронной форме в приказе ФНС от 12.04.2017 № ММВ-7-6/304@.

Карточку регистрации ККТ инспекция направит вам в электронной форме через кабинет ККТ или оператора фискальных данных. Но вы можете обратиться в инспекцию и за бумажным экземпляром карточки.

Это следует из пунктов 3, 7, 11, 12 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

О том, как зарегистрировать ККТ по новым правилам, смотрите на сайте ФНС видеоролик с пошаговыми инструкциями.

Налоговая инспекция может отказать в регистрации ККТ, если:

• в реестре ККТ и реестре фискальных накопителей нет сведений о регистрируемой кассе и фискальном накопителе;
• ККТ числится как потерянная или украденная;
• в заявлении о регистрации (перерегистрации) или снятии с учета ККТ указаны недостоверные или неполные сведения.

Это следует из пунктов 13, 17 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Регистрируете онлайн-ККТ для работы в режиме без передачи чеков в налоговую инспекцию? Инспекция откажет в регистрации, если адрес места установки и работы онлайн-ККТ, который вы указали в заявлении, отсутствует в утвержденном перечне отдаленной от сети местности, где нет интернета.​

Онлайн-ККТ снимите с регистрационного учета, если:

• передаете ККТ другому пользователю;
• ККТ похитили или потеряли.

Об этом сказано в статье 1.1 и пункте 5 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Чтобы снять онлайн-ККТ с учета, в любую налоговую инспекцию подайте заявление:

• на бумаге по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.05.2017 № ММВ-7-20/484;
• в электронной форме через кабинет ККТ. В таком случае дата подачи заявления – день размещения заявления в кабинете ККТ.

Заявление подайте не позднее одного рабочего дня, следующего за днем, когда:

• отдали ККТ другому пользователю;
• обнаружили хищение или потерю ККТ.

Такие правила в пунктах 1 и 5 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

В заявлении укажите:

• полное наименование организации или фамилию, имя, отчество предпринимателя;
• ИНН;
• наименование модели ККТ;
• заводской номер ККТ;
• сведения о хищении или потере ККТ (при наличии таких фактов).

Это следует из пункта 6 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

К заявлению приложите отчет о закрытии фискального накопителя. Такой отчет можно не предоставлять в случаях утраты или хищения ККТ, а также в случае поломки фискального накопителя вследствие заводского брака, если производитель подтвердил, что считать данные с накопителя невозможно.

Сведения, которые содержит заявление о снятии с учета ККТ, а также сведения из отчета о закрытии финансового накопителя вы можете передать в инспекцию в электронной форме через:

• кабинет ККТ;
• оператора фискальных данных.

Формат заявления о снятии с учета ККТ утвержден приказом ФНС от 04.02.2020 № ЕД-7-20/69. Новый формат вступил в силу 4 февраля 2020 года. При этом автоматизированная система ФНС пока продолжает поддерживать прежний формат, чтобы все смогли постепенно перейти на новую версию (информация ФНС от 05.02.2020).

Электронный документ подпишите усиленной квалифицированной электронной подписью. Датой подачи указанных сведений считается дата размещения сведений в кабинете ККТ либо их передачи оператору фискальных данных.

Это следует из пункта 10 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Налоговая инспекция сформирует и направит пользователю карточку о снятии с учета ККТ в течение 10 рабочих дней с даты подачи заявления. Если инспекция снимает с учета ККТ в одностороннем порядке, она должна сформировать и отправить пользователю карточку в течение пяти рабочих дней. Дата, когда такую карточку сформируют, будет днем снятия ККТ с учета.

Сформированную карточку налоговая направит вам в электронной форме через:

• кабинет ККТ;
• оператора фискальных данных.

При этом вы можете обратиться в инспекцию за бумажным экземпляром карточки.

Это следует из пунктов 7, 8, 11, 12 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

В карточке о снятии ККТ с учета укажут такие сведения:

• полное наименование организации или фамилию, имя, отчество (при его наличии) предпринимателя;
• ИНН пользователя;
• наименование модели ККТ;
• заводской номер ККТ;
• дату снятия ККТ с учета.

Это следует из пункта 9 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

ИФНС снимет с учета ККТ в одностороннем порядке без заявления пользователя в следующих случаях:

1. ИФНС выявила ККТ, которая не отвечает требованиям Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. При этом снятую с учета ККТ можно зарегистрировать повторно, но только после устранения нарушений (п. 15 ст. 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Компания должна в течение 30 календарных дней с даты снятия ККТ с учета предоставить в ИФНС фискальный накопитель для считывания содержащихся в нем фискальных данных.

2. Компания (ИП) ликвидируется (п. 18 ст. 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

3. У кассовой техники истек срок ключа фискального накопителя. В этом случае представьте в инспекцию все фискальные данные, которые хранятся в фискальном накопителе и которые не были переданы в ИФНС на момент снятия ККТ с учета. Срок для представления данных – в течение 60 календарных дней со дня снятия ККТ с учета. Если же фискальный накопитель сломан, представьте его на экспертизу изготовителю.

Изготовитель должен указать в экспертном заключении, можно ли считать фискальные данные. При положительном заключении представьте фискальные данные в инспекцию в течение 60 календарных дней с даты, когда ИФНС сняла ККТ с учета. Если же изготовитель указал в заключении, что фискальные данные считать невозможно, ничего передавать в инспекцию не нужно.

Такой порядок следует из пункта 16 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

​

Сведения, которые содержит заявление о перерегистрации ККТ, а также сведения из отчета об изменении параметров регистрации вы можете передать в инспекцию в электронной форме. Сделайте это через кабинет ККТ или оператора фискальных данных. Формат заявления о перерегистрации ККТ утвержден приказом ФНС от 04.02.2020 № ЕД-7-20/69.

Новый формат вступил в силу 4 февраля 2020 года. При этом автоматизированная система ФНС пока продолжает поддерживать прежний формат, чтобы все смогли постепенно перейти на новую версию (информация ФНС от 05.02.2020).

 

Электронный документ подпишите усиленной квалифицированной электронной подписью. Датой подачи указанных сведений считается день размещения сведений в кабинете ККТ или их передачи оператору фискальных данных.

Это следует из пункта 10 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

​Чтобы перерегистрировать онлайн-ККТ, в любую налоговую инспекцию подайте заявление по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.05.2017 № ММВ-7-20/484.

Заявление подайте на бумаге или в электронной форме через кабинет ККТ. Дата подачи – день размещения заявления в кабинете ККТ. В заявлении укажите сведения, которые указывали при регистрации ККТ и в которые вносите изменения. Это следует из пунктов 4 и 12 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Если перерегистрируете ККТ при замене фискального накопителя, то вместе с заявлением подайте:

• отчет об изменении параметров регистрации ККТ;
• отчет о закрытии фискального накопителя. Такой отчет можно не представлять, если фискальный накопитель сломался и изготовитель подтвердил, что фискальные данные с него считать невозможно.

Налоговая инспекция в свою очередь авторизирует пользователя и фискальный накопитель, а также проверит достоверность предоставленных данных. После этого данные из заявления она внесет в журнал учета и сформирует новую карточку регистрации ККТ.​​

На титульном листе заявления нужно указать причину перерегистрации. Причины обозначены кодами:

Если причин перерегистрации несколько, отметьте все причины. Однако нельзя одновременно указать причины с кодами «5» и «6». Об этом – в пункте 8 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 29.05.2017 № ММВ-7-20/484.

Инспекция сформирует новую карточку о регистрации ККТ в течение 10 рабочих дней с даты подачи заявления. Дата формирования такой карточки – день перерегистрации ККТ.

Налоговая инспекция направит сформированную карточку в электронной форме через кабинет ККТ или оператора фискальных данных. На эту операцию у нее пять дней с даты формирования карточки. При этом вы можете обратиться в инспекцию за бумажным экземпляром карточки.

Это следует из пунктов 1, 4, 7, 8, 11, 12 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Налоговая инспекция откажет в перерегистрации ККТ, если в заявлении о перерегистрации указаны недостоверные или неполные сведения. Это следует из пункта 17 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Действия и бездействие должностных лиц налоговых инспекций, а также их решения в процессе работы с ККТ обжалуйте в досудебном порядке. Жалобу подавайте на действия (бездействие) должностных лиц:

• налоговых инспекций – в УФНС;
• УФНС – в ФНС.

Об этом сказано в пункте 104 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина от 29.06.2012 № 94н.

Порядок подачи жалобы и ее рассмотрения представлен в пунктах 105-111 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина от 29.06.2012 № 94н.

Кроме того, действия должностных лиц налоговых инспекций и их решения по работе с ККТ можно обжаловать через суд (ст. 14 Закона от 21.03.1991 № 943-1, ст. 197 АПК).

Организации и предприниматели могут не посещать налоговую инспекцию, чтобы зарегистрировать и снять с учета ККТ. Сделать это можно удаленно через кабинет ККТ.

Через кабинет ККТ организации и предприниматели могут:

• зарегистрировать, перерегистрировать, снять с учета ККТ;
• сформировать отчет о регистрации;
• направить сведения о модели ККТ, фискальном накопителе;
• направить запрос в ИФНС.

Информацию и документы, которые представляете через кабинет ККТ, подписывайте усиленной квалифицированной электронной подписью.

Сроки, чтобы представить документы через кабинет ККТ, смотрите в таблице:

Разместить информацию или документ в кабинете ККТ не получится, если:

• нет усиленной квалифицированной электронной подписи;
• не приложили документы и их копии, если они необходимы;
• информация или документ не соответствует формату, который размещен в кабинете ККТ.

Дата предоставления информации и документов – дата их размещения в кабинете ККТ. Факт предоставления подтвердит квитанция о приеме. Ее увидите в кабинете. Если налоговая инспекция выявит несоответствие, то разместят квитанцию об отказе в приеме.

Об этом – в приказе ФНС от 29.05.2017 № ММВ-7-20/483.

Письменно зафиксируйте тот факт, что не пробили кассовый чек. Сделать это можно в акте, объяснительной или служебной записке. Документ составьте в произвольной форме и укажите в нем:

•  дату и время, когда совершили нарушение;
  
•  причину, по которой не пробили чек;
  
•  сведения о кассовом аппарате, на котором не пробили чек;
  
•  сумму выручки, на которую не пробили чек;
  тип оплаты наличными или безналичными;
  
•  ставку НДС и сумму налога, если реализация облагается налогом.

Когда не пробили выручку по кассе, оформите чек коррекции с признаком расчета «приход». Применяйте чеки коррекции при любом формате фискальных данных (ФФД 1.05 и ФФД 1.1). Каждую корректируемую сумму расчета отражайте в кассовом чеке коррекции отдельной строкой.

Указывать в чеке коррекции общую сумму по всем расчетам нельзя (письма ФНС от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240, от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899).

Реквизиты, которые должны быть в чеке коррекции

Направьте в ИФНС заявление о допущенном нарушении. Документ составьте в произвольной форме. Опишите в нем обстоятельства нарушения и сообщите, что исправили ошибку. Приложите к заявлению копии чеков коррекции. Если вы пробили чек коррекции на общую сумму, дополнительно представьте сведения и документы, которые позволят идентифицировать расчет.

Например, акт или служебную записку с подробным описанием обстоятельств нарушения. Об этом – в письме ФНС от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240.

Срок для отправки заявления – три календарных дня. Но, чтобы избежать штрафа, в интересах налогоплательщика направить документ сразу же после того, как он обнаружил, что не пробил чек и оформил чек коррекции.

Направить заявление в ИФНС можно любым удобным способом: лично, по почте, в форме электронного документа. Сейчас ФНС готовит специальный функционал, и скоро можно будет отправлять такие сообщения через личный кабинет ККТ.

Чтобы избежать штрафа, нужно пробить чеки коррекции на все проданные без кассы товары, работы и услуги, а также сообщить о нарушении в ИФНС. Это нужно сделать до того, как инспекторы сами обнаружат неучтенную выручку. Об этом – в примечании к статье 14.5 КоАП.

Если инспекторы сами узнают о неучтенной выручке, например, от покупателя, которому не выдали чек, то направят продавцу предписание. Продавец в такой ситуации также будет обязан пробить чек коррекции, но это не освободит его от штрафа по статье 14.5 КоАП.

Если организация устраняет брак собственными силами (например, договором не предусмотрено устранение брака поставщиком), то потери от брака будут равны сумме расходов, связанных с устранением брака.

А именно:

• стоимость материалов, израсходованных на исправление брака;
• зарплата сотрудников, привлекаемых к устранению брака;
• начисления на зарплату сотрудников, занятых исправлением брака (взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний);
• расходы на доставку бракованного товара для исправления от покупателя и обратно;
• другие расходы на исправление брака.

Эти расходы отражайте по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Это связано с тем, что в торговых организациях все затраты могут быть учтены в составе расходов на продажу. 

При отражении расходов, связанных с устранением брака, в бухучете сделайте проводку:

Дебет 44 Кредит 10 (60, 69, 70…)
– отражены расходы на исправление брака.

Товары, принятые от покупателя для исправления брака в течение всего времени проведения работ по устранению дефектов, учитывайте на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Э

то объясняется тем, что переданный для исправления товар является собственностью покупателя и остается таковой даже тогда, когда находится у торговой организации для устранения дефектов (п. 1 ст. 223 ГК).

Товар, полученный для исправления брака, оприходуйте на основании документов, выписанных покупателем при передаче товара для исправления. Это может быть, например, накладная, составленная покупателем в произвольной форме (или накладная по форме № ТОРГ-12).

Применение в этом случае самостоятельно разработанного первичного документа объясняется тем, что унифицированной формы для отражения такой операции не предусмотрено.

Такой порядок следует из статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

В бухучете получение бракованного товара для исправления и его возврат покупателю после устранения дефектов отразите проводками:

Дебет 002
– получен от покупателя товар для исправления брака;

Кредит 002
– возвращен покупателю товар, дефекты которого устранены.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

Если организация устраняет брак с привлечением сервисных центров (иных сторонних организаций), то стоимость их услуг отразите в расходах следующей проводкой:

Дебет 44 Кредит 60
– отражены расходы на услуги сервисного центра (иных сторонних организаций).

Такой порядок следует из пункта 1 статьи 475, статьи 477 ГК и Инструкции к плану счетов.

В бухучете движение товара, принятого от покупателя и переданного сервисному центру (сторонней организации) для устранения дефектов, отразите тем же способом, что и в случае передачи товара поставщику (производителю).

Покупатель, приобретая бракованный товар, может самостоятельно устранить дефекты, чтобы товар был пригоден к использованию. В этом случае он вправе требовать от организации-продавца возмещения расходов на исправление брака. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 475 ГК и пунктами 1 и 2 статьи 18 Закона от 07.02.1992 № 2300-1.

Именно эти расходы и будут учитываться у продавца как расходы на устранение брака (т. е. увеличивать потери от брака). Чтобы учесть такие расходы, потребуйте от покупателя документы, подтверждающие наличие брака и расходы на его устранение. Например, это может быть:

• акт о браке;
• заключение сервисного центра;
• калькуляция произведенных расходов.

Как правило, такие документы покупатель прилагает к претензии, которую выставляет организации при обнаружении брака и его исправлении.

В этом случае при отражении в бухучете расходов на устранение брака сделайте проводку:

Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты по претензиям»
– отражена сумма компенсации расходов на устранение брака, предъявленная покупателем.

Во всех случаях записи на счете 44, связанные с отражением расходов на исправление брака, делайте на основании:

• первичных документов, подтверждающих выявленный брак. Эти документы должен составить покупатель в момент обнаружения брака (порчи) и затем передать торговой организации;
• документов, подтверждающих понесенные расходы на устранение брака (порчи) и возмещение ущерба со стороны виновных лиц (поставщиков, производителя) (накладных, расчетно-платежных ведомостей, актов о выполнении работ и т. д.).

Такой порядок предусмотрен статьей 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Если же организация не может предъявить требования своему поставщику (производителю) (например, он ликвидирован или прошел срок, в течение которого организация могла предъявить требования), то потери от брака списываются на себестоимость продаж:

Дебет 90-2 Кредит 44
– списаны потери от брака на себестоимость продаж.

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов, счет 44 и 76.

ОСНО

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами, расходы в виде сумм ущерба от внешнего неисправимого брака не уменьшают налоговую базу по единому налогу. Это объясняется тем, что таких затрат нет в перечне расходов, которые можно учитывать при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.16 НК).

А вот расходы на устранение исправимого брака (материальные расходы, зарплата сотрудников, занятых исправлением брака, и т. д.) учтите при расчете единого налога в общем порядке (п. 2 ст. 346.16 и ст. 346.17 НК).

Но только в том случае, если они предусмотрены пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.16 НК).

Если организация на упрощенке выбрала объектом налогообложения доходы, расходы в виде потерь от брака при расчете единого налога не учитывайте. Это связано с тем, что организации, которые платят налог с доходов, при расчете единого налога вообще не учитывают никакие расходы.

Это следует из пункта 1 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Независимо от выбранного объекта налогообложения стоимость возвращенного покупателем товара учтите в доходах того периода, на который приходится возврат (п. 1 ст. 346.15, ст. 250 НК). В доходы включите стоимость товара, по которой он учитывался на дату реализации (т. е. сумму фактических затрат, связанных с его приобретением или созданием).

По этой же стоимости возвращенный покупателем товар примите к учету. В дальнейшем организация может использовать полученный назад товар по своему усмотрению (например, продать или использовать в деятельности).

Также увеличивает налоговую базу единого налога стоимость брака, которую погашает поставщик (производитель) (п. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250 НК).

При этом сумму возмещения ущерба включите в состав доходов в момент погашения задолженности виновным лицом (п. 1 ст. 346.17 НК).

Какого-либо строгого порядка по допуску к работе с кассой сейчас нет. Раньше такой порядок существовал. В настоящее время часть указанных ниже требований соблюдают добровольно. Выделим основные.

К работе на ККТ допускают сотрудников, например, кассиров-операционистов, которые ознакомились с Типовыми правилами эксплуатации ККТ. С этими сотрудниками также нужно заключить договоры о полной материальной ответственности.

Это следует из положений пункта 2.1 Типовых правил, утвержденных письмом Минфина от 30.08.1993 № 104, которые применяют в части, не противоречащей Закону от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Издавать документы об обучении работе с ККТ не надо. Достаточно завести журнал, в котором сотрудники поставят подпись о том, что ознакомлены с правилами работы на ККТ.

Перед началом работы кассиру-операционисту нужно выдать:

•  ключи от кассовой кабины;
  
•  ключи от денежного ящика;
  
•  необходимые расходные материалы (чековую и контрольную ленты, ленту для печатающего устройства, чистящие средства и т. п.);
  
•  разменную монету и купюры.

Прежде чем принять оплату от покупателя, сформируйте отчет об открытии смены. Касса автоматически отправит этот отчет оператору фискальных данных. При положительной проверке ККТ получит подтверждение приема документа оператором. После этого можно приступить к расчетам с покупателями.

Это следует из пунктов 2 и 3 статьи 4.3 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Часы кассового аппарата настройте в соответствии с часовым поясом.

Изготовители кассовой техники оборудуют аппараты встроенными часами реального времени. При регистрации ККТ вы указываете адрес местонахождения ККТ. Время запрограммируйте с учетом вашего часового пояса. То есть в кассовом чеке должно быть местное время и дата покупки.

Это следует из пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 4.3, пункта 1 статьи 4.7, пункта 2 статьи 5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Аналогичные разъяснения – в письме Минфина от 05.05.2017 № 03-01-15/28072.

При расчетах с каждым покупателем кассир-операционист обязан:

• определить итоговую сумму покупки по показаниям индикатора кассовой техники и назвать ее покупателю;
• получить деньги, четко назвать их сумму и положить эти деньги отдельно на виду у покупателя;
• провести операцию через онлайн-ККТ на полученную сумму;
• назвать сумму причитающейся сдачи и выдать ее покупателю вместе с чеком или бланком строгой отчетности.

Чек или бланк строгой отчетности выдайте:

• на бумаге, документ распечатайте на ККТ;
• и (или) в электронной форме, документ на ККТ не печатайте, а перешлите его на абонентский номер или адрес электронной почты покупателя.

Это следует из статьи 1.2, пункта 2 статьи 5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, пункта 5 протокола Минфина от 24.11.2016 № 10.

Если возник спор о неправильной сдаче, покупатель может потребовать снять показания кассы. Делать это без разрешения руководителя организации, его заместителя или заведующего секцией кассир-операционист не вправе.

Чек пробейте в момент расчета и передайте его покупателю. Если покупатель расплачивается наличными, чек сформируйте, когда примете от него деньги. Когда оплата по карте – пробить чек нужно, когда получили подтверждение об оплате. Чек покупателю передайте сразу же.

Чек нужно формировать сразу в момент расчета: пользователю придет мгновенно уведомление банка или процессинг-уведомление о том, что платеж исполнен. Сразу же в этот момент кассовый чек нужно отправить на электронный адрес покупателя или его абонентский номер.

Чек нужно пробить до передачи товара, но не позже следующего рабочего дня после расчета (п. 5.4 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

При оплате за коммунальные услуги чек нужно пробить в течение пяти рабочих дней с даты, когда деньги поступили на расчетный счет (п. 5.10 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Когда передать чек покупателю, зависит от того, что покупатель оплачивает и предоставил ли он данные для отправки электронного чека.

Это предусмотрено пунктами 5.3, 5.10 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Чек можно не выдавать и не направлять покупателю при расчетах:

• с использованием электронных средств платежа с применением автоматических устройств при оказании услуг по перевозке;
• за товар (кроме подакцизной продукции, технически сложных или подлежащих обязательной маркировке товаров) с использованием устройств, которые выдают товар;
• за услуги с использованием автоматических устройств;
• за коммунальные услуги, оплаченные в безналичном порядке, если клиент не запросил чек.

С 1 февраля 2020 года при расчетах за товары через устройства, которые их выдают, чек можно будет не выдавать при условии, что на дисплеях таких автоматов отображается QR-код для считывания кассового чека. До этой даты такое требование не обязательно.

Чек можно не выдавать, если, помимо вышесказанного, на корпусе автоматического устройства для расчетов есть легко читаемый заводской номер этого устройства. Номер должен быть расположен в месте, доступном для осмотра без перемещения или разборки автоматического устройства для расчетов.

Об этом сказано в пунктах 5.1 и 5.2, 5.10 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, пункте 3 статьи 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ, письме Минфина от 03.08.2018 № 03-01-15/55032.

Организации и ИП, которые выдают БСО, утвержденные законодательством, могут выдавать покупателю чек одним из способов:

1. Выдавать бумажный БСО и кассовый чек.

2. Выдавать покупателю бумажный БСО с напечатанными на нем QR-кодом или реквизитами чека:

•  дата и время расчета;
  
•  порядковый номер фискального документа;
  
•  признак расчета;
  
•  сумма расчета;
  
•  заводской номер фискального накопителя;
  
•  фискальный признак документа.

В этом случае обязанность по выдаче чека клиенту будет исполнена и дополнительно направлять клиенту чек не нужно.

3. Формировать бланк с помощью автоматизированной системы БСО.

Об этом – в пункте 5.8 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Водители и кондукторы, которые продают билеты в салонах пассажирского транспорта, могут применять один из способов:

1.  Выдавать пассажирам бумажный билет или талон с напечатанной на нем ссылкой или кодом. По ним пассажир сможет получить электронный чек. Эта ссылка или код формируются автоматизированной системой на транспорте. При этом чек транспортная компания вправе пробить не в момент расчета, а в любое время в течение дня. Например, после того, как транспорт вернется из рейса, или в конце дня по всем поездкам. Пассажир сможет получить электронный чек на следующий день.
2.  Предоставить покупателю возможность считать QR-код с экрана смартфона или планшета.
3.  Направить на номер телефона или адрес почты:

– сведения, которые позволяют идентифицировать кассовый чек (регистрационный номер ККТ, сумму, дату и время расчета, фискальный признак документа);
– адрес сайта, по которому покупатель может получить электронный чек.

Об этом – в пунктах 5.7 и 5.9 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Можно применять один из способов:

1.  Выдать чек в общем порядке в момент расчета.
2.  Предоставить покупателю возможность считать QR-код с экрана смартфона или планшета. В этом случае покупатель получает чек самостоятельно.
3.  Направить на номер телефона или адрес почты:

– сведения, которые позволяют идентифицировать кассовый чек (регистрационный номер ККТ, сумму, дату и время расчета, фискальный признак документа);
– адрес сайта, по которому покупатель может получить электронный чек.

Об этом – в пунктах 5.6 и 5.7 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

При получении коммунальных платежей, включая оплату услуг ресурсоснабжающих организаций, чек выдавайте:

•  в общем порядке в момент расчета – если оплата наличными или с предъявлением ЭСП в присутствии клиента (например, при расчете картой в офисе организации);
  
•  по запросу клиента – при безналичных платежах без личного присутствия клиента. Это нужно сделать в течение пяти рабочих дней с даты такого запроса. У клиента есть три месяца на то, чтобы запросить чек.

Если в течение этого срока организация не получит запрос, обязанность по выдаче чека считается исполненной и чек можно не отправлять. Сам чек при таких платежах нужно пробить в течение пяти рабочих дней с даты, когда деньги поступили на счет.

Об этом – в пункте 5.10 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Отчет о закрытии рабочей смены сформируйте не позднее 24 часов после ее начала. Если прошло больше 24 часов после открытия смены, кассовый чек пробить не получится. В конце смены до прибытия инкассатора сформируйте отчет о закрытии смены на ККТ.

Онлайн-ККТ автоматически отправит этот отчет оператору фискальных данных (п. 2, 3 ст. 4.3 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Далее подготовьте и сдайте выручку старшему (главному) кассиру. Если организация небольшая (с одной–двумя операционными кассами), кассир-операционист сдает деньги непосредственно инкассатору. Это следует из пункта 2 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, пунктов 6.1, 6.3 

Типовых правил, утвержденных письмом Минфина от 30.08.1993 № 104, которые применяют в части, не противоречащей Закону от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Если онлайн-касса сломалась или не работает по причине отключения электричества, торговлю нужно приостановить. Продавать товары, работы, услуги без применения ККТ и выдавать взамен кассового чека товарный чек, БСО или иной документ нельзя. Торговля при неработающей кассе – это административное нарушение, за которое предусмотрен штраф (ч. 2 ст. 14.5 КоАП).

Отметим, что к ответственности не привлекают, если в нарушении нет вины налогоплательщика. Однако в этом случае, по мнению налоговых органов, вина есть. Поскольку организация обязана организовать работу так, чтобы не нарушать законодательство. Например, на случай поломки кассы рекомендуют иметь подменную кассу. Если этого нет, то торговлю необходимо остановить до того, как восстановят работу кассы.

Вместе с тем, если вы решили продолжить торговлю без выдачи чеков, вы можете избежать ответственности, если успеете устранить нарушение и сообщить об этом в ИФНС до того, как инспекторы обнаружат, что вы торговали без кассы.

Однако это рискованно. Если работу кассы не получится возобновить через короткое время, инспекторы могут обнаружить, что вы работаете без кассы, раньше, чем вы успеете исправить нарушение и сообщить о нем. Например, кто-то из покупателей может сообщить в инспекцию. Кроме того, ИФНС может отслеживать работу касс в режиме онлайн.

И если в течение длительного времени к ней не будут поступать чеки, это вызовет подозрение и будет основанием для проверки. Поэтому, если вы решили продавать, не выбивая чеки, будьте готовы к возможным штрафам.

Если у вас есть резервная ККТ, зарегистрируйте (перерегистрируйте) ее на тот адрес, где торгуете, взамен сломанной.

Важно: если вы купили резервную кассу, то сразу ее не активируйте и не регистрируйте. Сделайте это при необходимости. Ведь срок действия фискального накопителя начинает идти с момента активации и регистрации онлайн-ККТ (п. 6 ст. 4.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Если касса сломалась в момент приема платежей, действуйте одним из способов (в зависимости от ситуации):

1. Платежи отражены и в учетной программе, и в фискальном накопителе. Но часть платежей не отправлена оператору фискальных данных. В этом случае нужно получить из фискального накопителя сведения о том, какие чеки отправлены оператору фискальных данных, а какие нет. Извлечь такую информацию сможет производитель фискального накопителя, или такую информацию можно получить у ОФД. Неотправленные чеки, выгруженные из фискального накопителя, направьте через кабинет ККТ в ФНС вместе с заявлением о сложившейся ситуации.

2. Данные о расчетах отражены только в учетной программе организации, но в фискальный накопитель не попали. В этом случае необходимо:
– пробить чек коррекции (БСО коррекции) с признаком расчета «приход» на сумму выручки, на каждую хозяйственную операцию, проведенную за время, когда не работала ККТ. Корректировку нужно сделать в открытой смене;
– отправить в налоговую сообщение с указанием причины неприменения ККТ в течение трех рабочих дней (подп. 11 п. 9 приказа ФНС от 29.05.2017 № ММВ-7-20/483). Также в сообщении нужно написать о проведенной корректировке и указать реквизиты чеков коррекции.
Сообщение нужно направить в ИФНС до того, как инспекторы сами обнаружат факт неприменения ККТ. В этом случае организацию не оштрафуют.

Такие разъяснения – на сайте ФНС в сообщениях от 30.08.2017 и от 20.12.2017, а также в письмах Минфина от 28.12.2017 № 03-01-15/88042, ФНС от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899.

С тех пор как перешли с обычных касс на онлайн-кассы, массовый технический сбой в работе кассовой техники был один раз – 20 декабря 2017 года.

В связи с этим событием ФНС выпустила официальное письмо, в котором разрешила работать без кассы и выдавать покупателю товарный чек или другой бумажный документ, подтверждающий покупку (письмо ФНС от 20.12.2017 № ЕД-4-20/25867).

Кроме того, ФНС разрешила после устранения сбоя пробить чек коррекции на общую сумму выручки, не проведенной по кассе. В этом случае организации и ИП освобождались от административной ответственности за неприменение кассы.

Однако учитывайте, что это было единовременное послабление для организаций и ИП в связи с внештатной ситуацией. Если аналогичный сбой повторится, скорее всего, ФНС выпустит очередное письмо. Если никаких разъяснений налоговой службы не будет, организация может по аналогии руководствоваться ранее выпущенными разъяснениями.

Однако необходимо отличать массовый технический сбой, когда вины пользователя не было, и обычную поломку кассы (см. что делать, если сломалась касса).

Если сломался фискальный накопитель, порядок действий такой.

Шаг 1. Подайте в ИФНС заявление о перерегистрации онлайн-кассы или снятии ее с учета. Срок – в течение пяти рабочих дней с даты поломки.

Шаг 2. Передайте фискальный накопитель изготовителю на экспертизу. Срок не установлен, но при этом определен максимальный срок для предоставления сведений из фискального накопителя – 60 дней.

Поэтому безопаснее это сделать сразу после того, как представите в ИФНС заявление, чтобы уложиться в срок подачи в налоговую сведений о результатах. Если производитель уклоняется от обязанности провести экспертизу и выдать заключение, обратитесь в налоговую инспекцию и подробно опишите ситуацию.

В этом случае налоговый орган вынесет соответствующее предписание, которое обяжет его исполнить требование законодательства. 

Шаг 3. Получите заключение по результатам экспертизы от изготовителя. Изготовитель направит его пользователю ККТ и в ИФНС в течение 30 календарных дней со дня получения фискального накопителя.

Если поломка произошла по причине заводского брака, пользователь не должен платить за экспертизу.

Шаг 4. Направьте в ИФНС сведения из фискального накопителя, если по результатам экспертизы установлено, что данные с фискального накопителя можно считать. Срок – в течение 60 календарных дней с даты подачи заявления о перерегистрации или снятии с учета кассы.

Если изготовитель подтвердил, что данные с фискального накопителя нельзя считать, ничего в ИФНС подавать не нужно.

Такой порядок предусмотрен пунктом 8.1 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ и разъяснен в письме ФНС от 12.12.2018 № ЕД-4-20/24091.

Продавец у себя чеки хранить не должен. Ведь чек он обязан выдать покупателю в момент расчета (п. 1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Обязанность хранить чеки и другие фискальные документы, например отчеты о закрытии смены, законодательством не установлена.

Однако по желанию отчет о закрытии смены организация может распечатывать и хранить определенное время, если это нужно для учета.

Покупатели-физлица могут хранить кассовый чек в течение срока, когда они могут вернуть товар.

По законодательству этот срок составляет 14 дней с момента покупки (п. 1 ст. 502 ГК, ст. 25 Закона от 07.02.1992 № 2300-1, п. 26 Правил, утв. постановлением Правительства от 19.01.1998 № 55). Дольше хранить чек нет необходимости.

Покупатели – организации и ИП должны хранить чеки не менее пяти лет после отчетного года (ч. 1 ст. 29 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Однако чеки быстро выцветают и становятся нечитаемыми уже через несколько месяцев.

Чтобы исполнить обязанность по хранению чека, рекомендуем просить продавца, чтобы он направлял чеки в электронном виде. Для этого подотчетный сотрудник до момента расчета должен назвать продавцу номер мобильного телефона или адрес электронной почты (п. 2 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).1

Еще один способ получить чек в электронном виде – считать со смартфона или планшета продавца QR-код.

Это возможно для случаев дистанционной торговли, удаленных услуг и также при проезде в общественном транспорте (п. 3.1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Если все же электронный чек получить не удалось, как только подотчетный сотрудник принес бумажный чек, сразу запишите и сохраните следующие реквизиты чека:

•  тип операции (приход, возврат прихода, расход, возврат расхода);
  
•  дату и время расчета;
  
•  итоговую сумму по чеку;
  
•  № ФН;
  
•  № ФД;
  
•  № ФПД.

По этим реквизитам можно найти и сохранить электронный чек через мобильное приложение ФНС «Проверка чека». Также электронный чек можно получить через специальное онлайн-приложение оператора фискальных данных (если такие данные указаны в чеке).

Еще один вариант сохранить чек – сразу снять копию с бумажного чека и подшить ее к оригиналу.

ККТ с функцией передачи фискальных данных в инспекцию позволяет контролировать кассовую выручку организаций и предпринимателей удаленно.

Право проводить удаленные проверки с помощью автоматизированных систем закреплено пунктом 2 статьи 7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

В рамках проверки применения ККТ инспекторы проверяют, соблюдает ли организация или предприниматель:

• требования к ККТ;
• порядок регистрации ККТ;
• порядок применения ККТ.

Об этом – в пункте 1 статьи 7 Закона от 21.03.1991 № 943-1, пункте 1 статьи 7 и статье 9 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

 

Налоговые инспекции в рамках проверки кассовых операций вправе взаимодействовать с МВД и ФСБ (п. 5 ст. 7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Порядок применения ККТ может проверить инспекция, в которой компания или ИП на учете не состоит. Это возможно, если данная инспекция находится в непосредственном подчинении вышестоящего налогового органа, который инициировал данную проверку (определение Верховного суда от 01.10.2018 № 305-АД18-9558, п. 23 Обзора правовых позиций ФНС от 08.10.2018, информация ФНС от 12.10.2018).

В рамках проверки правильности применения ККТ инспекторы применяют следующие административные процедуры.

1. Проводят мониторинг расчетов с применением ККТ.
2. Наблюдают за применением ККТ.
3. Проверяют полноту учета выручки, правильность учета наличных денежных средств.
4. Проверяют деятельность операторов фискальных данных.
5. Проверяют оформление и выдачу кассовых чеков и БСО. Факт выдачи (невыдачи) покупателям кассовых чеков инспекторы проверяют на основании жалоб покупателей. Кроме того, налоговые инспекторы могут проводить контрольные закупки.
6. Запрашивают пояснения, справки, сведения и документы, в том числе через кабинет ККТ. Дата получения запроса через кабинет ККТ — день его размещения. Рекомендуемый формат заявления о представлении фискальных документов в электронной форме утвержден приказом ФНС от 04.02.2020 № ЕД-7-20/69. Новый формат вступили в силу 4 февраля 2020 года. При этом автоматизированная система ФНС продолжает поддерживать предыдущую версию формата до перехода пользователей на новую версию (информация ФНС от 05.02.2020).
7. Получают доступ к данным в базе оператора фискальных данных и доступ к ККТ. Инспекция вправе считывать информацию с фискального накопителя. Его данные сверят с информацией оператора фискальных данных. Такие процедуры могут проводить в автоматизированном режиме.

Об этом – в пункте 2 статьи 7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Оператор фискальных данных обязан обеспечить круглосуточный онлайн-доступ налоговых инспекций к своей базе с фискальной информацией (абз. 3 п. 2 ст. 4.5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). 

Порядок организации такого доступа утвержден приказом ФНС от 14.12.2017 № ММВ-7-20/1061.

Кроме того, оператор обязан предоставить информацию и документы:

• по запросам в рамках предоставления доступа к фискальным данным (абз. 3 п. 2 ст. 4.5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ);
• мотивированным запросам при проведении налоговой инспекцией контроля за применением ККТ (абз. 2 п. 8 ст. 4.5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Запросы в рамках предоставления доступа к фискальным данным

В этом случае оператор обязан предоставить любые фискальные данные, которые поступают ему в базу с онлайн-ККТ от пользователей. Например, сведения о расчетах, об организации или индивидуальном предпринимателе, о ККТ. Такие данные оператор должен предоставить в том же формате, в котором получил запрос: в электронном виде или на бумаге.

Представить запрашиваемые данные оператор должен в срок:

• не позднее 24 часов с момента получения электронного запроса;
• не позднее 3 календарных дней со дня получения запроса на бумаге.

Это следует из пунктов 7, 9, 12 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.12.2017 № ММВ-7-20/1061.

Мотивированные запросы в рамках контроля и надзора

По таким запросам оператор обязан предоставить информацию и документы, перечень которых приведен в приложении 1 к приказу ФНС от 25.01.2018 № ММВ-7-20/44. А именно:

• фискальные документы;
• информацию из базы фискальных данных;
• информацию об обезличенных фискальных данных, которые оператор фискальных данных обработал в статистических или исследовательских целях;
• информацию о регистрации, перерегистрации и снятии с учета ККТ через оператора;
• информацию о расторжении или изменении договора на обработку фискальных данных с пользователем;
• иные сведения, сформированные ККТ или техническими средствами оператора.

Порядок, форма и формат представления сведений и документов утвержден также приказом ФНС от 25.01.2018 № ММВ-7-20/44.

Стороны могут предусмотреть в договоре право покупателя вернуть поставщику товар надлежащего качества (п. 4 ст. 421 ГК). В данном случае возврат происходит на основании действующего договора, а не в рамках новой сделки. Поэтому возврат товара отразите сторнировочными записями.

Дебет 41 Кредит 60
– сторнирована стоимость возвращенных товаров;

Дебет 19 Кредит 60
– сторнирован входной НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– сторнирована сумма НДС, принятого к вычету.

Если товар вернули в следующем году, но отчетность еще не утверждена, сторнировочные проводки сделайте 31 декабря.

Если товар вернули в следующем году и годовую отчетность уже утвердили, возврат отразите проводками:

Дебет 60 Кредит 41
– отражена стоимость товаров, подлежащих возврату;

Дебет 60 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– восстановлен НДС по возвращенным товарам.

ОСНО

Налог на прибыль

Возврат товаров по договору не является отдельной сделкой, поэтому выручку от реализации при возврате не отражайте. Полученные от поставщика при отказе от исполнения договора денежные средства в доходы не включайте, так как их получение не приводит к увеличению экономических выгод покупателя (ст. 41 НК).

При этом стоимость ранее приобретенных и не реализованных товаров, подлежащих возврату, при расчете налога на прибыль в расходах не учитывайте (подп. 3 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 273 НК).

НДС

После того как товары, поставленные продавцом, были приняты к учету, покупатель вправе применить налоговый вычет по НДС. Вычет возможен при соблюдении остальных условий, необходимых для вычета (п. 1 ст. 172 НК).

При возврате товаров по условиям договора продавец во всех случаях выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру.

Покупатель регистрирует его в книге продаж и восстанавливает НДС (п. 14 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137, подп. 4 п. 3 ст. 170 НК).

Если стороны оформляют возврат по отдельному договору купли-продажи или поставки, тогда бывший покупатель выставляет бывшему продавцу обычный счет-фактуру, отражает его в книге продаж и начисляет НДС. Это обычная продажа, и ее облагают НДС в общем порядке.

Бывает, что продавец выставляет корректировочный счет-фактуру, а покупатель не отражает по нему корректировки в учете, а начисляет НДС, как при обычной реализации.

Несмотря на это несоответствие в учете, продавец все равно имеет право на вычет НДС (п. 4 Обзора судебной практики, который ФНС довела до инспекций письмом от 16.04.2019 № СА-4-7/7164).

Организации на УСН могут учесть стоимость товаров в расходах только в периоде их реализации при условии, что товары оплачены (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2, п. 2 ст. 346.17 НК). Если стоимость товаров на момент возврата не была учтена в расходах, никаких корректировок делать не нужно.

Если же стоимость возвращенного товара уже учли в расходах, то внесите уточнения в налоговую декларацию того периода, в котором были признаны такие расходы (ст. 81 НК)

Полученные от продавца деньги за возвращенный товар в доходах не учитывайте (п. 1 ст. 346.15 НК).

ОСНО и ЕНВД

По товарам, которые вы приобретали в рамках ОСНО, сделайте корректировки по НДС и налогу на прибыль по правилам для общей системы. Возврат товаров, которые приобретали для деятельности на ЕНВД, на расчет налога не повлияет.

Несоответствие товаров условиям договора, обнаруженное в момент приемки (до оприходования на счет 41) отразите в акте по форме № ТОРГ-2 (№ ТОРГ-3). На основании этого документа организация может отказаться от поступивших товаров и потребовать их замены или возврата денег. Договор купли-продажи (поставки) в этом случае считается неисполненным, а полученные товары – принятыми на ответственное хранение (п. 1 ст. 454 ГК).

Торговые организации, являясь посредниками между производителем и потребителем, обычно не контролируют качество (комплектность) товаров, если они поступили в неповрежденной упаковке (таре) (п. 5 Инструкции, утвержденной постановлением Госарбитража при Совмине СССР от 25.04.1966 № П-7, п. 14 постановления ВАС от 22.10.1997 № 18).

Поэтому несоответствие товара требованиям по качеству (или другим условиям договора поставки) может быть обнаружено после того, как товары были приняты организацией на учет. В этом случае выявленные недостатки зафиксируйте в акте. Унифицированной формы для этого документа нет, поэтому ее можно разработать самостоятельно.

Унифицированной формы документа, служащего для возврата принятого на учет товара, нет. Поэтому организация может задокументировать возврат товарной накладной по форме № ТОРГ-12 или расходной накладной, составленной в произвольной форме.

При этом расходная накладная должна содержать все необходимые реквизиты первичной документации, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Если продавец составлял при продаже УПД, покупатель оформляет первичные документы на возврат в общем порядке. При возврате оформите товарную накладную или УПД со статусом «2». Укажите в этих документах количество возвращаемого товара.

В такой ситуации не имеет значения, что показатели первичного документа на возврат, оформляемого покупателем не совпадают с данными УКД, составляемого продавцом. При правильном оформлении данные указанного первичного документа будут равны разнице показателей УКД по строкам А и Б.

Если возврат товаров происходит в момент приемки, то оснований для того, чтобы учитывать такие товары на счете 41 «Товары», нет (Инструкция к плану счетов, п. 10 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н).

До возврата товаров поставщику их следует учитывать за балансом на одноименном счете 002:

Дебет 002
– принят на ответственное хранение товар, не соответствующий условиям договора;

Кредит 002
– возвращен товар поставщику.

Если товар был оплачен до его получения, то на основании акта по форме № ТОРГ-2 (№ ТОРГ-3) покупатель вправе потребовать от поставщика возврата денег.

Сумму предоплаты, предъявленную к возврату, отразите:

Дебет 76 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– отражена сумма предоплаты, подлежащая возврату в связи с нарушением условий договора купли-продажи.

При возврате товара покупатель имеет право требовать с продавца возвратить стоимость товара (либо сумму ранее уплаченного аванса) с учетом входного НДС. При этом такое право покупателя не зависит от условий договора.

Это объясняется тем, что в случае, когда продавец является плательщиком НДС, он обязан предъявить сумму налога покупателю по требованию налогового законодательства (п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 168 НК). Эта обязанность не зависит от волеизъявления сторон сделки.

Такую позицию поддерживают арбитражные суды (см., например, определения ВАС от 27.05.2009 № ВАС-3474/09 (передано на рассмотрение в Президиум ВАС), от 26.01.2009 № 17507/08, постановление ФАС Поволжского округа от 18.09.2008 № А55-12314/2007).

Если у покупателя появляется право возвратить товар по основаниям, предусмотренным в законодательстве (например, ненадлежащее качество, неукомплектованность и т. д.), происходит расторжение договора в одностороннем порядке.

В этом случае:

• покупатель возвращает товар продавцу;
• обязательство по оплате товара прекращается (если расторжение договора произошло до оплаты товара);
• появляется право на требование возврата денег (если товар уже был оплачен).

Это следует из пункта 2 статьи 475, статьи 309 ГК.

Когда именно договор будет считаться расторгнутым, определяют в зависимости от его условий либо от условий, содержащихся в уведомлении об одностороннем отказе от исполнения договора (п. 4 ст. 523 ГК).

Так как договор купли-продажи в части возвращенных товаров считается несостоявшимся, покупателю нужно сделать соответствующие корректировки в бухучете.

В момент оприходования (до выявления брака):

Дебет 41 Кредит 60
– оприходован товар;

Дебет 19 Кредит 60
– учтен НДС по поступившим товарам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету НДС.

После того как был выявлен брак:

Дебет 41 Кредит 60
– отражен возврат бракованных товаров;

Дебет 19 Кредит 60
– сторнирован НДС по поступившим товарам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– сторнирован принятый к вычету НДС со стоимости возвращенных товаров.

Если товар вернули в следующем году, но до утверждения годовой бухгалтерской отчетности, проводки сделайте на 31 декабря отчетного года.

Если товар вернули после того, как утвердили годовую отчетность, возврат отразите проводками:

Дебет 60 Кредит 41
– списана стоимость товара, подлежащая возврату;

Дебет 60 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– восстановлен НДС со стоимости возвращенных товаров.

ОСНО: налог на прибыль

ОСНО: НДС

При возврате товаров по условиям договора продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. Покупатель регистрирует его в книге продаж и восстанавливает НДС (п. 14 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137, подп. 4 п. 3 ст. 170 НК).

Если стороны оформляют возврат отдельным договором купли-продажи или поставки, то бывший покупатель выставляет бывшему продавцу обычный счет-фактуру, отражает его в книге продаж и начисляет НДС. Это обычная продажа и ее облагают НДС в общем порядке.

Бывает, что продавец выставляет корректировочный счет-фактуру, а покупатель не отражает по нему корректировки в учете, а начисляет НДС, как при обычной реализации.

Несмотря на это несоответствие в учете, продавец все равно имеет право на вычет НДС (п. 4 Обзора судебной практики, который ФНС довела до инспекций письмом от 16.04.2019 № СА-4-7/7164).

По основаниям, предусмотренным законодательством, покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной суммы (п. 2 ст. 475 ГК).

Полученные от поставщика при отказе от исполнения договора денежные средства в доходы не включайте, так как их получение не приводит к увеличению экономических выгод покупателя (п. 1 ст. 39, ст. 41 НК). При этом стоимость ранее приобретенных и нереализованных товаров, подлежащих возврату, при расчете единого налога с разницы между доходами и расходами в расходах не учитывайте (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК).

Если вернули товары, стоимость которых уже учли в расходах, подайте уточненную декларацию, доплатите налог и пени. 

ОСНО и ЕНВД

По товарам, которые вы приобретали в рамках ОСНО, сделайте корректировки по НДС и налогу на прибыль по правилам для общей системы. Возврат товаров, которые приобретали для деятельности на ЕНВД, на расчет налога не повлияет.

Возврат поставщику материалов, которые компания еще не успела отпустить в производство, оформите теми же документами, что и возврат товаров. 

Возврат материалов из производства оформите требованиями-накладными по форме М-11 или лимитно-заборными картами по форме М-8.

Это следует из пункта 112 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н.

Бухгалтерский учет. До выявления брака компания принимает к бухгалтерскому учету материалы следующими проводками:

Дебет 10 Кредит 60

• приняты к учету материалы, поступившие от поставщика;

Дебет 60 Кредит 51

• материалы оплачены поставщику.

После того как был выявлен брак, если это произошло в текущем году или после его завершения, но до утверждения годовой отчетности:

Дебет 10 Кредит 60

Чтобы зарегистрировать ККТ в инспекции, нужно:

1. подать заявление;
2. получить регистрационный номер ККТ;
3. отправить в ИФНС отчет о регистрации ККТ;
4. получить регистрационную карточку.

Подайте заявление в ИФНС. Есть два способа, чтобы подать заявление:

Способ 1. Подать заявление можно на бумаге. Для этого заполните форму, которая утверждена приказом ФНС от 29.05.2017 № ММВ-7-20/484.

Подать заявление на бумаге можно в любую ИФНС лично, через представителя или по почте с описью вложения.

Способ 2. Подать заявление можно в электронной форме через кабинет на сайте ФНС или через своего оператора фискальных данных. Кабинет ККТ находится в личном кабинете налогоплательщика в разделе «Контрольно-кассовая техника». Формат заявления о регистрации ККТ утвержден приказом ФНС от 04.02.2020 № ЕД-7-20/69.

Новый формат вступил в силу 4 февраля 2020 года. При этом автоматизированная система ФНС пока продолжает поддерживать прежний формат, чтобы все смогли постепенно перейти на новую версию (информация ФНС от 05.02.2020).

Электронный документ подпишите усиленной квалифицированной электронной подписью. Дата подачи заявления – дата его размещения в кабинете ККТ либо их передачи оператору фискальных данных. Датой подачи заявления в электронной форме будет дата его размещения в кабинете ККТ либо передачи оператору фискальных данных.

В заявлении укажите:

•  наименование модели, заводской номер ККТ;
  
•  наименование модели и заводской номер фискального накопителя;
  
•  номер автоматического устройства для расчетов;
  
•  сведения о применении ККТ в автономном режиме без передачи фискальных данных в ФНС;
  
•  сведения о применении ККТ только при оказании услуг;
  
•  сведения о применении ККТ только для расчетов в интернете;
  
•  сведения о применении ККТ в деятельности банковского платежного агента или платежного агента (субагента);
  
•  сведения о применении ККТ при приеме ставок, интерактивных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша;
  
•  сведения о применении ККТ при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша в лотерею;
  
•  сведения о применении ККТ при расчетах за маркированные товары.

Это следует из пунктов 1, 2, 10 и 12 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Получите регистрационный номер ККТ. Не позднее рабочего дня, следующего за днем подачи заявления о регистрации, инспекция сообщит вам регистрационный номер ККТ.

В этот же день запишите в фискальный накопитель:

• регистрационный номер ККТ;
• полное наименование организации или фамилию, имя, отчество предпринимателя;
• сведения о ККТ, в том числе о фискальном накопителе, и иные сведения, необходимые для формирования отчета о регистрации.

Отправьте отчет о регистрации ККТ. После того как регистрационный номер и другие данные занесли в онлайн-кассу, сформируйте на ней отчет о регистрации. Он выгрузится автоматически. Не позднее следующего рабочего дня отправьте отчет в налоговую инспекцию на бумаге либо электронно через кабинет ККТ или через своего оператора фискальных данных.

Датой подачи отчета в электронной форме будет день, когда вы разместили его в кабинете ККТ либо передали спецоператору. В случае если в сведениях, необходимых для отчета о регистрации, была допущена ошибка, сформируйте отчет об изменении параметров регистрации и передайте в ИФНС сведения из этого отчета.

Получите карточку регистрации ККТ. В течение 10 рабочих дней с даты, когда вы направили заявление на регистрацию, налоговая инспекция должна прислать вам карточку регистрации ККТ. Инспекторы авторизуют пользователя ККТ и используемый фискальный накопитель, проверят достоверность предоставленных данных. После этого данные из заявления внесут в журнал учета. 

Формат представления отчета о регистрации контрольно-кассовой техники в электронной форме в приказе ФНС от 12.04.2017 № ММВ-7-6/304@.

Карточку регистрации ККТ инспекция направит вам в электронной форме через кабинет ККТ или оператора фискальных данных. Но вы можете обратиться в инспекцию и за бумажным экземпляром карточки.

Это следует из пунктов 3, 7, 11, 12 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

О том, как зарегистрировать ККТ по новым правилам, смотрите на сайте ФНС видеоролик с пошаговыми инструкциями.

Налоговая инспекция может отказать в регистрации ККТ, если:

• в реестре ККТ и реестре фискальных накопителей нет сведений о регистрируемой кассе и фискальном накопителе;
• ККТ числится как потерянная или украденная;
• в заявлении о регистрации (перерегистрации) или снятии с учета ККТ указаны недостоверные или неполные сведения.

Это следует из пунктов 13, 17 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Регистрируете онлайн-ККТ для работы в режиме без передачи чеков в налоговую инспекцию? Инспекция откажет в регистрации, если адрес места установки и работы онлайн-ККТ, который вы указали в заявлении, отсутствует в утвержденном перечне отдаленной от сети местности, где нет интернета.​

Онлайн-ККТ снимите с регистрационного учета, если:

• передаете ККТ другому пользователю;
• ККТ похитили или потеряли.

Об этом сказано в статье 1.1 и пункте 5 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Чтобы снять онлайн-ККТ с учета, в любую налоговую инспекцию подайте заявление:

• на бумаге по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.05.2017 № ММВ-7-20/484;
• в электронной форме через кабинет ККТ. В таком случае дата подачи заявления – день размещения заявления в кабинете ККТ.

Заявление подайте не позднее одного рабочего дня, следующего за днем, когда:

• отдали ККТ другому пользователю;
• обнаружили хищение или потерю ККТ.

Такие правила в пунктах 1 и 5 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

В заявлении укажите:

• полное наименование организации или фамилию, имя, отчество предпринимателя;
• ИНН;
• наименование модели ККТ;
• заводской номер ККТ;
• сведения о хищении или потере ККТ (при наличии таких фактов).

Это следует из пункта 6 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

К заявлению приложите отчет о закрытии фискального накопителя. Такой отчет можно не предоставлять в случаях утраты или хищения ККТ, а также в случае поломки фискального накопителя вследствие заводского брака, если производитель подтвердил, что считать данные с накопителя невозможно.

Сведения, которые содержит заявление о снятии с учета ККТ, а также сведения из отчета о закрытии финансового накопителя вы можете передать в инспекцию в электронной форме через:

• кабинет ККТ;
• оператора фискальных данных.

Формат заявления о снятии с учета ККТ утвержден приказом ФНС от 04.02.2020 № ЕД-7-20/69. Новый формат вступил в силу 4 февраля 2020 года. При этом автоматизированная система ФНС пока продолжает поддерживать прежний формат, чтобы все смогли постепенно перейти на новую версию (информация ФНС от 05.02.2020).

Электронный документ подпишите усиленной квалифицированной электронной подписью. Датой подачи указанных сведений считается дата размещения сведений в кабинете ККТ либо их передачи оператору фискальных данных.

Это следует из пункта 10 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Налоговая инспекция сформирует и направит пользователю карточку о снятии с учета ККТ в течение 10 рабочих дней с даты подачи заявления. Если инспекция снимает с учета ККТ в одностороннем порядке, она должна сформировать и отправить пользователю карточку в течение пяти рабочих дней. Дата, когда такую карточку сформируют, будет днем снятия ККТ с учета.

Сформированную карточку налоговая направит вам в электронной форме через:

• кабинет ККТ;
• оператора фискальных данных.

При этом вы можете обратиться в инспекцию за бумажным экземпляром карточки.

Это следует из пунктов 7, 8, 11, 12 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

В карточке о снятии ККТ с учета укажут такие сведения:

• полное наименование организации или фамилию, имя, отчество (при его наличии) предпринимателя;
• ИНН пользователя;
• наименование модели ККТ;
• заводской номер ККТ;
• дату снятия ККТ с учета.

Это следует из пункта 9 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

ИФНС снимет с учета ККТ в одностороннем порядке без заявления пользователя в следующих случаях:

1.  ИФНС выявила ККТ, которая не отвечает требованиям Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. При этом снятую с учета ККТ можно зарегистрировать повторно, но только после устранения нарушений (п. 15 ст. 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Компания должна в течение 30 календарных дней с даты снятия ККТ с учета предоставить в ИФНС фискальный накопитель для считывания содержащихся в нем фискальных данных.
2.  Компания (ИП) ликвидируется (п. 18 ст. 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
3.  У кассовой техники истек срок ключа фискального накопителя. В этом случае представьте в инспекцию все фискальные данные, которые хранятся в фискальном накопителе и которые не были переданы в ИФНС на момент снятия ККТ с учета. Срок для представления данных – в течение 60 календарных дней со дня снятия ККТ с учета. Если же фискальный накопитель сломан, представьте его на экспертизу изготовителю. Изготовитель должен указать в экспертном заключении, можно ли считать фискальные данные.

При положительном заключении представьте фискальные данные в инспекцию в течение 60 календарных дней с даты, когда ИФНС сняла ККТ с учета. Если же изготовитель указал в заключении, что фискальные данные считать невозможно, ничего передавать в инспекцию не нужно.

Такой порядок следует из пункта 16 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

​​

Сведения, которые содержит заявление о перерегистрации ККТ, а также сведения из отчета об изменении параметров регистрации вы можете передать в инспекцию в электронной форме. Сделайте это через кабинет ККТ или оператора фискальных данных. Формат заявления о перерегистрации ККТ утвержден приказом ФНС от 04.02.2020 № ЕД-7-20/69. Новый формат вступил в силу 4 февраля 2020 года. При этом автоматизированная система ФНС пока продолжает поддерживать прежний формат, чтобы все смогли постепенно перейти на новую версию (информация ФНС от 05.02.2020).

Электронный документ подпишите усиленной квалифицированной электронной подписью. Датой подачи указанных сведений считается день размещения сведений в кабинете ККТ или их передачи оператору фискальных данных.

Это следует из пункта 10 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

​Чтобы перерегистрировать онлайн-ККТ, в любую налоговую инспекцию подайте заявление по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.05.2017 № ММВ-7-20/484. Заявление подайте на бумаге или в электронной форме через кабинет ККТ. Дата подачи – день размещения заявления в кабинете ККТ. В заявлении укажите сведения, которые указывали при регистрации ККТ и в которые вносите изменения. Это следует из пунктов 4 и 12 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Если перерегистрируете ККТ при замене фискального накопителя, то вместе с заявлением подайте:

• отчет об изменении параметров регистрации ККТ;
• отчет о закрытии фискального накопителя. Такой отчет можно не представлять, если фискальный накопитель сломался и изготовитель подтвердил, что фискальные данные с него считать невозможно.

Налоговая инспекция в свою очередь авторизирует пользователя и фискальный накопитель, а также проверит достоверность предоставленных данных. После этого данные из заявления она внесет в журнал учета и сформирует новую карточку регистрации ККТ.​​

На титульном листе заявления нужно указать причину перерегистрации. Причины обозначены кодами:

Если причин перерегистрации несколько, отметьте все причины. Однако нельзя одновременно указать причины с кодами «5» и «6». Об этом – в пункте 8 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 29.05.2017 № ММВ-7-20/484.

Инспекция сформирует новую карточку о регистрации ККТ в течение 10 рабочих дней с даты подачи заявления. Дата формирования такой карточки – день перерегистрации ККТ.

Налоговая инспекция направит сформированную карточку в электронной форме через кабинет ККТ или оператора фискальных данных. На эту операцию у нее пять дней с даты формирования карточки. При этом вы можете обратиться в инспекцию за бумажным экземпляром карточки.

Это следует из пунктов 1, 4, 7, 8, 11, 12 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Налоговая инспекция откажет в перерегистрации ККТ, если в заявлении о перерегистрации указаны недостоверные или неполные сведения. Это следует из пункта 17 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Действия и бездействие должностных лиц налоговых инспекций, а также их решения в процессе работы с ККТ обжалуйте в досудебном порядке. Жалобу подавайте на действия (бездействие) должностных лиц:

• налоговых инспекций – в УФНС;
• УФНС – в ФНС.

Об этом сказано в пункте 104 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина от 29.06.2012 № 94н.

Порядок подачи жалобы и ее рассмотрения представлен в пунктах 105-111 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина от 29.06.2012 № 94н.

Кроме того, действия должностных лиц налоговых инспекций и их решения по работе с ККТ можно обжаловать через суд (ст. 14 Закона от 21.03.1991 № 943-1, ст. 197 АПК).

Организации и предприниматели могут не посещать налоговую инспекцию, чтобы зарегистрировать и снять с учета ККТ. Сделать это можно удаленно через кабинет ККТ. Через кабинет ККТ организации и предприниматели могут:

• зарегистрировать, перерегистрировать, снять с учета ККТ;
• сформировать отчет о регистрации;
• направить сведения о модели ККТ, фискальном накопителе;
• направить запрос в ИФНС.

Информацию и документы, которые представляете через кабинет ККТ, подписывайте усиленной квалифицированной электронной подписью.

Сроки, чтобы представить документы через кабинет ККТ, смотрите в таблице:

Разместить информацию или документ в кабинете ККТ не получится, если:

• нет усиленной квалифицированной электронной подписи;
• не приложили документы и их копии, если они необходимы;
• информация или документ не соответствует формату, который размещен в кабинете ККТ.

Дата предоставления информации и документов – дата их размещения в кабинете ККТ. Факт предоставления подтвердит квитанция о приеме. Ее увидите в кабинете. Если налоговая инспекция выявит несоответствие, то разместят квитанцию об отказе в приеме.

Об этом – в приказе ФНС от 29.05.2017 № ММВ-7-20/483.

При работе с онлайн-ККТ не обязательно применять формы, утвержденные постановлением Госкомстата от 25.12.1998 № 132. Дело в том, что фискальные данные, которые поступают в налоговую инспекцию с онлайн-ККТ, полностью заменяют информацию из форм КМ-1, КМ-2, КМ-3, КМ-4, КМ-5, КМ-6, КМ-7, КМ-8, КМ-9.

Такие разъяснения – в письмах Минфина от 13.08.2019 № 03-11-11/61091, от 16.09.2016 № 03-01-15/54413 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС от 26.09.2016 № ЕД-4-20/18059).

Перед началом работы кассир-операционист из главной кассы организации получает разменную монету и купюры в необходимом для расчетов с покупателями количестве.Обеспечить кассира разменными деньгами должен директор или его заместители, администраторы. Порядок оборота разменных наличных денег (разменного фонда) утвердите приказом руководителя.

Разменные деньги, которые выдали из главной кассы, отразите в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств по форме № КО-5. Для подтверждения получения разменных монет и купюр кассир-операционист расписывается в графе 4 книги.

Это следует из пунктов 4, 4.5 и 7 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У, пунктов 3.8, 3.8.1 Типовых правил, утвержденных письмом Минфина от 30.08.1993 № 104, указаний, утвержденных постановлением Госкомстата от 18.08.1998 № 88.

Кассовые аппараты позволяют регистрировать операции, которые не связаны с продажами или возвратом денег покупателю. Поэтому для контроля движения наличных в денежном ящике ККТ используйте нефискальные операции: «Внесение денег» и «Выплата денег».

Независимо от того, когда покупатель возвращает товар, на онлайн-ККТ пробейте чек с признаком «возврат прихода». Это нужно делать как при возврате в день покупки, так и когда возврат оформляете спустя какое-то время (например, на следующий день или через неделю).

Организация-продавец обязана заменить товар или вернуть деньги покупателю, если он предъявил хотя бы один из следующих документов:

• кассовый чек;
• товарный чек;
• иной документ, который подтверждает оплату.

Продавец вправе потребовать от покупателя предъявить документ, удостоверяющий его личность, для его идентификации. Когда покупатель не сможет предъявить ни один из этих документов, он вправе сослаться на свидетельские показания, чтобы подтвердить факт покупки товара у продавца. 

Если любым из этих способов покупатель сможет доказать, что он купил товар у данного продавца, организация должна будет заменить товар или вернуть деньги.

Такой порядок следует из пункта 1  Указания ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У, пункта 6.1  Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У, статьи 493 ГК и абзаца 3 пункта 1 статьи 25 Закона от 07.02.1992 № 2300-1.

При возврате денег на онлайн-ККТ оформите чек с признаком «возврат прихода» и выдайте его покупателю (письмо Минфина от 04.07.2017 № 03-01-15/42312, 03-01-15/42315).

При этом не важно, покупатель возвращает товар надлежащего качества или нет. Чек через оператора фискальных данных поступит в налоговую инспекцию. Ведь ККТ применяют при расчетах с покупателями, а это не только получение наличных, но и их выдача.

Покупатель может вернуть только часть из приобретенных товаров. Например, он купил несколько товаров, а возвращает только один. В этом случае пробейте чек с признаком «возврат прихода» только на те позиции, которые покупатель возвращает. День покупки не имеет значения.

Вернуть деньги можно из любой операционной кассы магазина, где был ранее приобретен товар. Если у организации несколько магазинов, покупатель может вернуть товар в любом из них. Запрета на это в законодательстве нет. Возврат сделайте по кассовому чеку покупателя.

Выписывать на каждый возврат денег расходный кассовый ордер не нужно. Организация может выписать один РКО в конце смены на общую сумму возврата по кассовым чекам. Например, в течение дня поступила оплата наличными 200 000 руб. и были возвраты на сумму 20 000 руб. В таком случае оформите приходный ордер на 200 000 руб. и расходный ордер на 20 000 руб.

Такой порядок следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2, пункта 1 статьи 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, пунктов 4.1, 6.2 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У.

Отметим, что, если покупатель расплачивался за товар картой, сумму возврата перечислите покупателю на банковскую карту. Вернуть наличными через кассу нельзя.

Это следует из пункта 1  Указания ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У.

Если покупатель заменяет товар на другой с доплатой, на онлайн-ККТ оформите:

• чек с признаком «возврат прихода» на стоимость возвращенного товара;
• чек с признаком «приход» на стоимость товара, который передали взамен возвращенного.

В аналогичном порядке поступайте и в случае, когда товар на замену дешевле возвращаемого.

Возможна ситуация, когда необходимой суммы для возврата нет в денежном ящике. Тогда возьмите из главной кассы разменную монету и купюры в необходимом для расчетов с покупателями количестве.

Сам возврат товара оформите документами:

• заявлением покупателя о возврате товара в произвольной форме;
• накладной, например, по форме № ТОРГ-13. Составляют в двух экземплярах, подписывают и продавец, и покупатель. Именно этот документ будет основанием для корректировочных записей в учете.

Такой порядок установлен пунктом 10.3 Методических рекомендаций, утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.1996 № 1-794/32-5, и рекомендован налоговым ведомством (см., например, письмо УФНС по г. Москве от 26.12.2006 № 22-12/115771).

До того как приедет инкассатор, кассир-операционист должен подготовить выручку и сформировать отчет о закрытии смены на онлайн-ККТ.Если организация небольшая, например с одной-двумя операционными кассами, кассир-операционист сдает деньги непосредственно инкассатору. В крупных организациях отчет и выручку сдают старшему или главному кассиру.

Такой порядок предусмотрен пунктами 4, 4.5 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У, указаниями по заполнению формы № КО-5, утвержденными постановлением Госкомстата от 18.08.1998 № 88.

В конце рабочей смены кассир-операционист формирует отчет о закрытии смены на онлайн-ККТ. Этот отчет касса автоматически направит оператору фискальных данных. Старшему кассиру главной кассы верните сумму денег, полученную в начале смены для размена и первоначальных расчетов с покупателями.

Такой возврат отразите в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств по форме № КО-5. В подтверждение возврата данной суммы старший кассир расписывается в графе 9.1

Такой порядок предусмотрен пунктом 6 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, пунктами 4, 4.5 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У, указаниями по заполнению формы № КО-5, утвержденными постановлением Госкомстата от 18.08.1998 № 88.

Возвратить приобретенный товар покупатель может по основаниям, предусмотренным в законодательстве или указанным в договоре.

Причины возврата предусмотрены в законодательстве

Организация-покупатель может вернуть приобретенный товар при следующих обстоятельствах:

• продавец не передал в установленный срок принадлежности или документы, относящиеся к товару (ст. 464 ГК);
• было передано меньшее количество товара, чем определено договором (п. 1 ст. 466 ГК);
• ассортимент переданного товара не соответствует ассортименту, указанному в договоре (п. 1 и 2 ст. 468 ГК);
• организация в разумный срок не выполнила требования покупателя о доукомплектовании товара (п. 2 ст. 480 ГК);
• организация передала покупателю товар несоответствующего качества, в поврежденной или испорченной упаковке, таре, и эти нарушения существенные. То есть их нельзя устранить, либо затраты на их устранение слишком велики в сравнении со стоимостью этого товара и т. п. (п. 2 ст. 475 и ст. 482 ГК);
• покупатель не оплатил поставленный в кредит товар (п. 3 ст. 488 ГК, письмо УМНС по Москве от 16.10.2003 № 24-11/58268).

О выявлении любого из перечисленных нарушений условий договора покупатель обязан известить продавца (п. 1 ст. 483 ГК). Ознакомьтесь с образцом претензии от покупателя.

Если у покупателя появляется право возвратить товар на основаниях, предусмотренных законодательством, происходит расторжение договора в одностороннем порядке. В этом случае:

• покупатель возвращает товар продавцу;
• обязательство покупателя по оплате товара прекращается, если, конечно, расторжение договора произошло до оплаты товара;
• покупатель может потребовать возврата денег, если товар уже был оплачен.

Это следует из пункта 2 статьи 475, статьи 309 ГК.

Если покупателем товара является гражданин, он может возвратить товар в случаях, когда:

• продавец не предоставил покупателю возможности получить полную и достоверную информацию о товаре при его продаже (п. 3 ст. 495 ГК, ст. 12 Закона от 07.02.1992 № 2300-1);
• покупателю продан товар ненадлежащего качества (п. 3 ст. 503 ГК, ст. 18 Закона от 07.02.1992 № 2300-1);
• приобретенный товар не подошел покупателю по форме, габаритам, фасону, расцветке, размеру или комплектации (абз. 1 п. 1 ст. 502 ГК, ст. 25 Закона от 07.02.1992 № 2300-1) и т. д.

Нередко граждане приобретают товар за счет потребительского кредита (займа). Тогда при возврате некачественного товара продавец обязан будет не только вернуть деньги за товар, но и возместить уплаченные проценты и иные платежи по договору потребительского кредита (займа).

Это следует из пункта 6 статьи 24 Закона от 07.02.1992 № 2300-1.

Причины возврата предусмотрены в договоре

Возможность прописать в договоре конкретные основания, по которым покупатель вправе вернуть товар, предусмотрена в пункте 4 статьи 421, статье 454 ГК. Например, если:

• по истечении установленного срока покупатель так и не перепродал товар;
•  продавец поставил больше товара, чем оговорено в договоре или товарных накладных (п. 2 ст. 466 ГК).

Документальное оформление зависит от того, кто возвращает товар.

Товар возвращает организация или предприниматель, которые не приняли его на учет. Если покупатель обнаружил несоответствие товаров условиям договора или требованиям законодательства в момент их приемки, он составляет акт, например, по форме № ТОРГ-2 (№ ТОРГ-3).

На основании этого документа он может отказаться от поступивших товаров и потребовать их замены или возврата денег. Договор купли-продажи или поставки в этом случае считают неисполненным, а полученные товары покупателем – принятыми на ответственное хранение (п. 1 ст. 454 ГК).

Акт составляют в четырех экземплярах. В нем указывают сведения о товаре, к которому есть претензии по его количеству, качеству, ассортименту и т. д. Документ подписывают обе стороны – как продавец, так и покупатель. Один экземпляр акта покупатель передает продавцу вместе с товаром при его возврате.

Товар возвращает организация или предприниматель, которые приняли его на учет. Тот факт, что товар не соответствует условиям договора или требованиям законодательства, покупатель может обнаружить уже после того, как оприходовал его.

Недостатки он должен зафиксировать в акте. Унифицированной формы для этого документа нет, поэтому покупатель разрабатывает ее самостоятельно.

Задокументировать возврат можно, например, товарной накладной по форме № ТОРГ-12 или расходной накладной, составленной в произвольной форме. Главное, чтобы документ содержал все реквизиты первичного документа, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Товар возвращает физическое лицо. 

Для возврата покупатель предъявляет:

•  документ о факте покупки: кассовый чек, или товарный чек, или документ на оплату и т. д.;
  
•  заявление о возврате товара;
  
•  документ, удостоверяющий личность, – по просьбе продавца.

Если расчеты были наличными или по банковской карте, то продавец:

•  пробивает на онлайн-ККТ чек с признаком «возврат прихода»;
  
•  оформляет расходный кассовый ордер либо на каждый возврат, либо один в конце смены на общую сумму возврата по кассовым чекам;
  
•  выдает покупателю наличные деньги или делает возврат платежа на карту.

Возврат товара отразите в бухучете в зависимости от того, в каком периоде получена претензия покупателя:

• до окончания года, в котором прошла реализация;
• после окончания года, в котором прошла реализация, но до утверждения отчетности за этот год;
• после утверждения отчетности за год, в котором прошла реализация.

Если брак выявлен до окончания года, в котором прошла реализация, скорректируйте сумму продаж в периоде выявления некондиционного товара. В бухучете такие операции отразите следующим образом.

В момент реализации (до выявления брака):

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации;

Дебет 90-2 Кредит 41
– списана себестоимость проданного товара.

Одновременно, если платите НДС и товары им облагаются, сделайте такую запись:

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС.

После того как получена претензия покупателя:1

Дебет 62 Кредит 90-1
– сторнирована выручка по бракованным товарам;

Дебет 90-2 Кредит 41
– сторнирована себестоимость бракованного товара.

Одновременно, если платите НДС и товары им облагаются, сделайте такую запись:

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– сторнирован начисленный НДС.

Если брак выявлен в текущем году по продажам прошлого года, но отчетность за предыдущий год еще не утверждена, то сторнировочные записи датируйте 31 декабря предыдущего года:

Дебет 62 Кредит 90-1
– сторнирована выручка по бракованным товарам;

Дебет 90-2 Кредит 41
– сторнирована себестоимость бракованного товара.

Одновременно, если платите НДС и товары им облагаются, сделайте такую запись:

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– сторнирован начисленный НДС.

Если брак выявлен в текущем году по товарам, проданным в прошлом году, то данные прошлых периодов исправлять нельзя.

Поэтому в бухучете отразите прибыль и убыток прошлых лет, которые выявлены в отчетном году (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).

При выявлении прибыли и убытка прошлых лет в учете сделайте проводки:

Дебет 91-2 Кредит 62 (76)
– отражен прочий расход (убытки прошлых лет) в сумме, подлежащей возврату покупателю;

Дебет 10 (41) Кредит 91-1
– отражен прочий доход (прибыль прошлых лет) в сумме фактической себестоимости возвращенного товара;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 91-1
– принят к вычету НДС.

Такой порядок установлен пунктом 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, 

Если товары возвращаете до окончания года, в котором прошла реализация, скорректируйте сумму продаж в периоде возврата.

Возврат товара отражайте проводками:

Дебет 62 Кредит 90-1
– сторнирована выручка по возвращенному товару;

Дебет 90-2 Кредит 41
– сторнирована себестоимость возвращенного товара.

Одновременно, если платите НДС и товары им облагаются, сделайте такую запись:

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– сторнирован начисленный НДС по возвращенному товару.

Если товар вернули в следующем году, но до утверждения годовой бухгалтерской отчетности, проводки сделайте на 31 декабря отчетного года.

Если товар вернули в следующем году и годовая отчетность уже утверждена, возврат отразите проводками:

Дебет 91-2 Кредит 62 (76)
– отражен прочий расход в сумме, подлежащей возврату покупателю;

Дебет 10 (41) Кредит 91-1
– отражен прочий доход в сумме фактической себестоимости возвращенного товара;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 91-1
– принят к вычету НДС по возвращенным товарам.

Право собственности при реализации товара может сохраняться за продавцом, например, если:

• в договоре купли-продажи предусмотрен особый переход права собственности к покупателю, например, после оплаты (ст. 491 ГК). Подробнее об этом см. Как определить момент перехода права собственности при продаже товара;
• основания для возврата товара возникают у покупателя в момент его приемки. То есть фактически покупатель не принял товар и не оприходовал его (п. 1 ст. 458 ГК).

До тех пор пока право собственности не перейдет к покупателю, товар учитывают на балансе продавца. То есть отражают по дебету счета 45 «Товары отгруженные».

Несмотря на то что право собственности покупателю не перешло, на дату отгрузки начислите НДС (письмо Минфина от 24.01.2019 № 03-07-11/3850):

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС по отгруженным товарам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС.

Возвращенные покупателем товары принимают к учету в зависимости от характера их дальнейшего использования. Делайте это на основании:

• документа, свидетельствующего о возврате товаров, оформленного покупателем, например, по форме № ТОРГ-12 с пометкой «На возврат». Если, конечно, основания для возврата товара возникли после его приемки покупателем;
• акта по форме № ТОРГ-2 или № ТОРГ-3, если недостатки товара выявлены при приемке покупателем.

Налог на прибыль

Как отразить возврат при расчете налога на прибыль, зависит от того, каким методом вы учитываете доходы и расходы.

НДС

Не удерживайте НДФЛ с сумм, которые вернули физлицу при возврате товара по основаниям, предусмотренным законодательством. Такая выплата – это не доход, поскольку покупатель получает назад свои деньги, которые потратил на покупку. Экономическая выгода не возникает (ст. 41, п. 1 ст. 210 НК).

Помимо стоимости товара, продавец может выплатить покупателю-физлицу сумму штрафа, неустойки или пеней. Неважно, будет это сделано по решению суда или по соглашению сторон (ст. 330 ГК, Закон от 07.02.1992 № 2300-1).

С суммы такого возмещения удержите НДФЛ, так как это облагаемый налогом доход (письма Минфина от 08.05.2019 № 03-04-05/33773, ФНС от 17.09.2019 № БС-3-11/8161).

Независимо от выбранного объекта налогообложения поступайте следующим образом.

Покупатель вернул товар в том же году, когда его получил? Тогда доходы текущего отчетного периода уменьшите на сумму, возвращаемую покупателю, а расходы – на покупную стоимость возвращаемого товара, если ранее вы оплатили его своему поставщику (п. 1 ст. 346.17 НК).

Аналогичные выводы можно сделать из писем Минфина от 07.05.2013 № 03-11-11/15936, от 25.03.2013 № 03-11-11/114.

Если же покупатель возвращает вам товар, который приобрел у вас в прошлом году, и в этом периоде не было убытка, то можете поступить одним из следующих способов:

• подать уточненную налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором товары были отгружены, уменьшив доходы на сумму, возвращаемую покупателю, а расходы – на покупную стоимость возвращаемого товара;
• уменьшить налоговую базу и сумму налога за тот период, в котором был возвращен товар, и подать налоговую декларацию за текущий налоговый период с учетом суммы возвращенной оплаты и стоимости возвращенного товара;
• не предпринимать никаких мер по корректировке налоговой базы (например, если сумма переплаты незначительна).

Если же в периоде реализации у вас был убыток, нужно подать уточненную декларацию.

Это следует из положений пункта 1 статьи 54 и пункта 1 статьи 81 НК.

Аналогичный порядок учета рекомендован контролирующими ведомствами (письма Минфина от 07.05.2013 № 03-11-11/15936, от 25.03.2013 № 03-11-11/114, УФНС по г. Москве от 01.10.2007 № 18-11/3/092847).

Как правило, всегда можно определить, к какому виду деятельности относятся возвращенные товары.

Поэтому, если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, то товары, проданные покупателям в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД, и деятельности на общей системе налогообложения, необходимо учитывать раздельно в целях расчета налога на прибыль и НДС методом прямого счета (п. 9 ст. 274, п. 4, 4.1 ст. 170 НК).

Возврат товаров, проданных в рамках деятельности на ЕНВД, никак не отразится на определении налоговой базы по ЕНВД (п. 1 и 2 ст. 346.29 НК).

ККТ можно применять при расчетах, если она:

• есть в реестре;
• зарегистрирована в налоговой инспекции;
• соответствует техническим характеристикам, указанным в статье 4 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ;
• оборудована фискальным накопителем.

К кассовой технике, которую применяют для расчетов за маркированные товары, предусмотрены дополнительные требования. В частности, такая ККТ должна быть оборудована специальным фискальным накопителем, формировать запросы о коде маркировке, уведомление о реализации маркированного товара, принимать от оператора системы маркировки ответы на запросы и квитанции на уведомление в зашифрованном виде (п. 6.1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Полный перечень требований к ККТ для маркированных товаров перечислен в пункте 1.1 статьи 4 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Если пользователь работает в удаленных от сетей связи местностях, ККТ должна быть оборудована фискальным накопителем, который будет самостоятельно проверять достоверность кодов маркировки (абз. 2 п. 6.1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Новые требования к ККТ вступили в силу с 6 августа 2019 года. В настоящее время кассовых аппаратов и фискальных накопителей с новыми функциями еще нет в продаже. Кроме того, закон устанавливает переходный период.

Старые кассы и фискальный накопитель можно применять до окончания срока действия его ключей фискального признака (п. 2.1 ст. 5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Об этом — в Информации ФНС от 19.11.2019 б/н и Информации на сайте «Налоговая политика и практика» от 31.10.2019.

Сведения о том, что кассу можно использовать для расчетов за маркированные товары, будут указывать в реестре ККТ (абз. 9 п. 2 ст. 3 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Каждая онлайн-ККТ должна быть оборудована фискальным накопителем. Он должен быть исправен и опломбирован изготовителем. Это следует из статей 1.1, 4.1, 4.3 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Это устройство шифрует и защищает сведения о расчетах по кассе, записывает и хранит фискальные данные. Для расчетов за маркированные товары нужен специальный фискальный накопитель.

По сравнению с обычными ФН такой накопитель наделен дополнительными функциями, например, проверять достоверность кодов маркировки. Фискальные накопители, которые можно устанавливать в онлайн-ККТ, включены в специальный реестр.

В этом же реестре будет информация о том, что фискальный накопитель можно применять для расчетов за маркированные товары (абз. 8 п. 3 ст. 3 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Новые требования к фискальному накопителю вступили в силу с 6 августа 2019 года. Однако они должны быть регламентированы приказом ФНС, который пока разрабатывается.1

Срок действия фискального накопителя ограничен. Какой выбрать фискальный накопитель, зависит от того, какую вы применяете систему налогообложения, а также от особенностей деятельности компании.

Виды фискальных накопителей в зависимости от срока их действия

Количество месяцев, которое производитель указывает на фискальном накопителе, – это максимальный срок службы. Реальный же срок может быть и меньше, это зависит от особенностей деятельности компании. Рассмотрим подробнее.

Компания применяет ОСНО

Компании на ОСНО вправе использовать ФН сроком не менее 13 месяцев. Фактически это означает, что они могут использовать ФН со сроком действия не менее 13 или 36 месяцев. Однако для ФН на 36 месяцев, используемого налогоплательщиком на ОСНО, производители ограничивают срок службы ключей до 410 дней или 560 дней при передаче данных (письмо ФНС от 12.02.2018 № ЕД-4-20/2586).

Таким образом, ФН на 36 месяцев фактически проработает чуть больше 13 месяцев.

Компания применяет спецрежим или оказывает услуги

Компании и ИП на УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН и те, кто оказывает услуги, должны использовать только фискальный накопитель сроком не менее 36 месяцев.

Если же вы на спецрежиме и торгуете подакцизными товарами, то можно использовать ФН сроком не менее 13 или 36 месяцев. При этом если вы купите фискальный накопитель сроком на 36 месяцев, то он все равно при торговле подакцизными товарами прослужит 410 дней (письмо ФНС от 12.02.2018 № ЕД-4-20/2586). Такое ограничение устанавливает производитель.

Компании и ИП на спецрежиме с сезонным характером работы вправе использовать ФН как на 36, так и на 13 месяцев. Понятие «сезонный (временный) характер работ» не утверждено законодательно. Организация самостоятельно должна определить, относится ее деятельность к сезонной (временной) или нет.

Если налогоплательщик указал, что его деятельность сезонная, то он вправе использовать фискальный накопитель со сроком действия менее 36 месяцев, а налоговая инспекция не может за это оштрафовать (письма ФНС от 28.05.2018 № ЕД-4-20/10222, от 23.05.2017 № ЕД-4-20/9679).1

Касса работает в автономном режиме

Организации и ИП, которые работают автономно без передачи фискальных документов через оператора фискальных данных, могут использовать ФН сроком на 13 или на 36 месяцев. При использовании ФН на 36 месяцев он прослужит 560 дней (чуть больше 18 месяцев).

Такое ограничение устанавливает производитель (письмо ФНС от 12.02.2018 № ЕД-4-20/2586).

Таким образом, большинство организаций и предпринимателей могут использовать фискальные накопители как на 13, так и на 36 месяцев.

Но не всегда целесообразно покупать ФН на 36 месяцев из-за того, что срок его действия может быть органичен производителем:

•  до 410 дней – для ОСНО и тех, кто продает подакцизные товары и передает фискальные данные;
•  560 дней – для ККТ, которая без передачи данных.

В связи с пересчетом сроков действия ключа у фискального накопителя при покупке пользователю необходимо ознакомиться с паспортом ФН.

Кроме того, фискальный накопитель имеет ограничение по емкости своей памяти. Чем больше вы пробиваете чеков, тем меньше времени он прослужит.

Обратите внимание: с 1 января 2019 года формат фискальных документов версии 1.0 утратил силу. С этой даты нужно использовать в ККТ форматы фискальных документов версии 1.05 или 1.1.1

Реестры ККТ, фискальных накопителей ведет ФНС (п. 5.5.16, 5.5.17 положения, утв. постановлением Правительства от 30.09.2004 № 506).

Порядок ведения реестра, требования к его структуре и составу установлены статьей 3 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.1

Все реестры ФНС размещает на официальном сайте. Посмотреть их можно здесь:

• реестр онлайн-ККТ;
• реестр фискальных накопителей.

Если вы регистрируете онлайн-ККТ, заключите договор с оператором фискальных данных. Список операторов, которые имеют разрешение на обработку фискальных данных, также есть на официальном сайте ФНС.1

Заключать договор с оператором не потребуется, если вы используете ККТ без передачи данных там, где нет связи (п. 7 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, приказ Минкомсвязи от 05.12.2016 № 616).

Если ККТ и фискальный накопитель есть в реестре, а закон установил новые требования для них, продолжайте их использовать. Из реестра их исключат через два года. Поэтому за этот срок приведите ККТ и фискальный накопитель в соответствие с требованиями закона.

Если этого не сделать, инспекция самостоятельно снимет ККТ с налогового учета. Об этом в пункте 8 статьи 1.2 и пункте 16 статьи 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Если пропала сеть, онлайн-ККТ не передаст документ оператору фискальных данных. Учтите, что непереданные данные в фискальном накопителе хранятся в течение определенного срока, который устанавливает ФНС.

После чего касса заблокируется. Чтобы ее разблокировать, подключите ее к сети. Если нет непереданных документов, блокировки не будет. Это следует из пункта 4 статьи 4.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.